Правовое регулирование налогооблажения добавленной стоимости тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, доктор наук Бачурин Дмитрий Геннадьевич

  • Бачурин Дмитрий Геннадьевич
  • доктор наукдоктор наук
  • 2022, ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия»
  • Специальность ВАК РФ12.00.04
  • Количество страниц 463
Бачурин Дмитрий Геннадьевич. Правовое регулирование налогооблажения добавленной стоимости: дис. доктор наук: 12.00.04 - Предпринимательское право; арбитражный процесс. ФГБОУ ВО «Российский государственный университет правосудия». 2022. 463 с.

Оглавление диссертации доктор наук Бачурин Дмитрий Геннадьевич

Введение

Глава 1. Теоретические основы правового регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 1. Методология исследования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 2. Принципы и пределы правового регулирования НДС

§ 3. Конституционно-правовые основы регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 4. Становление и современное состояние правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в России

Глава 2. Правовая структура налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации

§ 1. Публично-правовые обязательства в сфере правового регулирования НДС: виды, содержание и особенности

§ 2. Объект налогообложения, налоговая база, источник уплаты налога: проблемы правового регулирования

§ 3. Налоговые вычеты в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости

Глава 3. Тенденции и закономерности правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в зарубежных странах (сравнительно-правовое исследование)

§ 1. Эволюция и особенности правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Европейском союзе

§ 2. Характерные черты реформирования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в странах БРИКС

§ 3. Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в законодательстве Новой Зеландии и Австралии

§ 4. Формирование правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики зарубежных стран

Глава 4. Специальные актуальные проблемы правового регулирования НДС в условиях Российской Федерации

§ 1. Сущность, характеристики и условия применения налогообложения добавленной стоимости: экономико-правовой аспект исследования

§ 2. Правовое регулирование долевого распределения НДС как инструмент развития налогового федерализма

§ 3. Налогообложение добавленной стоимости и налогообложение оборота: дилемма правового применения

Глава 5. Перспективы правового регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 1. Типология правового регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 2. Диалектика противоречий в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости

§ 3. Совершенствование норм законодательства о правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости

Заключение

Принятые сокращения

Список использованной литературы

Приложения:

1. Основные характеристики моделей европейской налоговой интеграции в античном Риме, средневековой Европе и Европейском союзе

2. Развитие обложения оборота в качестве важнейшего налогового инструмента европейского цивилизационного проекта

3. Особенности режима налоговой консолидации в правовом регулировании НДС в государствах-членах Европейского союза

4. Поступления НДС, налога с продаж и налога с услуг в консолидированный бюджет Индии в 2007-2014 гг

5. Сведения о снижении НДС за апрель 2019 г. по отдельным отраслям экономики КНР

6. Применение в КНР основных ставок НДС (13%, 9%, 6%, 0%) по состоянию на 1.01.2021 г

7. Применение сниженных ставок НДС в КНР (3%, 5%) по состоянию на 1.01.2021 г

8. Хронология развития правового регулирования НДС в КНР в 1979 -2021 гг

9. Субъекты РФ, в которых суммы возмещения из бюджета превышают поступления НДС (2005 - 2017 гг.)

10. Расчет регионального НДС-индекса за 2013 г., 2016 г., 2018 г. и норм отчислений НДС, необходимых для покрытия федеральных дотаций в 2007 г., 2013 г., 2016 г., 2018 г

11. Объемы фиктивного хозяйственного оборота и соответствующего ему незаконного возмещения НДС (2007 - 2015 гг.)

12. Нормативы отчислений НДС в бюджеты субъектов Российской Федерации (1992 г. - настоящее время)

13. НДС-мошенничества в инспекциях ФНС России г. Москвы и Санкт-Петербурга (2008-2014 гг.)

14. Нормативно-методологические особенности модели правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, определяющие возможности противозаконного возврата НДС

15. Сравнительная характеристика влияния НДС-распределения на основные сектора экономики Российской Федерации

16. Типология моделей правового регулирования налогообложения добавленной стоимости

17. Результаты опросов 192 руководителей и собственников малых предприятий, занимающихся производством промышленной продукции в условиях специальных (без НДС) режимов налогообложения

18. Результаты опросов 238 руководителей и ведущих специалистов средних предприятий, занимающихся производством промышленной продукции

19. Доля НДС в доходах федерального бюджета в 2010-2020 гг

20. Доля НДС в ВВП Российской Федерации в 1992-2019 гг

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Предпринимательское право; арбитражный процесс», 12.00.04 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогооблажения добавленной стоимости»

Введение

Актуальность темы исследования. В ряду основных бюджетообразующих налогов России и большинства государств мира налог на добавленную стоимость занимает центральную позицию. Его доля составляет примерно 20% налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации (далее также - РФ) и более 30% - в федеральный бюджет1.

Базовая идея НДС состоит в том, что, охватывая цепочки добавленной стоимости, налог влияет на результаты всех хозяйственных операций и становится универсальным регулятором финансово-правовых отношений. Однако заложенный в конструкцию налога принцип «зеркальности», состоящий в том, что исчисленный с реализации НДС принимается к вычету на каждой последующей стадии реализации, может действовать контрпродуктивно, обусловливая возникновение мошенничеств с НДС и снижая результативность промышленных предприятий. Несмотря на постоянное внесение изменений в законодательные акты, остается ряд проблемных положений, связанных с недостатками нормативно-правовой базы налогообложения добавленной стоимости.

Повышение эффективности налогообложения добавленной стоимости взаимосвязано с вопросами совершенствования правовой структуры налога, ответы на которые призваны обеспечить гармонизацию финансовых интересов государства и налогоплательщиков. Задача состоит в том, чтобы в процессе исследования обширного и сложного финансово-правового материала найти такие «решения, которые обеспечат пополнение бюджетов, причем всех уровней, а также исполнение всех социальных обязательств и

1 По данным официального сайта Федеральной налоговой службы Российской Федерации. // URL: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения: 20.05.2021)

при этом будут не сдерживать, а стимулировать экономический рост»1.

Результативность исследований в сфере налогообложения добавленной стоимости зависит от выявления содержания правового регулирования НДС в его функциональном аспекте и наиболее полного раскрытия способности оказывать правовое воздействие на публичные и частные финансовые правоотношения. Применение системного подхода позволяет осуществить теоретическую и практическую интерпретацию знания в рассматриваемой сфере и определить круг требований, которым должно соответствовать содержание соответствующих финансово-правовых норм исходя из целей общественного развития при обеспечении конституционно выраженного баланса публичного и частного интересов.

Важным компонентом критического анализа различных научных подходов в определении перспектив и конкретных мер совершенствования правового регулирования НДС выступает тщательное изучение опыта зарубежных государств. Он свидетельствует не только об исчерпании основного потенциала действующей европейской модели НДС, но и налоговых изменениях в государствах БРИКС, законодатели которых в 20172021 годах перенастраивают правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости в виде органичной составляющей продуманной и взвешенной системы современного налогообложения.

Выдвижение реалистичной концепции совершенствования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости зависит от пересмотра приоритетов проводимой финансовой политики и нового осмысления принципиальных установок финансового права, с использованием которых оно распространяет свое влияние на общественные отношения, определяя и упорядочивая их с целью умножения общего блага. Поэтому необходимо не простое обновление содержания категориального

1 Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию (О положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики государства) от 01.03.2018 // Российская газета. 2018. 2 марта.

аппарата правового регулирования НДС, а выход на качественно новый уровень исследования доктринальных основ такого регулирования

Указанные обстоятельства служат основанием для утверждения о том, что вопросы глубокого всестороннего исследования правового регулирования НДС в Российской Федерации и выработки предложений по его совершенствованию должны быть отнесены к разряду актуальных для науки финансового права.

Степень научной разработанности темы. Несправедливо было бы утверждать, что вопросы правового регулирования налогообложения добавленной стоимости полностью обойдены вниманием финансовой правовой науки. В последние годы отдельные аспекты, связанные с данной проблематикой, все чаще находят отражение в исследованиях правоведов и экономистов. Определенный вклад в разработку общих вопросов правового регулирования налогообложения добавленной стоимости внесли российские ученые, изложив их в своих диссертациях1.

Вместе с тем, в современной правовой науке теоретические разработки в области правового регулирования налогообложения добавленной стоимости явно недостаточны. До сих пор правовое регулирование НДС не является предметом самостоятельного всестороннего исследования,

1 Вавилова М.А. НДС в системе косвенных налогов Европейского Союза и Российской Федерации. Сравнительно-правовой анализ: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2007; Голик Е.Н. Косвенные налоги и их развитие в Российской Федерации: теория, методология и практика: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10. Ростов-на-Дону, 2008; Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.12. М., 1996; Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства: дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.14. Воронеж, 2010; Колчин В.С. Совершенствование механизма налогообложения НДС в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. эконом. наук: 08.00.10. М., 2008; Милоголов Н.С. Налог на добавленную стоимость по операциям международной торговли услугами: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10. М., 2014; Олинов К.Э. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в налоговой системе Франции: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2008; Ткаченко Р.В. Налоги как источник доходов бюджетной системы РФ: На примере НДС и налога на прибыль организаций: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2004; Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право: Проблемы теории и практики: дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.14. М., 2001; Угрюмова А.В. Налоговое администрирование НДС: опыт применения и пути совершенствования: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10. М., 2009.

оформленного в качестве целостной монографии или диссертационной работы докторского уровня.

Объектом исследования являются правоотношения в сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости.

Предмет исследования - система норм и принципов финансового права, обеспечивающих правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости. В рамках предмета исследования автор сосредоточивается на изучении наиболее значимой проблематики, которая рассматривается с учетом исторического и зарубежного опыта в этой области.

