Организация и методика финансового анализа на промышленном предприятии тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Матвеева, Виолетта Стасио

• Матвеева, Виолетта Стасио
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Матвеева, Виолетта Стасио

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА НА ПРЕДПРИЯТИИ. т 1.1. Сущность, место и роль финансового анализа в предпринимательской деятельности.

1.2. Научные методы, принципы и подходы к управлению финансовыми ресурсами на предприятии.

1.3. Организационные и экономические предпосылки совершенствования анализа финансового состояния предприятия.

ГЛАВА И. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА НА ПРОМЫШЛЕННОМ ПРЕДПРИЯТИИ.

2.1. Анализ состояния и особенностей организации финансового анализа на промышленном предприятии.

2.2. Классификация типичных ошибок при осуществлении анализа финансового состояния промышленного предприятия.

2.3. Анализ и оценка факторов, оказывающих влияние на уровень финансового обеспечения промышленного предприятия

ГЛАВА III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА НА ПРЕДПРИЯТИИ.

3.1. Организационно-экономическая модель анализа финансового состояния предприятия.

3.2. Методика внедрения модели анализа финансового состояния предприятия.

3.3. Принципы автоматизации методики анализа финансового состояния предприятия.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организация и методика финансового анализа на промышленном предприятии»

Развитие рыночных отношений в России обусловливает необходимость применения передового экономического инструментария, как в практике предпринимательской деятельности, так и в теоретических экономических работах. В системе управления различными аспектами деятельности любого предприятия в современных условиях наиболее сложным и ответственным звеном является управление финансами. Управление финансами - важнейшая сфера деятельности любого субъекта социально-рыночного хозяйства, особенно предприятия, ведущего производственно-коммерческую деятельность. Изменение технологии производства, выход на новые рынки, расширение или свертывание объемов выпуска продукции основываются на глубоких финансовых расчетах, на стратегии привлечения, распределения, перераспределения и инвестирования финансовых ресурсов.

Исследование теоретических вопросов финансового анализа и практики его проведения позволяет утверждать, что за последние годы рыночных преобразований в России, когда несравненно возросли значимость и актуальность финансового анализа, произошла коренная ломка традиционных для отечественной научной школы представлений о месте и роли анализа финансового состояния в системе экономического анализа в целом.

Круг вопросов, составляющий предметную область исследования анализа финансового состояния, широк и разнообразен. Актуальными и особо значимыми направлениями анализа финансового состояния следует признать не только традиционное, связанное с ретроспективным изучением финансового состояния и финансовых результатов, но также и оперативный и перспективный анализ.

Вместе с тем, опыт проведения анализа финансового состояния российских предприятий в различных видах и изучение попыток выполнения классических аналитических процедур позволяют выделить основные проблемы «российской специфики» в этой области исследований. Данное обстоятельство предопределяет необходимость адаптации «российской специфики» и поиск основных путей совершенствования организации и методики анализа финансового состояния промышленного предприятия.

Область исследования соответствует требованиям паспорта специальностей ВАК 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность): 15.1. - Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов функционирования экономики, организации и управления хозяйственными образованиями промышленности; 15.13. - Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов; 08.00.12. - Бухгалтерский учет, статистика (1. Бухгалтерский учет и экономический анализ): 1.3. - Методология учета, контроля и анализа финансовых результатов; 1.12. - Инвестиционный, финансовый и управленческий анализ.

Степень разработанности проблемы. У истоков научного понимания теоретических основ финансового анализа в России стояли Н.С.Аринушкин, Р.Я.Вейцман, А.П.Рудановский, П.Н.Худяков, В.И.Стоцкий, С.К.Татур.

Весомый вклад в исследование вопросов организации, становления и развития методологии и инструментария финансового анализа внесли такие ученые, как: А.Л.Алборов, Л.Е.Басовский, Е.Н.Басовская, О.И.Боткин, Ю.Н.Бусыгин, Г.П.Герасименко, О.В.Ефимова, А.Ф.Ионова, В.В.Ковалев, Л.И.Кравченко, Э.А.Маркарьян, В.В.Осмоловский, Г.Б.Поляк, Н.А.Русак, Р.С.Сайфулин, Н.Н.Селезнева, А.Д.Шеремет.

Ведут активную работу и занимаются исследованиями в области теории и практики анализа, управления, планирования и прогнозирования финансов, такие ученые как: М.С.Абрютина, А.С.Бакаев, М.И.Баканов, С.Б.Барнгольц, Т.Б.Бердникова, А.В.Грачев, С.А.Бороненкова, Т.В.Зырянова, В.Б.Ивашкевич, М.В.Мельник, Е.В.Ненашев, С.А.Николаева, В.И.Некрасов, Н.Б.Полыгалина, А.Н.Пыткин, Н.В.Родионов, Г.В.Савицкая, В.И.Ткач, Т.В.Шишкова и др.

