Экономико-математические модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в регионе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Евглевская, Ольга Федоровна

• Евглевская, Ольга Федоровна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Евглевская, Ольга Федоровна

Введение

Глава 1. Теоретико-методологические основы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в условиях региона.

1.1 Особенности развития и функционирования налоговой системы в России.

1.2 Налоговый потенциал региона и его реализация в программах социально-экономического развития.

1.3 Критерии и показатели эффективности функционирования налоговой системы в регионе.

1.4 Математический инструментарий, применявшийся при моделировании и анализе налоговых процессов.

Глава 2. Модели и методы оценки и анализа результатов функционирования налоговой системы в условиях региона.

2.1. Моделирование процессов влияния налоговых нагрузок на экономическое развитие субъектов налогообложения.

2.1.1. Теоретические предпосылки и принципы построения модели.

2.1.2. Построение модели для оценки и анализа налоговых нагрузок на экономику территорий.

2.2. Модели и методы анализа и оценки полноты налоговых поступлений.

2.2.1. Методологические принципы построения оценивающих per рессионных моделей.

2.2.2. Предлагаемые оценивающие регрессионные модели.

2.3. Методы расчета и анализа комплексных оценок эффективности функционирования налоговой системы в ре- 103 гионе.

Глава 3. Анализ и оценки эффективности функционирования налоговой системы в условиях Ставропольского края.

3.1. Анализ состояния и использования налогового потенциала и налоговых ресурсов Ставропольского края.

3.2. Расчеты показателей и анализ эффективности функционирования налоговой системы по территориям 122 Ставропольского края.

3.2.1. Сравнительный анализ обеспеченности бюджетов территорий налоговыми ресурсами.

3.2.2. Сравнительный анализ полноты налоговых поступлений на основе регрессионных моделей.

3.2.3. Расчет и анализ сравнительных оценок налоговых нагрузок по административным территориям края.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономико-математические модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в регионе»

Актуальность темы исследования. Проблемы построения налоговых систем и оценки их эффективности всегда были актуальны для любого государства и его территорий, поскольку налоги являются важным регулятором экономики и основным источником доходной части бюджета любого уровня.

Процессы либерализации и рыночной трансформации экономики регионов России в значительной степени усиливают зависимость регионального социально-экономического развития от эффективности функционирования действующей налоговой системы страны в данном конкретном регионе. Налоги, собираемые на территории региона, зависят, в свою очередь, от эффективного развития налогооблагаемой базы. Поэтому важной является оценка как социальной функции, так и функции налоговой системы как механизма регулирования экономического развития территорий, стимулирования и согласования экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. В этой связи чрезвычайно актуальными являются проблемы оценки степени налоговой нагрузки и обоснования их уровней для различных хозяйствующих субъектов налогообложения. Исключительную важность представляет собой комплексная характеристика функционирования налоговой системы в конкретных условиях территорий для сравнительной объективной оценки результатов деятельности налоговых органов.

Сложность и системный характер этих проблем требуют применения адекватных методов их исследования.

Таковыми являются методы и инструментарий экономико-математического моделирования и теории принятия решений.

Степень разработанности проблемы. Теоретическая база исследований роли налоговых систем в макроэкономической динамике заложена в трудах К. Бригмана, А. Вагнера, Дж. Кейнса, К. Маркса, А. Маршалла, Д. Рикардо, А. Смита, М. Фридмана и др. Вопросы исторического развития налоговых отношений в России, методологии построения и закономерности функционирования налоговых систем освещены в работах отечественных исследователей: М. Алексеенко, М. Буланже, С. Витте, И. Гиндина, И. Горского, И. Зуйкова, Г. Марьяхина, С. Пепеляева, М. Слуцкиной, А. Шапиро и др. Анализ особенностей налогообложения и формирования налоговых ресурсов субъектов федерации в современных условиях представлены в исследованиях J1. Абалкина, А. Александрова, А. Игудина, Я. Либермана, А. Мартынова, В. Павлова, Д. Черника и др.

Региональные проблемы налоговой политики, формирования налоговой базы и налоговых ресурсов как источника социально-экономического развития территорий освещались в работах А. Брыз-галина, В. Галкина, В. Гусева, Е. Дьяковой, 3. Карахановой, Ю. Лю-бимцева, Л. Павлова, Л. Черкасовой, Р. Эльканова, Т. Юткиной и др.

Математический инструментарий и экономико-математические модели в исследованиях налоговых процессов применялись в работах И. Богомягковой, С. Жака, Лаффера, О. Щербаковой, Р. Эльканова.

Большое количество статей в журналах и сборниках посвящено вопросам оценки и сравнения уровня налоговой нагрузки, а также анализу эффективности работы налоговых органов и системы налогообложения в целом.

Вместе с тем отсутствуют разработки многоаспектной количественной оценки эффективности результатов применения существующей налоговой системы в конкретных условиях региона. Недостаточно изучены критерии и показатели такой эффективности и формирующие их факторы. Действие факторов, влияющих на эффективность функционирования налоговой системы в конкретных условиях территории, можно обнаружить и глубоко исследовать лишь с помощью специальных методов «погружения» существующей налоговой системы в эти условия. Эта методологическая задача может быть решена на базе специального комплекса моделей и методов, отличных от моделей и методов, уже применявшихся для прогнозирования и управления налоговыми процессами.

