Отношения налогообложения малого предпринимательства в трансформационной экономике России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Лейман, Виктор Сергеевич

• Лейман, Виктор Сергеевич
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Лейман, Виктор Сергеевич

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Теоретические и методологические основы формирования системы налогообложения малого предпринимательства.

1.1. Формы собсгвенносш — исходная основа создания системы отношений налогообложения.

1.2. Эволюция и формирование современной теории налогообложения.

1.3. Особенности налогообложения малого бизнеса в зарубежных странах.

1.4. Этапы становления системы налогообложения малого бизнеса в

России.

Глава 2. Система отношений налогообложения малого предпринимательства в трансформационной экономике России.

2.1. Сравнительный анализ альтернативных систем отношений налогообложения малого предпринимательства в экономике России.

2.2. Оценочные параметры преимуществ и недостатков систем налогообложения малого предпринимательства в России.

Глава 3. Разработка механизма оптимизации отношений налогообложения малого предпринимательства.

3.1. Выбор и обоснование базовых основ механизма оптимизации налогообложения малого бизнеса.

3.2. Оценка рисков предлагаемого механизма с использованием вероятностных показателей и факторов воздействия.

3.3. Государственная поддержка малого бизнеса как условие успешного использования механизма оптимизации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Отношения налогообложения малого предпринимательства в трансформационной экономике России»

Актуальность темы исследования. Осуществляемые в нашей стране экономические реформы при всей их непоследовательности и противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства. Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение инновационных процессов, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, т.е. решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. Экономическая ситуация в России особо не благоприятствует развитию малого предпринимательства. Существенное влияние на него оказал кризис 17 августа 1998 года, ужесточение налогового законодательства и федеральной бюджетной политики.

Нынешнюю ситуацию в стране также можно назвать неблагоприятной. Начавшийся в конце 2008 года мировой финансовый кризис выявил слабые места в проводимой государством политике, ее непоследовательность, необходимость более решительного перехода к структурным преобразованиям реального сектора экономики, ликвидации изъянов в законодательстве страны.

Одной из наиболее значимых проблем развития малого предпринимательства является его налогообложение. Современная налоговая система не способствует развитию малого предпринимательства. Расширение малого предпринимательства не только увеличивает налогооблагаемую базу и доходы в государственную казну, но и уменьшает нагрузку социальных расходов на бюджет страны и регионов. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства позволит создать благоприятную среду для функционирования малых предпринимательских структур, снизит степень социально-политической нестабильности в обществе.

Таким образом, актуальность исследования теории и практики налогообложения малого предпринимательства обусловлена тем, что, во-первых, развитие малого бизнеса - одно из. основных направлений рыночных преобразований в России,, во-вторых, необходимостью- усиления роли государства в регулировании данного секюра экономики, в-третьих, потребностью изучения специфики механизма внутреннего саморегулирования и практического укрепления потенциала малого бизнеса. В связи с этим, научный анализ проблем налогообложения малого предпринимательства в России приобретает все новые аспекты в рамках проблем структурной перестройки, стабилизации воспроизводственных процессов и обеспечения устойчивого экономического роста.

Степень разработанности проблемы. Исследованию проблем, связанных с функционированием малого предпринимательства, его ролью в экономике, а также проблем, налогообложения и их негативного влияния на развитие экономики страны в целом посвящено немалое количество работ как.отечественных, так и зарубежных экономистов. В последние десятилетия исследование проблем малого бизнеса наиболее активно осуществляется как иностранными, так и отечественными учеными. К их числу относятся Ж.Сисмонд де Сисмонди, K.P. Макконнелл, C.JI. Брю, Дж. Кейнс, Дж. Милль, А. Лаффер, И. Фишер, Н. Калдор, которые заложили основу теории налогообложения.

Теоретическую основу системы налогообложения в России составляют труды отечественных экономистов и правоведов: А. Блинова, A.B. Брызгалина, Е.С. Вылковой, A.JI. Тарасевича, E.H. Евстигнеева, Л.П. Павлова, М.М. Алексеенко, В.Г. Панскова, М.В. Романовского, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и др.

