Исполнение обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Вычерова, Надежда Вячеславовна

• Вычерова, Надежда Вячеславовна
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Вычерова, Надежда Вячеславовна

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы исполнения обязанности по уплате имущественных налогов

1.1. Понятие имущественного налога в теории налогового права

1.2. Институт налоговой обязанности в российском налоговом праве

1.3. Общая характеристика исполнения обязанности по уплате налогов

Глава 2. Правовое регулирование порядка исполнения обязанности по уплате имущественных налогов

2.1. Общие закономерности исполнения обязанности по уплате имущественных налогов

2.2. Особенности исполнения обязанности по уплате отдельных видов имущественных налогов

2.3. Механизм взаимодействия субъектов, участвующих в исполнении обязанности по уплате имущественных налогов

Заключение

Список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Исполнение обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации»

Введение

Актуальность темы исследования. Современная налоговая система Российской Федерации представляет собой сложное системное образование, состоящее из различных элементов. Каждый из этих элементов по-разному влияет на эффективность работы данной системы. Налоговая система является государственной системой, так как её работа обеспечивается функционированием специальных государственных органов. Кроме того, государство в лице законодательных органов принимает правила, в соответствии с которыми налоговая система должна работать. Каждый налог, как элемент налоговой системы, должен быть законно установлен, а его взимание обосновано и справедливо. И, наконец, важнейшим элементом налоговой системы является общество. Налогоплательщики, с одной стороны, олицетворяют собой общество, с другой стороны, добросовестное выполнение ими своих обязанностей по уплате налогов влияет на функционирование государства и общества. Все элементы налоговой системы взаимодействуют между собой, например, через юридическую обязанность уплачивать тот или иной налог.

Показателем эффективности работы налоговой системы являются показатели сбора налогов, то есть исполнение обязанности по уплате налогов. Процент задолженности по уплате налогов остается на достаточно высоком уровне. По оперативным данным Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС РФ) задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения, в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2015 г. составила 802,7 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2014 г. (770,3 млрд. рублей) она увеличилась на 4,0%. Задолженность по уплате пени и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2015 г. составила 336,1 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2014 г. на 2,2%. Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2014 г. составила 384,9 млрд. рублей (50,0% от общей

задолженности). По сравнению с 1 января 2013 г. она увеличилась на 11,2%. Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2014 г. составила 533,2 млрд. рублей (70% от общей задолженности) и по сравнению с 1 января 2013 г. увеличилась на 38,5%1, в том числе наблюдается и увеличение задолженности по уплате имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, налога на имущество организаций, транспортного налога и земельного налога). Динамика совокупной задолженности по налоговым платежам с 01.01.2013 г. по 01.12.2015 г. показывает рост на 2,5%.

Проблемы возникновения задолженности по уплате налогов имеют организационно-правовой характер и связаны с деятельностью государственных органов, осуществляющих контроль за уплатой налогов и принудительное исполнение налоговой обязанности, а также связаны с применением, в том числе толкованием норм права, регулирующих соответствующие процедуры.

В связи с тем, что полномочия по принудительному взысканию налоговых платежей, в том числе имущественных налогов, разделены между двумя государственными органами: ФНС РФ и Федеральной службой судебных приставов России (далее - ФССП РФ), эффективность принудительного исполнения обязанности по уплате имущественных налогов зависит от деятельности как органов ФНС РФ, так и от деятельности органов ФССП РФ. К примеру, доля оконченных фактическим исполнением исполнительных производств Управления ФССП РФ по Курской области за 12 месяцев 2013 года составляет 37,8% от общего количества исполнительных производств2. Процент выполнения планового задания по

-5

взысканию налоговых платежей - 89,6%, что составляет 345 246 тыс. руб. В Курской области судебными приставами по состоянию на 1 мая 2016 года

1 См.: Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики // URL: http://www.gks.ru/ bgd/regl/ b13_01/IssWWW.exe/Stg/d10/2-6-1-2.htm (дата обращения: 21.01.2014).

2 См.: Официальный сайт Управления Федеральной службы судебных приставов Курской области // URL: http://r46.fssprus.ru/pokazateli/ (дата обращения 12.02.2014).

3 См.: Официальный сайт Управления Федеральной службы судебных приставов Курской области // URL: http://r46.fssprus.ru/pokazateli/ (дата обращения 11.02.2014).

4

возбуждено исполнительных производств на 499,5 млн. рублей, а погашенная задолженность составляет только 80 млн. руб. В Российской Федерации по состоянию на 1 декабря 2015 года задолженность по налогам и сборам, взыскиваемая судебными приставами-исполнителями составила 162,2 млрд. рублей4. Вышеизложенное приводит к выводу о необходимости совершенствования организации исполнения налоговой обязанности, а также взаимодействия органов исполнительной власти в данной сфере правоотношений.

Имущество (движимое и недвижимое) имеет четкую территориальную принадлежность, которая определяется либо на основе государственной регистрации, либо при установлении непосредственного расположения имущества. В связи с этим механизм имущественного налогообложения достаточно прост с точки зрения контроля за налогооблагаемой базой. Именно появление имущественного объекта налогообложения приводит к возникновению отношений по поводу уплаты налогов, в которых государство требует уплаты налога, а налогоплательщик как обязанное лицо должен своевременно произвести налоговый платеж.

Вопрос имущественного налогообложения и исполнения обязанности по уплате имущественных налогов является достаточно актуальным по той причине, что именно от эффективности взимания данных видов налогов зависит доходность бюджета. Так, в консолидированный бюджет РФ за 2015 год имущественных налогов поступило 1068,6 млрд. рублей5. Учитывая, что имущественные налоги - это региональные и местные налоги, то от эффективности их взимания зависит и состояние региональных и местных бюджетов в Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате имущественных налогов напрямую зависит от состояния регионального законодательства и актов органов

4 См.: Официальный сайт Управления Федеральной службы судебных приставов Курской области // URL: http://r46.fssprus.ru/pokazateli/ (дата обращения 12.01.2016).

5 См.: Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики // URL: http:// gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin21.htm (дата обращения 12.05.2016).

местного самоуправления. В связи с этим можно отметить многоуровневость правового регулирования правоотношений по исполнению обязанности по уплате имущественных налогов, так как такое правовое регулирование осуществляется не только Налоговым кодексом Российской Федерации, но и нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Это позволяет говорить о разграничении налоговой компетенции в области исполнения обязанности по уплате имущественных налогов. На основании вышесказанного в области исследования вопросов исполнения обязанности по уплате имущественных налогов представляется актуальным изучение нормативных правовых актов всех уровней.

Степень научной изученности темы исследования. Выбор темы диссертационного исследования также обусловлен недостаточной разработанностью данной проблематики в современной отечественной научной литературе.

Анализируя степень научной разработанности представленной темы исследования, следует подчеркнуть, что проблема уплаты налогов находилась в центре внимания зарубежных и отечественных ученых, политических и общественных деятелей на протяжении длительного времени. Так, некоторые проблемы, выявленные в настоящем исследовании, были проанализированы в следующих защищенных в последние годы диссертациях, например, таких авторов как Н.Г. Апресова6,

7 Я 0 10

И.Ю. Жалонкина, Д.Б. Занкин , Е.А. Имыкшенова, Е.У. Латыпова ,

6 См.: Апресова Н.Г. Правовой режим налогообложения имущества в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. 201 с.

7 См.: Жалонкина И.Ю. Модернизация механизмов взыскания налоговой задолженности в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. Томск, 2012. 204 с.

