Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, доктор юридических наук Смирнов, Дмитрий Анатольевич
- Специальность ВАК РФ12.00.14
- Количество страниц 625
Оглавление диссертации доктор юридических наук Смирнов, Дмитрий Анатольевич
Введение.
Раздел I. Теоретические основы принципов российского налогового права.
Глава 1. Сущность, признаки и система принципов российского налогового права.
1.1. Сущность и признаки принципов права.
1.2. Понятие и особенности принципов российского налогового права.
1.3. Система и классификация принципов российского налогового права в условиях глобализации.
Глава 2. Принципы российского налогового права в соотношении с его иными категориями.
2.1.Принципы налогового права и принципы налогового законодательства.
2.2. Принципы налогового права и принципы налогообложения.
2.3. Принципы налогового права и принципы налоговой системы.
Раздел П. Формирование и детерминация принципов российского налогового права.
Глава 3. Генезис принципов российского налогового права.
3.1. Принципы налогообложения в Древней Руси (IX—XII века) как первоначальный этап формирования принципов налогового права.
3.2. Основные изменения принципов налогообложения при татаро-монгольском иге (Х1П-Х1У века).
3.3. Принципы налогообложения в период становления и развития абсолютной монархии (XV—XVII века) как стадия законодательного оформления и закрепления принципов налогового права.
3.4: Реформирование и совершенствование принципов налогообложения в эпоху Петра 1как фактор эволюционного развития принципов налогового права.
3.5. Принципы налогообложения в послепетровскую эпоху (XVIII—XX века) — стадия формирования основных принципов налогового права.
Глава 4. Факторы формирования и детерминации принципов российского налогового права.
4.1. Историко - экономические факторы.
4.2. Политико-правовые факторы.217<
4.3. Социальные, культурные и психологические факторы.
Раздел Ш. Особенности реализации принципов российского налогового права и пути повышения их эффективности.
Глава 5. Общая характеристика реализации принципов российского налогового права и проблемы их эффективности.
5.1. Понятие реализации, принципов налогового права.
5.2. Эффективность реализации принципов налогового права: концепция и реальность.
5:3. Гарантии реализации как основа эффективности принципов налогового права.:.
5.3.1. Организационно-правовые гарантии: сущность и виды.
5.3.2. Механизм государственного принуждения как гарантия реализации принципов налогового права.
5.3.3. Налогово-правовое воспитание и информирование в системе гарантий реализации принципов налогового права.:г.
5.3.4. Международные гарантии и их роль в реализации принципов российского налогового права.
Глава 6. Имплементация как способ реализации принципов международного налогового права.
6.1. Понятие и проблемы имплементации принципов международного налогового права.
6.2. Имплементация основных принципов международного налогового права в налоговом законодательстве Российской Федерации.
Глава 7. Нормативное закрепление и проблемы реализации принципов* внутригосударственного налогового права.
7.1. Принципы построения.налоговой системы и налогообложения.
7.2. Принципы правового статуса налогоплательщиков и их интересы.
7.3. Принципы публичного назначения налогов.
7.4.Принципы налогово-правовой политики и их проявление в нормотворчестве.
Глава 8. Принципы российского налогового права и возможность усмотрения в налоговом правоприменении. ния.44Ы
8.3. Правовые презумпции и принципы налогового права как средства ограничения негативного усмотрения в налоговом правоприменении.
Глава 9. Способы применения принципов российского налогового права в судебной практике.
9.1. Использование принципов налогового права судебными органами при юридическом толковании
9.2. Принципы налогового права как дополнительное юридическое средство, применяемое при разрешении судебных споров.
9.3. Вопросы непосредственного применения принципов налогового права судебными органами.
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК
Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации2011 год, кандидат наук Смирнов, Дмитрий Анатольевич
Усмотрение в налоговом правоприменении2006 год, кандидат юридических наук Старых, Юлия Васильевна
Реализация принципов налогового права2011 год, кандидат юридических наук Лопатникова, Екатерина Анатольевна
Понятие налоговых споров и отдельные направления их разрешения в Российской Федерации2004 год, кандидат юридических наук Орахелашвили, Дмитрий Багратович
Проблемы реализации налогово-правовых норм2009 год, кандидат юридических наук Алимбекова, Анастасия Сергеевна
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации»
Актуальность темы исследования. В современной России происходят преобразования в экономической, политической и правовой сферах, трансформируются цели и принципы правового регулирования финансовых и налоговых отношений. Глобализация, правовая интернационализация, мировой финансовый кризис и другие масштабные явления требуют углубленного научного исследования вопросов финансово-правового направления, в том числе касающихся формирования и функционирования налогового права.
Развитие налогового права, а также эффективность его реализации напрямую зависят от видов и содержания его принципов. Принципы налогового права являются фундаментальными категориями финансово-правовой науки и практики. На них должно основываться все налоговое законодательство и правоприменение, однако далеко не всегда указанное требование осуществляется.
Большинство ученых совершенно справедливо указывают на необходимость нормативного закрепления принципов налогового права, но в остальном обходятся общими терминами, не выражающими исторических и иных объективных основ. Так,, в научных трудах принципы налогового права определяются через такие абстрактные понятия, как «идеи», «руководящие или исходные начала», «императивные требования», «исходные положения», «руководящие положения», «ведущие положения», «исходные направления», «основные начала», «определяющие начала».
Правоведы ограничиваются философскими аспектами, не позволяющими использовать понятие «принцип» как объективный критерий определения качества налогового законодательства. Отсутствует единое значение, наполненное конкретными свойствами, позволяющими рассматривать принцип как социальное явление с очерченными границами действия. Это ведет к абстрагированию и оторванности принципов от реальной действительности и в конечном итоге — к декларативности.
Включение законодателем в тексты своих правовых актов некоторых положений в качестве принципов налогового права производится порой лишь в виде уступки общественному мнению без намерения руководствоваться ими на практике. Общий, излишне абстрактный характер понятия принципа налогового права говорит о его тождественности принципу права. Тем самым исключается специфика, принципа налогового права как юридически своеобразного явления, которому свойственна структурность.
Исследовать принципы налогового права представляется достаточно сложной, но актуальной задачей. С одной стороны, принципы привлекают внимание ученых-правоведов, а с другой — остаются одной из самых дискуссионных проблем как в теории, так и практике налогового права. Основная масса налогоплательщиков, а также правоприменителей рассматривают принципы налогового права в качестве «сухой» теоретической конструкции, не играющей серьезной роли в процессе реализации. Во многом это вызвано поверхностным восприятием понятия принципов налогового права как явления. В то же время вопросы о принципах налогового права не могут замыкаться в кругу чисто логических проблем. Они требуют глубокого самостоятельного анализа, с помощью которого выясняются основные правовые черты и сущность принципов налогового права. Изучение исторических, социальных, политических и экономических факторов, влияющих на становление и развитие-принципов налогового права, позволяет взглянуть на суть данного явления совершенно с иной стороны. Принципы выступают активным компонентом юридической практики, поскольку с их помощью можно достичь выполнения основных задач правоприменения.
Налоговое законодательство не дает исчерпывающего ясного представления' о принципах налогового права, поскольку их нормативные формулировки далеки от идеала и нуждаются в совершенствовании. Однако требования принципов налогового права призваны быть обязательными для работников правоприменительных органов и налогоплательщиков. Поэтому от того, насколько четко, точно и обоснованно они сформулированы в налоговом законодательстве, зависит эффективность его применения. В то же время принципы служат своеобразной призмой, через которую необходимо рассматривать все изменения и дополнения, вносимые в действующие налогово-правовые нормы на предмет их своевременности, необходимости и целесообразности.
Смена курса налогово-правовой политики, реформирование налоговых правоотношений связаны во многих случаях с пересмотром действующей системы »принципов права. Последняя изменилась в содержательном, количественном и качественном аспектах. Взаимодействие международной и внутригосударственной правовых систем влияет на сущность отраслевой составляющей такой категории налогового права, как принцип. Понять ее — значит заложить успех во всех юридических процессах, осуществляемых государством.
Анализ подтверждает актуальность и востребованность заявленной темы, исследования для развития доктрины современного финансового права, совершенствования правотворческой и правоприменительной деятельности, обусловленной проблемами формирования и реализации принципов налогового права.
Степень научной разработанности темы. Категория «принцип налогового права» является относительно новой в российской юридической науке.
Вместе с тем некоторые вопросы основополагающих начал налогообложения, в том числе связанные с идеями справедливости, были изложены еще в работах дореволюционных российских ученых — основоположников финансово-правовой науки:
A.A. Исаева, В.А. Лебедева, И.Х. Озерова, И.Т. Тарасова, Н.И. Тургенева, М.И. Фридмана, И.И. Янжула, JI.H. Яснопольского и др. Все они. поддерживали» важность основных экономических правил налогообложения, открытых еще А. Смитом. При этом не проводилось разницы между экономическими и правовыми принципами.
Отдельные вопросы, касающиеся принципов налогового права, рассматривались в советской теории финансового права такими* учеными, как В.А. Альтшулер, JI.K. Воронова, П.П. Гензель, И.С. Гуревич, И.М. Кулишер, М'.И. Пискотин, Е.А. Ровинский, Н.И. Химичева, С.Д. Цыпкин и др. Применительно к советскому периоду они были сформулированы, в качестве принципов финансовой деятельности государства.
Основной этап развития теории принципов налогового права приходится на 90-е гг. XX в. и последующий период. В этой связи следует выделить исследования
B.C. Белых, М.Ю. Березина, A.B. Брызгалина, Д.В. Винницкого, В.В. Гриценко, A.B. Демина, Т.Н. Затулиной, В.М. Зарипова, Ю.А. Крохиной, Н.П. Кучерявенко, Н.В. Милякова, В.А. Парыгиной, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, Д.В. Соколова, Ю.А. Смирниковой, A.A. Тедеева, Д.В. Тютина, Ф.К.Франка, Н.И. Химичевой, А.И. Худякова, И.А. Цинделиани, H.A. Шевелевой, Д.М. Щекина, A.A. Ялбулганова и др. В> указанный период ученые уделяли внимание лишь некоторым принципам налогового права, предлагали свои классификации и трактовки, но данный подход не был основополагающим и всесторонним, а затрагивал лишь отдельные аспекты налогового права.
Однако работы, специально посвященные комплексному анализу принципов налогового права, их сущности, признакам, формированию и реализации, в российской финансово-правовой науке отсутствуют. Поэтому в самостоятельном теоретическом исследовании нуждаются как общеметодологические, так и иные вопросы принципов налогового права, раскрывающие их особенности и порядок реализации.
Объект и предмет диссертационного исследования. Объектом исследования являются общественные отношения (налоговые с учетом в целом финансовых), возникающие в процессе налоговой деятельности государства, а также защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.
Предмет исследования составляют нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, правоприменительная практика судебных и налоговых органов, научные концепции и положения, раскрывающие теоретические, основы кг содержание принципов налогового права, а также порядок их формирования и реализации.
Цель и задачи исследования. Цель данной диссертации заключается в разработке понятия, системы, а также основ формирования и реализации принципов российского налогового права, исследовании проблем их правоприменения; выявлении пробелов современного налогово-правового регулирования, выработке практических рекомендаций и предложений о повышении эффективности нормотворческой, правоприменительной и интерпретационной деятельности органов государственной власти.
В связи с этим требуется провести комплексное исследование принципов российского налогового права с учетом особенностей взаимодействия международной и внутригосударственной правовых систем, что может быть использовано при разработке новелл налогового законодательства, в том числе конкретных норм Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Для достижения сформулированной цели представляется необходимым решение следующих задач: на основе анализа правовых доктрин раскрыть сущность и признаки современных принципов права; выявить основные идеи, определяющие содержание принципов российского налогового права; проанализировать в историческом аспекте подходы к пониманию принципов налогового права с целью выявления их отраслевых особенностей; обосновать правовую категориально-понятийную природу принципов российского налогового права, а также их систему и классификацию в условиях глобализации; разграничить принципы российского налогового права, принципы налогового законодательства, принципы налогообложения и принципы налоговой системы в целях совершенствования понятийного аппарата финансового права; раскрыть особенности факторов формирования и детерминации принципов налогового права; выявить основные виды гарантий реализации принципов российского налогового права; исследовать вопросы имплементации принципов международного налогового? права; дать общую характеристику реализации принципов налогового права и подвергнуть анализу проблемы их эффективности на примере основных видов; определить функциональную роль принципов налогового права-в налоговом правоприменении; проанализировать особенности соотношения принципов налогового права с оценочными понятиями и правовыми презумпциями в процессе правоприменения; рассмотреть отдельные способы применения принципов налогового права в судебной практике; выработать предложения по изменению и дополнению действующего законодательства, направленные на уточнение видов и содержания принципов налогового права; разработать концепцию гл. 1 части первой НК РФ «Основные начала правового регулирования налоговых отношений», а также правовую концепцию обеспечения налоговой безопасности в Российской Федерации.
Методологической основой исследования послужили общенаучные и частнона-учные методы, базирующиеся на диалектической теории познания, — исторический, формально-логический, сравнительно-правовой и др.
Сочетание историко-правового и сравнительно-правового методов позволило выявить влияние конкретных исторических, социальных, экономических, политических, культурных и правовых факторов на особенности формирования, детерминации и реализации принципов российского налогового права. Системный метод обеспечил анализ различных отраслей права, их подотраслей и институтов в аспектах содержания и применения принципов права, позволил провести исследование теоретических и практических сложностей реализации отдельных принципов российского и международного налогового права. Использование структурно-функционального метода позволило объяснить сущность системы и классификации принципов российского налогового права в условиях глобализации, взаимодействия международной и внутригосударственной правовых систем, раскрыть особенности их содержания и правового закрепления в рамках современного финансового права.
Работа основана на достижениях общей теории права и отраслевых юридических наук.
Теоретическая основа исследования. Принципы российского налогового права выступают сложной и многофункциональной категорией, взаимосвязанной с общими принципами права, а также нормами и принципами различных отраслей права: конституционного, международного, гражданского, уголовного, административного, финансового и др.
С учетом данного обстоятельства при исследовании определенных аспектов обозначенной темы были использованы труды и выводы ученых по общей теории права и государства: С.С. Алексеева, С.И. Архипова, В.К. Бабаева, М.И. Байтина, В.М. Баранова, А.Г. Братко, A.M. Васильева, В.М. Ведяхина, А.Б. Венгерова, П.Г. Виноградова, С.И. Вильнянского, JI.J1. Гервагена, К.С. Захаровой, A.JI. Захарова, О.С. Иоффе, В.Н. Карташова, Т.В. Кашаниной, Д.А Керимова, С.Ф. Кечекьяна, O.A. Красавчикова, В.Н. Кудрявцева, В.В. Лазарева, В.И. Леушина, О.Э. Лейста, Р.З. Лившица, Е.А. Лукашевой, Я.М. Магазинера, A.B. Малько, М.Н. Марченко, Н.И. Матузова, П.Е. Недбайло, C.B. Полениной, Ю.С. Решетова, О.Ю. Рыбакова, И.Н. Сенякина, В.М. Сырых, Ю.А. Тихомирова, Ю.К. Толстого, М.Д. Шаргородского, A.C. Шебанова, Б.В. Шейндлина, Г.Ф. Шершеневича, P.O. Халфиной, Л.С. Явича и др.
Научную базу настоящего исследования составили также труды основоположников финансово-правовой науки России: М.М. Алексеенко, Э.Н. Берендтса, Ю.А. Гагемейстера, С.И. Иловайского, АА. Исаева, В А. Лебедева, И.Х. Озерова, М.Ф. Орлова, М.М. Сперанского, И.Т. Тарасова, Н.И. Тургенева, Л.В. Ходского, И.И. Янжула, Л.Н. Яснопольского и др.
Многие вопросы, включенные в предмет исследования, изучены автором посредством обращения к работам ученых в области международного, конституционного, гражданского, гражданско-процессуального, административного, уголовного и уголовно-процессуального права, что в процессе сравнительно-правового анализа способствовало формированию взглядов на правовую природу принципов российского налогового права.
Так, пониманию особенностей и проблем имплементации принципов международного налогового права в российском налоговом законодательстве способствовали исследования в области международного права (Л.Б.Алексеевой, А.Н. Бабай,. Р.Л. Боброва, Г.М. Вельяминова, И.В. Воронцова, Г.М. Даниленко, Р.Л. Дернберга, Г.К. Дмитриевой, В.М. Жуйкова, Н.В. Кичигина, И.Н. Лукашука, P.A. Мюллерсона, Ю.А. Тихомирова, О.Н. Тиунова, C.B. Черниченко, P.A. Шепенко и др.).
Изучение особенностей конституционных принципов российского налогового права потребовало рассмотрения научных работ по конституционному праву (И.А. Алебастровой, И.А. Аксенова, В.Д. Зорькина, В.Т. Кабышева, Е.В. Колесникова, Г.Н. Комковой, В.О. Лучина, A.B. Мазурова, Е.Л. Майоровой, В.В. Мамонова, A.B. Мицкевича, Т.Н. Нешатаевой,- H.H. Тышкуновой, Е.В: Родиной, И.Е. Фарбера, B.C. Хижняк, Б.С. Эбзеева и др.).
Отдельные проблемы цивилистики были осмыслены при прочтении трудов
A.Т. Баннера, С.Н. Братуся, Н.В. Беребеня, Е.В. Васильковского, В.В. Витрянского,
B.П. Грибанова, В.В. Груздева, А.Г. Диденко, Л.Я. Даниловой, В.В. Долинской, Д.Б. Занкина, К.Д. Кавелина, O.A. Кузнецовой, А.Я. Курбатова, М.Ф. Лукьяненко, Л.А. Лунца, В.А. Рыбакова, Е.А. Суханова, М.Ю. Челышева, В.Ф. Яковлева и др.
При изучении содержания и функционирования принципов налогового права были исследованы работы ученых в области уголовного права как отрасли публичного права, в частности труды А.Г. Блинова, Я.М. Брайнина, П.В. Донцова, С.Г. Келиной,
М.И.Ковалева, A.B. Мадьярова, B.B: Мальцева, B.B. Питецкого, А.Н. Попова, Б.Т. Разгильдиева, В.Д. Филимонова, Е.Е. Чередниченко и др:
При исследовании вопросов теории административного права автор обращал сяк работам А.П. Алехина, Ю:С. Адушкина, Д.Н. Бахраха, К.С. Бсльского, Ю.М. Козлова, Н.М; Конина, А.Е. Лунеева, И.В. Максимова, В.М. Манохина, Ю.Н. Старилова, С.С. Студеникина, B.A. Юсупова и др.
Полезными для настоящего исследования оказались выводы, сформулированные учеными-процессуалистами: А.Ф. Вороновым, H.A. Громовым, Т.Н. Добровольской, К.И. Комиссаровым, П.Г. Марфициным, P.M. Нигматдиновым, Ю.К. Орловым, В.М. Семеновым, Т.В. Сурковой, А.П. Томиной, О.С.Черниковой, Я.Л. Штутиным, К.С. Юдельсоном и др.
Фундаментальной основой для научного исследования проблем в области финансового и налогового правам послужили труды Е.М. Ашмариной, К.С. Вельского,
B.В. Бесчеревных, Л1Л. Бобковой, A.Bi. Брызгалина, Д.В. Винницкого^ F.A. Гаджиева; Е.Ю. Грачевой, В.В.Гриценко, О.Н.Горбуновой, A.B. Демина, Е.Р. Денисова, Л.Н. Древаль, С.В. Запольского, М.Ф. Ивлиевой, А.Н. Козырина, М.В: Карасевой, Т.В: Конюховой» Ю.А. Крохиной, Д.А. Лисицына, К.А. Нечаева, О. А. Ногиной, В.А. Парыгиной, Г.В: Петровой, Е.В. Покачаловой, М.И. Пискотина, М.Б;. Разшльдиевой, Ровинского; HiBiРукавишниковой, Г.Ф; Ручкинощ
C.В; Рыбаковой; К.А. Сасова, Ю.А. Смирниковой- Э.Д. Соколовой; A.A. Тедеева, Г.П. Толстопятенко, P.O. Халфиной, Н.И. Химичевой, А.И. Худякова, С.Д. Цыпкина, H.A. Шевелевой, Д.М. Щекина и др.
Следует выделить также труды украинских ученых в, области финансового и налогового^ права: Л1К. Вороновой, O.A. Дмитрик, И.Б. Заверуха, А.Н. Ковалко, А.Т. Ковальчук, Н.П. Кучерявенко, A.A. Нечай, Е.П. Орлюк, П.С. Пацуркивского, Л.А. Савченко, Е.А. Триска и других, к которым обращался автор настоящего исследования:
При изучении правового регулирования общественных экономических отношений (финансовых и налоговых) были проанализированы научные концепции ученых-экономистов: A.B. Аронова, А.И. Архипова, Г.Н. Белоглазовой, Г.М. Бродского, А.Н. Буковецкого, П.П. Гензеля, Л.А. Дробозиной,
Н.Г. Дмитриевой, В.Г. Князева, О.И. Лаврушина, С.В. Лаптева, Е.М. Поповой, Д.Г. Черника, Н.С. Шашиной, М.М. Ямпольского и др.
Немаловажное значение для диссертации имело обращение к исследованиям ученых в области отечественной истории, а также истории государства и права России дореволюционного, советского и постсоветского периодов: Е. Анисимова, И. Беляева, М. Богословского, Н. Бржеского, М. Буланже, С. Веселовского, М. Владимирского-Буданова, В. Еремяна, В. Захарова, В. Ключевского, П. Кованько, А. Кранихфельда, А. Лаппо-Данилевского, М. Милюкова, В. Назарова, Ю.Петрова, Н. Петуховой, М. Покровского, В. Пушкаревой, Д. Толстого, А. Толкушина, С. Троицкого, М. Фридмана, А. Хазанова, Д. Хрусталева, Н. Чечулина, М. Шацило и др.
В работе использованы также труды зарубежных ученых, посвященные проблемам в области философии, финансов, налогов, общей теории- права, теории финансового права, налогового права. Среди них А. Барак, Ж.-Л. Бержель, П. Годме, Л. Гумплович, Г. Еллинек, А. Жеплиньский, Д. Кейнс, Ф. Кенэ, И. Колер, Ф: Куинн, Р. Лабанд, Л. Левен, Д. Ллойд, А. Менгер, И. Морейн, X. Мюллер, А. Парадиз, Д. Риккардо, О. Сарвей, Ж. Стуфле, С. Фишер, Л. Фридмэн, К. Хетлаге, К. Хойзер и др.
Нормативная и эмпирическая базы исследования. Нормативная основа исследования включает в-себя Конституцию РФ, федеральные законы, регулирующие налогообложение, иные нормативные' правовые акты Российской Федерации (указы Президента РФ, постановления! Правительства РФ, правовые акты Банка России), субъектов РФ и муниципальных образований. В работе использованы отдельные положения международно-правовых актов, исследован ряд нормативных правовых актов, которые в настоящее время утратили юридическую силу, однако их содержание вызывает научно-исследовательский интерес с позиций сравнительного анализа с действующими актами.
Эмпирическую базу исследования составили правовые акты различных судов судебной системы Российской Федерации, международная судебная практика, статистические и другие данные, отражающие развитие и реализацию принципов российского налогового права.
Научная новизна диссертации заключается в том, что концептуальное и всестороннее исследование принципов российского налогового права осуществляется впервые.
В дореволюционной и советской юридической науке принципы налогового права не выделялись в качестве самостоятельной категории. Постсоветский период характеризуется тем, что в большинстве научных и учебных работ содержатся лишь лаконичные определения принципов налогового права и их систематизация без выявления отраслевых и подотраслевых особенностей, налогово-правовой сущности, специфики формирования и реализации. Тем самым происходит отождествление принципов налогового права с общими принципами права, что представляется неприемлемым.
Диссертация содержит комплекс новых и содержащих элементы научной новизны положений, обосновывающих и развивающих концепцию принципов российского налогового права. Выявлены ключевые идеи, лежащие в основе содержания принципов российского налогового права; разработано их понятие; даны критерии отграничения принципов от иных налогово-правовых категорий; предложена классификация принципов российского налогового права, учитывающая процессы глобализации и особенности современного социально-экономического развития российского государства; проведен- анализ факторов формирования и реализации принципов российского налогового права; определены проблемы имплементации принципов международного права в российском налоговом законодательстве; исследованы как позитивные, так и негативные аспекты реализации принципов российского налогового права и способов их применения.
В результате проведенного исследования решена научная проблема, состоящая в комплексном изучении категории «принципы российского налогового права», по результатам которого в целях совершенствования правового регулирования налоговых отношений автором предложены и сформулированы изменения и дополнения современного налогового законодательства, в частности НЕС РФ, и др.
На защиту выносятся следующие новые положения и положения, содержащие элементы новизны:
1. Разработана авторская концепция принципов права. Поддерживая.нормативное, понимание в теории права, принципы права- следует определить в качестве категории, имеющей целенаправленное субъективно-объективное начало и основательность. Они представляют собой закрепленные в нормах права основополагающие требования, соответствующие моральным, политическим и экономическим ценностям общества, направляющие процесс создания и функционирования права.
2. Выявлена специфика принципов российского налогового права, в целом содержащая все основные признаки и характеристики более общего понятия — принципа права. Однако в его определении должны учитываться и конкретные особенности, отображающие основную идею налогообложения, — справедливость. Справедливость в сфере налогового права необходимо рассматривать как: 1) историческую категорию, наполненную правовым содержанием; 2) принцип юридической деятельности; 3) принцип налогового права; 4) практический критерий правоприменительной деятельности в области налогообложения; 5) цель всего налоготворческого и правоприменительного процесса в налогообложении. Исходя из этого обосновывается следующее определение: принцип российского налогового права — это представленная в налоговом праве совокупность нравственных, политических и экономических требований, направляющая процесс его создания и функционирования, основанная на конституционных ценностях Российского государства и соответствующая справедливому налогообложению.
3. Исследование генезиса принципов российского налогового права раскрывает преемственность в их развитии, т.е. связь между этапами, и ступенями развития. Сущность ее состоит в сохранении тех или иных элементов целого или отдельных сторон его организации при изменении целого как системы. Принципы менялись вместе с институтами государственности и-соответствовали уровню экономического и политического развития. На первоначальном этапе принципы можно было наблюдать в виде регулируемых моральными нормами и обычным правом правил налогообложения, в основе которых лежало согласие всех членов общества на уплату налогов в виде дани и иных платежей. В дальнейшем принципы налогообложения облекались в письменную правовую форму как основные идеи. Наиболее наглядно изменение экономической идеи, лежащей в основе правовых принципов налогообложения, со времен Древней Руси до современности можно выразить следующей цепочкой: «рало (плуг, дым) —> соха —»двор —> душа —* доход». Здесь виден экономический стержень, на который делается акцент в системе налогообложения в тот или иной исторический период.
4. Аргументирован вывод о том, что система принципов российского налогового права должна рассматриваться с учетом активизации взаимодействия международной и национальной правовых систем. Международное и национальное право находятся в тесной взаимосвязи. Особенно ярко это проявляется в применении принципов. Принципы международного права следует закреплять в качестве составляющих общих принципов налогообложения, что отвечает требованиям международно-правового и экономического сотрудничества государств.
