Планирование доходов регионального бюджета: на примере Ростовской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Скоробогатов, Александр Александрович

• Скоробогатов, Александр Александрович
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Скоробогатов, Александр Александрович

ВВЕДЕНИЕ.стр.3

Глава I. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА.стр.8

1.1.Понятие налогового потенциала и факторы на него влияющие.стр.8

1.2. Основные подходы к оценке налогового потенциала региона.стр.20

1.3. Взаимодействие налогового и экономического потенциалов региона.стр.47

Глава Н. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ И ПРОБЛЕМ РЕГИОНАЛЬНОЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДИНАМИКИ КАК ИСТОЧНИКА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА.стр. 56

2.1. Анализ динамики и источники роста социально-экономических показателей Ростовской области.стр.56

2.2. Влияние механизма налогового регулирования на экономику региона.стр.89

Глава Ш. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО

ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА.стр.109

3.1. Перспективы совершенствования налоговой политики с целью укрепления доходной базы региона.стр.109

3.2. Планирование налогового потенциала Ростовской области (на основе поправочного коэффициента на виды экономической деятельности).стр.140

3.3. Унификация Налогового паспорта региона.стр.160

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Планирование доходов регионального бюджета: на примере Ростовской области»

Актуальность темы исследования. Проблема эффективности использования бюджетных средств в сфере государственных финансов на федеральном и региональном уровнях остается одной из самых актуальных в российской экономике.

Поскольку Российская Федерация является крайне неоднородной в отношении экономических потенциалов субъектов, входящих в ее состав, что обусловлено, прежде всего, историческими факторами и значительной территориальной рассредоточенностью, у федерального центра возникает необходимость в механизме, позволяющем оценить уровень бюджетной обеспеченности регионов, с одной стороны и налоговые возможности регионов с другой. Проблема оценки эффективности использования бюджетных средств особую значимость приобретает на субфедеральном уровне.

Наращивание налоговых доходов региональных (местных) бюджетов является важной задачей налоговых реформ, поскольку увеличение налогового потенциала во времени воплощается в прирост доходов в масштабах национальной экономики, а рост доходов, в свою очередь, является предпосылкой реализации расходных полномочий органов власти субъектов Российской Федерации. Таким образом, налоговые поступления, формирующие бюджет, определяют ресурсы воспроизводства собственности, доходов, экономического потенциала в целом, а значит, и уровень налоговых поступлений будущих периодов в регионах.

Между тем, в современных условиях наблюдается существенная разбалансированность налоговых отношений и отношений собственности, выражающаяся в том, что налоговые отношения не ориентированы на содействие процессам воспроизводства капитала хозяйствующих субъектов. Существующая система межбюджетного регулирования не располагает региональные власти к проведению реальной оценки собственного налогового потенциала территорий. Проводимые реформы по совершенствованию межбюджетных отношений до настоящего времени не дали ощутимых результатов по формированию стимулов к развитию налогового потенциала регионов и росту собираемости налогов. В связи с этим необходимо дальнейшее развитие и совершенствование методики оценки налогового потенциала, а также осуществление поиска новых форм использования ее результатов, что, в свою очередь, ставит перед экономической наукой задачи, связанные с1 уточнением реального налогового потенциала субъектов Российской Федерации.

Степень научной разработанности проблемы.

Среди зарубежных авторов, заложивших фундамент науки о налогах, следует отметить У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, А. Маршалла, Ж. Сэя, а также представителей более поздних школ - Дж. Кейнса, А. Лаффера, Гр. Мэнкью, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, К. Макконелла, С. Брю и других.

Теоретические основы в области разработки налоговой политики государства, структурные характеристики и роль налоговой системы исследованы в фундаментальных трудах отечественных экономистов JI.A. Дробозиной, В.И. Макарьевой, Л.П. Окуневой, Л.П.Павловой, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, В.М.Пушкаревой, М.В. Романовского, A.A. Тривуса, Д.Г. Черника.

Исследования в области налогов и налогообложения проведены в работах И.В. Горского, В.М. Пушкаревой, С.Д.Шаталова. Проблемы налогового администрирования рассмотрены в работах A.B. Аронова, В.А. Кашина, В.А. Красницкого, O.A. Мироновой. К вопросам формирования налогового потенциала обращались М.Л. Бишенов, О.В. Врублевская, И.В. Горский, Л.В. Дуканич, А.Л. Коломиец, А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, М.Н. Шалюхина и другие.

