Организационно-экономический механизм контроллинга на предприятиях сферы сервиса тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, доктор экономических наук Васильчук, Ольга Ивановна

• Васильчук, Ольга Ивановна
• доктор экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации доктор экономических наук Васильчук, Ольга Ивановна

Введение

Концептуальные основы контроллинга как системы 13 управления

1.1 Основные тенденции развития контроллинга - как 13 концепции системного управления организацией

1.2 Особенности сферы сервиса как объекта управления

1.3 Влияние организационных особенностей предприятий 49 сферы услуг на построение службы контроллинга Контроллинг стоимости предприятий и услуг сферы сервиса

2.1 Контроллинг стоимости предприятий сферы сервиса

2.2 Концепция управления жизненным циклом услуг сферы 77 сервиса

2.3 Управление стоимостью услуг на предприятиях сферы 89 сервиса

2.4 Механизм управления стоимостью услуг на основе целевого 98 калькулирования

Бухгалтерский учет - как основа контроллинга

3.1 Влияние информационного обеспечения на построение 120 контроллинга на предприятиях сферы сервиса

3.2 Взаимосвязь управленческого учета и контроллинга

3.3 Влияние центров ответственности на построение системы 165 контроллинга на предприятиях сферы сервиса

Контроллинг направлений деятельности предприятий сферы сервиса

4.1 Сущность стратегического и оперативного контроллинга

4.2 Финансовый контроллинг

4.3 Инвестиционный контроллинг

4.4 Концепция маркетингового контроллинга

4.5 Экологический контроллинг 240 5. Организационно-экономический механизм контроллинга предприятий сферы сервиса

5.1 Контроллинг предпринимательского риска на предприятиях 258 сферы сервиса

5.2 Эффективный контроллинг как степень осуществления мер 275 по усилению ориентированности на клиента на предприятиях сферы сервиса

5.3 Интегрированный контроллинг основных показателей 286 предприятия сферы сервиса

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-экономический механизм контроллинга на предприятиях сферы сервиса»

Актуальность темы исследования. Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования обусловил коренные изменения в планировании, учете, контроле производственно- хозяйственной деятельности и всей системе управления предприятиями. Изменились экономические приоритеты, государство стало равноправным субъектом хозяйствования, вступающее в хозяйственные отношения с другими организациями. В рыночных условиях цель предпринимательской деятельности- интересы собственников предприятия, его пайщиков, акционеров, трудового коллектива. Изменились цели производства, методы их достижения, средства обеспечения. Для рыночной экономики должна измениться система планирования, учета, контроля производственно- хозяйственной деятельности.

Применяемые в настоящее время методы экономического управления предполагают новые методики расчета издержек, цен, планов производства и сбыта. В условиях неопределенности, связанных с реалиями рыночной экономики, одной из систем совершенствования управления на основе расчета эффективности принимаемых решений, является система контроллинга.

Одной из систем, основанных на конкретных реалиях рыночной экономики, ее неопределенности, стихийности, нестабильности цен, сбыта, загрузки мощностей, вариантности возможных решений, возможности банкротства, постоянной необходимости развития и совершенствования на основе расчета эффективности принимаемых решений, является система контроллинга.

Актуальность настоящего исследования обусловлена необходимостью научного обоснованного решения проблемы формирования и совершенствования организационно- экономического механизма функционирования и развития сферы сервиса в условиях рыночных отношений. Механизм должен быть направлен на повышение эффективности обслуживания всех видов производственной деятельности предприятий сферы сервиса.

Острая потребность в финансовой устойчивости предприятий, в том числе малых, вызывает необходимость исследования оправдавших себя на практике новых управленческих технологий.

В современных условиях хозяйствования необходимы комплексная методология и основанный на ней инструментарий, которые помогли бы модернизировать организационную и информационную структуру организации таким образом, чтобы решались базовые проблемы ее развития, предопределяющие стабильные успехи не только в настоящем, но и в будущем. В качестве такого инструмента предлагается использовать контроллинг.

Как инструмент управления контроллинг базируется на интеграции управленческих функций (планирования, анализа, учета, контроля) и оперативном отслеживании отклонений экономических показателей учета затрат и прибыли от предусмотренных.

Контроллинг имеет, наряду с оперативной, стратегическую направленность, способствует обеспечению длительного функционирования предприятия и его структурных подразделений. Оптимизируя результат через планирование и контроль затрат и прибыли, он формирует информационную базу, предназначенную различным группам потребителей. В связи с изложенным, исследование контроллинга для выявления необходимости и возможности полного или частичного его применения на малых предприятиях и в организациях сферы сервиса, представляется целесообразным.

Резкое повышение цен, инфляция, рост затрат, недостатки налоговой системы, недобросовестная конкуренция на потребительском рынке отрицательно повлияли на деятельность предприятий сферы сервиса, повлекли за собой снижение возможности по обеспечению населения услугами. Решение проблем финансовой устойчивости предприятий сферы сервиса, особенно организаций малого бизнеса, так как они наиболее рискованны, формирования эффективной системы управления с учетом мировых тенденций обусловливают потребность в комплексном подходе к совершенствованию системы управления.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке теоретических и методологических основ формирования организационно-экономического механизма контроллинга как системы управления предприятиями сферы сервиса.

Проблемы повышения уровня научного обоснования организационно-экономического механизма контроллинга предприятий сферы сервиса связаны с решением следующих задач:

-разработка теоретико-концептуальных и методологических основ формирования организационно-экономического механизма контроллинга как системы управления предприятиями сферы сервиса;

-определение нового понятия контроллинга и особенностей его проявления на предприятиях сферы сервиса;

-обоснование контроллинга как интегральной функции управления и определение ее основных элементов;

-разработка основных принципов формирования концепции контроллинга на предприятиях сферы сервиса;

-определение основных видов (функций) контроллинга предприятий сферы сервиса;

-создание методологии разработки и реализации механизма контроллинга на предприятиях сферы сервиса;

-анализ и обоснование п\; ей увеличения стоимости предприятия как главной цели контроллинга;

-обоснование механизма управления стоимостью услуг на основе целевого калькулирования;

-проведение анализа взаимосвязи управленческого учета и контроллинга;

-выявление причин, тенденций и факторов, сдерживающих эффективное функционирование орган]!зационно-экономического механизма контроллинга на предприятиях сферы сервиса;

Предметом исследования в диссертационной работе выступают экономические отношения, возникающие в процессе внедрения контроллинга на предприятиях сферы сервиса в условиях рыночных отношений.

Объектом исследований являются российские и зарубежные предприятия сферы сервиса.

Научная новизна результатов диссертационного исследования, выполненного автором, заключается в следующем:

1. Дано обоснование функции контроллинга как системы управления предприятиями; изучена ¡1 обобщена система контроллинга в развитии за последние 50 лет; обоснована характеристика сервисных организаций, как объектов контроллинга, с точки зрения особенностей технологического процесса; систематизирован методологический подход к контроллингу; обоснованы направлен и развития стратегического и оперативного контроллинга.