Вопросами автоматизации, подходами, принципами и методами использования информационных технологий в финансовом анализе занимаются М.А.Желтиков, И.Я.Лукасевич, С.В.Немчинов, В.И.Подольский, А.Н.Романов, Г.Н.Соколова, Г.А.Титаренко и др.

Среди зарубежных специалистов, рассматривающих проблемы организации финансового анализа на предприятии, следует отметить Р.Акоффа,

Х.Андерсена, Б.Колосса, Д.Маршалла, Б.Нидлза, Сигел Джоэла Г., Р.Томаса, К.Уолша, Шим Джея К. и др.

Анализ работ отечественных и зарубежных авторов показал, что до настоящего времени продолжают быть остро дискуссионными вопросы об организации и внедрении финансового анализа, о его месте в системе управления промышленным предприятием, его соотношении с другими видами экономической информации. Вместе с тем научно обоснованных рекомендаций, направленных на повышение эффективности аналитической работы на предприятии и анализа его финансовой деятельности на текущем этапе развития экономики явно недостаточно.

В связи с этим, недостаточная теоретическая и методическая разработанность данной проблемы, ее актуальность и возрастающая практическая значимость предопределили выбор темы и основных направлений диссертационного исследования.

Цель исследования состоит в обосновании теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию организации и методики финансового анализа на промышленном предприятии.

Поставленная цель потребовала решения ряда взаимосвязанных задач, а именно:

- исследовать и обобщить методологические основы организации и управления финансовыми ресурсами на промышленном предприятии;

- определить современные тенденции и особенности организации анализа финансового состояния промышленного предприятия;

- выявить и классифицировать типичные ошибки, возникающие в процессе осуществления анализа финансового состояния предприятия;

- осуществить систематизацию факторов, определяющих уровень финансового обеспечения промышленного предприятия;

- разработать модель анализа финансового состояния промышленного предприятия;

- обосновать этапы автоматизации анализа финансового состояния в контуре системы управления промышленным предприятием с применением современных компьютерно-информационных технологий.

Объектом исследования явились промышленные предприятия, расположенные на территории Пермской области.

Предмет исследования - организационно-экономические отношения, возникающие в процессе организации и совершенствования финансового анализа и его взаимодействия с общей системой управления промышленным предприятием.

Теоретической и методологической основой исследования являются научные труды и разработки отечественных и зарубежных специалистов по финансовому и экономическому анализу в разных отраслях экономики, внутренние методические материалы, стандарты, используемые на практике аналитической работы промышленных предприятий, теоретические и практические рекомендации научных конференций и семинаров по теме исследования.

Основные методы исследования. В работе использованы общенаучные методы финансового и экономического анализа, бухгалтерского и управленческого учета, стратегического и оперативного управления, информационного обеспечения финансовых управленческих решений. Для решения отдельных задач применялись методы экономико-математического моделирования и статистики.

Информационной базой диссертационного исследования послужили данные органов статистики, фактические материалы, характеризующие различные аспекты финансовой деятельности и аналитической системы промышленных предприятий. В диссертации нашли отражение результаты научно-исследовательских работ, выполненных автором и при его участии.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке и обосновании ряда предложений по организации и совершенствованию методики финансового анализа, отвечающих не только традиционным, но и перспективным направлениям развития финансового менеджмента на промышленных предприятиях. В процессе исследования получены следующие теоретические и практические результаты, определяющие научную новизну и являющиеся предметом защиты:

- определены и систематизированы организационно-методические основы финансового анализа, которые могут служить базой для создания новых и эффективных схем организации и управления финансовыми ресурсами на промышленном предприятии; выявлены и обоснованы современные тенденции и особенности организации анализа финансового состояния промышленного предприятия; классифицированы типичные ошибки, возникающие в процессе осуществления анализа финансового состояния промышленного предприятия; произведена систематизация факторов, определяющих уровень финансо

• вого обеспечения промышленного предприятия; Щ разработана модель анализа финансового состояния промышленного предприятия; предложены основные этапы автоматизации анализа финансового состояния промышленного предприятия с применением современных компьютерно-информационных технологий.

Практическая значимость работы состоит в том, что содержащие в диссертации методические и практические рекомендации позволяют организовать, внедрить и совершенствовать методику эффективного финансового анализа на промышленных предприятиях, повысить уровень их финансового обеспечения и возможности для развития предприятий в условиях рыночной экономики.

Материалы диссертации могут служить основой для совершенствования финансового анализа и всей системы финансового менеджмента предприятий.

Кроме того, отдельные результаты исследования могут быть использованы в преподавании курсов «Финансовый анализ», «Финансовый менеджмент», «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

Апробация работы. Основные положения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на VI Международном Российско-Китайском симпозиуме «Государство и рынок» Екатеринбург - 2005, на аспирантских семинарах ПФ ИЭ УрО РАН (2003 -2005гг.). Методологические положения и практические рекомендации реализованы в процессе организации и совершенствования аналитической работы Западно-уральского отделения Ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содруже-« ство» и аудиторской фирмы «Эффект-аудит» в процессе проведения аудиторских проверок на промышленных предприятиях.