5. Исследовано соотношение принципов налогового права и принципов налогового законодательства. Обоснован вывод о том, что дефиниция «принципы налогового законодательства» включает в себя понятие «принципы законодательства о налогах и сборах». Последние же, в свою очередь, объективируют принципы законодательства, закрепленные в статьях НК РФ, в частности в ст. 3, а также в иных нормативных актах, входящих в состав законодательства о налогах и сборах, если речь идет о принципах-идеях. При этом принципы налогового законодательства — форма выражения, принципов налогового права. Если принципы налогового права есть внутренняя суть явления, то принципы налогового законодательства — внешняя.
6. Определено необоснованным название ст. 3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах». Представляется; что основные начала налогового законодательства должны включать не только« принципы- законодательства, но и цели, приоритеты и ценности налогово-правового регулирования, основные налоговые понятия и термины. Поэтому правильнее гл. 1 НК РФ именовать не «Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах», а «Основные начала правового ре1улирования налоговых отношений», где, в том числе, необходимо подробнее регламентировать принципы налогового права.
7. Доказано с помощью логико-семантического анализа категории «налогообложение»; что принципы налогообложения — явление более объемное, чем принципы налогового права. Принципы налогообложения имеют три составляющих: 1) исторический аспект — экономические принципы Древней Руси, существующие объективно, но не имеющие полноценного юридического смысла в силу отсутствия должного правового регулирования; 2) экономические законы и гипотезы, не закрепленные в налоговом праве, но представляющие для юридической науки принципы правосознания; 3) принципы налогового права, соответствующие конституционной терминологии законодателя (ч. 3 ст. 72 Конституции РФ).
8. Выявлено и раскрыто соотношение принципов налогового права и принципов налоговой системы. Они соотносятся как часть и целое: При этом понятие «принципы налоговой системы» следует рассматривать в нескольких значениях: 1)в качестве принципов налогового права, выраженных в налоговом законодательстве;
2) принципов налогового правосознания (экономических либо организационных);
3) принципов формирования и реализации любой составляющей налоговой системы (принципов функционирования налоговых органов, принципов налогового контроля и т. д.); 4) в широком смысле под принципами налоговой системы понимается вся их совокупность, отображающая правовые и иные принципы налогообложения.
9. В ходе исследования историко-экономических факторов формирования и детерминации принципов российского налогового права сформулирован принцип налогового стимулирования, соответствующий стратегическим задачам развития экономики России:
Взимание налогов и сборов на территории Российской Федерации строится на основе налогового стимулирования, ориентированного на сохранение и повышение качества жизни, сохранение человеческих и трудовых ресурсов,* национального богатства, а также общегосударственных ценностей.
Основные виды налогового стимулирования представляют налоговые льготы, налоговые иммунитеты и налоговые поощрения, которые не должны наносить ущерб доходам бюджетов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; а также нарушать права и законные интересы налогоплательщиков. Использование налоговых стимулов строится на основе добровольности и отсутствии принуждения при их применении.
Приоритетными направлениями налогового стимулирования выступают развитие производства, инновационная деятельность, новые технологии, экономические программы общегосударственной значимости».
10. При исследовании политико-правовых факторов формирования и детерминации принципов налогового права установлено: для их успешного развития следует закрепить основы осуществления налоговой тактики, налоговой стратегии и налоговой безопасности в законодательстве (наиболее целесообразно — в НК РФ),1 что будет выступать одним из условий прогрессивного функционирования правового механизма налогообложения. В ближайшем будущем необходимо также разработать концепцию российской налоговой политики. Диссертантом сформулированы ее предположительные базовые компоненты.
11. Разработано понятие «налоговая безопасность Российской Федерации». Под ней предлагается понимать показатель: 1) финансового обеспечения публичных интересов; 2) степени защиты налогоплательщиков от произвола государственных и муниципальных органов; 3) эффективности и безопасности работы налоговых органов; 4) уровня налоговых правонарушений в Российской Федерации.
12. Установлено, что дальнейшее развитие налогообложения физических лиц и организаций в России возможно при активном использовании психологических факторов. Правовой основой данного курса может выступить Федеральная программа, посвященная налоговой культуре, которая позволит преодолеть налогово-правовой нигилизм, а также целенаправленно воспитать у российских налогоплательщиков, государственных и муниципальных служащих положительные качества правовой психологии. В диссертации разработаны направления названной программы.
13. Аргументирован вывод о связи реализации принципов налогового права' с категорией эффективности: Эффективность принципов налогового права во многом зависит от того, насколько полно и точно при постановке цели законодатель учитывает духовные и материальные условия жизни общества, ценностные ориентиры субъектов права, сложившиеся социальные связи* и другие объективные факторы, условия их формирования и функционирования. Основными целями принципов налогового права являются: 1) ориентирование налогово-правового регулирования с учетом конституционных ценностей Российского государства; 2) определение перспектив правотворческой и иной юридической практики, обеспечение ее логичности, непрерывности и сбалансированности; 3) воздействие на функционирование массового и профессионального правосознания.
14. Исследованы основные виды гарантий реализации принципов российского налогового права. К их- числу следует относить организационно-правовые гарантии, механизм государственного принуждения, налогово-правовое воспитание и информирование, а также международные гарантии. Указанные гарантии отличаются* несовершенством, связанным с их правовой природой и отсутствием должной регламентации.
15. Аргументирована позиция о возможности анализа имплементации в качестве способа реализации принципов и норм международного права во внутреннем праве и правовой системе России. В эпоху глобализации имплементация принципов международного налогового права представляет не только академический, но и практический интерес. Многие судебные акты в России опираются на принципы как национального, так и международного налогового права, а также отображают в своем содержании процесс имплементации последних.
Констатируется, что ни международное право, ни внутригосударственное право не регламентируют вопрос о видах имплементационных актов. Обосновывается, что на международном уровне такими актами являются международные договоры, а на внутригосударственном — федеральные конституционные законы, федеральные законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ и др.
16. Делается вывод о проблемах имплементации принципов международного налогового права в российском налоговом законодательстве. К числу таковых относятся: во-первых, отсутствие общепринятого определения принципов и норм международного налогового права, четкогоколичества принципов и единого документа, где они должны быть закреплены; во-вторых, содержание ч. 4 ст. 15 Конституции РФ не определяет вид международных договоров, которые имеются в виду; в-третьих, объявляя общепризнанными принципы и нормы международного права частью правовой системы России, Конституция РФ и налоговое законодательство не конкретизируют орган государственной власти, уполномоченный применять их, что создает трудности для правоприменительных органов. В диссертации формулируются предложения по урегулированию указанных вопросов имплементации принципов международного налогового права.
17. Установлено, что в качестве основных принципов международного налогового права, подлежащих имплементации в российском налоговом законодательстве, можно назвать следующие: налогового суверенитета, международно-правового сотрудничества по вопросам налогообложения, недопустимости двойного налогообложения; определения налоговой юрисдикции государства в зависимости от резидентства или территориальности, налоговой недискриминации. Названные принципы проанализированы, по их регламентации и реализации выработаны конкретные рекомендации.
18. Выявлены неточности правового регулирования по избежанию двойного налогообложения при наступлении срока первоначального налогового платежа для субъектов налоговых правоотношений в России. В связи с этим обосновано предложение о дополнении ст. 3861 НК РФ следующей нормой: «Если налог уплачивается в иностранном государстве позже срока уплаты, установленного Налоговым кодексом РФ, то его суммы зачитываются при подаче налоговой декларации в следующем налоговом периоде», что позволит избежать ситуаций, связанных с двойным налогообложением, гарантировать право российских организаций на перерасчет по соответствующему налоговому периоду.
19. В связи с отсутствием общего понятия постоянного представительства иностранной организации в российском налоговом законодательстве предлагаются дополнения к ст. 11 НК РФ, конкретизирующие ее содержание применительно к любому налогу, что исключит негативные моменты в реализации принципа определения налоговой юрисдикции государства в зависимости от резидентства или территориальности.
20. Выявлены недостатки правового регулирования налоговой юрисдикции России. Так, в НК РФ отсутствуют нормы, регулирующие вопросы налоговой юрисдикции, применительно к налогообложению имущества физических лиц. На данный момент действует Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ)1, в котором не содержится, ни одного термина в отношении правил территориальности или резидентства при возникновении вопросов с участием иностранных элементов. Кроме того, законодатель не включил в НК РФ нормы, регулирующие налоговую юрисдикцию России, применительно к целому ряду налогов: транспортному, водному, на игорный бизнес, земельному, на добычу полезных ископаемых.
21. Классифицированы и исследованы основные принципы внутригосударственного (российского) налогового права. Представляется, что к числу принципов национального права, направленных на регулирование налогообложения, можно отнести: принципы построения налоговой системы и налогообложения (единства систе
1 См.: Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 8. Ст. 362; СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4198. мы фискальных платежей, налогового федерализма, налоговой самостоятельности органов местного самоуправления, однократности налогообложения, ясности, согласованности, непротиворечивости налогообложения); принципы правового статуса и обеспечения интересов налогоплательщиков:(социалы1ои справедливости налогообложения, равноправия плательщиков налогов, всеобщности налогообложения, соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод); принципы публичного назначения налогов (публичной цели взимания налогов, приоритета фискальной цели взимания налогов, ограничения специализации налогов); принципы налогово-правовой политики (единства налоговой политики, приоритета налогового закона над неналоговым, установления налога законом, запрета ретроактивности (недопустимости обратной силы нормативных актов о налогах)).
В диссертации выявлены проблемы реализации указанных принципов российского налогового права и обоснованы предложения по изменению и дополнению действующего налогового законодательства.
22. Аргументирован вывод о целесообразности выделения единой системы налогов и сборов, предусмотренной НК РФ, а также более широкого понятия — «система фискальных платежей» с включением налогов и сборов, представляющих платежи налогового характера, и сборов неналогового характера. Система указанных фискальных платежей.должна быть унифицированной, т.е. действовать единообразно на всей территории России: в соответствии с позициями законодателя применительно к положениям ст. 57 Конституции РФ.
23. Исследованы вопросы установления налога на недвижимое имущество как наиболее справедливого и перспективного в фискальном аспекте, поскольку основанием величины устанавливаемого налогового бремени будут являться размер и стоимость, соответствующая качеству недвижимости, объединенные в одно целое и неделимое тождество. Налог на недвижимое имущество сможет обеспечивать рав-нонапряженное налогообложение объекта, при котором одинаковое давление оказывается на все составные элементы объекта обложения — имущество, а также устранит различие между физическими лицами и организациями.
24. Обосновано, что общие условия наступления налоговой дееспособности целесообразно установить с 18-летнего возраста. Специальные условия налоговой: дееспособности следует применять к иному возрасту во взаимосвязи с гражданской и трудовой дееспособностью. Специальные условия могут быть связаны с эмансипацией, вступлением в брак до совершеннолетия, устройством на работу.
25. Констатируется, что в ближайшем будущем потребуется-предпринять нормо-творческие мероприятия по устранению ярко выраженного дисбаланса публичных и частных интересов в налоговой сфере. В числе таковых необходимо законодательно закрепить сущность принципа публичности налогообложения с раскрытием аспектов, характеризующих порядок и объем ответственности государства за нарушение прав и интересов налогоплательщиков.
26. Установлено, что в случае усмотрения при правоприменении принципы налогового права выполняют двоякую роль. С одной стороны, они служат источником усмотрения в силу своей оценочной сущности, близости к оценочным понятиям, а с другой — являются средством ограничения усмотрения, правовыми границами, наполненными историческим, экономическим и политическим, содержанием, через которые правоприменитель не должен переходить. В последнем случае принципы наиболее сходны с презумпциями, выступающими в качестве средства ограничения негативного усмотрения в налоговом правоприменении.
27. Доказано, что принципы налогового права и оценочные понятия не тождественные, а взаимосвязанные категории. В. процессе правотворчества оценочные, по-, нятия могут использоваться для построения принципов налогового права, выступать их терминологической конструкцией, служить терминологическим инструментарием определения принципов. При этом оценочные понятия будут являться юридическими терминами, т. е. словами или словосочетаниями, употребляемыми в налоговом праве для обозначения определенного правового понятия. В частности, таковым понятием станет какой-либо принцип налогового права, например, принцип справедливости или равноправия налогоплательщиков. В комплексе нормативного выражения принцип налогового права будет представлять собой юридическое определение, отражающее развернутое понятие, отличающееся своей смысловой масштабностью. Оценочное понятие, в отличие от принципа налогового права, характеризуется только юридическим термином или их совокупностью (гарантии защиты прав налогоплательщика, обоснованные и документально подтвержденные затраты, (расходы), экономически оправданные затраты, идентичные (однородные) услуги и т.д.) и не может заменить емкое юридическое определение.
28. Выявлена взаимосвязь презумпций и принципов налогового права. Презумпции позволяют глубже уяснить роль и значимость принципов^ налогового' права* и иных правовых предписаний, снимают неопределенность и выступают связующим звеном при применении норм права. Принцип налогового права по степени абстрагирования — понятие более масштабное, чем презумпция. Он актуализирует любое средство в механизме правового регулирования. Презумпция же может использоваться в качестве одного из средств при правовом регулировании налогообложения.
29. Исследование судебной практики позволило сделать вывод о способах применения принципов российского налогового права для разрешения налоговых споров. Таковыми являются: 1) использование принципов в процессе толкования налогового законодательства; 2) применение принципов налогового права в качестве дополнительного юридического средства для усиления аргументации по делу; 3) непосредственное применение принципов налогового права для вынесения решения по делу.
30: На основании проведенного исследования и полученных результатов разработаны: 1) концепция проекта Федерального закона о внесении изменений и дополнений в главу 1 части первой НК РФ, предусматривающая." основные начала и принципы налогового законодательства; 2) концепция обеспечения налоговой безопасности в Российской Федерации, которая может использоваться для подготовки нормативных актов, регулирующих налогообложение.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Результаты исследования, заключающиеся в разработке концепции принципов российского налогового права, могут способствовать не только развитию финансово-правовой науки, но и совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики, а также углубленному изучению соответствующих учебных дисциплин.
Теоретическое значение диссертационного исследования определяется актуальностью и новизной рассматриваемых проблем, доктринальным обоснованием вопросов формирования и реализации принципов российского налогового права, ориентированностью на совершенствование законодательства в налоговой и иных сферах финансово-правового регулирования, что призвано способствовать эффективному функционированию налоговой системы Российской Федерации.
Сформулированные автором теоретические выводы, и практические рекомендации могут быть использованы для дальнейшей научной и учебно-методической разработки вопросов налогово-правового регулирования.
Теоретическая и практическая значимость данного исследования проявляется в том, что выносимые на защиту положения развивают и углубляют концепцию принципов российского налогового права для последующей активной реализации налогоплательщиками и иными субъектами налоговых правоотношений.
В диссертации содержатся новые подходы к раскрытию сущности, системы и классификации, а также к решению вопросов формирования и реализации принципов российского налогового права.
Практическое значение диссертационного исследования определяется его направленностью на решение важных задач в сфере налогообложения, что связано с обеспечением баланса интересов государства и налогоплательщиков (плательщиков сборов).
Содержащиеся в работе теоретические выводы и практические рекомендации могут быть использованы при подготовке учебников и учебно-методической литературы по дисциплинам: «Финансовое право», «Бюджетное право», «Налоговое право»,' «Финансовый контроль».
Сформулированные автором предложения по совершенствованию финансового законодательства могут быть полезными при разработке и обсуждении проектов законодательных актов, направленных на совершенствование действующего налогового законодательства.
Апробация результатов исследования. Основные научные результаты диссертационного исследования нашли свое отражение в монографиях, других научных работах, материалах научно-практических конференций и «круглых столов», учебных и учебно-методических пособиях.
Диссертация обсуждена и одобрена на заседании кафедры финансового, банковского и таможенного права ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права».
Основные теоретические положения и выводы диссертации использовались: при чтении лекций и проведении практических занятий по курсам «Финансовое право» и «Налоговое право» в ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права»; при подготовке учебников, учебных и учебно-методических пособий по указанным курсам, в том числе имеющих рекомендацию Министерства образования и науки Российской Федерации; в докладах на международных и всероссийских научно-практических конференциях и «круглых столах»; в ряде статей, опубликованных в центральных и региональных печатных изданиях, включая публикации в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, рекомендованных ВАК.
Разработанные диссертантом положения и предложения апробировались на базе структурных подразделений Федеральной налоговой службы России по Саратовской области.
Структура диссертации обусловлена целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех разделов, в составе которых девять глав, включающих параграфы и подпараграфы, заключения, библиографического списка использованных источников, приложения.
Похожие диссертационные работы по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК
Защита прав и законных интересов субъектов правоотношений в сфере налогообложения: вопросы теории и практики2012 год, доктор юридических наук Попов, Василий Валерьевич
Налогово-правовой статус иностранных юридических лиц2004 год, кандидат юридических наук Кобзарь-Фролова, Маргарита Николаевна
Кодификация и гармонизация норм налогового правового регулирования2007 год, кандидат юридических наук Антипова, Алла Александровна
Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования2003 год, доктор юридических наук Петрова, Галина Владиславовна
Правовые аспекты налогообложения иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации2003 год, кандидат юридических наук Лощенкова, Елена Федоровна
Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Смирнов, Дмитрий Анатольевич
Заключение
Проведенное в рамках настоящей работы исследование на тему «Принципы российского налогового права: теоретические и практические аспекты формирования и реализации» позволило сформулировать следующие основные выводы:
1. Принципы российского налогового права основаны на более объемном и фундаментальном понятии — принципах права, в понимании которых можно выделить три основных направления: доктринальное, широкое и нормативное. Сторонники доктринального понимания принципов права полагают, что принципы права носят исключительно доктринальный характер и не обладают императивностью. Доктринальный подход не может соответствовать нашей правовой системе. Представителей широкого понимания принципов права объединяет мнение, ориентированное на различие между правом и законом. С позиций широкого правопонимания трудно ориентировать правоохранительные и правоприменительные органы, граждан и общественные объединения на достижение задач, стоящих перед цивилизованным гражданским обществом, поскольку это требует специальной юридической подготовки и знаний в области юриспруденции. Ясность в применении права может быть в данном случае нарушена. Широкая трактовка права и его принципов доступна только для узкого круга лиц, отличающихся высоким уровнем правосознания т имеющих юридическое образование. Самым приемлемым представляется нормативный подход, согласно которому правом признается только то, что закреплено государством в официально признанных источниках права. Сторонники подобного направления дают различные трактовки принципов права, но имеют единое представление о форме выражения принципов права.
В соответствии с нормативной трактовкой думается, что наиболее удачной характеристикой базового признака принципов права являются «основополагающие требования», поскольку они действительно «полагают» основы права, т.е. его создание, функционирование, а также применение, основанные на моральных, политических и экономических ценностях общества.
2. В теории финансового права не существует единой концепции принципов налогового права. Большинство правоведов совершенно справедливо указывают на необходимость нормативного закрепления принципов налогового права. Но в остальном, обходятся предельно общими терминами, не выражающими исторических и иных объективных основ, которые должно отображать определение принципа налогового права. Представители юридической; науки определяют принципы налогового права через такие абстрактные понятия; как «идеи», «руководящие или» исходные начала», «императивное* требование», «исходные положения», «руководящие положения», «ведущие положения», «исходные направления», «основные начала»; «определяющие начала». Ученые ограничиваются философскими аспектами,,не позволяющими использовать понятие принципа в качестве объективного критерия определения качества налогового законодательства. Нет единого значения; наполненного конкретными свойствами, позволяющими> рассматривать принцип как- социальное явление, с очерченными границами действия. Это ведет к абстрагированию и оторванности принципов) от; реальной действительности, и» в конечном итоге — к декларативности.
Полноценное определение принципов российского) налоговогоправа; должно раскрывать его сущность, в которой заложены основные идеи налогообложения. Определяющей идеей для- принципов налогового права России выступает справедливость налогообложения; основанная на историческом содержании: Поэтому принципыфоссийского налоговогошраваг можно представить в качестве совокупности требований;, основанных на конституционных ценностях и соответствующих идеям справедливого налогообложения.
3. Принципы; налогового права России- следует; отличать от иных налогово-правовых категорий; В теории налогового права' для? обозначения его принципов часто упоминаются различные понятия для обозначения принципов налогового права, но их смысл отличен от предполагаемого. Наиболее часто указываются следующие : принципы налогового законодательства, принципы законодательства; о > налогах и сборах, принципы гармонизации налогового законодательства, основополагающие принципы налогового законодательства; общие принципы налогового законодательства, принципы налогообложения; общие: принципы налогообложения, принципы налоговой системы, основные принципы; налоговой системы, .общие принципы налоговой системы; принципы* организации и функционирования налоговой системы, принципы построения, налоговой системы, общие принципы; построения налоговой системы, территориальные; принципы; построения налоговой системы, принципы построения системы налогов и сборов. В связи с этим на практике существует проблема использования единой терминологии.
Родовыми в используемых понятиях выступают: принципы налогового законодательства, принципы^ налогообложения, принципы налоговой системы. Каждое из указанных понятий имеет свое самостоятельное значение и должным образом соотносится с принципами налогового права. В частности, принципы налогового законодательства — форма выражения принципов налогового права. Принципы налогового права могут содержаться в нормах-принципах, как это представлено в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации, или совокупности норм налогового права, т.е. нормах-идеях, выявить которые представляется одной из труднейших задач науки налогового права. Принципы же налогового законодательства содержатся в отдельных статьях налогово-правовых актов и Конституции РФ (например, статье 57). Если говорить о принципах налогового законодательства, то речь должна идти о Конституции РФ, НК РФ, налоговых законах, нормативно-правовых актах и статьях указанных актов, в которых находятся нормы налогового права, раскрывающие его принципы. Принципы же налогового права подразумевают прежде всего нормы налогового права, внешним1 оформлением^ которых является налоговое законодательство. Здесь наблюдается единство принципов налогового права и принципов налогового законодательства:
Принципы налогообложения представляют собош более широкое и объемное1 понятие, чем принципы налогового права, так как они первичны, свойственны начальному этапу исторического развития, напрямую связаны с экономическим уровнем государства: Данные принципы формируются в процессе генезиса экономики и финансовой науки, а затем находят свое отражение в принципах налогового права. Однако, необходимо отметить, не все экономические принципы налогообложения становятся принципами налогового права. Принципы налогового права являются производными от принципов налогообложения, поскольку экономика первична, а право вторично, поэтому с точки зрения праксеологической теории они олицетворяют итоговый уровень человеческого развития. Не воспринятые налоговым правом экономические принципы постепенно отмирают либо теоретически совершенствуются и в дальнейшем приобретают форму юридических категорий. На практике налогообложению присущи только юридические принципы, так как только они регламентируют порядок осуществления налогообложения и содержание налоговых правоотношений как деятельность государства. Поэтому юридической сущности в отличие от «принципов налогообложения» более соответствует термин «правовые принципы налогообложения».
Самым объемным понятием будут являться принципы налоговой системы, заключающие в себе все иные принципы. Поскольку налоговая система состоит из ряда составляющих (налоговые органы, налоговое право, налоговые правоотношения, система налогов и сборов и др.), следует выделять принципы формирования и реализации применительно к каждому элементу, в том числе принципы функционирования налоговых органов, принципы налогового права, принципы установления и взимания отдельных налогов и сборов, принципы исполнения обязанности по уплате налоговых платежей, принципы налоговой ответственности, принципы налогового контроля и ряд других. Здесь не всегда правовое начало будет находить выражение. Иногда таковыми будут принципы внеправового характера, например, экономические или организационные, которые под воздействием ряда факторов в конечном итоге приобретут правовое закрепление.
4. Генезис принципов российского налогового права состоит из пяти основных этапов-формирования и развития: период Древней Руси; эпоху татаро-монгольского ига; стадию становления, и развития, абсолютной монархии; эпоху Петра I; фазу формирования основных принципов» налогового права - послепетровскую эпоху. Следует отметить, что принципы развивались эволюционно, с элементами преемственности. С развитием писанных правовых источников права разнообразные идеи и идеалы налогообложения стали принципами налогового права. Свое новое качественное развитие принципы налогообложения получили с появлением таких источников права как Белозерская таможенная грамота 1497 г., Судебник-1497 г., Судебник 1550 г., Соборное уложение 1649 г., Таможенная уставная грамота 1653 г., Новоторговый устав 1667 г. Мы наблюдаем переход от обычного права к уставному, далее развивающемуся в судебниках и уложениях. Окончательная систематизация норм налогового права и принципов налогообложения состоялась в- Своде законов Российской империи. При* этом' не было создано необходимого количества норм-принципов. Принципы налогообложения-были воплощены в многочисленных нормах права, в их содержании, поскольку принципы налогового права в отличие от конкретных- юридических норм больше зависят от состояния правовых знаний. Они возникают лишь на определенном этапе правогенеза, непосредственно связанном с появлением развитого юридического мышления. Принципы налогового права исторически появились значительно позже иных его норм, первоначально существовавших в виде юридических обычаев и норм морали.
Исторический анализ развития принципов налогообложения показывает эволюцию правовой культуры в Российском государстве. В начале своего развития Древняя Русь имела коллективистскую модель правовой культуры. Князь уважал общественные институты и, как правило, не устанавливал новых налогов, сборов и пошлин без участия в этом общественности. При татаро-монгольском иге демократические начала в налогообложении начали уступать монархическим и окончательно были закреплены при Петре I с переходом от просвещенного к императорскому абсолютизму. При этом изменились политические и экономические устои, усилилась власть главы государства и налоговый централизм. Государство постепенно перешло к индивидуалистской модели правовой культуры. Принципы налогообложения также приобрели иной смысл: главенствующим стал принцип единства налоговой политики, в основе которого лежали государственные фискальные интересы.
5. Международное и национальное право находятся в тесной взаимосвязи друг с другом. Особенно ярко это проявляется в применении принципов. В ч. 4 ст. 15 Конституции РФ сказано, что «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора». В полной мере данная норма Конституции РФ применима к налоговым правоотношениям. Рост влияния международного права на право государств породил тенденцию к конституционализации международного права. Все большее число конституций содержат положения, посвященные международному праву и призванные обеспечить его реализацию. Более того, многие из них устанавливают приоритет международно-правовых норм. Конституционализа-ция международного права идет вместе с конституционализацией внешней политики. В конституционном праве растет число норм, посвященных внешней политике государства, ее целям и принципам, полномочиям органов власти в этой области. Кроме того, принимаются и законы, посвященные различным аспектам внешних связей государства. Наконец, многие законы в той или иной мере касаются международных вопросов. От внутреннего права зависит не только нормальное функционирование международных связей, но и международной системы в целом. Отставание внутреннего права от требований времени способно породить весьма,серьезные международные последствия.
Признание международного права в качестве активного компонента, оказывающего эффект праворегулирования в области налогообложения, вызвано усилением развития внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, а также увеличением межгосударственных контактов. Характерная черта современного международного права состоит в том, что осуществление им своих функций возможно лишь при все более тесном взаимодействии с внутренним правом государств. С другой стороны, нормальное функционирование национальных правовых систем зависит от взаимодействия с международным правом. Углубление взаимодействия международного и внутригосударственного права носит характер объективной закономерности, которая отражает более общую закономерность — углубление взаимодействия национального общества с мировым сообществом. Процесс глобализации?, выступает в этом явлении одним из формирующих и решающих факторов.
Особенности закрепления статуса международного права в правовой системе Российской Федерации, вызвавшие необходимость формирования международного налогового права, основанного на нормах как частного, так и публичного права, подчеркивают справедливость мысли о том, что общие принципы налогообложения содержат в своей совокупности как принципы международного права, так и внутригосударственного. Поэтому систему принципов российского налогового права необходимо рассматривать с учетом взаимодействия международного налогового права и национального (российского) налогового права.
