Формализация и автоматизация процесса план-факт контроллинга в независимых подсистемах бюджетирования и бухучета тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Бакотина, Ольга Геннадьевна

• Бакотина, Ольга Геннадьевна
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Бакотина, Ольга Геннадьевна

Введение.

I Глава Г. Определение предметной области.

I Раздел 1Л . Описание предметной области диссертации.

§ 1.1.1. Компания как субъект рыночного хозяйства.16*

I. §1.1.2. Информация как бизнес-ресурс компании.

N Раздел 1.2. Определение предмета диссертации. i

§1.2.1. Схема управленческого цикла.

§ 1.2.2. Этапы планирования и исполнения.

§1.2.3; Этапы контроля и анализа. ■. ■ ■ |

Глава 2. Технология ^организация процесса сопоставления данных.

Раздел 211. Идея сопоставления данных.

I . '

§2.1.1. Суть идеи.

§2:1.2: Единицыпланашфакта.

I §2:1.3 . Подразделениям.

I Раздел 2.21 Плановый: аспект.:.

§2.2.1. Статьи и счета.

§ 2:2.2: Наборы. лимитов.

§2.2.3: Внеплановые отклонения;.

§2.2.4. Действиям лимитами:.:.:.

§2.2.5: Интервалы времени.

1 §2:2:6; Стадии контроллинга, основные бюджеты.

Раздел423; Фактический аспект.

§2.3 .1. Проблематика сбора факта.

§2.3 ;2:. Учетные, ситуации.

§2.3.3. Коррекция неточностей:.

Раздел 2.4; Алгоритмы сопоставления данных.

Глава 3. Автоматизация процесса сопоставления данных.

Раздел 3.1. Анализ существующего ПО.

§3.1.1. Корпоративные: информационные системы (КИС).

§3.1.2. Подсистемы управления эффективностью компании (СРМ).

I §3 .1.3; Перспективы развития-КИС.

Раздел 3.2. ПО - реализация технологии, предложенной в диссертации

§3.2.1. Место и особенности ПО.

I §3.2:2: Состав ПО:.

I §3.2.3. Модуль управления лимитами,.:.140;

§3:2:4. Отчетный модуль.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формализация и автоматизация процесса план-факт контроллинга в независимых подсистемах бюджетирования и бухучета»

Актуальность темы диссертации. Деятельность компании в зависимости от временного интервала, к которому она относится, находится в ведении либо учета планируемой деятельности, либо учета фактической деятельности. Задачей учета фактической деятельности является отражение свершившихся фактов хозяйственной деятельности компании, учет планируемой деятельности нацелен на прогнозирование деятельности компании в будущем. Несмотря на то, что и оба вида учета имеют дело с одним учетным объектом — хозяйственной деятельностью компании, существует серьезная проблема в сопоставлении данных планируемой и фактической деятельности компании. Указанное сопоставление данных необходимо, так как лежит в основе контроля и анализа исполнения бюджета, позволяющих менеджменту компании отслеживать выполнение поставленных перед компанией целей и принимать обоснованные управленческие решения.

Увеличивающийся по мере роста компании объем информации, которую необходимо систематически и регулярно обрабатывать для принятия управленческих решений, а также требования оперативности, достоверности и адекватности информации диктуют необходимость использования информационных технологий. Современный рынок программного обеспечения предлагает широкий спектр корпоративных информационных систем (КИС), в рамках которых решается вопрос сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности компании. Однако автоматизация указанного сопоставления данных достигается путем наложения определенных ограничений как на учет планируемой, так и на учет фактической деятельности, что часто неприемлемо для компании. Более того, на практике часто встречается вариант использования компанией независимо работающих подсистем бюджетирования и бухучета. Зачастую учет планируемой деятельности, даже в крупных компаниях, ведется при помощи универсального программного обеспечения типа Microsoft Excel. Следствием независимости подсистем бюджетирования и бухучета является отсутствие возможности автоматического сопоставления данных двух видов учета. В свете вышесказанного актуальной представляется задача разработки технологии сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности при использовании компанией независимо работающих подсистем бюджетирования и бухучета, а также последующая разработка автоматизированной системы, позволяющей реализовать предложенную технологию.

Аналитики рынка программного обеспечения отмечают тенденцию по стандартизации информационных взаимосвязей между различными-компонентами, современной корпоративной информационной, системы. В-преддверии* будущей специализации, поставщиков на разработке отдельных компонент системы, представляется< актуальной предшествующая ей задача стандартизации указанных информационных взаимосвязей, проработка своего рода «шлюзов» между отдельными компонентами системы. Автоматизированная система, предлагаемая в диссертации, находится на,стыке двух важных элементов КИС — подсистем бюджетирования и бухучета. Более, того, указанная' система предполагает совместную работу с произвольными подсистемами бюджетирования и бухучета, а не с соответствующими продуктами строго оговоренного круга поставщиков программного обеспечения.

Наконец, сама область диссертационной работы является актуальной, так как, несмотря на очевидную важность процесса бюджетирования, особенно в условиях глобального экономического кризиса, бюджетирование до сих пор остается' слабым местом управления бизнесом российских компаний как в части технологии и организации процесса, так и в части его автоматизации. Особенно явно проблема проявляется в сегментах среднего и малого бизнеса.

Научная новизна. Проблема сопоставления-'данных учета планируемой и-фактической деятельности компании, лежащая в основе диссертационной работы, не является новой, так или иначе решается в каждой компании, планирующей свою хозяйственную деятельность. Новым является ракурс рассмотрения- проблемы — автоматизация сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности в случае использования* компанией независимо работающих подсистем бюджетирования и бухучета. В рамках диссертационного исследования предлагается технология указанного сопоставления, позволяющая ограничиться минимумом доработок используемых компанией подсистем бюджетирования и бухучета, а, следовательно, дающая право всей автоматизированной системе, предлагаемой в диссертации, претендовать на универсальность. Суть предложенной технологии заключается в том, что связь единиц плана и факта осуществляется^ посредством помещения-, в единицу факта ссылки на соответствующую ей единицу плана, в результате чего задача сопоставления данных переходит в разряд рутинных операций с жестко заданной логикой, соответственно, подлежит автоматизации.