Актуальность и недостаточная разработанность проблемы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в регионе на основе экономико-математических моделей и методов определили выбор темы диссертационного исследования, постановку его целей и задач.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является применение системного подхода и создание моделей и методов комплексной оценки социально-экономической эффективности функционирования действующей налоговой системы в конкретных условиях территорий региона.

В соответствии с целью работы необходимо было решить следующие задачи: исследовать общее и особенное в закономерностях формирования и функционирования налоговой системы в России в современных условиях ее социально-экономического развития; изучить современные представления о налоговом потенциале региона и налоговых ресурсах его социально-экономического развития; разработать критерии, дополнить и систематизировать набор показателей эффективности функционирования налоговой системы в регионе; построить аналитическую модель, описывающую влияние фактора налоговой нагрузки на экономическое развитие субъектов налогообложения; построить регрессионные модели для оценки полноты налоговых поступлений в административно-территориальных подразделениях региона;

- разработать и обосновать линейную регрессионную модель зависимости налоговых поступлений от уровня развития производства на территории;

- разработать методику расчета комплексных сравнительных оценок налоговых нагрузок по административно-территориальным подразделениям региона; провести расчеты сравнительных оценок полноты налоговых поступлений и налоговых нагрузок по административным районам Ставропольского края.

Объектом исследования является действующая система налогообложения, «погруженная» в конкретные условия социально-экономического развития региона с учетом организационных условий ее реализации на местах.

Предметом исследования являются налоговые отношения и процессы формирования результатов их реализации в конкретных условиях территорий региона.

Теоретическая и эмпирическая база исследования. Методологической и эмпирической основой диссертационной работы послужили фундаментальные концепции и прикладные разработки российских и зарубежных ученых по проблемам регионального управления и совершенствования налоговой системы, а также общегосударственные и региональные законодательные, нормативные акты и статистические материалы; материалы конференций, совещаний по проблемам, относящимся к теме исследования; данные отчетов налоговых инспекций.

Диссертационная работа выполнена в рамках п. 1.6. «Математический анализ и моделирование процессов в финансовом секторе экономики.» и п. 1.7. «Построение и прикладной экономический анализ математических и компьютерных моделей национальной экономики и ее секторов» паспорта специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики.

Методы исследования. В рамках системного подхода автором использовались методы математической статистики, экономико-математического моделирования, оптимизации решений, а также -современные программные средства обработки больших массивов информации.

Научная новизна исследования состоит в том, что на основе применения математических и инструментальных методов экономики разработана системная методология и предложены модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования действующей налоговой системы в конкретных социально-экономических условиях региона.

Элементы научной новизны результатов исследования, определяющие конкретное приращение знания в данной области, характеризуются следующими пунктами:

1. Выделены и обоснованы критерии социально-экономической эффективности функционирования налоговой системы в регионе, соответствующие трем основным функциям налогов: фискальной (перераспределительной), регулирующей и бюджетообразующей.

2. Предложены новые показатели эффективности функционирования налоговой системы в регионе, характеризующие степень налоговой нагрузки и степень обеспеченности территории налоговыми ресурсами, позволяющие более полно оценить социально-экономическую эффективность результатов -действия налоговой системы на территориях региона.

3. Построена модель влияния налоговых нагрузок на экономическое развитие хозяйствующих субъектов налогообложения, на основе которой можно получать сравнительные количественные оценки налоговых нагрузок по территории региона. Выведена формула, устанавливающая порог допустимой налоговой нагрузки на территории.

4. Предложено три типа регрессионных моделей для оценки степени использования налогового потенциала территорий региона, которые позволяют ранжировать территории по степени полноты мобилизации их налоговых ресурсов.

5. Построена регрессионная модель зависимости налоговых поступлений на территориях от уровней их хозяйственного развития, позволяющая реализовать модель влияния налоговых нагрузок на экономическое развитие хозяйствующих субъектов налогообложения и тем самым сформировать показатели сравнительных оценок налоговых нагрузок по территориям региона.

6. Предложенные модели и методы оценок степени использования налогового потенциала и оценок налоговых нагрузок применены в рассчетах на материалах административных районов и городов Ставропольского края, результаты которых представили полезную информацию для административных и налоговых органов края.

Практическая значимость исследования. Методы расчета показателей налоговой обеспеченности бюджетов и степени полноты использования налогового потенциала территорий могут быть применены административными органами края при распределении средств бюджета на финансирование программ социально-экономического развития административных районов и городов.

Показатели сравнительных оценок налоговых нагрузок по территориям и формула определения порога налоговой нагрузки могут быть использованы для разработки дифференцированного подхода в налоговой политике по административным районам и субъектам налогообложения.

