Методические аспекты развития экономической экспертизы в налоговых расследованиях органов внутренних дел тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Сальников, Константин Евгеньевич

• Сальников, Константин Евгеньевич
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Сальников, Константин Евгеньевич

ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ.

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ В РФ.

1.1. Понятие и содержание налогового расследования.

1.2. Применение специальных познаний в области экономики в налоговых расследованиях ОВД.

ГЛАВА 2. ОБЩЕНАУЧНЫЕ МЕТОДЫ В РАЗВИТИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ.

2.1. Типологизация задач экономического экспертного сопровождения налоговых расследований ОВД России.

2.2. Классификационный подход в экономической экспертизе.

ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ.

3.1. Научно-методические принципы экономической экспертизы.

3.2. Методические рекомендации по экспертизе исполнения обязательств по исчислению налога на добавленную стоимость.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методические аспекты развития экономической экспертизы в налоговых расследованиях органов внутренних дел»

Актуальность темы исследования. Актуальность выбранной темы исследования обуславливается особенностями современного этапа развития экономической системы страны: появляются и развиваются новые виды предпринимательской деятельности, сделки и формы расчетов, происходят структурные изменения в роли отдельных субъектов экономики, в частности, финансово-кредитных учреждений. Сложившиеся условия ведения финансово-хозяйственной деятельности не только являются стимуляторами диверсификации экономических отношений и предпосылками развития всех сегментов финансового рынка, но и способствуют появлению сложных схем правонарушений в сфере экономики.

Согласно данным, опубликованным на официальном сайте МВД России, в период с 2006 по 2009 гг.1 количество выявленных преступлений экономической направленности в общем количестве зарегистрированных преступлений за календарный год составляет в среднем 13,2%, из которых на долю тяжких и особо тяжких преступлений приходится в среднем 37,1%. Очевидна необходимость оценки возможных последствий преступлений для финансовой системы России.

В период с 2007 по 2009 гг. доля налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов составляла в среднем 71,6%. Следовательно, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организации, как разновидность преступлений в сфере экономической деятельности, является одной из наиболее значимых угроз финансового благополучия России.

Следует отметить, что осознанное совершение каких-либо действий, связанных с планированием, формированием и изменением налоговых показателей, возможно только при достаточной квалификации, прежде всего, в области налогов и налогообложения. Следовательно, установление

1 URL: http://www.mvd.ru/stats/ причинно-следственных связей, а также количественная и качественная оценка влияния действий налогоплательщика и плательщика сборов на показатели налоговой отчетности и, как следствие, — на объем обязательств по уплате налогов и сборов, также требуют применения специальных знаний в соответствующей предметной области. Это, в свою очередь, свидетельствует о необходимости применения специальных познаний также правоохранительными органами в процессе борьбы с указанными преступлениями. При этом основным условием обеспечения эффективности их применения выступают адекватная реакция и высокая степень адаптивности со стороны правоохранительных органов.

Согласно данным МВД России2, в период с 2006 по 2009 гг. удельный вес преступлений экономической направленности, выявленных органами внутренних дел Российской Федерации, в общем количестве данных преступлений, выявленных правоохранительными органами, составляет около 95,6%. Следовательно, система ОВД выступает в качестве основного субъекта выявления, предупреждения и расследования такого рода преступлений и испытывает наибольшую потребность в использовании экономических познаний.

На сегодняшний день в ОВД России наработана серьезная практика применения различных видов специальных познаний для борьбы с преступностью. При этом некоторые из них только зарождаются и требуют разработки соответствующей базы, начиная с понятийного аппарата и заканчивая организационными и технологическими (методическими) аспектами. В частности, в числе таковых следует выделить специальные познания в области экономики.

Экспертные исследования в области экономики, вошедшие в арсенал правоохранительных органов после расформирования ФСНП России, на сегодняшний день активно развиваются и играют важнейшую роль при расследовании преступлений экономической направленности. Их успешное применение требует соответствующего управления, в том числе в форме

2 Там же. методического регулирования. Однако ввиду ряда причин, среди которых особо следует выделить относительно недавнее появление данных экспертиз и ряд внутренних социально-экономических факторов, действующих в системе ОВД России, система применения специальных познаний в области экономики при проведении налоговых расследований сегодня несовершенна. Это обстоятельство свидетельствует о своевременности постановки вопроса о выработке единого научно обоснованного подхода к решению указанной проблемы.

