Финансово-правовое регулирование деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат наук Чиякина, Наталья Геннадьевна

• Чиякина, Наталья Геннадьевна
• кандидат наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат наук Чиякина, Наталья Геннадьевна

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ И ПРЕСЕЧЕНИЯ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ НАЛОГОВЫХ

ПРАВООТНОШЕНИЙ

1.1. Полномочия налоговых органов по предупреждению и пресечению правонарушений в сфере налоговых правоотношений

1.2. Содержание понятия предупреждения правонарушений в сфере налоговых правоотношений

1.3. Понятие и сущность пресечения правонарушений в сфере налоговых правоотношений

ГЛАВА II. ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ МЕХАНИЗМ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В СФЕРЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ И ПРЕСЕЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

2.1. Система финансово-правовых актов, регулирующих деятельность налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений

2.2. Специфика деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений (финансово-правовой аспект)

2.3. Налоговая ответственность как метод повышения эффективности

предупреждения и пресечения налоговых правонарушений

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансово-правовое регулирование деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений в Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность диссертационного исследования. В современных условиях реформирования налоговой системы, формирования новой налоговой политики государства и необходимости преодоления последствий экономического кризиса сфера налогообложения характеризуется возрастанием налоговой деликтности. Недобросовестность налогообязанных лиц, выраженная в уклонении от уплаты налогов, причиняет государству имущественный ущерб. Обеспечение своевременного и полного поступления налоговых платежей входит в компетенцию налоговых органов Российской Федерации. В этой связи возникает объективная необходимость совершенствования правового регулирования их деятельности с целью обеспечения эффективности осуществления ими контрольных мероприятий за соблюдением налогового законодательства.

Реализация государственных программ, направленных на укрепление налоговой дисциплины и повышение уровня налогового администрирования1, наполнила деятельность налоговых органов новым содержанием. Это выявило проблемы в деятельности налоговых органов по предупреждению и пресечению противоправных действий налогообязанных лиц, решение которых имеет конечной целью обеспечение финансовой устойчивости государства.

Во-первых, нечеткость дефиниций терминов «предупреждение налоговых правонарушений» и «пресечение налоговых правонарушений» приводит к неоднозначности их понимания.

Во-вторых, недостаточность правовой регламентации вопросов предупреждения и пресечения налоговых правонарушений способствует увеличению противоправных действий в сфере налогообложения.

В-третьих, отсутствие типового порядка осуществления налоговыми

пегаол^оТГ^ГгГ™ "Т™0* "Г™ В Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», одобренные Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 года //

Документ опубликован не был. Источник СПС «Консультант Плюс», 2011; <<ПрЦмм?анГкр„х мер

Правительства Российской Федерации на 2009 год» // Российская газета. 2009. 24 Грта " 49-

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 года № 888 «О федеральной целевой программе

«Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)»» // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. II) Ст. 32. программе

органами как предупреждения, так и пресечения налоговых правонарушений, осложняет их деятельность в указанной сфере.

В-четвертых, неразрешенность проблем правового регулирования мер налоговой ответственности препятствует не только росту налоговых поступлений в бюджет, но и снижает эффективность превентивной деятельности налоговых органов.

Таким образом, значимость проблем финансово-правовой регламентации деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, с одной стороны, и недостаточная ее научная разработка, с другой, определили выбор темы и свидетельствуют об актуальности настоящего диссертационного исследования.

Степень научной разработанности темы исследования. Отдельным вопросам познания сущности и причин правонарушений, совершенствования законодательства о налогах и сборах в рамках административного и финансового права, а также исследованию различных видов ответственности за совершение данных правонарушений и их предупреждения, посвятили свои работы такие ученые как: А.П. Алехин, Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, С.Е. Батыров, О.В. Болтинова, A.B. Брызгалин, A.A. Гогин, A.B. Гончаров, Е.Ю. Грачева, А.В.Демин, Г.В.Петрова, А.Н. Сердцев, Ю.Н. Старилов, A.A. Тедеев, С.О. Шохин и др.

Правовые основы налогового контроля и налогового

администрирования в различные периоды времени исследовали в своих

работах: К.С. Бельский, Д.В. Винницкий, C.B. Гвоздев, А.Н.Головин,

Е.Ю. Грачева, В.М. Зарипов, А.Ю.Ильин, О.А.Ногина, Т.Д.Садовская, М.Ф. Харламов и др.

Изучением проблем предупреждения и отдельных аспектов пресечения налоговых правонарушений и преступлений, совершенствования правоприменительной деятельности органов налогового контроля посвящены монографии и диссертационные исследования следующих авторов: Е.М. Ануфриевой, А.П. Зрелова, В.П.Исаева, Ю.Ф. Кваша, А.Ю. Кикина,

М.Н. Кобзарь-Фроловой, И.И. Кучерова, И.Н. Соловьева, Е.В. Трегубовой и др. Однако данные проблемы рассматривались с административно-правовых позиций либо в контексте деятельности всех контролирующих органов.

Несмотря на теоретическую и практическую значимость вышеуказанных исследований, актуальные вопросы финансово-правового регулирования деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, адекватные новым условиям, остаются либо не исследованными, либо недостаточно разработанными и требующими своего переосмысления.

Объектом исследования являются общественные отношения,

складывающиеся в процессе деятельности налоговых органов в сфере

предупреждения и пресечения налоговых правонарушений в Российской Федерации.

Предмет исследования включает финансово-правовые нормы Российской Федерации, регулирующие деятельность налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений.

Целью диссертационной работы является разработка научно-обоснованных предложений и конкретных рекомендаций, направленных на совершенствование финансово-правового регулирования деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений в Российской Федерации.

Поставленная цель и анализ состояния проблемы обусловили постановку и необходимость решения следующих основных задач:

- выявить полномочия налоговых органов по предупреждению и пресечению правонарушений в сфере налоговых правоотношений;

- рассмотреть существующие в правовой науке теоретические положения и разработать понятие предупреждения правонарушений в сфере налоговых правоотношений в рамках налоговой системы страны;

- исследовать сущность и сформулировать определение пресечения правонарушений в сфере налоговых правоотношений с учетом основных положений налогового контроля;

- провести анализ системы финансово-правовых актов и определить финансово-правовые основы деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений;

- выявить специфику деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений и обосновать ее финансово-правовую природу;

- рассмотреть проблемы оптимальной реализации налоговыми органами мер налоговой ответственности с учетом повышения эффективности предупреждения и пресечения налоговых правонарушений;

- сформулировать научно-обоснованные предложения и рекомендации по совершенствованию механизма финансово-правового регулирования деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений.

