Формирование налоговых и неналоговых доходов в бюджетной системе Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Крючкова, Татьяна Викторовна

• Крючкова, Татьяна Викторовна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Крючкова, Татьяна Викторовна

Введение

Глава 1. Теоретико-методические основы формирования налоговых и неналоговых доходов государства

1.1. Теории налогообложения о роли государства в экономике

1.2. Исторический процесс становления налоговых и неналоговых доходов государства

Глава 2. Проблемы формирования и повышение эффективности налоговых доходов российского государства

2.1. Налоговые доходы бюджетной системы государства

2.2. Эффективность налоговой системы российского государства

2.3. Налоговая политика формирования налоговых доходов бюджетной системы российского государства

Глава 3. Увеличение доли традиционных и не традиционных неналоговых доходов в бюджетной системе РФ

3.1. Неналоговые доходы федерального бюджета российского государства

3.2. Неналоговые доходы региональных и местных бюджетов

3.3. Финансовые источники и рост эффективности неналоговых доходов в бюджетной системе РФ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование налоговых и неналоговых доходов в бюджетной системе Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Совершенствование системы финансовых отношений необходимо для посткризисной модернизации российской экономики. Однако, процессу формирования сбалансированной бюджетно-налоговой системы уделяется недостаточное внимание. Механизм межбюджетных отношений в части разграничения доходных источников не отрегулирован. Причиной этого является недостаток законодательно установленных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию доходов и расходов соответствующих бюджетов, а также общая «неразделенность» бюджетов разных уровней. В соответствии с законодательством Российской Федерации, все субъекты равноправны в финансовых отношениях с федеральным центром. Формальная г децентрализация бюджетной системы на самом деле является жесткой централизацией финансовых ресурсов в руках федерального центра, которая усиливается с каждым годом. Органы местного самоуправления являются наиболее ущемленными в своих конституционно закрепленных правах, а местные бюджеты продолжают оставаться наименее обеспеченными в сравнении с другими уровнями бюджетной системы. Необходимо, чтобы властные отношения были подкреплены соответствующими налоговыми и неналоговыми доходами и четким распределением доходных полномочий на каждом уровне власти.

Несмотря на активные поиски направлений совершенствования бюджетной и налоговой систем, они не обеспечивают финансовыми ресурсами устойчивый инновационный экономический рост, что требует поиска традиционных и нетрадиционных механизмов получения неналоговых доходов. В итоге совокупность бюджетов всех уровней федеративного государства должна стать целостным и самостоятельным элементом финансовой системы.

Актуальность темы исследования обуславливается необходимостью разработки теоретических подходов и научно-методических рекомендаций по формированию механизма формирования налоговых и неналоговых доходов для обеспечения финансовыми ресурсами властных полномочий всех уровней управления.

Степень разработанности проблемы. Проблемы бюджетного федерализма и местного самоуправления исследовались рядом экономистов: Аниси-мова С.А., Бирюкова А.Г., Бухвальда Е., Година A.M., Глазырина М., Игудина А.Г., Игонина Л.И., Кейнса Дж., Лаврова A.M., Максимова И.С., Макарова И.В., Милякова И.В., Макконнелла К., May В., Петерсона Р., Поляка Г.Б., Туроу Л.

Развитию и анализу проблем налогообложения и разграничения налоговых полномочий между различными уровнями власти, посвящены работы следующих зарубежных авторов: М. Бернса, Л. Вальраса, Т. Гоббса, Г. Жеза, А. Лаффера, Д.Б. Кларка, Дж. Локка, К. Маркса, А. Маршалла, Ф. Нитти, П. Прудона, А. Пигу, В. Парето, Д. Рикардо, Р. Ригана, А. Смита, Ж.Б. Сэя, Ф. Хайека, Л. Эрхарда; и отечественных экономистов: Боголепова М.И., Васильева Ю.В., Едроновой В.Н., Ильичевой Е.В., Масловой И.А., Мамыкина Н., Овчаровым A.B., Озерова И.Х., Панскова В., Поповой Л.В., Прониной Л.И., Ровинского Е.А., Соколова A.A., Химичева Н.И., Цыпкина С.Д., Черника Д., Шестова A.A., Шаталова С., Янжула И. и др.

