Фиктивное предпринимательство как угроза экономической безопасности России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Батурина, Евгения Владимировна

• Батурина, Евгения Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Батурина, Евгения Владимировна

Оглавление

Введение

Глава 1. Экономико-правовая характеристика фиктивного предпринимательства

1.1. Сущность фиктивного предпринимательства: понятие, условия

1.2. Классификация форм фиктивного предпринимательства

Глава 2. Исследование фиктивного предпринимательства

2.1. Мониторинг фиктивного предпринимательства

2.2. Методика оценки нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства

Глава 3. Противодействие фиктивному предпринимательству

3.1. Политика противодействия фиктивному предпринимательству

3.2. Предложения по повышению эффективности действий органов внутренних дел по противодействию фиктивному предпринимательству

Заключение

Список литературы

Список иллюстративного материала

Приложение 1 - Результаты анкетного опроса следователей, работающих по материалам уголовных дел, в которых участвуют фиктивные организации

Приложение 2 - Статистические данные для оценки эффективности действий ОВД

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Фиктивное предпринимательство как угроза экономической безопасности России»

Введение

Актуальность темы исследования. Современное состояние хозяйственной системы страны, а также реформирование уголовного законодательства в части изменения состава преступлений в сфере экономики предопределили пересмотр оценки отдельных форм хозяйствования, с точки зрения отнесения их к угрозам экономической безопасности России.

На сегодняшний момент, действия лиц, направленные на документальное сопровождение фактически неосуществляемой предпринимательской деятельности, т.е. по своей экономической сути определяемой как «фиктивная», являются распространенным экономическим явлением. Деструктивный характер экономических преступлений с применением фиктивной схемы свидетельствует об их значительном негативном влиянии на структуру экономической системы страны. В результате, нарушаемые экономические связи ведут к ухудшению экономической ситуации и снижению уровня экономической безопасности.

В нашей стране ежегодно регистрируется около 5 млн. юридических лиц, из которых одна треть - фиктивны. Количество фиктивных организаций (их называют фиктивными фирмами, фирмами-однодневками), в настоящее время не уменьшается. Такие организации используются рейдерами для совершения множественных сделок, чтобы защитить заказчика рейдерского захвата титулом добросовестного приобретателя. Фиктивные фирмы также являются одним из элементов коррупции, причем не только в России, но и в зарубежных странах. В результате, типичным становится дача взятки путем осуществления платежа через фиктивные юридические лица, созданные специально для этих целей в странах, где законодательно не урегулированы экономические отношения (например, оффшорные зоны).

В этих условиях, фиктивное предпринимательство, подрывающее экономические устои общества, может обосновано считаться угрозой экономической безопасности нашей страны. Выработка же единой

государственной политики, которая позволит не допустить использования конструкции юридического лица с антиэкономическими целями, противоречащими социально-экономическому назначению данного хозяйствующего субъекта, обеспечит защиту интересов добросовестных субъектов экономической системы страны, стабильность и определенность ее экономики.

С учетом распространения фиктивного предпринимательства и его негативного воздействия на экономическую систему России проблемы изучения и дополнения существующих подходов к исследованию данной деятельности, и разработка на основе этого механизмов по ее противодействию, приобретают особую актуальность.

Борьба с экономическими преступлениями дает результаты, но не всегда достаточные для полного исключения из хозяйственного оборота страны фиктивных экономических структур. Специфика получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства его субъектами затрудняет процесс нейтрализации данного экономического явления.

На сегодня в России сделан ряд политических шагов, направленных на исключение возможности получение нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства.

Последним стало принятие Госдумой РФ поправок в законодательство, вводящих уголовную ответственность за создание фирм-однодневок в криминальных целях. Так, с 19 декабря 2011 года вступили в силу новые статьи УК РФ - 173.1. «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» и 173.2. «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица».

В данных статьях фактически раскрыта суть действий основных субъектов схемы фиктивного предпринимательства - подставного лица (исполнителя) и организатора.

По нашему мнению, такие политические решения значительно улучшили ситуацию, возникшую в экономико-правовом пространстве России в 2010 году.

До апреля 2010 года, фиктивное предпринимательство считалось уголовно наказуемым преступлением, предусмотренным статьей 173 «Лжепредпринимательство» УК РФ. После подписания Федерального закона от 07 апреля 2010г. № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», усиливающего уголовно-правовую защиту отношений в сфере предпринимательской деятельности, данная статья утратила силу. Причина этого, как показывает анализ правоприменительной практики, ее практическая неприменимость. Связано это, в том числе, и с неопределенностью формулировки фиктивного предпринимательства. Тогда, в результате исключения из уголовного законодательства страны статьи 173 УК РФ «Лжепредпринимательство», раскрывающей частично фиктивные экономические действия, возникла неопределенность в понимании сути фиктивного предпринимательства как явления.

Таким образом, направление политики противодействия фиктивному предпринимательству определено - это исключение возможности получения нелегальной экономической выгоды от подобных экономический действий его субъектами. Однако одностороннее изменение уголовной ответственности субъектов фиктивного предпринимательства без соответствующих изменений гражданского и налогового законодательства не может считаться достаточно эффективным, т.к. сама возможность получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства не исключается, а лишь затрудняется. В результате, анализируются «следствия» теневой экономики, а не причины существования ее фиктивной формы предпринимательства. Нарушение общих условий функционирования экономической системы рассматривается сугубо с точки зрения совершения экономического преступления. Зачастую исследуется лишь деятельность фиктивных фирм, а не действия заказчиков такой деятельности. В результате, в предметную область исследования не попадает экономико-правовой анализ связей между субъектами экономики, использующими фиктивную форму поведения в корыстных целях, и самими фиктивными субъектами - фиктивными фирмами.

Такое несоответствие между существующей экономико-правовой регламентацией фиктивного предпринимательства и реальной хозяйственной практикой продуцирует деструктивные процессы в легальной экономической деятельности, девальвирует привлекательность законного и честного бизнеса, вызывает отток частных (в том числе иностранных) инвестиций и, в конечном итоге, нагнетает социальную напряжённость. Об этом свидетельствует состояние экономической безопасности России, связанное с уровнем криминализации хозяйственной деятельности страны и долей фиктивного предпринимательства в нем. В то же время, такие показатели состояния экономической безопасности России как темпы инфляции, экономический рост, ВВП и др. также в той или иной мере находятся под негативным влиянием фиктивного предпринимательства. В результате искажения статистических данных о финансово-хозяйственной деятельности возникает риск принятия неадекватных управленческих решений. Необоснованное расходование бюджетных средств, банкротство бизнеса и снижение уровня жизни населения в результате массового вложения личных сбережений в фиктивные финансовые пирамиды - все это может привести в конечном итоге к краху всей экономической системы России без возможности ее восстановления.

Масштабы распространения фиктивного предпринимательства в России статистически оценить достаточно сложно в силу вариационности фиктивных схем и нестандартности экономических преступлений. Отсутствие официальных информационных источников о выявленных фиктивных схемах, информации об экономическом ущербе, нанесенном государству от деятельности фиктивных фирм - также свидетельствует об отсутствии реального механизма решения сложившейся проблемы.

Таким образом, социально-экономическая ситуация в обществе требует новых научных исследований, посвященных экономико-правовому анализу фиктивной экономической деятельности. Своевременным является развитие существующих подходов к исследованию данной деятельности за счет выработки новых управленческих решений по ее противодействию и нейтрализации. В этой

связи, принятие управленческих решений, учитывающих не только последствия, но и причины существования фиктивного предпринимательства в России - одна из приоритетных задач правоохранительной системы страны, что определяет актуальность темы диссертационного исследования.

