Оценка отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда в экономике России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Долгова, Ирина Николаевна

• Долгова, Ирина Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Долгова, Ирина Николаевна

Введение

Глава 1. Налоги в системе макроэкономических взаимосвязей

§1.1. Налоговая нагрузка на экономику в условиях становления налоговой 7 системы России

§ 1.2. Налоговая нагрузка в макроэкономическом анализе и прогнозировании

Глава 2. Модель взаимосвязи налоговой нагрузки и эффективности использования основных факторов производства и ее использование в ретроспективном анализе

§2.1. Модель взаимосвязи налоговой нагрузки и эффективности использования основных факторов производства с учетом фактора риска

§ 2.2. Ретроспективный анализ отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда в России

Глава 3. Оценка перспективной отраслевой и региональной налоговой нагрузки в зависимости от изменений производительности труда в экономике РФ

§3.1. Прогноз налоговой нагрузки и суммарных поступлений налогов в бюджетную систему по отраслям экономики РФ

§ 3.2. Прогноз налоговой нагрузки и суммарных поступлений налогов в бюджетную систему по федеральным округам РФ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оценка отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда в экономике России»

Государственная политика, направленная на обеспечение устойчивого экономического роста в России, повышение его качества, предполагает поиск и использование источников и инструментов интенсификации и диверсификации экономики. Бюджетно-налоговая политика относится к важнейшим из таких инструментов, позволяющих обеспечивать баланс между справедливостью налогообложения и эффективностью экономической деятельности субъектов рынка.

В рыночной системе хозяйствования движение к обеспечению названного баланса сопряжено с усилением регулирующей роли налогов. Дифференциация отраслевых и региональных налоговых нагрузок как важнейших интегральных показателей фискальной политики отражает уровень согласованности экономических и бюджетно-налоговых процессов. Поэтому в рамках бюджетного планирования на среднесрочную перспективу актуальны анализ сложившихся и оценка перспективных налоговых нагрузок в связи с изменениями важнейших макроэкономических параметров, и, прежде всего, параметров эффективности использования основных факторов производства в отраслях и регионах РФ. Кроме того, в экономике, которой свойственны риски, для повышения эффективности использования факторов производства в отраслях и регионах необходимо снижать степень его влияния. Решение этих задач предполагает разработку прогнозно-аналитических моделей взаимосвязи налоговой нафузки и эффективности использования основных факторов производства с учетом фактора риска, которые применимы и для выравнивания уровней социально-экономического развития региональных и отраслевых сегментов экономики, что является неотъемлемым условием устойчивого экономического роста экономики РФ. Создание такого инструментария - актуальная проблема. Его использование, направленное на выявление особенностей формирования отраслевой и региональной динамики налоговой нагрузки с учетом динамики производительности труда, может способствовать обоснованию и согласованию параметров бюджетно-налоговой и макроэкономической политики, выработке практических рекомендаций по их уточнению и совершенствованию.

Основная цель - оценка сложившейся и перспективной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда как важнейшего показателя эффективности производства для отраслей и регионов в экономике РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи.

1. Оценить влияние на динамику налоговой нагрузки изменений в налоговом законодательстве в процессе формирования современной российской налоговой системы.

2. Разработать модель отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и показателей, характеризующих эффективность использования факторов производства.

3. Создать прогнозно-аналитический инструментарий оценки налоговой нагрузки на отрасли и регионы во взаимосвязи с динамикой производительности труда в них.

4. Выявить особенности и сложившиеся на базовом периоде тенденции изменения налоговой нагрузки на отрасли и федеральные округа РФ под влиянием изменений в отраслевой и региональной производительности труда.

5. Выявить влияние фактора риска на динамику перспективных налоговых нагрузок и суммарных поступлений «внутренних» налогов в бюджетную систему РФ (на примере федеральных округов).

6. Оценить перспективные налоговые нагрузки на отрасли и федеральные округа РФ, изучить возможности их перераспределения, спрогнозировать отраслевые и региональные суммарные поступления «внутренних» налогов в бюджетную систему РФ для различных сценариев развития экономики РФ.

