Организация и развитие учета денежных потоков на предприятиях связи тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Уколова, Светлана Александровна

• Уколова, Светлана Александровна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Уколова, Светлана Александровна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ

ОСНОВ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ

1.1. Определение роли и значения денежных потоков в системе управления коммерческих организаций

1.2. Исследование сущности денежных потоков как учетной категории

1.3. Выявление и анализ особенностей структуры УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» и 32 специфики его денежных потоков

ГЛАВА 2. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

48

УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ СВЯЗИ

2.1. Оценка современного состояния учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организаций 48 связи

2.2. Совершенствование системы критериев качества учетно-аналитической информации

2.3. Идентификация и классификация денежных потоков в целях формирования учетно-аналитического обеспечения 62 управления денежными потоками организаций связи

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ СВЯЗИ НА ПРИМЕРЕ УФПС РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ -ФИЛИАЛА ФГУП «ПОЧТА РОССИИ»

3.1. Организация учета денежных потоков на уровне аппарата

управления ФГУП «Почта России» и основные направления 72 его совершенствования

3.2. Развитие методики учета денежных потоков на уровне аппарата управления филиалом на примере филиала УФПС

по Ростовской области и его обособленных структурных подразделений

3.3. Разработка методических рекомендаций по учету денежных потоков на базе соответствующего учетно-аналитического 104 обеспечения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1. Определение категории «денежный поток»

Приложение 2. Организационная структура УФПС Ростовской области

- филиала ФГУП «Почта России» Приложение 3. Основные задачи по направлению деятельности

«Экономика и финансы» УФПС Ростовской области Приложение 4. Детализация функций управления денежными

потоками между отделами финансово-экономического блока аппарата управления УФПС Ростовской области Приложение 5. Состав проанкетированных ОСП УФПС РО - филиала

ФГУП«Почта России» Приложение 6. Форма анкеты

Приложение 7. Анализ результатов анкетирования бухгалтеров

почтамтов УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России»

Приложение 8. Денежные потоки УФПС Ростовской области по видам

деятельности

Приложение 9. Состав внутрихозяйственных денежных потоков

(потоков по взаиморасчетам) УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» за 2012 год

Приложение 10. Регламент исполнения и контроля платежей, учета

информации о собственных и транзитных денежных средствах, учета затрат на расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и подкрепление денежной наличностью УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» Приложение 11. Бюджет движения денежных средств за 2012 год - план

УФПС Ростовской области Приложение 12. Бюджет движения денежных средств за 2012 год - факт

УФПС Ростовской области Приложение 13. Бюджет движения денежных средств за 2012 год - факт

УФПС Ростовской области Приложение 14. Факт БИР по оплате за октябрь 2012 года

Приложение 15. Реестр планируемых оплат УФПС Ростовской области

- филиала ФГУП «Почта России» на неделю с 19 ноября по 23 ноября 2012 года Приложение 16. Сведения УФПС Ростовской области - филиала ФГУП

«Почта России» по структуре остатков денежных средств на счетах и кассах Приложение 17. Сводка движения денежных средств по отделению

почтовой связи Азов - 1 за месяц Приложение 18. Сводка движения денежных средств по Азовскому

почтамту за месяц

Приложение 19. Сводка движения денежных средств УФПС Ростовской

области - филиала ФГУП «Почта России» за месяц Приложение 20. Ежедневная интернет-сводка о соблюдении лимита в

кассе ОПС Азов

Приложение 21. Ежедневная интернет-сводка о соблюдении лимита по

Азовскому почтамту

Приложение 22. Интернет-сводка о соблюдении лимита по Азовскому

почтамту за октябрь 2012 Приложение 23. Справка о наличии остатков денежных средств в кассах

ОПС почтамтов УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» на 1 октября 2012 Приложение 24. Ежемесячный расчет среднедневных остатков

денежных средств в разрезе банков Приложение 25. Отчет УФПС Ростовской области - филиала ФГУП

«Почта России» об остатках наличных ДС в кассах за октябрь 2012 г.

Приложение 26. Анализ структуры среднедневных остатков денежных

средств

Приложение 27. Среднедневные остатки денежных средств на счетах,

открытых в ростовском филиале ОАО «АКБ «Связь- ^

Банк» для безналичных денежных расчетов УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» Приложение 28. Среднедневные остатки денежных средств на счетах,

открытых в целях транзита наличных денежных средств УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России»

Приложение 29. Анализ результатоввнедрения Интернет-сводок в части

изменения остатков денежных средств в операционных кассах ОПС, главных распределительных кассах почтамтов и на банковских счетах филиала Приложение 30. Форма анкеты

Приложение 31 Результаты анкетирования бухгалтеров почтамтов

УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» за 2013 год

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организация и развитие учета денежных потоков на предприятиях связи»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В хозяйственной практике каждого предприятия при любых экономических условиях управление денежными потоками представляется одной из наиболее трудных задач. Ключевое место при их решении занимает определение таких комплексных проблем, как достаточность денежных ресурсов, механизм их планирования и перераспределения, оптимальные варианты использования. Для организаций, имеющих широкую сеть филиалов и обособленных подразделений, таких как Управление Федеральной почтовой связи России (УФПС России), задача управления денежными потоками является первостепенной. Несогласованность движения денежных средств во времени и пространстве, отсутствие эффективного управления остатками денежных средств на расчетных и агентских счетах филиалов и их обособленных подразделений приводят к серьезным финансовым проблемам и серьезно сказываются на эффективности деятельность предприятий связи.

С целью эффективного управления денежными потоками руководству любой крупной коммерческой организации необходимо иметь оперативную, достоверную и достаточную информацию, позволяющую обеспечить решение данной задачи в условиях нестабильности российской экономики. Поскольку бухгалтерский учет является наиболее емкой информационной системой любой организации, то именно в этой системе и должна формироваться вся необходимая менеджменту информация о денежных потоках. Это требование вытекает и из положений Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), активное внедрение которых в практику российского учета происходит в настоящее время. В системе МСФО немаловажное значение имеет необходимость раскрытия информации о денежных потоках, так как практически все управленческие решения, принимаемые пользователями, основываются на оценке способности данной компании генерировать денежные средства с учетом их распределения во времени. Именно по этой причине одним из важнейших объектов бухгалтерского учета как в системе МСФО, так и российского учета

должны стать денежные потоки. Однако в российской теории и практике учета денежные потоки до сих пор не выделены в самостоятельный объект бухгалтерского учета, в связи с чем остаются неразработанными необходимые теоретико-методологические и методические подходы, позволяющие выработать практические рекомендации, формы учетных регистров и внутренней отчетности, что в целом обеспечило бы решение данной задачи системой учета.

Необходимость рассмотрения в рамках системного подхода вопросов организации в крупных компаниях с разветвленной структурой эффективного учета денежных потоков, классифицирующего их по источникам формирования, назначению, времени, видам деятельности, подразделениям и позволяющего в режиме реального времени оценивать способность каждого из подразделений генерировать денежные потоки, а также осуществлять контроль за остатками денежных средств в кассах, расчетных и агентских счетах, определили актуальность избранной темы исследования.

Степень изученности проблемы. Вопросы управления денежными потоками рассматриваются в трудах зарубежных ученых-экономистов, таких как: Б. Джордан, Р. Вестерфилд, Дж. Кейс, М. Макиан, С. Росс, К. Уорд, Р. Харрод, Дж. Харрис, а также в работах следующих российских ученых: И.А. Бланка, В.В. Бочарова, Т.А. Гапонова, A.A. Кабанова, В.М. Попова, А.Н. Селезневой, Т.Э. Тюриной, и др.

Существенный вклад в разработку теории и практики учета, анализа и аудита денежных средств российских организаций внесли следующие отечественные ученые: П.С. Безруких, О.Б. Вахрушева, В.Г. Гетьман, О.В. Гуденица, Т.Ю. Дружиловская, О.В. Ефимова, А. Иванов, А.Н. Кизилов, М.И. Кутер, Н.Т. Лабынцев, Н.П. Любушин, Д.В. Лысенко, E.H. Макаренко, М.В. Мельник, O.A. Миронова, C.B. Панкова, Я.В. Соколов, Л.З. Шнейдман и др.

Вопросам формирования методологии и методики учета, анализа и аудита денежных потоков посвящены работы H.A. Алексеевой, Н.В. Бекетова, И.Н. Богатой, В.В. Ковалева, A.B. Кучинского, Е.М. Сорокиной, A.A. Макарова, H.H. Хахоновой.

Нестабильное развитие российской экономики, невозможность полной адаптации зарубежного опыта управления денежными потоками к российской действительности, отсутствие национального и отраслевых стандартов по учету денежных потоков для предприятий с разной отраслевой принадлежностью указывают на недостаточность существующих теоретических и практических разработок в области учета денежных потоков. Требуют дальнейшего исследования вопросы методологического и методического обеспечения учета денежных потоков, разработки системы учетных регистров и формирования внутрифирменной отчетности о денежных потоках и пр. В связи с этим данная тема исследования является достаточно своевременной и актуальной.