Проблемы бюджетного федерализма и реформирования межбюджетных отношений исследованы в работах таких ученых, как О.В.Богачева, Т.В. Грицюк, А.Г.Игудина, М.В. Кириченко, В.Н.Лексина, И.В. Подпориной, Е.В.Пономаренко, В.М. Родионовой, В.М. Христенко, А.Н. Швецова.

Вместе с тем, ряд аспектов остался неразработанным. До настоящего времени дискуссионной остается трактовка понятия «налоговый потенциал». По-разному оцениваются и прогнозируются налоговые поступления как в региональные (местные), так и в федеральный бюджеты. Проблемы повышения эффективности налоговой политики и ее адекватности социально-экономической динамике и внедрения современных подходов к налоговому администрированию требуют дальнейших научных исследований. Таким образом, недостаточная разработанность проблемы формирования налогового потенциала, а также методов его количественной оценки предопределили актуальность, цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования состоит в планировании доходов регионального бюджета и выявлении основных источников наращивания налогового потенциала субъекта РФ для совершенствования на данной основе налоговой политики региона.

Для достижения цели в работе определены следующие задачи:

• исследовать концептуальные основы, экономическое содержание налогового потенциала и определить факторы, влияющие на его формирование;

• изучить теоретические концепции и методические подходы к оценке и формированию налогового потенциала и на его основе осуществить сравнительный анализ различных методических подходов с точки зрения возможности их применения на практике;

• проанализировать основные социально-экономические особенности развития Ростовской области;

• оценить влияние механизма налогового регулирования на экономику региона;

• выработать основные направления совершенствования налоговой политики региона с учетом прогнозирования налогового потенциала региона.

Объект исследования. Объектом диссертационного исследования является процесс управления формированием и развитием налогового потенциала Ростовской области как субъекта Российской Федерации.

Предмет исследования. Предметом исследования является совокупность отношений, возникающих между федеральным, региональными и местными бюджетами в области формирования доходных источников на основе количественной оценки налогового потенциала региона.

Научная новизна выполненного исследования заключается в следующем: определена целесообразность рассмотрения понятия «налогового потенциала» в двух аспектах: а) в качестве абстрактной финансовой категории как суммы налоговых доходов, возможных к получению, и величины вновь созданной стоимости в условиях оптимального налогообложения через определение конечного источника налогообложения и-доли налогового изъятия; б) как элемента расчета финансовой основы межбюджетных отношений;

- обоснована необходимость совершенствования налоговой политики региона в рамках «концепции сбалансированности налоговых ставок и налоговой базы «регион-центр», через унификацию налоговых ставок применяемых налогов, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений на региональном уровне с целью содействия поступательной динамике социально-экономического развития;

- аргументирована целесообразность пересмотра методологии расчета индекса налогового потенциала, основанной на фактических поступлениях налоговых доходов без учета сумм недоимки в разрезе уровней бюджетной системы, применение которой способствует ограничению стимулов регионов-реципиентов к более объективному учету собственного налогового потенциала и их слабой заинтересованности в изыскании внутренних резервов;

- предложена усовершенствованная методика оценки налогового потенциала, учитывающая структуру экономики Ростовской области и скорректированная на сумму недоимки по видам экономической деятельности региона в бюджетную систему Российской федерации, что позволяет выявить реальный налоговый потенциал региона исходя из действующего налогового законодательства;

- разработан прогноз налогового потенциала Ростовской области на основе поправочного коэффициента на структуру экономики региона, позволяющий скорректировать распределение бюджетных средств и снизить фискальную нагрузку по федеральным трансфертам на федеральный бюджет Российской Федерации.

Теоретическая и практическая значимость работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования имеют практическую направленность и доведены до конкретных рекомендаций по разработке прогнозов налоговых поступлений в территориальные бюджеты на примере Ростовской области. Основные положения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы для совершенствования применяемых методик оценки налогового потенциала регионов.

Апробация полученных в ходе диссертационного исследования результатов. Основные выводы и предложения диссертационной работы докладывались и обсуждались на ряде международных конференций: международной межвузовской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития экономики России», 2007; международной научно-практической конференции «Социально-экономические приоритеты развития России», 2008; международной научно-практической конференции «Россия в экономических системах всемирного хозяйства: общее и особенное», 2008.

