Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Дойчева, Анна Владимировна

• Дойчева, Анна Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Дойчева, Анна Владимировна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ РЕГИОНАЛЬНОЙ? ЭКОНОМИКИ.

1.1 Анализ факторов управления региональной экономикой.

1.2 Эффективность развития региональной экономики на основе налоговой системы.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ СТРАТЕГИИ РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ.

2.1. Развитие налоговой системы региона.

2.2. Повышение эффективности реализации региональной налоговой политики.

ГЛАВА 3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕГИОНА.

3.1. Налоговые органы как референтный субъект налоговой системы.

3.2. Совершенствование организационной структуры налоговых органов.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона»

Актуальность темы исследования. На современном этапе экономического развития страны постановка и решение региональных проблем являются значимым стимулом к развитию каждого региона в отдельности и государства в целом.

Результативность и положительный эффект экономических преобразований в регионе во многом определяются грамотной налоговой политикой, опосредовано>влияющей на экономику.

Концептуальное решение проблем региональной налоговой политики зависит, в том числе, от роли государства в сфере налоговых отношений, сложных и противоречивых по своей природе. Россия переживает период становления цивилизованных форм таких отношений. Возрастает стабилизирующая роль налоговой системы регионов как фактора обеспечения положительной динамики экономического развития региона.

Сложившиеся в настоящее время в Российской Федерации механизмы и процедуры реализации налоговой политики не используют, а равно ограничивают возможности и институциональные стимулы повышения эффективности управления налоговой системой региона. В результате они не только не способствуют развитию региональной экономики, но и тормозят его.

Необходимым условием реализации эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающим ее применение в качестве важного инструмента регулирования темпов регионального экономического роста, является результативность функционирования налоговой системы в совокупности с эффективным взаимодействием ее с хозяйствующими субъектами, что является одним из значимых факторов построения региональной экономики в целом. В этой связи особую важность приобретает определение и оценка роли налоговых органов как эффективно действующей организационной структуры, которая оказывает влияние на конституирование экономики региона и на стабильный тренд ее развития.

Степень разработанности проблемы. Область исследования лежит в рамках работ, посвященных процессам становления и теоретическим проблемам формирования налоговой системы России и региональной экономической науки в целом.

Методологические основы региональной экономики в современных российских условиях исследуются в работах Аврамчиковой Н.Т., Видяпина В.И., Воротилова В.А., Гапоненко А.Д., Глушковой В.Г., Гранберга А.Г., Дулыцикова I

Ю.С., Канцерова P.A., Кистанова В.В., Копылова Н.В., Лукиных В.Ф., Луневой Я.Е., Орешина В.П., Павленко В.Ф., Пробста А.Е., Симагина Ю.А., Степанова М.В., Фетисова Г.Г., Черняевой И.В., Янгирова A.B. и др.

Проблемам развития региональной экономики на основе эффективной налоговой системы и вопросам становления налоговой системы региона в современных российских условиях уделено внимание в трудах Александрова И.М., Балацкого Е.В., Евстигнеева E.H., Захарьина В.Р., Караваевой И.В., Клюкович З.А., Кутафиной O.E., Милякова Н.В., Панскова В.Г., Свистунова A.A., Толкушкина A.B., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф. и др.

Общим вопросам налоговой политики региона посвящены работы Алиева Б.Х., Гончаренко Л.И., Дуканич Л.В., Карасева М.Н., Махова A.C., Пинской М.Р., Тарасовой В.Ф., Юрзиновой И.Л. и др.

Обзор научных публикаций по данной проблематике в периодической печати и монографической литературе показал, что работы преимущественно содержат разработки по повышению эффективности налоговой системы путем снижения налоговых ставок, отмены налоговых льгот, исключения бессистемности при введении или отмене новых видов налогов и сборов. В рассмотренных работах не находит отражение совершенствование организационных схем налоговой системы с точки зрения построения оптимальной структуры налоговых органов, что дает основание осуществлять собственный научный поиск.

