Моделирование финансового и налогового регулирования на предприятии нефтегазовой отрасли тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Ефремова, Валерия Вячеславовна

• Ефремова, Валерия Вячеславовна
• кандидат экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ефремова, Валерия Вячеславовна

Введение.

Глава 1. Характеристика системы налогообложения в нефтегазовой отрасли России.

1. Общие требования к налоговой системе.

2. Действующая система налогообложения в России.

3. Методика дифференциации ставок акциза на нефть, включая газовый конденсат, по отдельным месторождениям в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

4. Методика дифференциации налога на дополнительный доход от добычи углеводородов.

Глава 2. Разработка математической модели налогообложения предприятий нефтегазовой отрасли.

1. Разработка модели функционирования предприятия с альтернативными схемами налогообложения - выбор методики моделирования.

2. Алгоритмизация модели: разработка программного и информационного обеспечения.

3. Расчет экономического эффекта от использования различных схем налогообложения. Выбор предприятием схемы налогообложения.

Глава 3. Практическое применение модели налогообложения предприятия нефтегазовой отрасли

1. Оценка пригодности модели на примере нефтедобывающего предприятия.

2. Планирование и проведение экспериментов на модели.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Моделирование финансового и налогового регулирования на предприятии нефтегазовой отрасли»

Россия - одна из богатейших стран мира по открытым запасам энергоресурсов. На территории России открыто 704 газовых, газоконденсатных и газонефтяных месторождений, из которых вовлечено в разработку 290, подготовлено к освоению 58 месторождений. Добыча нефти и газа в России составляет около 30% от мирового уровня1. Для России с ее масштабами и суровым климатом нефть и газ - основа жизнеобеспечения страны. Кроме того, как известно, большая часть налоговых поступлений Российского бюджета формируется за счет поступлений от предприятий энергетического комплекса. Все это дает право утверждать, что именно эта отрасль народного хозяйства является приоритетной и будет оставаться таковой в России в ближайшие десятилетия. В то же время в условиях реформ нефтегазовый сектор, став своеобразным донором бюджета и многих других отраслей, в результате сам оказался «заложником» экономических проблем.

Настораживает тот факт, что в топливно-энерегетическом секторе российской экономики наблюдается спад деловой активности. За период с 1990 по 2000 годы уровень добычи нефти упал почти в два раза (см. Рисунок 1). Объемы разведочного и эксплуатационного бурения сократились почти в четыре раза. Резко уменьшилось количество вводимых в разработку новых месторождений. Нефтедобывающая промышленность продолжает работать, в основном, на ранее открытых месторождениях со старым фондом скважин. При этом большое число разрабатываемых месторождений вступило в позднюю стадию разработки, характеризующуюся значительным снижением добычи нефти при резком возрастании ее обводненности, что ведет к прогрессивно нарастающему удорожанию продукции2. Дополнительным фактором, обостряющим эту проблему, является чрезмерно высокий уровень налогов в нефтедобывающей промышленности России, которыми облагаются как рентабельные, так и убыточные скважины. В свою очередь прекращение эксплуатации малодебитных нерентабельных скважин наносит ущерб государству за счет безвозвратных потерь в недрах невоспроизводимого углеводородного сырья, сокращения доходов бюджета, а также дополнительных проблем в социальной сфере в связи с сокращением рабочих мест.

Государство обладает различными рычагами регулирования рыночной экономики, наиболее эффективным из которых является налоговое регулирование. В этой связи одной из приоритетных задач правительства на нынешнем этапе реформирования экономики является создание такой налоговой системы, которая позволяла бы получить от предприятий максимальную сумму налогов в тот момент, когда предприятие в состоянии их

1 Ежов С.С. Реформирование системы специальных налогов и платежей в нефтедобыающей промышленности. — Тезисы докладов международной конференции «Микроэкономические проблемы переходного периода». Санкт-Петербург, Институт «Экономическая школа», 1997, стр. 16-17

2 Сегодня и завтра базовой отрасли. М., Нефтегаз, 2000 выплатить, и при этом не делающую сам факт производства экономически невыгодным из-за слишком тяжелого налогового бремени. Для достижения этой дели количество налогов, их ставки и налогооблагаемая база должны быть экономически обоснованны и просты в понимании. Попытка построить в России единый слаженный механизм налогообложения вылилась в поэтапное принятие налогового кодекса.

Рисунок 1.

Динамика добычи нефти и газа в России нефть, млн.т. газ, млрд.куб.м.