2. Предложен механизм управления стоимостью предприятий сферы сервиса; установлено, что контроллинг содействует главной стоимостной цели предприятия- увеличении стоимости предприятия посредством управления стоимостью услуг, оптимизации финансового результата через максимизацию прибыли, минимизации ряска деятельности предприятия; обоснованы условия управления стоимостью предприятия, проанализированы факторы стоимости, рекомендованы этапы упр. ления стоимостью предприятий сферы сервиса.

3. Введено понятие целевого калькулирования на предприятиях сферы сервиса и обоснована необходимость целевого калькулирования в современных экономических условиях; разработан экономический механизм управления стоимостью услуг для решения проблемы осуществления оптимальной оценки стоимости услуг.

4. Разработана концепция управления жизненным циклом услуг сферы сервиса; предложена методика управления стоимостью услуг на основе концепции жизненного цикла услуг.

5. Представлены основные положения финансового учета, который является методической о новой исследования экономического состояния хозяйствующего субъекта; установлена совокупность бухгалтерских принципов, которые учитываются при расчете балансовой стоимости.

6. Дан анализ взаимодействия систем контроллинга и управленческого учета, выявлены сущность, принципы, методы контроллинга и управленческого учета; разработаны схемы расчета суммы покрытия для предприятий бытового обслуживания с учетом суммы единого налога на вмененный доход и обор\ ованных рабочих мест; предложена схема анализа для принятия управленческих решений на основе системы "директ-костинг" с учетом единого налога на вмененный доход.

7. Определен состав центров ответственности для предприятий бытового обслуживания, в частное т вводится центр ответственности - оборудованное рабочее место.

8. Разработана методика инвестиционного контроллинга для предприятий бытового обслуживания в свете новых экономических требований; обоснована еобходимость экологического контроллинга для предприятий сферы сервиса.

9. Обоснована специфика рисков сферы услуг, связанных с необходимостью оценки качества услуг, их безопасности, сезонными колебаниями спроса, а т., же возможными видами конфликтов "клиент-исполнитель". Констатируется, что на внедрение контроллинга на предприятиях оказывает существенное влияние бухгалтерский риск.

10. Сформулирон и обоснован концептуальный подход к эффективному контроллингу, как степени осуществления мер по усилению ориентированности на клиента на предприятиях сферы сервиса.

Теоретическая методологическая основа диссертации.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составляют научные труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области экономики и организации сферы сервиса; методические разработки, нормативные материалы : рекомендации научно- практических конференций по различным вопросам рыночной экономики, развития сферы сервиса, организационно-экономическим проблемам управления сферой сервиса.

Методологические л практические основы построения контроллинга в организациях рассматривали в своих работах Майер Э., Хан Д., Дейли А., Штагмайер Б., Ивашкевич В.Б. Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г., Ананькина Е.А., Данилочкина Н.Г., Данилочкин C.B. и др.

Общие вопросы теории и методологии управления, разработаны в работах российских ученых Козловой О.В., Румянцевой З.П., Поршнева А.Г., Соламатина H.A., Мельник М.В., Каминицер С.Е., Пешехонова Ю.В.

Проблемами управления предприятиями сферы сервиса занималась большая группа ученых. 11сследования в этой области за последние годы проведены Сульповаром Л.Б. , Соловьевым В.Н., Платоновой H.A., Ерохиной Л.И., Балабановым H.I . Балашевым В., Казюлиным В., Морозовым В.Н., Новицким А.Г., Качуршюй М.М., Жильцовым E.H. и другими. Проблемам управления сферой серви а носвящены работы ряда зарубежных ученых.

Методической основой исследования послужили методы и способы научного обобщения, системного анализа, экспертных оценок, сравнений, эмпирические социологические обследования и анкетирование; использовались ^дарственные нормативно-правовые акты, правительственные доку мен гы.

Практическое значение результатов исследования состоит в разработке концептуального подхода к формированию организационно-экономического механи а контроллинга предприятий сферы сервиса. Практическое значение имеют разработанные автором подходы, схемы, приемы анализа и т.п., к ;• рые могут быть непосредственно использованы в соответствующих сферах организационно-управленческой деятельности. Отдельные методические приемы и вычислительные процедуры могут найти применение в вузах и других образовательных учреждениях, осуществляющих подготовку и переподготовку кадров для предприятий сферы сервиса, в частности, в- Поволжском технологическом институте сервиса Московского государственного инстю \ та сервиса, Самарской гуманитарной академии.

Материалы диссертационного исследования внедрены на ряде предприятий сферы е рписа Самарского региона; на предприятиях, подведомственных Минпромнауки России; а также на International business company "Patterson Worldwide Ltd." (British Virgin Islands); "Maynard Finance Ltd." (Switzerland); "VolLa-i .xpress" (Switzerland). f

Апробация результатов исследования. Основное содержание методических положении п полученные результаты диссертационной работы докладывались на конференциях в г.г. Москва, Алма-Ата, Джамбул, Тернополь, Пенза, С.-Пе;србург, Тольятти, Самара, Ярославль (в 1988-2000г.), в частности: Всесоюзна: научно-техническая конференция "Кардинальная экономическая реформа а управление научно-техническим прогрессом в регионе" . (Алма-Ата. 1989); Научно-практическая конференция "Совершенствование уп ;а;ления экономикой" (Джамбул, 1990); Научно-практический семинар '' > ионные направления развития народного хозяйства в период перехода к ры: пой экономике" (Тернополь, 1991); Всероссийская научно-практическая копм', ренция "Проблемы экономического роста" (Самара, 1999); Всероссийская i чно-практическая конференция "Региональные и межотраслевые проблем рынка и его инфраструктуры" (Пенза, 1998); Всероссийская научно этическая конференция "Проблемы и опщ антикризисного упраг пя. Региональный аспект" (Пенза, 1998); Межрегиональная научь. рактическая конференция "Стратегия российских предприятий в совреме; . >П экономике" (Ярославль, 1999); Международная научно-методическая .ференция "Научные основы преподавания финансово-кредитных : учетных дисциплин" (Москва, 1999г.);

Международная научно-!. < л нческая конференция "Экономические реформы в России" (С.-Петербург. ¡0) и др.

По проблематике д .сертации опубликовано 40 научных работ общим объемом 103,17 п.л., из I >рых 8- монографии, учебные пособия.

Структура и объ диссертации. Диссертация состоит из введения,

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Васильчук, Ольга Ивановна, 2000 год

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1. И. - М. (приняты Госдумой 21 октября 1994 г. и 22 декабря 1995 г.; с изменениями от 20.02.96 г., 12.08.96 г., 24.10.97 г.);

2. Налоговый кодекс РФ Часть I (принят Госдумой 16.07.98 г.)

3. Налоговый кодекс РФ Часть II (принят Госдумой 16.07.98 г.)

4. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31/07/98г. № 148-ФЗ (в ред. от 31/03/99 №63-Ф3).

5. Федеральный закон РФ от 29.12.95 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

6. Федеральный закон РФ от 14.06.95 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

7. О первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации. Письмо Правительства РФ от 26.05.2000 № 1684п-П13.

