Оценка влияния мирового рынка нефти на нефтяной рынок России и ее использование для решения народнохозяйственных задач тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Шапенко, Андрей Владимирович

• Шапенко, Андрей Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Шапенко, Андрей Владимирович

Введение.

Глава I. Налогообложение добычи полезных ископаемых как важнейший фактор функционирования российского рынка нефти, - проблемы и пути совершенствования.

1.1. Суть природной ренты и особенности рентных отношений в нефтяной промышленности.

1.2. Анализ налоговой системы в нефтяной промышленности РФ и роль налогов на добычу полезных ископаемых.

1.3. Регулирование налогообложения при трансфертном ценообразовании в зарубежной и российской практике.

Глава II. Российский рынок нефти - развитие, функционирование и особенности формирования цен на нефть.

2.1. Рынок нефти как экономическая категория и методология анализа рынков нефти.

2.2. Особенности российского рынка нефти и анализ рыночной конъюнктуры на свободном рынке нефти России.

Глава III. Оценка влияния мирового рынка нефти на нефтяной рынок России и ее использование для разработки методики справочного ценообразования на внутреннем рынке.

3.1. Сравнительный анализ эффективности реализации нефти на рынках РФ и дальнего зарубежья.

3.2. Методика определения внутренней цены нефти в целях налогообложения добычи полезных ископаемых.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оценка влияния мирового рынка нефти на нефтяной рынок России и ее использование для решения народнохозяйственных задач»

Актуальность исследования. Процесс глобализации, вовлекающий в себя все большее количество национальных рынков, является одной из наиболее ярких тенденций современного этапа развития мировой экономики. Он затрагивает и российский рынок нефти, который из года в год входит во все большее взаимодействие с мировым. На этом фоне крайне актуальным является изучение вопроса этого взаимодействия и оценки того влияния, которое оказывает мировой рынок на факторы внутренней рыночной конъюнктуры.

Необходимость оценки влияния мирового рынка нефти на российский диктуется еще и тем, что формализованное представление основных взаимосвязей критично для разработки дальнейших шагов по модернизации налоговой системы в нефтяной промышленности России. Современное состояние развития ТЭК как основного комплекса народного хозяйства и ход реформ в нем все еще не позволяют говорить о завершении налоговых преобразований, формировании адекватных рентных отношений и становлении цивилизованного внутреннего рынка нефти. Вопросы изъятия природной ренты до сих пор остаются одними из наиболее актуальных и вызывают немало споров в бизнес-сообществе, прессе и научных кругах. Одной из основных причин этого является сложность определения налоговой базы для обложения внутренних продаж нефти вследствие повсеместного развития трансфертного ценообразования на российском рынке. То есть на лицо контраст между высокими темпами развития и значимостью ТЭК для экономики страны и невысокой степенью развития внутреннего рынка, а также пластичностью и эффективностью налоговой системы.

Важнейшим элементом налоговой системы в отечественной нефтяной промышленности является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), однако, в настоящий момент его начисление происходит по временной методике. Это связано с тем, что заложенный в Налоговом Кодексе принцип процентной ставки от выручки не отвечает современным реалиям российского рынка нефти, на котором преобладает трансфертное ценообразование. Отсутствие механизмов справедливого ценообразования на внутреннем рынке, с одной стороны, и методики определения расчетных цен, с другой, не позволяют продолжить модификацию налоговой системы. В случае внедрения иных способов изъятия природной ренты, ориентированных на прибыль (например, налога на дополнительный доход), необходимость определения величины ренты будет требовать решения проблемы трансфертных цен и калькуляции справочных (расчетных) цен для целей налогообложения.

Одной из наиболее ярких и актуальных тенденций последних четырех-пяти лет также стали инфляционные процессы на российском рынке нефти и нефтепродуктов, которым уделялось большое внимание как в прессе, так и в повестке дня заседаний Правительства РФ, комитетов Государственной Думы, Федеральной Антимонопольной Службы. Методическое обоснование конъюнктуры российского рынка нефти и того влияния, которое оказывает на нее мировой рынок, представляется чрезвычайно важным для нахождения эффективных путей стабилизации ценовой ситуации на российском рынке нефти и нефтепродуктов.

Все вышеперечисленные проблемы выявили необходимость анализа конъюнктурных факторов российского рынка нефти, обоснования ключевых факторов его развития и оценки влияния мирового рынка на основные инструменты его функционирования, а также совершенствования методов определения справочных внутренних цен на нефть в целях налогообложения добычи нефти на основе этого анализа.

Степень разработанности темы исследования. Несмотря актуальность исследуемой темы, в настоящее время существует незначительное количество работ, посвященных анализу российского рынка нефти, обосновывающих ценовую конъюнктуру и исследующих влияние на нее мирового рынка. Как правило, большинство из них носят ограниченный характер, либо относятся к периоду становления свободного рынка нефти РФ (1991-1998 гг.), рассматривая проблему с точки зрения тяжелой экономической ситуации, сложившейся в России в этот период времени.

Вопросы изучения налоговой среды внутреннего рынка, природной ренты и налогообложения в нефтяной промышленности России рассматриваются в работах Ю. Бобылева, В. Волконского, Н.Ф. Грязновой, Е. Т. Гурвича, А.А. Конопляника, А.Э. Конторовича, А.Г. Коржубаева, В. Назарова, В.П. Орлова, В. Субботина, А.И. Перчика, Ю. Плакиткина, Ю.В Яковца и многих других [6, 7, 10, 11, 15, 30, 33, 34, 38, 39, 49, 56, 66, 68, 72, 73, 75, 76, 91, 103, 110]. В работах описано понятие и виды природной ренты, методы ее изъятия, пути совершенствования налоговой системы РФ в целях более эффективного взаимодействия нефтяных компаний и государства. Широко освещен вопрос дифференциации НДПИ и возможной замены его налогом на дополнительный доход (НДД). Предлагаются различные методы решения вопросов изъятия природной ренты, однако почти все авторы указывают но то, что дальнейшее развитие налогового законодательство тормозится неразвитостью российского рынка нефти.

