Государственная налоговая политика Российской Федерации: пути и перспективы модернизации: политологический анализ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 23.00.02, кандидат наук Хачатрян, Арам Перчович

• Хачатрян, Арам Перчович
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Хачатрян, Арам Перчович

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Глава 2. ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПРОТИВОРЕЧИЯ

Глава 3. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ МОДЕРНИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Заключение

Библиография

142

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Государственная налоговая политика Российской Федерации: пути и перспективы модернизации: политологический анализ»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Роль и место Российской Федерации в политической жизни современного мира во многом определяется экономической мощью страны и социальным порядком, позволяющим основной части населения стабильно существовать. Социально-экономическая ситуация в России, в свою очередь, зависит, учитывая специфику организации управления экономическими и социальными институтами в российском обществе, прежде всего от деятельности государства в направлении финансового, материального, организационного обеспечения бесперебойного функционирования всех своих институтов. Важнейшую роль в данном контексте играет финансовая политика российского государства, в том числе - бюджетная политика, с которой тесным образом связана государственная политика в сфере налогообложения.

I

Поскольку налоги являются основным источником формирования государственного бюджета современной России, от эффективной организации государственной налоговой политики, в том числе в сфере обеспечения деятельности налоговой системы, выработки и реализации налоговых ставок, во многом зависит экономическое процветание и социальное благополучие страны. В свою очередь, именно социальная стабильность дает основную гарантию сохранения существующего конституционного строя и политического порядка, являясь основной профилактикой антигосударственных и антиправительственных настроений в обществе.

Необходимость сохранения стабильного социального климата в обществе объясняет основные противоречия в формулировании и реализации государственной налоговой политики — между стремлением к максимальному пополнению государственного бюджета страны и очевидной

потребностью в создании инвестиционно привлекательной экономики с одной стороны, и развитой системы социальной поддержки населения - с другой стороны.

Государственная налоговая политика Российской Федерации выступает в качестве стратегически значимого инструмента российского государства в сфере получения дохода, эффективного распределения прибыли от налоговых поступлений. В конечном итоге от особенностей налоговой политики государства зависит уровень социальной защищенности населения, мощь государственных управленческих институтов, правоохранительных структур и вооруженных сил, оптимальная задействованность всех рычагов управления государством в рамках единой слаженно функционирующей системы.

В эпоху глобализации, с характерной для нее транснационализацией капиталов, существенную значимость приобретает выработка такой модели налогообложения, которая бы, при сохранении высокодоходное™ государственного бюджета, позволяла бы сохранять максимально привлекательный инвестиционный климат в стране, способствуя привлечению иностранных капиталов в российскую экономику и предотвращению оттока отечественных капиталов за рубеж. Возможность формулирования основ эффективной налоговой политики в данном случае зависит и от представителей научного сообщества, задача которых заключается в обозначении возможных контуров и теоретической верификации предлагаемых мероприятий в направлении реформирования налоговой системы и налогообложения.

Для политологической науки актуальность изучения государственной налоговой политики обусловливается в первую очередь растущей потребностью в формировании внятной стратегии реформирования налоговой системы страны, в том числе в сфере налогообложения. Соответственно, значение для политологического исследования приобретает,

прежде всего, обращение к таким немаловажным аспектам налоговой политики государства как выбор наиболее оптимальной модели налогообложения, выявление реального влияния совершенствования налоговой политики на политическую и социальную стабильность государства. Актуальность работы обусловлена также тем, что политическая составляющая налогообложения представляет собой значительный интерес как для государства, так и для политических партий, оппонирующих существующей власти. Всестороннее исследование политических аспектов налогообложения позволяет не только выработать адекватную модель организации налогообложения, но и представить достойный ответ на критику политической оппозиции.

Таким образом, модернизация государственной налоговой политики подразумевает формулирование научно-теоретической базы предлагаемых преобразований, что включает в себя, в том числе, и исследовательский поиск, представляемый в настоящей работе. Именно этим в первую очередь и объясняется актуальность настоящего диссертационного исследования.

Степень научной разработанности темы исследования. Изучение особенностей формирования и реализации государственной налоговой политики находится на стыке политологии и экономики. Следует отметить, что научно-исследовательский интерес к проблемам налогов и налогообложения возник в глубокой древности.

Еще в античном мире, а позже в эпоху Средневековья, формируются представления о налоговой системе. Формирование современных теорий налогообложения относится к эпохе Нового времени и связывается с именами таких представителей политэкономии как А. Смит и Д.Рикардо, стоявшие у истоков классической теории налогообложения1. Д.Локком была сформулирована концепция переложения налогов, легшая в основу классификации, основанной на выделении прямых и косвенных налогов.

1 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства пародов. М., 1962.

В более поздний исторический период сформировались концепции налогообложения, пересматривающие или развивающие классическую теорию налогообложения. Прежде всего, следует отметить концепцию Дж.

Л

М. Кейнса (кейнсианство ), концепции «экономики благосостояния» (A.C. Пигу , В. Парето), «экономики предложения» (М. Берне, Г. Стайн, А. Лаффер), неоклассическую теорию налогообложения А. Маршалла 4 , концепцию «смешанной экономики» С. Слитчера и П. Самуэльсона и т.д.