Основные положения диссертации могут быть применены при разработке и преподавании в ВУЗах таких курсов, как «Региональная экономика», «Региональные налоговые ресурсы и налоговая политика».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, практические выводы и рекомендации, представленные в диссертационном исследовании, докладывались, обсуждались и получили положительную оценку на научно-практических конференциях: в г. Кисловодске, Кисловодский институт экономики и права (апрель 2003 г.; апрель 2004 г.); в г. Пятигорске (2003 г.); в г. Новочеркасске, Южно-Российский государственный технический университет (ЮРГТУ), на семинаре «Математическая экономика и экономическая информатика».

Основные выводы и рекомендации, полученные из расчетов по материалам районов и городов Ставропольского края широко используются в учебном процессе в Пятигорском технологическом университет и Пятигорском филиале Российского государственного торгово - экономического университета в научных исследования и при чтении лекций студентам и аспирантам * на кафедрах «Экономическая теория»,«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит» (Справки о внедрении )

Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 работ общим объемом 2,25 печатных листов (в том числе, авторских 1,4 п. л.).

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка использованных литературных источников отечественных и зарубежных авторов из 194 наименований. Общий объем работы составляет 153 страниц основного текста. Содержание работы иллюстрировано 14 таблицами, 15 рисунками.

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Евглевская, Ольга Федоровна

Заключение.

Действующая в стране налоговая система, определяемая Налоговым Кодексом, инструкциями и нормативами налоговых отношений, по-разному проявляет себя в конкретных социально-экономических условиях регионов и по-своему реализуется на местах в рамках общих ее положений. В связи с этим можно говорить об эффективности функционирования налоговой системы на конкретных территориях региона.

Нами выделены критерии и показатели эффективности функционирования налоговой системы, соответствующие трем основным функциям налогов: перераспределительной, регулирующей и бюджетообразующей. Основными из предложенных нами показателей, характеризующих степень выполнения указанных налоговых функций в условиях региона, являются: показатели степени налоговой обеспеченности территорий (сумма налоговых поступлений местных налогов на душу населения территории); показатели полноты налоговых поступлений (отношение фактических поступлений налогов и сборов по территории к потенциально возможной сумме налогов с учетом резервов, связанных с уточненной оценкой налоговой базы, необоснованных льгот и т. п.); показатели степени налоговых нагрузок (как отношение прироста налога к приросту чистого экономического эффекта от расширения хозяйственной деятельности на территории).

Чтобы получить сравнительную оценку налоговой нагрузки в регионе, необходимо «погрузить» действующую налоговую систему в социально-экономические условия различных административно-хозяйственных территорий региона. Для такого «погружения» нами предложена специальная модель, описывающая влияние налоговых нагрузок на экономическое развитие территории как субъекта налогообложения. Модель конкретизирована в линейных соотношениях, благодаря чему она оказывается численно реализуемой и позволяет получать сравнительные количественные оценки налоговых нагрузок по территориям. Кроме того, на основе построенной модели можно получить необходимые и достаточные условия абсолютной допустимости налоговой нагрузки для конкретной территории.

В работе разработаны два подхода к определению ключевого параметра оценки налоговой нагрузки: расчетно-аналитический и статистический (на базе регрессионной модели зависимости налоговых поступлений от масштаба хозяйственной деятельности территории).

Выведена простая в применении формула, устанавливающая порог допустимой налоговой нагрузки на территорию.

Предложенные модели и методы степени использования налогового потенциала и оценок налоговых нагрузок прошли проверку расчета на материалах административных районов и городов Ставропольского края.

Традиционный анализ современного состояния и использования налогового потенциала и налоговых ресурсов Ставропольского края позволил сделать выводы о том, что: 1) деловая активность промышленных предприятий края в 2002 году в целом возросла, но остается нестабильной и весьма неравномерной по отраслям, в результате чего налоговая база хотя и возрастает в некоторых отраслях, но пока что в основном за счет экстенсивного фактора развития; 2) налоги являются основным источником формирования бюджетов края и основным источником финансирования программ развития территорий края; 3) в крае имеются значительные резервы для совершенствования функционирования налоговой системы за счет: снижения задолженности по налоговым платежам, повышения уровня использования производственного потенциала отраслей, сглаживания неравномерности налоговых нагрузок по субъектам налогообложения и обоснования их оптимального уровня.

Углубление анализа с применением предложенных нами моделей и методик привел к следующим выводам.

1. Имеет место большая дифференциация по территориям показателей относительной налоговой обеспеченности бюджетов территорий: коэффициенты Kj, характеризующие отношение суммы местных налогов и сборов на душу населения по территории к такому же показателю в среднем по краю, колеблются от 0,26 до 1,36.

2. Низкие абсолютные показатели размера местных налоговых поступлений в бюджеты территорий говорят о большой централизации налоговых ресурсов в крае: основная доля налогов идет в краевой и федеральный бюджеты.

3. Показатели полноты налоговых поступлений, рассчитанные по предложенной регрессионной модели (независимая переменная -суммарная налоговая база территории в денежном выражении), выявили следующую картину. Только в 8 из 29 административных территорий края в 2002 году имеют фактические поступления налогов, близкие или превышающие ожидаемую сумму налоговых поступлений. По некоторым районам расчетные суммы налогов отличаются от фактически собранных в 1,5-2 раза.