Результаты исследования используются в учебном процессе в Уральском государственном экономическом университете. Отдельные положения диссертационного исследования отражены в научных разработках Пермского филиала Института экономики УрО РАН.

Публикации. Результаты научных исследований нашли отражение в 5 научных публикациях, общим объемом 7,7 п.л. (личный вклад автора 6,5 п.л.).

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Содержит 158 страниц основного текста, включает 6 рисунков, 12 таблиц, приложения и список литературы из 125 наименований.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Матвеева, Виолетта Стасио

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В целом диссертационная работа направлена на совершенствование организации и методики финансового анализа на промышленных предприятиях. Внедрение в практику их работы, предложенных в диссертации рекомендаций, будет содействовать организации эффективного финансового анализа на промышленных предприятиях, достижению стратегических целей и задач развития предприятий.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Матвеева, Виолетта Стасио, 2005 год

1. Абрютина М. С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. - 256 с.

2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2001.-272 с.

3. Автоматизированные информационные технологии в экономике / Под общ.ред. И.Т.Трубилина. М.: Финансы и статистика, 1999.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. -Мн.: Выш. шк., 1998. 398 с.

5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. -2-е издание, переработанное и дополненное. М.: Издательство «Дело и Сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 1999. -160 с.

6. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под ред. М. И. Баканова. 5-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2004. - 536 с.

7. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512 с.

8. Басовский JI. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 2004. — 366 с.

9. Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. М.: Высшая школа, 2001. - 261 с.

10. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие / ВЗФЭИ. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. - 399 с.

11. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. К.: Ника-Центр, 1999.-592 с.

12. Бородкин К. В., Преображенский Б. Г. Анализ инструментария финансовой диагностики//Финансы. 2004. №3. С. 65-66.

13. Бороненкова С. А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2004. - 384 с.

14. Боронненкова С. А. Экономический управленческий анализ: Учеб. пособие. Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 1999. - 360 с.

15. Васина А. Не изменяйте финансовому анализу со статистическим // The CHIEF. 2002. №4.

16. Вестник ИПБ: Выпуск 4. Николаева С.А. Управленческий учет / Учебное пособие. М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002. - 176с.

17. Воробьев П., Земеров Ф. Бюджетирование деятельности производственных предприятий (опыт разработки и внедрения) // Проблемы теории и практики управления. 2001. №6.

18. Воронцовский А. В. Управление рисками: Учеб. пособие. 2-е изд., испр. и доп. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2000; ОЦЭиМ, 2004. - 458 с.

19. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. Часть 1.: Пер. с англ. -М.:Аскери, 1992.-250 с.

20. Гиляровская JI.T., Соболев А.В. Факторный анализ показателей рентабельности активов коммерческих организаций // Аудит и финансовый анализ. 2000. №4.

21. Гольцев А.В. Стратегический маркетинг. Рязань: «Март», 1998. — 180с.

22. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. -112с.

23. Деловое планирование (методы, организация, современная практика): Учеб. пособие / Под ред. В.М. Попова. М.: Финансы и статистика, 1997.368 с.

24. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет / Пер. с англ.; Под ред. С.А.Табалиной. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 560 с.

25. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер с англ. / Под ред. Н. Д. Эриашвили. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 783 с.

26. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во

27. Бухгалтерский учет», 2002. 528 с.

28. Жакиибеков С. Первичный учет на промышленном предприятии. М.: Финансы и статистика, 1982. - 80 с.

29. Жданов С.А. Экономические модели и методы в управлении. М.: Дело и Сервис, 1998. - 176 с.

30. Земляков Ю. Д. Применение метода «ветвей и границ» для принятия сложного решения в условиях прогнозирования финансовой устойчивости // Финансы и кредит. 2004. №28. С. 16-19.

31. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для вузов. -М.: Юристь, 2003. 618 с.

32. Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия // Бухгалтерский учет. 1999. - № 4. - С. 99—102.

33. Илышева Н. Н., Крылов С. И. Управление финансовыми потоками организации и финансовый анализ как его обеспечивающая функция // Финансы и кредит. 2004. №4. С. 8-9.

34. Илясов Г. Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Финансы. 2004. №10. С. 70-74.

35. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2002. - 350с.

36. Кац И. Система внутрифирменного планирования/Шроблемы теории и практики управления. 1999. №4.

37. Качановский Д. Е. Порядок создания службы внутреннего аудита и организация ее работы // Финансы. 2003. №12. С. 58-59.

38. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. - 268 с.

39. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.:Финансы и статистика, 2002. - 768 с.

40. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2002. — 560 с.40