Налогообложение в системе государственного регулирования сельского хозяйства: На материалах Российской Федерации и Республики Беларусь тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Ерофеева, Марина Анатольевна

  • Ерофеева, Марина Анатольевна
  • кандидат экономических науккандидат экономических наук
  • 2001, Москва
  • Специальность ВАК РФ08.00.05
  • Количество страниц 139
Ерофеева, Марина Анатольевна. Налогообложение в системе государственного регулирования сельского хозяйства: На материалах Российской Федерации и Республики Беларусь: дис. кандидат экономических наук: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда. Москва. 2001. 139 с.

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ерофеева, Марина Анатольевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СИСТЕМЕ

ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.1. Экономико-правовая сущность налогов.

1.2. Место налогов в системе государственного регулирования.

1.3. Зарубежный опыт налогообложения сельского хозяйства.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОГО

ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.

2.1. Состояние сельскохозяйственного производства Российской 44 Федерации и Республики Беларусь.

2.2. Оценка системы налогообложения сельского хозяйства Российской 53 Федерации.

2.3. Оценка системы налогообложения сельского хозяйства Республики 73 Беларусь.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА.

3.1. Пути оптимизации и совершенствования налогообложения сельского 94 хозяйства Российской Федерации.

3.2. Взаимосвязь налогообложения с другими финансово- кредитными 105 инструментами государственного регулирования.

3.3. Направления гармонизации и унификации налогообложения 113 сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», 08.00.05 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогообложение в системе государственного регулирования сельского хозяйства: На материалах Российской Федерации и Республики Беларусь»

Курс на создание Союзного государства России и Беларуси требует серьезного анализа и кропотливой работы по многим фундаментальным проблемам, включая координацию механизмов государственного регулирования сельского хозяйства, в том числе гармонизацию и унификацию систем налогообложения. Решать эту задачу необходимо, прежде всего, опираясь на положительный опыт проведения экономических и налоговых реформ как в Российской Федерации и Республике Беларусь, так и в других странах мира. Однако формирование достаточно общего налогового законодательства представляется весьма спорным с точки зрения его универсальной применимости. Для решения этой проблемы потребуются новые подходы и инструменты.

При разработке налогового законодательства Союзного государства необходимо учесть особый статус и специфику сельского хозяйства. Многофункциональность этой отрасли экономики определяет необходимость применения к ней не только обязательной государственной поддержки, но и создания для нее льготного режима налогообложения. Система налогообложения не должна носить исключительно фискального характера, а быть направлена на стимулирование развития отрасли. В этих условиях большое научное и практическое значение приобретает изучение места и роли налогообложения в системе государственного регулирования сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь, разработка предложений по их сближению.

Исследованиям теории и практических аспектов совершенствования налогообложения в системе государственного регулирования сельского хозяйства России и Беларуси посвящены работы российских и белорусских ученых: Э.А.Сагайдака, Е.Е.Румянцевой, В.Г.Закшевского, А.Г.Зельднера, А.В.Мельничук, Н.В.Матвеевой, В.А.Кашина, И.Г.Русаковой, В.И.Назаренко, А.Г.Папцова, Т.И.Василевской, Н.Н.Демчука, В.А.Дадалко, Л.Н.Мороза, В.Н. Шимова и др.

Однако остаются недостаточно изученными вопросы, связанные со сравнением систем налогообложения сельского хозяйства в государствах СНГ, а также направлениями гармонизации и унификации налоговых систем стран Содружества в условиях создания общего аграрного рынка.

Целью исследования является разработка и обоснование направлений по совершенствованию налогообложения в системе государственного регулирования сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь. В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи: определить функции и место налогов в системе государственного регулирования сельского хозяйства; выявить закономерности и особенности налогообложения сельских товаропроизводителей; дать оценку современному состоянию налогообложения сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь; разработать направления совершенствования налогообложения сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь; обосновать пути унификации и гармонизации налогообложения сельского хозяйства в связи с созданием Союзного государства.

Объектом исследования выступают сельские товаропроизводители Российской Федерации и Республики Беларусь.