Кроме того, актуальным при данном способе решения проблемы^ представляется обеспечение постановки так называемого сплошного управленческого учета, при котором в любое время можно * получать оперативную информацию о ходе исполнения'отдельных бюджетов компании в требуемых аналитических разрезах.

Практическая значимость. Налицо явная практическая направленность диссертационного исследования — задача продиктована насущными потребностями бизнеса, и результаты успешного ее решения будут востребованы в практической деятельности компаний, особенно в сегментах среднего и малого бизнеса. В данном разделе стоит отметить, что- автор диссертации относится к числу практиков, для которых научная работа является средством решения практических задач по своей специальности, позволяет глубже узнать определенную узловую проблему своей повседневной деятельности, чтобы потом успешнее работать в этой сфере.

Степень научной' разработанности^ темы. Вопросы бюджетирования деятельности компании давно и разносторонне рассматриваются в,зарубежной и отечественной экономической литературе, так как являются актуальными как для административно-командной, так и для рыночной экономики. В первые годы становления рыночной экономики в России вопросы бюджетирования и управления эффективностью компании мало интересовали коммерческие компании, на практике они боролись, за выживание другими способами. Переход компаний на качественно иной уровень поведения в условиях обостряющейся конкуренции способствовал тому, что теоретические наработки управления эффективностью деятельности становятся' все более востребованными в ежедневной практической деятельности компаний:

Среди специалистов, внесших заметный вклад в освещение вопросов бюджетирования и управления- эффективностью деятельности компании, необходимо упомянуть имена Хруцкого- В.Е., Гамаюнова В.В1, Щиборщ К.В1, Масленченкова. KD.G., Тронина.Ю.Н., Карпова А.Е., Волковой 0:Н. и других. Как- показывает анализ работ вышеупомянутых авторов, основной акцент в их исследованиях лежит в области, технологии и организации процесса бюджетирования, а. также последующего анализа исполнения* мастер-бюджета компании. При этом, такой- важный, хоть- и узкоспециальный! вопрос, как подготовка данных для план-факт контроллинга и последующего анализа исполнения- мастер-бюджета компании, остается за рамками, рассмотрения, принимается, допущение, что сопоставление данных учета планируемой- и фактической деятельности- компании- априори^ существует. Тема план-факт контроллинга раскрывается под углом рассмотрения методов и методик анализа сопоставленных данных двух видов учета.

Нельзя не упомянуть о том, что- работы большинства из упомянутых авторов прошли несколько этапов дополнения* и переиздания, так как сама область исследования претерпела серьезные изменения в течение последних десятилетий: накапливалась информация) практического и теоретического характера, открывались новые ракурсы уже изученных проблем: Немаловажное достоинство, работ заключается' в систематизации большого объема практического материала компаний из разных сфер деятельности, анализе проектов постановки бюджетирования в конкретных компаниях.

Анализируя степень научной разработанности темы, нельзя не упомянуть об автоматизационной составляющей процесса бюджетирования. В отличие от технологической и организационной составляющих процесса, широко и всесторонне рассматриваемых в учебных пособиях по бюджетированию, автоматизационная составляющая, как правило, остается за кадром. Что не удивительно, учитывая тот факт, что результатом автоматизации являются вполне конкретные программные продукты, создаваемые их разработчиками с целью последующей продажи компаниям-пользователям, а, следовательно, относящиеся к области коммерческой тайны компаний-разработчиков. По вопросам автоматизации процесса бюджетирования, мало учебных пособий, информацию можно почерпнуть либо из публикаций в специализированных периодических изданиях (например, «Клуб знатоков DATA WAREHOUSE, OLAP, XML»), либо из. материалов консалтинговых и исследовательских компаний в области информационных технологий (например, «БИГ-Петербург», «Gartner Group»). Данные материалы, как правило; затрагивают вопросы анализа рынка современного программного обеспечения, его состояния^ в настоящий момент времени и тенденций ближайшего развития, а также предлагают статистические данные по внедрениям тех или иных программных продуктов в конкретных компаниях и рекомендации компаниям, только вступающим на путь создания эффективной корпоративной системы. Анализ степени разработанности темы изучался с использованием упомянутых выше публикаций и материалов, также пригодился опыт, полученный автором диссертации в результате работы в службах учета и бюджетирования ряда крупных и средних отечественных компаний, применяющих готовые программные продукты по бюджетированию и/или соответствующие системы, разрабатываемые компаниями самостоятельно.

Объект и предмет диссертации. Компания, как субъект рыночного хозяйства, независимо от своих размеров и занимаемого сегмента рынка, осуществляет свою деятельность с целью получения дохода (прибыли). Стремясь к максимизации своего дохода, компания неизбежно вступает в конкурентную борьбу с другими компаниями на рынке. Для того чтобы победить в конкурентной борьбе, компании необходимо грамотное управление. В свою очередь, процесс управления любой компанией можно проиллюстрировать с помощью управленческого цикла, в рамках которого выделяют несколько этапов:

• постановка целей

• планирование

• исполнение

• контроль

• анализ

• формирование управляющего воздействия

• корректировка

Объектом диссертационного исследования является деятельность компании, осуществляемая на этапе «контроль» управленческого цикла. В первой главе диссертации содержится более подробное описание области диссертационного исследования.

Выделяя в объекте диссертационного исследования ту его часть, что непосредственно является предметом диссертации, необходимо привести три важных довода.