В специальной Части 2 Налогового Кодекса, которая вступит в силу, по прогнозам экономистов, с января 2002 года, приводится перечень налогов и порядок их расчета и уплаты. Кроме ставших привычными российским производителям налогов, таких как НДС, налог на прибыль, оборотные налоги и пр., в Налоговом Кодексе предлагаются новые схемы налогообложения, например, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, заменяющий для предприятий нефтегазовой отрасли уплату акциза на газ, нефть и газовый конденсат. Предполагается, что предприятие будет иметь возможность самостоятельно и за короткий срок выбрать для себя удобную и наиболее выгодную схему налогообложения при разработке новых месторождений.

Кроме анализа нормативных актов и общей перспективы развития предприятия, основным критерием выбора схемы налогообложения должна стать количественная оценка экономических показателей работы предприятия в ближайшем будущем. Аппаратом, позволяющем спрогнозировать такие показатели, может послужить математическая модель, наиболее полно описывающая финансовое состояние предприятия и рассчитывающая суммы налогов, исчисленных в зависимости от той или иной схемы налогообложения.

Таким образом, в данной работе будет предложена модель развития нефтедобывающего предприятия, дающая возможность спрогнозировать его финансовый результат от деятельности и сумму уплаченных налогов за период разработки и эксплуатации одного месторождения. Данная модель крайне необходима современным нефтедобывающим предприятиям, поскольку перед ними в начале нового столетия встает сложная задача выбора оптимальной щ схемы налогообложения. Данная модель также может быть использована законодательными органами страны для прогнозирования и планирования условий расчета налогов, налоговых ставок и льгот на примере среднестатистического нефтедобывающего предприятия.

Настоящая работа направлена на решение следующих задач: анализ действующего законодательства в отношении предприятий нефтегазовой отрасли, его последних изменений формулировка основных методологических подходов к формированию системы изъятия рентных доходов в нефтедобывающей промышленности России

- построение математической имитационной модели функционирования предприятия нефтегазовой отрасли с применением альтернативных схем налогообложения

- количественная оценка различных схем налогообложения на основе производственно-экономических показателей нефтедобывающих предприятий Западной Сибири.

В работе предполагается конструктивно разобраться в некоторых нововведениях в оценке нефтегазовых месторождений, а также в налогообложении предприятий нефтегазовой отрасли. За последние несколько лет законодательство в сфере налогообложения предприятий нефтегазовой отрасли претерпело ряд крупных изменений, имеющих далеко идущее влияние на эффективность работы предприятий отрасли. Одним из самых кардинальных * изменений можно назвать установление ставок акциза на нефть по отдельным месторождениям (а не по отдельным предприятиям, как было ранее). Кроме того, в проекте Налогового Кодекса РФ предполагается введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов как альтернативной схемы налогообложения предприятий нефтегазовой отрасли. Принятие данного налога требует расчет количественного эффекта от замены привычного акциза на нефть налогом на дополнительный доход как для предприятия, так и для государства в целом. За последние 2 года (с того момента, когда стало известно о возможном принятии данного налога) вышел ряд статей и научных работ, дающих теоретический анализ налоговых последствий от нововведения для предприятий. Однако не было предпринято серьезных попыток математического моделирования деятельности предприятий с использованием данного налога и сравнения со схемой использования акциза на нефть. В связи с этим новый налог практически не подвергался конструктивной критике.

Количественную оценку использования различных схем налогообложения можно получить с помощью математической модели, описывающей ход развития предприятия и его финансовые показатели за период разработки нового месторождения. В данной диссертационной работе предлагается такая модель, дающая возможность планирования налогового бремени и схем финансирования предприятия нефтегазовой отрасли. При решении Ф поставленной задачи в работе используются методы системного анализа, математического моделирования, многофакторного анализа, компьютерной обработки статистического материала.

При помощи созданной модели предприятию будет дана возможность смоделировать экономические результаты своей деятельности на период разработки месторождения. В модели будут рассчитываться итоги деятельности, например сумма уплаченных налогов за весь период эксплуатации месторождения. Это даст возможность сравнить различные схемы с точки зрения выгодности для бюджета.