4. Из применения модели налоговых нагрузок были получены следующие результаты.

Для допустимости налоговых нагрузок действующей налоговой системы рентабельность производства и реализации продукции, работ и услуг по территориям должна быть не ниже 39,67%. Между тем из 29 административных территорий края только по двум выполняется это условие. По остальным показатель рентабельности ниже указанного порогового уровня и даже имеет отрицательное значение. Это означает, что выполнение необходимого условия допустимости налоговой нагрузки для этих территорий принципиально невозможно.

Такое положение можно объяснить как деформацией самих экономических показателей хозяйственной деятельности, так и несовершенством действующих налоговых отношений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Евглевская, Ольга Федоровна, 2004 год

1. Абалкин Л.И. Неиспользованный шанс. Полтора года в правительстве. / М.: Политиздат, 1991. 304с.

2. Абалкин Л.И. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики. // Вопросы экономики, 1997, №6, с.4-12.

3. Айвазян С.А., Енюков И.О., Мешалкин Л.Д. Прикладная статистика. Основы моделирования и первичная обработка данных, 1983.

4. Айвазян С.А., Мхитарян B.C. Прикладная статистика и основы эконометрики: Учебник. М.: ЮНИТИ, 1998.

5. Апексахин С.В., Балдин А.В., Криницин В.В. и др. Прикладной статистический анализ данных. Теория. Компьютерная обработка. Области применения: Учебно-практическое пособие для вузов. \\ Под редакцией Криницина В.В. М.: Изд-во ПРИОР, 1998.

6. Аплен Р. Математическая статистика. М.: ИЛ, 1968.

7. Аллен Р. Математическая экономика, М.: Издательство И.Л., 1963.

8. Андрианов В. Государственное регулирование и механизм саморегулирования в рыночной экономике (мировой опыт) \\ Вопросы экономики. 1996. - №9. - с. 31.

9. Антология экономической классики в 2-х томах. Т.1. / М.: МП Экономика, 1993. -475с.

10. Артемов Ю.М. Некоторые особенности бюджетной и налоговой системы Швейцарии \\ Финансы, 1995.№11. с.49-51.

11. Артемова Л., Назарова А. Тенденции валового накопления. \\ Экономист, 1999. № 11. с. 15-23.

12. Асланов В. О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в РФ. \\ Налоговый вестник, 1996. №12.с.2-5.

13. Атманов С.А. Введение в математическую экономику. М.: Наука, 1984.

14. Балацкий Е. Инфляционное равновесие и бюджетная сбалансированность. \\ МЭМО, 1997.№3,- с.34-44.

15. Балацкий Е. Налог на имущество предприятия и накопление основного капитала. \\ МЭМО, 1999. №3. с.86-93.

16. Балацкий Е. Фискальное регулирование в инфляционной среде. \\ МЭМО, 1997, №1, с.32-44.

17. Балацкий Е. Эффективность инвестиций в открытую экономику. \\ МЭМО, 1996. №10.-С.40-49.

18. Банхаева Ф.Х. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. \\ Дисс. канд. экон. наук СПб., 1993.- 132с.

19. Белостоцкая В.А. Системный подход к изменению налоговой нагрузки \\ Финансы, 2003. №3 с.36 - 37.

20. Березин М.Ю. Оценка рыночной стоимости недвижимости в целях налогообложения. \\ Финансы, 1999 .№5 с. 31 33.

21. Богачева О.В. Бюджетные механизмы в мировой практике развития депрессионных и отсталых регионов. Вопросы экономики. -1996. №6.-с. 110-112.

22. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета \\ Финансы, 2000 №2 - с. 29-32.

23. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета \\ Финансы, 2000 №3 - с. 21-23.

24. Богачева О.В. Экономический подъем в США.\\ МЭМО, 1997. №3. с. 118-125

25. Бойцова В.В, Бойцова J1.В. Налог на прибыль корпорации (Нидерланды) \\ Налоговый вестник, 1998, №7. с. 106-108.

26. Бондарев Б., Коломин Е. Тенденции бюджетного перераспределения финансовых ресурсов. \\ Доклад на Международном конгрессе. \\ Ротапринт. М.: 1985. - с.25.

27. Борзова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается. \\ Финансы, 2003. с. 31 - 34.

28. Боровиков В.П., Ивченко Г.И. Прогнозирование в системе STATISTICA в среде Microsoft. Основы теории и интенсивная практика на компьютере: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. -384 с.

29. Боровков А.А. Математическая статистика. М.: Наука, 1984. -472 с.

30. Братцев В.И. Совершенствование налогового механизма формирования доходной части бюджета. \\ Дисс. канд. экон. наук М.,1996. — 141с.

31. Брызгалин А.В., Бурдаков С.Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов. \\ Финансы. -1996.-№1. с. 30-31.

32. Бутаков Д.Д. Налогообложение прироста фонда заработной платы в Восточной Европе и Китае. \\ Финансы, 1995.№3. с. 32-36.

33. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса. \\ Финансы, 1996 №8. с.23-27.

34. Важнейшие задачи органов финансовой системы (редакционный обзор материалов круглого стола в МФ РФ) // Финансы, 1997. №6. с. 3-15.

35. Виссарионов А. Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности. //Экономист, 1998. №4. с.69-78.

36. Волков A.M. Швеция на пути к выздоровлению. // МЭМО, 1997, №5, с. 132-135.

37. Волков A.M. Швеция: социально-экономическая модель. М.: Мысль, 1991 -180с.

38. Волков В. Российская экономика в 1999 году. // Экономист, 1999. №12. с. 23-32.

39. Волобуев В. Макроэкономическая политика правительства Б. Клинтона. // МЭМО. 1997. №5. с.26-35.

40. Волошина А.Н. Единый налог на вмененный доход. \\ Налоговый вестник, 2003. №2 - с. 62 - 68.

41. Гайдар Е.Т. «Детские болезни» постсоциализма. // Вопросы экономики, 1997. №4. с.4-25.

42. Гальперик В.М., Гребенников П.И. и др. Макроэкономика: Учебник -СПб: Экономическая школа, 1994.

43. Гасратян Г. В Великобритании подъем продолжается // МЭМО,1996. №3. с. 73-77.

44. Гейл Д. Теория линейных экономических моделей. М.: И.П., 1963.

45. Гершкович Б.Я. К вопросу о реализации экономически интересов / Вестник ИГЛУ, 1998. №2. с.59-63.

46. Гершкович Б.Я. Концепция экономических интересов в условиях реформирования российской экономики. / Научная мысль Кавказа,1997. №1. с.68-74.

47. Гершкович Б.Я. Национальные и региональные интересы. (В сб. Грани гуманитарного образования). / ПГЛУ. Пятигорск, 1997. с.26-36.

48. Глазунов В.Н. Инвестиционная политика предприятия. // Финансы, 1999. №12. с.24-26.

49. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления. // Российский экономический журнал, 1996. №7. с.24-27.

50. Горский И. Налоговая политика и экономический рост. // Финансы, 1999. №1. с.22-23.

51. Горский И. Фискальная политика регионов.// Финансы, 1995. №10. с.8-10.

52. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений \\ Финансы, 1999 №6 - с. 27-30.

53. Государственное регулирование и механизмы саморегуляции в рыночной экономике (мировой опыт) // Вопросы экономики,1996.№9.-с.28-39.

54. Гришин Г.П. Рынок и механизмы реализации экономических интересов. (В сб. Грани гуманитарного образования). / ПГЛУ. Пятигорск,1997. с.37-45.

55. Даас М. Налогообложение предприятий (на материалах РФ и Сирии). \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1994,- 154с.

56. Денисова О. От финансовой стабилизации к экономическому росту: опыт латиноамериканских стран. // МЭМО, 1996. №3. с.78-89.

57. Джонсон Дж. Эконометрические методы. М.: Статистика, 1980.

58. Динкевич А.И., Игнацкий М.А. Первая половина 90-х: уроки экономического кризиса в России. //Деньги и кредит, 1996. №4. с. 24-27.

59. Дмитриев М. Политика социальных расходов в современной России. // Вопросы экономики, 1996. №9. с. 49-63.

60. Дмитриев М. Социальная сфера в условиях финансового кризиса проблема адаптации. // Вопросы экономики, 1998. №2. с. 53-64.

61. Дмитриев М. Эволюция пенсионной системы России в условиях кризиса.// Российский экономический журнал, 1999. №10. с.20-38.

62. Дубов М.Д. Экономика региона: Учебное пособие, ВАГС Волгоград: ИПК «Царицын», 1997 - 224 с.

63. Дубова М.Д. Роль единого социального налога в реализации социальной политики государства Финансы, 2003. - №3. - с. 44-45.

64. Дуброва Т.Д. Статистические методы прогнозирования. Учебно-практи-ческое пособие М.: МЭСИ, 1998 - с.94

65. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы. //Финансы, 1997. №6. с.18-21.

66. Евсеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики. 4-е издание переработанное и дополненное. - М.: Финансы и статистика, 2001.

67. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развития налогообложения в России / Препринт. Издательство ЦЭМИ РАН. М„ 1995. 78с.

68. Егорова Е.Н., Петров. Ю.А., Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах.// Налоговый вестник, 1995. №11. с. 10-12.

69. Елисеев И.И., Курышева С.В., Костеева Т.В. и др. Эконометрика, -М.: Финансы и статистика, 2001. с.342

70. Жак С.В. Математические модели менеджмента и маркетинга -Ростов-на-Дону: ЛаПО, 1997.

71. Закон "О налоге на имущество предприятий"// Экономика и жизнь, 1992. №11. с. 14.

72. Закон "Об инвестиционном налоговом кредите" // Ведомости СНД и ВС РФ, 1992, N 12, с. 63.

73. Закон РФ "О бюджете Пенсионного фонда на 1997 год" Собрание законодательства РФ, 1998. N 22. с. 2334.