Цель и задачи исследования. Целью данного исследования является развитие теоретических основ и разработка практических рекомендаций по созданию и функционированию системы учета денежных потоков коммерческих организаций, ведущих свою деятельность в отрасли связи.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Обобщить существующие теоретико-методологические подходы к организации управления денежными потоками на коммерческих предприятиях отрасли связи и выявить их специфические особенности, влияющие на формирование и развитие системы учета денежных потоков.

2. Рассмотреть существующие в экономической литературе трактовки понятия «денежный поток», уточнить данное определение применительно к организациям связи, имеющим широкую сеть обособленных структурных подразделений и осуществляющих предоставление широкого спектра социально значимых услуг.

3. Идентифицировать и дополнить существующие признаки классификации денежных потоков и выработать методические подходы, применимые к классификации денежных потоков с учетом специфики предприятиий связи в целях определения соответствующей им информационной базы учета денежных потоков и возможностей ее развития.

4. Сформировать и предложить к внедрению организационно-методические документы (Регламент исполнения и контроля платежей) по формированию системы учета денежных потоков на предприятиях связи.

5. Разработать и апробировать комплект форм внутрифирменной отчетности о денежных потоках организации связи и ее обособленных структурных подразделений в целях обобщения, анализа и контроля информации о денежных потоках в соответствии с потребностями внутренних пользователей информации различных уровней управления.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических и практических вопросов, связанных с организацией и развитием учета денежных потоков как основы принятия эффективных управленческих решений. Объектом исследования и его практической реализации выступило Управление Федеральной почтовой связи Ростовской области -филиал ФГУП «Почта России», состоящее из 19 почтамтов и 1121 отделения почтовой связи, предоставляющих почтовые, финансовые услуги населению и организациям Ростовской области.

Теоретико-методологической основой исследования послужили положения и концепции, содержащиеся в научных трудах фундаментального и прикладного характера зарубежных и отечественных ученых, в области проблем бухгалтерского учета, анализа и контроля денежных потоков коммерческих организаций, а также международные стандарты финансовой отчетности, справочные материалы, аналитико-статистические обзоры.

Диссертация выполнена в соответствии с Паспортом специальности ВАК 08.00.12- бухгалтерский учет, статистика, раздел 1 «Бухгалтерский учет и экономический анализ», п. 1.1 «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета», п. 1.4 «Методологические основы и целевые установки бухгалтерского учета и экономического анализа».

Инструментарно-методический аппарат. Для решения поставленных задач были использованы следующие приемы научного исследования:

абстрактно-логический, исторический, монографический, статистический, диалектический, индуктивный и дедуктивный; методы сравнительного анализа, группировки данных; системный подход, моделирование, наблюдение, позволяющие обеспечить достаточную надежность и достоверность выводов и рекомендаций, представленных в диссертации.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе нормативно-правовой базы Российской Федерации, материалов периодической печати, справочной литературы, материалов монографических исследований, статистических данных, сборников научных трудов, статей отечественных и зарубежных экономистов в периодических изданиях, материалов научно-практических конференций, интернет-ресурсов. В процессе исследования были изучены и проанализированы статистические данные и бухгалтерская отчетность УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» за ряд лет и использованы данные проведенного анкетирования 19 почтамтов, имеющих в совокупности более 1100 отделений почтовой связи.

Рабочая гипотеза базируется на том, что в настоящее время назрела острая потребность выделения денежных потоков в самостоятельный объект бухгалтерского учета на предприятиях связи и в обосновании необходимости формирования системы учета денежных потоков на основе установленных целевых параметров управления путем структуризации денежных потоков почтамтов и отделений связи по видам, целевому назначению и соответствующим уровням управления организации связи в целях построения эффективной системы управления денежными потоками данных организаций в соответствии с их специфическими особенностями.

Основные положения диссертационного исследования, выносимые на защиту:

1. Организация управления денежными потоками предприятий связи на современном этапе развития российской экономики приобретает все большее значение для обеспечения их эффективного функционирования. Управление денежными потоками возможно только при выделении их в самостоятельный

объект бухгалтерского учета и разработке необходимого методического обеспечения (нормативно-правовых документов, регламентов, методик, а также форм внутрифирменной управленческой отчетности).

2. Понятие «денежные потоки» широко используется в научной и специализированной литературе. Вместе с тем отсутствует единое определение его сущности, что позволило сделать вывод о необходимости дальнейшего совершенствования терминологической базы. Используемые в настоящее время определения данного термина носят противоречивый характер ввиду разделения точек зрения относительно его сущности и видов, роли и места в системе управления. Существующие трактовки данного термина в недостаточной степени учитывают особенности отраслевой специфики коммерческих организаций отрасли связи, имеющих в своей структуре обособленные структурные подразделения (почтамты и отделения связи).

3. Как показало исследование, для эффективного управления деятельностью предприятий связи необходима классификация денежных потоков, учитывающая специфику структуры УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России», в целях формирования в системе бухгалтерского учета необходимой и достаточной информации о денежных потоках. Классификация денежных потоков предприятий связи обоснована предложенной системой целевых параметров и факторных показателей, используемых при их оценке. Предложенная классификация денежных потоков служит важнейшим инструментом руководства для достижения абсолютной ликвидности предприятий, обеспечения контроля, возможности анализа и прогнозирования его денежных средств. Данная классификация и явилась базой для построения учетного обеспечения управления денежными потоками и предполагает использование учетных и несистемных источников информации.

4. Особенностью организации эффективного управления денежными потоками является обеспечение данной работы методическими документами, которые позволят организовать эффективный бухгалтерский учет денежных потоков в целом по УФПС по Ростовской области, его 19 почтамтам и 1021

отделению связи, в целях формирования ежедневной, достоверной, достаточной информации о денежных потоках в контексте, необходимом для принятия управленческих решений.

5. Ежедневная информация, полученная в результате организации учета денежных потоков, играет огромную роль для менеджеров компании в процессе принятия ими определенных управленческих решений и требует формирования и использования единого комплекта внутрифирменной отчетности в УФПС Ростовской области в целом и в его структурных подразделениях в целях разработки оптимальных текущих и стратегических решений.

Научная новизна результатов исследования состоит в теоретической разработке ряда положений и предложении практических рекомендаций по формированию в организациях связи действенной системы учета денежных потоков на основе комплексного подхода, предусматривающего выделение денежных потоков в самостоятельный объект бухгалтерского учета, разработку методических положений по учету и комплекта форм внутрифирменной отчетности, позволяющих в целом повысить эффективность управления денежными потоками на предприятиях связи.

Основные результаты, составляющие научную новизну исследования, заключаются в следующем:

1. Выявлены особенности движения денежных средств и организации управления денежными потоками в системе финансового менеджмента организаций связи, заключающиеся в многообразии источников денежных поступлений, целевом предназначении денежных средств, структуре производимых выплат, объемах и сроках платежей, специфике внутрихозяйственного оборота денежных средств между подразделениями, идентификация которых обеспечивает организацию высокоэффективного учета денежных потоков с необходимой степенью детализации и высокой оперативностью.

2. Дана авторская интерпретация понятия «денежный поток» применительно к отраслевой специфике коммерческих организаций связи, трактующая их как

движение денежных средств или их эквивалентов в заданный промежуток времени в рамках конкретного юридического лица в разрезе всех его обособленных структурных подразделений с учетом их принадлежности, что в совокупности позволяет определить приращение всех активов и обязательств как предприятия в целом, так и его обособленных структурных подразделений в частности в определенный учетный промежуток времени. Предлагаемая авторская трактовка позволяет расширить теоретические представления о содержании данного понятия, обосновать рекомендации по организации учета денежных потоков для принятия оперативных и стратегических управленческих решений.

3. Идентифицированы классификационные признаки денежных потоков организаций связи, сгруппированные по 19 базовым классификационным признакам, наиболее значимым с позиции организации бухгалтерского учета денежных потоков организаций связи, и дополнены таким классификационным признаком, как «по характеру обслуживаемых операций» (собственные, «транзитные» и денежные потоки по взаиморасчетам), отражающим специфику отрасли связи, что позволит сформировать действенную систему учета денежных потоков по их видам в разрезе целевых параметров управления и влияющих на них факторов.

4. Разработан «Регламент исполнения и контроля платежей, учета информации о собственных и транзитных денежных средствах, учета затрат на расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и подкрепление денежной наличностью», предполагающий формирование данной учетной информации в разрезе отделений почтовой связи, почтамтов и аппарата управления филиала, позволяющий четко распределить обязанности между отделом казначейских операций, бухгалтериями филиала и бухгалтериями почтамтов в части организации учета денежных потоков.

5. Разработан и внедрен на базе предложенной авторской классификации комплект интернет-сводок о движении денежных средств для обобщения, анализа и контроля информации о собственных и «транзитных» денежных потоках,

основанный на использовании возможностей шеЬ-приложений, позволяющий обеспечить прозрачность и контроль за денежными потоками на трех уровнях: в отделениях почтовой связи, в почтамтах и в аппарате управления филиала.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что предложенные и обоснованные в данном научном исследовании теоретические и методологические положения позволяют расширить и дополнить существующие теоретические исследования в области бухгалтерского учета, более полно развить его методологическую базу, обеспечивают комплекс системных решений научной проблемы - развитие теоретических аспектов бухгалтерского учета денежных потоков организаций почтовой связи.

