Налогообложение имущества юридических и физических лиц: пути развития в условиях рынка тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Паньшина, Елена Васильевна

• Паньшина, Елена Васильевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Паньшина, Елена Васильевна

Введение.

Глава I. Экономическое содержание имущественного налога в условиях рынка.

1.1. Экономическая сущность имущественного налогообложения в рыночных условиях.

1.2. Становление имущественного налогообложения: отечественный и зарубежный опыт.

Глава II. Анализ имущественного налогообложения в России и основные направления его развития в условиях рынка.

2.1. Современная система имущественного налогообложения в России и основные направления ее развития.

2.2. Место и роль имущественных налогов в налоговой системе России.

2.3. Оптимизация налога на имущество как необходимое условие его эффективности.

Глава III. Налогообложение недвижимости в свете реформирования системы налогообложения имущества.

3.1. Концептуальные основы построения системы налогообложения недвижимости в рыночной среде.

3.2. Система организации налогообложения недвижимости и ее развитие.

3.3. Необходимость и возможности государственного регулирования рынка недвижимости в России.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогообложение имущества юридических и физических лиц: пути развития в условиях рынка»

Актуальность темы исследования. Социально-экономические преобразования, проводимые сегодня в России, предопределяют необходимость формирования эффективной системы налогообложения как одного из важных условий улучшения экономической ситуации в стране. Налоговая политика государства на современном этапе в основном направлена на налогообложение результатов деятельности юридических и физических лиц. Однако оценка результатов может производиться с различной степенью достоверности, а сами результаты могут не фиксироваться или скрываться от налогообложения. Такое положение приводит к занижению и сокрытию налогов. Попытки разрешить проблему за счет усиления фискальной функции налогов успеха не имели.

Приоритетными задачами проводимой сегодня налоговой реформы становятся последовательное снижение налогового бремени и повышение собираемости налогов. Налоговая система становится более рациональной, сокращается число налогов, снижаются налоговые ставки. Процесс реформирования налоговой системы затрагивает пока прежде всего систему федеральных налогов.

Сегодня важна налоговая реформа на региональном и местном уровнях, требующая изменений в структуре и в содержании элементов налогов. Об этом говорится в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2004 году", где указано, что основным направлением налоговой политики остается курс на дальнейшее снижение налогового бремени, прежде всего в обрабатывающих отраслях промышленности и в сфере услуг. Это придаст новый импульс инвестиционной активности, усилит мотивацию роста прибыли и отказа от теневой хозяйственной деятельности, будет стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких технологий1.

В этих целях предполагается коренным образом изменить систему имущественного налогообложения - налоги на имущество должны стать весомым источником доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взимания должны стимулировать эффективное использование имущества. Именно в этом контексте в данном диссертационном исследовании автор рассматривает направления совершенствования имущественного налогообложения.

Степень разработанности проблемы. На сегодняшний день пока не сложилась целостная теория имущественного налогообложения. Большинство работ по данной проблеме сводится к анализу и отдельным предложениям по действующей практике взимания имущественного налога. Недостаточно исследованы место и роль недвижимости в рыночной системе хозяйствования и содержание единого налога на недвижимость во взаимосвязи с общей теорией налогов. Остается еще немало вопросов в области теории и практики использования категории недвижимости для построения эффективной системы ее налогообложения. Не определены границы и оптимальный уровень имущественных налогов в новых условиях хозяйствования.

Недостаточная разработанность проблемы имущественного налогообложения и важность поиска путей его совершенствования предопределили актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка эффективного механизма имущественного налогообложения в условиях рынка на основе развития теории имущественного налога,

1 Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ "О бюджетной политике в 2004 г.'У/ Финансы, 2003, №6, с.3-7 определение оптимальных параметров налогообложения недвижимости в России.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи, определившие логику диссертационного исследования и его структуру:

- раскрыть экономическое содержание имущественного налога;

- выявить особенности имущественного налогообложения в новых экономических условиях;

- проанализировать роль имущественных налогов в формировании доходов региональных и местных бюджетов с целью оценки фискальной составляющей имущественного налогообложения;

- исследовать эволюцию взимания налогов на имущество в России и зарубежный опыт, выявить положительные и негативные стороны;

- дать оценку действующему механизму налогообложения имущества юридических и физических лиц в России, определить тенденции дальнейшего развития;

- обосновать и разработать концепцию налогообложения недвижимости в условиях рынка;

- проанализировать результаты эксперимента по налогообложению недвижимости, проводящегося в городах Великий Новгород и Тверь и разработать предложения по организации системы налогообложения недвижимости и регулирования рынка недвижимости в России. Предметом исследования являются экономические отношения между хозяйствующими субъектами, населением и государством, возникающие по поводу владения имуществом и его налогообложения.