Предметом исследования является налогообложение в системе государственного регулирования сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь.

Теоретическую основу составили работы отечественных и зарубежных экономистов, посвященные вопросам налогообложения, а также роли государственного регулирования в сельском хозяйстве, нормативно-правовые акты Российской Федерации и Республики Беларусь.

Методологической базой исследований послужили концептуальные положения о роли налогообложения в системе государственного регулирования этой отрасли экономики.

Результаты диссертации базируются на применении различных подходов, методов и приемов научных исследований: абстрактно-логического (приемы сопоставлений, системного и ситуационного анализа и моделирования), монографического (приемы анализа и сравнения, обобщения результатов методических разработок), расчетно-конструктивного (приемы нормативного планирования, проектных решений и расчетных вариантов), экономико-статистического, метода экспертных оценок.

При проведении исследований использовались статистические и отчетные материалы государственных органов Российской Федерации и Республики Беларусь, законодательные акты и другие нормативные документы Союзного государства России и Беларуси, результаты исследований ряда научных организаций, труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогообложения, собственные разработки автора.

Научная новизна исследований заключается в следующем: расширено понимание правовой и экономической сущности налогов в системе государственного регулирования в условиях рыночных отношений; уточнены отдельные методологические подходы к формированию согласованной аграрной политики Союзного государства России и Беларуси; выявлены общие черты и специфические особенности налогообложения сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь; обоснованы пути оптимизации налога на прибыль; разработана система льгот для российских сельских товаропроизводителей; предложен вариант начисления НДС по нулевой ставке для сельских товаропроизводителей; внесены предложения по введению льготных ставок налогов при лизинговых операциях в сельском хозяйстве; рекомендованы методические подходы к оценке социально-экономических последствий введения налоговых льгот для сельских товаропроизводителей в Российской Федерации и Республике Беларусь; предложены меры по реструктуризации кредиторской задолженности сельских товаропроизводителей; обоснованы пути унификации и гармонизации налогообложения сельского хозяйства в связи с созданием Союзного государства.

Практическая значимость исследования. Научные разработки и конкретные предложения, полученные в процессе исследования, позволяют оценить состояние современных систем налогообложения сельского хозяйства России и Беларуси, выявить наиболее эффективные виды налогов, определить их влияние на экономику сельских товаропроизводителей и направления их совершенствования в условиях создания Союзного государства.

Основные положения диссертации были использованы в Налоговом Комитете Республики Беларусь, в Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации. Материалы диссертации включены в научные отчеты ВНИИЭСХ по проблемам формирования «Концепции согласованной аграрной политики государств-участников Союзного государства и СНГ».

По результатам диссертационного исследования опубликованы 3 печатных работы общим объемом 8,8 п.л.

Похожие диссертационные работы по специальности «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», 08.00.05 шифр ВАК

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Ерофеева, Марина Анатольевна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Проведенные исследования позволили сделать следующие выводы и предложения.

1. Налог - это перераспределение части совокупного общественного продукта с целью стимулирования государственных финансов. Налоговые отношения охватывают весь спектр производственных, общественных и финансовых отношений. Налоги являются объективно необходимой формой изъятия части первичных доходов субъектов в пользу государства. Они присущи любой экономике: плановой, рыночной.

2. Налогообложение является одним из важнейших инструментов системы государственного регулирования сельского хозяйства. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных экономических проблем. Как объект налогообложения, сельское хозяйство имеет специфические особенности, связанные с его многофункциональным характером, который определяет во всех странах мира необходимость создания для сельского хозяйства льготного режима налогообложения.

3. Налогообложение сельского хозяйства в России характеризуется высоким давлением налогов на сельских товаропроизводителей, задолженностью их перед бюджетом, уплатой налогов за счет наращивания просроченной кредиторской задолженности, а также задолженностью по выплате заработной платы. Проведение налоговой реформы 1999 - 2000 гг. и принятие Налогового кодекса Российской Федерации не сняло актуальности проблемы реформирования налогообложения сельских товаропроизводителей. По прежнему остаются нерешенными вопросы: о налоге на добавленную стоимость, представляющем основную тяжесть для сельского хозяйства; о предоставлении налоговых льгот сельским товаропроизводителям по налогу на прибыль от переработки сельскохозяйственной продукции, а также с прочих видов доходов (внереализационные и внеоперационные); о льготах по налогу на прибыль предприятий, обслуживающих сельское хозяйство; о налоге на землю; остается спорным вопрос о применении единого налога в той редакции, которая предоставлена законодательными органами.