Вопросы трансфертного ценообразования и борьбы с ним наиболее полно рассмотрены в законодательный актах ОЭСР и развитых западных стран. При чем документы ОЭСР, носящие, по сути, рекомендательный характер, приобрели законодательную силу вследствие их крайне широкого применения. Изучение подобного опыта может быть крайне полезно для его применения в российских реалиях.

В вопросах изучения рынков нефти подавляющее большинство авторов уделяет внимание вопросам ценообразования на мировом рынке. В данном контексте стоит выделить работы зарубежных исследователей М. Адельмана, Д. Эппла, Ч. Тренча, Е. Эриксона, П. МакАвоя, М. Хубберта, опыт которых по изучению мирового рынка нефти и ценовых колебаний может быть полезен применительно к российским реалиям [104, 107, 108, 122, 128].

Из отечественных исследователей вопросы функционирования рынков нефти рассматривали О.М. Ермилов, К.Н. Миловидов, JT.C. Чугунов, А.А. Ильинский, И.Х. Абрикосов, Ф.К. Салманов, В.В. Петров, В.Ф. Артюшкин [22, 69, 70]. При этом в большинстве работ упор также сделан на мировом рынке, поскольку, в силу доминанты закрытых вертикально интегрированных структур в российской нефтяной промышленности, само существование российского рынка нефти нередко ставится под сомнение.

Надо отметить, что вопросы функционирования российского рынка нефти и ценообразования на нефти интересуют зарубежных исследователей в большей степени, чем российских. Данная тема неоднократно была затронута в отчетах Мирового Энергетического Агентства (IEA), Международного Валютного Фонда (IMF), а также в ряде работ, выполненных в различных зарубежных исследовательских институтах [109, 111, 112, 116, 117, 120, 121]. Однако, в них, как правило, проводится констатация и описание проблем ценообразования на рынке РФ со слабой проработкой вопроса развития рынка и характера взаимодействия с внешними рынками; отсутствуют предложения по решению сложившихся проблем. Наиболее комплексная исследовательская работа в данном направлении была проделана специалистами компании Bearing Point -Tacis, консультирующими Правительство РФ по вопросам налогообложения. Итоги проекта были представлены на семинаре «Налогообложение нефти» (Москва, 23 сентября 2005 г.), где представлялись и основные идеи настоящей диссертационной работы.

Работ по комплексному изучению российского рынка нефти в настоящее время практически не имеется, и отсутствует единый подход к обоснованию его конъюнктурных факторов. Наиболее полный и завершенный анализ в этой области был осуществлен В. Субботиным [88, 126], который в своих исследованиях исходит из гипотезы зависимости внутренних цен на нефть от мировых, получившей развитие в настоящем диссертационном исследовании. Представляют интерес и разработки специалистов информационного агентства

ИнфоТЭК», разработавших систему расчета спроса на свободном рынке нефти и предложивших метод среднесрочного прогнозирования внутренних цен. Ряд их разработок, а также данные о ценах на свободном рынке, были использованы в настоящей работе.

Проблемы корреляции мирового и российского рынка нефти также были затронуты в работах В. Милова (Институт Энергетической Политики) и Ю. Плакиткина, где подробно освещается тема налогообложения добычи нефти и влияния налоговой среды на цены на внутреннем рынке [54, 55, 72, 73, 74].

Вопросы определения расчетных цен на нефть в целях налогообложения раскрыты в работах В.Н. Салина, основное внимание в которых уделено, преимущественно, методологии сбора информации о трансфертных ценах [78, 79]. Интересны и работы, выполненные экспертами Топливно-Энергетического Независимого Института (ТЭНИ) [40, 85]. В основном, в них отражены вопросы дифференциации НДПИ, однако затрагивается и вопрос определения справочных цен. Предлагается рассчитывать их обратным счетом от средневзвешенной розничной стоимости корзины светлых нефтепродуктов, что, на наш взгляд, является не совсем корректным, однако, существенной разработки данная тема не получила.

Таким образом, исходя из анализа предыдущих исследований, можно сделать вывод о том, что выбранная для исследования тема требует дополнительного изучения.

Цель диссертационной работы заключается в том, чтобы на основании анализа рынка нефти Российской Федерации оценить и формализовать основные механизмы его зависимости от мирового в целях решения актуальных народнохозяйственных задач.

Задачи исследования. Цель исследования обусловила необходимость решения следующих задач:

- выявление актуальных проблем развития российской нефтяной промышленности в целом и российского рынка нефти в частности;

- изучение природы ренты и рентных отношений в мировой и российской практике, основных методов ее изъятия, выявление проблем совершенствования налоговой системы, связанных с функционированием рынка нефти;

- обоснование необходимости решения проблемы трансфертного ценообразования на внутреннем рынке нефти РФ в целях совершенствования налоговой системы;

- изучение структуры и основных особенностей российского рынка нефти;

- выявление основных факторов, влияющих на ценообразование на российском рынке нефти и нефтепродуктов;

- оценка влияния мирового рынка нефти на нефтяной рынок России и разработка методов формализации результатов этой оценки;

- совершенствование методики определения справочных (расчетных) цен на нефть в целях налогообложения добычи нефти.

Объектом исследования является механизм влияния мирового рынка нефти на нефтяной рынок России.

Предметом исследования является рынок нефти Российской Федерации и конъюнктура цен на нем.

Теоретической и методологической основой исследования являются работы российских и зарубежных авторов, опубликованные в монографических изданиях, учебных пособиях, ведущих отраслевых экономических и научно-популярных журналах, а также информационные ресурсы сети Интернет. Также были использованы статистическая информация Госкомстата РФ, Министерства Промышленности и Энергетики РФ, Центрального

Диспетчерского Управления ТЭК, Международного Энергетического Агентства, Международного Валютного Фонда, данные нефтегазовых информационных агентств («ИнфоТЭК-терминал», «ИнфоТЭК-консалтинг», «Интерфакс АНИ», «Кортес»), отчетные данные нефтяных компаний, законодательные и нормативно-правовые документы. Исследование проводилось с применением диалектических методов анализа, принципов системного подхода, методов экономического и статистического анализа.

Научная новизна исследования заключается в том, что впервые систематически исследованы механизмы влияния мирового рынка нефти на нефтяной рынок России, на основании чего предложена методика определения справочных цен на нефть на внутреннем рынке РФ в целях налогообложения.

Исследование теоретических вопросов взаимодействия мирового и российского рынков нефти и разработка методики определения справочных цен на нефть, а также практическое применение разработанных методов и моделей привели к следующим результатам, содержащим, по мнению автора, элементы научной новизны:

- предложена авторская методика анализа российского рынка нефти;

- выявлен механизм корреляции внутренних и мировых цен, выведена формула расчета внутренней цены нефти, предложен метод краткосрочного ценового прогнозирования;

- выдвинута и подтверждена гипотеза паритета доходности реализации нефти на внутреннем и мировом рынках, объясняющая механизм их взаимодействия;

- предложена методика определения расчетной цены нефти, реализуемой на внутреннем рынке, что необходимо для определения базы для рентных налогов в целом и НДПИ/НДД в частности.

Практическая значимость исследования. Основные положения и выводы диссертационной работы могут быть использованы:

- при разработке методов государственного регулирования нефтяного рынка;

- при доработке отдельных статей Налогового Кодекса, связанных с реализацией рентных отношений и налогообложением добычи нефти, разработке методов расчета справочных цен в целях налогообложения;

- при разработке стратегии и принятии управленческих решений в процессе управления нефтяными компаниями;

- при оценке прогнозной стоимости нефти в целях анализа инвестиционных проектов в нефтяной промышленности.

Вопросы функционирования рынка нефти и обоснование динамики внутренних цен на нефть, а также разработанные методы ценового прогнозирования применялись диссертантом в рамках работы в Отделе Стратегического Планирования ОАО «Московская нефтяная компания «МНК», а также Департаменте Развития ОАО «Ж «Альянс» - ключевых компаниях, оперирующих на свободном рынке нефти РФ.

Отдельные разработки диссертации, касающиеся методики определения справочных цен на внутреннем рынке, были использованы специалистами компании «Bearing Point», консультирующей Правительство РФ по вопросам реформирования налогообложения нефтегазового сектора (проект «Налоговая Реформа II»).

Материалы диссертации представляют практический интерес для учебного процесса при освещении вопросов, связанных с функционированием российского рынка нефти и реализацией налоговой реформы в нефтяной промышленности, в курсах «Экономика нефтяной и газовой промышленности», «Ценообразование», «Налоги и налогообложение в нефтяной промышленности».

Предложения по развитию российского рынка нефти, методах государственного регулирования и разработке методики определения справочных цен представлены вниманию специалистов Министерства Промышленности и Энергетики и Министерства Финансов для учета при разработке механизмов взаимоотношения предприятий ТЭК и государства, корректировке налоговой системы, а также возможных дополнений в Энергетическую Стратегию РФ.

Апробация исследования. Основные положения диссертационной работы изложены автором в научных работах по теме диссертации, в том числе в тезисах докладов и выступлениях на 1-й научной конференции «Молодежная наука - нефтегазовому комплексу» (Москва, 30-31 марта 2004 г.), 6-й научной конференции «Актуальные проблемы состояния и развития нефтегазового комплекса России» (Москва, 26-27 января 2005 г.), 6-й конференции молодых специалистов организаций Группы «ЛУКОЙЛ» (Москва, 9-11 ноября 2005 г.). Основные идеи диссертации были также представлены в докладе на семинаре «Tacis Tax Reform Project Seminar» (Москва, 23 сентября 2005 г.), проводимом под эгидой ЕС в целях консультаций Правительства РФ по вопросам налогообложения нефтегазового сектора.

По теме диссертации и отдельных разработок опубликованы 9 печатных работ общим объемом 2,1 п. л.

Структура исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений. Объем текста диссертации составляет 124 страницы. Приложение содержит 15 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Шапенко, Андрей Владимирович

Все выводы, сделанные в ходе предыдущих этапов, необходимо консолидировать и представить в графическом и математическом виде. В работе будут приведены выведенные на основании анализа формулы зависимости внутренних цен на нефть от мировых и разработаны предложения по их использованию для решения народнохозяйственных задач, а конкретнее -при дальнейшей модернизации налоговой системы в нефтяной промышленности России.

Первые четыре этапа, представляющие из себя, скорее, описание рынка и ключевых особенностей его функционирования, рассмотрены в следующем разделе. Более подробная методология аналитической части работы (сравнительный анализ эффективности реализации нефти на рынках, выведение формул зависимости цен и более точное обоснование влияния мирового рынка на внутренний), а также сделанные выводы и предложения по их использованию, представлены в заключительной главе диссертационной работы.

2.2. Особенности российского рынка нефти и анализ рыночной конъюнктуры на свободном рынке нефти России.

Внутренний рынок нефти Российской Федерации и стран СНГ не представляет собой цельного и единого механизма. В настоящее время на нем доминируют вертикально интегрированные компании, осуществляющие добычу 94 % и перерабатывающие более 82 % российской нефти (данные по итогам 2004 г.). Как структуры полного цикла, они являются самодостаточными в вопросах сырьевого обеспечения, поэтому на свободный рынок их нефть практически не поступает. Естественно, спроса на сырье они также не предъявляют. Как уже было сказано выше, подобная доминанта ВИНК породила проблему трансфертного ценообразования, пути решения которой ищутся уже много лет.

Тем не менее, некоторый сегмент рынка нефти можно условно назвать «свободным», поскольку на нем функционирует ряд независимых производителей и потребителей нефти. В первую очередь, это заводы, не подконтрольные ВИНК, мини-НПЗ, а также заводы ВИНК, испытывающие дефицит собственного сырья.

Для целей анализа резонно ввести такие понятия, как «связанные поставки» и «свободные поставки». Первые - это поставки недропользователей в составе ВИНК на собственные заводы, вторые - поставки прочих недропользователей независимым нефтепереработчикам и ВИНК, испытывающим дефицит сырья (включая поставки нети недропользователями в составе одной ВИНК другим ВИНК для переработки на их НПЗ). Цена нефти, поставляемой по схеме связанных поставок, не может служить индикатором спроса и предложения, так как в этом случае эти категории просто не существуют. Следовательно, в своем анализе мы работали исключительно с ценами свободного рынка.

Большинство экспертов игнорируют само существование «свободного рынка», считая, что нефтяной рынок полностью монополизирован ВИНК. Несмотря на то, что тенденции к монополизации очевидны, это не так. В настоящей диссертационной работе выполнена оценка емкости свободного рынка нефти, рассмотрены его основные особенности и законы функционирования.

В Табл. 3.1. приведена классификация НПЗ России с точки зрения их роли на свободном рынке нефти (по состоянию на 2004 г.) [26]

Заключение

В ходе диссертационного исследования были сделаны следующие выводы:

1. Анализ системы налогообложения в нефтяной промышленности показал, что существует необходимость ее модернизации с целью повышения ее пластичности и эффективности взаимодействия нефтяных компаний и государства. Взимание НДПИ, одного из ключевых налогов, в настоящий момент происходит по временной методике, что связано с трансфертным ценообразованием на внутреннем рынке нефти. Это не позволяет развить рентную составляющую налога и разработать эффективные налоговые механизмы, основанные на прибыли нефтяных компаний.

2. Мировой опыт нейтрализации негативных последствий трансфертного ценообразования говорит о необходимости применения принципа «вытянутой руки» (arm's length principle), означающего требование рассматривать фактические отношения ассоциированных предприятий с точки зрения того, какими были бы их отношения, если бы они являлись независимыми сторонами. Этот принцип является основополагающим при расчете справочных цен в целях налогообложения.

3. Изучение основных методов определения справочных цен позволило выявить основные: метод сопоставимой неконтролируемой цены, метод цены перепродажи, метод «издержки плюс», метод дробления (распределения) прибыли, метод транзакционной чистой маржи, а также применение соглашений о предварительном установлении цен.

4. Анализ российских нормативных документов, имеющих отношение к трансфертному ценообразованию, позволяет сделать вывод о том, что российское налоговое законодательство крайне слабо отражает вопросы контроля трансфертного ценообразования. Критерии для признания лиц взаимозависимыми с целью проведения проверки обоснованности примененных цен по сделкам крайне непластичны. Также не имеется достоверной информации о рыночной цене товаров, причем в российских условиях проблема поиска информации о рыночных ценах усугубляется отсутствием необходимых ресурсов и соответствующей нормативно-правовой базы.

5. Разработка механизмов справедливого справочного ценообразования возможна на базе анализа «свободного» рынка нефти РФ, как наиболее приближенного к классическим понятиям рынка, и того влияния, которое оказывает на него мировой рынок. То есть, поняв, какие законы двигают цены на свободном рынке, можно вывести формулу расчета справедливой внутренней цены, которая сложилась бы в условиях открытого и конкурентного рынка нефти.

6. Исследование основных подходов и теорий анализа рынков нефти позволило сделать вывод о том, что основная их масса опирается на теорию спроса и предложения, которая стала основой и анализа российского рынка нефти, проведенного в настоящей работе.

7. Российский рынок нефти включает в себя два сегмента - рынок «связанных поставок» в рамках ВИНК как структур законченного производственного цикла, а также так называемый «свободный» рынок нефти, на котором продают и покупают нефть не только ВИНК, но и независимые (или «условно независимые») компании.

8. Свободный рынок РФ представлен условно независимыми заводами, не входящими в ВИНК (Московский, Хабаровский, Уфимская группа, ряд мини-НПЗ) - со стороны спроса, а также производителями нефти, имеющими ее излишек - со стороны предложения (основной - Сургутнефтегаз). Анализ рыночного баланса показал, что объем свободного рынка нефти составляет 1314 % от общего объема спроса, или около 3,5 млн. тонн в месяц.

9. Конъюнктура цен на свободном рынке нефти крайне изменчива, что объясняется подвижностью факторов, влияющих на цены: соотношение спроса и предложения, уровень мировых цен и таможенных пошлин. Также существует ряд второстепенных факторов, - таких, как административное воздействие на рынок.

10. Анализ показал, что первостепенным движущим фактором, обуславливавшим динамику цен на нефть на внутреннем рынке, в 2000 г. - 3 кв. 2005 г. были мировые цены на нефть.

11. Первоначально связь мировых и внутренних цен осуществлялась через объемы экспорта, которые, в период ограничения экспортной инфраструктуры, увеличивались или уменьшались с ростом цен на нефть на мировых рынках (с подключением менее рентабельных способов транспортировки - таких, как железнодорожный транспорт). До 2003 года развитие экспортных направлений для российской нефти шло более низкими темпами, чем рост нефтедобычи в РФ, поэтому незначительные проблемы, физически ограничивавшие экспорт, существенно сказывались на колебаниях внутренней конъюнктуры.

12. Гипотеза о паритете доходности от реализации нефти на экспорт и внутренний рынок, которая была выдвинута в ходе исследования и подтверждена расчетами, говорит о том, что в условиях отсутствия каких-либо ограничений по транспорту, производитель нефти абсолютно свободен в выборе направления ее реализации. Это значит, что его доходность по всем направлениям, в идеале, должна стремиться к паритету.

13. Проведенный анализ динамики цен Московского НПЗ и мировых цен (CIF Rotterdam), приведенных к одному базису (узел учета «Сургут»), не только подтвердил корреляции мировых и внутренних цен, но и позволил найти формулу зависимости внутренних цен на нефть от мировых.

14. Внутренние цены на нефть, в целом, двигаются в русле динамики цены Urals, очищенных от экспортной пошлины, транспортных расходов, а также некоторого свободного коэффициента, составлявшего в 2003-2005 гг. около 65 долларов с тонны.

15. Среднее отклонение прибыли от реализации тонны нефти на экспорт и на НПЗ на внутреннем рынке в 2003-2004 гг. составило 27 доллара, что равно стоимости альтернативного железнодорожного транспорта нефти с завода до порта в целях реэкспорта.

16. Внутренние цены для целей налогообложения предлагается определять на том уровне, какими они были бы при условии, что реализация нефти на внутренний рынок приносит производителю такой же уровень дохода, как и ее экспорт. Данный механизм не только отражает складывающуюся ситуацию на внутреннем рынке, но и соответствует перспективным планам перейти на систему налогообложения нефтяных компаний, ориентированную на прибыль.

17. По итогам анализа нами была выведена формула расчета внутренней цены нефти на узле учета, которая выглядит следующим образом:

Pd(0 = (РUrals ~ F~ Т- P)(t-1), где Pd - цена нефти на внутреннем рынке РФ; Purais - Цена нефти Urals CIF Rotterdam; F - вывозная таможенная пошлина на нефть и таможенные платежи; Т- транспортные расходы по доставке нефти с узла учета в порт отгрузки; р -коэффициент, характеризующий разницу между мировой и внутренней ценами. По факту 2003-2004 гг. коэффициент р составлял 64,88 $/тн. В целях целенаправленного воздействия на внутренние цены на нефть он может подвергаться корректировкам, в том числе привязке к мировой цене нефти.

18. Выведенная формула может использоваться не только как базис для определения справочных цен, но и при краткосрочном прогнозировании цен на нефть на внутреннем рынке, что подтвердила почти двухлетняя апробация ее в практической деятельности.

19. Предложенная формула обладает следующими преимуществами:

- учет тенденций развития внутреннего рынка РФ;

- доступность основных параметров расчета и исходной информации;

- простота расчета, отсутствие необходимости создавать отдельную систему отчетности;

- наличие дифференциации по транспортным расходам; учет тенденций развития внутреннего рынка нефти РФ;

- наличие резерва влияния на справочную цену нефти за счет коэффициента /?;

- установленная заранее цена освободит нефтяные компании от обвинений в применении трансфертных цен и увеличит доверие между ними и государством.

20. Расчет справочных цен по предлагаемой методике приводит к увеличению нагрузки на экспортеров нефти и уменьшению на производителей, реализующих нефть внутри РФ, что положительно отразится на экономике малых и средних нефтедобывающих компаний, поставляющих нефть на внутренний рынок.

21. Предложенную формулу можно использовать для корректного определения справочных цен на нефть на внутреннем рынке РФ, что показала проверка ее достоверности и обоснованности. Налоговая нагрузка на нефтяные компании в 2003-2004, пересчитанная по предлагаемой методике и прописанной в Налоговом Кодексе ставке НДПИ 16,5 %, оказалась ниже фактически имевшей место при фиксированной ставке (26,7 и 31,5 долларов на тонну соответственно), однако выше нагрузки, рассчитанной с использованием фактических цен внутреннего рынка (26,1 долл./тн.). Уровень нагрузки, соответствующий фактическому, был достигнут при использовании ставки 19,5 % (31,6 долл./тн).

22. Предложенные в работе исследования и разработки могут быть использованы для внедрения методики расчета справочных цен на внутреннем рынке, что необходимо для определения базы налогов на добычу нефти, ориентированных на прибыль или выручку нефтедобывающих компаний.

23. Последующие исследования по теме диссертационного исследования должны быть тесно связаны с реальными нововведениями, которые будут предложены в налоговой системе нефтяной промышленности РФ. В перспективе стоит углубить дифференцированную сторону предлагаемой методики определения справочных цен, однако дальнейшая разработка темы и формализация параметров расчета возможна лишь при четком определении государственных целей и стратегии взимания НДПИ/НДД в обозримой перспективе.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Шапенко, Андрей Владимирович, 2006 год

1. АЗС - аутсайдеры гонки цен / ЦИК HHP «Кортес» // Нефтегазовая вертикаль. - 2005, № 5. - С. 26-27.

2. Алекперов В.Ю. Вертикально интегрированные нефтяные компании России. Методология формирования и реализация. М.: АУТОПАН, 1996.-294 с.

3. Алекперов В.Ф. Формирование условий и обеспечение устойчивого развития вертикально интегрированных нефтяных компаний (на примере ОАО «ЛУКОЙЛ»): Автореф. дис. на соискание доктора экон. наук. М., 1998.

4. Баткибеков С., Бобылев Ю., Кадочников П. и др. Налоговая реформа в России: анализ первых результатов и перспективы развития // Научные труды Института экономики переходного периода. М., 2003. - 369 с. (трансфертные цены)

5. Белонин М.Д. Основа налогообложения в нефтедобывающей промышленности / М.Д. Белониин, В.И. Назаров // Нефть и капитал. -2004. № 2.

6. Бобылев Ю.Н. Налогообложение сверхприбыли от добычи углеводородов // Институт экономики переходного периода. 2000. -51 с.

7. Бобылев Ю.Н. Реформирование налогообложения минерально-сырьевого сектора // Институт экономики переходного периода. 2001. - 123 с.

8. Богданов В.Л. Стратегия устойчивого развития нефтегазовой компании в условиях реформирования ТЭК России. СПб.: СПГГИ, 2002. - 190 с.

9. Вайншток С.М. Развитие экспортных мощностей системы магистральных нефтепроводов ОАО «АК Транснефть»: тез. докл. Четвертой Всероссийской Недели Нефти и Газа. М. - 2004.

10. Волконский В., Кузовкин А., Мудрецов А. Природная рента российской нефти // Нефть России. 2004, № 7 - С. 98 - 102.

11. И. Волынская Н., Ежов С. Сезон охоты на ренту // Нефть России. 2004, №7.-С. 105-107.

12. Воробьев А.Ю. Принципы ценообразования на внутреннем рынке нефтепродуктов России/ А.Ю.Воробьев. М.: МАКС Пресс, 2002. - 12 с.

13. Гальперин В.М., Игнатьев С.М., Моргунов В.И. Микроэкономика. 2 т.-СПб.: Экономическая школа, 2002.

14. Гурвич Е.Т. Макроэкономическая оценка роли российского нефтегазового сектора // Вопросы экономики. 2004. № 12. - С. 50 -52.

15. Гурвич Е.Т., Васильева А.А. Отраслевая структура российской налоговой системы // Проблемы прогнозирования. 2005, № 3.

16. Гурвич Е.Т., Васильева А.А. Регламент налогообложения нефтегазового комплекса // Нефть России. 2005, № 3.

17. Джонстон Д. Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о разделе продукции // Пер. с англ. Пинскер Б.С. М.: Олимп-бизнес, 2000. - 464 с.

18. Дмитриевский А.Н., Максимов В.М. Перспективы развития нефтяной промышленности России до 2020 года // Нефтяное хозяйство. 2003. № 12. - С. 10-15.

19. Дунаев В.Ф., Шапенко А.В. Свободный рынок нефти Российской Федерации его развитие, функционирование и формирование цен на нефть // Нефть, Газ и Бизнес. - 2004. № 5. - С. 38 - 42.

20. Егоров-Тисменко И. Альтернатива «Транснефти» // Коммерсантъ. -2004. № 107.-С. 16, 18.

21. Егоров-Тисменко, И.Ю.; Байков, Н.М. Экспорт российской нефти: есть ли альтернатива? // Энергия = Energy. М., 2002. - N 2. - С. 22-27.

22. Ермилов О.М., Миловидов К.Н., Чугунов JI.C., Ремизов В.В. Стратегия развития нефтегазовых компаний / под ред. Вяхирева Р.И. М.: Наука, 1998.-623 с.

23. Если спрос позволяет цены на нефтепродукты в России будут расти // Нефть и капитал.- 2004. № 6. - С. 9-12.

24. Захаров М.Н., Саркисов А.С., Осипов С.В. Оценка роли экспорта нефти в развитии экономики Российской Федерации // Вопросы экономических наук. 2005. № 3. - С. 64 - 68.

25. Интерфакс-нефть. Ежедневный обзор. // Интерфакс АНИ. М., 20032005, №№ 2445- 2822.

26. Канделаки Т.Л. Анализ внутренних и мировых цен на нефть и некоторые методологические проблемы // ИнфоТЭК: аналитика, документы, факты. М., ИнфоТЭК-консалт, 2003, №12. - С. 71 - 79.

27. Канделаки T.JI. Некоторые вопросы формирования стратегии развития ТЭК в современных условиях // Нефтяное хозяйство. 2003 № 2. - С. 8 -9.

28. Капустин В.М. Нефтенедоработка // Мировая энергетика. 2005. № 5.

29. Кещян, В.Г.; Мун, Д.Р. К вопросу становления срочного рынка нефти и нефтепродуктов // Финансы и кредит. М., 2001. - N 17. - С. 41-46

30. Кимельман С.А., Рябикин В.В. Вывозные таможенные пошлины как часть ценовой ренты // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2003 № 5-6. - С. 30 - 33.

31. Классон М. Россию заливает нефтью // Мировая энергетика. 2004. № 1.-С. 36-39.

32. Клубничкин М., Стройкова С., Тендрякова А. Закон на страже прибыли // Мировая Энергетика. 2005, № 10.

33. Клубничкин М. Налоги и инвестиционный климат // Нефтегазовая вертикаль. 2004 № 5. - С. 16 - 21.

34. Конопляник А.А. Как собирать нефтяную ренту, чтобы не пропадали стимулы к инвестициям и "не убегали" капиталы? // Нефть России. -2003, №5.-С. 44-47.

35. Конопляник А.А. Налоговая реформа в российской нефтяной отрасли // Энергия: экономика, техника, экология. 2002, № 8. - С. 2-6.

36. Конопляник А.А. От монополии к конкуренции. Об основных закономерностях развития рынков нефти и газа. // Нефть и капитал. -2002, №3.-С. 16-19.

37. Конторович А.Э. На переломе. Стратегия развития нефтяной промышленности России в первые десятилетия XXI в. / А.Э. Конторович, А.Г. Коржубаев, А.Р. Курчиков // Нефть России. 2004. -№ 4. - С. 3 - 21; № 5. - С. 28 - 41.

38. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г., Эдер JI.B. Горная рента в нефтяной промышленности // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2004. № 3. - С.25 - 36.

39. Конторович А.Э., Коржубаев А.Г. Сверхприбыль на службе отрасли // Нефть и капитал.- 2004. № 7-8. С. 12-14.

40. Концепция определения дифференцированных ставок налога на добычу полезных ископаемых (нефть) // Топливно-энергетический независимый институт. М. 2005.

41. Корзун Е.В. Не добивайте независимых! // Нефть России. 2004. № 7. -С. 32-33.

42. Корзун Е.В. Перспективы развития независимых нефтяных компаний России // Академия энергетики. 2004. № 1. - С. 16 - 18.

43. Корзун Е.В. Сектор ННК теряет лучшие компании // Мировая энергетика. 2005. № 7-8.

44. Корзун Е.В. Стратегия устойчивого развития малых и средних нефтегазовых компаний. СПб.: СПГГИ (ТУ). - 2003. - 255 с.

45. Корнышева А. Государство накачивает нефтяные цены // Коммерсантъ. -2005. №211.-С. 20.

46. Левинбук М., Гайдук А. Нефтепереработка новые вызовы времени // Нефтегазовая вертикаль. - 2001. № 17. - С. 20 - 26.

47. Лисиц И.В. Коммерческое ценообразование. 2-е изд., доп.и испр. - М., Издательство БЕК, 2001. - 576 с.

48. Лужков Ю.М. От проедания к процветанию // Нефть России. - 2004. №7.-С. 6- 10.

49. Львов Д. Совместимы ли интересы государства и нефтяников? // Нефть России. 2004. № 7. - С. 15 - 19.

50. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.

51. Мастепанов A.M. Энергетическая стратегия России и перспективы развития нефтегазового комплекса страны // Нефтяное хозяйство. -2004. №5.-С. 20-25.

52. Матыцын А.К. Стратегическое управление нефтяной компанией и направления развития ОАО «НК «Лукойл» // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2003 № 5-6. - С. 42-49.

53. Мелехин Е.С. Методический подход к взиманию налога на добычу полезных ископаемых с учетом рентообразующих факторов // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2003. № 5-6. - С. 37 - 39.

54. Милов В. Новая структура российского нефтяного сектора: некоторые итоги. Институт Энергетической Политики, М.: 2004. - 50 с.

55. Милов В., Селивахин И. Проблемы энергетической политики // Рабочие материалы Московского Центра Карнеги, М.: 2005, №4. - 41 с.

56. Назаров В. Нефтяная рента как основа налогообложения в нефтедобывающей промышленности // Нефть и капитал. 2004. № 2. -С. 8-12.

57. Найдите десять отличий // Нефть и капитал. 2004. № 7-8. - С. 14-16.

58. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. I от 31.07.1998, № 146-ФЗ // Российская газета. 1998, №№ 148 - 149.

59. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. II от 05.08.2000, № 117-ФЗ // Российская газета. 2000, №№ 246 - 247.

60. Неформируемая вертикаль // Нефть и капитал. 2004. № 11. - С. 15 -18.

61. Нефтеперерабатывающая промышленность России итоги 2003 года. -СПб: Инфолайн. - 2004. - 28 с.

62. Нефтетерейдер. Внутренний рынок нефти и нефтепродуктов // Интерфакс АНИ.- М., 2003-2005, №№ 146-259.

63. Нефтетерейдер. Экспорт нефти и нефтепродуктов // Интерфакс АНИ,-М., 2003-2005, №№ 146-259.

64. О недрах. Закон РФ от 21.02.1992, № 2395-1 // ВВС РФ. 1992, № 16, С. 834.

65. Орлов В.П. Рента в новой системе налогообложения / Орлов В.П., Немерюк Ю.В. // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2001. - № 3.

66. Осьмаков В. Хроническая болезнь // Нефть и капитал. 2005, №11.

67. Перчик А.И. Горное право: Учебник. М.: Изд. дом «Филология Три», 2002. - 525 с.

68. Петров В.В., Поляков Г.А., Полякова Т.В., Сергеев В.М. Долгосрочные перспективы российской нефти (анализ, тренды, сценарии). М.: ФАЗИС, 2003.-200 с.

69. Петров В.В., Артюшкин В.Ф. Поведение цен на мировом рынке нефти (стратегические тренды, биржевые игры, макросценарии). М.: ФАЗИС, 2004.- 192 с.

70. Петрова Н.В. Проблемы стратегического развития российских предприятий в переходной экономике // Экономический вестник УНГТУ / под ред. д.э.н. Родионовой JI.H. // Сб. трудов УНГТУ, 2001. -с. 86-91.

71. Плакиткин Ю.А. Анализ налоговой системы нефтяной отрасли // Материалы 3-го Энергетического Форума (Москва, 6 апреля 2005 г.). -М.: 2005.

72. Плакиткин Ю.А. Такой налог нам не нужен // Мировая энергетика. -2005. №5.

73. Плакиткин Ю.А. Факторы неоправданного роста // Нефть и капитал. -2005, №5.-С. 19-20.

74. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа / Под ред. Алексеева М., Синельникова С. // Научные труды Института Экономики Переходного Периода. № 19Р. - М.: ИЭПП, 2000 - 509 с.

75. Налоговая реформа в России: проблемы и решения М.: ИЭПП, 2003 -638 с.

76. Самсонов B.C., Вяткин М.А. Экономика предприятий энергетического комплекса. М.: Высшая школа, 2003. - 416 с.

77. Салин В.Н., Беликова Е.Е. Определение цены нефти для целей налогообложения // Материалы семинара «Налогообложение нефти» (Москва, 23 сентября 2005 г.). 13 с.

78. Салин В.Н. Справочное ценообразование для целей налогообложения // TACIS Bearing Point, М.: 2003. - 12 с.

79. Салмин В. Экономика бензина // Профиль. 2005, № 33. - С. 46-50.

80. Светланов А., Сидоров В., Малютин К. Сколько стоит просьба президента? // Российские вести. 2005, № 5 (1760).

81. Селезнев Д.А., Черненькая И.Г. К вопросу о дифференцированном налогообложении добычи полезных ископаемых // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2003. № 5-6. - С.40 - 41.

82. Сергиенко Г. Цены под диктовку // Мировая Энергетика. 2004. № 12. -С. 50-52.

83. Сомов В.Е., Садчиков А.И., Шершун. Стратегические приоритеты российских нефтеперерабатывающих предприятий / Под ред. В.Е. Сомова. М.: ОАО "ЦНИИТЭнефтехим", 2002. - 292 с.

84. Способы формирования налога на добычу полезных ископаемых в России и в зарубежных странах и их сравнительный анализ // Топливно-энергетический независимый институт. М. 2004. - 99 с.