Методологическая основа исследования. При написании работы

использовались современные общенаучные и специальные методы познания,

в частности: сравнительно-правовой, технико-юридический, структурно-

системный, аксиоматический, а также методы формальной логики: анализ,

синтез, дедукция, индукция, основанные на диалектическом единстве частных и общих выводов.

При изучении общетеоретических положений предупреждения и пресечения правонарушений в налоговой сфере применялся метод диалектического познания, с помощью которого удалось обосновать финансово-правовую природу предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, а также взаимосвязь и взаимообусловленность указанных явлений со смежными категориями и явлениями в налоговом праве.

Исследование тенденций правового регулирования, касающихся предупреждения, пресечения налоговых правонарушений и применения мер

налоговой ответственности осуществлялось посредством сравнительно-правового метода, что позволило определить ряд проблем в указанной области и возможные пути их решения.

Технико-юридический, аксиоматический и формально-логические методы использовались при формулировании авторских определений, а также при изучении содержания нормативных правовых актов.

Системно-структурный и функциональный методы помогли раскрыть содержание предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, определить функции налоговых органов в рассматриваемой сфере.

Также осуществлен логический анализ судебной практики по делам об обжаловании в арбитражных судах решений налоговых органов о привлечении налогоплательщиков к ответственности.

Теоретическая основа исследования. При написании диссертационного исследования была использована научная литература по ряду отраслей права, включая общую теорию государства и права, административное право, финансовое право и налоговое право.

При исследовании теоретических аспектов, автор опирался, прежде всего, на труды российских ученых в области общей теории государства и права: Н.Г.Александрова, С.С.Алексеева, А.Б. Венгерова, Ю.И. Гревцова, А.П.Дудина, С.Ф. Кечекьяна, O.E. Кутафина, В.В.Лазарева, О.Э. Лейст, A.B. Малько, Н.И. Матузова, P.O. Халфиной, Н.В. Хропанюк и др.

Большую роль в процессе написания сыграли работы ученых в области административного права, связанные с деятельностью государственных контролирующих органов исполнительной власти: Д.Н. Бахраха, Ю.М. Козлова, Л.Л. Попова, Ю.М. Тихомирова и др.

Базовыми для анализа специальных вопросов явились исследования

специалистов в области финансового права: О.Н. Горбуновой,

А.Н. Козырина, С.Г. Пепеляева, Г.Ф. Ручкиной, Е.А. Соколовой, Н.И. Химичевой и др.

На формирование тенденций и направлений данного исследования

большое влияние оказали диссертационные работы ученых-специалистов по

административному и финансовому праву: В.П.Исаева, В.А. Яговкиной,

Н.В. Сердюковой, А.Ю. Кикина, Е.В. Трегубовой, Н.А. Саттаровой, Д.Г. Вигдорчик и др.

Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, акты органов исполнительной власти и иные нормативные правовые акты, а также постановления и определения Конституционного Суда Российской Федерации по делам о проверке конституционности отдельных положений налогового законодательства и др.

Эмпирической основой исследования послужили результаты анализа правоприменительной практики налоговых органов, практика разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о налогах и сборах, а также информация официальных сайтов органов государственной власти, затрагивающая различные аспекты исследуемой проблематики.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что работа представляет собой одно из первых исследований финансово-правового регулирования деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, в которой разработаны предложения и рекомендации, направленные на построение в России эффективного механизма предупреждения и пресечения, ориентированного на противодействие налоговым правонарушениям.

В исследовании выявлены функции налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений.

Определены содержание предупреждения в налогово-правовом смысле, а также сущность пресечения правонарушений в налоговой сфере с учетом основных положений налогового контроля.

Сформулированы авторские определения понятий: «предупреждение налоговых правонарушений» и «пресечение налоговых правонарушений», «повторность совершения налогового правонарушения», «ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах» и «налоговая ответственность», обоснованы их научное и правовое значения.

Обоснована финансово-правовая специфика деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений.

Разработаны предложения и рекомендации по совершенствованию норм Налогового кодекса Российской Федерации, направленные на построение в России эффективной системы предупреждения и пресечения правонарушений в сфере налогообложения.

Отдельные элементы научной новизны исследования конкретизированы в положениях, выносимых на защиту:

1. Обосновано, что предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах следует рассматривать в широком и узком смыслах. При этом, в широком (социально-политическом) смысле предупреждение общественно-опасных деяний в налоговой сфере предложено рассматривать как явление (носит массовый характер), включающее в себя различные (не только налогово-правовые) мероприятия государственных органов и общественных организаций, а в узком (налогово-правовом) смысле -собственно предупреждение конкретных налоговых правонарушений в отношении налогообязанных лиц, склонных к такому деянию в силу своего недобросовестного поведения.

2. Разработано авторское определение понятия «предупреждение налоговых правонарушений», под которым следует понимать деятельность специально уполномоченных субъектов, реализуемую при помощи нормативно-закрепленных мер упреждающего воздействия, направленных

на

устранение, ослабление и нейтрализацию негативных факторов, способствующих совершению налоговых правонарушений, применяемых с целью оказания корректирующего воздействия на лиц, потенциально способных совершить нарушения налогового законодательства.

3. Выработано авторское определение «пресечения налоговых правонарушений», под которым предложено понимать деятельность, уполномоченных в области налогового контроля органов, реализуемую при помощи специальных принудительных мер, закрепленных налоговым законодательством, способствующую незамедлительному прекращению недобросовестных и противоправных действий налогообязанных лиц, предотвращению возможных вредных для общества и государства последствий, усугубляющих ответственность виновного, а также имеющую целью оказание корректирующего воздействия на поведение правонарушителей.

4. С целью правовой регламентации специальных полномочий профилактического характера, которыми должны быть наделены налоговые органы, обоснована необходимость закрепления на законодательном уровне в качестве одной из их основных задач, предупреждение нарушений налогового законодательства, с дальнейшим определением конкретных предупредительных мероприятий.

5. Предложена система функций налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений: превентивные функции (предупреждение налоговых правонарушений, включая информирование по вопросам применения налогового законодательства, а также пропаганду добросовестного поведения налогоплательщиков); функции незамедлительного исполнения (выявление и пресечение налоговых правонарушений, а также проведение предусмотренных законом мероприятий по защите сферы налогообложения от незаконных действий (бездействия) третьих лиц в целях обеспечения благоприятных условий для осуществления и развития предпринимательской деятельности);

организационно-методические функции (разработка методов и тактики профессиональной деятельности налоговых органов, а также совершенствование правового, организационного и кадрового обеспечения профессиональной деятельности налоговых органов).