Степень разработанности темы. Вопросам обеспечения экономической безопасности страны посвящены работы многих отечественных (Л.И. Абалкин, С.Ю. Глазьев, А.Н. Илларионов, Л.Н. Рубцова, В.М. Мирошниченко,

B.П. Сальников, В.П. Очередько, В.К. Сенчагов, A.A. Смирнов и др.) и зарубежных авторов (Н. Bottom, X. Кейт, У.Кинг, Г. Киссенджер, Д. Клэланд, Г. Маргентау, М. Питер и др.).

Системным изучением социально-экономических причин и последствий существования теневой экономики занимались Г. Гроссман, Б. Даллаго,

C.Д. Головнин, В.О. Исправников, В.В. Колесников, Т.И. Корягина,

A.M. Яковлев и др.

Вопросам теории функционирования теневого сектора экономики посвящены работы Н.Ч. Бокуна, С.П. Глинкиной, К.В. Привалова, М.П. Гурова, Ю.В. Сажина и др.

Проблемы методологии оценок объемов теневого и неформального секторов экономики, проблемы статистического измерения теневой экономики освещены в работах A.A. Агеенко, Н.В. Буровой, В.И. Дибирдеева, И.И. Елисеевой, Е.Б. Капраловой и др.

Работами по изучению теневой экономики, как угрозы экономической безопасности России, являются исследования М.М. Алхлаева, М.А. Квитчук, Н.П. Купрещенко, С.В.Смирнова, О.Б. Островского, И.Ю. Фалинского,

B.В. Фильчакова и др.

Вместе с тем, в большинстве работ фиктивное предпринимательство рассматривается в совокупности с иными формами теневой экономики и не исследуется как самостоятельное социально опасное явление. Отсутствуют исследования, в которых фиктивное предпринимательство рассматривалось бы в аспекте обеспечения экономической безопасности страны.

Анализ научной литературы показал, что вопросам обеспечения экономической безопасности страны уделено немало внимания. Однако методические аспекты экономико-правового анализа фиктивной экономической деятельности, с точки зрения отнесения ее к угрозам экономической безопасности России, теоретически слабо разработаны и требуют дальнейшего глубокого и всестороннего исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель исследования заключается в разработке научно-методического аппарата экономико-правового анализа фиктивного предпринимательства в интересах принятия управленческих решений по противодействию данной угрозе для обеспечения экономической безопасности страны.

Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие задачи:

- обобщить российский и зарубежный опыт понимания сущности фиктивного предпринимательства для определения фиктивного предпринимательства как экономико-правового явления и раскрыть условия для экономической квалификации предпринимательства как фиктивного;

- классифицировать формы фиктивного предпринимательства;

- охарактеризовать основные направления мониторинга фиктивного предпринимательства;

- выявить сущность нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства и предложить методику оценки нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в зависимости от источника ее получения;

- предложить управленческие решения по противодействию фиктивному предпринимательству для обеспечения экономической безопасности и разработать методику исследования фиктивного предпринимательства, ориентированную на использование подразделениями ОВД МВД России.

Объектом диссертационного исследования является фиктивная предпринимательская деятельность коммерческих организаций как система

деструктивных экономических отношений, представляющих угрозу экономической безопасности России.

Предметом диссертационного исследования являются управленческие отношения, направленные на восстановление экономических связей хозяйственной системы России, деформированных субъектами фиктивного предпринимательства.

Научная новизна исследования определяется тем, что разработан новый научный подход к методике экономико-правового анализа фиктивного предпринимательства с точки зрения отнесения его к угрозе экономической безопасности России, отличающийся от традиционного уголовно-правового рассмотрения фиктивного предпринимательства, что способствует дальнейшему развитию теории обеспечения экономической безопасности страны:

1. Введено авторское определение понятия фиктивного предпринимательства с выделением необходимых и достаточных условий для экономической квалификации предпринимательства как фиктивного, отличающееся от криминалистического рассмотрения фиктивного предпринимательства, использующего элементный состав преступления.

2. Расширена классификация форм фиктивного предпринимательства за счет введения девяти экономико-правовых классификационных признаков.

3. Расширен объект мониторинга фиктивного предпринимательства за счет включения информации не только о реальных, но и о потенциально возможных фиктивных финансово-хозяйственных ситуациях.

4. Разработана методика оценки нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в зависимости от трех источников получения выгоды (бюджетного, коммерческого, личного), отличающаяся от традиционного подхода к анализу финансово-хозяйственной деятельности исключением фиктивных финансово-хозяйственных операций из хозяйственного оборота.

5. Адаптирована методика исследования фиктивного предпринимательства к условиям деятельности подразделений ОВД МВД России.

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в систематизации знаний о формах фиктивного предпринимательства в России, а также факторах, влияющих на их эволюцию, за счет развития понятийно-категориального аппарата прикладной экономики и дополнения раздела экономической науки «Микроэкономика» методическими подходами к исследованию фиктивного предпринимательства.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности применения полученных результатов в деятельности ОВД МВД России и иных государственных структур, в целях минимизации последствий и предупреждения фиктивного предпринимательства. Результаты диссертации могут быть использованы при разработке проектов нормативных правовых актов органами власти РФ. Материалы диссертации могут быть использованы образовательными учреждениями при преподавании учебных курсов по экономической безопасности и осуществлению контроля над предпринимательской деятельностью организаций, при подготовке учебно-методических пособий по этой проблематике.

Методология и методы исследования. Методологическую основу исследования составили общенаучные методы синтеза, анализа, индукции, дедукции, диалектический метод познания социально-экономических явлений. В процессе написания диссертации также использовались частные научные методы: методы сравнительного и формально-логического анализа при уточнении понятия фиктивного предпринимательства; методы структурного анализа при определении элементов классификации форм фиктивного предпринимательства; методы структурно-логического и функционального анализа, метод экспертных оценок при разработке методик мониторинга фиктивного предпринимательства; методы структурного и функционального анализа при оценке нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства; методы статистической обработки временных рядов (метод Фостера-Стюарта, метод простой скользящей средней) при оценке эффективности действий ОВД МВД России по противодействию фиктивному предпринимательству.

Положения, выносимые на защиту.

1. Определение фиктивного предпринимательства как самостоятельной деятельности хозяйствующего субъекта, направленной на получение нелегальной экономической выгоды путем нарушения экономических связей хозяйственной системы страны посредством использования экономической модели деятельности, позволяющей создавать видимость совершения хозяйственных операций исключительно с помощью их документального оформления, без реального осуществления.

2. Классификация форм фиктивного предпринимательства по девяти классификационным признакам (по форме осуществления; по наличию осуществляемой предпринимательской деятельности; по структуре; по целям; по характеру получаемой (нелегальной) выгоды; по нарушаемым экономическим отношениям; по причиненному ущербу; по совершенному преступлению; по модели деятельности), позволяющая всесторонне рассмотреть схему фиктивного предпринимательства в структуре угроз экономической безопасности страны.

3. Направления мониторинга фиктивного предпринимательства: «Первое (реалии)», в рамках которого изучаются осуществленные фиктивные финансово-хозяйственные операции; «Второе (возможности)», в рамках которого изучаются возможные фиктивные финансово-хозяйственные ситуации. Выделенные направления позволяют охватить все существующие возможности использования фиктивной экономической схемы с целью получения нелегальной экономической выгоды и выработать управленческие решения по минимизации причин и последствий существования фиктивного предпринимательства как угрозы экономической безопасности страны.

4. Методика оценки нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в зависимости от выделенных трех источников ее получения (бюджетного, коммерческого, личного) по формуле расчета абсолютных изменений либо по формуле расчета относительных изменений (прироста), позволяющая расширить инструментарий обеспечения экономической

безопасности страны и определить масштабы фиктивного предпринимательства как экономической угрозы.

5. Методика исследования фиктивного предпринимательства, ориентированная на использование подразделениями ОВД МВД России, заключающаяся в проверке соблюдения необходимых и достаточных условий для экономической квалификации предпринимательства как фиктивного; характеристике фиктивных фактов хозяйствования по девяти экономико-правовым классификационным признакам; оценке нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в зависимости от источников ее получения (бюджетного, коммерческого, личного), позволяющая выявить фиктивные экономические отношения и исключить возможность получение экономической выгоды от применения фиктивной схемы.

