Налоговое регулирование деловой активности в реформируемой экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Соловьева-Саранди, Юлиана Владимировна

• Соловьева-Саранди, Юлиана Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Соловьева-Саранди, Юлиана Владимировна

Введение

Глава 1. Социально-экономическое содержание деловой активности

1.1. Деловая активность: содержание, критерии и оценка

1.2. Налоги в системе государственного регулирования деловой активности

1.3. Зарубежный опыт налогового регулирования деловой активности

Глава 2. Анализ воздействия системы налогообложения на уровень деловой активности

2.1. Сравнительный анализ стимулирующей функции налогов

2.2. Особенности динамики системы «деловая активность — налоговое регулирование»

Глава 3. Формирование эффективного механизма налогового регулирования деловой активности

3.1. Принципы построения эффективного налогового механизма

3.2. Повышение деловой активности как критерий оптимизации налогообложения 99 Заключение 116 Список использованной литературы 119 Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование деловой активности в реформируемой экономике»

Актуальность исследования. Реализуемая в настоящее время налоговая политика, а также используемые методы управления социально-экономическими процессами свидетельствуют, что развитие предпринимательства сдерживается недостаточной теоретической разработанностью самого понятия деловой активности, а также стимулирующего содержания налоговой среды. Особо следует подчеркнуть, что на сегодняшний день отсутствует четкое определение понятия «деловая активность», не разработаны такие проблемы регулирования деловой активности как образование и развитие прямых и обратных связей в системе «деловая активность - налоговое регулирование», оценка уровня их эффективности. Для повышения деловой активности необходимо, во-первых, формирование (и последующая реализация) долгосрочной налоговой политики как комплекса взаимосвязанных и взаимообусловленных мер, направленных на достижение этой цели, и, во-вторых, усиление системной реализации регулирующей (стимулирующей) и социальной функций налогов.

Налоговые отношения выступают важной составляющей общей социально-экономической среды функционирования предприятий. Именно они оказывают наиболее сильное воздействие на работу предприятий и экономический рост. Становление и развитие рыночного хозяйства сопровождается расширением предпринимательской деятельности, количества субъектов рыночных отношений. Это способствует увеличению числа реальных налогоплательщиков. В связи с этим особое значение приобретает проблема воздействия государства на активизацию предприятий через повышение деловой активности предпринимателей, инвесторов и работников.

Недостаточно исследована социальная функция налогов, которая проявляется, прежде всего, как эффективное взаимодействие интересов работников, предпринимателей и государства.

В настоящее время еще не создана налоговая среда для устойчивого экономического роста в виду отсутствия адекватного механизма налогообложения, стимулирующего деловую активность. Отсутствует стабильность налогообложения как основы предсказуемой и прозрачной политики государства в развитии предпринимательской деятельности. Действующая законодательная и нормативная база по налогообложению сложна и запутана. Нормативно-правовые акты по налогообложению систематически подвергаются многочисленным изменениям.

Необходимость углубленного научного анализа социально-экономической среды налогообложения обусловлена ее особой ролью в развитии деловой активности в качестве важнейшего фактора экономического роста.

Степень разработанности проблемы. Проблемы налогообложения всегда интересовали как зарубежных (Б. Франклин, К. Воблан, Ш. Монтескье, П. Прудон, А. Смит, Д. Рикардо, Д. Милль), так и отечественных ученых (М. Алексеенко, Н. Тургенев и др.), которые рассматривали и анализировали природу налогов, принципы налогообложения, их адекватность экономическим отношениям и другие проблемы.

Теоретические проблемы, связанные с социальным генезисом и перспективами развития экономического поведения в России, в том числе с повышением уровня деловой активности, рассматривали Е. Борисов, Т. Заславская, А. Виссарионов, В. Позняков, О. Зайцева, Е. Мостовая.

Существенный вклад в развитие науки о проблемах управления экономическим поведением внесли классические работы: О. Конта, К. Маркса, Э. Дюркгейма, А. Маршалла, Дж. Кейнса, А. Пигу и др. В 20-е годы прошлого столетья экономическая наука все больше внимания уделяла факторам экономического роста, в том числе деловой активности предпринимательства, воздействия на нее налоговой среды.

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности раскрывается в фундаментальных работах П. Самуэльсона, К. Макконнелла, С. Брю и других современных зарубежных авторов. В отечественной литературе важное значение имеют исследования Д. Львова, С. Глазьева, А. Бачурина, Б. Пенькова, Т. Юткиной и других как представителей направления, выступающего за оптимизацию системы налогообложения и ее превращение в эффективный механизм развития экономики.

Исследование теоретических и практических аспектов налоговой мотивации экономического поведения наиболее полно проводится в работах А. Гашимова, JI. Лыковой, Ю. Левады, Ф. Веселкова и других авторов.

Цель работы - научное обоснование методологических основ и практических направлений налогового регулирования деловой активности как фактора экономического роста.

К основным задачам исследования относятся: анализ содержания, обоснование критериев и показателей оценки деловой активности; проведение анализа налогового воздействия на уровень деловой активности; исследование зарубежного опыта налогового стимулирования деловой активности; выявление прямых и обратных связей, определяющих функционирование системы «деловая активность - налоговое воздействие»; определение приоритетных форм развития налогообложения в целостной системе и ее воздействия на экономический рост.

