Правовая природа налоговых вычетов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Суляева, Дина Дамировна

• Суляева, Дина Дамировна
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Суляева, Дина Дамировна

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ

ВЫЧЕТОВ

§ 1.1. Налоговые вычеты как правовая категория: понятие, признаки,

значение

§ 1.2. Соотношение правовых категорий налоговых вычетов, налоговых льгот и иных средств освобождения или уменьшения обязанности

по уплате налогов

§ 1.3. Функции и значение налоговых вычетов на современном этапе

развития налогообложения

ГЛАВА 2. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

§ 2.1. Правовые основы налоговых вычетов, направленных на

сокращение налоговой базы

§ 2.2. Правовые основы налоговых вычетов, направленных на

сокращение суммы налога

§ 2.3. Основания классификации налоговых вычетов по российскому

налоговому законодательству

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовая природа налоговых вычетов»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. В Российской Федерации завершается переход от командно-административной к рыночной системе хозяйствования, сопровождающийся возникновением новых политико-правовых, социальных, экономических и иных институтов, реформированием системы законодательства РФ о налогах и сборах, в процессе которого появляются и развиваются новые налогово-правовые категории и институты, с помощью которых указанные преобразования обретают правовую форму. В настоящее время государственное регулирование общественных отношений путем применения мер запретительного характера не может осуществляться повсеместно, как при командно-административной системе. Поэтому особое значение приобретают способы регулирования, посредством которых органы государственной власти и органы местного самоуправления осуществляют опосредованное воздействие на различные сферы жизни общества, включая производство, распределение и потребление материальных благ, стимулируя те отрасли, в развитии которых государство и общество взаимно заинтересованы, и ограничивая виды деятельности, которые могут повлечь неблагоприятные последствия. Одной из наиболее динамично развивающихся категорий, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, с помощью которых государство воздействует на общественные отношения, являются налоговые вычеты, использование которых имеет целью сокращение налогового бремени налогоплательщиков. Применение налоговых вычетов позволяет обеспечить реализацию основополагающих принципов налогообложения, в равной степени сочетать интересы плательщиков налогов и государства и учесть социальное положение отдельных категорий налогоплательщиков при установлении и взимании налогов.

Однако, несмотря на широкое использование и возрастающую роль налоговых вычетов в налоговой системе РФ, в настоящее время правовое регулирование налоговых вычетов недостаточно эффективно, что обусловлено несовершенством действующего налогового законодательства, отсутствием единообразного представления о правовой природе рассматриваемой категории и фундаментальных теоретических исследований налоговых вычетов. Актуальность диссертационного исследования определяется также тем, что налоговое законодательство не содержит дефиниции и признаков налоговых вычетов, не устанавливает их место в системе элементов юридической конструкции налога, что отрицательно сказывается на правоприменительной практике. Достаточно острым остается вопрос выработки единого понятия налоговых вычетов, применяемого ко всем налогам, входящим в систему налогов и сборов РФ, при взимании которых налогоплательщикам предоставлено право использования вычетов. В связи с тем, что законодательно не урегулирована проблема разграничения налоговых вычетов и таких налогово-правовых средств, направленных на сокращение обязанностей по уплате налогов, как налоговые льготы и необлагаемый минимум, требует исследования вопрос о соотношении указанных понятий, которому не уделялось до настоящего времени должного внимания в правовой науке, за исключением установления соотношения налоговых вычетов и налоговых льгот. Высокая динамичность законодательного регулирования в сфере налогов и сборов в сочетании с возрастающей ролью правовых инструментов, применение которых направлено на сокращение налогового бремени, обусловливает необходимость установления функций налоговых вычетов, которые ранее не были самостоятельным предметом научного исследования, для определения перспективных направлений развития и совершенствования категории вычетов.

Вышеуказанное подтверждает актуальность и своевременность настоящего диссертационного исследования, направленного на системное

рассмотрение налоговых вычетов и установление их правовой природы, что имеет не только теоретическое, но и практическое значение.

Степень научной разработанности темы исследования. При проведении настоящего исследования автор опирался на фундаментальные труды, посвященные теории государства и права, финансового и налогового права, следующих ученых: С. С. Алексеев, К. С. Вельский, М. Ю. Березин, А. В. Брызгалин, Д. В. Винницкий, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева, А. И. Денисов, М. Ф. Ивлиева, О. Е. Кутафин, И. И. Кучеров, Н. П. Кучерявенко, М. В. Лушникова, О. А. Ногина, С. Г. Пепеляев, Г. В. Петрова, А. С. Пиголкин, Е. В. Покачалова, Е. А. Ровинский, Э. Д. Соколова, В. М. Сырых, А. С. Титов, Н. И. Химичева, А. И. Худяков, Н. А. Шевелева и др.

При изучении соотношения налоговых вычетов с налоговыми льготами и иными категориями, направленными на сокращение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, диссертант руководствовался выводами и положениями, содержащимися в исследованиях С. В. Барулина, Л. В. Гурьякова, М. В. Карасевой, Е. В. Килинкаровой, В. П. Морозова,

A. П. Починка, И. В. Сиботиной, Н. А. Соловьевой, М. В. Титовой, О. А. Черкашиной, Д. Г. Черника и др.

Источниками отдельных положений, используемых при проведении настоящего исследования, стали работы В. В. Авдеева, О. В. Болтиновой, Н. С. Бондаря, Ю. К. Борисова, Г. М. Бродского, М. Н. Бродского, Н. С. Годуновой, Л. Л. Горшковой, П. В. Евдокимова, О. С. Жгарева,

B. Е. Кирилиной, Е. А. Киримовой, А. Л. Кудрявцевой, В. В. Лазарева,

C. В. Липеня, К. В. Новоселова, В. А. Парыгиной, В. Д. Перевалова, А. В. Перова, Н. А. Поветкиной, И. Г. Русаковой, И. Н. Соловьева, Р. Г. Сомоева, А. А. Тедеева, И. Ф. Харисова, А. Е. Шувалова, Е. Б. Шуваловой, К. В. Шундикова и др.

При исследовании отдельных видов налоговых вычетов, установленных по различным налогам, использовались труды

Н. Н. Аверченко, И. Л. Батуриной, Ф. А. Гудкова, О. В. Давыдовой, А. В. Демина, О. А. Курбангалеевой, А. Н. Медведева, В. Е. Мурзина, А. М. Рабиновича, А. А. Сбежнева, С. Б. Соловьева, Д. А. Столярова, Н. Г. Удальцовой и др. Также изучению отдельных проблем правового регулирования налоговых вычетов посвящены диссертационные исследования М. А. Гармаевой и Н. А. Соловьевой.