Цель исследования заключается в создании целостной теоретической концепции совершенствования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, как научной основы для разработки правовых норм в сфере такого регулирования в Российской Федерации.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач исследования:

проанализировать особенности правового регулирования НДС как формы реализации регулятивной функции финансового права в сфере налогообложения добавленной стоимости;

дать развернутую характеристику налогообложения добавленной стоимости и условий его применения в качестве финансово-правового регулятора общественных отношений;

раскрыть содержание публично-правовых обязательств в сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости;

исследовать проблемы регламентации объекта налогообложения, налоговой базы, источника уплаты налога и налоговых вычетов в правовом регулировании НДС и определить пути их разрешения;

определить индивидуальные структуры фактического состава объекта НДС в целях совершенствования правовой конструкции объекта налога на добавленную стоимость;

раскрыть возможности применения правового регулирования НДС как средства формирования финансовой достаточности субъектов РФ в условиях налогового федерализма;

выявить особенности режима налоговой консолидации, применяемого в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости и возможности его установления в Российской Федерации;

сформировать классификацию типов правового регулирования налогообложения добавленной стоимости на основе сравнительно-правового исследования тенденций и закономерностей правового применения законодательства о НДС в зарубежных странах;

определить перспективы и конкретные меры совершенствования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости.

Теоретической основой исследования явились фундаментальные положения и разработки в сфере финансового и налогового права российских правоведов: О.В. Болтиновой, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, М.А. Гурвича, А.В. Демина, С.В. Запольского, М.В. Карасевой, С.Ю. Кашкина, А.Н Козырина, Т.Л. Комаровой, Ю.А. Крохиной, Н.С. Крыловой, И.И. Кучерова, О.А. Ногиной, В.А. Парыгиной, С.Г. Пепеляева, Е.А. Ровинского, Ю.Л. Смирниковой, А.В. Турбанова, А.А. Тедеева, Н.И. Химичевой, Н.А. Шевелевой.

При разработке концептуальных вопросов правового регулирования НДС применены доктринальные подходы и выводы отечественных исследователей в сфере теории государства и права: С.С. Алексеева, В.В. Ершова, В.Б. Исакова, А.В. Малько, Н.И. Матузова, Н.И. Михайлова, В.С. Нерсесянца, В.М. Сырых, Ю.А. Тихомирова, И.Л. Честнова.

Отправными ориентирами диссертации, открывающими истоки российского права, послужили труды дореволюционных авторов, работавших в области финансового права, теории права и общей теории налогообложения: М.М. Алексеенко, П.П. Гензеля, А.Д. Градовского, А.А. Исаева, С.И. Иловайского, В.А. Лебедева, Д.И. Львова, С.А. Муромцева, П.И.

Новгородцева, Б.А. Кистяковского, И.Х. Озерова, Е.Г. Осокина, И.Т. Посошкова, И.А. Покровского, Л.И. Петражицкого, К.И. Ровинского, И.Т. Тарасова, Н.И. Тургенева, П.Х. Шванебаха; а также советских ученых: В.П. Казимирчука, А.А. Соколова, М.И. Пискотина, К.Н. Плотникова, С.Д. Цыпкина.

Экономико-правовые аспекты исследования рассмотрены с использованием работ отечественных ученых-экономистов: А.В. Бачурина, О.В. Врублевской, А.Д. Даниловой, Е.А. Ермаковой, В.А. Кашина, А.П. Киреенко, Н.В. Милякова, В.Г. Панскова, Н.В. Покровской, Г.Л. Рабиновича, М.В. Романовского, Е.Е. Румянцевой, А.М. Соколовской, Т.Ф. Юткиной; практических работников: А.В. Аронова, В.В. Гусевой, К.В. Новоселова; зарубежных исследователей: Ф. Борзелли (Италия), Д. Брюммерхоффа (Германия), А. Вагнера (Германия), Ю.Б. Иванова (Украина), Р. Иеринга (Германия), Д. Кейнса (США), Р. Коуза (США), П. Мейсона (Великобритания), Л. Мизеса (США), В. Мирабо (Франция), Т. Пикетти (Франция), Д. Ремера (США), Д. Родрика (США), М. Ротбарда (США), Д. Стиглица (США), Э. Тауэра (Великобритания), П. Фейербаха (Германия), М. Хадсона (США), К. Шмита (Германия), Л. Штейна (Германия), Й. Шумпетера (США), Ф. Шеллинга (Германия).

Современные тенденции правового регулирования НДС и характерные черты реформирования законодательства о налогообложении добавленной стоимости в зарубежных странах исследованы с учетом экспертных оценок Бала А.М. (Индия), Болларда А. Е. (Н. Зеландия), Браунера Я.(США), Вэйфу Д. (КНР), Гао П. (КНР), Диксона И.(Н. Зеландия), Джайн Т. (Индия), Доншена Д. (КНР), Кришнамурти В. (Индия), Минбо Б. (КНР), Пеннинга Р. (Австралия), Пистоне П. (Нидерланды), Сойера А.(Н. Зеландия), Субрата К.М. (Индия), Уайта Д. (Н. Зеландия), Уильямса Д. (США), Уолпола М. (Австралия), Цуй В. (США), Щенка А. (США), Ху Я. (КНР), Эдгара Т. (Канада).

Вопрос исторического развития правового регулирования

налогообложения оборота и добавленной стоимости рассмотрен с учетом трудов нескольких поколений отечественных и зарубежных ученых-историков: В.В. Бартольда (СССР), Ч. Дессау (Германия), Э. Гиббона (Великобритания), Ж. Ле Гоффа (Франция), Э.С. Есаяна (СССР), Е.А. Косминского (СССР), К. Криста (Германия), Н.А. Машкина (СССР), М.И. Ростовцева (Россия), Д. Райли-Смита (Великобритания), А.Д. Удальцова (СССР), Г. Чарльза Ли (США), А. Тойнби (Великобритания), П. Хизера (Великобритания), Ж. Эрса (Франция).

Теоретико-методологическую базу исследования формирует комплекс философских, общенаучных и специально-юридических средств познания, применяемых на основе диалектической взаимосвязи и логической определенности. Рассмотрение такого сложноорганизованного объекта исследования, каким являются общественные отношения в сфере правового регулирования НДС, обусловливает потребность в синтезе наук, осуществляемом как в пределах одной науки, опирающейся на другие области знания, так и в рамках междисциплинарного синтеза.

Активное переосмысление функциональных возможностей правового регулирования НДС исторически предопределяет два направления получения знания, которые обосновывал еще Дионисий Ареопагит1: катафатический (путь утверждения положительного) и апофатический (путь отрицания сложившихся представлений).

Предложенный методологический подход позволяет учесть особенности правового регулирования НДС; осуществить интегративный анализ правовых, внеправовых и противоправных факторов, совокупно сигнализирующих об уровне экономико-правового развития и перспективах выдвижения научно обоснованных юридических средств удовлетворения интересов субъектов в распределении и перераспределении добавленной стоимости; сформулировать аргументированные предложения по

1 Дионисий Ареопагит. О божественных именах. О мистическом богословии. -СПб., 1993. С. 341.

совершенствованию правового регулирования НДС.

Правовая база исследования включает Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, подзаконные правовые акты федерального уровня, законы и иные правовые акты субъектов Российской Федерации. В работе использованы также правовые акты Российской империи, РСФСР, СССР, иностранных государств и межгосударственных образований.

Эмпирической базой работы послужили результаты анализа:

- постановлений и определений Конституционного Суда Российской Федерации (28);

- судебных актов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации (14);

- судебных актов арбитражных судов округов, апелляционных арбитражных судов и арбитражных судов субъектов Российской Федерации

(19);

- судебных актов судов зарубежных государств (8);

- данных государственных органов (Счетной палаты Российской Федерации, Банка России, Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Прокуратуры Российской Федерации, Следственного комитета Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики), российских и зарубежных неправительственных организаций и средств массовой информации, материалы практики налоговых органов в сфере налогообложения добавленной стоимости;

- социологического опроса 238 руководителей и ведущих специалистов средних предприятий, занимающихся промышленным производством, а также 192 руководителей и собственников малых производственных предприятий, работающих в условиях специальных (без НДС) режимов

налогообложения в 2015-2019 гг.

Научная новизна диссертационной работы заключается в том, что сформулирована и обоснована концепция совершенствования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, что может быть квалифицировано в качестве нового научного направления в теории финансового права. Сущность предлагаемого научного направления заключается в развернутом представлении о правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости как сложном многомерном правовом явлении, воплощающем регулятивную функцию финансового права в сфере налогообложения добавленной стоимости.

Научная новизна обусловлена также теоретическими выводами, суть которых выражается в следующем: определены конституционно-правовые основы, содержание и средства реализации правового регулирования налогообложения добавленной стоимости; выявлены недостатки элементов правовой структуры налога на добавленную стоимость, которые усложняют применение НДС в Российской Федерации; проведен анализ различных типов современного правового регулирования НДС в зарубежных государствах; научно обоснованы основные направления реформирования правового регулирования НДС; выдвинуты предложения по изменению и дополнению законодательства о налогообложении добавленной стоимости.

Основные положения, выносимые на защиту: 1. Обобщение статической и динамической характеристик регулятивной функции финансового права в сфере НДС позволяет определить понятие правовое регулирование НДС как процесс целенаправленного воздействия государства на публичные и частные финансовые правоотношения при помощи специальных юридических средств налогообложения добавленной стоимости, которые направлены на их стабилизацию и упорядочивание с целью обеспечения публичного интереса.

Специальные юридические средства НДС понимаются как обеспечиваемые государством финансово-правовые условия установления,

исчисления и уплаты НДС, выступающие основными элементами правового регулирования налогообложения добавленной стоимости.

2. Разработана концепция совершенствования правового регулирования НДС в Российской Федерации, сутью которой является выявление и научное обоснование правовых возможностей повышения эффективности данного типа специально-юридического воздействия на общественные отношения путем согласования баланса конституционно значимых прав и интересов граждан-потребителей, предпринимательских групп, общества в целом на основе всеобщности, нейтральности и справедливости налогообложения добавленной стоимости.

Концепция включает следующие элементы:

(1) основные цели и принципы правового регулирования налогообложения добавленной стоимости;

(2) юридическое ядро налога на добавленную стоимость в виде единого взаимосогласованного и системно-организованного круга норм, определяющих элементы налогообложения данным налогом;

(3) методы и процедуры правового регулирования налогообложения добавленной стоимости;

(4) финансово-правовые обязательства участников отношений в сфере правового регулирования НДС, выражающиеся в присутствии у них устойчивых правовых связей, взаимных прав и обязанностей;

(5) юридически значимые процессы и явления, определяющие конкретные правовые условия финансового распределения добавленной стоимости и социально-правовые последствия такого распределения.