74. Закон РФ "О дорожных фондах РФ" / Ведомости СНД и ВС РСФСР, 1991 №44. с. 1426.

75. Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" / Российская газета, 1991. 24 декабря - с. 6

76. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" // Российская газета, 1992,-13 марта, с. 5-6.

77. Закон РФ "О специальном налоге с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей" II Российская газета, 1995, с.1.

78. Закон РФ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы" // Российская газета, 1996.-11 янв., с.4.

79. Закон РФ "О тарифах страховых взносов в пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год"// Российская газета, 1995.- 26 декабря, с.5.

80. Закон РФ "О федеральном бюджете на 1996 год" / Собрание законодательства РФ, 1996. № 1. с. 21.

81. Закон РФ "О федеральном бюджете на 1997 год" / Собрание законодательства РФ, 1997. № 9. с. 1012.

82. Закон РФ "Об основах бюджетного процесса и бюджетного устройства в РСФСР \\ Ведомости СНД и ВС РСФСР, 1991, N 46, с. 1543.

83. Закон РФ "Об основах налоговой системы в РФ"// Экономика и жизнь, 1992. №11. с. 18-19.

84. Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.91 №2030-1 и все последующие редакции.

85. Закон РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.91 №2003-1 и все последующие редакции.

86. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций. // Ведомости СНД и ВС РФ, 1992. №11. ст. 525.

87. Закон РФ «Об акцизах» \\ Российская газета, 1992.-12 марта с.5.

88. Закон РФ 142-ФЗ от. 08.07.99 "О внесении дополнений в статью 5 закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ".\\ Собрание законодательства РФ, 1999. N 28. ст. 3745.

89. Закон РФ N 227-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" / Собрание законодательства РФ, 1996. № 1. ст. 20.

90. Закон РФ О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ. // Российская газета, 1999. -15 июля с. 3.

91. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические модели в экономике: Учебник, 2-изд. М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, изд-во «Дело и Сервис», 1999, стр. 368.

92. Здравомыслов А. Потребности, интересы, ценности. \\ М., Политиздат, 1986.-223с.

93. Зингер Е.А., Ялбуганов А.А. Налог на прибыль компаний в Австралии. // Налоговый вестник -1998. -№5. с.98-100.

94. Зябриков В.В. Налоговое планирование как способ согласования. №9, с. 4-27.

95. Илларионов А. Бремя государства.// Вопросы экономики, 1996.

96. Илларионов А. Как был организован российский финансовый кризис. \\ Вопросы экономики, 1998. №11. с.20-35.

97. Илларионов А. Критерии экономической безопасности. // Вопросы экономики, 1998. №10. с.35-58.

98. Илларионов А. Модели экономического развития и Россия. // Вопросы экономики, 1996. №7. с.4-18.

99. Илларионов А. Российские экономические реформы: потерянные годы. // Вопросы экономики, 1995. №1. с.4-21.

100. Инструкция №26 о порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. / Москва "Транспорт", 1994, с.6-7

101. Ионов М.Ч. Рейтинговые оценки бизнес проектов по их вкладу в развитие социально-экономической системы города. // Сб.: Труды Ставропольской государственной сельскохозяйственной Академии. Вып. 6. Ставрополь, 2001.

102. К вопросу о налоговой реформе (обзор). \\ Экономист, 1996. №1. с.22-26.

103. Кадочников П.А., Луговой О.В. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий (www.iet.ru/usaid/6a/ 6a.html).

104. Кадочников П.А., Луговой О.В., Синельников-Мурылев С.Г., Тру-нин И.В. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации, ИЭПП, 2001 (htt: y/www.iet.ru/ special/cepra/.

105. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России. Новосибирск: ЭКО, 1997-№2, с. 58-73.

106. Кардаш В.А. Компромиссный анализ рыночной экономики: Ростов - на - Дону. Изд. - во СКНЦ ВШ, 2002. - с. 138.

107. Кардаш В.А. Модели компромиссной динамики регулируемой рыночной экономики. Изв. вузов. Сев. Кав. региона. Технические науки. Спец. выпуск, 2002.

108. Кардаш В.А. Простейшие модели равновесных состояний государственно-рыночной экономики. Сб.: Компьютерное моделирование. Экономика. Вып. 2. - М.: Вузовская книга, 2002.

109. Кардаш В.А. Рыночный механизм в модели МОБ. // Приложение к журналу «Высших учебных заведений» Северо-Кавказский регион. Серия «Общественные науки» Кисловодск, 2000. - №1.

110. Кардаш В.А., Ладейщикова Е.Н., Редько Ю.В. Некоторые обобщения метода маржинального анализа прибыли фирмы // Приложение к журналу «Известия ВУЗов. Северо-Кавказский регион. Общественные науки, №4 Кисловодск, 2000.

111. Кейн Э. Эконометрическая статистика и эконометрия. Введение и количественный экономический анализ. М.: Статистика, 1977. -Вып. 1

112. Климова Н.И., Новиков С.С., Налоговые аспекты формирования финансовых ресурсов. \\ Бухгалтерский учет, 1997. №1. с.22 26.