4. В Республике Беларусь применительно к сельскому хозяйству действует более эффективная система льготного налогообложения, чем в России. Ее отличительными чертами являются: направленность на привлечение в отрасль дополнительных инвестиций через уменьшение ставки налога на прибыль предприятий, обслуживающих сельское хозяйство, и неперечисление НДС в бюджет самих сельских товаропроизводителей, что создает возможность для создания резервов оборотных средств. Льготное налогообложение сельских товаропроизводителей не уменьшает собираемость налогов в бюджет. Существенной мерой поддержки сельского хозяйства в республике является создание внебюджетного фонда поддержки сельских товаропроизводителей, который формируется за счет отчислений от выручки в размере 1% всеми юридическими лицами.

5. Учитывая положительный опыт, накопленный в Республике Беларусь, при налогообложении российских сельских товаропроизводителей целесообразно введение ряда налоговых льгот: освобождение сельских товаропроизводителей от налога на прибыль не только в части реализации сельскохозяйственной продукции, но и ее переработки; предоставление льготных ставок по налогу на прибыль для предприятий и организаций, обслуживающих сельское хозяйство; создание Внебюджетного фонда поддержки сельского хозяйства, который станет реальным механизмом привлечения средств в сельское хозяйство.

6. Диверсификация сельскохозяйственного производства в условиях рыночных отношений делает для сельских товаропроизводителей актуальным вопрос оптимизации налога на прибыль. В целях минимизации этого налога предлагается использовать различные методы оценки запасов, метод ускоренной амортизации и заемное финансирование. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу по начислению налога на прибыль.

7. Снижение налогового бремени на сельских товаропроизводителей в первую очередь связано с налогом на добавленную стоимость. Предлагается введение нулевой ставки по налогу, что даст дополнительные возможности для увеличения оборотных средств путем возмещения покупного НДС из бюджета и уменьшения цены реализации изготовляемой продукции.

8. Поскольку существующий режим налогообложения лизинговых операций в Российской Федерации делает возможным легальное уменьшение выплат налога на прибыль и налога на имущество для предприятий других сфер экономики, для предприятий сельского хозяйства, не уплачивающих эти налоги, этот режим не является льготным. Необходимо введение дополнительных налоговых льгот по лизинговым операциям предприятиям, участвующим в лизинге для сельского хозяйства.

9. Корректировку систем налогообложения сельского хозяйства Российской Федерации и Республики Беларусь необходимо проводить с учетом оценки ее социально- экономических последствий. Предлагается алгоритм методики оценки предоставления налоговых льгот, позволяющий определить величину выпадающих доходов при формировании бюджета и направленность использования высвобождающихся средств у налогоплательщиков.

10. Первоочередными задачами унификации и гармонизации налоговых систем при создании Союзного государства являются сближение национальных налоговых законодательств в соответствии с имеющимися моделями и ликвидация национальных законодательных актов, негативно влияющих на развитие межгосударственной экономической интеграции.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ерофеева, Марина Анатольевна, 2001 год

1. Стратегические документы по созданию и развитию Союзного государства России и Беларуси

2. Договор об образовании Сообщества России и Беларуси// Российская газета (Экономический союз), № 88, 13.05.96.

3. Договор о Союзе Беларуси и России// Московский журнал международного права, 1997, № 4. с. 224 - 225.

4. Устав Союза Беларуси и России//Дипломатической вестник, 1997, № 6. -с. 30-39.

5. Декларация о дальнейшем единении России и Беларуси/Дипломатический вестник, 1999, № 1. с. 44 - 45.

6. Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о создании Союзного государства // Бюллетень международных договоров, 2000, №3.-с. 54- 73.

