Проблемы налогообложения взаимозависимых лиц тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Каменков, Максим Валерьевич

• Каменков, Максим Валерьевич
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Каменков, Максим Валерьевич

Оглавление

Введение

ГЛАВА I. Взаимозависимые лица в налоговом праве

§ 1.1 Понятие взаимозависимых лиц

§ 1.2 Разграничение взаимозависимости по налоговому праву и отношений связанности в соответствии с нормами других отраслей права

§ 1.3 Понятие взаимозависимых лиц в международной налоговой практике

ГЛАВА II. Применение «рыночной цены» к взаимозависимы лицам

§ 2.1 Опыт контроля за ценообразованием между взаимозависимыми лицами в России в период с 2000 по 2016 гг

§ 2.2 Понятие «рыночной цены» в сделках между взаимозависимыми лицами

§ 2.3 Нормы о взаимозависимых лицах и сделках между ними в свете принципа экономического основания налогов

ГЛАВА III. Налоговые последствия иных видов связанности между лицами

§ 3.1 Проблема экономического основания правил «тонкой» капитализации

§ 3.2 Российская модель консолидации группы налогоплательщиков

§ 3.3 Основания взыскания налоговой недоимки с зависимой организации

§ 3.4 Основания налогообложения контролируемой иностранной компании за счет контролирующего лица

ГЛАВА IV. Последствия взаимозависимости и единый консолидированный налогоплательщик

§ 4.1 Дифференциация видов взаимозависимости по степени влияния одного лица на формирование воли другого лица

§ 4.2 Идея единого консолидированного налогоплательщика

Заключение

Список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Проблемы налогообложения взаимозависимых лиц»

Введение

Актуальность темы выбранного исследования. С 01.01.2012 года вступил в силу раздел У.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), которым были внесены существенные изменения в понятие взаимозависимых лиц и установлены новые принципы контроля цен в сделках между такими лицами. В настоящий момент уже складывается судебная практика на уровне окружных арбитражных судов и Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ), которая свидетельствует о наличии внутренних противоречий новых норм в свете принципов экономического основания налогов и баланса частных и публичных интересов.

Так, в большинстве случаев суды исходят из необходимости усматривать взаимозависимость исключительно по формальным признакам, установленным в НК РФ: наличие доли участия в организации в размере 25 % и более, отношения родства, заключения соглашения, в силу которого одно лицо может влиять на принятие решение другим лицом. Между тем, в процессе хозяйственного оборота могут складываться разнообразные отношения, в том числе формально соответствующие указанным в НК РФ случаям взаимозависимости, но не обязательно способные влиять на результаты сделок.

Например, при наличии паритетного равенства между участниками хозяйственного общества в уставном капитале (например, три участника с долями по 33,33 %) такие лица могут находиться в серьезном конфликте друг с другом, а назначенный генеральный директор вести собственную политику. В такой ситуации ни один из участников самостоятельно не имеет возможности поменять генерального директора - обычно единственного должностного лица, имеющего право совершать сделки от имени юридического лица. При таких обстоятельствах заключенная одним из участников сделка с данным обществом совершенно не обязательно будет содержать в себе нерыночные условия - согласовать их могут не позволить другие участники. Аналогично родственники могут находиться в отношениях, далеких от дружеских, а возможность одного лица влиять на основании соглашения на другое лицо не означает подчинение воли одного лица другому лицу - в рамках обязательственных отношений их участники имеют право на действия, а не на волю друг друга. При таких обстоятельствах как таковая взаимозависимость может в принципе отсутствовать. Однако все эти соображения в большинстве случаев не учитываются правоприменителями, хотя заложенные в НК РФ признаки взаимозависимости этого не исключают.

При этом, правила ценообразования между взаимозависимыми лицами, устанавливающие необходимость строгого следования рыночным ценам, причем рассчитанным по правилам НК РФ, не учитывают все обстоятельства, цели и особенности существования и деятельности таких зависимых друг от друга лиц. Как сами особенности отношений связанных лиц, так и их

последствия имеют конкретные экономические причины и условия, не обязательно связанные с уклонением от налогообложения. Однако на практике реальное влияние взаимозависимости на экономические операции исследовалось всего лишь в нескольких постановлениях. Следовательно, в подавляющем числе случаев правоприменители с опорой на неоднозначные формулировки НК РФ исходят из однозначной недопустимости обоснования налогоплательщиками экономически обоснованного поведения в сделках взаимозависимых лиц помимо исследования соответствия цены, примененной в сделке таких лиц, рыночной цене, рассчитанной в соответствии с методами НК РФ, что нарушает принцип баланса частных и публичных интересов.

В настоящей работе предлагается подход, позволяющий разрешить возникающие противоречия в рамках баланса частных и публичных интересов и принципа экономического основания налогов.

Степень научной разработанности темы исследования. В науке отдельные аспекты взаимозависимости между лицами рассматривались как на уровне диссертационных исследований, например, в диссертациях А.В. Иловожатова (2014 г.), А.А. Копиной (2011 г.), О.А. Иконниковой (2009 г.), Е.В. Алтуховой (2008 г.), так и научных публикаций. Однако в данных исследованиях признаки взаимозависимых лиц не анализировались в свете принципа экономического основания налогов, не исследовались основания и возможность дифференциации взаимозависимости по степени влияния одного лица на принятие решений другим лицом, не исследованы основания для налогообложения группы взаимозависимых организаций как единого налогоплательщика.

В диссертациях М.А. Громова (2003 г.), Б.В. Мышкина (2004), К.А. Непесова (2005 г.), Н.А. Русяева (2008 г.), Б.В. Церенова (2011 г.) поднимались отдельные вопросы налогового планирования, трансфертного ценообразования, консолидированного налогообложения, которые, несомненно, входят в вопрос исследования особенностей отношений связанности между лицами. Однако вопросы определения взаимозависимости как налогового-правового явления, особенности его отличия от других учитываемых законом видов связанности данными работами не поднимались.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является формулирование понятия взаимозависимых лиц с учетом юридических и экономических характеристик и определение налоговых последствий сделок между такими лицами с учетом требований экономического основания налогов и баланса частных и публичных интересов.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

1) установить признаки формальной и содержательной стороны взаимозависимости с учетом требований различных отраслей права и зарубежного подхода к понятию и последствиям взаимозависимости;

2) выявить существенные признаки рыночной цены по НК РФ и дать определение данного понятию с учетом различия в подходах законодателя к рыночной цене и рыночной цене между взаимозависимыми лицами по НК РФ;

3) определить характерные особенности регулирования налоговых последствий наличия между лицами иных отношений связанности при установлении оснований для взыскания налоговой недоимки с зависимой организации, применении норм «тонкой» капитализации, консолидированной группы налогоплательщиков, контролируемых иностранных компаний;

4) на основе проведенных исследований предложить дифференциацию взаимозависимости по степени влияния одного лица на принятие решений другим лицом;

5) сформулировать подходы для налогообложения группы взаимозависимых компаний как единого налогоплательщика и для формулирования понятия единого консолидированного налогоплательщика.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, регулируемые налогово-правовыми нормами о последствиях взаимозависимости между участниками сделок, общих особенностей регулирования ценообразования между взаимозависимыми лицами, применения правил тонкой капитализации, консолидированной группы налогоплательщиков, взыскания налоговой недоимки с зависимой организации, налогообложения контролируемой иностранной компании.

Методологическую основу исследования составили общенаучные и частнонаучные методы, основывающиеся на диалектической теории познания: формально-логический (анализ, синтез, дедукция, индукция, обобщение, сопоставление и прочие), сравнительно-правовой, системный, структурно-функциональный и другие, позволившие проанализировать признаки понятия взаимозависимых, установить условия, при которых можно говорить о возможности одного лица определять решения другого лица, сформировать на основе проведенного анализа новое понятие взаимозависимых лиц с учетом установленных признаков, определить понятие рыночной цены для целей налогового права, сформулировать основания и возможные варианты дифференциации взаимозависимых лиц по степени влияния одного лица на принятие решений другим лицом, предложить подход к идее единого консолидированного налогоплательщика.