Методология данного исследования формировалась в синтезе взглядов на малое предпринимательство таких видных ученых как Ж.Сэй, А.Смит, 4

А.Маршалл, Дж.Гэлбрейт, П.Друкер, М.Мескон, Р.Хирзич, Д.Линдсей, Й.Шумпетер и др.

Следует отметить, что такое явление как формирование политики налогообложения малых предприятий еще только получает свое теоретическое обоснование как важный источник экономического роста. Недостаточная степень научной разработанности аспектов малого « предпринимательства и в частности его налогообложения, предопределили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертации заключается в исследовании системы налогообложения малого предпринимательства на базе анализа отношений собственности в трансформационной экономике России и формировании механизма оптимизации отношений налогообложения малого предпринимательства.

В соответствии с обозначенной целью исследования были поставлены следующие задачи: раскрыть экономическую сущность системы отношений налогообложения на основе исследования субъектно-субъектных отношений собственности; на основе анализа отношений налогообложения малого предпринимательства разработать классификацию форм его государственной поддержки;

- провести сравнительный анализ альтернативных систем отношений налогообложения малого бизнеса и на этой основе сформулировать оценочные параметры их преимуществ и недостатков;

- определить влияние системы налогообложения малого бизнеса на формирование бюджетов различных уровней;

- разработать механизм оптимизации налогообложения малого предпринимательства и обосновать его использования в современных российских условиях;

- сформулировать основные направления трансформации отношений налогообложения предпринимателей и обосновать необходимость перехода на новую упрощенную систему налогообложения (ХНС).

Объект исследования. Объектом исследования являются системы отношений налогообложения малого предпринимательства.

Предметом'исследования является механизм формирования системы отношений налогообложения и методы государственной поддержки малого бизнеса.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные научные труды представителей классической школы политэкономии, неоклассической школы, кейнсианства, монетаризма и неокейнсианства; монографии, научные статьи ведущих отечественных и зарубежных ученых, материалы научных семинаров, симпозиумов и конференций по проблемам малого предпринимательства, его' • налогообложения, а также государственной поддержки малого бизнеса.

Для решения поставленных задач в работе применялись методы структурно-функционального анализа, сравнительного анализа, аналогии, метод анализа и синтеза, математические и статистические методы, а также экспертные оценки.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и зарубежных стран в области налогов и малого предпринимательства; данные Федеральной службы государственной статистики РФ, региональных и отраслевых статистических органов, материалы периодической печати, информационные и аналитические материалы научно-исследовательских учреждений, экспертные оценки, документы, опубликованные в электронных изданиях и сети Internet.

Научная новизна диссертационной работы заключается в следующих положениях:

- раскрыта специфика отношений налогообложения как социально-экономических отношений с учетом перераспределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством;

- показано, что отношения собственности как субъектно-субъектные отношения непосредственно определяют налоговые отношения путем передачи прав собственности на часть дохода налогоплательщика государству;

- на основе критического анализа трудов .зарубежных и отечественных экономистов уточнено содержание отношений* налогообложения; выделены их основополагающие признаки: фискальный и регулирующий; основываясь на «золотых правилах» налогообложения, сформулированных Ф. Кенэ, выделены практические принципы налогообложения для субъектов малого предпринимательства, обеспечивающие согласование прав и интересов субъектов предпринимательства и бюджетов различных уровней;

- выявлены основные достоинства и недостатки применения упрощенной системы, налогообложения (УСН)' на разных уровнях хозяйствования в условиях трансформационной экономики России;

- разработан механизм оптимизации системы налогообложения малого предпринимательства, базовыми положениями которого являются:

• принципы использования единого налога на вмененный доход (ЕНВД) (упрощенная процедура расчета и сбора налога, создание дополнительных стимулов, направленных на социально-экономическое развитие, «выравнивание» положения предприятий-с точки зрения дохода и т.д.);