Выдвинутые в ходе исследования предложения и основные результаты работы используются в практике составления прогнозов налоговых поступлений в региональный бюджет Ростовской области.

Теоретические выводы могут быть применимы в учебном процессе при разработке программ учебных курсов по дисциплинам специальностей: «Налоги и налогообложение» и «Финансы и кредит».

Различные аспекты исследуемой проблемы нашли отражение в научных статьях автора. Всего по теме исследования опубликовано 7 научных работ общим объемом 3,2 п.л.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Скоробогатов, Александр Александрович

Результаты исследования развития налоговых отношений за десятилетие существования постсоветской российской налоговой системы показали, что совершенствование налоговых форм контроля, в том числе и ужесточение наказания за сокрытие налогов не сделали налогоплательщиков более законопослушными. Хроническое невыполнение плановых заданий по сбору налогов в конце 90-х годов на фоне снижения промышленного потенциала страны и нерешенности многих экономических, социальных проблем свидетельствовало о неадекватности налоговой политики социально-экономическим потребностям общества.

Главными целями экономической политики современного этапа объявлено обеспечение устойчивого повышения уровня жизни населения и сокращение разрыва по уровню благосостояния с ведущими экономически развитыми странами. Для достижения этих целей необходимо решить макроэкономические, институциональные, социальные и структурно-инвестиционные задачи, но все они так или иначе связаны со стимулированием экономического роста и с поддержанием макроэкономической стабильности. Обеспечение этого должны стать повышенная инвестиционная активность предприятий и связанные с этим структурные изменения в экономике.

Правительством декларируется построение динамично развивающейся рыночной экономики с оптимальным участием государства в хозяйственной деятельности при усилении его роли как гаранта безопасности, а также в обеспечении социальных стандартов, экономической свободы, финансовой стабильности и эффективной инфраструктуры. Достижение намеченных целей возможно при проведении неоконсервативной (либеральной) политики как в экономике, так и в налогообложении. Характерными особенностями этой политики являются укрепление и защита прав частной собственности, сокращение административного вмешательства в хозяйственную деятельность, развитие финансовых рынков и институтов и либерализацию налоговой системы.

Рассмотрим, насколько оправданной и осуществимой (с учетом сложившихся к началу нового этапа реформирования налоговых институтов) является такая экономическая и налоговая политика.

С одной стороны, конкретные действия правительства, направленные на снижение налогового бремени, уже выразившиеся в снижении ставок одних налогов (НДС, налога на прибыль, ЕСН, НДФЛ) и ликвидации других (налог с наследования и дарения, налог на операции с ценными бумагами) оживят бизнес. Высокая налоговая нагрузка, обремени налогоплательщиков, негативно сказывается на доходах государства и не только потому, что способствует сокрытию или сворачиванию части бизнеса. Процессы интеграции и глобализации, затронувшие российскую экономику, позволяют капиталам свободно перемещаться в мировом пространстве, вливаться в привлекательные для него национальные экономики, участвовать в создании транснациональных корпораций. Высокое налоговое бремя в России не только отпугивает иностранных инвесторов, но и способствует бегству отечественного капитала из страны.

Отмена налоговых льгот и упорядочение их числа уменьшает возможности уклонения от налогов, что приводит к сокращению различных злоупотреблений, являющихся негативной наследственной чертой российской налоговой системы. Помимо прочего, снижение налоговых льгот упрощает администрирование, в результате чего способствует совершенствованию всей налоговой системы, равномерному распределению налогового бремени и улучшению положения налогоплательщиков.

С другой стороны, механизм достижения стратегических целей в экономике России кажется недостаточно обоснованным, а потому не лишенным определенной доли волюнтаризма по следующим причинам:

1. Выступая за снижение доли государственного вмешательства, правительство связывает неэффективность налоговой политики 1990-х годов с активным государственным администрированием налоговых процессов. Но государственное участие в целевом, направленном перераспределении ВВП с целью модернизации экономики не тождественно административно-командному вмешательству в налоговые отношения.

Социально-экономическая практика отдельных регионов также подтвердила успешность применения в российских условиях государственного регулирования экономики, в том числе, с помощью механизма налогообложения.

Так, Вице-губернатором Ростовской области в 2007 году были представлены результаты налогового регулирования экономики региона. Предприятиям Ростовской области был предоставлен ряд налоговых льгот при условии регулярной уплаты текущих платежей в консолидированный бюджет.