Теоретической основой исследования послужили труды ученых в области налогового права и гражданского права, теории государства и права, антимонопольного права и других отраслей.

При исследовании особенностей и форм связанности лиц, процесса формирования и выражения воли лицами в частных отношениях, исследования понятий «влияния на решения» и «определение решений», установления условий и признаков, в рамках которых одно лицо может определять решения другого лица использовались труды специалистов в области отечественной цивилистики, таких как: А.Н. Асаул, К.М. Беликова, С.Н. Братусь, М.И.Брагинский, А.В. Венедиктов, В.В. Витрянский, А.В. Габов, Д.А. Гаврилов, Д.Д. Гримм, В.В. Груздев, Т.М. Звездина, О.С. Иоффе, К.Д. Кавелин, М.В. Колокнева, О.А. Красавчиков, М.И. Кулагин, В.А. Лаптев, Д.В. Ломакин, Д.И. Мейер, А.А. Напреенко, О.В. Осипенко, Е.А.Суханова, Г.Ф.Шершеневич, И.С. Шиткина, Д.М. Щекин. При исследовании теоретических положений о взаимозависимости и определении различий между взаимозависимостью и иными видами связанности лиц по гражданскому и антимонопольному праву были использованы труды Г.Д. Антонова, Е.Г. Афанасьева, В.Ю. Бакшинскас, Н.В. Бевельцева, Д.А.Бирюкова, Л.П.Грундел, А.Б. Годес, О.Н. Головченко, Е.П. Губина, С.М.Джаарбекова, О.П. Ивановой, А.В.Иволжатова, Л.А. Куликова, Т.М. Медведевой, К.А. Непесова, А.И. Орлова, И.Д. Черника.

При анализе практики контроля за ценообразованием между взаимозависимыми лицами в РФ, исследовании разницы понятий рыночной цены и рыночной цены в сделках взаимозависимых лиц по НК, исследовании содержания принципа экономического основания налогов, а также анализе действующих правил о ценообразовании на предмет соответствия требованиям экономического основания налогов использовались материалы таких авторов как: С.А. Бондаренко, Г.В. Бойцов, Е.Л. Васяниной, Д.В. Винницкий, Е.А. Дзюба, Т. Джобс, М.Н.Долгова, А.И. Емельянов, А.П. Зрелова, И.Е. Зубарева, А.Е. Иванов, А.А. Копина, Ю.А.Крохина, Л. Остерло, Т.М. Панченко, Н.К. Рыбатловской, Н.А. Саттарова, С.В. Савсерис.

Научную базу для исследования по вопросу иностранного опыта контроля за ценообразованием между взаимозависимыми лицами составили многочисленные материалы сети Интернет, материалы отдельных судебных актов, а также статьи авторов: М. Ганс (M. Gans), Г.К. Которас (G. C. Koutouras), Дж. А. Солед (J. A. Soled), Д. Холмс (D. Holmes), А. Шарлет (A. Charlet), Л. Штерн (L. Stern).

При исследовании налоговых последствий иных видов связанности между лицами, а именно проблем тонкой капитализации, консолидированной группы налогоплательщиков, контролируемой иностранной компании, оснований взыскания недоимки с зависимой организации, использовались труды таких авторов как: А.А. Асосков, Б.Я. Брук, Д.Д. Быканов, Д.В. Винницкий, Н.А. Ефимова, А.А. Жигина, М.В. Карасева, Е.Р. Кибенко, С.Ю. Куницин, А.С. Кизимов, Е.В. Килинкарова, Ю.А. Крохина, И.И. Кучеров, Д.В. Ломакин, С.Г. Новиков, Овсянников С.В., Н.А. Саттарова, М.С. Шальнева, Н.С. Шевелева, Т.А. Шегурова, И.С.Шиткина, Тарасова С.С., Хаванова И.А., В.Д. Федчук. Кроме того, при изучении данного вопроса

использовались материалы следующих иностранных авторов: Б. Дж. Арнольд (B.J. Arnold), С. Алтинг (C. Alting), Г.Дж. Алт (H.J. Ault), С.М. Байнбридж (S.M. Bainbridge), Н.Р. Беванс (N.R. Bevans), С.М. Бартман (S.M. Bartman), А.Дж. Вайншрайдер (A.J. Weichenrieder), М.С. Ибаргин (M.S. Ibarguen), Ф.А. Гевюрц (F.A. Gevurtz), Г. Маисто (G. Maisto), М. Мардан (M. Mardan), Г. Меркт (H. Merkt), Д.Б. Нойкс (D.B. Noakes), А.Р. Палмитер (A.R. Palmiter), И.М. Рамсей (I.M. Ramsay), Л. Рибштайн (L. Ribstein), А. Тинг (A. Ting), Д.Г. Смит (D.G. Smith), Г. Фостер (G. Forster), А. Хофлер (A. Haufler), О.Р. Хур (O.R. Hoor), Дж. А. Шварц (J.A. Schwartz) Г. Шпиндлер (G. Spindler).

Формированию авторской позиции по многим проблемам способствовали труды ученых, занимающихся проблемами налогового и гражданского права таких как: Д.В. Винницкий, А.В.Иволжатова, С.В. Овсянникова, А.А. Копина, М.И. Кулагин, В.А. Лаптев, С.В. Савсерис, НС. Шевелевой, И.С. Шиткина, ДМ. Щекина.

Нормативную основу исследования составила Конституция РФ, акты федерального законодательства, а также иные источники права, имеющие отношение к проблемам статуса взаимозависимых лиц.

Эмпирической основой исследования послужили материалы правоприменительной практики судебных органов (около трехсот судебных актов окружных и апелляционных судов с 2000 по 2016 год, постановления ВАС РФ и ВС РФ, КС РФ), письма Минфина о разъяснении налогового законодательства, акты органов в сфере налогового контроля и надзора, а также материалы практики юридических фирм.

Научная новизна диссертационного исследования определяется методологией и направлением проведенного исследования, в рамках которого была поставлена задача исследовать явление взаимозависимости, возможность её дифференциации и связанные с ними проблемы ценообразования между взаимозависимыми лицами сквозь призму экономических особенностей и целей складывающихся между связанными лицами отношений, а также проблемы налоговых последствий иных видов связанности между лицами. В область исследования были включены как юридические, так и фактические условия, в рамках которых действуют связанные и взаимозависимые лица, которые не исследовались другими авторами. Постепенный и последовательный анализ признаков, включенных в понятие взаимозависимости, видов зависимости других отраслей права, понятий рыночной цены, закрепленной в НК РФ, экономических оснований правил тонкой капитализации, модели консолидации группы налогоплательщика, оснований взыскания налоговой недоимки с зависимой организации, оснований налогообложения контролируемой иностранной компании за счет контролирующего лица позволили определить содержание понятия взаимозависимости с учетом юридических и экономических характеристик; разграничить понятия «рыночная цена» и «рыночная цена в

сделках между взаимозависимыми лицами», формулировать общее для указанных понятий понятие «рыночной цены для целей налогового права», провести анализ различия между указанными явлениями в свете принципа экономического основания налогов, предложить вариант дифференциации взаимозависимости по степени влияния одного лица на принятие решений другим лицом, сформулировать понятие единого консолидированного налогоплательщика.