3. Установлено, что правовое регулирование НДС представляет собой системно структурированную совокупность специальных юридических средств, последовательно направленных на организацию общественных отношений в сфере налогообложения добавленной стоимости путем придания им законодательно установленных правовых форм.

В качестве базового компонента юридической конструкции правового

регулирования НДС, необходимого для выявления его внутреннего содержания, выступает понятие «добавленная стоимость».

Анализ финансово-правовой природы НДС позволяет предложить авторскую интерпретацию понятия «добавленная стоимость», которая представляет собой стоимость, формируемую в цене реализации товаров (работ, услуг) в виде совокупности компонентов: прибыли субъекта налогообложения; стоимости труда; налогов на производство; потребления основного капитала (износ основных средств); услуг финансового посредничества.

Указанная совокупность составляющих добавленной стоимости позволяет установить тесную взаимосвязь между налогообложением добавленной стоимости, заработной платы и предпринимательского дохода, которые, по сути, образуют общий комплекс налогообложения организаций.

4. Доказано, что базовые характеристики правового регулирования НДС определяют применяемые методы налогообложения добавленной стоимости, которые обусловливают индивидуальную структуру фактического состава объекта НДС.

Исследование индивидуальных структур фактического состава объекта налогообложения, применяемых в различные периоды отечественного правового регулирования НДС, позволяет выделить три типа правоотношений: (1) альтернативный, (2) усложненный альтернативный и (3) накопительный.

В первом типе структурных правоотношений (применение метода зачета или возмещения НДС в условиях определения момента возникновения налоговых обязательств по дате отгрузки товаров, выполнению работ, оказанию услуг) используется альтернативная связь юридических фактов, которая вызывает правовые последствия по отдельности: факты реализации обусловливают формирование обязанности по уплате налога; факты затрат связаны с возникновением права на возврат налога из бюджета. Применение позитивного обязывания налогоплательщика по отношению к государству и

государства по отношению к налогоплательщику на основе альтернативных связей юридических фактов запускает механизм фискальной транзитивности и порождает мошенничество в сфере налогообложения добавленной стоимости.

Второй тип структурных правоотношений (применение метода зачета или возмещения НДС) дополняется усложняющим элементом состава в виде обязательного факта оплаты в связи с реализацией или затратами, который выступает ограничительным условием наступления правовых последствий для возникновения обязанности по уплате НДС или его возврата из бюджета.

Третий тип структурных правоотношений (применение прямого метода исчисления НДС) состоит в сложном способе связи элементов, который предполагает одновременное существование фактов реализации и связанных с ними фактов затрат, а также их последовательное накопление в составе.

Установлено, что юридическая структура третьего типа наиболее полно соответствует сущностному понятию «добавленной стоимости», четко фиксирует ее размер и момент возникновения.

5. При исследовании природы основного (первичного) НДС-обязательства выделена особая, не характерная для конституционно определенной классической схемы налогового обязательства («налогоплательщик - фиск») структура налоговых отношений: «налогоплательщик - налогоплательщик». Она допускает возможность изменений материального содержания налогового обязательства как в ходе его первичного формирования при исчислении и декларировании налога, так и в дальнейшем - в процессе исполнения обязанности по уплате налога.

Структура налоговых отношений «налогоплательщик -налогоплательщик» противоречит индивидуально-обязательственной сущности налоговых правоотношений и порождает качество «фискальной транзитивности» НДС-обязательств, которое представляет собой

возможность движения (передачи) налоговых обязательств от одного налогоплательщика к другому.

Доказано, что структуре налогового отношения «налогоплательщик -фиск» будет соответствовать правовое регулирование НДС, действующее на основе последовательного накопления в составе объекта налогообложения юридических фактов реализации и связанных с ними фактов затрат. Оно позволит достаточно определенно установить правовые рамки налоговой базы и источник уплаты налога на добавленную стоимость.

6. Выявлены положения законодательства, определяющие структурные элементы НДС (объект налогообложения, налоговая база, источник уплаты налога), которые искажают логику правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, создавая высокие налоговые риски, постепенно перекладываемые на налогоплательщиков,

В целях приведения в соответствие текстуальной формы и актуального содержания НК РФ доказана необходимость уточнения объекта налогообложения путем отражения в объекте НДС цели конечного (непроизводственного) потребления в виде передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд. Поскольку общепринятая концепция НДС трактует его в виде налога на окончательное потребление, то промежуточное (производственное) потребление объекта НДС не образует.

В интересах соблюдения пределов допустимого фискального вмешательства в деятельность налогоплательщиков обоснована правомерность установления источника уплаты налога на основе определения налоговой базы по моменту оплаты товаров (работ, услуг).

7. Дано определение типов правового регулирования НДС, представляющих собой законодательно определенные сочетания финансово-правовых средств, специально структурированных в зависимости от их направленности на целевое (фискально-ориентированное и (или) социально-ориентированное) воздействие на поведение субъектов общественных отношений в сфере налогообложения добавленной стоимости.

Разработана их классификация, основанием которой выступает интегрированный критерий, включающий следующие показатели: (1) целевая направленность распределения поступлений от НДС; (2) наличие налоговых льгот и освобождений; (3) размер основной ставки налога.

Похожие диссертационные работы по специальности «Предпринимательское право; арбитражный процесс», 12.00.04 шифр ВАК

Список литературы диссертационного исследования доктор наук Бачурин Дмитрий Геннадьевич, 2022 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

I. ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ 1.1. Нормативные правовые акты и официальные документы

Российской Федерации

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. // Российская газета. 1993. 25 дек.

2. Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 г.) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. URL: http://www.eurasiancommission.org/ (дата обращения: 21.01.2018).

3. Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (подписан в г. Москве 23 декабря 2014 г.) // СПС «КонсультантПлюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №3 1. Ст. 3823.

7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

9. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

10. Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"» // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст.

4554.

11. Федеральный закон от 20 декабря 2005 г. № 168-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов» // СЗ РФ. 2005. № 52 (ч. 1). Ст. 5581.

12. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. 2). Ст. 3130.

13. Закон РФ от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

14. Федеральный закон от 26 мая 1997 г. № 82-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации"» // СЗ РФ. 1997. № 22. Ст. 2545 (утратил силу с 1 января 2005 г.).

15. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. 1992. 10 марта (утратил силу с 1 января 2005 г.).

16. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2121-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости РФ. 1992. № 11. Ст. 525. (утратил силу с 1 января 2002 г.).

17. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости РСФСР 1991. № 52. Ст.1871 (утратил силу с 1 января 2002 г.).

18. Закон РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» // Ведомости РСФСР. 1991. № 44. Ст.1426 (утратил силу с 1 января 2005 г. ).

19. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 2119-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости РФ. 1992. № 12. Ст. 591.

20. Закон СССР от 14 июня 1990 г. № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций» // Ведомости СССР. 1990. № 27. Ст. 522.

21. Закон СССР от 21 мая 1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций» // Ведомости СССР. 1990. № 22. Ст. 394.

22. Указ Президента РФ от 21 июня 1996 г. № 1635 «О дополнительных мерах по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты» // СЗ РФ. 1996. № 26. Ст. 3068.

23. Указ Президента РФ от 21 июля 1995 г. № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации» //СЗ РФ. 1995. № 30. Ст. 2906.

24. Указ Президента РФ от 21 сентября 1993 г. № 1400 «О поэтапной конституционной реформе в Российской Федерации» // САПП РФ. 1993. № 39. Ст. 3597.

25. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 26 января 1981г. №3820-х «Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей» // СЗ СССР. 1981. Т. 5. С. 502.

26. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 3 ноября 1962 г. № 591-VI «Об изменении и признании утратившими силу законодательных актов СССР в связи с Указом Президиума Верховного Совета СССР "О дальнейшем ограничении применения штрафов, налагаемых в административном порядке"» // Ведомости СССР. 1962. № 45. Ст. 457.

27. Указ Президиума Верховного Совета СССР «О дальнейшем ограничении применения штрафов, налагаемых в административном порядке» // СЗ СССР. 1930. № 46. Ст. 481.

28. Положение о государственном промысловом налоге, Высочайше утвержденное 8 июня 1898 г. // ПСЗ - 3. Т. XVIII. 1901. № 15601.

29. Постановление Правительства РФ от 30 января 2015 г. № 83 «О проведении оценки фактического воздействия нормативных правовых актов, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства

Российской Федерации» (вместе с Правилами проведения оценки фактического воздействия нормативных правовых актов) // СЗ РФ. 2015. № 6. Ст. 965.

30. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2014 г. № 310 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации"» // СЗ РФ. 2014. № 18 (ч. 2). Ст. 2156.

31. Постановление Правительства РФ от 29 июля 2011 г. № 633 «Об экспертизе нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти в целях выявления в них положений, необоснованно затрудняющих ведение предпринимательской и инвестиционной деятельности, и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» // СЗ РФ. 2011. № 32. Ст. 4834.

32. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р // СЗ РФ. 2008. № 47. Ст. 5489.

33. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» _// СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.

34. Постановление Правительства РФ № 914 от 29 июля 1996 г. «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // СЗ РФ. 1996. № 32. Ст. 3941.

35. Постановление Совета Министров СССР от 29 декабря 1990 г. № 1358 «Об утверждении Положения о налоге с оборота» // СП СССР. 1991. № 3. Ст. 13.

36. Постановление ЦК КПСС, Совета Министров СССР от 12 июля 1979 г. № 695 «Об улучшении планирования и усилении воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства и качества работы» // СП СССР. 1979. № 18. Ст. 118.

37. Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 14 апреля 1956г. «О реорганизации промысловой кооперации» // СПС «КонсультантПлюс».

38. Постановление ЦИК и СНК СССР от 23 мая 1931 г. «Об облегчении налогового обложения кустарей и ремесленников» // СЗ СССР. 1931. № 31. Ст. 237.

39. Положение о промысловом налоге с частных предприятий и промыслов. Утв. постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. // СЗ СССР. 1930. № 46. Ст. 48.