В работах П. Кокшотта, А. Коттрелла, Э. Манделя и др. левомарксистских политологов осуществляется критика современных теорий налогообложения с леворадикальных позиций, исходя из анализа современного общества как капиталистического, а существующего социального порядка - как эксплуататорского, основанного на извлечении прибыли посредством эксплуатации наемного труда. Обращается внимание на эксплуататорский характер косвенных налогов, взимаемых с наемных работников5.

В России исследование проблем налогообложения восходит к дореволюционной экономической мысли и связано с именами таких ученых как С.Ю. Витте, М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев и др.6. Актуализация дискурса о налогообложении в современной российской науке обусловлена, в первую очередь, серьезными экономическими и социальными проблемами, стоящими перед российским государством в постсоветский период его существования.

Среди исследователей, рассматривавших теоретические вопросы организации налогообложения в современной России, в первую очередь

2 Кейис Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://ek-lit.narod.ru/keynsod.htm

3 Пигу A.C. Экономическая теория благосостояния. М., 1985.

4 Маршалл А. Принципы политической экономии / под ред. С.М.Никитина. М.: Прогресс, 1983.

5 Кокшотт П., Коттрелл А. К новому социализму / Пер. Ю. Дергунова и др. - [Электронный ресурс] -Режим доступа: - // http://left.ru/2006/7/tns.phtmI; Мандель О. Марксистская теория империализма и ее критики - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.rednora.Org/2013/05/blog-post_23.html//more

6 Витте С.Ю. Конспект лекций о Народном и Государственном хозяйстве. СПб., 1912 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://vv\vw.litmir.net/br/?b=l04825; Тургенев H.H. Опыт теории налогов. СПб., 1818.

следует назвать представителей либеральной политической тенденции, которую в политэкономической мысли представляют Е.Т.Гайдар, Е. Г.Ясин, отстаивающие необходимость создания наиболее благоприятного климата для развития в Российской Федерации свободных рыночных отношений7.

Такие экономисты как Е.Т. Гайдар и Е.Г. Ясин критически анализируют современную российскую финансовую сферу, в том числе и налоговую систему государства, выступая с позиций ограничения государственного участия в экономических процессах, которое, по их мнению, препятствует полноценному становлению в стране рыночной экономики.

С.Г. Верещагин в своей диссертационной работе анализирует аспекты политизации налога и налоговой политики, обращаясь к выявлению политической составляющей налоговой системы, влияния налоговой политики на политическую жизнь государства8.

Следует отметить группу источников, анализирующих развитие теорий налогообложения и налоговой политики и представляющих интерес в контексте настоящего исследования. Это работы М.И. Агаповой, Е.М. Ашмариной, А. Зиновьевой, А.Б. Паскачева, 9

Организация и функционирование налоговой системы в современной России рассматриваются такими авторами как A.M. Алиев, Б.Х. Алиев, И.В. Гашенко, И.В.Горский, А. Гончаров, В.А. Красницкий, A.B. Мукабенова, С.Н. Сайфиева, H.J1. Хантаева, М.Н. Шипунов и др. 10. Нельзя не отметить

1 Гайдар Е.Т. Власть и собственность: Смуты и институты. Государство и эволюция. СПб.: Норма, 2009; Ясин Е.Г. Модернизация России. Доклады для 10 конференций. В 2 кн. — М.: Издат.дом ГУ ВШЭ, 2009

8Верещагин С.Г. Политизация налога: история и современность. Автореферат дис. ... доктора полит.наук. М., 2010.

9 Агапова М.И. История экономической мысли. М., 1998; Ашмарина Е.М. Некоторые вопросы теории налогообложения // Право и политика. № 12, 2000; Зиновьева А. Артур Лаффер - Напоговешание -[Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://taxman.org.ua/news.php?id=196; Паскачев А.Б. Становление теории налогообложения // Российское предпринимательство, № 12 (24), 2001.

10 Алиев A.M. Состояние, тенденции и проблемы налогообложения доходов физических лиц // Региональные проблемы преобразования экономики. 2009.-№2.; Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры / Б.Х. Алиев // Налоги. - 2008. - №3; Гончаров, А. Прямые и косвенные налоги: поиск оптимальной модели для России / // Налоги. - 2008. - № 6; Гашенко И.В. Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика. Автореферат доктора эконом.наук. Ростов-на-Дону, 2010; Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века / И.В. Горский //

масштабное исследование экономистов Российской Академии Наук под редакцией А.Д. Некипелова, В.В. Ивантера и С.Ю. Глазьева11.

Региональный уровень налоговой политики в современной России исследуют Т.В. Бушинская, Д.Ю.Дойхен, A.M. Гринкевич, Е.А. Желаннова,

1 'У

Ю.С. Зерщиков, Н.Б. Кобесова, О.В. Лях, И.И. Филатова и др. . В частности, Т.В. Бушинская подробно рассматривает специфику организации налогообложения в субъектах Российской Федерации.

Аспекты модернизации налоговой политики в современной России, в том числе в направлении реформирования налоговой системы, пересмотра налоговых ставок, исследуют Ф.С. Агузарова, М.В. Беспалов, К.К. Гойгереев, М.С. Мишенина, Н. Решетников, А.Э. Сердюков, Р.Ф. Султанова13.