Объектом исследования выступает налоговая система РФ и налоговая практика взимания имущественных налогов.

Методологические и теоретические основы исследования. Диссертационное исследование основывается на принципах диалектической логики, раскрывающей возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Системный подход к предмету исследования реализован при помощи общенаучных методов и приемов научной абстракции, индукции и дедукции, математического моделирования, графических изображений, анализа и синтеза, группировки и сравнения.

Теоретическую базу диссертации составили научные труды ведущих российских и зарубежных ученых-экономистов, касающиеся прежде всего имущественных налогов. При изучении общих вопросов теории и практики налогообложения были использованы научные исследования таких российских ученых IXX - XX вв., как Алексеенко М.М., Гурьева А.Н., Соколова A.A., Тургенева Н.И., Тривус A.A., Янжул И.И., а также зарубежных - Т. Коупленда, Ф.С. Нитти, В.Петти, А. Смита. В ходе работы над диссертацией были также учтены научные исследования современных российских специалистов в области имущественного налогообложения, таких как Алехин С.Ю., Балабанов И.Т., Березин М.Ю., Голубева Н.В., Жиц Г.И., Крыканова J1.H., Пронина Л.И., Салина А.И., Сорокин A.B., Ушаков Е.П., Цыгичко А., а в западных странах - Голланд Т., Харрисон Г., Джозеф К. Эккерт.

При подготовке диссертации использована российская законодательная и нормативно-правовая база по налогообложению и бухгалтерскому учету. Отдельные положения исследования проиллюстрированы графиками и таблицами, составленными на основе информационно-статистических материалов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Министерства финансов Саратовской области и Государственного комитета Российской Федерации по статистике.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующих положениях, развивающих теорию и практику имущественного налогообложения в России:

- раскрыто содержание имущественных отношений в рыночных условиях хозяйствования, в основе которых лежат отношения собственности, обуславливающие формирование экономической категории недвижимости как экономических отношений между гражданами, хозяйствующими субъектами и государством по поводу владения, распоряжения и использования объектов собственности - земли, зданий и сооружений. Определена сущность недвижимости в рыночных условиях, характеризующаяся отношениями собственности, свободой предпринимательства, рыночной системой цен, мотивацией поведения личности;

- раскрыто содержание имущественного налога в рыночных условиях как формы проявления отношений собственности по поводу владения имуществом между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и государством - с другой. Уточнено содержание налога на недвижимость на основе ее рыночной стоимости и имманентных этому налогу функций - фискальной, стимулирующей, социальной — выступающие основой разработки концепции налогообложения недвижимости;

- разработана методика ставок налога на имущество юридических лиц, дифференцированных по укрупненным группам основных фондов и предложен механизм льготного их налогообложения на основе пониженной ставки налога по вновь приобретенным основным фондам; предложен порядок расчета необлагаемого минимума стоимости имущества физических лиц как разницы между рыночной стоимостью совокупного имущества и рыночной стоимостью социальной нормы площади жилья, установленной для данного субъекта РФ;

- на основе результатов налогового эксперимента предложена модель налога на недвижимость и даны рекомендации по организации ее налогообложения;

- определены приоритетные направления государственного регулирования рынка недвижимости как необходимого условия установления оптимального налога на недвижимость (изучение различных сегментов рынка, его системный анализ, создание единого учета недвижимости, эффективная защита прав собственника, развитие института оценки недвижимости).

Теоретическая и практическая значимость исследования.

Теоретическая значимость диссертационной работы состоит в развитии теоретических и методических основ имущественного налогообложения с целью их адаптации к условиям современной России.