Объект исследования - система налогового регулирования деловой активности в российской экономике.

Предмет исследования - совокупность финансово-экономических отношений в сфере налогового регулирования деловой активности.

Теоретическую основу исследования составляют базовые труды ученых-экономистов, посвященные теориям финансов, налогообложения и государственного регулирования экономических циклов, сущности и формам проявления деловой активности, изложенные в трудах российских и зарубежных ученых, а также аналитические работы финансистов по проблемам налоговой политики.

Методологической базой исследования является диалектико-аналитический подход, предполагающий рассмотрение экономических явлений и процессов в их постоянном развитии и взаимосвязи, сравнительно-аналитический и экономико-статистический подходы, метод системного анализа, методологические основы сравнительного анализа конкретных явлений и процессов.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

1. Выявлены содержание и особенности динамики деловой активности в реформируемой экономике, ее критерии и направленность. Деловая активность выступает как мотивированный на макро- и микроуровне процесс управления эффективностью хозяйственной деятельности субъектов экономических отношений, направленный на обеспечение ее роста, увеличение занятости и эффективное использование всех видов ресурсов в целях достижения максимальных хозяйственных результатов на основе повышения рыночной конкурентоспособности на каждом этапе развития общества и формирования современного инновационно-инвестиционного потенциала субъектов хозяйствования и страны в целом.

2. Определены границы и критерии эффективного применения налогового стимулирования деловой активности и формирования адекватной налоговой среды на основе результатов сравнительного анализа различных налоговых систем. При создании эффективного налогового механизма целесообразно опираться на комплексный воспроизводственный принцип, обеспечивающий целостность и, как следствие, мультипликационный эффект системы налогообложения. Это предусматривает формирование такой налоговой среды, которая наряду с оптимизацией своей собственной структуры, в то же время способствует созданию оптимальной структуры экономики, соответствующей потребностям рыночного спроса.

3. Предложена система взаимосвязанных принципов построения эффективного налогообложения, определяющая усиление его воздействия на проявление деловой активности: принцип адекватности доходам; принцип универсализации налогообложения; принцип дифференциации ставок в зависимости от уровня потребляемых благ и доходов; принцип научной организации и эффективности налогообложения. Налоговая система, построенная и функционирующая на основе использования взаимосвязанного комплекса этих принципов, способна быть мощным стимулом экономического роста.

4. Определены пути активизации деловой активности: снижение и дифференциация налогового бремени и формирование налогооблагаемых баз в соответствие с экономической ролью объектов налогообложения в воспроизводственном процессе; формирование новой налоговой среды, активно воздействующей на развитие предпринимательской активности, реализация новых инновационных тенденций в формировании налогового механизма.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту: 1. Анализ факторов роста и социально-экономических особенностей деловой активности позволяет сделать вывод о необходимости формирования комплексного механизма ее реализации в соответствии с качественным содержанием деловой активности и оценки ее на трех взаимосвязанных уровнях: индивидуальном (личном), на уровне предприятий и на уровне национальной экономики (интегральном).

Взаимодействие этих трех уровней деловой активности выступает как дополнительный импульс экономического развития.

2. Обоснованы критерий и принципы построения налогового механизма, обеспечивающего стимулирование деловой активности. В его основе лежит баланс интересов государства, предприятий и работников, их интегральное сочетание, адекватность налоговых изъятий уровню доходности, дифференциация ставок, направленность на рост эффективности производства.

3. Определены приоритетные формы и направления развития налогообложения в их взаимосвязи и взаимозависимости. Это создает возможность повышения роли деловой активности в экономическом росте. Доказана необходимость применения эффективных налоговых систем и организационных структур налогообложения, обеспечивающих комплексное развитие воспроизводственного процесса в соответствии с его инновационно-инвестиционным содержанием.

Практическая значимость исследования. Выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертационном исследовании, могут быть использованы при разработке качественных структурных преобразований в налоговой системе в направлении наращивания ее эффективности на основе создания нового налогового механизма, способствующего повышению деловой активности хозяйствующих субъектов в качестве комплексного фактора экономического роста.

Полученные в ходе исследования выводы были использованы при подготовке курсов «Общая теория финансов» и «Налоги и налогообложение» в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете. На основании полученных выводов подготовлена информационно-аналитическая записка в Администрацию Президента Российской Федерации по проблемам стимулирования деловой активности. Результаты исследования предложены к использованию законодательными и исполнительными органами как федерального уровня, так и уровня субъектов Федерации при разработке и принятии решений в процессе разработки мер по трансформации налоговой системы.

Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации были апробированы на семинарах и научных конференциях, в том числе международных: III Международная научная конференция «Экономическая мысль: мировой и национальный опыт». -Апатиты, 2000; научно-практический семинар «Управление развитием технопарковых структур: теория и практика». - Тромсе (Норвегия), 2000; научно-практическая конференция «Основы государственного управления». - Минск (Белоруссия), 2004 и др., обсуждены на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте РФ, изложены в публикациях автора.