Т.М. Гамзатов, И.В. Караваева, М.А. Смирнова, Т.Н. Пугановская рассматривают влияние налоговой политики на социальную ситуацию в

Налоговый вестник. 2007. - № 7; Крастщкий В.А. Налоговая политика в условиях рыночной экономики в Российской Федерации. Автореферат дис. ... доктора эконом.наук. М., 2009; Мукабенова А. В. Проблемы формирования доходов консолидированного бюджета субъектов Федерации // Молодой ученый. — 2012. — №12; Сайфиева С.Н. Российская финансовая и налоговая политика: современное состояние и перспективы развития // Журнал «ЭКО». - 2012. - № 2. Хаптаева H.J7. Теоретические основы налогообложения. Улан-Удэ, 2006; Шипунов А/.А/. Принципы организации налоговой политики в России // Вестник Костромского государственного университета им. Н.Л Некрасова. - 2005. - № 5.

11 Российская Академия Наук. Россия на пути к современной динамичной и эффективной экономике // Под ред. А.Д. Некипелова, В.В. Ивантера, С.Ю. Глазьева. М., 2013.

12 Буишнская Т.В. Региональная налоговая политика и особенности ее реализации. Автореферат дис. ... канд. эконом, наук. М., 2009; ДойхенД.Ю. Модели формирования инновационной региональной системы // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. 2004. - № 8; Лях O.A., A.M. Гринкевич Региональная налоговая политика России на современном этапе // Известия Томского политехнического университета. 2008. Т. 312. № 6, Зерщиков Ю.С. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и механизм реализации. Автореферат дис. ... канд.эконом.наук. Ростов-на-Дону, 2001; Желаннова Е.А. Социальный механизм региональной налоговой политики как фактор формирования поведенческих практик хозяйствующих субъектов (на примере Самарской области). Автореферат дис. ... канд.соц.наук. М., 2009; Грубиянова Е.Э., Фгаатова И.И. Региональная налоговая политика: проблемы и перспективы реализации на примере Липецкой области - [Электронный ресурс] -Режим доступа: - // http://sci-article.ru/stat.php?i=regionalnaya_nalogovaya_politika:_problemy_i_perspektivy_realizacii_na_primere_lipeckoy_ oblastil; Кобесова Н.Б. Региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала : на материалах РСО-Алания. Автореферат дис. ... канд.эконом.наук. Махачкала, 2013.

13 Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // Финансовое право и управление. № 2, 2013; Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях -[Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.juristlib.ru/book_5083.html; Гойгереев К.К. Модернизация налогового администрирования в посткризисной экономике РФ. Автореферат дис. ... канд.эконом.наук. Орел, 2011; Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал - 2010. - №8; Сердюков А.Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России. СПб., 2006; Султанова Р.Ф., Мишенина Л/.СЭффективность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц — [Электронный ресурс] — Режим доступа: - // http://mvw.scienceforum.ru/2013/227/6734

Российской Федерации, анализируя социальные аспекты государственной налоговой политики14.

Ф.С. Агузарова, в частности, исследует вопрос о введении в стране налога на роскошь, выделяя как позитивные, так и возможные негативные последствия в случае реализации данной меры для отечественной экономики и социального климата в стране15. Р.Ф. Султанова и М.С. Мишенина обращают внимание на социально-позитивные последствия введения прогрессивного налогообложения, которое поспособствует облегчению налогового бремени для очень значительной части населения страны16.

М.В. Беспалов рассматривает перспективы модернизации государственной налоговой политики и налоговой системы в современной

17

России . О.Орлова обозначает конкретные перспективы налоговой политики страны на 2014-2015 гг.18.

Вместе с тем, несмотря на наличие значительного количества работ, посвященных анализу налоговой системы в современной России, в том числе в контексте ее модернизации, существует определенная потребность в освещении рассматриваемой темы именно в политологическом ракурсе. Имеет место определенная нехватка исследований, посвященных политологическим аспектам изучения налогообложения, в особенности в направлении влияния налогообложения на социальную и политическую систему российского государства. Потребностью в покрытии данной

14 Гамзатов Т.М. Налоговая политика в системе социальных прав человека. Автореферат дис. ... канд.полит.наук. СПб., 2001; Караваева И.В. Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике //Финансы .- 2010. - №8; Смирнова М.А., Пугановская Т.Н. Социальная направленность модернизации системы налогового планирования. Выпуск 21. Проблемы региональной экономики. 2013, № 1(4).

Агузарова Ф.С. Налог на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение.-2013.-№ 2.

16 Султанова Р.Ф., Мишенина А/.С.Эффективность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://vvww.scienceforum.ru/2013/227/6734

17 Беспалов М.В.Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях-[Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.juristHb.ru/book_5083.html

18 Орлова О. Перспективы налоговой политики на 2014 год и периоды 2015 и 2016 гг. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.klerk.ru/buh/articles/333431/

нехватки и объясняется актуальность настоящего диссертационного исследования.

Цель настоящего исследования — изучение особенностей и перспектив модернизации государственной налоговой политики Российской Федерации.

Достижение данной цели потребует решения следующих задач исследования:

1. Определить содержание понятия «государственная налоговая политика», выявить основные характеристики государственной налоговой политики;

2. Рассмотреть и проанализировать существующие концепции налогообложения, реформирования налоговой системы и налоговой политики;

3. Охарактеризовать основную специфику функционирования государственной налоговой политики в Российской Федерации;

4. Выявить основные проблемы, стоящие перед государственной налоговой политикой Российской Федерации;

5. Обосновать необходимость реформирования государственной налоговой политики в Российской Федерации в соответствии с потребностями государства и общества;

6. Обозначить основной комплекс модернизационных мер по совершенствованию государственной налоговой политики Российской Федерации на современном этапе.