Практическая значимость полученных результатов исследования заключается в том, что авторские разработки в области теории и методологии имущественного налогообложения могут быть использованы при разработке более эффективного механизма взимания имущественных налогов в условиях рынка. Изложенные в работе практические рекомендации могут быть применены в процессе подготовки законодательных актов по реформированию системы налогообложения, при совершенствовании Налогового кодекса. Полученные в результате исследования теоретические выводы могут быть использованы в учебном процессе при изучении соответствующих курсов.

Реализация предложенной в работе модели налога на недвижимость позволяет создать эффективную систему ее налогообложения, а дифференциация ставок налога на имущество организаций в рамках действующего законодательства обеспечивает наиболее рациональное распределение налогового бремени между различными секторами экономики.

Апробация результатов исследования. Отдельные положения диссертации были обсуждены и получили апробацию в тезисах, статьях и выступлениях на научно-практических конференциях, проходивших в Саратовском государственном социально-экономическом университете ("Научно-методическая конференция научно-преподавательского состава", "Международная научно-практическая конференция", Саратов, 2003), Приволжском Доме знаний ("Всероссийская научно-практическая конференция", Пенза, 2002, "Международная научно-практическая конференция", Пенза, 2002, 2003).

Наиболее существенные положения и результаты исследования нашли свое отражение в 8 публикациях автора общим объемом 3,4 п.л.

Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Паньшина, Елена Васильевна

Заключение

В результате исследований и разработок, выполненных в настоящей диссертационной работе получены научные выводы, сделаны обобщения, разработаны практические рекомендации, предложена модель налога на недвижимость и основные направления совершенствования имущественного налогообложения в рамках действующего законодательства. Все это будет в дальнейшем способствовать развитию системы налогообложения имущества юридических и физических лиц в России, оптимально сочетающей интересы налогоплательщиков и бюджета.

Существующая в России система имущественных налогов для юридических лиц тормозит инвестиции, делает невыгодным обновление основных фондов предприятий-производителей. Налогообложение имущества физических лиц не обеспечивает справедливого распределения налогового бремени, неэффективно и с фискальной точки зрения.

Система налогообложения недвижимости по ее рыночной стоимости сегодня действует во многих странах мира. Она хорошо зарекомендовала себя как фискальная, стимулирующая и социальная мера. При последовательном проведении в жизнь эта система может быть успешно внедрена в России.

В связи с вышеизложенным в диссертационной работе были рассмотрены основы законодательного и нормативно-методологического регулирования налогообложения имущества юридических и физических лиц, теоретические и методологические аспекты имущественного налога; изучены возможности и предложены направления повышения эффективности государственного регулирования рынка недвижимости для целей налогообложения, проработана модель налога на недвижимость и дифференцированная система имущественного налогообложения.

В ходе диссертационного исследования были сделаны следующие выводы и предложения:

1. В условиях рынка содержание имущественного налога во многом определяется состоянием института частной собственности, существованием ее в различных экономических формах и на паритетных условиях, достойным правовым обеспечением. Существование частной формы собственности на землю обуславливает формирование новой экономической категории — недвижимость, которая обладает рядом специфических свойств. Степень развития и эффективность функционирования сферы недвижимости в рыночной модели экономики определяется сущностью и взаимосвязью следующих основных моментов: свобода предпринимательства и выбора, рыночная система цен, мотивация поведения личности, регулирующая роль государства.

Новые отношения собственности предполагают и необходимость обновления управления ею, составной частью которого является ее налогообложение. Специфика недвижимости определяет специфику проявления функций имущественного налогообложения в рыночных условиях, главными из которых является фискальная, стимулирующая и социальная.

2. Из анализа мирового опыта налогообложения недвижимости следует, что в России наилучшим вариантом был бы налог на недвижимость, представляющую собой единый комплекс из земельного участка и сооружений, построенных на нем, налоговой базой которого являлась бы рыночная стоимость объектов.

Кроме того, из опыта зарубежных стран можно позаимствовать принцип льготирования объектов налогообложения, в соответствии с которым льготы устанавливаются по типам недвижимости, а не категориям налогоплательщиков; четкое разграничение полномочий между центром и местными органами власти в организации процесса налогообложения недвижимости; высокую координацию деятельности различных ведомств по сбору, обработке и хранению информации о состоянии объектов недвижимости.