40. Постановление СНК СССР от 17 июня 1931 г. № 464 «Об изменении положений о промысловом налоге с частных предприятий и о подоходном налоге с частных лиц» // СЗ СССР. 1931. № 33. Ст. 202.

41. Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. «О налоговой реформе» // СЗ СССР. 1930. № 46. Ст. 476.

42. Постановление ЦИК и СНК СССР от 25 сентября 1929 г. «Об изменении положения о государственном промысловом налоге от 10 августа 1928 года» // СЗ СССР. 1928. № 50. Ст. 443.

43. Постановление ЦИК и СНК СССР от 7 декабря 1923 г. «О налоговых льготах для кооперативных организаций» // СЗ СССР. 1926. № 15. Ст. 107.

44. Декрет ВЦИК, СНК РСФСР от 26 июля 1921 г. «Положение о промысловом налоге» // СУ РСФСР. 1921. № 56. Ст. 354.

45. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию (О положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики государства) от 01.03.2018 // Российская газета. 2018. 2 марта.

46. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 1 декабря 2016 г.

// Парламентская газета. 2016. 2-8 дек.

47. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 4 декабря 2014 г. // Российская газета. 2014. 5 дек.

48. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 13 июня 2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах» // СПС «КонсультантПлюс».

49. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25 мая 2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» // Парламентская газета. 2009. 29 мая.

50. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 24 февраля 1994г. «Основные направления внутренней и внешней политики» // Российская газета. 1994. 25 февр.

51. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был).

52. Основные направления стабилизации народного хозяйства и перехода к рыночной экономике. Одобрены постановлением Верховного Совета СССР от 19 октября 1990 г. № 1733-1 // Ведомости СССР. 1990. № 43. Ст. 889.

53. Об основных направлениях повышения эффективности расходов федерального бюджета. Доклад Минфина РФ. М., 2015. 124 с. http://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/07/та1пЮок1аё _Ob_osnovnykh_naprav1eniyakh_povysheniya_effektivnosti_raskhodov_feder a1nogo_budzheta.pdf.

54. Доклад Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации «О состоянии законодательства в Российской Федерации». М., 2008.

55. Приказ Минфина РФ от 07.05.2003 №38н «О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его

применению» // Финансовая газета, 2003. №22.

56. Приказ Минфина России от 19.11.2002 №114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02» // Российская газета, 2003. 14 января.

57. Приказ Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2017 г. № ММВ-7-1/846@ «О показателях результативности и эффективности контрольно-надзорной деятельности Федеральной налоговой службы». // СПС «КонсультантПлюс».

58. Приказ ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ «Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 4. 2006.

59. Письмо ФНС России от 10.07.2018 N ЕД-4-15/13247@ «О профилактике нарушений налогового законодательства» // КонсультантПлюс

60. Письмо Федеральной налоговой службы от 14.06.2018 г. № СА-4-7/11482 «О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики» // Там же.

61. Письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. №ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» // Там же.

62. Письмо Минфина России от 24 января 2014 г. № 03-11-10/2510 «О предложении по изменению порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от уплаты НДС; об исчислении общей площади помещений частных жилых домов, используемых налогоплательщиком, уплачивающим ЕНВД, под гостиницу, кемпинг или общежитие» // Там же.

63. Письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. № 03-07-14/43330 // Там же.

64. Письмо Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-07-03/230 «Об отсутствии оснований для изъятия из документооборота счетов-фактур для целей исчисления НДС» // Там же.

65. Письмо Минфина России от 16 июля 2007 г. № 03-07-08/196 // Там же.

66. Письмо МНС РФ от 24.03.2004 №03-1-08/819/16 «О порядке определения налоговой базы по НДС» // Там же.

67. Письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-04-08/278 // Там же.

68. Инструкция Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» // Российские вести. 1995. 23 нояб.

69. Письмо Госналогслужбы России от 31 мая 1995 г. «Изменения и дополнения № 6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 1 «"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"» // Российские вести. 1995. 13 июля.

70. Инструкция Госналогслужбы России от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1995. № 9.

71. Письмо Госналогслужбы России № ВЗ-4-05/84Н, Минфина России № 119 от 25 декабря 1992 г. «О применении налога на добавленную стоимость с 1 января 1993 года» // Экономика и жизнь. 1993. № 1.

72. Телетайпограмма Минфина России № 04-03-02 от 4 июля 1992 г. «О порядке уплаты НДС предприятиями» // СПС «КонсультантПлюс».

73. Телетайпограмма Госналогслужбы России № ИЛ-6-16/207 от 4 июля 1992 г. «О порядке уплаты НДС предприятиями» // Там же.

74. Инструкция Госналогслужбы России от 9 декабря 1991 г. № 1 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1992. № 4.

1.2. Официальные документы и нормативные акты зарубежных государств на русском языке

75. Договор о Европейском союзе (подписан в г. Маастрихте 7 февраля 1992 г.) // Официальный сайт законодательства Европейского союза. URL: http://eur-lex.europa.eu/ (дата обращения: 12.09.2017).

76. Закон Украины от 18 марта 2004 г. N 1629-IV «Об Общегосударственной

программе адаптации законодательства Украины к законодательству Европейского союза» // СПС «КонсультантПлюс».

77. Закон Республики Армения от 12 мая 1997 г. № ЗР-107 «О налогах» //

Официальные ведомости Республики Армения. 1997. № 11.

78. Закон Республики Армения от 14 мая 1997 г. № ЗР-118 «О налоге на

добавленную стоимость» // Официальные ведомости Республики Армения. 1997. № 14.

79. Налоговый кодекс Республики Азербайджан от 11 июля 2000 г. № 905-1Г

// СЗ Азербайджанской Республики. 2000. № 8. Кн. 1. Ст. 583.

80. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З //

СПС «Законодательство стран СНГ».

81. Налоговый кодекс Республики Грузия от 17 сентября 2010 г. № 3591-IIc

// URL: http://www.mof.ge/default.aspx?sec_id=4443&lang=1 (дата обращения: 11.08.2017).

82. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных

платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV ЗРК // Ведомости Парламента Республики Казахстан. 2001. № 11-12. Ст. 168.

83. Закон Республики Казахстан от 7 июля 2006 г. № 177-III «О внесении

изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения» // URL:http://online.zakon. kz/Document/?doc_id=30062385#pos=1 (дата обращения: 25.12.2016).

84. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 г. № 230

// URL: http://online.adviser.kg/Document/? doc_id=30355506 (дата обращения: 25.09.2017).

85. Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 17 сентября 2012 г. №

901 // СПС «Законодательство стран СНГ» (дата обращения: 01.09.2017).

86. Налоговый кодекс Республики Молдова. Утв. Законом от 24 апреля 1997

г. № 1163-XIII // СПС «Законодательство стран СНГ».

87. Налоговый кодекс Республики Туркменистан от 25 октября 2005 г. № 245-II // URL: http://minjust.gov.tm/ru/mmerkezi/doc_view.php7doc_id =8381 (дата обращения: 03.10.2017).

88. Налоговый кодекс Республики Узбекистан. Утв. Законом от 25 декабря

2007 г. № ЗРУ-136 // Народное слово. 2007. №253(4376).

89. Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VI // СПС «Законодательство стран СНГ».

90. Закон Латвийской Республики от 29 ноября 2012 г. «О налоге на

добавленную стоимость» // Laivijas Vestnesis. 2012. 14 февр.

91. Закон Латвийской Республики от 18 февраля 1995 г. «О налогах и

пошлинах» // URL: http://www.likumi.lv/doc.php?id=33946 (дата обращения: 18.08.2017).

1.3. Официальные документы и нормативные акты зарубежных государств на иностранных языках

1.3.1. Официальные документы и нормативные акты Евросоюза и входящих в него государств

92. Consolidated Version of the Treaty on the Functioning of the European Union.

Rome, 25.III. 1957 (as amended on 13 December 2007) // URL: http://www.worldcat.org/whatis/default.jsp (дата обращения: 12.09.2016).

93. Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. // Official Journal of the European Union. 2016. 19 July. No. L 193/1.

94. Directive 2014/55/EU of the European Parliament and of the Council of 16

April 2014 on electronic invoicing in public procurement // Official Journal of the European Union. 2014. 5 Juny. No. L 133/1.

95. Council Directive 2008/9/EC of 12 February 2008 laying down detailed rules

for the refund of value added tax, provided for in Directive 2006/112/EC, to taxable persons not established in the Member State of refund but established in another Member State // Official Journal of the European Union. 2008. 20 Feb. No. L 44.

96. Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system

of value added tax // Official Journal of the European Union. 2006. 11 Dec. No. L 347.

97. Council Directive 2001/115/EC of 20December 2001 Amending Directive

77/388/EEC with a view to simplifying, modernising and harmonizing the conditions laid down for invoicing in respect of value added tax // Official Journal of the European Union. 2002. No. L 15.

98. Directive 1999/44/EC of the European Parliament and of the Council of 25

May 1999 on certain aspects of the sale of consumer goods and associated guarantees // Official Journal of the European Union. 1999. 7 July. No. L 171.

99. Thirteenth Council Directive 86/560/EEC of 17 November 1986 on the

harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes -Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in Community territory // Official Journal of the European Communities. 1986. 21 Nov. 100.Sixth Council Directive 77/388/EEC of May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of

value added tax: uniform basis of assessment // Official Journal of the European Communities. 13.06.1977.

101.Third Council Directive 69/463/EEC of 9 December 1969 on the harmonization of legislation of Member States concerning turnover taxes -Introduction of value added tax in Member States // Official Journal of the European Communities. 1969. 20 Dec.

102.Second Council Directive 67/228/EEC of 11 April 1967 on the harmonization of legislation of Member States concerning turnover taxes - Structure and Procedures for application of the common system of value added tax // Official Journal of the European Communities. 1967. 14 Apr.

103.First Council Directive 67/227/EEC of 11 April 1967 on the harmonization of legislation of Member State concerning turnover taxes // Official Journal of the European Communities. 1967. 14 Apr.

104.Regulation (EU) No. 952/2013 of the European Parliament and of the Council of 9 October 2013 laying down the Union Customs Code (recast). // Official Journal of the European Union. 2013. 10 Oct. No. L 269.