Объектом исследования являются отраслевая (региональная) налоговая нагрузка на экономику РФ для «внутренних» (администрируемых Федеральной налоговой службой РФ) налогов и производительность труда.

Предмет исследования - взаимосвязь динамики налоговой нагрузки на экономику РФ и производительности труда в отраслевом и региональном разрезах.

Методологическими и теоретическими основами исследования стали теории в области налогов и макроэкономики, научные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам бюджетно-налоговой политики, прикладные работы в области прогнозирования и регулирования социально-экономических процессов, экономико-математического моделирования, по проблемам занятости и рынка труда. В работе использованы статистические методы и методы графического анализа.

Информационная база исследования - данные Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России, Министерства экономического развития и торговли РФ, Центра экономической конъюнктуры при Правительстве РФ, данные рейтингового агентства «Эксперт РА», нормативные документы и аналитические материалы органов исполнительной и законодательной власти, разработки ИНП РАН и других исследовательских центров в области макроэкономической динамики, проблем в бюджетно-налоговой сфере и сфере занятости, информация периодической печати.

Научная новизна диссертационной работы определяется следующими результатами.

1. Разработана модель отраслевой и региональной взаимосвязи динамики налоговой нагрузки и эффективности использования факторов производства с учетом фактора риска.

2. Создан и апробирован для отраслей экономики и промышленности, а также федеральных округов РФ прогнозно-аналитический инструментарий оценки взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда, позволяющий осуществлять прогноз суммарных отраслевых и региональных поступлений «внутренних» налогов в бюджетную систему РФ с учетом фактора риска.

3. На основе предлагаемого прогнозно-аналитического инструментария на ретроспективном периоде выявлены отраслевые и региональные особенности, а также сложившиеся тенденции влияния изменений производительности труда на распределение налоговой нагрузки.

4. Осуществлена среднесрочная прогнозная оценка отраслевой и региональной налоговой нагрузки и суммарных поступлений «внутренних» налогов в бюджетную систему РФ в зависимости от сценариев социально-экономического развития России, ее отраслей и регионов (с учетом фактора риска).

Теоретическая и практическая значимость работы определяется тем, что в ней представлен комплекс методов анализа и прогнозирования отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда. Предложенная в работе методика может быть использована в рамках бюджетного планирования по отраслям и регионам страны для проведения комплексного макроэкономического анализа и прогноза взаимосвязи налоговой нагрузки и основных макроэкономических параметров эффективности использования факторов производства и, в частности, производительности труда; при разработке программ выравнивания уровней социально-экономического развития отраслей и регионов РФ.

Апробация диссертационного исследования осуществлялась в ходе использования разработанных автором методических подходов к анализу и прогнозу отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда в РФ. Полученные автором теоретические и методические результаты в 2004-2005 гг. были использованы в работе Сводного департамента макроэкономического прогнозирования Минэкономразвития России по мониторингу социально-экономического положения страны и при разработке основных показателей прогноза социально-экономического развития РФ и нашли отражение в «Методике краткосрочного планирования налоговых отчислений на основе планируемых производственно-экономических показателей деятельности предприятий металлургического комплекса», подготовленной в интересах Некоммерческого партнерства «Межотраслевой комитет по корпоративным инновациям» в 2005 г. Основные положения диссертации докладывались на международных и отечественных научных и научно-практических конференциях и семинарах, на I Конкурсе научных работ Вольного экономического общества Москвы.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Долгова, Ирина Николаевна

Основные результаты и выводы, полученные в ходе диссертационного исследования, состоят в следующем.

Дальнейший экономический рост в России в значительной степени зависит от решений, принимаемых в области бюджетно-налоговой политики, и в частности, в отношении уровня налоговой нагрузки в народном хозяйстве в целом, его отраслях и регионах.