113. Клюкович З.А. Налоговые "киты" бюджета России. // Научная мысль Кавказа, 1998. №4. с.42-51.

114. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О налоговом потенциале региона \\ Налоги 2000 - №1 - с. 21-23.

115. Комардина А.П. Новое в налогообложении доходов физических лиц// Бухгалтерское приложение, Экономика и жизнь, 1997, №21.

116. Концепция среднесрочной программы Правительства РФ на 19972000 годы. // Вопросы экономики, 1997. №1. с.4-68.

117. Косалс Л. Теневая экономика как особенность российского капитализма. // Вопросы экономики, 1998. №10 .с.59-80.

118. Костецкий Н.Ф., Мамин А.А. Восстановление собственных источников инвестиций предприятий. //Финансы, 1999. №12. с.21-23.

119. Крамер Г. Математические методы статистики. М.: Мир, 1976. -648с.

120. Кремер Н.Ш., Путко Б.А. Эконометрика. М.: ЮНИТИ, 2003. -с.310

121. Кудрин А.Л. Федеральный бюджет: итоги и задачи. \\ Финансы, 2003. №1 - с. 3-8.

122. Кузнецов Н.Г., Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И. и др. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики: Монография / Под ред. Кузнецова Н.Г / РГЭА. Ростов-на-Дону, 2000.

123. Курс экономики: Учебник. / Под ред. Б.А. Райзберга. \\ М., ИНФРА -М„ 1999. -720с.

124. Кушлин В. Государственное регулирование экономики: цели, теоретические модели, практика. \\ Экономист, 1995.№2. с. 75-77.

125. Лавренко И.В. Федеральная налоговая политика США в 80-90 годы. \\Дисс. канд. экон. наук. М., 1995. 126с.

126. Лебедев В.В. Математическое моделирование социально экономических процессов. - М.: ИЗОГРАФ, 1997.

127. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России. \\ Российский экономический журнал, 1998. №5. с. 17-27.

128. Логинов В. Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы. Экономист, 1998. №2. с.61-67.

129. Любенцова Т.В. Принципы и методы налогового регулирования структуры общественного продукта. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1995.-128.

130. Лютов Л. Идея государственного управления экономикой: уроки истории. \\ Вопросы экономики, 1997. №6 с.91-96.

131. Макаров С.Е. Макроэкономическое регулирование: теория и практика. \\ Дисс. канд. экон. наук. Новгород, 1995. 137с.

132. Макарьева В. Бухгалтерский учет налогообложение //«Налоговый вестник», 1997, №3.

133. Малютина М. Императивы реформы российской системы пенсионного обеспечения. \\ Вопросы экономики, 1998. №10. с. 118-126.

134. Маневич В., Сигиневич А. Актуальные проблемы налоговой реформы. \\ Вопросы экономики, 1990. №3. с.74-83.

135. Маркова Н. Возможности совершенствования пенсионной системы. // Экономист, 1999. №12. с.38-46.

136. Мартынов А. Государственное регулирование рынка капитала // Экономист, 1996. №12 с.38-46.

137. Маршалл А. Принципы экономической науки. В 3-х томах. М: Изд. группа «Прогресс», 1993.

138. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996.-е. 192.

139. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории. \\ Налоговый вестник. 2000 - №3 - с. 156-159.

140. Меньшиков С. Взгляд на реформы и регулирование экономики. // Вопросы экономики, 1997. №6. с. 23-35.

141. Налоги в механизме хозяйствования. / Под ред. Сигиневич А.Г. -М.: Наука, 1991.- 128с.

142. Налогово-бюджетная политика в странах с экономикой переходного периода. / Под ред. В. Танзи. МВФ Вашингтон, 1993.-340с.

143. Налоговый Кодекс (специальная часть). Проект. // Экономика и жизнь. Ваш партнер-консультант, 1998. №17-18. с.30-40.

144. Налоговый Кодекс РФ. / Полный сборник кодексов Российской Федерации. / Под общей ред. Ю.И. Власова. М., 1999, с. 758.

145. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. // Экономика и жизнь, 1999. №30. с. 3-27.

146. Налоговый кодекс: что спецчасти нам говорят ( редакционный обзор ). \\ «Экономическая жизнь», 1996. №22 Ваш партнер консультант, с.22.

147. Недорезов С.А. Налоги в системе государственного регулирования экономики на современном этапе. Анализ зарубежного опыта и возможности его использования в России. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1994. 158с.

148. Никитин С.М. Глазова Е.С., Степанова М.П. Налогообложение и экономическое развитие. \\ Деньги и кредит, 1996. №3. с.22-31.

149. Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова С.С. Антиинфляционная политика: зарубежный опыт и Россия. \\ Деньги и кредит, 1996. №1. с. 24-31.

150. Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова С.С. Налоги в странах рыночной экономики. // МЭМО, 1996. №4 .с.5-11.

151. Никитин С.М., Никитин А.С. Налог на прибыль: опыт разных стран. \\ МЭМО, 1998. №2. с.5-11.