Результаты исследования могут быть применены в учебном процессе высших учебных заведений, учебно-методическими центрами в системе подготовки и переподготовки бухгалтеров и аудиторов.

Практическая значимость исследования определяется возможностью широкого использования разработанных методик и рекомендаций по организации учета денежных потоков предприятиями связи. Теоретические и методологические результаты доведены до практических выводов и рекомендаций, уже используемых в хозяйственной деятельности УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» и его структурных подразделениях, что подтверждено справками о внедрении.

В частности, самостоятельное практическое значение имеют: «Регламент исполнения и контроля платежей для предприятий почтовой связи»; аналитическая таблица прогноза движения денежных потоков организации и месячного платежного календаря; комплект внутрифирменной отчетности о денежных потоках (интернет-сводки).

Полученные результаты могут быть использованы бухгалтерскими службами коммерческих предприятий, имеющих ряд обособленных структурных подразделений, а также аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами при разработке системы внутрифирменных стандартов.

Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования представлялись в форме публикаций в научных изданиях Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). Теоретические и практические результаты диссертационного исследования обсуждались на 2 международных и 3 межвузовских научно-практических конференциях студентов и молодых ученых, публиковались в тематических сборниках и научных изданиях.

Теоретические и методические разработки успешно применяются в работе девятнадцати почтамтов УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» и в аппарате управления УФПС Ростовской области, что позволило обеспечить получение ежедневной информации о денежных потоках в бухгалтерском учете предприятия, а также получить экономический эффект в результате увеличения доли «работающих денежных средств» путем снижения фактических остатков денежных средств в кассах отделений почтовой связи и снижения затрат на инкассацию и расчетно-кассовое обслуживание.

Отдельные положения и рекомендации, сформулированные в работе, нашли применение в учебном процессе Учебно-методического центра подготовки и переподготовки бухгалтеров и аудиторов ФГБОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)» при преподавании курса «Бухгалтерский учет» и практике аудиторских организаций, например, ООО «РОСТОВ-ГАЗАУДИТ», что подтверждается соответствующими справками.

Публикации. По теме исследования опубликовано 17 печатных работ общим объемом 18,89 пл., из них 12,27 п.л. - авторские. В том числе 1 монография- 13 п.л., из них 6,5 п.л. - авторские, 3 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК, общим объемом 2,16 п.л.

ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ОСНОВ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ

1.1. Определение роли и значения денежных потоков в системе управления коммерческих организаций

В деятельности каждого хозяйствующего субъекта управление денежными потоками является одной из немаловажных и достаточно трудноисполнимых задач независимо от того, в каких экономических условиях находится предприятие. В условиях инфляции и экономического кризиса может выжить только предприятие, имеющее эффективную систему планирования, учета, анализа и контроля не только финансовых ресурсов, но и денежных средств. Именно это и определяет необходимость получения менеджментом организации ежедневной информации о достаточности денежных ресурсов, возможности их перераспределения в целях выбора наиболее оптимальных вариантов их использования. Генерируя денежные средства, руководство предприятия должно обеспечить и их эффективное перераспределение в соответствии с финансовыми планами в целях обеспечения будущих поступлений денежных средств. В экономической литературе именно это перераспределение денег в определенный промежуток времени и принято считать денежным потоком.

Проблема управления денежными потоками особенно значима для предприятий и организаций с разветвленной структурой, имеющих большое количество филиалов, представительств и подразделений, выделенных на отдельный баланс, осуществляющих предоставление широкого спектра социально значимых услуг. Именно к такому виду предприятий относится Управление Федеральной почтовой связи Ростовской области - филиал ФГУП «Почта России». Управление Федеральной почтовой связи (УФПС) Ростовской области состоит из 19 почтамтов и более чем 1100 отделений почтовой связи,

предоставляющих почтовые, финансовые услуги населению и организациям Ростовской области, а также обеспечивающих обязательный ассортимент товаров народного потребления к продаже.

Формирование эффективного управления денежными потоками коммерческих предприятий входит в отечественную практику хозяйствования, используя богатый опыт, накопленный рыночной экономикой, однако он не всегда может быть применен российскими предприятиями, осуществляющими свою деятельность не в условиях «устоявшейся рыночной экономики», а в российской — динамичной, подверженной постоянным изменениям действительности1.

Механизм управления денежными потоками конкретной коммерческой организации определяется ее руководством, которое регламентирует совокупность функций, методов, рычагов управления с целью достижения наибольшей эффективности в конкретных экономических условиях.

Цель управления денежными потоками — обеспечение стабильной работы предприятия путем балансирования объема накоплений и использования денежных средств в определенные, заданные и идентичные промежутки времени. Существует множество работ, определяющих возможные цели управления денежными потоками. Однако перечисляемые в них цели и задачи управления либо частично дублируют друг друга, либо ориентированы на узкоспециализированные вопросы, например, при банкротстве предприятий, и т.п. В теории управления могут быть выделены и обособлены все названные цели управления денежными потоками, однако, по нашему мнению, для организации эффективного управления денежными потоками конкретного предприятия эти цели целесообразно классифицировать по следующим признакам:

- по приоритетному значению:

1) формирование денежных ресурсов;

2) использование денежных ресурсов;

1 Уколова С.А. Методологические подходы к построению управленческого учета денежных потоков / С.А.Уколова// Фундаментальные исследования. - Москва, 2012. - № 6.- .0,56 авт. п.л. - С. 758.

3) оптимизация остатков денежных ресурсов;

- по объектам управления денежными потоками:

1) в рамках хозяйствующего субъекта в целом;

2) по структурным подразделениям: филиалам, представительствам;

3) по видами деятельности и оказываемых услуг;

4) по сегментам деятельности;

- по значимости:

1) основные цели;

2) вспомогательные цели.

Подобная классификация целей управления позволит охватить все аспекты денежных потоков в комплексе и во взаимосвязи с учетом значимости для организации.

Лишь четкое определение целей управления денежными потоками позволит добиться эффективной реализации соответствующих функций управления денежными потоками.

Функция управления - это процесс систематического целенаправленного воздействия на экономические процессы, влияющие на денежные потоки организации путем создания цикла из определенных этапов управления денежными потоками.

Первым этапом организации работы с денежными потоками является планирование денежных потоков. Планирование - это процесс разработки и утверждения количественного и качественного характера денежных потоков и путей определения наиболее эффективного их достижения. Планирование осуществляется для расчета необходимого объема денежных средств и определения времени, возможного дефицита денежных средств или их возможного избытка, то есть профицита с целью предотвращения кризисных явлений или нерационального использования денег.

В зарубежной и российской экономической теории существует множество работ, посвященных вопросам планирования и прогнозирования денежных потоков. Достаточно назвать работы таких известных ученых-экономистов, как:

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Уколова, Светлана Александровна, 2014 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Федеральный закон РФ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

3. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997г. [Электронный ресурс]. -Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу [Электронный ресурс]. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]. — Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) [приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н (с изм. и доп.)] [Электронный ресурс]. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

7. Аверчев, И.В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение / И.В. Аверчев. - М.: Вершина, 2006. - 512 с.

8. Адамов, Н. Бухгалтерская управленческая отчетность: принципы, виды и методы составления / Н. Адамов, Г. Адамова // Финансовая газета: региональный выпуск. - 2007. - № 30. - с. 3-8.

9. Алексеева, И.В. Учетно-аналитическое обеспечение принятия стратегических решений в деятельности промышленных предприятий: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Алексеева Ирина Владимировна. - Ростов н/Д, 2002. - 24 с.

10. Алексеева, И.В. Современные концепции, способствующие совершенствованию учетно-аналитического обеспечения принятия стратегических решений / И.В. Алексеева // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики: материалы III Всероссийской науч.-практ. конф. - Ростов н/Д: РГЭУ (РИНХ), 2008. - с. 1924.

11. Алексеева, H.A. Концепции денежных потоков и их реализация в управлении активами предприятия / H.A. Алексеева // Экономические науки. - 2012. - №11 (96).-с. 11-16.

12. Алексеева, H.A. Концепции управления денежными потоками // H.A. Алексеева, A.B. Завьялова // Научное обеспечение развития АПК в современных условиях: материалы Всерос. науч.-практ. конф. (15-18 февр. 2011 г.): в 3 т. -Ижевск: Ижевская ГСХА, 2011. - т. 1. - с. 222-227.

13. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

14. Андреева, C.B. Учетно-информационное обеспечение деятельности малых предприятий в современных условиях / C.B. Андреева // Экономические науки. -2010.-№5 (66).-с. 213-216.

15. Ансофф, И. Новая корпоративная стратегия / И. Ансофф; пер. с англ. - СПб.: Питер, 1999.-416 с.

16. Аткинсон, Э.А.Управленческий учет / Э.А. Аткинсон, Р.Д. Банкер, P.C. Каплан, М.С. Янг; пер. с англ. - 3-е изд. -М.: Вильяме, 2005. - 878 с.

17. Афанасьев, В.Г. Научное управление обществом / В.Г. Афанасьев. - М.: Политиздат, 1973. - 390 с.