В настоящее время в науке налогового права отсутствуют работы, посвященные комплексному исследованию правового регулирования налоговых вычетов на современном этапе развития законодательства РФ о налогах и сборах, всестороннему анализу данной правовой категории с учетом исчерпывающего перечня налогов, при исчислении которых могут применяться налоговые вычеты.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие, изменяющиеся и прекращающиеся в процессе установления и применения налоговых вычетов.

Предмет исследования составляют нормы законодательства РФ о налогах и сборах, устанавливающие основы правового регулирования налоговых вычетов, определяющие место налоговых вычетов в налоговой системе РФ и регламентирующие порядок их применения; основанные на указанных нормах подзаконные нормативные правовые акты федерального уровня, а также правоприменительная практика.

Целью диссертационного исследования является системный анализ правового регулирования налоговых вычетов, разработка теоретических положений об их правовой природе, практических рекомендаций, направленных на совершенствование правового регулирования налоговых вычетов.

На достижение поставленной цели направлено решение следующих задач:

- определить правовую природу категории «налоговый вычет», ее место в системе элементов юридической конструкции налога и разработать научно обоснованное понятие налоговых вычетов;

- провести исследование динамики правового регулирования налоговых вычетов с целью определения тенденций развития данной правовой категории;

- установить общие признаки, характерные для налоговых вычетов по всем налогам, при установлении которых предусмотрено право их применения;

- выявить особенности налоговых вычетов по различным видам налогов; провести классификацию налоговых вычетов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах;

- определить назначение налоговых вычетов и содержание их функций;

- проанализировать соотношение налоговых вычетов и иных категорий, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, направленных на сокращение налогового бремени или освобождение от него;

- выработать предложения по совершенствованию правового регулирования отношений, связанных с предоставлением налоговых вычетов.

Методологическую основу исследования составили такие общенаучные и частнонаучные методы, как: диалектический, исторический, структурно-функциональный, системный, формально-юридический и сравнительно-правовой методы, методы анализа и обобщения.

Рассмотрение норм действующего законодательства о налогах и сборах, практики его применения, научных трудов, посвященных налоговым вычетам, с использованием диалектического, системного методов, а также путем анализа и обобщения способствовало формированию научных представлений о правовой природе и признаках налоговых вычетов. Использование исторического метода позволило установить закономерности и динамику развития правового регулирования налоговых вычетов.

Применение структурно-функционального метода способствовало определению места налоговых вычетов в системе элементов юридической конструкции налога и выявлению функций налоговых вычетов. С помощью сравнительно-правового метода было охарактеризовано соотношение налоговых вычетов с иными категориями налогового права, направленными на сокращение налогового бремени или освобождение от него, а также произведена дифференциация вычетов, положенная в основу их классификации.

Нормативную базу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) и другие федеральные законы, а также подзаконные нормативные правовые акты органов государственной власти РФ.

Теоретическая основа исследования. При проведении диссертационного исследования автор опирался на научные изыскания правоведов в сфере финансового и налогового права: Е. Ю. Грачевой, М. В. Карасевой, И. И. Кучерова, Н. П. Кучерявенко, М. В. Лушниковой, В. П. Морозова, О. А. Ногиной, С. Г. Пепеляева, Г. В. Петровой, Е. В. Покачаловой, Э. Д. Соколовой, Н. А. Соловьевой, Р. Г. Сомоева, В. М. Сырых, М. В. Титовой, И. Ф. Харисова, Н. И. Химичевой, Д. Г. Черника и др.

Эмпирической основой исследования являются материалы судебной практики, в том числе акты Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, Высшего Арбитражного Суда РФ, иных арбитражных судов; данные, полученные при исследовании официальной статистической информации ФНС России, информационные письма и разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Научная новизна диссертационного исследования. Автором диссертации одним из первых проведено системное исследование правовой природы налоговых вычетов по тем налогам, при установлении которых действующим законодательством РФ предусмотрено право применения

вычетов, выработано общее понятие налоговых вычетов, которое может применяться ко всем видам вычетов по различным налогам. Правовая категория налоговых вычетов впервые исследована с точки зрения места и роли в системе элементов юридической конструкции налога.

Научную новизну составляет также исследование соотношения налоговых вычетов с иными категориями налогового права, направленными на облегчение налогового бремени или освобождение от него: необлагаемым минимумом, доходами и операциями, освобождаемыми от налогообложения, освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика. Проведено разграничение сфер применения налоговых вычетов и зачета (возврата) излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов.

До настоящего времени не являлись предметом отдельного научного исследования функции налоговых вычетов. В работах, посвященных правовой категории налоговых вычетов, только прослеживаются тенденции, направленные на определение функций и задач налоговых вычетов. На основе анализа функций налогов автором настоящего исследования разработаны теоретические положения о функциях налоговых вычетов и предложена их классификация. Установлено, что налоговые вычеты являются средствами реализации функций налогов, при этом при анализе контрольной функции налоговых вычетов последние рассмотрены не только как объект налогового контроля, но и как один из способов его осуществления.

На защиту выносятся следующие новые или содержащие элементы новизны положения:

1. В целях единообразного понимания правовой природы налоговых вычетов обосновано, что они являются элементом порядка исчисления налога, направленным на сокращение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или налоговой базы. Для налогов, при установлении которых предусмотрено право применения налоговых вычетов, последние являются обязательным элементом порядка их исчисления. Сформулировано понятие

«налоговые вычеты», в соответствии с которым под налоговыми вычетами следует понимать элементы порядка исчисления налога, уменьшающие сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, или налоговую базу на законодательно определенную сумму в порядке и в случаях, установленных НК РФ.

2. С целью разграничения налоговых вычетов и иных предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах категорий, направленных на сокращение обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов или освобождение от них, определены признаки налоговых вычетов, на основании которых установлено, что налоговые вычеты являются самостоятельной категорией налогового права, отличной от необлагаемого минимума, доходов и операций, освобождаемых от налогообложения, и иных правовых категорий, в том числе налоговых льгот. Обосновано, что налоговые льготы и налоговые вычеты имеют различную правовую природу, за исключением отдельных налоговых вычетов, отличающихся льготным характером, к которым относятся стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), социальные вычеты по НДФЛ, предоставляемые в сумме расходов на обучение иждивенцев налогоплательщика, и вычеты по налогу на добычу полезных ископаемых (далее —НДПИ).

3. Доказано, что возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов является одним из способов реализации права налогоплательщиков на получение налоговых вычетов.

4. Аргументировано, что налоговые вычеты являются средствами реализации функций налогов, выработано представление о природе функций налоговых вычетов, характеризующейся динамичным характером и ограниченной функциями налогов, и предложена классификация функций налоговых вычетов во взаимосвязи с функциями налогов, в соответствии с которой функции вычетов подразделяются: 1) на социальную и экономическую, реализующие регулирующую функцию налогов;

2) расчетную, реализующую фискальную функцию налогов; 3) контрольную, способствующую реализации контрольной функции налогов.