Степень достоверности и апробация результатов работы. Положения и выводы, сформулированные в работе, являются достоверными, так как базируются на: статистических данных ГИАЦ МВД России и ФНС РФ; данных анкетного опроса сотрудников подразделений ОВД МВД России; заключениях экспертов и отчетных данных отдела экономических экспертиз ЭКЦ ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Диссертация подготовлена, обсуждена и рекомендована к защите на заседании кафедры экономической безопасности и управления социально-экономическими процессами Санкт-Петербургского университета МВД России. Основные положения и результаты исследования докладывались и обсуждались на международных и межвузовских научно-практических и научно-теоретических конференциях.

Результаты исследования реализованы в деятельности подразделений УЭБиПК ГУ МВД России по Московской области, ГСУ ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, отдела экономических экспертиз ЭКЦ ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области (в т.ч. ЭКЦ подготовлены Методические рекомендации для назначения судебных бухгалтерских экспертиз, сопр. письмо №5/1-3673 от 23.11.2012г.); а также

внедрены в учебный процесс при чтении курсов «Экономическая теория» и «Экономика» и при подготовке пособия из серии «Судебная экспертиза» в Санкт-Петербургском университете МВД России.

Основные положения, изложенные в диссертации, опубликованы в 10 работах общим объемом 4,4 п.л. (из них принадлежит автору: 3,3 п.л.), в т.ч. в ведущих рецензируемых изданиях, рекомендованных ВАК, опубликованы 5 статей объемом 3,1 п.л. (из них принадлежит автору: 2,1 п.л.).

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Батурина, Евгения Владимировна

Заключение

В ходе написания работы была достигнута цель диссертационного исследования посредством решения поставленных задач:

1. Введена авторская трактовка понятия «фиктивное предпринимательство» в контексте сложившейся экономико-правовой реальности и выделены необходимые и достаточные условия для квалификации предпринимательской деятельности как фиктивной.

Фиктивное предпринимательство определено как самостоятельная деятельность хозяйствующего субъекта, направленная на получение нелегальной экономической выгоды путем нарушения экономических связей хозяйственной системы страны посредством использования экономической модели деятельности, позволяющей создавать видимость совершения хозяйственных операций исключительно с помощью их документального оформления, без реального осуществления.

Необходимые условия для квалификации предпринимательства как фиктивного:

Первое - наличие субъекта экономики, документальное оформление деятельности которого не соответствует фактически осуществляемой им деятельности;

Второе - фиктивность факта финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики;

Третье - несоблюдение обязательств экономических отношений как средство достижения целей фиктивного предпринимательства.

Достаточные условия для квалификации предпринимательства как фиктивного:

Первое - регистрация фиктивной организации на подставное лицо, которое фактически не осуществляет руководство данной организацией;

Второе - наличие документов, отражающих финансово-хозяйственные операции фиктивной организации, которые в действительности не осуществляются;

Третье - видимость легальной финансово-хозяйственной деятельности фиктивной организации осуществляется за счет средств и под руководством заинтересованных лиц, формально не участвующих в ее управлении, а фактически полностью ее контролирующих.

2. Разработана классификация форм фиктивного предпринимательства, позволяющая анализировать любую фиктивную деятельность, и на ее основе выделены основные модели деятельности фиктивного предпринимательства.

В основу предложенной классификации положено 9 классификационных признаков, а именно: форма реализации; наличие осуществляемой предпринимательской деятельности; структура; цель; характер получаемой (нелегальной) выгоды; нарушаемые экономические отношения; причиненный ущерб; совершенное преступление и модель деятельности.

Дана характеристика следующим предложенным моделям деятельности фиктивного предпринимательства:

• фиктивный субъект экономики выступает займодавцем денежных средств (в данном случае нарушаемые экономические отношения - обязательства по возврату залога) или является заемщиком денежных средств (в данном случае нарушаемые экономические отношения - обязательства по возврату займа) -модель «Финансовая пирамида»;

• фиктивный субъект экономики выступает поставщиком товаров, услуг (подрядчиком работ), с которым документально оформлены экономические отношения, фактически не осуществляемые (в данном случае нарушаемые экономические отношения - обязательства по уплате налогов, в т.ч. обязательства налогового агента; обязательства по целевому использованию средств, в т.ч. активов организации) - модель «Фиктивный поставщик»;

• фиктивный субъект экономики выступает покупателем товаров, услуг (заказчиком работ), с которым документально оформлены экономические отношения, фактически не осуществляемые (в данном случае нарушаемые экономические отношения - обязательства по уплате налогов, по целевому использованию средств, в т.ч. активов организации) - модель «Фиктивный покупатель»;

• фиктивный субъект экономики учреждается для передачи в уставный капитал активов и сбережений (в данном случае нарушаемые экономические отношения - уставные долговые обязательства) - модель «Фиктивные уставные обязательства».

• фиктивный субъект экономики выступает посредником между фактическими субъектами экономических отношений (в данном случае нарушаемые экономические отношения - обязательства по уплате налогов) -модель «Фиктивный посредник».

3. Разработаны методики мониторинга фиктивного предпринимательства, позволяющие охватить все существующие возможности использования фиктивной экономической схемы с целью получения нелегальной материальной выгоды.

Мониторинг фиктивного предпринимательства разделен на два направления.

Целью мониторинга первого направления является сбор сведений, их обработка и оценка для разработки управленческих решений, направленных на минимизацию последствий получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Задачей мониторинга первого направления являются качественная оценка реальной экономической ситуации. Объектом мониторинга данного направления является предпринимательская деятельность хозяйствующих субъектов, в частности фиктивная деятельность коммерческих организаций, выступающих исполнителями в схеме фиктивного предпринимательства (фиктивные фирмы). В качестве предмета исследования определены осуществленные фиктивные финансово-хозяйственные операции, т.е. выявленные факты фиктивного предпринимательства.

Целью мониторинга второго направления является сбор сведений, их обработка и оценка для разработки управленческих решений, направленных на минимизацию возможностей получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Задачами мониторинга второго направления являются качественная оценка возможной экономической ситуации и систематизация факторов, способствующих получению и затрудняющих получение нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Объектом мониторинга данного направления также является фиктивная деятельность коммерческих организаций. Отличие - в предмете исследования - второе направление изучает потенциальные фиктивные финансово-хозяйственные операции, осуществление которых возможно в существующей экономико-правовой среде.

Предложены следующие методики мониторинга фиктивного предпринимательства первого направления:

- Обнаружение фиктивных финансово-хозяйственных операций.

- Выявление используемой формы фиктивного предпринимательства.

- Определение нарушенных экономических отношений.

- Оценка полученной нелегальной экономической выгоды.

- Оценка последствий получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства.

- Определение источников для возмещения ущерба от фиктивного предпринимательства.

Предложены следующие методики мониторинга фиктивного предпринимательства второго направления:

- Типологизация экономических отношений, являющихся объектом посягательств фиктивного предпринимательства.

- Определение возможных путей получения нелегальной экономической выгоды от внедрения фиктивного предпринимательства в хозяйственную систему страны.

- Структурирование возможных схем фиктивного предпринимательства.

- Правовая оценка исследуемых аспектов государственной социально-экономической политики.

- Оценка существующих рычагов воздействия на фиктивное предпринимательство.

- Оценка альтернативных механизмов противодействия фиктивному предпринимательству.

4. Разработана методика оценки нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в зависимости от трех источников получения выгоды (бюджетного, коммерческого, личного) по формуле расчета абсолютных изменений либо по формуле расчета относительных изменений (прироста), что при расследовании экономических преступлений в случае выявления превышения предельно допустимых значений по отдельным показателям может являться основанием для возбуждения уголовного дела.