Проведенное исследование налоговых правоотношений и норм налогового законодательства позволили выработать ряд положений, отличающихся новизной или содержащих элементы новизны, выносимых на защиту:

1) Преобладающая практика исходит из того, что для признания лиц взаимозависимыми достаточно наличия между ними отношений связанности, в рамках которых одно лицо имеет потенциальную возможность оказывать влияние на действия другого лица (формальная сторона). Однако в различных экономических и фактических обстоятельствах один и тот же вид связи между лицами, даже поименованный в НК РФ в качестве случая взаимозависимости, может как предоставлять одному лицу возможность оказывать влияние на другое лицо, так и не иметь никакого эффекта. В последнем случае содержательно будет отсутствовать какая-либо особенность отношений, оказывающая влияние на условия и результаты сделок. В этой связи для целей определения взаимозависимых лиц необходимо наряду с формальными признаками установить и содержание таких отношений, проявляющееся в виде конкретных экономических и фактических обстоятельств, в которых действуют связанные лица (содержательная сторона). С учетом сказанного, предлагается дать следующее определение взаимозависимых лиц - это физические и (или) юридические лица, между которыми существуют отношения связанности (формальная сторона), в рамках которых с учетом конкретных экономических и фактических обстоятельств решения одного лица обуславливаются действиями или волей другого лица при совершении сделок и (или) ведении экономической деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (содержательная сторона).

2) Используемое в НК РФ понятие рыночной цены сделки является различным по содержанию в зависимости от участвующих в сделке субъектов - для невзаимозависимых лиц рыночной признает цена, которую они применили в сделке, а для взаимозависимых лиц -рассчитанная в соответствии с методами НК РФ. При этом, хотя обе цены могут в принципе не соответствовать складывающимся на ранке ценам, сопоставление цен в сделках взаимозависимых лиц в соответствии с НК РФ должно осуществляться именно с ценами, примененными в сделках между невзаимозависимыми лицами, независимо от того, насколько можно установить соответствие таких цен ценам, сложившимся на соответствующем рынке. В этой связи необходимо дать следующее определение рыночной цены сделки для целей

налогового права - это цена, установленная в сделках между невзаимозависимыми лицами, либо цена, рассчитанная в соответствии с установленными в НК РФ методами с учетом условий, сопоставимых со сделками между невзаимозависимыми лицами, для определения суммы налога по сделке между взаимозависимыми лицами.

3) Порядок определения рыночной цены для взаимозависимых лиц в НК РФ исключает возможность доказывания экономически обоснованного поведения между взаимозависимыми лицами при установлении цены, не соответствующей понятию рыночной цены для целей налогового права и рассчитанной в соответствии с заключенными НК РФ методами. Это противоречит принципу экономического основания налогов и нарушает принцип баланса частных и публичных интересов.

4) Правила, определяющие последствия «тонкой» капитализации, необходимо применять таким образом, чтобы у налогоплательщика имелась возможность доказывать, что выдача займа и установление соответствующего уровня процентов имели экономические обоснованную цель и причины с учетом иных экономических показателей помимо наличия/отсутствия аффилированных отношений и размера собственного капитала заемщика. Это соответствует принципу экономического основания налогов.

5) Предложено осуществлять дифференциацию отношений взаимозависимых лиц по «принципу светофора»: одно лицо имеет возможность напрямую формировать волю другого лица («красный уровень» - злоупотребления наиболее вероятны); одно лицо может влиять на формирование воли другого лица, если не доказано иное («желтый уровень» - злоупотребления вероятны, но в конкретной ситуации может быть доказано обратное); одно лицо не может влиять на формирование воли другого лица, если не доказано иное («зеленый уровень» -злоупотребления маловероятны, но в конкретной ситуации может быть доказано обратное).

При этом, бремя доказывания необходимо распределить следующим образом: при «красном уровне» отсутствие злоупотреблений доказывает налогоплательщик; при «желтом уровне» отсутствие злоупотреблений доказывает налогоплательщик; при «зеленом уровне» наличие злоупотреблений доказывает налоговый орган.

6) Принудительный порядок исполнения налоговой обязанности должен учитывать особенности экономической интеграции организаций, при которой тесно связанные между собой компании экономически не существуют по отдельности. В противном случае налогообложение прибыли одних компаний осуществляется без учета расходов других компаний, без которых получение прибыли было бы экономически невозможно. Это не соответствует требованию экономического основания налогов и принципу баланса частных и публичных интересов.

В этой связи предлагается такой подход к консолидации организаций в целях уплаты налога на прибыль, при котором группа компаний ввиду их добровольного заявления или на

основе установленных критериев рассматривалась бы как единый хозяйствующих субъект только для целей налогового права без возникновения отдельного самостоятельного субъекта права (единый консолидированный налогоплательщик). Права и обязанности от всех входящих в состав такого единого консолидированного налогоплательщика осуществляла бы головная организация, согласованная в качестве таковой с налоговым органом, или выявленная на основе принципа аккумуляции общих доходов, а налогообложение все остальных входящих в группу реализовывалось бы по аналогии со структурными подразделениями организаций.

Таким образом, в рамках предлагаемой идеи единого консолидированного налогоплательщика могут выступать две или более взаимозависимые организации, участвующие в обслуживании единого технологического процесса, состоящего из производства и (или) сбыта и (или) перевозки/доставки и (или) хранения и (или) перераспределения и (или) иной взаимосогласованной и единонаправленной хозяйственной деятельности этих взаимозависимых организаций, а также фактическая уплата налога которых осуществляется головной организацией, согласованной в качестве таковой с налоговым органом (добровольный порядок) либо установленной налоговым органом в процессе контроля за сделками взаимозависимых лиц на основе критерия аккумуляции доходов, получаемых от такого единого технологического процесса, за счет доходов и имущества таких взаимозависимых лиц, на одной из взаимозависимых компаний (принудительный порядок).

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Результаты проведенного исследования расширяют и дополняют знания о правовом положении взаимозависимых лиц, особенностях их деятельности во взаимосвязи регулирований налогового и гражданского законодательства.

Практическая значимость диссертационного исследования. Выводы настоящего исследования могут быть использованы в нормотворческой деятельности, научно-исследовательской деятельности, в практической правоприменительной деятельности, а также при преподавании дисциплины «Налоговое право».

Апробация результатов исследования. Промежуточные и итоговые результаты исследования неоднократно представлялись на заседаниях кафедры государственного и административного права юридического факультета СПбГУ, обсуждались с отдельными преподавателями этого факультета. Основные положения диссертации были опубликованы в ведущих периодических изданиях по юридическим дисциплинам, использовании при проведении семинарских занятий по курсу «Налоговое право: общая часть», предложены к обсуждению на теоретических семинарах юридического факультета СПбГУ и в рамках открытых дискуссий на VII Международной научно-практической конференции на тему: «Закон и судебный прецедент: пути развития налогового права», прошедшей 05.12.2014 на юридическом

факультете СПбГУ, секции «Проблемы налогообложения организаций: взыскание налогов с третьих лиц» международной научно-практической конференции «Правовое регулирование природопользования: поиск баланса частных и публичных интересов», прошедшей 20-21.10.2016 на юридическом факультете СПбГУ, дискуссионных площадках юристов Группы компаний "Газпром нефть" на территории юридического факультета СПбГУ с 07.04.2015 по 07.05.2015.

Структура диссертационного исследования обусловлена целью, поставленными в исследовании задачами и включает введение, четыре главы, объединяющие одиннадцать параграфов, заключение и список использованных источников.

ГЛАВА I. Взаимозависимые лица в налоговом праве § 1.1 Понятие взаимозависимых лиц

Для целей настоящего исследования необходимо в первую очередь обратиться к разделу V.! НК РФ, в котором закреплено понятие взаимозависимых лиц, общие и специальные положения о ценах в сделках между такими лицами, порядок особого контроля за сделками взаимозависимых лиц. Данные нормы позволят нам определить те существенные признаки, которые закон признает в качестве юридически значимых для определения налоговых последствий наличия между лицами отношений связанности, а также выявить имеющиеся пробелы и противоречия.

В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Лицами согласно ст. 11 НК РФ являются физические лица и организации. Физические лица в понимании налогового законодательства - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ и иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ. Физические лица также могут быть и индивидуальными предпринимателями.