5. В целях развития теоретических представлений о правовой природе налоговых вычетов предложена их классификация по различным основаниям:

- в зависимости от элемента юридического состава налога, на изменение которого направлены вычеты, они подразделяются на сокращающие налоговую базу и сокращающие сумму налога;

- в зависимости от назначения — на вычеты, являющиеся исключительно элементом порядка исчисления налога; вычеты, характеризующиеся экономической направленностью, установленные в целях стимулирования и поощрения участия налогоплательщиков в правоотношениях, в развитии которых заинтересовано государство; вычеты, характеризующиеся социальной направленностью;

- в зависимости от момента получения налогового вычета — на вычеты, момент получения которых совпадает с моментом исполнения обязанности по уплате налога, и вычеты, предоставляемые после уплаты налога, в ходе процедуры возврата уплаченного налога;

- в зависимости от характера решения налогового органа для получения вычетов они подразделяются на вычеты, получаемые в «заявительном» порядке, т. е. до принятия налоговым органом соответствующего решения, и вычеты, получаемые в «разрешительном» порядке, т. е. при наличии санкции налогового органа.

6. В целях совершенствования правового регулирования отношений, связанных с предоставлением налоговых вычетов, обоснована необходимость внести изменения в ст. 222 НК РФ, предусматривающие предоставление законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ права увеличивать размеры социальных и имущественных вычетов с учетом экономического положения субъектов РФ в пределах сумм,

исчисленных в соответствии с устанавливаемыми Правительством РФ для каждого субъекта РФ коэффициентами.

7. С целью обеспечения реализации конституционных прав и свобод человека и гражданина предложено дополнить ст. 218 НК РФ пунктом 5 в следующей редакции: «Если в налоговом периоде сумма стандартных налоговых вычетов, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не может быть использована полностью, ее остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до его полного использования».

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость заключается в разработке теоретических положений о правовой природе налоговых вычетов, выработке их общего понятия, установлении назначения и функций налоговых вычетов, определении их места в системе элементов юридической конструкции налога, соотношения с иными категориями налогового права, направленными на сокращение налогового бремени или освобождение от него. Теоретическую ценность также имеют результаты обобщения особенностей налоговых вычетов и сформированная на их основе классификация вычетов по всем налогам, при установлении которых действующим законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено право применения налоговых вычетов. Сформулированные в настоящем исследовании теоретические положения и практические рекомендации могут быть использованы в правотворческой и правоприменительной практике, а также в преподавательской деятельности при чтении курса «Налоговое право».

Применение содержащихся в настоящей работе практических рекомендаций возможно также в процессе реализации налогоплательщиками предоставленных им прав на получение налоговых вычетов и в деятельности налоговых органов, обеспечивающих реализацию указанных прав налогоплательщиков.

Апробация результатов исследования. Основные теоретические положения, выводы, предложения и рекомендации содержатся в опубликованных автором научных статьях, в том числе в журналах, рекомендованных ВАК Минобрнауки России, общим объемом 3,25 п. л.

Положения апробированы также в ходе выступлений на научно-практических конференциях: Вторых Всероссийских Державинских чтениях (Российская правовая академия Минюста России, г. Москва, 9-10 ноября 2006 г.); Третьих Всероссийских Державинских чтениях (Российская правовая академия Минюста России, г. Москва, 14-15 декабря 2007 г.); Четвертых Всероссийских Державинских чтениях (Российская правовая академия Минюста России, г. Москва, 3-4 декабря 2008 г.); IX Всероссийской научно-практической конференции «Государство, право, управление — 2009» (Государственный университет управления, г. Москва, 16 апреля 2009 г.); II межвузовской научно-практической конференции «Государство. Личность. Право» (Всероссийская государственная налоговая академия Минфина России, г. Москва, декабрь 2010 г.).

Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования и включает введение, две главы, каждая из которых состоит их трех параграфов, заключение, библиографический список и приложения.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

§ 1.1. Налоговые вычеты как правовая категория: понятие, признаки, значение

На современном этапе происходит процесс непрерывного возрастания роли и значения государства и права в обеспечении функционирования общественных институтов, регламентации общественных отношений. Деятельность органов государственной власти на федеральном уровне и уровне субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления требует наличия финансовой базы, на формирование которой направлен ряд механизмов, используемых в целях консолидации денежных средств. Финансовое обеспечение функционирования государственных органов и органов местного самоуправления осуществляется из фондов денежных средств, формируемых за счет налогов и сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов публично-правовых образований. Совокупность фондов денежных средств федерального уровня, уровня субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также государственных внебюджетных фондов составляет бюджетную систему Российской Федерации в соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ1.

Важнейшим источником доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ являются налоговые платежи, поступления которых в бюджетную систему обеспечивается в процессе налогообложения. Как отмечает М. А. Гармаева, «налогообложение является механизмом, без которого немыслима реализация задач и функций государства. Несмотря на

1 См.: СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

изменчивость приоритетов государственной политики, взаимосвязь государства и налогов выражается в необходимости изъятия части дохода в пользу государства для формирования его централизованных фондов для их дальнейшего перераспределения и использования»2. Необходимость регулирования отношений по установлению, введению и взиманию налогов обуславливает существование налоговой системы. В литературе существуют различные мнения относительно правовой природы и состава налоговой системы. Некоторые ученые определяют правовую природу налоговой системы через совокупность законодательно закрепленных налогов, сборов

Л

и иных обязательных платежей . Представляется, что понятие налоговой системы является более широким, так как для регулирования правоотношений по установлению, введению и взиманию налогов необходимо, помимо состава налогов, определить налогоплательщиков, субъектов, осуществляющих взимание налогов, принципы организации и функционирования налоговой системы. В этой связи наиболее приемлемым является определение И. И. Кучерова, характеризующего налоговую систему в широком смысле как «основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов»4. Однако, на наш взгляд, при определении налоговой системы необходимо воздерживаться от расширительного толкования данного понятия, которое, в частности, может быть произведено на основании определения А. В. Брызгалина, характеризующего налоговую систему как «совокупность всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер» и включающего в

2 См.: Гармаева М. А. Правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве : дис.... канд. юрид. наук. М., 2008. С. 88.

3 Подробнее см.: Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. М. : БЕК, 1995. С. 230; Финансовое право : учебник / под ред. О. Н. Горбуновой. М.: Юристь, 1996. С. 182; Кучерявенко Н. П. Курс налогового права : в 2 т. Т. 1 : Общая часть / под ред. Д. М. Щекина. М.: Статут, 2009. С. 460.