Вместе с тем, в условиях посткризисного развития экономики необходима дальнейшая теоретико-методическая проработка проблем межбюджетных отношений, решения проблем высокой бюджетной централизации налоговых доходов, научно обоснованного распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы и обеспечения эффективного роста региональных и муниципальных неналоговых доходов, что требует совершенствования налоговой системы и повышения эффективности бюджетной и налоговой систем.

Целью диссертационного исследования является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций по формированию механизма повышения эффективности использования налоговых и увеличения доли поступления неналоговых доходов в бюджетной системе РФ.

Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения следующего комплекса взаимосвязанных задач:

- обобщить теоретические аспекты логического и исторического процессов формирования налоговых и неналоговых доходов бюджетной системы государства;

- раскрыть проблемы формирования налоговых доходов российского государства;

- исследовать процесс формирования неналоговых доходов бюджетной системы РФ;

- выявить финансовые источники неналоговых доходов в бюджетной системе РФ;

- предложить направления повышения эффективности управления и использования налоговых и неналоговых доходов бюджета.

Объектом исследования является бюджетная система Российской Федерации в разрезе формирования и развития налоговых и неналоговых доходов.

Предметом исследования выступают финансовые взаимоотношения между органами власти всех уровней, обладающих бюджетами по поводу перераспределения созданных обществом налоговых и неналоговых доходов.

Область исследования соответствует пп. 2.7 Концептуальные основы межбюджетных отношений и бюджетного регулирования, 2.17 Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике, 2.28 Налоговый потенциал региона и муниципальных образований специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют основные положения классических и современных теорий государственных финансов и налогообложения, концепции, положения, оценки и выводы различных специалистов в области проблем бюджетно-налоговой политики по формированию налоговых и неналоговых доходов.

Методологическая основа диссертационного исследования реализуется автором на основе общего системно-функционального подхода с использованием методов научной абстракции, функционально-структурного, сравнительного, статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, экстраполяции, структурно-системного подхода, системного анализа.

В процессе обоснования теоретических положений, выводов и рекомендаций использовался инструментарий объектно-субъектного и статистического методов познания.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических положений и разработке научно-методических рекомендаций по формированию механизма повышения эффективности использования налоговых и увеличения доли поступления неналоговых доходов в бюджетной системе РФ, ориентированных на справедливое и эффективное разграничение доходных источников между всеми уровнями власти, в условиях их взаимодействия с бизнесом и организациями гражданского общества.

Научную новизну подтверждают следующие научные результаты, выносимые на защиту:

- на базе исследования теоретических аспектов формирования финансовой системы и бюджетных отношений уточнено содержание понятия «налог», с точки зрения его фискальной и регулирующий значимости, как способа обеспечения финансовыми ресурсами потребностей государства при сохранении стимула налогоплательщика к предпринимательской деятельности и постоянному повышению возможностей эффективности хозяйствования (п. 2.17 паспорта специальности 08.00.10);

- определено и научно обосновано место налогового потенциала в общем экономическом потенциале государства, предложен механизм сокращения финансовой помощи территориальным бюджетам за счет увеличения их налоговой составляющей и собственной доходной базы (п. 2.28 паспорта специальности 08.00.10);

- на основе анализа состава и структуры неналоговых форм мобилизации финансовых ресурсов разработаны приоритетные направления формирования неналоговых доходов бюджетной системы государства (п. 2.7 паспорта специальности 08.00.10);

- предложены альтернативные финансовые источники неналоговых доходов, применение которых позволит снизить зависимость бюджета от налоговых поступлений и повысить сбалансированность бюджетной системы в целом (п. 2.7 паспорта специальности 08.00.10);

- предложены направления повышения эффективности управления и использования налоговых и неналоговых доходов бюджета Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного процесса (п. 2.17 паспорта специальности 08.00.10);

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе финансовых взаимоотношений между органами власти всех уровней, обладающих бюджетами и обобщении различных аспектов в подходе к проблемам мобилизации налоговых и неналоговых доходов.

Отдельные разделы работы могут послужить базой для разработки федеральных и региональных целевых программ, а также использоваться в процессе преподавания курсов «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономики», «Налоги и налогообложение», «Государственные и муниципальные финансы» и др. в высших учебных заведениях, а также при подготовке I специалистов - управленцев различного уровня.