8. Анализ состояния рынка платных услуг в Российской Федерации . Письмо Минэкономики России № АС-638/4-663 от 02.12.97г.Ю.О состоянии потребительского рынка платных услуг в Российской Федерации . Письмо Минэкономики России № АС-394/4-344 от 16.04.99г.

9. Постановление Правительства Москвы № 248-ПП от 31.03.98 г. "О состоянии и мерах по развитию бытового обслуживания населения Москвы в 1998- 2000 гг."

10. Программа социально-экономического развития города Ижевска (утв. решением Городской думы г. Ижевска № 220 от 27.02.97). Стратегия устойчивого развития Ижевска (проект).

11. Программа "Развитие сферы услуг торговли, общественного питания и бытового обслуживания в городе Кемерово на 1999-2000 годы" (Решение Кемеровского городского Совета народных депутатов № 102 от 25.12.98г.)

12. Адаме Р. Повернуться лицом к клиенту // Бизнес и банки.- М., 1999. № 4. -С. 7.

13. Андерсон А.Р., Киселев Ю.М. Механизм управления стоимостью продукции предприятия// ЭКО.-М., 1999.-№10.- С.76-80.

14. Антипова О. Регулирование рыночных рисков. // Банковское дело -1998 -№ 3 с.ЗО.

15. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Экономика, 1989.

16. Афанасьев. В. Анатомия отечественного малого бизнеса.// Российский Экономический Журнал 1994 - № 2 - с. 55-65.

17. Базиков A.A. Проблемы сферы услуг в условиях формирования рыночной системы хозяйствования: Дис. д-ра экон. наук: 08.00.01. Алма-Ата, 1993.- 301 с.

18. Балабанов И.Т. Риск менеджмент. - М.: Финансы и статистика , 1996.

19. Балашев В. Как управлять предприятием. // Экономика и жизнь 1996 - № 49-е. 31.

20. Балашев В. Можно ли управлять себестоимостью ? // Экономика и жизнь -1996-№41 с. 31.

21. Бамбиза E.J1. Учет деятельности внутрихозяйственных формирований в условиях рыночной экономики (на примере сельскохозяйственныхпредприятий республики Беларусь): Автореф.дис.канд.экон.наук.-Минск.,1997.

22. Безруких П.С. Учет и калькулирование себестоимости продукции.-М.:Финансы, 1974.-320 с.

23. Безруких П.С. и др. Бухгалтерский учет.-М.: Бухгалтерский учет, 1994.-528с.

24. Белолипецкий В.Г. Проблемы разрешения основного финансового противоречия: теоретические возможности и реальная практика// Финансы, 1999, № 11.-С.50-51.

25. Беренс В., Хавранек П.М. Руководство по оценке эффективности инвестиций. М.: Интер-Эксперт, 1995

26. Блатов H.A. Основы промышленного учета и калькуляции.-М.: ГОНТИ, 1939.-371С.

27. Блех Ю., Гетце У. Инвестиционные расчеты: Модели и методы оценки инвестиционных проектов: Пер. с нем. / Под ред. A.M. Чуйкина, Л.А.Галютина.- 1.изд., стереотип.- Калиниград: Янтарный сказ, 1997.- 438с.

28. Блинов А. Предпринимательство и развитие экономики в России.// Маркетинг 1994 -№ 4 - с. 18-25.31 .Богатко А.Н. Управленческий учет: концепция равновесия. // Бухгалтерский вестник 1998 - № 1 - с. 40.

29. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.-М.: Финансы и статистика, 1999.- 208 с.

30. Бусыгин A.B. Предпринимательство. Основной курс. Учебник для ВУЗов -М.: Инфра- М.:1997.

31. Бушуева И.В. Управление бытовым обслуживанием на региональном уровне: Дис. канд. экон. наук.- М., 1996.- 202 с.

32. Быкова Е.В. Операционный финансовый менеджмент // Финансы. -М., 1997.-№ 12.- С. 10-13.

33. Важнов А., Власова Л. Пути стабилизации доходности предприятий. // Экономика и жизнь 1998 - № 3 - с. 24.

34. Васильчук О.И., Голиков О.И. Управленческий учет на предприятиях химической промышленности: Учеб. пособие, -Тольятти, Изд-во ПТИС, 1999.

35. Веренков А.И. Место в рейтинге и показатели деятельности аудиторских фирм.// Консультант №. 1999, с.81-84

36. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. М.: Финансы и статистика, 1995.

37. Власова Л., Чебоксарова Т. Управленческий учет в терминах и определениях.//Экономика и жизнь.- 1998.-№6-с22.

38. Восколович H.A. Взаимодействие негосударственного сектора сферы услуг и рынка труда: Вопр. теории и практики: Дис.д-ра экон.наук.-М., 1994.272 с.

39. Гаврилов А. Об управлении предприятиями в трансформационном периоде// Общество и экономика.- М., 2000.-№ 7.-е. 186-195.

40. Гаджинский A.M. Логистика: Учебник для высших и средних специальных заведений.-2-е изд.-М.: ИВЦ "Маркетинг", 1999.-228с.

41. Галаган A.M. Счетоводство в его историческом развитии.-М.-Л.,1927.

42. Гангли Д.Ф., Хисматуллин Д.И. Об управлении производственными затратами на предприятии. // Бухгалтерский учет 1997 - № 2-е. 67.

43. Герберих К.В., Кастнер А. Анализ финансового положения и интегрированный контроллинг основных показателей предприятия// Бизнес и банки. М., 1998. -№ 40. -С. 7; № 41.- С. 7.

44. Гличев A.B. и др. Квалиметрия управления хозяйством продукции. Справочник.- М.: Издательство стандартов, 1985.

45. Грабовый П.Г. и другие. Риски в современном бизнесе. М.: Алане, 1994.

46. Грибов В.Д. Менеджмент в малом бизнесе: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 1999. 128с.

47. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. -М.: СОФиТ,1994.

48. Грядова О. Кредитные риски и банковское ценообразование.// РЭЖ 1995 -№9

49. Гусаков Ю.Б. Организационно-экономические основы обеспечения безопасности потребительских товаров, импортируемых Россией. Дисс.д.э.н.,М.- 1997.

50. Денчук А.Е. Оценка инвестиционной привлекательности предприятия в условиях финансового кризиса// Стратегия российских предприятий в современной экономике/ Ярославль, ООО «Концерн «Подати», 1999.- с.91-95

51. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. М.: Аудит, 1994.

52. Еремина М.В. Государственная поддержка малого предпринимательства -объективная необходимость // Проблемы повышения качества и эффективности в сфере сервиса. Сборник научных трудов ГАСБУ/ Под редакцией д.т.н., проф. Артюшенко В.М. -М., 1997.- с. 95-98.

53. Ерохина Л.И. Основы организации предпринимательской деятельности.-Тольятти: Довгань, Инфра М, 1995.

54. Ерохина Л.И. Организационно- экономический механизм управления сферой бытового обслуживания населения: Дис. д-ра экон. наук.-М., 1996.- 305 с.

55. Ерохина Л.И. Управление сферой бытовых услуг в условиях смешанной экономики. -Тольятти: Довгань, 1995.- 245с.