Во-первых, этап «контроль» управленческого цикла компании условно можно разделить на два шага:

• Шаг сбора и сопоставления информации, посредством которого осуществляется выборка контролируемой информации с требуемой степенью детализации, а также проводится чисто техническое сопоставление соответствующих друг другу единиц контролируема информации

• Шаг принятия решений на основе информации, сформированной в результате осуществления шага сбора и сопоставления информации

Во-вторых, на этапе «контроль» управленческого цикла компании контролю подлежат результаты деятельности компании в виде:

• натуральных показателей (например, количество произведенной компанией продукции)

• финансовых показателей (например, себестоимость произведенной компанией продукции), которые, в свою очередь, являются производными от натуральных показателей деятельности компании, формируя своего рода абстрактную финансовую модель деятельности компании - мастер-бюджет компании и его бухгалтерские эквиваленты

В-третьих, процессы этапа «контроль» управленческого цикла компании могут варьироваться в зависимости от размера компании, особенно^ на шаге сбора и сопоставления информации. В частности, малые/средние компании обычно используют независимо работающие подсистемы бюджетирования и бухучета, а, следовательно, имеют серьезные трудности в сопоставлении' единиц плана и факта, находящихся в несвязанных друг с другом источниках.

Учитывая вышеприведенные доводы, предмет диссертационного исследования, можно описать следующим образом» - деятельность компании, осуществляемая на этапе «контроль» управленческого цикла' с учетом следующих ограничений:

• шаг сбора и сопоставления информации

• контроль финансовых показателей деятельности компании

• применение компанией независимо работающих^ подсистем бюджетирования и бухучета

В первой главе диссертации содержится более подробное описание предмета диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертации. Анализ научной литературы по теме диссертации позволил сделать вывод о том, что проблема подготовки данных для план-факт контроллинга и последующего анализа исполнения мастер-бюджета компании в случае применения компанией независимо работающих подсистем бюджетирования и бухучета является, слабо разработанной как в части технологической и организационной составляющих, так и в части автоматизационной составляющей.

Данная проблема нашла свое отражение в цели диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования был выбран один из вариантов решения проблемы, пробное решение, которое предстоит проверить и доказательно обосновать в тексте диссертации.

Итак, целью диссертационного исследования является разработка технологии сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности при использовании компанией независимо работающих подсистем бюджетирования^ и бухучета, а также разработка автоматизированной системы, реализующей разработанную технологию.

Для» достижения цели диссертационного исследования был сформулирован ряд задач, задающих последовательность шагов диссертационного исследования, определяющих его тактику. >

Перечень задач диссертационного исследования включает следующие пункты:

• Задача 1: Анализ рынка, программного обеспечения^ в области мониторинга и управления! эффективностью деятельности компании. Целью указанного анализа является определение места автоматизированной системы, предлагаемой в диссертации, в ряду существующего программного обеспечения с учетом состояния рынка на сегодняшний момент времени и тенденций его дальнейшего развития, с учетом статистических данных по внедрениям тех или иных программных продуктов в конкретных компаниях, по потребностям потенциальных пользователей систем-аналогов

• Задача 2: Проверка и доказательное обоснование правомерности технологии сопоставления данных, предложенной в диссертации. В рамках решения данной задачи предполагается детальная проработка технологии сопоставления, раскрытие ее преимуществ по сравнению с прочими вариантами разрешения проблемы, лежащей в основе диссертационного исследования, а также выявление возможных недостатков и путей по минимизации их негативных последствий Задача 3: Раскрытие планового аспекта технологии сопоставления данных учета планируемой' и фактической деятельности компании. В рамках решения этой задачи технологию сопоставления, предложенную в диссертации, предполагается рассмотреть в разрезе применимости для плановой составляющей процесса план-факт контроллинга. При этом предполагается отказаться от ограничения на рассмотрение под углом применимости технологии только ,для бюджета доходов и расходов, а включить в рамки рассмотрения все триг основных бюджета мастер-бюджета компании: бюджет балансового- листа, бюджет движения денежных средств и, уже упомянутый, бюджет доходов и расходов

Задача 4: Раскрытие фактического аспекта технологии сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности*компании». В' рамках решения этой задачи технологию сопоставления; предложенную, в диссертации, предполагается* рассмотреть в разрезе применимости^ для' фактической* составляющей процесса* план-факт контроллинга. Важным преимуществом технологии сопоставления является возможность использования в процессе план-факт контроллинга информации- фискального бухучета компании, что должно найти свое место в процессе указанного рассмотрения Задача 5: Разработка алгоритмов процессов сопоставления данных при использовании технологии, предложенной в диссертации. В рамках решения этой задачи предполагается резюмировать наработки, полученные в результате решения задая^, 3 и 4,.и отразить их в виде блок-схем алгоритмов для* последующей автоматизации процессов сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности компании

Задача 6: Разработка схем документооборота в процессе формирования отчетности об исполнении бюджета. Постановка данной задачи продиктована необходимостью проработки организационной составляющей процесса формирования отчетности об исполнении бюджета.- Для того чтобы технология сопоставления, предложенная в диссертации, заработала как управленческая технология недостаточно предоставить поле в единице факта для указания в нем идентификатора соответствующей- ей единицы плана, необходимо организовать и визуализировать процесс получения идентификаторов, что рациональнее всего осуществить посредством использования учетных документов, (договоров, актов, счетов и так далее), обращающихся в компании^ > Задача 7: Разработка концептуальной схемы, автоматизированной системы, реализующей технологию, предложенную в диссертации. В процессе решения этой, задачи предполагается разработать концептуальную ■ схему автоматизированной, системы, позволяющую реализовать технологию сопоставления данных, предложенную в рамках диссертации, а также подготовить ' рекомендации потенциальным разработчикам по ее воплощению' в готовое программное обеспечение. Дополнительно-предусматривается оценка экономической, эффективности использования предложенной автоматизированной системы

Задача 8: Разработка реестра отчетов, позволяющих осуществлять полноценный мониторинг финансового состояния компании в процессе план-факт контроллинга. Постановка этой задачи обусловлена тем фактом, что в процессе план-факт контроллинга регулярно и систематически анализируются большие объемы информации, избыточное количество отчетов неизбежно приводит к дополнительным трудозатратам и снижению прозрачности данных. Поэтому представляется важной задача разработки необходимого и достаточного минимума, отчетов^ который при желании может быть дополнен

Задача 9: Тестирование предложенной технологии с использованием модели,,имитирующей полный бюджетно-учетный цикл деятельности абстрактной; компании: В рамках решения этой задачи предполагается разработать модель, имитирующую основные учетные ситуации абстрактной производственно-торговой компании при составлении бюджета, фактическом его исполнении, а также: последующем план-факт контроллинге; в результате чего выявить и по возможности устранить вероятные просчеты.