Объект исследования - государственная налоговая политика Российской Федерации.

Предмет исследования - модернизация государственной налоговой политики Российской Федерации.

Гипотеза исследования. Социально-экономические проблемы современной России актуализируют потребность в совершенствовании

финансово-экономической сферы жизнедеятельности российского государства, в том числе - государственной налоговой политики Российской Федерации. Интересы российского государства предполагают необходимость выработки такой модели организации государственной налоговой политики, которая будет удовлетворять и потребности государственных институтов в увеличении доходной части бюджета, и растущие нужды общества в плане социального обеспечения населения, развития социальной, экономической и культурной инфраструктуры. Предлагается реформировать налоговую систему Российской Федерации, опираясь на сочетание двух ключевых принципов - удовлетворения потребности бюджета в пополнении доходной части и обеспечения социальных интересов российского общества.

Теоретико-методологическая основа исследования представлена работами зарубежных и отечественных авторов. Обращаясь к формулированию научно-теоретических основ изучения государственной налоговой политики, автор опирается на классическую (А.Смит), неоклассическую (А.Маршалл), кейнсианскую (Дж.М.Кейнс) и неокейнсианскую теории, концепции «экономики предложения» (А.Лаффер) и «экономики благосостояния» (А.Пигу, В.Паретто).

Автор обращается к левомарксистским концепциям Э. Манделя, П. Кокшотта, рассматривая перспективы введения прогрессивного налогообложения. Исследуя специфику российской налоговой системы, автор опирается на работы Ф.С. Агузаровой, И.В. Горского, И.В. Караваевой, В.А. Красницкого и др. ученых.

Используются структурно-функциональный, сравнительно-

исторический методы исследования, позволяющие представить наиболее эффективную модель изучения государственной налоговой политики.

Эмпирическую основу исследования представляют нормативно-правовые акты и документы российского законодательства, статистические

данные, материалы периодической печати, выступлений общественных и политических деятелей, государственных чиновников.

В результате настоящего исследования были получены следующие элементы научной новизны:

1. дано авторское определение понятию «государственная налоговая политика», уточнены основные характеристики данного понятия;

2. рассмотрены основополагающие концептуальные подходы к исследованию и организации налоговой политики;

3. охарактеризована специфика государственной налоговой политики в Российской Федерации;

4. выявлены основные противоречия и проблемы государственной налоговой политики в Российской Федерации;

5. обоснована потребность в реформировании государственной налоговой политики в Российской Федерации, обозначен основной вектор реформирования государственной налоговой политики;

6. предложен комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности государственной налоговой политики Российской Федерации в интересах государства, бизнеса и социума.

Новизна настоящего диссертационного исследования заключается в следующих положениях, выносимых на защиту:

1. Государственная налоговая политика есть комплекс мероприятий, направленных на реализацию действующего налогового законодательства страны органами государственной власти и управления. Государственная налоговая политика ставит своей целью упорядочение процесса взымания налогов с физических и юридических лиц. Реализация государственной налоговой политики должна кореллировать с интересами государства и общества, только в данном случае можно говорить о ее действительной эффективности, показателем которой является позитивное влияние на

политическую ситуацию, экономическое положение и социальный порядок в государстве.

2. Формулирование основ эффективной государственной налоговой политики предполагает обращение к научно-теоретическим концепциям налогообложения, в числе которых - классическая, кейнсианская, неоклассическая и неокейнсианская теории, концепции «экономики предложения» и «экономики благосостояния», марксистские концепции. Специфика социального и политического бытия современного мира в большей степени актуализирует концепции, предусматривающие введение прогрессивного налогообложения, способствующего определенной стабилизации социальной системы и поддержанию приемлемого уровня как доходности государственного бюджета, так и социальной защищенности населения. В политическом аспекте налоговая проблематика может выступать в качестве инструмента управления электоральным поведением граждан - целевых групп населения, для которых значимо повышение или снижение налогового бремени на отдельные виды деятельности, размеры дохода.

3. Формирование государственной налоговой политики Российской Федерации осуществляется в соответствии с нормами российского законодательства. Основной нормативно-правовой документ, регулирующий государственную налоговую политику — Налоговый кодекс Российской Федерации, за реализацию государственной налоговой политики ответственны органы исполнительной власти, в первую очередь — Федеральная налоговая служба РФ. Эффективность государственной налоговой политики РФ является относительно низкой, что объясняется наличием значительного количества проблем и противоречий в самом функционировании налоговой системы и проявляется, прежде всего, в существовании значительного теневого сектора экономики, который сам по себе является следствием ошибок и просчетов в формировании налоговой

политики страны. Низкие ставки налогов на крупный и средний бизнес, призванные обеспечить инвестиционную привлекательность страны, в то же время препятствуют наполнению государственного бюджета и расходованию средств бюджета на социальные нужды, что создает риски роста оппозиционных настроений, укрепляет положение оппозиционных политических партий страны.