3. Для устранения недостатков действующих сегодня подходов и правил имущественного налогообложения автор диссертационного исследования предлагает следующее:

- привести в соответствие налогооблагаемую часть актива баланса с действительной стоимостью имущества предприятия, т.е. налогообложению должно подлежать имущество, приносящее доход и представляющее собой определенную ценность на рынке;

- устранить двойное налогообложение автотранспортных средств;

- ввести в реальный хозяйственный оборот понятия "рыночная стоимость" налогооблагаемого имущества юридических и физических лиц;

- введение дифференцированных ставок налога на имущество организаций по укрупненным группам основного капитала;

- применение пониженной ставки по обновленным объектам основных средств;

- введение единого налога на недвижимость.

4. Разработана авторская методика дифференциации ставок налога по укрупненным группам основных средств: 1) здания и сооружения — 1,2%; 2) компьютерная техника, конторское оборудование — 6%; 3) технологическое, энергетическое, транспортное оборудование - 3,6%. Данная мера позволит распределить налоговое бремя между различными секторами экономики более рационально.

5. Предложен механизм льготного налогообложения обновленной части основных фондов предприятий с установлением пониженной ставки налога на имущество 0,5%, что позволит "не наказывать" инвестиции на приобретение нового оборудования.

6. Предложено использование социальной нормы площади жилья для исчисления необлагаемого минимума при налогообложении имущества физических лиц по рыночной стоимости. При определении налогооблагаемой базы из рыночной стоимости совокупного имущества вычитается необлагаемый минимум в размере рыночной стоимости социальной нормы площади жилья, которая эквивалентна минимальному размеру предоставления на данной территории жилых помещений, определяемому органами государственной власти субъектов РФ.

7. Разработана концепция создания системы налогообложения недвижимости и механизм ее реализации с учетом налогового эксперимента. Главным элементом системы является фискальный кадастр или реестр стоимости объектов недвижимости. Эффективность налогообложения зависит от того, насколько точно и четко ведется кадастр, справедливо оценены объекты недвижимости.

Необходимо на федеральном уровне принять методику оценки стоимости недвижимости, принципы которой должны быть едиными на всей территории Российской Федерации. Для того чтобы избежать негативного влияния колебаний рыночной стоимости недвижимости целесообразно введение коэффициентов, корректирующих размер налогооблагаемой базы, т.е. определяющих, какой процент налогооблагаемая база составляет от рыночной стоимости недвижимости.

8. Предложена авторская модель налога на недвижимость по основным элементам: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

9. Выделен ряд важных аспектов государственного регулирования развития рынка недвижимости в России, который является необходимым условием успешного введения налогообложения недвижимости: проработка концептуальных основ изучения различных сегментов рынка, создание единой системы учета недвижимости, доступной информационной базы, государственная поддержка строительства жилья, эффективная защита прав собственника, развитие института оценки недвижимости, стандартизация оценки различных классов недвижимости по рыночным критериям; оптимизация налогообложения недвижимости по реальной стоимости.

Практическое использование разработанных в диссертационном исследовании положений будет во многом способствовать повышению качественного уровня организации имущественного налогообложения в рыночной системе хозяйствования и дальнейшему реформированию налоговой системы Российской Федерации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Паньшина, Елена Васильевна, 2004 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Изд-во "Новая волна", 1997.511.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1-П).- М.: "Контур",2003.-144с.

3. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 №145-ФЗ (ред.23.12.2003)

4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 №136-Ф3 (ред. от2906.2004)

5. Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (ред. 06.06.2003)

6. Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ред. от 24.07.2002)

7. Закон РФ от 12.12.1991 №2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"

8. Федеральный закон от 21 июля 1997г. № 122-ФЗ (ред. от 09.06.2003г.) "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"

9. Федеральный закон от 20.07.1997 № 110-ФЗ "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери"// Российская газета, № 141, 24.07.1997

10. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-Ф3 "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"// Российская газета, №202, 08.10.03

11. Указ Президента Российской Федерации от 28.02.1996 №293 "О дополнительных мерах по развитию ипотечного кредитования" // Российская газета, №45, 06.03.1996