6. Обосновано, что предупредительная деятельность налоговых органов, являясь неотъемлемой составляющей налогового контроля, осуществляться посредством, как убеждения (в форме повышения уровня налоговой культуры путем формирования психологии добросовестного налогоплательщика и в форме информирования налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства), так и принуждения (в форме налогового контрольного производства в части получения необходимой информации и сбора доказательств противоправного поведения). Пресечение в деятельности налоговых органов, являясь процессуальной составляющей налогового контроля, реализуется только принуждением к совершению действий или воздержания от их совершения (в форме налогового контрольного производства в ходе проводимых налоговых проверок в части восстановления нормального состояния налоговых правоотношений путем побуждения налогоплательщиков к исполнению возложенных на них обязанностей).

7. Доказано, что специфика деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений имеет финансово-правовую природу, поскольку осуществляется в рамках налоговых правоотношений, определяющих содержание национальной налоговой системы. Это обусловлено: специфичным кругом объектов защиты; определенным кругом субъектов, подвергающихся предупредительно-воспитательному воздействию; направленностью на определение потенциальных налоговых правонарушений, субъектов их совершения, а также возможных средств и методов достижения противоправных целей; применением налогово-процессуальных мер; осуществлением

предупреждения и пресечения налоговых правонарушений посредством форм и методов налогового контроля.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Теоретическая значимость полученных результатов диссертационного исследования заключается в том, что разработанные в ней научные положения и сделанные выводы повышают степень исследованности проблематики финансово-правового регулирования деятельности российских налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, способствуют развитию теории финансового права. Результаты исследования расширяют теоретические представления о предупреждении и пресечении правонарушений в рамках налоговых правоотношений и представляют интерес для дальнейших исследований в теории налогового права.

Практическая значимость исследования выражена в том, что выработанные диссертантом предложения и рекомендации могут быть использованы в процессе дальнейшего совершенствования налогового законодательства, способствовать развитию практической деятельности должностных лиц налоговых органов, а также снижению количества налоговых споров, возникающих в процессе осуществления контрольных мероприятий и сокращению налоговых правонарушений.

Законодательная регламентация выводов, сделанных в работе, позволит повысить эффективность взаимодействия налоговых органов между собой, установить доверительные отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, а также поможет устранить недостатки финансово-правового регулирования деятельности налоговых органов в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений.

Результаты данного исследования могут оказаться полезными в учебном процессе при подготовке методических рекомендаций, учебников и пособий, использованы в процессе преподавания дисциплин «Финансовое право», «Налоговое право», «Налоги и налогообложение».

Предложения и гипотезы, сформулированные в работе, могут быть использованы в научно-исследовательской деятельности, связанной с дальнейшей теоретической разработкой и аргументацией отдельных проблем правового положения налоговых органов, предупреждения и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах.

Апробация результатов исследования. Диссертация подготовлена и обсуждена на кафедре финансового и налогового права Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации. Основные положения исследования отражены и апробированы в трех научных публикациях автора в юридических изданиях, определенных Высшей аттестационной комиссией, а также в других научных изданиях.

Некоторые положения диссертационного исследования нашли отражение в материалах IV ежегодной межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы гражданского и предпринимательского права», проведенной во Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации (ноябрь, 2011 г.).

Внедрение в учебный процесс основных положений проведенного исследования осуществлялось в форме проведения учебных занятий по курсам «Налоговое право» и «Правоведение» в филиале Московского государственного гуманитарного университета им. М.А. Шолохова (Московская область, г. Егорьевск). Материалы исследования внедрены в профессиональную деятельность сотрудников Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Московской области, а также используются в практической деятельности сотрудников отделов выездных и камеральных налоговых проверок ИФНС России по г. Егорьевску, что подтверждается соответствующими актами.

Структура диссертации обусловлена логикой и целью исследования,

поставленными задачами, состоит из введения, двух глав, включающих

шесть параграфов, заключения, списка источников и литературы, приложений.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ И ПРЕСЕЧЕНИЯ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Прежде чем рассматривать предупреждение и пресечение правонарушений в рамках налоговых правоотношений, было бы логичным кратко остановиться на рассмотрении содержания налоговых правоотношений, для которых характерен специфичный субъектный состав, заключающийся в том, что государство может вступать в эти отношения через налоговые органы. Отметим, что сфера предупреждения и пресечения налоговых правонарушений ранее не была объектом диссертационных исследований и не рассматривалась с позиций финансового, в частности, налогового права в совокупности. Традиционно вопросы предупреждения и пресечения рассматриваются учеными уголовного права и криминологии, поэтому нами в данной работе за основу взята терминология, присущая указанным научным направлениям. Однако, реципированные в сферу налогового права, термины «предупреждение» и «пресечение» приобретают качественно новый смысл и значение. В связи с этим, определим полномочия налоговых органов по предупреждению и пресечению налоговых правонарушений, далее раскроем понятие предупреждения и сущность пресечения правонарушений в сфере налоговых правоотношений.

1.1. Полномочия налоговых органов по предупреждению и пресечению правонарушений в сфере налоговых правоотношений

Правоотношения являются важным элементом правового регулирования, что позволяет их считать одной из основных правовых категорий. Правоотношение как юридическое явление обладает сложной по составу элементов структурой. В нее входят субъект, объект и содержание правоотношения. По мнению Н.И. Матузова и A.B. Малько, «участниками правоотношений являются субъекты права, под которыми понимаются люди

и их объединения, выступающие в качестве носителей предусмотренных законом прав и обязанностей. Круг субъектов права зависит, в конечном счете, от воли государства»1. По словам B.C. Нерсесянца, «субъекты (участники) правоотношения - это субъекты права, обладающие предусмотренными, реализуемой нормой права, правоспособностью, дееспособностью и деликтоспособностью»2, объединенные понятием «правосубъектность». Субъектами правоотношений, согласно действующему законодательству, могут быть:

1) индивидуальные субъекты:

. физические лица (граждане, иностранные граждане, лица без гражданства, лица с двойным гражданством);

2) коллективные субъекты:

. государственные организации (государственные органы, в том числе налоговые органы, государственные учреждения, предприятия, государство); . негосударственные организации (общественные объединения, хозяйственные организации, религиозные организации); . социальные общности (нация, население региона, трудовой коллектив).

Так или иначе, в любом правоотношении всегда имеется две противостоящие стороны - управомоченная и правообязанная.

В настоящее время по вопросу относительно объекта правоотношения в науке не существует единства взглядов. Мы присоединяемся к мнению тех ученых, которые считают, что объект правоотношения - это то, на что направлено поведение его участников (то благо, на которое направлены их субъективные юридические права и обязанности)3. В свою очередь, объектами правоотношений могут быть разнообразные материальные блага (предметы и вещи, представляющие ценность для субъекта права), ими могут также выступать продукты духовного творчества, различные

1 Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Матузова Н.И. и Малько А В 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2001. С. 517.

Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства: Учебник для вузов / Нерсесянц В С М.: Норма. 2002. С. 510.