6. Для эффективного воздействия историко-экономических факторов на формирование и реализацию принципов российского налогового права необходимо развивать налоговое стимулирование. Принципы налогового * права, сформированные под влиянием экономических факторов, не могут быть направлены во вред экономике Российского государства. Наоборот они должны стимулировать создание условий для благоприятного экономического развития России. Но стимулирование посредством налогов конкретных видов деятельности на практике не реализуется, что приводит к чрезвычайно высокому уровню роста организаций, занятых в определенных высокодоходных секторах экономики, как правило; связанных с добычей' различного рода сырья, ресурсов или полезных ископаемых, ввиду своей простоты и минимальности затрат, все это довольно быстро приводит к полной зависимости экономики государства от динамики стоимости конкретного вида ресурса. Последствия указанного негативного явления в настоящий момент характерны для Российской Федерации, что наблюдается в картине все большей зависимости экономики от результатов деятельности предприятий, занятых в сфере добычи нефти, колебания стоимости которой существенно отражаются на экономической стабильности. На данный момент налоговое законодательство не содержит норм-принципов, которые бы устанавливали основы налогового стимулирования, в том числе в ¡сфере инновационного развития производства, но законодатель не должен забывать, что стимулирование есть важнейшая составная часть правовой системы. Новые экономические факторы, их формирование требуют активного внедрения в практику налогообложения новых принципов, в том числе направленных на развитие механизма налогового стимулирования. В частности в НК РФ необходимо предусмотреть .принцип налогового стимулирования, что установит* основы для внесения конкретных норм в налоговое законодательство и определит курс развития-налоговых отношений, обеспечивающий эффективность экономики в различных отраслях-народного хозяйства.
7. Представляется, что налоговая тактика, налоговая стратегия и налоговая безопасность - основные факторы формирования и детерминации принципов налогового права, которые существуют в рамках налоговой политики России и способствуют ее реализации. В них воплощены важнейшие политические соображения, основанные на социальных, материальных и иных условиях. Внесем ясность в их понятие.
Налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем- адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования, финансовыми ресурсами. Она выявляет решающие области, узловые проблемы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых отношений, решает задачи, поставленные налоговой стратегией; т.е. представляет текущее налоговое регулирование.
Налоговая стратегия — долговременный курс государства, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией.
Совершенно новым понятием выступает «налоговая безопасность», которая формируется и обеспечивается в результате соблюдения стратегических и тактических направлений в налоговой сфере. Налоговая безопасность представляет собой состояние обеспеченности (гарантированности) эффективного функционирования налоговой системы.
В России сложилась ситуация, связанная- с отсутствием должного законодательного регламентирования в области осуществления налоговой, тактики и налоговой стратегии, а также налоговой безопасности. Более того, законодатель.в нормативных актах вообще не прибегает к терминам «налоговая тактика», «налоговая стратегия» и «налоговая безопасность», а между, тем, они раскрывают сущность единой общенациональной налоговой политики Российской Федерации.
Для успешного1 формирования и детерминации принципов налогового права следует закрепить основы осуществления налоговой тактики, налоговой стратегии и. налоговой безопасности'в налоговом^ законодательстве (наиболее целесообразно в НК РФ), что будет выступать одним из условий»их прогрессивного функционирования. НК РФ должен обязательно определить понятие данных терминов, субъектов, утверждающих условия1 их развития, а также иные моменты, связанные с эффективностью их правореализации. Тем- самым законодатель создаст необходимые условия, для результативного использования инструментов налоговой политики, в том числе позволяющего выявить и законодательно сформировать новые принципы налогового права.
8. Налоговая культура зависит от налогового правосознания, развития налогового законодательства, налоговой доктрины. При этом- налоговое правосознание надлежит связывать не только с уплатой-налогов и иных обязательных платежей, но и с высоким уровнем организации, налоговых и финансовых органов, осознанием ответственности и важности для государства, от четкости их работы. Кроме того, в качестве самостоятельных элементов налоговой культуры следует признавать законность и правопорядок в налоговой сфере, поскольку они отображают правовые требования и налоговую реальность, отображают взаимосвязь социальных оснований и культуры.
Каждый из элементов налоговой культуры в некоторой степени ущербен, что в. конечном итоге сказывается на формировании, детерминации и реализации принципов налогового права. Поэтому требуется разработать и внедрить федеральную программу, посвященную налоговой культуре России.
9. В налогово-правовой доктрине не выработаны какие-либо правила непосредственного использования принципов налогового права. А ведь в отсутствии серьезной теоретической основы практического использования принципов налогового права их правоприменительное значение будет отличаться низкой эффективностью, нестабильностью и игнорированием в научных работах правоприменителей.
Концентрация внимания исследователей на понятии принципов налогового права и на обосновании их перечня не должна оставлять в тени их правоприменительное значение. Судья, рассматривающий дело, или иной.правоприменитель не могут найти в теоретических работах, посвященных принципам налогового права, направляющие аспекты для их использования при разрешении^ конкретных ситуаций в сфере налогообложения. Изучая проблемы, связанные с принципами аналогового права, не стоит забывать: правовые теории; не позволяющие решить проблемы в суде, никому не нужны. Поэтому, необходимо помнить, что основная цель изучения правоприменительного значения1 принципов налогового права заключается не в формулировании.оптимальных условий для их применения, а в выяснении способов применения на практике, а также случаев, когда принципы могут стать основой-для разрешения юридического дела. Только тогда можно судить о принципах налогового права как о структурированных требованиях, на основе которых выносится решение правоприменительного органа.
10. Эффективность принципов налогового права во многом зависит от того, насколько полно и точно при постановке цели законодатель учитывает духовные и материальные условия жизни общества, ценностные ориентиры субъектов права, сложившиеся социальные,связи и другие объективные факторы и условия, их формированиями функционирования. Принципы, основанные на голом субъективизме, действуют недостаточно эффективно либо совсем бездействуют. К сожалению, налоговое законодательство не раскрывает цели налогово-правового регулирования. В результате основные начала правового регулирования налоговых отношений остаются фактически не раскрытыми: Страдает также механизм обеспечения эффективности реализации принципов налогового права, поскольку отсутствует первоначальная точка отсчета для начала действий налоговых и иных государственных органов, а также налогоплательщиков. Для эффективной реализации принципов налогового права необходимо, чтобы они соответствовали ряду требований. Во-первых, их содержание должно соответствовать прогрессивным положениям финансово-правовой науки. Во-вторых, реализация принципов налогового права позволит внести компромисс в сочетание интересов государства и налогоплательщика. Принцип не может использоваться в качестве средства, повышающего возможность злоупотребления правом* в процессе налогового усмотрения. В-третьих, использование принципа должно быть реальным, т.е. в налоговой практике следует учитывать возможность действительного применения принципа в качестве одного из юридических средств, способного разрешить правовой конфликт.
11. Раскрывая вопросы гарантий реализации принципов налогового права, следует помнить.о разнице субъективного характера интересов, лежащих в основе1 на-логово-правового регулирования. Отличия в интересах участников налоговых правоотношений позволяют говорить о необходимости законодательного закрепления разницы в видах гарантий для повышения эффективности реализации принципов налогового права. В частности, гарантии должны соответствовать системе принципов налогового права, а также иным явлениям, опосредующим процесс достижения субъектом определенных социальных и финансовых благ.
Налоговые нормативные акты в нашем государстве не содержат норм, четко регламентирующих механизм гарантий реализации принципов налогового права, но подобные гарантии есть. Само признание принципов налогового права государством — уже безусловная гарантия их эффективной реализации, которую можно назвать общей, исходной, базовой. Кроме того, следует выделять организационно-правовые гарантии, механизм государственного принуждения, налогово-правовое воспитание и информирование, а также международные гарантии: Все они позволяют раскрыть черты и особенности реализации принципов налогового права, понять возможности их эффективного применения в юридической практике.
12. Имплементацию можно определить как способ реализации принципов и норм международного права во внутреннем праве и правовой-системе России, если речь вести о правоприменительном и иных аспектах реализации. Кроме того, имплементацию можно представить как процесс, имеющий международный и внутригосударственный механизм реализации. Международный механизм имплементации принципов международного налогового права в российское законодательство представляет собой совокупность международных норм, регламентирующих совместную организационно-правовую деятельность субъектов международного права, направленную к осуществлению целей, заложенных в международных обязательствах. Внутригосударственный механизм имплементации состоит из совокупности норм внутригосударственного права, устанавливающих процессуальный порядок реализации принципов международного налогового права, регламентирующих организационно-правовую деятельность органов государства и правоприменительную практику в связи с реализацией международно-правовых норм, направленную на фактическое выполнение принятых государством международных налоговых обязательств. Возникающие при этом отношения будут регламентироваться нормами1 национального налогового права. Такие нормы принимаются или для реализации.всех принципов и норм международных договоров государства, которые уже есть и будут заключены в дальнейшем, или для обеспечения реализации конкретного международного договора.
Процесс имплементации принципов международного налогового права имеет массу недостатков: не существует общепризнанного определения принципов международного налогового права и их количества; отсутствует регламентация вопроса о видах имплементационных актов; неясным остается вопрос о том, какого уровня налоговые договоры следует использовать в сфере налогообложения: межгосударственные договоры, т.е. заключенные от имени Российской Федерации, межправительственные (от имени Правительства РФ) или договоры межведомственного характера (от имени федеральных органов исполнительной власти).
В будущем следует более точно определить количество и содержание общепризнанных принципов международного налогового права. Представляется, что имплементации в России подлежат следующие основные принципы международного налогового права: налогового суверенитета, международно-правового сотрудничества по вопросам налогообложения, недопустимости двойного налогообложения; определения налоговой юрисдикции государства в зависимости от резидентства или территориальности, налоговой недискриминации.
В отношении налогообложения имущества, добавленной стоимости или прибыли (дохода) следует применять международные договоры всех уровней при условии их ратификации. Нератифицированные международные налоговые договоры должны иметь правовую силу нормативного акта заключившего их органа и использоваться правоприменяющим органом лишь при толковании нормы закона. Рекомендуется для усиления результативности правоприменительных вопросов принять отдельный нормативный акт, ориентирующий суды на применение международных договоров, регулирующих отношения в сфере налогообложения.
13.Принципы национального российского налогового права следует классифицировать на четыре составляющие группы: Принципы построения налоговой системы и налогообложения (принцип единства системы фискальных платежей, принцип налогового федерализма, принцип налоговой самостоятельности* органов местного самоуправления, принцип однократности налогообложения; принцип ясности, согласованности, непротиворечивости налогообложения); принципы правового статуса и обеспечения интересов налогоплательщиков (принцип социальной справедливости налогообложения, принцип равноправия плательщиков налогов, принцип всеобщности налогообложения, принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод); принципы публичного назначения налогов (принцип публичной цели взимания налогов, принцип приоритета фискальной цели взимания налогов, принцип ограничения специализации налогов); принципы налогово-правовой политики (принцип единства налоговой политики, принцип приоритета налогового закона над неналоговым, принцип установления налога законом, принцип запрета ретроактивности (недопустимости обратной силы нормативных актов о налогах)).
Не каждый из принципов имеет четкое законодательное определение и регламентацию. Данное обстоятельство накладывает отпечаток на их реализацию. В будущем необходимо внести изменения и дополнения в НК РФ относительно принципов налогового законодательства.
14. Принципы налогового права не рассматривались ранее в науке как источник усмотрения или как средство его ограничения. Однако, поскольку они. права, обладают рядом особенностей, представляется, что усмотрение применимо и к ним. Это выражено в следующем. Во-первых, в тесной связи принципов налогового правам с оценочными понятиями и презумпциями, а также в их особом использовании при толковании норм налогового права. Во-вторых, усмотрение при применении принципов налогового права обусловливается также и относительной определенностью. Принципы не формулируют деталей налогово-правового регулирования, а содержащиеся в них правила поведения не находят четкого выражения в налогово-правовом акте. В то же время относительная определенность норм-принципов налогового права позволяет использовать их в налоговом правоприменении для выяснения содержания норм налогового права с учетом конституционного смысла, а также ряда политических, экономических и иных факторов, которые могут менять значение нормативно-правового регулирования в зависимости от ряда обстоятельств. В-третьих, усмотрение возможно только на основании и в пределах налогового законодательства и его принципов, в.противном же случае, когда деятельность уполномоченных субъектов- выходит за рамки правовых норм, ни о каком усмотрении не может быть и речи, это не усмотрение, а произвол. Иными словами принципы налогового права выступают ограничителями негативного усмотрения, так как воплощают в себе основные ценностные требования конституционной справедливости.
15. По форме выражения и закрепления в законе принцип налогового права может совпадать с оценочным понятием, примерами, могут служить принципы гласности или демократизма, но здесь речь идет только о терминологическом построении определения принципов налогового права, при котором проблему соотношения принципов налогового права и оценочных понятий следует обсуждать в контексте проблемы« содержания и формы права. Относительно юридического определения принципов налогового права следует отметить, что оно представляет собой категорию, отражающую содержательную (внутреннюю, невидимую) сторону налогового права. Юридический термин, обозначая то или иное понятие, относится уже к форме права (он информирует интерпретатора текста нормативного налогово-правового акта о закреплении в нем определенного понятия).
Нельзя исключать возможность превращения оценочного понятия в принцип налогового права, если оно начнет приобретать в правовой действительности специфические признаки принципа. Все зависит от охвата идеи, заложенной в оценочное понятие. Первоначально оно может и не осознаваться как принцип, но в силу объективных причин - экономических, политических, морально-нравственных и иных - может приобрести значение принципа налогового права.
Использование оценочных понятий в налоговом законодательстве приводит к значительному количеству споров, основное предназначение принципов налогового права заключается в обеспечении применения судебными и иными органами налоговых норм, содержащих оценочные понятия, а также правовые пробелы, с учетом основных идей правового государства. Оценочные понятия должны актуализировать применение принципов налогового права, когда одно из таковых понятий входит в формулировку какой-либо нормы налогового права. Оно делает применение этой нормы в определенной степени зависящим от принципов и стратегических соображений, лежащих за рамками данной нормы. Данное обстоятельство может расцениваться как положительный момент, позволяющий позитивному праву быть более гибким.
16. Абстрактно-обобщающий характер сближает принципы налогового права с презумпциями. Презумпции, как и принципы, с точки зрения формальной логики -сформировавшиеся понятия абстрактного характера, имеющие своим содержанием факты (требования), относящиеся- к различным областям человеческой* деятельности. Наряду с принципами налогового права юридические презумпции; являясь абстракциями, отражают природу правовых явлений глубже, вернее и полнее. Принцип налогового права по степени абстрагирования - понятие более масштабное, чем презумпция. Он актуализирует любое средство в механизме правового регулирования. Презумпция же может использоваться в качестве одного из средств при правовом регулировании налогообложения, в основе которого принципы налогового права, т.е. принципы будут использовать презумпцию для* достижения целей налогово-правового регулирования. Презумпции позволяют глубже уяснить роль и значимость принципов налогового права и иных правовых предписаний, снимают неопределенность и выступают связующим звеном при применении норм права.
Пункт 7 ст. 3 НК РФ содержит норму налогового права, которая регламентирует презумпцию правоты налогоплательщика, а также служит формой выражения принципа ясности, согласованности и непротиворечивости налогообложения. Абстрактный характер налоговой нормы в этом случае показывает возможность совмещения в содержании нормы правовой презумпции и принципа налогового права, поскольку и принцип, и презумпция служат средством ограничения негативного усмотрения в налоговом правоприменении.
17. Одним из основных способов применения принципов налогового права в судебной практике выступает его использование в процессе юридического толкования, при котором устанавливается связь нормы и принципов. В этом случае норма налогового права понимается в смысле, не противоречащем принципам. Именно принципы налогового права способствуют устранению неопределенности языка налогово-правовой нормы, восполнению пробелов, а также уточнению смысла толкуемой нормы. Значительную роль в применении принципов налогового права при судебном толковании имеют высшие судебные инстанции: Конституционный Суд РФ, Высший Арбитражный Суд РФ и Верховный Суд РФ.
Кроме того, принципы налогового права могут использоваться как в качестве основного, так и вспомогательного юридического средства для вынесения решения по делу - усиления аргументации.
Общепризнанно, что аналогия права является одним из видов непосредственного действия принципов права. НК РФ не содержит такого понятия как аналогия шрава, но и не указывает на запрет в его применении. В результате в теории-налогового права вопрос, связанный с использованием аналогии права является дискуссионным. Представляется, что аналогия права в сфере налогообложения может использоваться в судебной практике только профессионалами, познавшими суть теории принципов налогового права, а также при условии соблюдения ряда правил. В качестве таковых можно назвать следующие. Во-первых, аналогия права возможна только как исключение при наличии- пробела, который нельзя восполнить различными видами толкования закона. Иными словами, правоприменитель должен убедиться, что известные юридической науке и признанные практикой виды толкования исчерпаны. Только тогда можно говорить о аналогии как особом средстве юридической техники, употребляемом для разрешения юридического спора в области налогообложения. Во-вторых, суд должен констатировать невозможность применения аналогии закона. В-третьих, применение аналогии права не должно противоречить п. 7 ст. 3 НК РФ о толковании всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика. В-четвертых, аналогия права не применяется к случаям, связанным с ответственностью за совершение налоговых правонарушений. Данное правило касается материально-правовых оснований ответственности. В-пятых, при использовании аналогии права необходимо указать конкретный принцип налогового права, подлежащий применению при разрешении спора в данном случае. В-шестых, при применении аналогии права суд должен использовать принципы налогового права для разрешения спора, а при отсутствии таковой возможности переходить к поиску аналогии в других отраслях публичного права, и лишь после этого опереться на общий принцип права. Нельзя использовать установки гражданского законодательства, так как следует ориентироваться на чистоту правового регулирования, которая достигается благодаря логическому структурированию права на частное и публичное. В-седьмых, суд, применяя аналогию, должен сослаться на нормы законодательства, допускающие его использование при разрешении налоговых дел. Представляется, что в данном случае в правопримениетльном акте суда должна быть ссылка на п. 6 ст. 13 АПК РФ; а также мотивированное объяснение причин использования принципов налогового права для выяснения смысла и вынесения обоснованного решения, что не всегда осуществляется на практике.
18.Анализ и систематизация принципов российского налогового.права, а,также исследование выявленных особенностей и проблем реализации позволили разработать концепцию гл. 1 НК РФ «Основные начала правового регулирования налоговых отношений», а также концепцию обеспечения налоговой безопасности в Российской Федерации, которые могут быть использованы в качестве основы для дальнейших теоретических работ, посвященных основным вопросам налогообложения, а также законодателем для, разработки изменений и дополнений налогового законодательства (см. Приложения № 1 и № 2).
Проект
Концепция основных начал правового регулирования налоговых отношений
Введение
Статья 1. Законодательство о налогах и сборах.
Статья 2. Виды и формы правовых актов законодательства о налогах и сборах. Статья 3. Основные цели и задачи законодательства о налогах и сборах. Статья 4. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. Статья 5. Принципы построения налоговой системы и налогообложения.
Принцип единства системы фискальных платежей; Принцип налогового федерализма (разделения налоговых полномочий); Принцип налоговой самостоятельности органов местного самоуправления; Принцип однократности налогообложения;
Принцип ясности, согласованности и непротиворечивости налогообложения.
Статья 6. Принципы правового статуса и обеспечения интересов налогоплательщиков.
Принцип социальной справедливости налогообложения; Принцип равноправия плательщиков налогов (сборов); Принцип всеобщности налогообложения;
Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод.
Статья 7. Принципы публичного назначения налогов.
Принцип публичной цели взимания налогов; Принцип приоритета фискальной цели взимания налогов; Принцип ограничения специализации налогов.
Статья 8. Принципы налогово-правовой политики.
Принцип единства налоговой политики;
Принцип приоритета налогового закона над неналоговым;
Принцип установления налога законом;
Принцип запрета ретроактивности;
Принцип налогового стимулирования;
Принцип налоговой безопасности.
Статья 9. Налоговая стратегия и налоговая тактика. Статья 10. Понятие налога, сбора и пошлины. Статья 11. Участники налоговых отношений.
Статья 12. Имплементация принципов международного права в российском законодательстве о налогах и сборах.
Статья 13. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени и пространстве.
Статья 14. Исчисление сроков.
Статья 15.Основные понятия и термины законодательства о налогах и сборах.
Проект
Концепцияобеспечения налоговой безопасности в Российской Федерации
1. Основные цели Концепции
Основными целями Концепции обеспечения налоговой безопасности в РФ являются: обеспечение экономического благополучия Российской Федерации и ее налогоплательщиков; борьба с налоговыми правонарушениями и преступлениями; реализация» основных принципов Конституции РФ и законодательства о налогах и сборах; обеспечение единых стандартов реализации прав и законных интересов как налогоплательщиков, так и государства на всей территории России; развитие стратегических и тактических направлений в налоговой сфере; гарантированность эффективного развития налоговой1 системы России.
2. Нормативная правовая основа*обеспечения налоговой безопасности в Российской Федерации
Нормативно-правовую основу обеспечения налоговой безопасности в России составляют Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты законодательства о налогах и сборах, акты судебной системы, настоящая Концепция, а также иные правовые акты.
3. Понятие налоговой безопасности в Российской Федерации
Налоговая безопасность - показатель: 1) финансового обеспечения публичных интересов; 2) степени защиты налогоплательщиков от произвола государственных и муниципальных органов; 3) эффективности и безопасности работы налоговых органов; 4) уровня налоговых правонарушений в Российской Федерации.
4. Основные структурные элементы налоговой, безопасности в Российской Федерации
Основными структурными элементами налоговой безопасности признаются:
- субъект налоговой безопасности;.
- объект налоговой безопасности;
- угрозы жизненно важным интересам;
- гарантии налоговой безопасности;
- система безопасности как совокупность организационно и функционально взаимосвязанных механизмов, деятельность которых направлена на реализацию мер обеспечения налоговой безопасности;
- государственная налогово-правовая и налоговая политика как совокупность концептуальных положений, обеспечивающих состояние защищенности Российской Федерации и ее налогоплательщиков.
5. Факторы, влияющие на состояние налоговой безопасности- в Российской Федерации
В условиях переходного периода развития-государственности негативно влияют на состояние налоговой безопасности:
7)" несовершенство налогового законодательства;
8) искажение принципов финансового и налогового права;
9) инерционность практики-судов по пути» ослабления судебной защиты прав налогоплательщиков;
10) нарушение срока постановки на учет и уклонение от такой постановки; непредставление налоговой декларации; грубое- нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога и иные налоговые правонарушения;
11) незаконное получение и разглашение сведений, составляющих налоговую тайну;
12) уклонение от уплаты налогов и как следствие этого — налоговая преступность, незаконное возмещение сумм налогов и сохраняющаяся из года в-год недоимка и др.
6. Полномочия органов государственной власти Российской Федерации* органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления властиразвития налоговой безопасности?
К полномочиям органов государственной* власти. Российской» Федерации относятся: установление- в федеральных конституционных законах, федеральных законах и иных правовых актах принципов осуществления налоговой безопасности; разработка и реализация федеральных программ налоговых мероприятий, направленных на повышение уровня налоговой безопасности; противодействие налоговой преступности и налоговым правонарушениям; осуществление мер по предотвращению конфликтов публичных и частных интересов в налоговой сфере; разработка государственных образовательных программ; раскрывающих основные принципы налогообложения;: прогнозирование, выявление, анализ и оценка угроз налоговой безопасности, выработка мер по их нейтрализации; организация: научной деятельности в4 области обеспечения налоговой; безопасности; . международное сотрудничество в целях обеспечения налоговой безопасности; осуществление бюджетного финансирования мероприятий; направленных на повышение уровня налоговой безопасности:
К полномочиям органов4 государственной власти субъектов Российской Федерации относятся: обеспечение соответствия нормативных актов субъектов Российской Федерации* положениям^ Конституции Российской? Федерации, федеральным конституционным законам, федеральным законам и иным правовым актам; участие в реализации федеральных программ по повышению уровня, налоговой: безопасности; разработка и реализация региональных программ повышения уровня налоговой безопасности; противодействие налоговой преступности и налоговым правонарушениям; осуществление мер по предотвращению конфликтов публичных и частных интересов в налоговой сфере; осуществление бюджетного финансирования мероприятий, направленных на повышение уровня налоговой безопасности.
Органы местного самоуправления в пределах своих полномочий: осуществляют в соответствии с федеральными законами меры, направленные на повышение уровня налоговой безопасности; учреждают в соответствии с федеральным законодательством органы территориального общественного самоуправления в налоговой сфере; осуществляют бюджетное финансирование мероприятий, направленных на повышение уровня налоговой безопасности.
Список литературы диссертационного исследования доктор юридических наук Смирнов, Дмитрий Анатольевич, 2011 год
1. НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года) (ред. от 30.12.2008) // Российская газета. 2009. - 21 января.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (ред. 07.02.2011) // СЗ РФ. 1994. - № 32. - Ст. 3301; 2011. - № 7. -Ст. 901.
4. Семейный кодекс Российской Федерации от 29 декабря 1995 года № 223-ФЗ (ред. 23.12.2010) // СЗ РФ. 1996. -№ 1. - Ст. 16; 2010. -№ 52 (ч.1). - Ст. 7001.
5. Гражданский кодекс Российской' Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (ред. 07.02.2011) // СЗ РФ. 1996. - № 5. - Ст. 410; 2011. - № 7. -Ст. 901.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 года № 63-Ф3 (ред. 07.03.2011) // СЗ РФ. 1996. - № 25. - Ст. 2954; Российская газета. -2011.-11 марта.
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ (ред. 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010) // СЗ>РФ. 1998. - № 31. - Ст. 3823; 2010. - № 49. -Ст. 6409; 2011.-№ 1.-Ст. 14.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998' года № 146-ФЗ (ред. 28.12.2010) // СЗ РФ. 1998. - № 31. - Ст. 3824; 2011. - № 1. - Ст. 16.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. 07.03.2011) // СФ РФ. 2000. - № 32. - Ст. 3340; Российская'газета. - 2011. - 11 марта.
10. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 ноября 2001 года № 146-ФЗ (ред. 30.06.2008) // СЗ РФ. 2001. - № 49. - Ст. 4552; 2008. - № 27. -Ст. 3123.
11. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 года № 174-ФЗ (ред. 07.02.2011) // СЗ РФ. 2001. - № 52 (чЛ). - Ст. 4921; 2011. -№7.-Ст. 901.
12. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ (ред. 29.12.2010) // СЗ РФ. 2002. - №1 (ч.1). - Ст. 3; 2011. - № 1. - Ст. 49.
13. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ (ред. 27.07.2010) // СЗ РФ. 2002. - № 30. - Ст. 3012; 2010. - № 31.-Ст. 4163.
14. Гражданско-процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 года № 138-Ф3 (ред. 23.12.2010) // СЗ РФ. 2002. - № 46. - Ст. 4532; 2010. - № 52 (ч.1). - Ст. 7004.
15. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18 декабря 2006 года № 230-Ф3 (ред. 04.10.2010) // СЗ РФ. 2006. - № 52 (ч.1). - Ст. 5496; 2010.-№41 (ч.2).-Ст. 5188.
16. Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. 1994. -№ 13.-Ст. 1447; 2011.- № l.-Ст. 1.
17. Федеральный конституционный закон от 28 апреля 1995 года № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» (ред. от 30.04.2010) // СЗ РФ. 1995. - № 18. - Ст. 1589; 2010. - № 18. - Ст. 2141.
18. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» (ред. от 28.12.2010) // СЗ РФ. 1997. -№ 51. -Ст. 5712; 2011-№ l.-Ст. 1.
19. Закон РФ от 11 октября 1991 года № 1738-1 «О плате за землю» (ред. 26.06.2007) // Ведомости СНД и ВС РФ. 1991. - № 44. - Ст. 1424; СЗ РФ. - 2007. - № 27.-Ст. 3213.
20. Закон РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ред. от 27.07.2010) // Ведомости СНД и ВС РФ.* 1992. - № 8. - Ст. 362; СЗ РФ. - 2010. - № 31. - Ст. 4198.
21. Федеральный закон от 17 января 1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» (ред. 07.02.2011) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. - № 8. -Ст. 366; СЗ РФ.-2011.-№7.-Ст. 901.
22. Закон РФ от 10 июля 1992 года № 3266-1 «Об образовании» (ред. 02.02.2011) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. - № 30: - Ст. 1797; СЗаРФ. - 2011- — № 6. - Ст. 793.
23. Федеральный закон от 21 декабря 1994 года № 69-ФЗ «О пожарной безопасности» (ред. 29.12.2010) // Российская газета. 1995. - 5 января. - №3; СЗ РФ. - 2011. - № 1. - Ст. 54.
24. Федеральный закон от 24 апреля 1995 года № 52-ФЗ «О животном мире» (ред. от28.12.2010)//СЗ РФ.-1995.-№>17.-Ст. 1462; СЗ РФ.-2011.-№ 1. -Ст. 32.
25. Федеральный закон от 15 июля 1995 года № 101 -ФЗ. «О международных договорах Российской Федерации» (ред. от 01.12.2007) // СЗ РФ. 1995; - № 29: - Ст. 2757; 2007. - № 49. - Ст. 6079.
26. Федеральный-закон от 20 июля 1997 года № 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери» (ред. от 28.07.2004) // СЗ РФ. 1997: -№ 30. - Ст. 3582; СЗ РФ. - 2004. - № 31. - Ст. 3228;
27. Федеральный закон от 30 марта 1998 года № 54-ФЗ «О ратификации Конвенции о защите прав человека и основных свобод и Протоколов к ней» // СЗ РФ. 1998. -№ 14.-Ст. 1514.
28. Федеральный закон от 27 мая 1998'года № 2331 «О статусе военнослужащих» (ред. 28.12.2010) // СЗ РФ. 1998: -№ 22. - Ст. 2331; 2011. -№ 1. - Ст. 16.
29. Федеральный закон от 10 января 2002 года № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (ред. 29.12.2010) // СЗ РФ. 2002. - № 2. - Ст. 133; 2011. - № 1. - Ст. 54.
30. Федеральный закон от 24 июля 2002 года «О третейских судах в Российской Федерации» № 102-ФЗ (ред. 07.02.2011) // СЗ РФ. 2002. - № 30. - Ст. 3019; 2011. - № 7. - Ст. 905.
31. Федеральный закон от 22 июля 2005 года №116-ФЗ «Об особых экономических зонах» (ред. 25.12.2009) // СЗ РФ. 2005. - №30 (ч.2). - Ст. 3127; 2009. -№ 52 (ч.1). -Ст. 6416.
32. Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (ред. 27.12.2009) // СЗ РФ. 2007. - № 31. - Ст. 4017; 2009. - № 52 (ч.1). - Ст. 6419.
33. Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (ред. 27.07.2010) // СЗ РФ. 2008. - № 30 (ч. 1); - Ст. 3611; 2010. - № 3 Г. - Ст. 4198.
34. Федеральный закон от 24 ноября 2008 года № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» (ред. 02.12.2009)// СЗ РФ. -2008: № 48. - Ст. 5499; СЗ РФ. - 2009. - № 49 (ч.2). - Ст. 5870.
35. Федеральный закон от 29 июня 2009 года № 140-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений'В часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»» // СЗ РФ. 2009. - № 26. - Ст. 3138.
36. УКАЗЫ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
37. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 года № 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с субъектами федерации в 1994 году» (ред. 18.08.1996) // САПП РФ. 1993. - №52. - Ст. 5074; СЗ РФ. - 1996: - № 35.- Ст. 4146.
38. Указ Президента РФ от 6 июля 1995 года № 673 «О разработке концепции правовой реформы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. - № 28. - Ст. 2642.
39. Указ Президента РФ от 2 апреля 1997 года № 277 «О дополнительных мерах по сокращению налоговых льгот и отмене решений, приводящих к потерям доходов федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. - № 14. - Ст. 1607.
40. Указ Президента-РФ от 101 ноября 2007 года № 1495 «Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил Российской Федерации» (ред. 14.01.2011) // СЗ РФ. 2007. - № 47 (ч. 1). - Ст. 5749; Российская газета. - 2011. - 17 января.
41. ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
42. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 года № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (ред. 04.03.2011) // СЗ РФ. 2004. - № 31. -Ст. 3258; 2011.-№ 10.-Ст. 1415.
43. Постановление Правительства РФ* от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (ред. 08.12.2010) // СЗ РФ. 2004. - № 40. - Ст. 3961 ; 2010. - № 50. - Ст. 6725. •
44. Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ по делу № к-4-н-7/850 от 24 ноября 1994 года // Хозяйство и право. -1998. № 3.
45. Информационное письмо ВАС РФ от 1 марта 1996 года № ОМ-37 «О применении международных договоров и исполнении решений арбитражных судов других государств»//Вестник ВАС РФ. 1996. № 12. С. 101-102.
46. Постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 1996 года № 191/96 // Вестник ВАС РФ. 1996. - № Ю
47. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 октября 1996 года № 17-П «По делу о проверке Конституционности части первой статьи 2 Федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в закон РФ «Об акцизах»» // СЗ РФ. -1996.-№45.-Ст. 5202.
48. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке Конституционности п.п. 2 и 3 ч.1. Ст. 11 Закона РФ от 24 июля 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции»» // Российская газета. 1996. -26 декабря.
49. Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1997 года, по делу № 2006/97 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1997. - №10. - С.15-16.
50. Постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 года № 13-П «По делу о проверке конституционности закона, г. Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году»» // СЗ РФ. 1997. -№42.-Ст. 4901.
51. Информационное письмо Президиума^ВАС РФ от 16 февраля 1998 года № 29'«Обзор судебно-арбитражной практики разрешения споров по делам с участием иностранных лиц» // Консультант. 1998. № 8. С. 109-122.
52. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31 мая 1999 года № 41 «Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков» // Вестник ВАС РФ: 1999. -№ 7.
53. Постановление ФАС Поволжского округа от 13 апреля 2000 года № А55-11393/99-13 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
54. Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 3 июля 2000 года № А58-102/2000-Ф02-1197/2000-С1 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
55. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ: 2001. - № 7.
56. Постановление ФАС Московского округа от 19 сентября 2001 года № КА-А40/5203-01 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
57. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 сентября 2002 года по делу № А56-35474/2001 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
58. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2002 года по делу № А44-1572/02-С-10-К // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
59. Постановление ФАС Московского округа от 10 декабря 2002 года № КА-А41/8002-02 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
60. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 октября 2003 года № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Бюллетень ВС РФ.-2003.-№ 12.
61. Постановление Федерального Арбитражного Суда* Северо-Кавказского округа от 20 января 2004 года № Ф08-5406/2003-2085А // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
62. Постановление Федерального Арбитражного Суда Восточно-Сибирского округа от 20 апреля 2004 года № АЗЗ-13129/03-СЭ-Ф02-1189/04-С1 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
63. Постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 года № 2046/04 // Вестник ВАС РФ. 2004. № Ю.
64. Постановление ФАС Уральского округа от 14 июля 2004 года № Ф09-2764/04-АК // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
65. Постановление ФАС Уральского округа от 05 августа 2004 года № Ф09-3132/04-АК по делу № А71-57/04 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
66. Постановление ФАС Уральского округа от 25 августа 2004 года № Ф09-3445/04-АК по делу № А47-11946/03 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
67. Постановление Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 3 сентября 2004 года № КА-А40/7471-04 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс»,
68. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 сентября 2004 года № А56-47279/03 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
69. Постановление ФАС Центрального округа от 30 сентября 2004 года по делу № А54-3714/03-С3 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
70. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05 октября 2004 года по делу № А05-5254/04-26 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
71. Обзор арбитражной практики^ по применению налогового законодательства (июль сентябрь 2004 года)// Подготовлен группой авторов ООО «Журнал «Налоги и финансовое право» для СПС «Консультант Плюс». // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
72. Постановление ФАС СЗО от 4 марта 2005 года № А56-22054/04 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
73. Постановление Федерального Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа от 16 марта 2005 года № Ф04-109Г/2005(9302-А27-15) // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
74. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2005 года № 14324/04 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
75. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 июля 2005 года по делу № А05-2296/05-10 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
76. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 июля 2005 года по делу № А21-344/05-С1 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс»:
77. Постановление ФАС Московского округа от 22 августа 2005 года № КА-А40/7915-05 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
78. Обзор практики разрешения, арбитражными1 судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ: письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2005 года № 98 // Вестник ВАС РФ. 2006. - № 3.
79. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23 декабря 2005 года по делу № Ф08-5998/2005-2363А // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
80. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12 января 2006 года по делу № Ф04-9373/2005(18371-А45-25) // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
81. Постановление Конституционного Суда РФ от 28 февраля^ООб года № 2-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О связи» в связи с запросом'Думы Корякского автономного округа» // СЗ РФ. — 2006. — №11.-Ст. 1230:
82. Постановление Федерального АС Северо-Западного округа от. 19 июня 2006 года № А56-10319/2005 // Не опубликовано. Содержится в. СПС «Консультант Плюс».
83. Постановление ФАС Московского округа от 9 октября 2006 года № КА-А40/9757-06 //Не опубликовано. Содержитсяв СПС «КонсультантПлюс».
84. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 октября 2006 года № АЗЗ-33727/05-Ф02-5260/06-С1// Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
85. Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. - № 12.
86. Постановление ФАС Московского округа от 18 октября 2006 года'по делу № КА-А41/10155-06 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
87. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 ноября 2006 года по делу № А56-44978/2005 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
88. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2007. - № 3.
89. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 мая 2007 года № Ф03-А73/07-2/986 по делу № А73-11380/2006-72 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
90. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 мая 2007 года по делу № Ф04-3256/2007(34518-А67-29) // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
91. Постановление ФАС Поволжского округа от 5 июня 2007 года № А 5517016/06 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
92. Постановление ФАС Поволжского округа от 7 июня 2007 года по делу № А 12 -84/07 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
93. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 июня« 2007 г. № Ф08-3880/2007 по делу А32-9813/2006-53/213 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
94. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 сентября 2007 года по делу № Ф08-6407/2007-2382А // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
95. Определение ВАС РФ от 8 ноября-2007 года № 13795/07 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
96. Постановление ФАС Поволжского округа от 29 ноября 2007 года по делу № А57-1821/07 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
97. Постановление ФАС Московского округа от 20 февраля 2008 года № КА-А40/580-08: // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
98. Постановление ФАС Московского округа от 18 марта 2008 года № КА-А40/1850-08 //Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
99. Постановление ФАС Московского округа от 9 апреля 2008 года № КА-А40/86-08 по делу № А40-33760/07-118-208 // Не опубликовано. Содержится^ СПС «Консультант Плюс».
100. Решение Арбитражного суда Рязанской области от 30 апреля 2008 года № А54-854/2008С18 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Гарант».
101. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 мая 2008 года'по делу № А42-3910/2007 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
102. Постановление ФАС Поволжского округа от 23 мая 2008 года'по делу № А12-10806/07-С36 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
103. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 августа 2008 года по делу № А42-3909/2007 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
104. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 1 сентября 2008 года № Ф03-А59/08-1/2987 // Не опубликовано. Содержится.в СПС «Консультант Плюс».
105. Постановление ФАС Уральского округа от 16 сентября 2008 года № Ф09-6686/08-С2 по делу № А60-3335/08 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
106. Постановление Президиума ВАС РФ от 23 сентября 2008 года № 6288/07 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
107. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 26 ноября 2008 года № ФОЗ-5163/2008 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
108. Постановление ФАС Поволжского округа от 16 декабря 2008» года № А55-16371/2007 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
109. Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за четвертый квартал 2008 года (утв. постановлениями Верховного Суда РФ от 04 марта 2009 года и 25 марта 2009 года) // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2009. - № 7 (ч.2).
110. Постановление Президиума ВАС от 10 марта 2009 года № 9024/08 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
111. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2009 года по делу № А21-4394/2008 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
112. Постановление ФАС Поволжского округа от 31 марта 2009 года по делу № А55-4366/2008 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
113. Постановление ФАС Поволжского округа* от 5 мая 2009 года по делу № А65-16388/08 //Не опубликовано. Содержится в СПС «КонсультантПлюс».
114. Постановление ФАС Поволжского округа от 8 мая 2009- года по делу № А12-17574/2008 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
115. Постановление ФАС Московского округа от 03 июня 2009 года № КА-А40/4667-09 по делу № А40-58242/08-20-265 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
116. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06 июля 2009 года по делу № А56-50333/2008 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
117. Постановление ФАС Московского округа от 14 июля 2009 года № А40-83932/08-127-437 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
118. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 июля 2009 года по делу № А82-6497/2008-19 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
119. Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля,2009 года № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» // Вестник ВАС РФ. 2009. - № 9.
120. Постановление Президиума ВАС РФ от 28 июля 2009 года № 3703/09 по делу № АЗ7-1921/2007-16/2 // Вестник ВАС РФ. 2009. - № 12.
121. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 августа 2009 года по делу № А32-14580/2008-3/208 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
122. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 октября 2009 года по делу № А17-6337/20087/ Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
123. Постановление ФАС Поволжского округа от 20 ноября 2009 года № А06-116/2009 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
124. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 декабря 2009 года по делу № А05-10308/2009 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
125. Определение Конституционного Суда РФ от 1 марта 2010 года № 430-0-0* «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО «СВЯТОГОР» на нарушение статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации» // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
126. Постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2010 года № КА-А40/2651-10 по делу № А40-42787/09-117-250 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
127. Определение Высшего арбитражного суда РФ от 19 апреля 2010 года № ВАС-7037/09 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
128. Постановление ФАС Московского округа от 26 апреля 2010 г. № КА-А40/3844-10 //Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант-Плюс».
129. КОНЦЕПЦИИ, ПРОГРАММЫ, ПОСЛАНИЯ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ1. ФЕДЕРАЦИИ
130. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30 мая 2006 г. «О бюджетной политике в 2007 году» // Пенсия. 2006. - № 6.
131. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 9 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. — № 7.
132. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25 мая 2009 г. «О бюджетной политике в 2009—2011 годах» // Парламентская газета. -2009.-29 мая.
133. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 г. // СЗ РФ. 2008. - № 47. - Ст. 5489.
134. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 26 ноября 2008 года № 443-СФ «О бюджетной стратегии на период до 2023 года» // СЗ РФ. 2008. -№48.-Ст. 5557.
135. МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ
136. Декларации прав и свобод человека и гражданина // Ведомости СНД и ВС РСФСР.- 1991.-№52.-Ст. 1865.
137. Устав ООН // Международное публичное право: сборник документов. — М. БЕК, 1996. Т. 1. - С. 227-237.
138. Устав Совета Европы от 5 мая 1949 года (ETS № 1) // СЗ РФ. 1997. -№12. - Ст.1390.
139. Венская конвенция о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 года // Ведомости ВС СССР. 1964. - № 18. - Ст. 221.
140. Хартия экономических прав и обязанностей от 12 декабря 1974 года // Международное публичное право: сборник документов. М. БЕК, 1996. - Т. 2. - С. 3-21.
141. Соглашение между СССР и Швейцарской Конфедерацией от 5'сентября 1986то-да «По налоговым вопросам» // Действующие межправительственные и межгосударственные соглашения СССР с другими странами по вопросам налогообложения. М., 1989. -Вып. 2.
142. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27 сентября 1993 года «Об избежании?двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. 1996. - № 16. - Ст. 1770.
143. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 11 марта 1994 года «О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам'соблюдения налогового законодательства» // Бюллетень международных договоров. 1994. - № 2.
144. Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 1 апреля 1994 года «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. 1998. - № 5. - Ст. 533.
145. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24 июня 1994 года «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» // СЗ РФ. 1997. - № 24. - Ст. 2733.
146. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 5 апреля 1995 года «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ: 1997. - № 31. - Ст. 3671.
147. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21 апреля 1995 года «Об избежании двойного налогообложения- и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. -1997.-№7.-Ст. 809.
148. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 28 июля 1995 года «О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства» // Бюллетень международных договоров. 1996. — № 2.
149. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 2 октября 1995 года «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // СЗ РФ. 1997. - № 20. - Ст. 2232;
150. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 7 сентября 2000 года «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» // СЗ РФ. 2004. - № 9. - Ст. 699.
151. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17 сентября 2000 года «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» // СЗ РФ. 2003. - № 36; - Си. 3494.
152. Соглашение; между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 9 января 2001 года «0 сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам сог блюдения налогового законодательства» // Бюллетень международных договоров. — 2004. -№11.
153. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 21 января 2002 года «О сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства» // Бюллетень международных договоров. 2002. - № 6.
154. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения; от налогообложениям. отношении налогов на доходы (Москва, 9 сентября 2002 года) // СЗ РФ. -2009.-№14.-Ст. 1588.
155. Постановление Европейского суда по правам человека от 23 мая 2006 года № 46343/99 //Бюллетень Европейского суда по правам человека. 2006. - № 12.
156. Постановление Европейского суда по правам человека от 12 декабря 2006 года № 13378/05 // Бюллетень Европейского суда по правам человека. — 2007. № 6.
157. Постановление Европейского суда по правам человека от 18 января 2007 года по делу «Булгакова (Bulgakova) против Российской Федерации» (жалоба № 69524/01) // Бюллетень Европейского суда по правам человека. 2007. - № 10.
158. Постановление Европейского суда по правам* человека от 21 февраля 2008 года № 18497/03 // Бюллетень Европейского суда по правам человека. 2008. - № 8.
159. Постановление Европейского суда по правам человека от 29 января 2009 г. № 4902/04 по делу «ОАО Нефтяная компания «ЮКОС» против России» (ОАО Neflyanaya Kompaniya YUKOS v. Russia, № 4902/04 // Бюллетень Европейского суда по правам человека. 2009.-№ 5.
160. НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ (дореволюционного и советского периодов)
161. Грамота о выделении десятины церкви Богородицы в 995-996 гг. // Российское законодательство Х-ХХ вв.: в 9 т. М.: Юридическая литература, 1984. - Т. 1. -С. 224-232.
162. Устав князя Владимира Святославича о десятинах, судах и людях церковных // Российское законодательство Х-ХХ вв.: в 9 т. — М.: Юридическая литература, 1984.-Т. 1. -С.137—138.
163. Русская правда // Российское законодательство Х-ХХ вв.: в 9 т. Ml: Юридическая литература, 1984. — Т. 1. - С. 5-136.
164. Смоленская уставная грамота 1136 года // Российское законодательство XXX вв.: в 9 т. М.: Юридическая литература, 1984. - Т. 1. - С. 213-221.
165. Уставная грамота Князя Владимиро-волынского Мстислав Данилович 1289 г. // Российское законодательство Х-ХХ вв.: в 9 т. М.: Юридическая литература, 1984. -Т. 1.-С. 209-211.
166. Белозерская таможенная грамота 1497 года // Российское законодательство Х-ХХ вв.: в 9 т. М.: Юридическая литература, 1984. - Т. 2. С. 200- 209.
167. Судебник 1550 года // Российское законодательство Х-ХХ вв.: в 9 т. М.: Юридическая литература, 1984. - Т.2. - С. 93-131.
168. Соборное уложение 1649 года // Российское законодательство Х-ХХ вв.: в 9 т. — М.: Юридическая литература, 1984. Т.З. - С. 75-443.
169. Новоторговый устав 1667 года // Полное собрание законов Российской империи. Собр. первое. СПб., 1830. - Т. 1. - № 408.
170. Жалованная грамота городам // Полное собрание законов-Российской империи. Собрание 1. Т. 20. - СПб., 1830. - № 16187.
171. Манифест от 17 марта 1755 года // Полное собрание законов Российской империи. СПб. 1830. - Т. 20
172. Устав о питейном сборе и акцизе // Свод законов Российской империи. СПб.-1832.-Т. 5
173. Устав о пошлинах//Свод законов Российской империи. СПб. 1832.-Т.5
174. Устав о податях // Свод законов Российской империи. СПб. 1832. - Т. 5.
175. Свод законов Российской империи. — СПб.: Русское книжное товарищество «Деятель», 1912. Т. 1. - Разд. 1, ч. 1. - Гл. 1, ст. 20.
176. Положение об отчислении в доход государства прибылей государственных предприятий, утв. ЦИК СНК СССР 3 сентября 1931 года // СЗ СССР. 1931. - № 57. -Ст. 366, 367.
177. Закон РСФСР от 2 августа 1974 года «О народном образовании» // Свод законов РСФСР. 1988. - Т. 3. - С. 245.
178. Постановление Совмина СССР; ВЦСПС от 28 июля 1983 года № 745 «О дополнительных мерах по укреплению трудовой дисциплины» // Свод законов СССР. -1990.-Т. 2.-С. 337.
179. Закон РСФСР от 24 декабря 1990 года, № 443-1, «О собственности в,. РСФСР» (ред. от 24.06.1992, с изм. от 0Г.07.1994) // ВВС РСФСР. 1990. - № 30. - Ст. 416; СЗ РФ. — 1994. — № 10.-Ст. 1108.
180. Закон СССР от 6 марта 1990 года № 1303-1 «О собственности в СССР» // ВВС СССР. 1990. - № 11. - Ст. 417.
181. Закон СССР от 6 марта 1991 года № 2001-1 «О советской милиции» // Ведомости СНД СССР и ВС СССР: 1991. -№ 12. - Ст. 319.
182. Закон РСФСР от 10 октября 1991 года № 1743-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (ред. 31.07.1995, с изм. от 10.07.1996) // Ведомости Верховного Совета РСФСР. 1991. - № 46. - Ст. 1543; СЗ РФ. - 1996. - № 29.-Ст. 3454.
183. Постановление Верховного Совета РФ от 10 июля 1992 года № 3255-1 «О некоторых вопросах налогового законодательства РФ» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992.- №32.- Ст. 1874.
184. ИНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ОРГАНОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ И ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ
185. Приказ Минстроя РФ от 4 апреля 1992 года № 87 «Об утверждении порядка оценки строений, помещений, и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности» // Бизнес МН. 1994. № 39.
186. Архив Арбитражного Суда Саратовской области. Дело №5360/97-9.
187. Инструкция Государственной Налоговой службы РФ от 15 сентября 1995 года № 38 «О порядке исчисления и уплаты,налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов Министерств и ведомств РФ. 1996. - №2:
188. Письмо Минфина России, Госналогслужбы России и Банка России от 22 августа 1996 года №76 «О порядке применения статьи 855 Гражданского Кодекса РФ» // Российские вести. — 1996. №167. - 5 сентября.
189. Постановление Государственной Думы РФ от 11 октября« 1996 года «О порядке применения пункта 2 статьи 855 Гражданского Кодекса РФ» // СЗ РФ. 1996. -№43.
190. Постановление Государственной.Думы РФ от 11 октября 1996 года № 682-П ГД «О факте грубого неисполнения статьи 855 гражданского Кодекса РФ» // СЗ РФ. -1996.-№43.-Ст. 4870:
191. Письмо Госналогслужбы РФ от 11 февраля 1997 года № ВК-6-23/118 «О работе налоговых органов по повышению налоговой-культуры населения в 1997-1998 гг.» // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультан тПлюс».
192. Письмо Госналогслужбы РФ от 28 марта 1997 года № СШ-4-07-/14н «Об уплате налога на пользователей автомобильных дорог образовательными учреждениями» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. -1997.-№10.
193. Письмо Государственной налоговой службы РФ от 24 апреля 1997 г. № ВЕ-6-06/ 318// Право и экономика. 1997. - № 10. - С. 24-25.
194. Регламент рассмотрения споров в досудебном порядке, утв. Приказом МНС России от 17 августа 2001 г. № БГ-3-14/290 // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 2001. - № 10.
195. Приказ МНС РФ от 31 июля 2002 года№ БГ-3-29/404 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога» // Экономика и жизнь. 2002. -№36.
196. Письмо ФТС РФ от 30 марта 2005 года № 01-06/9713 «О направлении*обзора практики рассмотрения жалоб на решения о корректировке таможенной стоимости» // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
197. Приказ ФНС РФ от 16 мая 2007 года № ММ-3-06/308@ «О внесении изменений в Приказ МНС России от 16 апреля 2004 г. № САЭ-3-30/290@» // Экономика и жизнь.-2007.-№23.
198. Решение Собрания Балаковского муниципального района Саратовской области от 8 октября 2007 года № 281 «О налоге на имущество физических лиц» // Бала-ковские вести. 2007. - 01 ноября. - № 86 (3112).
199. Письмо-Минфина России от 29 апреля 2008 года № 01-СШ/30 «Об исчислении и уплате налога на прибыль организаций бюджетными учреждениями с доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности» // Экономика и жизнь. -2008. 18.
200. Приказ Генпрокуратуры РФ от 10 сентября 2008 года № 182 «Об организации работы по взаимодействию с общественностью, разъяснению законодательства и правовому просвещению» // Законность. 2008. - № 10.
201. Приказ Федеральной таможенной службы РФ от 13 апреля 2009 года № 663 «О фиксированном размере обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров» // Российская газета. 2009. - 14 июля.
202. Приказ Генпрокуратуры РФ от 9 июня 2009 года № 193 «Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах» // Законность. 2009: -№ 8.
203. Письмо Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-02-07/1-381 // Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».
204. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 10 сентября 2009 года № ШС-20-7/1331 «О транспортном налоге» //Не опубликовано. Содержится в СПС «Консультант Плюс».1. КНИГИ
205. Административная реформа в России: федеральный и региональный уровни: монография / под ред. А.В. Малько. Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2009. - 404 с.
206. Айзенберг A.M. Марксистско-ленинская общая теория государства и права. Социалистическое право / A.M. Айзенберг и др.. М.: Юридическая литература, 1973. -647 с.
207. Актуальные проблемы юридического процесса в общенародном государстве: сборник научных трудов / под ред. Э.А. Пушмана. Ярославль: Изд-во Ярославль-ского государственного университета; 1980. - 148 с.
208. Алексеев H.H. Общее учение о праве: курс лекций прочитанных в Таврическом университете в 1918/19 году / H.H. Алексеев. Симферополь: Типография Е.К. Брешко-Брешковской (Русское книгоиздательство в Крыму), 1919. - 161 с.
209. Алексеев С.С. Государство и право. Начальный курс / С.С. Алексеев. М.: Юридическая литература, 1994. - 192 с.
210. Алексеев С.С. Проблемы теории государства и права: в 2-х т. / С.С. Алексеев. Свердловск: Изд-во Свердловского юридического института, 1974. - Т. 1. - 395 с.