• дифференцированная система налогообложения малого бизнеса в зависимости от уровня получаемого годового дохода малым предприятием

• критерий (верхнее пороговое значение) для отнесения предприятия к микробизнесу;

- используя метод экспертных оценок, проведен опрос представителей малого бизнеса по выявлению рисков внедрения механизма оптимизации и разработаны параметры дифференцированных ставок налогообложения в зависимости от уровня получаемого дохода.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость. Результаты диссертационного исследования позволяют расширить научные представления об отношениях налогообложения, их влиянии на экономические отношения в обществе и могут быть использованы в научной деятельности работников, занимающихся исследованиями по проблемам налогообложения малого бизнеса, выявлением и анализом уровня занятости, изучением проблем неравенства в распределении доходов в стране. Полученные в ходе исследования выводы могут стать теоретической основой для прикладных исследований в данной области знаний.

Практическое значение работы состоит в том, что разработанный механизм может быть применен государственными и муниципальными органами власти России при формировании налоговой и бюджетной политики, фирмами для роста объемов производства и повышершя конкурентоспособности продукции.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались 1 на международных и всероссийских научно-практических конференциях и семинарах в Ярославле (2009 г.), Тюмени (2009 г.), Надыме (2010 г.).

Основные положения диссертационного исследования опубликованы в девяти научных работах общим объемом 3,1 п.л., в том числе в двух журналах, рекомендованных ВАК РФ.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Лейман, Виктор Сергеевич, 2010 год

1. Аборпева О. Государственное регулирование и поддержка малогопредпринимательства (региональный аспект)//Проблемы теории и практики управления. — 2004. №2. — С. 111-117.

2. Аккерман Е. Особенности учета и налогообложения при примененииупрощенки»//Бухгалтерское приложение. 2003. - № 15. - С. 13.

3. Андреева И. О критериях выделения малого и среднего бизнеса //iОбщество и экономика. 2007. — №7. - С. 62-79.

4. Анискин Ю. П. Организация и управление малым бизнесом. М., 2005.

5. Бакина С.И. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению: основы теории и практики / С.И. Бакина М.: ГроссМедиа: Росбух, 2007. - 464 с.

6. Бельков О. Что мешает развитию отечественного малогопредпринимательства//Человек и труд. 2007. - №7. — С. 82-84.

7. Беляева H.A. Освобождение налогоплательщиков от обязанности по 1Iуплате налогов при применении ЕНВД // Налоги. 2007. - №26. ,

8. Богатырева Т. Культурная политика в современной России и реформыв сфере культуры: поиски парадигмы действия. М.: МедиаПресс, 2007.- 156 с.

9. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. М.: Пролетарий, 1929.

10. Бондарснко Г.В. Развитие малого предпринимательства в современной России//Новая экономика: реалии XXI века, проблемы и перспективы. — Ставрополь: СГУ, 2004. 1

11. Бондарь Е. Предприниматель? Купите патент. JIНедорого//Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". 1I2005. №49.

12. Борисов A.B. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения // Финансы. 2003. - № 5-6. — С.33-38.

13. Борисов А.Н. Комментарий к гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Постатейный).- М.: ЗАО Юстицинформ, 2007. ,

14. Борисов A.B. Специальный налоговый режим: упрощенная система j налогообложения // Финансы. 2003. - № 5-6. - С.33-38. 1

15. Брагин В. Предпринимательская активность и средний класс. Материалы круглого стола: Предпринимательский климат в России: проблемы и перспективы. Отв. ред. В Брагин. М: 2004.

16. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности //IНалоги и финансовое право. 2005. - № 5. jI

17. Брызгалин A.B. О функциях налогообложения и регулятивном, значении налогов в экономике //Аналитический журнал «Налоги». -2000. -№1.

18. Булагов М.А. Индивидуальный предприниматель: налогообложение, учет и отчетность — М.: Экзамен, 2003. 240 с.