8 См.: Занкин Д.Б. Уплата налогов в Российской Федерации как институт налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. 193 с.

9 См.: Имыкшенова Е.А. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов по налоговому законодательству Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. Томск, 2003. 193 с.

10 См.: Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2004. 174 с.

В.В. Лукьянов11, Е.В. Малахаткина12, В.А. Мачехин13, А.С. Нажесткин14, А.Т. Новрузов15, Т.Ю. Сащихина16, Е.Е. Якушкина17 и др.

Различные аспекты налогообложения исследовались в трудах отечественных ученых в области финансового права: Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, О.В. Болтиновой, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Е.Ю. Грачевой, Т.А. Гусевой, А.В. Демина, В.М. Зарипова, В.В. Казакова, А.Н. Козырина, Ю.А. Крохиной, И.И. Кучерова, Ю.М. Лермонтова, М.Ю. Орлова, С.Г. Пепеляева, М.Б. Разгильдиевой, Н.А. Саттаровой, Н.И. Химичевой, А.В. Чуркина, Е.Е. Якушкиной и др.

В области изучения соотношения понятий «налоговое обязательство» и «налоговая обязанность» можно отметить научные разработки таких ученых как М.В. Сенцова (Карасева), Н.П. Кучерявенко, Е.У. Латыпова, А.С. Титов и др.

Отдельные аспекты теории имущественного налогообложения представлены в следующих защищенных в последние годы диссертациях по

1 о 1д лп

экономическим наукам: Х.Б. Алиева , Э.Р. Мавлютова , М.В. Селюкова ,

91

Д.А. Смирнова21 и др.

11 См.: Лукьянов В.В. Правовые основы исполнения обязанности по уплате налогов: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006. 172 с.

12 См.: Малахаткина Е.В. Правовые проблемы исполнения обязанности по уплате налоговых платежей в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007. 188 с.

13 См.: Мачехин В.А. Налоговая ответственность налогоплательщиков: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2002. 198 с.

14 См.: Нажесткин А.С. Правовое регулирование способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2011. 199 с.

15 См.: Новрузов А.Т. Финансово-правовое регулирование имущественного налогообложения в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003. 186 с.

16 См.: Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и её неисполнение: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. 202 с.

17 См.: Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком-организацией (финансово-правовой аспект): Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006. 243 с.

18 См.: Алиев Х.Б. Развитие налогообложения недвижимого имущества физических лиц в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. Махачкала, 2012. 169 с.

19 См.: Мавлютов Э.Р. Развитие механизма имущественного налогообложения в России: Дис. ... канд. экон. наук. Саратов, 2009. 176 с.

20 См.: Селюков М.В. Развитие системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. Орел, 2011. 162 с.

21 См.: Смирнов Д.А. Теория и методология имущественного налогообложения: Дис. ... докт. экон. наук. М., 2010. 392 с.

Следует отдельно отметить работу Н.М. Артемова и Е.М. Ашмариной

22

«Правовые основы налогообложения в Российской Федерации» 2003 года, в которой ставится ряд методологических проблем разграничения налоговой компетенции в Российской Федерации.

Вместе с тем следует констатировать, что комплексное исследование вопросов исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате имущественных налогов в отечественной юридической науке до настоящего времени не проводилось. В связи с этим круг неразрешенных вопросов, связанных с рассмотрением выбранной темы исследования, остается довольно широким.

Объект исследования составляет совокупность общественных отношений, возникающих в сфере исполнения обязанности по уплате имущественных налогов.

Предмет исследования - нормы налогового законодательства, регулирующие исполнение обязанности по уплате имущественных налогов, нормы законодательства в сфере исполнительного производства, регламентирующие принудительное исполнение обязанности по уплате имущественных налогов, правоприменительная практика, характеризующая деятельность ФНС РФ и ФССП РФ по сбору имущественных налогов, практика судов общей юрисдикции и арбитражных судов в области принудительного исполнения обязанности по уплате имущественных налогов, а также научные разработки ученых, проводивших исследования в данной области.

Стоит отметить, что в данной работе понятие «налоговая обязанность» отождествляется с обязанностью по уплате налогов, т.е. будет реализован узкий подход к определению данного термина. В силу установленных рамок исследования в работе останутся без внимания исполнение обязанности по

22 Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации. Учебное пособие. М., 2003. 184 с.

уплате сборов и обязанности налогоплательщика, не связанные с уплатой налога.

Цель исследования заключается в том, чтобы выработать на основе проведенного комплексного исследования механизма исполнения обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации научно обоснованные предложения, направленные на совершенствование теории и практики применения налогового законодательства.

Указанная цель обусловила постановку следующих задач:

- изучить теоретико-правовые основы исполнения обязанности по уплате имущественных налогов, определить понятие «имущественный налог» и выделить виды имущественных налогов, взимаемых в Российской Федерации;

- дать общую характеристику института налоговой обязанности, исполнения обязанности по уплате налогов, исследовать формы исполнения обязанности по уплате имущественных налогов;

- охарактеризовать порядок уплаты налога, определив его особенности в отношении имущественных налогов;

- выявить наиболее актуальные проблемы исполнения обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации и предложить способы их решения;

- исследовать механизмы взаимодействия субъектов, участвующих в исполнении обязанности по уплате имущественных налогов, определить недостатки такого взаимодействия и выработать способы совершенствования указанных механизмов;

- сформулировать предложения по совершенствованию законодательства, регулирующего исполнение обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации.

Теоретическую основу исследования составили работы отечественных и зарубежных ученых, осуществляющих свои научные

разработки по отдельным вопросам исследуемой проблемы.

9

Общетеоретическую основу данного диссертационного исследования составили труды ученых-правоведов: С.С. Алексеева, Б.Т. Базылева, О.С. Иоффе, А.В. Малько, М.Н. Марченко, П.Е. Недбайло, Г.Ф. Шершеневича и др.

Теоретическую базу исследования составили научные труды классиков финансового права дореволюционного периода С.И. Иловайского, А.А. Исаева, В.А. Лебедева, И.Х. Озерова, И.Т. Тарасова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула, также советского периода В.В. Бесчеревных, Е.А. Ровинского, А.А. Соколова, Р.О. Халфиной, С.Д. Цыпкина, М.И. Пискотина и др.

На формирование научных взглядов автора существенное влияние оказали труды известных исследователей в юридической науке, таких как К.С. Бельский, С.Н. Братусь, Л.К. Воронова, Е.Ю. Грачева, А.Н. Козырин, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, О.Э. Лейст, С.Г. Пепеляев, Н.А. Саттарова, И.С. Самощенко, М.Х. Фарукшин, Н.И. Химичева и др.

Важнейшую роль в проведении настоящего исследования сыграли научные разработки известных ученых в области финансового и налогового права, таких как Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, О.В. Болтинова, А.В. Брызгалин, Д.В. Винницкий, Т.А. Гусева, А.В. Демин, М.Ф. Ивлева, М.В. Карасева, Д.Л. Комягин, Ю.А. Крохина, И.Б. Лагутин, Ю.М. Лермонтов, М.Ю. Орлов, Е.В. Покачалова, М.Б. Разгильдиева, Г.П. Толстопятенко, И.А. Хаванова, А.А. Шахмаметьев, Р.А. Шепенко, Е.Е. Якушкина, А.А. Ялбулганов и др.

В работе использовались научные разработки таких советских ученых в области социологии как В.П. Тугаринов, Г.Л. Смирнов, В.А. Кучинский и др.