7. Программа действий Российской Федерации и Республики Беларусь по реализации положений договора о создании Союзного государства// Бюллетень международных договоров, 2000, № 3. с. 73 - 85.

8. Программа гармонизации национальных законодательных и иных нормативных правовых актов государств-участников договора о Таможенном союзе и едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 г.//Российская газета, 2000, 1 февраля.

9. Нормативно-правовые документы по налогообложению сельского хозяйства Республики Беларусь

10. Закон РБ «Об акцизах» с учетом изменений, внесенных 17.03.91 г.,2212.94 г., 29.02.96 г.

11. Закон РБ «Об основах государственного социального страхования» от3101.95 г.

12. Закон РБ «О налоге на добавленную стоимость» с учетом изменений, внесенных 17.03.92 г.,10.12.92 г., 10.12.93 г., 29.12.94 г., 01.04.94 г.

13. Закон РБ «О налоге на недвижимость» от 23.12.91 г. с учетом изменений и дополнений.

14. Закон РБ «О платежах на землю» от 18.12.91 г. с учетом изменений и дополнений.

15. Закон РБ № 2743 XII от 2 февраля 1994 г. «О предоставлении льгот по налогу на импорт».

16. Указ Президента РБ № 443 от 11 сентября 1998 г. «Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств».

17. Указ Президента РБ № 300 от 16.08.95 г. « Об уплате налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».

18. Постановление КМ РБ № 484 от 05.09.95 г. «Вопросы взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».

19. Постановление КМ РБ № 509 от 02.08.96 г. «О вопросах взимания налога на добавленную стоимость».

20. Постановление Совета Министров РБ от 26 мая 1993 г. № 345 «Во исполнение статьи 30 Закона РБ от 14 ноября 1991г. « Об иностранных инвестициях на территории РБ» (СП РБ , 1993 г., № 16, ст.289).

21. Постановление Совета Министров РБ № 327 от 12 мая 1994 г. «О неотложных мерах по укреплению налоговой системы».

22. Постановление Верховного Совета РБ от 9 января 1995 г. № 3511-XII « О предоставлении налоговых льгот по товарообменным (бартерным) операциям»//Ведомости Верховного Совета РБ, 1995 г., №8. с. 109.

23. Постановление КМ РБ № 252 от 12.05.95 г. «Об утверждении ставок акцизов на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь».

24. Методические указания ГГНИ при КМ РБ № 34 от 20 сентября 1996 г. «О порядке исчисления и уплаты отчислений в республиканский внебюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия».

25. Методические указания № 45 от 09.07.96 г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС».

26. Нормативно-правовые документы по налогообложению сельского хозяйства Российской Федерации

27. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 05-08.2000) «Об основах налоговой системы»/ Первоначальный текст документа опубликован в издании «Российская газета», № 56, 10.03.1992.

28. Земельный кодекс РФ (ред. от 24.12.93 г.)/Первоначальный текст документа опубликован в издании «Ведомости СНД и ВС РСФСР», 30.05.91, № 22, ст. 768.

29. Федеральный Закон от 14.07.1997 № 100- ФЗ « О государственном регулировании агропромышленного производства».

30. Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 (ред. от 29.12.1998) «О плате за землю»/ Первоначальный текст документа опубликован в издании «Ведомостях СНД и ВС РФ», 31.10.1991 ,№ 44, ст. 1424.

31. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ//Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998., ст. 3824.

32. Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 (ред. от 05.08.2000) «О налоге на добавленную стоимость»/Первоначальный текст документа опубликован в издании «Ведомости СНД и ВС РСФСР», 26.12.1991, № 52, ст. 1871.

33. Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 05.08.2000) «О налоге на прибыль предприятий и организаций»/Первоначальный текст документа опубликован в издании «Ведомости СНД и ВС РФ», 12.03.1992, №11, ст. 525.

34. Федеральная целевая программа «Развитие земельной реформы в Российской Федерации на 1999-2002 годы.» (утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.06.99 г. № 694)//Собрание законодательства РФ, 05.07.99, № 27. ст. 3379.

35. Федеральный закон от 27.12.2000 № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год»/Собрание законодательства РФ, 01.01.2001, № 1 (часть I), ст. 2.