4 Кучеров И. И. Теория налогов и сборов: (Правовые аспекты): монография. М. : ЗАО «ЮрИнфоР®», 2009. С. 215.

указанную систему, в том числе, условия взаимодействия бюджетных и налоговых систем, порядок распределения налогов по бюджетам5. Порядок распределения налогов между бюджетами в качестве составной части налоговой системы рассматривает и С. Г. Пепеляев, определяющий последнюю как «совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения»6. Н. П. Кучерявенко констатирует некую двойственность налоговой системы, ее «положение на стыке бюджетного и налогового права», что находит воплощение в наличии у налоговой системы «внешней» и «внутренней» форм: «внешняя форма включает особенности распределения налогов по соответствующим бюджетам и поступления их в централизованные государственные фонды. Внутренняя форма налоговой системы будет охватывать отношения по взиманию налогов и сборов и фактически включать видовой список обязательных платежей налогового характера»7. Устанавливая взаимосвязь бюджетного и налогового регулирования, Н. П. Кучерявенко, тем не менее, подчеркивает их различную целевую направленность и ставит под сомнение «безусловно единый механизм,

о

цельную правовую конструкцию бюджетно-налоговой системы» . Итак, по мнению автора настоящего исследования, целесообразно разделять отношения по установлению и взиманию налогов и отношения, связанные с поступлением и распределением налоговых платежей в бюджетной системе.

Функционирование налоговой системы направлено не только на установление, своевременное и в полном объеме взимание налогов и сборов, контроль за их поступлением, но и на обеспечение такого порядка налогообложения, который гарантирует, с одной стороны, формирование за счет налоговых платежей доходов бюджетной системы в объеме,

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Суляева, Дина Дамировна, 2013 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Официальные документы и нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993), с поправками от 30.12.2008 // Рос. газ. — 1993. — 25 дек.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ//СЗ РФ, — 1998. — №31. — Ст. 3823.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. — 1994. — № 32. — Ст. 3301.

4. Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 № 188-ФЗ // СЗ РФ. — 2005. — № 1 (Ч. 1). — Ст. 14.

5. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-Ф3//СЗ РФ. — 2001. — №44. — Ст. 4147.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ//СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

8. О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства : Закон СССР от 23.04.1990 № 1443-1 // ВСНД и ВС СССР. — 1990. — № 19. — Ст. 320.

9. О налоге на добавленную стоимость : Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 //ВСНД и ВС РСФСР. — 1991. —№52. —Ст. 1871.

10. О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения : Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 // Рос. газ. — 1992. — 13 марта.

11. О недрах : Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 // СЗ РФ. — 1995. — № 10. —Ст. 823.

12.06 образовании : Закон РФ от 10.07.1992 № 3266-1 // ВСНД и ВС РФ. — 1992. — № 30. — Ст. 179.

13. Об основах налоговой системы в Российской Федерации : Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 // ВСНД и ВС РФ. — 1992. — № 11. — Ст. 527.

14. О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах : Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ // СЗ РФ. — 2005. — №30(4. 2). —Ст. 3130.

15. О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 29.12.2012 № 279-ФЗ // СЗ РФ. — 2012. — № 53 (Ч. 1). — Ст. 7604.

16.0 внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» : Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ // СЗ РФ. — 2009. — № 29. — Ст. 3639.

17. О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3.1 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» : Федеральный закон от 23.07.2013 № 213-Ф3 // СЗ РФ. — 2013. — № 30 (Ч. 1). — Ст. 4046.

18. О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 28.12.2010 № 425-ФЗ // СЗ РФ. — 2011. — № 1. — Ст. 3 7.

19.0 внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об инвестиционном товариществе» : Федеральный закон от 28.11.2011 № ЗЗб-ФЗ // СЗ РФ, —2011. —№49 (Ч. 1). —Ст. 7014.

20.0 внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения : Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ // СЗ РФ. — 2011. — № 30 (Ч. 1). — Ст. 4575.

21.0 внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта : Федеральный закон от 27.12.2009 № 379-Ф3 // СЗ РФ. — 2009. — №52 (Ч. 1). —Ст. 6455.

22.0 внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» : Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-Ф3 // СЗ РФ. — 2009. —№30. —Ст. 3739.

23.0 внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» : Федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ // СЗ РФ. — 2008. —№ 18. —Ст. 1942.

24.0 внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ // СЗ РФ. — 2004. — № 34. — Ст. 3527.

25. О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 22.07.2008 № 121-ФЗ // СЗ РФ. —2008. —№30(4. 1). —Ст. 3577.

26. О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 23.07.2013 № 216-ФЗ // СЗ РФ. — 2013. — № 30 (Ч. 1). — Ст. 4049.

27. О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 25.12.2012 № 259-ФЗ // СЗ РФ. — 2012. — № 53 (Ч. 1). — Ст. 7584.

28. О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» и отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу Федерального закона «Об ограничениях розничной продажи и потребления (распития) пива и напитков, изготавливаемых на его основе» : Федеральный закон от 18.07.2011 № 218-ФЗ // СЗ РФ. — 2011. — № 30 (Ч. 1). — Ст. 4566.

29. О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков : Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-Ф3 // СЗ РФ. —2011. —№47. —Ст. 6611.

30.0 внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах : Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ // СЗ РФ. — 2011. — № 30 (Ч. 1). — Ст. 4593.

31.0 внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка

возмещения налога на добавленную стоимость : Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ // СЗ РФ. — 2009. — № 51. — Ст. 6155.

32.0 внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ // СЗ РФ. — 2009. —№48. —Ст. 5731.

33.0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 28.11.2011 № ЗЗ8-ФЗ // СЗ РФ. — 2011. №49(4. 1). —Ст. 7016.

34.0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации : Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ // СЗ РФ. — 2011. — № 48. — Ст. 6731.

35.0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"» : Федеральный закон от 27.12.2009 № З68-ФЗ // СЗ РФ. — 2009. — № 52 (Ч. 1). — Ст. 6444.

36.0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ // СЗ РФ. — 2007. — № 31. — Ст. 4013.

37.0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность

в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы : Федеральный закон от 27.07.2006 № 144-ФЗ // СЗ РФ. — 2006. — №31 (Ч. 1). —Ст. 3443.

38.0 внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 29.12.2004 № 203-Ф3 // СЗ РФ. — 2005. — № 1 (Ч. 1). — Ст. 29.

39. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования : Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ // СЗ РФ. — 2010. — № 31. — Ст. 4198.

40. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования : Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-Ф3 // СЗ РФ. — 2006. — № 31 (Ч. 1). — Ст. 3436.

41.0 внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ // СЗ РФ. —2008. —№48. —Ст. 5519.