Апробация и внедрение результатов исследования. Материалы, а также основные теоретические и практические результаты диссертационного исследования были представлены на международной и научно-практических конференциях молодых ученых в СКАГС в г. Ростове-на-Дону в период 2009 -2011 гг.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 7 работах общим объемом 4,2 п.л., из них 3 статьи опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, изложена на 197 страницах.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Крючкова, Татьяна Викторовна

Заключение

Обеспечение инновационной модернизации экономики требует мобилизации финансовых ресурсов. Однако налоговые источники практически исчерпаны, скорее необходима их оптимизация. Поэтому необходима мобилизация неналоговых доходов: поиск новых источников финансовых ресурсов местного самоуправления, привлечение ресурсов парабанковской системы, доходов некоммерческих организаций, извлечение рентных доходов, обеспечение рентабельности сферы ЖКХ и т. д. Поэтому обоснование и анализ основных направлений повышения эффективности налоговых и неналоговых доходов бюджетной системы РФ весьма актуально.

Одни экономические теории противопоставляли государственное финансовое хозяйство и хозяйство гражданского общества, утверждая положение о непроизводительном характере государственных услуг. Налог в этой концепции не связан с развитием экономики общества, так как обслуживает непроизводительные, расходы государства; более того, он даже вреден для гражданского общества (А. Смит и Д. Рикардо, Ж. Б. Сэй, Ф. Хайек, Л. Эрхард, Фридман, А. Лаффер, М. Берне, Р. Риган и др.). Так налог же, по мнению А. Смита - это издержки управления, включающие расходы на оборону и на поддержание достоинства верховной власти.

Второе направление включает экономическую деятельность государства в «единый народно-хозяйственный комплекс» общества. В первые немецкая школа (Л. Штейн, А. Штефле) выдвинула концепцию экономических функций государства, осуществление которых требует взимания налогов. В этом случае налог рассматривается и как объективный фактор экономического развития, и как социальная необходимость (К. Маркс, П. Прудон. Т. Гоббс, Ж. Сисмонди, Л. Штейн, Д.С. Милль, Ф. Нитти, В. Зомбарт, П. Леруа-Болье, А. Вагнер, Н.И. Тургенев, Й. Ланг, И. Янжул, А. Маршалл, Д. Б.Клар-ка, А. Пигу, Л. Вальрас, В. Парето. A.A. Соколов, Д. М. Кейнс, Э. Хансен, С. Харрис и др. ).

В первой главе раскрывается также процесс формирования налоговых и неналоговых доходов бюджетной системы государства в различные исторические периоды.

Прежде всего, показывается, что налоговый потенциал страны зависит от общего экономического потенциала. Экономический потенциал страны определяется производительными силами и производственными отношениями. Далее в диссертации осуществляется структурный анализ налогового потенциала, что позволяет выявить недостатки и проблемы налоговой системы. Наша налоговая система не учитывает ни того ни другого. Отмечается, что российская посткризисная налоговая система включает традиционные налоговые доходы однако она не учитывает особенности экономического и налогового потенциалов регионов, переложения налогов, закрепления налогов за конкретным бюджетом, перераспределения удельного веса налоговых доходов федерального, регионального и местного бюджетов. Это позволяет сделать вывод, что налоговая система должна и может, угадывать развития производственных отношений. Если этого не происходит, то общая налоговая система тормозит экономическое развитие, не может обеспечить ни экономический рост, ни инновационную модернизацию экономики.

Следует констатировать, что фактически государственные финансовые потоки (в том числе межбюджетное распределение налоговых доходов) и уровень налоговой нагрузки в России не соответствуют общепризнанным мировым приоритетам социально-экономического развития.

Мы считаем, что повышение эффективности отечественной налоговой системы возможно только при ее децентрализации. Это, в свою очередь, должно достигаться путем расширением полномочий субфедеральных властей в сфере налогового администрирования и путем перераспределения ряда налоговых и расширения неналоговых доходных источников бюджетов разных уровней.

Налогово-бюджетная политика является составной частью общей финансовой политики государства на среднесрочную и долгосрочную перспективу. В Правительстве считают, что потенциал снижения налогов уже исчерпан, то сегодня речь идет о том, чтобы точечно или отдельными стимулами, налоговыми льготами поддерживать те виды деятельности, которые должны обеспечить модернизацию и инновационный процесс в России. Мы считаем, что когда наша налоговая система по данным Всемирного банка по налоговым затратам занимает 131-е место, то предел снижения налогов еще не наступил, с возвращением утраченных государственных монополий и развитием финансовых механизмов получения неналоговых доходов процесс снижение налогового бремени может быть бесконечным. К общим мерам по понижению налоговых ставок относится: преодоление двойного налогообложения, учет переложения налогов, научное определение экономического и налогового потенциалов и особенностей экономического развития каждого российского региона, позволяющего определить региональную налоговую специфику и т.д.