Структурные этапы дальнейшего' изложения; Основной текст диссертации разбит на три главы.

Первая глава диссертации является вводной и содержит описание области диссертационного исследования, а также определение предмета: диссертации путем постепенного перехода- от общего к частному. Основная цель данной главы — сформировать представление о; направлении диссертационного исследования, ввести основные: термины- и понятия, используемые; далее по тексту диссертации. При написании данной главы в большей степени, чем при написании двух остальных глав- использовалась, специализированная литература, информация которой; была; переосмыслена с точки,: зрения полезности для целей раскрытия темы диссертации и в таком виде нашла свое отражение в тексте первой главы.

Вторая, глава диссертации, самая? большая, по объему, несет основную смысловую нагрузку и содержит описание технологическою w отчасти организационной составляющих процессов; определяемых темой диссертационного исследования- Вторая^ глава диссертации содержит четыре раздела.

Раздел «Идея; сопоставления данных» второш главы, диссертации; раскрывает суть предложенной технологии сопоставления; данных учета, планируемой и фактической; деятельности в случае использования компанией: независимо работающих подсистем бюджетирования и бухучета, содержит описание преимуществ, получаемых компанией в случае применения данной технологии, а также недостатков и возможных способов минимизации их последствий. В данном разделе рассматриваются состав и структура единиц сопоставляемой информации — единиц плана и факта, а также приводится классификатор подразделений - субъектов процессов учета плановой и фактической деятельности компании.

Разделы «Плановый аспект» и «Фактический аспект» второй главы диссертации»посвящены, соответственно, раскрытию планового и фактического аспектов- идеи сопоставления данных учета планируемой и* фактической деятельности компании. В данных разделах предпринята попытка всестороннего рассмотрения указанных аспектов применительно к технологии, предложенной > в диссертации, а именно анализируются возможные группировки и модификации единиц плана и факта, унифицируются и стандартизируются1 учетные ситуации и« действия с единицами плана и факта, поднимается проблематика временных нарезок, отклонений процесса (внеплан и неточности), стадий контроллинга.

Раздел «Алгоритмы сопоставления данных», завершающий вторую главу диссертации, резюмирует содержание предыдущих разделов главы и представляет процессы сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности компании в виде блок-схем алгоритмов для последующей автоматизации указанных процессов. Также раздел содержит схемы документооборота в процессе формирования отчетности об исполнении бюджета, отдавая дань организационной составляющей процессов сопоставления.

Третья глава диссертации посвящена рассмотрению вопроса автоматизации сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности компании.

В разделе «Анализ существующего ПО» третьей главы представлен обзор корпоративных информационных систем, предлагаемых современным рынком программного обеспечения, в общем и в частности систем-аналогов автоматизированной системы, реализующей предлагаемую в диссертации технологию, рассматриваются тенденции дальнейшего развития рынка, особенности внедрения систем-аналогов и потребности пользователей.

Раздел «ПО - реализация технологии, предложенной в диссертации» третьей главы содержит концептуальную схему автоматизированной системы, реализующей технологию, предложенную в диссертации, а также рекомендации потенциальным разработчикам по ее воплощению в готовое программное обеспечение. Чтобы не загромождать основной текст диссертации, данный раздел содержит реестр отчетов по мониторингу финансового состояния компании, в то время как сами макеты отчетов вынесены в приложения диссертации. Модель, имитирующая полный бюджетно-учетный цикл деятельности абстрактной компании для тестирования технологии, предложенной в диссертации, нашла отражение в тексте диссертации в косвенном виде — в виде наполнения макетов отчетов по мониторингу финансового состояния компании.

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Бакотина, Ольга Геннадьевна

Заключение

Резюмируя результаты диссертационного исследования, следует отметить, что цель, поставленная' перед его началом, достигнута: В рамках диссертационного исследования разработана технология сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности при использовании компанией независимо работающих подсистем бюджетирования и бухучета, предложена принципиальная схема и тестовая, версия автоматизированной системы, реализующей разработанную технологию.

Цель диссертационного исследования достигнута в результате последовательного решения задач, озвученных во введении диссертации. Остановимся подробнее на результатах решения задач диссертации:

• Задача 1: Анализ рынка программного обеспечения в области мониторинга и управления эффективностью деятельности компании. Проведенный анализ позволил, во-первых, определить место автоматизированной системы, предложенной, в диссертации, в ряду существующего программного обеспечения (предложенная автоматизированная система вместе с бюджетным и бухгалтерским программным обеспечением, работающим в паре с ней, образуют СРМ-систему, являющуюся базовой компонентой современной корпоративной информационной системы). Во-вторых, на основании опроса потенциальных пользователей, проведенного авторитетной консалтинговой' компанией, и тенденций развития рынка, отмечаемых специалистами, анализ позволил подтвердить заявленную актуальность темы диссертации в общем и потребность в решении проблемы способом, предложенном в диссертации, в^ частности. В-третьих, проведенный анализ позволил выявить, унифицировать и учесть при разработке технологии требования, предъявляемые потенциальными пользователями систем-аналогов. Основные результаты решения задачи 1 представлены в разделе 3.1. диссертации

• Задача 2: Проверка и доказательное обоснование правомерности технологии сопоставления данных, предложенной в диссертации. В рамках решения этой задачи осуществлена детальная проработка предложенной- технологии. Суть технологии, ее преимущества и недостатки по сравнению1 с прочими вариантами решения( проблемы, лежащей в основе диссертационного исследования-, описаны в разделе 2.1. диссертации. Указанная технология, прошла теоретическую проверку при решении задач 3 и 4, а также проверку нашрактическом материале при; решении, задачи 9 диссертационного исследования. По результатам* проверки можно сделать вывод, что технология проработана с достаточной степенью^ детализации, может рекомендоваться для применения на практике