3 Матузов Н.И., Дудин А.П., Основин B.C., Божьев В.П.

нематериальные блага, а также разного рода услуги, в том числе отдельные элементы налоговой системы.

В теории права различают юридическое (взаимосвязанные, корреспондирующие друг другу субъективные права и обязанности участников правоотношений) и материальное (фактические действие или бездействие участников правоотношений) содержание правоотношения1. Нам близка точка зрения Матузова Н.И. о том, что «любое правоотношение выступает как единство содержания и формы, поэтому в любом правовом отношении выделяется фактическое, юридическое и волевое содержание. Фактическое содержание отношения не меняется в результате опосредования правом реального отношения. Волевое - составляют воля государства и воля самих субъектов. Под юридическим содержанием понимаются субъективные права и обязанности участников правоотношения»2. В свою очередь, субъективное право и соответствующая ему обязанность образуют юридическую связь управомоченной и обязанной стороны. Так, Лазарев В.В. отмечает, что «в жизни чаще всего каждая из сторон в правоотношении обладает и субъективными правами, и юридическими обязанностями одновременно. Нередко субъективные права и юридические обязанности носят слитный характер, то есть совпадают. Иными словами, возможность действовать, предоставленная лицу юридическими нормами, является его обязанностью, составляет для него определенную общественную необходимость действовать»3.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Чиякина, Наталья Геннадьевна, 2012 год

Список источников и литературы:

Нормативные акты:

1. Договор между РФ и США от 17 июня 1992 года «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // СЗ РФ. -19.04.1999.-№ 16.-Ст. 1938.

2. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25 июня 1996 года «Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество // СЗ РФ. - 15.11.1999. - № 46. -Ст. 5479.

3. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // СЗ РФ - 26.01.2009. - № 4. _ Ст. 445.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // СЗ РФ. - 05.12.1994. -№ 32. -Ст. 3301.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // СЗ РФ. - 03.08.1998. - № 31. - Ст. 3823.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) // СЗ РФ. - 03.08.1998. - № 31. -Ст. 3824.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // СЗ РФ. - 07.08.2000. - № 32.-Ст. 3340.

8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ (ред. от 01.03.2012) // СЗ РФ.-07.01.2002.-№ 1 (ч. 1).-Ст. 1.

9. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ (ред. от 08.12.2011) // СЗ РФ. - 29.07.2002. - № 30.-Ст. 3012.

10. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 года № 61 -ФЗ (ред. от 27.11.2010) // СЗ РФ. - 02.06.2003. - № 22. - Ст. 2066.

11. Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ (ред. от 28.12.2010) «О Конституционном Суде Российской Федерации» // СЗ РФ. - 25.07.1994. - № 13. - Ст. 1447.

12. Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 21.11.2011) // Бюллетень нормативных актов. - 1992. -№ 1.

13. Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) // Ведомости СНД и ВС РФ. - 12.03.1992. - № 11. - Ст. 527.

14. Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 06.12.2011) // СЗ РФ. - 28.10.2002. -№43. _Ст. 4190.

15. Федеральный закон от 29 июня 2004 года № 58-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления» // СЗ РФ. - 05.07.2004. -№27.-Ст. 2711.

16. Указ Президента Российской Федерации от 16 декабря 1993 года № 2171 «Об общеправовом классификаторе отраслей законодательства» (Утратил силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 15 марта 2000 года № 511 «О классификаторе правовых актов») // ВВС РФ. - 1993. - № 51. - Ст. 4936.

17. Указ Президента РФ от 11 марта 2003 года № 306 (ред. от 27.10.2011) «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» // СЗ РФ. - 24.03.2003. - № 12. - Ст. 1099.

18. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314 (ред. от 22.06.2010) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» //СЗРФ. - 15.03.2004.-№ 11.-Ст. 945.

19. Указ Президента РФ от 20 мая 2004 года № 649 (ред. от 25.08.2010) «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. - 24.05.2004. - № 21. - Ст. 2023.

20. Указ Президента от 9 июня 2006 года № 577 «О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов» // СЗ РФ. - 09.06.2006. -№ 24. - Ст. 2585.

21. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 года № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)»» // СЗ РФ. - 07.01.2002. - № 1 (ч. II). - Ст. 32.

22. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 (ред. от 03.11.2011) «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. - 02.08.2004. - № 31. - Ст. 3258.

23. Постановление Правительства РФ от 12 августа 2004 года № 410 (ред. от 10.10.2007) «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов» // СЗ РФ. - 16.08.2004. - № 33. - Ст. 3497.

24. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 (ред. от 28.12.2011) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. - 04.10.2004. - № 40. - Ст. 3961.

25. Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годы. Одобрено Правительством РФ 25 мая

2009 года // Документ опубликован не был. Источник СПС «Консультант Плюс», 2011.

26. Приказ ФНС РФ от 19 октября 2004 года № САЭ-3-15/3@ (ред. от

09.11.2005) «О преобразовании территориальных органов Министерства

Российской Федерации по налогам и сборам в территориальные органы

Федеральной налоговой службы и установлении их предельной

численности» // Документ опубликован не был. Источник СПС «Консультант Плюс», 2011.

27. Приказ Минфина РФ от 9 августа 2005 года № 101н (ред. от 06.12.2010) «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (вместе с «Положением об инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных», «Положением о Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по федеральному округу», «Положением об Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации») // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. -19.09.2005.-№38.

28. Приказ ФНС РФ от 9 сентября 2005 года № САЭ-3-01/444@ (ред. от 02.11.2009) «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» // Документы и комментарии. - 03.10.2005. -№ 19.

29. Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Экономика и жизнь. - Июнь 2007. - № 23.

30. Приказ ФНС РФ от 31 мая 2007 года № ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 20.08.2007. - № 34.

31. Приказ ФНС РФ от 27 сентября 2007 года № ММ-3-09/553@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам учета крупнейших налогоплателыциков-российских организаций» // Документы и комментарии. -01.11.2007. -№21.

32. Приказ Минфина РФ от 18 января 2008 года № 9н (ред. от 14.07.2011) «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения» // Российская газета. - 13.05.2008. - № 100.

33. Приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 года «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // Российская газета. - 16.09.2009. - № 173.

34. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № БГ-6-18/377@ «О применении к налоговым агентам ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ» // Экономика и жизнь. - 2001. -№24.

35. Письмо МНС РФ от 08 декабря 2003 года № 14-3-04/3243-4-ау387 «О применении ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ» Н Официальные документы. - 28.01.2004. - № 3 (еженедельное приложение к

газете «Учет, налоги, право»).

36. Письмо Минфина РФ от 25 апреля 2011 года № 02-06-07/1546

«Методические рекомендации по порядку отражения в бухгалтерском учете входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам при принятии решения о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа» // Экономика и

жизнь (Бухгалтерское приложение). - 13.05.2011. - № 18.