Заметим, что выгодность налогообложения для предприятия (меньшая сумма уплаченных налогов) вовсе не означает потерю денег для государства, так как функционирование на рынке большего числа предприятий, благодаря привлекательности новых схем налогообложения, позволит развести их уровнем налога таким образом, что общая сумма сбора будет выгодной и для государства. 4

Заключение диссертации по теме «Математические и инструментальные методы экономики», Ефремова, Валерия Вячеславовна

Выводы

В главе были приведены примеры практического применения модели предприятиями нефтегазовой отрасли. Проведена проверка модели на ^ адекватность на примере средних исходных данных, полученных по оценкам экспертов компании ЗАО «Прайсвотерхаус Аудит», имеющих обширный опыт консультирования и проведения аудиторских проверок на крупнейших нефтегазовых предприятиях в России и за рубежом. По результатам эксперимента сделаны выводы, что при существующих ставках налогов большинству нефтедобывающих предприятий будет более выгодно использовать схему налогообложения с акцизом, нежели с новым налогом на дополнительных доход от добычи углеводородов. Каждому конкретному предприятию, конечно, необходимо использовать свою исходную информацию для самостоятельного выбора схемы налогообложения. Это позволит сделать созданный нами программный продукт, который в перспективе будет предложен нефтедобывающим предприятиям.

Далее были проведены многочисленные эксперименты по изменению входных данных модели, в том числе цен на нефть, пропорции отгрузок на внешнем и внутреннем рынке, капитальных затрат на разработку месторождения, первоначального капитала предприятия, процентных ставок по заемным средствам, ставок налогов. По результатам каждого из экспериментов сделаны выводы о степени чувствительности интересующих нас показателей - суммы накопленной прибыли и суммы уплаченных налогов за весь период разработки месторождения - к изменению входных данных модели. Найдена точка безразличия для предприятия - то есть те ставки акциза и НДД, при которых для предприятия экономический эффект от выбора той или иной схемы налогообложения одинаков.

Заключение

Подводя итоги проделанной работы, в первую очередь следует отметить, что нами была создана модель развития нефтедобывающего предприятия, дающая возможность спрогнозировать финансовый результат его деятельности и сумму уплаченных налогов за период разработки и эксплуатации одного месторождения. Данная модель крайне необходима современным нефтедобывающим предприятиям, поскольку перед ними, в связи с принятием налогового кодекса в начале нового тысячелетия, встает сложная задача выбора оптимальной схемы налогообложения. Данная модель также может быть использована также законодательными органами страны для прогнозирования и планирования условий расчета налогов, налоговых ставок и льгот на примере среднестатистического нефтедобывающего предприятия.

В ходе исследования и создания экономико-математической модели были выполнены следующие процедуры:

Проанализировано действующее законодательство, имеющее отношение к предприятиям нефтегазовой отрасли. Сделан анализ последних изменений налогового законодательства и ближайших перспектив его развития (переход расчета акциза на нефть по отдельным месторождениям, а не по отдельным предприятиям, как было ранее, а также введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов как альтернативной схемы налогообложения предприятий нефтегазовой отрасли в проекте Налогового Кодекса РФ)

Сформулированы основные методологические подходы к формированию системы изъятия рентных доходов в нефтедобывающей промышленности России

Построена математическая имитационная модель функционирования предприятия нефтегазовой отрасли с применением альтернативных схем налогообложения (акциза и налога на дополнительный доход от добычи углеводородов)

На базе построенной модели проведен широкий ряд экспериментов. Дана количественная оценка различных схем налогообложения на основе средних производственно-экономических показателей нефтедобывающих предприятий Западной Сибири.

По результатам проведенных экспериментов сделаны выводы о выгодности той или иной схемы налогообложения как для предприятия, уплачивающего налоги, так и для бюджета. Проанализирована степень влияния изменения внешних факторов на интересующие показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Потребность в разработке математической модели налогообложения предприятия была вызвана проектом Налогового Кодекса, предусматривающим применение схемы налогообложения с использованием нового налога на дополнительный доход от добычи углеводородов вместо привычного акциза на нефть и газовый конденсат. Право выбора схемы налогообложения будет предоставлено самим предприятиям нефтегазовой отрасли. Принятие данного налога требует расчета количественного эффекта от замены привычного акциза на нефть налогом на дополнительный доход как для предприятия, так и для государства в целом. В имеющейся периодике и научных работах перечислялся перечень теоретических достоинств нового налога, в частности возможность предприятия «отсрочить» начало уплаты налога до того момента, когда предприятие будет иметь для этого достаточно средств. Наши эксперименты подтвердили данное утверждение. Тем не менее новый налог практически не подвергался конструктивной критике, и в имеющихся научных работах не была представлена количественная оценка эффекта от перехода на новый режим налогообложения. Проведенные же нами эксперименты показали, что использование данного налога на практике не выгодно для нефтедобывающих предприятий (по сравнению с акцизом при предлагаемой шкале ставок НДД).

Созданная нами модель позволила спрогнозировать конкретные экономические результаты деятельности нефтедобывающего предприятия на период разработки месторождения, в том числе сумму накопленной прибыли. В модели рассчитывается также сумма уплаченных налогов за весь период эксплуатации месторождения. Это дает возможность сравнить различные схемы с точки зрения выгодности как для предприятия, так и для бюджета.