19. Бухвальд Е.М. О роли малого предпринимательства в развитии экономики России // Вестник российского гуманитарного научного фонда. 2003. - №1. - С. 92-100.I

20. Буянов В.П. Ключ от клетки малого бизнеса: создание государственной системы поддержки и защиты малого бизнеса // ; Российское предпринимательство. -2003. №9. - С. 23-27.

21. Бахрушина М.А., Пашкова JI.B. Учет на предприятиях малого бизнеса. 2006.

22. Волконский В.А. О роли малого и среднего бизнеса в России и мире //Экономика и математические методы. — 2005. — Т.41, №1. С. 20-36.

23. Восковский А., Балкин А. Антикризисные изменения в налоговый кодекс // Экономика и жизнь. 2008. - № 49. С. 5-19.

24. Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство под редакцией, А. В. Касьянова - М.: ГроссМедиа, Росбух, 2007. — 536 с. ■ '"•. ■■ ••

25. Газгиреева Ф.Р. Эволюция российского малого бизнеса// Финансовый бизнес. 2003. - №5. - С. 22-32.

26. Галанина E.H. Бухгалтер и налоги 3-е изд. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 356 с.

27. Гамольский П.Ю: Актуальные проблемы налогообложения // Закон. -2003. -№ 10. -е. 45-50:.

28. Гурунян ТВ. Институциональный анализ малого предпринимательства как фактор экономической безопасности. -Новосибирск: СибАГС, 2004.

29. Герасименко Н.В. Правовые проблемы оптимизации системы региональных налогов и сборов (на примере единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) // Законодательство и экономика. - 2003. - № 1. — С.З.

30. Государство отреклось от малого бизнеса: с 1 января 2005г. и, похоже, навсегда // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. 2005 - №1.

31. Глуховский М; Потенциал малого бизнеса: как использовать его? // Знание-сила. 2004. - №6. - С. 10-15.

32. Гребенникова В.А. Специальные режимы налогообложения малого бизнеса: настоящее и будущее//Финансы и кредит. 2003. - №2. - С. 27-32. . '

33. Грудцына Л; Ю., Спектор А. А., Туманов Э. В. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" М.: Юркомпани, 2009. - 184 с.

34. Гусева Т.А. Практика применения специальных налоговых режимов // Налоговые споры: теория и практика. 2004. - № 8.

35. Дегтярев A.B. Государственное регулирование малого и среднего предпринимательства//Вестнию , Московского университета МВД России. 2008. — №2. - С. 3 8-40.

36. Дмигриенко В.И. Торговая политика советского государства после перехода к НЭПу: 1921-1924 гг. — М.: Наука, 1971; — 149 с.

37. Дьячкина JI. Малый бизнес: изменения с 1 января 2006г. // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2005 - № 49.

38. Еваленко М/Л. Потенциал малого предпринимательства и экономика российских регионов // РЭЖ. 2003. - JVa9/10. - С. 30-51. j

39. Еваленко M.JI. Дифференциация субъектов, Российской Федерации по уровню развйтия малого1 бизнеса //Регион: экономика и социология. |2003.-№4.-С. 120-136.

40. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2007.-288 с:".;. ' '. ■ :

41. Егорова Н.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблема выбора//Экономическая наука современной России. —2004. №2. -С'. 72-84. • ' •

42. Есипова . М.С. Об определении субъектов малого., предпринимательства . для целей государственной' поддержки < и . налогообложения//Налоговый вестник.- 2005. №11. i

43. Завгородний С.Г. Тенденции и перспективы развития малого ! предпринимательства в России- // Экономика и управление. 2007. -№ 2(22)-С. 153-155;. ,

44. Изменение сроков уплаты налогов//Московский бухгалтер. 2008. -№10. " ' ;' • '"-!■■'■ • '. . ; ' ■

45. Ильин С.С., Василева Т. И. Экономика: Справочник, студента. М.: ACT, 2007. - 544 с. ;

46. Иохии В.Я Экономическая теория: введение в рынок и j микроэкономический анализ-М.: Экономика, 2008.- 544 с. |

47. Каганова И. Поддержка малого бизнеса // Финансовая газета. ' itРегиональный выпуск. 2007- № 35.