Степень разработанности выбранной темы. Вопросы экспертизы, проводимой в процессе расследования правонарушений экономической направленности, отражены в литературе, в том числе в трудах специалистов, имеющих непосредственное отношение к практике осуществления экспертной деятельности. Тем не менее, несмотря на значимость проведенных исследований, большая их часть касается бухгалтерской экспертизы. Ввиду роста потребности правоохранительных органов в экспертизах иных направлений, уже в начале 2000-х гг. приобрели актуальность вопросы, связанные с развитием экономического класса экспертиз, структурным анализом его составляющих и формированием необходимых научных основ. Указанной тематике в первую очередь были посвящены диссертационные исследования таких авторов, как: Чадин М.В., Климович Л.П., Волга В.М., Скворцова Н.Н., Михайлова J1.JI., Пустовалова Е.П., Тетеркина Л.Б. и др.

На сегодняшний день становится очевидным своевременность постановки вопросов на уровне отдельных составляющих экономического класса экспертиз, с выявлением частных проблем и с учетом особенностей отдельного рода экономической экспертизы. Анализ работ перечисленных выше авторов показал, что результаты проведенных исследований носят скорее общий характер и не затрагивают вопросов решения типовых экспертных задач. Учитывая вышеизложенное, выбранная тема оценивается автором как требующая проведения научных исследований, обеспечивающих решение наиболее актуальных проблем на основе обобщения достижений прошлых лет и получения нового знания.

Объект и предмет исследования. Объектом исследований выступает система налоговых расследований ОВД России. Предметом исследования являются теоретические и методические аспекты экономического экспертного сопровождения налоговых расследований ОВД России.

Цель и задачи. Цель исследования состоит в разработке основных направлений повышения эффективности налоговых расследований ОВД России на основе развития теоретических и методических основ экономической экспертной деятельности. Наличие наименее разработанных теорией и практикой вопросов экономической экспертизы определило круг задач диссертационной работы, к которым можно отнести следующие:

1) анализ понятия и содержания налоговых расследований, осуществляемых правоохранительными органами России, определение их субъектного состава с целью оценки необходимости использования специальных познаний в области экономики в различных формах;

2) анализ задач, решаемых в процессе участия экспертно-криминалистических подразделений ОВД России в налоговых расследованиях, выделение их типов и обоснование на их основе технологии методического регулирования экономических экспертиз;

3) оценка полноты и достаточности существующей классификационной системы в области экономической экспертизы и ее адекватности современным условиям проведения налоговых расследований;

4) оценка состояния научно-методического обеспечения экономических экспертиз и обоснование направлений его совершенствования для обеспечения высокого качества и эффективности экспертных исследований;

5) формирование алгоритма решения типовых экспертных задач при исследовании исполнения налоговых обязательств, дополненного необходимыми экспертными обоснованиями.

Методы и методологические основы исследования. Исследование основано на системном подходе и последовательном применении методов, отвечающих современным требованиям, в том числе эффективности и научности:

1) всеобщий диалектический метод;

2) общенаучные методы: методы эмпирического познания (наблюдение, сравнение, описание), методы теоретического познания (формализация, аксиоматический метод), общелогические методы (анализ, синтез, дедукция, индукция, аналогия, абстрагирование, обобщение, идеализация (типологизация), классификация, системный подход);

3) частнонаучные методы: качественные (эвристические) методы (метод интервью, метод комиссии), расчетно-аналитические методы (группировка, детализация, табличное представление данных), методы обобщения исследования (сводка, группировка, систематизация).

Гипотеза исследования. Предполагается, что существующая система налоговых расследований ОВД России не адекватна современным тенденциям в преступной деятельности экономической направленности, и ее совершенствование должно осуществляться на основе разработки единой концепции экономического экспертного сопровождения налогового расследования.