• Задача 3: Раскрытие планового аспекта технологии сопоставления данных учета' планируемой и фактической деятельности компании. В рамках решения этой задачи технология сопоставления-, предложенная в, диссертации, рассмотрена в. разрезе применимости для плановой составляющей' процесса план-факт контроллинга, в том- числе

• проработаны следующие вопросы: о сравнительный анализ, вариантов представления единицы плана (статья или счет?). Необходимость< в постановке вопроса обусловлена1 тем, что рассмотрение в рамках диссертации бюджетной: составляющей процесса не ограничивается только бюджетом доходов и расходов, в поле зрения попадают все три основных бюджета компании-о действия с единицами плана, группировки единиц плана о внеплановые отклонения-при исполнении бюджета о временные интервалы процесса бюджетирования, стадии план-факт контроллинга Резюмируя результаты, можно сделать вывод, что плановая составляющая процесса план-факт контроллинга рассмотрена всесторонне и с необходимой и достаточной степенью детализации. Тезисное описание результатов, рассмотрения1 представлено в разделе

2.2. текста диссертации

Задача 4: Раскрытие фактического аспекта технологии сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности компании. В рамках решения этой задачи технология сопоставления, предложенная в рамках диссертации, всесторонне и» достаточно подробно рассмотрена в разрезе применимости для фактической составляющей процесса план-факт контроллинга, в том числе проработаны следующие вопросы: ' о Проблематика сбора факта для' осуществления план-факт контроллинга рассмотрена с учетом- типов, операций; версий; источников и степени детализации-факта, не остались-в стороне вопросы валютного учета и закрытия подпериодов . о Систематизация учетных ситуаций,и их рассмотрение с уклоном в- сторону- полезности для технологии- сопоставления, предложенной в диссертации о Технология коррекции неточностей в,разрезе типов неточностей Тезисное описание результатов рассмотрения представлено в разделе

2.3. текста диссертации

Задача 5: Разработка алгоритмов процессов сопоставления данных при использовании технологии, предложенной в диссертации.- В рамках решения этой задачи разработаны 5 блок-схем алгоритмов для ключевых этапов организации процессов сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности компании с использованием разработанной технологии. Блок-схемы алгоритмов, и комментарии к ним содержатся в разделе 2.4. диссертации

Задача 6: Разработка схем документооборота в- процессе формирования отчетности об исполнении бюджета. В рамках решения • этой задачи разработаны и визуализированы схемы документооборота в процессе формирования отчетности об исполнении бюджета для доходной и расходной частей операций обязательств/оплат соответственно. Схемы документооборота, а также рекомендации в отношении технических операций представлены в разделе 2.4. диссертации

• Задача 7: Разработка концептуальной схемы автоматизированной системы, реализующей технологию, предложенную в диссертации. В результате решения этой» задачи разработана концептуальная- схема автоматизированной системы, позволяющей реализовать технологию сопоставления, предложенную в рамках диссертации. Проанализированы ключевые аспекты функционирования всех модулей, входящих в концептуальную схему системы, подготовлены рекомендации- потенциальным разработчикам по ее' воплощению- в. готовое программное обеспечение. Концептуальная схема автоматизированной системы и ее описание содержатся в разделе 3.2. текста- диссертации. Дополнительно проведена, оценка, экономической-эффективности использования предложенной' автоматизированной системы, основные этапы и результаты которой описаны в разделе 3.2. диссертации

• Задача 8: Разработка реестра отчетов, позволяющих осуществлять полноценный мониторинг финансового состояния компании в процессе план-факт контроллинга. В рамках решения этой задачи разработан указанный реестр, включающий в свой состав 17 отчетов. Отчеты сгруппированы по двум аналитическим признакам, в реестре определены параметры и потенциальные подразделения-пользователи отчетов, даны описания отчетов. Для 15 отчетов разработаны макеты, заполненные для наглядности данными; полученными при тестировании технологии сопоставления, разработанной в диссертации. Реестр отчетов и комментарии* к нему представлены в §3.2.4., макеты отчетов помещены в приложениях диссертации.

• Задача 9: Тестирование предложенной технологии с использованием модели, имитирующей полный бюджетно-учетный цикл деятельности абстрактной компании. В рамках решения этой задачи разработана модель, имитирующая основные учетные ситуации абстрактной производственно-торговой компании при составлении бюджета, фактическом его исполнении, а также последующем план-факт контроллинге. Учетные ситуации промоделированы» с учетом всех позиций единиц плана и факта, предусмотренных разработанной технологией, а также возможных состояний данных позиций. В результате моделирования удалось выявить и устранить ряд просчетов, допущенных при разработке технологии сопоставления. По итогам моделирования^ можно сделать вывод о том, что предложенная технология сопоставления успешно прошла проверку на корректность. Данные, полученные в результате моделирования, нашли отражение-в отчетах, приведенных в приложениях диссертации. Сама модель оставлена за рамками текста диссертации, может быть предоставлена по запросу

Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, полученные лично автором и выносимые на защиту, состоят в следующем:

• Выявлены недостатки существующих технологий сопоставления данных учета планируемой и фактической деятельности компании, реализуемых в рамках современных КИС; разработана новая технология, предусматривающая установление связи единиц плана и факта посредством указания в единице факта ссылки на соответствующую ей единицу плана

• Разработан «план счетов» учета планируемой и фактической деятельности компании, проведена систематизация учетных ситуаций с введением дополнительной их группировки (операции обязательств/оплат и технические операции-компании)

• Оптимизирован процесс документооборота компании для расходной и доходной частей операций обязательств/оплат по критерию разделения зон ответственности подразделений, вовлеченных в процесс план-факт контроллинга

• Разработаны алгоритмы основных этапов осуществления операций обязательств/оплат, регламентирующие процедуру установления связи между единицами плана и факта, а также этапа анализа лимитов при закрытии бюджетного подпериода

• Разработана информационная система, позволяющая автоматизировать процесс сопоставления данных планируемой и фактической деятельности компании с независимыми подсистемами, бюджетирования и бухучета

Разработан реестр и-форматы отчетов для полноценного мониторинга финансового состояния-компании с группировкой отчетов по стадиям и субъектам процесса план-факт контроллинга, предусмотренным разработанной технологией*

Осуществлена оценка экономической- эффективности> применения, разработанной- автоматизированной системы с использованием методов дисконтирования денежных потоков и факторного анализа

Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в том, что предложенная технология содержит как технологическую и организационную основу для осуществления процесса сопоставления данных учета- планируемой и фактической деятельности компании, так и предоставляет для' этого необходимые инструментальные средства. Предложенная в рамках диссертации технология сопоставления;была положена в основу технического задания на разработку программного обеспечения^ в торгово-производственной компании «Дикая Орхидея», тем самым осуществлена практическая апробация результатов диссертационного исследования.