Полученные в ходе исследования результаты отражены в Отчете по научно-исследовательской работе «Экономическая интеграция стран СНГ как фактор укрепления Российской государственности», которая выполнялась по заказу Администрации Президента РФ.

Структура диссертации определяется общей концепцией исследования, целью и задачами и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Соловьева-Саранди, Юлиана Владимировна

Заключение

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:

1. Деловую активность организаций можно определить как мотивированный на макро- и микроуровне процесс управления эффективностью хозяйственной деятельности субъектов экономических отношений, направленный на обеспечение ее роста, увеличение занятости и эффективное использование всех видов ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности на каждом этапе развития общества и формирования современного инновационно-инвестиционного потенциала страны.

2. Анализ факторов и особенностей деловой активности позволяет сделать вывод о необходимости комплексного подхода к содержанию и использованию деловой активности и необходимости оценки ее на трех взаимосвязанных уровнях: индивидуальная (личная) деловая активность, деловую активность предприятий и интегральная деловая активность (на уровне национальной экономики). Такой подход позволяет использовать интегральную эффективность деловой активности как целостной системы.

3. Мировая практика свидетельствует о том, что налоговое воздействие на развитие экономики выступает основным методом ее государственного регулирования. Особое внимание в развитых странах уделяют налоговому стимулированию деловой активности, выступающей одним из основных комплексных факторов экономического роста. Чрезмерные налоговые изъятия снижают деловую активность, что ведет к уменьшению не только доходов хозяйствующих субъектов, но и государства, поскольку рост налоговых ставок не компенсирует снижения налогооблагаемых баз. Сделан вывод о том, что налоговая система будет обладать достаточными стимулирующими функциями, если она создаст мотивационную налоговую среду, ориентированную на максимальное использование деловой активности в интересах экономического роста.

4. В процессе налогового стимулирования развития предпринимательской деятельности целесообразно сочетать согласованные меры на уровне государственного и территориального управления, реализуемые в определенной последовательности. По нашему мнению, в числе этих мер могли бы быть предложены следующие: совершенствование налогового администрирования и существенное упрощение налогового законодательства; усиление целенаправленности налоговой системы на стимулирование предприятий, реально увеличивающих объемы производства, товаров и услуг; стимулирование развития малого бизнеса в сферах производственной деятельности (в настоящее время налоговая база формируется следующим образом: 10 % - малый и средний бизнес, до 90 % - крупные корпорации85); придание действенного и конкретного характера налоговым льготам - освобождение полностью от налогообложения вкладов инвесторов и прибыли предприятий, направляемых на развитие производства.

5. Обоснован вывод о том, что основной целью налоговой системы является достижение сбалансированности интересов экономических агентов и государства и на этой основе формирование нового налогового механизма, позволяющего обеспечить устойчивость экономического роста за счет: снижения налоговой нагрузки на предприятия; расширения налогооблагаемой базы в результате подъема и развития ключевых отраслей реального сектора экономики; создания условий для благоприятного инвестиционного климата внутри страны (в России объем инвестиций в 2002 г. составил около 5 млрд долларов

ОС

Чичканов В.П. Экономические проблемы современной России // Национальные интересы. - 2003. - № 2. - С. 19.

США, во Вьетнаме - 75 млрд долларов, в Китае - 300 млрд долларов86); реализации налогового потенциала «теневой» экономики (пока доля «теневого» оборота остается чрезвычайно высокой, достигающей 40 % его общей величины; почти 50 % всех зарегистрированных предприятий сдают нулевые балансы, следовательно, одни предприятия платят за

Q7 другие ); повышения эффективности деятельности налоговых органов; создания благоприятных условий для качественного воспроизводства человеческого интеллекта, роста доходов и жизненного уровня населения. На данный момент по такому показателю как индекс развития (комбинированный показатель, учитывающий ВВП на душу населения, уровень образования, продолжительность жизни), согласно докладу ООН, Россия занимает 60-е место; повышения налоговой культуры, как государства, так и налогоплательщика, развития доверительных отношений между ними.

6. Важно изменить подходы к распределению налогового бремени между различными группами налогоплательщиков, установлению налоговых преференций. Главным принципом здесь должен стать строго целевой и временный характер последних, предполагающий сугубо избирательное изменение налоговых параметров в соответствии с приоритетными задачами. л/

Чичканов В.П. Экономические проблемы современной России // Национальные интересы. - 2003. - № 2. - С. 19.

87 Козлов Н., Волкова Н. Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан?//Российский экономический журнал. - 2002. - № 1. - С. 93.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Соловьева-Саранди, Юлиана Владимировна, 2004 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -М.: Издательство «Экзамен», 2003. 368 с.

2. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция № 37, Государственная налоговая служба РФ. М.: Ось-89,1996. - 64 с.

3. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Инструкция № 39, Государственная налоговая служба РФ. М.: Ось-89,1996. - 68 с.

4. О порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в дорожные фонды: Инструкция № 30, Государственная налоговая служба РФ. -М.: Ось-89,1996. 57 с.