При этом понятие взаимозависимых лиц обозначает не конкретное лицо, а два и более лица, между которыми имеются отношения. При этом, как известно, под отношениями в теории права понимаются социальные связи, которые могут как иметь характер общественных отношений, не урегулированных правом, так и приобретать форму правоотношений при установлении законом прав и обязанностей для субъектов права в рамках таких отношений1. Следовательно, сам спектр возможных отношений, которые могут складываться между лицами, в общетеоретическом смысле достаточно обширен. Однако применительно к взаимозависимым лицам круг имеющих юридическое значение отношений сужен прямым указанием закона.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Каменков, Максим Валерьевич, 2016 год

Список использованных источников

1. Нормативные правовые акты и другие официальные документы

1) Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.: по состоянию на 21 июля 2014 г. // Российская газета. - 1993. -№237; Собрание законодательства РФ. - 2014. - №31. - Ст. 4398.

2) Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ: в редакции Федерального закона от 26 апреля 2016 N 110-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - ст. 3824; Собрание законодательства РФ. -2016. - N 18. -ст. 2486.

3) Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: в редакции Федерального закона от 5 апреля 2016 N 102-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2000. - N 32. - ст. 3340; Собрание законодательства РФ. - 2016. - N 15. -ст. 2064

4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ: в редакции Федерального закона от 23 мая 2016 N 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1994. - №32. - Ст. 3301; Собрание законодательства РФ. - 2016. - N 22.

- ст. 3094.

5) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ: в редакции Федерального закона от 29 июня 2015 N 185-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1996. - №5. - Ст. 410; Собрание законодательства РФ. - 2015.

- N 27. - ст. 3976.

6) Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26 декабря 1995 N 208-ФЗ: в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 N 409-ФЗ// Собрание законодательства РФ. -1996. - N 1. - ст. 1; Собрание законодательства РФ. - 2016. - N 1 (часть I). - ст. 29.

7) Об общества с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 8 февраля 1998 N 14-ФЗ: в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 N 409-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 7. - ст. 785; Собрание законодательства РФ. - 2016. - N 1 (часть I). - ст. 29.

8) Об организации страхового дела в Российской Федерации: Закон РФ от 27 ноября 1992 N 4015-1: в редакции Федерального закона 03 июля 2016 N 363-ФЗ// Российская газета. -1993. - N 6; Собрание законодательства РФ - 2016. - № 27 (часть II) - ст. 4296.

9) О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках: Закон РСФСР от 22 марта 1991 N 948-1: в редакции Федерального закона от 26 июля 2006 N 135-ФЗ // Бюллетень нормативных актов. - 1992. - N 2-3; Собрание законодательства РФ.

- 2006. - № 31 (1 ч.). - 3434.

10) О защите конкуренции: Федеральный закон от 26 июля 2006 № № 135-ФЗ: в редакции Федерального закона от 5 октября 2015 № 275-ФЗ // Собрание законодательства РФ. -2006. - N 31 (1 ч.). - ст. 3434; Собрание законодательства РФ. - 2015. - N 41 (часть I). - ст. 5629;

11) О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения: Федеральный закон от 18 июля 2011 N 227-ФЗ: в редакции Федерального закона от 05 апреля 2013 N 39-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2011. - N 30 (ч. 1). - ст. 4575; Собрание законодательства РФ. - 2013. - N 14. - ст. 1647.

12) О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 312-ФЗ: в редакции Федерального закона от 5 мая 2014 N 99-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2009. - N 1. - ст. 20; Собрание законодательства РФ. - 2014. - N 19. - ст. 2304.

13) О внесении изменений в Федеральный закон "Об акционерных обществах" и статью 30 Федерального закона "О рынке ценных бумаг: Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 115-ФЗ: в редакции Федеральным закона от 29 июня 2015 N 210-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 23. - ст. 2770,

14) Об инвестиционном товариществе: Федеральный закон от 28 ноября 2011 N 335-ФЗ: в редакции Федерального закона от 21 июля 2014 N 220-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2011. - N 49 (ч. 1). - ст. 7013; Собрание законодательства РФ. - 2014. - N 30 (Часть I). -ст. 4221.

15) Об оценочной деятельности: Федеральный закон от 29 июля1998 N 135-ФЗ: в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 // Собрание законодательства РФ. - 1998. - N 31. - ст. 3813; Собрание законодательства РФ. - 2016. - N 1 (часть I). - ст. 11;

2. Акты, документы исполнительных органов государственной власти:

16) Письмо Минфина от 18.10.2012 г. N 03-01-18/8-145 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

17) Письмо Минфина от 26.12.2012 № 03-02-07/1-316 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

18) Письмо Минфина от 01.03.2013 г. N 03-07-11/6175 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.03.2016);

19) Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2015);

20) Письмо Минфина от 28.08.2014 г. N 03-08-05/43013 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

21) Письмо ФНС России от 23.04.2012 г. № ЕД-4-3/6821@ - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

22) Письмо ФНС России от 22.06.2015 N ГД-4-3/10807@ - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2015);

23) Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/012742 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2015);

24) Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 N 16-15/125483 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

25) Письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 N 20-12/101890@ - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

26) Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048101 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

27) Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/012742 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

28) Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 N 16-15/125483 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

29) Письмо УФНС России по г. Москве от 30.10.2008 N 20-12/101890@ - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

30) Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048101- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.05.2015);

3. Акты высших органов судебной власти:

31) Постановление КС РФ от 16.07.2004 № 14-П // Собрание законодательства РФ. -2004. - N 30. - ст. 3214;

32) Постановление КС РФ от 04.04.1996 г. № 9-П // Собрание законодательства РФ. -

1996. - N 16. - ст. 1909;

33) Постановление КС РФ от 17.12.1996 г. № 20-П // Собрание законодательства РФ. -

1997. - N 1. - ст. 197;

34) Постановление КС РФ от 21.03.1997 г. № 5-П // Собрание законодательства РФ. -1997. - N 13. - ст. 1602;

35) Постановление КС РФ от 08.10.1997 г. № 13-П // Собрание законодательства РФ. -1997. - N 42. - ст. 4901;

36) Постановление КС РФ от 11.11.1997 г. № 16-П // "Собрание законодательства РФ.

- 1997. - N 46. - ст. 5339;

37) Постановление КС РФ от 24.02.1998 г. № 7-П // Собрание законодательства РФ. -

1998. - N 10. - ст. 1242;

38) Постановление КС РФ от 15.07.1999 г. № 11-П // Собрание законодательства РФ. -

1999. - N 30. - ст. 3988;

39) Постановление КС РФ от 30.01.2001 г. № 2-П // Собрание законодательства РФ. -2001. - N 7. - ст. 701;

40) Постановление КС РФ от 27.04.2001 г. N 7-П // Собрание законодательства РФ. -2001. - N 23. - ст. 2409;

41) Постановление КС РФ и от 27.05.2003 г. № 9-П // Собрание законодательства РФ.

- 2003. - N 24. - ст. 243;

42) Постановление КС РФ от 02.12.2013 г. № 26-П // Российская газета. - N 278. - 2013;

43) Определение КС РФ от 08.06.2000 г. № 120-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

44) Определение КС РФ от 04.12.2000 г. № 243-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

45) Определение КС РФ от 4.12.2003 г. N 441-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

46) Определение КС РФ от 02.10.2003 г. № 346-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

47) Определение КС РФ от 14.12.2004 г. N 451-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

48) Определение КС РФ от 15.02.2005 г. № 93-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

49) Определение КС РФ от 17.10.2006 г. № 430-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

50) Определение КС РФ от 16.11.2006 г. N 467-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

51) Определение КС РФ от 17.06.2008 г. № 498-О-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

52) Определение КС РФ от 16.01.2009 г. № 81-О - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

53) Определение КС РФ от 02.04.2009 г. № 478-О-О- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

54) Определение КС РФ от 21 апреля 2011 г. N 499-О-О - Доступ из СПС

«КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2015);

55) Определение ВС РФ от 17.11.2004 г. по делу № 9-Г04-24 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 07.12.2014);

56) Определение ВС РФ от 14.09.2015 N 306-КГ15-10508 по делу N А12-14630/2014 -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 04.04.2016);

57) Определение ВС РФ от 02.11.2015 N 305-КГ15-13737 по делу N А40-153792/2014 -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 04.04.2016) ;

58) Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12418/08 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 08.04.2015);

59) Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 N 4872/11 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 09.04.2015);

60) Определение ВАС РФ от 21.06.2012 г. № ВАС-7104/12 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 04.05.2015);

61) Определение ВАС РФ от 10.09.2012 N ВАС-11814/12 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 04.05.2015);

62) Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. - N 12. - декабрь, 2006;

63) Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2006 N 21 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров с участием государственных и муниципальных учреждений, связанных с применением статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. - N 8. - декабрь, 2006.