Предлагается проведение анализа нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства при условии обнаружения хозяйственных операций, являющихся фиктивными, и хозяйственных операций, фактически осуществленных (если такие есть) в рамках фиктивных экономических отношений. Посредством изучения бухгалтерской документации хозяйствующих субъектов, участвующих в фиктивной схеме, обнаруживаются зависимости экономических показателей от наличия выявленной фиктивной операции в финансово-хозяйственной деятельности исследуемых организаций. Оценка выявленных зависимостей производится по формуле расчета абсолютных изменений либо по формуле расчета относительных изменений (прироста) значений экономического показателя, при условии наличия фиктивной операции в финансово-хозяйственной деятельности участника схемы и при условии исключения фиктивной операции из финансово-хозяйственной деятельности участника схемы.

Выделено три источника получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства:

• бюджетный - одной из сторон в фиктивной финансово-хозяйственной операции выступает государство (государственные учреждения и предприятия);

• коммерческий - одной из сторон в фиктивной финансово-хозяйственной операции выступает хозяйствующая организация (субъект экономики, осуществляющий предпринимательскую деятельность);

• личный - одной из сторон в фиктивной финансово-хозяйственной операции выступает частное лицо (субъект экономики, не осуществляющий предпринимательскую деятельность).

5. Разработаны управленческие решения по противодействию фиктивному предпринимательству на основе мониторинга фиктивного предпринимательства, которые позволяют создать условия для ликвидации фиктивного предпринимательства как экономико-правовой угрозы экономической безопасности России.

Противодействие фиктивному предпринимательству в России должно заключаться в реализации государственной политики по обеспечению экономической безопасности страны путем принятия управленческих решений, основанных на разработанной методике экономико-правового анализа фиктивного предпринимательства. Политика противодействия фиктивному предпринимательству в России должна основываться на мониторинге фиктивного предпринимательства и включать следующие управленческие решения.

На уровне Министерства финансов РФ - необходимо исключить возможность получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Для этого следует:

1) на основе экономико-правового анализа законодательства РФ, касающегося правил ведения финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации, систематизировать факторы, способствующих получению и затрудняющих получение нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства при всевозможных экономических ситуациях;

2) типологизировать экономические отношения, являющиеся объектом посягательств фиктивного предпринимательства, и определить возможные пути получения нелегальной экономической выгоды от внедрения фиктивного предпринимательства в хозяйственную систему страны - для определения конкретных норм гражданского, налогового, таможенного и др. отраслей права, которые требуют доработки.

На уровне Министерства Внутренних Дел РФ - необходимо обеспечить возможность выявления фактов получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Для этого следует:

1) структурировать возможные схемы фиктивного предпринимательства через построение экономической модели, учитывающей цели фиктивного предпринимательства и характер нарушаемых экономических отношений;

2) проанализировать правовое пространство, в котором возможны действия фиктивного предпринимательства: определить причины посягательств на экономические отношения, стимулы внедрения фиктивного субъекта в экономику, возможность получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в той или иной экономической ситуации;

3) разработать методики обнаружения фиктивных финансово-хозяйственных операций и оценки последствий получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства.

На уровне Министерства юстиции РФ - необходимо минимизировать последствия получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Для этого следует:

1) определить направления возмещения ущерба от фиктивного предпринимательства;

2) оценить существующие рычаги воздействия на фиктивное предпринимательство на основе анализа соответствующих статистических данных и разработать альтернативные механизмы противодействия фиктивному предпринимательству.

6. Разработана методика исследования фиктивной экономической деятельности для подразделений органов внутренних дел МВД России, позволяющая выявить фиктивные экономические отношения и исключить возможность получение экономической выгоды от применения фиктивной схемы.

В целях повышения эффективности инструментов органов внутренних дел по противодействию фиктивному предпринимательству в России разработана методика исследования фиктивной экономической деятельности для различных подразделений органов внутренних дел МВД России.

Оперативным службам, при поступлении к ним заявления о факте совершения фиктивной финансово-хозяйственной операции от внешнего источника (осведомителя, пострадавшего - потерпевшего), следует проводить проверку данной операции в контексте деятельности исследуемой (фиктивной) организации, путем:

1) определения соблюдения необходимых условий для квалификации предпринимательской деятельности как фиктивной;

2) определения соблюдения достаточных условий для квалификации предпринимательской деятельности как фиктивной.

Службам ОВД, оказывающим сопровождение по материалам оперативной проверки (отдел документальных проверок и ревизий), следует осуществлять исследование фиктивных фактов хозяйствования методами фактического контроля и путем дачи характеристики выявленных фиктивных действий по классификационным признакам: по форме реализации; по наличию осуществляемой предпринимательской деятельности; по структуре; по цели; по характеру получаемой (нелегальной) выгоды; по нарушаемым экономическим отношениям; по причиненному ущербу; по совершенному преступлению; по модели деятельности.

Экспертным подразделениям ОВД (отдел экономических экспертиз) следует проводить исследования фиктивных фактов хозяйствования методами документального контроля и путем оценки нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в зависимости от источников ее получения (бюджетного, коммерческого, личного) по формуле расчета абсолютных изменений либо по формуле расчета относительных изменений (прироста).

116

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Батурина, Евгения Владимировна, 2013 год

Список литературы

1. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996г. № 63-Ф3 [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consul tant.ru.

3. Федеральный закон от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consul tant.ru.

4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consul tant.ru.

5. Федеральный закон от 31.05.2001 Г.№73-Ф3 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

6. Федеральный закон от 07.04.2010 г. № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

7. Федеральный закон от 07.12.2011 № 419-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

8. Указ Президента РФ от 29.04.1996г. № 608 «О государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации (Основных положениях)» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consul tant.ru.

9. Указ Президента РФ от 31.03.2000г. № 616 «О дополнительных мерах по обеспечению безопасного функционирования важнейших отраслей экономики» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consul tant.ru.

10. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@ (ред. от 08 апреля 2011 г.) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный документ] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://base.consultant.ru.

11. УК РСФСР редакции 1926 года [Электронный документ] // Информационная компания «Кодекс». - Режим доступа: http://www.kodeks-luks.ru/ciws/site?tid=0&nd=902180000&nh=3.

12. УК РСФСР 1960 года [Электронный документ] // Консультант Плюс. -Режим доступа: http://base.consultant.ru.

13. Аверьянова Т.В., Белкин P.C., Корухов Ю.Г., Российская Е.Р. Криминалистика: Учебник для вузов. Под ред. заслуженного деятеля науки РФ, профессора P.C. Белкина. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА • М), 2000.

14. Агупова К.П. Организация и методика экономического анализа в аудиторской деятельности: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.12 / К.П. Агупова. - Воронеж, 2010.

15. Александров JI.A. О современном состоянии законодательства Российской Федерации в области национальной безопасности// Российский следователь. - 2006. - №4.

16. Алехнович С.О. Национальная безопасность - региональное обеспечение// Безопасность бизнеса. - 2007. - №1.

17. Андреева JI.A. Криминологический аспект региональной безопасности // Адвокатская практика. - 2008 - № 1.

18. Андронникова Е.Ю. Криминалистическая диагностика легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества на основе экономической информации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата

юридических наук. Специальность 12.00.09 / Е.Ю. Андронникова. - Нижний Новгород, 2006.

19. Анищенко A.A. Противодействие налоговым преступлениям как механизм обеспечения экономической безопасности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / A.A. Анищенко. - М., 2006.

20. Арапов В.В. Формирование условий вывода предпринимательских структур из теневой экономики: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / В.В. Арапов. -Уфа, 2008.

21.Басалай С.И. Экономическая оценка последствий реализации угроз и управление экономической безопасностью отрасли национальной экономики // Транспортное дело России. - 2008. - №4.

22. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие / С.Ф. Беликов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006.