5. Постановление Правительства РФ от 19 декабря 1997 г. N 1605 «О дополнительных мерах по стимулированию деловой активности и привлечению инвестиций в экономику Российской Федерации».

6. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 годы) // Российская газета от 2 сентября 2003, № 173 (3287). С. 11-13.1. Монографии

7. Абалкин Л.И. Избранные труды: В 4-х тт. Т. IV: В поисках новой стратегии / Вольное экономическое общество России; сост. Грибанова О.М. М.: ОАО «НПО «Экономика», 2000. - 799 с.

8. Агеев В.М. Экономические интересы и стимулы при социализме. М.: Сов. Россия, 1984. - 192 с.

9. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. -М.: Бератор-Пресс, 2002. 192 с.

10. Ю.Алексанкин Д.А. Экономическое стимулирование в современнойналоговой системе. Дис.к.э.н. Томск, 2002.

11. П.Алле М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины/Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.А. Егорова. М.: ТЕИС, 2001. - 96 с.

12. Алпатов А.А. Организационно-экономический механизм развития российского предпринимательства. Киров: Кировская областная типография, 1996. - 144 с.

13. Антология экономической классики. В 2-х томах. Т. 1. Предисловие И.А. Столярова. М.: МП «ЭКОНОВ», 1993. - 475 с.

14. Антология экономической классики. В 2-х томах. Т. 2. Предисловие И.А. Столярова. М.: МП «ЭКОНОВ», 1993. - 486 с.

15. Бекетова О.Н. Формирование и оптимизация налогового бремени в России. Дис.к.э.н. Саратов, 2002.

16. Богданов А. Краткий курс экономической науки. М., 1924. - 364 с.

17. Богданов А., Степанов И. Курс политической экономии. М.: Госиздат, Т.1., 4-е изд., 1925. - 345 с.

18. Богданов А., Степанов И. Курс политической экономии. М.: Госиздат, 1919.-212 с.

19. Борисов Е.Ф. Единство экономических интересов общества, предприятий и трудящегося. М.: Высшая школа, 1970. - 125 с.

20. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб, 1912.-467 с.

21. Вихорева О.М. Стимулирование малого предпринимательства: анализ зарубежного и российского опыта. Дис. к.э.н. М., 2000.

22. Гашимов А.Г. К вопросу о принципах мотивации. В кн.: Проблемы повышения эффективности управления. М.: Изд-во РАГС, 2000. 144 с.

23. Голоскоков JT.B. Формирование новой доктрины в период перехода к информационному обществу. ПГЛУ: Пятигорск, 2003. - 165 с.

24. До Дык Минь. Налоговое регулирование развитияпредпринимательства в условиях перехода к рыночной экономике. Дис. к.э.н. М., 1998.

25. Жилюк Д.А. Роль налоговой системы Российской Федерации в стимулировании развития малого бизнеса. Дис. к.э.н. СПб, 2001.

26. Журавлев A.JL, Позняков В.П. Деловая активность предпринимателей: методы оценки и воздействия. М.: Институт психологии РАН, 1995. -58 с.

27. Зайцева О.П., Доскалиева Б.Б. Деловая активность и ее роль в развитии потребительской кооперации. Новосибирск: СибУПК, 2000. - 128 с.

28. Заславская Т. И., Рывкина Р. В. Социология экономической жизни: Очерки теории. Новосибирск: Наука. Сиб. отделение, -1991. - 442 с.29.3дравомыслов А. Потребности, интересы, ценности. М.: Политиздат, 1986.-223 с.

29. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. СПб: Питер, 2001. - 304 е.: ил.

30. Калмыкова Е. А. Исчисление и уплата налогов предприятиями в 19931994 годах. Воронеж: ТОО-фирма Тавров ЛТД, - 1994. - 185 с.

31. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Пер. с англ. Н.Н. Любимова под ред. А.П. Куракова. М.: Гелиос АРВ, 2002. - 352 с.

32. Классики кейнсианства: в 2-х т. Т. II. Экономические циклы и национальный доход. Ч. III-IV / Э. Хансен. Сост.: А.Г. Худокормов. -М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1997. 431 с.

33. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. - 768 с.

34. Кондратьев Н.Д. Избранные сочинения / Ред. Кол. Л.И. Абалкин и др.; Сост. В.М. Бондаренко, В.В. Иванов, С.Л. Комлев и др. М.: Экономика, 1993. - 543 с.

35. Кондратьев Н.Д. Большие циклы конъюнктуры и теория предвидения.

36. Избранные труды/Н.Д. Кондратьев; Международный фонд Н.Д. Кондратьева и др.; Ред. колл.: Абалкин Л.И. (пред.) и др.; сост. Яковец Ю.В. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2002. - 767 с.

37. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х гг. в США: социально-экономический аспект. М.: НИФИ, 1989. - С. 274 с.

38. Кронрод Я.А. Очерки социально-экономического развития XX века / РАН, Институт экономики; Отв. Ред. И.В. Можайскова. М.: Наука, 1992.-236 с.

39. Ламперт Я. Некоторые современные принципы налогообложения. М.: ГПНТБ, 1993.-176 с.