Анализ вкладов изменения темпов роста производительности труда и налоговой нагрузки в изменение темпов роста ВВП на основе методов, так называемого, прямого детерминированного факторного анализа показал, что влияние изменений темпа роста производительности труда на изменение темпа роста ВВП достаточно существенно и устойчиво. Вклад изменения темпа роста налоговой нагрузки в приращение темпа роста ВВП наиболее значим. Снижение темпа роста налоговой нагрузки приводит к росту темпа роста ВВП, а его увеличение - к снижению темпа роста ВВП.

В аналитических целях введен показатель относительной удельной чистой доходности фактора, который отражает соотнесенный с общероссийским отраслевой (региональный) остаток ВДС (ВРП) после уплаты соответствующими налогоплательщиками всех «внутренних» налогов на единицу фактора в отрасли (регионе). Проведенный с использованием данного показателя анализ позволил установить особенности относительного положения отраслей и регионов после уплаты «внутренних» налогов и тем самым выявить возможности использования остающихся в их распоряжении средств на повышение оплаты труда наемных работников и инвестирование.

Разработана модель отраслевой и региональной взаимосвязи динамики налоговой нагрузки и эффективности использования факторов производства, на основе которой создан прогнозно-аналитический инструментарий оценки взаимосвязи налоговой нагрузки бюджетной системы РФ и производительности труда в отраслевом и региональном разрезе.

В рамках разработанной принципиальной схемы анализа отраслевой и региональной взаимосвязи налоговой нагрузки и производительности труда предложен коэффициент влияния фискальных изъятий, позволяющий установить меру «справедливости» налогообложения отраслей и регионов РФ. Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что на фоне общероссийского роста производительности труда в процессе выравнивания ее отраслевых и региональных значений и при «справедливом» налогообложении, оставляющем достаточные ресурсы для повышения эффективности развития отраслей и регионов, значения КВФИ не должны значительно отклоняться от единицы. В свою очередь, отклонения от единицы в ту или иную сторону характеризуют существующие у хозяйствующих субъектов (классифицированных в отраслевом или региональном разрезе) ограничения по росту производительности труда и особенности их налогообложения на данном этапе развития страны и ее экономики. В перспективном периоде такие отклонения должны обосновываться четкой системой приоритетов в социально-экономической и бюджетно-налоговой политике.

В среднем на рассмотренном временном периоде динамика относительной удельной чистой доходности адекватна изменениям относительной удельной доходности для большинства отраслей и федеральных округов. Таким образом, рост или сокращение налоговой нагрузки в этих отраслях (федеральных округах) не дает резких изменений значений КВФИ и не меняет сложившееся положение отраслей и федеральных округов в экономике России.

Разработана принципиальная схема, в рамках которой на основе предложенного инструментария, в том числе и с учетом фактора риска, получены прогнозные оценки налоговой нагрузки и суммарных поступлений «внутренних» налогов в бюджетную систему РФ для различных вариантов социально-экономического развития страны. Результаты прогноза, как показала их оценка для 2005 г., удовлетворительные.

Предложенный в работе прогнозно-аналитический инструментарий может служить совершенствованию схемы перераспределения налоговой нагрузки с учетом динамики производительности труда. Необходим рост производительности труда в экономике РФ в целом и, прежде всего, в тех ее секторах, для которых показатели относительной производительности труда меньше единицы. Решение этой задачи особенно актуально в условиях демографических ограничений предложения рабочей силы.

Моделирование взаимосвязи динамики налоговой нагрузки и эффективности использования факторов производства с учетом их распределения по регионам и отраслям экономики РФ позволило также предложить теоретическую модель оценки социально-экономических последствий той или иной фискальной политики в терминах изменений важнейших макроэкономических факторов производства и их структур.

Дальнейшие исследовательские задачи на основе предложенного в работе инструментария могут быть сосредоточены в области рассмотрения: S налоговой нагрузки по уровням бюджетной системы; ^ налоговой нагрузки по отдельным видам налогов; S пофакторной результативности, когда общая доходность расщеплена по вкладам в нее конкретных факторов производства; S других факторов производства, задаваемых как запас или поток; S поиск решения предложенных выше задач для отдельной отрасли (региона) или для представляющих их хозяйствующих субъектов. Таким образом, может быть поставлена двух-, трех- или четырехуровневая задача в зависимости от наличия и степени детализации исходной информации, когда отрасль разбивается на представляющие ее хозяйствующие субъекты, а в регионах рассматривается отраслевая структура производства.