12. Н.Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 №20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24.06.1993 "О федеральных органах налоговой полициии'7/ Российская газета, №247,26.12.1996

13. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2004 году"// Финансы, 2003, №6, с.3-718."0 бюджете города на 2003г." Решение Саратовской городской Думы от 28.01.03г. №39

14. Инструкция ГНС РФ от 08.06.95 №33 (ред. от 21.04.03) "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"

15. Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 №54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц)

16. Акулин Д.Ю. Основные средства организации как объект налогового планирования.// Налоговый вестник, 2002, №3

17. Алехин С.Ю. Оптимизация имущественных и ресурсных платежей за недвижимость.// Проблемы прогнозирования, 2000, № 2, с.85-97

18. Артемов Ю.М., Беляев Ю.А. Налог на недвижимое имущество: зарубежный опыт.// Финансы, 1993, №8, с.43-48

19. Балабанов И.Т. Экономика недвижимости. Спб. : Питер, 2000

20. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства.// Налоговый вестник, 2001, №2

21. Белкина Т.Д. Финансово-экономические проблемы развития жилищного сектора.// Проблемы прогнозирования, 1996, №1,110-112

22. Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги.// Финансы, 2000, №8

23. Березин М.Ю. Проблемы правовой терминологии и содержания элементов налога на недвижимость.// Хозяйство и право, 2001, №8,с.54-65

24. Березин М.Ю. Тройная модель недвижимого имущества.// Финансы, 2001, №9, с.41-43

25. Березин М.Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов. // Финансы и кредит, 2003, №19(133), с. 75-86

26. Большаков C.B. О налоговых и внебюджетных платежах предприятий.// Финансы, 1993, №4

27. Борзунова O.A. Работа над налоговой реформой продолжается.// Финансы, 2003, №9, с.23-26

28. Буйских О. Комментарий к гл.28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ.// Экономико-правовой бюллетень, 2002, №10

29. Бутаков Д.Д. Основы Мирового Налогового кодекса.// Финансы, 1998, №10, с.33-36

30. Бюджет Саратовской области на рубеже веков в кратком изложении. Изд-во "Летопись", г. Саратов, 1999

31. Бюджет Саратовской области на 2001г. в кратком изложении. Министерство финансов Саратовской области, Изд-во «Летопись», 2002. -60с.

32. Бюджет Саратовской области на 2002г. в кратком изложении. Министерство финансов Саратовской области, Изд-во «Летопись», 2002. -60с.

33. Бюджет Саратовской области на 2003г. в кратком изложении. Министерство финансов Сарат.обл. Изд-во "Летопись", 2003. 75с

34. Габбасов Р.Г., Голубева Н.В. Недвижимость для целей налогообложения.// Налоговый вестник, 2001, №8-9, с.37-48

35. Галкин В.Н. Некоторые вопросы теории налогов.// Финансы, 1993, №1, с.35-40

36. Глазьев С. Грядет ли новый финансовый кризис в России?// Вопросы экономики, 2000, №6

37. Гловацкая Н. Земельно-имущественные отношения в городе.// Вопросы экономики, 2000, №8, с.98-110

38. Горский И. Сколько функций у налога?// Налоговый вестник, 2002, №3

39. Гражданское право./ Отв. Ред. Е.А. Суханов. В 2-х томах. Том первый. М.: Инфра-М, 1998-С.52

40. Грудинин М.Ю. Рынок недвижимости России, мифология и содержание.// Экономика строительства, 2000, №2, с.58-63

41. Демин A.B. О соразмерности налогообложения.// Финансы, 2002, №6, с. 38-39

42. Емельянов А. Регулируемый рыночный оборот земли и частная собственность на землю.// Вопросы экономики, 2001, №8

43. Жиц Г.И. Экономика недвижимости. Учебное пособие. Саратов. -Сарат.гос. тех.ун-т, 2002.-92с.49.3иборов М. Системность госучета недвижимости.// Строительная газета, 2002, №23, с.5

44. Иванюсь Е. Транспортный налог.// Аудит и налоги, 2003, №5(89), с,3-6

45. Ивахненко А.Н., Лишанский М.Л. Реформирование системы налогообложения недвижимости (по материалам администрации Великого Новгорода).// Налоговый вестник, 2000, №1

46. Ильин И. Условия осуществления жилищной реформы.// Экономист, 2000, №5, с.61-66

47. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе.// Финансы, 2002, №9, с.38-42

48. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации.// Налоговый вестник, 2002, №12

49. Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике. М. : Финансы и статистика, 1993. — 429с.