В заключение диссертации следует отметить, что тема диссертации хоть и является узкоспециальной, имеет большой выход в практику. В случае использования автоматизированной системы, реализующей технологию, разработанную в рамках диссертации, в деятельности торгово-производственных компаний следует ожидать положительного эффекта за счет:

• роста производительности труда сотрудников компании по причине автоматизации наиболее затратной с точки зрения временных потерь части процесса бюджетирования - план-факт контроллинга, высвобождение сил и времени на решение задач самого контроля и анализа

• рационализации документарного сопровождения учетных процессов в компании, так как разработанная технология не требует внедрения дополнительного документооборота, а базируется на уже существующем в компании документообороте, предлагаяшарианты по его оптимизации

• снижения сроков и стоимости внедрения автоматизированной системы, реализующей разработанную технологию, по сравнению - с системами-аналогами за счет максимального использования как программного обеспечения, уже применяемого компанией (независимо работающие подсистемы бюджетирования и бухучета), так и информации фискального бухучета

В конечном итоге улучшается качество решений, принимаемых менеджментом компании, по причине повышения достоверности и оперативности информации о ходе выполнения поставленных перед компанией задач, что способствует повышению конкурентоспособности компании на рынке.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Бакотина, Ольга Геннадьевна, 2009 год

1. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настол. кн. по постановке финансового планирования. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. 462 е.: ил. *

2. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Дело и Сервис, 2005. 588 с. *

3. Никитин А.В., Рачковская И.А., Савченко И.В. Управление предприятием (фирмой) с использованием информационных систем: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007. XIV, 188 с. - (Учебники экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова) *

4. Группа компаний ИНТ АЛЕВ; Инталев: 2005. Руководство пользователя. КВФ «Инталев», 2004. - 344 с. *

5. Под общ. ред. акад. Видяпина В.И., Добрынина А.И., Журавлевой Г.П., Тарасевича Л.С. Экономическая теория: Учебник. — Изд. испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2005. 672 с. - (Высшее образование) *

6. Консалтинговая группа «БИТ-Петербург». Принципы постановки бюджетной системы управления'финансами, http://www.big.spb.ru, 19992001. *

7. Соловьева О.В1 Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учебное пособие. М.: Аналитика-Пресс, 1998. *

8. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета / Пер. с англ. / Под ред. Соколова Я.В. 2-е изд., стереотип. - М.: Финансы и статистика, 2003. — 496 е.: ил. *

9. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. М.: УРСС, 1997. 368 е.*

10. O.Epstein Barry J., Nach Ralph, Black Ervin L., Delaney Patrick R. Wiley GAAP 2005: Interpretation and. Application of Generally Accepted Accounting Principles. US, "John Wiley & Sons, Inc.", 2004. *

11. П.РевезинаМ. Эмоциональное бюджетирование. Журнал «Тор-Manager». *

12. Кочнев А. Для чего нужны автоматизированные системы бюджетирования? // ITeam/ 2007. * 1

13. Брусникин С. Там, где начинается GPMi // Директор ИС. 2006. № 3. *2

14. Лесоводский Д. Автоматизация бюджетирования. Часть 1. Системы автоматизации бюджетирования. // http://www.coruscpm.ru, 2007. *3

15. К луб знатоков DATA WAREHOUSE, OLAP, XML. Развитие бизнеса с помощью средств управления эффективностью корпорации: теория и практика, //http://www.iso.ru/journal/articles/print/415.html, 2005. *5

16. Клуб знатоков DATA WAREHOUSE, OLAP, XML. Прогнозы развития рынка аналитических приложений управления.эффективностью рынка. // http://www.iso.ru/journal/articles/print/494.html, 2007. *6

17. К луб знатоков DATA WAREHOUSE, OLAP; XML. Преимущества комбинирования BI- и ВРМ-технологий. // http://www.iso.ru/journal/articles/print/496.html, 2007. *7

18. Клуб знатоков DATA WAREHOUSE, OLAP, XML. BPM 2007. Статус клиентов, поставщиков- и консультантов. // http://www.iso.m/journal/articles/print/523.html, 2008. *10

19. Масленченков Ю;С., Тронин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России: практ. пособие. — М.: БДЦ — пресс, 2004. 391 с.

20. Анынин В.М., Царьков И:Н4., Яковлев А.Ю: Бюджетирование в компании. Современные технологии постановки и развития : учеб. пособие. — М. : Дело, 2005;- 238 с.

21. Бюджетирование, ориентированное на результат: международный опыт и возможности применения» в. России / EJHL Андреева, А.А. Сучкова, JT.H. Богданов, А.А. Чесноков; Центр фиск, политики; Консалтинговая группа. М'. : Academia, 2002. - 60 с. : ил.

22. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. М; : Финансы и статистика, 2005. — 268, с.

23. Попов В.М., Ляпунов С.И., Воронова Т.А. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. — М. : Финансы и статистика,2003.-399 с.

24. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. М. : БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005. - 432 с.271Едронова В.Н. Методы коммерческого* бюджетирования * : Учебное пособие. -М! : Экономистъ, 2005. 189 с.

25. Ермакова Н.А. Бюджетирование в системе управленческого учета. — М. : Экономистъ, 2004. 187 с.

