Администрирование налога на добавленную стоимость тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Гладков, Владимир Андреевич

• Гладков, Владимир Андреевич
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гладков, Владимир Андреевич

Введение.

Глава 1. Теоретические основы процесса администрирования налога на добавленную стоимость в регионе.

1.1. Анализ теоретических основ налогового администрирования налога на добавленную стоимость в современных условиях.

1.2. Общая характеристика процесса администрирования налога на добавленную стоимость территориальными налоговыми органами Смоленской области.

1.3. Анализ причин и факторов, влияющих на эффективность администрирования налога на добавленную стоимость.

Выводы.

Глава 2. Формирование научно-методического подхода к администрированию налога на добавленную стоимость.

2.1. Разработка системы показателей оценки состояния уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиком.

2.2. Модель взаимодействия налоговых органов, налогоплательщиков и внешних структур в процессе администрирования налога на добавленную стоимость.

2.3. Методика выбора специальных стратегий администрирования налога на добавленную стоимость.

Выводы.

Глава 3. Организация выбора стратегий администрирования налога на добавленную стоимость.

3.1. Организационные аспекты выбора налоговыми органами стратегий администрирования налога на добавленную стоимость.

3.2. Апробация методики выбора специальных стратегий администрирования налога на добавленную стоимость.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Администрирование налога на добавленную стоимость»

Актуальность темы диссертационного исследования. В рыночных условиях хозяйствования со стороны органов государственной власти возникает естественная необходимость регулирования экономики, о чем говорил еще в 30-х гг. XX в. крупный английский ученый-экономист Дж. Кейнс. Одним из основных государственных инструментов регулирования экономики является налоговая политика. Осуществление налоговой политики обеспечивается через систему налогового администрирования.

Однако, несмотря на все усилия правительств и ученых развитых европейских стран, не каждое европейское государство отличается отлаженной налоговой политикой и действенными механизмами ее реализации. И связано это в первую очередь с тем, что рыночная система непрерывно развивается и соответственно инструменты налоговой политики также должны развиваться и совершенствоваться.

Одним из основных налогов налоговой системы Российской Федерации является налог на добавленную стоимость (НДС).

Налоговая нагрузка в части отчислений налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет значительно отличается в разрезе субъектов Российской Федерации и колеблется в диапазоне от 4 до 23 % по отношению к валовому региональному продукту. Более 60 % поступлений НДС в федеральный бюджет приходится на 8-10 регионов и около 40 % - на остальные субъекты РФ.

Это объясняется, прежде всего, большой дифференциацией субъектов Российской Федерации по уровню и условиям социально-экономического развития: существенными различиями в экономическом потенциале, отраслевой структуре хозяйства, интенсивности региональных и межрегиональных потоков товаров, финансовых ресурсов и услуг и т. д. В настоящее время движение финансовых потоков сосредоточилось в основном в центральных регионах, что связано с внутрикорпоративными интересами крупных налогоплательщиков, предопределившими концентрацию денежных средств в финансовых центрах России, и с недостаточным развитием банковского сектора в регионах.

Сложившаяся система учета и контроля не обеспечивает в должной мере полноту поступления НДС в бюджет, поскольку допускает возможность применения налогоплательщиками схем ухода от обложения и необоснованного возмещения из бюджета.

Проблемам налогообложения посвящены работы классиков экономической теории У. Пети, А. Смита, Д. Риккардо, К. Маркса, Дж. Кейнса, М. Фридмена, Р. Харрода, А. Лернера, У. Шульца, Ф. Ноймарка, А. Маршалла, Г. Стайна, Г. Шмольдерса, А. Лэффера, Н. И. Тургенева, В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте.

Значительный вклад в развитие теории и практики налогообложения внесли такие отечественные и зарубежные ученые, как: А. А. Соколов, А. А. Тривус, В. А. Брызгалин, Л. П. Павлова, С. Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Т. Ю. Сергеева, В. В. Ильин, С. Д. Шаталов, Д. Г. Черник, Попова Л. В., Давыдова Л. В., Суворова С. П., Хансен, К. Р. Макконел, С. А. Брю, Е.А. Федорова и другие авторы.