40. Лассаль Ф. Косвенные налоги. СПб.: "Колокол", 1906. - 131 с.

41. Лоскутов В. А. Налоги в стимулировании малого предпринимательства. Дис. к.э.н. М., 2000.

42. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ., Т.1, 13-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2000. -XXVI, 484 с.

43. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ., Т. 2. 13-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2000. -XV, 526 с.

44. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. (Предисл. Ф. Энгельса. Пер. И.И. Скворцова-Степанова). Т. I. М.: Политиздат, 1973.-907 с.

45. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Под ред. Ф. Энгельса. Т. II. М.: Политиздат, 1974. - 648 с.

46. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Под ред. Ф. Энгельса. Т. III. Ч. I М.: Политиздат, 1978. - 508 с.

47. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Под ред. Ф. Энгельса. Т. III. Ч. II. М.: Политиздат, 1975. - 1082 с.

48. Маркс К. и Энгельс Ф. Сочинения. Изд. 2-е. Т. 25. 4.1. М.: Государственное издательство политической литературы, 1961. - 5451. С.

49. Маркс К. и Энгельс Ф. Сочинения. Изд. 2-е. Т. 18. М.: Государственное издательство политической литературы, 1961. - 807 с.

50. Маршалл А. Принципы экономической науки. Т. 1. М.: Прогресс-Универс, 1993.-415 с.

51. Маршалл А. Принципы экономической науки. Т. 2. М.: Прогресс-Универс, 1993.-310 с.

52. Маршалл А. Принципы экономической науки. Т. 3. М.: Прогресс-Универс, 1993.-351с.

53. Медведев В.А. Постперестроечная Россия: проблемы и перспективы. 4.1: Вопросы теории и методологии / Институт экономики РАН, Фонд социально-экономических и политологических исследований. М., 1999.-147 с.

54. Медведев В.А. Постперестроечная Россия: проблемы и перспективы. Ч. 2: Социально-экономический кризис: где же выход?/ Институт экономики РАН, Фонд социально-экономических и политологических исследований. М., 1999. - 294 с.

55. Мессенгиссер М. Экономическая сущность предпринимательства. -М.: Наука, 1998.-230 с.

56. Методика анализа деятельности предприятия в условиях рыночной экономики / Под ред. д.э.н., проф. Г.А. Краюхина. СПб, 1996. - С. 159.

57. Милль Дж. С. Основы политической экономии: Пер. с англ. /Общ. ред. А.Г. Милейковского. Т.З. М.: Изд-во Прогресс, 1981. 447 с.

58. Митчелл У.К. Экономические циклы. Проблема и ее постановка / Пер. с англ. Е.Д. Кондратьевой, О.Е. Пряхиной, В.Э. Шпринка. Вступ. Ст. А.Г. Герценштейна. Проблема капиталистического цикла. М.: Гос. изд. - 1930. - 503 с.

59. Налоги и налогообложение/Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. СПб: Питер, 2002. - 571 с.

60. Налоговый кодекс: изменения в налоговой системе закладывают основу экономического роста (беседа с первым заместителем министра финансов РФ С.Д. Шаталовым) // Финансы. 2000. - № 8. -С.4.

61. Новокрещенова С.С. Трансформация налоговых систем в переходной экономике. Дис. к.э.н. М., 2001.

62. Петти У.// Антология экономической классики: В 2-х т.: Т. 1. М., 1993.-С. 7-77.

63. Пигу А.С. Экономическая теория благосостояния: Пер. с англ. / Общ. ред. С.П. Аукуционека; Вступ. Ст. Г.Б. Хромушина. М.: Прогресс, 1985.-512 с.

64. Позняков В.П. Психологические отношения и деловая активность российских предпринимателей. М.: Издательство «Институт психологии РАН», 2001. - 240 с.

65. Позняков В.П. Психологические отношения субъектов экономической деятельности. М.: Институт психологии РАН, 2000. - 220 с.

66. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Т. 1. -М.: Институт экономики переходного периода, 2000. 601 с.

67. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: ИНФРА М., 1996. - 190 с.

68. Реформы и обеспечение экономического роста в России / Сб. под общ. ред. А.В. Бачурина. М.: Изд-во РАГС, 1997. - 135 с.

69. Риккардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения

70. Антология экономической классики: В 2-х т.: Т. 1. М., 1993. - С. 399-472.73 .Робинсон Дж. В. Экономическая теория несовершенной конкуренции: Пер. с англ. / Вступ. Ст. и общ. ред. И.М. Осадчей. М.: Прогресс, 1986.-471 с.

71. Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения. СПб.: «Правда», 1908. - 196 с.

72. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: «Соцэкгиз», 1962. - 684 с.

73. Соколов А.А. Теория налогов. М.: ООО «ЮрИнфорР-Пресс», 2003. -506 с.

74. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А. Огибина. СПб.: АОЗТ «Литера плюс», 1994. - 272 с.

75. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.: Соцэкгиз, 1937. -176 с.

76. Управление социально-экономическим развитием России: концепции, цели, механизмы/Рук. авт. кол.: Д.С. Львов, А.Г. Поршнев; Государственный университет управления, Отделение экономики РАН. М.: ЗАО «Издательство «Экономика»», 2002. - 702 с.