18. Бабко, А.Т. Финансовое управление промышленной фирмой: учеб. пособие / А.Т. Бабко, И.И. Богушевский. - СПб.: ПИМаш, 1999. - 96 с.

19. Басистая-Прокопова, Е.В. Роль учета и контроля в процессе повышения показателей результативности экономических субъектов / Е.В. Басистая-Прокопова, A.B. Шохнех // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 6. - с. 232237.

20. Бекетов Н.В. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты [Электронный ресурс] / Н.В. Бекетов, П.Н. Бекетов// Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - № 4. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

21. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация /Л.А. Бернстайн; пер. с англ.; научн. ред. И.И. Елисеева; гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 624с.

22. Бертонеш, М. Управление денежными потоками / М. Бертонеш, Р. Найт. -Спб.: Питер, 2004. - 240 с.

23. Бланк, И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк. - К.: Ника-Центр; Эльга, 2002. - 736 с.

24. Бланк, И.А. Энциклопедия финансового менеджера: в 4-х т. Том 1. Концептуальные основы финансового менеджмента / И.А. Бланк. - 2-е изд. — М.: Омега-Л, 2008. - 1 т. - 447с

25. Блейк, Дж. Европейский бухгалтерский учет: справочник /Дж. Блейк, А. Ориол; пер. с англ. - М.: Филинъ, 1997. - 400 с.

26. Боброва, Е.А. Учетно-аналитическая система затрат на производство: виды учета и аудита / ЕА. Боброва // Аудиторские ведомости. - 2007. - № 2. - с. 27-33.

27. Богатая, И.Н. Учетно-аналитическая система коммерческих организаций как основа для управления денежными потоками при банкротстве / И.Н. Богатая, Е.М Евстафьева // Учет и статистика. - 2009. - №3. - с. 69-74.

28. Большой экономический словарь / под ред. А.Н. Азрилияна. - 5-е изд., доп. и перераб. -М.: Ин-т новой экономики, 2002. - 1280 с.

29. Бочаров, В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций / В.В. Бочаров. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 144 с.

30. Бочаров, В.В. Коммерческое бюджетирование / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2003.- 368 с.

31. Бригхэм, Ю.Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / Ю.Ф. Бригхэм; пер. с англ. - 5-е изд. - М.: РАГС, Экономика, 1998. - 823 с.

32. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами / Дж. К. Ван Хорн; пер. с англ.; гл. ред. серии Я.В. Соколов. -М.: Финансы и статистика, 1996. - 799 с.

33. Варакса, Н.Г. Методика формирования единого информационного поля учетно-налоговой системы / Н.Г. Варакса // Управленческий учет. - 2012. - №2. -с. 70-74.

34. Вахрушева, О.Б. Мониторинг в современной системе управления / О.Б. Вахрушева // Управленческий учет. - 2008. - №4. - с. 11-16.

35. Вахрушева, О.Б. Развитие систем управленческого учета в современных условиях / О.Б. Вахрушева // РИСК. - 2011. - №1. - с. 525-533.

36. Вахрушева, О.Б. Системы показателей оценки деятельности организации и ее структурных подразделений / О.Б. Вахрушева // Современная экономика: проблемы и решения. - 2011. - № 11. - с. 76-90.

37. Время преобразований. Исследование в области деятельности казначейских служб в России [Электронный ресурс] / А. Осипова, И. Ляпин, М. Гилилов // PricewaterhouseCoopers. - 2011. Режим доступа: www.pwc.ru/ru/treasury.

38.Вульфсон, Г.Р. Структурно-стоимостные оценки ссудно-депозитных операций коммерческих банков / Г.Р. Вульфсон // Сибирская финансовая школа. - 1996. -№1. -с.30-33.

39. Гапонов, Т.А. Оперативное управление финансовыми потоками малых и средних банков: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Гапонов Тимофей Анатольевич. - М., 1998.-23 с.

40. Гареев, Б.Р. Учетно-аналитическое обеспечение финансового бюджетирования: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Гареев Булат Рафаэлевич. - Казань, 2009. - 24с.

41. Грачева, H.A. Оценка внутренних рисков организации в процессе стратегического управления / H.A. Грачева, O.A. Грачева. // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 3. - с. 40-46.

42. Гришкова, Н.И. Теоретико-методологические аспекты формирования учетного обеспечения управления затратами в коммерческих организациях / Н.И. Гришкова, Г.Г. Нор-Аревян. - Азов: АзовПечать, 2005. - 180с.

43. Гуденица, О.В. Оценка качественных параметров ресурсного потенциала предприятия / С.Н. Гончарова, О.В. Гуденица // Учет и статистика. - 2009. - №13. -с. 79-83.

44. Гуденица, О.В. Формирование системы стратегических показателей на основе данных стратегического учета / Гончарова С.Н., Гуденица О.В. // Учет и статистика. - 2009. - №14. - с. 32-36.

45. Гуденица, О.В. Стратегический учет в коммерческих организациях: учебное пособие/ О.В. Гуденица, JI.O. Ивашиненко; под ред. проф. Богатой И.Н. - Ростов-на-Дону: АзовПечать. - 292 с.

46. Давыдов, М.В. Значение учета в системе управления предприятием [Электронный ресурс] / М.В. Давыдов // Все для бухгалтера. - 2010. - №2. -Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

47.Дружиловская, Т.Ю. Новое в формировании отчета о движении денежных средств / Т. Ю. Дружиловская // Бухгалтерский учет. - 2011. - № 7. - с. 49-50.

48. Друри, К. Управленческий учет для бизнес-решений: учебник / К. Друри; пер. с англ. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.

49. Духанин, C.B. Взаимосвязь управленческой отчетности и финансовой отчетности по МСФО / C.B. Духанин // Проблемы финансов и учета: приложение. - 2007. - № 1. — с. 42-48.

50. Дятлова, А.Ф. Методы повышения качества бухгалтерской информационной системы / А.Ф. Дятлова // Все для бухгалтера. - 2011. - № 7. - с. 27-34.

51. Евстафьева, Е.М. Методология формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческой организации / Е.М. Евстафьева // Управленческий учет. - 2011. - № 1.-е. 4-14.

52. Елисеева, И.В. Теоретические принципы организации и функционирования управленческой учетно-аналитической системы на предприятии / И.В. Елисеева // Управленческий учет. - 2011. - №7. - с. 3-8

53. Ермакова, И.А. Контрольно-информационные системы управленческого учета / И.А. Ермакова. - М.: Экономистъ, 2005. - 296 с.

54. Зелль, А. Бизнес-план: Инвестиции и финансирование, планирование и оценка

проектов / А. Зелль; пер. с нем. - М.: Ось-89, 2002. - 240 с.

55. Кабанов, А.А. Управление денежными потоками с помощью инструментов cash management // Банковское дело. - 2013. - №4. - стр.77-83.

56. Касьянова, Г.Ю. Управленческий учет по формуле «три в одном» / Г.Ю. Касьянова, С.Н. Колесников. -М.: Статус-Кво 97, 1999. - 328 с.

57. Кизилов, А.Н. Принципы построения системы управленческого учета на основе информационных технологий / А.Н. Кизилов // Информационно-аналитическое обеспечение управления: история и современность: материалы науч.-практ. конф. - М.: Фин. академ. при Правительстве РФ. - Тольятти: ПВГУС, 2009.-216 с.-с. 70-79.

58. Ключников, С.В. Регулирующие процессы глобализации и тенденции корпоративной отчетности / С.В. Ключников // Международный бухгалтерский учет.-2011.-№27.-с. 24-30.

59. Кнорринг, В.И. Теория, практика и искусство управления: учебник для вузов / В.И. Кнорринг. - 3-е изд. - М.: Норма, 2009. - 544с.

60.Ковалев, В.В. Финансы / В.В. Ковалев. - М.: Велби, Проспект, 2007. - 640с.

61. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /

B.В. Ковалев, О.Н. Волкова. -М.: ТК Велби, 2002. - 424 с.

62. Когаловский, М. Р. Перспективные технологии информационных систем / М.Р. Когаловский. -М.: ДМК Пресс, Компания АйТи, 2003. - 288с.

63. Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: учеб. пособие / под ред. Я.В. Соколова; пер. с фр. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 576 с.

64. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Е.А. Ананькина,

C.В. Данилочкин, Н.Г. Данилочкина и др.; под общ. ред. Н.Г. Данилочкиной. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 279 с.

65. Концепция формирования учетно-аналитического обеспечения управления коммерческой организацией: монография / под ред. Н.Н. Хахоновой. - Ростов-н/Д: АзовПечать, 2012. - 316 с.

66. Котлобовский, И.Б. Новая система оценки платежеспособности страховых

компаний / И.Б. Котлобовский, А.Е. Сметанин // Финансы. - 2008. - №4. - с. 4851.

67. Кох, Р. Менеджмент и финансы от А до Я / Р. Кох. - СПб.: Питер, 1999. - 496 с.

68. Кучинский, A.B. Учетно-аналитическое обеспечение сбалансированности денежных потоков в условиях инновационного развития предприятия: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Кучинский Антон Владимирович. - Саратов, 2011.-24 с.