37. Закон Московской области от 24 ноября 2004 года № 151/2004-03 (ред. от 21.04.2011) «О льготном налогообложении в Московской области» //

Ежедневные Новости. Подмосковье. - 27.11.2004. - № 226.

38. Устав Московской области от 11 декабря 1996 года № 55/96-03 (ред. от 30.04.2011) // Вестник Московской областной Думы. - Январь, 1997.

-№ 1.

Судебная практика:

39. Постановление Конституционного Суда РФ от 28 мая 1999 года № 9-П «По делу о проверке конституционности части 2 статьи 266 и пункта 3 части 1 статьи 267 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях в связи с жалобами граждан Е.А. Арбузовой, О.Б. Колегова, А.Д. Кутырева, Р.Т. Насибулина и В.И. Ткачука» // СЗ РФ. - 07.06.1999. - № 23. - Ст. 2890.

40. Определение Конституционного Суда РФ от 25 июля 2001 года № 138-0 «По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении Постановления Конституционного Суда РФ от 12 октября 1998 года № 24-П по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Вестник КС РФ. - 2002. - № 2.

41. Определение Конституционного Суда РФ от 13 января 2000 года № Ю-0 «По запросу Президента Республики Адыгея о проверке конституционности пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации» и пункта 4 Положения о контрольно-ревизионном управлении Министерства финансов Российской Федерации в субъекте Российской Федерации» // Конституционный Суд Российской Федерации. Постановления. Определения. - 2000. - М.: Юристъ, 2001.-688 с.

42. Определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 года № 6-0 «По запросу Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 120 и пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник КС РФ. -2001.-№3.

43. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 года № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части 2 статьи 89 НК РФ в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева» // СЗ РФ. - 26.07.2004. - № 30. - Ст. 3214.

44. Определение Конституционного Суда РФ от 16 января 2009 года № 146-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Амирова Анвара Каримовича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» // Документ опубликован не был. Источник СПС «Консультант Плюс», 2010.

45. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. - 2001. - № 7.

46. Постановление Пленума ВАС от 27 января 2003 года № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской

Федерации об административных правонарушениях Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. - 2003. - № 3.

47. Постановление Президиума ВАС РФ от 7 октября 2003 года № 2203/03 «По делу № А40-21249/02-98-177 Исковые требования о признании частично недействительными решения налоговой инспекции о привлечении предприятия к налоговой ответственности за совершение правонарушения и требования об уплате доначисленных налогов, пеней и штрафов удовлетворены правомерно, так как налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки» // Вестник ВАС РФ. - 2004. - № 2.

48. Письмо ВАС РФ от 31 мая 1994 года № С1-7ЮП-370 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства» // Вестник ВАС РФ. - 1994. - № 8.

49. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части 1 НК РФ» // Вестник ВАС РФ.- 2003. -№ 5.

Учебная литература (монографии, учебники, учебные пособия, книги):

50. Аванесов Г.А. и др. Криминология и профилактика преступлений. Учебник / Аванесов Г.А., Алексеев А.И., Антонян Ю.М., Вицин С.Е.; под ред. Алексеев А.И. - М.: ВШ МВД СССР, 1989. - 430 с.

51. Аванесов Г.А. Криминология. Прогностика. Управление. Учебное пособие. / Аванесов Г.А. - Горький: ГВШ МВД СССР, 1975. - 423 с.

52. Административное право: Учебник для вузов / Под ред. проф. Попова Л.Л. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2006. - 697 с.

53. Административное право Российской Федерации / Алехин А.П., Кармолицкий A.A., Козлов Ю.М. - М.: Зерцало, 2009. - 315 с.

54. Алауханов Е., Ахмедин К. Налоговые преступления: аспекты борьбы и профилактики. Учебное пособие. - Алматы, 2008. - 130 с.

55. Александров Н.Г. Законность и правоотношения в советском обществе. -М.: Госюриздат, 1955. - 407 с.

56. Алексеев А.И. Криминология. Курс лекций. - М.: Щит-М, 2006. -

342 с.

57. Алексеев С.С. Общая теория права. В двух томах. Т. 2. - М.: Юридическая литература, 1982. - 355 с.

58. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право. Вопросы и ответы. - М.: Юриспруденция, 2006. - 160 с.

59. Ашмарина Е.М., Ручкина Г.Ф. Экономическое право Российской Федерации: инновационный проект (Раздел I. Общие положения): монография. - М.: ВГНА Минфина России, 2011. - 268 с.

60. Бахрах Д.Н. Административное право России. Учебник. - М.: Эксмо, 2010.-608 с.

61. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989. - 176 с.

62. Вельский К.С. и др. Финансовое право: Учебник / Под ред. Запольского C.B. - М.: ЭКСМО, 2006. - 640 с.

63. Брызгалин A.B. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. - М.: Налоги и финансовое право, 2002. - 595 с.

64. Венгеров А.Б. Теория государства и права: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2010.-240 с.

65. Волков А.Н. Взаимодействие аппаратов уголовного розыска с подразделениями ГИБДД при раскрытии преступлений: Учебное пособие. -М.: ЮИ МВД России, 1999. - 144с.

66. Гогин A.A. Проблемы налоговой ответственности. - Тольятти: ВУиТ, 2003.-213 с.

67. Головин С.Д., Синилов Г.К. Взаимодействие аппаратов БХСС с государственными контролирующими органами в предупреждении и раскрытии преступлений. - М.: Академия МВД СССР, 1986. - 156 с.

68. Грачева Е.Ю., Соколова Е.А. Налоговое право: вопросы и ответы. - М.: Юриспруденция, 2001.-128 с.

69. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебник для средних специальных учебных заведений. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2010.-352 с.

70. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие. - М.: Камерон, 2004. - 272 с.

71. Гревцов Ю.И. Правовые отношения и осуществление права. -Ленинград, 1987. - 83 с.

72. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М.: Экономика, 1997. -

383 с.

73. Демин A.B. Налоговое право России: Учеб. пособие. - М.: РИОР, 2008.-382 с.

74. Додин Е.В. Основания административной ответственности: Уч. зап. ВНИИСЗ. Вып. 1 (18). -М.: Юридическая литература, 1964. - 186 с.

75. Елизарова Н.В. Налоговое право. - М.: МИЭМП, 2010. - 204 с.

76. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие, 2-е изд., перераб. и доп. М. : Эксмо, 2009. - 480 с.

77. Завидов Б.Д., Попов H.A., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов. - М.: Экзамен, 2001. - 96 с.

78. Землин А.И Налоговое право: Учебник. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2005.-304 с.

79. Заяц Н.Е.,. Василевской Т.И. Налоги: Учебн. пособие. - М.: БГЭУ, 2000. -368 с.

80. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в Россию - М.: Вершина, 2004 (монография, 14 п.л.).

81. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право: Краткий учебный курс. - М.: Норма, 2004. - 201 с.

82. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. - М.: Юристъ, 2004. - 576 с.

83. Козлов Ю.М. Административное право в вопросах и ответах: учеб. Пособие / Козлов Ю.М. - М.: Юристъ, 2001. - 237 с.

84. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под ред. Козырина А.Н. - М.: Книжный мир, 2005. - 852 с.

85. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, части второй (постатейный), с практическими разъяснениями и постатейными материалами. Действующая редакция 2007 года. Изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 года / Под ред. Борисова А.Б. - М.: Книжный мир, 2007. - 1104 с.

86. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный), с постатейными материалами / Под ред. Токмакова В.В. - 2-е изд., перераб. - М.: Книжный мир, 2005. - 1092 с.

87. Косаренко H.H. Финансовое право России. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 320 с.

88. Костенко М.Ю. Налоговая тайна: Научно-практическое пособие. -М.: БЕК, 2003.- 160 с.

89. Криминология: Учебник для студентов вузов / Под ред. Аванесова Г.А. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-дана, 2007. - 495 с.

90. Криминология: Курс лекций / Под ред. Бурлакова В.Н. - СПб.: ВШ МВД РФ, 1995.-424 с.

91. Криминология / Под ред. Долговой А.И. - М: ИНФРА-М-НОРМА, 2007.-511 с.

92. Криминология: Учебник / Под ред. Кузнецовой Н.Ф., Миньковского Г.М. - М.: МГУ, 2004. - 604 с.

93. Криминология: Учебник / Под ред. Кузнецовой Н.Ф., Лунеева В.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Волтерс Клувер, 2004. - 640 с.

94. Крючков A.B. Профилактическая служба горрайорганов внутренних дел. - М.: Академия МВД СССР, 1982. -282 с.

95. Кудрявцев В.Н. Причины правонарушений. - М.: Наука, 1976. -

287 с.

96. Кузьмичева Г.А. Административная ответственность. Нормат. акты: Учеб. пособие / Кузьмичева Г.А., Калинина Л.А. - М.: Юриспруденция, 2000. - 464 с.

97. Кустова М.В., Ногина O.A., Шевелева H.A. Налоговое право России (общая часть). Учебник. - М.: Юристь, 2001. - 490 с.

98. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). -М.: Первая образцовая типография, 2000. - 351 с.

99. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд. -М.: ЮрИнфоР, 2006. - 448 с.

100. Кучеров И.И. Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений органами внутренних дел. Комментарий. - М.: ЮрИнфоР, 2003. - 44 с.

101. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. - М.: ЮрИнфоР, 2001. - 256 с.

102. Лекарь А.Г. Профилактика преступлений / Лекарь А.Г. - М.: Юридическая литература, 1972. - 150 с.

103. Лозбяков В.П. Административно-правовые меры предупреждения преступности [Текст] / Лозбяков В.П., Овчинский С.С. - М.: Юридическая литература, 1978 - 150 с.

104. Матузов Н.И., Малько A.B. Теория государства и права: курс лекций. - М.: Юристъ, 2000. - 776 с.

105. Матузов, Н.И., Малько, A.B. Теория государства и права [Текст]: учебник / Матузов Н.И., Малько A.B. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2006.-541 с.

106. Михайлов В.А. Меры пресечения в российском уголовном процессе. - М.: Право и Закон, 1996. - 304 с.

107. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. - М.: Юристъ, 2004. - 319 с.

108. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. Майбурова H.A. - М.: Юнити-дана, 2007. - 452 с.

109. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - СПб.: Питер, 2000. - 528 с.

110. Налоговое право России в вопросах и ответах / Под ред. Ялбулганова A.A. - М.: Юстицинформ, 2007. - 408 с.

111. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. Пепеляева С.Г. - М.: Юристъ, 2004. - 591 с.

112. Налоговое право. Конспект лекций / Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. - 3-е изд. - М.: Высшее образование, 2009. - 175 с.

113. Налоговый контроль / Под ред. Кваши Ю.Ф. - М.: Юристь, 2001. -

538 с.

114. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под ред. проф. Кваши Ю.В. -М.: Юристъ , 2001. - 540 с.

115. Нерсесянц B.C. Общая теория права и государства: Учебник для вузов / Нерсесянц B.C. - М.: Норма, 2002. - 552 с.

116. Ногина O.A. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002.- 160 с.

117. Общая теория права и государства. Учебник / Под ред. Лазарева В.В. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрист, 2005. - 576 с.

118. Общая теория права и государства: Учебник / Лазарев В.В., Радько Т.Н., Карпеев A.B., Афанасьев В.С.и др. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2001.-520 с.

119. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка / Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. - 4-е изд., доп. - М.: Азбуковник, 2000. - 940 с.

120. Основы государства и права: Учебное пособие для поступающих в юридические вузы / Под ред. Кутафина O.E. - М.: Юристъ, 2004. - 461 с.

121. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. Пепеляева С.Г. - М.: Инвест Фонд, 1995. - 496 с.

122. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2001. - 192 с.

123. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. - М.: Гардарика, 1996. - 277 с.

124. Применение налогового законодательства арбитражными судами. Налоги: Постановления и материалы Пленума и Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации / Автор-составитель Бабкин А.И. - М.: Деловой экспресс, 2002. - 718 с.

125. Российский гуманитарный энциклопедический словарь. В трех томах. Т. 2. - М.: Владос, 2002. - 720 с.

126. Салищева Н.Г. Комментарий к Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях. - М.: ТК Велби, 2002. - 244 с.

127. Саттарова H.A. Принуждение в финансовом праве / Под ред. проф. Кучерова И.И. - М.: Юрлитинформ, 2006. - 392 с.

128. Серегин A.B. Советский общественный порядок и административно-правовые средства его укрепления: Учеб. пособие. М.: Юридическая литература, 1975. - 194 с.

129. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: Практика работы органов налоговой полиции и судов. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 318 с.

130. Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность. - М.: Экзамен, 2006. - 526 с.

131. Старилов Ю.Н. Финансовое право Российской Федерации: Учебное пособие. - Воронеж, 1991. - 415 с.

132. Старилов Ю.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность. - М.: Юнити-дана, 1997. - 256 с.

133. Студеникина М.С. Что такое административная ответственность? -М.: Сов. Россия, 1990. - 128 с.

134. Тедеев A.A., Парыгина В.А. Налоговое право: Учебник. - М.: Эксмо, 2004. - 864 с.

135. Парыгина В.А., Тедеев A.A. Налоговое право Российской Федерации. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. - 480 с.