3. Материалы судебной практики:

42) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2003 N А29-353/ОЗА -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

43) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.11.2002 N А11-2410/2002-К2-1039 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

44) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.09.2003 N АЗЗ-161/03-СЗ-Ф02-2921/03-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

45) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.09.2003 N А29-353/ОЗА -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015) ;

46) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2006 по делу № А82-10885/2004-15 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

47) Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2010 по делу № А79-

12687/2009 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

48) Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2003 N АЗЗ-6187/02-Сза-Ф02-3988/02-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

49) Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.09.2003 N АЗЗ-161/03-СЗ-Ф02-2921/03-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

50) Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.09.2006 по делу № А19-13391/05-44-Ф02-4281/06-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

51) Постановление ФАС Восточно-Сибирского от 24.05.2006 по делу № А19-19357/03-24-Ф02-1930/06-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015) ;

52) Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2006 по делу № А10-482/06-Ф02-4525/06-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

53) Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2006 по делу № А78-5893/04-С2-21/544-Ф02-6640/05-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

54) Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.10.2010 по делу № А19-2436/10 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

55) Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.12.2003 N ФОЗ-А49/03-2/3151 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

56) Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2007 по делу № Ф03-А73/06-2/5607 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

57) Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007 по делу № Ф03-А51/06-2/5434 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

58) Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.02.2014 N Ф03-7391/2013 по делу N А04-1595/2013 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

59) Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.05.2015 по делу А03 11074/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

60) Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.11.2015 по делу N А27-17015/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

61) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.01.2003 N Ф04/361-728/А75-2003 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

62) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2002 N Ф04/2369-691/А27-2002 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

63) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2001 N Ф04/2566-772/А27-2001 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

64) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2003 N Ф04/4433-1419/А27-2003 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

65) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2003 N Ф04/4647-765/А75-2003 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

66) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2007 по делу № Ф04-1538/2007(32558-А45-31) - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

67) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.10.2006 по делу № Ф09-9525/06-С7 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

68) Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2006 по делу № Ф04-8320/2006(29321 -А27-6) - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.10.2014);

69) Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2015 по делу N А40-153792/14 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

70) Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 по делу N А40-28598/13 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

71) Постановление ФАС Московского округа от 16.04.2001 N КА-А40/1518-01 -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

72) Постановление ФАС Московского округа от 04.07.2003 N КА-А40/4145-0 от 11.05.2001 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

73) Постановление ФАС Московского округа от 22.11.2005 по делу N КА-А40/3573-054 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

74) Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2006 по делу № КА-А40/7000-06-2 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

75) Постановления ФАС Московского округа от 05.09.2006 по делу № КА-А40/8146-06 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

76) Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2006 по делу № КА-А40/8885-06 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

77) Постановление ФАС Московского округа от 03.11.2006 по делу № КА-А40/10623-06 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

78) Постановление ФАС Московского округа от 27.08.2009 N КА-А40/7380-09 -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

79) Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2010 № КА-А40/14921-09 по делу № А40-24674/09-90-78 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

80) Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2013 по делу N А40-46089/12-20-247 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

81) Постановление ФАС Московского округа от 19.11.2012 по делу N А40-37344/11-

107-160 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

82) Постановление АС Московского округа от 05.08.2015 по делу N А41-56516/14 -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.11.2015) ;

83) Постановление ФАС Поволжского округа от 25.10.2001 N А55-6907/01-11 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2014);

84) Постановлении ФАС Поволжского округа от 22 декабря 2009 года по делу N А49-3191/2009 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 07.04.2014) - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

85) Постановление АС Северо-Западного округа от 06.06.2014 г. по делу № А52-4072/2012 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

86) Постановление АС Северо-западного округа от 28.08.2014 г. по делу № А52-3328/2013 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

87) Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2015 по делу N А56-41307/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

88) Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.09.2015 по делу N А42-7582/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2016);

89) Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.2015 по делу N А05-425/2015 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2016);

90) Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 по делу № А42-4620/2005 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2014);

91) Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.10.2006 по делу №А21-12254/03-С1 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2014);

92) Постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.10.2012 по делу N А56-57347/2011 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

93) Постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.01.2013 по делу N А56-23858/2011 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

94) Постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.06.2013 по делу N А56-29638/2012 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

95) Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2014 г. по делу № А21-3697/2013 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

96) Постановление АС Северо-Западного округа от 23 июня 2014 г. по делу N А56-50671/2013- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015) ;

97) Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.01.2002 N Ф08-28/2002-10А - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

98) Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.11.2001 N Ф08-

28/3350/2001-471А - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2014);

99) Постановление ФАС Уральского округа от 22.06.2006 по делу № Ф09-5261/06-С2

- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

100) Постановление ФАС Уральского округа от 12.09.2006 по делу № Ф09-7327/06-С7

- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

101) Постановление ФАС Уральского округа от 27.01.2011 по делу N А76-10419/2010 -Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

102) Постановление ФАС Уральского округа от 21.05.2014 г. по делу № А50-18470/2013

- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

103) Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.04.2015 по делу N А50-9609/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

104) Постановление ФАС Центрального округа от 20.05.2009 по делу N А62-4706/2008

- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

105) Постановление ФАС Центрального округа от 08.08.2011 по делу N А14-8219/2010

- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

106) Постановление ФАС Центрального округа от 30.05.2013 по делу N А68-7455/2012

- Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

107) Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.14 по делу №А05-3448/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.08.2015);

108) Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21 апреля 2014 г. по делу N А56-62777/2013;

109) Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 февраля 2014 г. по делу N А56-50671/2013;

110) Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.04.2015 по делу N А26-7861/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2016);

111) Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.06.2015 по делу N А29-10095/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2016);

112) Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2015 N 17АП-12017/2015-АК по делу N А60-11984/2015 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2016);

113) Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2015 N 18АП-3285/2015 по делу N А47-620/2014 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2016);

114) Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2013 по делу N 11-32109 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2016);

115) Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 04.07.2012 по делу N 33-4222/2012 - Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 01.04.2016);

4. Монографии:

116) Беликова К. М., Габов А.В., Гаврилов Д.А. и др.; отв. ред. М.А. Егорова Координация экономической деятельности в российском правовом пространстве, М., 2015. - 653 с.;

117) Братусь С.Н. Юридические лица в советском гражданском праве. М.: Юриздат, 1947. - 363 с.;

118) Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право, Т.5, М.: Статут, 2011. - 736

с.;

119) Венедиктов А.В. Избранные труды по гражданскому праву Т. I. М.: Статут, 2004. -

463 с.;

120) Грибанов В.П. Осуществление и защита гражданских прав. М.: Статут, 2001. - 411;

121) Гримм Д. Д. Лекции по догме римского права / Под редакцией и с предисловием В.А. Томсинова. М.: Издательство Зерцало, 2003. - 496 с.;

122) Демин А.В. Принцип определенности налогообложения: монография. М.: Статут, 2015. - 368 с.;

123) Джаарбеков С.М., Черник И.Д. Холдинги и компании с обособленными подразделениями М.: Налоговый вестник, 2012. - 288 с.