В результате многочисленных экспериментов мы пришли к следующим выводам:

1. При использовании средних входных данных модели (для определения средних показателей были использована информация по таким предприятиям, как Лукойл, Юкос, Сургутнефтегаз, Тюменская НК, Славнефть, Мегион НГ, Нижневартовск НГ, Сургуг НГ) и фиксированных ставок акциза и НДД финансовые результаты деятельности предприятия при использовании схемы с НДД оказываются гораздо хуже, чем при использовании акциза, поскольку сумма НДЦ за весь период деятельности предприятия намного превышает сумму уплаченного акциза. Как и было задумано законодателями, предприятие начинает уплату НДД позже, чем оно начало бы платить акциз, что экономит средства на первоначальном этапе развития. Но дальнейший рост НДД «перечеркивает» данную выгоду. В связи с этим трудно ожидать, что предприятия добровольно выберут для себя новую схему налогообложения.

2. Были рассмотрены варианты изменения цен на нефть на мировом и внутреннем рынках.

Первоначальный эксперимент был основан на предположении, что рассматриваемое предприятие предпочитает реализовывать добытую нефть за пределы РФ (в отношении 2/1). В зависимости от ориентированности предприятия на внутренний или внешний рынок, цены на российском и зарубежном рынках оказывают различное влияние на доходы нефтедобывающего предприятия. Одновременное изменение более вероятно, нежели изменение только на одном из рынков, поскольку внутренние цены так или иначе ориентированы на мировой рынок. Последние тенденции нефтяного рынка говорят о нестабильности цен на этот энергоресурс. Цены на нефть как легко поднимаются, так легко и снижаются в зависимости от мирового политического климата и поведения стран-добытчиков нефти. В целом можно констатировать тенденцию роста цен на нефть на мировом рынке.

В рассматриваемом варианте, как и следовало ожидать, одновременное увеличение цен на нефть на внутреннем и внешнем рынке благоприятно сказалось на финансовых показателях деятельности предприятия. Увеличилась и сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, поскольку выручка, а значит, и база для налогообложения выросли. Увеличение цен на нефть на 20% приводит к увеличению накопленной прибыли предприятия, использующего схему налогообложения с акцизом, на 35% и суммы всех уплаченных налогов на 20%.

Изменение стоимости транспортировки нефти до внутренних потребителей не оказало существенного влияния на интересующие нас финансовые результаты деятельности предприятия, в отличие от стоимости транспортировки нефти на экспорт. Заметим, что высокие расходы на транспортировку нефти за рубеж снижают выгоду предприятия от экспорта нефти по более высоким ценам, нежели на внутреннем рынке. При увеличении стоимости транспортировки нефти на экспорт прибыль и уплаченные налоги уменьшаются в меньшей пропорции. Необходимо отметить, что сумма затрат на транспортировку нефти - индивидуальная величина для каждого нефтедобывающего предприятия, зависящая от протяженности транспортировки, контрактных отношений с предприятием по транспортировке нефти (как правило, транспортировку по территории РФ осуществляет компания «Транснефть»).

Увеличение продажи нефти на внутреннем рынке с одновременным уменьшением экспорта нефти (соотношение продаж на внутреннем рынке к экспорту около 2/1 по сравнению с 1 / 2) может повлечь увеличение накопленной прибыли предприятия при использовании акциза (около 10%), однако неблагоприятно сказаться на финансовых результатах деятельности с использованием НДД. И в том и в другом случае происходит незначительное снижение общих поступлений в бюджет, что является неблагоприятным показателем с точки зрения бюджетного наполнения. Напомним, что изменение стоимости транспортировки нефти может кардинально поменять ситуацию (см. предыдущий пункт). Кроме того, объемы поставок внутри страны и за рубеж зависят от потребностей рынка и возможности предприятия реализовать нефть покупателям. Добавим, что реализация нефти также может оказаться в сфере как государственного регулирования, так и регулирования международной организации ОПЭК. Например, могут быть установлены квоты и нормативы по объемам добычи и соотношению внутренних и экспортных поставок. Квоты по объемам добычи нефти в каждой стране, входящей в соглашение ОПЭК, является сильным сдерживающим фактором добычи нефти и падения цен на нефть на мировом рынке.

