Методология и инструментарий управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Викторова, Наталья Геннадьевна

• Викторова, Наталья Геннадьевна
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Викторова, Наталья Геннадьевна

виды.......................................................................................... 32

1.3. Тяжесть налогообложения как фактор, характеризующий устойчивость системы управления налогообложением и налоговыми рисками...... 45

ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ И НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ

КАК ОТКРЫТОЙ, ДИНАМИЧНОЙ, НЕРЕФЛЕКСНОЙ СИСТЕМОЙ...... 67

2.1. Системный подход к управлению налогообложением и налоговыми рисками.................................................................................... 67

2.2. Содержательная часть управления налогообложением и ее системные представления.............................................................................. 79

2.3. Обеспечивающие подсистемы и инструментарий управления налогообложением и налоговыми рисками.......................................... 103

ГЛАВА 3. ИНФОРМАЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ И КАДРОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ И НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ НА МАКРО- И МИКРОУРОВНЯХ........... 117

3.1. Современные технологии и веб-сервисы в налогообложении: характеристика, систематизация, оценка............................................. 117

3.2. Формирование кадрового потенциала для налоговой сферы

в контексте развития инновационных технологий................................. 129

3.3. Проектные решения для обучения кадров налоговым дисциплинам..... 145

ГЛАВА 4. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ И НАЛОГОВЫМИ

РИСКАМИ РЕЗИДЕНТОВ ТЕХНОПАРКОВ В СФЕРЕ ВЫСОКИХ

ТЕХНОЛОГИЙ............................................................................ 156

4Л. Государственное регулирование высокотехнологичных сфер деятельности: налоговый аспект...................................................... 156

4.2. Методы и приемы управления налогами, применяемые резидентами технопарков в сфере высоких технологий........................................... 171

4.3. Имитационное моделирование налоговых процессов и налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта................................................... 201

ГЛАВА 5. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ

УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ И НАЛОГОВЫМИ

РИСКАМИ: ПРАКТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ........................................... 221

5.1. Научно-практические рекомендации по управлению загрузкой работников сферы налогообложения в условиях неопределенности.......... 221

5.2. Направления совершенствования управления налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких

технологий.................................................................................. 243

ЗАКЛЮЧЕНИЕ........................................................................... 262

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК................................................. 277

ПРИЛОЖЕНИЯ........................................................................... 311

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методология и инструментарий управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях глобализации экономических и политических процессов, обострения противоречий финансового характера, кризисных явлений остро стоит проблема совершенствования методологии управления общественными системами. Учитывая фискальную значимость налогообложения для любого государства, его регулирующее воздействие на социально-экономические отношения, важная роль в современном обществе отводится концептуальным проблемам управления налогообложением (налогового менеджмента).

Отечественная теория и практика стала обогащаться опытом управления в налоговой сфере с начала 90-х годов XX века - с момента становления ныне действующей налоговой системы. Достаточно серьезно проработаны общие подходы к налоговому менеджменту: раскрыты его предмет, субъекты, объекты, принципы, элементы, методы. Однако в настоящее время отсутствуют системные исследования налогового менеджмента, интегрирующие вопросы его содержания и структуры, формирования и функционирования под влиянием внешней динамической среды. На практике это приводит к относительно узкому анализу процессов управления налогообложением, принятию субъективных решений в рамках конкретной ситуации. Усугубляет вышеназванную проблему нерефлексный характер системы налогообложения, нестабильность законодательства о налогах и сборах, недостаточно высокое качество подготовки и переподготовки финансово-управленческих кадров для налоговой сферы.

Другая особенность времени, которая также отражается на процессах управления - информатизация общества, использование инновационных технических средств и технологий для улучшения качества жизни граждан, снижения трудоемкости и затратности бизнес-процессов. Система налогового менеджмента не исключение. Внедрение современных технологий, программного обеспечения характерно как на макро-, так и на микроуровне (специализированные программы, онлайн-сервисы, интернет-ресурсы, электронный докумен-

тооборот). Несмотря на то, что существует множество практических разработок в области налогового менеджмента, в теории отсутствует систематизация программно-технологического обеспечения, что негативно сказывается при принятии эффективных решений.

Также следует отметить еще одно расхождение, имеющее место в теории и практике налогообложения. В нормативно-правовых документах отсутствуют общепринятые категориальные определения «налогового менеджмента», «налогового планирования», «налогового риска», которые, тем не менее, широко используются в практической деятельности экономистов, юристов, бухгалтеров, аудиторов, консультантов. Для того чтобы снять возникшее противоречие требуется юридическое обоснование и закрепление в законодательстве о налогах и сборах указанных терминов с учетом методологии общей теории систем, рассмотрения налогового менеджмента как сложной системы.

В то же время данные идеи пока не получили достаточного теоретического исследования и обоснования, особенно на фоне имеющегося практического опыта применения многочисленных электронных услуг и сервисов ФНС России и коммерческих структур.

Необходимо также отметить, что развитие теории управления налогообложением и налоговыми рисками требует совершенствования имеющихся и разработки новых методических приемов для их внедрения и эффективного использования в практической деятельности государственных органов и налогоплательщиков. В настоящее время особую важность представляет улучшение качества кадрового и информационно-технологического обеспечения системы налогового менеджмента. Все вышеизложенное обуславливает актуальность, значимость, своевременность темы диссертационной работы.

Степень разработанности научной проблемы. Поскольку изучение налогового менеджмента как сложной системы имеет недостаточную степень проработки, автор для реализации поставленной цели обратился к трудам отечественных и зарубежных ученых различной направленности.

Прежде всего, это исследования в рамках общей теории систем, системного подхода и системного анализа. Особый вклад в эту область знаний внесли такие ученые, как: A.A. Богданов, JI. фон Берталанфи, В.М. Лейбин, H.H. Моисеев, А.И. Уёмов и др. Системные изыскания этих авторов затрагивают самые различные области науки. Однако в сфере управления налогообложением комплексные разработки носят единичный, узконаправленный характер и зависят от поставленных исследователем целей. Раскрытие теоретико-методологических основ налогообложения, формирование категориального аппарата опирается на исследования А. Смита, Д. Рикардо, Г. Гегеля, К. Маркса и др. Национальный колорит основополагающим понятиям придали российские экономисты - A.A. Исаев, И.Х. Озеров, Н.И. Тургенев, И.И. Янжул. Социально-политический аспект налогового менеджмента опирается на суждения видных государственных и политических деятелей. Существенный вклад в развитие представлений о влиянии налогообложения на экономику государства внесли: Д. Кейнс, В. Леонтьев, Дж. С. Милль, М. Фридман и многие другие.

В настоящее время среди российских ученых, занимающихся указанными выше проблемами, следует выделить: Б.Х. Алиева, C.B. Барулина, A.B. Брызгалина, Е.С. Вылкову, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, Л.С. Гринкевич, Л.В. Дуканич, E.H. Евстигнеева, Е.А. Ермакову, В.В. Иванова, Л.Л. Игонину, А.П. Киреенко, В.В. Ковалева, И.А. Майбурова, O.A. Миронову, Х.М. Мусаеву, С.Г. Пепеляева, А.И. Погорлецкого, В.М. Пушкареву, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткину. При этом дискуссионным остается вопрос правомерности применения в научном обороте ряда терминов. Так, мнения ученых разделяются: 1) по налоговому менеджменту и 2) управлению налогами, налоговой системой, политикой, налогообложением. А это, в свою очередь, требует дальнейших изысканий указанных понятий именно с системных позиций.

Недостаточно исследований в области налоговых рисков и управления ими. Здесь наиболее значимыми являются труды: Л.Г. Липника и Д.Н. Тихонова, В.Г. Панскова, М.Р. Пинской, Д.М. Щекина.

Микроуровень в диссертационном исследовании представлен хозяйствующими субъектами - резидентами технопарков, осуществляющими деятельность в сфере высоких технологий. Это новое направление, свойственное инновационной модели развития экономической системы. Именно поэтому здесь важно определить подходы к налоговому менеджменту. Общие вопросы управления деятельностью технопарков в сфере высоких технологий освещены в работах JI.H. Борисоглебской, Н.В. Панковой, В.Е. Шукшунова и др. Проблемы налогообложения инновационной деятельности отражены в исследованиях H.H. Башкировой, Н.П. Мельниковой, О.В. Фишер, Е.Б. Шуваловой. По результатам анализа научных материалов, затрагивающих управление налогообложением и налоговыми рисками участников технопарков сферы высоких технологий, следует отметить их малочисленность и фрагментарный характер.

Обобщение накопившихся теоретических разработок и практического опыта создало основу для формирования методологии налогового менеджмента как сложной открытой нерефлексной системы, учитывающей влияние налоговых рисков экзогенного и эндогенного характера. Это обстоятельство и предопределило выбор темы исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования заключается в разработке концепции управления налогообложением и налоговыми рисками как сложной системы, теоретико-методологических положений и практических рекомендаций по ее развитию и совершенствованию на макро- и микроуровнях в условиях глобализации экономики и информатизации общества.

В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе сформулированы научные задачи:

- сформировать комплексный понятийно-категориальный аппарат, применяемый участниками налоговых отношений в процессе управления налогообложением на макро- и микроуровнях;

- обобщить и актуализировать концептуальные основы налоговых рисков;

- определить методологический подход к решению проблем налогового менеджмента в условиях влияния динамической внешней среды, предложить механизм реализации такого подхода;

- обосновать и сформировать научно-практический инструментарий управления налогообложением в условиях реализации государственной политики по информатизации общества;

- предложить концепцию формирования кадрового обеспечения современной системы налогового менеджмента для макро- и микроуровня;

- выработать предложения по совершенствованию налогового регулирования приоритетных направлений экономики на основе анализа и оценки законодательства о налогах и сборах (на примере высокотехнологичных сфер деятельности);

- разработать и апробировать комплексную имитационную модель расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта с использованием различных методик исчисления искомого показателя;

- рекомендовать методы и моделирующие алгоритмы для определения оптимальной численности сотрудников подразделений налогового органа в целях оценки эффективности управления налогообложением на макроуровне в условиях неопределенности;

- сформулировать предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий.