Исследуя вопросы обеспечения уплаты налогов, автор руководствовался научными изысканиями таких ученых как М.Е. Верстова, Е.А. Имыкшенова, Е.У. Латыпова, О.В. Пантюшов и Г.А. Солодянкина.

В основу работы также вошли труды в области административного

права ученых Д.Н. Бахраха, Б.В. Россинского, Ю.Н. Старилова и др.

10

Автором использовались работы в области гражданского права и процесса, а также исполнительного производства М.А. Викут, Е.Н. Воронова, В.В. Захарова, И.М. Зайцева, О.В. Исаенковой, И.В. Решетниковой, Е.А. Суханова и др.

Методологическую основу данной работы составили такие общенаучные методы познания как анализ (например, расчленение налога на элементы (субъект налога, объект обложения, размер налога и т.д.). Помимо этого, использован метод сравнения (например, применяемого в налоговом праве института пени с гражданско-правовым институтом неустойки). Кроме того, автор использовал метод синтеза при определении (например, понятия «обязанность по уплате налогов», «исполнение обязанности по уплате налогов» и «имущественный налог» на основе выявленных признаков).

Из специально-научных методов можно выделить формально-юридический метод, который позволяет определить юридические понятия, выявлять их признаки, проводить классификацию, толковать содержание правовых предписаний и т.п. Использование текстов официальных документов способствовало выявлению существующих пробелов и проблем.

Еще один метод, используемый в данной диссертации, отмеченный

23

известным исследователем К.С. Бельским , метод обращения к пограничным отраслевым наукам. При обращении к понятиям «обязанность по уплате налогов», «имущественный налог», «налоговое обязательство», «принудительное исполнение налоговой обязанности» широко используются положения и выводы, разрабатываемые другими юридическими науками, такими как гражданское право, земельное право, гражданское процессуальное право и др. Это позволяет прийти к выводу о комплексности представленных в работе институтов, например, института имущественного налогообложения и исполнения обязанности по уплате налогов, в том числе имущественных.

23 См.: Бельский К.С. Специально-научные методы познания финансового права // Право и государство: теория и практика. 2011. № 2 (74). С. 66.

Помимо вышеуказанных методов исследования, автор использовал метод социологического исследования, в частности анкетирование граждан по вопросам уплаты имущественных налогов, для выявления отношения опрашиваемых лиц к исполнению обязанности по уплате имущественных налогов.

Эмпирической базой исследования выступили нормативные правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, ведомственные и локальные акты, акты органов местного самоуправления материалы судебной и правоприменительной практики в области регулирования механизма исполнения обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в расширении научных представлений о механизмах исполнения налоговой обязанности в отношении имущественных налогов в Российской Федерации, в совершенствовании категориального аппарата налогового права, а также в выработке предложений, направленных на совершенствование правового регулирования имущественного налогообложения в Российской Федерации. В работе предложена авторская концепция повышения эффективности исполнения обязанности по уплате имущественных налогов в Российской Федерации.

Научная новизна проявляется в следующих, выносимых на защиту положениях.

1. В настоящее время в России действует правовой режим, при котором

устанавливается прямая зависимость признания объектов имущественных

налогов от места нахождения движимых и недвижимых вещей,

принадлежащих налогоплательщику. К основным признакам

имущественного налога относится: объект налогообложения - имущество

(движимое и (или) недвижимое); наличие непосредственной правовой связи

объекта налогообложения с налогоплательщиком в рамках применения

территориального принципа учета, в основе которого лежат сведения

государственных баз данных Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество (далее - ЕГРП), государственного кадастра недвижимости (далее - ГКН), Государственной инспекции безопасности дорожного движения (далее - ГИБДД); налогоплательщиками имущественных налогов являются физические и (или) юридические лица, независимо от целей использования имущества. На основании указанных признаков к имущественным налогам в Российской Федерации можно отнести: налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налог на игорный бизнес обладает признаками имущественного налога, при условии, если объектом налогообложения выступает игровой стол и (или) игровой автомат, которые подлежат регистрации в налоговом органе по месту их установки (п. 2 ст. 366 НК РФ).

2. Исполнение налоговой обязанности основывается на принципах определения момента уплаты имущественного налога. В узком понимании обязанность считается исполненной с момента перечисления правильно исчисленной суммы налога в бюджет («трансфертный» принцип или принцип «перечисления»). В широком смысле при квалификации поведения налогоплательщика налоговыми органами имеет значение и «формальный» принцип, в силу которого налоговая обязанность признается исполненной, если налогоплательщиком добросовестно совершена совокупность юридически значимых действий, а именно: сумма налога правильно и полно исчислена; распоряжение банку о перечислении суммы налога в бюджет направлено своевременно; налоговая отчетность составлена обоснованно. Формальный принцип исполнения налоговой обязанности применяется при оценке налоговым органом добросовестности налогоплательщика.

3. Для определения характера общественных отношений, возникающих

в процессе исполнения налоговой обязанности в Российской Федерации,

предлагается законодательно разграничить две формы исполнения налоговой

обязанности - добросовестную и принудительную, в основу которых

13

заложен субъективный индивидуально-волевой характер налоговых отношений. Критерием разграничения указанных форм служит определение момента уплаты имущественного налога, что необходимо для признания налогоплательщика добросовестным или недобросовестным. Если моментом исполнения обязанности признается только день перечисления правильно исчисленной суммы налога в бюджет, то налогоплательщик, уплативший налог в срок, считается добросовестным. Если же моментом исполнения налоговой обязанности признается весь период совершения совокупности юридически значимых действий, необходимых для зачисления суммы налога в бюджет, а исполнение подразделяется на этапы, то в этом случае налогоплательщик может быть признан недобросовестным в случае ненадлежащего совершения по его воле одного или нескольких юридически значимых действий по исполнению налоговой обязанности. В отношении же имущественных налогов, плательщиками которых выступают физические лица, предлагается добросовестными признавать также налогоплательщиков, заявивших о наличии у них неучтенного движимого и (или) недвижимого имущества с момента подачи в налоговый орган заявления о таком имуществе.

4. Особенностью правового регулирования исполнения обязанности по уплате имущественных налогов, в отличие от многих других налогов, является комплексность и многоуровневость, что напрямую влияет на механизм правового регулирования отношений, возникающих при исполнении обязанности по уплате имущественных налогов. Комплексность обусловлена применением в процессе исполнения обязанности по уплате имущественных налогов норм не только налогового права, но и гражданского, административного, земельного и других отраслей российского права. Многоуровневость связана с тем, что имущественные налоги делятся на региональные и местные налоги, отдельные элементы которых определяются как законодательством субъектов Российской

Федерации, так и правовыми актами органов местного самоуправления.

14

В связи с этим эффективность имущественного налогообложения в Российской Федерации напрямую зависит не только от изменения норм налогового права, но и других отраслей права (гражданского, градостроительного, земельного). Так, например, в ГК РФ не определено, что является объектом незавершенного строительства, но при этом в главе 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» объект незавершенного строительства относится к объектам налогообложения. В работе предлагается для целей налогообложения объектом незавершенного строительства считать недвижимое имущество, поставленное на кадастровый учет как объект незавершенного строительства на основании правоустанавливающих документов на земельный участок, на котором расположен объект незавершенного строительства.

5. Открытость перечня объектов налогообложения налога на имущество физических лиц, установленная в п. 6 ст. 401 НК РФ (к объектам налогообложения относятся также «иные здание, строение, сооружение, помещение»), противоречит такому принципу налогового права, как принцип определенности налога, и не позволяет налогоплательщику точно определить имущество, в отношении которого у него возникает налоговая обязанность. В работе предлагается дополнить указанное положение фразой «сведения о которых содержатся в ЕГРП, ГКН».