36. Федеральный закон от 31.12.1999 № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год»/Собрание законодательства РФ, 03.01.2000, N 1 (часть I), ст. 10.

37. Книги, монографии, брошюры

38. Агапова Т.А, Серегина С.Ф. Макроэкономика. М: Дело и сервис, 2000.

39. Аграрная экономическая наука на рубеже веков: методология, тради-V- ции, перспективы развития. М.: Энциклопедия российских деревень, 1999.326 с.

40. Агропромышленный комплекс Республики Беларусь. Статистический сборник. Минск: Министерство статистики и анализа Республики Беларусь, 1999.-268 с.

41. Agricultural Outlook, ERS/ USDA, W., January- February 2000, //www.ers.usda.gou.

42. АлбОров P.А. Учет финансовых результатов и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 1999, № 3.

43. Алексеев С.С. Государство и право. М.: Юридическая литература, 1999.

44. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге.- Харьков, 1870. с.123

45. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя.// Экономика и математические методы, 2000, том 36, №1, с.3-16

46. Боев В.Р., Румянцева Е.Е., Дадалко В.А. Продовольственная безопасность СНГ: выбор альтернативы на пороге XX века. М.-Мн.: Армита -Маркетинг, Менеджмент, 1998. - 444 с.

47. Бледных В.В. Очерки развития сельского хозяйства России.- Вестник ЧГАУ, т. 18,1996.-с.3-52

48. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика - Экспресс, 1997.

49. Брызгалин А.В.,Берник В.Р.,Головкин А.Н. Налоговый учет: анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. -М.: Аналитика Экспресс, 1997.

50. Василевская Т.И., Демчук Н.Н. Налоги и отчисления предприятий Республики Беларусь: методика и практические рекомендации. Мн.: Белпринт, 1999.

51. Василевская Т.И., Демчук Н.Н. Налоговые платежи в Республике Беларусь. Порядок исчисления. Пути оптимизации. Мн.: Институт управления, 1997. - 203 с.

52. Газман В.Д.Лизинг: виды, формы и практика применения. // Библиотечка Российской газеты, 2000, № 4.

53. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика. Финансовый маркетинг. Финансовый менеджмент. Финансовый риск -менеджмент. Ценные бумаги. Страхование. г. Железнодорожный. Моск.обл.: ТОО НПЦ «Крылья», 1998. - 416 с.

54. Горемыкин В.А. Лизинговые сделки. // Достижение науки и техники АПК, 1995, №4.-с 11-15.

55. Горский И. К разговору о качестве налогов. // Экономика и жизнь, 1997, №12.

56. Горский И. Налоги в рыночной экономике. М.: Анкил, 1992.

57. Горский И. Парадоксы налоговой системы. // Экономика и жизнь, 1994, №38.

58. Готрелл, Питер. Реформы и экономика.//в кн. Великие реформы в России 1856-1874. с. 106-126.

59. Грей К. Государственное регулирование сельскохозяйственного производства СССР и США. сравнительный анализ. //Вестник сельскохозяйственной науки, 1992, № 1.

60. Гриненко А.Я. Резервы налоговых поступлений в бюджет Рос-сии.//Тезисы докладов Всероссийской научно-практической конференции «Совершенствование налоговой системы РФ».

61. Гуреев В.И. Налоговое право. М: Экономика, 1995.

62. Гусаков В.Г. Стратегия развития агропромышленного комплекса Республики Беларусь. Продовольственный рынок России: кооперация и сотрудничество.// Материалы международного форума. М: 9-10 октября 2000.

63. Дадалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск: Армита - Маркетинг, Менеджмент, 2000. - 359 с.

64. Добросоцкий В.И. Государственное регулирование продовольственного рынка (модель «Социальное кольцо»).// М.: ГНУ Информагротех, 2000.-124 с.

65. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права.// М.: Инфра-М., 1999. 119с.

66. Ерофеева М.А. Регулирование налоговых отношений в сельском хозяйстве России и Беларуси.// ИПФ « Сашко»- М.:2001.-114с.