Льготу по региональным и местным налогам могло получить практически любое предприятие при условии обеспечения роста прибыли, физических объемов производства и оплаты труда, при этом льготами по налогам на землю, имущество и прибыль могут воспользоваться не только предприятия, развивающие собственное производство, но и те, которые инвестировали свои средства в производство других хозяйствующих субъектов. Одновременный рост прибыли и физических объемов производства требуют рациональной хозяйственной деятельности и преимущественного расходования прибыли на расширение производства и инвестиции.

Полученный опыт за 2007 год весьма положителен на фоне более глубокого падения объемов производства в Ростовской области, чем в среднем по России. При этом в 2002 году 80% крупных градообразующих предприятий Ростовской области по результатам мониторинга имели сложное финансовое положение и были включены в группу повышенного риска. Через год число экономически неблагополучных хозяйствующих субъектов сократилось на 10% . За 2004-2005 гг. доходы областного бюджета в Ростовской области возросли в 2,2 раза за счет налоговых платежей предприятий промышленного комплекса. В 2006 году уже 70% всех действующих предприятий Ростовской области работали рентабельно, а в 1 полугодии 2007 года индекс физического объема промышленного производства составил 152,8%, то есть на 50% выше, чем в целом по Российской Федерации. Исследуемый регион добился последовательного роста инвестиций в производство и в основном за счет собственных и приравненных к ним средств (в 2004 году объем инвестиций составил немногим менее 6 млн. руб., а в 2007 году достиг уже 8 млн. руб.) (табл. 2.8).

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Скоробогатов, Александр Александрович, 2009 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части и II. Официальный текст. М.: ИКФ «Экмос», 2008.

2. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 30.05.2006г. «О бюджетной политике в 2007 году»

3. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2005-2008гг.) Экономика и жизнь.- 2005.-от 15.02.

4. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2009-2011 гг.

5. Постановление Правительства РФ «О распределении Федерального фонда финансовой поддержки субъектов дотаций из Российской Федерации» от 18.09.2006г.

6. Областной закон Ростовской области от 17.11.2008г. №118- зс «Об областном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»

7. Постановление Администрации Ростовской области от 03.08.2007г.№317 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2008-2010гг.» 184

8. Борисов мир,2003. А.Б.Большой экономический словарь.-М.: Книжный

9. Бюджетно-налоговая сфера: эффективность, проблемы дальнейшего развития. М.: РАГС, 1996.

10. Бюджетные резервы региона Воля В.Ф., Голосов В.В., Куликов А.Г., Пеньков Б.Е. М., 1997.

11. Волков A.M. Швеция: социально-экономическая модель. М.: Мысль, 1991.

12. Волков А.Конкуренция за налогоплательщика. Исследования по фискальной социологии. Серия «Научные доклады».-М.:2006.-№122.

13. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США. Материалы российско-американских семинаров. М.: 1996.

14. Гензель П.П. Прямые налоги (очерк теории и практики) Л.: Фин Издательство НКФ СССР, Северо-Западное отделение, 1927. 15. 1992.

15. Деревянко В.В. Бюджетные отношения в Российской Горский И.В. Налоги в рыночной экономике М.: «Анкил», Федерации (теория, практика, эффективность). Тула: Издательство Тульского государственного педагогического университета им. Толстого Л.Н., 1996.

16. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. -М.:ЮНИТИ, 1997.

17. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и 185 18. Журавлева Т.А. Налоговое регулирование экономики России. Орел: Труд, 2001.

19. Журавлева Т.А. Налогообложение как фактор рыночного развития. Орел: Труд, 2000.

20. Журавлева Т.А., Гревцева Н.А. Стратегия налогового регулирования деятельности предприятий. Орел: Труд, 2003.

21. Карасев М.И. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России М.И. Карасев. М.: Вершина, 2004.

22. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег (Антология экономической классики т. 1,2). М.: Экономика 1991. 24. 9-ти томах.

23. Ковалева Т.М.Бюджет и бюджетная политика в Российской Ключевский В.О.Курс русской истории. Часть

24. Сочинения в Федерации: Т.М.Ковалева, В.Барулин.-М.:Кнорус,2006.

25. Кучуков Р. А. Теория и практика государственного регулирования экономических и социальных процессов: Учебное пособие -М.: Гардарики, 2004.