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Вычерова, Надежда Вячеславовна, 2016 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. ИСТОЧНИКИ

а) международные правовые акты

1. Генеральное соглашение по торговле услугами (ГАТС/GATS) от 15.04.1994 // Собрание законодательства РФ. 10.09.2012. № 37 (приложение, ч. VI). С. 2785-2817.

2. Декларация о принципах международного права, касающихся дружественных отношений и сотрудничества между государствами в соответствии с Уставом Организации Объединенных Наций от 24.10.1970 // Международное публичное право. Сборник документов. Т. 1.М.: БЕК, 1996. С. 2-8.

3. Заключительный акт Совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе Международная защита прав и свобод человека от 01.08.1975 // Сборник документов. М.: Юридическая литература, 1990. С. 58-80.

4. Соглашение Правительств государств - участников стран СНГ от 04.06.1999 «О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере» // Бюллетень международных договоров. № 7. 2001.

5. Устав Организации Объединенных Наций от 26.06.1945 // Сборник действующих договоров, соглашений и конвенций, заключенных СССР с иностранными государствами. Вып. XII. М., 1956. С. 14-47.

б) нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 14.04.2014. № 15. Ст. 1691.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. № 148-149. 06.08.1998.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3823.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. № 5. Ст. 410.

6. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 18.11.2002. № 46. Ст. 4532.

7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ // Парламентская газета. № 140-141. 27.07.2002.

8. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ // Российская газета. № 223. 06.10.2007.

9. Федеральный закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах РФ» // Российская газета. № 149. 05.08.1997.

10. Федеральный закон от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 20.11.1995. № 47. Ст. 4472.

11. Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» // Собрание законодательства РФ. 30.07.2007. № 31. Ст. 4017.

12. Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // Российская газета. № 148-149. 06.08.1998.

13. Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» // Российская газета. № 145. 30.07.1997.

14. Федеральный закон от 28.09.2010 №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» // Российская газета. № 220. 30.09.2010.

15. Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» // Российская газета. № 168. 30.07.2010.

16. Федеральный закон от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» // Собрание законодательства РФ. 01.01.2007. № 1 (1 ч.). Ст. 32.

17. Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ (ред. от 24.11.2014) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. № 77. 04.04.2014.

18. Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 04.11.2013. № 44. Ст. 5646.

19. Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» // Российская газета. № 163. 26.07.2013.

20. Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. № 278. 03.12.2012.

21. Федеральный закон от 28.09.2010 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инновационном центре «Сколково» // Российская газета. № 220. 30.09.2010.

22. Федеральный закон от 29.11.2010 № 324-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. № 274. 03.12.2010.

23. Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-Ф3 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. №296. 30.12.2010.

24. Федеральный закон от 07.06.2013 № 108-ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 10.06.2013. № 23. Ст. 2866.

25. Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» // Российская газета. № 142. 02.07.2005.

26. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» // Российская газета. № 36. 14.02.1992.

27. Закон Свердловской области от 29.11.2002. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» // Собрание законодательства Свердловской области. 15.12.2002. № 11. Ст. 1314.

28. Закон Тюменской области от 06.07.2009 № 39 «О предоставлении налоговых льгот на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов отдельным категориям налогоплательщиков» // Вестник Тюменской областной Думы. № 14. ноябрь. 2003.

29. Закон Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном

налоге» // Курская правда. 26.10.2002. № 175.

203

30. Указ Президента РФ от 27.10.1993 № 1773 «О проведении налоговой амнистии в 1993 году» // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 01.11.1993. № 44.

31. Указ Президента РФ от 13.10.2004 № 1316 «Вопросы Федеральной службы судебных приставов» // Российская газета. № 230. 19.10.2004.

32. Постановление ГД ФС РФ от 23.01.1998 № 2140-11 ГД «О Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 г. № 21-П «О проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости Федерального Собрания РФ. 11.02.1998. № 5. Ст. 257.

33. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Собрание законодательства РФ от 04.10.2004. № 40. Ст. 3961.

34. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 // Собрание законодательства РФ. 04.10.2004. № 40. Ст. 3961.

35. Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 (ред. от 11.10.2012) «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 22.08.1994. № 17. Ст. 1999; Собрание законодательства РФ. 22.10.2012 .

36. Постановление Правительства РФ от 04.12.2000 № 921 (ред. от 21.08.2010) «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства» (вместе с «Положением об организации в Российской Федерации государственного технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства») // Собрание законодательства РФ. 11.12.2000. № 50. Ст. 4901.

37. Постановление Правительства Орловской области от 08.02.2013 № 29 «О межведомственной рабочей группе по координации мероприятий, проводимых в целях повышения роли имущественных налогов в формировании регионального и местных бюджетов» // Государственная специализированная информационная система «Портал Орловской области -публичный информационный центр». http://orel-region.ru, 03.04.2013.

38. Постановление Администрации Курской области от 17.01.2012 № 15-па «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Курской области» // Курская правда. № 5. 21.01.2012.

39. Меморандум между Федеральной налоговой службой РФ и Налоговой администрацией Финляндской Республики от 26.11.2009 // Федеральная налоговая служба РФ [Официальный сайт]. URL: www.nalog.ru.

40. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в 2012 - 2014 годах» // Парламентская газета. № 32. 07.07.2011.

41. Приказ Минэкономразвития России от 14.10.2011 № 577 (ред. от 29.08.2012) «О порядке осуществления государственного учета зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства в переходный период применения Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости» к отношениям, возникающим в связи с осуществлением государственного учета зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного строительства» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 48. 28.11.2011.

42. Приказ Минюста РФ от 09.04.2007 № 69 «Об утверждении Положения о территориальном органе Федеральной службы судебных приставов» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 19. 07.05.2007.

43. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 31.07.2002 № БГ-

3-29/404 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку

205

наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 10. 2002.

44. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 08.01.2004 № ВГ-3-22/5@ «Об утверждении рекомендуемой формы заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес» // Налогообложение. № 1. 2004.

45. Приказ Министерства финансов России от 02.07.2012 № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)» // Российская газета. № 274. 28.11.2012.

46. Приказ Минэкономразвития РФ от 22.10.2010 № 508 «Об утверждении Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости (ФСО № 4)» // СПС КонсультантПлюс. 2014.

47. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами» // Российская газета. № 256. 12.11.2010.

48. Приказ Федеральной службы судебных приставов РФ от 03.08.2006 № 96 «Об утверждении служебного распорядка Федеральной службы судебных приставов» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 40. 02.10.2006.

49. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» // Российская газета. № 296. 24.12.2012.

50. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 6.02.2012 № ММВ-7-6/49@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного комплекса «Прием, учет, распределение и доведение до налоговых органов сведений об объектах недвижимого имущества, представляемых уполномоченными организациями технической инвентаризации» // СПС КонсультантПлюс. 2012.

51. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 11.02.2011 № ММВ-7-11/154@ (ред. от 29.03.2012) «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов» // Российская газета. № 98. 11.05.2011; Российская газета. 15.06.2012.

52. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 21.11.2006 №САЭ-3-19/798@ (с изм. от 21.01.2008) «Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов» // Российская газета. № 289. 22.12.2006.

53. Письмо Министерства финансов РФ от 27.09.2005 № 03-02-07/1-245 «По вопросу о начислении пеней в случае ошибочно указанных реквизитов в расчетных документах» // Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы РФ по Новосибирской области / URL: http: //www.r54 .nalog.ru/nalot/su/zn/3736341/print/.