50. Константиновский A.B. Развитие и регулирование рынка недвижимости.// Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика, 2000, №1, с.86-94

51. Контрольные показетели доходов бюджета города на 2002г.// Саратовская панорама, 2002, 28.03.02г.

52. Крыканова JI.H. Налоги на имущество физических лиц.// Налоговый вестник, 1995, №9, с. 19-22

53. Курочкин В.В., Савельев С.С., Михина Е.В. Налог на недвижимость: итоги эксперимента// Финансы, 2003, №8, с.30-33

54. Леонтьева Ю.О. Налог на имущество: прискорбная реальность.// ЭКО, 2002, №11, с.86-93

55. Лозебо А. О правах собственности на недвижимое имущество.// Экономика и жизнь, 1996, №4, с.30-31

56. Логинов В. Обновление основного капитала.// Экономист, 2002, №3, с.6-9

57. Логинов М.П. К вопросу об оценке недвижимости в России.// ЭКО, 2002, №9, с. 103-106

58. Лященко П.И. История н/х СССР. М.: Госполитиздат, 1948.Т.2.-385с.

59. Македонский С. Замечания к Налоговому кодексу.// Налоги. Выпуск четвертый, 1998

60. Малис Н.И. Проблемы налогообложения производственных фондов.// Финансы СССР, 1991, №4, с.42-46

61. Мокрый B.C. Межбюджетные отношения и финансовые основы местного самоуправления.// Финансы, 2001, №6, с.3-6

62. Московский Ю. Износ оборудования — угроза национальной безопасности.// Свободная мысль, 2000, №11, с.9-17

63. Муравьева Е.А. "Стимулирование развития предприятий на основе совершенствования налогообложения с использованием экономико-математических методов". Диссертация на соискание уч. степени кандидата эк.наук. Москва,2000г. 130 с

64. Налоги: Учеб. пособие.// Под ред. Д.Г. Черника 4-е изд., перераб. И доп.-М.: Финасы и статистика, 1999. — 544с.

65. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Наука, 1991. - 110с.

66. Налоговая система России: Уч.пособие.// Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева М.- "АКДИ Экономика и жизнь", 1999.-296с.

67. Нарежный В. Оптимизация налога на имущество.// Финансовая газета, 2002, №37-39

68. Организация оценки и налогообложения недвижимости. Т. 1-2. Под общей редакцией Джозефа К.Эккерта. Рос. Общество оценщиков. Академия оценки СтарИнтер. Москва, 1997.

69. Основы налогового права. Учебно — методическое пособие. Под редакцией С.Г. Пепеляева. М.: ИнвестФонд, 199576.0ценка объектов недвижимости: Теоретический и практический аспекты./ Под ред. В., Григорьева. М. Инфра - М., 1997

70. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации.// Финансы, 1998, №1

71. Поздняков Е.И. Совершенствование системы имущественных налогов в части оценки стоимости имущества для определения налогооблагаемой базы.// Налоговый вестник, 2003, №10, с.35-46

72. Подосийчук А. Модель налоговой системы и экономический рост.// Налоги. Выпуск второй, 1999

73. Присягина Г.Н. О налоге на строения, помещения и сооружения.// Финансы, 2001, №4, с.37-41

74. Присягина Г.Н. История, практика и перспективы налогообложения имущества.// Налоговые известия Московского региона, №5, 2003г.

75. Проблемы собственности. Теория, история, практика. М. ИНИОН РАН, 1995

76. Пронина Л.И. Налог на недвижимость — местный налог.// Финансы, 1999, №9, с.26-29

77. Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов.// Финансы, 2001, №5, с.30-33

78. Прусак М.М. Стратегия региона: инвестиции в экономику.// Финансы, 2001, №1, с.6-8

79. Пушкарева В.М. Генезис категории "налог" в истории финансовой науки.// Финансы, 1996, №6, с.33-37

80. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России.// Финансы, 2001, №1, с.24-27

81. Российский статистический ежегодник: Статистический сборник./ Госкомстат России. М., 2000 - 642с.