67. Зельднер А.Г. Финансовые аспекты функционирования АПК.// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 1995, .№ 4. -с.15-28.

68. Жоголева (Румянцева) Е.Е. Методология разработки приоритетов аграрной политики России.// М.: Информатик, 1996. 228 с.

69. Жоголева (Румянцева) Е.Е. К анализу соотношения цен на сельскохозяйственные и промышленные товары. /АПК: экономика, управление, № 6, 1995. с.69-71.

70. Жоголева (Румянцева) Е.Е. Показатели государственной ценовой поддержки сельского хозяйства. //Вестник Российской академии сельскохозяйственных наук, 1995, № 3. с.70-72.

71. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов.- М.:ЮНИТИ, 2000.-215 с.

72. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России.// Финансы, 1996, № 11.

73. Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике.- М.: Финансы и статистика., 1993.- с.64

74. Козик Л., Кохно П. Российско-белорусская интеграция.// Экономист, 2000, .№ 7. с.60-66.

75. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: выводы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.

76. Концепция развития экономической интеграции АПК государств-участников СНГ (прект) Отв. Ушачев И.Г., Жоголева Е.Е.- М.: 1998.-30 с.

77. Концепция формирования общего аграрного рынка Союза Беларуси и России (одобрена решением Исполнительного Комитета Союза Беларуси и России от 9 декабря 1998 г. (протокол заседания № 3, p. III, п. 1). М.-Мн.: РАСХН и БСА, 1998.-7 с.

78. Копченов А.А. Аграрная политика. Учебное пособие.- Челябинск: Рекнол, 2000. с. 192

79. Кохно П., Моисеенко А. Перспективы социально-экономического развития Белоруссии.//Экономист, 2000, .№ 6. с.44-51.

80. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М.: АО « ДИС», 1994.

81. Крылатых Э.Н. Общий аграрный рынок СНГ: проблемы и перспективы. Продовольственный рынок России: кооперация и сотрудничество.// Материалы Международного форума. М.: 9-10 октября 2000.

82. Legal Impediments to Effective Rural Land Relations in Eastern Europe and Central Asia: A Comparative Perspective. World Bank Technical Paper No.436. http:// www.worldbank.org/.

83. Лизинговые операции в России.// Библиотечка Российской газеты, 2000, №4.

84. Лишанский М.Л., Маслова И.Б. Лизинг как форма льготного кредитования.// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 1999, №7.

85. Логвина А. К вопросу об устойчивости бюджетно-налоговой системы.// Экономист, 2000, № 3. с.64-70.

86. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы.//Экономист, № 3, 2000. с.61-67.

87. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с анлг. -Т.1.-400 е., Т.2. 400 с.

88. Малов В.Н. Ж. Б. Кольбер. Абсолютная бюрократия и французское общество. -М.: Наука, 1991.

89. Матвеева Н.В. Учет и контроль налоговых платежей в сельскохозяйственных организациях (на примере аграрных формирований Рязанской области): Автореферат диссертации кандидата экономических наук -М., 2000,- 26 с.

90. Маркс к., Энгельс Ф.// Соч.1 т.7.с.83

91. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: Инфра - М,-1996.

92. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2000.352 с.

93. Мельничук Л.В. Совершенствование налогообложения сельскохозяйственных предприятий в современных условиях. Основные направления стабилизации и развития АПК Центрального Черноземья.// Сборник научных трудов. Воронеж: НИИЭОА АПК УЧР РФ, 1999.

94. Мельничук Л.В. Совершенствование системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий.// Автореферат, на соиск.уч.ст. канд. экон. наук. Воронеж, 1999 20 с. (НИИЭ и О АПК ЦЧЗ РФ).

95. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 1999.

96. Мороз Л.Н. Налоги: проблемы правового регулирования/Под ред. В.И.Семенкова. Мн.: «Веды», 1999. - 358 с.

97. Мурзов И.А. Основные направления реформы системы налогообложения.// Экономика и социология, 1997, № 1. с.3-9.

98. Назаренко В.И. Налог на добавленную стоимость в странах ЕС. Информационный материал ВНИИТЭИ агропром.- М., 1993.- 12 с.