69. Лазарева, E.H. Информационные потоки в системе управленческого учета в строительной организации / E.H. Лазарева // Управленческий учет. - 2010. - №12. -с. 21-27.

70. Львова, М.В. Управление рисками на предприятии: учетно-аналитическое обеспечение / М.В. Львова // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 5. - с. 83-89.

71. Майер, Э. Контроллинг как система мышления и управления / Э. Майер. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 96 с.

72. Макиан, М. Шаг за шагом. Финансы и бухгалтерский учет / М. Макиан; пер. с англ. -М.: Издательство Астрель, 2004, с. 247-250.

73. Малкина, Е.П. Теоретические основы отечественных бухгалтерских информационных потоков / Е.П. Малкина // Управленческий учет. - 2011. - №3. -с. 58-63.

74. Маняева, В.А. Формирование учетно-информационного обеспечения в системе стратегического контроллинга / В.А. Маняева // Управленческий учет. -2011.-№11.-с. 85-92.

75. Марченкова, И.Н. Существенность и качество информационного обеспечения экономического анализа / И.Н. Марченкова // Международный бухгалтерский учет.-2010.-№ 13.-с. 34-38.

76. Методологические аспекты формирования учетно-аналитического обеспечения управления финансовыми потоками коммерческих организаций: монография / под ред. H.H. Хахоновой. - Ростов н/Д., РГЭУ "РИНХ", 2009. - 479 с.

77. Мамедова, Г.К. Отчет о движении денежных средств: контекст РСБУ и МСФО / Г.К. Мамедова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 31. - Режим доступа: http://www.fin-izdat.ru/journal/interbuh/detail.php? ГО=52330.

78. Мных, Е.В. Аналитическое обеспечение менеджмента корпораций / Е.В. Мных, А.М. Брадул // Международный бухгалтерский учет. - 2009. - № 3. - с. 4247.

79. Мюллер, Г. Учет: международная перспектива / Г. Мюллер, X. Гернон, Г. Миик; пер с англ. - М.: Финансы и статистика, 1992. - 136 с.

80. Нидлз, Б. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, X. Андерсон, Д. Колдуэлл; пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика 1993. -496 с.

81. Николаева, O.E. Стратегический управленческий учет / O.E. Николаева, О.В. Алексеева. -М.: Едиториал УРСС, 2000. - 304 с.

82. Никулина, Л.Н. Формирование учетно-аналитической системы обязательств на промышленных предприятиях: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Никулина Лариса Николаевна. - Орел, 2002. - 24 с.

83. Палий, В.Ф. Бухгалтерский учет в системе экономической информации / В.Ф. Палий. - М.: Финансы, 1975. - 160 с.

84. Панкова, C.B. Международные стандарты аудита / C.B. Панкова, H.H. Попова. - М.: Магистр, 2009. - 287 с.

85. Поздняева, Е.В. Научные концепции бухгалтерской учетно-аналитической системы / Е.В. Поздняева // Управленческий учет. - 2010. - № 8. - с. 80-87.

86. Попов, В.М. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств / В.М. Попов, С.И. Ляпунова, Т.А. Воронова. - М.: Финансы и статистика, 2003.

87. Попова, Л.В. Основные теоретические принципы построения учетно-аналитической системы / Л.В. Попова, Б.Г. Маслова, H.A. Маслова // Финансовый менеджмент. - 2003. - № 5. - с. 20-32.

88. Райан, Б. Стратегический учет для руководителя / Б. Райан; под ред. В.А. Микрюкова; пер. с англ. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 616 с.

89. Ришар, Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика / Ж. Ришар; под ред. Я.В. Соколова; пер. с франц. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 160 с.

90. Рожнова, О.В. Финансовый учет. Теоретические основы, методологический аппарат / О.В. Рожнова. - М.: Экзамен, 2003. - 192с.

91. Розов, А. Планирование и контроль движения денежных средств / А. Розов, А. Иванов // Финансовая газета. - 2010. - №20.

92. Росс, С. Основы корпоративных финансов / С. Росс, Р. Вестерфилд, Б. Джордан; пер. с англ. - М.: Лаборатория базовых знаний, 2000.

93. Рудановский, А.П. Оценка как цель бухгалтерского учета: счетное исчисление / А.П. Рудановский. - Ленинград, 1928. - 176 с.

94. Румянцева, Е.Е. Новая экономическая энциклопедия / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 826 с.

95. Рындин, А.Г. Организация финансового менеджмента на предприятии / А.Г. Рындин, Г.А. Шамаев. - М.: Русская Деловая Литература, 1997. - 352 с.

96. Селезнева, А.Н. Классификация финансовых потоков как фактор повышения эффективности их управления / А.Н. Селезнева // Аудит и финансовый анализ. -2012.-№3.-с. 448-453.

97. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

98. Словарь современной экономической теории Макмиллана. - Москва: ИНФРА-М, 1997.-608 с.

99. Солоненко, A.A. Закономерности развития учетной системы / A.A. Солоненко // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -2011. -№ 2. -с.91-95.

100. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 176 с.

101. Терехова, В.А. Стратегический управленческий учет: состояние и развитие в зарубежных странах / В.А. Терехова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2000. - № 4. - с. 9-12.

102. Тимофеева, Т. В. Анализ денежных потоков предприятия: учеб. пособие / Т.В. Тимофеева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика: Инфра М, 2010.-366с.

103. Ткач, В.И. Международная система учета и отчетности / В.И. Ткач, М.В. Ткач. -М.: Финансы и статистика, 1991. - 160 с.

104. Тюрина, Т.Э. Управление денежными потоками при наличии в расчетах неденежной составляющей: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Тюрина Татьяна Эдуардовна. - Ярославль, 2000г. - с. 167.

105. Тычинина, H.A. Теоретическое обоснование содержания учетно-аналитического обеспечения устойчивого развития предприятия / H.A. Тычинина // Вестник Оренбургского государственного университета. - 2009. - №2. - с. 102107.

106. Удалова, З.В. Формирование учетно-аналитического обеспечения управления сельскохозяйственными организациями: теория и методология: автореф. дис. ... док. экон. наук: 08.00.12 [Электронный ресурс] / Удалова Зоя Васильевна. - 2011. - Режим доступа: http://www.lib.ua-ru.net/diss/cont/86807.html.

107. Уколова, С.А. Вопросы организации системы управления и контроля денежных потоков / С.А.Уколова// Учет и статистика. - Ростов -на Дону, 2011. -№2 (22).-с. 40-46.

108. Уколова, С.А. Методологические подходы к построению управленческого учета денежных потоков /С.А.Уколова// Фундаментальные исследования. -Москва, 2012. - № 6. - с. 758-762.

109. Уколова, С.А. Методика организации внутрифирменной управленческой отчетности о денежных потоках предприятия /С.А.Уколова// Аудит и финансовый анализ. - Москва, 2013. - № 4. - с. 88-93.

110. Уколова, С.А. Управление денежными потоками крупных предприятий, имеющих разветвленную сеть обособленных структурных подразделений / С.А.Уколова// Современные наукоемкие технологии. - Москва, 2010. - №11. — с. 66-68.

111. Уколова С.А. Организация системного подхода к управлению денежными потоками организации / С.А.Уколова//Финансы и учет. - Москва, 2011. - № 11. -с. 23-26.

112. Уколова, С.А. Анализ взаимосвязи денежных потоков и прироста капитала /С.А. Уколова// Академический вестник ТГАМЭУП. - Тюмень, 2012. -№ 3 (21). -с. 235-241.

113. Уколова, С.А. Платежный календарь - как один из механизмов обеспечения платежеспособности предприятия /С.А. Уколова// Актуальные вопросы финансов, бухгалтерского учета и корпоративного управления: материалы второй международной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава, студентов, аспирантов и молодых ученых, посвященной 80-летию ГОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)» (19 апреля 2011г.)/Азовский институт экономики, управления и права- филиал ГОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)». -Ростов-н/Д, 2011. - с. 350-352.

114. Уколова, С.А. Повышение качества прогнозов денежных потоков - как один из факторов, влияющих на управление денежной наличностью предприятия /С.А. Уколова// Современные тенденции в экономике и управлении: Новый взгляд: сборник материалов одиннадцатой Международной научно-практической конференции (13 октября 2011г.) / Центр развития научного сотрудничества. -Новосибирск, 2011. - с. 52-55.

115. Уколова, С.А.Возможности оптимизации денежных потоков, с помощью банковской системы комплексного управления денежными потоками / С.А. Уколова//Актуальные проблемы науки в современном мире: сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции (27 сентября 2011г.)/Министерство образования и науки РФ. - Тамбов, 2011.-е. 172174.

116. Уколова, С.А. Особенности формирования бюджета движения денежных средств / С.А. Уколова// Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, статистики и налогообложения: материалы шестой всероссийской научно-

практической конференции/ ФГБОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)». - Ростов -н/Д, 2011. — .С. 83-86.

117. Уколова, С.А. Рассмотрение процессов составляющих функцию управления финансами УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» / С.А. Уколова//Научный потенциал 21-го века: материалы шестой международной молодежной научной конференции, том второй./ФГБОУ ВПО «СевероКавказский государственный технический университет». - Ставрополь 2012. -. С. 407-412.