Однако большинство работ вышеуказанных авторов посвящены общим проблемам налогообложения и не рассматривают специфику администрирования налога на добавленную стоимость.

Таким образом, актуальность темы исследования определяется необходимостью разработки моделей учета и контроля, позволяющих обеспечить полноту поступления НДС в бюджет.

Соответствие темы диссертации требованиям Паспорта специальностей ВАК. Исследование проведено в рамках специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит», п. 2.17 «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике», п. 3.16 «Мониторинг налогового вклада хозяйствующих субъектов» паспорта специальностей ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации (экономические науки).

Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка научно обоснованных методических подходов к администрированию налога на добавленную стоимость.

Для достижения указанной цели были сформулированы следующие задачи исследования:

- проанализировать сложившуюся практику налогового администрирования при взимании НДС в современных условиях;

- выявить основные факторы, влияющие на эффективность администрирования НДС;

- разработать систему показателей оценки состояния уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщика;

- разработать модель взаимодействия налоговых органов, налогоплательщиков и внешних структур в процессе администрирования налога на добавленную стоимость;

- разработать методику выбора стратегии администрирования налога на добавленную стоимость территориальными налоговыми органами.

Объектом диссертационного исследования является действующая в Российской Федерации налоговая система.

Предметом диссертационного исследования является администрирование налога на добавленную стоимость территориальными налоговыми органами.

Теоретические и методологические основы исследования. Теоретической базой исследования послужили результаты научных и практических трудов российских и зарубежных ученых и специалистов в области налогового администрирования; законодательные и нормативные акты по налоговому и бухгалтерскому учету; периодические издания; материалы научных конференций.

Методологической основой диссертационной работы явились принципы диалектической логики, методы системного и сравнительного статистического анализа, группировок, сравнений, экспертных оценок, а также логического моделирования.

Информационной базой исследования послужили статистические данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Смоленской области, результаты проведения налогового контроля налогоплательщиков, данные Росстата.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке научно-методического подхода к формированию эффективной стратегии территориальных налоговых органов по администрированию НДС, позволяющей на основе анализа текущего состояния администрирования налога на добавленную стоимость и факторов, на него влияющих, обеспечить наиболее полное поступление НДС в бюджет Российской Федерации.

Конкретные элементы новизны заключаются в следующем:

- проведено исследование практики деятельности налоговых органов по администрированию налога на добавленную стоимость, на основе чего доказано, что объемы по недоимке НДС весьма значительны и существует необходимость разработки научно-методических рекомендаций по повышению эффективности деятельности налоговых органов и формированию специальных стратегий для различных ситуаций, возникающих в процессе администрирования НДС;

- выявлены и классифицированы по методам воздействия основные факторы, влияющие на эффективность администрирования НДС, что позволяет адекватно учитывать их при формировании управленческих решений;

- разработана система показателей оценки состояния уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, которая может быть использована для целенаправленного выбора специальных стратегий администрирования НДС территориальными налоговыми органами;

- разработана модель организации администрирования НДС, отражающая взаимодействие участников этого процесса, что позволяет сформировать наиболее эффективные стратегические решения управления этим процессом; разработана методика выбора специальных стратегий администрирования НДС территориальными налоговыми органами, основанная на выявлении факторов, влияющих на неполное поступление НДС по каждому налогоплательщику, и их нейтрализации, что позволяет повысить эффективность администрирования НДС.

Практическая ценность работы состоит в том, что на основе проведенных научно-методических исследований по формированию стратегии деятельности налоговых органов разработан комплекс организационных мероприятий, позволяющий повысить эффективность администрирования НДС территориальными налоговыми органами.