54. Письмо Министерства финансов РФ от 09.04.2009 года № 03-0208/29 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

55. Письмо Министерства финансов РФ от 06.08.2008 г. № 03-05-0604/49 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

56. Письмо Министерства финансов РФ от 27.09.2005 № 03-02-07/1-245 «По вопросу о начислении пеней в случае ошибочно указанных реквизитов в расчетных документах» // Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы РФ по Новосибирской области / URL: http: //www.r54.nalog.ru/nalot/su/zn/3736341/print/.

57. Письмо Федеральный налоговой службы РФ от 22.03.2013 № БС-4-11/4992 // СПС КонсультантПлюс. 2013.

58. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 18.02.2013 № БС-4-11/2677@ «О налоге на имущество организаций» // СПС Гарант. 2014

59. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 18.02.2008 № ШС-6-3/112@ «О транспортном налоге» (вместе с письмом Минфина РФ от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1) // СПС КонсультантПлюс. 2014.

60. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 22.03.2013 № БС-4-11/4992 «О печати налоговых уведомлений по имущественным налогам и представлении отчета в 2013 году» // СПС КонсультантПлюс. 2015.

61. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 18.07.2006 № ММ-6-21/684@ «О земельном налоге» (вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 № 03-06-02-02/75) // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 14. Июль. 2006.

62. Приказ Генпрокуратуры РФ от 22.03.2010 № 122 «Об осуществлении органами прокуратуры полномочий по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации в качестве способа обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов» // Законность. № 6. 2010.

63. Приказ Министерства внутренних дел РФ от 07.08.2013 № 605 «Об

утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел

208

Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним» // Российская газета. № 223. 04.10.2013.

64. Приказ Министерства внутренних дел РФ от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» // Российская газета. № 5.

16.01.2009.

65. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 18.02.2008 № ШС-6-3/112@ «О транспортном налоге» (вместе с письмом Минфина РФ от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1) // СПС КонсультантПлюс. 2015.

66. Соглашение ФНС России от 04.04.2014 № 0001/7, ФССП России от 14.04.2014 № ММВ-23-8/3@ «О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов» // URL: http://www.fssprus.ru/ default.asp?RID=23&mid=42.

67. Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 172-3-РС «Об установлении на территории муниципального образования «Город Курск» земельного налога» // Городские известия. 29.11.2005. № 143.

68. Решение Льговского Городского Совета депутатов Курской области от 28.10.2010 № 101 «О земельном налоге» // Льговские новости. № 89-90.

03.11.2010.

69. Разъяснения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску от 02.04.09 № 0609/50184 // Архив Обоянского районного суда Курской области. 2012.

70. Проект Федерального закона № 28997-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ, изменения в статью 13 части первой Налогового кодекса РФ и изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» // СПС КонсультантПлюс .2013.

в) материалы правоприменительной практики

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.05.2012 № 11-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго части первой статьи 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ф.Х. Гумеровой и Ю.А. Шикунова» // Российская газета. № 121. 30.05.2012 (Постановление).

2. Постановление Конституционного Суда от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 4. 2003.

3. Постановление Конституционного Суда от 28.03.2000 № 5-П «По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Конфетти" и гражданки И.В. Савченко» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 4. 2000.

4. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 № 21-П «О проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Ведомости Федерального Собрания РФ. 11.02.1998. № 5. Ст. 257.

5. Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П «О проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 01.04.1993 года «О государственной границе Российской Федерации» в редакции от 19.07.1997 года» // Вестник Конституционного Суда РФ. 1997. № 6.

6. Постановление Конституционного Суда от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года

«Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 31.03.1997. № 13. Ст. 1602.

7. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Российская газета. № 247. 26.12.1996.

8. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 2. 1996.

9. Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 162-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 1. 2002.

10. Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2002 № 116-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Притулы Галины Юрьевны на нарушение ее конституционных прав положениями абзаца четвертого пункта 2 статьи 11, статей 39, 143 и 235 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 1. 2003.

11. Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 202-О «По жалобе унитарного государственного предприятия «Дорожное ремонтно-строительное управление № 7» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 1. 2003.

12. Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О

«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного

общества «Сибирский Тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой

211

Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации» // Экономика и жизнь. № 20. 2004.

13. Определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 1047-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб закрытого акционерного общества «Арсенал», общества с ограниченной ответственностью «Горторгкомплекс» и гражданина Захарова Александра Николаевича на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 390 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 65 и 66 Земельного кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 1. 2010.

14. Определение Конституционного Суда РФ от 30.09.2010 № 1258-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Цариковского Игоря Федоровича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс. 2015.

15. Определение Верховного Суда РФ от 28.07.2010 № 4-В10-16 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

16. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. № 7. 2001.

17. Постановление Президиума ВАС РФ от 18.06.2013 № 18417/12 по делу № А78-3046/2012 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

18. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11 по делу № А41-36076/10 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

19. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 93/11 по делу № А27-4849/2010 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

20. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011 № 16705/10 по делу № А38-227/2010 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

21. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125 // Вестник ВАС РФ. 2012. № 2.

22. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 № 8229/10 № А60-38923/2009-С6 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

23. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.01.2002 по делу № 7486/01 по делу № А76-9815/2000-39-376 // Вестник ВАС РФ. 2002. № 5.

24. Постановление ФАС Московского округа от 03.03.2003 по делу № КА-А40/780-03 // СПС Гарант.

25. Постановление ФАС Московского округа от 20.09.2004 по делу № КА-А41/8159-04 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

26. Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2005 по делу № КА-А40/3389-05 // Пантюшов О. Способы обеспечения уплаты налогов (сборов) // Право и экономика. 2006. № 7. С. 72.

27. Постановление ФАС Уральского округа от 13.08.2008 по делу № Ф09-5706/08-С1 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

28. Постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 по делу № КА-А41/7742-08 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

29. Постановление ФАС Московского округа от 10.09.2008 по делу № КА-А40/8351-08 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

30. Постановление ФАС Центрального федерального округа от 26.03.2009 по делу № А644885/0819 // СПс КонсультантПлюс. 2015.

31. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.06.2011 № А32-17604/2010 // Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам // Налоговое и финансовое право. № 8. 2011. С. 241.

32. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2011 по делу № А32-4083/2010 // Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам // Налоговое и финансовое право. № 8. 2011. С. 241.

33. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.09.2013 по

делу № А33-18785/2012 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

213

34. Постановление ФАС Поволжского округа от 09.12.2011 по делу № А55-13602/2011 // Обзор судебной практики. URL: http://www.klerk.ru/doc/257308/.

35. Постановление ФАС Поволжского округа от 11.05.2010 по делу № А12-18728/2009 // Решения и постановления судов. URL: http: //www.resheniya-sudov.ru/2010/263074.

36. Решение ВАС РФ от 06.06.2013 № ВАС-3797/13 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим приказа Федеральной налоговой службы от 16.04.2012 № ММВ-7-8/238@» // СПС КонсультантПлюс. 2015.

37. Решение ВАС РФ от 17.10.2007 № 8464/07 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Минфина РФ от 06.09.2006 № 03-06-01-02/35 «О налоге на имущество организаций» // СПС КонсультантПлюс. 2015.

38. Решение Арбитражного суда Свердловской области от 15.10.2009 по делу № А60-29063/2009-С10 // СПС КонсультантПлюс. 2013.