Проблемы собственно деятельности государства по управлению функционированием налоговой системы чаще всего затрагиваются в монографических исследованиях попутно. Недостаточно разработаны методологические основы реализации налоговой политики, отвечающие на вопрос, как сделать налоговые органы эффективно функционирующей структурой.

Методологически значимыми в формировании авторской концепции проблем повышения эффективности и совершенствования формирования организационной структуры налоговой системы, взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов послужили теоретические положения и подходы, обоснованные в работах Бобровой А.Б., Гончаренко Л.И., Измайлова А.Т., Мельниковой Н.П., Филобоковой Л.Ю.

Научная значимость и актуальность данной проблемы, практический и научный интерес автора обусловили выбор темы диссертационного исследования, цель и задачи, логику и внутреннюю структуру работы, а также направления использования полученных результатов.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью исследования является совершенствование теоретико-методологических основ реализации налоговой политики путем оптимизации структуры налоговой системы региона для повышения уровня развития региональной экономики.

Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения следующих задач: проанализировать влияние налоговой системы на положительную динамику развития региональной экономики; исследовать эффективность услуг, предоставляемых налоговыми органами для реализации налоговой политики региона; разработать алгоритм оптимизации организационной структуры налоговых органов; А V

- предложить модель оптимальной организационной структуры налоговых органов для эффективной реализации налоговой политики региона; определить степень влияния* организационной структуры налоговых органов на развитие региональной-экономики.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются методы реализации региональной налоговой политики в целях повышения эффективности развития региональной экономики.

В границах обозначенного объекта предметом исследования являются способы оптимизации организационной структуры налоговых органов для реализации региональной налоговой политики.

Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные и прикладные исследования отечественных и зарубежных авторов, посвященных проблемам формирования налоговых органов, а также влиянию налоговой системы на реализацию стратегии развития экономики региона.

Диссертационная работа выполнена в рамках паспорта научной специальности 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика, п. ЗЛО «Исследование традиционных и новых тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических систем», п. 3.17 «Управление экономикой регионов. Формы и механизмы взаимодействия федеральной, региональной, муниципальной власти, бизнес-структур и структур гражданского общества. Функции и механизмы управления. Методологическое обоснование и разработка организационных схем и механизмов управления экономикой регионов; оценка их эффективности».

Инструментарно-методологический аппарат основан на использовании общенаучных, общеэкономических и специальных методов, включая структурнофункциональный анализ и синтез; экономико-математические методы сбора1 и 6 I г обработки информации, восхождение от абстрактного к конкретному; методы системного, сравнительного и логического анализов, графических интерпретаций, моделирования экономических процессов, когнитивного моделирования, а также инструментарий теории анализа симплициальных комплексов, анализа q-связности системы.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе директивных, нормативно-правовых документов, актов Президента и Правительства РФ; статистических, информационных и аналитических данных Министерства экономического развития РФ, Министерства регионального развития РФ, Администрации Ростовской области, Федеральной налоговой службы России, Управления Федеральной налоговой службы России по Ростовской области, отчетах по маркетинговым и социологическим исследованиям Ростовской региональной организации психологов-практиков V

РРООП) «Альянс Мажор» по заказу отдела информации и общественных связей Управления ФНС России по Ростовской области; фактов, опубликованных в научной литературе и периодической печати; монографий, статей и научных отчетов, размещенных на \¥еЬ-страницах научно-исследовательских центров и издательств России; материалов научных конференций и семинаров. Рабочая гипотеза базируется на предположении, что развитие региональной экономики зависит, в том числе, от эффективности функционирования налоговой системы региона, а именно, от развития организационной структуры налоговых органов и управления ею. В связи с чем при формировании оптимальной структуры налоговых органов следует рассматривать налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики, предоставляющий государственные услуги налогоплательщикам, обладающий транспорентностью, гибкостью оперативного реагирования на быстро меняющееся налоговое законодательство и бизнес-климат региона с целью достижения* максимального воздействия на эффективное развитие региональной экономики.