77. Усоскин В.М. «Денежный мир» Милтона Фридмана. М., 1989. - 172 с.

78. Фишер С., Дернбум Р., Шмалинзи Р. Экономика / Пер. с англ. М.: Дело, 1999. - 830 с.

79. Харрод Р. К теории экономической динамики /Харрод Р. Экономические циклы и национальный доход. Ч. 1-2 / Хансен Э. М.: Экономика, 1997.-431 с.

80. Харрод Р.Ф. К теории экономической динамики: Новые выводы экономической теории и их применение в экономической политике / Под ред. Куракова Л.П.; пер. с англ. Дашковского И.К.; Ассоц. рос.вузов. М: Гелиос АРВ, 1999. - 160 с.

81. Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал / Общ. и вступ. Ст. P.M. Энтова. -М.: Прогресс-Универс, 1993. 488 с.

82. Черненко Д.А. Социальная эффективность налоговой системы. -Новосибирск, 2002. 192 с.

83. Шафранов-Куцев Г. Ф. Университет и регион: Монография. Тюмень: изд-во ТюмГУ, 1997. - 224 с.

84. Янжул Н.Н. Основные начала финансовой науки. СПб, 1890. - 238 с.

85. Collins J.H., Shackelford D.A. Corporate Domicile and Average Effective Tax Rates: The Cases of Canada, Japan, the United Kingdom, and the United States. International Tax and Public Finance, 1995, v. 2, n. 1, p. 55.

86. Froomkin A.M. Of Governments and Governance // The Berkeley Technology Law Journal. Volume 14 (1999). Issue 14:2 (Spring 1999)//Голоскоков JI.B. Формирование новой доктрины в период перехода к информационному обществу. ПГЛУ: Пятигорск, 2003. -165 с.

87. Global Entrepreneurship Monitor. 2000 UK Executive Report. London Business School, London, 2000. P. 40.

88. Japan 1993. An International Comparison. Kaizai Koho Center. Tokyo, 1993. P. 82.

89. Miller Н.Е. Earlier Theories of Crisis in the United States // Quarterly Journal of Economics. 1924. February. P. 306.

90. Mitchell W. Business Cycles: The Problem and Its Setting, 1927. P. 10.

91. NightingaIe Kath. Taxation: theory and practice. 4th ed. - Harlow etc.:

92. Prentice Hall: Financial times, 2002. XV, 678 p.

93. Viard A.D. The New Budget Outllok. Policymakers Respond to the Surplus //Economic and Financial Review of Federal Reserve Bank of Dallas, 1999. №2.

94. Wagner Ad. Finanzwissenschaft, 11 Theil, 2 Auflage. S. 207 // Соколов A.A. Теория налогов. M.: ООО «ЮрИнфорР-Пресс», 2003. - 506 с.

95. Справочные и статистические материалы

96. Обзор экономики России. Основные тенденции развития. 2000 г. III: Пер. с англ. М., 2000. - 220 с.

97. Российский статистический ежегодник. 2002: Стат. Сб./Госкомстат России. М., 2002. - 690 с.

98. Российский статистический ежегодник: Стат. Сб./Госкомстат России. -М, 1999.-621 с.

99. Российский статистический ежегодник: Стат. Сб./Госкомстат России. -М, 2002.-690 с.

100. Россия в цифрах, 2002: Крат. стат. сб./Госкомстат России. -М., 2002. -398 с.

101. Социально-экономические проблемы России: Справочник / ФИПЭР. СПб.: Норма, 1999. - 320 с.

102. Социально-экономическое положение России. № 2: Январь-февраль 2002 года/Госкомстат России. М., 2002. - 346 с.

103. Социально-экономическое положение России. № 5: Январь-май 2002 года/ Госкомстат России. М., 2002. - 354 с.

104. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2001. - 512 с.

105. Экономика России: три года после кризиса. М.: Министерство экономического развития и торговли РФ, 2002. - 95 с.

106. Encyclopedia of law and economics/edited by Boudewijn Bouckaert, Gerrit De Geest. v. 4. The economics of public and tax law. Edward Elgar, Cheltenham, UK; Northampton, MA, USA, 2000, 365 p.

107. Учебники и учебные пособия

108. Валигурский Д.И. Предпринимательство: развитие, государственное регулирование, перспективы: Учебное пособие. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2002. 332 с.

109. Влияние налоговой системы на деятельность частного и малого бизнеса: Методическое пособие. -М.: ИСАРП, 1998. 85 с.

110. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб. / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2002. -220 с.

111. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Т. Черника. М.: Финансы и статистика, 1995. - 365 с.

112. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: Маркетинг, 1999. - 693 с.

113. Самуэльсон П. Э., Нордхаус В.Д. Экономика: Пер. с англ.: 16-е изд.: Уч. пос. М.: Издательский дом «Вильяме», 2000. - 688 с.

114. Статистика рынка товаров и услуг: Учебник/И.К. Беляевский, Г.Д. Кулагина, А.В. Короткое и др.: Под ред. И.К. Беляевского. М.: Финансы и статистика, 1997. - 492 с.