152. Никитин С.М., Степанова М.П., Глазова Е.С. НДС в системе налогов на потребление. \\ Деньги и кредит, 1998. №1. с.35-41.

153. Новодворской В.Д., Хорин А.Н. О новых подходах к амортизации основных средств. \\ Бухгалтерский учет, 1996. №7. с.37-43.

154. О порядке исчисления и уплаты акцизов: Инструкция ГНС РФ от 22.07.96 №43.

155. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество: Инструкция ГНС РФ от 8.06.95 №33.

156. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 №37.

157. О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц: Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 №35.

158. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. \\ Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИНВЕСТ-ФОНД, 1995,-496 с.

159. Основы налоговой системы России: Нормативные документы. Комментарии. \\ Под редакцией Фигурнова М., Республика, 1993. -560 с.

160. Остапенко ВВ., Малис Н.И. Оценка основных фондов и налогообложение. \\ Финансы, 1998. №2. с.35-38.

161. Отечественная экономика: проблемы, пути возрождения. (Материалы IV Российского экономического форума.) \\ Российский экономический журнал, 1999. №5-6. с.3-37.

162. Петров Ю. Налоговый Кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени. \\ Российский Экономический журнал, 1998. №4. с.35-51.

163. Петров Ю. Налоговый кодекс: неочевидное, но вероятное увеличение налогового бремени. // Экономика и жизнь, 1996. №33. с.2.

164. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Сайфулина К. Акцизы на алкогольную продукцию \\ Российский экономический журнал, 1996. №7. с.37-41.

165. Погорлецкий А.И. Налогообложение доходов хозяйствующих субъектов. Вопросы теории и практики. \\ Дисс. канд. экон. наук. СПб., 1996,- 176с.

166. Пономарева И.Н. Исходные принципы построения налоговой системы. \\ Вестник СпбУ, 1993. сер.5. вып.З. с.80-84.

167. Попов Б.А. Оптимизация интересов субъектов налоговых отношений. \\ Дисс. канд. экон. наук, М., 1997. 142с.

168. Починок А. О поступлении налоговых платежей и задолженности в бюджетную систему РФ в 1997 году. \\ Аудит, 1998. №3. с.23-27.

169. Приоритеты бюджетной и налоговой политики (материалы расширенного заседания коллегии Минфина РФ) \\ Финансы, 2003. №3 -с. 3-13.

170. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития. \\ Финансы, 1999. №11. с.27-29.

171. Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход в свете нового законодательства. \\ Финансы, 2002. с. 40 - 43

172. Рагозин А.А. Налоговое планирование.!. 1. М.: ИНФРА-М, 1995. -386с.

173. Смирнов Е.Е. Единый налог на вмененный доход как механизм регулирования экономической активности индивидуальных предпринимателей. \\ Финансы, 2003 №3 - с. 9-11.

174. Соколов В.И. О налогообложении нефтедобычи. \\ США-ЭПИ, 1996. №5. с. 110-113.

175. Сондомова С. К. Косвенное налогообложение в условиях формирования рыночных отношений. \\ Дисс. канд. экон. наук. Иркутск, 1996. 159с.

176. Степанович М.В. Налоги- инструмент государственной социальной политики. \\ Вопросы экономики, 1999. №8. с.49-63.

177. Телятников Н.Б. Налогообложение в Израиле. \\ Финансы, 1998. №1. с. 13-14.

178. Указ Президента РФ № 685 "Об основных направления налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" \\ Российская газета, 1996. 23 мая. с.З.

179. Федорова А.Н. Формирование и функционирование системы налогообложения в условиях перехода к социальной рыночной экономике. \\ Дисс. докт. экон. наук. М., 1991. - 387 с.

180. Фокин Ю. Корректировка экономических реформ объективная необходимость. \\ Экономист, 1998. №3. с.44-57.

181. Фрибэ М. Оптимизация налогообложения с целью стимулирования экономического развития предпринимательской деятельности. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1994. 141с.

182. Хубаев Г.Н. Методика сравнительной экспертной оценка качества сложных программных средств // Анализ и проектирование систем управления производством: Межвуз. сб. Н. Новгород: Изд-во Н. Новгор. ун-та, 1992.

183. Черепанов В.М. Сравнительная оценка изменения налоговых поступлений «до» и «после» вывода из хозяйственного оборота бездействующих фондов. \\ Финансы, 1998. №1. с.50 52.

184. Черник Д.Г. Налоги Испании. \\ Финансы, 1996. №2. с.32-33.

185. Черник. Д.Г. Налоги Германии. \\ Финансы, 1996. №6 .с.33-35.

186. Шмидт X. Развитие системы налогообложения в РФ с учетом опыта Германии. \\ Дисс. канд. экон. наук. М., 1996. 139с.

187. Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений. \\ Дисс. канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2001 с. 131.

188. Ялбуганов А.А. Налог на компании во Франции. \\ Налоговый вестник, 1998 .№4. с.77-78.

189. Ялбуганов А.А. Правовое регулирование земельного налога зарубежных странах. \\ Финансы, 1996. №11. с. 33.