26. Ермакова Н.А. Информационные основы взаимосвязи бюджетирования и системы управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - N 8. - С. 53-55.

27. Ермакова Н.А. Использование бухгалтерских и управленческих методов в системе бюджетирования // Экономический анализ: теория и практика. —2004.-N 18.-С. 48-53.

28. Карпов А.Е. Серия книг «100% практического бюджетирования». Кн. 1. Бюджетирование как инструмент управления. М. : Результат и качество,2005.- 379 с.

29. Рэчлин Р:П. Эффективное бюджетирование бизнеса. Пошаговое руководство с формами. — М. : Интернет — трейдинг, 2005. — 269 с.

30. Бурцев В.В. Управленческий аудит системы бюджетирования // Аудиторские ведомости. — 2003; N12. — С.3-9.

31. Воробьев П. Бюджетирование деятельности производственных предприятий (опыт разработки и внедрения) // Проблемы теории и практики управления. 2001. -N6. — С.112—117.

32. Едронова В.Н., Шахватова М.В. Моделирование бюджетных связей предприятия с использованием теории графов // Экономический анализ: теория и практика. — 2004. — N 11. С. 7-13.

33. Исаев Д.В., Хомаза Д.В. Системы автоматизации бюджетирования // Газовая промышленность. — 2003: — N 5. — С. 50-53.

34. Казанцев К.А., Попов Е.В. Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании // Экономический анализ: теория и практика. — 2004. — N 12. — С. 14—19.

35. Кочнев А. Автоматизация бюджетирования и управленческого учета // Управление компанией. 2003. - N 10. — С. 75—77.

36. Аманжолова Б. А. Бюджетирование как система оперативного планирования и контроля / Б. А. Аманжолова; Центросоюз Рос. Федерации, Сиб. ун-т потреб, кооп. Новосибирск : СибУПК, 2004. — 143 е. 300 экз.

37. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование / отв. ред. Самочкин В. Н. — 2 е изд., доп. - М. : Дело, 2002. - 375 с. : ил.

38. Дикки Т. Бюджетирование малого бизнеса : Азбука предпринимательства : практ. советы, как достигнуть финансового успеха / Т. Дики ; пер. с англ. А. Б. Гузман. СПб. : Полигон, 1999. - 230 с.

39. Дугельный А. П. Бюджетное управление финансово хозяйственной деятельностью предприятия / А. П. Дугельный, В.Ф. Комаро в; отв. ред. В; Д. Маркова. - Новосибирск : ИЭиОПП СО РАН, 2002. - 488 с. : ил.

40. Керимов В.Э? Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы- : учебник : для вузов по специальности 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит" . /В*. Э. Керимов. — М.: Дашков и Ко, 2005. 482 с.

41. Савчук В*. П. Управление прибылью и бюджетирование / В.- П. Савчук. -М.': БИНОМ. Лаб. знаний, 2005. 432 с. : ил.

42. Шим Д.К. Основы коммерческого бюджетирования : полн. пошаговое рук. для нефинансовых менеджеров : пер. с англ. / Д. К. Шим, Д. Г. Сигел. СПб., 2001. - XVI,474 с. : ил.

43. Аксенова. Н: Бюджетирование затрат и управление по отклонениям на основе видов, деятельности Наталья Аксенова // Менеджмент сегодня. — 2005.-N3.-С. 33-40.

44. Андронов- Bl В. Бюджетирование как инструмент оперативного \ управления корпорацией / В. В. Андронов // Управление риском. — 2005. — I N 2. С. 44-50.

45. Балу ев Б. Стратегия и тактика управления финансами холдинга / Б.t Балуев // Управление компанией. 2004. - N 1. - С. 34-37.

46. Бирулин Д. П. Постановка бюджетирования на промышленном предприятии / Д. П. Бирулин // Финансовый менеджмент. — 2004. N 4. — С. 43-52.

47. Боровков П. С. Бюджетирование в крупных многоуровневых компаниях / П. С. Боровков // Энергетик. 2005. — N 2. — С. 5-6.

48. Бурцев В. Бюджетирование как технология менеджмента / В. Бурцев // Менеджмент сегодня. 2003. - N4. - С. 47-52!

49. Бурцев В. В. О бюджетировании // Налоговое планирование. — 2003. -N4. -С. 4-10.

50. Бурцев В. В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту / В. В. Бурцев // Финансовый менеджмент. — 2005. — N 1. С. 33 - 40.

51. Бясов К. Т. Стандартные* методы капитального бюджетирования / К. Т. Бясов // Финансовый менеджмент. — 2004. N 1. — С. 12-32.

52. Бахрушина М. А. Бюджетирование: задачи и процедуры / М. А. Бахрушина// Современный бухучет. 2004. -N 12. - С. 30-35.

53. Воробьев П. Бюджетирование деятельности производственных предприятий (опыт разработки и внедрения) // Проблемы теории и практики управления: —2001. — N6. С. 112—117.

54. Выборова Е. Н: Бюджетирование в системе финансовой диагностики субъекта хозяйствования / Е. Н. Выборова // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - N. 10. - С. 41 - 45.

55. Голубев, С. А. Метод начала "с нуля" в форме бюджетирования! / С. А. Голубев, Е. Б, Козин, Т. А. Козина // Пищеваяшромышленность. 2004. — N.6.-С. 53-55. Г

56. Гриценко А. "Рискованное" бюджетирование А. Гриценко // Управление компанией. 2005. - N 7. - С. 56-59:

57. Добровольский Д. Повышение* эффективности продаж- / Д. Добровольский// Управление продажами. 2004. - N 1. - С. 30-34.

58. Зырянова Т. В. Методика анализа исполнения региональных и местных бюджетов / Т. В'. Зырянова, Н. И. Даниленко, Д. Н. Даниленко // Экономический анализ: теория-и практика. — 2005. -N 14. С. 2 - 6.

59. Ивлев В. Сравнительный анализ традиционного бюджетирования и бюджетирования, основанного на действиях / В. Ив л ев // Менеджмент сегодня. 2003. -N5. - С.6 - 11.