Предметом исследования выступают отношения, возникающие между государством, налогоплательщиками и третьими лицами в процессе управления налогообложением и налоговыми рисками.

Объектами исследования являются система налогового менеджмента на макро- и микроуровне, ее обеспечивающие подсистемы и научно-практический инструментарий.

Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области финансов и управления; общей теории систем;

налогообложения, налогового менеджмента и налоговых рисков. Легитимность отдельных положений диссертационной работы обоснована законодательными и нормативными документами федеральных и региональных органов власти, органов местного самоуправления.

Методологическая основа исследования, прежде всего, ориентирована на системный подход, который реализован с помощью общенаучных и специальных методов исследования. В работе использованы абстрактно-логический и исторический методы, анализ и синтез, индукция и дедукция, методы классификации, группировки и обобщения, системный и ситуационный анализ. Также в исследовании применены экономико-математические методы, в том числе метод экспертных оценок, имитационное и статистическое моделирование, аналитические методы теории массового обслуживания.

Информационной базой исследования послужили официальные данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России, отчеты международных организаций (OECD, European Commission и др.); материалы российской и зарубежной периодической печати, данные справочно-правовых систем, специализированные интернет-ресурсы; материалы научно-практических конференций, симпозиумов и семинаров.

Обоснованность и достоверность результатов исследования определяется тем, что сформулированные в диссертации выводы и рекомендации согласованы с базовыми положениями фундаментальной экономической и финансовой науки, теории управления. Результаты получены с применением общенаучных и специальных методологических подходов и методических приемов, подтверждены расчетами, апробированы на практике и на научно-практических конференциях, а также опубликованы в ведущих научных журналах РФ и монографиях.

Соответствие диссертации Паспорту научной специальности. Работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК Минобрнауки РФ 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит: п. 2.3. Теория, методоло-

гия, методика финансового планирования на уровне государства и муниципальных образований; п. 2.5. Налоговое регулирование секторов экономики; п. 3.14. Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов; 3.19. Теория принятия решений и методы управления финансовыми и налоговыми рисками. 3.28. Финансовый менеджмент.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в решении научной проблемы, имеющей важное хозяйственное значение и вносящей существенный вклад в теорию и практику управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях. Она заключается в разработке теоретических, методологических положений, обеспечивающих новое качество налогового менеджмента как сложной системы: открытой, динамической и нерефлексной. Это позволяет участникам экономических отношений в условиях глобализации экономики и информатизации общества оперативно реагировать на изменения внешней среды, снижать налоговые риски при принятии управленческих решений.

В рамках поставленных в работе цели и задач изложены новые научно обоснованные технологические и организационные решения, внедрение которых позволит внести значительный вклад в поддержание гомеостаза российской налоговой системы, а также ее развитие и совершенствование.

Наиболее существенные результаты исследования, обладающие научной новизной и полученные лично соискателем.

1. Сформирован и дополнен комплексный понятийно-категориальный аппарат, применяемый участниками налоговых отношений в процессе управления налогообложением на макро- и микроуровнях. Даны системные определения таких основополагающих дефиниций, как «налоговый менеджмент», «налоговое планирование» и «налоговый риск». При этом сделан акцент на необходимость использования инновационных технологических средств, веб-ресурсов и онлайн-сервисов. Уточнены определения понятий налогового бремени, налоговой нагрузки и обоснована их дифференциация применительно к государству и налогоплательщикам.

2. Обобщены и актуализированы концептуальные основы налоговых рисков, позволяющие в отличие от имеющихся в теории налогообложения подходов, идентифицировать и оценивать риски с учетом программно-технологической и образовательной компонент системы. В связи с этим выявлены природа и содержание налогового риска, разноплановый его характер в рамках макро- и микроуровня, факторы возникновения, приведена классификация рисков по различным основаниям.

3. Определен системный подход к решению проблем налогового менеджмента в условиях влияния динамической внешней среды. Предложен следующий механизм реализации такого методологического подхода:

- обосновано, что налоговый менеджмент является сложной системой, охватывающей макро- и микроуровень, имеющей свои принципы, предмет, методы и характеризующейся открытостью, динамичностью, нерефлексностью;

- построена вербальная модель функционирования налогового менеджмента, в которой выделены представления (компоненты) системы, обеспечивающие подсистемы и инструментарий, показана внешняя среда, влияющая на формирование системы;

- определена последовательность и стадии теоретического осмысления налогового менеджмента как сложной системы;

- разработана методика конструирования налоговых терминов на основе вербальной модели налогового менеджмента.

4. Обоснован и сформирован научно-практический инструментарий управления налогообложением в условиях реализации государственной политики по информатизации общества. Структурированы по нескольким классификационным основаниям виды специализированного программного обеспечения. При этом акцент сделан на облачные вычисления и технологии как наиболее значимые в рамках реализации государственной программы «Информационное общество (2011-2020 годы)».

5. Предложена концепция формирования кадрового обеспечения современной системы налогового менеджмента, учитывающая следующие направле-

ния: 1) Smart-структуры, 2) проекты, приложения и сервисы Web 2.0, 3) облачные вычисления, 4) мобильное обучение, 5) массовые открытые дистанционные (онлайн) курсы, 6) персональная учебная среда, 7) непрерывное профобразование. Разработана комплексная технология поддержки налоговых дисциплин как основа Smart-образования и подготовки современных креативных кадров.

6. Выработаны предложения по совершенствованию налогового регулирования приоритетных направлений экономики (на примере высокотехнологичных сфер деятельности). Для этого проанализированы и оценены нормативно-правовые акты территорий, на которых находятся технопарки, курируемые Минкомсвязью России. В результате выявлены и обоснованы слабоструктурированные проблемы управления налогообложением инновационной деятельности на макроуровне. Определена типовая модель юридического закрепления налоговых преференций на региональном и местном уровнях в отношении субъектов высокотехнологичных сфер деятельности.

7. Разработана и апробирована в деятельности технопарка сферы высоких технологий («Технопарк СПбГЭТУ») комплексная имитационная модель расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта с использованием различных методик исчисления искомого показателя. Модель позволяет в зависимости от целеполагания налогоплательщика определить разными способами показатели налоговой нагрузки и на основании этого оценить налоговую привлекательность технопарка.

8. Рекомендованы два метода и моделирующие алгоритмы для определения оптимальной численности сотрудников подразделений налогового органа в целях оценки эффективности управления налогообложением на макроуровне в условиях неопределенности. Первый метод используется при организации расчета численности и загрузки работников инспекции по приему налоговых деклараций; в его основу заложены аналитические приемы теории массового обслуживания. Второй метод базируется на статистическом моделировании; здесь решена задача расчета оптимального количества сотрудников подразделения налоговой инспекции по формированию базы данных.

9. Сформулированы предложения по повышению эффективности управления налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий, а именно:

- совершенствование законодательства о налогах и сборах регионального и местного уровня в соответствии с типовой моделью юридического закрепления налоговых преференций;

- применение имитационной модели «Расчет налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта» для исчисления, оценки и анализа тяжести налогообложения каждого резидента технопарка, отдельных групп резидентов (объединенных в разрезе налоговых режимов, видов деятельности) и технопарка в целом;

- выявление и оценка на основе экспертного метода налоговых рисков малых инновационных образований;

- использование, в дополнение к традиционным приемам и средствам, современного инструментария налогового менеджмента: профессиональных интернет-ресурсов, онлайн-сервисов, программного обеспечения;

- формирование на платформе Web 2.0 персональной среды участников технопарка - управляющей компании и резидентов.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что в диссертационной работе предложено решение научной проблемы, имеющей большое экономическое значение, - представлена концепция налогового менеджмента, учитывающая влияние внешней динамической среды, институциональных и иных преобразований, направленная на гомеостаз налоговой системы. Воздействие мирового кризиса на экономику государств предопределило поиск новых неформализованных путей выхода из негативных ситуаций, обращение к комплексному подходу при принятии управленческих решений.

Все это позволило автору внести вклад в теорию налогообложения по различным направлениям. Определен характер, компоненты, обеспечение и инструментарий системы налогового менеджмента, отражена внешняя среда (аспекты), влияющая на формирование этой системы; уточнен и расширен специ-

альный понятийно-категориальный аппарат; приведены методологические основы налоговых рисков; систематизированы подходы к определению тяжести налогообложения на макро- и микроуровне; дифференцирован современный инструментарий налогового менеджмента.

Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные в диссертационной работе рекомендации могут быть использованы Министерством финансов РФ при подготовке основных направлений налоговой политики государства; ФНС России и ее территориальными органами для организации работы подразделений; региональными и муниципальными органами власти при разработке нормативно-правовых актов, устанавливающих преференции приоритетным категориям налогоплательщиков; субъектами предпринимательства в целях оптимизации налогообложения, снижения налоговых рисков.

Результаты диссертационной работы могут являться основой для дальнейших исследований в области налогового менеджмента, быть использованы в учебном процессе при подготовке бакалавров и магистров по различным направлениям.

Апробация результатов исследования. Теоретико-методологические положения, выводы и научно-методические рекомендации, сформулированные в диссертации, нашли отражение в монографиях и научных статьях, которые были опубликованы, а также докладывались и получили одобрение на международных и всероссийских научно-практических конференциях. К ним относятся: Всероссийская научно-практическая конференция «Экономика России и ее регионов: современные проблемы и перспективы развития» (Махачкала, ДГУ, 2010 г.); III Международная научно-практическая конференция «Государственно-правовая политика в Северо-Западном регионе» (Санкт-Петербург, СПбГУСЭ, 2011 г.), Международная научно-практическая конференция «Проблемы противодействия уклонению от уплаты налогов на современном этапе развития российской налоговой системы» (Иркутск, БГУЭП, 2012 г.) и др.

Теоретические и методические материалы диссертационной работы используются в учебном процессе Санкт-Петербургского государственного торгово-экономического университета на кафедре аудита и налогообложения при преподавании курсов «Налоговый менеджмент», «Налоговое планирование в корпорациях», а также в Северо-Западном институте повышения квалификации ФНС России. Комплексная технология поддержки налоговых и связанных с ними дисциплин разработана, внедрена и успешно реализуется в обучении магистрантов, бакалавров, специалистов, а также в рамках повышения квалификации кадров.