Увеличение затрат на капитальные вложения на 20% особенно сильно сказалось на накопленной прибыли предприятия (при использовании схемы с НДЦ прибыль предприятия уменьшилась на 17%). В случае использования акциза предприятие получило положительное значение накопленной прибыли на 9 год развития, а при использовании НДЦ - на 10 год развития. Однако данное изменение не оказало сильного влияния на уплачиваемые налоги, поскольку затраты предприятия не входят в расчет базы по многим налогам. Необходимо отметить, что предприятие по-прежнему сохранило положительную норму прибыли, поскольку нефтяной бизнес является одновременно и очень рискованным, и очень доходным.

Уменьшение затрат на капитальные вложения на 20% сказалось на накопленной прибыли предприятия (при использовании схемы с НДЦ прибыль предприятия увеличилась на 10%). Увеличение прибыли произошло в сравнительно меньшей степени, чем уменьшение капитальных затрат, поскольку кроме капитальных затрат существует ряд прочих затрат, например на заработную плату и пр. уплату налогов (как было описано ранее, чем меньше капитальные затраты, тем больше налог на дополнительных доход от добычи углеводородов и налог на прибыль). Однако данное изменение не оказало сильного влияния на уплачиваемые налоги, поскольку затраты предприятия не входят в расчет базы по другим налогам. При использовании обеих схем налогообложения предприятие получило положительное значение накопленной прибыли на 8 год развития.

Первоначальный вариант модели был основан на предположении, что предприятия практически полностью заимствует средства для организации своего бизнеса на стороне. При увеличении уставного капитала (собственного капитала, вложенного акционерами в организацию бизнеса) предприятие сохраняет собственные средства в большем объеме, то есть меньше тратит на выплату процентов по кредитам. Однако из-за объема необходимого финансирования не все предприятия в состоянии вложить средства в организацию нефтедобычи и заимствуют их у кредитных организаций. Особенно сильное влияние увеличение первоначального уставного капитала оказывает на увеличение прибыли при использовании схемы с НДЦ, что следует учесть руководству компании в случае выбора схемы налогообложения с акцизом. Тем не менее в целом схема с акцизом остается более выгодной (обращаем внимание на то, что сама сумма затрат на выплату процентов при схеме с акцизом чуть больше и заканчивается на год позже, чем при схеме с НДД).

Результаты рассмотрения вариантов увеличения процентных ставок по заемным средствам таковы: при ставке 15% уставном капитале 200 млн. условных единиц предприятию удалось сэкономить на выплате процентов по кредиту за счет гораздо меньшего заимствования денежных средств на стороне (несмотря на то, что ставка процента была достаточно велика). При обоих вариантах налогообложения затраты на выплату процентов составили 27 млн. условных единиц и были понесены в середине срока деятельности предприятия (по 9 млн. ежегодно). Высокая процентная ставка и невозможность самостоятельно профинансировать капитальные вложения крайне негативно сказались на финансовых результатах деятельности предприятия. Несмотря на то, что предприятие не перешагнуло уровень убыточности, рентабельность при схеме с использованием НДЦ снизилась до 15%.Снижение суммы уплаченных налогов не было таким резким, поскольку сумма уплаченных процентов сказалась лишь на налоге на прибыль. Следует отметить, что такой вариант развития событий невыгоден ни для предприятия, ни для государства (бюджета). Как и следовало ожидать, ситуация катастрофически сказалась на сумме уплаченных процентов по кредиту. Отсюда можно сделать вывод, что начало развития деятельности нефтедобывающего предприятия в неблагоприятных экономических условиях ставит под вопрос целесообразность такой деятельности. Прогнозируемая рентабельность оказывается слишком низка для такой рискованной отрасли, как нефтедобыча.

9. В данной работе мы рассмотрели различные варианты уровней налога и нашли «точку безразличия» акциза и НДД. Для того, чтобы сделать для предприятия одинаково привлекательными обе схемы налогообложения, ставку акциза нужно увеличить до 15 условных единиц за 1 тонну нефти, а шкалу НДД изменить так, чтобы максимальная ставка составила 25%. При этом предприятие сильно выигрывает при схеме с использованием НДД, что может, наконец, ввести ее в использование на практике. Кроме того, введя новую ставку акциза, государство повысит доходы от собирания акцизов на нефть на 11 %, не снизив рентабельности нефтедобывающих предприятий до критического уровня. К сожалению, увеличение налогового бремени нефтедобывающие предприятия постараются перенести на плечи покупателей и в конечном счете это приведет к увеличению розничных цен на бензин, а значит, и на все продукты и товары, перевозимые наземным транспортом. Поэтому любое изменение налоговой политики государства в отношении нефтегазовой отрасли должно быть тщательно подготовлено и проанализировано. Отметим, что при найденном уровне налогов наконец-то появилась возможность обратить внимание на преимущество НДД - этот налог меньше акциза на первоначальном этапе развития предприятия, поскольку акциз начинает взиматься при продаже первой же тонны нефти, а НДД - при достижении необходимого уровня прибыли (этот уровень достигается позже начала реализации нефти).