124) Иоффе О.С. Избранные труды: В 4 т. Т. I. Правоотношение по советскому гражданскому праву. Ответственность по советскому гражданскому праву. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2003. - 574 с.;

125) Кавелин К.Д. Избранные произведения по гражданскому праву. М.: АО Центр ЮрИнфоР, 2003. - 722 с.;

126) Кибенко Е.Р. Корпоративное право Великобритании: Законодательство. Прецеденты. Комментарии. Киев, 2003. - 361 с.;

127) Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013. - 368 с.;

128) Колокнева М.В. Теория организации в вопросах и ответах. М.: ТК Велби, Проспект, 2004. - 280 с.;

129) Красавчиков О.А. Категории науки гражданского права М.: Статут, 2005. - 494 с.;

130) Крохина Ю.А., Кузнеченкова В.А. Финансово-правовая ответственность: учебное пособие для работников контрольно- счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований / Ю.А. Крохина, В.А. Кузнечкова. - М.: НИИ СП, 2009;

131) Кулагин М.И. Избранные труды по акционерному и торговому праву. М.: Статус, 2004. - 363 с.;

132) Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006. - 448 с.;

133) Кучеров И.И. Международное налоговое право. М.: Центр ЮрИнфоР, 2007. - 452

с.;

134) Лаптев В.А. Предпринимательские объединения: холдинги, финансово-промышленные группы, простые товарищества. М.: Волтерс Клувер, 2010. - 94 с.;

135) Ломакин Д.В. Корпоративные правоотношения: общая теория и практика ее применения в хозяйственных обществах М.: Статут, 2008. — 511 с.;

136) Мейер Д.И. Русское гражданское право (в 2 ч). По исправленному и дополненному 8-му изд. 1902. М.: «Статут», 2000. - 831 с.;

137) Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. М.: Волтерс Клувер, 2007. - 233 с.;

138) Осипенко О.В. Российские холдинги. Экспертные проблемы формирования и обеспечения развития. М.: «Статут», 2008. - 368 с.

139) Ответственность за нарушение финансового законодательства: науч.-практ. пособие / Р.Ю. Абросимов, О.А. Акопян, Я.В. Буркавцова и др.; отв. ред. И.И. Кучеров. М.: Инфра-М, 2014. -225 с.;

140) Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. М.: Статут, 1998. - 353

с.;

141) Тарасов И.Т. Учение об акционерных компаниях. М., 2000. - 666 с.;

142) Федчук В.Д. De facto зависимость de jure независимых юридических лиц. Проникновение за корпоративный занавес в праве ведущих зарубежных стран. М.: Волтерс Клувер, 2008. - 400 с.;

143) Черепахин В.В. Труды по гражданскому праву. М.: Статут, 2001. - 479 с.;

144) Шершеневич Г.Ф. Курс торгового права. Т.1. М.: Статут, 2003. - 480 с.;

145) Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. Т. 2 - М.: Статут, 2005. - 462 с.

146) Шиткина И.С. Холдинги: правовое регулирование и корпоративное управление. М.: Волтерс Клувер, 2008. - 648 с.;

147) Щекин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Академический правовой университет, 2002. - 252 с

5. Учебники:

148) Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности: Учебник. СПб.: АНО ИПЭВ, 2009. - 336 с.

149) Теория государства и права: Учебник/Под ред. В.К. Бабаева. - 2-е изд. перераб. и доп. М.: Юристъ, 2006. - 637 с.;

150) Гражданское право. Т. 2. Полутом II/Под ред. Е.А. Суханова М.: Издательство БЕК, 2010. - 704 с.;

151) Головистикова А.Н., Дмитриев Ю.А. Проблемы теории государства и права М.: Эксмо, 2005. - 832 с.;

152) Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран Учебник М.: Издательство Юрайт, 2015. - 354 с.;

153) Коммерческие (предпринимательское) право: учеб.: в 2 т. Т. 1 - 4-е изд. Перераб. и доп. / под ред. В.Ф. Попондопуло. М.: «Проспект», 2009. - 592 с.;

154) Корпоративное право: учебник / Е.Г. Афанасьева, В.Ю. Бакшинскас, Е.П. Губин и др.; отв. ред. И.С. Шиткина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2015. - 1080 с.;

155) Корпоративное право : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / О. А. Макарова ; предисловие В. Ф. Попондопуло. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 334 с.

156) Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. Т. 1: Общая часть М.: Статут. -2009. - 863 с.;

157) Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Юристъ, 2004. - 512 с.

158) Налоговое право России. Общая часть. Учебник/отв. Ред. Н.А. Шевелева М.: Юристъ, 2001. - 475 с.;

159) Налоговое право: Учебник для вузов/Под ред. С.Г. Пепеляева М.: Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.;

160) Петров Д.А. Конкурентное право: теория и практика применения М.: Издательство Юрайт, 2013. - 318 с.;

161) Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2013;

162) Финансовое право России / Отв. ред. М.В. Карасева. Учебное пособие для бакалавров. М. : Юрайт. 2013. - 369 с

163) Экономическая теория/под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича, 3-е; изд., Спб.: Изд. СПбГУЭФ; Питер, 2008. - 544 с.;

6. Комментарии:

164) Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатаейный комментарий к части

первой Налогового кодекса РФ. М.:ГроссМедиа, 2006. - 526 с.;

165) Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая: учеб.-практич. комментарий (постатейный) / Е.Н. Абрамова, Н.Н. Аверченко, Ю.В. Байгушева и др.; под ред. А.П. Сергеева. М., 2010. - 912 с.;

166) Комментарий к Гражданскому кодексу РСФСР / Под ред. Братуся С.Н. Садикова О.Н. М. Юридическая литература. 1982. - 542 с.

7. Статьи:

167) Асосков А.А. Коллизионное регулирование снятия корпоративных покровов // Вестник гражданского права. - 2013. - N 5. - С. 120 - 140;

168) Винницкий Д.В. Режим налогообложения холдинговых компаний: проблемы и решения // Корпоративный юрист. - 2005. - N 1.

169) Бевельцев Н.В. Зарубежный и отечественный опыт развития холдинговых компаний // Общество и право. - 2010. - № 1. - С. 120 -122;

170) Бирюков Д. Правовое регулирование деятельности консорциумов // Хозяйство и право. - № 1. - 2010. С. 118 - 123;

171) Бондаренко С.А. Взаимодействие гражданского и налогового права при заключении договоров // Налоги. - 2012. - N 5. - С. 9 - 11;

172) Брук Б.Я. Налоговое резидентство иностранных организаций в России: критический анализ новелл российского законодательства // Закон. - 2015. - N 2. - С. 65 - 76;

173) Быканов Д.Д. Проникающая ответственность: факторы и критика // Вестник Арбитражного суда Московского округа. - 2015. - N 2. - С. 64 - 77;

174) Васянина Е.Л. Проблемы определения экономического основания налога по законодательству Российской Федерации и практике российских судов// Налоги. - 2012. - N 2. -С. 25;

175) Годес А.Б. Правовое регулирование совместной деятельности//Советская юстиция. -1996. - № 10;

176) Груздев В.В. Волевая природа юридического лица// Груздев В.В. Волевая природа юридического лица // Юрист. - 2013. - N 16. - С. 27 - 30.

177) Грундел Л.П. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования в Великобритании//"Международный бухгалтерский учет". - 2013. - N 34. - С. 47 - 55;

178) Головченко О.Н. Трансфертное ценообразование в Европейском союзе// Финансовое право. - 2013. - N 3. - С. 30 - 34;

179) Емельянов А.И., Заточный М.С. Применение статьи 40 НК РФ. Анализ судебной

практики//Налоговед. - 2007. - № 9. С. 4 - 11.

180) Ефимова Н.А. Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков как основание возникновения группы // Финансовое право. - 2013. - N 8. -С. 34 - 38.