56. Ерохина Л.И., Семенова Л.В. Планирование сферы обслуживания в г. Тольятти: проблемы и пути их решения// Исследования в области сервиса. Академический сборник научных трудов./ Под редакцией д.т.н., проф. Артюшенко В.М.- М. : ГАСБУ, 1999. с. 94-99.

57. Ерохина Л.И., Спиридонова Е.Е. Управление маркетинга в сфере сервиса // Проблемы повышения качества и эффективности в сфере сервиса. Сборник научных трудов ГАСБУ/ Под редакцией д.т.н., проф. Артюшенко В.М. -М., 1997.- с. 98-100.

58. Ивашкевич В.Б., Зайцев С.Н. Контроллинг на предприятиях Федеративной Республики Германии. // Бухгалтерский учет М.,1996 - № 10 - с. 76-80.

59. Ивашкевич В., Ивашкевич А. Контроллинг: экзотика или необходимость?// Бухгалтерский учет. М., 1996 - № 7 - с, 28-29.

60. Ивашкевич В.Б., Зайцев С.Н. Современные тенденции развития управленческого учета. // Бухгалтерский учет М.,1996 - № 12 - с. 34.

61. Ивашкевич В.Б. Проблемы учета и калькулирования себестоимости продукции.- М.: Финансы, 1974.-159 с.

62. Ивашкевич В.Б Бухгалтерский учет в условиях совершенствования хозяйственного механизма .- М.: Финансы и статистика, 1982.-185с.

63. Ивлев В., Попова Т. Управленческий учет как основа системы управления предприятием. // Экономика и жизнь — М., 1998 № 2 - с. 23.

64. Игольников Г.Л., Василевский И.А. Совершенствование методов оценки эффективности инвестиционных проектов и экономичности развития производства. // Экономический вестник.- Ярославль: ЯрГУ, 1999.- № 2.-е. 14-24.

65. Игольников Г.Л. Управление интенсификацией производства промышленного предприятия.- Ярославль: ЯрГУ, 1992.

66. Ионова А.И. счетные палаты ФРГ: правовые основы и принципы деятельности // Государство и право.- М., 1998.- № 3.- С.94-98.

67. Камышанов П.И. Практическое посибие по аудиту.- М.: Инфра М.: 1996

68. Канышева Т.В. Контроллинг в системе управления предприятиями: Дис.канд. экон. наук : 05.13.10- М., 1999.- 170 с.

69. Кара А.Н., Асфяндярова З.Н. Менеджмент в сфере сервиса: Учеб. пособие,-Москва, Издательство ГАСБУ. 1999, 127с.

70. Карлоф Б. Деловая стратегия: Пер. с англ. / Научный редактор и автор послесловия Приписнов В.А. М.: Экономика, 1991.

71. Карминский A.M., Нестеров П.В. Информатизация бизнеса.- М.- Финансы и статистика, 1997.- 416 с.

72. Карпова Т.Т. Управленческий учет. М.: Юнити, 1998.

73. Кац Г., Кравцова О. Принципы оперативной оценки. // Экономика и жизнь -1996 -№45 -с. 30.

74. Кашаев А.Н. Производственный учет в условиях рынка. // Бухгалтерский учет 1994 - № 8 - с. 52.

75. Катаев А.Н. О группировках затрат в производственном учете. // Бухгалтерский учет 1994г №9

76. Клейнер Г. Риски промышленных предприятий: как их уменьшить и компенсировать.// РЭЖ 1994 - № 5-6.

77. Кнауп Вернер Формирование рыночноориентированной интеграционной системы контроллинга : Дис.канд. экон.наук.-М., 1997.- 173 с.

78. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет.-М.: Финансы и статистика, 1995.-464с.

79. Козырь Ю. Оценка и управление стоимостью компаний//Рынок ценных бумаг.- М.,2000.- № 19 (118).- с.69-71.

80. Колесников С. Организация учета через центры ответственности. // Экономика и жизнь.-М., 1997.-№49.- Ваш партнер-консультант.-с.22.

81. Колесников С. Как организовать управленческий учет. // Экономика и жизнь. М., 1998. - № 10 - с. 21.

82. Коляго М.Д. Сегментарная отчетность в системе управления предприятием: Автореф.дис. канд.экон.наук.- М.Д 997.

83. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета.-М.:Финансы и статистика, 1998.-144с

84. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях/ A.M. Карминский, H.H. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько.- М.: Финансы и статистика, 1998.- 256 е.: ил.

85. Контроллинг как инструмент управления предприятием/ Е.А. Ананькина, С.В. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.; Под ред. Н.Г. Данилочкиной.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.- 279 с.

86. Королев А.Ю. Контроллинг и анализ основных показателей бюджета // Финансы.- М., 1999.- № 11.- С. 52-54.

87. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент/Пер. с англ. под ред. O.A. Третьяк, Л.В. Волковой, Ю.Н. Каптуревского.- СПб: Издательство "Питер", 1999.- 896с.

88. Коупленд Том, Коллер Тим, Муррин Джек. Стоимость компаний: оценка и управление/ Пер. с англ.- М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 1999.- 576с.

89. Крылов В. Координация и регулирование деятельности отделений центральным управлением фирмы путем использования трансфертных цен.// Финансовый бизнес.- М.,2000.- № 5.- с.26-30.

90. Лившиц В.Н. Проектный анализ: методология, принятая во всемирном банке// Экономика и математические методы. 1994. Т.30, вып.З.

91. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2-х томах: Пер. с англ. 2-го изд. М.: Республика 1994.Юб.Макхэм Калверт. Управленческий консалтинг: Пер. 3-го англ. изд.- М. Дело и сервис, 1999.- 288с.

92. Манн Р., Майер Э. Контроллинг для начинающих: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. В.Б. Ивашкевича.- 2. изд. перераб. и доп.-М: Финансы и статистика, 1995.- 304 с.

93. Маннапов Р.Г. Малый бизнес: ключи к успеху (практическое пособие). -Тольятти: Современник, 1992 с. 126.

94. Маршалл А. Принципы экономической науки: Пер. с англ. В 2-х томах.-М.: Прогресс, 1995.

95. Ю.Мацкевичюс И.С. Калькулирование себестоимости продукции: Исторический аспект.-Вилыпос, 1974,-212с.111 .Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов. Официальное издание. М.: Экономика, 2000.

96. Миддлтон Дэвид. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений: Пер. с англ./Под ред. И.И.Елисеева.-М.: Аудит; ЮНИТИ, 1997.-408с.ПЗ.Мизиковский Е.А. Управленческий учет: необходимость и действительность. // Бухгалтерский учет 1995 - № 8 - с. 44.

97. Миненко Б.И., Новодворский В. Д. Калькулирование продукции заготовительных производств в машиностроении,-М.Машиностроение, 1982.-184 с.

98. Могилевский С.Д. Акционерные общества.- М.: ДЕЛО, 1998.- 536с.- ( Коммерческие организации: комментарий, практика, нормативные акты).

99. Мюллендорф Р., Карренбауэр М. Производственный учет. М.: ЗАО "ФБК - Пресс", 1996.