Результаты диссертационных исследований нашли практическое применение при выполнении двух научно-исследовательских работ: 1) федеральной целевой программы «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 2009-2013 гг. по теме «Создание единой системы стратегического управления технопарками и бизнес-инкубаторами в высокотехнологичных отраслях российской экономики», 2) госзадания ФГБОУ ВПО «Байкальский государственный университет экономики и права» по теме «Разработка методологических подходов к оценке эффективности мер налогового и таможенного регулирования (ФБ-60)».

Материалы диссертационного исследования, связанные с вопросами правового регулирования налогообложения технопарков в сфере высоких технологий, использованы при подготовке предложений по разработке федерального закона о технопарках (г. Москва, Комитет по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Государственной Думы Федерального Собрания РФ шестого созыва).

Предложения по совершенствованию управления налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий внедрены в деятельность «Технопарка СПбГЭТУ».

Публикации результатов исследования. Основные результаты проведенного исследования отражены в 65 научных публикациях, объемом 253,27

п.л. (авторский вклад 121,38 п.л.) в том числе: 6 монографий, 20 статей в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.

Структура диссертации. Работа изложена на 366 страницах, состоит из введения, пяти глав, включающих 14 параграфов, заключения, библиографического списка из 357 позиций; содержит 45 таблиц, 20 рисунков, 15 приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, формулируются его цель и задачи, определяются объект и предмет исследования, раскрывается научная новизна, основные положения, выносимые на защиту, теоретическая и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы формирования концепции управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях» проанализированы основополагающие категории «налоговый менеджмент», «налоговое планирование», «налоговый риск», «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка» с учетом сложившихся подходов в отечественной теории и практике налогообложения, сформулированы авторские определения; обозначены методологические основы налоговых рисков; дифференцированы методики расчета тяжести налогообложения на макро- и микроуровне.

Во второй главе «Методологические аспекты управления налогообложением и налоговыми рисками как открытой, динамичной, нерефлексной системой» предложен вариант системного подхода к исследованию проблем управления налогообложением и налоговыми рисками; разработана вербальная модель функционирования системы налогового менеджмента. Показано использование такой модели для конструирования определений налоговых понятий на примере налогового риска.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Викторова, Наталья Геннадьевна, 2015 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 20.08.2014).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1-4. [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.09.2014).

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс]// Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.09.2014).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1-2. [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 09.09.2014).

5. Уголовный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.09.2014).

6. Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.09.2014).

7. Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.09.2014).

8. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 09.09.2014).

9. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» (вместе с «Концепцией долгосрочного социально-

экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года») [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 20.08.2014).

10. Распоряжение Правительства РФ от 20.10.2010 № 1815-р «О государственной программе Российской Федерации «Информационное общество (2011 - 2020 годы)» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 07.09.2014).

11. Распоряжение Правительства РФ от 10.03.2006 № 328-р «О государственной программе «Создание в Российской Федерации технопарков в сфере высоких технологий» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.09.2014).

12. Основные направления бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.09.2014).

13. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 07.09.2014).

14. Приказ Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.07.2014).

15. Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.08.2014).

16. Приказ ФНС РФ от 12.11.2012 № ММВ-7-12/838@ «Об утверждении перечней услуг, доступных налогоплательщикам в электронной системе управления очередью при непосредственном обращении в территориальные налоговые органы» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 04.08.2014).

17. Постановление Пленума ВАС России от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» [Электронный ресурс] // Правовая система «Консультант Плюс». URL: http://consultant.ru (дата обращения 14.08.2014).

18. Аверьянов А.Н. Системное познание мира: Методологические проблемы. - М.: Политиздат, 1985. - 263 с.

19. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах / Под редакцией Г.А. Титаренко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-192 с.

20. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.:. ОСЬ-89, 2003. - 496 с.

21. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: Учебное пособие,- М.: Вузовский учебник, 2011. - 240 с.

22. Алиев Б.Х., Алиев Х.Б. Налоговая политика и ее роль в регулировании экономики государства // Вопросы структуризации экономики.- 2012. - № 3. -С. 54-57.

23. Алиев Б.Х., Исаева Ш.М. Налоговая нагрузка как фактор экономического роста предприятия // Финансы и кредит. - 2013. - № 36. - С. 29-34.

24. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Эффективность налогового планирования в регионах: проблемы и перспективы // Региональная экономика: теория и практика. - 2009. - № 3. - С. 23-27.

25. Алиев Б.Х., Омарова З.Б. Экономическое образование в РФ в сфере Болонского процесса // Вестник Дагестанского государственного университета. -2006,-№5.-С. 4-13.

26. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практи-ка/А.Б. Паскачев, Ф.Г. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

27. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2006. - 591 с.

28. Артеменко В.Б., Карпа А.Г., Полотай О.И. Персональные учебные среды в дистанционном обучении [Электронный ресурс] URL: http://virt.lac.lviv.ua/file.php/1 /naukovi_pratsi/Artem-paper/Artem-YCiM 12 .pdf (дата обращения 05.08.2014).

29. Балдин К. В. Уткин В. Б Информационные системы в экономике. -М.: «Дашков и Ко», 2008. - 396 с.

30. Бараненко С.П., Дудин М.Н., Лясников Н.В., Михель B.C. Риск-менеджмент. - М.: Московская типография № 2, 2012. - 282 с.

31. Барулин C.B. Теория и история налогообложения: Учебное пособие. -М.: Экономистъ, 2006. - 319 с.

32. Барулин C.B., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дашков и К0», 2012. - 332 с.

33. Бережная Е. В., Порохня Т. А., Кукота С. И. Анализ существующих определений риска и подходов к его классификации: Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - 2005. - № 2. - С. 76-85.

34. Берталанфи J1. фон. Общая теория систем - Критический обзор / В кн.: Исследования по общей теории систем. - М.: Прогресс, 1969. - С. 23-82.

35. Битерякова A.M. Налоги и налоговый менеджмент в системе управления экономикой фармацевтической организации / A.M. Битерякова, З.К. Друго-ва. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 220 с.

36. Блауберг И.В., Мирский Э.М., Садовский В.Н. Системный подход и системный анализ. - В кн. Системные исследования: методологические проблемы. Ежегодник 1982. - М.: Наука, 1982. - С. 47-64.

37. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. - М.: Дело Лтд, 1996.-687 с.

38. Богданов A.A. Тектология: Всеобщая организационная наука. Редколлегия В. В. Попков (отв. ред.) и др. Сост., предисловие и комментарии Г.Д. Гловели. Послесловие В.В. Попкова. - М.: «Финансы», 2003. - 496 с.

39. Большой энциклопедический словарь. [Электронный ресурс]: Академик. URL: http://dic.academic.ru/contents.nsf/enc3p/ (дата обращения 20.12.2013).

40. Борисоглебская Л.Н., Дибраева Э.Ш. Концептуальные и методические основы организации системы управления бизнес-инкубаторами в условиях инновационной экономики: Монография / Л.Н. Борисоглебская, Э.Ш. Дибраева; под ред. Л.Н. Борисоглебской; СПбТЭИ. - СПб.:ТЭИ, 2012. -144 с.

41. Борисоглебская Л.Н., Мац A.B. Влияние технопарков в сфере высоких технологий на инновационное развитие регионов России // Инновации. - 2011. - № 7.-С. 58-64.

42. Бородина A.C. Налоговая нагрузка предприятия: сущность, функции, факторы и показатели // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 6. - С. 5-15.

43. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ./ Ред. коллегия: A.M. Емельянов, В.В. Воронов, В.И. Кушлин и др. 5-е изд. - М.: РАГС; ОАО «Издательство «Экономика», 1998. - 823 с.

44. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов / Под ред. A.B. Брызгалина. - Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. - 576 с.

45. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизации: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: «Юрайт-Издат», 2007. - 320 с.

46. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.H., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: «Аналитика-Пресс», 2001.- 176 с.

47. Бугайчук K.JI. Массовые открытые дистанционные курсы: понятие, типология, перспективы // Высшее образование в России. - 2013. - № 3. -С. 148- 155.

48. Бусленко Н.П. Моделирование сложных систем. - М.: Наука, 1968. -355 с.

49. Вазарханов И.С. Компетентностно-сервисная концепция модернизации российских налоговых институтов: Дисс. доктора экономических наук: 08.00.10 / И.С. Вазарханов; [Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)] Ростов-на-Дону, 2012. - 432 с.

50. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

51. Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении / В.М. Вдовин, JLE. Суркова, A.B. Смирнова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2011 - 208 с.

52. Вебер М. Избранные произведения: Пер. с нем. / Сост., общ. ред. и послесл. Ю.Н. Давыдова; предисл. П.П. Гайденко. - М.: Прогресс, 1990. - 808 с.

53. Википедия. Свободная энциклопедия. [Электронный ресурс] URL: http://ru.wikipedia.org/ (дата обращения 11.08.2014).

54. Викторова Н.Г. Анализ налогового риска: терминологический аспект // Проблемы анализа риска. - 2012. -№1/9. - С. 88-91.

55. Викторова Н.Г. Анализ налоговых рисков на макро- и микроуровне. Научное издание; СПбТЭИ. - СПб.: ТЭИ, 2010.- 128 с.

56. Викторова Н.Г. Имитационная модель для расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта // Научно-технические ведомости СПбГПУ. Экономические науки. - 2012. - № 5 ( 156). - С. 180-184.

57. Викторова Н.Г. Инновации в обучении налоговым и связанным с ними учебным дисциплинам / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова // Налоги и налогообложение. -2012. -№ 3. -С. 66 -72.

58. Викторова Н.Г. Инновационная деятельность в сфере высоких технологий: налогово-правовой аспект // Инновации. - 2012. - № 10 (168). -С. 21-25.

59. Викторова Н.Г. Инструментарий налогового менеджмента // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 7. - С. 190-194.

60. Викторова Н.Г. Информационные, технологические и кадровые аспекты налогового менеджмента / Викторова Н.Г., Евстигнеев E.H. // Экономика. Налоги. Право. -2014. -№ 6/2014. - С. 95-100.