99. Налоги: учебное пособие // Под редакцией Черника Д.Г.- М.: Финансы и статистика, 1995.-400 с.

100. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие для вузов// Под редакцией В.Г. Князева, Д.Г. Черника — 2-е изд., перераб. и допол.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997,- 191с.

101. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). М.: Библиотека журнала «Налоги и налоговое планирование», 1997.101. Никитин А.В.

102. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России.// Мировая экономика и международные отношения, 1996, № 4. с.5-16.

103. Никонов А.А. Спираль многовековой драмы: аграрная наука и политика России (XVIII XX в.в.).-М. Энциклопедия российских деревень, 1995г.-с.574

104. Новиков С., Климова Н. Стимулирующая функция налогообложения: анализ хозяйственной практики и перспективы развития.// Аудитор, 1997, № 7.

105. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие под редакцией Пепеляева С.Г.-М: .Инвест-Фонд, 1995.

106. Отчет налогового комитета по налогам и сборам за 1998 год.// Министерство Финансов Республики Беларусь, 1998. 130 с.

107. Пансков В. Налоги и налоговая политика// Российский экономический журнал, 1996, № 1. с. 14-23.

108. Папцов А.Г. Государственное регулирование сельского хозяйства (современные тенденции в отечественной и зарубежной практике). М., 1998.- 148 с.

109. Папцов А.Г. Некоторые аспекты налогообложения в сельском хозяйстве за рубежом,-М., 2000.- 62 е.- (РАСХН, ВНИИТЭИагропром).

110. Ю.Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: Норма-Инфра-М, 1998.-271с.

111. Петти В., Смит А., Рикардо Д. Антономия экономической классики. М.: Эконов-ключ, 1993.

112. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. М: Изд-во «Бек», 1995.

113. Проблемы развития налоговой системы. Сборник статей. М.: Институт экономики РАН, 1998. - 105 с.

114. Программа социально- экономического развития Республики Беларусь на 2001- 2005 гг.- Мн.: Беларусь, 2001.- 168 с.

115. Пушкарев С.Г. Россия в Х1Хвеке.-Издательство имени Чехова,Нью-Йорк,1956.-c.509

116. Рашмов С. Взлет и падение налога на прибыль.// Экономика и жизнь, 1997, №42 .октябрь.

117. Республика Беларусь в цифрах. Краткий статистический сборник. -Минск: Министерство статистики и анализа Республики Беларусь, 2000. 329 с.

118. Реформирование хозяйственных отношений в аграрной сфере. М.: Информагротех, 1999. - 224 с.

119. Российский статистический ежегодник: статсборник. М.: Госкомстат России, 1997-2000 гг.

120. Румянцева Е.Е. Перспективы развития экономической интеграции АПК государств-участников СНГ. //Достижения науки и техники АПК, № 2, 1999. с. 1319.

121. Румянцева Е.Е. Пути достижения продовольственной безопасности Союзного государства и СНГ (механизм согласования аграрной политики государств- участников). М.: Армита - Маркетинг. Менеджмент, 2001.- 336 с.

122. Румянцева Е.Е. Стратегия преодоления бедности.- М.: Армита -Маркетинг. Менеджмент, 2001.- 288 с.

123. Румянцева Е.Е. Развитие интеграции АПК стран СНГ.// Проблемы прогнозирования, 1998, № 4. с.60-69.

124. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. М.: Финансы, 1998. - 495 с.

125. Рыманова JI.A., Рыманов А.Ю. Экономические основы обеспечения финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий. Новосибирск: РАСХН. Сиб. отделение НИИЭСХ, 2000. - 100 с.

126. Рыманов А.Ю. Налоговое регулирование финансово- экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий : Автореферат дис. Канд.эк.наук.- Новосибирск, 2001.- 22с. (Сиб. НИИЭСХ).

127. Рыночная трансформация сельского хозяйства: десятилетний опыт и перспективы. М.: Энциклопедия российских деревень, 2000. - 399 с.

128. Савченко Е. Налоговая система: проблемы, решения.// АПК: экономика, управление, 1998, № 2.