Положения, выносимые на защиту:

1. Достижение собираемости налогов в полном объеме невозможно без реформы организационной структуры налоговой, системы. Изменение лишь объектов налоговой системы (ставок, периодов) не может вывести ее на более качественный уровень- развития. Нивелирование организационной структуры налоговых органов и акцентирование значимости непосредственно на объектах налоговой системы тормозит развитие налоговой системы в целом, которая становится односторонней и не способствует увеличению темпов развития региональной экономики.

2. Действующая в. настоящее время организационная структура налоговой системы не обладает гибкостью, а именно, возможностью своевременно перестраиваться в соответствии с быстро меняющимися налоговым законодательством и бизнес-климатом региона, что ведет к реальным потерям бюджета, которые являются результатом существующих проблем функционирования налоговых органов в регионе.

3. Необходимо сформировать у налоговых органов статус референтных субъектов для создания эффективной налоговой системы. Референтность — это важный параметр при рассмотрении налоговых органов как фундаментальной организационной структуры, который способствует улучшению конструктивного взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами, повышению степени значимости налоговых органов для налогоплательщиков.

4. Для повышения эффективности организационной структуры налоговых органов, которая заключается в минимизации затрат на процесс обеспечения налоговых поступлений в бюджет максимально результативным для государства и удобным для налогоплательщиков способом, целесообразно использовать метод анализа симплициальных комплексов.и д-связности системы, что позволит выявить проблемы действующей организационной структуры и исключить из нее компоненты, создающие преграды в распределении информационных потоков.

5. С целью установления степени влияния организационной структуры налоговых органов на развитие региональной экономики необходимо определить коэффициенты взаимного воздействия налоговых и социально-экономических показателей региона.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в теоретическом обобщении и развитии представлений о комплексном подходе к развитию региональной экономики путем совершенствования организационной структуры налоговых органов региона.

Наиболее существенные элементы приращения научного знания состоят в следующем:

1. Сформулированы этапы построения архитектуры налоговых органов по аналогии с бизнес-архитектурой, которые представляют собой пятишаговую конструкцию, заключающуюся в идентификации, отслеживании, построении ответственности и документации критически важных процессов. Эти этапы могут быть использованы при модернизации организационной структуры налоговых органов.

2. Предложено совершенствовать организационную структуру налоговых органов путем формирования у них статуса референтных субъектов. Введено понятие «референтный субъект» для налоговых органов, суть которого заключается в повышении степени значимости налоговых органов для налогоплательщиков с точки зрения их ориентации на лояльность и сознательность в отношении налоговой системы. На основе параметра референтности разработан алгоритм совершенствования структуры налоговых органов региона, позволяющий осуществлять комплексную модернизацию организационной структуры налоговых органов для эффективного воздействия налоговых органов на развитие региональной экономики.

3. Построена усовершенствованная модель функционирования налоговых органов региона путем: использования методик анализа симплициальных комплексов? и анализа q-cвязнocти системы, которая позволяет сократить элементы структуры налоговых органов.

4; Определены коэффициенты, взаимного- ' воздействия налоговых и социально-экономических показателей путем: использования программной среды когнитивного моделирования, позволяющей установить степень зависимости? интенсивности развития, региональной экономики от воздействия; организационной структуры налоговых органов.

Теоретическая значимость исследования состоит в развитии теоретико-методологических представлений о комплексном подходе к реализации налоговой политики региона, в частности, путем модернизации налоговых органов^ а также в разработке методологических основ формирования- эффективной организационной структуры налоговых органов на базебизнес-архитектуры.

Практическая значимость исследования заключается* в возможности использования прикладных рекомендаций федеральными и региональными органами власти при разработке концепций, стратегий и программ модернизации налоговых, органов, основных направлений и задач реформирования налоговой I политики и налоговой системы России на федеральном и региональном уровнях, при внесении изменений и дополнений в законодательные и нормативные, акты, регулирующие процессы осуществления федеральной и региональной налоговой политики Российской Федерации.