Заключение

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Долгова, Ирина Николаевна, 2007 год

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 19.12.2006) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф Электронный ресурс. Электрон, дан. - [М., 2007].

2. Закон РСФСР от 10.10.1991 N 1734-1 № 1734.1 «об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» // КонсультантПлюс. ВерсияПроф Электронный ресурс. Электрон, дан. - [М., 2007].

3. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // КонсультантПлюс. ВерсияПроф Электронный ресурс.- Электрон, дан. М., 2007.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.07.2006) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф Электронный ресурс. Электрон, дан. - [М., 2007].

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф Электронный ресурс. Электрон, дан. - [М., 2007].

6. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06 / 333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // КонсультантПлюс. ВерсияПроф Электронный ресурс. Электрон, дан. - [М., 2007].1.. Литература

7. Алехин С.Ю. Оптимизация имущественных и ресурсных платежей за недвижимость // Проблемы прогнозирования. 2000. №2.

8. Алле М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.А. Егорова. М.: ТЕИС, 2001. - 96с. Ю.Анашкин А.К. Механизм стабилизации национальных финансов / А.К.

9. Анашкин,- М. ЗАО «Издательство «Экономика», 2002. 190с. П.Антипов В.И., Калиновский А. В., Колмаков И.Б., Моторин В.И. Многоотраслевая модель воспроизводства ВВП России в системе национальных счетов. - М.: Издательство «НОВЫЙ ВЕК», 2002. - 54с.

10. Аукционек С.П., Батяева А.Е. Российские предприятия в рыночной экономике: Ожидания и действительность. М.: Наука, 2000. - 139 е., ил.

11. Аукуционек С.П. Рекорды за свой счет // Эксперт. 2004. 29 марта №12(413).

12. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Изд-е. 5, перераб. и доп. М.: «Финансы и статистика», 2004. 535 с.

13. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. 1998. №3.

14. Балацкий Е.В. Фискальное регулирование в инфляционной среде // Мировая экономика и международные отношения. 1997. №1.

15. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства // Проблемы прогнозирования. 2000. №5.

16. Баранов А.О., Гильмундинов В.М., Павлов В Н. Исследование экономики России с использованием межотраслевых моделей. Новосибирск: Наука, 2001.-198с.

17. Баранов А.О. Экономика России в период реформ: деньги, бюджет, инвестиции: Научное издание / Новосиб. Гос. ун-т. Новосибирск, 2004. 292с.

18. Беккер А., Неймышева Н. НДС упрощается // Ведомости. 11 марта 2003, №40 (840)

19. Белоусов Д.Р. Кризис бюджетно-налоговой системы: некоторые вопросы// Проблемы прогнозирования. 1997. №3.

20. Белоусов Д.Р. Опыт построения финансовых балансов основных отраслей промышленности и транспорта // Проблемы прогнозирования. 2002. №2.

21. Белоусов А.Р. Развитие российской экономики в посткризисный период (макроэкономический аспект) // Проблемы прогнозирования. 2003. № 6.

22. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: : принципы, методы, рекомендации, арбитражная практик, Изд. 3-е перераб. и доп -М:ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2006. 304 с.

23. Вареха Ю.М. Двухкоординатная система налогообложения // Аудит и финансовый анализ. 1998. №3.

24. Вареха Ю.М. Влияние российской налоговой системы на коэффициент чистой рентабельности продаж и некоторые важные для экономики следствия // Аудит и финансовый анализ. 1999. №1.

25. Введение в экономико- математические модели налогообложения: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256с ил

26. Вишневский В., Гречишкин А. Влияние режима налогообложения на миграцию капитала // Мировая экономика и международные отношения. 2002. № 12.

