Разработка системы бюджетного планирования: на примере предприятий приборостроительной отрасли тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Морозов, Алексей Константинович

• Морозов, Алексей Константинович
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Морозов, Алексей Константинович

Введение.

Глава 1. Теоретические аспекты совершенствования планирования для повышения эффективности управления.

1.1 Бюджетирование как управленческая технология планирования.

1.2 Роль и место бюджетирования в планировании.

1.3 Основные принципы внедрения бюджетного планирования на предприятиях.

1.4 Ядро процесса бюджетирования.

Глава 2. Разработка методов внедрения бюджетного планирования на предприятиях для улучшения результатов хозяйственной деятельности.

2.1 Методика формирования бюджетного процесса на предприятии.

2.2 Контроль и анализ в системе бюджетного планирования.

2.3 Бюджетирование как фактор внутрифирменного механизма мотивации труда.

2.4 Бюджетирование как способ повышения совокупного интеллектуального капитала предприятия.

Глава 3. Основные направления совершенствования системы управления и планирования предприятия по результатам внедрения бюджетного планирования на предприятиях.

3.1. Краткая справка о предприятиях ОАО «НЛП «Сапфир» и ОАО «Оптрон».

3.2. Реализация разработанных методов бюджетирования на предприятиях приборостроения ОАО "НЛП "Сапфир" и ОАО "Оптрон".

3.3. Преимущества использования бюджетного планирования деятельности предприятия.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка системы бюджетного планирования: на примере предприятий приборостроительной отрасли»

Одной из главных причин ухудшения экономических показателей и потери конкурентоспособности российских предприятий является отсутствие перспективных методов планирования, сопровождающееся ошибочными маневрами и неадекватными управленческими решениями. Другая причина связана с тем, что в настоящий момент некоторые руководители предприятий пользуются устаревшими методами планирования и управления. Такая упрощенная система планирования приводит к не всегда эффективному управлению и к усилению влияния сдерживающих факторов развития предприятия.

На сегодняшний день внутрифирменное планирование - одна из важнейших функций управления, которая является основным условием успешной деятельности предприятия. Существует огромное количество методик планирования, но для повышения эффективности управления современным предприятием представляется целесообразным в качестяе одного из инструментов планирования использовать бюджетный метод. Технология бюджетирования является достаточно новой для российских предприятий, поэтому существуют организационные и методические причины, препятствующие эффективному внедрению этого прогрессивного подхода к внутрифирменному планированию на предприятиях. Среди подобных проблем немаловажное место занимает отсутствие достаточной научной разработанности инструментов внутрифирменного бюджетирования, которые учитывали бы специфику хозяйственной деятельности предприятия и размер предприятия. Это затрудняет применение внутрифирменного бюджетирования в практической деятельности.

Состояние изученности проблемы. Вопросу совершенствования системы планирования предприятия посвящено множество публикаций как у нас в стране, так и за рубежом. Исследованиями в этой сфере занимается большой круг специалистов, имеется обширная научная литература отечественных и зарубежных авторов.

Однако в рамках построения системы бюджетного планирования на предприятии затрагивается лишь в отдельных работах.

При формулировании принципиальных положений диссертации использовались работы таких ученых и специалистов в этой области, как А.Е. Карпов, Д.К. Шим, Д.Г. Сигел, В.В. Бочаров, Р.Н. Энтони, Д.С. Рис, В.Н. Самочкин, Ю.Б. Пронин, E.H. Логачёва, И.Т. Балабанов, A.A. Васильев, К.В. Щиборщ, В.В. Ковалёв, Н.Г. Данилочкина, В.П. Савчук, A.A. Калюкин, O.A. Тимофеева, H.H. Тренёв и другие.

Предмет и объект исследования.

Предметом исследования является внутрифирменное планирование деятельности предприятий в рыночных условиях, бюджетное планирование как один из видов планирования, методы его внедрения на предприятиях и степень влияния на хозяйственную деятельность предприятия. Объектом исследования послужили системы планирования на российских и зарубежных предприятиях различных видов деятельности и пути их совершенствования.

Цель исследования.

Целью диссертационной работы являлась разработка системы бюджетного планирования на основе методических положений и рекомендаций по её внедрению и использованию на предприятиях различных размеров и с различной спецификой деятельности.