211. Алексеев С.С. Проблемы теории права: курс лекций: в 2 т. / С.С. Алексеев. Свердловск: Издательство СЮИ, 1973. - Т. 2. - 401 с.
212. Алексеев С.С. Проблемы теории права: основные вопросы общей теории социалистического права: курс лекций: в 2 т. / С.С. Алексеев. — Свердловск: Изд-во Свердловского юридического ин-та, 1972. 396 с.
213. Алексеев.С.С. Структура советского права / С.С. Алексеев: М.: Юридическая литература, 1975. - 264 с.
214. Алексеева Л.Б. Международные нормы о правах человека и применение их судами Российской Федерации / Л.Б. Алексеева; В.М. Жуйков, И.И. Лукашук. М.: Издательство «права человека», 1996. - 432 с.
215. Алексеенко М.М. Финансовое право / М.М. Алексеенко. Харьков: Унив. тип., 1894.-339 с.
216. Альтшулер В.А. Налоги (промысловый, подоходный, гербовый сбор и акцизы) / В.А. Альтшулер. М.: Экономическая.жизнь, 1926. - 344 с.
217. Анисимов Е.В. Петр Первый: рождение империи / Е.В. Анисимов // История отечества: люди, идеи, решения. Очерки истории России IX начала XX в. - М.: Изд-во политической литературы, 1991. - С. 186-221.
218. Аронов A.B. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / A.B. Аронов, В.А. Кашин. М.: Экономистъ, 2006. - 591 с.
219. Асланян Н.П. Основные начала российского частного права / Н.П. Асла-нян. Иркутск: ИГЭА, 2001. - 270 с.
220. Аузан A.A. Три публичные лекции о гражданском обществе / A.A. Аузан. -М.:ОГИ, 2006. С.-288 с.
221. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом (Опыт системного исследования) / В.Г. Афанасьев. — М.: Политиздат, 1973. 392 с.
222. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве: учебное пособие / В.К. Бабаев. -Горький: Горьковская высшая школа МВД СССР, 1974. 124 с.
223. Бабаян;Э.А. История финансового законодательства России: учебное пособие / Бабаян Э.А. и др. / отв. Ред. И.В. Рукавишникова: М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д. - Сер.: Экономика и управление - 256 с.
224. Байтин М.И. Вопросы общей теории государства и права / М.И. Байтин. -Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2006.- 400 с.
225. Байтин М.И. Сущность права (современное нормативное правопонимание на грани двух веков) / М.И. Байтин. М.: Издательский дом «Право и государство», 2005. - 544 с.
226. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование: монография / под ред. Н.И. Химичсвой / О.Ю. Бакаева. М.: Статут, 2005. - 187 с.
227. Баландин В:Н. Принципы юридического процесса / В.Н: Баландин, A.A. Павлушина. —Тольятти, 2001. 152 с.
228. Барак А. Судейское усмотрение: пер: с англ. / Науч. ред. В.А. Кикоть. / А., Барак. М.: Норма, 1999. - 364 с.
229. Беликов Е.Г. Налогообложение, обусловленное сделками с недвижимостью: правовые проблемы / Е.Г. Беликов. Саратов: Научная книга, 2005. - 152 с.
230. Белых B.C. Налоговое право! России: краткий учебный курс / B.C. Белых, Д.В; Винницкий. М.: Норма, 2004.-320 с.
231. Бельский К.С. Финансовое право: наука,, история, библиография / К.С. Бельский. М.: Юрист, 1995. - 208 с.
232. Беляев И.Д. Земский строй на Руси / И.Д. Беляев. СПб.: Наука, 2004.368 с.
233. Беляев И.Д. История русского законодательства. / И.Д. Беляев. СПб.: Лань, 1999.-639 с.
234. Беляев И.Д. О круговой поруке па Руси // Русская беседа. М.: Типография Александра Семена, 1860. — 308 с.33; Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры / М.Ю. Березин. М.: Волтерс Клувер, 2006. 640 с.
235. Бержель Ж.-Д. Общая теория права / пер. с франц. Чершукова Г.В.; под общ. ред. В.И. Даниленко / Ж.-Л. Бержель. M.: Nota Bene, 2000. - 576 с.
236. Бержель Ж.-Л. Общая теория права / под общ. ред. В.И. Даниленко / пер. с фр. Чуршуковой Г.В. М.: Издательский дом «NOTA BENE», 2000. - 576 с.
237. Блинов А.Г. Уголовно-правовая охрана пациента в международном и зарубежном законодательстве / А.Г. Блинов. М.: Юрлитинформ, 2010.- 168 с.
238. Бобров Р.Л. Основные проблемы теории международного права / Р.Л. Бобров. М.: Междунар.отношения, 1968. - 272 с.
239. Богословский М.М. Введение подушной подати и крепостное право / М.М. Богословский. М., 1911.-415 с.
240. Бойцов Г.В. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса РФ / Г.В. Бойцов, Г.М. Бойцова, М.Н. Долгова. М.: ГроссМедиа, 2006: - 528 с.
241. Болдырев Г.И. Подоходный налог на Западе и в России / Г.И. Болдырев. -Л.: Лениздат, 1924. 298 с.
242. Боннер А.Т. Установление обстоятельств гражданских дел / А.Т. Боннер. — М.: Городец, 2000. 328 с.
243. Брайнин Я.М. Уголовный закон и его применение / Я.М. Брайнин. М.: Юридическая литература, 1967. - 240 с.
244. Братусь С.Н. Предмет и система гражданского права / С.Н. Братусь. -М.: Госюриздат, 1963. — 197 с.
245. Бржеский Н. Недоимочность и круговая порука сельских обществ. Истори-ко-критический обзор действующего законодательства, в связи практикой крестьянского податного дела / Н. Бржеский. СПб.: Типография В. Кигшбаума, 1897. - 441 с.
246. Брызгалин A.B. Налоги. Люди. Время . или этот безграничный Мир Налогов / A.B. Брызгалин, В.Р. Верник, А.Н. Головкин // под ред. A.B. Брызгалина. Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2008. - 576 с.
247. Буковецкий А.Н. Введение в финансовую науку / А.Н. Буковецкий. Л.: Госфиниздат, 1929. - 640 с.
248. Васильев A.M. Правовые категории. Методологические аспекты разработки системы категорий теории права / A.M. Васильев. М.: Юридическая литература, 1976.-264 с.
249. Васильев1 A.M. Правовые категории. Методологические аспекты разработки системы категорий теории права / А.М*. Васильев. М.: Юридическая литература, 1976.-264 с.
250. Васьковский E.B;. Цивилистическая методология. Учение о толковании и применении гражданских законов / Е.В. Васьковский. М.: Центр ЮрИнфоР, 2002. — 508 с.
251. Ведяхин В.М. Принцип равенства, в публичном и частном праве: теоретические проблемы / В:М. Ведяхин. Самара: Изд-во СИБиУ, 2004. - 267 с.
252. Ведяхин В.М. Факторы формирования и реализации принципов; права-/ В.М. Ведяхин, O.E. Суркова. Самара: Изд-во Самарской государственной экономической академии, 2005.- 148 с.
253. Ведяхин В.М. Факторы формирования и реализации принципов права / В.М. Ведяхин, O.E. Суркова. Самара: Изд-во Самарской государственной экономической академии, 2005. - 148 с.
254. Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс : учебник / Г.М; Вельяминов. М.: Волтерс Клувер, 2004. - 496 с.
255. Венгеров А.Б. Теория-государства и права: учебник / А.Б. Венгеров; М;: Омега-J1, 2005.-608 с.
256. Веселовский С. Сошное письмо. Исследование по истории кадастра и-по-сошного обложения'Московского государства / С. Веселовский;. М.: ,1915. - Т. 1. -460 с.
257. Винницкий Д.В: Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. — СПб.: Юридический центр Пресс, 2003. — 395 с.
258. Винницкий Д.В: Субъекты налогового права / Д.В: Винницкий. М.: Норма, 2000:- 192 с. .60; Виноградов П.Г. Очерки по:теории права / П.Г. Виноградов. М.: Товарищество А.А.Левенсон, 1915;-155 с.
259. Витрук Н.В. Общая теория правового положения личности / Н.В. Витрук. -М.: Норма, 2008. 448 с.
260. Витрянский В.В ¡ Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс / В.В. Витрянский, С.А. Герсименко; М;:: Международный центр финансово -экономического развития; 1995.-144 с.
261. Владимирский-Буданов М.Ф; Обзор истории русского права / М.Ф. Влади-мирский-Буданов. — Киев: Изд.книгопродавца Н.ЯЮглоблина: Тип. Т-ва И.Н. Кушне-рев и Ко, 1909.-706 с.
262. Волков Г.А. Принципы земельного права России / F.A. Волков. М.: ОАО «Издательский дом'«Городец», 2005; - 336 с.
263. Вопленко H.H. Реализация права / H.H. Вопленко. — Волгоград: Издательство ВолГУ, 2001. 48 с.
264. Воронов А.Ф. Гражданский процесс: эволюция диспозитивности / А.Ф. Воронов. М.: Статут, 2007. - 149 с.
265. Все начиналось с десятины / пер. с нем.; общ. ред. и вступ. ст. Б.Е. Ланина^ М.: Прогресс, 1992. - 342 с.
266. Гагемейстер Ю.А. Розыскания о финансах древней России / Ю.А. Гагемей-стер. СПб.: Изд-во при Императорской Академии наук, 1833. - 247 с.
267. Гаджиев Г.А. Предприниматель налогоплательщик - государство / Г.А. Гаджиев, С.Г. Пепеляев. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. - 592 с.
268. Гарантия // Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка / С.И. Ожегов. -М.: Оникс, Мир и образование, 2008. С. 114.
269. Гегель Г.В.Ф. Сочинения / Г.В.Ф. Гегель. М.: Соцэкгиз, 1937. - Т. 5. - 715с.
270. Гензель П.П. Система налогов Советской- России / П.П. Гензель. М.: Экономическая жизнь, 1924. - 86 с.
271. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: учебное пособие. / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ. СПб.: Специальная литература, 1996. - 287 с.
272. Гоббс Т. Сочинения: в 2 т. М.: Мысль, 1991. Т. 2. - 623 с.
273. Годме П.М. Финансовое право / П.М. Годме. М. Прогресс, 1978. - 429 с.
274. Горшенев В.М. Способы и организационные формы правового регулирования в социалистическом обществе / В.М. Горшенев. М.: Юридическая литература, 1972.-258 с.
275. Гражданский процесс: учебник / под ред. ЮЛС. Осипова. М.: БЕК, 1995.460 с.
276. Грачева Е.Ю.» Финансовое право: учебное пособие / Е.Ю. Грачева. Э.Д. Соколова. М.: Юриспруденция, 2000. - 304 с.
277. Гриценко В.В. Теория российского налогового права: современные проблемы / под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2005.-440 с.
278. Гриценко В.В. Теория2 российского налогового права: современные проблемы / под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2005.-440 с.
279. Гриценко В.В. Теория российского налогового права: современные проблемы / В.В. Гриценко. Саратов: Издательство ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2005.-440 с.
280. Громова Н.В. Значение усмотрения суда при толковании норм налогового законодательства: комментарий судебно-арбитражной практики / под ред. В.Ф. Яковлева / Н.В. Громова. М.: Юридическая литература, 2002. - С. 83-90.
281. Гуреев В.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев. М. Экономика, 1997.-383 с.
282. Демин A.B. Налоговое право России: учебное пособие / A.B. Демин. М.: РИОР, 2008. - 424 с.
283. Демин A.B. Налоговое право России: учебное пособие / A.B. Демин. -Красноярск: РУМЦ'ЮО, 2006.-392 с.
284. Денисаев М.А. Налоговые отношения».с участием иностранных организаций в Российской Федерации / М.А. Денисаев / отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: Юриспруденция, 2005. 144 с.
285. Дернберг P.JI. Международное налогообложение / P.JI. Дернберг. М.: «ЮНИТИ», 1997.-375 с.
286. Диденко А.Г. Оценочные понятия в гражданском законодательстве. Избранное (постсоветский период) / А.Г. Диденко. Алматы: Казахстан, 2004. - 226 с.
287. Дмитриева Г.К. Мораль и международное право / Г.К. Дмитриева. М.: «Международные отношения», 1991. - 168 с.
288. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: учебник. 3-е изд., перер: и доп. / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 416 с.
289. Добровольская Т.Н. Принципы советского уголовного процесса. Вопросы теории и практики / Т.Н. Добровольская: М.: Юридическая литература, 1971. - 200 с.
290. Донцов П.В. Расследование налоговых преступлений «с иностранным элементом»: правовые и криминалистические аспекты / П.В; Донцов, П.Н. Бирюков. — Воронеж: ВГУ, 2003. 200 с.
291. Дюрягин И .Я. О понятии механизма реализации нормативных правовых актов // Механизм реализации нормативных правовых актов. Сборник научных трудов // Отв. ред. И.ЯДюрягин. Челябинск: Изд-во Челябинского гос. ун-та, 1995. - С. 3-16.
292. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие / E.H. Евстигнеев. М.: ИНФРА-М, 2000. - 120 с.
293. Ершова Е.А. Трудовые правоотношения государственных и муниципальных служащих в России / Е.А. Ершова. М.: Статут, 2008. - 668 с.
294. Завадская JI.H. Механизм реализации права / JI.H. Завадская. М.: Наука, 1992.-288 с.
295. Захаров A.JI. Межотраслевые принципы права / A.JI. Захаров. Самара: Самарское отделение Литфонда, 2005. — 238 с.
296. Захаров А.Л. Межотраслевые принципы права / А.Л. Захаров. Самара: Самарское отделение Литфонда, 2005. - 238 с.
297. Захаров В.Н. История налогов России. IX начало XX в. / В.Н. Захаров, Ю.А. Петров, М.К. Шацило. - М.: Российская политическая академия (РОССПЭН), 2006.-295 с.
298. Захарова К.С. Системные связи принципов права: теоретические проблемы / К.С. Захарова. Самара: Самарское отделение Литфонда, 2009. - 217 с.
299. Зинченко С. А. Юридические факты в механизме правового регулирования / С.А. Зинченко. -М.: Волтерс Клувер, 2007. 152 с.
300. Иванов И.С. Институт вины в налоговом праве: теория и практика / И.С. Иванов.А М.: Проспект, 2009. - 160 с.
301. Ивин A.A. Основания логики оценок / A.A. Ивин. М.: Издательство Московского государственного университета, 1970. - 230 с.
302. Избранные социально-политические и философские произведения декабристов. В 3 т-х. М.: Госполитиздат, 1951. Т. 1. - 568 с.
303. Иловайский С.И. Учебник финансового права / С.И. Иловайский. Одесса: Изд-во Е.С. Иловайской, 1904. - 604 с.
304. Ильин И.А. Теория государства и права: учебник / И.А. Ильин. М.: Зерцало, 2008. - 550 с.
305. Империализм как высшая стадия капитализма / Полное собрание сочинений / В.И. Ленин. М.: Политиздат, 1974. - Т. 27. - С. 305-425.
306. Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов A.A. Исаев. - М.: ООО «ЮрИнфоР — Пресс», 2004. - 240 с.
307. История мировой экономики: учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Марковой. М.: ЮНИТИ, 1999. - 496 с.
308. Кант И. Критика практического разума / И. Кант// Собр. соч.: в 4-х т. М.: Наука, 1963.-Т. 4.-326 с.
309. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2003. - 173 с.
310. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. М.: Норма, 2001.-288 с.
311. Караханян С.Г. Налоговые споры: проблемы анализ, решение / С.Г. Кара-ханян С.Г., И.С. Баталова. М.: Бератор-Паблишинг, 2008. 112 с.
312. Карташов А.Н. Применение права / А.Н. Карташов. Ярославль: Издательство Яросл. университета, 1980. - 75 с.
313. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения / В.А. Кашин. М.: Международные отношения, 1983. - 184 с.
314. Келина С.Г. Принципы советского уголовного права / С.Г. Келина, В.Н. Кудрявцев. -М.: Наука, 1988. 176 с.
315. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения / Ф. Кенэ. М.: Госфин-издат, 1960. - 551 с.
316. Керимов Д.А. Методология права. Предмет, функции, проблемы философии права / Д.А. Керимов. М.: Аванта +, 2001. - 560 с.
317. Керимов Д.А. Философские основания политико-правовых исследований / Д.А. Керимов. -М.: Мысль, 1986. 332 с.
318. Ключевский В.О. Курс русской истории / В.О. Ключевский. М.: Соцэк-гиз, 1937.-Ч. I. -387 с.
319. Кобзева Е.В. Оценочные признаки в уголовном законе / Е.В. Кобзева. Саратов: Изд-во Саратовской государственной академии права, 2004. — 228 с.
320. Ковалев М.И. Советское уголовное право: Введение в уголовное право: курс лекций. / М.И. Ковалев. Свердловск: Изд-во Свердловского юридического института, 1971. - Вып. 1. - 146 с.
321. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. М.: Манускрипт, 1993. - 112 с.
322. Колер И. Право как элемент культуры / пер. А.Э. Бориса / И. Колер. — М.: Изд-во книжного магазина Гросман и Кнобель, 1896. — 76 с.
323. Колесников Е.В. Источники российского конституционного права. / Е.В.
324. Колесников. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 1998. - 196 с.
325. Комаров A.C. Принципы международных коммерческих договоров УНИДРУА 2004 (пер. с англ.) / A.C. Комаров. М.: Статут, 2006. - 735 с.
326. Комиссарова Е.Г. Принципы в праве и основные начала гражданского законодательства / Е.Г. Комиссарова. Тюмень: Изд-во Тюменского гос. института мировой экономики, управления и права, 2001. - 128 с.
327. Комментарий к Семейному кодексу РФ / под ред. И.М. Кузнецовой. М.: БЕК, 1996-512 с.
328. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (постатейный) / отв. ред. A.M. Куренной, С.П. Маврин, Е.Б. Хохлов. М.: Городец, 2007. - 679 с.
329. Комментарий к части первой Налогового кодекса / под ред. В.И. Слома. — М.: Статут, 1998.-397 с.
330. Королев Ю.А. Комментарий к Семейному кодексу РФ (постатейный) / Ю.А. Королев. М.: Юстицинформ, 2003.-512 с.
331. Кранихфельд А. Взгляд на финансовую систему и финансовые учреждения Петра Великого / А. Крахнифельд. СПб.: Университет, 1857. - 71 С.
332. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2001. - 352 с.
333. Крохина Ю.А. Город как субъект финансового права / Ю.А. Крохина. Саратов: Изд-во Поволжской акад. гос. службы им. П. А. Столыпина, 2000. - 208 с.
334. Кудрявцев В.Н. Современная социология права / В.Н. Кудрявцев, В.П. Ка-зимирчук. М. Юристъ:, 1993. - 304 с.
335. Кудрявцев В.Н. Эффективность правовых норм / В.Н. Кудрявцев и др.. -М.: Юридическая литература, 1980. 279 с.
336. Кузнецова O.A. Нормы-принципы российского гражданского права / O.A. Кузнецова. М.: Статут, 2006. - 269 с.
337. Куинн Ф., Жеплиньский А. Права человека и судопроизводство. Собрание международных документов / Ф: Куинн, А. Жеплиньский. Warsow Poland. - Б/г., 1997. - 289 с.
338. Кулапов B.JI. Поднормативное правовое регулирование / B.JI. Кулапов, Ю.В. Медная. Саратов: Изд -во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2009. — 200 с.
339. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки / И.М. Кулишер. Пг.: Книгоиздательство «Наука и школа», 1920. - Вып. 2. - 392 с.
340. Культура // Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. / В. Даль. М.: Русский язык, 1989. - Т.2. - С. 217.
341. Культура // Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. M.: А ТЕМП, 2004. - С. 313.
342. Кульчар*К. Основы социологии права / К. Кульчар. М.: Прогресс, 1981. —256 с.
343. Кустова М.В. Налоговое право России. Общая часть: учебник/ М.В. Кусто-ва, O.A. Ногина, H.A. Шевелева / Отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юристъ; 2001. - 490 с.
344. Кучеров* И.И. Международное налоговое право (Академический курс): учебник / И.И. Кучеров. М.: ЮрИнфоР, 2007. - 452 с.
345. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. - 360 с.
346. Кучерявенко А.Н. Закон Украины «О системе налогообложения» / А.Н. Кучерявенко, М.А. Перепелица. Харьков: Фирма «Консул», 1997. - 92 с.
347. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: в 6 т. Т. 1: Генезис налогового регулирования (в 2 ч.). Харьков: Легас, 2002. - Ч. 1. - 665 с.
348. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: учебник / Н.П. Кучерявенко. Харьков: Легас, 2001.-584 с.
349. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине / Н.П. Кучерявенко. Харьков: Консум, 1997. - 256 с.
350. Лазарев В.В. Теория государства и права: учебник для вузов / В.В. Лазарев, C.B. Липень. -М.: Спарк, 2000.* 511 с.
351. Лазарев В.В. Эффективность правоприменительных актов (Вопросы теории) / В.В. Лазарев. Казань: Издательство Казанского университета, 1975. - 207 с.
352. Лайченкова H.H. Стимулы в налоговом праве / H.H. Лайченкова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. госуд. соц.-эк. ун-т», 2009. - 144 с.
353. Лаппо-Данилевский A.C. Организация прямого обложения-в Московском' государстве со времен смуты до эпохи преобразований / A.C. Лаппо-Данилевский. -СПб.: Тип. И.Н. Скороходова, 1890: 560 с.
354. Лаптев C.B. Основы теории государственных финансов: учебное пособие / C.B. Лаптев, Ф.В: Филина. М.: Юристъ, 2001. - 107 с.
355. Лебедев В.А. Финансовое право: учебник / под ред. А.Н. Козырина. — М.: Статут, 2000. Сер. Золотые страницы финансового права России. Т. 2. - 461 с.
356. Ленин В.И. Доклад на I Всероссийском съезде финансовых отделов Советов 18 мая 1918г./ Полное собрание сочинений / В.И. Ленин. М.: Политиздат, 1974. -Т. 36.-С. 351-353.
357. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса РФ: просто о сложном (постатейный) (Подготовлен для СПС «Консультант Плюс») /Ю.М. Лермонтов // Содержится в СПС «Консультант-Плюс». 2009.
358. Леушин В.И. Юридическая практика в системе социалистических общественных отношений / В.И. Леушин. Красноярск: Издательство Красноярского университета, 1987. - 152 с.
359. Лившиц Р.З. Теория права: учебник,/ Р.З. Лившиц. М.: БЕК ; 1994. - 224с.
360. Ллойд Д. Идея права / пер. Юмашева Ю.М. / Д. Ллойд. М.: Югона, 2002. -416 с.
361. Лукашева Е.А. Право, мораль, личность / Е.А. Лукашева. М:: Наука, 1986. - 263 с.
362. Лукашук И.И. Современное.право международных договоров: заключение международных договоров: в 2*т. / И.И. Лукашук. М.: Волтерс Клувер, 2004. - Т. 1. -672 с.
363. Лукашук И.Н. Международное право в-судах государств / И.Н: Лукашук. -СПб.: Россия-Нева, 1993.-300 с.
364. Лучин В.О. Процессуальные нормы в советском государственном праве / В.О. Лучин. — М.: Юридическая литература, 1976. 168 с.
365. Львов Д. Курс финансового права / Д. Львов. Казань: Типография Императорского ун-та, 1887. - 537 с.
366. Мадьярова A.B. Разъяснения Верховного Суда РФ в механизме уголовно-правового регулирования / А.В". Мадьярова. СПб.: Юридический центр1 Пресс, 2002. -405 с.
367. Мазуров A.B. Комментарий к Федеральному Конституционному закону «О Конституционном Суде Российской Федерации» (постатейный) / А.В'. Мазуров. М.: Частное право, 2006; - 392 с.
368. Максимов И.В. Административные наказания / И.В. Максимов. М.: Норма, 2009.-464 с.
369. Малько A.B. Законные интересы как правовая категория / A.B. Малько, В.В. Суббочев. М.: Юридический центр Пресс, 2004. - 359 с.
370. Малько A.B. Льготы в российском праве. / A.B. Малько, И.С. Морозова. -Саратов: Издательство ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2004. 276 с.
371. Малько A.B. Политическая и правовая жизнь России / A.B. Малько. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2000. - 256 с.
372. Малько A.B. Теория государства и права в вопросах и ответах / A.B. Малько.-М., 2004.-300 с.
373. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т. 4. 578 с.
374. Матузов Н.И. Актуальные проблемы теории права / Н.И. Матузов. Саратов: Изд-во Сарат. гос. акад. права, 2003. - 512 с.
375. Медведев Д.А. Национальные приоритеты: статьи и выступления / Д.А. Медведев. М.: Европа, 2008. - 503 с.
376. Милюков П.Н. Государственное хозяйство России в первой четверти XVIII столетия и реформа Петра Великого / П.Н. Милюков. СПб.: Тип. М.М: Стасюлевича, 1905.-678 с.
377. Миляков Н.В. Налоговое право: учебник \ Н.В. Миляков. М.: ИНФРА-М, 2008.-383 с.
378. Миронов В.В. Философия и метаморфозы культуры / В.В. Миронов. М.: Изд-во МГУ, 2005. - 423 с.
379. Михайлова 0:Р. Толкование норм налогового законодательства: учебное пособие / O.P. Михайлова / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2004. - 142 с.
380. Мордвинов Н.С. Избранные произведения / Н.С. Мордвинов. М.: Госполитиздат, 1945. - 255 с.
381. Морейн И.Б. Перевод на другую работу / И.Б. Морейн. М.: Юридическая литература, 1965. - 207 с.
382. Морозова Л.А. Теория государства и права: учебник / Л.А. Морозова. М.: Юристъ, 2005.-414 с.
383. Мотовиловкер Я.О. О принципах объективной истины, презумпции невиновности и состязательности процесса: учебное пособие / Я.О. Мотовиловкер. Ярославль: Изд-во Ярославльского государственного университета, 1978. - 96 с.
384. Мудрых В.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства / В.В. Мудрых. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001. - 319 с.
385. Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде / Э.Н. Нагорная. М.: Юстицинформ, 2009. - 528 с.
386. Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его-выявление: учебное пособие / под ред. С.Г. Евдокимова. СПб: Юридический центр Пресс, 2003.-507 с.
387. Налоги и налоговое право: учебное пособие / под ред. A.B. Брызгалина. М:: Аналитика Пресс, 1997. 600 с.
388. Налоги и сборы с населения / под ред. В.А. Тура. М.: Финансы, 1979:188 с.
389. Налоговое право России. Общая часть: учебник / отв. ред. H.A. Шевелева. -М.: Юристъ, 2001. 490 с.
390. Налоговое право России: Особенная часть: учебник / отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юрист, 2004. - 670 с.
391. Налоговое право России: учебник для вузов / отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.-497 с.
392. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004.591 с.
393. Налоговое право: учебное пособие / под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясхано-ва. 2-е изд., перер. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2007. - 271 с.
394. Налоговые системы зарубежных стран / под ред. В.Г.Князева, Д.Г. Черника. -М.: ЮНИТИ, 1997. 191 с.
395. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб: и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. -191 с.
396. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): в вопросах и ответах / под ред. A.A. Ялбулганова (Подготовлен для СПС «Консультант Плюс» // Содержится в СПС «Консультант Плюс». 2006.
397. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам.нало-говых правонарушений: учебно-практическое пособие / под ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2001.-540 с.