27. Гайдар Е.Т. Долгое время. Россия в мире: очерки экономической истории. М.: Дело, 2005. - 656с.

28. Городецкий Д. Концепция бюджетной сбалансированности. // Экономист. 2000. №4.

29. Горский И.В. Экономический рост и налоги // Налоговое обозрение. 1999. № 1-2.

30. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2004. - 304с. ил.

31. Граборов С.В. Границы применимости современной бюджетно-налоговой теории и мажоритарный подход // Экономика и мат. методы. 2003. - Т. 39, № 4.

32. Граборов С.В. Проблемы оптимизации общей бюджетно-налоговой структуры -М., (Препр. / ЦЭМИ РАН), 2001. 50 с.

33. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002.- 160с.

34. Грицюк Т.В. Системные механизмы управления межбюджетными отношениями. Российский и зарубежный опыт. М.: Едиториал УРСС, 2003. - 384с.

35. Демин А.Г. Формы налогового контроля по налогу на добаленную стоимость. -М.: ООО «Маркет ДС Корпорейшен», 2004. 122с. (академическая серия).

36. Джанелла К., Томсон У. Если снижать, то не НДС // Ведомости. 14 декабря 2005. №235(1516).

37. Долан Э. Дж., Линдсейд Д. 64. Макроэкономика (пер. с англ. В. Лукашевича и др.; под общ. ред. Б. Лисовика и др. С-Пб., 1994г. 406 с. (Глава 7. Налогово-бюджетная (фискальная) политика).

38. Долгова И.Н., Коровкин А.Г. Налоговая нагрузка и эффективность занятости населения регионов РФ: перспективная оценка взаимосвязи // Проблемы прогнозирования. 2004. № 3.

39. Долгова И.Н., Королев И.Б. Оценка налоговой нагрузки с учетом фактора риска и эффективности использования труда и капитала: региональный аспект. Сборник научных трудов: Ин-т народнохозяйственного прогнозирования РАН. — М.: МАКС Пресс, 2003.-464с.

40. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. - 288с.

41. Иванов Ю.Н., Казаринова С.Е., Карасева JI.A. Основы национального счетоводства: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005. - 480с.

42. Иванова С. Здоровье дешевеет. // Ведомости.17 марта 2006, №46 (1573)

43. Иванова С. Легализации не вышло // Ведомости 1 февраля 2006 №16(1543).

44. Ивантер В.В., Говтвань О.Дж., Ксенофонтов М.Ю., Панфилов B.C., Узяков М.Н. Экономика роста (Концепция развития России в среднесрочной перспективе) // Проблемы прогнозирования. 2000. № 1.

45. Индикативное планирование: теория и пути совершенствования / Монография.1. Спб: Знание, 2000. 96с.

46. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа), статья опубликована на сайте www.cfin.ru / «Корпоративный менеджмент» от 27 мая 2003 г.

47. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. Пособие для вузов- М: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. 215с.

48. Карзанова И.В. Воздействие налогового режима на инвестиции в реальный сектор российской экономики: предельные эффективные налоговые ставки на инвестиции в материальные активы, человеческий капитал и НИОКР. М.: EERC, 2005. - 56с.

49. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательская деятельность в России.- М.: «Статус Кво», 1998. - 136с.

50. Климанов В.В. Региональные системы и региональное развитие в России.- М.: Едиториал УРСС, 2003. 296с.

51. Краткосрочное прогнозирование регионального развития в условиях неполной информации. М.: Эдиториал УРСС, 2001. - 160с.

52. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие М.: издательство «Дело и сервис», 1998. - 304с.

53. Коровкин А.Г. Динамика занятости и рынка труда: вопросы макроэкономического анализа и прогнозирования. М.: МАКС Пресс, 2001. 320с.

54. Коровкин А.Г., Зайцев Н.М., Парбузин К.В., Полежаев А.В. Перспективы отраслевой занятости населения РФ: опыт оценки // Проблемы прогнозирования. 1999., №4.