Это предопределило основные задачи исследования, а именно:

- обзор существующих проблем и обоснование потребности в современной системе планирования;

- обоснование актуальности развития бюджетного планирования на современном этапе;

- разработка инструментов планирования на основе технологии бюджетирования, а также методических положений и рекомендаций по их применению на предприятиях различных размеров и с различной спецификой деятельности.

Методологическая основа исследования.

Методологической основой работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные вопросам планирования и управления на предприятиях, в том числе бюджетного планирования, также положительный практический опыт внедрения бюджетного планирования на российских предприятиях различного рода деятельности.

Научная новизна исследования заключается в разработке технологии бюджетного планирования и особенностей применения его инструментов на предприятиях с учетом специфики их деятельности и размеров.

При выполнении работы получены следующие результаты, характеризующие ее новизну:

1. Разработана процедура формирования бюджетной модели на предприятиях с учётом их размера и специфики хозяйственной деятельности.

2. Предложен способ анализа причин план-факт отклонений на предприятиях с разной спецификой хозяйственной деятельности;

3. Разработана модель стимулирования деятельности сотрудников на основе системы бюджетного планирования.

4. Показан путь увеличения совокупного интеллектуального капитала предприятия, при помощи внедрения бюджетного планирования на предприятии.

Практическая значимость.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанная и предложенная автором методика формирования бюджетного планирования на предприятиях представляет собой реальный инструмент повышения эффективности управления, а именно: повышает мотивацию и ответственность работников, увеличивает степень организации и контроля, помогает принимать правильные управленческие решения. Предложенная методика позволяет значительно эффективнее осуществлять планирование на предприятии.

Сделанные выводы и предложения могут использоваться в практической деятельности - при составлении планов предприятий. Материалы исследования также могут найти применение в системе подготовки и повышения квалификации специалистов экономических специальностей.

Апробация работы.

Основные положения, практические и теоретические результаты проведенного исследования опубликованы в семи научных работах общим объёмом 1,61 п.л. Также основные положения диссертации докладывались и обсуждались на III Всероссийской научной конференции "Гуманитарные и социально-экономические науки в начале XXI века", проходившей в апреле 2005 года в Нижнем Новгороде. Разработанная автором методика была положена в основу формирования бюджетного планирования на ОАО «Оптрон» и ОАО «НЛП «Сапфир».

Структура и объем работы.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 106 наименований и 11-ти приложений. Количество печатных машинописных страниц в работе 135, таблиц 20, рисунков 21.

В первой главе: "Теоретические аспекты совершенствования внутрифирменного планирования для повышения эффективности управления" рассмотрены современные проблемы внутрифирменного планирования. Изучена роль и место бюджетирования в планировании. Более подробно рассмотрены принципы бюджетного планирования. Дано теоретическое и экономическое обоснование необходимости внедрения бюджетного планирования на предприятиях.

Во второй главе "Разработка методов внедрения бюджетирования на предприятиях для улучшения результатов хозяйственной деятельности " Описывается формирование механизма и сравнительный анализ внедрения бюджетного метода оперативного планирования на предприятиях в зависимости от размеров и специфики деятельности предприятия.

В третьей главе "Основные направления совершенствования системы управления предприятия по результатам внедрения бюджетирования на предприятиях" описывается реализация разработанных автором бюджетных моделей на крупном научно-производственном предприятии ОАО «НПП «Сапфир» и на малом производственном предприятии ОАО «Оптрон». На основе сравнительного анализа полученных результатов диссертантом указаны конкретные направления совершенствования системы планирования предприятия, ориентированные на решение, как отдельных задач, так и на задачи повышения эффективности деятельности предприятия в целом.

В заключении даются общие выводы и результаты исследования, приведены основные предложения и рекомендации автора по совершенствованию системы бюджетного планирования.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Морозов, Алексей Константинович

Основные результаты диссертационной работы сводятся к следующему:

1. В процессе изучения отечественного и зарубежного опыта бюджетного планирования, а также самостоятельных исследований автора был сделан вывод о том, что в современных экономических условиях в России существуют организационные и методические причины, препятствующие эффективному внедрению прогрессивных подходов к бюджетному планированию на предприятиях. Среди этих проблем немаловажное место занимает отсутствие научной проработки инструментов бюджетного планирования, которые учитывали бы специфику хозяйственной деятельности и размер предприятия.