118. Уколова, С.А. Анализ и разработка методов оценки риска денежных потоков /С.А. УколоваУ/Совершенствование бухгалтерского учета, анализа и аудита в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности: материалы Международной научно-практической конференции в рамках Международного конгресса «Евразийство как основа устойчивого развития мирового сообщества в условиях глобализации» (18 октября 2012г. /УрГЭУ, Варшавский университет естественных наук. - Екатеринбург, 2012. - с. 57-61.

119. Уколова, С.А. Использование информации «Отчета о движении денежных средств» пользователями финансовой отчетности / С.А. Уколова// Актуальные проблемы финансовой политики и права России и Украины в современных условиях: Материалы 11-ой Международной научно-практической конференции молодых ученых, студентов, аспирантов, преподавателей вузов Российской Федерации и Украины (17 декабря 2012г.)/ФГБОУ ВПО «РГЭУ(РИНХ)». - Ростов -на/Д, 2012.-с. 185-188.

120. Уколова, С.А. Кэш-пулинг как система управления денежными потоками коммерческих организаций / С.А. Уколова/ААктуальные проблемы экономики, образования и науки: материалы шестой региональной научно-практической конференции (21-22 февраля 2013г.)/Филиал ФГБОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)». -Кисловодск, 2013. - .с. 36-39.

121. Уколова, С.А. Управление денежными потоками на основе концепции «кэш-пулинг» / С.А. Уколова//Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики: материалы пятой всероссийской

научно-практической конференции (18 апреля 2013 г.)/ ФГБОУ ВПО «РГЭУ (РИНХ)». - Ростов н/Д, 2013. - .с. 28-34.

122. Усатова, Л.В. Формирование управленческой и налоговой составляющей учетно-аналитической системы расходов в условиях неопределенности в период трансформации международных стандартов финансовой отчетности: автореф. дис. док. экон. наук: 08.00.12 / Усатова Людмила Васильевна. - Орел, 2008. - 48 с.

123. Философский энциклопедический словарь. - М.: ИНФРА-М. 2009г. - с.186.

124. Финансы: толковый словарь: англо-русский. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, Весь Мир, 2000. - 496 с.

125. Хахонова, H.H. Методологические аспекты формирования учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками коммерческих организаций: монография / H.H. Хахонова. - Ростов н/Д., РГЭУ "РИНХ", 2005. -208 с.

126. Хахонова, H.H. Концепция формирования системы учета денежных потоков коммерческих организаций: теория и практика: монография / H.H. Хахонова. - Ростов н/Д., РГЭУ "РИНХ", 2005. - 248 с.

127. Хахонова, H.H. Методы оценки рисков денежных потоков по операционной деятельности организации /Н.Н.Хахонова, С.А. Уколова// Актуальные проблемы экономики образования и науки: материалы четвертой региональной научно-практической конференции (27-28 января 2011г.)/Ростовский Государственный экономический университет (РИНХ). - Ростов-н/Д, 2011. - с. 92-95.

128. Хахонова, H.H. Методические аспекты формирования учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками: монография / H.H. Хахонова. - Ростов-н/Д: АзовПечать, 2012. - 220.

129. Хелферт, Э. Техника финансового анализа / Э. Хелферт; пер. с англ.; под ред. Л.П. Белых. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 663 с.

130. Хендриксен, Э.С. Теория бухгалтерского учета / Э.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда; пер. в англ.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1997.-576 с.

131. Холт, Р.Н. Основы финансового менеджмента / Р.Н. Холт; пер. с англ. -Москва: Дело Лтд, 1995.-128 с.

132. Хорин, А.Н. О достоверности и существенности показателей бухгалтерской отчетности / А.Н. Хорин // Бухгалтерский учет. - 1999. - № 11.-е. 60-62.

133. Хорнгрен, Ч.Т Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Ч.Т. Хорнгрен, Дж.Форстер; пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1995.-416 с.

134. Ченг, Ф.Л. Финансы корпораций: теория, методы и практика / Ф.Л. Ченг, Д.И. Финнерти; пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 686 с.

135. Чиков, Д. Информационные управленческие системы и их влияние на деятельность компании [Электронный ресурс] /Д. Чиков // Финансовая газета, 2011. - № 3. - Электронно-правовая система «Консультант Плюс».

136. Шевелев, А.Е. Риски в бухгалтерском учете: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелев. - М.: КноРус, 2007. - 156 с.

137. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст] / А.Д. Шеремет, P.C. Сайфулин, Е.В. Негашев. -М.: ИНФРА-М, 1996. - 208с.

138. Шилова, Л.Ф. Критерии качества учетно-аналитической информации / Л.Ф. Шилова, Ю.Е. Чистякова // Экономические науки. - 2010. - № 6 (67). - с. 189-197.

139. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 615 с.

140. Яковлева, А. Управленческий учет: история и перспективы развития / А. Яковлева // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2002. - № 27. - с. 3-5.

141. Botosan С.A. Disclosure Level and the Cost of Equity Capital / C.A. Botosan // The Accounting Review. - 1997. -№ 3 (July). - Vol. 72.

142. Hicks J.R. Value and Capital / J.R. Hicks. - Oxford: Clarendon Press, 1946. -172 p.

143. www.pwc.ru/ru/treasury

144. www.minfin.ru

Определение категории «денежный поток»

Автор Определение Выходные данные

1. денежный поток определяется как «сумма излишка (недостатка) денежных средств или как «разница между поступлениями и выплатами».

Азрилиян А.Н. Поток денежный - разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании за определенный период времени (обычно за финансовый год) Большой экономический словарь / Под редакцией А.Н. Азрилияна. - 5-е изд. доп. и перераб. - М.: Институт новой экономики, 2002. - 1280с

Балабанов И.Т. Показатель «каш флоу» означает ту часть денежных средств, которая остается у хозяйствующего субъекта, хотя бы и временно, до дальнейшего их распределения. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. с.528

Брейли Р. Майерс С. Денежный поток одной операции (одной сделки) или целого предприятия представляет собой деньги, которые остаются на предприятии, другими словами, это разница между приходом (поступлением в кассу) и расходом (выплатой из кассы) в результате одной или всех операций Принципы корпоративных финансов. - М.: Олимп - Бизнес, 1997

Бригхем Ю.Ф. денежные потоки - это фактически чистые потоки, которые в течение определенного периода времени движутся по каналам обращения Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Пер. с англ. - 5-е изд. - М.: РАГС; ОАО Изд-во «Экономика», 1998. - 823 с.

Ириков В.А. Денежный поток представляет собой излишек средств, имеющийся в неограниченном распоряжении предприятия для целей финансирования Технология стратегического планирования и формирования финансово-экономической политики фирмы. Библиотека технологий управления. - М.: МФТИ, 1996

Колас Б. Под общим денежным потоком следует понимать излишек денежных средств, который образуется на предприятии в результате всех операций, связанных с хозяйственной деятельностью. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / Пер. с фр.; Под ред. проф. Я.В.Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 576 с

а

43

я

¿а о

Л

а

Л

Автор Определение Выходные данные

ММакиан Величина основного денежного потока определяется как разница между всеми поступлениями денежных средств (включая первоначальные средства или резервы) и всеми произведенными расходами. Майкл Макиан. «Шаг за шагом». Финансы и бухгалтерский учет. - пер. с анг. - М.: ООО «Издательство Астрель», 2004, С. С. 247-250

Попов В.М. Поток денежных средств — разность между всеми поденными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. действ, члена Акад. инвестиций РФ, д-ра экон. наук, проф. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 480 с.

Рындин А.Г. Денежный поток от текущей (инвестиционной , финансовой) деятельности представляет собой сумму излишка (недостатка) денежных средств, полученных в результате сопоставления поступлений и отчислений денежных средств в процессе операционной (инвестиционной , финансовой Деятельности Рындин А.Г. Шамаев Г.А Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.: Русская Деловая Литература, 1997.

Шарп У., Александер г., Бейли Дж. ....разность между доходами и расходами рассматривается как поток денежных средств (Cash - flow) Шарп У., Александер Г., Бейли Дж. Инвестиции: Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 1999. с. 1028

2. денежный поток представляют собой движение денежных средств (оборот), пи е. их поступление (приток) и выплаты (отток) за определенный период времени

Денежные потоки организации - это платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов п 6 Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н

Cash - flow {движение наличности): суммы наличных денег, полученные или выплаченные предприятием, которые часто анализируются по различным статьям Бизнес: Толковый словарь: Англо -Руссий - М.: ИНФРА - М, Издательство «Весь Мир», 1999. 760с

а

п о

о

и *

л

а в л

а ■в а

и о

о

а а а

Автор Определение Выходные данные

Поток денежных средств - 1) денежный поток, сумма полученных и выплаченных денег; 2) план денежных потоков, в котором отображается, в частности, потребность в капиталовложениях, дефицит наличности, фиксируются поступления средств; определяет возможности предприятия для самофинансирования; 3) разность между суммами поступлений и выплат денежных средств компании за определенный период времени, обычно за финансовый год; брутто- «кэш-флоу». Финансовый словарь / Благодатен A.A., Лозовский Л.Ш. Райзберг Б.А. - М.: ИНФРА-М, 2003. -378 с.