82. Россия в цифрах: Краткий статистический сборник./ Госкомстат России. — М., 2001.-397с.

83. Русакова И.П., Кашин В.А. и др. Налоги и налогообложение. — М.: Финансы, 1998.-с. 195

84. Салина А.И. Налогообложение имущества предприятий.// Финансы, 1995, №11, с.13-16

85. Салина А.И. О налоге на имущество предприятий.// Финансы, 1992,№ 4,с.40-44

86. Салина А.И. Эффективная система налогообложения недвижимости и налоговая реформа.// Консультант, 1996, №4,с. 68-73

87. Скворцов О.В. Влияние переоценки основных средств на налоги на прибыль и имущество предприятий.// Финансы, 1997, №4, с.25-26

88. Смирнов И.Е. О налоге на имущество организаций.// Аудитор, 2002, №7, с.3-6

89. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения.: Учебное пособие.- 5-е изд., перераб. и доп./ Под ред. Д.Г. Черника. М: ФиС, 2002. -656с.

90. Соколова С. Бюджеты местных органов власти США: как они формируются и расходуются.// Человек и труд, 2000, №7, с.77-80

91. Сорокин A.B. Налог на имущество предприятий.// Финансовая газета, 2001, №30

92. Сорокин A.B. Налог на имущество предприятий: основные направления его совершенствования, а также отдельные вопросы исчисления в 2002Г.// Налоговый вестник, 2002, №7

93. Сорокин A.B. Новая глава Налогового кодекса РФ "О налоге на имущество организаций"// Все о налогах, 2003, №8, с.5

94. Степанова О. Плата за жилье в условиях жилищно-коммунальной реформы.// "АКДИ" Экономика и жизнь", 1999, №4

95. Струнов М.Ю. Российская налоговая система и предприятия.// Проблемы прогнозирования, 2002, №1, с.135-149

96. Тимошенко В. А. История российского налогообложения.: Монография. Издание 2-е, переаб. И доп. Саратов, "Сателлит" 2003.-408с.

97. Ушаков Е.П. Недвижимость в системе налогообложения.// РЭЖ, 1999, №2,с.42-49

98. Федоров Г. Совершенствование условий рынка недвижимости.// Строительная газета, 2002, №3, с.7

99. Финансово-кредитный словарь — 2-е изд. : В 3-х т. Т II — K-Yl.il Гл. редактор В.Ф. Гарбузов. М.: Финансы и статистика, 1994.-512 с.

100. Ходорович М.И. Налоги с граждан: Уч.пособие для вузов.// ВЗФЭИ — М.: Финстатинформ; 1996-120с.

101. Царицына Г.А. К вопросу об инвестициях в промышленные предприятия.// Финансы, 2001, №9, с.21-24

102. Цыгичко А. Рационализация ставки налога на имущество предприятий.// Экономист, 1998, №12

103. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М. : Финансы, ЮНИТИ, 1997.-383С.

104. Черник Д.Г. О местных налогах.// Консультант, 1996, №7

105. Черник Д.Г. Переход к налоговой системе: в начале пути.// Финансы СССР, 1991, №8, с.29-35

106. Шандиров O.JI. Налогообложение недвижимости за рубежом.// Финансы, 2001,№8

107. Шаталов С.Д. Комментарии к проекту НК РФ.// Консультант, 1997, №22, с.62-65

108. Швецов А. Системные преобразования местных бюджетов.// Вопросы экономики, 2001, №8

109. Шулындин A.B. Собственность и рынок: вопросы методологии.// Общество и экономика, 1998, №1, с.71-91

110. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. — М. : Инфра-М, 1999.-429с.

111. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. Изд. 2-е, переработ, и доп.- М.: Инфра-М, 2001.-586с.

112. Ялбулганов A.A. "Опыт теории налогов" Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX-XX вв.// Финансы, 1998, №9

113. Youngman J.M., Malme J.H. An International Survey of Taxes on Land and Building. Boston: Kluwer Law and Taxation Publishers, 1994

114. Property appraisal and assessment administration, general editor Joseph K. Eckert, Ph.D. Chicago, Illinois. 1997