55. Костин В.А. «Информационные обеспечения макроструктурных моделей прогнозирования экономики». Сб. научных трудов: Ин-т народнохозяйственного прогнозирования РАН / Гл. ред. А.Г. Коровкин. М.: МАКС Пресс, 2003. - 464с.

56. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд.; перераб. и доп. М.: «Вузовская книга», 1999. - 344с.

57. Кузнецов С.Г. Рынок рабочей силы: проблемы регулирования. М.: Современная экономика и право, 2004. - 232с.

58. Кузнецов Ю. В. Что мы не знаем о налогах // Отечественные записки. 2002. №4-5.

59. Кузнецова О.В. Региональная политика в России в постсоветское время: история развития // «Общественные науки и современность». 2005. №2.

60. Кулигин П.И. Стимулирующая функция налогов в переходной экономике: из опыта Венгрии, Польши и Чехии // Проблемы прогнозирования. 2000. №6.

61. Курочкин В.В., Осетрова Н.И. К вопросу о налоговой этике (определение налога) // Налоговая политика и практика. 2004. №6.

62. Jlepya, Марк. Социология налога: пер. с фр. М.: Дело и Сервис, 2006. - 96с.

63. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. №5.

64. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. М.: ГроссМедиа, 2005. - 416с.

65. Львов Д.С. Экономика развития. М.: «Экзамен» 2002. 512с.

66. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общ. и особ./ Л.Н. Лыкова; Ин-т экономики РАН. М. : Наука, 2005. - 444с.

67. Македонский С.Н. Механизмы налогообложения, основанные на упрощенной отчетности и косвенном определении налоговых обязательств // Доклады РЕЦЭП №1(5), 2005.

68. Макроэкономические модели планирования и прогнозирования. Пер. англ. и фр. под ред. Ершова Э. Б. — М.: Статистика, 1970. 472с.

69. Мальцев Г.Н., Мальцева И.Г. Финансы: проблемы управления и прогнозирования. М.: Дело, 2005. - 344с.

70. Малыхин В.И. Экономико-математическое моделирование налогообложения: Учеб. пособие. М.: Высшая школа, 2006. - 103с.

71. Матвиенко В.Д., Савельев П.А. Фискальная политика и институты рынка труда // Научные доклады по проблемам государственного и муниципального управления. 2000. №9.

72. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение»/ О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. М.: Изд-во Омега -Л, 2005. - 408с. - (Высшеефинансовое образование).

73. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России.- М.: «ЮНИТИ -ДАНА», 2005 252с.

74. Мовшович С.М., Крупенина Г.А., Богданова М.С. Оценка избыточных тягот налогообложения в российской экономике. М.: РПЭИ. Фонд «Евразия», 1999. - 35с.

75. Налоги в условиях экономической интеграции / B.C. Бард, Л.П. Павлова, Н.Е. Заяц, Е.Ф. Киреева и др.; Под ред. Проф. B.C. Барда и проф. Л.П. Павлова. М.: КНОРУС, 2004. - 288с (Финансовая академия при Правительстве РФ).

76. Налоговая реформа в России: проблемы и решения: В 2т.. (Т.1) М.: ИЭПП, 2003.-395с.

77. Налоговая реформа в России: проблемы и решения: В 2т.. (Т.2) М.: ИЭПП, 2003. - 396-638с.

78. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского.- М.: Финансы и статистика, 2003.- 288с. ил.

79. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.-240с.-(Приложение к журналу «Консультант», 20-2003)

80. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001. 400с.

81. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика, М. Статут, 2005. 287с.

82. Полынев А.О. Межрегиональная экономическая дифференциация: методология анализа и государственного регулирования. М.: Едиториал УРСС, 2003. 208с.

83. Полежаев А.В., Долгова И.Н. Эконометрическое моделирование региональнойзанятости и ее эффективность с точки зрения налоговой нагрузки. Тезисы доклада на XLVI научной конференции МФТИ. г. Долгопрудный: МФТИ, 2003.