398. Налогообложение // Большой толковый словарь русского языка. СПб.: Норинт, 1998.-С. 587.
399. Налогообложение // Википедия. Свободная энциклопедия электронный ресурс. URL: http:// ru.wikipedia.org / wiki (дата обращения: 15 ноября 2010 г.).
400. Налогообложение // Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.И. Лазовский, Е.Б. Стародубцева. -М.: Инфра-М, 2006. С. 609.
401. Налогообложение // Словарь русского языка: в 4 т. М.: Русский язык, 1982.-Т. 2.-С. 369.
402. Налогообложение // Словарь современного русского литературного языка. М.: Изд-во Академии наук СССР, 1958. - Т. 7. - С. 315:
403. Налогообложение II Тихонов A.H. Словообразовательный словарь русского языка: в 2 т. / А.Н. Тихонов. М.: Русский язык, 1985. - Т. 1. - С. 652.
404. Недбайло П.Е. Применение советских правовых норм / П.Е. Недбайло. — М.: Госюриздат, 1960. 511 с.
405. Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран / К.А. Непесов. М.: Волтерс Клу-вер, 2007. - 304 с.
406. Нерсесянц B.C. Право и закон. Из истории правовых учений / B.C. Нерсе-сянц. М.: Наука, 1983. - 366 с.
407. Нерсесянц B.C. Философия права: учебник / B.C. Нерсесянц. М.: Норма, 2008. - 652 с.
408. Нешатаева Т.Н. Уроки судебной практики о правах человека: европейский и российский опыт / Т.Н. Нешатаева. М.: Городец, 2007. — 320 с.
409. Нигматдинов Р. М. Правовые понятия в гражданском процессуальном праве / P.M. Нигматдинов. Саратов: Научная книга, 2008. - 111 с.
410. Никитинский В.И. Эффективность норм трудового права / В.И. Никитинский. М.: Юридическая литература, 1971. - 248 с.
411. Нити Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Нити. М.: Изд-во М. и С. Сабашниковых, 1904. - 623 с.
412. Норма права // Большой юридический словарь / под ред. A.B. Малько. -М.: Проспект, 2009. С. 25.
413. Общая теория государства и права / под ред. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998. - Т. 2: Теория права. - 640 с.
414. Общая теория государства и права: академический курс: в 3 т. / отв. ред. М.Н. Марченко. М.: Норма, 2007. - Т. 1. - 574 с.
415. Общая теория права: курс лекций / под ред. В.К. Бабаева. Н. Новгород: Изд-во Нижегородской ВШ МВД России. 1993. - 544 с.
416. Озеров И.Х. Основы финансовой науки / И.Х. Озеров. М.: «Польза» В. Антик и Ко, 1909. Вып. 1: Учение об обыкновенных доходах. - 272 с.
417. Орлов Ю.К. Основы теории доказательств в уголовном процессе / Ю.К. Орлов. М.: Проспект, 2000. - 144 с.
418. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 1995. - 496 с.
419. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: учебное пособие / В.А. Парыгина. М.: Издательско-консультационная кампания «Статус-кво 97», 2005. - 336 с.
420. Петрова Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 224 с.
421. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учебное пособие / Н.Е. Петухова. М.: Вузовский учебник, 2008. - 416 с.
422. Плотников К.Н. Очерки истории бюджета Советского государства / К.Н. Плотников. — М.: Госфиниздат, 1954. 658 с.
423. Покровский М.Н. Русская история / М.Н. Покровский. СПб.: ОООv«Полигон», 2002. - Т. 1. - С . 97. - 383 с.
424. Поленина C.B. Законотворчество в Российской Федерации / С.В: Поленина.- М.: Издательство ИГиП РАН, 1996. 146 с.
425. Поленина C.B. Теоретические проблемы системы советского законодательства / отв. ред. P.O. Халфина. М.: Наука, 1979. - 205 с.
426. Положение // Большой толковый словарь русского языка. СПб.: Норинт, 1998.-С. 905.
427. Поощрительные санкции в праве: реальность и юридическая конструкция / под ред. Н.И. Матузова, A.Bi Малько. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права, 2008. - 304 с.
428. Правовая политика России: теория-и практика: монография / под ред. Н:И. Матузова, A.B. Малько. M.: ТК Велби: Проспект, 2006. - 752 с .
429. Правовая'политика России: теория и практика: монография / под ред. Н.И. Матузова, A.B. Малько. М.: ТК Велби, Проспект, 2006. - 752 с.
430. Правовая система Социализма / отв. ред. В:П. Казимирчук, В.Н. Кудрявцев:- М.: Юридическая литература, 1987. Т. 2. - 327 с.
431. Правовое регулирование налогообложения« в Российской Федерации: конспект лекций.по-первой части Налогового кодекса РФ7 под ред. А.Н. Козырина (подготовлен для СПС «Консультант Плюс») // Содержится в. СПС «Консультант Плюс». 2007.
432. Принцип // Настольный энциклопедический словарь. М.: Издание с 4-го тома Товарищества «А. Гранат и К, бывшее Товарищество X. Гарбель и К», 1895. - Т.7.- С. 4096.
433. Принцип // Даль В: Толковый словарь живого великорусского языка: в 4 т. / В. Даль. М.: Гос. изд-во иностранных и национальных словарей; 1955. - Т. 3. - С. 431.
434. Принцип // Малая Советская энциклопедия. — М1.: АО «Советская энциклопедия», 1930. Т. 6. - С. 867.
435. Принцип // Настольный энциклопедический словарь. М.: Издание Тов-ва «А Гранатъ и К, бывшее Тов-во X. Гарбель и К», 1895. - Т. 7. - С. 4096.
436. Принцип // Ожегов С.И; Словарь русского языка / С.И. Ожегов. М.: Русский язык, 1986. - С. 515.
437. Принцип в науке // Краткая философская энциклопедия. М.: Прогресс, 1994.-С. 363.
438. Принципы налогообложения // Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза, И.А. Ефрона. СПб.: Типо-Литография И.А. Ефрона, 1897. - Т. 40. - С. 500-505.
439. Принципы права как объект научного исследования / под ред. Н.И. Мату-зова, А.В: Малько Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2010. - 702 с.
440. Принципы российского права: общетеоретический и отраслевой аспекты / Под ред. Н.И. Матузова, A.B. Малько. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2010.-704 с.
441. Процессуальные вопросы повышения эффективности правового регулирования социалистических общественных отношений: межвузовский тематический сборник. Ярославль: Изд-во Ярославльского государственного университета, 1981. - 243 с.
442. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие / В.М. Пушкарева. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.
443. Рабинович П.М. Социалистическое право как ценность / П.М. Рабинович. Львов: Вища шк. Изд-во при Львовском ун-те, 1985. - 167 с.
444. Резидент // Коммерческий словарь / под общ. ред. А.Н Адрилияна. М.: Фонд «Правоваякультура», 1992.-С. 185'.
445. Резидент // Правовой словарь предпринимателя. М.: Научное издательство «Большая Российская энциклопедия», 1993. - С. 36.
446. Ростовцев М. История государственного откупа в Римской империи / М. Ростовцев. СПб.: Тип. И.Н. Скороходова, 1899. - 304 с.
447. Русские летописи. Ипатьевская, летопись / Подготовлена к изданию А.И. Цепковым Текст печатается по изданию: Летопись по Ипатскому списку. СПб., 1871. Рязань: Александрия, 2001. - Т. 11. - 671 с.
448. Рыбаков О.Ю. Право, отчуждение и согласие в современном российском государстве / О.Ю. Рыбаков. М.: Юрист, 2009. - 248 с.
449. Рыбаков О.Ю. Российская правовая политика в сфере защиты прав и свобод личности: монография / О.Ю. Рыбаков. М.: Юридический центр Пресс, 2004. -352 с.
450. Савельева O.A. Судебное толкование в применении уголовного закона / O.A. Савельева// Содержится в СПС «КонсультантПлюс». 2008.
451. Савсервис C.B. Категория «недобросовестность» в налоговом праве / C.B. Савсервис. М.: Статут, 2007. - 191 с.
452. Садовский В.Н. Основания общей теории систем: логико-методологический анализ / В.Н. Садовский: М.: Наука,. 1986. - 279 с.
453. Самуэльсон П. Экономика. Вводный курс / И. Самуэльсон. М.: Прогресс, 1991.-531 с.
454. Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / К.А. Сасов / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клу-вер, 2008. - 320 с.
455. Сасов К.А. Споры о конституционности налоговых законов: полномочия Конституционного Суда РФ / К.А. Сасов / под ред. М.Ф. Ивлиевой. М.: Статут, 2006.- 206 с.
456. Свердлык Г.А. Принципы советского гражданского права / Г.А. Свердлык.- Красноярск: Изд-во Красноярского государственного ун-та. 1985. 200 с.
457. Свердлык Г.А. Проблемы рекламных правоотношений / Г.А. Свердлык, А.Н. Андреев, Э.Л. Сраунинг. М.: МГУИЭ, 2002. - 53 с.
458. Семенов В.М. Конституционные принципы гражданского судопроизводства/В.М. Семенов. -М.: Юридическая литература, 1982. 152 с.
459. Семитко А.П. Правовая культура социалистического общества: сущность, противоречия, прогресс / А.П. Семитко. Свердловск: Изд-во Уральского университета, 1990.- 174 с.
460. Система // Большая советская энциклопедия / под ред. A.M. Прохорова: М.: Сов. Энциклопедия, 1976. Т. 23.- С. 464'.
461. Система советского законодательства / отв. ред. И.С. Самощенко. М.: Юридическая литература, 1980. - 328 с.
462. Скурко Е.В. Принципы права: монография / Е.В. Скурко. М.: Ось - 89, 2008.- 192 с.
463. Смирнов Д.А. Принципы современного российского налогового права / Д.А. Смирнов.-М.: Юрлитинформ, 2009. 312 с.
464. Смирнов О.В. Основные принципы советского трудового права / О.В. Смирнов. М^: Юридическая литература, 1977. - 216 с.
465. Смирнова Е.Д. Формализованные языки и проблемы логической семантики / Е.Д. Смирнова. М.: Изд-во Московского ун-та, 1982. — 223 с.I
466. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит.- М.: Соцэкгиз, 1935. Т. 2. - 475 с.
467. Смушкин А.Б. Гражданский процесс: учебное пособие / А.Б. Смушкин, Т.В. Суркова, О.С. Черникова. -М.: Омега-Л, 2007. 320 с.
468. Социалистическое правовое государство: концепция и пути реализации / под ред. B.C. Нерсесянца. М.: Юридическая литература, 1990. - 320 с.
469. Сперанский М.М. План финансов / М.М. Сперанский // У истоков финансового права. Сер. Золотые страницы финансового права. М.: Статут, 1998. - Т. 1. - С. 19-106.
470. Становление классов и государства / отв. ред. А.И. Першиц. М.: Наука, 1976.-351 с.
471. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении / Ю.В. Старых. — М.: Юриспруденция, 2007. 176 с.
472. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом правоприменении / Ю.В. Старых. -М.: Юриспруденция, 2007. 176 с.
473. Субочев В.В. Законные интересы / В.В. Субочев. М.: Норма, 2008. - 237с.
474. Сырых В.М. Теория государства и права: учебник для вузов / В.М. Сырых.- М.: Юридический Дом «Юстицинформ», 2006. 591 с.
475. Сюкияйнен Л'.Р. Мусульманское право. Вопросы теории и практики / Л.Р. Сюкияйнен. М.: Наука, 1986. - 256 с.
476. Тарасов И.Т. Очерк науки.финансового права // Финансы, и налоги: очерки теории и политики. Сер.: Золотые страницы финансового права России. М.: Статут, 2004. Т. 4. - 723 с.
477. Тедеев A.A., Парыгина В.А. Финансовое право: учебник / под общ. ред. Ю.А. Дмитриева. М.:. Эксмо, 2004. - 480 с.
478. Телятников В.И. Убеждение судьи / В.И. Телятников. СПб.: Изд-во Р. Асланова Юридический центр «Пресс», 2004. - 331 с.
479. Теория государства и права / под ред. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998.
480. Т. 2: Теория права. 466 с.
481. Теория государства и права: курс лекций / под ред. Н.И. Матузова, A.B. Малько. М.: Юристъ, 1997. - 560 с.
482. Теория государства и права: учебник / под ред. A.C. Пиголкина, Ю.А. Дмитриева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Высшее образование, 2008. - 743 с.
483. Теория государства и права: учебник / под ред. В.К. Бабаева. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юрист, 2006. 637 с.
484. Теория государства и права: учебник для вузов / отв. ред. A.B. Малько. -М.: КНОРУС, 2006. 400 с.
485. Теория права и государства: учебник / под ред. В:В. Лазарева. М.: Право и закон, 1996.-472 с.
486. Тихомиров Ю.А. Публичное право: учебник / Ю.А. Тихомиров. М.': БЕК, 1995.-496 с.
487. Тихомиров Ю.А. Современное публичное право: монографический учебник / Ю.А. Тихомиров. М.: Эксмо, 2008. - 448 с.
488. Толкушин A.B. История налогов в России / A.B. Толкушин. М.: Юристъ, 2001.-432 с.
489. Толкушкин A.B. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций» / A.B. Толкушкин // Содержится в СПС «Консультант Плюс». 2004.
490. Толстой Д. История финансовых учреждений России со времен основания государства до кончины Императрицы Екатерины Второй / Д. Толстой. СПб.: Типография К. Жернакова, 1848. - 272 с.
491. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование / Г.П. Толстопятенко. М.: Норма, 2001. - 336 с.
492. Толстопятенко Г.П: Налоговое право США: терминология / Г.П. Толстопятенко, И.Г. Федотова. М.: Анкил, 1996. - 272 с.
493. Требование // Большой-толковый словарь русского языка. СПб.: Норинт, 1998.-С. 806.
494. Троицкий С.М. Финансовая политика русского абсолютизма в XVIII веке / С.М. Троицкий. Mi: Наука, 1966. - 276 с.
495. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. Сер.: Золотые страницы финансового права России. М.: Статут, 1998. Т. 1. - 432 с.
496. Тышкунова H.H. Конституционное право человека и гражданина на отдых в Российской Федерации / H.H. Тышкунова. М.: Юрлитинформ, 2009: - 150 с.
497. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. М.: РАП; Эксмо, 2009.-430 с.
498. Улуханов И.С. Словообразовательная семантика в русском языке и принципы ее описания / И.С. Улуханов. М.: Эдиториал УРСС, 2001. - 256 с.
499. Усмотрение // Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: в 4 т. / В.И. Даль. М.: Русский язык, 1980. - Т. 4. - С. 513.
500. Усмотрение // Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка / С.И. Ожегов.-М.: Оникс,2008.-С. 671.
501. Ученые-юристы МГУ о современном праве / Под ред. М.К. Треушникова. -М.: ОАО «Издательский дом «Городец», 2005. 464 с.
502. Фарбер И.Е. Правосознание как форма общественного сознания / И.Е. Фарбер. -М.: Юридическая литература, 1963. 205 с.
503. Филимонов В.Д. Принципы уголовного права / В.Д. Филимонов. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2002. - 139 с.
504. Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. М.В. Карасе-ва. М.: Юристь, 2004. - 576 с.
505. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.М. Ашмарина, С.О. Шохин. М.: ООО «Элит», 2009. - 750 с.
506. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 536 с.
507. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд, перер. и доп. М.: Норма, 2008. 786 с.
508. Финансовое право: учебник / Под ред. H.H. Ровинского. М.: Госюриздат, 1946.-193 с.
509. Финансы: учебник для вузов / под ред. JI.A. Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. -475 с.
510. Фогельсон Ю.Б. Избранные вопросы-общей теории обязательств / Ю.Б. Фогельсон М.: Юристь, 2001. - 192 с.
511. Фокин В.М. Налоговое регулирование: учебное пособие / BV.M: Фокин / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2004. - 76 с.
512. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о- финансах / М.И. Фридман -СПб.: Типография товарищества «Общественная польза», 1910.-31 с.
513. Фридмэн JI. Введение в американское право / пер. Г. Седун/ JL Фридмэн. -М.: Прогресс-Универс, 1992. 286 с.
514. Фроянов И.Я. Рабство и данничество у восточных славян / И.Я. Фроянов.I
515. СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского ун-та, 1996. 512 с.
516. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении / P.O. Халфина. М.: Юридическая литература, 1974. - 348 с.
517. Химичева Н.И. Налоговое право: учебник для вузов / Н.И. Химичева. — М'.: БЕК, 1997.-336 с.
518. Химичева Н.И. Финансовое право: учебно-методический комплекс / Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова / отв. ред. Н.И. Химичева. — M.f: Норма, 2005. 464 с.
519. Хропанюк В.Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. М.: ДДТ. 1995.-384 с.
520. Хрусталев Д.Г. Русь: от нашествия до ига (30-40-е гг. XIII в.) / Д.Г. Хру-сталев. СПб.: Евразия, 2004. - 313 с.
521. Худяков А.И. Теория налогообложения: учебное пособие / А.И. Худяков, Г.М. Бродский. Алматы: ТОО «Изд-во НОРМА-К», 2002. - 300 с.
522. Цинделиани И.А. Налоговое право России: учебник / И.А. Цинделиани и др.. М.: Эксмо, 2008. - 576 с.
523. Чередниченко Е.Е. Принципы уголовного законодательства: понятие, система, проблемы^ законодательной регламентации / Е.Е. Чередниченко. М.: Волтерс Клувер, 2007. - 192 с.
524. Чернышевский Н.Г. Избранные экономические произведения. / Н.Г. Чернышевский. М.: ОГИЗ, Государственное изд-во политической литературы, 1948. - Т. 1.-759 с.
525. Чечулин Н.Д. Начало в России переписей и ход их до конца XVI века / Н.Д. Чечулин. СПб., 1889. - 238 с.
526. Чечулин Н.Д. Очерки из истории русских финансов в царствование Екатерины II / Н.Д. Чечулин. СПб.: Сенатская типография, 1906. - 386 с.
527. Чуркин A.B. Объект налогообложения: правовые характеристики: учебное пособие / A.B. Чуркин. М.: Юристъ, 2003. - 120 с.
528. Шебанов A.C. Форма советского права / A.C. Шебанов. М.: Юридическая литература, 1968. — 215 с.
529. Шейндлин Б.В. Сущность советского права / Б.В. Шейдлин. Д.: Изд-во. Ленингр. ун-та, 1959. - 140с.
530. Шепенко P.A. Налоговое право: конституционные нормы / P.A. Шепенко. -М.: Статут, 2006. 303 с.
531. Шерстюк В.М. Развитие принципов арбитражного процессуального права / В.М. Шерстюк. М.: Городец, 2004. - 160 с.
532. Штутин Я.Л. Предмет доказывания в гражданском процессе / Я.Л. Штутин. -М.: Госюриздат, 1963. 186 с.
533. Шундиков К.В. Цели и средства в праве и правовой политике / К.В. Шун-диков. Саратов: Издательство ГОУ ВПО «Сарат. гос. акад. права», 2003. - 296 с.
534. Щекин Д.М. Налоговое право государств-участников СНГ (общая часть): учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2008. - 412 с.
535. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. - 236 с.
536. Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве / Д.М. Щекин. -М.: МЗ Пресс, 2002. 252 с.
537. Эбзеев Б.С. Конституция. Правовое государство. Конституционный Суд РФ: учебное пособие для вузов / Б.С. Эбзеев. М.: Закон и право, 1997. - 349 с.
538. Экономическая безопасность: Производство Финансы - Банки / под ред. В.К. Сенчагова. - М., 1998. - 621 с.
539. Юдельсон К.С. Советский гражданский процесс / К.С. Юдельсон. М.: Госюриздат, 1956. - 439 с.
540. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. М-.: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.
541. Явич JI.C. Право развитого социалистического общества. Сущность и принципы / JI.C. Явич. М.: Юридическая литература, 1978. - 224 с.
542. Явич JI.C. Сущность права. Социально-философское понимание генезиса, развития и функционирования юридической формы общественных отношений / Явич JI.C. JL: Изд-во Ленинградского государственного ун-та, 1985. - 207 с.
543. Ялбулганов A.A. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации. / A.A. Ялбулганов. М.: Институт защиты предпринимателя, 1997. - 208 с.
544. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах // Золотые страницы финансового права России / под ред. А.Н. Козырина. М.: Статут, 2002. - Т. 3. - 555 с.1. НАУЧНЫЕ СТАТЬИ
545. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение / Л.И. Абалкин // Вопросы экономики. 1994. - № 12. - С. 23-26.
546. Авдеенкова М.П. Проблемы развития налогового законодательства в соответствии с принципами налогового федерализма / М.П. Авдеенкова // Налоги. 2009. -№ 1.-С. 39-42.
547. Адрианов В.И. О применении норм международного права правоохранительными органами Российской Федерации (обзор материалов научно-практической конференции) / В.И. Адрианов // Государство и право. 1996. - № 2. - С. 6-11.
548. Азарян Р.К. К вопросу устранения двойного налогообложения иностранных юридических лиц / Р.К. Азарян // Ответственность за нарушение налогового законодательства: сборник статей. М.: Институт государства и права РАН, 1996. - С. 4764.
549. Аксенов И.А. Конституционно-правовые аспекты понятия экономической безопасности / И.А. Аксенов // Конституционное и муниципальное право. 2001. - № 1.-С. 15-17.
550. Алебастрова И.А. Конституционные принципы: проблемы юридической природы и эффективности реализации / И.А. Алебастрова // Конституционное и муниципальное право. — 2007. — № 7. — С. 5-12.
551. Александров В.А. Формирование законопослушного гражданина приоритетное направление правовой политики современной России / В.А. Александров // Правоведение.-1998.-№ 1.-С. 150-156.
552. Алексеев A.A. Юридическое значение бюджетного закона / A.A. Алексеев // Журнал министерства юстиции. 1913. - Март-апрель. - С. 4.
553. Алиев Б.Х. Налоговая система: понятие, структура и параметры / Б.Х. Алиев // Налоги. 2008. - № 3. - С. 6-8.
554. Андрощук В.В. Налоговая администрация в республике Беларусь: структура, функции и полномочия / В.В. Андрощук // Реформы и право. 2008. - № 1. — С. 102-112.
555. Аракелов С. Фактическое право на получение дохода в международных налоговых договорах Российской Федерации / С. Аракелов, В'. Мачехин // Законодательство. 2001. - № 9. с. 30-36, № 10. - С. 44^8.
556. Аракелов С.А. Международный налоговый договор: применение процедуры взаимного согласования / С.А. Аракелов // Аудиторские ведомости. 2002. - № 1. — С. 30-36.
557. Ардашев В Л. Материалы семинара «Налоговая безопасность 2008» // URL: http// www.ardashev.ru. (дата обращения: 11 ноября 2008 г.)
558. Арнаутович A.A. Недостатки налогового закона или все сомнения в пользу налогоплательщика / A.A. Арнаутович, С.А. Лебедев, С.Ю. Черных // Арбитражные споры. 2007. - № 3. - С. 8-12.
559. Аронов Д. Учет социального фактора в налогообложении России (с древнейших времен до настоящего времени) / Д. Аронов // Социальное и пенсионное право. -2007. -№ 3. С. 35-41.
560. Архипенко Т.В. Понятие и сущность ответственности за нарушение законодательства о налогах и-сборах / Т.В. Архипенко // Финансовое право. 2004. - № 5. С. 48-51.
561. Архипов В.В. Процесс имплементации норм международных трудовых стандартов в российское трудовое законодательство /В.В. Архипов // Законодательство и экономика. 2009* - № 2. - С. 40-50.
562. Атабиева A.A. Реализация и соотношение конституционных и налоговых принципов в практике Конституционного Суда Российской Федерации / A.A. Атабиева // Российский судья. 2009. - № 7. - С. 27-30.
563. Ашмарина Е.М. Структура финансового права РФ на современном этапе / Е.М. Ашмарина // Государство и право. — 2004. — № 9. — С. 89-96.
564. Бабай А.Н. Роль общепризнанных принципов и норм международного права в правовой системе России / А.Н. Бабай // Закон. 1996. - № 11. - С. 95-99.
565. Байтин М.И. О принципах и функциях права: новые моменты / М.И. Бай-тин // Правоведение. 2000. - №3. - С. 4-16.
566. Баландин A.A. Современное законотворчество и проблемы обеспечения гарантий прав и свобод человека и гражданина во внутригосударственном законодательстве / A.A. Баландин // Миграционное право. 2006. - № 1. - С. 16-18.
567. Бекренева Т.Д. Конституционный принцип презумпции невиновности в налоговом праве / Т.Д. Бекренева // Налоги. 2007. - № 3. - С. 12-22.
568. Белинский Д.А. Согласование систем налогового права и налогового законодательства / Д.А. Белинский // Финансовое право. 2006. - № 11. - С. 27-30.
569. Белошапко Ю.Н. Правовые основы развития бюджетного и налогового федерализма / Ю.Н. Белошапко // Правоведение. 2008. - № 4. - С. 114-123.
570. Бельков O.A. Понятийно-категориальный аппарат концепции национальной безопасности / O.A. Бельков // Безопасность. 1994. - № 3. - С. 91- 94.
571. Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы / К.С. Бельский // Государство и право. 2006. - № 9. - С. 48-55.
572. Бельский К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) / К.С. Бельский // Гражданин и право. 2006. № 1. С. 3-12.
573. Белянская О.В. Условия имплементации международно-правовых норм в российское законодательство / О.В. Белянская, O.A. Пугина // Международное публичное и частное право. 2005. - № 5. - С. 46-50.
574. Боботов С. Конституция и налоги / С. Боботов, О. Фомина // Хозяйство и право. 1997. -№3. - С.145-149.
575. Боброва A.B. Создание единого налогового права как гаранта обеспечения экономической сущности налога / A.B. Боброва // Современное право. 2007. - №-5. -С. 2-6.
576. Бондарь Н.С. Конституция, Конституционный Суд и налоговое право / Н.С. Бондарь // Налоги. 2006. - № 3. - С. 2-12.
577. Боннер А.Т. Применение аналогии при рассмотрении судом гражданских дел / А.Т. Боннер // Сов. государство и право. 1976. - № 6. - С. 35-41.
578. Борисов. A.M. «Краеугольный камень» истории налогообложения/ A.M. Борисов // Налоги. 2009. - № 2. - С. 7-11.
579. Борисова О.В. Добросовестность в налоговом праве: доктрина, презумпция, принцип / О.В. Борисова // Налоговые споры: теория и практика. 2006. - № 4. -С. 23-30.
580. Борисова О.В. Конституционная экономика и правовые позиции Конституционного Суда РФ / 0:В. Борисова // Право и политика. 2006. - № 10. - С. 52-59.
581. Бочкова Л.И. Принципы таможенного права / Л.И. Бочкова // Право и современность: сборник научно-практических статей / под ред. Л.И. Бочковой, C.B. Савинова. Саратов: СЮИ МВД России, 2009. - Вып. 4. - Ч. 2. - С. 259-261.
582. Бошно C.B". Доктринальные и другие нетрадиционные формы права / C.B. Бошно // Журнал российского права. 2003. - № 1. - С. 82-91.
583. Братусь С.Н. Принципы гражданского права / С.Н. Братусь // Правоведение. 1960. -№ 1. - С. 47-52.
584. Брызгалин A.B. Значение и место современной судебно-арбитражной практики в правовом регулировании* налоговых отношений / A.B. Брызгалин // Налоги и-финансовое право. 2002. -№11. - С. 12-16.