Для государства возможна экономия бюджетных средств, если определенные функции государственных органов будут переданы институтам и организациям гражданского общества самофинансируемым, финансируемым государством и бизнесом. Раскрыты основные направления реализации эффективной налоговой политики, обеспечивающие активизацию инновационного предпринимательства. Реализация указанных направлений активизации предпринимательства сегодня напрямую зависит от созданной государством макроэкономической модели регулировании налоговых отношений, а также принятой и реализуемой налоговой политики.

Мы считаем, что необходимо минимизировать число регулирующих федеральных и региональных налогов и увеличить число налогов, закрепляемых за определенным уровнем бюджетной системы по принципу «один налог - один бюджет», при этом оставшуюся часть регулирующих доходов следует закрепить на постоянной основе, повысив уровень собственных доходов территорий без ущерба для федерального бюджета. Механизм межбюджетных отношений должен быть перестроен с учетом опоры на субъекты Федерации и муниципальных образований в первую очередь на собственные силы, и лишь при недостаточности налогового потенциала на подведомственной территории по объективным причинам - привлечения средства вышестоящих бюджетов.

В заключение второй главы говорится, что Россия относится к числу немногих самодостаточных стран, а также с учетом протяженности и различия климатических условий ее народнохозяйственного комплекса. Все это требует учета в налоговой политике региональных особенностей экономических и налоговых потенциалов и создание налоговых анклавов в различных формах свободных экономических зон.

К традиционным неналоговым доходам относятся: доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного безвозмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами власти, органами власти местного самоуправления, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов власти местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой административной и уголовной ответственности, разного рода штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и др.

К нетрадиционным неналоговым доходам относятся: более полная изъятие рентного дохода, расчет эффективности инноваций в сфере рационального использования природных ресурсов, охраны окружающей среды и организационно-экономических методов природопользования, сфера ЖКХ, не продажа, а сдача недвижимости в аренду, парабанковская стистема и некоммерческие организации в целом.

Мы считаем, что необходимо изменить отношение к использованию муниципальной собственности и муниципальных финансов, все ее экономические формы могут и должны приносить налоговые и неналоговые доходы - это могут быть муниципальные ценные бумаги, займы, муниципальные банки, муниципальные инвестиционные и пенсионные фонды и т. д. Любые полномочия и действия муниципальных образований должны быть самообеспечены и самоокупаемы, то есть полностью подкрепляться финансами. Муниципальные образования и саморегулирование есть управленческие формы гражданского общества, так как они являются переходной к гражданскому обществу социально-экономической формой.

Необходимо развивать некоммерческие организации: страховые компании, государственные и негосударственные социальные фонды, судо-сберегательные ассоциации, строительные общества, паевые, инвестиционные и благотворительные фонды, финансовые компании, муниципальные и сельские кредитные союзы, общества взаимного кредитования и страхования, ссу-досберегательные ассоциации, объединения юридических лиц в виде ассоциации или союза, например, лига кредитных союзов (ЛКС).

В диссертационной работе показано, что финансово-кредитная система требует совершенствования требований: к государственному регулированию, к инвестированию парабанковских институтов и организаций, видам и формам финансирования и кредитования, упорядочения и единообразия налогового режима парабанковских институтов и организаций. Возможности предоставлять парабанковской системе решать задачи традиционно принадлежащие государству и банковской системе. Рассматривается современная классификация некоммерческих организаций, дается характеристика их функциональных особенностей, анализируется роль и значение некоммерческого сектора в структуре институтов гражданского общества.

Образование и развития многообразия финансово-кредитных институтов, функционирующие на основе различных форм собственности требует развития старых и новых форм парабанковской системы и инвестирования и кредита:

- лизинговых, факторинговых и финансовых компаний;

- финансово-кредитных учреждений, обслуживающих оборот ценных бумаг;

- страховых организаций; пенсионных и благотворительных фондов;

- ломбардов, кредитных кооперативов, союзов, товариществ;

- вовлечения большего количества владельцев сбережений, кредиторов и заемщиков (расширения круга заемщиков за счет физических лиц, средних и мелких предприятий) в кредитную систему.