4. Основными проблемами и противоречиями государственной налоговой политики в Российской Федерации являются: 1) ориентация на максимализацию получаемых от налогообложения доходов, которая проявляется в установлении высоких налоговых ставок и сохранении тенденций к их перманентному повышению; 2) наличие неоправданных льгот и преференций в сфере налогообложения крупного бизнеса, способствующее монополизации экономики и негативно влияющее на ее эффективность; 3) высокие налоговые ставки, в том числе по страховым платежам, для малого и среднего бизнеса, дезорганизующие последний и способствующие его теневизации или разорению; 4) недостаточная разработанность нормативно-правовой базы российской государственной налоговой политики.

5. Наличие значительных проблем и противоречий в сфере налоговой политики является основным аргументом необходимости модернизационного совершенствования государственной налоговой политики Российской Федерации. Данная модернизация подразумевает, в первую очередь, изменение вектора стратегии налоговой политики. Необходимо сочетание курса на рост доходов государственного бюджета с созданием привлекательного инвестиционного климата в стране и обеспечением потребности населения в социальной защите и поддержке, малого и среднего бизнеса — в стимулировании его инновационной активности. Оптимальная модель организации налоговой политики являет собой сочетание указанных задач и эффективных механизмов их решения с

помощью разработанной нормативно-правовой базы и организованного аппарата реализации налоговой политики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Хачатрян, Арам Перчович, 2015 год

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Абалкин JT. Экономические реалии и абстрактные схемы // Вопросы экономики. 1996. №12.

2. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

3. Агапова М.И. История экономической мысли. М., 1998

4. Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // Финансовое право и управление. № 2, 2013

5. Агузарова Ф.С. Налог на роскошь: социальный аспект//Налоги и налогообложение.-2013.-№ 2.

6. Алиев A.M. Состояние, тенденции и проблемы налогообложения доходов физических лиц // Региональные проблемы преобразования экономики. 2009.-№2

7. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры / Б.Х. Алиев // Налоги. - 2008. - №3

8. Антология экономической классики. В 2-х т. М.: Эконов, 1991.

9. Apopa Е.А. Необоснованная налоговая выгода. М.: Индекс-Медиа», 2007.

10.Аитарина Е.М. Некоторые вопросы теории налогообложения // Право и политика. № 12, 2000

11.Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. 1997. №11.

12.Банхаева Ф. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирования налоговой системы // Налоги. 1999. №3.

13.Вельский А.Ю. Инновационный подход к налоговому стимулированию венчурного инвестирования промышленных предприятий ранних стадий развития // Креативная экономика. 2013, № 7 (79).

М.БлаугМ. Экономическая мысль в ретроспективе / пер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994.

15.Бобоев М.Р., Кашин В.А. Концепция налоговой политики Российской Федерации на современном этапе // Российское предпринимательство. № 6, 2002.

16.Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. М.: Вершина, 2006.

П.Братухина O.A. Контроль и организация проверок налоговыми органами. М.: Феникс, 2007.

18.Брусницин A.B. Банки и налоговые органы: новые правила взаимодействия в 2007 году. / Российский налоговый курьер №19 2006. Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях -[Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.juristlib.ru/book_5083.html

19.Бушинская Т.В. Региональная налоговая политика и особенности ее реализации. Автореферат дис. ... канд. эконом, наук. М., 2009

20.Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013-2015 годах — [Электронныйресурс] - Режим доступа: -// http://kremlin.ru/acts/15786

21 .Вардуль Н. Сибирь и Дальний Восток превращаются в гигантский оффшор - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.novayagazeta-

vlad.ru/134/Ekonomika/SibiriDalniyVostokprevrashchayutsyavgigantskiyof fshor

22.Верещагин С.Г. Политизация налога: история и современность. Автореферат дис. ... доктора полит.наук. М., 2010.

23.Верещагин, С.Г. Политизация налога / С.Г.Верещагин // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. Вып.4. - Владивосток, 2004. С.24-34.

24.Верещагин, С.Г. Налог как политическая категория / С.Г.Верещагин // Налоги и финансовое право. — Екатеринбург / Приложение к №9/2005. С.5-28.

25.Верещагин, С.Г. Влияние экономики на политические процессы в обществе / С.Г.Верещагин // Проблемы современной экономики. — СПб., 2005. №3/4. С. 126-130.

26.Верещагин, С.Г. Политизация налога: к постановке проблемы, (научное сообщение) / С.Г.Верещагин // Проблемы современной экономики. — СПб., 2005. №3/4. С. 424-426.

27.Витте С.Ю. Конспект лекций о Народном и Государственном хозяйстве. СПб., 1912 - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // Ь«р://ш^.№гшг.пе1/Ьг/?Ь=104825

28.Волобуев В. «Кривая Лэффера» — концепция и реальность политики // Мировая экономика и международные отношения. 1984. №11.

29.Гайдар Е.Т. Власть и собственность: Смуты и институты. Государство и эволюция. СПб.: Норма, 2009

30.Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы. 1993. №1.

31 .Гамзатов Т.М. Налоговая политика в системе социальных прав человека. Автореферат дис. ... канд.полит.наук. СПб., 2001

32.Гашенко И.В. Развитие прямого налогообложения в налоговой системе России: теория и практика. Автореферат доктора эконом.наук. Ростов-на-Дону, 2010

Гойгереев К.К. Модернизация налогового администрирования в посткризисной экономике РФ. Автореферат дис. ... канд.эконом.наук. Орел, 2011

ЪЪ.Гончаров, А. Прямые и косвенные налоги: поиск оптимальной модели для России / // Налоги. - 2008. - № 6

ЪА.Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века / И.В. Горский // Налоговый вестник. 2007. - № 7

35.Горский И.В: Налоговая политика России: проблемы и перспективы. М.:. Финансы и статистика, 2003.