Публикации. Основные положения исследования опубликованы в 9 работах, общим объемом 3,06 п. л., в том числе авторских 2,19 п.л.

Объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 3 рисунка, 20 таблиц, заключения, списка литературы из 123 источников. Общий объем работы - 128 страниц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Гладков, Владимир Андреевич

Выводы

1. На основе анализа практики налогового администрирования НДС разработана система показателей оценки состояния уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиком. Для оценки эффективности администрирования НДС могут использоваться различные показатели, характеризующие как действия налоговых органов, так и действия налогоплательщиков. Наиболее объективными показателями, оценивающими действия налогоплательщика, являются такие показатели, которые отражают соответствие расчетных показателей налоговых поступлений фактическим поступлениям сумм НДС в бюджет, показывают изменение поведения налогоплательщика, в том числе при проведении операций, характеризующихся высоким налоговым риском.

2. Разработана модель, отражающая основные направления взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и внешними структурами, участвующими в процессе администрирования НДС, что позволяет сформировать наиболее эффективные стратегические решения управления этим процессом.

3. Разработана методика выбора специальных стратегий администрирования НДС территориальными налоговыми органами, основанная на выявлении факторов, влияющих на неполное поступление НДС по каждому налогоплательщику, и их нейтрализации, что позволяет повысить эффективность администрирования НДС.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫБОРА СТРАТЕГИЙ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 3.1. Организационные аспекты выбора налоговыми органами стратегий администрирования налога на добавленную стоимость

Большая часть вышеприведенных стратегий реализуется на практике с учетом практического опыта территориальных налоговых органов в области администрирования налога на добавленную стоимость. При этом динамично изменяющиеся условия работы обуславливают естественную необходимость корректировки дополнительных элементов при выборе стратегии, в результате чего процесс выбора непрерывно изменяется и совершенствуется.

В диссертационном исследовании разработаны специальные стратегии администрирования НДС и направления действий налоговых органов по их реализации. Направления действий налоговых органов по реализации выбранной стратегии администрирования НДС представлены в таблице 3.1.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. В результате анализа теоретических основ налогового администрирования было выявлено, что проблема реализации процесса налогового администрирования является комплексной. Различают налоговое администрирование, организованное по функциональному принципу и по принципу специализаций, т.е. по видам налогов. Вопросы налогового администрирования по принципу специализаций, в частности по налогу на добавленную стоимость, изучены недостаточно, поэтому необходимо разработать механизмы выработки управленческих решений налоговых органов в процессе администрирования НДС и методику их осуществления.

2. Анализ практики работы налоговых органов Смоленской области показывает, что процесс администрирования налога на добавленную стоимость ведется активно, однако существуют проблемы с эффективностью администрирования данного налога. К их числу следует отнести достаточно высокий уровень недоимки по НДС, рост сумм необоснованных возмещений из бюджета, наличие у налогоплательщиков скрытых объектов, подлежащих обложению НДС. Указанные выше обстоятельства подтверждают необходимость выработки методического инструментария в сфере администрирования НДС.

3. Для разработки механизмов выработки управленческих решений налоговых органов в процессе администрирования НДС были определены основные причины, влияющие на рост недоимки по НДС, выявлены и классифицированы по принципу «метод воздействия» основные факторы, влияющие на эффективность администрирования НДС.

Все факторы, влияющие на устранение причин образования недоимки по НДС, можно разделить на внутренние и внешние в зависимости от сферы их возникновения. С точки зрения характера воздействия факторы классифицированы следующим образом: экономические, правовые, кадровые, организационные. По признаку «метод воздействия» выделены две группы факторов: прямые и косвенные.

Учет этих факторов позволяет налоговым органам адекватно учитывать их при формировании управляющих решений по администрированию НДС.