База исследования. Информационной базой работы являются научные исследования в области экспертизы, заключения экспертов отдела экономических экспертиз и исследований Экспертно-криминалистического центра (ЭКЦ) ГУВД по г. Москве и материалы их рецензирования, отражающие не только сущность экономической ситуации и механизм правонарушения, но и процесс решения конкретных экспертных задач, а также документы нормативного и ненормативного характера, ведомственная и вневедомственная периодическая литература, материалы стажировок, конференций и семинаров, проводимых с участием экспертно-криминапистических подразделений (ЭКП) регионов России.

Научная новизна исследования. В процессе проведенного исследования обоснованы новые подходы к решению затронутых рядом авторов вопросов, а также выявлены новые направления в области предмета исследования и предложены пути решения поставленных задач:

1) предложен подход к определению налогового расследования как экономической категории, дана характеристика системы налоговых расследований в РФ, проводимых в налоговом и уголовном процессах, определены роль и место ОВД России как наиболее значимого субъекта расследований;

2) сформулированы предложения по развитию системы налоговых расследований, основанные на выявлении внутренних резервов, связанных с возможностью осуществления экспертного сопровождения процедуры налогового расследования на основе последовательной категоризации экспертных выводов в зависимости от этапа налогового расследования;

3) проведена типологизация экспертных задач иерархического типа, предполагающая деление задач на основные и сопутствующие группы, с их содержательным анализом, учитывающим опыт экономической экспертной деятельности, предлагаемая в качестве основы методического регулирования проведения экспертиз;

4) дана авторская интерпретация классификационных оснований в области экспертной деятельности экономического направления в методическом аспекте, а также обоснована необходимость корректировки классификационной системы путем формирования нового классификационного уровня, учитывающего как качественные, так количественные характеристики экспертных выводов;

5) сформулированы научно-методические принципы производства экономических экспертиз в налоговых расследованиях ОВД России, позволяющие решать широкий спектр экспертных задач в условиях высокой степени методической неопределенности;

6) разработаны методические рекомендации по экспертизе исполнения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС) для ЭКП ОВД России с учетом особенностей налогового администрирования и фискальной роли данного налога.

Теоретическая и практическая значимость. Учитывая ориентацию диссертационного исследования на решение ряда актуальных практических задач, полученные результаты целесообразно использовать в различных направлениях правоохранительной деятельности. Сформулированное определение налогового расследования, обеспечивающее однозначное понимание изучаемого предмета, может быть использовано как элемент категориального аппарата при проведении научных исследований, при формировании учебных, учебно-практических материалов и методических руководств. Представленная характеристика системы налоговых расследований в РФ дает возможность проводить анализ эффективности процедур налогового расследования и формулировать вопросы, требующие научной проработки.

Предложения по развитию системы налоговых расследований могут быть использованы при разработке концепций научно-методического развития экспертной деятельности экономического направления, методическом регулировании деятельности субъектов налоговых расследований и экспертно-криминалистических подразделений ОВД России.

Результаты типологизации экспертных задач, способствующие более полному пониманию особенностей взаимодействия субъектов налогового расследования и ЭКП ОВД России, рассматриваются как основа методического регулирования экспертной деятельности. Применение скорректированной классификационной системы обеспечивает однозначную трактовку экспертных выводов при оценке материалов выполненных экономических экспертиз инициаторами назначения экспертиз и судом, а также высокую эффективность учебного процесса при изучении основ экономической экспертизы.

Реализация научно-методических принципов проведения экономических экспертиз в налоговых расследованиях ОВД России позволит решать широкий спектр экспертных задач в условиях высокой степени методической неопределенности. Так, эти принципы могут быть использованы, в том числе, в качестве элемента системы контроля качества экономических экспертиз. Разработанные методические рекомендации по экспертизе исполнения налоговых обязательств по НДС, отражающие накопленный опыт проведения экспертных исследований, не только будут способствовать разрешению ряда дискуссионных вопросов, но и могут рассматриваться как пример реализации научно-методических принципов при создании методических руководств для экспертных подразделений.