84. Пчелинцев О.С. Региональная экономика в системе устойчивого развития / О.С. Пчелинцев; Ин-т народнохозяйственного прогнозирования РАН. М.: Наука, 2004. - 258с.

85. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политик.- М: Финансы и статистика, 2001. 272с.

86. Рабочая книга по прогнозированию / Редкол.: И.В. Бестужев-Лада (отв. ред.) -М.: Мысль, 1982.-430с.

87. Россия приходит в себя / пер. с анг. М.: Издательство «Весь Мир», 2004. - 232с.

88. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов Спб.: Питер, 2005. - 752с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»)

89. Серебряков Г.Р. Опыт построения динамической межотраслевой модели равновесия российской экономики. // Проблемы прогнозирования. 2000. № 2.

90. Синельников С. Бюджетный кризис в России: 1985-1995 годы. М.: «Евразия», 1985.-316с.

91. Синельников Мурылев С.Г. О налогах с любовью // Отечественные записки. 2002. №4-5.

92. Стиглиц Д.Ю. Экономика государственного сектора. / пер. с англ. М.: Инфра-М, 1997. -720с.

93. Столярю Л. Равновесие и экономический рост (принципы макроэкономического анализа). М.: Статистика, 1974 472 с.

94. Стратегии макрорегионов России: методологические подходы, приоритеты и пути реализации / Под редакцией академика А.Г. Гранберга. М.: Наука, 2004. -720с. - (Экономическая наука современной России).

95. Суринов А.Е. Введение в национальное счетоводство. М.: ИИЦ «Статистика России», 2005. - 356с.

96. Узяков М.Н. Трансформация российской экономики и возможности экономического роста. М.: Издательствово ИСЭПН, 2000. - 360с.

97. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики: Науч.-практич. пособие. М.: Дело, 2004. - 544с.

98. Управление социально-экономическим развитием России: концепции, цели, механизмы. М.: ЗАО «Изд-во Экономика», 2002. 702с.

99. Факторы конкурентоспособности российской экономики: структурно-институциональный подход / Институт «Восток-Запад». М.:2005. - 160с.

100. Федеральные налоги и сборы с организаций, /под. ред. Павловой Л.П., Гончаренко Л.И. М.: «Налог - Инфо», 2005. - 472с.

101. Финансовая политика стран ЕС / В.П. Гутник, И.А. Подколзина, Е.П. Островская и др. М.: Наука, 2001. - 267с.

102. Фитц-енц, Як. Рентабельность инвестиций в персонал: измерение экономической ценности персонала / Як Фитц-енц; пер. с англ.: Меньшикова М.С., Леонова Ю.П.; под общ. ред. В.И.Ярных. М.: Вершина, 2006. - 320с.

103. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. М. Дело, 2002.- 608с.

104. Цыгичко А.Р. Нормализация налоговой нагрузки. М. ИТРК, 2002. -108с.

105. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов, 2-е изд. перераб. и доп. М, «ЮНИТИ-ДАНА», 2000. 511с.

106. Чепурных Н.В. Региональное развитие: сельская местность / Н.В. Чепурных, А.Л. Новоселов, А.В. Мерзлов; Совет по изучению произвол, сил. М.: Наука, 2003.-384с.

107. Шкребела Е.В. Будет ли малому бизнесу проще жить с упрощенным налогообложением // Отечественные записки. 2003. №1.

108. Яндиев М.И. Финансы регионов. М.: Финансы и статистика, 2002. - 240с.

109. Anderson В. Structural Reform of the Federal Budget Process / CBO Testimony before the Committee on the Budget/ Us House of Representatives. July 19. Wash., 2001.

110. Atkinson A. The Distribution of the Tax Burden // Modern Public Finance / J. M. Quigley, E.Smolensky (eds.) Cambridge, Mass.: Harvard University Press, 1994.