23. Беседеина В.А. Проблемы предупреждения экономических преступлений. // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Право. -2001.-№2.

24. Беспрозванных О.В. Механизм обеспечения экономической безопасности региона (по материалам Кемеровской области): Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / О.В. Беспрозванных. - СПб, 2009.

25. Блаженкова Н.М. Влияние управленческого учета на результативность хозяйственной организации: Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. Специальность 08.00.05 / Н.М. Блаженкова. - Ижевск, 2009.

26. Бланк И.А. Управление финансовой безопасностью предприятия / И.А. Бланк. - 2-е изд., стер. - К.: Эльга, 2009.

27. Бордяшов Е.С. Формирование системы мониторинга устойчивого экономического развития регионального хозяйства: Автореферат диссертации на

соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / Е.С. Бордяшов. - Владимир, 2008.

28. Борисов А.Н. Комментарий к положениям УПК РФ по проведению судебно-налоговых экспертиз, ревизий и документальных проверок - М.: Юстицинформ, 2004.

29. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования: практические рекомендации. -М.: Юстицинформ, 2011

30. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005.

31. Брызгалин А., Берник В. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право. - 1995. - № 5.

32. Букарев В.Б., Трунцевский Ю.В., Шулепов H.A. Уголовная ответственность за легализацию (отмывание) доходов, приобретенных преступным путем. - М.: Юрист, 2007.

33. Буров Ю.В. Государственное управление системой противодействия теневой экономике субъектов малого предпринимательства [Электронный документ] // Сайт электронного научного журнала «Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права)». - Режим доступа: http://eizvestia.isea.ru/reader /article.aspx?id=7539.

34. Буров В.Ю. Методы снижения объемов теневой деятельности малого предпринимательства как фактор резерва экономического роста [Электронный документ] // Сайт евразийского международного научно-аналитического журнала «Проблемы современной экономики, № 2 (34), 2010 - Проблемы теории и практики предпринимательства». - Режим доступа: http://www.m-economy.ru/key word.php?id=3470&l=R.

35. Буров В.Ю. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и пути ее легализации: Диссертация на соискание ученой

степени кандидата экономических наук: Специальность 08.00.05 / Буров В.Ю. -Иркутск, 2009.

36. Быстров А.Ю. Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 /А.Ю. Быстров. -Хабаровск, 2006.

37. Вагратьян O.A. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика лжепредпринимательства: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.08 / O.A. Вагратьян. - Ростов н/Д., 2002.

38. Васильева В. Как выгодно использовать посредников // Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия. -2010. - № 3.

39. Вахрушева О.Б. Мониторинг в современной системе управления [Электронный документ] // Правовая система «Референт». - Режим доступа: http://referent.mubint.rU/8/63 3 3 ?10#10.

40. Виноградова М.М. Теоретические и методологические основы экспертного исследования финансового состояния хозяйствующего субъекта при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 /М.М. Виноградова. - М., 2006.

41.Волженкин Б. В. Мошенничество (часть 1) [Электронный документ] // Закон - Интернет-журнал Ассоциации юристов Приморья. - Режим доступа: http://www.proknadzor.ru/analit/show a.php?id=213&pub name=%CC%CE%D8%C5 %CD%CD%C8%D7%C5 %D 1 %D2%C2%CE+%2 8%F7%E0%F 1 %F2%F C+1 %29.

42. Волчецкая Т.С. Ситуационный подход в практической и исследовательской криминалистической деятельности: Учеб. пособие / Калинингр. ун-т. - Калининград, 1999.

43. Высшая математика для экономистов: Учебник для вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Путко, И.М. Тришин, И.Н. Фридман; Под ред. проф. Н.Ш. Кремера. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2003.

44. Голова И., Пронин С. Акты и факты // Расчет. - 2012. - № 3.

45. Голова И. Статья за фикцию // Расчет. - 2010. - № 10.

46. Гордиенко В.В. Безопасность России в условиях глобализации (криминологические и социально-правовые проблемы): Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Специальность 12.00.08 /В.В. Гордиенко. - М., 2005.

47. Госдума приняла закон о борьбе с фирмами-однодневками [Электронный документ] // Российская газета. Происшествия. - Режим доступа: http://www. rg.ru/2011/1 l/22/firm y-anons.html.

48. Гришин A.B. Роль фирм - «однодневок» в экономике и налоговой системе России и способы борьбы с ними [Электронный документ] // Налоги и налогообложение - Статьи. - Режим доступа: http://www.mirkin.ru/index.php? option=com_content&task=view&id=2188&Itemid=46.

49. Гусарова Ю.В. Система оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / Ю.В. Гусарова. - М., 2011.

50. Дедюхина Н.В. Теоретико-методологические аспекты развития финансово-инвестиционного анализа: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Специальность 08.00.12 / Н.В. Дедюхина. - М., 2011.

51. Деуленко H.A. Лжепредпринимательство: Понятие, формы и уголовно-правовое значение: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.08 / Н. А. Деуленко. - М., 2002.

52. Доугерти К. Введение в эконометрику: Учебник. 2-е изд. / Пер. с англ. -М.: ИНФРА-М, 2004.

53. Дубоносов Е.С., Павлова Н.В. Фирмы-«однодневки» для уклонения от уплаты налогов // Налоговый вестник. -2009. - № 12.

54. Есипов В.М. Организационно-экономический механизм противодействия криминальной экономике на этапе проведения рыночных реформ: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Специальность 08.00.05 /В.М. Есипов. - М,2004.

55. Еремин С.Г. Теоретические и практические проблемы использования

специальных бухгалтерских познаний по делам о преступлениях в сфере

t

экономики: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Специальность 12.00.09 /С.Г. Еремин. - Волгоград, 2007.

56. Житкова О.М. Развитие методического обеспечения прогнозного анализа деятельности предприятия: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.12 / О.М. Житкова. -Воронеж, 2011.

57. Жовнир С.А. Уголовная ответственность за лжепредпринимательство: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.08 / С. А. Жовнир. - М., 2002.

58. Загаевский А. Однодневки до тюрьмы доведут // Московский бухгалтер. -

2009.-№8.

59. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / под ред. К.К. Саркисова. -М.: Статус-Кво 97, 2004.

60. Иванкова И.А. Диагностический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.12 / И.А. Иванкова. - Ростов-на-Дону,

2010.

61.Кардашова И.Б. Механизм обеспечения национальной безопасности Российской Федерации: сущность, задачи и пути совершенствования // Право и политика. - 2005. - №2.

62. Карпович О.Г. Актуальные проблемы противодействия страховому и налоговому мошенничеству в ряде зарубежных государств // Международное публичное и частное право. -2010. - № 4.

63. Карпович О.Г. Ответственность за финансовое мошенничество по зарубежному уголовному законодательству // Банковское право. -2010. - №4.

64. Квитчук М.А. Методы мониторинга масштабов теневой экономики как угрозы экономической безопасности государства: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 /М.А. Квитчук. - СПб, 2009.

65. Кикоть A.B. Противодействие незаконному обналичиванию и выводу денежных средств за рубеж // Законность. -2010. - № 10.

66. Клименко С.А. Криминологическая безопасность правоотношений в сфере налогообложения в России: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.08 / С.А. Клименко. -Ставрополь, 2004.

67. Климович Л.П. Судебно-экономические экспертизы: теоретические и методические основы, значение при расследовании преступлений: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Специальность 12.00.09 / Л.П. Климович. - М., 2006.

68. Ковалевская Д.Е., Чулкова Л.А. И снова о фирмах-однодневках // Налоговый вестник. -2010. - № 9.

69. Ковтунова С.Ю. Механизм взаимодействия хозяйствующего субъекта с органами внутренних дел в системе противодействия теневым экономическим явлениям: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / С.Ю. Ковтунова. - СПб, 2011.

70. Ковяров М.Ю. Уголовно-правовая характеристика лжепредпринимательства: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.08 / М.Ю. Ковяров. -М., 2008.