Апробация и внедрение результатов. Результаты проведенного исследования были использованы в итоговых отчетах по научно-исследовательским работам, проведенным в АЭБ МВД России по заявкам ГУВД по г. Москве, по темам: «Разработка математического и программного обеспечения организации и производства экспертных исследований в экономике», «Разработка теоретических основ методологии и методики экспертных исследований в экономике». Полученная научная продукция внедрена в практическую деятельность ГУВД по г. Москве, о чем составлен и утвержден акт внедрения, подтверждающий факт непосредственного участия автора и использования его научных разработок в указанных работах.

Результаты диссертационного исследования были использованы в итоговом отчете по научно-исследовательской работе «Организация и методы налоговых проверок предприятий оптовой и розничной торговли», проведенной в Академии экономической безопасности МВД России, а также применяются при преподавании дисциплин «Автоматизированные модели и схемы налоговых проверок» и «Организация и методы выявления налоговых преступлений» в указанной Академии. В Московском университете МВД России и АЭБ МВД России автором были прочитаны лекции по тематике, соответствующей теме диссертационного исследования, в количестве 94 часов.

В рамках курса «Европейское право» в МГИМО (У) при МИД России с использованием научных разработок и при непосредственном участии автора была подготовлена аналитическая справка на тему: «Правовые и организационные основы экспертных исследований в экономике на стадии досудебного производства в России и странах ЕС: сравнительно-правовой анализ», а также выполнена диссертация на соискание степени магистра юриспруденции на тему «Методические аспекты экономико-экспертного сопровождения налоговых расследований правоохранительных органов России и зарубежных стран».

Промежуточные и итоговые результаты проводимых автором исследований опубликованы в виде монографий, учебных пособий и статей общим объемом 26,5 п.л., из которых авторских - 11,1 пл., а также докладывались автором на конференциях, семинарах и стажировках при участии профессорско-преподавательского состава, научных работников ведущих ВУЗов и учреждений, практических работников и представителей различных специальностей, в том числе - сотрудников органов налоговых расследований государств-участников СНГ и стран Балтии.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Сальников, Константин Евгеньевич

выводы о факте, не зависящие от какого-либо условия

По отношению к установленному факту утвердительные вывод, основанный на индивидуальной совокупности совпадающих общих и частных признаков отрицательные вывод, основанный на индивидуальной совокупности не совпадающих общих и частых признаков

По выводу эксперта одной или нескольких исключающих друг друга возможностей альтернативные строго разделительное суждение, указывающее на возможность существования любого из перечисленных- в нем взаимоисключающих Фактов однозначные вывод (заключение), обладающий только одним значением

Схема 3

КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И МЕТОДОВ СУДЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО РАЗЛИЧНЫМ КРИТЕРИЯМ

Классификация приемов и методов

По целевому назначению и результатам

По характеру получаемой информации (свойствам, признакам объектов)

По стадиям экспертного исследования

По областям наук, из которых они заимствованы: математические экономические статистические

По этапам реализации методов, применяемых на стапиях подготовительной аналитической экспериментальной сравнительной синтезирующей

Схема 4

КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИЕМОВ И МЕТОДОВ СУДЕБНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО СТЕПЕНИ ОБЩНОСТИ И СУБОРДИНАЦИИ

КЛАССИФИКАЦИЯ ЭКСПЕРТНЫХ МЕТОДИК

КЛАССИФИКАЦИЯ ЭКСПЕРТНЫХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результатом проведенных исследований стало решение ряда задач, что позволило достичь конечной цели диссертационной работы, а также подтвердить научную гипотезу. При этом основой исследования стал системный анализ максимального числа факторов и процессов, имеющих как прямое, так и косвенное отношение к экономической экспертной деятельности, а также на выявление причинно-следственных связей и их интерпретация.

Диссертационное исследование мы начинаем с анализа понятия и содержания налоговых расследований, предлагая при этом новый подход, обусловленный неопределенностью изучаемой категории в современной литературе и практической деятельности. Указанную неопределенность мы связываем с тем, что на сегодняшний день в качестве основного требования к определению «налогового расследования» выступает адекватное отражение способов выявления налоговых правонарушений, всей совокупности первичных и последующих оперативно-розыскных, уголовно-процессуальных и налогово-проверочных мероприятий. Указанный подход обусловлен необходимостью изучения и совершенствования проверочной процедуры в правовом аспекте. Однако в экономическом аспекте указанный подход не применим, так как в данном случае важным является не то, как выявлено, расследовано и раскрыто преступление, а то, какие последствия вызвало его совершение для экономической системы.