Основные положения диссертации, связанные с развитием региональной экономики, могут быть использованы в рамках курса «Региональная экономика» в высших учебных заведениях. Практические выводы и положения диссертационного исследования могут быть использованы также при разработке: и подготовке курса лекций для государственных служащих, проходящих курсы повышения квалификации.

Апробация работы. Теоретические положения, инструментарий и практические результаты диссертационного исследования применяются автором в системе высшего образования для подготовки квалифицированных специалистов в. НОУ ВПО «Институт управления, бизнеса и права» (г. Ростов-на-Дону), что подтверждается документально.

Ряд положений" диссертации, в частности, касающиеся методологических основ модернизации структуры налоговых органов на основе бизнес-архитектуры и формирования у них статуса референтности, также могут найти применение Министерством финансов РФ, Администрацией Ростовской области, Федеральной налоговой службой России.

Основные выводы и предложения диссертационного исследования были представлены научной общественности в докладах и получили положительные отзывы в ходе выступлений на международных, межрегиональных, межвузовских научно-практических конференциях в г. Черкесске, г. Воронеже, г. Волгограде, г. Орле и г. Ростове-на-Дону, а также в публикациях автора.

Логическая структура, концептуальная логика и объем диссертации. Структура диссертационного исследования определяется поставленной целью и соответствует логической последовательности решения определенных автором задач исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка из 107 наименований и 8 приложений. Содержание работы изложено на 162 страницах, включая 14 таблиц, 36 рисунков и диаграмм.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Дойчева, Анна Владимировна

Данные выводы подтверждаются также исследованиями, приведенными нами в пункте 2.1 разделе 2 диссертационной работы, согласно которым налогоплательщики считают налоговые органы наиболее достоверным источником информации.

Психологи также указывают, что такое свойство группы, как референтность, имеет прямое отношение к интегративным процессам в ней, способствуя сохранению ее целостности и стабильности, последующему воспроизводству в качестве единицы общественной жизнедеятельности.140

Референтность способствует повышению степени значимости налоговых органов для налогоплательщиков с точки зрения их ориентации на лояльность и сознательность в отношении налоговой структуры; улучшению конструктивного взаимодействия ввиду не просто исполнения обязанности налогоплательщика без осознанного восприятия установок и ценностных ориентаций государства, а непосредственного разделения норм и ценностей государства со своими установками.

Так, для выявления актуального восприятия сотрудников налоговых органов налогоплательщиками, нами проанализированы социологические исследования на тему «Удовлетворенность налогоплательщиков работой налоговых инспекций», которые были проведены для Управления федеральной налоговой службы России по Ростовской области с целью оценки качества и эффективности работы налоговых органов области с точки зрения налогоплательщиков.

Непосредственный контакт налогоплательщиков с налоговыми органами продолжает иметь место. Немногим меньше половины респондентов отметили, что за последний год им приходилось взаимодействовать с налоговой инспекцией более 15 раз. Примерно по одной пятой респондентов контактировали с инспекцией от 3 до 5 раз или от 10 до 15 раз (рисунок 3.3).

Взаимодействие с инспекцией за последний год йшяя

50% л 45% 40% 35% 30% 25% 20% 1 5% 10% 5% 0%

0,99% менее 3 раз от 3 до 5 раз от 5 до 10 раз от 10 до 15 раз более 15 раз

Рисунок 3.3 - Взаимодействие налогоплательщиков с инспекцией за год141 Наиболее многочисленной категорией явились респонденты представители малых предприятий (с численностью работников до 25 человек) они составили около 61% респондентов. Вероятно, это связано с тем, что малые предприятия относительно реже используют ТКС, следовательно, их представители чаще лично посещают инспекцию. Также интересно, что чем крупнее предприятие, тем ниже должность его представителя: так, 37% малых предприятий (с численностью до 25 человек) представлены руководителями, еще 39% - главными бухгалтерами, тогда как ни одно крупное предприятие (с численностью более 100 сотрудников) не представлено руководителем, а главным бухгалтером — только треть.