61. Викторова Н.Г. Кафедра университета: настоящее и будущее / Панко-ва Н.В., Викторова Н.Г., Евстигнеев E.H. // Высшее образование сегодня. -2013. -№ 12.-С. 52-58.

62. Викторова Н.Г. Классификационные основания налоговых рисков // Проблемы анализа риска. -2013. -№ 2/10. - С. 38-42.

63. Викторова Н.Г. Комплексная технология поддержки учебной дисциплины. Лекция-доклад / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова / Труды Всероссийской научно-практич. конференции с международным участием «Информационные технологии в обеспечении нового качества высшего образования (14-15 апреля 2010 г., Москва, НИТУ «МИСиС). - М.: Исследовательский центр проблем качества подготовки специалистов, 2010. - 34 с.

64. Викторова Н.Г. Методика расчета численности и загрузки работников инспекции по приему налоговых деклараций/ E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова// Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права) (электронный журнал). -2012. - № 6. URL: http://eizvestia.isea.ru/reader/article.aspx?id= 16459.

65. Викторова Н.Г. Методологические основы налогового менеджмента / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова // Проблемы экономики и управления в торговле и промышленности. - 2013. - № 1 (1). - С. 26-32.

66. Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: Учебное пособие / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2012. -520 с.

67. Викторова Н.Г. Налоговая нагрузка: подходы к исчислению // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 2. - С. 259-263.

68. Викторова Н.Г. Налоговое право: Учебное пособие. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2010.-224 с.

69. Викторова Н.Г. Налоговые риски малых инновационных предприятий бизнес-инкубатора / Н.Г. Викторова, JI.H. Борисоглебская, В.Ю. Нехорошков // Российское предпринимательство. - 2012. - № 20 (218). - С. 180-188.

70. Викторова Н.Г. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: ИНФРА-М, 2012. -270 с.

71. Викторова Н.Г. О некоторых подходах к управлению налогообложением на микроуровне // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права) (электронный журнал). - 2012. - № 5. URL: http://eizvestia.isea.ru/reader/article.aspx?id=16816

72. Викторова Н.Г. Онлайн-сервисы в налогообложении // Налоговая политика и практика. Издательство экономико-правовой литературы. - 2011. -№ 5/1.-С. 19-24.

73. Викторова Н.Г. Определение налогового бремени на макроуровне // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 1. - С. 301-307.

74. Викторова Н.Г. Особенности управления налогообложением резидентов технопарков в сфере высоких технологий // Налоговая политика и практика. Издательство экономико-правовой литературы. - 2012. -№ 10/1.-С. 25-30.

75. Викторова Н.Г. Проблемы правового регулирования деятельности технопарков: управленческий и налоговый аспекты / JI.H. Борисоглебская, Н.Г. Викторова, В.И. Миронова//Инновации. - 2013. - № 5 (168). - С. 21-25.

76. Викторова Н.Г. Современная этимология термина «налоговое планирование» / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 20 (275). - С. 50-53.

77. Викторова Н.Г. Статистическое моделирование для анализа работы подразделения налоговой инспекции / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. - 2012. -№4(14).-С. 274-280.

78. Викторова Н.Г. Тяжесть налогообложения: понятийный аппарат // Налоги и финансовое право. - 2011. - № 11. - С. 254-256.

79. Викторова Н.Г. Управление налоговыми рисками организации: интернет-ресурсы и веб-сервисы // Проблемы анализа риска. - 2012. - № 4/9. - С. 6872.

80. Викторова Н.Г. Управление налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: Монография. — М.: ИНФРА-М, 2013,- 167 с.

81. Воробьев С.Н., Балдин К.В. Системный анализ и управление рисками в предпринимательстве,- М.: МПСИ, МОДЭК, 2009. - 760 с.

82. Воронцов Б.В. Налоговая безопасность государства и экономических систем. [Электронный ресурс]: Проблемы современной экономики. - 2008. -

- №3 (27). URL: http://www.m-economy.rn/art.php7nArtIcH2199 (дата обращения 15.08.2014).

83. Вуль В.А. Электронные издания. - СПб.: Изд-во «Петербургский институт печати», 2001. - 308 с.

84. Вылкова Е.С. Налоговая составляющая показателей эффективности деятельности хозяйствующих субъектов // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2012. - № 4. - С. 39-43.

85. Вылкова Е.С. Налоговое планирование в системе управления финансами хозяйствующих субъектов: Дисс. доктора экономических наук: 08.00.10 / Е.С. Вылкова; [Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов] Санкт-Петербург, 2002. - 345 с.

86. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт, 2014. - 660 с.

87. Вылкова Е.С. Новые подходы к определению финансовых терминов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2012.-№ 3 (42). - С. 89-92.

88. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник. -2002. -№ 12. -С. 132-135, 2003. - № 1. -С. 136-139.

89. Вылкова Е.С., Красавин В.И. Проблемные вопросы регулирования налогообложения субъектов предпринимательской деятельности в особых экономических зонах и пути их решения // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2012. - № 5. - С. 24-28.

90. Вылкова Е.С., Красавин В.И. Проблемные вопросы формирования налоговых льгот для инновационной деятельности // Известия Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. - 2011. - № 2 (2). - С. 1-9.

91. Вылкова Е.С., Мизгулин Д.А. Управление налогообложением в коммерческих банках: теория и методология. - Центр подготовки персонала ФНС России, г. Санкт-Петербург, 2012. - 224 с.

92. Вымятнин В.М., Демкин В.П., Можаева Г.В., Руденко Т.В. [Электронный ресурс]: Мультимедиа-курсы: методология и технология разработки // http://ido.tsu.ru/ss/?unit=223 (Томск, 2003).

93. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии: В 2 т. - Т. 1 — Уфа: Изд-во "Эксперт", 1998. - 240 с.

94. Гвишиани Д.М. Методологические аспекты системных исследований // Философско-методологические основания системных исследований: Системный анализ и системное моделирование. - М.: Наука, 1983. - С. 3-16.

95. Гегель Г.В.Ф. Философия права. - М.: Мысль, 1990. - 524 с.

96. Гензель П. Промысловое обложение в России. Опыт критического исследования. - СПб.: Типография В. Киршбаума, 1900. - 82 с.

97. Гольдин А. Образование 2.0: взгляд педагога. URL: http://old.computerra.ru/readitorial/393364/ (Дата обращения 15.08.2014).

98. Гончаренко Л.И. Интеграция науки, практики и образовательного процесса подготовки экономистов для сферы налогообложения// Вестник Финансового университета. - 2006. - № 1-2.-С. 159-163.

99. Гончаренко Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков: монография. 2-е изд. - М.: Финансовый университет, 2012. - 332 с.

100. Гончаренко Л.И. Теоретические основы управления налоговыми рисками в деятельности банков // Вестник Финансового университета. -2008. -№4.-С. 133 - 138.

101. Гончаренко Л.И., Вишневская Н.Г. К вопросу о совершенствовании налогового администрирования деятельности инновационных организаций // Инновационное развитие экономики. - 2012. - № 10.-С. 17-24.

102. Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В. Налоговые риски в деятельности банков: определение, виды, основные подходы к управлению // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 5. - С. 87-91.

103. Гончаренко Л.И., Пинская М.Р. Научный семинар по проблемам формирования и развития понятийного аппарата публичных финансов / Экономика. Налоги. Право.-2014.-№ 2.-С. 156-158.

104. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. - М.: Издательская фирма «Анкил», 1999. -184 с.

105. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. -2002.-№3.-С. 21-22.

106. Гринкевич Л.С. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе // Траектории реформирования российской экономики. Материалы Международного экономического симпозиума, посвященного 50-летию экономического факультета ТГУ. Министерство образования и накуй РФ, Томский государственный университет. - Томск, 2014. - С. 161-166.

107. Гринкевич JI.С., Банин A.C. Совершенствование методов управления учреждениями здравоохранения в России // Вестник Томского государственного университета. - 2006. - № 292-1. - С. 105-113.

108. Гринкевич Л.С., Дорошенков A.C. Налоговая компетенция регионов и муниципальных образований: дилемма треугольника // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2010. - № З.-С. 93-101.

109. Гринкевич Л.С., Лазичева Е.А. Современная региональная финансовая политика: содержание и принципы формирования // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2009. - № 3. - С. 55-60.

110. Гуров В.И., Юткина Т.Ф. Оценка социально-экономического потенциала региона в условиях перехода к инновационной модели развития // Известия Юго-Западного государственного университета. - 2011. - № 6-1. - С. 42-46.

Ш.Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование. - М.: Волтерс Клувер, 2007. - 449 с.

112. Гусева Т.А. Форма расплаты: правовые основы налогового планирования малого предпринимательства // Российское предпринимательство. - 2005. - № 9. - С. 85-90.

113. Гюльмагомедова Г.А. Управление налогообложением как системный подход к реализации налоговой политики государства // Сегодня и завтра Российской экономики. - 2010. - № 39. - С. 107-110.

114. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. -М.: МЦФЭР, 2004. - 672 с.

115. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство для нефинансовых менеджеров / Пер. с англ. -СПб.: Пергамент, 2001.-496 с.

116. Джальчинов Д.Л. Сделки под контролем. Управление налоговыми рисками. - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 176 с.

117. Джон Пеппер. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Ч. 2. - М.: Ирбис-Пресс, 2002.-224 с.

118. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 228 с.

119. Друкер П. Классические работы по менеджменту. - М.: Юнайтед Пресс, 2010.-224 с.

120. Дуканич J1.B. Микроимитационное моделирование как инструмент разработки и поддержки решений в сфере налогообложения // Дайджест-финансы. - 2013. - № 11.-С. 25-29.

121. Дуканич JI.B. Налоги и налоговый менеджмент в России. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 605 с.

122. Дуканич J1.B. Организационный аспект управления налогообложением в регионе: характеристика и некоторые направления совершенствования // Terra Economicus. -2003. Т. 1.-№2.-С. 101-105.

123. Дуканич Л.В., Тимченко A.C. Рейтинговое управление экономическими системами и процессами: концепция и некоторые результаты применения // Terra Economicus.-2005. Т. 3. - № 3. - С. 83-91.