Основываясь на результатах проведенного исследования, мы считаем, что в экономическом аспекте «налоговое расследование» следует определить как всестороннее рассмотрение и изучение исполнения налоговых обязательств с целью оценки налогово-бюджетных последствий нарушения законодательства о налогах и сборах.

При этом комплексность предлагаемого нами подхода позволила не только сформулировать определение «налогового расследования» в экономическом аспекте, но и дать оценку ОВД России как наиболее значимого субъекта в системе налоговых расследований и обосновать необходимость применения данным правоохранительным органом специальных познаний в области экономики.

С учетом полученных результатов, обоснована необходимость исследования процессов применения специальных познаний в области экономики в налоговых расследованиях именно ОВД России, форм применения специальных познаний, а также оценки адекватности механизма налоговых расследований современным условиям их проведения.

Мы придерживаемся той точки зрения, что налоговые расследования ОВД России в целом следует рассматривать как систему, цели и задачи построения которой соответствовали потребностям правоохранительных органов в момент ее создания. Учитывая, что предпосылки ее формирования на сегодняшний день изменились, а именно, произошла трансформация преступной деятельности и изменилась глубина теневых процессов, требуется корректировка созданной системы с целью создания иных форм функционирования уже существующего механизма.

Среди установленных нами и наиболее значимых недостатков существующей системы налоговых расследований мы выделяем практику назначения экономических экспертиз на заключительных этапах предварительного следствия. Наличие ряда дефектов процедуры предварительного следствия, в большинстве случаев существенно затрудняет проведение налоговых расследований, а иногда делает его невозможным.

Таким образом, в качестве одного из направлений совершенствования налоговых расследований мы выделяем обоснование нового места и роли процедуры применения специальных познаний в форме экспертизы, суть которых заключается в соотнесении начала экспертной деятельности как минимум с началом предварительного расследования. Данная корректировка предполагает, в первую очередь, оценку перспективности следственной версии и определение необходимого набора документов, позволяющего дать категоричную количественную оценку налогово-бюджетных последствий реализации схемы уклонения от исполнения налоговых обязанностей. При

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Сальников, Константин Евгеньевич, 2010 год

1. Нормативные документы

2. ГОСТ Р 51141-98. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения. = Noise. General safety requirements. Введен впервые 01.01.99.-М.: Стандартинформ, 2006.-12 с. УДК 001.4:651.5:006.354.

3. Конституция Российской Федерации : принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. : вступила в силу со дня ее официального опубликования. // Рос. газ. — 1993 г. — № 237.

4. Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан : Закон РФ от 27 апреля 1993 г. № 4866-1 // Собр. закон, актов РФ. 1993 г. - ст. 117.

5. Федерации: Приказ Минюста РФ от 14 мая 2003 г. № 114// Российская газета. 2003 г. - № 104.

6. Книги, монографии, журналы

7. Агафонов В.А. Автоматизированные модели и схемы налоговых проверок: Учебное пособие / В.А. Агафонов, А.П. Воробьев, П.Б. Бурдин; Под ред. к.п.н. Д.А. Суслова. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2002. 90 с.

8. Агеенко А.А. Адекватная оценка параметров скрытой и неформальной деятельности актуальная проблема региональной статистики// Вопросы статистики. - 2002. - № 2.

9. Алиев А.Т. Деньги. Кредит. Банки: Учебное пособие. 4.1. 2-е изд. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2002. 87с.

10. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. -М.: «Контур», 1998. 351 с.

11. Ахтырская Н.Н. и др. Уголовный процесс: Учебник для юридических высших учебных заведений /под общ. ред. В.И. Радиченко. М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2003. 752 с.

12. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. М: Финансы и статистика, 1997. 416 е.: ил.

13. Белов А.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза// Финансовая газета. -2001.-№52.

14. Беккер Г.Е. Экономическая теория преступлений и наказаний: Экономический анализ и организованная преступность// Экономическая теория преступлений и наказаний. 2002. — № 1.

15. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Экспертные оценки. М.: Наука, 1973. 246 с.

16. Ю.Богомолов A.M. Судебная финансово-экономическая экспертиза приквалификации и расследовании преступлений по делам, связанным с банкротством//Управление собственностью 2001. — № 3.

17. П.Гуценко К.Ф., Головко Л.В., Филимонов Б.А. Уголовный процесс западных государств. ИКД «Зерцало-М», 2001. 480 с.

18. Гецов Г.Г. Работа с книгой рациональные приемы. - М., 1994.

19. З.Герасимов В.Н. и др. Криминалистика. Учебник для вузов./отв. редактор проф. Н. П. Яблоков, — М.: Издательство БЕК, 1996. 708 с.

20. Голованов Н.М., Перекислов В.Е., Фадеев В.А. Теневая экономика и легализация преступных доходов. СПб,: Питер, 2003. 303 с. : ил. -(Серия «Закон и практика»).

21. Грачева Е.Ю. и др. Налоговое право: Учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова М.: Юристъ, 2005. - 223 с. (Scholae)

22. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. -СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2005. 304 с.

23. Ефимова О.В. Финансовый анализ — 4-е изд., перераб. и доп. -М.: Бухгалтерский учет, 2002. 525 с.

24. Иванов С.Ф. Бухгалтерская экспертиза в судебном процессе. СПб., 1913.

25. Кузин Ф.А. Кандидатская диссертация. Методика написания, правила оформления и порядок защиты: Практическое пособие для аспирантов и соискателей ученой степени. — М.: Ось-89, 1997.

26. Кузнецов И.Н. Научные работы: Методика подготовки и оформления -2-е изд., перераб. и доп. Минск: Амалфея, 2000.

27. Кохановский В.П. и др. Основы философии науки: Учебное пособие для аспирантов/ В.П. Кохановский и др.. Изд. 2-е. — Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 608 с.

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1997. — 512 е.: ил.

29. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. — 256 с.

30. Лозовский Л.Ш. Универсальный бизнес словарь. -М.: ИНФРА-М, 1997. 640 с.

31. Малиновский А.А. Сравнительное правоведение в сфере уголовного права. М. Международные отношения, 2002. 376 с.

32. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2007. - 360 с. - (Высшее образование).

33. Мусин Э.Ф. Три в одном: бухучет, налоги, финансы // Расчет. 2004. -№ 10.

34. Орлов Ю.К. Заключение эксперта и его оценка (по уголовным делам): Учеб. пособие. -М.: Юрист, 1995.

35. Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / С. И. Ожегов и Н. Ю. Шведова; Российская академия наук. Институт русского языка им. В. В. Виноградова. 4-е изд., дополненное. - М.: Азбуковник, 1999. - 944 с.

36. Палиашвили А.Я. Экспертиза в суде по уголовным делам. М.: «Юридическая литература», 1973.- 141 с.

37. Петрухин И.Л. Экспертиза как средство доказывания в советском уголовном процессе. — М.: «Юридическая литература», 1964. — 125 с.

38. Перминова А.И. Правила оформления научно-справочного аппарата диссертации.-М., 1985.

39. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. М.: «Финансы и статистика», 2003. 536 е.: ил.

40. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь 3-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. 480 с.

41. Римское частное право: Учебник / Под ред. проф. И.Б. Новицкого и проф. И.С. Перетерского. М.: Юриспруденция, 2000. - 448 с.

42. Розенталь Д.Э., Голуб И.Б. Русский язык без репетитора. М. 1996 -224 с.

43. Российская Е.Р. Законодательное регулирование назначения и производства судебной экспертизы// Вопросы законодательства. 2003. -№ 2.

44. Рубин П.Б. Экономическая теория преступности: Экономическая теория преступной и правоохранительной деятельности// Экономическая теория преступлений и наказаний 1999. - № 1.

45. Сахнова Т.В. Судебная экспертиза. М.: Городец, 2000. - 368 с.

46. Сереброва С.П. Образцы процессуальных документов: досудебное производство: Практ. пособие / отв. ред. В.В. Мозяков. М.: Юрайт-Издат, 2003.-380 с.