48. Караваева И.В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта. М.: Все для бухгалтера, 2001. №4.

49. Карагод B.C., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М., 2005. - 288 с.

50. Катырин С.Н. О социальной ответственности бизнеса в современной , , России //Экономическая наука современной России. — 2004. №2. - С. j' ' 116-125. I, !1.»

51. Кефели И.Ф., Кулакова Т.А. Культура и экономическая жизнь1) ! общества //Социально-политический журнал. 1995. - №5. - С. 23-26.

52. Кокорин О.В. Специальные налоговые режимы: проблемы переходного периода // Налоговые споры: теория и практика. 2004. -№8.

53. Константинова Л.Ф. Проблемы малого бизнеса: учебное пособие.-Иркутск: БГУЭП, 2004. , ,1.J

54. Корябин Р. Прощаемся с «упрощенной» по «доходам» и списываем jIосновные средства // Главбух. 2008. - № 6. — С. 58-62.

55. Корягина Т.П. Индивидуальный труд в сфере услуг. М.: Политиздат, ! . 1989J - 74 с.

56. Котова Б.В. Новая версия «упрощенки»: шаг в сторону налогоплательщика и два назад // Налоговый учет для бухгалтера. -2005. № 9.

57. Кузнецова 3. Малое предпринимательство в странах с переходнойэкономикой: пути стимулирования//Проблемы теории и практики , ;tуправления. 2007. -№10. - С. 106-116. j'' L

58. Лазутина Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета. Автореферат !Iдиссертации на соискание ученой степени кандидата экономических 1 наук. Тюмень: ООО «Тираж», 2005. - 25 с.

59. Лазутина Д.В. Новый порядок применения упрощенной системы налогообложения//Регион: экономические и правовые проблемы и перспективы развития. Сборник статей. Тюмень: Типография ООО И11Ц «Экспресс». 2005.

60. Лазутина, Д.В. Налогообложение физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью. Социально-экономические проблемы развития региона —Тюмень: ТГУ, 2003.

61. Лапуста М. Г. Малое предпринимательство М.: ИНФРА-М, 2008. -685 с.

62. Левадная Т.Ю. Реформирование специальных налоговых режимов налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей //Финансы. 2003. - № 2. - С. 28-36.

63. Лермонтов Ю.М. Практические комментарии к гл. 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». — М., 2008.

64. Ляшепко М.В. Тенденции развития малого предпринимательства//Регион: экономика и социология. 2003. - №3. -С. 163-174.

65. Малис H.H. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса //Финансы. 2008. - №6. - С. 24-29.

66. Малис H.H. Налогообложение малого бизнеса // Финансы. — 2003. -№1. С. 28-31.

67. Малис И.И. О перспективах налоговой реформы // Налоговый вестник. 2003. - №6. - С. 3-7.

68. Малое предпринимательство в России. 2004: стат.сб. / Отв. ред. Суринов А.Е. Росстат. М.: 2004т- 150 с.

69. Малое предпринимательство в России, 2006: статистический сборник. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2006.

70. Малое предпринимательство в; России прошлое, настоящее и будущее. Фонд "Либеральная миссия"; / под ред. Ясина E.F. М.: Либеральная миссия, 2003: - 220 с.

71. Малый бизнес: возможности инвестиционного. налогового кредитования. — М.: Библиотечка «Российской газеты», 2007. — 176 с.

72. Малый бизнес: налоги и отчетность. / Под ред. Оганесова А.Р. -- М.: ; : Главбух, 2004.- •'. : ■ ■ ^

73. Маньков B.C. Институциональные аспекты в государственном регулировании малого бизнеса//Вестник Московского университета. -2005.-№2.-С. 20-44.

74. Мартьянов В.А., Федеральный фонд не мешок с деньгами, а инструмент реализации программы развития малого бизнеса в России. //Бизнес для всех. -2008. - № 14.