71.Когденко В.Г. Методология аналитического обеспечения финансового менеджмента: Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук. Специальность 08.00.12 / В. Г. Когденко. - М., 2009.

72. Козырев A.A. Влияние института ответственности за налоговые правонарушения на экономическую безопасность государства: Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.14 / A.A. Козырев. -М., 2004.

73. Колтович С.П. Методология борьбы с отмыванием денег // Финансовое право.-2009.-№5.

74. Корнилов М.Я. Экономическая безопасность России: основы теории и методологии исследования. - М.: Изд. Российской академии государственной службы при Президенте РФ, 2009.

75. Костромина Е.Г. Научные основы расследования экономических преступлений, совершенных организованными группами: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 /Е.Г. Костромина. - Запорожье, 2006.

76. Кочергина Т.Е. Экономическая безопасность / Т.Е. Кочергина. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.

77. Кочкалов С.А. Возмещение экспортного НДС: теоретические и практические аспекты // Современное право. -2010. - № 7.

78. Крестовский И.А. Противодействие вовлечению банков в транзитные схемы по легализации преступных доходов // Управление в кредитной организации. - 2010. - № 6.

79. Кривяков C.B. Теоретический анализ экономических систем. - Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007.

80. Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. - 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Юристъ, 2005.

81. Купрещенко Н.П. Противодействие теневой экономике в системе обеспечения экономической безопасности России (теоретико-методологический подход): Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Специальность 08.00.05 / Н.П. Купрещенко. - М., 2008.

82. Кязимов М.С. Криминологическая характеристика преступлений в финансово-кредитной сфере // Российская юстиция. -2010. - № 6.

83. Латов Ю.В. Экономика вне закона. (Очерки по теории и истории теневой экономики). -М.: Московский общественный научный фонд, 2001.

84. Литвиненко А.Н., Очередько В.П. Безопасность хозяйствующего субъекта: опыт экономико-правового анализа: Монография. - СПб.: ОЦ «СоветникЪ», 2011.

85. Лобыкина С.Е. Совершенствование методики финансового анализа коммерческих организаций в условиях различия видов деятельности: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.12 / С.Е. Лобыкина. - Оренбург, 2007.

86. Максимова О.Ю. Организационно-методические аспекты управления ресурсами МВД России как института обеспечения экономической безопасности страны: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 /О.Ю. Максимова. - СПб, 2011.

87. Махачева З.М. Формирование и развитие системы мониторинга экономической деятельности хозяйствующих субъектов АПК: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / З.М. Махачева. - Махачкала, 2009.

88. Махров И.Е., Борисов А.Н. НДС по экспорту: возмещение из бюджета. Комментарий к законодательству. - М.: Юстицинформ, 2002.

89. Мигунов А.К. Применение специальных знаний при расследовании преступлений, совершаемых в банковской системе: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 / А.К. Мигунов - М., 2006.

90. Мику A.A. Методические основы мониторинга факторов, определяющих возникновение угроз экономической безопасности Российской Федерации: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 /A.A. Мику. - СПб, 2009.

91. Миронова O.A. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение» / O.A. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Изд-во Омега-Л, 2005.

92. Михайлова Л.Л. Комплексная судебно-экономическая экспертиза как средство расследования и предупреждения преступлений в сфере

предпринимательской деятельности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 / Л.Л. Михайлова. - М., 2007.

93. Мусин Э.Ф., Борисов А.Н. Судебно-налоговая экспертиза как новый род судебно-экономической экспертизы // Экспертная практика - М., 2003.

94. Мусин Э.Ф., Ефимов C.B., Савенко В.Г. Судебно-экономическая экспертиза в органах внутренних дел Российской Федерации: Учебное пособие. — М.: ЭКЦ МВД России, 2010.

95. Нестеров А., Вакурин А. Криминализация экономики и проблемы безопасности. // Вопросы экономики. - 1995. - № 1.

96. Опалев A.B. О некоторых базовых категориях теории обеспечения национальной безопасности // Вестник Российской академии естественных наук. -2004.-т. 4.- №3.

97. Орлова Е.А., Шикунова О.Г. Влияние теневой экономики на криминогенную ситуацию в России // Законодательство и экономика. - 2002. -№ 10.

98. Орлова O.E. Эти вечные фирмы-«однодневки»... // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2011. - №2.

99. Островский О.Б. Механизм противодействия теневым экономическим явлениям на потребительском рынке в системе обеспечения экономической безопасности государства: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / О.Б. Островский. - СПб, 2005.

100. Петрикина A.A. Использование экономических познаний в процессе доказывания по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 /A.A. Петрикина. - М., 2009.

101. Пласкова Н.С. Стратегический экономический анализ и оценка результативности деятельности коммерческих организаций: Диссертация на

соискание ученой степени доктора экономических наук. Специальность 08.00.12 / Н.С. Пласкова. -М., 2008.

102. Плесовских Ю.Г. Судебно-экспертное исследование: правовые, теоретические, методологические и информационные основы производства. Монография. - М.: Издательская группа «Юрист», 2008.

103. Полевая В.А. Механизм противодействия легализации теневых доходов в системе обеспечения экономической безопасности государства: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 /В.А. Полевая. - СПб, 2004.

104. Примакин А.И., Большакова JI.B. Метод экспертных оценок в решении задач обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. - 2012. - № 1 (53).

105. Прорвич В.А. Комплексные основы судебно-оценочной экспертизы (структурно-содержательный анализ правовых, организационных и методологических проблем): Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Специальность 12.00.09 /В.А. Прорвич. - М., 2008.

106. Пручкин А.Н. Формирование системы показателей оценки безопасности рыночной экономики: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05, 08.00.14 /А.Н. Пручкин. -М., 2005.

107. Пудовкин A.A. Уголовно-правовые и криминологические особенности мошенничества: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.08 / A.A. Пудовкин. - СПб, 2007.

108. Пузов E.H., Яшин С.Н., Яшина Н.И. Методологические аспекты формирования мониторинга экономической безопасности // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. -2005. - № 1(1).

109. Ревенков П.В., Воронин А.Н. Мошенничество в сфере международных денежных переводов // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. -2009. - № 6.

110. Российская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе. - М.: РФЦСЭ, Норма, 2006.

111. Рощупкин Р.Э. Противодействие организованным формам теневой экономической деятельности как условие обеспечения экономической безопасности России [Электронный документ] // Сайт сборника научных статей «Россия на пути выхода из экономического кризиса», СПб.: Институт бизнеса и права, 2010. - Режим доступа: http://www.ibl.ru/konf/130510/85.html.

112. Сажина M. А., Чибриков Г. Г. Экономическая теория: Учебник для вузов. -М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА • М), 2001.

113. Сасов К. Как бороться с однодневками // ЭЖ-Юрист. - 2010. - №41.

114. Сивовлас К. Конвертационные центры как «высшая форма» фиктивного предпринимательства / Детали [Электронный документ] // Сайт журнала «КомпаньоН». - Режим доступа: http://www.companion.ua/Articles/Content/7IcH 4861&Callback=72.

115. Скворцова H.H. Судебно-экономическая информация в методике расследования налоговых преступлений: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Специальность 12.00.09 /H.H. Скворцова. - М., 2006.

116. Слизкая В.П. Экономическая безопасность коммерческой организации и роль органов внутренних дел в ее обеспечении: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 /В.П. Слизкая. - СПб, 2009.

117. Смирнов A.A. Государственная политика противодействия теневой экономики: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. Специальность 08.00.05 /A.A. Смирнов. - СПб, 2002.

118. Смирнов Г. Фирмы-«однодневки», берегитесь! // ЭЖ-Юрист. - 2012. -№ 14.

119. Смирнов Г. Налоговые преступления: пределы либерализации // ЭЖ-Юрист. - 2011. - №46.