39. Апелляционное определение Московского городского суда от

24.08.2012 по делу № 11-18205 // СПС КонсультантПлюс. 2015.

40. Апелляционное определение Курского областного суда от

02.07.2013 по делу № 33-1532-2013г. // Архив Курского областного суда. 2014.

41. Апелляционное определение Курского областного суда от 26.07.2012 по делу № 33-1481-2012 // Архив Курского областного суда. 2014.

42. Определение Воронежского областного суда от 17.05.2011 по делу № 33 -2646 // СПС КонсультантПлюс. 2012.

43. Решение Обоянского районного суда Курской области от 18.06.2008 // Архив Обоянского районного суда Курской области. 2012.

44. Архив Подразделения Федеральной службы судебных приставов по Центральному округу г. Курска. 2009. Дело №38/59/29143/21/2009.

45. Архив Подразделения Федеральной службы судебных приставов по Центральному округу г. Курска. 2010. Дело № 38/59/3473/21/2010.

2. ЛИТЕРАТУРА

а) учебники, монографии, научные статьи

1. Абрамова А.Е., Кучеров И.И., Моисеенко М.А. и др. Бюджетное право: учебник / под ред. Н.А. Саттаровой. М.: Деловой двор, 2009. 296 с.

2. Агурян А. Налог на недвижимость: быть или не быть? // ЭЖ-Юрист. 2011. № 49. С. 4.

3. Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам // Налоговое и финансовое право. № 8. 2011. С. 241.

4. Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас) выбирают // ЭКО. 2008. №8.

С.18.

5. Алексеева А.А. Роль земельного налога в формировании местных бюджетов // Пробелы в российском законодательстве. 2009. № 4. С. 33.

6. Арзуманова Л.Л., Артемов Н.М., Болтинова О.В. и др. Налоговое право: учебник / под ред. проф. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2015. 376 с.

7. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Финансовое право: Вопросы и ответы. М.: Юриспруденция, 2006. 160 с.

8. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: Профобразование, 2003. 184 с.

9. Апресова Н.Г. Основные понятия правового режима имущественного налогообложения в Российской Федерации // Lex Russica = Русский закон. 2005. Т. LXIV. № 1. С. 64-69.

10. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы. 2000. № 10. С. 29-31.

11. Бабаскина Т.И. Формирование доходной части бюджетов в рамках налоговых полномочий органов власти субъекта Российской Федерации и

органов местного самоуправления // Научный альманах Центрального Черноземья. 2012. № 3. С. 107.

12. Базылев Б.Т. Сущность позитивной юридической ответственности // Правоведение. 1979. № 4. С. 14.

13. Бахрах Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: учебник для вузов. М.: Норма, 2006. 799 с.

14. Безруков В.Б. Налогообложение и кадастровая оценка недвижимости: монография. Н. Новгород: ННГАСУ, 2011. 155 с.

15. Бельтюкова А.А., Гусейнова А.А., Емельянов А.С., Захарова Д.В., Козырин А.Н., Комягин Д.Л., Корф Д.В., Крецу А.В., Лисицын А.Ю., Лукасевич М.С., Лукьянова А.П., Малиновская В.М., Пащенко А.В., Постыляков С.П., Реут А.В., Трошкина Т.Н., Ялбулганов А.А., Янкевич С.В. Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина // СПС КонсультантПлюс. 2014.

16. Бельский К.С. Основы налогового права // Гражданин и право. 2006. № 1. С. 3.

17. Бельский К.С. Специально-научные методы познания финансового права // Право и государство: теория и практика. 2011. № 2 (74). С. 66.

18. Борисов А.М. Эволюция и проблемы базовой терминологии в сфере налогообложения // Налоги и налогообложение. Февраль. 2010. С. 72.

19. Брызгалин А. Актуальные вопросы применения ответственности за нарушения налогового законодательства: теория и практика // Хозяйство и право. 1997. № 7 // СПС КонсультантПлюс. 2011.

20. Бондарь Н.С. Судебный конституционализм в России в свете конституционного правосудия. М.: Норма, Инфра-М, 2011. 544 с.

21. Борисов А.Н. Комментарий к ФЗ «Об исполнительном производстве» (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2015.

22. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. М.: Юрид. лит., 1976. 214 с.

23. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный, расширенный). М.: Аналитика-Пресс, 1999. 592 с.

24. Васильев А.М. Правовые категории (методологические аспекты разработки системы категорий права). М.: Юрид. лит., 1976. 264 с.

25. Васянина Е.Л. Фискальное право России: монография / под ред. С.В. Запольского. М.: КОНТРАКТ, 2013. 152 с. // СПС КонсультантПлюс. 2015.

26. Викут М.А., Зайцев И.М. Гражданский процесс России. М.: Юристъ, 1999. 384 с.

27. Воронов Е.Н. Актуальные проблемы принудительного исполнения налоговой обязанности в Российской Федерации // Право и экономика. 2012. № 7. С. 61.

28. Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений / под ред. В.П. Паналушина. М.: ПРИОР, 1997. 352 с.

29. Годме П.М. Финансовое право / Перевод и вступительная статья д.ю.н. проф. Р.О. Халфиной. М.: Издательство «Прогресс», 1978. 428 с.

30. Голубева А.Р., Салькова Н.В., Селионов И.В. Комментарий к ФЗ «Об исполнительном производстве» // под общ. ред. Ю.А. Дмитриевой // СПС КонсультантПлюс. 2013.

31. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник. № 4. 2002. С. 3.

32. Гуреев А.А., Гущин В.В. Исполнительное производство. М.: Эксмо, 2009. 352 с.

33. Гусева Т.А. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов. Орел: ФГБОУ ВПО «Госуниверситет-УНПК», 186 с.

34. Григоров К.Н. Сравнительно-правовой анализ регулирования налогов на имущество организаций Республики Беларусь и Республики Казахстан // Финансовое право. 2015. № 5. С. 35.

35. Демин А.В. Налоговое право. М.: РИОР, 2008. 382 с.

217

36. Зарипов В., Резник В., Васильев Ю., Журбин Б. Налоги без суда не взыщут. Пока... // Эж-Юрист. 2009. №3. СПС КонсультантПлюс. 2011.

37. Зражевская Т.Д. Ответственность по советскому государственному праву. Воронеж: Изд-во Воронежского ун-та, 1980. 158 с.

38. Имыкшенова Е. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) // Хозяйство и право. 2003. № 2. С. 102.

39. Имыкшенова И.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы квалификации и классификации // СПС КонсультантПлюс. 2013.

40. Исаенкова О.В., Балашов А.Н., Балашова И.Н. Исполнительное производство в РФ. Курс лекций / под ред. О.В. Исаенковой. М: ГроссМедиа: Российский бухгалтер, 2008. 190 с.

41. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. М.: ООО. «ЮрИнфоР-Пресс», 2004. 270 с.

42. Казаков В.В. О понятии ответственности в налоговом праве // Финансовое право. 2005. № 7. С. 38.

43. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. 304 с.

44. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: Норма, 2001. С. 271-283.

45. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. 2014. М. Кнорус, 549 с.

46. Кинсбургская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации: научно-практический комментарий законодательства и судебной практики // СПС КонсультантПлюс. 2015.

47. Климова М.А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2014. Вып. 19. 183 с.

48. Краснопёрова О.А. Налоговая система и налоговое законодательство - важнейшие элементы налогового механизма // Налоги. 2012. № 3. С. 24.

49. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 2-х томах. Том 1: Общая часть. М.: Статут, 2009. 863 с.