Несмотря на то, что около 60% предприятий, представители которых были опрошены, пользуются ТКС, 92% респондентов вынуждены лично посещать налоговую инспекцию по вопросам, связанным со сдачей отчетности. 85% респондентов посещают инспекции для сдачи документов для регистрации предприятий, 65% - для получения информации из гос. реестров, 36% - для получения консультаций по вопросам налогового законодательства. Наименее популярным поводом для личного посещения среди опрошенных оказалось проведение сверок - 29% респондентов упомянули этот повод (рисунок 3.4).

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% -| 0%

92%

Поводы для взаимодействия с инспекцией

85% и

29%

Л! I

I6 ни

41

8. в

Рисунок 3.4 - Причины личных визитов в инспекцию

142

Результаты опроса налогоплательщиков дают представление о приоритетности задач, которые в настоящее время, несмотря на применение телекоммуникационных каналов связи, продолжают разрешаться ими при личном посещении инспекции.

Исходя из среднего времени обработки различных запросов (таблица 3.1) наиболее заметная доля замечаний о несоблюдении требований ЕСОН в отношении сроков касается среднего времени проведения сверки - около 1/5 выборки отметили, что эта процедура требует более 5 дней, а также получения информации из государственных реестров и сдачи документов для регистрации предприятия - примерно по одной десятой респондентов отметили, что эти процедуры затягиваются в их инспекциях более чем на 5 рабочих дней. Около половины респондентов отметили, что сдача налоговой отчетности происходит достаточно быстро и занимает до получаса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Принудительное изъятие части дохода у налогоплательщиков априори порождает негативное отношение общества к власти. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового законодательства и реформирования налоговых органов.

Налоговые органы представляют собой, по-нашему мнению, наиболее социально выраженную сферу управленческих действий. Недостатки организационной схемы налоговых органов приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс в межбюджетных отношениях регионов с федеральным центром и в конечном итоге нагнетают социальную напряженность, в то время как успешно функционирующая налоговая структура обеспечивает благоприятные перемены в экономике.

Проведенное диссертационное исследование показало, что концепция формирования эффективной налоговой системы основана на признании необходимости построения таких структур налоговых органов и системы налогообложения, которые способствовали бы развитию рыночной экономики и социальной инфраструктуры и одновременно обеспечивали бездефицитность бюджетов и достижение финансовой стабилизации и предпосылки последующего экономического роста.

Предложенные авторские наработки направлены на дальнейшую модернизацию организационной структуры налоговых органов России с целью формирования статуса референтности у налоговых органов, который, во-первых, будет выступать как мерило действий государства в области налоговой политики региона, и, во-вторых, способствовать позиционированию налоговых отношений государства и плательщиков в рамках взаимовыгодного сотрудничества.

Референтность способствует повышению степени значимости налоговых органов для налогоплательщиков с точки зрения их ориентации на лояльность и сознательность в отношении налоговой структуры; улучшению конструктивного

141 взаимодействия ввиду не просто исполнения обязанности налогоплательщика без осознанного восприятия установок и ценностных ориентаций государства, а ' непосредственного разделения» норм и ценностей государства со своими установками.

1 Немаловажное значение в формировании у налоговых органов- статуса референтных субъектов и эффективной реализации налоговой» политики региона имеет мотивация к уплате налогов налогоплательщиками, которая базируется на 1 убежденности в востребованности государством поступающих в бюджет платежей и в разумном их использовании.

В настоящее время назрела необходимость разработки и реализации программы финальной модернизации структуры налоговых органов, которая обеспечит формирование целостной и непротиворечивой системы государственного управления экономикой региона в условиях рыночных отношений, будет стимулировать и обеспечивать высокую предпринимательскую и трудовую активность хозяйствующих субъектов, повышению их конкурентоспособности, а также упрощению процедур налогового производства и налогового администрирования.

Совокупным итогом исследования являются доказанные положения диссертационного исследования, которые, в совокупности, свидетельствуют о том, что базовым принципом построения эффективной налоговой системы является создание такой организационной схемы налоговых органов всех уровней, которая, являясь референтной, оптимально обеспечивает сбор налогов. Оптимальность заключается в минимизации затрат на функционирование структурной единицы налоговой системы при максимальном превышении собираемых налогов над средствами на ее содержание.