Денежные потоки - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

Денежный поток представляет собой замкнутый цикл притока и оттока средств предприятия, размеры которого зависят от объема продаж, величин дебиторской и кредиторской задолженности, необходимых запасов, структуры капитала, финансовых ресурсов и т.п. Финансовый менеджмент: Учебное пособие /Под ред. проф. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.-408 с.

Аныпин В.М. Финансовый поток (поток платежей, денежный поток) - это распределенная во времени последовательность оттоков и притоков денежных средств. Инвестиционный анализ: Учеб.-практ. Пособие. - М.: Дело, 2000. -280 с.

Бланк И. А. Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во время поступлений выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью Основы управления финансами. -К.: Ника-Центр, 1999

Бочаров В.В. Денежный поток - это объем денежных средств, который получает или выплачивает предприятие в течение отчетного или планируемого периода. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 144 с.

Джонс Э. Движение денег через предприятие в любой момент времени называют потоком денежных средств Деловые финансы: Пер. с анг.: - М.: «Олимп-Бизнес»

Ковалев В.В. Денежный поток - множество распределенных во времени выплат (оттоков) и поступлений (притоков), понимаемых в широком смысле. В качестве элемента денежного потока может выступать доход, расход, прибыль, платеж и др. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560

Я

чз g

о

Л

а а

л

а

43

а

и

о %

л

а а а

Автор Определение Выходные данные

Кох Р. Поток денежных средств (Cash Flow) Изменение баланса денежных средств за период. Менеджмент и финансы от А до Я. -СПб: Издательство «Питер», 1999. -496с.

Риполь- Сарагоси Ф.Б. Лихих И.А Движение денежных средств в организации во времени представляет собой непрерывный процесс, в результате которого образуется денежный поток. Риполь-Сарагоси Ф.Б., Лихих И.А. Некоторые основы исходной информации для анализа денежных потоков. // Учет и статистика, 2008, №1 (11)

Розенберг ДМ. Cash Flow: движение (поступление и расход) наличности. Бизнес и менеджмент. Терминологический словарь. М.: ИНФРА-М, 1997-464с.

Сорокина Е.М. ...денежные потоки предприятия - это движение денежных средств, т.е. их поступления (приток) и использование (отток) за определенный период времени. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 176 с.

Хахонова H.H. Под денежным потоком в узком смысле, следует понимать целенаправленное движение денежных средств и их эквивалентов, измеряемое в денежном выражении в единицу времени. Хахонова H.H. Концепция формирования системы учета денежных потоков коммерческих организаций: теория и практика. -Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2005.-248 с.

Хелферт Э. Денежный поток (Cash flow) - положительное (поступления) или отрицательное (расходы) движение средств. Хелферт Э. Техника финансового анализа. 10-е изд./ Э. Хелферт. -СПб.: Питер, 2003. - 640 с.

Чернов В.А. Движение потоков денежных средств. Под денежными потоками понимают поступление и выбытие денежных средств, обеспечивающие финансово-хозяйственную деятельность организации. Чернов В.А. Финансовая политика организации: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. М.И.Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАН А, 2003.- 247с.

Я

тз о

la

0

1

с

а

а

«

а тз а

и

о

»

а а а

«СОГЛАСрВАНО» /

Заместитель генерального директора ФГУП «;Почта Вгогии»

_' , / (¡/А.Ю. Кузнецова

Ъййу^ХйА 011 Г.

Организационная структура УФПС Ростовской области- филиала ФГУП «Почта Р|

Н.Н. Корсакова

ВРИО руководителя Дирекции по управлению персоналом

Основные задачи по направлению деятельности «ЭКОНОМИКА И ФИНАНСЫ» УФПС Ростовской области

Детализация функций управления денежными потоками между отделами финансово-экономического блока

аппарата управления УФПС Ростовской области

Бухгалтерский учет Планово-экономическая деятельность Казначейские операции (организация движения денежных средств).

Ведение бухгалтерского учета: Составление бюджетов, их исполнение и Оперативное планирование движения денежных

прием, контроль и обработка первичных учетных документов; отражение на основании первичных учетных документов записей в системе бухгалтерского учета и на забалансовых счетах; формирование сводных регистров бухгалтерского учета; организация работы и контроль за порядком осуществления кассовых операций административно-хозяйственной кассой; изучение и анализ документов, полученных от Аппарата управления Предприятия (далее -АУП), связанных с методологией бухгалтерского учета, их внедрение и адаптация; выработка предложений для АУП по совершенствованию методологии бухгалтерского учета; осуществление экспертизы хозяйственных договоров и выработки методологии отражения операций по ним в бухгалтерском учете. контроль, анализ отклонений: • сбор плановых и фактических данных из ОСП по бюджетной отчетности, проверка их на достоверность и полноту учета; • консолидация плановых бюджетных данных на уровне Филиала, их корректировка по системе «сверху - вниз» с учетом рекомендаций профильных Дирекций АУП и нормативов, установленных на бюджетный период; • ежемесячный контроль исполнения бюджетов в разрезе ОСП, выработка мер по достижению плановых показателей; • консолидация фактических бюджетных данных на уровне Филиала, анализ отклонений в разрезе ОСП за отчетный период; • предоставление отчета за период руководству Филиала. средств: • формирование реестра платежей (по заявкам структурных подразделений Филиала); • акцептование платежей по счетам Филиала и его ОСП; • оперативное перераспределение денежных средства по счетам Филиала и его ОСП; • оперативное планирование движения денежных средств в краткосрочной и долгосрочной перспективе по Филиалу и его ОСП; • планирование и проведение операции по привлечению и размещению ресурсов; • мониторинг финансовых требований/обязательств (расстановка приоритетности платежей).

Контроль основания платежей: • проверка соответствия платежей внутренним нормативным документам Предприятия; • проверка соответствия платежей банковским реквизитам.

Я

43

я

и

О

Л

Я Я Л

■и.

Бухгалтерский учет Планово-экономическая деятельность Казначейские операции (организация движения денежных средств).

Осуществление расчетов: • расчеты по начислению амортизации основных средств; • расчеты по начислению амортизации нематериальных активов; • расчеты по установлению лимита остатка кассы; • расчеты по начислению заработной платы; • осуществление платежей; сверка расчетов со сторонними юридическими лицами.

Ведение налогового учета: • осуществление расчета и уплаты налогов (кроме налогов, уплачиваемых централизованно); • ведение специальных регистров и форм налогового учета (по налогу на прибыль, НДС и др-); • разработка и внедрение методических материалов, инструкций и указаний по вопросам налогообложения и налоговой отчетности для работников нижестоящих подразделений (на основании указаний АУП); • подготовка и представление документов и пояснений, затребованных налоговыми органами; • осуществление сверки расчетов с налоговыми органами и внебюджетными фондами по налогам и взносам; • обеспечение сопровождения проверок по налогам и сборам, участие в подготовке возражений по актам налоговых проверок и подготовке исковых заявлений по налоговым спорам. Ведение статистического учета и формирование отчетности: • сбор, обработка и обобщение статистической информации из объектов почтовой связи; • контроль объемных показателей для статистической отчетности; • формирование отчетов форм статистического наблюдения; • представление отчетов форм статистического наблюдения в АУП, территориальные органы Федеральной службы государственной статистики; • аналитическая и методологическая работа по ведению статистического учета; • организация автоматизации статистического учета, включая подготовку технических требований; • внедрение единых стандартов работы. Контроль движения денежных средств: • контроль движения и остатков денежных средств по кассам и счетам ОСП; • контроль своевременности исполнения финансовых требовании/обязательств; • установка и контроль внутренних лимитов касс и остатков на счетах ОСП и ОПС; • контроль использования переводных и прочих транзитных денежных средств.

а

43 о

О

ь Я

л

а а

л

а

43

а и о

л

а а м

Бухгалтерский учет Планово-экономическая деятельность Казначейские операции (организация движения денежных средств).

Формирование бухгалтерской отчетности: Экономический анализ. в т.ч. расчет Подготовка оперативной финансовой отчетности:

• составление бухгалтерской отчетности в объемах и по форме, предусмотренной внутренними стандартами Предприятия; • представления бухгалтерской отчетности в АУП и местные государственные органы (по запросу) в установленные сроки. эффективности проектной деятельности: • проведение экономического анализа, мониторинга и оценки деятельности Филиала по социально-экономическим показателям; • проведение экономического анализа по отдельным видам деятельности Филиала (письменная корреспонденция, посылки, денежные переводы, пенсии и пособия, периодические издания и т.п.); • составление производственных отчетов Филиала; • участие в разработке технико-экономических обоснований инвестиционных, бизнес и др. проектов, инициируемых Филиалом. • отчетность по движению денежных средств по счетам и кассам Филиала и его ОСП; • формирование реестра финансовых требований и обязательств Филиала и его ОСП; • отчетность об исполнении требовании/обязательств, отчетность о текущей и просроченной задолженности; • формирование сводного плана финансовых вложений (платежей) по инвестиционным и коммерческим проектам; • отчетность о движении денежных средств по транзитным (переводным, подписным, пенсионным и т.д.) и собственным операциям; • отчетность о дефиците/профиците ликвидности.