47. Суслов Д.А., Егорова Е.В., Сальников К.Е. Финансово-экономическая экспертиза. -М.: ООО «Издательство «Элит», 2007. 104 с.

48. Суслов Д.А., Сальников К.Е. Экспертные исследования в экономике. -М.: Издательство ИНИОН РАН, 2006. 148 с.

49. Тихомирова JI.B., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия / Под ред. М.Ю. Тихомирова. -М.: 1997, 526 с.

50. Чаадаев С. Г. Судебно-экономическая экспертиза// Черные дыры в российском законодательстве. 2001. -№ 1. - 154 с.

51. Шадрин В.В. Судебная экспертиза в свете УПК РФ и Европейской конвенции о защите прав человека // Адвокат. 2002. - № 8.

52. Шеллинг Т.С. Экономическая теория преступной и правоохранительной деятельности: Экономический анализ и организованная преступность // Экономическая теория преступлений и наказаний. 2002. — № 1.

53. Шестаков А.В. Введение в финансово-экономическую экспертизу. М.: Академия налоговой полиции, 1999. - 171 с.

54. Шляхов А.Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. -М.: Юридическая литература, 1979.

55. Эхо Ю. Практическое руководство для всех, кто пишет дипломные, курсовые, контрольные, доклады, рефераты, диссертации: успех без лишних проблем. М.: Металлургия, 1996.

56. Большой юридический словарь. 3-е изд., доп. и перераб. / Под ред. проф. А. Я. Сухарева. М.: ИНФРА-М, 2007. - VI, 858 с. - (Б-ка словарей «ИНФРА-М»).

57. Возможности производства судебной экспертизы в государственных судебно-экспертных учреждениях Минюста России / под общ. ред. Т.П. Москвиной, начальника управления СЭУ Минюста России, к.х.н. М. 2005 г.

58. Как оформить библиографию к научной работе: Метод, пособие / А. Н. Веревкина, С. Ю. Калинин, А. И. Обризан ; Моск. гос. ин-т культуры, 1992. 46 с.

59. Налоговый процесс: Учеб. пособие / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЦППИ, 2007,- 154 с.

60. Налоговый контроль : учеб. Пособие / Г. Г. Нестеров, Н. А. Попонова, А. В. Терзиди. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 384 с. -(Высшее экономическое образование).

61. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов. Под общей редакцией Ю.Ф. Кваши. 2000. 1094 с.

62. Поляков М.П., Федулов А.В. Правоохранительные органы Российской Федерации: Пособие для сдачи экзамена. — 2-е изд., испр. И доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005. 187 с.

63. Словарь основных терминов судебных экспертиз. Судебные экспертизы. - М., 1980.

64. Социология: Энциклопедия / Сост. А.А. Грицанов, B.JI. Абушенко, Г.М. Евелькин, Г.Н. Соколова, О.В. Терещенко. Мн.: Книжный Дом, 2003. - 1312 с. — (Мир энциклопедий)

65. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева М.: Юристъ, 2002. - 576 с.

66. Финансы: учеб. 2-е изд., перераб. и доп. / под ред. В.В. Ковалева. - М.: ,ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 640 с.

67. Эксперт. Руководство для экспертов органов внутренних дел/ Т.В. Аверьянова, Ю.С. Блинов, А.П. Ввозный; под ред. д.ю.н., проф. Т.В. Аверьяновой, к.ю.н. В.Ф. Статкуса. М.: КноРус, Право и закон, 2003. 380 с.1. Электронные ресурсы

68. Официальный сайт Министерства внутренних дел Российской федерации Электронный ресурс. : Сайт МВД / Статистика Электрон, числ. дан. — М. : МВД России, 2009 - . - Режим доступа: http://www.mvd.ru. — Загл. с экрана. — Яз. рус., англ., нем., исп.

69. Чипура, Дмитрий Петрович. Использование специальных экономических знаний при расследовании преступлений Электронный ресурс.: диссертация на соискание учен. степ, к.ю.н.: 12.00.09. М.: РГБ, 2005. 220 с. (из фондов Российской Государственной Библиотеки.