4. В диссертационном исследовании разработаны специальные стратегии администрирования НДС, позволяющие нейтрализовать или минимизировать влияние причин, которые определяют рост недоимки по НДС, предложена система показателей оценки состояния уплаты НДС налогоплательщиком, показано соответствие специальных стратегий администрирования НДС и причин образования недоимки по НДС. Выявлено, что повышение эффективности администрирования НДС достигается за счет выработки специальной стратегии для каждого налогоплательщика в зависимости от причин образования недоимки по НДС.

5. Разработана модель, отражающая основные направления взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и внешними структурами, участвующими в процессе администрирования НДС, и позволяющая установить уровень взаимоотношений при выборе специальной стратегии администрирования НДС, применяемой по отношению к налогоплательщику с целью осуществления эффективного воздействия налоговых органов на налогоплательщика, позволяющего сократить или ликвидировать недоимку по НДС.

6. Разработана методика выбора специальных стратегий администрирования НДС, применяемых по отношению к налогоплательщику в зависимости от причин образования недоимки по НДС. Использование такой методики позволит обеспечить достижение целей налоговых органов по сокращению недоимки по НДС.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гладков, Владимир Андреевич, 2011 год

1. О сроках выставления счета-фактуры: письмо Минфина РФ от 26.07.2004 № 03-04-08/45 // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». Загл. с экрана.

2. О требованиях к заполнению реквизитов счетов — фактур: письмо Минфина РФ от 05.04.2004 № 04-03-1/54 // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». — Загл. с экрана.

3. О возмещении НДС: письмо ФНС РФ от 23.01.2009 № ШС-21-3/40 // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». Загл. с экрана.

4. О налоге на добавленную стоимость: письмо ФНС РФ от 26.05.2009 № 3-111/366 // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». Загл. с экрана.

5. О налогообложении НДС и налогом на прибыль: письмо ФНС РФ от 16.10.2009 № 3-2-09/212@ // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». Загл. с экрана.

6. О порядке применения вычетов по НДС: письмо ФНС РФ от 23.07.2009 № 3-1-11/531 // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». — Загл. с экрана.

7. О применении вычетов по налогу на добавленную стоимость: письмо ФНС РФ от 07.09.2009 N 3-1-10/712@ // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». Загл. с экрана.

8. О применении ставок налога на добавленную стоимость: письмо ФТС РФ от 29.10.2009 № 05-11/51567 // ПБД «Консультант Плюс 3000» Электронный ресурс.: еженед. Пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». Загл. с экрана.

9. Абрамов М. Д. Налоговое ре1улирование — эффективное средство роста производства и борьбы с инфляцией / М.Д. Абрамов // ЭКО. Экономика и организация промышленного производства. — 2009. — N 3. — С. 105 — 115

10. Азрилиян А.И. Большой энциклопедический словарь / А.И. Азрилиян. — М.: Институт новой экономики, 2008. 1245 с.

11. Александрова И.Ю. Становление налогового администрирования в России: Дис. . канд. экон. наук. /И.Ю. Александрова. — Ростов н/Д, 2003. — С. 24

12. Алехин С.Н. Деятельность территориальных налоговых органов в современных условиях России / С.Н. Алехин. — М.: Экономика, 2006. 215 с.

13. Алехин С.Н. Территориальные налоговые органы на современном этапе развития экономики России / С.Н. Алехин, Е. А. Федорова, Т. А. Федорова, И. А. Черных. М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2006. - 319 с.

14. Аниськин Ю.П. Управление инвестициями: Учеб. пособие /Ю.П. Анись-кин; Моск. гос. ин-т электрон, техники (технич. ун-т); Ин-т экономики и управления; Междунар. академия менеджмента. — М.: Омега Л, 2002. — 163 с.

15. Антонова М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем / М.Е. Антонова // Финансы. 2009. - N 1. - С. 38 - 41

16. Аныпин В.М. Инвестиционный анализ: Учеб.-практ. пособие / В.М. Ань-шин. Академия нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Фед. М.: Дело, 2002. - 280 с.