42. О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области пожарной безопасности : Федеральный закон от 25.07.2002 № 116-ФЗ // СЗ РФ. — 2002. — № 30. — Ст. 3033.

43. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ // СЗ РФ. — 2001. — № 1 (Ч. 2). — Ст. 18.

44. О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ // СЗ РФ. — 1999. — № 28. — Ст. 3487.

45.0 внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 13.10.2008 № 172-ФЗ // СЗ РФ. — 2008. — № 42. — Ст. 4697.

46. О внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 03.06.2009 № 120-ФЗ // СЗ РФ. — 2009. — № 23. — Ст. 2775.

47.0 дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений : Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ // СЗ РФ. — 2008. — № 18. —Ст. 1943.

48. О негосударственных пенсионных фондах : Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 19. — Ст. 2071.

49. О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения : Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ // СЗ РФ. — 2005. —№27. —Ст. 2717.

50. О прожиточном минимуме в Российской Федерации : Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-Ф3 // СЗ РФ. — 1997. — № 43. — Ст. 4904.

51. Об инвестиционном товариществе : Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ф3 // СЗ РФ. — 2011. — № 49 (Ч. 1). — Ст. 7013.

52. Об инновационном центре Сколково : Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ // СЗ РФ. — 2010. — № 40. — Ст. 4970.

53. Об образовании в Российской Федерации : Федеральный закон от 29.12.2012 №273-Ф3//С3 РФ. — 2012. — №53 (Ч. 1). —Ст. 7598.

54. Положение о государственном подоходном налоге и инструкции по применению сего положения. —Пг, 1916.

55. Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета : постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 // СЗРФ. —2001. —№ 13. —Ст. 1256.

56. Об утверждении перечня видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых : постановление Правительства РФ от 10.06.2011 № 455 // СЗ РФ. — 2011. — №25. —Ст. 3591.

57. Об утверждении Правил возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц : постановление Правительства РФ от 07.05.2003 № 262 // СЗ РФ. — 2003. — №19. —Ст. 1843.

58.0 бюджетной политике в 2011-2013 годах : бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2010 // Пенсия. — 2010. — №7.

59. О бюджетной политике в 2012-2014 годах : бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2011 // Парламент, газ. — 2011.-1-7 июля.

60. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (одобрено Правительством РФ 07.07.2011) // Социальный мир. — 2011. — 19-25 сент.

61. Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей : приказ Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 // Рос. газ. — 2002. — 11 сент.

62. Письмо Минфина России от 24.01.2007 № 03-04-05-01/6. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

63. Письмо Минфина России от 15.11.2007 № 03-04-05-01/367. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

64. Письмо Минфина России от 17.07.2008 № 03-04-05-01/266. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

65. Письмо Минфина России от 17.09.2008 № 03-04-05-01/349 // Официальные документы (прил. к журналу «Учет. Налоги. Право»). — 2008. —№36.

66. Письмо Минфина России от 22.01.2007 №03-04-05-01/12. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

67. Письмо Минфина России от 23.06.2008 № 03-04-05-01/214. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

68. Письмо Минфина России от 12.10.2007 № 03-04-06-01/353. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

69. Письмо Минфина России от 28.11.2005 № 03-05-01-04/372. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

70. Письмо Минфина России от 28.07.2005 № 03-05-01-04/252. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

71. Письмо Минфина России от 07.10.2004 № 03-05-01-04/41. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

72. Письмо Минфина России от 29.12.2006 № 03-05-01-05/290. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

73. Письмо Минфина России от 28.09.2011 № 03-04-05/5-692. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

74. Письмо Минфина России от 29.06.2011 № 03-04-05/5-455. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

75. Письмо Минфина России от 27.06.2011 № 03-04-05/5-442. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

76. Письмо Минфина России от 03.09.2010 № 03-04-05/3-521. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

77. Письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-05/2-430. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

78. Письмо Минфина России от 10.06.2010 № 03-04-05/2-320. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

79. Письмо Минфина России от 30.03.2007 № 03-07-11/90. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

80. Письмо Минфина России от 29.07.2004 № 03-04-14/24 // Нормативные акты для бухгалтера. — 2004. — № 15.

81. Письмо Минфина России от 27.11.2009 № 03-07-14/107. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

82. Письмо Минфина России от 27.08.1996 № 04-03-20. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

83. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 // Документы и комментарии. — 2007. — № 12.

84. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ // Документы и комментарии. — 2007. — № 12.

85. О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость : письмо ФНС России от 11.10.2006 № ШТ-6-03/996@. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

86. Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов : письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ // Экономика и жизнь. — 2006. — № 36.

87. Письмо ФНС России от 14.12.2007 № 03-1-03/2467. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

88. Письмо ФНС России от 26.05.2009 № 3-5-03/652@. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

89. Письмо ФНС России от 02.10.2008 № 3-5-04/564@. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

90. Письмо ФНС России от 19.03.2010 № 3-1-11/192@. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

91. Письмо ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

92. Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 17.07.2009 № 20-14/4/073 83 7@. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

93. Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 18.08.2008 № 19-11/077280. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

94. Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 05.03.2008 № 28-11/021762 // Московский налоговый курьер. — 2008. — № 7-8.

95. Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 09.04.2007 № 19-11/31917// Московский налоговый курьер. — 2007. — № 13-14.

96. Об отчетности по НДС : письмо Управления МНС России по г. Москве от 01.07.2004 № 24-11/43466 // Учет, налоги, право. — 2004. — №28.

Материалы судебной практики

97. По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С. И. Аникина, Н. В. Ивановой, А. В. Козлова, В. П. Козлова и Т. Н. Козловой : Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П // СЗ РФ. — 2008. — № 12. —Ст. 1183.

98. По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов : Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 №7-П//СЗ РФ. — 1998. —№ 10. —Ст. 1242.

99. По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Конфетти» и гражданки И. В. Савченко : Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 № 5-П // СЗ РФ. — 2000. — № 14. — Ст. 1533.

100. По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» : Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 № 5-П // СЗ РФ. — 1997. —№ 13. —Ст. 1602.

101. По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» : Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П // СЗ РФ. — 1998. — № 42. — Ст. 5211.

102.06 отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Борисова Александра Борисовича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 3 статьи 210 и подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 03.04.2009 № 480-0-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

103. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Данцкого Бориса Борисовича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 10 Федерального закона «Об административной ответственности юридических лиц (организаций) и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» : Определение Конституционного Суда РФ от 24.04.2002 № 99-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

104.06 отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Дмитриева Александра Афанасьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта» : Определение Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 № 197-0-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

105.06 отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Дорофеева Александра Валерьевича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2011 № 1478-0-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

106.06 отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Елисеева Виталия Александровича на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 10.04.2002 № 72-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

107. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Колодина Михаила Юрьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 6 статьи 9 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» : Определение Конституционного Суда РФ от 26.05.2011 № 610-0-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

108. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Мельникова Александра Анатольевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса : Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 № 1251-0-0 // Официальные документы в образовании. — 2010. — № 34.

109. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сапы Анатолия Ивановича на нарушение его конституционных прав абзацем двадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2011 № 864-0-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

110. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котовой Евгении Викторовны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2011 № 879-0-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

111. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Латыйповой Гольфизы Галимзяновны на нарушение ее конституционных

прав абзацем двадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 № 154-0-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

112.06 отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Пром Лайн» на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-0 // СЗ РФ. — 2004. — № 48. — Ст. 4838.

113.06 отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Кавказтрансгаз» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 07.06.2001 № 141-0. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

114.06 отказе в принятии к рассмотрению запроса Хорошевского районного суда города Москвы о проверке конституционности абзаца второго пункта 2 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 162-0//ВКС РФ. —2002. —№ 1.

115.06 отказе в принятии к рассмотрению ходатайства гражданки Матюшиной Наталии Сергеевны о разъяснении определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года № 95-0-0 : Определение Конституционного Суда РФ от 26.05.2011 № 715-О-Р. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

116. По жалобе гражданина Кокорина Олега Валерьевича на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 № 447-0 // СЗ РФ. — 2005. — № 14. —Ст. 1272.

117. По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и'пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 № 37-0 // СЗ РФ. — 2002. —№20. —Ст. 1913.

118. Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2005 № 8-В05-2 // БВСРФ. —2005. —№ 12.

119. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.02.2011 № 10230/10 по делу № А57-22072/2009 // ВВАС РФ. — 2011. — №5.

120. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10.04.2001 № 6654/00. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

121. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от

11.05.2005 № 15761/04 по делу № А53-682/2004-С6-37. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

122. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от

20.06.2006 № 3946/06 по делу № А40-19572/04-14-138 // ВВАС РФ. — 2006. —№9.

123. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.06.2009 № 2635/09 по делу № А68-8565/07-362/11 // ВВАС РФ. — 2009. — № 10.

124. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.11.2007 № 14901/07. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

125. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды : постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53 // ВВАС РФ. — 2006. — № 12.

126. О сделках юридического лица, регистрация которого признана недействительной : информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.06.2000 № 54 // ВВАС РФ. — 2000. — № 7.

127. Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов : информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 04.04.1996 № 1 // ВВАС РФ. — 1996. — №6.

128. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.03.2011 по делу № А11-16116/2009. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

129. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.07.2008 по делу № А43-3180/2008-31-52. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

130. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.03.2007 по делу № А17-1618/5-2006. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

131. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29.01.2007 № А31-11712/2005-19. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

132. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 09.08.2011 по делу № А33-10731/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

133. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 02.12.2010 по делу № А33-3615/20ю. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

134. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 05.12.2007 № А78-43/07-С2-20/1-Ф02-9008/07 по делу № А78-43/07-С2-20/1. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

135. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 10.07.2007 № АЗЗ-17289/06-Ф02-4129/07. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

136. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 13.06.2006 № А78-5657/05-С2-12/489. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

137. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 01.03.2006 № А69-2980/05-7-Ф02-650/06-С1. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

138. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 22.02.2006 № А19-24391/05-11-Ф02-515/06-С1 по делу № А19-24391/05-11. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

139. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 09.02.2006 № АЗЗ-6538/05-Ф02-164/06-С1. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

140. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 11.02.2005 № А19-11931/04-5-Ф02-106/05-С1. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

141. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.07.2011 № Ф03-3403/2011 по делу № А51-14423/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

142. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.09.2007 № Ф03-А24/07-2/3397 по делу № А24-677/07-20. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

143. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 24.08.2011 по делу № А27-17377/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

144. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 03.05.2011 по делу № А03-7631/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

145. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 17.12.2008 № Ф04-7250/2008(16478-А45-42) по делу № А45-9955/2008. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

146. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 11.12.2006 № Ф04-8106/2006(29045-А27-41) по делу № А27-7562/2006-5. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

147. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 05.12.2006 № Ф04-7924/2006 (28822-А46-27). — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

148. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.12.2011 по делу № А40-29013/10-13-749. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

149. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.07.2011 № КА-А41/7251-11 по делу № А41-30204/10. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

150. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.06.2011 № КА-А40/4948-11 по делу № А40-37140/10-4-170. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

151. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.06.2011 № КА-А40/4921-11 по делу № А40-96152/10-13-472. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

152. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.04.2011 № КА-А40/2827-11-П по делу № А40-53322/07-108-320. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

153. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.01.2010 № КА-А40/14809-09 по делу № А40-94129/08-14-457. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

154. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.06.2009 № КА-А40/5406-09 по делу № А40-39209/08-90-126. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

155. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10.07.2008 № КА-А40/6002-08. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

156. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.2007, 21.08.2007 № КА-А40/8044-07 по делу № А40-72683/06-3 5-444. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

157. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.10.2006, 19.10.2006 № КА-А40/10012-06 по делу № А40-69899/05-112-226. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

158. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.03.2006, 20.03.2006 № КА-А40/1829-06 по делу № А40-41390/05-128-357. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

159. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.11.2004 № КА-А40/9980-04. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

160. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.10.2004 № КА-А40/9842-04. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

161. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.08.2004, 16.08.2004 № КА-А40/6870-04. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

162. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.07.2003 № КА-А40/4710-03. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

163. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.2003 № КА-А40/518-03. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

164. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.11.2002 № КА-А41/7389-02. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

165. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.09.2011 по делу № А65-2072/2011. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

166. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.11.2006 № А57-28722/05-35. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

167. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2006 по делу № А55-37264/05-6. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

168. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 28.04.2005 № А12-33803/04-С51. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

169. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 20.12.2011 по делу № А13-4152/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

170. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 02.02.2009 № А42-5071/2008. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

171. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 29.01.2009 № А21-1582/2008. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

172. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 19.08.2008 по делу № А44-7/2008. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

173. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 18.08.2008 по делу № А42-3909/2007. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

174. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 22.07.2008 № А56-41995/2007. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

175. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 09.06.2008 по делу № А44-2525/2007. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

176. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 04.05.2008 по делу № А56-28225/2007. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

177. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 12.11.2007 по делу № А56-38300/2006. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

178. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 22.02.2007 № А56-36399/2005. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

179. Постановление Федерального арбитражного суда СевероЗападного округа от 29.08.2005 № А56-649/05. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

180. Постановление Федерального арбитражного суда СевероКавказского округа от 03.08.2011 по делу № А63-5952/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

181. Постановление Федерального арбитражного суда СевероКавказского округа от 21.04.2011 по делу № А53-14613/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

182. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.02.2011 № Ф09-562/11-СЗ по делу № А60-23522/2010-С6. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

183. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.10.2010 № Ф09-8323/Ю-С3 по делу № А50-750/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

184. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.03.2008 № Ф09-1522/08-СЗ по делу № А76-8034/07. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

185. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2007 № Ф09-9375/07-С2 по делу № А76-29506/06. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

186. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.07.2007 № Ф09-5482/07-С2 по делу № А60-36478/06. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

187. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2006 № Ф09-2425/06-С2 по делу № А07-19996/05. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

188. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 25.05.2011 по делу № А64-5061/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

189. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 05.05.2011 по делу № А09-5818/2010. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

190. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2009 по делу № А08-2204/08-1. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

191. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19.01.2009 по делу № А35-1115/08-С21. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

192. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 12.03.2008 по делу № 14-7298-2007/318/34. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

193. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2007 № 09АП-11335/2007-АК по делу № А40-7536/07-112-57. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

194. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от

09.07.2007 № 09АП-8771/2007-АК по делу № А40-58996/05-75-481. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

195. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от

28.01.2008 по делу № А41-К2-5384/07. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

196. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.08.2005, 28.07.2005 по делу № А40-3691/05-116-45. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

197. Решение Арбитражного суда Московской области от 29.11.2007 по делу № А41-К2-5384/07. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

198. Определение Московского городского суда от 16.09.2010 по делу № 33-29962. — Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

Специальная литература

199. Авдеев, В. В. Индивидуальные предприниматели: налогообложение доходов индивидуального предпринимателя // Налоги. — 2011. — №6.

200. Аверченко, Н. Н. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц по сделкам, заключенным брокером / Н. Н. Аверченко, Н. Г. Удальцова // Право и экономика. — 2010. — № 1.

201. Алексеев, С. С. Структура советского права / С.С.Алексеев. — М. : Юрид. лит., 1975.

202. Аула, О. Г. Изменения в налогообложении добычи полезных ископаемых // Налоговая политика и практика. — 2011. — № 5.

203. Ашмарина, Е. М. Совершенствование системы налогов, взимаемых с юридических лиц, как условие успешного выполнения доходной части бюджетов Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук / Е. М. Ашмарина. — М., 1998.

204. Ашмарина, Е. М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации : дис. ... д-ра юрид. наук / Е. М. Ашмарина. — М., 2005.

205. Барулин, С. В. Понятие и классификация налоговых льгот // Аудитор. — 1998. — № 8.

206. Вельский, К. С. Основы налогового права (цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) // Гражданин и право. — 2006. — № 1.

207. Березин, М. Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры / М. Ю. Березин. — М. : Волтерс Клувер, 2006.

208. Бондарь, Н. С. Налоги как связующее звено между властью и свободой. Налоговое право в свете конституционного правосудия // Сравнительное конституционное обозрение. — 2006. — № 3.

209. Брызгалин, А. В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. — 2000. — № 4.

210. Вандалов, В. С. Обложение НДС операций по реализации товаров в рамках оказания безвозмездной помощи в случае отсутствия на момент отгрузки товаров выписки банка // Налоговый вестник. — 2007. — № 10.

211. Винницкий, Д. В. Основные проблемы теории российского налогового права : дис. ... д-ра юрид. наук / Д. В. Винницкий. — Екатеринбург, 2003.

212. Гавршюк, Р. А. Функции налога: методологические подходы к определению // Финансовое право. — 2003. — № 4.

213. Гармаева, М. А. Правовое регулирование налоговых вычетов в российском налоговом законодательстве : дис. ... канд. юрид. наук / М. А. Гармаева. — М., 2008.

214. Гармаева, М. А. Регулирование института налоговых вычетов как социальной услуги // Журнал рос. права. — 2007. — № 6.

215. Горшкова, И. Вычеты по НДФЛ в свете разъяснений Минфина // Новая бухгалтерия. — 2008. — № 1.

216. Грачева, Е. Ю. Налоговое право : учебник / Е.Ю.Грачева, М. Ф. Ивлиева, Э. Д. Соколова. — М. : Юристъ, 2005.

217. Гудков, Ф. А. Имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг после 1 января 2007 года // Налоги и налогообложение. — 2008. —№6.

218. Гуръяков, Л. В. Льготы и вычеты: различия и особенности применения // Финансовая газ. — 2004. — № 19.

219. Давыдова, О. В. Исчисление НД11И при добыче угля // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2011. — № 2.

220. Давыдова, О. В. Особенности применения налогового вычета по НДПИ // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2011. —№ 10.

221. Демин, А. В. Презюмирование в налоговом праве. Реальное и презумптивное налогообложение // Финансовое право. — 2011. — № 9.

222. [Дискуссионный зал от 29.04.2010] / А.М.Рабинович [и др.] // Рос. налоговый курьер. — 2010. — № 10.

223. Евдокимов, П. В. Правовые основы экологической функции налогообложения : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / П. В. Евдокимов. — М., 2008.

224. Жгарев, О. С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения : дис. ... канд. юрид. наук / О. С. Жгарев. —Екатеринбург, 2009.

225. Карасев, М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты // Финансовое право. — 2004. — № 5.

226. Кшинкарова, Е. В. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов: соотношение со смежными явлениями налогового законодательства // Арбитражные споры. — 2009. — № 3.

227. Киргшова, Е. А. Правовой институт: понятие и виды : учеб. пособие / Е. А. Киримова ; под ред. И. Н. Сенякина. — Саратов : Саратов, гос. акад. права, 2000.

228. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / Ю. К. Борисов [и др.] ; под ред. Л. Л. Горшковой. — Подготовлено для справочной правовой системы «КонсультантПлюс», 2010.

229. Крохина, Ю. А. Налоговое право России : учебник / Ю. А. Крохина. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт, 2011.

230. Курилюк, Ю. Е. Налоговая база как элемент юридической конструкции налога : дис.... канд. юрид. наук / Ю. Е. Курилюк. — М., 2012.

231. Кутафин, О. Е. Предмет конституционного права / О. Е. Кутафин. — М. : Юристь, 2001.

232. Кучеров, И. И. К вопросу о юридических конструкциях налогов и сборов // Финансовое право. — 2010. — № 1.

233. Кучеров, И. И. Налоговое право России : курс лекций / И. И. Кучеров. 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Центр ЮрИнфорР, 2006.

234. Кучеров, И. И. Теория налогов и сборов: (Правовые аспекты) : монография / И. И. Кучеров. — М. : ЗАО «ЮрИнфоР®», 2009.

235. Кучерявенко, Н. 77. Курс налогового права : в 2 т. Т. 1 : Общая часть / Н. П. Кучерявенко ; под ред. Д. М. Щекина. — М. : Статут, 2009.