115. Финансы, налоги и кредит. Учебник/Общ. ред. Емельянов A.M., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. М.: РАГС, 2001. - 546 с.

116. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов М.: Аспект Пресс, 1996.-319 с.

117. Научные статьи в сборниках и материалы научных дискуссий

118. Веселков Ф.С. Экономические процессы переходной экономики и их регулирование: Научный доклад / Санкт-Петербургский университет экономики и финансов. Научно-исслед. Лаборатория регион. Экономических исследований. СПб, 1998. - 55 с.

119. Семинар по краткосрочным экономическим показателям РФ: Обследование деловой активности в промышленности, строительстве и розничной торговле. 22-26 сентября. 1997. М., 1997.-140 с.

120. Цикличность как форма экономической динамики. Структурная и инвестиционная политика: Тезисы докладов Всероссийской научной конференции. 19-21 июня 1997. СПб: Издательство СПбГУЭФ, 1997. - 306 с.

121. Научные статьи в периодической печати

122. Анализ поступления налоговых платежей // Налоговый вестник. -1995.-№11.-С. 32.

123. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации//Экономист. 2003. - № 2 - С. 54-59.

124. Аширов Д. Всякая ли налоговая льгота зло? И Российский экономический журнал. - 1997. - № 3 - С. 106-107.

125. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. -2002. № 2. - С. 39-42.

126. Батяева А. Что мешает платить налоги // Вопросы экономики. 2001. - № 9. - С. 72-81.

127. Блинов А. Региональные фонды и другие финансовые институтыподдержки предпринимательства // Вопросы экономики. 1994. - № 11.-С. 151-155.

128. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 54-70.

129. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 38-60.

130. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России // Проблемы теории и практики. 2000. - № 5. - С. 40-45.

131. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности//Экономист. 1998. - № 4. С. 69-78.

132. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. -2000. -№2-С. 107.

133. Волкова Н. О налоговых льготах //Экономика и жизнь. 1996. - № 9 -С.З.

134. Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы. 1993. -№ 1.-С. 35-40.

135. Горохов Н., Баконин О. Реформирование налогового законодательства // Налоговый вестник. 1995. - № 9. - С. 16.

136. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. 2001. - № 8. - С. 36-39.

137. Гречаник Н. О налоге на добавленную стоимость // Экономика и жизнь. 1996. -№ 8 -С. 31.

138. Дадашев А., Гловацкая Н., Лазуренко С., Нешитой А. Эффективность поддержки малого предпринимательства // Вопросы экономики. -2002. № 7 - С. 127-139.

139. Дамаскин О. Какие экономические правонарушения становятся криминальными //Экономика и жизнь. 1996. - № 22 - С. 35.

140. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути еёсовершенствования // Финансы. 1997. - № 4. - С. 22-25.

141. Евстигнеев Р. Теоретические аспекты согласования экономических интересов // Вопросы экономики. 1988. - № 2. - С. 80-89.

142. Исправников В. Налоговые камни в бюджетном огороде // Экономика и жизнь. 1996. - № 20 - С. 3.

143. Кашин В.А. Налоговая политика на современном этапе //Финансы. -2002.-№9.-С. 38-42.

144. Князев В. Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства // Финансы. -1997. № 8. - С. 19 - 24.

145. Козлов Н., Волкова Н. Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан? // Российский экономический журнал. -2002.-№ 1.-С. 93-94.

146. Козлова O.J1. Применение упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства // Финансы. 2000. - № 10. - С.26 -28.

147. Кольцова Т.А., Мишенина М.С. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Финансы. 2002. - № 8. - С.46 - 47.

148. Кордонский С. Происхождение форм деловой активности в постперестроечной экономике России // Предпринимательство в России. 1996. - № 2 - С. 7-14.

149. Корнай Я. Устойчивый рост как важнейший приоритет // Вопросы экономики. 1996. - № 10. - С. 23-38.

150. Крекнин А.И. Деловая активность. Резервы роста // Налоги. Инвестиции. Капитал. 2002. - № 3-4. - С. 18-23.

151. Куликов В. Социальные императивы продолжения экономического реформирования // Российский экономический журнал. 2000. - № 1. -С. 3-12.

152. Левада Ю. Варианты адаптивного поведения // Мониторинг общественного мнения: экономические и социальные перемены. -2002.-№ 1.-С. 7-14.

153. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия // Финансы. 1998. - № 5. - С. 29-31.

154. Львов Д. Райские налоги в России можно получить и без обложения труда и капитала //Финансовые известия. 1994. - № 60. - С. 17.

155. Львов Д. Будущее российской экономики // Экономист. 2000. - № 12.-С. 3-18.

156. Львов Н. В. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований // Финансы. 1997, - № 11. - С.14 - 16.

157. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономики. 1993. - № 9. - С. 58-66.

158. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России // Вопросы экономики. 1998. - № 3 - С. 38-54.

159. Малис Н.И., Левицкая Л.А. Единый налог на вмененный доход -панацея от всех бед? // Финансы. 2001. - № 2. - С. 21 - 24.