120. Смирнов Г. Новое в уголовном законодательстве о противодействии рейдерству // Уголовное право. -2010. - № 5.

121. Смолина О.С. Необоснованная налоговая выгода // Налоговый вестник. -2009.-№ 12.

122. Соловьев И.Н. Фирмы-однодневки: противодействие и проблемы уголовно-правовой квалификации // Налоговая политика и практика. - 2011. -№1.

123. Солодянкина Г.А. Как избежать обвинений в сотрудничестве с «однодневками»? // Бухгалтерский учет. -2010. - № 3.

124. Состояние преступности [Электронный документ] // Сайт МВД РФ. Главная-Пресс-центр-Статистика-Состояние преступности. - Режим доступа: http.7/www.mvd.ru/presscenter/statistics/reports/show 102505/.

125. Статистические методы прогнозирования в экономике: Учебное пособие, практикум, тесты, программа курса / Дуброва Т.А.; руководство по изучению дисциплины / Дуброва Т. А., Архипова М.Ю. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - М., 2004.

126. Статистические сведения о юридических лицах, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц [Электронный документ] // Сайт ФНС РФ. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/gosreg/ reg ul/reg ur lie/.

127. Сулакшин С.С., Максимов C.B., Ахметзянова И.Р. и др. Государственная политика противодействия коррупции и теневой экономике в России. Монография в 2-х томах. - М.: Научный эксперт, 2009.

128. Сучкова H.A. Формирование системы анализа и прогнозирования финансового состояния коммерческих организаций: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.12 / Н. А. Сучкова. - Орел, 2010.

129. Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Макроэкономика: Учебник. - 6-е изд., испр. и доп. - М.: Высшее образование, 2006.

130. Теневая экономика и экономическая преступность [Электронный документ] // Электронный учебник. - Режим доступа: http://newasp.omskreg.ru/ bekryash/index.htm.

131. Тимофеева И.Ю. Декриминализация налоговых отношений в системе бухгалтерского учета // Бухгалтер и закон. -2010. - № 3.

132. Третьякова Н.В. Формирование региональных систем управления процессами детеневизации экономики[Электронный документ] // Сайт электронного научного журнала «Управление экономическими системами». -Режим доступа: http://www.uecs.ru/regionalnaya-ekonomika/item/818-2011-11—3О— 07-57-53.

133. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. - М.: Налоговый вестник, 2011.

134. Федяинов А.И. Развитие комплексной системы оценки эффективности предпринимательской деятельности: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / А.И. Федяинов. - Омск, 2011.

135. Феофилова Т.Ю. Основополагающие категории теории экономической безопасности. // Экономика и управление. - 2009. - № 8 (46).

136. Феофилова Т.Ю., Воронов A.A. Мезоуровень экономической безопасности страны: Монография. - СПб.: Региональный центр оценки качества образования и информационных технологий, 2008.

137. Феофилова Т.Ю., Кружкова О.В. Оценка экономической безопасности муниципальных образований: институциональный подход: Монография. - СПб.: Региональный центр оценки качества образования и информационных технологий, 2008.

138. Фиктивные юридические лица: право и практика [Электронный документ] // Защита активов Авторская страница Валерия Тутыхина. - Режим доступа: http://www.vvtlaw.com/?p=593.

139. Филатова И.В. Обеспечение экономической безопасности инновационной деятельности малого бизнеса органами внутренних дел (экономико-правовые проблемы): Автореферат диссертации на соискание ученой

степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 /И.В. Филатова. -М., 2010.

140. Ценова T.JI. О расследовании мошенничеств, связанных с невыполнением взятых обязательств // Юрист. -2010. - № 9.

141. Чабан Т.А. Органы внутренних дел в механизме управления обеспечением экономической безопасности региона: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 /Т.А. Чабан. - СПб, 2009.

142. Что такое фирма - однодневка [Электронный документ] // Адвокатское бюро Шмелева А.Ф. - Режим доступа: http://advocatshmelev.narod.ru/ odnodnevka.html.

143. Шапиро Л.Г. Специальные знания в уголовном судопроизводстве и их использование при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности: Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Специальность 12.00.09 / Л.Г. Шапиро. - Краснодар, 2008.

144. Шеленков С.Н. К вопросу об особенностях практики уголовного наказания за мошенничество // Право и экономика. - 2010. - № 10.

145. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012.

146. Ширяева Я.Д. Ненаблюдаемая экономика и ее оценка. // Экономический вестник Ростовского государственного университета. - 2009. - № 2.

147. Шимко П.Д., Власов М.П. Статистика / Серия «Учебники, учебные пособия». - Ростов н/Д: Феникс, 2003.

148. Шкварок В.М. Теоретические основы и классификация угроз экономической безопасности России: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.05 / В.М. Шкварок. - СПб, 2009.

149. Эконометрика: Учебник / И.И. Елисеева, C.B. Курышева, Т.В. Костеева и др.; Под ред. И.И. Елисеевой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

150. Экономическая и национальная безопасность: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. Л.П. Гончаренко. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2007.

151. Экономическая и национальная безопасность: Учебник / Под ред. Е.А. Олейникова. -М.: Издательство «Экзамен», 2004.

152. Экономическая безопасность: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности экономики и управления / [В.А. Богомолов и др.]; под ред. В.А. Богомолова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

153. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К. Сенчакова. 2-е изд. -М.: Дело, 2005.

154. Экономическая теория: Учебник / Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина,

A.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. - М.: ИНФРА-М, 2003.

155. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений / Под ред.

B.Д. Камаева. - 9-е изд., перераб и доп. - М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2003.

156. Экономическая теория. Задачи, логические схемы, методические материалы / Под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича: Учебник для вузов. -СПб: Издательство «Питер», 1999.

157. Яценко Т., Аверина О. Однодневки forever // ЭЖ-Юрист. - 2010. - №22.

Список иллюстративного материала

Таблица 1 - Анализ существующих определений фиктивного

предпринимательства...........................................................................23

Таблица 2 - Динамика экономической преступности в России за 20072011гг...............................................................................................34

Рисунок 1. Доля фиктивного предпринимательства в структуре

экономических преступлений России за 2007-2011гг..................................35

Рисунок 2. Схема «Фиктивная фирма - поставщик товаров, работ,

услуг»...............................................................................................36

Рисунок 3. Схема «Фиктивная фирма - покупатель товаров, работ,

услуг»...............................................................................................37

Рисунок 4. Схема «Слияние добросовестной организации с фиктивной

фирмой» ».........................................................................................37

Рисунок 5. Схема «Фиктивная фирма - комиссионер, агент,

посредник».......................................................................................38

Рисунок 6. Схема «Фиктивная фирма - заемщик»...............................38

Рисунок 7. Схема «Фиктивная фирма - рейдер»................................39

Таблица 3 - Классификация форм фиктивного предпринимательства.......41

Таблица 4 - характеристика моделей деятельности фиктивного

предпринимательства...........................................................................46

Рисунок 8. Спецификации моделей деятельности фиктивного

предпринимательства...........................................................................46

Таблица 5 - Мониторинг фиктивного предпринимательства..................66

Таблица 6 - Группировка оценок экспертов (следователей) относительной важности (степени разработанности и применимости) предлагаемых методик

мониторинга фиктивного предпринимательства в деятельности ОВД............70

Таблица 7 - Основные российские научные разработки по анализу финансово-хозяйственной деятельности организации за 2007-2011гг...............72

Таблица 8 - Характеристика фиктивных финансово-хозяйственных

операций в зависимости от источника получения экономической выгоды.......77

Таблица 9 - Нелегальная экономическая выгода от фиктивного

предпринимательства за 2008-2011гг.......................................................81

Рисунок 9. Экономическая выгода при фактической оплате фиктивных

сделок...............................................................................................82

Рисунок 10. Экономическая выгода при фиктивности

поставщика/подрядчика.......................................................................83

Таблица 10 - Методы противодействия фиктивному

предпринимательству...........................................................................92