При активном внедрении предложений по комплексной модернизации организационной структуры налоговых органов России будет получен четко работающий, прозрачный современный механизм, основанный на максимальной автоматизации, что позволит налоговым органам в качестве референтных субъектов эффективно реализовывать налоговую политику региона.

142

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Дойчева, Анна Владимировна, 2011 год

1. Администрация Ростовской области. Постановление от 09.09.2010 №170 «Основные направления бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2011-2013 годы».

2. Правительство РФ. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг. (протокол от 2 марта 2007 г. №8).

3. Президент Российской Федерации. Бюджетное послание от 29.06.2010 года «О бюджетной политике в 2011-2013 годах».

4. Президент Российской Федерации. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 30 ноября 2010 года.

5. Президент Российской Федерации. Бюджетное послание Федеральному собранию Российской Федерации от 9 марта 2007 г., б/н. О бюджетной политике в 2008-2010гг.

6. Президент Российской Федерации. Послание Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2005 году».

7. РРООП «Альянс Мажор». Отчет «О проведении исследования, посвященного единому стандарту обслуживания налогоплательщиков. Опрос инспекторов».

8. Ю.РРООП «Альянс Мажор». Материалы «Исследования, посвященного проблеме взаимодействия налоговых служащих и граждан».

9. П'.РРООГЬ «Альянс Мажор». Материалы социологического! исследования «Удовлетворенность налогоплательщиков работой налоговых инспекций».

10. РРООП «Альянс Мажор». Маркетинговые исследования «Опрос посетителей территориально обособленных рабочих мест (ТОРМ) инспекций ФНС России по Ростовской области».

11. Аврамчикова Н.Т, Лукиных В.Ф. // Проблемы пространственного развития регионов сырьевой направленности и пути их решения // Региональная экономика: теория и практика. 2008. №19(76). - С. 25.

12. И.Айзард У., Райнер Т. Региональная наука. Ход и перспективы ее развития // Региональная наука о размещении производительных сил. Новосибирск, 1968. С. 17.

13. Александров И.М. Налоги и налогообложение // 10-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. 228 с.

14. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение:. 2-е изд., пер. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 448 с.

15. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Эффективность налогового планирования в регионах: проблемы и перспективы // Региональная экономика: теория и практика. 2009. №3(96). - С. 26.

16. Балацкий Е.В. О природе несостоятельности российской фискальной политики// «Общество и экономика», №11-12, 2004.

17. Бельский К.С. Государство и налоги // Государство и право. 2007. №11. С. 63.

18. Боброва А.Б. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит. -2005. №23(191).-С. 45.

19. Бурцев Д.Г., Комарова Т.Л. Оптимизация организационных структур налоговых органов РФ. http://www.pvlast.ru/archive/index.272.php Представительная власть XXI век: законодательство, комментарии, проблемы.

20. Видяпина В.И., Степанова М.В. Региональная экономика. Основной курс. -М.: ИНФРА-М, 2008. 686 с. (100 лет РЭА им. Г.В, Плеханова).

21. Воротилов В.А. Региональная экономика: российская модель. СПб, 2000. С. 42.

22. Видяпина В.И., Степанова М.В. // Региональная экономика: учебник (часть 2)\ под ред. М.: ИНФРА-М, 2009. - С. 4, 5-6, 6-7, 22, 24.

23. Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: Автореф. дис. докт. юрид. наук. Екатеринбург, 2003. С. 31.

24. Газета Ростовской области «Наше время». №108, 8 апреля, 2009 год, С. 4.

25. Гапоненко А.Л., Дулыциков Ю.С. // Региональная экономика и управление: Учебник Российской академии государственной службы при Президенте РФ. М.: Изд-во РАГС, 2006. - С. 25, 40, 52, 400-401.

26. Глушков В.Г., Симагин Ю.А., Федеральные округа России. Региональная экономика. М.: КНОРУС, 2009. - 352 с.

27. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование. М.: КНОРУС, 2009. -448 с.

28. Гончаренко Л. И., Тепляшина С. М. Влияние налогообложения на развитие рынка коллективных инвестиций в России (на примере налогообложения доходов инвесторов физических лиц) // Финансы и кредит. — 2007, № 23.

29. Горелова Г.В., Захарова E.H., Гинис Л.А. Когнитивный анализ и моделирование устойчивого развития социально-экономических систем. Ростов н/Д: Рост ун-т, 2005. 288 с.

30. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов / Гос. ун-т — Высшая школа экономики. 4-е изд. - М.: Изд.дом ГУ ВШЭ, 2004. -495с.

31. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики / ТАСИС, Госуниверситет, Высшая школа экономики под ред.- М., 2000; — С. 421-422.

32. Гранберг А.Г. Стратегия территориального социально-экономического развития России: от идеи к реализации //Вопросы экономики. 2001. № 9. С.15.27. ' ■35:Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов н/Дону: Феникс, 20001-416 с. С. 247-248.

33. Зб.Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. 6-е.изд. СПб. Питер; 2009.— 320 с.

34. Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2004. С. 170.

35. Канцеров P.A. // Необходимость и возможность инновационной модернизации многоукладной экономики южных регионов России // Региональная экономика: теория и практика. 2008. №1(58). — С. 2

36. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

37. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004.

38. Качур О.В. Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. и доп., - М.: КНОРУС, 2009. - 360 с.

39. Кибанов А .Я. «Мотивация и стимулирование трудовой деятельности» ("Высшее образование") (ГРИФ) // Кибанов А.Я., Митрофанова Е.А., Баткаева И.А., Ловчева М.В. // ИНФРА-М. 2011, 524с.

40. КистаноВ' В.В., Копылов Н.В. Региональная экономика России. М.: Финансы и статистика, 2004. - С. 584.

41. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Ростов н-Д: Феникс, 2009. - С. 291.

42. Коло дина И. Чья ставка сыграет. Разногласия по поводу снижения НДС достигли апогея // Российская Бизнес-газета. 2008. 12 августа. №666.

43. Коломиец А.Л. География налогообложения в Российской Федерации. Автореф. дис. канд. географ, наук. М., 2002. С. 8.51 .Консультант по-ростовски №2 (072) 2009г.

44. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения. — М.: Экономистъ, 2006. -576 с.

45. Кричевский Р.Л., Дубовская Е.М. Исследования малой группы в отечественной и зарубежной социальной психологии. Психология малой группы: Теоретический и прикладной аспекты. М.: Изд-во Моск. ун-та, 1991. С. 72-83.

46. Крохина Ю.А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях Конституционного Суда РФ // Налоговед. 2004. N7.

47. Кутафина O.E. Постатейный научно-практический комментарий к Конституции Российской Федерации Mi, 2009. С. 115.

48. Лермонтов Ю.М. Доходные составляющие федерального бюджета 2006 года // Налоговая политика и практика. 2005. - №11. — с. 30-36.

49. Лунева Я.Е. Модернизационные императивы развития механизма управления инновационной деятельностью в регионе: теория и практика. -Ростов-на-Дону: Изд-во СКНЦ ВШ, 2006. 124с.

50. Мизес JI. Человеческая деятельность. М.: Экономика, 2000. С. 693.

51. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 520 с. - (Высшее образование).

52. Мишустин М.В. Для; повышения качества налогового администрирования необходима комплексная модернизация налоговой службы. // Российский налоговый курьер. 2010. №22. - С. 14-20.

53. Некрасов H.H. «Экономическая газета» // «Наука о регионах», 1967 г. №25. С. 19.

54. Некрасов H.H. Советская система региональных исследований // Оптимальное планирование и совершенствование управления народным хозяйством; М., 1969; С. 157.

55. Некрасов H.H. Региональная экономика. Теория, проблемы, методы. 2-е изд. М.: Экономика, 1978; С. 15.

56. Общественно-политическая газета Ростовской области «Молот». №87-88, 30 июня, 2009 год, С. 1-2.

57. Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика, 2003, № 1. С. 13.

58. Павленко В.Ф. Планирование территориального развития. М., 1984. С. 84.

59. Пансков В;Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы. // Финансы (Налоги: теория и практика). 2007. №3. - С.28.I

60. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 1999. С. 24.

61. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение. М.: Высшее образование, 2008. -384с.

62. Перспективы развития аудита // Аудиторские ведомости. — 2005. №12. - С. 3-13.

63. Пинская М.Р. Актуальные вопросы регулирования налоговых полномочий федерального центра и территорий. // Налоговая политика. 2008. -№31(319).-С. 34, 39.

64. Пробст А.Е. Региональная экономика и экономическая география // Теоретические аспекты экономической географии. JL, 1975. С. 85.

65. Распопов Н.П. Социально-политическая стабильность региона субъекта РФ // Полис 1999. № 3. С. 89.

66. Романовский М., Врублевская О. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред.- СПб.: Питер, 2009. 528 с.

67. Самуэльсон П., Нордхаус В. М.: Экономика. Изд. Бином, 1997. С. 346-350.

68. Саркисов А.К. Конфликты в сфере налоговых отношений: теория и практика правового разрешения: Автореф. дис. докт. юрид. наук. М., 2006. С. 22.

69. Свистунов A.A. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права. 2006. N8. С. 11.

70. Степанова М.В. Региональная экономика. М.: ИНФРА-М, Изд-во Рос. экон. акад., 2000. -463 с. — (Серия «Высшее образование»).

71. Стиглиц Дж. Ю. «Экономика государственного сектора». М.: ИНФРА-М, 2007. С. 32-35.

72. Стрик, Дж. Государственные финансы Канады: пер. с англ. / СевероОсетинский научный центр; Владикавказский институт управления. М.: Экономика, 2000. С. 13.

73. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина JI.H. Налоги и налогообложение. М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.

74. Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2001.

75. Тривус A.A. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925. С.24.

76. Фетисов Г.Г., Орешин В.П. — Региональная экономика и управление. — М.:

77. ИНФРА-М, 2008. 416 с. - (Высшее образование).149

78. Филобокова Л.Ю. Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности. // Экономический анализ: теория и практика. -2008. №16(121).-С. 21-23.

79. Харисов И.Ф. Налоговая политика в России в кризисный период // Финансовое право. №9, 2009 г. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» Версия 4000.00.11 от 2 декабря 2009 г.

80. Хашева З.М., Серпков Ю.В. Автоматизированные информационные системы налоговых органов. Краснодар: ЮИМ, 2007. - 258 с.

81. Ходачек В.М. Развитие городов и систем расселения // Проблемы развития и размещения производительных сил Северо-Западного района. М., 1978. С. 289.

82. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение // 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2003. - 328 с.

83. Черняева И.В. Методы воспроизводства регионального капитала. // Региональная экономика: теория и практика. 2008. №7(64). - С. 37, 40.

84. Шаталов С.Д. Налоговая политика в Российской Федерации // Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. М.: ФА, 2005.

85. Шеховцева Л.С. Методология формирования стратегических целей развития региона. // Менеджмент в России и за рубежом. 2007. №3. С.67.

86. Швецов А. Либерализация государственной региональной политики //Вопросы экономики. 2006. № 7. С. 73-83.

87. Юрзинова И.Л. Стимулирование регионального экономического развития путем изменения отдельных характеристик налога на имущество организаций. // Региональная экономика: теория и практика. 2009. №4(97). - С. 57.

88. Юрзинова И.Л. Современная налоговая политика: баланс интересов федерального центра и регионов. // Региональная экономика: теория ипрактика. 2004. №7(10). С. 13, 17.150

89. Юрзинова И.JI. Теоретические основы экономической концепции налоговой политики. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг». — 2007.

90. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: ИНФРА-М, 2000.

91. Янгиров A.B. Методология анализа воспроизводственного потенциала региона: монография Уфа: РИД БАШ ГУ, 2008. - 177с.: ил.