585. Брызгалин A.B. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие A.B. Брызгалин // Налоговый вестник. 2000. -№ 1.-С. 29-33.
586. Брызгалин A.B. Организационные принципы российской налоговой системы / A.B. Брызгалин // Финансы. 1998. - № 3. С. 33-35.
587. Брызгалин A.B. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов / A.B. Брызгалин, С.Г. Бурдаков // Финансы. 1996. - №1. -С.30-32.
588. Брызгалин A.B. Справедливость как основной принцип налогообложения / A.B. Брызгалин // Финансы. 1997. - № 8. - С. 28-29.
589. Брызгалин A.B. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2007 год / A.B. Брызгалин и др. // Налоги и финансовое право. 2008 - [электронный ресурс] // СПС «Гарант». - 2009.
590. Будников Д.Б. Денежная политика Московской Руси / Д.Б. Будников // История государства и права. 2006. - № 9. - С. 32-35.
591. Буланже М. Акцизная наклейка на зеленую злодейку / М. Буланже // Налоговый вестник. 1998: - № 8. - С.123-126.
592. Буланже М. Пороки подушной подати / М. Буланже // Налоговый вестник. 1998.-№3. —С. 143-146.
593. Буланже М. Развитие налоговой системы России в цифрах и фактах / М. Буланже // Налоговый вестник. 1999. - № 4. - С. 117-118; № 5. - С. 110-111.
594. Бурыкина Н.В. Спорный «НДС» / Н.В. Бурыкина // эж-Юрист. 2005. - № 27. - С. 6-7.
595. Бутакова H.A. О понятии принципов права / H.A. Бутакова // История государства и права. 2007. - № 16. - С. 2-3.
596. Бухарин A.B. Принцип равенства в налоговом праве и защита прав налогоплательщиков / A.B. Бухарин // Проблемы защиты субъективных гражданских прав: сборник научных трудов. Ярославль: Изд-во Ярославского государственного ун-та, 2001.-С. 112-117.
597. Варийчук Е.К. Место запретов в налогово-правовом регулировании / Е.К. Варийчук // Финансовое право. 2008. - № 12. - С. 14-17.
598. Ведяхин В.М. Гуманизм как нравственно-этический принцип российского права / В.М. Ведяхин // Право и политика. 2002. - № 12. - С. 4-13.
599. Ведяхин В.М. Понятие и классификация принципов права / В.М. Ведяхин // Право и политика. 2002. - №4. - С. 19-28.
600. Верещагин С.Г. Принципы налогообложения и политические подходы к идее справедливости в налогообложении / С.Г. Верещагин // Гражданин и право. -2007.-№9.-С. 3-11.
601. Вилесова О.П. Основные начала законодательства о налогах и сборах как нормы прямого действия в судебной практике / О.П. Вилесова, A.B. Казакова // Законодательство. 2001. - № 11. - С. 43-50.
602. Вильнянский С.И. Применение норм советского права / С.И. Вильнянский // Ученые записки Харьковского юридического института. Харьков: Издательство Харьковского университета, 1956. Вып. 7. - С. 3- 18.
603. Винницкий Д.В. Категория «финансовая деятельность государства» в науке российского финансового права / Д.В. Винницкий // Государство и право. -2003. № 2. -С. 17-27.
604. Винницкий Д.В. Принцип равенства и всеобщности налогообложения: проблемы реализации / Д.В'. Винницкий // Законодательство и экономика. 2003. - № 4. - С. 33-37.
605. Винокурова Т.В. Финансовое управление московской Руси / Т.В. Винокурова // История государства и права. 2008. - № 6. - С. 32- 34.
606. Вишняков В.Г. Национальная безопасность Российской Федерации: проблемы укрепления государственно-правовых основ / В.Г. Вишняков и др. // Журнал российского права.-2005. № 2. - С. 11-14.
607. Волобуева H.A. Управление налогообложением субъектов малого предпринимательства на региональном уровне / H.A. Волобуева // Налоги. 2007. - № 3. -С. 7-10.
608. Воронов А.Ф. О понятии, значении и нормативном закреплении принципов гражданского и арбитражного процессуального права / А.Ф. Воронов // Законодательство. 2003. - № 12. - С. 47-58.
609. Воронцова И.В; Концепции соотношения международного и внутригосударственного права / И.В. Воронцова // Международное публичное и частное право. -2007.-№5. С. 56-58.
610. Гаврилюк P.A. Диалектика содержания и формы налогового права как отражение его системной сущности / P.A. Гаврилюк // Финансовое право. 2006. - № 12.- С. 25-29.
611. Гаджиев Г. Рыночная экономика в решениях Конституционного Суда РФ / Г. Гаджиев //Российская юстиция. 2001. - № 10. - С. 19-22.
612. Герасименко Н.В. Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы / Н.В. Герасименко // Законодательство и экономика. 2003. -№ 8. - С. 43-48.
613. Глушаченко С.Б. Исторические предпосылки возникновения налогов (теоретико-правовой анализ) / С.Б. Глушаченко, С.С. Щепкин // История государства и права. 2007. - №12. - С. 4-6.
614. Головин А.Ю. Проблемы правового регулирования налогообложения игорного бизнеса / А.Ю. Головин // Налоги. 2006. - № 1. - С. 5-7.
615. Греков Б.Д. Что такое «обжа»? / БД. Греков // Известия Академии наук СССР. 1926. - № 10-11. - С.10-17.
616. Громов Н.А., Николайченко В.В. Принципы уголовного процесса, их понятие и система / H.A. Громов; В.В. Николайченко // Государство и право. 1997. - № 7. - С. 33-40.
617. Груздев В.В. Равенство и справедливость как условие и критерий эффективности гражданского законодательства / В.В. Груздев // Российская юстиция. — 2009. -№ 7. С. 23—281
618. Груздев В.В1. Равенство и справедливость как условие и критерий эффективности гражданского законодательства / В.В. Груздев,// Российская юстиция. 2009.- № 7. С. 23-28.
619. Гудков И.Н. Налоговые льготы как институт налогового права РФ / И.Н. Гудков // Финансовое право. 2009. - № 4. - С. 19-20.
620. Гуляева Е.О. К вопросу о понимании налогово-правового принуждения / Е.О. Гуляева // Финансовое право. 2009. - № 4. - С. 20-22.
621. Гусева И.П. К вопросу о понятии и сущности косвенных налогов / И.П. Гусева // Законодательство и экономика. 2003. - № 6. - С. 56-59.
622. Данелян P.C. Судейское усмотрение. Теоретические, законодательные и правоприменительные аспекты электронный ресурс. // СПС «Гарант». 2009.
623. Даниленко Г.М. О применении норм международного права правоохранительными органами Российской Федерации (обзор материалов научно-практической конференции) Г.М. Даниленко // Государство и право. 1996. - № 5. - С. 139-146.
624. Демин A.B. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав; проблемы / А.В: Демин // Финансовое право. 2007. - № 7. - С. 25-32.
625. Демин А.В: К вопросу об общих принципах налогообложения / A.B . Демин // Журнал российского права: 2002. - № 4. - С. 54-62.
626. Демин A.B. Принцип определенности налогообложения (содержание; проблемы, судебная' практика) / A.B. Демин // электронный ресурс.: СПС «Консультант-Плюс». Версия 4000.00:03 .
627. Демичев A.A. Позитивистская классификация принципов гражданского процессуального права Российской Федерации / A.A. Демчев // Арбитражный и. гражданский процесс: 2005. - № 7. - С. 5-10:
628. Дихтяр А.И. Влияние судебных решений Конституционного Суда РФ на совершенствование налогового законодательства / А.И. Дихтяр, H.A. Рогожин // Юрист. -2002.-№ 10.-С. 46-51.
629. Дубинина E.H. Сущность процесса юридизации отношений современного общества / E.H. Дубинина // История государства и права. 2008; - № 10: - С. 9-11.
630. Дунаев П.К. Принципы налогового права в практике Конституционного Суда РФ / П.К. Дунаев // Налоговые споры: теория и практика. 2006: -'№ 12. - С. 3-9.
631. Евтушенко В.Ф. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права / В.Ф. Евтушенко // Финансовое право. 2005. № 9. -С. 2-5.
632. Егорова Н.Е. Правовое обеспечение государственных реформ: проблемы и пути их решения / Н.Е. Егорова, O.A. Иванюк, B.C. Потапенко // Журнал Российского права.-2007.-№ 10.-С. 130-147.
633. Едронова В.Н. Сущность и элементы налоговой политики / В.Н. Едронова, H.H. Мамыкина // Финансы и кредит. 2005. - № 5 (173). - С. 37-40.
634. Елинский A.B. Из истории налогообложения зарубежных стран: от древних времен до XVIII века / A.B. Елинский // Финансовое право. 2006. - № 5. - С. 18-22.
635. Еремян В.В. Соотношение «монархического» и «демократического» элементов средневековой системы управления сквозь призму даннического характера русско-ордынских отношений / В.В. Еремян // Административное и муниципальное право. -2008.-№2.-С. 75-93.
636. Еремян В.В: Так было ли на Руси ордынское иго? Средневековая государственность сквозь призму отношений даннической зависимости / В.В*. Еремян // Административное и муниципальное право. 2008. - № 3. - С. 53-76.
637. Ершов В.В. Судебное правоприменение: актуальные теоретические и практические проблемы / В.В. Ершов // Российское правосудие. 2006. - № 5. - С. 4-12.
638. Журавлева О.О. Проблемы гармонизации принципов налогового стимулированиям условиях кризиса / О.О. Журавлева, Л.Ю. Исмаилова // Финансовое право. -2009.-№6. -С. 23-27;
639. Зажицкий В.И. Правовые принципы, в законодательстве Российской Федерации / В.И. Зажицкий // Государство и право. -.1996. № 11. - С. 92-97.
640. Заитов З.С. О конституционных нормах государств членов ОДКБ, регулирующих международные отношения./ З.С. Заитов // Российский следователь. - 2010. - № 7. - С. 29-33.
641. Занкин Д.Б. Вопросы применения статьи 169 Гражданского кодекса РФ в налоговых спорах / Д.Б. Занкин // Налоги. 2008. - № 6. - С. 11-14.
642. Зарипов В. Зачет излишне уплаченного налога сроками не ограничен В. За-рипов // Налоговые споры: Тематический выпуск журнала «Арбитражная практика». -2002. С. 125-128.
643. Зарипов В.М. Прямой разговор о косвенных налогах (к вопросу о возврате из бюджета косвенных налогов) // Современное право. 2001. - № 10. - С. 12-20:
644. Зарубицкая Т.К. Безопасность как проблема в деятельности налоговых органов / Т.К. Зарубицкая, А.П. Кузнецов. URL:// http: www.unn.ru (дата обращения: 17 декабря 2007 г.).
645. Затулина Т.Н. Конституционно-правовой статус участников налоговых правоотношений / Т.Н. Затулина // Современное право. 2007. - № 4. - С. 57-59.
646. Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы регулирования налоговых отношений в субъектах Российской Федерации (на примере Южного Федерального округа) / Т.Н. Затулина // Государственная власть и местное самоуправление. 2007. - № 7.-С. 10-15.
647. Затулина Т.Н. Налоговый федерализм и местное самоуправление: постановка проблемы / Т.Н. Затулина // Государственная власть и местное самоуправление. -2008.-№12.-С. 26-30.
648. Затулина Т.Н. Постановка проблемы- регулирования.принципов налоговых правоотношений: конституционный аспект / Т.Н. Затулина // Финансовое право. 2008. - № 6. - С. 16-18.
649. Зорькин В. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России и практика Конституционного Суда / В: Зорькин // Сравнительное конституционное обозрение. 2006. - № 3. - С. 98-106.
650. Зорькин В.Д. Конституционный Суд России в европейском правовом поле /
651. B.Д. Зорькин // Журнал российского права. 2005. - № 3. - С. 3-9:
652. Иванов Д. Новые тенденции применения международных договоров в сфере внутригосударственных налоговых режимов / Д. Иванов // Налоги. 2006: - № 7.1. C. 3-6.
653. Иванов И.С. Проблемы безвинной ответственности налогообязанных лиц / И.С. Иванов // Финансовое право. 2006. - № 5. - С. 5-8.
654. Иванова В.Н. Соотношение налогового администрирования и налогового контроля / В.Н. Иванова // Налоговое администрирование: ежегодник. 2007 / под общ. ред. C.B. Запольского, Д.М. Щекина. -М.: Статут, 2008. С. 5-12.
655. Ивачев О.В. Административная деятельность по предупреждению налоговых правонарушений / О.В. Ивачев // Административное и муниципальное право. -2009.-№9.-С. 82-88.
656. Иконникова O.A. Правовое обеспечение государственных реформ в свете налогообложения взаимозависимых организаций / O.A. Иконникова // Журнал российского права. -2008. -№ 3. С. 157-163.
657. Ильин A.B. К понятию прав на услуги государства / A.B. Ильин // Правоведение. 2009. - № 1. - С. 85-91.
658. Ильин A.B. Современное российское законодательство о налогах и сборах / A.B. Ильин // Финансы. 2004. - № 7. - С. 21-25.
659. Кабаков А.Ю. Гражданско-правовой и налоговый аспекты безвозмездной помощи между коммерческими юридическими лицами / А.Ю. Кабаков // Закон. 2007. - № 9. - С. 62-64.
660. Калмыков Б. Суд и арбитраж: практика / Б. Калмыков // Закон. 1994. - № 11.-С. 76-82.
661. Карасева М.В. Налоговое законодательство и правосубъектность физического лица / М.В. Карасева // Хозяйство и право. 1996. - № 7. - С. 97-100.
662. Карасева М.В. Презумпции и фикции в части первой Налогового кодекса РФ / М.В. Карасева // Журнал российского права. 2002. - № 9. - С. 71-81.
663. Кашанина'Т.В. Оценочные понятия в советском праве / Т.В. Кашанина // Правоведение. 1976. - № 1. - С. 25-31.
664. Кваша Л.Ф: Милиция (полиция) в условиях переходного типа государства и права / Л.Ф: Кваша // История государства и права. 2006. - № 3. - С. 26-29.
665. Кикабидзе Н.Р. Общие принципы налогообложения и сборов в России и США- в сфере основ конституционного строя (сравнительно-правовой анализ) / Н.Р: Кикабидзе // Финансовое право. 2006. - № 12. - С. 30-34.
666. Кикин А.Ю. Понятие и виды мер налогово-процессуального принуждения / А.Ю. Кикин // Финансовое право. 2004. - № 5. с. 38^13.
667. Клементьева Т.Н.' Некоторые вопросы налогового администрирования / Т.Н. Клементьева // Финансовое право. 2007. - № 9. - С. 18-22.
668. Козырин А.Н. Принципы, законотворчества в сфере публичных финансов (на примере актов законодательства о налогах и сборах) / А.Н. Козырин. // Финансовое право. 2008. - № 2. - С. 4-11.
669. Комиссаров К.И. Судебное усмотрение в гражданском процессе / К.И. Комиссаров // Советское государство и право. 1969. - № 4. - С. 49-56:
670. Коннов О.Ю. Проект налогового кодекса и международные обязательства Российской Федерации / О.Ю. Коннов // Налоговый вестник. 1998. - № 2. - С. 7-10.
671. Корзун С.Ю. Защита прав налогоплательщиков — физических лиц в административно-налоговой юрисдикции / С.Ю. Корзун // Административное и муниципальное право. 2008. № 9. - С. 84-91.
672. Корнаухов М.В. Формирование Конституционным Судом РФ принципа добросовестности в. налоговом праве / М.В: Корнаухов // Налоговое право в решениях
673. Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. М.: Волтерс Клувер, 2006. -С. 131-145.
674. Кошкин В.Н. О дополнительных налогах и сборах, взимаемых органами власти субъектов РФ и местного самоуправления / В.Н. Кошкин // Налоговый вестник.- 1997.-№3.-C.33-36.
675. Крохина Ю.А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях КС РФ / Ю.А. Крохина // Налоговед. 2004. - № 7. - С. 5-17.
676. Кудрявцев В.Н. О правопонимании и законности / В.Н. Кудрявцев // Государство и право. 1994. - № 3. - С. 3-8.
677. Кудряшова Е.В. Соотношение понятий «способ взимания налога» и «техника обложения» на примере косвенных налогов / Е.В'. Кудряшова // Налоги. 2006. -№2.-С. 7-13.
678. Кузнецова O.A. Прямое (непосредственное) действие принципов гражданского права / O.A. Кузнецова // Нотариус. 2006. - № 1. - С. 37-39.
679. Курилюк Ю.Е. Принципы установления ответственности в налоговом праве / Ю.Е. Курилюк // Финансовое право. 2008. - № 6. - С. 21-23.
680. Кучеров И.И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление / И.И. Кучеров // Финансовое право. 2009: - № 3. - С. 17-21.
681. Лермонтов Ю.М. Налоговые инструменты в борьбе с финансовым кризисом / Ю.М. Лермонтов // Содержится в СПС «Консультант-Плюс». 2008.
682. Лившиц Р.З. Принципы советского трудового права / Р.З. Лившиц, В.М. Никитский // Советское государство и право. 1974. - № 8. - С. 31-39.
683. Лившиц Р.З. Судебная практика как источник права / Р:3. Лившиц // Судебная практика как источник права: сборник. М.: Институт государства и права РАН, 1997.-С. 12-15;
684. Лукашева Е.А. Принципы социалистического права / Е.А. Лукашева // Советское государство и право. 1970. — № 6. - С. 21-23
685. Лукашевич В.З. Конституционный Суд не может и не должен подменять законодателя / В.З. Лукашевич, H.A. Комарова // Правоведение. 2001. - № 2. - С. 5363.
686. Лукашук И.И. Взаимодействие международного и внутригосударственного права в условиях глобализации / И.И. Лукашук // Журнал российского права. 2002. — № 3. - С. 115-128.
687. Лукичев К.Е. Акцизное обложение в Российской империи / К.Е. Лукичев // Финансовое право. 2005. - № 5. - С. 26-31.
688. Лукьяненко М.Ф. Оценочные понятия гражданского права: история и современность / М.Ф. Лукьяненко // Право и политика. 2007. - № 7. - С. 23-31.
689. Лукьяненко М.Ф. Функциональная роль оценочных понятий гражданского права в правореализационном механизме / М.Ф. Лукьяненко // Новая правовая мысль. -2007. -№ 6. -С. 31-35.
690. Любомирская Л.В. Плата за землю / Л.В. Любомирская // Действующие налоги. Комментарии. Приложение №1 к журналу «Консультант». М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997. - С.219- 234.
691. Макогон Б.В. Общая характеристика процессов глобализации в правовой сфере / Б.В. Макогон // История государства и права. 2007. - № 3. - С. 2-4.
692. Малеев Ю.Н. Неизвестные, но общепризнанные / Ю.Н. Малеев // Международное право. 2005. - № 1. - С. 5-20.
693. Малеин Н.С. Правовые принципы, нормы и судебная практика / Н.С. Ма-леин // Государство и право. 1996. - № 6. - С. 12-18.
694. Малешин Д.Я: Социокультурные основы российского права / Д.Я. Мале-шин // Юридическаяшаука и образование. 2008. - № 1. - С. 7-34.
695. Малис Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики / Н.И. Малис // Финансы. 2007. № 6. С. 21-24.
696. Мальцев В.А. Право как нормативно-деятельностная система / В.А. Мальцев. // Журнал российского права. 2002. - № 4. - С. 94-103.
697. Мальцев В.В. Принципы уголовного права и уголовного законодательства: система, содержание и нормативное выражение / В.В. Мальцев // Правоведение. 2003. - № 1. - С. 110-127.
698. Малюшин A.A. Судебное усмотрение в правоприменительной деятельности как форма судебного правотворчества / A.A. Малюшин // Содержится в СПС «Кон-сультантПлюс». 2006.
699. Мамедов A.A. Международные нормы-принципы и финансовое право / A.A. Мамедов // Финансовое право. 2009. - № 2. - С. 12-14.
700. Мартыненко П.Ф. Внешняя политика как конституционная категория социализма / П.Ф. Мартыненко // Вестник Киевского университета. Международные отношения и международное право. 1987. Вып. 4. - С. 36-43.
701. Мартышин О.В. Справедливость и право / О.В. Мартышин // Право и политика. 2000. - № 12.-С. 4-15.
702. Марченко М.Н. Юридическая-природа и характер решений Европейского суда по правам человека / М.Н. Марченко // Государство и право. 2006. - № 2. - С. 11-19.
703. Масленникова A.A. Культура построения налоговой нормы: Проблемы и перспективы / A.A. Масленникова // Финансы. 2002. - № 3. - С. 38^Ю.
704. Маслов A.A. Применение налогового законодательства по аналогии / A.A. Маслов // Налоговые споры: Теория и практика применения. 2003. - Октябрь. - С. 8— 12.
705. Матузов Н.И. Правовое стимулирование в условиях становления рыночных отношений / Н.И. Матузов, A.B. Малько // Государство и право. 1995. - № 4. - С.11-19.
706. Мелькин A.A. Оценочные юридические понятия как форма актуализации* правовых принципов / A.A. Мелькин // История государства и права. 2007. - №'2. — С. 11-13.
707. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории / А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - № 3. - С. 156-158.
708. Месропян Ю.Г. К вопросу о соотношении принципа добросовестности и злоупотребления правом в налоговой сфере / Ю.Г. Месропян // Финансовое право. — 2008. -№ 5. С. 25-27.
709. Милова Е.А., Милова И.Е. К вопросу о понятии принципов права / Е.А. Милова, И.Е. Милова // Вопросы экономики и права. 2009: - № 2. - С. 39-43.
710. Михайленко А. Механизм обеспечения экономической безопасности России / А. Михайленко // Мировая экономика и международные отношения. 1996. № 7. -С. 119-127.
711. Мицкевич A.B. Нормы советского права. Проблемы теории / Под ред. М.И. Байтина, В.К. Бабаева. Саратов, 1987 (рецензия) / A.B. Мицкевич // Правоведение. -1990:-№ 4.-С. 105-106.
712. Мицкевич A.B. О гарантиях прав и свобод советских граждан в общенародном социалистическом государстве / A.B. Мицкевич // Советское государство и право. 1963. - № 8. - С. 24-33.
713. Муратова Е. Двойной налог при аренде / Е. Муратова // ЭЖ-Юрист. -2008. № 24. - С. 5.
714. Мусаткина A.A. Финансовая ответственность как вид юридической ответственности / A.A. Мусаткина // Журнал российского права. 2005. - № 10. - С. 103— 112.
715. Мюллерсон P.A. Национально-правовая имплементация международных договоров / P.A. Мюллерсон // Советский ежегодник международного права. М.: Наука, 1980.-С. 125-140.
716. Назаров В.Н. Институт фискалов — первый в России орган финансового контроля / В.Н. Назаров // Финансовое право. 2008. - № 1. - С. 8-10.
717. Назаров В.Н. О понятии «налоговая система» и ее правовом содержании / В.Н. Назаров // Финансовое право. 2009. - № 1. - С. 20-24.
718. Налогообложение // Большой толковый словарь русского языка. СПб.: Норинт, 1998.-С. 587.
719. Налогообложение // Словарь русского языка в 4-х томах. М'.: Русский язык, 1982.-Т. 2.-С. 369.
720. Налогообложение // Словарь современного русского литературного языка.- М.: Изд-во Академии наук СССР, 1958. Т. 7. - С. 315.
721. Науменко A.M. Правовое закрепление принципа сбалансированности интересов государства и налогоплательщиков в налоговых отношениях / A.M. Науменко // Налоги. 2006. - № 8. - С. 2-3.
722. Недбайло П.Е. Объективное и субъективное в праве / П.Е. Недбайло // Правоведение. 1974. - № 1. - С. 14-25.
723. Нерсесянц B.C. Суд не законодательствует и не управляет, а применяет право (о правоприменительной природе судебных актов) / B.C. Нерсесянц // Судебная практика как источник права: сборник. М.: Институт государства и права РАН, 1997.- С. 34-42.
724. Нефедов Б.И. От прав и свобод человека к статусу человека: необходимость изменения концептуальных подходов / Б.И. Нефедов // Международное публичное и частное право. - 2007. - № 5. - С. 11—16.
725. Новиков А.В: Досудебное производство по делам о нарушениях законодательства о налогах / A.B. Новиков // Российский следователь. 2004. - № 7. - С. 9-13.
726. Новоженов А.Ю. О принципе «не разрешено — запрещено» в налоговом праве / А.Ю. Новоженов // Ваш налоговый адвокат. Ежеквартальный сборник. — 2003. — № 1.-С. 10-17.
727. Новоженов А.Ю. Проблемы принципов налогового права / А.Ю. Новоже-нов//Юрист.-2002.10.-С. 51-55.
728. Новоженов А.Ю. Экономическое обоснование возникновения налоговой обязанности в статье 317 НК РФ // Юрист. 2002. - № 4. - С. 54-56.
729. Новоселов В.И. Проблемы развития финансово-правового статуса граждан / В.И. Новоселов // Права человека в России и Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод. Саратов: Изд-во СГАП, 1997. - Ч. 2. - С. 91-93.
730. Нурмагамбетов A.A. Оценочные понятия как критерии ограничения свободы гражданско-правового договора / A.A. Нурмагамбетов // Журнал российского права. -2007.-№2.-С. 119-137.
731. Овчинников Н.Ф: Структура и симметрия / Н.Ф. Овчинников // Системные исследования. Ежегодник. М.: Наука, 1969. - С. 111-121.
732. Ольшанская H.A. О важности изучения специфических принципов налогового права / H.A. Ольшанская // Проблемы частноправового регулирования: пробелы и пути решения: межвуз. сб. науч. тр. Невинномысск: Изд-во НГГТИ, 2008. - С. 57-60.
733. Орлов М.Ю: Особенности норм налогового права / М.Ю. Орлов // Финансовое право. 2007. - № 2. - С. 22-27.
734. Орлов М.Ю. Принцип публичности налоговых отношений и правоприменительная практика / М.Ю. Орлов // Реформы и право. 2008. - № 1. - С. 39-43.
735. Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения / Н.И. Осетрова // Налоговый вестник. — 2001. — № 3. — С. 139-141.
736. Осипов Ю.М. Финансовая экономика как высшая форма бытия экономики: материалы к докладу на международной научной конференции «Финансовая экономика: концепция, структур, менеджмент» / Ю.М. Осипов. М., 2000. - С. 15-18.
737. Павлов И.В. О системе советского социалистического права / И.В. Павлов // Советское государство и право. 1958. - № 11. - С. 3-18.
738. Павлов П. Основные принципы регистрации прав на недвижимое имущество / П. Павлов//Российская юстиция. 1995.- №5.- С.26-28.
739. Павлова JI.П. Проблемы-совершенствования налогообложения в Российской Федерации / Л.П. Павлова //Финансы. 1998. - №1. - С.23-26.
740. Панайотов А.Ф. О местных налогах, установленных федеральным законом / А.Ф. Панайотов // Финансы. 2000. - № 6. - С. 26-31.
741. Пансков В. Мы в политику играть не собираемся / В. Пансков // Налоги. -2004.-№5.-С. 8-12.
742. Пансков В.Г. Налоговые проблемы местных финансов / В.Г. Пансков' // Финансы. 1994. - №9. - С. 15-19.
743. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса / В.Г. Пансков //Налоговый вестник. 1998. -№ 12. - С. 3-10.
744. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц / В:Г. Пансков // Финансы. 2008. - № 1. - С. 28-33.
745. Пантюшов О. Аналогия закона (права) при разрешении налоговых споров / О. Паетюшов // Корпоративный юрист. 2007. - № 11. - С. 49-51.
746. Паньков В. Экономическая безопасность: новые аспекты проблемы / В. Паньков // Внешняя торговля. 1999. - № 6. - С. 26-30.
747. Папкова O.A. Понятие судейского усмотрения^ / O.A. Папкова // Журнал российского права. 1997. - № 12. - С. 102-107.
748. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения / В.А. Парыгина // Современное право. 2008. - № 10. - С. 7-11.
749. Парыгина В.А. Принципы-налогового права / В.А. Парыгина // Современное право. 2003. - № 4. - С. 9-14.
750. Парыгина В.А. Спорные вопросы порядка установления региональных налогов в Российской Федерации / В.А. Парыгина // Налоги. — 2008. № 14. - С. 3-7.
751. Пепеляев С.Г. О видах решения Конституционного Суда РФ по делу о конституционности нормативных актов о налогах и сборах / С.Г. Пепеляев // Налоговый вестник. 1997. - № 12. - С. 7-10.
752. Пепеляев С.Г. О непридании нормативным актам о налогах и сборах обратной силы / С.Г. Пепеляев // Налоговый вестник. 1998. - № 6. - С. 6-8.
753. Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (комментарий к главе 15 части первой Налогового кодекса РФ) / С.Г. Пепеляев // Налоговый вестник. 2000. - № 1. - С. 34-36.
754. Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов / С.Г. Пепеляев // Налоговый вестник. 1997. - № 7. - С. 16-18.
755. Пепеляев С.Г. Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 года важная веха в развитии налогового права / С.Г. Пепеляев // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов: сборник статей. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1997. - С. 6-17.
756. Перонко И.А. Имущественные налоги (разъяснения на примере Краснодарского края) / И.А. Перонко, Е.А. Верба, П.Г. Сопкин // Налоговый вестник. 1997. - № 3.-С. 37-40.
757. Петрова Г.В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства / Г.В. Петрова // Журнал российского права. 2002. - № 8. - С. 22-26.
758. Пиантковский A.B. Инвестиционный климат и бюджетно-налоговая безопасность в условиях развития предпринимательства / A.B. Пиантковский // Налоги. -2007. -№3.- С. 11-14.
759. Пиголкин A.C. Обнаружение и преодоление пробелов / A.C. Пиголкин // Сов. государство и право. 1970. - № 3. - С. 49-57.
760. Пилипенко A.A. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы / A.A. Пилипенко // Финансовое право. 2006. - № 7. - С. 23-25.
761. Пилипенко A.A. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы / A.A. Пилипенко // Финансовое право. 2006. — № 10. - С. 21-30.
762. Пилипенко A.A. Экономико-правовые начала формирования налоговой системы / A.A. Пилипенко// Финансовое право. 2006. - № 10. - С. 21-30.
763. Половникова Н.В. Государственное регулирование предпринимательской деятельности при помощи финансово-правовых средств / Н.В. Половникова // Предпринимательское право. 2008. - № 3. -С. 29-32.
764. Попова C.G. Принцип недопустимости двойного налогообложения в решениях Конституционного Суда Российской Федерации С.С. Попова // Право и политика. -2005.-№4.-С. 4-14.
765. Прудиус Е.В. О понятии и системе экономической безопасности / Е.В. Прудиус // Законодательство и экономика. 2008. - № 1. - С. 34-39.
766. Разгильдиев Б.Т. Понятие и социальное назначение принципа уголовного права / Б.Т. Разгильдиев // Вестник Академии экономической, безопасности МВД'России. 2009. - № 1. - С. 85-91.
767. Разгильдиев Б.Т. Понятие и социальное назначение принципа уголовного права / Б.Т. Разгильдиев // Вестник Академии экономической безопасности МВД'России. 2009. - № 1. - С. 85-91.
768. Романова Н. Налоговые льготы в «неналоговых законах» / Н. Романова // Бизнес и адвокат. 1999. - № 13. - С. 21-24.
769. Русяев H.A. Аналогия в налоговом праве России / H.A. Русяев // Финансовое право. 2007. - № 8: - С. 22-24.
770. Руткевич М.Н. Социалистическая справедливость / М.Н. Руткевич // Социологические исследования. 1986. -№ 3. - С. 15-18.
771. Ручкин О.Ю. Общепризнанные принципы и нормы, международного права и международные договоры, как источники финансового права / 0:Ю. Ручкин // Международное публичное и частное право. 2005. - № 4'. — С. 63-64.
772. Рыбаков В.А. О механизме реализации воспитательной функции гражданско-правового регулирования / В.А. Рыбаков // Гражданское право. 2009. - № 2. - С. 8-13.
773. Рыбаков В.А. Преемственность в праве и кодификация права / В.А. Рыбаков // Журнал российского права. 2007. - № 7. - С. 42^8.
774. Саматов О.Ж. Международно-правовые аспекты сотрудничества государств-членов СНГ в области налогообложения / О.Ж. Саматов // Налоги. -2006. № 10.-С. 3-8.
775. Саттарова H.A. Налоговое правонарушение как основание принуждения в налоговом праве / H.A. Саттарова // Современное право. 2005. - № 11. - С. 10-14.
776. Сащихина Т.Ю. Ответственность за неисполнение налоговой обязанности: отдельные исторические аспекты / Т.Ю. Сащихина // История государства и права. -2007. -№ 18.-С. 11-15.
777. Свистунов A.A. История обеспечения законности и контроля за сбором налогов в России / A.A. Свистунов, С.Л. Грибанов // История государства и права. 2006. -№ 9.-С. 29-31.
778. Свистунов A.A. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов, налогообложения / A.A. Свистунов // История государства и права. 2006: - № 8. С. - 19-21.
779. Селезень П.А. Международно-правовое сотрудничество государств в сфере налогообложения' в межвоенный период / П.А. Селезень // Международное публичное и частное право. 2008. - № 2. - С. 31-34
780. Семенча О.Ю. К вопросу о правовой природе природоресурсных платежей / 0:Ю. Семенча // Финансовое право. 2007. - № 4. - С. 18-23.
781. Сидорова М.Г. К вопросу о производстве по делам о налоговых правонарушениях как составной части института ответственности / М.Г. Сидорова // Адвокат. — 2009,-№6.-С. 95-98.
782. Система // Философский энциклопедический словарь / ред.-сост.: Е.Ф. Губ-ский и др. М.: ИНФРА-М, 2003. - С. 475.
783. Скворцов О.Ю. О некоторых вопросах взыскания убытков в третейском судопроизводстве / О.Ю. Скворцов // Убытки и практика их возмещения: сборник статей / отв. ред. М.А. Рожкова. М.: Статут, 2006. - С. 522-540.
784. Соколов Д.В. Институциональные аспекты правового регулирования-налоговой системы Российской Федерации / Д.В. Соколов // Налоги. 2006. № 2. С. 55-61.
785. Соколов Д.В. Принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию конституционных принципов в налоговой системе РФ и информирование участников налоговых отношений об их правах и обязанностях / Д.В. Соколов // Налоги. 2006. -№ 1. - С. 5-7.
786. Соколов 0:В. Конкретизация принципов права в законодательстве / О.В. Соколов // Административное и муниципальное право. 2008. - № 3. - С. 95-99.
787. Степанов B.JI. Михаил Христофорович Рейтерн / В.Л. Степанов // Отечественная история. 1994. - № 6. - С. 36-37.
788. Тедеев A.A. Спорные вопросы сущности и понятия налогового правоотношения / A.A. Тедеев, В.А. Парыгина // Адвокат. 2006. - № 8. - С. 69-77.
789. Тимошенко И.В. К вопросу о понятии «оценочные категории» применительно к законодательству об административной ответственности / И.В. Тимошенко // Юрист-Правовед. 2005. - № 4. - С. 16-19.
790. Титов A.C. Основные правовые формы и методы осуществления налоговой политики РФ / A.C. Титов // Российский следователь. 2005. - № 6. - С. 53-56.
791. Титов A.C. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации / A.C. Титов // Финансовое право. 2005. - № 5. -С. 16-20.
792. Титов A.C. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации / A.C. Титов // Финансовое право. 2005. - № 5. -С. 16-20.
793. Титов A.C. Правовые коллизии в законодательстве, регулирующем деятельность по налоговому администрированию / A.C. Титов II Реформы и право. Налоговое регулирование и право. 2008. - № 1. - С. 31-38.
794. Титов A.C. Противоречия и перспективы развития налоговых правоотношений / A.C. Титов // Финансовое право. 2006. - № 1. - С. 16-20.
795. Тиунов О.И. О применении норм международного права правоохранительными органами РФ (обзор материалов научно-практической конференции) / О.И. Тиунов // Государство и право. 1996. - № 5. - С. 140-145.
796. Тихомиров Ю.А. Административное усмотрение и право / Ю.А. Тихомиров // Журнал российского права. 2000. - № 4. - С. 70-79.
797. Тихомиров Ю.А. Эффективность закона: от цели к результату /-Ю.А. Тихомиров // Журнал российского права. 2009. - № 4. - С. 3-9.
798. Толстик В.А. О применении норм международного права правоохранительными органами Российской Федерации (обзор материалов, конференции)' / В.А. Толстик // Государство и право. 1996. - № 2. - С. 7-8.
799. Топорнин Б.В. Налоговое право в правовой системе России / Б.В. Топорнин // Налоговый вестник. 1997. - № 8. - С. 4-6.
800. Торопицын И.В. В.Н. Татищев о совершенствовании системы сбора таможенных пошлин в России / И.В: Торопицын // Таможенные ведомости. Бюллетень таможенной информации. 2000. - № 1. — С. 155-158.
801. Торопицын И.В. Взгляды Татищева на налоговую политику Российского государства / И.В. Торопицын // Налоговый вестник. 2000: — № 2. - С. 169-171.
802. Тройская С.С. Физическое лицо как носитель правового статуса налогоплательщика Российской Федерации / С.С. Тройская // Финансовое право. -2007. -№ 4. -С. 14-17.
803. Туманов В.А. Роль судебной практики в развитии советского права // СССР Франция: социологический и международно-правовой аспект сравнительного правоведения / В.А. Туманов. - М.: Изд-во ИГиП АН СССР, 1987. - С. 35-43.
804. Тупанчески Н. Неклассические формы уклонения от уплаты налогов и защита от них // Законодательство. 2002. - № 3. - С. 56-65.
805. Удодов А.Г. Цели и принципы правотворчества в России в условиях становления» абсолютизма / А.Г. Удодов // История государства и права. 2007. — № 6. — С. 11-13.
806. Устюжанинов В. Обжалование решений мировых судей: налоговый аспект / В. Устюжанинов // Российская юстиция. 2002. - № 11. - С. 39^40.
807. Фархутдинов И.З. Имплементация международных договорных норм / И.З. Фархутдинов // Экономика и управление. 2002. - № 2. - С. 37-40.
808. Филиппов В.А. Третейский суд и его место в системе российского судопроизводства / В.А. Филиппов // Административное право и процесс. 2009. - № 2. -С. 15-19.
809. Фоков А.П. Верховный Суд РФ об ответственности в налоговой сфере / А.П. Фоков // Российский судья. 2007. - № 2. - С. 2-3.
810. Фомина О. Международное налоговое право: понятие, основные принципы / О. Фомина // Хозяйство и право. 1995. - № 5. - С. 125-135.
811. Франк Ф.К. Об определении понятия и сущности общих принципов налогового права / Ф.К. Франк // Журнал российского права. 2003. - № 4. - С. 107-112.
812. Фридман М.И. «Преобразование» нашей налоговой системы / М.И. Фридман // Вестник Европы. 1916. -№ 1. - С. 381-382.
813. Хабриева Т.Я. Процессуальные вопросы толкования Конституции в деятельности Конституционного Суда РФ / Т.Я. Хабриева // Государство и право. 1996: -№ 10.-С. 15-24.
814. Халфина P.O. Что есть право: понятие или определение / P.O. Халфина // Советское государство и право. 1984. - № 11. - С. 21-28.
815. Хижняк B.C. Реализация и защита национальных интересов Российской Федерации в экономической сфере / B.C. Хижняк // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2009. - № 3. - С. 45-49.
816. Химичева Н.И. Научно обоснованные принципы финансового права как вектор его действия, развития и формирования новой методологии преподавания / Н.И. Химичева // Финансовое право. 2009. № 2. - С. 4-6.
817. Хлестов О.Н. Организация Объединенных Наций: ее перспективы / О.Н. Хлестов // Российский ежегодник международного права 2004. СПб., 2005. - С. 146— 154.
818. Ходов Л.Г. Налоги на недвижимость: зарубежный опыт, российские проблемы / Л.Г. Ходов. // Жилищное право. 2009. - № 2. - С. 101-111.
819. Ходский Л.В: О налогах, пошлинах и сборах / Л.В. Ходский // Реформы и право. 2008.- № 1.- С. 90-101.
820. Цапков В.Е. Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе / В.Е. Цапков // Финансовое право. 2007. - № 6. - С. 6-9.
821. Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения иностранных юридических лиц / Э.М. Цыганков // Ответственность за нарушение налогового законодательства: сборник статей. М.: Институт государства и права РАН, 1996. - Вып. 1. - С. 53-58.
822. Чекмышев К.Н. Проблемы официального признания прецедента как регулятора налоговых правоотношений / К.Н. Чекмышев // Финансовое право. -2005. № 10.-С. 25-29.
823. Черниченко C.B. Вопрос о соотношении международного и внутригосударственного права как правовых систем / C.B. Чередниченко // Правоведение. 2009. -№ 1.-С. 6-34.
824. Чечина H.A. Принципы советского гражданского процессуального права и их нормативное закрепление / H.A. Чечина // Правоведение. 1960. - № 3. - С. 78-86.
825. Шакирьянов A.A. Становление и развитие института международного двойного налогообложения / A.A. Шакирьянов // Законодательство и экономика. — 2006.-№3.-С. 82-88.
826. Шарнина Л.А. Виды усмотрения в конституционном праве / Л.А. Шарнина // Конституционное и муниципальное право. 2009. - № 15. - С. 2-7.
827. Шарыкина Т.А. Обеспечение экономической и налоговой безопасности продовольственных рынков / Т.А. Шарыкина // Безопасность бизнеса. 2008. - № 4. -С. 23-25.
828. Шевелева H.A. О понятии налога в Российском законодательстве / H.A. Шевелева // Правоведение. 1994. - № 5-6. - С. 102-108.
829. Шередеко Е.В. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения / Е.В. Шередеко, В.Н. Симин // Финансовое право. 2009. - № 1. - С. 1219.
830. Шиндяпина Е.Д. Соотношение аналогии права и аналогии закона / Е.Д. Шиндяпина, C.B. Бошно // Юрист. 2006. - № 7. - С. 6-9.
831. Шипова A.B. Гражданско-правовые и международно-частноправовые принципы исполнения обязательств из договора международной купли продажи товаров / A.B. Шипова // Юридическая наука и образование. 2008. - № 1. - С. 145-164.
832. Шкварец В.Н. Проблемы несоответствия некоторых положений налогового законодательства общим принципам налогового законодательства / В.Н. Шкварец // Вестник СГАП. 2003. - № 2. - С. 93-94.
833. Щедрин A.C. Правовое воспитание и формирование позитивного правосознания у граждан пореформенной России / A.C. Щедрин // Общество и право. 2008. -№ 3. - С. 79-81.
834. Щенникова JI.B. Злоупотребление правом (дух и буква закона) / JI.B. Щен-никова // Законодательство. 1999. - № 5. - С. 20-22.
835. Щепкин С.С. Концепции происхождения налогов (теоретико-правовой анализ) / С.С. Щепкин // История государства и права. 2007. - № 4. - С. 34-35.
836. Эльт JI.T. О влиянии определений Конституционного Суда РФ на судебную практику оценки доказательств по налоговым спорам / JI.T. Эльт // Арбитражные споры. 2007. - № 2. - С. 111-120.
837. Юденков А.П. Новый закон новые проблемы / А.П. Юденков // Налоговый вестник. - 1999. - № 8. - С. 14-181
838. Якуб M.JI. О понятии принципа уголовного права и уголовного процесса / М.Л. Якуб. // Правоведение. 1976. - № 1. - С.56-64.
839. ИНОСТРАННАЯ ЛИТЕРАТУРА И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
840. Spiro Р.J. Globalization, International Law, and the Academy // New York University Journal of International Law and Politics, 2000. Vol. 32. - 578. P:
841. Gerloff W. Die öffentliche Finanzwirtschaft. Frankfurt am Main, 1947. -326 S.
842. Prinziples of Tax Law. London: Sweet&Maxwell, 1996. 329S.
843. Picciotto S. International Business Taxation. L., 1992. 342 P.
844. Becker H; and Wurm F. Deloitte Haskins & Sells. Double-Taxation convertions and the conflict between international agreements and subsequent domestic laus. Intertax, 1988.-322 P.
845. Hettlage K.M., Maunz T.R. Einanzverfassung in Rahmen der. Staatsverfassung. VVDStL. 1956. №14.-225 S.
846. Sarwey O. fon; Verwaltungsrecht. Tubingen, 1884. 212 S.
847. Laband P. Staatsrecht des Deutschen Reiches. Tubingen ; Leipzig: Mohr, 1901. -476 S.
848. Конституция Швейцарской Конфедерации // Конституции буржуазных государств в Европе. М.: Иностранная литература, 1957. - 993 с.
849. Конституция Лихтенштейна // Конституции буржуазных государств в Европе. М.: Иностранная литература, 1957. - 993 с.
850. Конституция Испании // Маклаков В.В. Конституции зарубежных государств: учебное пособие. М;::БЕК, 2002. - 586 с.
851. Конституция- Италии // Маклаков; В:В. Конституции зарубежных государств: учебное пособие. М.: БЕК, 2002. - 586 с.
852. Конституция Люксембурга // Конституции буржуазных государствтЕвропы. М.: Иностранная литература, 1957. -993 с.
853. Принципиальная позиция Верховного Суда США, выраженная в 1935 году судьей Джорджем Сандерлендом // Langer M., Practical International Tax Planning. N.Y., 1979.-478 P.
854. АВТОРЕФЕРАТЫ И ДИССЕРТАЦИИ
855. Абушенко Д.Б. Судебное усмотрение в гражданском и: арбитражном процессе:,автореф; дис. . канд. юрид. наук / Д.Б. Абушенко. Екатеринбург, 1998; - 23 с.
856. Байниязова З.С. Основные принципы российской правовой системы: авто-реф. дис. . канд. юрид. наук / 3:С. Байниязова. Саратов, 2004. - 26 с.
857. Баринов A.C. Вопросы, применения: принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.C. Баринов. СПб., 2007. - 22 с.
858. Безруков С.С. Оценочные понятия, и термины в уголовно-процессуальном законодательстве: дис. . канд. юрид. наук / С.С. Безруков. Омск, 2001. - 220 с.
859. Беребеня Н.В. Теоретические основы современной системы принципов гражданского права России: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Н;В'. Беребеня. М., 2008.-31 с.
860. Букина B.C. Принципы советского гражданского процессуального права (теоретические вопросы понятия и системы): автореф. дис. . канд. юрид. наук / B.C. Букина. Л., 1975. - 16 с.
861. Вагина Н.М. Принципы публичного права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Н.М. Вагина. Казань, 2004. - 29 с.
862. Витрук Н.В. Проблемы теории правового положения личности в развитом социалистическом обществе: автореф. дис. . д-ра юрид. наук / Н.В. Витрук. М., 1979.-33 с.
863. Волков М.Я. Таможенная реформа 1753-1757 гг.: автореф. дис. . канд. юрид.наук / М.Я. Волков, М., 1961. 28 с.
864. Гущина H.A. Поощрения в праве: теоретико-правовое исследование: автореф. дис. . д-ра юрид. наук / H.A. Гущина. СПб., 2004. - 37 с.
865. Дмитриева И.К. Основные принципы трудового права: автореф. дис. . д-ра юрид. наук /И.К. Дмитриева. М., 2004. - 50 с.
866. Дубовицкий В.Н. Законность и усмотрение в советском государственном управлении: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.Н. Дубовицкий. М., 1984. - 24 с.
867. Захаров А.Л. Межотраслевые принципы права: автореф. дис: . канд. юрид. наук / А.Л. Захаров. Казань, 2003. - 31 с.
868. Зимненко Б.Л. Международное право и правовая система Российской Федерации: автореферат дисс. . докт. юрид. наук / Б.Л. Зимненко. М., 2006. - 49 с.
869. Иванов Р.Л. Принципы советского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Р.Л. Иванов. Л, 1988. - 21 с.
870. Каранина Н.С. Правовые презумпции в теории права и российском законодательстве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Н.С. Каранина. М., 2006. - 28 с.
871. Кашанина Т.В.'Оценочные понятия в советском праве: дис. . канд. юрид. наук / Т.В. Кашанина. Свердловск, 1974. - 185 с.
872. Коробец Б.Н. Оценочные понятия в российском уголовном праве: социальная обусловленность и юридическая сущность: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Б.Н. Коробец. М., 2007 - 21 с.
873. Коробова А.П. Правовая политика: понятие, формы реализации. Приоритеты в современной России: дис. . канд. юрид. наук / А.П. Коробова. -Саратов, 2000. -27 с.
874. Королев C.B. Конституционно-правовое регулирование бюджетного федерализма: автореф. дис. д-ра юрид. наук / C.B. Королев. М., 2005. - 44 с.
875. Кузнецов И.Н. Компетенция высших органов власти СССР: автореф. дис. . д-ра юрид. наук / И.Н.Кузнецов. M., 1974. - 35 с.
876. Лаврусь С.Ю. Реализация принципов права в юридической практике: автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.Ю. Лаврусь. Казань, 2005. - 30 с.
877. Лучин В.О: Теоретические проблемы реализации конституционных норм: дис. . д-ра юрид. наук в виде научного доклада, выполняющего также функции автореферата / В.О. Лучин. М., 1993. - 83 с.
878. Майорова ЕЛ. Конституционные основы, экономической безопасности: автореф. дис. канд. юрид. наук / E.H. Майорова. Челябинск, 2005. - 26 с.
879. Матюхин A.A. Нормативные условия осуществления права развитого социализма: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.A. Матюхин. М., 1983. - 25 с.
880. Миронов A.B. Оценочные понятия в избирательном законодательстве Российской Федерации: дис. . канд. юрид. наук / A.B. Миронов. Владивосток, 2004. -243 с.
881. Мюллерсон P.A. Соотношение и взаимодействие международного публичного, международного частного и национального права: автореф. дис. . доктора юрид. наук / P.A. Мюллерсон. М., 1985. - 37 с.
882. Новиков A.B. Досудебное производство по фактам налоговых и административно-налоговых правонарушений: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.B. Новиков: -М., 2002.-36 с.
883. Овод A.B. Принцип законности в публичном праве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / A.B. Овод. Казань, 2005. - 30 с.
884. Опалев P.O. Оценочные понятия в арбитражном и гражданском процессуальном праве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / P.O. Опалев. Екатеринбург, 2008. -28 с.
885. Пепеляев-С.Г. Гражданин как субъект финансово-правовых отношений: автореф. дисс. .канд. юрид. наук / С.Г. Пепеляев. -М., 199Г. -25 с.
886. Питецкий В.В.-Оценочные понятия в советском уголовном, праве: автореф: дис. . канд. юрид. наук / В.В. Питецкий. Свердловск, 1979. - 16 с.
887. Попов А.Н. Принцип справедливости в уголовном праве: автореф. дис. . канд. юрид. наук / А.Н. Попов. СПб., 1993: - 22 с.
888. Потапова O.A. Принципы гражданского права: автореф. дисс. . канд. юрид. наук: / O.A. Потапова. Ульяновск, 2002. - 20 с.
889. Ревина С.Н. Принципы правового регулирования рыночных отношений в российской Федерации (вопросы общей теории права): автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.Н. Ревина. Волгоград, 2001. - 22 с.
890. Реуф В.М. Специально-юридические принципы права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / В.М. Реуф. Волгоград, 2004. - 24 с.
891. Родина Е.В. Преемственность принципов советского государственного права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Е.В. Родина. М., 1988. - 25 с.
892. Смольков Н.С. Принципы наследственного права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Н.С. Смольков. Волгоград, 2007. - 22 с.
893. Титов A.C. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: дис. . д-ра юрид. наук / A.C. Титов. М., 2007. - 580 с.1 42. Титова М.В. Налоговые льготы: автореф. дис. . канд. юрид. наук / М.В.
894. Титова. СПб., 2004. - 33 с.
895. Томина А.П. Принцип состязательности на стадиях проверки судебных постановлений в гражданском процессе: автореф. дис. . канд. юрид. наук / А.П. Томина. М., 2008. - 26 с.
896. Фефелов П.А. Принципы советского уголовного права основа уголовно-правового охранительного механизма: дис. . д-ра юрид. наук / П.А. Фефелов. -Свердловск, 1981.-261 с.
897. Фомина O.A. Закон в системе источников налогового права (на примере : англо-саксонской правовой системы): автореф. дис. . канд. юрид. наук / O.A. Фомина.-М., 1997.-29 с.
898. Фролов С.Е. Принципы права (вопросы теории и методологии): автореф. дис. . канд. юрид. наук / С.Е. Фролов. Н. Новгород, 2001. - 26 с.
899. Хуринов Г.А. Миграционно-правовая политика и принципы миграционного права в России: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Г.А. Хуринов. Ростов н/Д, 2008. -30 с.
900. Цыганков Э.М. Проблемы соотношения налогового законодательства со смежными отраслями законодательства: автореф. дис. . канд. юрид. наук / Э.М. Цыганков. М., 2001. - 33 с.
901. Чернов К.А. Принцип равенства как общеправовой принцип российского права: автореф. дис. . канд. юрид. наук / К.А. Чернов. Казань, 2003. - 31 с.
902. Чураков А.Н. Принципы юридической ответственности: автореферат дисс. . канд. юр. наук / А.Н. Чураков. Волгоград, 2000. - 19 с.
903. Шерстнева Н.С. Принципы российского семейного права: автореф. дис. . д-ра юрид.'наук / Н.С. Шерстнева. М., 2007. - 60 с.
904. Якушев А.О. Эффективность действия норм общей части налогового права: дисс. . канд. юрид. наук / А.О. Якушев. Воронеж, 2003. - 186 с.625
905. ПУБЛИКАЦИИ В ПЕРИОДИЧЕСКОЙ ПЕЧАТИ
906. Брызгалин В. Куда уплывает нулевая ставка / В. Брызгалин // Коллегия. -2003.-№ 1.
907. Колодина И. Слияние двух налогов. Разработан законопроект об объединении налогов на имущество и землю в налог на недвижимость организаций / И. Колодина // Российская бизнес-газета. 2007. - 20 марта.
908. Кукол Е. По рублю за метр / Е. Кукол // Российская газета. 2007. - 15 февраля.
909. Садков В. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика / В. Садков, Д. Аронов // Налоги (газета). 2007. - № 18. - С. 4.
910. Строженко В. Любая форма правления требует налогов / В. Стороженко // Наука и жизнь. 2004. - № 1. - С. 11-14.
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.