236. Лазарев, В. В. Теория государства и права : учебник для вузов / В. В. Лазарев, С. В. Липень. — 2-е изд., испр. и доп. — М. : Спарк, 2000.

237. Лушникова, М. В. Правовые основы налоговой системы: теория и практика // М. В. Лушникова ; Мин-во образования РФ, Ярослав, гос. ун-т им. П. Г. Демидова. —Ярославль, 2000.

238. Медведев, А. Н. НДС: порядок исчисления и уплаты 2000-2001 гг. / А. Н. Медведев. — М. : Налоговый вестник, 2000.

239. Налоги в развитых странах / под ред. И. Г. Русаковой. — М. : Финансы и статистика, 1991.

240. Налоги и налоговое право : учеб. пособие / под ред. А. В. Брызгалина. — М. : Аналитика-Пресс, 1998.

241. Налоги и налогообложение : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И. А. Майбурова. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

242. Налоговое право : учеб. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. — М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

243. Налоговое право России : учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. — 3-е изд. — М.: Норма, 2008.

244. Новинский, Д. Ю. Последствия применения стандартных налоговых вычетов для сотрудников // Налоговый учет для бухгалтера. — 2008. —№4.

245. Новоселов, К. В. Что изменилось в порядке налогообложения прибыли в 2011 году // Рос. налоговый курьер. — 2011. — № 5.

246. Ногина, О. А. К вопросу об элементном составе налога // Финансовое право. — 2005. — № 7.

247. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, удерживаемому налоговыми агентами // Федеральная налоговая служба : сайт. — Режим доступа : http://nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/. — Загл. с экрана.

248. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, удерживаемому налоговыми агентами // Федеральная налоговая служба : сайт. — Режим доступа : http://nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/. — Загл. с экрана.

249. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц за 2010 год, удерживаемому налоговыми агентами // Федеральная налоговая служба : сайт. — Режим доступа : http://nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/. — Загл. с экрана.

250. Основы налогового права : учеб.-метод, пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. — М. : Инвест Фонд, 2000.

251. Парыгина, В. А. Налоговое право Российской Федерации / В. А. Парыгина, А. А. Тедеев. — Ростов н/Д, 2002.

252. Пепеляев, С. Г. Основные положения теории налогового права. Виды налогов // Финансовое право : учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой, Г. П. Толстопятенко. — М., 2003.

253. Пепеляев, С. Г. Финансовое право : учебник / С. Г. Пепеляев ; под ред. М. М. Рассолова. — М. : Юнити, 2002.

254. Перов, А. В. Налоги и международные соглашения России / А. В. Перов. — М.: Юристь, 2000.

255. Петрова, Г. В. Формирование институтов налогового законодательства: концептуальный аспект // Журнал рос. права. — 1997. — №7.

256. Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, JI. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева // НЭС: Национальная экономическая энциклопедия : сайт. — Режим доступа : http://vocable.ru/dictionary/88. — Загл. с экрана.

257. Ровинский, Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е. А. Ровинский. —М. : Госюриздат, 1960.

258. Сбежнев, А. А. Вычеты по налогу на доходы физических лиц : дис. ... канд. юрид. наук / А. А. Сбежнев. — М., 2010.

259. Сиботина, И. В. Стандартные налоговые вычеты как финансовые инструменты социальной правовой защиты инвалидов // Право и экономика. — 2010. — № 6.

260. Соловьева, Н. А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Н. А. Соловьева. — Воронеж, 2010.

261. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения / Р. Г. Сомоев. — М. : ПРИОР, 2000.

262. Столяров, Д. А. Об НДПИ при добыче газового конденсата, природного газа и нефти // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2012. — № 1.

263. Сырых, В. М. Теория государства и права : учебник для вузов / В. М. Сырых. — 4-е изд. — М. : ЗАО «Юстицинформ», 2005.

264. Теория государства и права / под ред. А. И. Денисова. — М. : Изд-во МГУ, 1967.

265. Теория государства и права : учебник для вузов / отв. ред. В. Д. Перевалов. — М. : Норма, 2007.

266. Теория государства и права : учебник для юрид. вузов / под общ. ред. А. С. Пиголкина. — М. : ОАО «Издательский дом "Городец"», 2003.

267. Титова, М. В. Налоговые льготы : дис. ... канд. юрид. наук / М. В. Титова. — СПб., 2004.

268. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. — М. : БЕК, 1995.

269. Финансовое право : учебник / под ред. Н. И. Химичевой. — М. : Юристъ, 2004.

270. Финансовое право : учебник / под ред. О. Н. Горбуновой. — М. : Юристъ, 1996.

271. Финансовое право Российской Федерации : учебник / отв. ред. М. В. Карасева. — М. : Юристъ, 2002.

272. Харисов, И. Ф. Основание возникновения, изменения и прекращения обязанности уплаты сборов // Финансовое право. — 2009. — № 11.

273. Худъко, Е. Налоговый вычет для угольных компаний: особенности применения // Новая бухгалтерия. — 2011. — № 7.

274. Худяков, А. И. Основы налогообложения : учеб. пособие / А. И. Худяков, М. Н. Бродский, Г. М. Бродский ; Санкт-Петербург, гос. ун-т экономики и финансов (ФИНЭК), Ин-т права ; Рос. акад. естественных наук. — СПб. : Европейский дом, 2002.

275. Черкашина, О. А. Налоговые льготы как правовой институт : дис. ... канд. юрид. наук / О. А. Черкашина. — М., 2007.

276. Черник, Д. Г. Основы налоговой системы : учеб. пособие для вузов / Д. Г. Черник, А. П. Починок, В. П. Морозов ; под ред. Д. Г. Черника. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

277. Шахмаметъев, А. А. Резидентство в правовом регулировании налогообложения физических лиц в Российской Федерации // Современное право. — 2008. — № 9.

278. Шишкин, Р. Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость / Р. Н. Шишкин ; под ред. Н. А. Поветкиной. — М. : ИД «Юриспруденция», 2012.

279. Шувалова, Е. Б. Налоги и налогообложение / Е. Б. Шувалова, А. Е. Шувалов. — М. : Моск. междунар. ин-т эконометрики, информатики, финансов и права, 2002.

280. Шундиков, К. В. Механизм правового регулирования : учеб. пособие / К. В. Шундиков ; под ред. А. В. Малько. — Саратов : СГАП, 2001.

Иностранные источники

281. Slemrod, J. Analyzing the standard deduction as a presumptive tax / J. Slemrod, S. Yitzhaki 11 International Tax and Public Finance. — 1994. — Vol. 1.—№ 1, —P. 25.

282. Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» // Правовед : сайт. — Режим доступа : http://www.pravoved.in.ua/section-law/173-zuondfl.html. — Загл. с экрана.