105.Commission Implementing Regulation (EU) No. 79/2012 of 31 January 2012 laying down detailed rules for implementing certain provisions of Council Regulation (EU) 07.11.2010 № 904/2010 concerning administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax (recast) // Official Journal of the European Union. 2012. 1 Feb. No. L 29.

106. Council Regulation (EC) No. 1798/2003 of 7 October 2003 on administrative cooperation in the field of value added tax and repealing Regulation (EEC) No. 218/92 // Official Journal of the European Union. 2003. 1 Feb. No. L264/1.

107. Commission Decision of 28 April 1999 establishing the European Anti-fraud Office (OLAF) (notified under document number SEC (1999) 802) (1999/352/EC, ECSC, Euratom) // Official Journal of the European Communities. 1999. 31May. No. L 136.

108. Interinstitutional Agreement of 25 May 1999 between the European

Parliament, the Council of the European Union and the Commission of the European Communities concerning internal investigations by the European Anti-fraud Office (OLAF) // Official Journal of the European Communities 1999. 31 May. No. L 136.

109. Consultation Paper on Modernising Value Added Tax Obligations for Financial Services and Insurances. European Commission: DG Taxation and Customs Union. (2006) // https: //www.europeansources. info/record/ consultation-paper-on-modernising-value-added-tax-obligations-for-financial-services-and-insurances-march-2006/

110. Abgabenordnung (Положение о налогах и сборах ФРГ от 16 марта 1976 г.) // «WBL-World Business Law».

111. Bundesabgabenordnung (Федеральный налоговый кодекс Австрийской Республики) // «WBL-World Business Law».

112. Umsatzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 21. Februar 2005 (BGBl. I S. 386), vom 29. Juni 2020 (BGBl. I S. 1512) (Закон о налоге с продаж в версии 21 февраля 2005 г. (Вестник федеральных законов I, стр. 386), в редакции от 29 июня 2020 г. (Вестник федеральных законов I стр. 1512) // https://translate.googleusercontent.com/translate c?depth=1&hl=ru&prev=search&pto=au e&rurl=translate.google.ru&sl=de&sp=nmt4&u=http://www.gesetze-im-internet.de/bundesrecht/ustg 1980/gesamt.pdf&usg=ALkJrhjQ6ngHAC5AZG4GrUw0Pe D9llxSzw https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/ (дата обращения: 30.06.2020)

113. Czech Tax Code (Act N280/2009 Coll.) (Налоговый кодекс Чешской Республики) // URL: http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/218.html?year= (дата обращения: 20.08.2017).

114. Law on Tax administration Republic of Lithuania. 13.04.2004. N0. IX-2112 (О налоговом администрировании. Закон Литовской республики № IX-2112 от 13 апреля 2004) // URL: http://www3.lrs.lt/pls/inter3/dokpaieska. showdoc_l?p_id=312901&p_query=&p_tr2 (дата обращения: 20.07.2017).

115. Law on Tax procedure and Tax administration. Republic of Serbia // URL: http://unpan1.un.org/ (дата обращения: 20.07.2011).

116. Zakon o porezu na dodatu vrednost // Sluzbeni glasnik RS, br. 84/04, 86/04-ispravka, 61/05, 61/07, 93/12 (Закон о налоге на добавленную стоимость Республики Сербия // URL: http://www. poreskauprava.gov.rs/sr/pravnalica /pdv/zakon/203/zakon-o-porezu-na-odatu-vrednost.html. (дата обращения: 20.09.2017).

117. Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal // Monitorul Oficial al României nr. 688/10.09.2015 (Закон №277/2015 о Налоговом кодексе Румынии // URL: http : //www.mfinante.gov.ro/pagina. html ;j sessionid=QagUVB47lNj261XXG YUH8gpGExwg5JhrzIG9jRcI.slave:server12?categoriebunuri=cod-fiscal&pagina=domenii&menu= Impozite. (дата обращения: 20.07.2017).

118. Legge dello Stato 29.12.1990 № 408 // Gazzetta ufficiale. 1990. 31 dicembre

119. Livre des procédures fiscales // URL: https://www.legifrance.gouv. fr/affichCode. do?cidTexte=LEGITEXT000006069583

120. HG nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul Fiscal // Monitorul Oficial al României nr. 22/13.01.2016 (GD№1/2016 об утверждении Методических норм для применения Закона №277/2015 о Налоговом кодексе Румынии // URL: http : //www. mfinante. gov. ro/pagina. html ;j sessionid=QagUVB47lNj261XXGY UH8gpGExwg5JhrzIG9jRcI.slave1:server12?categoriebunuri=cod-fiscal& pagina=domenii&menu=Impozite (дата обращения: 28.07.2017).

121. VAT revenue collection has failed to show significant improvement across EU Member States according to the latest figures released by the European Commission today. European Commission - Press release. Brussels, 4 September 2015 // URL: http://europa.eu/rapid/press-release_IP-15-5592_en.htm (дата обращения: 22.08.2017).

122. Communication from the Commission to the European Parliament, the Council, the European Economic and Social Committee and the Committee of the Regions The EU Justice Agenda for 2020 - Strengthening Trust, Mobility

and Growth within the Union Strasbourg // URL: http://ec.europa.eu/justice/effective-justice/files/com_2014_144 en.pdf (дата обращения: 22.08.2016).

123. Eu Anti-corruption Report. Report from the Comission to the Counci and the European Parlament. Brussels, 3.2.2014, com (2014).

124. European Commission / European Anti-Fraud Office (OLAF) / Report of the European Anti-Fraud Office (OLAF) / Sixth Activity report for the period 1July 2004 to 31 December 2005. Brussels, 2005.

125. The Central Goods and Services Tax Act // The Gazette of India. 2017. 12 April.

1.3.2. Официальные документы и нормативные акты Китайской Народной Республики

126. Временное положение «О налоге на добавленную стоимость Китайской Народной Республики» принято Постановлением Госсовета КНР № 134 от 13 декабря 1993 г. (действует с поправками внесенными Госсоветом КНР 5.11.2008 г., 6.02.2016 г., 19.11.2017 г.) // Ф^Л^ОТ ЩЩММ^^Ш - ШШШ^йШ http://www.chinatax.gov.cn/n810341/ n810765/n812171/n812680/c 1190937/content.html.

127. Закон КНР «Об управлении сбором налогов» принят Постановлением Госсовета КНР № 362 от 7 сентября 2002 г. (действует с поправками, внесенными Распоряжением Госсовета КНР № 638 от 18 июля 2013 г. и Постановлением Госсовета КНР № 666 от 6 февраля 2016 г.) //

ФФлкштшшштшттштжш&т

http://www.chinatax.gov.cn/n 810341/n810755/c3357578/content.html

128. Закон КНР «О земельном налоге на добавленную стоимость» (проект для комментариев) от 16 июля 2019 г. // ШЖШЪШЯЖШ&г&ЖШЖВМ: 2019-8-15 http://www.chinatax.gov. cn/chinatax/n8103 56/n810961/c5136578/content.html

129. Постановление Госсовета № 666 от 6 февраля 2016 года «Третий пересмотр решения Госсовета о внесении изменений в некоторые административные правила» //

ШШШ^йМ http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3357578/ content.html

130. Распоряжение Государственного совета № 628 от 9 ноября 2012 г. (введено в действие с 1 января 2013 г.); Распоряжение Государственного совета № 638 от 18 июля 2013 г. Вторая редакция «Решения Государственного совета об упразднении и изменении некоторых административных регламентов» // http://www.chinatax.gov.cn.

131. Объявление об углублении политики, связанной с реформой налога на добавленную стоимость. Объявление Министерства финансов и налогообложения КНР и Главного таможенного управления КНР № 39 от 20 марта 2019 г. // http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/ c4559725/content.html

132. Объявление Министерства финансов КНР и Государственной налоговой администрации КНР о продолжении реализации налоговой политики добавленной стоимости. Объявление № 83 от 28 августа 2019г. //

Фт$ттиФтттшттттттптщ1жтшттш^201

28 0^83^^^ // http://www.chinatax.gov.

133. Руководство по преференциальной налоговой политике для предпринимательства и инноваций от 19 июня 2019 Главное управление Государственной налоговой администрации // ШШЩШ'ШЖШ^&Й^ ШШ 2019^6^ 19ВШШШШШШ // http://www.chinatax.gov.cn.

134. Положение Государственной налоговой администрации КНР о сборе и управлении мелкими налогоплательщиками, освобожденными от политики налогообложения добавленной стоимости. Объявление Государственного управления по налогообложению № 4 от 01 марта 2019

г. // жъшмтпшштшжт^жттхтттшш

ШШШШМ 2019^В4Ш£1Й // http://www.chinatax.gov.cn.

135. Бюллетень Государственной налоговой администрации № 9 от 23 апреля 2020 г. «Объявление по ряду вопросов, связанных с взиманием НДС, таких как продажа подержанных автомобилей» // ЫШШ^ЙЩ

136. Бюллетень Главного таможенного управления Министерства финансов КНР № 6 от 1 февраля 2020 г. «О политике беспошлинного ввоза товаров для профилактики и борьбы со вспышкой пневмонии, вызванной новой коронавирусной инфекцией» // МШВ Ш^ЙШ Ш&ЙМ ^^ШШШМ

Шш^Ш^Ф^ШШп^ тшзшт/щ мта/^ 2020^6

http://www.chinatax.gov.

137. Бюллетень № 9 от 6 февраля 2020 г. Государственной налоговой администрации КНР «О поддержке профилактики и борьбы со вспышкой пневмонии, вызванной коронавирусной инфекцией новой налоговой политикой в отношении пожертвований» //

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143464/content.html

138. Бюллетень № 4 от 10 февраля 2020 г. Государственной налоговой администрации КНР «О вопросах управления сбором налогов по поддержке профилактики и борьбы со вспышкой пневмонии, вызванной новой коронавирусной инфекцией» //

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5143593/content.html

139. Бюллетень Государственной налоговой администрации № 5 от 29 февраля 2020 г. «О поддержке индивидуальных предпринимателей, осуществляющих восстановление бизнеса и другие опросы управления сбором налогов» //ШШШ&ЙМ

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810755/c5145335/content.html 140. Объявление № 5 от 28 июня 2019 г. провинциального налогового бюро

провинции Гуандун Государственной налоговой администрации о выпуске Положения об управлении налогом на добавленную стоимость для провинциального налогового бюро провинции Гуандун Государственной налоговой администрации // http://www.gd-n-tax.gov. cn/gdsw/ssfggds/2019-06/28/ content de90e72141a24f1e88f49d8513c7 d2e9.s html.