26. Лыкова Л.И. Налоги и налогообложение в России. Учебник. М.: БЕК, 2001.

27. Лыкова Л.Н.Налоговая система России: общее и особенности/ Л.Н.Лыкова Ин-т экономики РАН.-М.:Наука,2005.

28. Маршалова А.С., Новоселов А.С. Основы теории регионального воспроизводства: курс лекций ИГАэ и У. М.: ОАО «Издательство Экономика», 1998.

29. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России.-М.:Наука,2001.

30. Моделирование социо-эколого-экономической системы 186

31. Налоги Под ред. Черника Д.Г. 4-е издание перераб. и доп. М.: Финансы и статистика,2003.

32. Налоги и налогообложение Под ред. М.В. Романовского. 4-е изд., С-Пб: Питер, 2003.

33. Налоги и налогообложение Под ред. проф. Б.Г. Поляка, проф. А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2002.

34. Налоги и налогообложение: Учебник Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. М.: МЦФЭР, 2006.

35. Налоги и налогообложение: Учебник Под ред.И.А. Майбурова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008.

36. Налоги и налогообложение: учебник под ред. Б.Х.Алиева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007.

37. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство Под ред. Е.И. Евстигнеева. СПб: Питер, 2001.

38. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/ Под ред. И.В. Горского М.:2004.

39. Налоговый менеджмент: Учебник Под ред. А.Г. Поршнева. М.: Инфра-М, 2003.

40. Нефедов Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей Н.А. Нефедов. М.: Финансы и статистика, 2004. 42. 43. 44. мир. 2000.

41. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1

42. Озеров И.К. Основы финансовой науки, Рига, 1

43. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М.: Книжный Федерации: Учебник В.Г. Пансков. М: МЦФЭР, 2004. 187

44. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. М.: Юрайт-издат, 2004.

45. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Разное о деньгах. М.: «Ось 89» 1997.

46. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М Финансы и статистика, 2001.

47. Пчелинцев развития О.С.Региональная экономика в системе устойчивого /О.С.Пчелинцев; Ин-т народнохозяйственного прогнозирования РАН.-М.: Наука,2004. 51. 2002.

48. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2

49. Региональные и местные налоги и сборы. М.: Бератор-Пресс, Стат. сб. Росстат России. М.: 2006.

50. Риккардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения Пер. с англ. М.: Госполитиздат, 1995.

51. Российский статистический ежегодник. 2

52. Статистический сборник Росстат. М.: 2007.

53. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие.-М.: Инфра-М,2008. 56.

54. Самуэльсон П. Экономика. М.: 1

55. Селигман Э. Очерки по теории обложения. Ленинград: Изд- во Сев.-Зап. Промбюро ВЕНХ, 1924. 58.

56. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М.: 1

57. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Книга первая. М.: «Ось 89», 1997.

58. Социальное положение и уровень жизни населения 188

59. Твердохлебов Н.В. Финансовые очерки. Петроград, 1

60. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов А.А. Тедеев. М.: Издательство Приор, 2004. 63. 1925.

61. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: Гос. соц.Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, экономическое издательство, 1937.

62. Финансовые проблемы региона/ Гаврильева Т.П., Царева В.Т., Алексеев А.В. и др.; отв. ред.Егоров Е.В.- Новосибирск: Наука,2002.

63. Фишер С Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. Пер. с английского. М.: Дело 1993 67. 1910. 68.

64. Хаек Ф.А. Общество свободных.- London, 1

65. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. Фридман М.Н. Конспект лекций по науке о финансах. СПб, М.: ТЕИС, 2003.

66. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы, 2-е издание. М.: ЮНИТИ Дана, 2000. 71. издат,2005.

67. Экономическая энциклопедия /Под ред.Абалкина Л.И..Чернышева Е.С.Региональная экономика.-М.:Приор- М. :Экономика, 1999.

68. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель. (Экономика для начинающих и не только для них). М.: Экономика 1991.

69. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. Под ред. М.П. Девере. М Информационно-издательский дом "Филинъ", 2001. 189

70. Юткина Т.Ф. Налогообложение: от реформы к реформе: Монография. М.: ИНФРА М, 1999. 77. 2001.

71. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, государственных доходах. М.: "Статут", 2002. III. Диссертации.

72. Горский И.В. Развитие налоговой системы Российской Федерации: Дис. докт. эконом, наук. М., 2004.