36.Гоббс Г. Избранные произведения. Т. 1—2, М. 1964.

37.Групипа Д.К. Налоговое администрирование. Материалы к изучению: дисциплины. М: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2006

38.Глухое В.В. Налоги: теория и практика: учеб. пособие. СПб.: Специальная литература; 2006.

39.Грисимова E.H. Налоги и налогообложение: учеб. М;: ИНФРА-М, 2005

40.Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997.

41 .Грубиянова Е.Э., Филатова И.И. Региональная налоговая политика: проблемы и перспективы реализации на примере Липецкой области -[Электронный ресурс] — Режим доступа: - // http://sci-article.ru/stat.php?i=regionalnaya_nalogovaya_politika:_problemy_i_perspe ktivy_realizacii_na_primere_lipeckoy_oblasti_l

42.Гэлбрейт Дж: К. Экономические теории и цели общества. М.: Прогресс. 1979.

43.Демин А. Общие принципы налогообложения // Хозяйство и право. 1998. №2,3.

44.Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ. 1997.

45.Дойхен Д.Ю. Модели формирования инновационной региональной системы // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. 2004. - № 8

АбДроздова Л., Смирнов В. Резкое повышение акцизов испаряет российский алкоголь — [Электронный ресурс] — Режим доступа: - // http://polit.ru/article/2014/03/03/alcohol/

47.Ермакова Е. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента //Финансы и кредит. 2007. №8.

48.Ермакова Е. Российская практика противодействия уклонению от уплаты налогов: борьба с «однодевками» //Налоги и финансовое право. 2012. №9

49.Ермакова Е. Теория и методология государственного налогового менеджмента. Саратов: Изд центр СГСЭУ, 2007.

50.Ермакова Е., Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента // Финансы и кредит. 2007. №8.

51.Ермакова Е., Формирование нефтегазовых доходов России: налоговый аспект. //Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. №9.

52.Ермакова Е.А. Степаненко В.В., Налоговый контроль в России: организация и направления развития. /Саратовский государственный социально-экономический университет. Саратов, 2012

53.Ермакова Е.А. Теория и методология государственного налогового менеджмента. Саратов: Изд центр СГСЭУ, 2007.

54.Ермакова Е.А., Барулин C.B. Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. М.: Издательско-торговая компания «Дашков и К», 2012.

55.Желаннова Е.А. Социальный механизм региональной налоговой политики как фактор формирования поведенческих практик хозяйствующих субъектов (на примере Самарской области). Автореферат дис. ... канд.соц.наук. М., 2009

5в.Жуковский В. Бюджет России на 2013-2015 годы рассыпается еще на стадии базовых предпосылок и макроэкономического прогноза — [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://communitarian.ru/publikacii/ekonomika/byudzhet_rossii_na_2013-2015gg_rassypaetsya_esche_na_stadii_bazovyh_predposylok_i_makroekon omicheskogo_prognoza/

57 .Зерщиков Ю.С. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и механизм реализации. Автореферат дис. ... канд.эконом.наук. Ростов-на-Дону, 2001 58.Зиновьева А. Артур Лаффер — Налоговешание - [Электронный ресурс]

— Режим доступа: - // http://taxman.org.ua/news.php?id=196 59.Зиновьева О. Евгений Ясин: Инвестиционный спад - это не трагедия -[Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.ruseconomy.ru/nomer7_200205/ec03.html бО.Зуйков И. НДС налогом с продаж заменить нельзя оставить! Где ставим запятую? //Финансовая газета. 18.06.2012 http://fingazeta.ru/discuss/49964/ 61.Зыкова Т. Миллионщиков обложили: в России могут ввести налог

на большие зарплаты / Т. Зыкова // Российская газета № 6220, 30 марта 2013.

62.Иванов Ю.Н., Карасева B.J1. Проблемы измерения ненаблюдаемой экономики: Руководство по измерению ненаблюдаемой экономики, разработанное ОЭСР, МВФ, МОТ, Статкомитетом СНГ // Вопросы статистики. 2003. №2.

63.Иванова С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2005. - С. 16-17

64.Илларионов А. Бремя государства // Вопросы экономики 1996.4.

65.Ильин A.B. Налоговая нагрузка в России // Финансы. 2004. №12. -С. 67-68.

66.Кадушин А., Н. Михайлова Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) //Теория и практика финансового анализа.

67.Калинин С. Оптимизировать налоги становится сложнее. //Expert Online. 21 сентября 2012. http://expert.ru/2012/09/21/s-fhs-nado-druzhit/?n= 171

68.Какой быть налоговой реформе в России / Под ред. В.Н. Фролова. Екатеринбург: Ассоциация "Налоги России", 1993.

69.Караваева И.В. Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике //Финансы .- 2010. - №8

70.Караваева И.В. Идея оптимизации налоговой нагрузки (Россия 19 -первая четверть 20 вв.) // Финансы. 2004. № 1.

71.Князев В.Г., Пансков В.Г., Налоги и налогообложение//Учебник для вузов. М.: МЦФЭР, 2003.

72.Князева О.В., Пономарева Н.В. Определение рациональной налоговой нагрузки //Налоговая политика и практика. 2006. №4 (40).