60. Информационные технологии и услуги // Бухгалтер и компьютер. — 2005. — N 1.-С. 46-48

61. Исаев Д. В'. Системы автоматизации бюджетирования / Д. В. Исаев, Д. В. Хомаза // Газовая промышленность. — 2003. — N 5. — С. 50-53.

62. Козин Е. Б. Пообъектное формирование затрат Е. Б. Козин, Т. А. Козина, JI. И. Шпилев // Пищевая промышленность. — 2004. N 5. - С. 36 - 37.

63. Кулакова М. Строим цивилизованный бизнес / М. Кулакова // Управление компанией. 2004. - N 7. - С. 65-66.

64. Лавров А. М. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы / А. М. Лавров // Финансы. 2004. - N 3. - С. 9-14.

65. Левчаев П. А. Система финансовых ресурсов предприятия / П. А. Левчаев // Экономический анализ: теория и практика. — 2005. — N 16: — С. 40—46.

66. Логинов А. Н: Сквозь тернии, управления- / А. Н. Логинов // ЭКО. Экономика и организация промышленного производства. — 2004. — N 2. — С. 129-131.

67. Медведко Д. В. Модель построения инвестиционного бюджета в холдинговых структурах / Д. В. Медведко // Финансовый-менеджмент. — 2004.-N5.-С. 43-58.

68. Медведко К. А. Система управленческого учета как^ стратегический ресурс в конкурентной борьбе. / К. А. Медведко» // Финансовый, менеджмент. 2005. - N 4. - С. 83-92

69. Осташков А. В: Бюджетирование' как инструмент реализации стратегического- управления в организации / А. В; Осташков, М. П. Конинин // Известия высших учебных заведений. Поволжскйй регион. Общественные науки. 2004. - N 1. - С. 69-75.

70. Покачалова Е. В. Взаимосвязь, управленческого учета и* бюджетирования / Е. В'. Покачалова // Финансы, деньги, инвестиции. 2004. - N 4. — С. 16— 20.

71. Попеску Н. В. Новый подход к бюджетному процессу Бюджетирование, ориентированное на результат / Н. В. Попеску // Справочник руководителя учреждения культуры. — 2003. N9. - С. 6-12.

72. Пшенников В. В. ABIS — системы: первая- российская версия В. В. Пшенников // Методы менеджмента качества. — 2005. — N 4. С. 60-61.

73. Ревенков А. Финансовое планирование на предприятии / А. Ревенков // Экономист. 2004. - N 11. - С. 72-78.

74. Сафонова П. А. Знать бы. где, подстелили бы. бюджетирование как инструмент управления предприятием / Н. А. Сафонова // Российское предпринимательство. — 2004. — N 8. — С. 55-61.

75. Слепов, В. А. Особенности управления активами и пассивами транснациональных корпораций В. А. Слепов и др. . // Финансы. 2004. -N8.-C. 65-67.

76. Слесаренко А. Как ставили управленческий учет на БрАЗе / А. Слесаренко // Управление компанией. — 2002. — N 8. -С. 52—54.

77. Тимофеев А. В". Организация бюджетирования и оплата труда персонала компании / А. В. Тимофеев // Менеджмент в России и за рубежом. 2005. -N2.-C. 101-108.

78. Федотенко Д. Бюджетирование как способ ведения бизнеса. И; его автоматизация / Д. Федотенко // Банковские технологии. — 2001. — N6. — С.43-48.

79. Фомин П. А. Бюджетирование теория и практика производственно — финансового планирования и анализа / П. А Фомин // Финансы и кредит. — 2003. -N1. - С.55-60.

80. Фомин И. А. Методология расчета денежных средств, промышленного предприятия / П. А. Фомин // Финансы и кредит. — 2003: -N4. — С.55-65.

81. Хоружий JI;, И. Управленческий учет затрат / Л;., Ш. Хоружий // Аудиторские ведомости. 2005. - N 4. - G. 60-67.

82. Цытович Hi Hi Бюджетирование на российских, предприятиях / Н; Н. Цытович // Вестник Санкт — Петербургского университета. Сер. 5, Экономика. 2004. - N 1. - С. 91-98.

83. Чижов М. Новое в бюджетировании: отечественные разработки для отечественных компаний / М. Чижов // Финансы. — 2003. — N1. С. 20-23.

84. Чурин А. Чтобы быть на плаву / А. Чурин // Управление компанией. -2004. N 7. - С. 63-64.

85. Шарков А. Г. Об опыте бюджетирования. / А. Г. Шарков ; Ведущий рубрики В; Ф- Комаров: II ЭКО. Экономика и; организация промышленного производства;.- 2004. N 2. - С. 131-13 8;.

86. Шйгаев А.И. Проблемы и перспективы,бюджетирования»на^^ предприятиях //Современный; бухучет. -2003.- N5; -С. 16-25: у

87. Якобсон И. От учёта — к управлению ресурсами бюджетирование и особенности его автоматизации: Игорь Якобсон // Бухгалтер и компьютер. -2005.-N5.-С. 28-30.

88. Горегляд В. Взаимодействия бюджета и финансового спектора экономики / В. Горегляд// Экономист. 2002. - N11. - С. 14-20.

89. Ершов М. Об источниках "длинных денег" в экономике / М. Ершов// Общество и экономика. 2003. -N 9. - С. 135-148.100: Шланакова А. А. Затраты: учет или управление? / А. А. Шлапакова // Пищевая промышленность. 2004. - N 5. — С. 35.

90. Хоуп Д. Д. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управление за рамками бюджетов : пер. с англ. / Джерими Хоуп, Робин Фрейзер. — М.: Вершина, 2005. 254 с.

91. Райан Б. Б. Стратегический учет для руководителя : пер. с англ. / Б. Б. Райан. М. : Аудит: ЮНИТИ, 1998. - 616 с.

92. Мошкин Б. Н. Бюджетирование и бизнес — планирование на предприятии : Слайд конспект лекций. Ч. 1 / Б. Н. Мошкин ; Новосиб. гос. техн. ун-т. - Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2003. — 47 с.