124. Дьякова Е.Б. Проблемы и перспективы развития налогово-бюджетного федерализма в России // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. - 2010. Т. 3. - № 2. - С. HS-HO.

125. Евстигнеев E.H. Анализ работы ВЦ и станций с помощью статистического моделирования // Вестник статистики. - 1986. - № 8. - С. 36-39.

126. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд.- СПб.: Питер, 2009. - 320 с.

127. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.-288 с.

128. Евстигнеев E.H. Применение теории массового обслуживания в бухгалтерском учете. - М.: Финансы и статистика, 1986. - 96 с.

129. Емельянов A.A., Власова Е.А., Дума Р.В. Имитационное моделирование экономических процессов. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.

130. Енютина Г., Гвоздицких А. Интернет для юристов. [Электронный ресурс]: практическое пособие. URL: http://rudocs.exdat.com/docs/index-161846.html (дата обращения 25.06.2014).

131. Ерицян A.B., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. - М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух», 2003. - 208 с.

132. Ермакова Е.А Налоговая нагрузка в отраслях российской экономики: методика и анализ // Налоги и финансовое право. - 2013. - № 8. - С. 194-200.

133. Ермакова Е.А. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента // Финансы и кредит. - 2007. - № 8. - С. 28-32.

134. Ермакова Е.А. Теория и методология государственного налогового менеджмента. - Саратов: СГЭУ, 2007. -114 с.

135. Ермакова Е.А., Нестеренко Е.А. Налоговая нагрузка в России: диспропорциональность развития. - Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2013. - 132 с.

136. Ерофеева В.А. Проблема сближения налогового учета с бухгалтерским учетом // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - № 3. - С. 134-137.

137. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. - М.: Омега-Jl, 2010.-351 с.

138. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.- 176 с.

139. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта. - М.: Академический Проект, 2003. - 240 с.

140. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. - М.: Академический Проект, 2003. 112 с.

141. Иванов В.В. Особенности внешнего и внутреннего корпоративного финансового планирования // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5: Экономика. - 2006. - № 3. - С. 51-65.

142. Иванов В.В., Цытович H.H. Корпоративные финансы: методологические аспекты стратегического планирования // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5: Экономика. -2012. -№ 3. -С. 108-115.

143. Иванова Н.Г. Финансовая политика: вопросы методологии и современной российской практики // Вестник Финансового университета. - 2014. — № 1 (89).-С. 64-73.

144. Иванян А.Г., Че А.Ю. О налоговых рисках // Налоговый вестник. -2007,- № 10.-С. 3-7.

145. Ивасенко А. Г. Банковские риски. - М.: Вузовская книга, 1998. - 88 с.

146. Игнатенко А.Н., Улыбина A.B. Как доказать свою добросовестность. Письмо Минфина об осмотрительности и осторожности - инструкция для добросовестного налогоплательщика // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 148154.

147. Игонина JI.JI. Интерактивные и инновационные технологии в системе дополнительной профессиональной подготовки экономических кадров // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. —2014.— № 11-1.-С. 72-75.

148. Игонина JI.JI. Методология оценки эффективности реализации налогового потенциала региона // Региональная экономика. Юг России. —2012. — № 13.-С. 380-390.

149. Игонина J1.JI. Формирование финансового механизма модернизации российской экономики // Фундаментальные исследования. - 2007. - № 9. -С. 116-118.

150. Идеографический словарь русского языка. [Электронный ресурс]: Академик. URL: http://ideographic.academic.ru/ (дата обращения 20.10.2012).

151. Информация об исполнении консолидированного бюджета РФ. Отчеты за 2005-2013 гг. [Электронный ресурс]: Федеральное казначейство. URL: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ (дата обращения 31.08.2014).

152. Инфраструктура Технопарка// Санкт-Петербургский государственный электротехнический университет «ЛЭТИ» им. В.И. Ульянова (Ленина) (СПбГЭТУ) [Электронный ресурс]. URL: http://www.eltech.ru/ru/nauchnaya-i-

innovacionnaya-deyatelnost/tehnopark/infrastruktura-tehnoparka (дата обращения: 28.08.2014).

153. Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов. - М.: ООО «ЮрИн-фоР-Пресс», 2004. - 270 с.

154. История экономической мысли России в лицах. Словарь-справочник: Учебное пособие / Колл. авт.; под ред. проф. H.H. Думной и доц. О.В. Карамо-вой. - М.: КноРус, 2007. - 416 с.

155. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя. [Электронный ресурс]: Интернет-проект «Корпоративный менеджмент». URL: http://www.cfm.ru/taxes/how_much_taxes.shtml (дата обращения 20.07.2014).

156. Каморджанова H.A. Современные технологии подготовки экономических кадров в высшей школе: Дисс. доктора экономических наук: 05.13.10 / H.A. Каморджанова; [Санкт-Петербургская государственная инженерно-экономическая академия]. - СПб., 1998. - 332 с.

157. Канторович Л.В., Плиско В.Е. Системные идеи в математике // Фило-софско-методологические основания системных исследований: Системный анализ и системное моделирование. - М.: Наука, 1983, - С. 56-82.

158. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. -215 с.

159. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. - М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2001.-477 с.

160. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 383 с.

161. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. - М.: Прогресс, 1948.-369 с.

162. Киреенко А.П. Налоговые риски в деятельности малого бизнеса // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). - 2010. - № 5. - С. 78-82.

163. Киреенко А.П., Быков С.С. Оценка издержек налогообложения на основе данных бухгалтерского учета // Известия Иркутской государственной эко-

номической академии (Байкальский государственный университет экономики и права).-2011,-№6.-С. 6.

164. Киреенко А.П., Гомбожапова C.B. Роль информационного обеспечения налоговых органов в снижении издержек налогового администрирования: современное состояние и исторический опыт // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2011. - № 5. - С. 19-23.

165. Киреенко А.П., Иванов Ю.Б. Оценка теневой экономики на основе показателей уровня и качества жизни населения // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2013. - № 4. - С. 109-113.

166. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты//Финансы. - 1998. - № 9. - С. 30-32.

167. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. - М.: Издатель-ско-консультационная компания «Статус-Кво», 1998. - 136 с.

168. Кирюшкин В.Е., Ларионов И.В. Основы риск менеджмента. - М.: Ан-кил, 2009. - 132 с.

169. Ковалев В.В. Сущность и функции финансов фирмы // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5: Экономика. - 2005. - № 1. - С. 61-69.

170. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Изд-во «Проспект», 2006. - 1062 с.

171. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах: Учебное пособие. - М.: Проспект, 2011. - 304 с.

172. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру. -М.: 1-я Федеративная Книготорговая Компания, 1998. - 256 с.

173. Комарова H.H. Экономический анализ в налоговых расчетах и планировании. - М.: Учебный центр МФЦ, 2006. - 196 с.

174. Кришталева Т.И., Святковская Е.Ю. Методологические основы интеграции налогового и бухгалтерского учета // Экономика. Налоги. Право. -2014.-№3,-С. 138-142.

175. Куглаенко A.A. Теория налогообложения. 2-е изд.; перераб. и дополнительно. - М.: Вузовская книга, 1999. - 344 с.

176. Кузнецова B.B. Налоговый менеджмент. - M.: Серебряные нити, 2010. -176 с.

177. Кунц Г., Одонел С. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих решений. Пер. с англ. - Т. 1, М.: Прогресс, 1981. 495 е.; Т. 2. -M.: Прогресс, 1981.-512 с.

178. Кустова М.В., Ногина O.A., Шевелева H.A. Налоговое право России. Общая часть / Отв. ред. H.A. Шевелева. - М.: Юристъ, 2001. - 490 с.

179. Лейбин В.М. Системный анализ или системный синтез // Философско-методологические основания системных исследований: Системный анализ и системное моделирование. -М.: Наука, 1983.-С. 114-129.

180. Леонтьев В. Экономические эссе. Теории, исследования, факты и политика: Пер. с англ. -М.: Политиздат, 1990. -415 с.

181. Лисовская И.А. Налоговые риски: понятие, факторы возникновения, методы управления // Новый университет. Серия «Экономика и право». - 2011. - № 1.-С. 3-13.

182. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь. URL: http://slovari.yandex.ги/~книги/Лопатников (дата обращения 20.05.2014).

183.Майбуров И.А. Влияние научно-исследовательской работы на качество подготовки специалистов налогового профиля / Налоги и финансовое право. - 2011 .-№ 5. - С. 202-213.

184. Майбуров И.А. Проблемы идентификации и оценки налоговых расходов: методологический подход к решению // Проблемы экономики (Харьков). -2012.-№4.- С. 187-193.

185. Майбуров И.А. Развитие высшей школы и экономики: коэволюцион-ный подход // Высшее образование в России. - 2005. - № 6. - С. 79-94.

186. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. - М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2010.-423 с.

187. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. 2 т.: пер. с англ. 14-го изд. - М.: Инфра-М, 2004. - 972 с.

188. Маленков Ю.А. Проблемы многоцелевого развития сложных производственных систем: Монография. - JI. ЛГУ, 1987. - 236 с.

189. Малыгин Д.Е. Разработка и исследование макромоделей налогообложения: Монография. - Тамбов: Изд-во ТГТУ, 2009. - 88 с.

190. Малый энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона / В современной орфографии. - Петербург: Издательское общество «Ф.А. Брокгауз -И.А. Ефрон», 1907-1909 [Электронный ресурс]: Яндекс словари. URL: http://slovari.yandex.ru/ (дата обращения 20.06.2014).

191. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т. 8. -М.: Политиздат. 1957. - 705 с.

192. Маршалл А. Основы экономической науки/ А. Маршалл; [предел. Дж.М. Кейнс; пер. с англ. В.И. Бомкина, В.Т. Рысина, Р.И. Сьолпера]. - М.: Эксмо, 2007. - 832 с.

193.Массух И. Создание в Российской Федерации технопарков в сфере высоких технологий. Презентация. [Электронный ресурс]: Минкомсвязь России. URL: http://minsvyaz.ru/ru/speak/index.php?id_4=43348 (дата обращения 14.07.2014).

194. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

195. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.-352 с.