181) Жигина А.А. Тонкий подход к «тонкой капитализации»//Налоговед. - 2009. - № 11;

182) Звездина Т.М. Договор как правовая основа предпринимательского объединения// Бизнес, Менеджмент и Право. - 2011. - N 1. - С. 35 - 39.

183) Зрелов А.П. Межотраслевой подход как способ объяснения экономического парадокса налогообложения // Налоги и налогообложение. - 2006. - N 7;

184) Зубарева И.Е. Принцип экономического основания налогов - это скрытое оружие налогоплательщиков или декларативная норма//"Ваш налоговый адвокат". - 2009. - N 5;

185) Иванов А.Е., Дзюба Е.А. Эволюция налогового контроля трансфертного ценообразования в Российской Федерации//"Международный бухгалтерский учет". - 2014. - N 27. - С. 19-32;

186) Иволжатов А.В. Основания признания юридических лиц взаимозависимыми в контексте сравнительного межотраслевого исследования//Актуальные проблемы российского права. - 2013. - N 11. - С. 1434 - 1441;

187) Карпенко А. Главные тенденции деофшоризации. Законодательные рамки для бизнеса//Налоговый вестник. - 2015. - № 1. - С. 10-15;

188) Кафтанников А.А. Трансфертное ценообразование: комментарий изменений Налогового кодекса РФ // СПС КонсультантПлюс. 2011.

189) Кизимов А.С., Шегурова Т.А. Институт консолидированного налогоплательщика: история развития и принципы функционирования // Финансы и кредит. - 2009. - N 30. - С. 10 -16;

190) Кирилловых А.А. Организационно-правовой статус финансово-промышленных групп// Налоги (газета). - 2008. - N 27;

191) Козырин А.Н., Крецу А.В., Лукьянова А.П., Постыляков С.П. Законодательство о налогах и сборах: новеллы Налогового кодекса РФ в 2015 году // СПС КонсультантПлюс. 2015;

192) Копина А.А. К вопросу о взаимосвязи рыночной цены и взаимозависимости лиц// Финансовое право. - 2013. - N 9. - С. 34 - 40;

193) Копина А.А. Взаимозависимые лица: проблемы правовой идентификации // Налоги. - 2009. - N 3. - С. 1-7.

194) Крохина Ю.А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях Конституционного Суда РФ // Налоговед. - 2004. - N 7;

195) Крохина Ю.А. Консолидированная группа налогоплательщиков - новый субъект

налогового права // Финансовое право. - 2013. - N 4. - С. 28 - 34.

196) Куликов Л.А. Понятие и виды Холдингов// Безопасность бизнеса. - 2008. - N 4;

197) Куницын С.Ю., Шальнева М.С. Налоговые аспекты внутрихолдингового заемного финансирования // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - N 5. - С. 41 - 49;

198) Лейкин Д. Самокритичные головы // Эксперт. - 2008. - N 18;

199) Ломакин Д.В. Концепция снятия корпоративного покрова: реализация ее основных положений в действующем законодательстве и проекте изменений Гражданского кодекса РФ // Вестник ВАС РФ. - 2012. - N 9. - С. 6 - 33;

200) Медведева Т.М. Критерии взаимозависимости компаний: на что следует обратить внимание // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2015. - N 6. -С. 52- 57;

201) Напреенко А.А. К вопросу о правосубъектности объединений юридических лиц холдингового типа// КонсультантПлюс;

202) Нестеров Н. Белые пятна "антиофшорного" закона // ЭЖ-Юрист. - 2015. - N 1-2. -

С. 9;

203) Новиков С.Г. Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний // Налоговая проверка. - 2015. - N 2. - С. 52 - 62;

204) Овсянников С.В. "Российские правила тонкой капитализации: восстановление в правах или импульс к развитию? Комментарий к постановлению Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8654/11// Вестник ВАС РФ. - 2012. - N 5. - С. 48 - 62;

205) Овсянников С.В. О казусе снятия корпоративной вуали с налогоплательщика. Комментарий к Определению Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 27.01.2015 N 81-КГ14-19 // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. 2015. N 5. С. 14 - 20;

206) Орлов А.И. Как создать альянс некоммерческих организаций/Некоммерческие организации в России. - № 5. - 2004;

207) Остерло Л., Джобс Т. Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации в 2003 г. М. - 2004;

208) Панченко Т.М. Трансфертное ценообразование по контролируемым сделкам//Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2014. - N 10. - С. 10 - 17;

209) Панченко Е.В. Поручительство как способ надлежащего исполнения основного обязательства // Право и экономика. - 2009. - N 11. - С. 36 - 40;

210) Полисюк Г.Б., Ильяшик И.В. Анализ государственного регулирования трансфертного ценообразования: пути развития международного и российского законодательства // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - N 9. - С. 32 - 38.

211) Рыбалтовская Н.К. Обоснование рыночных цен по новым налоговым правилам// Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2014. - N 4. - С. 6 - 20.

212) Саттарова Н.А. О правовых аспектах ценообразования // Финансовое право. - 2010.

- N 5. - С. 14 - 17;

213) Саттарова Н.А. Современные аспекты межотраслевых связей финансового права // Финансовое право. - 2012. - N 5. - С. 11 - 14;

214) Савсерис С.В. Экономическое основание налога как принцип российского налогового права//Налоговые споры: опыт России и других стран, М., 2012;

215) Тарасова С.С. Налогообложение прибыли КИК и иностранных компаний -налоговых резидентов РФ // Налоговый вестник. - 2015. - N 11. - С. 21 - 34;

216) Тотьев К.Ю. Легитимация субъектов предпринимательской деятельности // Законность. - 2002. - N 12. - С. 10 - 15;

217) Цены под контролем // Налоговед. - 2011. - N 11. - С. 17;

218) Чибинев В.М. Проблемы отграничения налоговой ответственности от других видов юридической ответственности//Юрист. - 2006. - № 4. - С. 38 - 39;

219) Хаванова И.А. Бенефициарные собственники: проблемы налоговой идентификации//Налоговый вестник. - 2014. - N 8. - С. 46 - 54;

220) Хонко-ахо Й. О некоторых аспектах практики трансфертного ценообразования в европейских странах // Налоговед. - 2012. - N 2. - С. 70 - 76;

221) Шаронова Е.А. О взаимозависимости и контролируемости начистоту // Главная книга. - 2013. - N 21. - С. 66-71;

222) Шиткина И.С. Правовая природа и процедура корпоративного оформления договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков // Хозяйство и право. -2012. - N 5. - С. 3 - 23.

223) Шиткина И.С. "Снятие корпоративной вуали" в российском праве: правовое регулирование и практика применения // Хозяйство и право. - 2013. - N 2. - С. 3 - 26.

224) Юзвак М.В. Контроль за ценами в неконтролируемых сделках//Налоговед. - 2013.

- №8. - С. 28-37.

8. Диссертации:

225) Алтухова Е.В. Взаимозависимые лица в налоговом праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008;

226) Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. Екатеринбург, 2003;

227) Иволжатов А.В. Взаимозависимые юридические лица в налоговом праве: Автореф.

дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2014.