50. Кучинский В.А. Личность, свобода, право. М.: Наука, 1978. 206 с.

51. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Норма, 2004. 720 с.

52. Крохина Ю.А. Налоговое право Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. 463 с.

53. Курские садоводы будут платить налог за землю по-новому // Курские известия. 2014. № 11. 18.03.2014.

54. Кучеров И.И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов // Финансовое право. 2010. № 1. С. 27.

55. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. М.: Учеб.-консульт. центр «ЮрИнфоР», 2001. 358 с.

56. Кучерявенко М.П. Основи податкового права: Навчальний пошбник. Харюв: Легас, 2001. 304 с.

57. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Легас, 2001.

584 с.

58. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 2-х томах. Том 1: Общая часть. М.: Статут, 2009. 863 с.

59. Лагутин И.Б. Понятие регионального финансового контроля // Финансовое право. 2009. № 7. С. 11.

60. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. М.: Юриспруденция, 2006. 128 с.

61. Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву. М.: Изд-во Моск. ун-та, 1981. 240 с.

62. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой

Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2015.

219

63. Лобанова Е.И. Налог на недвижимость - новый этап в формировании системы поимущественного налогообложения в РФ // Интерэкспо Гео-Сибирь. 2007. Т. 6. С. 288.

64. Логвинов М. Налоговая недоимка // Профиль. 2009. №7. С. 32.

65. Мавлютов Э.Р. Государство в регулировании имущественного налогообложения // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2009. № 5. С. 117.

66. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики // Финансовое право. 2006. № 10. С. 15.

67. Маклаков В.В. Конституции зарубежных государств: Учебное пособие. М.: БЕК, 1999. 584 с.

68. Максимова А.Г. Сравнительный анализ правового регулирования налогообложения недвижимости физических лиц в Российской Федерации и за рубежом (на примере Великобритании и Германии) // Актуальные проблемы российского права. 2014. № 3. С. 365.

69. Максуров А.А. Возбуждение исполнительного производства как единственное основание для принудительного исполнения // Арбитражный и гражданский процесс. 2002. № 1. С. 43-44.

70. Марченко М.Н. Проблемы теории государства и права: учебник. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 656 с.

71. Миляков М.Н. Налоговое право. М.: Инфра-М, 2008. 383 с.

72. Мишина Е.Б. Характеристика имущественных налогов России и зарубежных стран // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2009. № 1. С. 156.

73. Монтескье Ш.Л. О духе законов (перевод А.В. Матешука). М.: Мысль, 1999. 674 с.

74. Налоги и налоговое право / под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.

75. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Минск: Нац. центр

правовой информ. Респ. Беларусь, 2010. 672 с.

220

76. Налоговое право России в вопросах и ответах: Учебное пособие / под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2007. 408 с.

77. Налоговое право: учебник для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишер, 2015. 796 с.

78. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. 591 с.

79. Налоговые процедуры: учебное пособие / под ред. А.Н. Козырина. М.: Изд-во Норма, 2008. 256 с.

80. Налоговый практикум / под ред. проф. А.Н. Козырина и проф. А.А. Ялбулганова. М.: Юстицинформ, 2008. 408 с.

81. Налоговый процесс / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЦППИ, 2007.

182 с.

82. Науменко А.М. Уплата налога как форма исполнения денежного обязательства // Финансовое право. 2006. № 6. С. 20.

83. Недбайло П.Е. Система юридических гарантий применения юридических норм // Правоведение. 1971. № 3. С. 50-62.

84. Ожегов С.И. Словарь русского языка / Под общ. ред. проф. Л.И. Скворцова. М.: ООО «Издательский дом «ОНИКС 21 век»: «Издательство «Мир и Образование», 2004. 1200 с.

85. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 2000. 496 с.

86. Орлов М.Ф. О государственном кредите. У истоков финансового права. М: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. 432 с.

87. Пантюшов О.В. Взыскание налога за имущества организации // Хозяйство и право. 2012. № 6. С. 95.

88. Пантюшов О.В. Обязанность по уплате налога // Налоги и финансы. 2011. № 3. С. 28.

89. Пантюшов О. Способы обеспечения уплаты налогов (сборов) //

Право и экономика. 2006. № 7. С. 66-71.

221

90. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М.: Ивенст Фонд, 2000. 496 с.

91. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX - XX вв.: Учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2008. 512 с.

92. Постатейный комментарий к ФЗ «Об исполнительном производстве» / под ред. О.В. Исаенковой. // СПС КонсультантПлюс.

93. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации (конспект лекций по первой части Налогового кодекса Российской Федерации) / под ред. А.Н. Козырина // СПС КонсультантПлюс.

94. Разгильдиева М.Б. Правовое убеждение и принуждение: теоретические основы (на примере финансового законодательства): монография / под ред. Н.И. Химичевой. М.: Юрлитинформ, 2012. 272 с.

95. Разгулин С. Кто может быть представителем // Ваше право. 2005. № 10 (538). С. 14.

96. Рамазанова Б.К. Социальный аспект налога на роскошь // Теория и практика общественного развития. 2013. № 1. С. 363.

97. Решетникова И.В., Царегородцева Е.А., Куликова М.А., Закарлюка А.В. Исполнительное производство / под ред. И.В. Решетниковой. М.: Норма, 2009. 271 с.

98. Российское гражданское право: учебник: в 2 т. / отв. ред. Е.А. Суханов. 2-е изд., стереотип. М.: Статут, 2011. Т. 2: Обязательственное право. 1208 с.

99. Рыбаков О.Ю., Смирнов Д.А. Система и классификация принципов налогового права // Юридические исследования. Ставрополь: ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет». 2013. № 1. С. 73.

100. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству. М.: Юрид. лит., 1971. 240 с.

101. Саттарова Н.А. Принуждение в финансовом праве / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юрлитинформ, 2006. 392 с.

102. Скловский К.И. Собственность в гражданском праве. М.: Статут, 2010. 893 с.

103. Смирнов Г.Л. Советский человек. Формирование социалистического типа личности. М.: Политиздат., 1973. 464 с.

104. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962. 654 с.

105. Солодянкина Г.А. Приостановление операций по счетам в банке // Бухгалтерский учет. № 2. 2011. С. 122.

106. Строгович М.С. Сущность юридической ответственности // Советское государство и право. 1979. №5. С. 72-78.

107. Титов А.С. Налоговая обязанность и её неисполнение как основание принуждения в налоговой сфере // Юрист. 2005. № 7. С. 39-40.

108. Тихомиров Ю.А. Соотношение международно-правовых и национально-правовых регуляторов // Методология поиска (выбора) оптимальных правовых решений: Матер. науч. сем. Вып. 3. М., 2012. С. 10.

109. Тугаринов В.П. Личность и общество. М.: Мысль, 1965. 214 с.

110. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. У истоков финансового права / под ред. проф. А.Н. Козырина. Сост. доц. А.А. Ялбулганов. М: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. 432 с.

111. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2013.

112. Фридман М. Конспект лекций по науке о финансах // Налоги. Спб., 1910. Вып. 2. С. 18.

113. Хаванова И.А. К вопросу о понятии «фактическое право на доход» // Финансовое право. 2014. № 11. С. 32-37.

114. Химичева Н. И. Налоговое право. М.: БЕК, 1997. 325 с.

115. Хомяков А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования // Финансовое право. 2011. № 4. С. 34.

116. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: учебное пособие. СПб.: Европейский дом, 2002. 432 с.

117. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики:

Учеб. пособие. М.: Юристъ, 2003. 120 с.

223

118. Чуркин А.В. Понятие «имущество» в гражданском и налоговом праве // Налоговед. М.: «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». 2004. № 1. С. 1317.

119. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. М.: Норма, 2009. 194 с.

120. Штерн С. Налоговые агенты: проблемы статуса и практики. М.: ЮК «Юркафе», 2004. 112 с.

121. Щербакова Л.В. О теоретико-методологических аспектах обязательственной концепции налоговых правоотношений. Налоговое и бюджетное право: современные проблемы имущественных отношений: материалы международной научно-практической конференции / под ред. М.В. Карасевой (Сенцовой). Воронеж: Изд-во ВГУ, 2012. С. 533.

122. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога организацией: меры, его образующие, и их правовая природа // Юрист. 2005. № 8. С. 36.

123. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах (из серии «У истоков науки финансового права»). М.: «Статут», 2002. 555 с.

124. Bohac R. Constitutional aspects of imposing taxes, fees and other similar financial considerations in the Czech Republic // Налоговое и бюджетное право: современные проблемы имущественных отношений: материалы международной научно-практической конференции / под ред. М.В. Карасевой (Сенцовой). Воронеж: Изд-во ВГУ, 2012. С. 156.

125. Juchniewicz E. Taxing virtual world - the legal limit of taxation. Налоговое и бюджетное право: современные проблемы имущественных отношений: материалы международной научно-практической конференции / под ред. М.В. Карасевой (Сенцовой). Воронеж: Изд-во ВГУ, 2012. С. 170.

б) авторефераты диссертаций

1. Аминов Г.А. Налоги как признак государства: Автореф. дис. ... к.ю.н. М., 2012. 24 с.

2. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей: Автореф. дис. ... д.ю.н. М., 2008. 42 с.

3. Воронов Е.Н. Организация принудительного исполнения судебных актов в Российской Федерации: Автореф. дис. ... к.ю.н. М., 2010. 26 с.

4. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства: автореф. дис. ... канд. юрид. юаук. Воронеж, 2010. 49 с.

5. Мачехин В. А. Налоговая ответственность налогоплательщиков: Автореф. дис. к.ю.н. М., 2002. 23 с.

в) диссертации

1. Апресова Н.Г. Правовой режим налогообложения имущества в Российской Федерации. Дис. ... к.ю.н. М., 2004. 201 с.

2. Артемов Н.М. Валютное регулирование в Российской Федерации. Дис. ... д.ю.н. М., 2002. 347 с.

3. Занкин Д.Б. Уплата налогов в Российской Федерации как институт налогового права. Дис. ... к.ю.н. М., 2008. 193 с.

4. Лагутин И.Б. Системность бюджетного контроля и бюджетного аудита в Российской Федерации: финансово-правовое регулирование: Дис. ... д.ю.н. М., 2014. 471 с.

5. Лайченкова Н.Н. Стимулы в налоговом праве. Дисс. ... к.ю.н. Саратов, 2007. 190 с.

6. Новрузов А.Т. Финансово-правовое регулирование имущественного налогообложения в Российской Федерации. Дисс. .к.ю.н. М., 2003. 186 с.

7. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование налогообложения

имущества физических лиц. Дис. ... к.ю.н. М., 1998. 204 с.

225

8. Савсерис С.В. Категория «недобросовестность» в налоговом праве. Дис. ... к.ю.н. М., 2006. 205 с.

9. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. 202 с.

г) электронные информационные ресурсы

1. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов // Официальный сайт Министерства финансов РФ // URL: http://www.minfin.ru.

2. Основные направления налоговой политики российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Официальный сайт Министерства финансов РФ // URL: http://www.minfin.ru.

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов // Официальный сайт Министерства финансов РФ // URL: http://www.minfin.ru.

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов // Официальный сайт Министерства финансов РФ // URL: http://www.minfin.ru.

5. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов // URL: http://www.minfin.ru.

6. Техническая инструкция «О порядке и методах производства текущей регистрации инвентаризационных изменений в домовом фонде городов, рабочих, дачных и курортных поселков РСФСР» от 31.10.1951 // Библиотека нормативно-правовых актов СССР // URL: http://www.libussr.ru/doc_ussr/ussr_4835.htm.

7. Толковый словарь С.И. Ожегова // URL: http://www.ozhegov.ru.

8. Толковый словарь русского языка Д.Н. Ушакова // URL: http://www.classes.ru/all-russian/russian-dictionary-Efremova-term 20408.htm #ushakov.

9. Официальный сайт Министерства финансов РФ // URL: http: //www.minfin.ru.

10. Официальный сайт ФНС России // URL: http://www.nalog.ru.

11. Официальный сайт Управления ФНС РФ по Курской области // URL: http://www.r46.nalog.ru/ns/3895139/.

12. Официальный сайт ФССП РФ // URL: http//www.fssprus.ru.

13. Официальный сайт Управления Федеральной службы судебных приставов Курской области // URL: http://r46.fssprus.ru/.

14. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики // URL: http://www.gks.ru.

15. Баннова Л. Техпаспорт и техплан: в чем разница? // URL: http://www.stroyka74.ru/articles/tehpasport-i-tehplan-v-chem-raznitsa/.

16. Березин М.Ю. Особенности межбюджетного распределения доходов от региональных и местных налогов // URL: http://www.lawmix.ru/comm/705.

17. Взаимодействие налоговых органов с ФССП РФ // URL: http://www.klerk.ru.

18. Информация по вопросам начисления и уплаты налога на имущество физических лиц. Вопросы и ответы // Официальный сайт Управление ФНС по Хабаровскому краю. URL: http://www.r27.nalog.ru/ fl/fl_im_org/3628513/.

19. Крохина Ю.А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях Конституционного Суда РФ // Официальный сайт журнала «Налоговед». URL: http://nalogoved.ru/art/64.

20. Кукол Е. Обсчитают по кадастру // Российская газета. URL: http://www.rg.ru/2012/11/18/nalogi-poln.html.

21. Мишустин М. Добросовестный налогоплательщик будет поощрён государством // Электронный архив «ОВИОНТ ИНФОРМ». URL: http://www.audit-it.ru/club/user/32690/blog/8619/.

22. Мишустин, М. В. Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов [Электронный ресурс]: монография / М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 360 с. // URL: http://znanium. com/catalog.php.

23. Мишустин М. Россиянин, обложи себя сам // URL: http://top.rbc. ru/economics/16/01/2014/899656.shtml.

24. Налоговая амнистия, или платите деньги за прощение // URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/72226/.

25. Налоги и налогообложение // URL: http://www.businesspress.ru/

26. Налог не по собственному желанию // URL: http: //www.klerk.ru/buh/articles/91759/.

27. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник для вузов // URL: http: //www.bibliotekar.ru/finansy-1 /index.htm.

28. Обобщение судебной практики применения Федерального закона «Об исполнительном производстве» №229-ФЗ от 02.10.2007 г. // URL: http: //www.taxpravo. ru.

29. Областная общественно-политическая газета «Курская правда» // URL: http: //www.kpravda.ru/new/economy/019385/.

30. Положительная судебная практика по спорам с участием налоговых органов Курской области // URL: http://www.r46.nalog.ru.

31. Судебные приставы и налоговики Курской области провели совместную встречу // URL: http://www.kurskcity.ru/print.php?id=69648.

32. УФНС по Курской области публикует данные по судебной практике по спорам // URL: http://www.klerk.ru/inspection/171283.