111. Sapir J. Russia , s Economic Rebound: Lessons and Future Directions // Post-Soviet Affairs. 2002. Vol. 18 № 1.

112. Schick A. The Federal Budget, Politics, Process. Wash., 2000.

113. Smith D. B. Public Rags or Private Riches. London: Politeia, 2001.

114. Taxation, wage bargaining, and unemployment / Isabela Mares, p.cm. -(Cambridge studies in comparative politics)

115. The Russian Economic Barometer (Российский экономический барометр), 2006. №2.

116. Tideman N. and Plassman. F. Taxed Out of work and Wealth: The Cost of Taxing Labor and Capital // The Losses of Nations/ London: Othila Press, 1998.

117. I. Справочные и информационные издания

118. Институт демографии Государственного университета Высшая школа экономики / Дефицит рабочей силы: русский крест-2? / Электронный ресурс. -Электрон, дан. (1 файл) [М.] - Режим доступа http://www.demoscope.ru свободный- Загл. с экрана.

119. Информационная программа «Вести» / Новости / Экономика / Россия переходит на трехлетние финансовые планы Электронный ресурс. Электрон, дан. (1 файл) [М.].- Режим доступ http://www.rtr-vesti.ru [27.01.2006 18:39] свободный - Загл. с экрана.

120. Общероссийская общественная организация «Деловая Россия» / Мониторинг / Электронный ресурс. Электрон, дан. (1 файл) [М.] - Режим доступа http://www.deloros.ru свободный - Загл. с экрана.

121. Рейтинговое Агентство «Эксперт РА» / Инвестиционный рейтинг регионов России / Электронный ресурс. Электрон, дан. (10 файлов) - [М.]. сор. 1997-2005.- Режим доступа: http://www.raexpert.ru свободный. — Загл. с экрана.

122. Федеральная служба государственной статистики (Росстат) / Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.gks.ru.

123. Центр исследования проблем налогообложения при Финансовая академии при Правительстве Российской Федерации / Налог с продаж / Электронный ресурс. Электрон, дан. (1 файл) [М.] - Режим доступа http://www.taxreform.ru свободный - Загл. с экрана.

124. Основные показатели бюджетной системы РФ (по данным Росстата) Таблица 1. Консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

125. Доходы всего 437 558,5 711,6 686,8 1214 2098 2684 3519 4136 5427,3

126. Доходы (всего) в % к ВВП 30,6 27,8 30,4 26,1 25,2 28,7 29,7 32,5 31,1 32,3

127. Налоговые доходы КБ 364,3 473 594,1 564,6 1008 1708 2345 3137 3722 4936,2

128. Налоговые доходы КБ в % к ВВП 25,5 23,6 25,4 21,5 20,9 23,4 25,9 29,0 28,0 29,4

129. Неналоговые доходы КБ 53,4 57,2 64 66,8 84,7 135,4 198,7 266,4 330,4 421,4

130. Неналоговые доходы КБ в % к ВВП 3,7 2,8 2,7 2,5 1,8 1,9 2,2 2,5 2,5 2,5

131. Безвозмездные перечисления 2,7 3,5 9,5 10,2 15,1 1,2 -15 -56,7 -54,3 -132

132. Безвозмездные перечисления в % к ВВП 0,2 0,2 0,4 0,4 0,3 0,0 -0,2 -0,5 -0,4 -0,8

133. Доходы целевых бюджетных фондов 18,4 28 45,1 45,2 106,3 253,5 146,7 160,3 119,1 172

134. Доходы целевых бюджетных фондов в % к ВВП 1,3 1,4 1,9 1,7 2,2 3,5 1,6 1,5 0,9 1,0

135. Расходы всего 486,1 652,7 839,5 842,1 1258,0 1960,1 2419,4 3422,3 3955,4 4665,4

136. Расходы (всего) в % к ВВП 34,0 32,5 35,8 32,0 26,1 26,8 26,8 31,6 29,8 27,8

137. Дефицит (-), профицит -49,1 94,2 127,9 155,3 -44,4 137,6 264,3 97,0 180,2 761,9

138. Дефицит (-), профицит в % к ВВП -3,4 4,7 5,5 5,9 -0,9 1,9 2,9 0,9 1,4 4,5