100. Мюллер Г., Гернон X., Миик Г. Учет: международная переспектива: Пер.с англ.- 2-е изд., стереотип.-М.: Финансы и статистика, 1996.-136с.

101. Мягков П., Фесенко Е. Малое предпринимательство: государственная поддержка обязательна. // РЭЖ 1993 - № 4.

102. Немирова Г. И. Реформирование сферы бытового обслуживания населения региона при переходе к рынку: На прим. Оренбург, обл.: Дис.канд. экон. наук: Уфа, 1996.-181 с.

103. Нестеров В. Деятельность предприятия: две стороны медали. // Экономика и жизнь 1998 - № 15 - с. 22.

104. Нестеров В., Важнов А. Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений. // Экономика и жизнь 1997 - № 31 - с. 23.

105. Никешин С.Н. Методология и методы жизнеобеспечения производственных систем: Автореф. дисс. д-ра экон. наук.- Спб, 1998.

106. Николаева O.E., Шишкова Т.В. Управленческий учет: Учебное пособие.-М.: УРСС, 1997.-366с.

107. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система "директ-костинг". М.: Финансы и статистика, 1993.-128с.

108. Николаева С.А. Управленческий учет: проблемы адаптации к российской теории и практике. // Бухгалтерский учет. М., 1996 - № 3 - с. 47.

109. Николаева С.А. Учет: какой и для каких целей. // Экономика и жизнь 1996 - № 42 - с. 29 ; № 43 - с. 29; № 44 - с. 29; № 46 - с. 28.

110. Новиков O.A., Уваров С.А. Коммерческая логистика: Учеб. пособие.-СПб.: Изд-во Санкт-Петербург, ун-та экономики и финансов, 1995.

111. Определение кредитного рейтинга предприятия // "Bankfachklasse"/ Бизнес и банки.- М., 1997.- № 47. С. 6-7.

112. Основы предпринимательского дела. Благородный бизнес./ Под редакцией Осипова Ю.М. М.: 1992.

113. Оценка бизнеса: Учебник/ Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой.- М.: Финансы и статистика, 1998- 512 с.1310.Шоннеси Дж. Принципы организации управления фирмой. -М.: ООО "МТ Пресс", 1999.-292с.

114. Палий В.Ф. Основы калькулирования. -М.: Финансы и статистика, 1987.-288с.

115. Палий В.Ф.; Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие: в 2 ч.- М.: ФБК-Пресс. 1998г. 4.1-304с.; ч.2-352с.

116. Платонова H.A. Бытовое обслуживание в период формирования рынка: Регион, аспект: Дис.д-ра экон. наук.-М., 1995.- 360 с.

117. Подтикан Т.В. Организационно- методические основы внедрения контроллинга на грузовых автотранспортных предприятиях: Дис. канд. экон. наук.- М., 1997.- 181 с.

118. Половинкин П., Зозулюк А. Предпринимательские риски и управление ими.//РЭЖ 1997 - № 9 - с.70.

119. Потравный И. Роль банков в обеспечении экологически устойчивого развития экономики// Инвестиции в России -1999- №5- с. 10-13.

120. Пятецкая A.B. Методические разработки контроллингового управления металлургическим предприятием: Дис. канд. экон. наук.-М., 1998.- 174с.

121. Райан Б. Стратегический учет для руководителя/Пер. с англ. под ред. В.А.Микрюкова.- М.:Аудит, ЮНИТИ. 1998.-616с.

122. Райзберг Б.А. Предпринимательство и риск. М.: Знание, 1992

123. Раметов А.Х. Учет и анализ издержек сельского хозяйства по местам возникновения затрат и центрам ответственности: Автореф. дис.канд.экон.наук.-М., 1997.

124. Ригер Ф. Реструктурирование предприятий в условиях кризисных ситуаций // Финансовый бизнес.- М., 1997.- № 3,- С. 55- 61

125. Ромм А.П. Основные принципы оценки городских земель // Аудиторские ведомости.-М., 1998.- № 12. С. 64- 77.

126. Русалева А.Ю. Основы логистики.- Новосибирск, 1996

127. Рынок и логистика / Под ред. М.П. Гордона.- М.: Экономика, 1993

128. Саати Т. Математические модели конфликтных ситуаций. Пер. с англ.-М.: Советское радио, 1997.

129. Санин И.И. Совершенствование форм и методов организации бытового обслуживания населения Московского региона: Дис. канд. экон. наук.-М., 1998.- 1999 с.

130. Сатубалдин С.С. Учет затрат на производство промышленной продукции СССР и США (Сравнительное исследование): Автореф.дис. д-ра экон. Наук.-М., 1980.-38с.

131. Сафонова Т.А. Бухгалтерский учет в системе комплексного управления издержками производства: Автореф.дис. канд.экон.наук.-М., 1982.-25с.

132. Свердлина Е.Б. Информационное обеспечение управления производственными затратами в энергоснабжающих организациях: Автореф. дис.канд.экон.наук.-Санкт-Питербург., 1997

133. Семенова JIJB. Методологические подходы к планированию сферы сервиса в регионе// Исследования в области сервиса. Академический сборник научных трудов./ Под редакцией д.т.н., проф. Артюшенко В.М.- М. : ГАСБУ, 1999. с.99-102.

134. Сергеева Г .В., Куракина Ю.Г. Основы теории анализа производства и затрат. Учебное издание.-М., Финансовая академия при Правительстве РФ,1996.-57с.

135. Сидельникова Л.Б. О концепции и теории бухгалтерского учета в условиях рыночных отношений. // Бухгалтерский вестник 1997 - № 11 - с. 4.

136. Скамай Л. Критерии и методы количественной и качественной оценки уровней предпринимательских рисков.// РИСК 1998 -№ 2-3 - с.54 (начало).

137. Скоун Тони. Управленческий учет: Как его использовать для контроля бизнеса: Пер. с англ.- М.: Аудит; ЮНИТИ, 1997.-180с.

138. Смехов A.A. Введение в логистику,- М.: Транспорт, 1993

139. Смирнов В. Эффективность различных форм собственности в промышленности России // Общество и экономика, № 7, 2000.- с Л 66-171.

140. Соловьев В.Н. Развитие экономических форм и методов управления сферой сервиса в условиях становления рыночных отношений: Автореф. дис. .д-ра экон. наук. СПб, 1997.-54с.

141. Соколов Я.В. , Бычкова С.М. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров // Аудиторские ведомости.- М., 1998.- № 2. С. 15-20.

142. Степанов Д.В. Программно- целевой подход к определению перспектив развития сферы услуг. // Проблемы повышения качества и эффективности в сфере сервиса. Сборник научных трудов ГАСБУ/ Под редакцией д.т.н., проф. Артюшенко В.М. -М., 1997.- с. 92-95.

143. Стоцкий В.И. Основы калькуляции и экономического анализа себестоимости.—М.-Л.:Соцэкгиз, 1934.-479 с.

144. Стуков С.А. Учет и контроль себестоимости промышленной продукции в европейских странах- членах СЭВ.-Калинин: КГУ, 1975 .-122с.