Инвестиции в реальный сектор парабанковской системы приведут к экономическому росту и укреплению реального сектора российской экономики.

Таким образом, региональные и муниципальные образования, саморегулирование и самозанятость, парабанковская система должны стать источником собственных доходов. Их эффективность заключается в том, что некоммерческие организации, во-первых, оперативно реагируют на потребности общества и новые социальные проблемы, во-вторых — имеют низкие административные издержки, необходимо отрегулировать эффективный механизм государственной власти, обеспечить властные полномочия финансовыми ресурсами, что позволит защищать и гарантировать социально-экономические права граждан. В такой эффективности реализуются интересы местных жителей, предпринимателей, и государства.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Крючкова, Татьяна Викторовна, 2011 год

1. Гражданский кодекс РФ. ч. I. ст. 50 // Собрание законодательства РФ. №32. декабрь 1994. ст. 3301.

2. Закон РФ от 05.08.2004 г. № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».

3. Закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании».

4. Закон РФ от 16.09.2003 г. № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

5. Конституция Российской Федерации. М.: Айрис-пресс. 2010.

6. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года: распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р.

7. Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года: распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ.

9. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая // СПС «Консультант-Плюс», 2010.

10. Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года: распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1663-р.

11. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник 2010г. №.8 Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются //Налоговый вестник. 2009. № 5.

12. Послание Президента РФ Д. А. Медведева Федеральному Собранию Российской Федерации от 30 ноября 2010 г.

13. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.11.2009 №915 «О предоставлении иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на выплату региональных социальных доплат к пенсии».

14. Постановление Правительства РФ от 26.05.2008 № 392 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации».

15. Постановление СФ ФС РФ от 26.11.2008 N 443-СФ "О бюджетной стратегии на период до 2023 года". Доступ из справочной правовой системы "КонсультантПлюс".

16. Проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг.»

17. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года».

18. Федеральный Закон «Об общественных объединениях». Ст. 7

19. Федеральный Закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 21 февраля 2003 г. Ст.ЗО.

20. Федеральный закон от 02.12.2009 № 308-Ф3 «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

21. Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».

22. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

23. Федеральный закон от 07.04.1999 № 70-ФЗ «О статусе наукограда Российской Федерации».

24. ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в части регулирования межбюджетных отношений» П. 16 ст. 1. (ст.57) №120-ФЗ от 05.08.2004 г. «Консультант +» от 20 августа 2004.

25. Алиев Р. К дискуссии об эволюции социально-экономической роли государства в условиях глобализации // Российский экономический журнал. 2005. №3. С.91.

26. Аникина И. Д., Социальные инвестиции как фактор конкурентноспособности компаний.//Финансы и кредит. 2010. - №13 (397). — С. 43.

27. Арендная плата как вид неналоговых доходов государственного и муниципального бюджетов. http://www.yurclub.rU/docs/pravo/0303/7. Ыт1

28. Артемов А., Брыкин А., Шумаев В. Модернизация государственного управления экономикой // Экономист, № 2. 2008. С. 13.

29. Балацкий Е., Екимова Н. Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений. //Общество и экономика. — 2010.-№7-8.-С. 103.

30. Барулин СВ., Жирова Г.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы // Финансы. 2003. № 10. С. 32-34.

31. Бастиа Ф. Что видно и чего не видно. 2006. — Социум. 144с.

32. Боголепов М. И Финансы, правительство и общественные интересы. С. -Петербургъ. 1907. - с. 10.

33. Боровикова Е. В., Механизм налогообложения страховой деятельности // Финансы и кредит. 2007. № 6 (246).

34. Букач Е. Г. Грамотная налоговая политика — стимул и поддержка для бизнеса //Налоговый вестник. 2010. - №1.

35. Бюджетная система России: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., пере-раб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- С. 47.

36. Васильев С. В. Специальный налоговый режим как инструмент налогового стимулирования инновационной деятельности // Финансовое право. 2008. № 9.

37. Васина Е. С. Арендная плата как вид неналоговых доходов государственного и муниципального бюджетов. http://www.yurclub.ru/docs/pravo/0303/7.htmГ'http: //\vww.yurclub. ги/ с1ос5/ргауо/0303/7.111:т1 -.