17. Артемов А. Модернизация государственного управления экономикой / А. Артемов и др. // Экономист. 2008. - № 2. - С. 3 - 14

18. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующих субъектов / И.Т. Балабанов. М.: Финансы и статистика, 2007. - 408 с.

19. Белигура В.В. Налоговое администрирование в системе мер обеспечения экономической безопасности посткризисной России и ее регионов (на примере ЮФО): Дисс. канд. экон. наук. / В.В. Белигура. Ростов н/Д, 2006. - С. 23

20. Бобылев А. И. Государственное воздействие на предпринимательские отношения / А. И. Бобылев // Право и государство: теория и практика. — 2009. — N 1.-С. 58-64

21. Букина Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом / Г.Н. Букина // Эко. — 2007. — № 1. -С. 168-185

22. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике 2011-2013 гг. // Финансы, 2010. № 10. - С. 3

23. Вентцель Е.С. Исследование операций: задачи, принципы, методология / Е.С. Вентцель. -М.: Наука, 2008. 658 с.

24. Волков В.В. Вопросы соотношения налоговых и неналоговых обязательных платежей / В.В. Волков // Право и экономика. — 2008. — N 10. — С. 90 95

25. Волковский В.И. Основы налогообложения и гражданского права / В.И. Волковский, О.В. Терещенко. М.: Контур, 2008. — 267 с.

26. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для студ. высш. учеб. за-вед. / Е.С. Вылкова, Н.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004. - 634 с.

27. Вышегородцев М.М. Управление бюджетом: Курс лекций / М.М. Выше-городцев. М.: Дело и сервис, 2002. — 160 с.

28. Гладышевский А.И. Методы и модели отраслевого экономического прогнозирования / А.И. Гладышевский. — М.: Экономика, 2007. — 143 с.

29. Грунина Д.К. Налоговое администрирование: Учеб.-методический комплекс / Д.К. Грунина. Финансовая академия при Правительстве РФ; Кафедра «Налоги и налогообложение». - М., 2004. - 51 с.

30. Галиакберова JI.3. НДС при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций / JI.3. Галиакберова // Аудиторские ведомости. 2007. - № 4. - С. 52 - 62

31. Гаман-Голутвина О.В. Меняющаяся роль государства в контексте реформ государственного управления: отечественный и зарубежный опыт / О.В. Га-ман-Голутвина // Полис. 2007. - № 4. - С. 24 - 45

32. Гладченко А.О. НДС при реализации по государственным регулируемым ценам / А.О. Гладченко // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. — 2005. — №21.-С. 10-11

33. Грачева М.В. Внутренний контроль и аудит в секторе государственного управления: опьгг развитых стран / М.В. Грачева //Финансы. — 2007. — № 3. — С. 63-66

34. Грачева Е.Ю. Финансовое право России / Е.Ю. Грачева, H.A. Куфакова, С.Г. Пепеляев. -М.: Теис, 2008. 232 с.

35. Гутман Г.В. Управление региональной экономикой / Г.В. Гутман, A.A. Мироедов, С.В. Федин. М.: Финансы и статистика, 2002. — 176 с.

36. Дадашев А. Сущность налогов и принципы налогообложения / А. Дада-шев. М.: Финансы и статистика, 2006. — 517 с.

37. Дементова Т.А. Проблемы налогообложения малого бизнеса / Т.А. Демен-това // Финансы. 2007. - №7. - С. 76 - 77

38. Дроздова, JI.A. Экономический анализ: учеб.-метод. комплекс / JI.A. Дроздова, В.В. Дроздова. Фин. акад. при Правительстве РФ; кафг-"Экономический анализ и аудит". - М., Ч. II. - 2004. - 104 с.

39. Евланов Л.Г. Экспертные оценки в управлении / Л.Г. Евланов, В.А. Кутузов. М.: Экономика, 2007. - 289 с.

40. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / E.H. Евстигнеев. М.: ИНФРА-М, 2002. - 320 с.

41. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов и слушателей вузов и системы послевуз. образования, обучающихся по экон. специальностям / Е. Н. Евстигнеев. М.: ИНФРА - М, 2001. - 254 с.

42. Ершов М.В. Экономический суверенитет России в глобальной экономике / М.В. Ершов. -М.: Экономика, 2005. 280 с.

43. Иванов И.Н. Менеджмент корпорации: учеб. / И.Н. Иванов. М.: Инфра -М, 2004. - 366 с.

44. Инвестиции: учебник для студ. вузов / под ред. В.В. Ковалева, В.В. Иванова, В.А. Лялина. М.: Проспект, 2006. - 440 с.

45. Инвестиции: системный анализ и управление / под ред. К.В. Балдина. -М.: Дашков и К, 2005. 286 с.

46. Калашникова И.Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов / И.Н. Калашникова // Экономический анализ: теория и практика. 2009. - N 2. - С. 58 - 64

47. Калганова JI.A. Соотношение и взаимодействие понятий государственного управления и менеджмента / JI.A. Калганова // Юрист. — 2006. — № 11. — С. 55 — 58

48. Камаев В.Д. Учебник по основам экономической теории: Учеб. пособие для студентов вузов / В.Д. Камаев, В.Ф. Семенов, Д.Е. Сорокин. М.: Вла-дос,1995. - 384 с.

49. Караваева И.В. Трансформация налоговой политики России в 1990-е годы / И.В. Караваева // Эко. 2008. - №7. - С. 139 - 155

50. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Избранное / Дж. М. Кейнс. М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

51. Кирилина В.Е. Особенности правового регулирования налогообложения малых предприятий / В.Е. Кирилина // Закон. — 2008. — № 9. С. 150-157

52. Ковалев В.В. Управление финансами: Учеб. пособие / В.В. Ковалев. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.-160 с.

53. Ковалева A.M. Финансы фирмы: Учебник / A.M. Ковалева. 3-е изд., испр. и доп . - М.: ИНФРА-М, 2003. - 495 с.

54. Коротчаева Н.М. Как применять налоговую ставку 0 % / Н.М. Коротчаева // Бухгалтерский учет. — 2007. № 7. - С. 58 — 61

55. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса / А.И. Косолапов // Финансы. 2006. - № 12. - С. 35 - 38

56. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России / И.Н. Кук-син. М.: Граница, 2007. - 375 с.

57. Куличевская И.А. Финансовый анализ как средство конкурентного управления предприятием / И.А. Куличевская // Экономика и управление. 2008. -№ 2. - С. 200 - 203

58. Курганов А.Д. Основные виды государственной поддержки малого предпринимательства в России / А. Д. Курганов // Юрист. 2009. - N1.-C. 11-18

59. Кутьина М.В. Распределение НДС по косвенным расходам / М.В. Кутьина // Бухгалтерский учет. 2007. - №12. - С. 31 — 33

60. Лазарев И.А. Налогообложение добавленной стоимости: мезоэкономиче-ский анализ / И.А. Лазарев, A.C. Плещинский // Проблемы прогнозирования. — 2007.-№4.-С. 133-145

61. Ласков О.В. Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят / О.В. Ласков. СПб.: Питер, 2007. - 207 с.

62. Лермонтов Ю. Налоговые проверки: содержание и последствия / Ю. Лермонтов // Право и экономика. 2005. - № 11. — С. 44 — 55

63. Лозовая А.Н. НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации / А.Н. Лозовая. М., 2004. - 48 с.

64. Малое предпринимательство в России: прошлое, настоящее и будущее / под ред. Е.Г. Ясина, А.Ю. Чепуренко, В.В. Буева. М.: Либеральная миссия, 2003.-220 с.

65. Малютин А. Добавленная стоимость в управлении предприятиями / А. Малютин // Экономист. 2008. - № 7. - С. 69 - 76 : ,

66. Маслова Д.В. Налогообложение и макроэкономические показатели / Д.В. Маслова // Финансы. 2006. - № 9. - С. 31 - 34

67. Менеджмент: теория и практика в России: Учебник / Под ред. А.Г. Порш-нева, М.Л.Разу, А.В.Тихомировой. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 528 с.

68. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография / М.В. Мишустин.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. С. 14

69. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство / Ж.А. Морозова. М.: Налог Инфо, 2007. - 240 с.

70. Москвин В.А. Управление рисками при реализации инвестиционных проектов: Рекомендации для предприятий и коммерческих банков / В.А. Москвин.- М.: Финансы и статистика, 2004. 352 с.

71. Налоги в России. Региональные и местные налоги и сборы: Сб. нормативных документов / Ю.А. Агешин, О.М. Козырь и др.; отв. ред. М.И. Ходорович; исслед. центр частного права; гос. налог, служба Рос. Фед. — М.: Юрид. лит., 1995.-208 с.

72. Новиков A.B. Контроль и ревизия: Учебно-методический комплекс / A.B. Новиков. Финансовая академия при Правительстве РФ; Кафедра «Экономический анализ и аудит». — М., 2004. — 22 с.

73. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России / Л.П. Окунева. М.: Финстатинформ, 2009. - 219 с.

74. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практ. руководство для бухгалтера / под ред. С.В. Белоусова. М.: Вершина, 2007. -160 с.

75. Организация и методы налоговых проверок: учебное пособие для студентов вузов / под ред. проф. А.Н. Романова. — М.: Вузовский учебник,.2004. — 288 с.

76. Орешин В.П. Управление региональной экономикой: Учеб. пособие / В.П. Орешин, Л.В. Потапов. М.: ТЕИС, 2003. - 330 с.

77. Орлова Е.Р. Инвестиции: Курс лекций / Е.Р. Орлова. -2-е изд., доп. и пер. М.: Омега - Л, 2003. - 192 с.

78. Павлова Л.П. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебно-метод. комплекс для студ. ин-та налогов и налогообложения / Л.П. Павлова, Г.В. Удовенко. Фин. акад. при Правительстве РФ; каф. "Налоги и налогообложение". -М., 2006. — 24 с.

79. Павлович М.П. Введение в налогознание. Основы налогового мышления / М.П. Павлович. М.: Восход, 2008. - 212 с.

80. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник / В.Г. Пансков. -6-е изд., перераб. и доп. М.: Международный центр финансово - экономического развития, 2004. - 576 с.

81. Пансков В.Г. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности / В. Г. Пансков // Финансы. 2009. - N 2. - С. 37 - 42

82. Пантюшов O.B. Вопросы обжалования нормативных актов в налоговых отношениях / О.В. Пантюшов // Право и экономика. 2008. - N 10. - С. 80 - 83

83. Переверзев М.П. Менеджмент: учебник / М.П. Перверзев, H.A. Шайденко, JI.E. Басовский. Тул.гос. пед. ун-т им. JI.H. Толстого. — М.: ИНФРА — М, 2005. -288 с.

84. Петров Ю.А. Налог на добавленную стоимость: снижение ставки или отмена? / Ю. Петров // Российский экономический журнал. 2009. — N 1/2. — С. 17-25

85. Пименов Д.Г. Российская специфика правового регулирования НДС на современном этапе / Д.Г. Пименов // Право и государство. 2007. - №6. - С. 41-46

86. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявления / М.Р. Пинская // Финансы. 2009. - N 2. - С. 43 - 46

87. Предеха В.Н. О налоговом стимулировании малого бизнеса в городском округе / В.Н. Предеха // Финансы. 2009. - N 2. - С. 47 - 50

88. Прыкина JI.B. Экономический анализ предприятия: Учеб. для студ. вузов / JI.B. Прыкина. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 407 с.

89. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: Учеб. пособие для студ. эконом, спец. высш. учеб. завед. / С.М. Пястолов. — М.: Академический Проект, 2004. 576 с.