228) Сергеев А.Г. Гражданско-правовое положение аффилированных, взаимозависимых лиц и групп лиц: Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2010;

9.Материалы сети Интернет:

229) Антонов Г.Д., Иванова О.П. Предпосылки интеграции и эволюция интеграционных структур в России [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.cfin.ru/press/management/2001-5/03.shtml, свободный, (дата обращения: 01.05.2014);

230) Белкина М., Новикова Л., Бобошко Е. Система налогообложения ЕС [Электронный ресурс] Режим доступа: http://cci.dp.ua/tl files/data/curier/Dolng%20buslness%20wlth%20the%20EU.%20EU%20taxatlon%2 0system.pdf, свободный, (дата обращения:08.05.2015);

231) Обзор, характеристика и анализ консолидированного налогообложения в законодательстве отдельных европейских стран, а также Австралии, Японии, в коммунитарном законодательстве Европейского союза см.: Иконникова О.А. Консолидированная группа налогоплательщиков (на правах рукописи) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.rennida.ru, свободный, (дата обращения: 01.04.2016);

232) Clarification of the meaning of "beneficial ownership" in the OECD Model Tax Convention [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/treaties/47643872.pdf, свободный, (дата обращения: 01.04.2016);

233) Revised proposal concerning the meaning of beneficial owner in Articles 10, 11 and 12 of the OECD Model Tax Convention [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/treaties/Beneficialownership.pdf, свободный, (дата обращения: 01.04.2016);

234) Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations [Электронный ресурс] Режим доступа: http://online.zakon.kz/Document/7doc id=31646272, свободный, (дата обращения: 01.04.2016);

235) UN Practical Transfer Pricing Manual for Developing Countries [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.un.org/esa/ffd/wpcontent/uploads/2014/09/8STM Chap1 Introduction 20120926 v4 HC -accp.pdf, свободный, (дата обращения: 01.04.2016);

236) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/transfer pricing/, свободный, (дата обращения: 01.07.2015);

237) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=000761, свободный, (дата обращения: 01.07.2015);

238) [Электронный ресурс] Режим доступа:

http://www.legislation.gov.uk/ukpga/1988/1/enacted, свободный, (дата обращения: 01.07.2015);

239) [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/e-

Tax Guides/etaxguide Transfer Pricing Guidelines (Second Edition) 2015 01 06.pdf, свободный, (дата обращения: 01.07.2015);

240) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.sbr.gov.bc.ca/documents_library/bulletins/pst_210.pdf, свободный, (дата обращения: 02.08.2015);

241) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.oecdobserver.org/news/archivestory.php/aid/670/Transfer_pricing:_Keeping_it_at_arms_len gth.html, свободный, (дата обращения: 02.08.2015);

242) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.taxjustice.net/topics/corporate-tax/transfer-pricing/, свободный, (дата_обращения: 01.09.2015);

243) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.alliancesud.ch/en/policy/finance/abusive-transfer-pricing-is-widespread, свободный, (дата обращения: 02.08.2015);

244) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.taxprophet.com/archives/faq/faqjul06.html, свободный, (дата обращения: 02.08.2015);

245) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.bizfilings.com/toolkit/sbg/tax-info/fed-taxes/tax-avoidance-and-tax-evasion.aspx, свободный, (дата обращения: 01.04.2016);

246) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=28515, свободный, (дата обращения: 01.04.2016);

247) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.rnk.ru/news/168629-po-rezultatam-vyezdnyh-proverok-yurlits-v-2010-godu-donachisleno-312-mlrd-rub, свободный (дата обращения: 15.04.2016);

248) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://blogfiscal.ru/?p=4741, свободный, (дата обращения: 15.06.2015);

249) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://nalogoved.ru/art/1643, свободный (дата обращения: 01.05.2015);

250) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalogoved.ru/art/1585, свободный, (дата обращения: 01.05.2016);

251) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/newspaper/articles/2014/12/22/nalog-na-sester, свободный, (дата обращения: 01.04.2014);

10. Иностранные источники:

252) Alain Charlet and David Holmes Determining the Place of Taxation of Transactions under VAT/GST:2 Can Transfer Pricing Principles Help? //International Vatmonitor November/December 2010;

253) Alting C. Piercing the Corporate Veil in American and German Law - Liability of Individuals and Entities: A Comparative View // Tulsa Journal of Comparative Law. 1995. Vol. 2. N 2;

254) Ault H.J., Arnold B.J. Corporative Income Taxation. A. Structural Analysis. 2010;

255) Bainbridge S.M. Corporate Law. 2nd ed. Foundation Press; Thomson West, 2009;

256) Bartman S.M. From Autonomy of Interests to Concurrence of Interests in Dutch Group Company Law // European Company Law. 2007. Vol. 4. Iss. 5;

257) Bevans N.R. Business Organizations and Corporate Law. Delmar Learning. N.Y., 2007;

258) Buzzacott LLP. UK Transfer Pricing Update. February 2012;

259) Charl P. du Toit. The Evolution of the Term "Beneficial Ownership" in Relation to International Taxation over the Past 45 Years. 2010;

260) Comparative Income Taxation: A Structural Analysis / H.J. Ault, B.J. Arnold (eds.) 3rd ed. Netherlands, 2010;

261) George C. Koutouras et al., Related Party Transactions, 564 Tax Mgmt. (BNA), A-1

(2005);

262) Gevurtz F.A. Corporation Law. 2th ed. Thomson Reuters, 2010;

263) Haufler A., Mardan M. and Schindler D. An Economic Rationale for Controlled-Foreign-Corporation Rules//CESinfo Area Conferences 2014;

264) Hoor O.R. The OECD Model Tax Convention: A Comprehensive Technical Analysis.

2010;

265) Forster, G., and D. Schmidtmann (2004). CFC legislation in Germany. Intertax 32;

266) Ibarguen M.S. The Corporate Entity and Piercing the Corporate Veil. A thesis submitted in fulfillment of the requirements for the degree of Master of Laws (LLM). N.Y., 1994;

267) International Transfer Pricing 2013/14, С. 817;

268) Jay A. Soled, Mitchell Gans Related Parties and the Need to Bridge the Gap Between the Income Tax and Transfer Tax Systems//http://www.law.ua.edu/pubs/lrarticles/Volume%2062/Issue%202/SOLED_GANS-Related_Parties.pdf;

269) KPMG (2008). Controlled foreign company taxation regimes in selected countries. Report prepared for the advisory panel on Canada's system of international taxation. KPMG International;

270) Lawrence Stern, Attribution Rules' Effect on Stock Redemptions When Family Hostility

Exists, 38 SW. L.J. 887 (1984);

271) Maisto G. Controlled Foreign Company Legislation, Corporate Residence and AntiHybrid Arrangement Rules // Bulletin for International Taxation. 2014;

272) Merkt H., Spindler G. Direct Liability of Controlling Parties (Piercing the Corporate Veil) and Related Legal Constellations // European Company and Financial Law Review / Ed. by M. Lutter. Special vol. 1. Berlin, 2006;

273) Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. OECD Publishing, 2014;

274) Palmiter A.R. Corporations. Examples and Explanations. 5th ed. N.Y., 2006;

275) Ramsay I.M. , Noakes D.B. Piercing the Corporate Veil in Australia//Company and Securities Law Journal. 2001, № 19;

276) Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law / Ed. by G. Maisto. 2009;

277) Ribstein L. Deregulation of Limited Liability and the Death of Partnership//Washington Law Quarterly. 1992. Vol. 70. № 2;

278) Ruf M. and A.J. Weichenrieder The taxation of passive foreign investments: Lessons from German experience. Canadian Journal of Economics (45). 2012;

279) Smith D.G. Piercing the Corporate Veil in Regulated Industries // Brigham Young University Law Review. 2008. Vol. 2008. N 4;

280) Schwartz J.A. Piercing the Corporate Veil of an Alien Parent for Jurisdictional Purposes // California Law Review. 2008. Vol. 96. Iss. 3;

281) Taxation of Domestically Controlled Foreign Corporations: A Comparative Study of Subpart F and Section 482 14 Vill. L., Rev. 260. 1969;

282) Taylor D., Sykes L. Controlled Foreign Companies and Foreign Profits BTR: No.5. 2007. P. 609-620; M. Read Moore Indirect Ownership of CFC and PFIC Shares by U.S. Beneficiaries of Foreign Trusts/Journal of Taxation. 2008;

283) Ting A. The Taxation of Corporate Groups Under Consolidation: An International Comparison. Cambridge, 2013;

284) United Nations Handbook on Selected Issues in Administration of Double Tax Treaties for Developing Countries. New York. 2013.