38. Владимиров В. И. О национальной государственной идее России // Вестник Московского

39. Воробьева Л. Т. Проблемы планирования доходов и расходов местных бюджетов. //Финансы и кредит. 32 (416). 2010. С. 67.

40. Воробьева Т. Проблемы планирования доходов и расходов местных бюджетов. //Финансы и кредит. 32 (416). 2010. — С. 69.

41. Воробьева Т. Проблемы планирования доходов и расходов местных бюджетов. //Финансы и кредит. 32 (416). 2010. — С. 67.

42. Глазьев С. Мировой экономический кризис как процесс смены технологических укладов. //Вопросы экономики. 2009. №3. С. 37.

43. Глухов В.В. Современная интерпретация теоретических положений финансовой науки. //Финансы и кредит. — 2010. №31 (44). - С. 40.

44. Гоббс Т. «Левиафан, или Материя, форма и власть государства церковного и гражданского» (1651, русский перевод 1936).

45. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учеб. пособ. для вузов. -М.: 2001. с. 25-30

46. Гусев В.К. системные проблемы решит системный инве-стор//Национальные проекты 2007. № 5 С.32.

47. Дадашев А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы // Все для бухгалтера, № 16, август 2006 г.

48. Девришбеков А. И. Особенности налогового регулирования страхового рынка на современном этапе // Финансы и кредит. 2009. № 19 (355). С. 6265.

49. Едронова В., Мамыкина Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. №12 (180). С.2.

50. Жез Г. Общи теория бюджета. М„ 1930. - С. 28-29.

51. Жуков М. Воздействие капитальных расходов бюджета на экономический рост // Финансы и кредит. 2005. № 6 (174). С.52.54. журнал. 2004. №3. С. 12.

52. Жучков. В. А. «Из истории немецкой философии XVIII в. Пред-классический период. От вольфовской школы до раннего Канта». — М., 1996. —260 с

53. Завьялов Д. Ю. Совершенствование бюджетного планирования на основе социологических исследований.//Финансы. — 2010. № 6. С. 16.

54. Залогов Н.А. Финансово-бюджетные механизмы мотивации эффективной деятельности органов местного самоуправления. //Финансы. 2010. -№3. — С.28.

55. Игонина Л. Л. Муниципальные финансы. М.: Юристъ, 2003.

56. Игудин А. Актуальные проблемы межбюджетных отношений // Финансы. 2005. №10. С. 19.

57. Изабакаров И. Г., Махдиева Ю.М. Государственное регулирование российского страхового рынка в условиях мирового финансового кризиса// Финансы и кредит. 2009. № 20 (356). С. 38-42:

58. Ильин А. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. 2004. №4. С.32.

59. Караваева И.В. Отечественная налоговая политика в ус-ловияхбюджетного дефицита// Финансы. 2010. № 1.

60. Караваева И. В. Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита. //Финансы. 2010. - № 1.

61. Касса Л. Основы финансовой науки. С. 31-32.

62. Коновалова Т., Кузьмина Н. Местный бюджет и налоговые льготы // Финансы и кредит. 2005. №27(195). С.45.

63. Коновалова Т., Кузьмина Н. Местный бюджет и налоговые льготы // Финансы и кредит. 2005. №27(195). С.45.

64. Кузнецов В. В. Совершенствование налогообложения субъектовдобровольного пенсионного страхования // Финансы. 2007. № 7. С. 25.

65. Кузьменко В.В., Ефимец Е.А. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // science.ncstu.ru/articles/econom/14/32.pdi7filedownload.

66. Куликов А. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию // Вопросы экономики. 2005. №8. С.149.

67. Кучеров И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Налоги. 2006. №7. С.11.

68. Кучеров И. И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Финансовое право. 2009. № 3.

69. Лавров А. Среднесрочное бюджетирование, ориентированное на результаты: международный опыт и российские перспективы // Финансы. 2004. №3. С.9.

70. Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов для государств Восточной Европы. Бонн: Министерство финансов ФРГ. 1993. С.ЗО.

71. Лебедев В. Финансовое право. СПб. 1882. С.362.

72. Левина В.В., Приоритетные направления реформирования местных финансов // Финансы. 2009. №9.