2. В работе предложена процедура формирования бюджетной модели на предприятиях с учётом размера и специфики хозяйственной деятельности. В частности выделено ядро бюджетирования: бюджет продаж; бюджет общехозяйственных накладных расходов; бюджет управленческих расходов; бюджет расчётов по налогам; бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. Также выделены дополнительные бюджеты, связанные со спецификой деятельности и размером предприятия.

3. Предложен способ анализа причин план-факт отклонений на предприятиях с разной спецификой хозяйственной деятельности, что крайне необходимо для выяснения причин отклонений и принятия правильных управленческих решений.

4. Показаны возможности увеличения совокупного интеллектуально капитала предприятия при помощи внедрения бюджетного планирования на предприятии.

5. Опираясь на результаты анализа бюджетного процесса и его влияния на мотивацию работников, автором предложена модель стимулирования деятельности сотрудников на основе системы бюджетного планирования. Был также проанализирован мотивационный эффект модели стимулирования деятельности сотрудников.

6. Разработанная система бюджетного планирования нашла практическое применение на крупном научно-производственном предприятии ОАО «НПП «Сапфир» и на малом производственном предприятии ОАО «Оптрон».

Апробация предложенной автором системы бюджетного планирования доказала ее дееспособность и практическую значимость. Результат применения разработанных методов повысил эффективность управления предприятием и оказал помощь руководству при принятии правильных управленческих решений по различным направлениям менеджмента.

Заключение

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Морозов, Алексей Константинович, 2007 год

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. Учебно-практическое пособие для вузов. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2001. - 265 с.

2. Автоматизация управления предприятием / Баронов В.В., Калянов Г.Н., Попов Ю.И. и др. М.: ИНФРА-М, 2000. - 239 с. - (Серия «Секреты менеджмента»)

3. Алан Робертсон, Грэм Эбби. Управление талантами: Как извлечь выгоду из таланта ваших подчинённых / Пер. с англ.-Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2004.-200 с.

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. - 248 с.

5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. и др. / Под общ. ред. В.И. Стражева. Мн.: Выш. шк„ 2003.-480 с.

6. Анализ экономики. Страна, рынок, фирма: Учебник / Под ред. В.Е. . Рыбалкина. М.: Международные отношения, 2006. - 304 с.

7. Ансофф И. Новая корпоративная стратегия. СПб.: Изд-во «Питер», 1999. -416с. (Серия «Теория и практика менеджмента»)

8. Антикризисное управление: Учеб. пособие для технических вузов ./Крыжановский В.Г., Лапенков В.И., Лютер В.И. и др. / Под ред. Э.С.

9. Минаева и В.П. Панагушина. М.: Изд-во «ПРИОР», 1998. - 432 с.

10. Аткинсон, Энтони А., Банкер, Радшив Д., Каплан, Роберт С., Янг, Марк С. Управленческий учёт, 3-е издание.: Пер. с англ. М.: Издат. Дом «Вильяме», 2005. - е.: ил. - Парал. тит. англ.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник для вузов. -М.: Финансы и статистика, 2004.-536с.

12. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:. Финансы и статистика, 2000. -208 с.

13. Бизнес-планирование: Учебник / Попов В.М., Ляпунов С.И., Муртузалиева

14. С.Ю. и др. / Под ред. В.М. Попова и С.И. Ляпунова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 672 с.

15. Бланк И.А. Управление активами. К.: «Ника-Центр», 2000. - 720 с. (Серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып. 6)

16. Бланк И.А. Управление прибылью. 2-е изд., перераб. и доп. - К.: «Эльга»,2002. 752 с.

17. Богатин Ю.В., Швандар В.А. Производство прибыли: Учеб. пособие длявузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 256 с.

18. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.

19. М.: Финансы и статистика, 2000. 208 с.

20. Боровков Павел Бюджетирование в крупных многоуровневых компаниях,www.intalev.ru;

21. Бочаров В.В. Финансовое моделирование СПб.: Питер, 2000. - 208 с.1. Серия «Краткий курс»)

22. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ.

23. М.: ЗАО «Олимп -Бизнес», 1997.- 1120 с.

24. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: в 2-х т. /

25. Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. -т. 1.ХХХ,497с.

26. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: в 2-х т. /

27. Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. -т. 2. 669 с.

28. Брукинг Энни. Интеллектуальный капитал: Ключ к успеху в новомтысячелетии. (Теория и практика менеджмента). СПб. и др.: Питер, 2001. - 287 с.

29. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. М.: ИНФРА-• М, 2001.-392 с.

30. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник. М.: ИНФРА-М,2005.-416 с.

31. Бухалков М.И. Управление персоналом: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005. -' 368 с.

32. Варфоломеев В.И. Алгоритмическое моделирование элементовэкономических систем: Практикум. Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.

33. Васильев A.A. Модели управления процессом бюджетного планирования напромышленных предприятиях. Межвузовский сборник трудов молодых учёных по итогам работы межвузовского аспирантского семинара/волгГТУ.- Волгоград, 2001-0,16 п.л.

34. Вебер М. Коммерческие расчеты от А до Я. Формулы, примеры расчетов ипрактические советы. / Пер. с нем. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2003. -383 с.

35. Вине Р. Математика управления капиталом. Методы анализа рисков длятрейдеров и портфельных менеджеров / Пер. с англ.: М.: ИД «АЛЬПИНА», 2000. - 401 с.

36. Виссема X. Стратегический менеджмент и предпринимательство: возможности для будущего процветания / Пер. с англ. М.: Изд-во «Финпресс», 2000. - 272 с.

37. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка:

38. Учеб. пособие. М.: ИД «Дашков и Ко», 2000. - 308 с.

39. Войнович В.В. Совершенствование внутрифирменного управлениязатратами в условиях рыночных отношений, автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Краснодар, 2000, 22 с.

40. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия. Курс лекций. М.:

41. ИНФРА М, 2004. - 280с - (Серия "Высшее образование").

42. Высшая математика для экономистов: Учебник для вузов / Кремер Н.Ш.,

43. Путко Б.А., Тришин И.М., Фридман М.Н. / Под ред. Н.Ш. Кремера. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 471 с.

44. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование

45. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева E.H. и др. М.: Дело, 2002. - 376 с.

46. Глинский В.В., Ионин В.Г. Статистический анализ: Учеб. пособие. 2-е изд.,перераб. и доп. М.: ИИД «Филинъ», 2002. - 264 с.

47. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на , предприятии. Учебник. М.: ИИД «Филинъ», 2003. - 520 с.

48. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятия, Москва,

49. Издательство, Юнити, 2003.

50. Горемыкин В.А., Богомолов O.A. Экономическая стратегия предприятия, . Москва, Издательство, Филинъ, 2001.

51. Графов A.B. Оценка финансово-экономического состояния предприятия. // финансы № 7, 2001. - с.64 - 66.

52. Грузинов В.П., Максимов К.К., Эриашвили Н.Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.П. Грузинова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002. - 795 с.

53. Дайле А. Практика контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. M.JI. Лукашевича, Е.н. Тихоненковой. -М.: Финансы и статистика, 2001.-336 с.

54. Дафт P.JI. Менеджмент СПб.: Изд-во «Питер», 2001. - 832 с. (Серия«Теория и практика менеджмента»)

55. Джонс Э. Деловые финансы / Пер. с англ. под ред. H.H. Барышниковой.

56. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1998. 416 с. (Серия «Мастерство»)

57. Дибб С., Симкин Л., Брэдли Дж. Практическое руководство по маркетинговому планированию. СПб.: Питер, 2001. - 256 с. (Серия «Маркетинг для профессионалов»)

58. Добровольская Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб.: Питер, 2006. - 448с.: ИЛ. - (серия «Практика менеджмента»).

59. Донцова Л.В., Никифорова H.A. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. - 272 с. - (Библиотека журнала «Консультант бухгалтера»)

60. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчётности М.: Изд-во «Омега-Л», 2004. - 408 с.

61. Замков О.О., Толстопятенко A.B., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике: Учебник 4-е изд., стереотип. (Серия "Учебники МГУ им. М.В. Ломоносова" М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Изд-во «ДИС», 2004. - 368 с.

62. Зайцев Н.Л., Экономика организации: Учебник. М., 2000.

63. Зайцева Н.К.Интеллектуальная рента источник воспроизводства интеллектуального капитала // Финансы. - 2004. - N 10. - С.24-25.

64. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление: Учеб. пособие / Под ред. И.К. Беляевского. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. -256 с.

65. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. , 1 .Стратегическое планирование. Мн.: ООО «Новое знание», 2000. - 312 с.

66. Ильин А.И., