Принципы совершенствования налогообложения для повышения эффективности финансовой системы тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Баруличева, Полина Юрьевна

• Баруличева, Полина Юрьевна
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Баруличева, Полина Юрьевна

Введение

Глава I. Теоретические и методологические основы 7 налоговой системы России

§ 1. Возникновение и развитие налогообложения

§2. Основные налоговые теории и их современные интерпретации

§3. Принципы, определяющие состав и структуру системы 34 налогообложения

Глава II. Необходимость и концептуальные направления реформ 50 в налоговой системе России

§ 1. Анализ налоговых систем развитых стран

§2. Анализ экономической политики государства и роль налоговой системе в реформе общества

§3. Характеристика действующей налоговой системы РФ

§4. Основные принципы совершенствования налоговой системы

§5. Анализ основных направлений реформирования налоговой 95 системы

Глава III. Социальная направленность подоходного 105 налогообложения

§ 1. Общие тенденции подоходного налогообложения

§2. Социальная политика государства в переходный период развития 121 экономики страны

§3. Совокупный семейный подоходный налог

Выводы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Принципы совершенствования налогообложения для повышения эффективности финансовой системы»

В течение ряда последних лет РФ переживает величайший экономический эксперимент - переход от планового управления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономического развития. Новые экономические инструменты сосуществуют с остаточными элементами предыдущей экономической системы и укоренившимися традициями в сознании субъектов экономических отношений. Процесс усложняется и тем обстоятельством, что в стране с переходной экономикой необходимо одновременно осуществлять реформы в области права, политики и экономики. Перестройка экономики привела к резкому спаду производства, росту инфляции, появлению большого числа безработных, существенному сокращению государственного сектора.

Налоговая система должна органически влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и в то же время препятствовать падению уровня жизни низкооплачиваемых слоев населения.

Однако, действующая в РФ налоговая система, еще не отвечает всем перечисленным выше параметрам. Главная причина этого - отсутствие стабильности в проведение обшей экономической политики, отсутствие государственных программ, четко определяющих приоритетов промышленной и научно-технической политики, а также налоговые льготы. Действующая налоговая система не отвечает в полной мере ни интересам налогоплательщика (чрезмерная величина налогового бремени, ограниченность прав предпринимателей, запутанность и неоднозначность трактовки законодательных и нормативных актов, неимоверная частота внесения изменений в законы), ни налоговой службы (многочисленные уходы от уплаты налогов, разнообразные льготы приводят к неравенству налогоплателыциков и наносят колоссальный ущерб экономики). Очевидно, что система устарела и нуждается в реформировании.

Но и очевидно, что резкая и кардинальная ломка существующей в России налоговой системы может нанести непоправимый ущерб экономики. Необходим взвешенный подход, основанный на изучении и анализе истории развития налогообложения, существующих налоговых систем стран с различным экономическим уровнем, адаптации полученных знаний к условиям России.

Проблема развития и совершенствования налогообложения относится к числу достаточно разработанных тем в различных направлениях экономической теории. Однако, несмотря на многообразие теоретических концепций налоговых отношений, во всем мире в кризисных ситуациях возникает проблема реформирования налоговых систем. Теоретические исследования касаются главным образом изучения экономической природы налогов, их роль в системе экономических отношений и государственного регулирования экономики.

В связи с этим, целью данного диссертационного исследования является изучение особенностей налоговых отношений в условиях переходной экономики и формирование основных направлений, в которых совершается развитие налоговой системы, сравнительная характеристика налоговых систем стран, обоснование концепции налогообложения в условиях рыночного реформирования экономики РФ, разработка теоретических предложений по совершенствованию отечественного налогообложения.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- анализ теории и практики налогообложения;

- определение основных функций налогообложения, выявить и обосновать принципы налогообложения применительно к формирующейся в России экономической системе;

- выявление основных противоречий и особенностей налоговой системы и определение приоритетных направлений развития налогообложения с целью совершенствования налогообложения;

- анализ социальной политики государства на основе социально-экономических показателей;

- совокупный семейный подоходный налог.

Основу исследования составили работы отечественных и зарубежных исследователей проблем налоговой системы, налоговой политики. В диссертации широко использованы труды ученых-экономистов различных школ и направлений. Эмпирическая база исследования представлена официальными данными статистических органов, опубликованных в справочниках, а также фактами практики, содержащимися в трудах отечественных и зарубежных экономистов, материалами периодической печати, законодательными актами федеральных органов власти, данными МНС России.

Научная новизна заключается в развитии теоретико-методологических основ налоговой системы в условиях трансформации экономических отношений в России.

К основным научным результатам, составляющих содержание диссертации, относятся следующие:

- обобщены теоретические положения о сущности налогов и налоговых отношений, их месте в системе экономических положений, исследована практика налогообложения;

- исследован и обобщен опыт развитых зарубежных государств в области налогообложения и на этой основе проведен анализ действующей налоговой системы;

- проанализирован Налоговый Кодекс, выявлены недостатки и предложено ряд мер по устранению этих недостатков;

- выявлены социальные последствия реформ последнего десятилетия;

- предложена новая методика подоходного налогообложения (совокупный семейный подоходный налог), направленная на решение важной проблемы - повышение уровня доходов населения.

Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена современным состоянием теории и практики налогообложения, объективной необходимостью изучения теоретических аспектов развития налоговых отношений и обоснование действенных налоговых механизмов на практической реализации.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Баруличева, Полина Юрьевна

Заключение

I. К началу периода глобальных экономических реформ налоговые системы СССР и других социалистических стран представляли собой механизм извлечения в запланированных объемах финансовых поступлений в виде отчислений от доходов населения и хозяйственной деятельности государственных предприятий.

Формы осуществления налоговых сборов в бюджет соответствовали общей схеме перераспределения ресурсов в условиях централизованного регулирования экономики, базирующейся преимущественно на государственной собственности на средства производства. В этих условиях в СССР налоговые доходы бюджета складывались из вычетов от денежных доходов государственных предприятий. Основную часть этих поступлений составляли отчисления от прибыли и налог с оборота, взимаемые преимущественно в отраслях, производящих товары народного потребления. Кроме этих отчислении, в бюджет вносилась плата за фонды — некий прообраз налога на имущество предприятий и короткое время функционировала плата за трудовые ресурсы.

Доходы, получаемые бюджетом от населения, в виде налога на заработную плату, были не так значительны, как и поступления таможенных, государственных пошлин, налогов с доходов от зрелищных мероприятий и других незначительных отчислений.

Основу, формирующую бюджет страны, составляли налоговые доходы, поступающие от результатов деятельности государственных предприятий (отчисления от прибыли, налог с оборота, взносы в фонды социального обеспечения). Налоговая система выполняла роль аккумулятора части ВВП и действовала исключительно с фискальными целями. Роль регуляторов развития производства, координатора и стимулятора основных направлений его технической модернизации, а также механизма перераспределения ВВП выполняли плановые и снабженческие государственные органы. В странах с развитой рыночной экономикой осуществлялись налоговые реформы, направленные на принципиальные изменения налоговых ставок и их прогрессии, введение новых и изменение действующих методик начисления налоговых льгот с целью усиления регулирующей, стабилизирующей и интегрирующей функций государственной налоговой политики. В результате реформ 80-х — начала 90-х гг. налоги стали использоваться в качестве действенного экономического механизма решения единого комплекса задач: обеспечения фискальных сборов, активизации конкурентных сил рынка, стимулирования инвестиционной активности предпринимателей, как инструмент социальной политики и фактор интеграции национальных хозяйственных систем в межгосударственном региональном экономическом пространстве. В результате политики приватизации, экономических и политических преобразований в СССР и бывших социалистических странах в начале 90-х гг. резко сократились доходы от хозяйственной деятельности государственных предприятий. Инфляционные процессы снизили реальную базу обложения при взимании налогов с оборота и заработной платы. Стремление к восстановлению налоговых доходов бюджета подвело правительство России и других постсоциалистических государств к необходимости реформирования систем налогообложения. Результатом налоговых реформ первой половины 90-х гг. в странах с переходной экономикой стало приспособление действовавших ранее видов налогов к условиям рыночной экономики, а также включение в традиционную налоговую систему готовых схем того или иного налога по западному (как правило, западноевропейскому) образцу. Отчисления от прибыли были заменены налогом на прибыль предприятий и организаций с существенным сокращением дифференциации и величины его ставок, налог с оборота — НДС и системой акцизных сборов, подоходный налог в виде отчислений от заработной платы — совокупным подоходным налогом.

II. Важнейшие современные тенденции развития политики налогового регулирования определила серия реформ, осуществление которых началось в странах с развитой рыночной экономикой в 80-90-е годы и по некоторым направлениям продолжается по сей день. Это касается прежде всего налоговой реформе в России. Результатом осуществления реформ стали:

• либерализация и обеспечение нейтральности подоходного налогообложения предпринимательской деятельности;

• использование налогов для создания системы экономических стимулов и рычагов, инициирующих инвестиционную активность товаропроизводителей и основной части трудоспособного населения;

• последовательное расширение сферы действия и повышение роли в формировании доходной части бюджета налогов на потребление;

• обеспечение социальной стабильности в обществе с использованием системы подоходного обложения граждан;

• возросшая роль налогового механизма в осуществлении функций защиты и восстановления окружающей среды и человеческого потенциала общества;

• использование налогового механизма как своеобразного координирующего инструмента долгосрочной структурной политики. Налоговые рычаги в современных условиях играют важную роль в развитии наукоемких производств, стимулировании прогрессивных научно-технических сдвигов в национальной экономике, международных научно-технических связей, ускорении экономического и технического развития отдельных регионов;

• активизация процессов унификации и гармонизации национальных налоговых систем на межгосударственном уровне.

В начале 90-х гг. в странах с развитой рыночной экономикой сложилась единообразная структура налоговых поступлений, включающая несколько основных составляющих: подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций; взносы на социальное страхование; налоги на собственность; налоги на потребление; активно развивалась система налогообложения процентных доходов. И хотя национальные налоговые системы сохраняют определенную специфичность, именно в начале 90-х гг. активизировались процессы унификации принципов начисления основных видов налогов. Сформировалась единая концептуальная и методологическая основа построения налоговых систем. Эти явления обусловлены сходными предпосылками, вызвавшими необходимость реформ, и общностью задач, поставленных перед странами, их осуществляющими. III. В результате структура налогообложения в России и других странах с переходной экономикой существенно приблизилась к ставшей универсальной схеме обложения, выработанной в ходе налоговых реформ 90-х гг. в развитых индустриальных странах. Развитие экономических и общественных отношений в нашей стране сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой, кредитно-денежной и других жизненно важных систем хозяйствования.

Совершенствование налоговых отношений — наиболее трудная область деятельности правительственных и властных органов РФ. Налоги — это отношения собственности, а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время наибольшее противостояние между ветвями законодательной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе самого правительства и парламента, то к решению чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы.

Разрешение экономикой политических противоречий требует длительного времени и усилий всех заинтересованных лиц, начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждыми конкретным человеком. Все это свидетельствует о том, что в настоящее время не могут быть созданы налоговые отношения, отвечающие мировым стандартам. Более того, они не могут быть идентичны этим стандартам, поскольку каждой стране присущи свои индивидуальные особенности политического и экономического развития. Тем не менее, унификация налоговых систем развитых стран мира позволяет ускорить процессы международной интеграции, что обеспечивает успешность решения многих внутренних экономических, политических и социальных проблем. Все вышесказанное обусловливает объективную необходимость пристального внимания к современному состоянию налогообложения. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов, укреплению на паритетных началах всех форм собственности.

Наша страна постепенно продвигается к демократическому обществу с социально ориентированной экономикой. В новых условиях развития изменяется характер государственных расходов, их доля снижается в направлении финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большие экономические свободы, способны самостоятельно решить большинство задач своего хозяйственного развития. Все это способствует формированию такого состава и структуры государственных расходов, которые позволят решить в свою очередь три основные задачи: финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения; обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований (космические программы, проблемы экологии, противоэпидемиологические и другие исследования); финансирование систем управления и обороны страны в пределах разумной достаточности.

Однако переходный период к рынку период требует специфических затрат, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей, поддержание территориальных пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня жизни незащищенных слоев населения. Все выше названные следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения: сокращение государственных расходов до оптимального, общественно необходимого уровня за счет отмены различного рода финансовых вливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан; создание налоговой системы, стимулирующей развитие экономического базиса, а это — снижение налогового бремени для предприятий — производителей конкурентоспособных товаров, услуг; государственное стимулирование инвестиций различными методами (научно обоснованные: ценообразование, кредитование, валютное финансирование).

IV. Для решения всех перечисленных проблем за последние пять лет был разработан и внедрен Налоговый Кодекс. Основной задачей Налогового Кодекса РФ, с нашей точки зрения, является необходимость обосновать концептуальный подход к созданию модели эффективной налоговой системы, способной обеспечить реализацию основных функций современной налоговой политики — фискальной, регулирующей, стабилизирующей и интегрирующей. Ориентируясь на принцип их сбалансированности, перечислим основные требования к модели эффективной налоговой системы:

• обеспечение нейтральности подоходного налогообложения предпринимательской деятельности для всех сфер производства;

• последовательное расширение базы подоходного обложения предпринимательской деятельности, сопровождаемое снижением величины и сокращением дифференциации налоговых ставок;

• поощрение расходов на инвестиции во всех сферах производственной и научно-технической деятельности, проводимой посредством совершенствования системы налоговых льгот корпоративного обложения;

• смещение акцента с обложения доходов предприятий на доходы физических лиц;

• переход приоритетов от налогов на производство к налогам на потребление посредством развития всеохватывающей системы косвенного обложения;

• обеспечение социальной защищенности населения через систему подоходного налогообложения физических лиц;

• разработка системы экологических налогов, способствующих защите и восстановлению окружающей среды.

Природно-географическая и социальная специфика развития экономики при разработке модели современной налоговой системы России требует обязательного учета: проблемы изъятия и перераспределения природной и географической ренты (при начислении налога на прибыль предприятия, подоходного налога, ряда акцизов и некоторых других налогов); дифференциации налоговых ставок и разработки системы налоговых льгот на транспорте; формирования специальной системы налоговых стимулов для производства и экспорта наукоемкой и высокотехнологичной отечественной продукции.

V. К концу XX в. в процессе реформирования налоговых систем для стран с развитой рыночной экономикой и индустриально развитых стран, завершающих процесс перехода к рынку, сформировался единый концептуальный подход к налоговым системам как к экономическому многофункциональному механизму, способному выполнять задачи:

• обеспечения необходимых объемов фискальных сборов;

• активизации конкурентных сил рыночной экономики;

• регулирования процессов расширения и модернизации производства;

• стимулирования инвестиционной активности предпринимателей;

• обеспечения социальной стабильности в обществе;

• экологизации производства;

• стимулирования развития интеграционных экономических процессов на межгосударственном уровне.

Исходя из принципа сбалансированности этих приоритетных задач государственной налоговой политики можно определить основные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы для российской экономики, включающей следующие положения. 1. Прежде всего — это формирование и последовательное развитие системы налоговых методов стимулирования инвестиционной активности корпораций, предпринимателей и частных лиц. Причем перечень стимулируемых инвестиции должен включать все стадии научно-производственного цикла: от вложений в развитие производства до разнообразных форм налогового стимулирования финансирования фундаментальных исследований, различных форм мелкого и среднего бизнеса, обеспечивающего непрерывный процесс модернизации производства в целом, а также в сферу профессиональной подготовки кадров и повышения уровня их квалификации.

2. Задачу обеспечения достаточного объема средств для инвестиций должна выполнять политика либерализации подоходного обложения — последовательного снижения ставок налогов на доходы предпринимателей, сопровождаемая расширением налоговой базы при обложении корпораций, фирм и частных предпринимателей.

3. Решить проблему пополнения бюджета, несущего неизбежные потери в результате либерализации подоходного обложения, предназначается политике последовательного расширения сферы применения налогов на потребление, в частности НДС и акцизов.

4. Важной тенденцией развития налоговой политики является использование налогов в качестве гаранта социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами должны стать налог на оплату труда в виде взносов в ФСС, финансирующий сеть программ социальной поддержки, и система налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц. Наиболее важным направлением развития методики расчетов налоговой базы и системы социальных льгот в рамках подоходного обложения, с пашен точки зрения, должна стать приоритетная поддержка института семьи в качестве основы социальной и экономической структуры общества.

5. Рационально последовательное введение специальных акцизов на загрязняющие окружающую среду энергоносители и социально опасные виды товаров, расширение сферы действия и повышение ставок налогов на вредные выбросы. Главная цель введения этой группы налогов не фискальная, а регулирующая — они призваны обеспечить решение экологических и социальных проблем экономическими методами.

6. Специфика природно-географических и социально-экономических факторов национальной хозяйственной структуры при разработке модели налоговой системы России требует учитывать:

• региональную дифференциацию производства, а также проблемы изъятия и перераспределения природной и географической ренты;

• необходимость поддержания внутренних цен на топливно-энергетические ресурсы, транспортных тарифов на относительно низком по сравнению с мировым уровнем за счет льготных налоговых ставок;

• необходимость формирования специальной системы налоговых стимулов для производства и экспорта высокотехнологичной отечественной продукции.

Весь мировой опыт регулирования рыночной экономики подтверждает, что слаженно действующий фискальный механизм, учитывающий максимум особенностей современного этапа развития общественного производства, создает атмосферу экономической и социальной стабильности в обществе, укрепляет уверенность правительства в том, что оно обладает материальной основой для выполнения своих обязательств, а общества — в том, что ему обеспечены законность и стабильное развитие. Таким образом, совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Баруличева, Полина Юрьевна, 2001 год

1. Антология экономической классики. М.: Эконов, 1991-1992 гг., т.1 -775 стр., т.2, - 486 стр.

2. Налоги и налогообложение / А.А.Артемьев. М.: ИПК Госслужбы, 1999 г., - 59 стр.

3. Налогообложение юридических и физических лиц / Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская, Т.Е.Кочалова. СПб: Политехник, 1998 г., - 141 стр.

4. Экономические теории и школы (история и современность): курс лекций / С.А.Бартенев М.: БЕК, 1996 г., - 352 стр.

5. Налоги и налоговое право / А.В.Брызгалин. М.: Аналитико-Пресс Центр Налоги и налоговое право, 1997 г., - 600стр.

6. Комментарии официальных органов к налоговому кодексу / А.В.Брызгалин. М.: 2000 г.

7. Пути совершенствования налоговой системы России / Э.Н.Василешен. А.Я.Маршавина. М.: Министерство общего и профессионального образования РФ, Российская экономическая академия им. Плеханова, 1998г.,- 45стр.

8. Налогообложение и экономический рост России / А.Е.Викуленко. -СПб: СПбГТИ(ТУ), Монография 1999 г., 232стр.

9. Налоговая система России / Н.Д.Волкова. М.: МГГУ, 2000 г., -349 стр.

10. Ю.Налогообложение доходов граждан / А.А.Глинкин. М.: «Статус-Кво», 1997 г.

11. Социально-экономическая статистика / Л.А.Голуб. М.: ВЛАДОС ИМПЭ им. А.С.Грибоедова, 2001 г., - 272стр.

12. Основы налогообложения / Л.И.Гончаренко. М.: Ф.А., 1998 г., -50 стр.

13. Международное налогообложение / Р.Л.Дернберг. М.: Юнити, 1997г., - 375 стр.

14. Налоги и налогообложение / Л.В.Дуканич. Ростов - на - Дону: Феникс, 2000 г., - 416 стр.

15. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развитие налогообложения в России / Е.Н.Егорова, Ю.А.Петров. М: РАН ЦЭМИ, 1995 г.,- 84 стр.

16. Социальная статистика / под ред. И.И.Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 2001 г., - 480 стр.

17. Налогообложение как фактор рыночного развития / Т.А. Журавлева.-Орлов: «Орловская типография», «Труд», 2000 г., 154стр.

18. Налоги и налоговая система / Л.А. Злобина, Н.И. Рязанова. М: МГУП «Мир книги», 1998 г.

19. Бюджетный процесс во Франции: центральный и местные бюджеты (сборник обзоров / Л.А.Зубченко, Г.В.Семеко. М.: «Региональное и местное самоуправление», 1995 г., -112стр.

20. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX века / И.В.Кааваева. М.: Институт экономики, 1998 г.,-182 стр.

21. Налоговое регулирование рыночной экономики / И.В.Караваева. М: Юнити, 2000 г.,-215стр.

22. Государственное регулирование экономики / М.В.Каретников., Т.М. Каретникова. Челябинск: «Челябинский Дом Печати» 1998 г., -320 стр.

23. Налоги и налогообложение / С.П.Колчин. М.: Финстатинформ, 2000 г.,- 141стр.

24. Эволюция теории налогообложения и практика формирования и функционирования налоговых систем в развитых странах мира / А.Н.Костюк. М.: ПАИМС, 2000 г., - 111 стр.

25. Бюджетный процесс, бюджетный календарь и основные бюджетные понятия в США / Г.З.Крылов. Чебоксары: Волго-Вятский региональный центр ассоциации российских ВУЗов, 1996 г., - 63 стр.

26. Налог как экономико-правовой инструмент различных преобразований в России / И.В.Лебедев, М.С. Рохмистров- М.: МГАПИ и МИПСЭТ.

27. Совокупный личный доход: сущность, структура, динамика / В .Я.Лион., И.Ф.Жуковская.- Владимир: ВГПУ, 1998 г., 116 стр.

28. Налоги и налогообложение / Е.В.Меланина. М.: МИИТ, 1999 г., -62 стр.

29. Налоговые системы развитых стран / О.В. Мещерякова. М.: Фонд Правовая культура, 1995 г., - 240 стр.

30. Налоги и налогообложение / Н.В.Миляков. М.: Инфра-М, 1998 г., -347 стр.

31. Мир денег: краткий путеводитель по денежной, кредитной и налоговой систем Запада. М.: АО Развитие, 1992 г., - 320 стр.

32. Трансформация налоговой системы в экономике переходного периода / И.А.Мурзов. Новосибирск: ИЭМОПП, 1997 г., - 137 стр.

33. Налог на доходы физических лиц / Налоговый кодекс РФ. Часть II. ФЗ от 05 августа 2000г.№ 117-ФЗ. М.: «Ось», 2001 г., - 176 стр.

34. Налоговое регулирование рыночной экономики М.:Юнити-Дана, 2000 г.,-213 стр.

35. Налогообложение юридических и физических лиц М.: Б.м., 1999 г., -47 стр.

36. Налоговая система / Ю.В.Нестеров. Саратов: СГТУ, 1998 г., - 47 стр.

37. Налоги и налогообложение в РФ / В.Г.Пансков, М.: Книжный мир, 2000 г., - 457стр.

38. Экономическая теория благосостояния / А.Пигу (пер. с англ.). М.: Прогресс, 1985 г., - т.1-512 стр., т.2-454 стр.

39. Налоги, их понятие и роли / Е. Покачалова. М.: Фин. Право, 1995 г.

40. Макроэкономика: структурно-логические схемы / В.Ф.Протас. М.: Юнити «Банки и Биржи», 1997 г., - 290стр.

41. Трактат о налогах и сборах / У. Пэтти

42. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МУФЭР, 2000 г.

43. Налоги и налогообложение / М.В.Романовский, О.В. Врублевская. -СПб, Москва-Харьков-Минск, 2000 г., 528 стр.

44. Налоги и налогообложение / И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В. Толкушин. М.: Юнити, 1998 г., - 462 стр.

45. Налогообложение в Европейском союзе / Л.В.Сабельников, Г.М.Зотов, Е.Д.Чеботарева. М.: Б.м., 1997 г., - 71 стр.

46. Исследование о природе и причинах богатства народов / А.Смит (пер. с англ.).-М., 1962 г.

47. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в РФ / Р.Г.Сомоев. СПб: СПбГУЭФ, 1999 г., - 209 стр.

48. Дефицит бюджета: причины, динамика, регулирование / Р.Г.Сомоев. -СПб: СПбГУЭФ, 1999 г., 136 стр.

49. Общественная теория налогов и налогообложения / Р.Г.Сомоев. -М.: «Приор», 2000 г., 176 стр.

50. Бюджет и бюджетная система / В.Н., Стрижкина, И.В.Стрижкина. -Барнаул: Алтайский Государственный Университет, 1998 г., 88стр.

51. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф.Сутырин,

52. A.И. Погорлецкий. СПб: «Полиус», 1998 г.

53. Налогообложение в современной России / О.В.Терещенко, С.Д.Надеждина, В.А.Камышан. Новосибирск: НГАЗИУ, 2000 г., -277 стр.

54. Опыт теории налогов / Н.Тургенев

55. Оптимизация налоговой системы в условиях переходной экономики /

56. B.А.Хочуев. Нальчик: «Эль-фа», 1997 г., - 27 стр.

57. Налоги / под ред. Д.Г.Черник. М.: Финансы и статистика, 1997 г., -688 стр.

58. Налоги с физических лиц / Д.Г.Черник. М.: МГФ Знание, 1997 г., -138 стр.

59. Основы налоговой системы / Д. Г. Черник, А. П. Починок, В. П. Морозов. М.: ЮНИТИ, 1998 г., - 422 стр.57.1. Налоговый кодекс: реформы продолжаются / Д.Г. Черник. М: Налоговый вестник; 2000 г., - 256 стр.

60. Налоговая реформа на рубеже веков / Д.Г.Черник. М.: МЦФЭР, 2000 г., - 112стр.

61. Введение в экономико-математические модели налогообложения / под ред. Д.Г.Черник. М.: Финансы и статистика, 2000 г., - 256 стр.

62. Прогнозирование и планирование / Е.А.Черныш, Н.П. Молчанова. -М.: «Приор», 1999 г., 176 стр.

63. Налогообложение / Н.А.Школяр. М.: Изд-во Университета Дружбы народов, 1998 г., - 52 стр.

64. Налогообложение физических лиц в РФ / М.М. Юмаев. М.: ПАИМС, 1999 г.,-51 стр.

65. Налоговедение: от реформы к реформе / Т.Ф.Юткина. М.: Инфра-М, 1999 г.

66. Налоги и налогообложение / Т.Ф.Юткина. М.: Инфра-М, 2000 г., -29 стр.1. Материалы Конференций

67. Бюджетный федерализм. Россисйко-Канадский проект. М.: 1998 г.

68. В.Павлов. Эффективность налоговой системы: проблемы измерения // Материалы конференции Проблемы развития налоговой системы: М.: Институт экономики РАН; 1998 г.

69. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Совершенствование налоговой системы РФ: Материалы всероссийскойнаучно-практической конференции 1-2 июня 1997 г Ижевск, 1997 г., -5-16 стр.

70. Байгереев М. Бедность и политика адресной социальной помощи малоимущим семьям // Человек и труд. 2001 г., - №1. - 42-45 стр.

71. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса // Финансы. -1996 г., №8, 10. - 23-27, 33-36 стр.

72. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления. 2000 г., - №5. - 40-45 стр.

73. Волкова Г., Мигранова JL, Римашевская Н. Вопросы методики оценки дифференцации доходов населения // Вопросы статистики 1997 г., -№2. - 30-45 стр.

74. Воронцова Н. Налоговая реформа 2000: налог на доходы физических лиц и единый социальный налог // Налоги - 2000 г., - Вып. второй. - 314 стр.

75. Грачев И. Налоговый кодекс России: есть альтернатива // 1997 г., №3. - 3-9стр.

76. Домнина И. Показатели социального благосостояния населения // Человек и труд. 1997 г., - №7. - 62-64 стр.

77. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 1997 г., - №4. - 22-24 стр.

78. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года // Финансы. -2001 г.,-№1.- 38-41 стр.

79. Караваева И.В. Вопросы развития налоговой реформы в налоговом кодексе // Финансы. 1998 г., - №12. - 17-19 стр.

80. Караваева И.В. Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике // Финансы. 1998 г., - №8. - 34-36 стр.

81. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. 2000 г., - №10. - 26-31 стр.

82. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России // Финансы. 1996 г., - №11. - 21-25 стр.

83. Кашин В., Мерзляков И., О необходимости преобразования финансовой системы России // Аудитор. 1999 г., - №7-8. - 40-49 стр.

84. Куликов А.Г., Павлов И.П., Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет // Финансы. 2000 г., - №5. - 36-40 стр.

85. Новорожкина Л. Способы декомпозиции коэффициента Джини по компонентам общего дохода // Вопросы статистики 1998 г., - №5. -61-65 стр.

86. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы. 2000 г., - №1. - 33-37 стр.

87. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма // Российско-экономический журнал. 2000 г., - №8,18-23 стр.

88. Пронина Л.И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части налогового кодекса РФ // Финансы. 2000 г., - №9. - 22-25 стр.

89. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы. 2001 г., - №1. - 24-27 стр.

90. Садков В.Г., Гринкевич Л.С., Кононов В.В. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы // Финансы. -20-22 стр.

91. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики // Финансы. 26-29 стр.

92. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Финансы. 2000 г., -№5. - 30-33 стр.

93. Шаталов С.Д. Налоговый кодекс: изменения в налоговой системе закладывают основу экономического роста // Финансы. 2000 г., - №8. -3-6 стр.

94. Ялбуганов А. Подоходный налог в налоговой системе США // Аудитор. 1999 г.,-№7-8.- 55-60 стр.1. Газетные статьи

95. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета.- 2000 г., 26 мая

96. Непросчитанная реформа // Независимая газета. 2000 г., - 13 июля

97. Налоговый винегрет из социальных фондов // Независимая газета. -2000 г., 06 июня

98. Социальное опасное нововведение // Независимая газета. 2000 г., -07 июля

99. Налоговый Кодекс (I, II части )

100. Эволюция теории налогообложения

101. Идеи классической системы налогообложения, основанной на реализации принципов справедливости, равнонапряженности, эффективности налогового администрирования и управления, гибкости и прозрачности

102. Теоретические исследования научной мысли о налогообложении, к которому движется любое демократическое экономически сильное государство

103. Современные экономические теории

104. Теории экономического роста и эффективного спроса1. Неоклассическая школа1. Кейнсианская теория1. Физиократы1. Меркантилисты

105. Философы эпохи Возрождения1. Страховая премия1. Атомистическая теория

106. Философы естественного права1. Классическая школа

107. Налоги -экономический стимул и метод управления1. Марксизм1. Радикальный социализм

108. Теории социалистического хозяйства

109. Рыночная экономика и свободная финансовая деятельность субъектов хозяйствования, перелив капиталов

110. Переходная к рынку экономика, относительно свободное развитие производительных сил, предпринимательства1917-1990гг. Административно-командная экономика. Распорядительное размещение и развитие производительных сил

111. Экономический базис общества1. Кривая Лафферагде:

112. БД доходы бюджета; Нет - налоговая ставка (0-100%); БДмах - максимально возможные доходы бюджета; Н*ст - предельная ставка, при которой доходы бюджета достигают максимального значения.