73. Лоскутова М. В., Висельская Е. Н. Повышение эффективности социальной ответственности корпораций как фактор устойчивости экономического развития /Вестник ТГУ. -2008. -Вып.5(61). -С.39-40.

74. Лыкова Л.Н. Современное состояние отечественной налоговой системы: некоторые проблемы (научный доклад). М.: Институт экономики РАН, 2007. URL: http://inecon.ru/tmp/Lykovadoklad.pdf. С. 48 49.

75. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т. 4. С. 308-309.

76. Милль Д. С. Основы политической экономии. Том 2 Издательство: Прогресс, 1980 г.

77. Моисеенко М.А. Медведев Считает Россию, прежде всего, частью Европы. URL: Основные направления налоговой политики России //Финансовое право. 2010. № 1.

78. Мониторинг состояния некоммерческого сектора в России. Аналитический обзор «Динамика развития и текущее состояние сектора НКО в России» (версия 2.2 от 05.04.07).

79. Морозов В.И., Бовтеев C.B. Некоторые актуальные вопросы реформирования ЖКХ // Мир строительства и недвижимости , 2006. № 6. С.23.

80. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ.

81. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 13.07.1998 № 146-ФЗ.

82. Насырова F. А. Формы и инструменты государственного регулирования страховой деятельности // Страховое дело. 2008. № 11. С. 41.

83. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации openbudget.carelia.ru/ bookl/.

84. Никитский А. Основы финансовой науки и политики. М.: Польза. 1916. С.7.

85. Николаев И.А. Налоговые новации в бюджетной стратегии до 2023 года //

86. Нитти Ф. Нароонаселениеи общественный строй. 1898. — Из-во Поповой. - 344 с. Таргулов Я. Финансовая наука. Пг., 1919. С. 78.

87. Ниязметов А. К. О понятийном аппарате межбюджетных отношений. //Финансы. -2010. №8.- С.24.

88. Носов М. Россия и Европа//Свободная мысль. 2008. № 4. С. 10.

89. О налоговой политике в России до 213 года. // Финансы, 2010, № 3.

90. Обсуждаются проблемы региональных и местных бюджетов. //Финансы. 2010.-№ 7. - С. 12.

91. Общая теория занятости, процента и денег. 2007. Из-во Эксмо.960 с.

92. Ожегов С.И Толковый словарь русского языка. М.: Изд-во «Русский язык», 1978. - 846 с.

93. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923. - С.43.

94. Озеров И.Х. Русский бюджет. М., 1907. - С. 14-21.

95. Международная экономика и международные отношения. 1993. №11.- С.97. Проект государственных доходов и расходов на 1901 г.- СПб. С. 127.

96. Международная экономика и международные отношения. 1993. №11.- С.97.

97. Касса JI. Основы финансовой науки. С. 33

98. Основы политческой экономии с некоторыми приложениями к социальной философии. 2007. Эксмо. — 1040 е.

99. Отчет Всемирного банка, Международной финансовой корпорации и PricewaterhouseCoopers Paying Taxes 2008.

100. Пансков В. Близка лик завершению налоговая реформа? // Российский экономический

101. Пансков В.Г. К вопросу о самостоятельности бюджетов.//Финансы. — 2010.-№6. — С.9.

102. Пансков В.Г., Бюджетная реформа: нерешенные вопросы налогового обеспечения финансовых потребностей субъектов Федерации и муниципальных образований // Российский экономический журнал. 2005. № 9-10.

103. Петти У. Трактате о налогах и сборах. . М. 1986. С. 24.

104. Петти У. Трактате о налогах и сборах. . М. 1986. С. 24.

105. Пинская Теория налогов: курс лекций для факультета магистерской подготовки. М.: Финакадемия. 2009. С. 60 61.

106. Прокопенко P.A. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона // www.rae.rn/snt/pdf72007/12/2007l258.pdf

107. Резников JL, Мелентьева А. К обоснованию леводемократической реформационной альтернативы // Российский экономический журнал. 2004. № 7. С.8.

108. Романова М. В. Налогообложение страховой деятельности. М.: Финансы и статистика, 2006. С. 341.

109. Романова М. В. Тенденции развития российского страхования и кризисная ситуация // Финансы. 2009. № 1. С. 51-54.

110. Российский статистический ежегодник. 2009: Стат сб./ Госкомстат России. М., 2009.

111. Рыбакова Р. Ю. Построение межбюджетных отношений на долговременной основе. //Финансы и кредит. 2010. - 44 (428). — С. 26.