73.Козлов Н., Волкова Н. Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан //РЭЖ. 2002. №1.

74.Козловский В. По налоговой нагрузке Россия лидирует среди стран БРИКС //Российская газета. 28.09.2012. http://www.rg.ru/2012/09/28/nagruzka-site-anons.html

75.Keime Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег — [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://ek-lit.narod.ru/keynsod.htm

16.Кишенина Я.А. Гармонизация налоговых отношений// Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации». М.: Издательство МЭСИ, 2013.

71.Кленов Д. Социализм убивает предпринимателей - 28.05.2012 — [Электронный ресурс] — Режим доступа: - // http://rbcdaily.ru/politics/opinion/562949983958720

1Ъ.Кобесова Н.Б. Региональная налоговая политика и ее влияние на формирование налогового потенциала : на материалах РСО-Алания. Автореферат дис. ... канд.эконом.наук. Махачкала, 2013.

79.Козырин А.Н. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах. М., 2009.

80.Кокшотт П. Венесуэла и новый социализм - [Электронный ресурс] -Режим доступа: - //http://left.ru/2007/14/cockshottl66-2.phtml

81 .Кокшотт П., Коттрелл А. К новому социализму / Пер. Ю. Дергунова и др. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://left.ru/2006/7/tns.phtml

82.Красницкий В.А. Налоговая политика в условиях рыночной экономики в Российской Федерации. Автореферат дис. ... доктора эконом.наук. М., 2009

83.ЛоккД. Избранные философские произведения. М., 1960.

84.Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. М.: Гросс Медия, 2006.

85.Львов Д. С. Рыночные реформы нуждаются в теоретической подготовке // Новая газета.- 2001,-№13

86.Лях O.A., A.M. Гринкевич Региональная налоговая политика России на современном этапе // Известия Томского политехнического университета. 2008. Т. 312. № 6

87.Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2007.

88.Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономика. М.: Республика, 1992

89.Мальцев С. Послание Владимира Путина 2014: никаких оффшоров, новые наказания для мигрантов, "военные тайны" и детские сады нового типа — [Электронный ресурс] — Режим доступа: - // http://www.el.ru/news/spool/news_id-398994.html

90.Мандель Э. Марксистская теория империализма и ее критики — [Электронный ресурс] — Режим доступа: - // http://www.redflora.Org/2013/05/blog-post_23.html#more

91.Мандрощенко О. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской < деятельности //Финансы и кредит. 2012. №20.

92.Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности// Финансовая аналитик: проблемы и решения. Научно-практический и информационно-аналитический сборник. № 20 (110) 2012 май.

93.Манько A.B. Налоговая политика в царской России // Банковское дело. 1996. №12. С. 38—40.

94.Маршалл А. Принципы политической экономии / под ред. С.М.Никитина. М.: Прогресс, 1983.

95.Маръяхин ГЛ. Очерки истории налогов с населения в СССР. М.: Финансы, 1964.

96.Маслова Д.В. Налогообложение и макроэкономические показатели //Финансы. 2006. № 9.

91 .Медведев Д.А. Выступление на Международном инвестиционном форуме Сочи-2014. — [Электронный ресурс] — Режим доступа: government.ru/news/14835/

98.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2007.

99.Миронова O.A. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2005.

100. Митропольский П.Б. Коэффициент налоговой нагрузки и его использование для анализа отраслей // Налоговый вестник. 2001. № 9

101. Мизес Л. Бюрократия. Запланированный хаос. Антикапиталистическая ментальность. М.: Дело, 1993.

102. Миллер О. Теория предложения и налоговая политика в США // Мировая экономика и международные отношения. 1989. №7.

103. МгшльД.С. Основы политической экономии. М., 1980

104. Мукабенова А. В. Проблемы формирования доходов консолидированного бюджета субъектов Федерации // Молодой ученый. —2012. —№12

105. Назаров В. 5 доводов против введения прогрессивного подох одного налога. // Forbes.ru [Электронный ресурс]. —

Режим доступа. — URL: http://www.forbes.ru

106. Налоговая доктрина. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации. Труды, вып. 2. М., 2011.

107. Налоговый Кодекс Российской Федерации. М., 2013.

108. Налоги и налогообложение [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова.М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007.

109. Обзор изменений и перспективы налоговой политики России // Налоги и налогооблажение. - 2010.

110. Орлова О. Перспективы налоговой политики на 2014 год и периоды 2015 и 2016 гг. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.klerk.ru/buh/articles/333431/

111. О предложениях Правительства РФ и позиции РСПП [Электронный ресурс]. - Режим доступа: archive.rspp.ru/images/KomitetPensia/O_pozicii_RSPP.doc

112. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014-й год и на плановый период 2015 и 2016 гг. -Официальный сайт Министерства финансов РФ- Режим доступа: - // http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf

113. Панина Т. Евгений Ясин о неожиданных тенденциях российской экономики во время кризиса - интервью // Российская газета. 6 апреля

2010. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.rg.ru/2010/04/06/yasin.html

114. Пансков В. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе //Налоговая политика и практика. 2004. №9.

115. Пансков В.Г. Аудит эффективности расходования государственных средств // Финансы. 2006. №5.

116. Пансков В.Г. Показатели налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе // Налоговая политика и практика. 2004. №9.