136. Пепеляев С.Г. Финансовое право. Учебник / Под ред. Грачевой Е.Ю. и Толстопятенко Г.П. - М.: Проспект, 2003. - 536 с.

137. Попов Л. Л., Мигачев Ю.И., Тихомиров C.B. Административное право России. - М.: Проспект, 2010. - с. 752.

138. Теория государства и права / Под. ред. Алексеева С.С. - М.: Норма, 2005. - 496 с.

139. Теория государства и права / Под ред. Марченко М.Н. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2004. - 640 с.

140. Теория государства и права: Учебник для вузов / Под ред. проф. Корельского В.М. и проф. Перевалова В.Д. - М.: Норма-М, 2000. - 616 с.

141. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Матузова Н.И. и Малько A.B. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2001.- 776 с.

142. Тихомиров Ю.М. Административное право и процесс. - М.: Издание Тихомирова М.Ю., 2008. - 704 с.

143. Финансовое право: Учебник / Кол. авт., отв. ред. Ашмарина Е.М., Шохин С.О. - М.: Элит, 2009. -750 с.

144. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 2006.-587 с.

145. Финансовое право: Учебник / Под ред. Горбуновой О.Н. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2002. гл. 4. - 495 с.

146. Финансовое право: Учебник / Под ред. Химичевой Н.И. - 4-е изд., перер. и доп. - М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2011. - 768 с.

147. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - 3-е изд. -М.: Юристь, 2003. - 750 с.

148. Финансовое право. Учебное пособие / Под ред. Ялбулганова А.А. -М.: Статут, 2001.-363 с.

149. Финансовое право для экономических специальностей: учебник / Кол. авт.; под ред. проф. С.О. Шохина. - М.: Кнорус, 2006. - 544 с.

150. Финансовый контроль: Учеб. пособие / Под ред. Грачевой Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжковой Е.А. - М.: Камерон, 2004. - 272 с.

151. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. - М.: Юридическая литература, 1974. - 340 с.

152. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник для вузов. - М.: БЕК, 1997.-565 с.

153. Хропанюк Н.В. Теория государства и права / Под ред. проф. Стрекозова В.Г. - М.: Интерстиль, 2003. - 380 с.

Периодическая литература:

154. Алехин С.Н. К 15-летию налоговых органов Российской Федерации // Бухгалтер и закон. - 2006. - № 7.

155. Анохин B.C. Теоретические и практические аспекты применения статей 120, 122 Налогового кодекса РФ // Арбитражная практика. - 2001. - № 9.

156. Ашмарина Е.М. Возникновение налогов как общественного и правового явления. Место и роль налоговых доходов в бюджетах государства // Право и политика. - 2000. - № 11.

157. Ашмарина Е.М. Современная финансовая система // Государство и право. - 2004. - № 5 (в сокращенном варианте).

158. Ашмарина Е.М. Экономическое право как инновационная технология российской правовой науки // Вопросы экономики и права. -2011.-№4.

159. Вельский К.С. Место административного права в системе полицейского права // Государство и право. - 2000. - № 10.

160. Береснева H.B. Практика разрешения проблем, возникающих при проведении выездных налоговых проверок // Ваш налоговый адвокат. - 2004. -№ 1.

161. Борисов А.Н., Махров И.Е. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Комментарий к ст. 15.3-15.5 КоАП РФ // Право и экономика. - 2003. - № 8.

162. Брызгалин A.B. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. -2000. -№ 1.

163. Брызгалин A.B. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики // Хозяйство и право. -2001.-№3.

164. Брызгалин А.В, Зарипов В.В. Комментарий основных положений Налогового кодекса РФ (часть первая) // Хозяйство и право. - 2004. - № 3.

165. Брызгалин A.B., Зарипов В.В. Комментарий основных положений к НК РФ // Хозяйство и право. - 2004. - № 9.

166. Бурцев Д.Г. Взаимодействие налоговых органов с органами внутренних дел при проведении налогового контроля // Аудиторские ведомости. - 2004. - № 5.

167. Бурцев В.В. Совершенствование нормативной базы государственного финансового контроля в РФ // Законодательство и экономика. - 2004. - № 2.

168. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23 июня 2008 года // Социальный мир. - Июль, 2008. - № 26.

169. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налоговой и административной ответственности // Хозяйство и право. - 2003. - № 5.

170. Головин А.Ю. Налоговые правонарушения, предусмотренные статьями 119 и 126 НК РФ: соотношение и проблемы правового регулирования // Налоги и налогообложение. - 2005. - № 2.

171. Гудков Ф.А. Правовые границы налоговых схем // Ваш налоговый адвокат. - 2004. - № 2.

172. Гусева Т.А. Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации // Налоги. - 2000. - № 1.

173. Данилевский Ю.А, Овсянников JI.H Состояние и правовое обеспечение государственного финансового контроля в современной России. Финансовый контроль в РФ: проблемы организации и управления // Материалы «Круглого стола», 26.12.2001. - М.: Институт экономики РАН, 2002.

174. Дербенев А.П. Понятие предупреждения преступлений // Правоведение, 1969. - № 3.

175. Жильцов A.C. Налоговый контроль как самостоятельное производство налогового процесса // Финансовое право, 2004. - № 5.

176. Кириллина В.Е. Субъект налогового права как правовая категория // Финансовое право. - 2004. - № 3.

177. Кобзарь-Фролова М.Н. Отдельные дискуссионные вопросы о проблеме предупреждения налоговых правонарушений / Кобзарь-Фролова М.Н. // Вестник ВГНА Минфина России, 2007. - № 1.

178. Кобзарь-Фролова М.Н. Субъекты предупредительной деятельности в сфере налогов и сборов // Бизнес в законе. - 2009. - № 5.

179. Кобзарь-Фролова М.Н. Отдельные вопросы превенции нарушения законодательства о налогах и сборах // Финансовое право. - 2010. - № 3.

180. Ковалевская Д.Е., Короткова JI.A. О правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов // Налоговый вестник. - 2003. - № 6.

181. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах - классификация и условия применения // Журнал российского права. - 2002. - № 7.

182. Кулиев Р.П. Профилактика налоговых правонарушений в Российской Федерации // Власть. - 2009. - № 9.

183. Масленникова A.A. Коллизии в современном российском налоговом законодательстве // Вестник ФАС ЗСО. - 2003. - № 1.

184. Мухин М.С., Халявкина Т.В., Миронин А.Н. «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Налоговый вестник. - 1998. - № 12.

185. Опальский А.П. Проблемы предупреждения налоговых правонарушений и преступлений в контексте реформирования налоговой системы России // Современные проблемы экономики, политики и права. -2007. -№ 1.

186. Орлов С.Ю. О проблемах налогового права // Юридический мир, 1998.-№ 11-12.