196. Мельникова Н.П., Башкирова H.H. Практические вопросы налогового стимулирования развития инновационной экономики в России // Налоги и налогообложение. - 2007. - № 11. - С. 23-30.

197. Мельникова Н.П., Пинская М.Р. Возможности налоговой политики государства по стимулированию инновационного развития экономики // Финансы и кредит. - 2010. - № 43. - С. 48-52.

198. Менеджмент: Учебник для студентов вузов / Под ред. М.М. Максим-цова, М.А. Комарова. - 4 изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 343 с.

199. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. 3-е изд. -М.: Вильяме, 2009. - 672 с.

200. Мигунова М.И., Цыркунова Т.А. Классификация и оценка рисков налогового контроля [Электронный ресурс]: Проблемы современной экономики. - 2006. - № 1/2 (17/18). URL: http://www.m-econorny.ru/art.php7nArtkH973 (дата обращения 20.07.2014).

201. Мигунова М.И., Цыркунова Т.А. Методика формирования экспертной оценки значимости налоговых рисков [Электронный ресурс]: Финансовый менеджмент. - 2007. - № 2. URL: http://finman.rU/articles/2007/2/4780.html (дата обращения 20.07.2014).

202. Милль Дж.С. Основы политической экономии. Том 3. - М.: Издательство Прогресс, 1981. - 448 с.

203. Миронова O.A. Налоговое администрирование / O.A. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Изд-во Омега-Л, 2005. - 408 с.

204. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: анализ реальных схем. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2011.- 288 с.

205. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография. - М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2005.-252 с.

206. Мишустин М.В. Стратегия формирования имущественного налогообложения в России: Дисс. доктора экономических наук: 08.00.10 / М.В. Мишустин; [Академия народного хозяйства при правительстве России]. - М., 2010. -417с.

207. Моисеев H.H. Математика ставит эксперимент. - М.: Наука. Главная редакция физико-математической литературы, 1979. - 224 с.

208. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. - М.: Эксмо, 2007. -512 с.

209. Мультимедиа в образовании: специализированный учебный курс / Бент Б. Андерсен, Катя ван ден Бринк. - М.: Дрофа, 2007. - 224 с.

210. Налоги: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника и др. 3-е изд. - М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2008. - 479 с.

211. Налоги и налоговая система Российской Федерации / [Авт. коллектив: Л.И. Гончаренко, A.B. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; под науч. ред. Л.И. Гон-чаренко]; ФГОУ ВПО Фин. акад. при Правительстве РФ. - М.: ИНФРА-М, 2009.-318 с.

212. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызга-лина. — М.: «Аналитика-Пресс», 1997. - 600 с.

213. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. 2-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 368 с.

214. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. H.A. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. -375 с.

215. Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х. Алиева. Учебное пособие.

- М.: Финансы и статистика, 2008. - 448 с.

216. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О.В. Вруб-левской. Учебник для вузов. 6-е изд.- СПб.: Питер, 2010. - 528 с.

217. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

218. Налоговая политика. Теория и практика: Учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/[И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-519 с.

219. Налоговое планирование в бизнесе. Под ред. Ф. Н. Филиной. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. - 336 с.

220. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). Под ред. Б.А. Рагозина. Том I. 6-е изд.

- М.: издание редакции журнала «Налоги и налоговое планирование», 1996. -440 с.

221. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2005. -591 с.

222. Налоговое стимулирование развития инновационной экономики России: Монография / Под ред. Гончаренко Л.И. - М.: Цифровичок, 2008. - 178 с.

223. Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 487 с.

224. Налоговые реформы. Теория и практика: Монография для магистрантов. [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 464 с.

225. Налоговые системы. Методология развития: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 463 с.

226. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: Учебник для магистрантов / Под редакцией И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 559 с.

227. Нарежный В.В. Необоснованная налоговая выгода у контрагента: возможные последствия и способы их предотвращения // Налоговый вестник. -2009. -№ 1.-С. 142-147.

228. Нейлор Т. Имитационное моделирование в экономике / Т. Нейлор. -М.: МИР, 1976.

229. Новая философская энциклопедия: в 4 т. / Ин-т философии РАН; Нац. обществ.-науч. фонд; Преде, научно-ред. совета B.C. Степин. - М.: Мысль, 2000-2001. 2-е изд., испр. и допол.-М.: Мысль, 2010. [Электронный ресурс]: Институт философии Российской Академии Наук. URL: http://iph.ras.ru/enc.htm (дата обращения 20.08.2014).

230. Новиков А.И. Теория принятия решений и управление рисками в финансовой и налоговой сферах / А.И. Новиков, Т.И. Солодкая. - М.: Издатель-ско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2012. - 288 с.

231. Новикова И.Ю., Белякова В.В. Законная оптимизация налогообложения и зарплатные схемы. - М.: Изд-во «Альфа-Пресс», 2008. - 152 с.

232. О развитии системы непрерывного профессионального образования в России и Свердловской области. URL: http://saviak.ru/president/obracheniya/profobrazovanie/61-o-razvitii-sistemy-nepreryvnogo-professionalnogo-obrazovaniya-v-rossii-i-sverdlovskoj-oblast (дата обращения 14.08.2014).

233. Овчинников В.Н., Клюкович З.А. Развитие теории налогов как отражение эволюции систем налогообложения // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. - 2012. - № 1. - С. 330-338.

234. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. - М.: Дашков и К0, 2009. - 284 с.

235. Ожегов С.И. «Толковый словарь русского языка». [Электронный ресурс]: Ожегов.Ру. URL: http://www.ozhegov.ru/slovo/24552.html. URL: http://www.ozhegov.ru/slovo/2899.html. URL: http://www.ozhegov.ru/slovo/2900.html (дата обращения 19.06.2014).

236. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. - М.: ЮрИнфоР, 2008. -315 с.

237. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / [Ред. Суслова Ю.А.] 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Вершина, 2008. -176 с.

238. Орлова В.А., Козак A.A. Систематизация рисков налоговой нагрузки: теория и практика // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 7. - С. 209-216.

239. Осин A.B. Мультимедиа в образовании: контекст информатизации. Научно-методическое издание. - М.: РИТМ, 2005. - 320 с.

240. Основные понятия менеджмента: глоссарий/ Н.Д. Найденов, В.П. Чесноков. - Сыктывкар: КРАГСиУ, 2007. - 195 с.

241. Отчеты по форме № 2-НК за 2011-2014 гг. в целом по Российской Федерации. [Электронный ресурс]: Федеральная налоговая служба. URL: http.7/www.nalog.ru/rn78/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 20.10.2014).

242. Павленко H.A. Как классифицировать налоговые риски // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 12. [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс»: информационный банк «Бухгалтерская пресса и книги» URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=l20971 (дата обращения 26.05.2014).

243. Панкова Н.В., Богатырева C.B. Концептуальные основы стратегического управления вузом как организационно-экономической системой // Контроллинг. - 2012.-№ 2. - С. 16-21.

244. Панкова Н.В., Борисоглебская Л.Н., Дибраева Э.Ш. Формирование инновационной инфраструктуры региона с учетом особенностей развития тех-нопарковой зоны // Вестник Ленинградского государственного университета им. A.C. Пушкина. - 2011. - Т. 6. - № 2. - С. 7-21.

245. Панкова Н.В., Борисоглебская Л.Н., Юдникова Е.С. Модернизация социально-экономического пространства: роль и взаимовлияние глобализации и регионализации как разнонаправленных процессов глобального развития: Коллективная монография / Под редакцией Н.В. Панковой, Л.Н. Борисоглеб-скай, Е.С. Юдниковой - СПб.: Петроцентр, 2010. - 272 с.

246. Панкова Н.В., Куприянова М.Ю. Краудсорсинг как фактор обоснования управленческих решений в образовательной системе // Вестник Российской академии естественных наук (Санкт-Петербург). -2012. -№ 4. - С. 167-172.

247. Панкова Н.В., Мац A.B., Борисоглебская Л.Н. Концепция построения системы стратегического управления технопарками в сфере высоких технологий в РФ: Монография / Под ред. Л.Н. Борисоглебской. - СПб.: Петроцентр, 2011.-220 с.

248. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. - М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. - 680 с.

249. Пансков В.Г. Налоговые риски: налогоплательщики и государство // Налоговый вестник. - 2009. - № 1. - С. 3-7.

250. Пансков В.Г. Налоговые риски: проявление и возможные пути минимизации // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - № 4. - С. 74-80.

251. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики // Налоговая политика и практика. - 2008.-№ 6. - С. 4-13.

252. Пансков В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики посредством налоговых механизмов // Экономика. Налоги. Право. - 2013. — № 1. - С. 64-71.

253. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. - 2004. - № 6. - С. 111-117.

254. Петти В. Трактат о налогах и сборах: Перевод / В. Петти. - Петрозаводск: Петроком, 1993. - 156 с.

255. Пинская М.Р. Роль налогов в повышении качества управления бюджетными ресурсами // Науковий вюник Нащонального ушверситету державно!' податково!' служби УкраТни (економжа, право). -2013. -№ 1 (60). - С. 150-155.

256. Пинская М.Р. Воздействие характера налоговых отношений в государстве на становление налоговых теорий// Горный информационно-аналитический бюллетень (научно-технический журнал). -2009. -№ 5. - С. 97107.

257. Пинская М.Р. Налоговая составляющая в особых экономических зонах: российский и зарубежный опыт // Налоговая политика и практика. -2008. -№ 8. - С. 44-49.

258. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявление. [Электронный ресурс]: Органическая экономика. URL: http://organictheory.ru/taxplaning/taxrisk/ (дата обращения 20.07.2014).

259. Погорлецкий А. И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. - СПб.: Изд-во: Санкт-Петербургского университета, 2005. - 388 с.

260. Погорлецкий А.И. Адаптация национальной налоговой политики к условиям глобального посткризисного развития // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5: Экономика. - 2011. - № 3. - С. 60-74.

261. Погорлецкий А.И. Налоговый климат России: влияние на конкурентноспособность хозяйствующих субъектов // Бизнес информ. - 2012. - № 11. -С. 9-16.

262. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: Финансы и статистика, 2005. - 256 с.

263. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой мысли и политики. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 270 с.

264. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное / Д. Рикардо; [пер. с англ.; предисл. П.Н. Клюкина]. - М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

265. Родина О.В., Джамурзаев Ю.Д. О подходах к оценке риска совершения налоговых правонарушений в налоговых инспекциях // Налоговый вестник. -2009. -№3.- С. 3-18.

266. Романовский М.В., Иванова Н.Г. Финансовая система и финансовая безопасность России // Балтийский экономический журнал. — 2009. № 2. -С. 19-30.

267. Россия в цифрах - 2011 г. Основные социально-экономические показатели. [Электронный ресурс]: Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/bl 11 l/IssWWW.exe/Stg/dl/01 -01.htm (дата обращения 31.08.2014).

268. Россия в цифрах - 2014 г. Основные социально-экономические показатели. [Электронный ресурс]: Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/bl4_ll/IssWWW.exe/Stg/d01/01-01.htm (дата обращения 31.08.2014).

269. Рюмина Ю.А. Проблемы эффективного налогообложения инновационной деятельности в РФ// Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2011. -№ 3. - С. 116-119.

270. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования // Налоговый вестник. -2000. -№ 12. - С. 36-39.

271. Сайфиева С.H. Налоговая нагрузка на российскую экономику: Макроэкономический анализ / Вступ. ст. C.B. Соловьевой. - М.: Издательство ЛКИ, 2010.-240 с.

272. Селезнева H.H. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 224 с.

273. Селигман Э. Очерки по теории обложения (финансовые проблемы военного и послевоенного периода). - Пг.: Изд-во Сев.-Зап. Промбюро ВСНХ, 1924.-127 с.

274. Семенов М.И., Трубилин И.Т., Лойко В.И., Барановская Т.П. Автоматизированные информационные технологии в экономике. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 416 с.

275. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб: Питер, 2008. -704 с.

276. Симонович C.B., Мураховский В.И., Евсеев Г.А. Новые возможности Интернета. Необходимый самоучитель. - СПб.: Питер, 2008. - 480 с.

277. Системные исследования. Методологические проблемы. Ежегодник 1979.-М.: Наука, 1980.-384 с.

278. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. [Электронный ресурс]: Библиотека Гумер. Экономика и менеджмент. URL: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Econom/smit/jndex.php (дата обращения 20.04.2014).

279. Современное состояние и пути развития налоговой системы России / Колл. авторов: М.В. Романовский и др. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. -168 с.

280. Соколов A.A. Теория налогов. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. -512 с.

281. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 638 с.

282. Справка о рассмотрении арбитражными судами Российской Федерации дел с участием налоговых органов в 2010-2013 гг. [Электронный ресурс]:

Федеральные арбитражные суды Российской Федерации. Статистические данные. URL: http://www.arbitr.ru/_upimg/8C2581A839BEFClA529FFEEA886CC8CB_13.pdf (дата обращения 07.09.2014).

283. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С.Ф. - СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 1998. - 577 с.

284. Сякин P.P. Методология развития налоговой системы и налогового регулирования в России: Дисс. доктора экономических наук: 08.00.10 / P.P. Сякин; [Саратовский государственный социально-экономический университет] -Саратов, 2012.-308 с.

285. Тарасевич JI.C., Миропольский Д.Ю. Структура и институты // Экономика региона. - 2014. -№ 3. - С. 36-48.

286. Твердохлебов В.Н. Теория переложения налогов. - СПб., 1914.-43 с.

287. Тельнов Ю.Ф. Интеллектуальные информационные системы в экономике / Ю. Ф. Тельнов, Моск. гос. унив. экономики, статистики и информатики. 3-е изд., расшир. и дораб. -М.: СИНТЕГ, 2002. -316 с.

288. Теория корпоративных финансов: Учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / JI.C. Тарасевич, П. И. Гребенников, А. И. Леусский. - М.: Высшее образование, 2008. -240 с.

289. Тим О'Рейли. Что такое Веб 2.0. URL: http://old.computerra.ru/think/234100/ (дата обращения 05.07.2014).

290. Тихомирова Н.В. Глобальная стратегия развития Smart-общества. МЭСИ на пути к Smart-университету. URL: http://smartmesi.blogspot.eom/2012/03/smart-smart.html#more (дата обращения 20.07.2014).

291. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. - М.: Аналитика-Пресс, 2002.-224 с.

292. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - Альпина Бизнес Букс, 2004. - 253 с.

293. Толковый словарь русского языка Кузнецова [Электронный ресурс]: Академик. URL: http://dic.academic.ru/contents.nsf/kuznetsov/ (дата обращения 24.06.2014).

294. Толковый словарь-справочник по налогам и налогообложению / А.Н. Зайцев, Л.Ф. Полуботко. - М.: ООО «ВК», 2012. - 372 с.

295. Толкушкин A.B. Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ, 2003. - 912 с.

296. Трибушная В.Х. Инновационная инфраструктура как необходимость поддержки наукоёмкого предпринимательства: технопарки и стратегическое управление: Монография. - Ижевск: Ижевский государственный технический университет , 2011. - 240 с.

297. Трошин A.B. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. - 2000. - № 5. - С. 44.

298. Тургенев Н. Опыт теории налогов. - С-Петербург: типография Н. Греча, 1818.-372 с.

299. Тэпман Л.Н. Риски в экономике / Под ред. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 380 с.

300. У истоков финансового права / М. М. Сперанский, Н. И. Тургенев, М.Ф. Орлов; под ред. А. Н. Козырина; сост. А. А. Ялбулганов. Т. 1. - М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права»), 1998. - 432 с.

301. Уемов А.И. Системный подход и общая теория систем. - М.: Мысль, 1978.-272 с.

302. Управление рисками в современных условиях: Монография / Л.Н. Борисоглебская, С.Г. Емельянов, А.Н. Криволапое. - М.: Высшая школа, 2009. -208 с.

303. Уткин Л.В. Анализ риска и принятие решений при неполной информации. - СПб.: Наука, 2007. - 404 с.

304. Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков [Электронный ресурс]: Российский бухгалтер. URL: http://rosbuh.ru/?item=1467&page=article (дата обращения 20.07.2014).

305. Философский словарь логики, психологии, этики, эстетики и истории философии / Под ред. Э.Л. Радлова. - СПб.: Тип. Акц. Общ. Брокгауз-Ефрон, 1911. - 284 с. [Электронный ресурс]. URL: http://www.runivers.rU/bookreader/bookl8690/#page/l/mode/lup (дата обращения 20.10.2012).

306. Фишер О.В. Налоговая политика в эпоху модернизации // Региональная экономика. Юг России. - 2011. - № 12. - С. 57-67.

307. Фишер О.В. Объект налогового стимулирования инновационной деятельности в России // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. -2011. -№4.-С. 178-181.

308. Фридман М. Капитализм и свобода. - М.: Новое издательство, 2006. -240 с.

309. Хайек Ф.А. фон Дорога к рабству: Пер. с англ. / Предисл. Н.Я. Петракова. -М.: Экономика, 1992. - 176 с.

310. Хикс Дж.Р. Стоимость и капитал: Пер. с англ. / Общ. ред. P.M. Энто-ва. - М. Издательская группа «Прогресс», 1993. - 448 с.

311. Химичева Н.И. Налоговое право. - М.: БЕК, 1997. - 336 с.

312. Черник Д.Г. Основы налоговой системы / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 511 с.

313. Чернова Г.В., Кудрявцев A.A. Управление рисками. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 160 с.

314. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 464 с.

315. Члены ассоциации. Презентации технопарков сферы высоких технологий. [Электронный ресурс]: Ассоциация технопарков в сфере высоких технологий. URL: http://www.nptechnopark.ru/members_of_the_association/ (дата обращения 17.07.2014).

316. Шапкин A.C., Шапкин В.А. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. - М.: Дашков и Ко. 2010. - 544 с.

317. Шеннон Р. Имитационное моделирование систем - искусство и наука. Перевод с английского / Под ред. Е.К. Масловского. - М.: Мир, 1978. - 418 с.

318. Шиян К. Пять лучших облачных CRM-систем на русском языке. URL: http://ibusiness.ru/blog/tyekhnologii_dlya_zhizni/32848 (дата обращения 05.08.2014).

319. Шкребела Е.В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения / Е.В. Шкребела; под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева, И.В. Трунина; Ин-т экономики переход, периода. - М.: ИЭП11, 2009. - 163 с.

320. Шувалова Е.Б., Ермаков В.В. Налоговое бремя и принципы налогообложения // Экономические науки. - 2008. - № 47. - С. 393-398.

321. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Инновации в налогообложении и их роль в совершенствовании налоговой системы // Инновационное развитие российской экономики II Международная научно-практическая конференция. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - 2009. - С. 549-553.

322. Шукшунов В.Е. Технопарки России: Монография. - М.: Ассоциация «Технопарк», 1996. - 64 с.

323. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. - М.: Статут, 2007. - 240 с.

324. Экономика налоговой политики / Под ред. М.П. Девере. - М.: Фи-линъ, 2002.-328 с.

325. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1999.-430 с.

326. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2001.-576 с.

327. Юткина Т.Ф. Методология налоговедения // Налоги и финансовое право.-2011.-№ 5.-С. 158-165.

328. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. - М.: Статут, 2002. - 555 с.

329. Abel I., Siclos P.L., Szekely I.P. Money and Finance in the Transition to a Market Economy. Edward Elgar Publishing Ltd., 1998. P. 16-62.

330. Allingham M., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics. 1972. № 1.

331. Ansoff H.I. Strategic Management. -N.Y.: John Wiley, 1979.

332. Arrow K.J. Essays in the Theory of Risk - Bearing. Amsterdam: North-Holland, 1970.

333. Artur B. Laffer. The Laffer Curv e: Past, Present and Future, Backgrounder / Artur B. Laffer // Published by The Heritage Foundation. 2004. № 1765, June 1.