112. Савченко П. Человек в экономике // Общество и экономика. 2008. № 7. С. 5-20.

113. Сайфиева С.Н. Налоговая нагрузка на российскую экономику; Макроэкономический анализ. М.; Изд-во ЛКИ, 2010.

114. Сайфиева С.Н. Ермилина Д.А. Налогообложение и капитал в российской экономике; проб.пемы стимулирования инвестиционной деятельности //ЭКО. 2010. .№5.

115. Системный взгляд на развитие социума и человека // Мировой экономический кризис. Хроника и комментарии. URL: http://worldcri-sis.ru/crisis/285962/thread?sortd=published.

116. Скиба M. С О специальных налоговых режимах // Налоговый вестник. 2009. № 2.

117. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Эксмо, 2007. С. 167 175.

118. Соколов А. Теория налогов. М.: Юр ИнфоР Пресс. 2003. С.226.

119. Социологическое исследование «Муниципальная Россия: социально экономическая ситуация и развитие местного самоуправления», подготовленного Единым общероссийским объединением муниципальных образований, М., 2007 год.

120. Субботин В., Хорошев С. Проблемы построения налоговой политики государства и ее эволюция // Государственная власть и местное самоуправление. 2005. №7. С. 8.

121. СухаревА. Н. Резервный фонд РФ: опыт 2008- 2009гг. и перспективы //Финансы и кредит. 2010. №14. Сухарев А. Н. Фонд национального благосостояния РФ: опыт 2008-2009 гг. и перспективы.

122. Финансы и кредит. 2010. № 10.

123. Сэй Ж. Б. Начальные основания политической экономии, или Дружеские беседы о производстве, разделении и потреблении богатств в обществе.

124. Татаринцев М. Е. Технология облигационных заимствований в привлечении муниципальным образованием денежных средств участников финансового рынка для покрытия бюджетного дефицита. //Финансы и кредит.- 2010.-№ 44 (428).- С. 40.

125. Татуев A.A., Нагоев А.Б., Керефов М.А. Модернизация структуры регионального воспроизводства на Северном Кавказе. //Финансы и кредит. -2010.-№21 (405).-С. 30.

126. Твердохлебов В. Финансовые очерки. М. 1916. С.49.

127. Тургенев Опыт теории налогов. 1818. Типография Греча 372 с.

128. Федорова JI. Россияне готовы платить налоги // Ежедневная деловая газета в сотрудничестве с Handelsblatt. 16.09.2009. URL: http://www. rbcdaily. ra/archive/print.shtml?2004/l l/03/archive/31125.

129. Фридман M. Конспект лекций по науке о финансах. М. : Политиздат, 1974. С. 15.

130. Фридмен М. Если бы деньги говорили./Пер. с англ. М.:Дело.,1999.

131. Хайек Ф. Индивидуализм и экономический порядок. .М.: Изограф,2001.

132. Химичев А. Налоговый кодекс снова будут трансформировать // Практическая бухгалтерия. 2009. № 12.

133. Чавес У. Многополярный мир как глобальная альтернатива. Взгляд Венесуэлы // Российский экономический журнал. 2005. №1. С. 57.

134. Четыре решающих года для формирования страхового законодательства. //Финансы. 2004. - № 1. - С. 39.

135. Шацило Г. В. О роли единого налога в специальных налоговых режимах // Финансы. 2007. №8. С. 37-41.

136. Штейн JI. фон. Учение об управлении и право управления с сравнением литературы и законодательств Франции, Англии и Германии — СПб., изд.А.С.Гиероглифова, 1874. 380 с.

137. Щербина В. Г. Комплексная оценка эффективности региона. //Финансы. 2010. - №12. С. 15.

138. Арендная плата как вид неналоговых доходов государственного и муниципальногобюджетов. http://www.yurclub.rU/docs/pravo/0303/7.html.156. 10. http://wwwl.minfin.ru/ru/stabfund/statistics/volume/157. http://www.gzt.rU/politics/2 006/06/06/180522.html.

139. Wagner Ad. Finanzwissenshaft. Fheil 11. Auflage 2. Berlin. 1912. S.207.

140. Tiebout, C. A Pure Theory of Local Expenditures I I The Journal of Political Economy. 1956. - Vol.64. - #5. - P. 416 - 424