73. Луцет Б.Р. Налоговые факторы стимулирования инвестиций в реформируемой экономике: Дис. канд. эконом, наук. М 1998.

74. Попов Б.А. Оптимизация интересов субъектов налоговых отношений: Дис. канд. эконом, наук. М 1997.

75. Журавлева Т.А.Методология функционирования механизма налогового регулирования на федеральном и региональном уровнях: Дис. докт. эконом, наук. М 2008. IV. Авторефераты диссертаций.

76. Вагапова А.Р. Совершенствование межбюджетных отношений в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 2007.

77. Васильева М.В. Метод оценки потенциала налогообложения прибыли. Автореф. дис. канд. эконом, наук. Орел, 2004.

78. Виноградова И.В. Управление социально-экономическим развитием регионов на основе оптимизации налоговых нагрузок. Автореф. 190

79. Гасанлы Миралам Хосы Оглы Налоги как источник докт. экономической динамики общественных эконом, наук. СПб., 1997.

80. Жеребцов А.Б.Управление систем: Автореф.дис. формированием развитием налогового потенциала региона Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 2007.

81. Журавлёва Т.А. Эффективность налоговой системы России в условиях перехода к рынку: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 1996.

82. Саакян Р.А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации Автореф. дис. докт. эконом, наук. М., 2007.

83. Снеговая И. Л. Государственная механизмы политика реализации в и сфере пути налогообложения: приоритеты, совершенствования: Авторефер. дис. канд. эконом, наук. Орел, 2004.

84. Сохова Ф.В. Налоговый механизм развития бюджетного потенциала региона: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 2008.

85. Шевченко А.Д. Налоги в региональном воспроизводственном механизме переходной экономики России: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Ростов на Дону, 1999.

86. Штарёв С. Трансформация налоговой системы при возобновлении экономического роста: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 1998.

87. Этагарова М.Г. Реформирование налоговой системы региона в переходный период: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 1998. У.Статьи из периодической печати. 191

88. Барулин СВ. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики Финансы. 1996. №1. 25-29.

89. Богачева О.В.Налоговый потенциал и региональные счета //Налоги: вопросы и ответы.- 2005.-№11.-С.

90. Бухвальд Е.Российский федерализм на критическом рубеже развития Вопросы экономики .-2008.-№9.-С.70-83.

91. Вишневская Н.Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе Налоговый вестник. 2002. №10. 12-15. 100. методам Водянов А., Смирнов А. Инвестиционная политика: каким госрегулирования отдать предпочтение Российский экономический журнал.- 2005.- №11.- С

92. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений Финансы.-2002.-№4.-

93. Господарчук Г.Г.Анализ бюджетной системы: проблемы укрепления местных и региональных бюджетов //Финансы и кредит.2006.-№34.-С.29-34.

94. Грязнова А.Г.Проблемы усиления воздействия государственных финансов на экономику и социальную сферу России //Финансы и кредит.-2006.-№25.-С.2-4.

95. Дидович А.П. Возможности формирования эффективного налогового механизма в регионе Регион: экономика и социология. 2 0 0 2 4 С 111-122.

96. Докальская В.К. Анализ эффективности использования бюджетных средств в регионе Финансы. 2008. №8. 71-72.

97. Зарова Е.В., Котякова М.А.Качество экономического роста 192

98. Ивахненко А.И., Маслова И.Б., Филимонова Е.В. Реформирование системы налогообложения недвижимости Налоговый вестник. 2000. №1. 10-12.

99. Ильин А.В. Сохранение налоговой базы отраслевой принцип российского налогового законодательства Финансы. 2003. №9. 28-30.

100. Жидкова Е.Ю.Реформирование вмененного налогообложения .стимулирующий или фискальный эффект для малого бизнеса// Финансы и кредит.-2006.-№34.-С.58-62. ПО. Журавлев А. Эффективность бюджетно-налогового администрирования Экономист. 2008. №6. 75-83.

101. Караваева И.В. Чего ждать от налога на прибыль Финансы. 2 0 0 1 1 1 С 45-50.

102. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации Налоговый вестник. 2002. №12. 14-20.

103. Кашина Н.В. Методика расчета налогового потенциала// Финансы. 2003. №12. .

104. Кашина Н. Сбалансированность бюджетного обеспечения региона Экономист. 2005. №4. 57-62.

105. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона //Финансы и кредит.-2005.-№6.-С.

106. Колечков Д.В., Гаджиев Ю.А. Валовой муниципальный продукт в оценке уровня экономического развития региона//Вопросы статистики.-2007.-№3.-С.23-26.

107. Коломиец А.Л., Новикова А.И. О соотношении финансового и 193

108. Коломиец А.П. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов Налоговый вестник. 2000. №2. 3-6.

109. Котляров М.А.Новый земельный налог: проблемы и решения //Финансы.-2006.-№Ю.-С.49-52.

110. Левина В.В. Развитие межбюджетных трансфертов в регионе //Финансы.-2008.-№6.-С.24-27.

111. Мартынов А.В. Прибыль источник поступлений бюджета и развития предприятий Налоговый вестник. 1998. №4. 17-22.

112. Межбюджетные отношения в Российской Федерации в 2009- 2011 годах//Финансы.-2008.-№6 .-С.3-7. 123. «круглого Налог на недвижимость: итоги и перспективы(по результатам стола »,проведенного Комитетом по бюджету Совета Федерации в Великом Новгороде)//Налоговая политика и практика.-2006,ЖЗ.-С.4-8.

113. Недвижимость в системе налогообложения //Российский экономический журнал.-1999.-№2.-С.43-47.

114. Немировский В. Нефтяной сектор российской экономики: к государственного регулирования инвестиционных совершенствованию процессов Российский экономический журнал.-2006.-№4.-С.

115. Ованесян О. Налог стимулятор производства Коммерческий вестник. 1992. №6. 6-8.

116. Перонко И.А. Расширять налоговую базу, ликвидировать задолженность Финансы. 2001. №1. 22-24. 128. требования Пономаренко Е.В.Новый этап бюджетной реформы и рост к качеству менеджмента общественными финансами 194

117. Пугачева Т.В.Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации //Налоговый вестник.-2006.-№12.-С8295.

118. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России Финансы. 2001. №1. 24-28.

119. Рагимов Н., Петров Б.Е. Современные проблемы развития малого предпринимательства в России Финансы. 2001. №11. 4648.

120. Разгулин С В О некоторых мерах по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования экономического роста// Финансы и кредит.-2006.-№25.-С. 11-14.

121. Резников Л. Дискуссионные вопросы нынешнего этапа экономического реформирования Российский экономический журнал.2006.-№7.-С.

122. Родионова В.М. О бюджетной политике и межбюджетные отношениях в субъектах РФ //Финансы.-2008.-№7 .-С.67-74.

123. Рыбакова Р.Ю. Методы оценки бюджетной ассиметрии и усиление государственного воздействия на ее сокращение Финансы.2003.- №8.-

124. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования Налоговый вестник.-2000.-№12.-С.

125. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки Финансы.-2003.-№2.-С.

126. Сажина М.А. Формирование налоговой системы РФ а условиях становления рыночной экономики Финансы и кредит. 2004. №8. 9-21

127. СелезневА.,ДоценкоН. Доходный потенциал регионов и его 195

128. Семенченко Н.П. Особенности деятельности предприятий в регионе льготного налогообложения Налоговый вестник. 1997. №8. 60-64.

129. Силуанов А.Г. Межбюджетные отношения: потоки финансовой помощи будут оптимизированы Финансы.-2008.-№4.-С.З-6.

130. Сокол М.П. Налогообложение недвижимости, принадлежащей физическим лицам Налоговый вестник.-2004.-№9.-С.53-59.

131. Третнер К.Х. О методике распределения Федерального фонда финансовой поддержки регионов Финансы.-2004.-№9.-С.

132. Ушаков Е. Недвижимость в системе налогообложения Российский экономический журнал. 1999. №2. 42-49.

133. Христенко В.Б., Лавров A.M. Новая методика распределения трансфертов Финансы.- 2004.-№3.-С.

134. Штарев С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста ЭКО. 1998. №5. 53-62.

135. Юрин А.В. О концепции повышения эффективности межбюджетных отношений в 2009-2011 годах Финансы.-2008.-№6.-С.9-14.

136. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? Вопросы экономики.-2000.-№11.-С.

137. Ялбулганов А.А. «Опыт теории налогов» И.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX XX в.в. Финансы. 1998. №9. 33-37. 196

138. Средства информационной поддержки.

139. Правовая система «Гарант»;