145. Стуков С.А. И все-таки производственный, а не "управленческий" учет. // Бухгалтерский учет 1997 - № 2 - с. 64.

146. Стуков С.А. Учет и контроль издержек производства на капиталистических промышленных предприятиях.-Калинин:КГУ, 1978.-82с.

147. Сульповар Л.Б., Маннапов Р.Г. Менеджмент: наука и искусство управления бизнесом.- Тольятти: Современник, 1992.- с.145.

148. Теория и практика исчисления себестоимости в СССР и ГДР: Пер.с нем./Под ред. Г. Голла, А.Д. Шеремета.-М.: Финансы, 1977.-286 с.

149. Тимофеев Т. Классификация видов рисков предпринимательской деятельности.// Маркетинг 1997 -№ 6 - с.21.

150. Тишкова И.Е. Бухгалтерский учет. Минск: Высшая школа, 1994.

151. Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет: международный опыт.-М.: Финансы и статистика, 1994.- 144с.-стр28-29

152. Томпсон А., Формби Дж. Экономика фирмы/ Пер. с англ.- М.: ЗАО "Издательство БИНОМ", 1998.- 544с.

153. Трофимов Л. Финансово-экономическая диагностика эффективности деятельности предприятия.// Аудитор 1996 -№ 7 - с.25

154. Трофимов Л. Финансово-экономическая диагностика эффективности деятельности предприятия.// Аудитор 1996 -№ 7 - с.25

155. Трусов А.Д. Проблемы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в комплексных производствах: Автореф.дис.д-ра экон.наук.-М.,1979.-34с.

156. Турусина А.О. Концепции управления хозяйственным риском.// РЭЖ -1996 № 5 - 6.

157. У правленческий учет по формуле "три в одном"/ Касьянова Г.Ю., Колесников С.Н.- М.: Издательско- консультационная компания "Статус-Кво 97", 1999- 328 с.

158. Управленческий учет: Учебное пособие/ Под ред. А.Д. Шеремета.- М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.-512 с.

159. Уткин Э. От контроля к контроллингу // Банкир России. М., 1996.- № 23,- с. 46-48.

160. Учет устойчивого ведения лесного хозяйства: практическое исследование. А Саве Бшёу, ШСТАЕ) /Е>ТС1 /4, 1996

161. Флеш И.Р., Гердсмайер Ш. Направления развития в банковском контроллинге // Бизнес и банки.-М., 1998.- № 28. -С . 7; № 29.- С.6-1.

162. Фольмут Х.И. Инструменты контроллинга от А до Я: Пер. с нем./Под ред. и с предисл. М.Л.Лукашевича и Е.Н.Тихоненковой. М.: Финансы и статистика, 1998.-288с.:ил.

163. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер.с нем./Под ред. и с предисл. A.A. Туркача, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича.-М.'Финансы и статистика, 1997.-800с.: ил.

164. Хаскельберг Е. Как принять правильное решение. // Экономика и жизнь -1996 № 45 - с. 30.

165. Хаширов O.A. Предпринимательство в сфере услуг: Дис.д-ра экон.наук.: СПб., 1993.- 264 с.

166. Хелферт Э. Техника финансового анализа/ Пер. с англ. Под ред. Л.П. Белых.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.- 663с.

167. Хок Саншайн. Менеджмент риска.// Страховое дело. апрель 1998 -№ 4 -с.54.

168. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер.с англ./Под ред.Я.В.Соколова.-М.:Финансы и статистика, 1995.-416 с.

169. Чермошнюк А.Г. Исследование инструментов оперативного контроллинга на промышленном предприятии: Дис. канд. экон. наук.- СПб., 1996.- 252с.

170. Чернов В. А. Анализ коммерческого риска. М.: Финансы и статистика, 1998.

171. Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США.-М.: Машиностроение, 1971.-240 с.

172. Шаршукова Л. Кто становится банкротом? Анализ факторов, влияющих на уровень предпринимательского риска.// РИСК 1997 -№ 5 - с.5.

173. Шарыкина А.Л. Система контроллинга в управлении деятельностью предприятия: Дис. канд. экон. наук,- Воронеж, 1994,- 231 с.

174. Шеремет А.Д., Сайфуллин P.C., Негашев К. Методика финансового анализа.-М.: ИНФРА-М, 2000.- 208с.

175. Шипов В. Некоторые особенности оценки стоимости отечественных предприятий в условиях переходной экономики// Рынок ценных бумаг,-М.,2000.- № 18 (177).- с.48-52.

176. Щиборщ К. Оценка инвестиционной привлекательности предприятий// Банковские технологии.- М., 2000.- №4- с.42-45.

177. Экономика современного туризма: Рыночное регулирование. Основы управления и маркетинг. Бухгалтерский учет и налогообложение/ Г.А. Карпова, М.Г. Воронцова, М.В. Нотаров и др.; Под ред. Г.А. Карповой.- М.-СПб.: Издательский дом "Герда",- 1998. 412 с.

178. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры. -М. Финансы и статистика. 1996г.-560с-стр269.

179. Яругова А. Управленческий учет. Опыт экономически развитых стран. -М.: Финансы и статистика, 1991.

180. Akerlof, G. A., Rose, А. К., Yellen, J. L. and Hussenius, H. 'East Germany in from the cold: the economic aftermath of currency union', Brookings Papers on Economic Activity, 1 : pp.1 87.

181. Amershi, A., Cheng, P. (1990) 'Intrafirm resource allocation: the economics of transfer pricing and cost allocations in accounting', Contemporary Accounting Research, 1991.- 7(1): pp .61-99.

182. Anthony, R. N., Govindarajan, V. Management Control Systems, 9th edn. Maidenhead: McGraw-Hill. 1998.

183. Anthony, R., Dearden, J. and Govindarajan, V. Management Control Systems. Homewood, IL: Irwin. 1992.

184. Arrow, K. J. 'Optimization, decentralization, and internal pricing in business firms', in Contributions to Scientific Research in Management, Western Data Processing Center, Graduate School of Business Administration, UCLA, 1959.-pp. 9-18.

185. Arwidi, O. and Samuelsson, L. A. 'Budgetering i industriforetagets styrsystem'. Stockholm: Mekanforbundets forlag. 1991.

186. Bagnoli, M. and Bergstrom, T. 'Log-concave probability and its application', mimeo, University of Michigan. 1989.

187. Bailey, D. 'Accounting in the shadow of Stalinism', Accounting, Organizations and Society, 1990.-15(6):pp. 513-25.

188. Bailey, D. 'Accounting in transition in the transitional economy', The European Accounting Review, 1995.- 4:pp. 595 623.

189. Balakui, A. The Learning Curve. Westport, CT. 1986.

190. Banker, R. D. and Hughes, J. S. 'Product costing and pricing', The Accounting Review, 1994.-(69)3 :pp. 479 94.

191. Banker, R. D., Datar, S. M. 'Sensitivity, precision, and linear aggregation of signals for performance evaluation', Journal of Accounting Research, Spring: 1989.-pp.21-39.