141. Руководство по выставлению счетов-фактур НДС от 28 марта 2019 г. провинциального налогового бюро провинции Хайнань Государственной налоговой администрации КНР // http://www.hitax.gov.cn/sxpd_16/ 28112260.html.

1.3.3. Официальные документы и нормативные акты Республики Индия

142. The Constitution of India, 1957. // http://lawmin.nic.in/olwing/coi/coi-english/coi-indexenglish.htm.

143. The Central Goods and Services Tax Act // The Gazette of India. 2017. 12 April.

144. The Finance Act, 2019 №.7 of 21 February 2019. An Act to continue the existing rates of income-tax for the financialyear 2019-2020 and to provide for certain relief to taxpayers and to makeamendments in certain enactments // The Gazette of India, New Delhi, 2019. 21 February.

1.3.4. Официальные документы и нормативные акты Австралийского Союза

145. A New Tax System (Goods and Services Tax) Regulations 21 March 2019 //Australian Government Federal Register of Legislation // https://translate. google.ru/translate?hl=ru&sl=en&u=https://www.legislation.gov.au/Details/F20 19L00417&prev=search

146. A New Tax System (Goods and Services Tax) Act. 1999. № 55 // The Federal Register of Legislation: https://www.legislation.gov.au/Details/C2017C00033

1.3.5. Официальные документы и нормативные акты Новой Зеландии

147. Goods and Services Tax Amendment Act. 2005. № 9 // Legislation New Zealand: www.legislation.govt.nz

148. Goods and Services Tax Act 1985 № 141 // Legislation New Zealand: www.legislation.govt.nz

1.3.5. Официальные документы Организации экономического сотрудничества и развития

149. The Role of Digital Platforms in the Collection of VAT/GST on Online Sales // OECD, Paris, 2019. www.oecd.org/tax/consumption/the-role-of -digital-platforms-in-the-collection-of -vat-gst-on -online-sales.pdf.

150. International VAT/GST Guidelines approved by the Committee on Fiscal Affairs on 7 July 2015 [CTPA/CFA(2015)57] and endorsed at the third meeting of the OECD Global Forum on VAT on 5-6 November 2015 // https://legalinstruments.oecd.org/public/doc/350/50c924b3-21f3-4564-9d4d-345a53f90b1d.html.

151. OECD, Indirect Tax Treatment of Financial Services and Instruments (1998) // http://www.oecd.org/tax/consumption/1915300.pdf.

II. МАТЕРИАЛЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ 2.1. Материалы судебной практики Российской Федерации

152. Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2018 № 2456-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Базис" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 171 и подпунктом 2 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

153. Определение Конституционного Суда РФ от 19.12.2017 № 3054-О «Об

отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "МАТЕРИК" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 во взаимосвязи с подпунктом 5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

154. Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247 - 249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

155. Определение Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2016 г. № 2561-О «По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2017. № 3.

156. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 № 19-П «По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус» // СЗ РФ, 2015. № 28. ст. 4336.

157. Определение Конституционного Суда РФ от 23.04.2015 N 736-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Чекуновой Елены Анатольевны на нарушение ее конституционных прав статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС КонсультанПлюс

158. Постановление Конституционного Суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом "Камснаб» // СЗ РФ. 2014. № 24.

Ст. 3143.

159. Определение Конституционного Суда РФ от 07.12.2010 № 1718-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальвест" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца второго подпункта 4.1 и подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 1.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

160. Определение Конституционного Суда РФ от 06.07.2010 N 1084-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шкапова Александра Станиславовича на нарушение его конституционных прав статьей 235, абзацем вторым пункта 1 статьи 236, пунктом 2 статьи 252, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 и пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2011. № 2.

161. Определение Конституционного Суда РФ от 01.12.2009 № 1484-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирь-Полиметаллы" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

162. Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2009 № 1268-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Башкирский медно-серный комбинат" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

163. Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2009 № 1269-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Сафьяновская медь - Медин" на

нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2010. № 1.

164. Определение Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 №1049-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Товарищ" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 168 и пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2009. №2.

165. Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 6.

166. Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 4, пункта 1 статьи 164, пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации и статьи 10 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с запросами Арбитражного суда Липецкой области, жалобами ООО "Папирус", ОАО "Дальневосточное морское пароходство" и ООО "Коммерческая компания "Балис"» // СЗ РФ. 2003. № 30. Ст. 3100.

167. Определение Конституционного Суда РФ от 10.01.2002 №3-О «По жалобе гражданина Н.Д. Ильченко на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 279 Таможенного кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ, 2002. №7. ст. 744.

168. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 №5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991

года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ, 1997. № 13. Ст. 1602.

169. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции"» // СЗ РФ, 1997. №1. ст. 197.

170. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 N 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы» // СЗ РФ, 1996. №16. ст. 1909.

171. Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 30 июня 2021 «Обзор судебной практики Верховного Суда РФ №2 (2021)» // СПС КонсультанПлюс

172. Определение Верховного Суда РФ от 28 мая 2020 г. № 305-ЭС19-16064 // СПС КонсультанПлюс

173. Определение Верховного Суда РФ от 14 мая 2020 г. № 307-ЭС19-27597 // СПС КонсультанПлюс

174. Определение Верховного Суда РФ от 13.11.2015 №305-КГ15-14956// СПС КонсультанПлюс

175. Определение Верховного Суда РФ от 19.08.2015 №305-КГ15-9089 // СПС КонсультанПлюс

176. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2014. № 7.

177. Постановление Пленума ВАС РФ от 25 января 2013 № 11 «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника,

признанного банкротом» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ.. 2013. № 3.

178. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 декабря 2007 г. № 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2008. № 2.

179. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 12.

180. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2001. № 7.

181. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 мая 2011 г. № 18421/10 по делу № А64-1616/2010 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2011. № 8.

182. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 февраля 2010 г. № 13065/10 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2011. № 5.

183. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. № 1573/95 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1996. № 2.

184. Определение ВАС РФ от 02.08.2007 № 7888/07 по делу N А76-5019/06-40-454 «Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации» // URL: www.arbitr.ru

185. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.07.2020

№ Ф06-62894/2020 по делу № А12-17267/2019 // Там же.

186. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.09.2019 N Ф05-12690/2019 по делу N А40-142855/2018// Там же.

187. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.07.2018 N Ф04-2705/2018 по делу № А67-8529/2017 // Там же.

188. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.10.2018 N Ф03-3050/2018 по делу № А73-17697/2017 // Там же.

189. Постановление Двенадцатого апелляционного арбитражного суда от 24.03.2020 по делу № А12-17267/2019 // Там же.

190. Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 26.07.2021 по делу № А75-14922/2020 // Там же.

191. Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 3.12.2019 по делу № А12-17267/2019 // Там же.

192. Решение Арбитражного суда города Москвы от 4 августа 2016 г. по делу № А40-189785/2015 // Там же.

193. Решение Арбитражного суда города Москвы от 23 января 2013 г. по делу № А40-77833/2012 // Там же.

194. Решение Арбитражного суда города Москвы от 31 августа 2013 г. по делу № А40-85365/2012 // Там же.

195. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-760/2011 // Там же.

196. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-20534/2011 // Там же.

197. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-66092/2010 // Там же.

198. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-37986/2010 // Там же.

199. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-1334/2010// Там же.

200. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской

области по делу № А56-193/2010 // Там же.

201. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по Делу № А56-14686/2010 // Так же.

202. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-1271/2009 // Там же.

203. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-56678/2009 // Там же.

204. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-85169/2009 // Там же.

205. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-89531/2009 // Там же.

2.2. Материалы судебной практики на иностранных языках

206. Judgment in Italmoda, C-131/13, C-163/13 and C-164/13, EU: C: 2014: 2455. // URL: http://curia.europa.eu/juris/liste.jsf?num=C-131/13&language=en

207. Judgment in Maks Pen, C-18/13, EU: C: 2014 : 69. // URL: http: //curia.europa.eu/ juris/liste.jsf?num=C-18/13

208. Judgment in Halifax and Others, C-255/02, EU: C: 2006: 121. // URL: http:// curia.europa.eu/juris/liste.jsf?language=en&num=C-255/02

209. Judgment in Axel Kittel, C-439/04 and C-440/04, EU:C:2006:446 // URL: https://eurlex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/?uri=CELEX%3A62004CJ043

210. Judgment in Emsland-Stärke, C-110/99, EU: C: 2000: 695. // URL: http://curia. europa. eu/juris/liste.j sf?language=en&jur=C,T,F&num= C-110/99&td=ALL

211. Judgment in Van Binsbergen, C-33/74, EU: C: 1974: 131. // URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:61974CJ0033

212. Opinion of AG Poiares Maduro in Halifax and Others, C-255/02, EU: C: 2005:200. // URL: https://eur-lex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/?uri= CELEX%3A62002C

213. Judgment of the European Court of Human Rights of 22.01.2009 "Bulves AD case against Bulgaria" (Complaint No. 3991/03) // URL: http://hrlibrary.umn.edu/research/bulgaria/BULVES%20AD.pdf

III. МОНОГРАФИЧЕСКАЯ И УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА, СТАТЬИ

В ПЕРИОДИЧЕСКИХ ИЗДАНИЯХ 3.1. Монографическая и учебная литература, статьи на русском языке

214. Абалкин Л.И. Россия: Поиск самоопределения: очерки: монография / Л.И. Абалкин. - М.: Наука, 2005. - 214 с.

215. Абрамов П.В. К вопросу о критериях эффективности социально-правовой политики государства // Правовое государство: теория и практика. - 2015. - №1. - С.68-69.

216. Аганбегян А.Г. О новой промышленной политике //Всероссийский экономический журнал «ЭКО» - 2012. - № 6. - С. 4-22.