75. Морозко Т-1.И. Место малого бизнеса в: системе финансовых !1отношенийЮкономика и управление. 2008. - 2(34) - С. 168-173., ¡|' ' ' '!

76. Муравьев А.И., Крашенинников B.M., Соколов В.П., Сергеева И.Г.Налогообложение в России. СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1994.

77. Муранов А.И. Общая и, специальная правоспособность индивидуального предпринимателя // Законодательство: 2003. - № 6,7. ' .;'.'■■■".■' ". ■ ■

78. Муратова Д. Ответственность индивидуального предпринимателя за *. i .нарушение законодательства // Финансовая газета. Региональный !| выпуск. 2005. - № 47.

79. Набатников В.М. Организация предпринимательской деятельности: !} учебное пособие. Ростов на Дону: «Феникс». 2005. - 256 с.

80. Налоги и налогообложение: учебник. Под ред. -Юткиной- Т.Ф.- М.: Инфра, 2003. - 258 с.

81. Налоги и налогообложение: учебник. Под ред. Д.Г.Черник и др. 2-е изд., доп. и перераб. - М.:' ИНФРА-М, 2004. - 328 с.164 л

82. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/Под ред. А.В. Брызгапина. М.: «Аиалитика-Пресс», 1998. - 608 с.

83. Налоговая ответственность: общие условия // Налоги и финансовое право.-2008.-№11.

84. Налоговые инструменты в борьбе с финансовым кризисом // Все для бухгалтера. 2009. - №3.

85. Hanoi овый кодекс Российской Федерации. М., 2008.

86. Налоги. Словарь-справочник/ под ред. Черника Д.Г. М.: ИНФРА -М, 2000. - 240 с.

87. Новаторов В.Е. Современные технологии культурно-досуговой деятельности: состояние, проблемы, перспективы развития. СПб.: Питер, 2007. - 147 с.

88. Новодворской В.Д. Единый налог на вмененный доход. СПб: ПИТЕР.-2003.

89. Новодворский В.Д. Упрощенная система налогообложения малого бизнеса в 2003 году. СПб: ПИТЕР, 2003.

90. Новое в налогообложении в 2009 году: учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2009 год // Налоги и финансовое право.-2008. -№12.

91. Новые вопросы, связанные с налогообложением в 2009 году // Бухгалтер и закон. 2009. - №3.

92. Обзор основных изменений в части первой Налогового кодекса с 2009 года // Российский налоговый курьер. 2009. - №4.

93. Оганян О. О государственной поддержке малого бизнеса в России // Экономист. 2004. - №8. - С. 45-51.

94. Окунева Л.П., Борисов Е.Ф. Налоги и налогообложение в России. — 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2006. - 593 с.

95. Ольховская Т. Специальные налоговые режимы: что год грядущий нам готовит//Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". 2005. - № 49.

96. Ответы на вопросы о едином налоге на вмененный доход для, определенных видов деятельности //, Гражданин и право. 2003. - № 3. -С.18. ■

97. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. — М.: Норма Цифра -М, 2004. - 427 с.

98. Пастухов М. Внимание промысловой кооперации социалистическому сектору народного хозяйства // Вестник промысловой кооперации. -1931. №7. - С. 4.

99. Пепеляев С.Г. Законы о налогах элементы структуры. — М.: СВЕА, 1995.64 с.

100. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение: j Учебное пособие: — 2-е изд. М.: Юрайт- М, 2006. - 559 с.

101. Письмо Минфина РФ от 6 июля 2005 г. № 03-11-04/2/17 «Об уменьшении единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».

102. Письмо ФНС РФ от 15 февраля 2005 г. № 22-2-14/224 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения». !

103. Письмо ФНС РФ от 27 декабря 2004 г. № 22-0-10/1964 «О, порядке применения отдельных положений главы 26.3 "Система ; налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для ■! отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации».

104. Попов А.И. Малое предпринимательство. В двух частях. Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004. - 457 с.

105. Попова Н. Модернизация позволит перестроить всю систему налогового администрирования // Российский налоговый курьер. ! 2003.-№8.-С. 66-69. j

106. Практическое пособие по ЕНВД. «Консультант плюс». ;!

107. Проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве (сборник статей) М.: Экзамен, 2007. - 416 с.

108. Пугачева Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации в 2007 году // Налоговый вестник. 2007. - №1. С. 12-27.

109. Пятаков В.А. Налоги и налогообложение: конспект лекций. Изд-во «А-Приор», 2007 208 с.

110. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. — 2-е изд. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. ' - 696 с.

111. Расходы организации: оптимизируем расчет налогов // Экономико-правовой бюллетень. — 2008. №8.

112. Рогоцкая С. Упрощенная система налогообложения: год спустя // Новая бухгалтерия. — 2004. Вып.2. - С.25.

113. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Изд-во «Питер», 2007.-496 с.

114. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. СПб: Питер, 2003. —576 с. 1

115. Российский статистический Ежегодник 2008. М.: Росгостат, i 2009.

116. Руденко А.И. Экономика предприятия в условиях рынка. Мн.: 2007.-264 с.

117. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? М.: Статус Кво-97, 2004. - 664 с.

118. Семенова У. Компания перешла на «упрощенку»: как начать год без ошибок // Главбух. 2008. - № 2. - С. 60 - 66.

119. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. — СПб.-Питер, 2005.-752 с.

120. Сидорова И.А Экономические последствия налоговой политики // Экономист. 2003. - № 1. - С. 70-80.

121. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Изд-во «Academia», 2007. 224 с. .122. . Смагнна И.А. Налогообложение субъектов малого , предпринимательства//Право и экономика. 2007.-'№11.

122. Смирнов C.JI. Практические. методы повышения ; производительности труда С чего начать? — СПб., 2009.124. , Соколова Г. Единый налог — 2006 // Бухгалтерское приложение к- ; газете Экономика и жизнь. 2005.-; № 45.

123. Структура налогового правового режима // Финансовое право. -'Л-2007;-№7.-0,6 пл. ; ' у \ '\

124. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение М.: КноРус, 2007. - ! 320 с. \ : ' .128., ' Толкушкин А.В: Комментарий ■ (постатейный) к главе 26.2. ' Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения». М:: Юрайт-Издательство, 2003.

125. Фадеева Ю.Л. Налогообложение в малом бизнесе: на примерах из Í практики: практическое руководство. — М.: Эксмо, 2007. 352 с.

126. Федеральная служба государственной1 статистики Малое j:;! предпринимательство, в России.- М.: Росстат, 2008.

127. Федеральный закон от 17 мая 2007 №83-Ф3 «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 2007. - №1265. - С.17.

128. Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

129. Федеральный закон от 18 октября 2007г. № 230 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

130. Федеральный закон № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» о г 15 декабря 2001 года.

131. Федеральный закон № 222-ФЗ от 29.12.95г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред1 финимате л ьства».

132. Федеральный закон № 148-ФЗ от 31 июля 1998 года.

133. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

134. Фильченко Д.Г. Государственные гарантии субъектам малого предпринимательства // Право и экономика. 2003. - № 4.

135. Чапек В. Н., Атаев М. К., Елоев Ю. Т. Экономика малого предпринимательства —М.: Феникс, 2009. 192 с.

136. Чапек В. Н. Экономика организаций малого предпринимательства М.: Феникс, 2004. — 384 с.

137. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение М.: Юнити, 2007. -311 с.

138. Шестоперов О.В. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. 2002. - № 4. — С. 65-84.

139. Шохыех А. Особенности налогового учета в сфере малого бизнеса // Предпринимательство. №1. - 2008. - С. 136-141.

140. Шиняева Н. Большой шаг малого бизнеса // ЭЖ-Юрист. 2007. -№32.

141. Шумпер И. Теория экономического развития — М.: Прогресс, 2006. 455 с.

142. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель/ Пер. со швед. - М.: Экономика, 1991. - 163 с.

143. Яманушкина И. Единый налог на вмененный доход и организация раздельного учета // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2004. - № 13.