334. Bourgard G., McMechan R. Tax Court practice. Scarborough: Carswell Thomson, 1995. 253 p.

335. Cleland D., King W. Systems Analysis and Project management. - New York, 1968.

336. Corporate loss utilisation through aggressive tax planning. Paris: OECD, 2011. 88 p.

337. De Broe, L. Tax treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions: Bulletin for international taxation. - Amsterdam. - Vol. 65 (2011), no. 7; p. 375-389

338. Dixit A. Tax policy in open economies // Handbook of Public Economics. 1985. Vol. 1. P. 313-374.

339. Gillam Lee. Cloud Computing: Principles, Systems and Applications / Nick Antonopoulos, Lee Gillam. - L.: Springer, 2010. - 379 p. - (Computer Communications and Networks).

340. Hall A., Fagen R. Definitions of system. //General Systems. Year book. 1965.

341. Holton Glyn A. (2004). Defining Risk // Financial Analysts Journal, 60 (6), 19-25. A paper exploring the foundations of risk.

342. John Taylor, Akila Weerapana, Principles of Microeconomics: Global Financial Crisis Edition (Mason, Oh.: South-Western Cengage Learning, 2010), pp. 285-286.

343. KPMG Green Tax Index//Climate Change and Sustainability Services [Электронный ресурс]: KPMG. URL: http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/green-tax/Pages/default.aspx (дата обращения 30.04.2014).

344. Meli Peter and Grance Timothy The NIST Definition of Cloud Computing . Recommendations of the National Institute of Standards and Technology. NIST http://csrc.nist.gov/publications/nistpubs/800-145/SP800-145.pdf (дата обращения 30.04.2013).

345. Murdick R., Ross J. Information System for modern management. Prentice Hall, Englewood cliffs, New Jersey, 1971.

346. Nelson R.R., Winter S.G. An Evolutionary Theory of Economic Change. Cambridge: Harvard University Press, 1982.

347. Palan R., Murphy R., Chavagneux C. Tax havens: how globalization really works. Ithaca: Cornell University Press, 2010. 270 p.

348. Paying Taxes 2007-2015. [Электронный ресурс]: PwC. Download Paying Taxes. URL: http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/download-order.jhtml (дата обращения 07.09.2014).

349. Tax revenue as percentage of GDP. Comparative tables // OECD.Stat Extracts. Public Sector, Taxation and Market Regulation. Taxation. Revenue Statistics -OECD Member countries [Электронный ресурс]: OECD. URL: http://stats.0ecd.0rg/Index.aspx# (дата обращения 07.09.2014).

350. Ruf М. The economic unit of effective tax rates. World tax journal. - Amsterdam. - Vol. 3 (2011), no. 2; p. 226-246.

351. Schenk Alan. Value Added Tax. A comparative Approach / Alan Schenk, Olivier Oldman. Cambridge University Press, 2007.

352. Schreiber U. International company taxation: an introduction to the legal and economic principles. Berlin: Springer, 2013. - XVII, 162 p.

353. Simons H.C. Personal Income Taxation: The Definition of Income As a Problem of Fiscal Policy. - Chicago, 1938.

354. Taxation trends in the European Union. 2014 edition. [Электронный ресурс]: European Commission. URL: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/econom ic_analysis/tax_structures/2014/report.pdf (дата обращения 07.09.2014).

355. Taxing energy use: a graphical analysis. OECD Centre for Tax Policy and Administration. Paris: OECD, 2013. 255 p.

356. The cloud takes shape// Global cloud survey: the implementation challenge [Электронный ресурс]: KPMG. URL: http://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/cloud-service-providers-survey/Documents/the-cloud-takes-shapev3.pdf (дата обращения 30.04.2014).

357. 2014 index of economic freedom. Explore the Data [Электронный ресурс]: The Heritage Foundation. URL: http://www.heritage.org/index/ (дата обращения 07.09.2014).

ПРИЛОЖЕНИЯ

Индекс фискальной свободы в разрезе стран-участниц Европейского Сообщества и в России с 1995 по 2014 гг.

Год Страна 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Австрия 46,3 45,9 46,1 46,5 45,5 44,2 44,2 44,5 45,3 43,5 44,4 50,2 50,3 51,2 49,9 51,2 50,3 50,5 51,1 51,0

Бельгия - 33,9 33,7 33,7 33,5 33,1 33,2 33,7 33,7 43,1 42,1 42,8 44,1 43,9 41,5 42,2 41,8 44,8 45,0 44,8

Болгария 46,0 50,6 48,9 53,5 68,0 67,9 58,1 68,3 72,4 81,1 80,3 83,2 82,4 82,7 86,2 36,3 86,9 93,6 94,0 91,2

Великобритания 61,3 62,1 61,7 60,8 62,3 62,5 61,7 61,5 60,9 61,2 62,3 62,3 62,0 61,2 61,0 51,8 52,0 56,4 57,0 56,6

Венгрия 46,8 55,8 54,4 55,7 62,6 63,9 65,7 65,5 65,6 65,6 67,9 68,2 68,8 70,0 70,6 58,6 69,7 78,6 79,7 81,1

Германия 33,2 44,0 37,8 37,8 38,3 38,6 44,7 53,3 55,7 56,4 58,4 60,8 61,4 58,4 58,5 58,3 58,5 61,3 61,8 61,2

Греция 62,5 58,0 54,0 53,3 47,6 52,2 50,9 50,1 57,2 58,4 58,0 61,0 62,4 65,6 66,5 55,9 65,9 65,3 66,2 65,9

Дания - 31,5 30,6 30,6 30,3 30,5 31,6 32,2 32,6 33,6 33,9 35,5 34,2 35,0 35,4 35,9 43,2 39,8 39,8 39,3

Ирландия 49,1 49,1 49,9 51,8 55,9 60,6 63,0 66,5 69,4 71,8 72,6 72,0 71,7 71,5 69,2 71,1 72,1 73,9 73,8 74,0

Испания 45,2 45,8 45,8 46,3 46,5 45,8 53,8 53,1 52,6 52,9 55,4 55,3 55,2 54,5 58,6 58,1 61,0 61,3 53,9 54,0

Италия 43,6 42,2 43,2 43,3 46,9 45,6 47,1 48,0 48,0 49,7 49,6 52,0 52,8 54,3 55,8 55,2 55,4 55,0 55,5 55,5

Кипр - 71,9 71,3 71,1 71,2 71,7 71,4 71,2 70,7 81,4 79,0 79,1 79,4 78,2 76,6 72,7 74,6 83,3 79,8 79,7

Латвия - 78,0 78,0 77,5 77,1 76,8 75,5 76,8 78,3 82,2 83,6 83,5 83,9 83,4 82,3 82,7 82,5 84,3 84,4 84,6

Литва - 76,6 75,6 70,7 72,4 70,5 71,0 74,1 78,8 82,8 82,8 82,9 86,5 86,3 87,6 84,6 86,1 93,6 92,8 92,9

Люксембург - 46,6 45,2 45,6 46,5 51,3 52,5 56,8 59,8 58,9 64,3 65,7 65,3 65,4 66,3 65,9 66,7 63,6 65,0 62,8

Мальта 68,2 67,7 68,4 66,6 67,5 64,1 65,7 64,6 63,5 63,1 62,2 62,2 61,1 61,3 63,1 62,5 62,5 67,8 61,2 63,7

Нидерланды - 33,8 34,1 36,2 37,1 36,9 38,4 43,6 44,1 45,2 45,7 48,0 48,8 51,6 50,9 52,0 50,6 51,2 52,1 51,7

Польша 51,0 48,0 49,5 51,6 53,2 58,1 61,3 65,3 65,6 64,9 68,3 68,7 68,6 68,6 69,0 74,9 74,0 74,4 76,0 76,1

Год Страна^^^ 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Португалия 60,5 61,5 61,0 59,8 60,6 60,4 61,6 60,8 61,8 62,3 61,7 64,0 62,3 61,3 61,6 61,0 61,1 59,0 61,6 60,1

Румыния 39,4 42,4 44,3 43,9 45,0 58,3 57,6 64,4 69,1 69,9 70,1 87,5 85,9 85,6 87,0 85,8 86,8 87,4 87,9 87,0

Словакия 57,7 66,4 66,4 66,4 53,0 54,8 59,3 61,1 67,5 68,5 81,9 89,5 89,5 89,4 84,1 84,0 84,2 84,2 84,7 80,2

Словения - 69,3 51,4 51,8 52,4 52,9 52,8 51,8 53,1 54,4 55,6 64,0 54,6 62,4 62,9 64,0 65,1 64,8 65,7 58,9

Финляндия - 58,4 54,9 38,5 38,4 37,2 55,6 55,6 54,9 57,5 58,0 61,9 63,1 64,3 64,3 65,4 65,3 65,4 66,9 65,1

Франция 60,8 60,6 38,1 38,2 42,4 35,1 33,9 37,2 41,3 44,3 44,8 46,6 46,3 53,2 50,9 51,9 52,3 53,8 53,0 48,4

Хорватия - 77,4 74,4 68,3 68,4 68,9 66,9 68,3 77,6 67,3 59,3 69,6 69,9 68,8 68,7 70,3 74,6 76,4 75,4 69,4

Чехия 46,7 47,5 53,7 54,7 59,2 58,1 67,5 66,8 67,2 67,0 68,2 68,8 69,9 71,3 80,2 80,1 81,0 82,0 82,0 81,7

Швеция 44,0 45,2 39,5 37.3 35,4 34,1 33,7 31,4 29,8 32,0 33,7 33,2 33,1 32,7 35,0 36,7 37,6 39,1 39,6 42,9

Эстония 82,0 73,2 71,4 72,2 72,8 72,5 79,6 80,0 80,4 83,8 82,9 83,8 84,5 86,0 81,5 80,2 80,7 79,1 79,7 80,4

Исландия - - 61,6 61,2 60,5 64,8 62,9 63,1 69,0 58,7 72,5 73,7 73,5 73,6 76,2 75,4 69,8 73,5 72,7 72,9

Норвегия - 58,9 58,0 57,9 57,9 57,3 56,7 51,1 50,9 50,8 50,4 50,8 50,6 50,3 50,3 50,5 51,6 52,5 51,0 50,6

Россия 75,5 75,5 77,7 74,2 74,3 74,6 74,7 84,9 90,6 91,6 91,5 90,8 79,5 79,2 78,9 82,3 82,7 82,5 86,9 85,6