10. Изменение ставок налога на прибыль (в большую и меньшую сторону в полтора раза) оказало влияние на накопленную прибыль и уплаченные налоги (и то и другое изменение на 14%) для предприятия, использующего схему налогообложения с акцизом. Увеличение налога на прибыль выгодно бюджету в той же степени, в какой оно не выгодно предприятию (и наоборот). Следует отметить, что увеличение налоговой ставки не снизило уровеня прибыли до критической величины и оставило данный вид деятельности вполне прибыльным для предприятия. Однако ставка налога на прибыль одинакова для всех предприятий на территории РФ. Поэтому, изменив ставку налога для нефтяников, государство не может не изменить ставку для предприятий других отраслей. Увеличение ставки налога может сильно ударить по малому бизнесу, если не разорить его совсем. Поэтому для таких решений правительству следует воспользоваться более глобальными макроэкономическими моделями планирования и прогнозирования. Интересен тот факт, что изменение ставки налога на прибыль не оказало сильного влияния на финансовые показатели предприятия, использующего схему налогообложения с НДД. Поскольку природа НДД схожа с природой налога на прибыль, НДД уже (до налога на прибыль) уменьшил налогооблагаемую базу и снизил эффект от дальнейшего налогообложения.

11. Изменение ставки НДС не оказало значительного влияния на финансовые показатели предприятия, поскольку : 1) экспортные поставки не облагаются НДС, 2) сумма налога не составляет значительной части общих расходов предприятия. При этом изменение ставок НДС оказало гораздо большее влияние на сумму уплаченных предприятием налогов, особенно при использовании предприятием схемы с акцизом (поскольку суммы НДС выглядят не такими значительными по сравнению с НДД). Данный эксперимент показал, что государство может успешно повышать ставку НДС без существенного влияния на финансовое положения нефтедобывающих предприятий-экспортеров.

12. Отмена оборотных налогов (что может произойти в ближайшие несколько лет) или увеличение их в 2 раза приведет к изменению общей суммы налогов на 6-9% от стандартной (принятой нами для проведения экспериментов) величины. Примерно в такой же пропорции меняется накопленная прибыль предприятия при использовании схемы налогообложения с акцизом. Надо отметить, что влияние изменения ставок оборотных налогов оказало довольно существенное влияние на результаты хозяйственной деятельности нефтедобывающего предприятия. Это следует иметь в виду при планировании ставок налогов российскими законодателями. Такое планирование должно проводиться при использовании комплексных макроэкономических моделей, поскольку ставки данных налогов устанавливаются для предприятий всех отраслей на территории РФ. Изменение ставок оказало особенно сильное влияние на финансовый результат деятельности предприятия, использующего схему налогообложения с НДД. Прибыль при использовании НДД в целом ниже, чем при использовании акциза, поэтому любое изменение компонента, формирующего финансовый результат, оказывает большее воздействие на схему с НДД, нежели с акцизом. Можно отметить тот факт, что отмена данных налогов может увеличить прибыль нефтедобывающих предприятий на целых 20%. Если государство готово пойти на такой шаг без отмены этих налогов для предприятий других отраслей, оно может установить специальные льготы для предприятий топливно-энергетического комплекса. Это позволит снизить негативный эффект от собираемости налогов в целом по стране и поддержать предприятия данного вида деятельности.

Поскольку изменение ставок других налогов, по нашему мнению, не окажет сильного воздействия на финансовые показатели предприятия, мы не рассматриваем данные изменения.

Итак, построенная модель позволила провести многочисленные эксперименты и показала, что при средних экономических показателях нефтедобычи и предлагаемом правительством уровне налогов схема налогообложения с использованием акциза более выгодна для предприятия, чем схема с использованием налога на дополнительный доход от углеводородов. Только при значительном снижении уровня НДЦ (до 25% по сравнению с предлагаемыми 60%) и увеличении уровня акциза (до 15 условных единиц за тонну сырой нефти по сравнению с двумя) схема с НДД может оказаться выгоднее, тем более, что данный налог не будет начисляться, пока предприятие не выйдет на достаточный уровень рентабельности. Это делает данную схему налогообложения привлекательной для разработки новых месторождений, требующих значительных капитальных затрат на первоначальном этапе развития. Полученные результаты помогли сделать выводы для среднестатистического российского нефтедобывающего предприятия. Однако при использовании модели на конкретных данных нефтедобывающего предприятия выводы могут оказаться иными. Построенная модель является неким «полигоном» для проведения экспериментов. Созданный программный продукт призван «дать ответ» каждому конкретному потребителю о том, какая из двух схем налогообложения окажется для него выгоднее.