90. Райзберг Б. Государственное управление инновационными процессами / Б. Райзберг, Н. Морозов // Экономист. 2008. - № 1. - С. 35 - 38

91. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное / Д. Рикардо. М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

92. Савчук В.П. Управление финансами предприятия / В.П. Савчук. М.: БИНОМ, 2003.-480 с.

93. Семенова М.В. Исчисление НДС налоговыми агентами при расчетах с иностранными организациями / М.В. Семенова, Н.С. Гулис // Бухгалтерский учет. 2006. - № 4. - С. 35 - 40

94. Симиренко К.И. Совершенствование региональной системы налогового администрирования и контроля: Дисс. . канд. экон. наук. / К.И. Симиренко. -Ставрополь, 2007. С. 14

95. Синева E.H. Контрольно-аналитическая работа органов государственного финансового контроля: Учебно-методический комплекс / E.H. Синева, T.É. Терехова. Финансовая академия при Правительстве РФ; Кафедра «Финансы». — М., 2004. - 73 с.

96. Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства / И.А. Смагина // Право и экономика. 2007. — № 11. - С. 74 - 80

97. Смирнова A.B. Новое в исчислении НДС / A.B. Смирнова // Бухгалтерский учет. 2007. - №22. - С. 17 - 19

98. Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность / И.Н. Соловьев. М.: Экзамен, 2006. - 526 с.

99. Сомик К.В. Налоговые системы и проблемы их совершенствования / К.В. Сомик. М.: Финансы и статистика, 2009. — 351 с.

100. Сомов Л.К. Организация и финансирование бизнеса: правовые и налоговые основы / Л.К. Сомов. М.: Финансовая газета, 2005. - 48 с.

101. Суслова Ю.А. Изменения по НДС, ЕНВД и специальным налоговым режимам в 2008 г. / Ю.А. Суслова // Аудиторские ведомости. — 2008. №2. - С. 15-26

102. Тидор С.Н. Система взаимодействия государства и бизнеса на территории / С.Н. Тидор // Менеджмент в России и за рубежом. 2005. — №1. — С. 28 — 41

103. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия / В.В. Титов // Финансы. 2006. - № 2. - С. 42 - 46

104. Тихомиров Ю. Государственное управление: модели и реальность / Ю. Тихомиров // Право и экономика. 2006. - № 4. - С. 3 - 8

105. Улюмджиева Н.Л. Вопросы исчисления показателя налоговой нагрузки / Н.Л. Улюмджиева // Экономика и управление. 2008. - №2. - С. 51 - 54

106. Федорова Е.А. Особенности деятельности территориальных налоговых органов в современных условиях / Е.А. Федорова, С.Н. Алехин, Т.А. Федорова. Тула: Инфра, 2005. - 328 с.

107. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. A.M. Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова. — Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Фед. М.: РАГС, 2002. - 546 с.

108. Харламов М.Ф. Правовые основы налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения в Российской Федерации: Дисс. . канд. юрид. наук. / М.Ф. Харламов. — М., 2007. — С. 19

109. Химичева Н.В. Система доходов государственного бюджета / Н.В. Хи-мичева. М.: Юридическая литература, 2007. — 383 с.

110. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики: учебник / Л.Г. Ходов. Всерос. акад. внеш. торговли Мин-ва экон. развития и торговли РФ. - М.: Экономистъ, 2005. - 618 с.

111. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учеб. для студ. вузов, обуч. по эконом, спец. / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 517 с.

112. Швецов А.Н. Экономические ресурсы муниципального развития: финансы, имущество, земля / А.Н. Швецов. Рос. Акад. наук; Ин-т системного анализа. - 2-е изд., испр. - М.: УРСС, 2002. - 200 с.

113. Официальный сайт Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской республике Электронный ресурс. — Режим доступа: http://www.r07.nalog.ru/

114. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.gks.ru/

115. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.nalog.ru/

116. Официальный сайт Центра развития Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.dcenter.ru/121