192. Barrow C. The Essence of Small Business (2 nd ed). Prentice Hall Europe, 1998.-pp.3-5

193. Baumol, W. J., Fabian, T. 'Decomposition, pricing for decentralization and external economies'. Management Science, September: 1964 .-pp. 1-32.

194. Berliner, C. and Brimson, J. A. (eds) 'Cost Management for Today's Advanced Manufacturing The CAM-I Conceptual Design'. Boston, MA: Harvard University Press. 1988.

195. Berry, M. 'The accounting function in socialist economies', international Journal of Accounting, 1982.- 18(1): pp.185-98.

196. Besanko, D., Sibley, D. S. 'Compensation and transfer pricing in a principal-agent model', International Economic Review, 1991.- February: pp.55-68.

197. Borkowski, S. C. 'An investigation into the divergence of theory from practice regarding transfer pricing methods', doctoral dissertation, Temple University. 1988.

198. Boycko, M., Shleifer, A. and Vishny, R. 'Voucher privatization', Journal of Financial Economics, 1994.- 36(2): pp.249 266.

199. Carlin, W. and Mayer, C. 'Restructuring enterprises in eastern Europe', Economic Policy, 1992.-15 (October): pp.311 352.

200. Childs, D. East Germany to the 1990s: Can It Resist Glasnost? London: Economist Intelligence Unit. The Economist (1994/95) 'Farewell, sweet Treuhand', 1987.-333(7895): pp.84 86.

201. Christensen, J., Demski, J. S. 'Profit allocation under ancillary trade', Journal of Accounting Research, 1998.-36(1): pp.71-89.

202. Coenenberg, A. Kostenrechnung und Kostenanalyse, 3. Uberarb. u. erw. Aufl. Lansberg/Lech: 1997.- Verl. moderne Industrie, Ch. 7.

203. David Young S. "Plan to market: financial statements and economic transition in the East German enterprise." Insead. The European Accounting Review 1999, 8:1, 157-189.

204. DeJong, D. V„ Forsythe, R., Kirn, J., Uecker, W. C. 'A laboratory investigation of alternative transfer pricing mechanisms'. Accounting, Organizations and Society, 1989 .- 14(1/2): pp.41-64.

205. Eccles, R. G. The Transfer Pricing Problem; A Theory for Practice, Lexington, KY: Lexington Books. 1985.

206. Edgren, J., Rhenman, E. and Skarvad, P.-H. Divisionalisering och darefter. Erfarenheter av decentraliserad organisation i sju svenska foretag. Stockholm: Management Media. 1983.

207. Eliasson, G., Fries, H., Jagren, L. and Oxelheim, L. Hur styrs storforetag? Stockholm: Industriens Utredningsinstitut/Liber. 1984.

208. Ewert, R. 'Target costing und Verhaltenssteuerung', in Freidank, C. C., Gotze, U., Huch, B. and Weber, J. (eds) Kostenmanagement Neue Konzepte und Anwendungen. Heidelberg: 1997.- Springer, pp. 299 - 321.

209. Ewert, R. and Wagenhofer, A. Interne Unternehmensrechnung, 2. Aufl. Heidelberg: 1997.- Springer.

210. Finkler, S. Cost Accounting for Health Care Organizations. Gaithersburg, MD, Aspen, 1995.- Chs 17, 18 and 19.

211. Freeman A.M. The Benefits of Environmental Improvement: Theory and Practice.- Baitimor, 1981.

212. Freidank, C.-C. 'Unterstützung des Target Costing mit Hilfe der ProzeBkos-tenrechnung', in Horvath, P. (ed.)Effektives und schlankes Controlling. Stuttgart: 1992.-Kohlhammer, pp. 221 243.

213. Freidank, C.-C. and Zaeh, P. 'Spezialfragen des Target Costing und des Kostenmanagements', in Freidank, C. C., Götze, U., Huch, B. and Weber, J. (eds) — Neue Konzepte und Anwendungen. Heidelberg: 1997.- Springer, pp. 233-274.

214. Frydman, R. and Rapaczynski, A. Privatization in Eastern Europe: Is the State Withering Away? London: Central European University Press. 1994.

215. Fudenberg, D. and Tirole, J. Game Theory. Cambridge, MA: MIT Press, 1991.-Ch.3.

216. Galbraith, J. R. and Kazanjian, R. K. Strategy Implementation. Structure, Systems and Process. St Paul, MN: West Publishing. 1986.

217. Garrod, N. and McLeay, S. 'The accounting implications of political and economic reform in Central Europe', in Garrod, N. and McLeay, S. (eds) in Transition. London: 1996.-Routledge, pp. 1-11.

218. Gleich, R. Target Costing fur die montierende Industrie. München: Vahlen. 1996.

219. Govindarajan, V. 'Profit center measurement: an empirical study', The Amos Tuck School of Business Administration, Dartmouth College, quoted in: Anthony,R. N., Govindarajan, V. Management Control Systems, 9th edn. Maidenhead: McGraw-Hill. 1998.

220. Gox, R. 'Short-run capacity planning and pricing under uncertainty', mimeo, Magdeburg University. 1997.

221. Harris, M., Kriebel, C. H., Raviv, A. 'Asymmetric information, incentives and intrafirm resource allocation', Management Science, 1982.-28(6): pp.604-620.

222. Hedlund, G. and Aman, P. Managing Relationships with Foreign Subsidiaries -Organization and Control in Swedish MNCs. Stockholm: Sveriges Mekanforbund. 1984.

223. Hirshleifer, J. 'On the economics of transfer pricing'. Journal of Business, 1956.-July: pp. 172-183.

224. Hirshleifer, J. 'Economics of the decentralized firm'. Journal of Business, 1957.-Aprikpp. 96-108.

225. Holmstrom, B. 'Moral hazard in teams', Bell Journal of Economics, 1982.-13(2): pp.324 340.

226. Holmstrom, B. and Milgrom, P. 'Multitask principal agent analysis: incentivecontracts, asset ownership and job-design', Journal of Law, Economics and Organization, 1991.-7(l):pp. 26 - 52.

227. Horngren, C. T., Foster, G., Datar, S. M. Cost Accounting: A Managerial Emphasis, 9th edn. Englewood Cliffs, NJ: Prentice-Hall. 1997.

228. Horvath, P. and Mayer, R. 'ProzeBkostenrechnung Der neue Weg zu mehr Kostentransparenz und wirkunsgvolleren Unternehmensstrategien', Controlling, 1989.-l(4):pp. 214-219.

229. Horvath, P. and Seidenschwarz, W. 'Zielkostenmanagement', Controlling, 1992.-4(3): pp. 142- 150.

230. Horvath, P., Niemand, S. and Wolbold, M. 'Target costing state of the art',in Horvath, P. (ed.) Target Costing - Marktorientierte Zielkosten in der deutschen Praxis. Stuttgart: 1993 .-Kohlhammer, pp. 1-27.

231. Jaruga, A. 'Accounting in socialist countries: the beginnings of reform', in Garrod, N. and McLeay, S. (eds) Accounting in Transition. London: Routledge, 1996.-pp. 12-27.