Выгодность схем налогообложения для государства также рассчитывается в разработанной модели, однако отметим, что ставки многих налогов устанавливаются для предприятий всех отраслей (не только нефтегазовой отрасли) и их варьирование должно быть проанализировано с использованием макроэкономических моделей. Построенная нами модель позволяет провести глубокий анализ по варьированию ставок акциза и налога на дополнительный доход от добычи углеводородов, а также некоторых других специфических налогов нефтегазовой отрасли.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ефремова, Валерия Вячеславовна, 2000 год

1. Афанасьев В.Г. Общество: системность, познание и управление. М., 1981.

2. Ашманов С.А. Математические модели и методы в экономике. М., 1980.

3. Власова В.М., Волков Д.М. Основы предпринимательской деятельности. М.,1992.

4. Газеев М.Х. Теоретические и методологические проблемы формирования рыночной экономики в отраслях топливно-энергетического комплекса. М., 1990

5. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С., Кравцова Л.Ф. Концепция прогноза экономических показателей ТЭК. Прил. К научному журналу «Экономика топливно-энергетического комплекса России». М., 1994

6. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. О налоговой реформе в нефтедобыче.- //Минеральные ресурсы», 1996, №4.

7. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Спецэффекты Налогового Кодекса. //Нефть и капитал, 1997, №7-8.

8. Газеев М.Х., Волынская Н.А., Ежов С.С. Будет ли создан в российской нефтедобыче благоприятный инвестиционный климат? //Рынок нефтегазового оборудования СНГ», 1997, №9.

9. Годин В.В., Манджуга Н.В. Математические основы моделирования, М.,1993.

10. Годин В.В., Манджуга Н.В. Математические основы информатики. М., 1992

11. Гужновский Л.П. Экономика разработки нефтяных месторождений. М., 1977.

12. Дж. Форрестер Основы кибернетики предприятия (индустриальная динамика), М„ 1971.

13. Дудорин В.И., Блинов О.Е., Годин В.В., Филинов Н.Б. Методы социально-экономического прогнозирования (общие методы прогнозирования). М.,1991.

14. Дудорин В.И. Моделирование в задачах управления производством. М., 1980.

15. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. М., 1998.

16. Дудорин В.И., Алексеев Ю.Н. системный анализ экономики на ЭВМ., М., 1996.

17. Ежов С.С. Совершенствование методов экономического регулирования в нефтяном комплексе России как необходимое условие создания благоприятного инвестиционного климата Дисс. на соискание ученой степени кандидата эк. наук.- М., 1998.

18. Ежов С.С. Налоговое регулирование в нефтяном комплексе. //Энергетическая политика, 1996, №1.

19. Ежов С.С. Схемы построения налогообложения для нефтедобывающих предприятий. // Тезисы докладов международной конференции «Новые идеи в науках о земле», М., 1997

20. Ежов С.С. Реформирование системы специальных налогов и платежей в нефтедобывающей промышленности. //Тезисы докладов международной конференции «Микроэкономические проблемы переходного периода». -Санкт-Петербург, Институт «Экономическая школа», 1997.

21. Закон РФ О недрах» //Собрание законодательства РФ, 06.03.95, №10, стр.823

22. Закон РФ «Об акцизах» // Российская газета, 10.01.93.

23. Закон РФ «Об основах налоговой системы» // Российская газета, 05.06.93.

24. Идрисов А.Б. Планирование и анализ эффективности инвестиций. М., 1995.

25. Интриллигатор М. Математические методы оптимизации и экономическая теория. М., 1975.

26. Карасев В., Потеряв А., Шпильман В. Как получить прибыль с нерентабельных месторождений//Нефть и капитал, 1996, №9.

27. Конопляник А.А. основные виды и условия соглашений, действующих в нефтяной промышленности капиталистических государств между ТНК и принимающими странами//БИКИ, 1989.

28. Коровкин В. Оптимизация налоговых платежей. М., 1997.

29. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Шмат В.В. Нефтегазовые территории: как распорядиться богатством? Текущие проблемы и формирование условий устойчивого социально-экономического развития. //Правовая Экономика-Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1995.

30. Мартин Д. Планирование развития автоматизированных систем. / Пер. С англ./ М., 1984.

31. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство. М., 1996.