Рисунок 11. Противодействие фиктивному предпринимательству в

России..............................................................................................97

Рисунок 12. График временного ряда 1 - средний размер материального ущерба от выявленного органами внутренних дел количества совершенных

мошеннических действий, в млн. руб., за 2009-2011гг. (ti~t36)......................99

Рисунок 13. График временного ряда 2 - количество исключенных юридических лиц из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) по решению регистрирующего (налогового) органа,

за 2009-2011гг. (ti-t36)........................................................................99

Таблица 11 - Результаты проверки гипотезы отсутствия тренда во

временном ряде 1 по критерию Фостера-Стюарта......................................101

Таблица 12 - Результаты проверки гипотезы отсутствия тренда во

временном ряде 2 по критерию Фостера-Стюарта......................................103

Рисунок 14. Противодействие фиктивному предпринимательству на уровне ОВД....................................................................................107

Приложение 1 - Результаты анкетного опроса следователей, работающих по материалам уголовных дел, в которых участвуют

фиктивные организации

Экспе] рты, И1

Фактор-вопрос (Этап мониторинга), и Эксперт №1 Эксперт №2 го а н Си <и с о И Г) Эксперт №4 Эксперт №5 Эксперт №6 Эксперт №7 | Эксперт №8 Эксперт №9 Эксперт №10 Эксперт №11 Эксперт№12 Эксперт №13 Эксперт №14 Эксперт №15 Эксперт №16 Эксперт №17 Эксперт №18 Эксперт №19 I Эксперт №20 1 Сумма рангої Отклонение суммы рангої Квадрат отклонения суммы рангої Средний рані

1. Обнаружение фиктивных финансово—хозяйственных операций 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 20 -110 12100 1

2. Выявление используемой формы фиктивного предпринимательства 6 5 6 6 7 6 7 6 6 5 5 6 6 6 6 5 6 5 5 6 116 -14 196 6

3. Определение нарушенных экономических отношений 7 8 7 и 6 7 6 7 7 12 6 7 7 9 5 7 7 6 7 8 147 17 289 7

4. Характеристика полученной нелегальной экономической выгоды 9 8 9 9 9 9 9 11 9 7 9 9 9 7 9 9 9 9 9 9 177 47 2209 9

5. Оценка последствий получения нелегальной экономической выгоды от фиктивного предпринимательства (расчет ущерба) 3 2 3 2 3 3 4 3 3 3 3 3 2 3 3 3 5 3 3 3 60 -70 4900 3

6. Определение направлений возмещения ущерба от фиктивного предпринимательства 2 3 2 3 2 2 2 2 2 4 2 2 4 2 2 2 2 2 4 2 48 -82 6724 2

7. Типологизация экономических отношений, являющихся объектом посягательств фиктивного предпринимательства 4 4 4 4 5 4 3 4 4 2 4 4 3 4 4 4 3 4 2 4 74 -56 3136 4

8. Определение возможных путей получения нелегальной экономической выгоды от внедрения фиктивного предпринимательства в хозяйственную систему страны (возможные цели фиктивного предпринимательства) 10 12 10 10 10 10 12 10 10 10 10 10 11 10 11 10 10 10 10 10 206 76 5776 10

9. Структурирование возможных схем фиктивного предпринимательства 8 8 8 7 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 7 158 28 784 8

10. Правовой анализ исследуемых аспектов государственной социально-экономической политики 12 11 11 8 11 11 11 9 11 9 11 11 12 11 10 11 12 И 11 11 215 85 7225 11

11. Оценка существующих рычагов воздействия на фиктивное предпринимательство 5 6 5 5 4 5 5 5 5 6 7 5 5 5 7 6 4 7 6 5 108 -22 484 5

12. Разработка альтернативных механизмов противодействия фиктивному предпринимательству 11 10 12 12 12 12 10 12 12 И 12 12 10 12 12 12 11 12 12 12 231 101 10201 12

Общая сумма ^^^^^^^^'ЩШ НУ¿їй&^'Ш>''іІІР діірі^уііір 4|||р'^"тт ійіР^ '111Р4!ч;МІР 1560 54024

Общий средний ранг 130

Приложение 2 — Статистические данные для оценки эффективности действий ОВД

Показатель Период

Январь -Декабрь 2009

Количество выявленных экономических преступлений 428792

Материальный ущерб от экономических преступлений, млрд. руб. 1075,7

Показатель Период

Январь 2009 Февраль 2009 Март 2009 Апрель 2009 Май 2009 Июнь 2009

Количество выявленных фактов мошенничества 18503 17731 20584 15258 16395 20666

Материальный ущерб от мошенничества, млн. 46 418,02 44 481,33 51 638,58 38 277,37 41 129,74 51 844,29

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ 36 110 19 838 10 261 12 541 22 670 12 179

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ сглаживание при ш= 3 22 070 14 213 15 157 15 797 13 795

Показатель Период^т-^г)

Июль 2009 Август 2009 Сентябрь 2009 Октябрь 2009 Ноябрь 2009 Декабрь 2009

Количество выявленных фактов мошенничества 13135 14260 17275 12028 10942 11946

Материальный ущерб от мошенничества, млн. 32 951,45 35 773,71 43 337,37 30 174,35 27 449,93 29 968,64

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ 6 537 10 814 8 943 13 032 10610 17 487

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ сглаживание при ш= 3 9 843 8 765 10 930 10 862 13 710 14411

Показатель Период

Январь -Декабрь 2010

Количество выявленных экономических преступлений 276435

Материальный ущерб от экономических преступлений, млрд. руб. 176,42

Показатель Период^,3-118)

Январь 2010 Февраль 2010 Март 2010 Апрель 2010 Май 2010 Июнь 2010

Количество выявленных фактов мошенничества 16591 16002 20143 14610 14010 16541

Материальный ущерб от мошенничества, млн. 10 588,33 10 212,43 12 855,20 9 324,06 8 941,14 10 556,42

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ 15 135 11 544 10 937 10 895 11 049 8 991

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ сглаживание при ш= 3 14 722 12 539 11 125 10 960 10 312 10 552

Показатель Период(1,9-Ь4)

Июль 2010 Август 2010 Сентябрь 2010 Октябрь 2010 Ноябрь 2010 Декабрь 2010

Количество выявленных фактов мошенничества 10125 9744 11833 10300 9651 10531

Материальный ущерб от мошенничества, млн. 6 461,75 6 218,59 7 551,79 6 573,43 6 159,24 6 720,85

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ 11 616 14 953 9 811 14 536 13 468 23 176

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ сглаживание при т= 3 11 853 12 127 13 100 12 605 17 060 19 584

Показатель Период

Январь -Декабрь 2011

Количество выявленных экономических преступлений 202454

Материальный ущерб от экономических преступлений, млрд. руб. 160,71

Показатель ПериодОз^зо)

Январь 2011 Февраль 2011 Март 2011 Апрель 2011 Май 2011 Июнь 2011

Количество выявленных фактов мошенничества 13907 14226 16920 13584 12930 13618

Материальный ущерб от мошенничества, млн. 11 039,52 11 292,74 13 431,26 10 783,11 10 263,96 10 810,10

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ 22 109 23 621 38 535 52 726 33 701 36 308

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ сглаживание при т= 3 22 969 28 088 38 294 41 654 40 912 37 465

Показатель Период^ Н36)

Июль 2011 Август 2011 Сентябрь 2011 Октябрь 2011 Ноябрь 2011 Декабрь 2011

Количество выявленных фактов мошенничества 10299 10876 11710 10881 9323 9194

Материальный ущерб от мошенничества, млн. 8 175,45 8 633,48 9 295,51 8 637,45 7 400,69 7 298,29

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ 42 386 31 446 31 932 45 717 36 049 66 342

Количество исключенных юридических лиц из ЕГРЮЛ сглаживание при ш= 3 36 713 35 255 36 365 37 899 49 369