85. Справочник тарифов на транспортировку нефти по системе МН ОАО «Транснефть» // ОАО «Транснефть». М. 2005.

86. Сравнительный анализ коммерческой эффективности реализации нефти и нефтепродуктов // ИнфоТЭК- терминал. М., 2005. - 20 с.

87. Субботин В. Оценка налоговой нагрузки в нефтедобыче в условиях ценового паритета между внутренним и внешним рынком // Экономика и математические методы. 2005, № 3.

88. Тутушкин А., Левинский Р. Расти больше некуда // Ведомости. 2005. №5 (1286).-С.Б2.

89. Федорова А.Р. Малое предприятие как ключевая составляющая современной экономической системы // Экономический вестник УГНТУ / под ред. д.э.н. Родионовой Л.Н. // Сб. трудов УГНТУ, 2001. -С. 111-117.

90. Черненькая И.Г. Себестоимость важнейший элемент регулирования рентных отношений // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - 2003. № 5-6. - С. 34 - 36.

91. Шапенко А.В. Все дело в сырье // Мировая Энергетика. - 2004. № 12. -С. 53-55.

92. Шапенко А.В. Макроэкономические последствия снижения мировых цен на нефть для России: сб. трудов Студенческого Научного Общества за 2002 г. -М.: РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина, 2003. С. 159-168.

93. Шапенко А.В. О развитии свободного рынка нефти Российской Федерации и методах налогового регулирования экспорта топливных энергоресурсов // Нефтяное Хозяйство. 2004. № 6. - С. 53 - 55.

94. Шапенко А.В. Методика определения расчетной цены на нефть на внутреннем рынке России в целях налогообложения // Нефть, газ и бизнес. 2005. № 9. - С.25 - 29.

95. Шапенко А.В. У разбитого завода // Мировая энергетика. 2005. № 4. -С. 25-27

96. Шафраник Ю.К. Нефтегазовый комплекс России: проблемы современного этапа развития и пути их решения: материалы Четвертой Всероссийской Недели Нефти и Газа. М. - 2004.

97. Энергетическая стратегия России на период до 2020 года. // Прил. к журн. "Энергетическая политика". М.: ГУ ИЭС Минэнерго России, 2003.- 136 с.

98. Яковец Ю.В. Рента, антирента, квазирента в глобально-цивилизационном измерении. М.: Академкнига, 2003. - 240 с.

99. Adelman М. Modeling world oil supply // Energy J. 1993. № 14. P. 1-32.

100. Bacon R. Petroleum taxes: trends in fuel taxes (and subsidies) and the implications // World Bank, Washington. 2001. - 4 p.

101. Change in the vertical integration in the Russian oil industry and management strategies of vertically-integrated oil companies // The Institute of Energy Economic. Japan, 2004. - 13 p.

102. Cremer J. Models of the oil market / J.Cremer, D.Salehi-Isfahani. Chur etc.: Harwood acad., 1991. - 106 p.

103. Epple D.N. Petroleum discovery and government policy: An economic study of supply. Cambridge: Ballinger publ., 1975.

104. Gorst I. The energy dimensions in Russian global strategy. The James A. Baker III Institute for Public Policy of Rice University, 2004. - 23 p.

105. Gray D. Energy Tax Reform in Russia and other former Soviet Union countries // Finance and development. 1998, Sept. - p. 31 - 34.

106. Guilio F., Daniel J.A., Bingham B. Domestic petroleum price smoothing in developing and transition countries // IMF Working Paper 01/75. -Washington, International Monetary Fund. 2001. - 28 p.

107. Gupta S., Clements В., Fletcher K., Inchauste G. Issues in domestic petroleum pricing in oil-producing countries // IMF Working Paper02/140. -S. 1., 2002.-31 p.

108. Income and Corporation Taxes Act 1988 (с. 1). London, 1988.

109. Income tax assessment act 1997, № 38 Canberra, 1997.

110. Ismagilov R.F. Strategic problems of the petroleum industry of Bashkortostan // Electronic scientific journal "Oil and gas business journal", 2001.-8 p.

111. Locatelli C. The russian oil industry restructuration: Towards the emergence of western type enterprises? Institut d'Economie et de Politique de l'Energie, Grenoble. - 1998. - 26 p.

112. McPherson C.P. Policy reform in Russia's oil sector // Finance and Development. Washington, 1996, June. - P. 6 - 9.

113. Okogu B.E. Petroleum product taxation and the distribution of the economic rent in traded oil: implications for the market // Journal of Energy Finance and Development. 1996, Vol. 1, № 1. - p. 57-70.

114. Quayat D. The Russian oil sector and the global oil Economy: a prospectus // International Affair Review. Washington, 2003. № 2 - P. 99 -118.

115. Russia. Country analysis brief // Energy Information Administration. -Washington, 2004. 15 p.

116. Russia Energy Survey 2002. International Energy Agency, Paris - 2002. -281 p.

117. Russian oil demand. An analysis of past, present and future oil demand in Russia. Center for Global Energy Studies, London. - 1998. - 68 p.

118. Russian oil industry overview // ATON Capital Group. Moscow, 2005 - 271. P

119. Sansing R. Transfer pricing and the taxation of natural resource extraction // Journal of Energy Finance and Development. 1996, Vol. 1, № 1. - p. 7181.

120. Statistical Review of World Energy 2004. London: British Petroleum, 2004.-39 p.

121. Subbotin V. Tax reform in oil sector of Russia a positive assessment // Collected papers of the Vth annual conference at High School of Economic. -London, 2004.- 15 p.

122. Transfer pricing Guidelines for multinational enterprises and tax administrations // OECD Organization for Economic Co-operation and Development, 2001, vol. I 2001, № 76 5, 263 p.

123. Trench C.J. Oil market basics // Energy Information Administration, -Washington, 2002.