160. Моисеева Н.К., Колышева Н.В. Маркетинговая активность как фактор конкурентоспособности фирмы // Маркетинг. 1999. - № 6. -С. 22-34.

161. Моисеева Н.К. Маркетинговые технологии в обеспечении деловой активности организации // Проблемы теории и практики управления. -2002.-№6.-С. 91-97.

162. Морозов С. Л. К вопросу о нормализации финансового механизма в России // Финансы. 1998. - № 1. - С. 53 - 56.

163. Никитин Г.Г. Система анализа и прогнозирования деловой активности на макроуровне // Деньги и кредит. 1995. - № 7 - С. 5056.

164. Никитин С., Никитин А., Степанова М. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // Мировая экономика и международные отношения. -2000.-№11.-С. 48-56.

165. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Изменения в системеналогообложения // Мировая экономика и международные отношения. 1999. - № 8. - С. 35-42.

166. Николаев И., Шульга И., Артемьева С., Калинин А. Экономика льгот // Общество и экономика. 2003. - № 10. - С. 122-137.

167. Николаев М., Махотаева М. Концепция реформирования налоговой системы// Экономист. 2003. - № 4. - с. 49-52.168.0ганян О. О государственной поддержке малого бизнеса в России // Экономист. 2002. - № 8 - С. 45-51

168. Орлов А. Перспективы развития малого предпринимательства в России// Вопросы экономики. -2002. № 7 - С. 119-126.

169. Павлова JI. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. 1998. - № 1. - С. 23 - 27.

170. Пансков В. Идет ли в России налоговая реформа?//Российский экономический журнал. 2000. - №11-12. - С. 22-26.

171. Пансков В. Налоговый кодекс: работа продолжается, проблемы остаются и множатся // Российский экономический журнал. 2001. -№ 10.-С. 27-32.

172. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. - № 11. - С. 18-23.

173. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы // Экономист. 1996. -№ 5. С. 39-42.

174. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту // Вопросы экономики. 2002. - № 1 - С. 88-100.

175. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: о судьбе преференций и создании системно-нормативного преференциального механизма // Российский экономический журнал . 2000. - № 8. - С. 18-22.

176. Позняков В.П. Психологические отношения и деловая активность субъектов экономической деятельности в условиях разных форм собственности // Психологический журнал. 2000, Т. 21, № 6,1. Ноябрь-Декабрь, с. 38-50.

177. Поповская Е. Цепина Л. Обследование деловой активности в промышленности//Вопросы статистики. 1998. - № 11 - С. 37-45.

178. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России // Финансы. 2001. - № 1 - С. 24 - 27.

179. Рагимов С. Н. Зигзаги налога на прибыль // Финансы. 1998. - № 1. -С. 27 - 29.

180. Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования? // Российский экономический журнал, 2000.- № 7.- С.94-95.

181. Самохвалов А. О налоговой политике // Свободная мысль. -2001.-№6.-с.39-52.

182. С расширенной коллегии Министерства РФ по налогам и сборам по итогам 1999 г. // Финансы. 2000. - № 3. - С. 26.

183. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации//Экономист. -1998.-№2. С. 68-76.

184. Сравнительный анализ эффективной ставки в России и зарубежных странах // Налоговый вестник. 1995. - № 11. - С. 9- 25.

185. Супонева С. В. О некоторых проблемах налоговых органов // Финансы. 1998. - № 1. - С. 29 - 30.

186. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования // Экономист. 1996. - № 11. С. 24-32.

187. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: условия реализации // Экономист. 1994. - № 4. С. 82-88.

188. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998. - № 10. С. 52-59.

189. Фролов В.Н. Страна победившего монетаризма //Налоги. Инвестиции. Капитал. 1998. - № 1. - С. 14 - 17.

190. Ходжсон Дж. Привычки, правила и экономическое поведение//Вопросы экономики. 2000. - № 1 - С. 39-55.

191. Ходов JI. О структуре малого бизнеса и особенностях его мотивации // Вопросы экономики. -2002. № 7 - С. 147-151.

192. Черник Д. Г. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы // Финансы. 1997. - № 11. - С. 20 - 23.

193. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. 2001. - № 3. - С. 24-25.

194. Чичканов В.П. Экономические проблемы современной России // Национальные интересы. 2003. - № 2. - С. 19-23.

195. Шуткин А. С. Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность // Финансы. 1997. - № 6. - С. 42-45.

196. Юсупова Н. Поддержка малого предпринимательства в США // Мировая экономика и международные отношения, 2001, № 5, с. 8789.

197. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. - №11 - С.134.

198. Экономическое содержание деловой активности в зависимости от ее уровня

199. Уровень деловой активности Содержание Типы

200. Деньги с высокой покупательной способностьюзаливу Пераадсиом2000

201. Рис. 1. Динамика деловой активности с 1919 г. по 2000 г.

202. Источник: Самуэльсон П. Э., Нордхаус В.Д. Экономика: Пер. с англ.: 16-е изд.: Уч. пос. М.: Издательский дом «Вильяме», 2000. - С. 398.а1381. Ставка налога (%)1. Рис. 1. Кривая Лаффера.