232. Jensen, M. C. and Meckling, W. H. 'Theory of the firm: management behavior, agency costs and ownership structure', Journal of Financial Economics, 1976.-3: 305-360.

233. Johansson, S.-E. and Ostman, L. Accounting Theory. London: Pitman.1995.

234. Jonsson, S. Eliten och normerna. Drivkrafter i utvecklingen av redovisnings-praxis. Lund: Doxa.1985.

235. Kam, V. Accounting Theory. New York: John Wiley. 1990.

236. Kanodia, C. 'Risk sharing and transfer price systems under uncertainty', Journal of Accounting Research, 1979.-Spring: pp.74-98.

237. Kanodia, C. 'Participative budgets as coordination and motivational devices',of Accounting Research, 1993.-31(2): pp.172 189.

238. Kirby, A. J., Reichelstein, S., Sen, P.-K. and Paik, T- Y. 'Participation, slack,and budget based performance evaluation', Journal of Accounting Research, 1991 .-29(1 ):pp. 109 128.

239. Kneese A.V. Measuring the Benefits of Clean Air and Water/- Washington, 1984.

240. Kornai, J. The Socialist System: The Political Economy of Communism. Oxford: Clarendon Press. 1992.

241. KPMG D-Mark BilanzGesetz: Gesetzestext, Kommentierung, Gestaltungshinweise. Dusseldorf: IDW-Verlag.1990.

242. Krzywda, D., Bailey, D. and Schroeder, M. (1994) 'Financial reporting by Polishlisted companies for 1991', European Accounting Review, 3:311 28.

243. Laffont, J.-J. "The new economics of regulation 10 years after', Econo-metrica, 1994.-62(3): pp.507-537.

244. Laffont, J.-J. and Tirole, J. A Theory of Incentives in Procurement and Regulation. Cambridge, MA: MIT Press. 1993.

245. Mayer, T. and Thurmann, G. 'German Democratic Republic: background and plans for reform', in Lipschitz, L. and McDonald, D. (eds) German Unification: Economic Issues. Washington, DC: International Monetary Fund, 1990.- pp. 4970

246. Meek, G. K., Roberts, C. B. and Gray, S. J. 'Factors influencing voluntary annual report disclosures by US, UK and continental European multinational corporations', Journal of International Business Studies, Third Quarter: 1995.-pp.555-572.

247. Melumad, N., Mookherjee, D., Reichelstein, S. (1992) 'A theory of responsibility centers'. Journal of Accounting and Economics, 1992.-15(4): pp.445-484.

248. Merchant, K. A. Rewarding Results; Motivating Profit Center Managers. Boston, MA: Harvard Business School Press. 1989.

249. Mirrlees, J. 'An exploration of the theory of optimal income taxation', Reviewof Economic Studies, 1971.-38(2): pp.175 208.

250. Myerson, R. B. 'Incentive compatibility and the bargaining problem', Econo-metrica,1979.- 47(1): pp.61 73.

251. Pohl, R. (ed.) Handbook of the Economy of the German Democratic Republic. Farnborough: Saxon House. 1979.

252. Porter, M. E. Wettberwebsvorteile, 3. Aufl. Frankfurt: Deutsche Ubersetzungvon Angelika Jager. 1993.

253. Riegler, C. Verhaltenssteuerung durch Target Costing. Stuttgart; Schaeffer & Poeschi. 1996.

254. Ronen, J., Balachandran, K. R. 'An approach to transfer pricing under uncertainty'. Journal of Accounting Research, 1988.-Autumn: pp.300-314.

255. Ronen, J., McKinney 111, G. 'Transfer pricing for divisional autonomy', Journal of Accounting Research, 1970.- Spring: pp.99-112.

256. Sakurai, M. 'Target costing and how to use it', Journal of Cost Management, 1989.-3(1): pp.39-50.

257. Sakurai, M. 'The influence of factoiy automation on management accounting practices: a study of Japanese companies', in Kaplan, R. S. (ed.) Measures for Manufacturing Excellence. Boston, MA: Harvard Business School Press, 1990.-pp.39-62.

258. Seal, W., Sucher, P. and Zelenka, I. 'The changing organization of Czechaccounting', European Accounting Review, 1995.-4: pp.659 681.

259. Searle, A. 'Productivity of labor and industry', Monthly Labor Review, 1945.-61(6):pp. 1132- 1147.

260. Seidenschwarz, W. Target Costing. München: Vahlen.1993.

261. Shleifer, A. 'A theory of yardstick competition', Rand Journal of Economics, 1985.-16(3): pp.319-327.

262. Sinn, G. and Sinn, H.-W. Jumpstart: The Economic Unification of Germany. Cambridge, MA: MIT Press. 1992.

263. Sjoholm, G. Redovisningsmatt vid bolagisering. Utformning och effekter. Stockholm: Handelshogskolan, Stockholm/Ekonomiska Forskningsinstitutet. 1994.

264. Scott Sink, Ph.D, P.E "Productivity management Planning Measurment and Evaluation, Contral and Jmprovement" / National Productivity Review, Winter 1981-1982;

265. Smith, D. B. and Larsson, J. L. 'The impact of learning on cost: the case ofheart transplantation', Hospital & Health Services Administration, 1986.-34(1): pp.85 -97.

266. Stoughton, N. M. and Talmor, E. 'A mechanism design approach to transferpricing by the multinational firm', European Economic Review,1994.-4(2): pp.143-170.

267. Suh, Y. S. and Lee, K. T. 'Organizational hierarchy, subcontracting and transfer pricing'. Working paper, John Anderson Graduate School of Business, UCLA. 1991.

268. Tomqvist U. "Empirical study of accountability: delegation of responsibility and external disclosure in some Swedish companies" Goteborg University. The European Accounting Review 1999, 8:1, pp.139 156.

269. Turk, 1. and Garrod, N. 'The adoption of international accounting rules: lessons from Slovenia', in Garrod, N. and McLeay, S. (eds) Accounting in Transition. London: Routledge, 1996.- pp. 141 162.

270. United Nations Conference on Trade and Development (UNCTAD) Accounting, Valuation and Privatization. New York: United Nations. 1993.

271. Vancil, R. F. Decentralization: Managerial Ambiguity by Design. Homewood, IL: Dow Jones-Irwin. 1979.

272. Van Fleet David D., Griffin Ricky W. Contemporary Management.- 2 ed.-Boston: Houghton Mifflin Company, 1991. 662 p.+ Index

273. Vaysman, I. 'A model of cost-based transfer pricing'. Review of Accounting Studies, 1996.-1: pp.73-108.

274. Wagenhofer, A. 'Transfer pricing under asymmetric information', European Accounting Review, 1994.-3 :pp. 71-104.

275. Wagenhofer, A. 'Anreizsysteme in Agency-Modellen mit mehreren Aktionen', Die Betriebswirtschaft, 1996.-56(2): pp.155 165.

276. Webber, D. 'The decline and resurgence of the "German Model": the Treuhandanstalt and privatisation politics in East Germany', unpublished manuscript. 1994.

277. Wright, T. 'Factors affecting cost of airplanes', Journal of Aeronautical Sciences,1936.- 3(2):pp. 122 128.