217. Алексеев H.H. Основы философии права: монография / Н.Н. Алексеев. - СПб.: Юридический ин-т, 1998. - 215 с.

218. Алексеев С.С. Восхождение к праву. Поиски и решения: монография / Н.Н. Алексеев. - 2-е изд. - М.: Норма, 2002. - 601 с.

219. Алексеев С.С. Право: азбука - теория - философия. Опыт комплексного исследования: монография / Н.Н. Алексеев. - М.: Статут, 1999. - 712 с.

220. Алексеев С.С. Теория права: монография / Н.Н. Алексеев. - Харьков: Изд-во БЕК, 1994. - 311 с.

221. Алексеев С.С. Общие дозволения и общие запреты в советском праве: монография / Н.Н. Алексеев.- М.: Юрид. лит, 1989. - 286 с.

222. Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве: монография / Н.Н. Алексеев.- М.: Юрид. лит, 1966. - 187 с.

223. Алексеенко М.М. Подоходный налог и условия его применения: Речь, произнесенная в торжеств. собр. Имп. Харьков. ун-та 17 янв. 1885 г. проф. М.М. Алексеенко. - Харьков: Тип. М.Ф. Зильберберга, 1885. - 35 с.

224. Алексеенко М.М. Действующее законодательство о прямых налогах: монография / М.М. Алексеенко. - СПб.: Тип. М. Стасюлевича, 1879. -242 с.

225. Аллахавердян Д.А. Финансы и социалистическое воспроизводство: монография / Д.А. Аллахвердян. - М.: Финансы, 1971. - 287 с.

226. Андреева О.А. Политико-правовые механизмы и средства обеспечения местного самоуправления в современной России // Государственная власть и местное самоуправление. - 2010. - №4. - С.13-16.

227. Антология мировой философии. В 4 т. Т.1, ч. 2. - М.: Изд-во Мысль, 1969. - 576 с.

228. XIV Апрельская конференции ВШЭ: Второе пленарное заседание: социальная сфера в поиске денег и идей. // URL: https://www.hse.ru /news/extraordinary/79252003.html (дата обращения: 12.10.2016г.)

229. Аронов Д., Садков В. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги. - 2007. - № 18. - С.18-24.

230. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А.Кашин. - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2006. - 540 с.

231. Бакаева О.Ю. Перспективы развития правового механизма косвенного налогообложения в области таможенного дела // Налоги. - 2014. - №2. -С.7-10.

232. Балацкий Е.В., Екимова А.Н. Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений. // Налоги и финансовое право. - 2010. - № 4. - С.317-322.

233. Барсукова С.Ю. Неформальная экономика: монография / С.Ю. Барсукова. - М.: Изд. дом Высш. шк. экономики, 2009. - 353 с.

234. Барсукова С.Ю. Эссе о неформальной экономике, или 16 оттенков

серого: монография / С.Ю. Барсукова. - М.: Изд. дом Высш. шк. экономики, 2015. - 214 с.

235. Бартольд В.В. Персидская надпись на стене Анийской мечети Мануче. сочинения, т. 4 / В.В. Бартольд. - М.: Тип. Имп. Акад. наук, , 1911. - 44 с.

236. Баценков Н. Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. - 2014. - № 6. - С.3-6.

237. Бачило И.Л. О терминах и понятиях в праве. Право и информация: вопросы теории и практики // Сборник материалов международной научно-практической конференции. / Научн. ред. Н.А. Шевелёва. - СПб. 2014. - 202 с.

238. Бачило И.Л. Понятийный аппарат информационного права и система обеспечения информационной безопасности // Труды Института государства и права РАН. - 2016. - № 3. - С.5-16.

239. Бачило И.Л. Право и закон: инфокоммуникативный аспект // Труды Института государства и права РАН. - 2013. - № 4. - С.37-47.

240. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР: монография / А.В. Бачурин; под ред. А.М. Александрова. - М.: Госфиниздат, 1955. - 176 с.

241. Бачурин Д.Г. Диалектика противоречий в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости // Право. Журнал Высшей школы экономики. - 2021. - № 3. - С.56-81.

242. Бачурин Д.Г. Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС // Финансовое право. - 2021. - № 8. - С. 19-26.

243. Бачурин Д.Г. Влияние налогообложения добавленной стоимости на оплату труда в государствах БРИКС (сравнительно-правовой аспект) // Налоги. - 2021. - № 5. С. 35-40.

244. Бачурин Д.Г. Налогообложение добавленной стоимости в период третьей европейской интеграции (Римский договор 1957 г.) // Налоги. -2021. - № 3. - С. 41-46.

245. Бачурин Д.Г. Конвенциональное правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости государствами-участниками Совета сотрудничества стран Персидского залива // Вестник Томского государственного университета. - 2021. - № 464. - С.232-238.

246. Бачурин Д.Г. Правовое регулирование НДС в Южно-Африканской Республике (сравнительное исследование) // Международное публичное и частное право. - 2021. - № 2. - С. 35-39.

247. Бачурин Д.Г. Типология моделей правового регулирования налогообложения добавленной стоимости// Право. Журнал Высшей школы экономики. - 2020. - № 1. - С. 75-97.

248. Бачурин Д.Г. О совершенствовании правового регулирования налога на добавленную стоимость (конституционно-правовой аспект) // Государство и право. - 2020. - № 3. - С. 186-191.

249. Бачурин Д.Г. Налоговые вычеты: противоречия и перспективы совершенствования юридического регулирования налогообложения добавленной стоимости // Финансовое право. - 2020. - № 5. - С. 26-30.

250. Бачурин Д.Г. Современное состояние правового регулирования НДС в Федеративной Республике Бразилия. На пороге налоговой реформы // Международное публичное и частное право. - 2020. - № 4. - С.30-35.

251. Бачурин Д.Г. О развитии публично-правовой концепции института счетов-фактур в правовом регулировании налогообложения добавленной стоимости // Налоги. - 2020. - № 4. - С. 6-11.

252. Бачурин Д.Г. Налогообложение оборота в период второй европейской интеграции (Римская католическая церковь Х1-ХУ1 веков) // Налоги. -2020. - № 2. - С. 39-44.

253. Бачурин Д.Г. Особенности правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в сфере малого предпринимательства Китайской Народной Республики // Юрист. - 2020. - № 10. - С. 18-25.

254. Бачурин Д.Г. Характерные черты и особенности реформы правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Республике

Индия (2017-2019 гг.) // Юридический мир. - 2020. - №11. - С. 47-53.

255. Бачурин Д.Г. Правовое регулирование НДС в Китайской Народной Республике: новые вызовы и особенности формирования // Современное общество и право. - 2020. - № 5. - С. 67-74.

256. Бачурин Д.Г. Современные тенденции развития правового регулирования НДС в Китайской Народной Республике (принятие налогового законодательства и снижение налогового бремени) // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. - 2020. - Том 6. № 2(22). - С. 110-123.

257. Бачурин Д.Г. Направления реформирования системы правового регулирования налогообложения добавленной стоимости // Государство и право. - 2019. - № 2. - С. 71-79.

258. Бачурин Д.Г. О преимуществах накопительного типа структурных отношений в фактическом составе объекта НДС // Налоги. - 2019. - № 3. - С. 3-7.

259. Бачурин Д.Г. Проблема выработки концептуальных принципов правового регулирования налогообложения добавленной стоимости // Налоговая система Российской Федерации в условиях развития цифровой экономики: правовые и экономические аспекты / Материалы Международной научно-практической конференции. - М., 2019. - С. 223-231.

260. Бачурин Д.Г. Конституционно-правовые аспекты реформы налогообложения добавленной стоимости в республике Индия (20172019 гг.): реальность и перспективы // Публичная власть: реальность и перспективы / Сборник научных трудов по материалам V Ежегодных Саратовских административно-правовых чтений (международная научно-практическая конференция). - Саратов, 2019. - С. 94-97.

261. Бачурин Д.Г. О проблеме информационных угроз в сфере налогообложения добавленной стоимости // Информационное пространство: обеспечение информационной безопасности и право.

Сборник научных трудов / Под ред. Т.А. Поляковой, В.Б. Наумова, А.В. Минбалеева. - М., 2018. - С. 363 - 368.

262. Бачурин Д.Г. Налогообложение добавленной стоимости как важнейший инструмент государственного регулирования общественного развития в условиях массового распространения робототехники нового поколения // Проблемы развития и перспективы предпринимательского права в современных экономических условиях: Материалы II Международной научно-практической конференции «Лаптевские чтения - 2018» (Москва, 17-18 мая 2018 г.) / Отв. ред. С.С. Занковский, Л.И. Булгакова. - М., 2018. - С.129-135.

263. Бачурин Д.Г. Налог современного капитализма. Дилеммы и выборы налогообложения добавленной стоимости: монография / Д.Г. Бачурин. -М., 2018. - 269 с.

264. Бачурин Д.Г. Панорама перераспределения. Сверхизъятие добавленной стоимости в условиях коррупционного управления: монография / Д.Г. Бачурин. - Тюмень, 2017. - 172 с.

265. Бачурин Д.Г. Проблема юридической порочности элементов налога на добавленную стоимость. // Налоги. - 2018. - № 1. - С. 7-11.

266. Бачурин Д.Г. Налогообложение добавленной стоимости и проблема юридического регулирования налогово-контрольной деятельности в условиях постмодерна // Правовые проблемы государственного управления экономическим развитием: сборник материалов научно-практической конференции «Лазаревские чтения» 27-28 октября 2017 г. / Под ред. С.В. Запольского. - М., 2018. - 240 с. - С. 160-167.

267. Бачурин Д.Г. Методологические решения в сфере формирования основ налогообложения добавленной стоимости. // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. - 2017. - № 2. - С. 3-14.

268. Бачурин Д.Г. Правовой механизм как методологический каркас описания юридического воздействия налогообложения добавленной

стоимости. // Правовая политика и правовая жизнь. - 2017. - № 3. - С. 44-49.

269. Бачурин Д.Г. Постклассическое право и трансформация юридического регулирования в сфере налогового контроля НДС. Налоги. 2017. № 6. -С. 27-31.