32. Мелентьев JI.A. Системные исследования в энергетике.- М., 1983.

33. Мещерякова О.В. Налоговые системы развития стран мира (справочник) -М„ 1995

34. РД 39-17-391-80. Методические указания к составлению планов добычи нефти. -М., 1980

35. Мидултон Д. Бухучет и принятие финансовых решений. М., 1997.

36. Михайлов А., Мельников А. Принятие благоприятного для инвестиций законодательства откладывается на осень. Или еще дальше. //Нефть и капитал//, 1996 ,№7-8

37. Моделирование развития и размещения нефтяной промышленности / А.П.

38. Крылов, A.M. Алексеев, Л.П. Гужновский, Г.Л. Чудновский/ М., 1984.

39. Муслимов Р.Х. Некоторые вопросы совершенствования проектирования разработки нефтяных месторождений // Развитие методов проектирования, анализа и контроля за разработкой нефтяных месторождений. М., 1984.

40. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии С.Д. Шаталова.// Международный центр финансово-экономического развития, М.,1996.

41. Нефтяная промышленность Российской федерации./ под ред. В.И. Бараза, Ю.В. Вадецкого, Ю.Б. Симонова /.М„ 1994.

42. Нейлор Т. Машинные имитационные эксперименты с моделями экономических систем. М., 1981.

43. Новая энергетическая политика России. М., 1996.

44. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие, /под ред. С.Г. Пепеляева М., 1995.

45. Пелих А. Бизнес-план. М., 1996.

46. Первозванский А.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и риск. М„ 1994.

47. Петров Ю.А. Налоговый кодекс: неочевидное, но вероятное увеличение налогового бремени// Налоговый кодекс сегодня и завтра. М., 1997.

48. Подминовский В.В., Ногин В.Д. Парето-оптимальные решения многокритериальных задач. М., 1982.

49. Постановление Правительства РФ "Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории Российской Федерации".//Финансовая Россия, 1997, №4.

50. Предприятие малого бизнеса. Государственное регулирование, бух. Учет, налогообложение. М., 1997.

51. Прогнозирование капиталистической экономики (ИМЭМО).М., 1970.

52. Проектирование разработки крупных нефтяных месторождений./ Саттаров М.М., Андреев Е.А.,.Ключаев B.C. М., 1969.

53. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогообложения. М., 1955.

54. Рооссийские нефтяные компании. М„ 1996, №12

55. Россия в цифрах, 1995 (статистический справочник). М., 1996

56. Савушкин С. Все выше, и выше, и выше. Новые ставки акцизов усугубят старые проблемы нефтяной отрасли. //Нефть и капитал, 1996, №9.

57. Саховалер Т.А., Фадеев В.П., Шидло Ю.А., Эксин В.И. Методические принципы построения имитационной системы развития нефтедобычи на длительную перспективу. // Развитие экономических методов управления в нефтяной промышленности. М., 1983.

58. Сегодня и завтра базовой отрасли.// Нефтегаз, М., 2000.

59. С.Вереземский. Презумпция виновности: как МНС приучает незвисимые нефтяные компании к налоговой дисциплине. //Нефть и капитал, 2000, №5.

60. Смит А. Исследование о причинах и природе богатства народов. М., 1962.

61. Советов Б.Я., Яковлев С.А. Моделирование систем. М., 1985.

62. Сосна С.А. Комментарий к федеральному закону "О соглашениях "О разделе продукции". -М., 1997.

63. Статистическое моделирование и прогнозирование. / под редакцией А.Г. Гранберга. / М., 1987.

64. Субботин М.А. Государство и инвестор: в поисках согласия.// Минеральные ресурсы России, 1995, №1

65. Тимофеева О.Ф. Эффективность налоговой системы Российской Федерации // Налоговый кодекс сегодня и завтра. М., 1997.

66. Хартуков Е.М. Мировые рынки топлива: закономерности и особенности ценообразования. // Экономика и хозрасчет предприятий топливно-энергетического комплекса. М., 1990, №4.

67. Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М., 1995.

68. Швембергер Ю.Н. Проблемы привлечения иностранных инвестиций.//Энергетическая политика. М., 1996, №1.

69. Шенон Р. Имитационное моделирование систем: искусство и наука. М., 1978

70. Adelman М.А. & Lynch М.С., The world petroleum market, Baltimore, Maryland, Johns Hopkins //University Press, 1972.

71. Adelman M.A. & Lynch M.C., Fixed view of recource limits creates undue pessimism. // Oil&Gas Journal, Vol.95, #14, Apr.7, 1997, стр. 56-60т