117. Панфилов B.C., Стуков A.C., Шураков А.Г. Анализ текущего состояния и перспектив развития финансового сектора // Проблемы прогнозирования. 2005. №1.

118. ПапаваВ. Лафферов эффект с последствием // Мэ и Мо. 2001. №7.

!

119. Петров Ю.А. Налоговый кодекс и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени //РЭЖ. 1998. №4.

120. Пушкарева В.М. Вклад русских финансистов в решение проблемы исчисления тяжести налогообложения // Финансы. 2004. № 2.

121. Паскачев А.Б. Становление теории налогообложения // Российское предпринимательство, № 12 (24), 2001

122. Лигу A.C. Экономическая теория благосостояния. М., 1985.

123. Пупкова Г.А. Налоговая политика государства - основной инструмент стимулирования инвестиционной деятельности // Российское предпринимательство. 2008, № 11, Вып. 22.

124. Радионова В. М. Совершенствование бюджетного законодательства необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России. //Финансы и кредит. 2006. - №2(206).

125. . Радионова В. М., Вавилов Ю. А., Гончаренко Л. И. и др. Финансы. М.: Финансы и статистика, 1994.

126. Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер. 2003.

127. Рагимов С. Размышления о налоговом бремени //Финансы. 1997. №3.

128. Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал - 2010. - №8

129. Романычева А. Россия не созрела для прогрессивной шкалы налогообложения — [Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://rnnenia.ru/rubric/finance/rossiya-ne-sozrela-dlya-progressivnoy-з11ка1у-па^ооЫо]ешуа/

130. Российская Академия Наук. Россия на пути к современной динамичной и эффективной экономике // Под ред. А.Д. Некипелова, В.В. Ивантера, С.Ю. Глазьева. М., 2013.

131. Сабанти Б. Финансы. М. 2004.

132. Сажина М. Бюджетная политика государства // Финансы и кредит. 2005. №27(195).

133. Сайфиева С.Н. Российская финансовая и налоговая политика: современное состояние и перспективы развития // Журнал «ЭКО». -2012. -№ 2.

134. Самуэльсон П. Экономика, М., 1992, Т. 1,

135. Сердюков А.Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России. СПб., 2006

136. Сидорова Н.И Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов // Финансы. 2003. №2.

137. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития //Проблемы прогнозирования. 2003 .№1

138. Смирнова М.А., Пугановская Т.И. Социальная направленность модернизации системы налогового планирования. Выпуск 21. Проблемы региональной экономики. 2013, № 1 (4).

139. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962.

140. Соколов A.A. Теория налогов. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003.

141. Совершенствование законодательства в условиях реформирования бюджетных отношений // Финансы. 2005. №11.

142. Соменков А. Д. Государственное регулирование бюджетных отношений в условиях интеграции./Финансы №1. 2004г.

143. Степанов А. Г. к вопросу о совершенствовании межбюджетных отношений. //Финансы и кредит. 2006. №28.

144. Сошников И.В. Фактическая налоговая нагрузка на бизнес и дополнительные источники доходов регионального бюджета//Финансы и кредит. 2005. №26 (194).

145. Степина А.Ф. Налоговое планирование и налоговая оптимизация. Налоговые риски: Учеб. пособие. М.: Высшая школа, 2006.

146. Стиглиц Дж., Экономика государственного сектора / Пер. с англ. М: Изд-воМГУ, 1997

147. Султанова Р.Ф., Мишенина МС.Эффективность введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц -

[Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://www.scienceforum.ru/2013/227/6734

148. Тарасова В.Ф. Налога и налогообложение: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.

149. Тернавский А. А, Петраков Е. М. Инвестиционный фонд РФ как инновационный инструмент государственной инновационной политики. //Финансы. 2007. №11.

150. Тургенев H.H. Опыт теории налогов. СПб., 1818.

151. Фетисов Г. Альтернативы «сырьевой» модели развития российской экономики. //Российский экономический журнал. 2007. № 9-10.

152. Хантаева Н.Л. Теоретические основы налогообложения. Улан-Удэ, 2006

153. Цирель С. Влияние государственного вмешательства в экономику и социального неравенства на экономический рост. //Вопросы экономики. 2007. №5.

154. Чибинев В. Проблемы совершенствования налоговой политики как основы укрепления государственности // Налоги. 2006. №10.

155. Шаталов С. Налоговая реформа важный фактор экономического роста// Финансы. 2005. №2.

156. Шишлов А. В. Бюджетное законодательство и межбюджетные трансферты. //Финансы. 2007. №11.

157. Швецов Ю. Г., Бугаков О. В. О новом подходе к бюджетному регулированию. // Финансы. 2008. №2.

158. Шипунов М.М. Принципы организации налоговой политики в России // Вестник Костромского государственного университета им. Н.А Некрасова. - 2005. - № 5.

>

159. Шитова Н.В. Государственная поддержка предприятий в системе регулирования современной экономики. Автореферат дис. канд.эконом.наук. Саратов, 2006.

160. Ягудина Э. Налог на вредность // Российская газета. 10.12.2013.

161. Ясин Е.Г. Модернизация России. Доклады для 10 конференций. В 2 кн. — М.: Издат.дом ГУ ВШЭ, 2009

162. Ясин Е. Власть сделает Россию голой и безлюдной - 17.11.2013 -[Электронный ресурс] - Режим доступа: - // http://newsland.com/news/detail/id/1279576/