187. Орлов М.Ю. Проблемы налогового контроля на современном этапе налоговой реформы // Ваш налоговый адвокат. - 2005. - № 1.

188. Панкова О.В. Административная ответственность за налоговые преступления: проблемы и судебная практика применения // Журнал российского права. - 2004. - № 1.

189. Пепеляев С.Г. О статусе и полномочиях межрегиональных налоговых инспекций // Налоговый вестник. - 2004. - № 6.

190. Платонова J1.B. Преступления в сфере налогообложения: криминологический аспект // Юрист. - 1997. - № 5.

191. Соколова Э.Д. О соотношении понятий «источники финансового права» и «финансовое законодательство» // Вестник Саратовской государственной академии права. - 2010. - № 2 (72).

192. Соловьев JI.H. Вопросы предупреждения преступлений в криминалистической методике // Пробелы в российском законодательстве. -2009. - № 4.

193. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности // Законодательство. - 2005. - № 5.

194. Шергин А.П. Административная деликтность: оценка и выбор средств противодействия / Проблемы противодействия административной деликтности. - М.: ВНИИ МВД России, 2010.

Диссертационные исследования:

195. Ануфриева Е.М. Организация и эффективность деятельности органов налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов: Дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.10. - Пенза, 2009. - 179 с.

196. Ардашкин В.Д. Меры защиты (пресечения) в советском административном праве: Дисс. ... канд. юрид. наук. - Свердловск, 1967. -248 с.

197. Арсланбекова А.З. Налоговые санкции в системе мер финансово-правовой ответственности: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. -Саратов, 2001.-23 с.

198. Батыров С.Е. Финансово-правовая ответственность: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - М.: МГЮА, 2003. - 27 с.

199. Вигдорчик Д.Г. Налоговое правонарушение: Правовая характеристика: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2009. - 27 с.

200. Гвоздев C.B. Правовые формы контрольно-надзорной деятельности налоговых органов: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. -Москва, 2004. - 197 с.

201. Головин А.Ю. Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2005. - 224 с.

202. Гончаров A.B. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Хабаровск, 2000. - 169 с.

203. Гусева Т.А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.02. - Саратов, 2001. - 33 с.

204. Зимин A.B. Налоговая ответственность российских организаций: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Спб., 2002. - 187 с.

205. Ильинов O.A. Правовые основы ответственности за совершение налоговых правонарушений в условиях реформы налогового администрирования в Российской Федерации: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2007. - 24 с.

206. Исаев В.П. Административно-правовые вопросы организации и деятельности налоговых органов в Российской Федерации: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.02. - Москва, 2000. - 198 с.

207. Кикин А.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2004. - 165 с.

208. Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретико-правовые и прикладные основы налоговой деликтологии: Автореф. дисс. ...докт. юрид. наук: 12.00.14. -Люберцы, 2011. -57 с.

209. Колодина М.В. Система налогов субъекта Российской Федерации как часть налоговой системы Российской Федерации: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2002. - 23 с.

210. Кучеров ИИ. Налоговая преступность: Криминологические и уголовно-правовые проблемы: Дисс. ... докт. юрид. наук. - Москва, 1999. -501 с.

211. Мачехин В.А. Налоговая ответственность налогоплательщиков: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2002. - 198 с.

212. Овсянников A.A. Совершенствование отдельных элементов налоговой системы России как фактор экономического развития хозяйствующих субъектов: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2003.-189 с.

213. Нелюбин Д.Е. Система налогового контроля в РФ: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2003. - 185 с.

214. Передернин A.B. Налоговое правонарушение как основание административной ответственности: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Тюмень, 1997. - 20 с.

215. Рашин А.Г. Косвенное налогообложение как элемент налоговой системы: Финансово-правовой аспект: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. -Москва, 2004. -183 с.

216. Ручкина Г.Ф. Финансово-правовое регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации: Дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14, 12.00.03. - Москва, 2004. -552 с.

217. Ручкина Г.Ф. Гражданская правосубъектность органов внутренних дел Российской Федерации (Организационно-правовые аспекты): Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.03. - Москва, 1997. - 191 с.

218. Садовская Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.0014. - Тюмень, 2007. - 26 с.

219. Саттарова H.A. Принуждение в финансовом праве: Дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2006. - 493 с.

220. Сердцев А.Н. Ответственность за нарушение налогового законодательства: современное состояние проблемы: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2003. - 23 с.

221. Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Тюмень, 2003. - 203 с.

222. Титов A.C. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: Автореф. дисс. ...докт. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2007. - 56 с.

223. Трегубова E.B. Административно-деликтологические проблемы предупреждения налоговых правонарушений: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2005. - 159 с.

224. Хабеев Т.Н. Понятие налоговых правонарушений и порядок применения ответственности за их совершение: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2005. - 188 с.

225. Харламов М.Ф. Правовые основы налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения в Российской Федерации: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2007. - 205 с.

226. Чужикова Н.И. Источники финансового права: Автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Воронеж, 2004. - 23 с.

227. Юрмашев P.C. Налоговое правонарушение: теоретико-прикладные проблемы правовой идентификации: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. -Москва, 2005.- 185 с.

228. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.02. -Саратов, 1997.- 179 с.

229. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение: Теоретико-правовой аспект: Дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. - Москва, 2003. - 184 с.

Электронные ресурсы:

230. Бахрах Д.Н. Административное право России. Учебник для вузов. - М.: Норма, 2006 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravouch.com/page/adminru (дата обращения 10.02.2012).

231. Википедия - свободная энциклопедия [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki (дата обращения 27.07.2010).

232. Елизарова Н.В. Налоговое право. Учебный курс (учебно-методический комплекс) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://

www.e-college.ru/xbooks/xbookl49/book/index/index.html?go=part-05*page.htm

(дата обращения: 25.12.2011).

233. Кучеров И.И., Кикин А.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения (Текст). Электронный учебник. - М.: Юриспруденция, 2006 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iqlib.ru/book/preview/ 7САЕ2350СРР54В1 РВА 115АО 1БВ1С66Б0 (дата обращения 20.02.2012).

234. Правотека [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pravoteka.ru/enc (дата обращения: 30.03.2010).

235. Русский Викисловарь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wiktionary.org/wiki (дата обращения: 10.04.2011).

236. Толковый словарь Ожегова [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/ogegova (дата обращения: 12.04.2011).

237. Толковый словарь русского языка: В 4 т. / Под ред.. Ушакова Д.Н [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/книги/ Толковый/словарь/Ушакова (дата обращения: 12.04.2011).

238. Федорович В.Ю. Криминология [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://web-local.rudn.ru/web-local/uem/ido/krim.htm (дата обращения: 10.12.2011).

239. Яндекс. Словари [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://slovari.yandex.ru (дата обращения: 24.07.2010).