129. Сагайдак Э.А., Серков А.Ф. и др. Рыночные отношения в АПК. Экономические проблемы АПК.- М.,1995. Гл.2.- с.45-67.

130. Сагайдак А.Э. Земельный налог в сельском хозяйстве.- М.: Колос, 1992.-^ 126 с.

131. Самосюк В.Г. Стимулирование инвестиционной деятельности в аграрном секторе Республики Беларусь. Рыночная трансформация сельского хозяйства: десятилетний опыт и перспективы. М.: Энциклопедия российских деревень, 2000.-399с.

132. Седова Н. Формирование доходов сельскохозяйственных предприятий.// АПК: экономика, управление, 1998, №11.

133. Сельское хозяйство Республики Беларусь. 2001. Статистический сборник. Мн.: Министерство статистики и анализа Республики Беларусь, 2001.- 316 с.

134. Сельское хозяйство России и зарубежных стран (аналитико-статистический сборник). М.: ВНИИТЭИАГРОПРОМ, 1999. - 157 с.

135. Сельское хозяйство России и зарубежных стран (аналитико-статистический сборник). М.: ВНИИТЭИАГРОПРОМ, 2000. - 168 с.

136. Сенчегов В. Стратегия государственной денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики России.// Вопросы экономики, 1997, .№6. с.56-66.

137. Серков А.Ф. Индикативное планирование в сельском хозяйстве.- М.: Информагробизнес, 1996.- 162 с.

138. Силин А. Государственная собственность и налогооблагаемая база.// Экономист, 2000, № 10. с.48-55.

139. Синько В., Черноусое Е. Лизинг средства подъема производства.// Экономист, 2000, № 3. - с.48-55.

140. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации. // Экономист, 2000, № 2. с.68-76.

141. Социально-экономические проблемы развития АПК. М.: ВНИИЭСХ, 2000. - 432 с.

142. TACIS. Проект Поддержка создания общего аграрного рынка стран СНГ, направление 1. 28 ноября 1996.// Материалы TACIS.

143. TACIS. Проект Поддержка создания общего аграрного рынка стран СНГ, направление 4. «Гармонизация торгового законодательства». 21 февраля 1997.// Материалы TACIS.

144. Тимофеева О. Налоговый кодекс. // Экономист, 2000, № 3. с. 65-75.

145. Толмачев А. Развивать отношения лизинга. //АПК:экономика, управление, 1998, № 8.

146. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения. // Экономист, 2000, № 10. с. 52-59.

147. Ушачев И.Г. Аграрная реформа в России и проблемы интеграции АПК в мировой продовольственный рынок: экономико- правовой механизм формирования общего аграрного рынка стран СНГ и присоединения России к ВТО. ВНИЭСХ. Минск. 1999.

148. Ушачев И.Г. Российские подходы к развитию интеграционных процессов в АПК стран СНГ. Рыночные отношения в АПК России: современное состояние и перспективы.М.-Мн.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 1997.

149. Цыганков Э.М., Тохтамкратов Б.Е., Силкина А.В., Ашомко Т.А. Правовые акты в сфере налогообложения. Общие положения и специфика. М.: ООО НПО «Вычислительная техника», 1999.

150. Чернина Д.Г. Налоги. М.: Финансы, 1995.

151. Черник Д.Г. Налоговая реформа на рубеже веков. М.: МЦФЭР, 2000. -112с.

152. Черняев А., Заворотин Е., Ситепин А. Единый налог в сельском хозяйстве. //АПК: экономика, управление, 1998, № 10. с.34-38.

153. Чубаков Г. Налоговая система- экономическое равновесие, эффективность. В кн. Проблемы развития налоговой системы.- М.: Институт экономики РАН, 1998.

154. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). М.:МЦФЭР, 2000. - 704 с.

155. Шпак А.П. Перспективы преобразований в сельском хозяйстве Беларуси. Рыночная трансформация сельского хозяйства: десятилетний опыт и перспективы.-М.: Энциклопедия российских деревень, 2000.-399с.

156. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 1998.

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.