270. Бачурин Д.Г. Криминологическая оценка размеров номенклатурно-коррупционного внеэкономического распределения в Российской Федерации. // Всероссийский криминологический журнал. - 2017. - № 3. Т. 11. - С.503-519.

271. Бачурин Д.Г. Налогообложение оборота в период первой европейской интеграции. (Римская империя 1-^ вв.) // Налоги. - 2017. - № 4. - С. 3840.

272. Бачурин Д.Г. Внеэкономическое номенклатурное посредничество и сопутствующее ему незаконное возмещение НДС // Вопросы экономики и права. - 2016. - № 3. - С. 19-31.

273. Бачурин Д.Г. Обретение финансовой достаточности субъектов Российской Федерации в условиях межбюджетного перераспределения НДС // Законодательство и экономика. - 2016. - №6. - С. 11-18.

274. Бачурин Д.Г. Налоговый процесс как юридическая основа налогового администрирования // Российский юридический журнал. - 2016. - № 3. -С. 184-193.

275. Бачурин Д.Г. Влияние политических и социально-экономических факторов на формирование теоретико-методологических подходов в правовом регулировании распределения поступлений от налогообложения добавленной стоимости. // Инновационное развитие экономики. - 2016. - №3(33). - С. 155-160.

276. Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. - 2016. - № 2. - С. 170-185.

277. Бачурин Д.Г. Этапы и перспективы совершенствования правового

регулирования методологии налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации. // Евразийский юридический журнал. - 2015. - № 12. - С. 193-198.

278. Бачурин Д.Г. Теоретико-методологические основы совершенствования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости // Вопросы экономики и права. - 2015. - № 11. - С. 35-38.

279. Бачурин Д.Г. Межбюджетное перераспределение НДС, как основа отечественного налогово-бюджетного федерализма // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. - 2015. - №11-12. - С. 123-130.

280. Бачурин Д.Г. Проблема трансформации современных общественных отношений в связи с развитием механизмов налогообложения добавленной стоимости // Проблемы современной экономики. - 2014. -№ 3. - С. 103-107.

281. Бачурин Д.Г. Коррекция методологии применения математических методов в экономических исследованиях в контексте изменения модели экономического развития // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. - 2014. - № 4.

282. Бердяев Н.А. Философская истина и интеллигентская правда. // Вехи. Интеллигенция в России: Сборник статей 1909-1910. - М.: Мол. гвардия, 1991. - 376 с.

283. Берри Д. Деньги Ватикана. Тайная история церковных финансов: монография / Д. Берри. - М.: Эксмо, 2012. - 576 с.

284. Более полтриллиона рублей достигла дыра в балансах 68 банков // Российская газета. 2017. 3 янв.

285. Болтинова О.В. Системность в налоговом и бюджетном праве Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. -2016. - № 7. - С.57-67.

286. Бреттон-Вудс. Следующие 70 лет: сборник статей / науч. ред. В.В. Попов. - М.: Международные технологии, 2017. - 590 с.

287. Брюммерхоф Д. Теория государственных финансов: монография / Д. Брюммерхоф; под общ. ред. Дзагоева В.Д., Кудрина А.Л. - Владикавказ: Пионер-пресс, 2001. - 458 с.

288. Бутусова Н.В. Проблема цивилизационно-ценностного подхода в конституционном регулировании экономики на постсоветском пространстве. // Материалы VIII Международной научной конференции по конституционному праву. - СПб., 2011.

289. Бьюкенен П.Д. На краю гибели: монография / П.Д. Бьюкенен.- М.: Изд-во АСТ, 2008. - 349 с.

290. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. - М.: Дашков и К, 2003. - 627 с.

291. Вавилин Е.В. Осуществление и защита гражданских прав: монография / Е.В. Вавилин. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 338 с.

292. Валлерстайн И., Коллинз Р., Манн М., Дерлугьян Г., Калхун К. Есть ли будущее у капитализма? монография / И.Валлерстайн, Р. Коллинз, М. Манн, Г. Дерлугьян, К. Калхун - М.: Изд-во Ин-та Гайдара, 2015. - 316 с.

293. Вебер М. Протестантская этика и дух капитализма: монография / М. Вебер. - М.: РОССПЭН, 2011. - 648 с.

294. Веденеев Ю.А. Юридическая картина мира: между должным и сущим // Lex Russica. - 2014. - № 6. - С.641-654.

295. Винницкий Д.В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права // Законодательство. - 2003. - №7. - С.22-31.

296. Витте С.Ю. По поводу национализма. Национальная экономика и Фридрих Лист: монография / С.Ю. Витте. - СПб.: Тип. АО Брокгауз-Ефрон, 1912. - 75 с.

297. Воробей Ю.Л. Особенности исчисления и взимания НДС в Израиле // Налоговый вестник. - 2000. - № 11. - С.123-129.

298. Воробьев В. Дети капитала гранта. // Российская газета. 2012. 20 сент.

299. Генри Ч. История инквизиции. Происхождение и устройство: монография / Ч. Генри. - М.: Изд-во АСТ, 2001. - 608 с.

300. Гиббон Э. История упадка и разрушения Великой Римской империи: Закат и падение Римской империи. В 7 т.: монография / Э. Гиббон. Т.1. -М.: Терра-Кн. клуб., 2008. - 624 с.

301. Гилинский Я.И. Криминология: теория, история, эмпирическая база, социальный контроль: монография / Я.И. Гилинский. - СПб.: Алеф-пресс, 2009. - 573 с.

302. Глазьев С.Ю. За горизонтом конца истории: монография / С.Ю. Глазьев. - М.: Проспект, 2021. - 416 с.

303. Голдстоун Д. Почему Европа? Возвышение Запада в мировой истории: монография / Д. Голдстоун. - М.: Изд-во Ин-та Гайдара, 2014. - 299 с.

304. Градовский А. Д. Государственное право важнейших европейских держав. В 2 т. Т.1.: сочинение / А.Д. Градовский. - СПб.: Тип. М.М. Стасюлевича, 1886. - 24 с.

305. Грачева Е.Ю. Финансовая деятельность и финансовый контроль как система управления // Актуальные проблемы российского права. - 2016. - № 9. - С.57-66.

306. Грехениг К., Гелтер М. Трансатлантические различия в правовой мысли: американский экономический анализ права против немецкого доктринализма // Вестник гражданского права. - 2010. - № 6. - С. 207278.

307. Гумилев Л.Н. Древняя Русь и Великая степь. В 2 кн. Кн. 2.: монография / Л.Н. Гумилев. - М.: Айрис-Пресс, 2005. - 763 с.

308. Гурвич М.А. Советское финансовое право: учебник / М.А. Гурвич. -М.: Госюриздат, 1952. - 324 с.

309. Гуревич А.Я. Категории средневековой культуры: монография / А.Я. Гурвич. - М.: Искусство, 1972. - 349 с.

310. Демин А.В. Диспозитивность в налоговом праве: монография / А.В. Демин. - М.: Проспект, 2018. - 181с.

311. Демин А.В. О неопределенности в налоговом праве и задачах современных юристов // Налоговед. - 2013. - №11. - С.16-23.

312. Дионисий Ареопагит. О божественных именах. О мистическом богословии: монография / Д. Ареопагит. - СПб.: Глаголъ, 1993. - 370 с.

313. Добрынин Н.М. К вопросу о соотношении Конституции Российской Федерации и конституционализма: действительное и неизбежное // Конституционное и муниципальное право. - 2014. - № 3. - С.3-10.

314. Дойников И.В. Некоторые методологические проблемы постсоветского периода Российского государства и права. // Административное и муниципальное право. - 2013. - № 1. - С.68-79.

315. Дюркгейм Э. Социология. Ее предмет, метод, предназначение: монография / Э. Дюркгейм. - М.: Канон, 1995. - 349 с.

316. Егоров И. Бизнес без кошмаров // Российская газета. 2011. 13 дек.

317. Еллинек Г. Социально-этическое значение права, неправды и наказания: монография / Г. Еллинек. - М.: Издание Н.Н. Клочкова,, 1910.

- 148 с.

318. Ершов В.В. Конкретизация Конституции России: теоретические и практические проблемы // Российское правосудие. - 2013. - № 12. - С.5-22.

319. Ершов В.В. Пробелы в праве: правовая природа и способы преодоления // Российское правосудие. - 2016. - № 4. - С.5-12

320. Ершов В.В. Регулирование правоотношений: монография / В.В. Ершов.

- М.: РГУП, 2020. - 564 с.

321. Ершов В.В. Правовое и индивидуальное регулирование общественных отношений: монография / В. В. Ершов. - М.: РГУП, 2018. - 627 с ,

322. Ершов В.В., Ашмарина Е.М., Корнев В.Н. Экономическое право как наука // Государство и право. - 2016. - № 3. - С.54-65.

323. Ершов Ю.С. Что ждет Россию, или можно ли верить долгосрочным прогнозам? // Всероссийский экономический журнал «ЭКО».- 2011.-№12. - С.22-30.

324. Ефимкин А.П., Харламов В.А. Нижегородские мытари: исторические очерки. В 2 т. Т. 2: 1921-2001: монография / А.П. Ефимкин, В.А.

Харламов. - Н. Новгород, 2001. - 148 с.

325. Запольский С.В. Экономико-правовые институты регулирования регионального развития // Журнал российского права. - 2014. - № 4. -С.154-158.

326. Зорькин В.Д. Россия должна взять правовой барьер (к двадцатилетию Конституции Российской Федерации) // Журнал конституционного правосудия. - 2013. - № 6. - С.1-12.

327. Зорькин В.Д. Кризис доверия и государство // Российская газета. 2009. 10 апр.

328. Зубов В. Бухучет против технологий // Эксперт. - 2011. - №5. - С.45-49.

329. Иванников И. А. Перспективы развития российского государства в современном мире // Юридический мир. - 2007. - №2. - С.37-42.

330. Иеринг Р. Юридическая техника: монография / Р. Иеринг. - СПб.: Типо-лит. А. Г. Розена (А. Е. Ландау), 1905. - 105 с.

331. Иловайский С.И. Учебник финансового права: учебник / С.И. Иловайский. - 4-е изд., - Одесса: Тип. А.Ф. Соколовского, 1904. - 383 с.

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.