Формирование налоговой отчетности: Управление затратами: Взаимодействие с банками по расчетно-

• формирование и предоставление в налоговые органы отчетности по налогам и сборам; • формирование и представление в АУП внутренней налоговой отчетности (по централизованно уплачиваемым налогам); • формирование и представление в АУП форм корпоративной налоговой отчетности, а также пояснений к ним; • подготовка и представление данных о суммах исчисленных и уплаченных налогов, взносов и платежей для формирования корпоративной отчетности (по налоговому планированию, бюджетной, статистической и ДР-)- • подготовка предложений для руководства Филиала по оптимизации расходной части бюджета на основе анализа отклонений за отчетный период по фактическим и плановым данным в разрезе ОСП. кассовому обслуживанию (РКО): • заключение договоров с банками на РКО; • контроль соответствия требованиям АУП режима расчетно-кассового обслуживания; • подготовка предложений, по работе с банками, для согласования в АУП.

Я -а о

й о и N

л

в а

л

Я 43

а о

«

в в м

Бухгалтерский учет Планово-экономическая деятельность Казначейские операции (организация движения денежных средств).

Внутрихозяйственные расчеты: • выверка внутрихозяйственных расчетов между ОСП (МСЦ) и филиалом; • составление, прием и контроль авизо; • формирование отчета «Расшифровка данных по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; • выверка внутрихозяйственных расчетов между филиалом и АУП, на основании полученного от АУП «Отчета по расхождениям данных по счету 79». Ценообразование, тарифы: • разработка цен/тарифов на реализуемые Филиалом товары (работы, услуги), цены/ тарифы на которые, устанавливаются Филиалом самостоятельно; • доведение до всех структурных подразделений Филиала нормативно-правовых документов, регулирующих вопросы ценообразования; • организация контроля за соблюдением Филиалом законодательства, постановлений, и других нормативно-правовых актов Российской Федерации и Предприятия, в области ценообразования и регулирования цен и тарифов; • осуществление анализа цен на услуги, оказываемые Филиалом, выявление убыточных и высокорентабельных видов услуг, внесение предложений о пересмотре цен (тарифов) на реализуемые Филиалом товары, цены (тарифы) на которые, устанавливаются Филиалом самостоятельно; • участие в подготовке и визировании хозяйственных договоров, включая договоры по предоставлению услуг клиентам, заключаемые Филиалом.

Инвентаризация (имущества и обязательств). Нормирование:

• разработка норм и нормативов на оказываемые услуги, тарифы на которые устанавливаются Филиалом самостоятельно; • участие в разработке отраслевых норм и нормативов; участие в разработке мероприятий по улучшению организации рабочих мест;

Я

43 о

Ьа О

л ЕВ В №

Я 43 Я

£э

О £

п Я Я

а

Бухгалтерский учет Планово-экономическая деятельность Казначейские операции (организация движения денежных средств).

• анализ отклонений фактического расхода оборотных средств по видам сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей и затрат в количественном и стоимостном выражении от планового; • разработка предложений по экономии материальных ресурсов, внедрение и осуществление контроля за их выполнением; • доведение до структурных подразделений Филиала утвержденных норм и нормативов; • разработка методических рекомендаций по учету количества услуг в объектах почтовой связи.

Внутренний контроль и аудит: • подготовка и представление в ходе проведения проверок Контрольно-ревизионного Управления и Дирекции бухгалтерского учета АУП, а также внешнего Аудитора, документов и пояснений по вопросам ведения -бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности; • участие в подготовке Планов мероприятий по устранению выявленных в ходе проверок нарушений (в части нарушений бухгалтерского учета), устранение данных нарушений, подготовка отчетов об их устранении; • подготовка и представление в ходе проведения проверок Контрольно-ревизионного Управления и Дирекции бухгалтерского учета АУП, а также внешнего Аудитора, документов и пояснений по вопросам исчисления и уплаты налогов;

Я чз о

Й О

л Я Я л

а а о

П

л

а а а

Бухгалтерский учет Планово-экономическая деятельность Казначейские операции (организация движения денежных средств).

• подготовка и представление возражений по актам вышеуказанных проверок; • участие в подготовке Планов мероприятий по устранению выявленных в ходе проверок нарушений (в части нарушений в сфере налогообложения). • устранение данных нарушений, подготовка отчетов об их устранении.

Архивирование: • подготовка документов для сдачи в архив; • обеспечение сохранности первичных учетных документов до сдачи их в архив.

Состав проанкетированных обособленных структурных подразделений УФПС РО - филиала ФГУП«Почта России»

1 Азовский почтамт

2 Аксайский почтамт

3 Белокалитвинский почтамт

4 Вешенский почтамт

5 Волгодонский почтамт

6 Зерноградский почтамт

7 Зимовниковский почтамт

8 Каменск-Шахтинский почтамт

9 Каменоломнинский почтамт

10 Константиновский почтамт

11 Красносулинский почтамт

12 Миллеровский почтамт

13 Морозовский почтамт

14 Новочеркасский почтамт

15 Новошахтинский почтамт

16 Покровский почтамт

17 Сальский почтамт

18 Таганрогский почтамт

19 Ростовский-на-Дону почтамт

УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России» _ Почтамт

Анкета

1. Можете ли Вы назвать Ваш почтамт абсолютно ликвидным?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

2. Проводили ли Вы анализ движения денежных потоков на расчетных счетах, в кассах ОПС, в ГРК почтамта с целью повышения его ликвидности?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

3. Выберите основные причины, которые на Ваш взгляд приводят к необходимости подкрепления Вашего почтамта денежными средствами из АУ филиала.

• Превышение сумм оплаты над приемом переводов;

• Полученных доходов не достаточно для выплаты заработной платы и расчетов с кредиторами;

• Наличие дебиторской задолженности;

• Большие остатки денежных средств, остающиеся в кассах ОПС, из-за невозможности осуществления их контроля в ежедневном режиме.

4. Определите, которые из нижеперечисленных денежных потоков необходимы к ежедневному учету?

• Денежные средства Пенсионного фонда;

• Переводные денежные средства;

• Денежные средства Министерства труда и социального развития;

• Суммы принятых коммунальных платежей;

• Суммы, принятые за подписку на периодические печатные издания;

• Суммы, принятые за реализованный товар, лотерейные билеты.

5. Устраивает ли Вас существующая технология учета и контроля денежных потоков в кассах ОПС и на счетах почтамта?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

6. Укажите, которые из нижеперечисленных утверждений Вы считаете недостатками в организации учета и контроля денежных потоков в почтамте?

• Контроль бухгалтерской службой почтамта дневника ф.130 осуществляется по окончанию месяца, а не ежедневно;

• Поступление дневников ф.130 из ОПС в почтамт на бумажном носителе;

• Отсутствие программного обеспечения, позволяющего осуществить автоматический ввод данных по движению денежных средств из дневника ф.130 в программное обеспечение 1:С «Бухгалтерия»;

• Ручной труд сотрудников группы по контролю дневников ф. 130;

• Отсутствие в почтамте нормативных и локальных документов по учету и контролю денежных средств;

• Низкая квалификация контролирующего персонала.

7. Укажите, в какой период времени при существующей технологии контроля денежных остатков в кассах ОПС Вашего почтамта, Вы узнаете о превышении остатков денежных средств на конец рабочего дня, над утвержденными в них лимитами?

• 1-денъ;

• 2-3 дня;

• Более 3-ех дней.

8. Укажите причины, которые приводят к замедлению временного интервала при осуществлении контроля кассовых остатков в ОПС.

• Отсутствие дневника ф.130 в электронном виде;

• Низкая квалификация контролирующих специалистов;

• Халатность персонала;

• Отсутствие автоматизированных рабочих мест по учету и контролю деятельности ОПС.

9. Считаете ли Вы необходимым иметь отдельное программное обеспечение по учету движения денежных средств?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

10. Обеспечен ли на Ваш взгляд почтамт орг. техникой, необходимой для внедрения учетно-аналитического обеспечения по движению денежных средств?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

11. Возможно ли обеспечения ОПС Вашего почтамта высокоскоростными каналами связи в полном объеме?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

12. Приведет ли на Ваш взгляд внедрение программного обеспечения по учету и контролю движения денежных средств, к повышению производительности труда и снижению численности персонала?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

13. Считаете ли Вы, что внедрение учетно-аналитического обеспечения позволит снизить фактические остатки денежных средств в кассах ОПС на конец рабочего дня?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

14.Возможно ли на Ваш взгляд, обеспечить достоверное внесение данных по остаткам и движению денежных средств, в кассах ОПС в программное обеспечение в ежедневном режиме?

• Да;

• Нет;

• Затрудняюсь ответить.

Главный бухгалтер

Сентябрь 2009г.

Анализ результатов анкетирования бухгалтеров почтамтов УФПС Ростовской области - филиала ФГУП «Почта России»

1. Можете ли Вы назвать Ваш почтамт абсолютно ликвидным?

2009 г.

Затрудняюсь ответить

Нет

Да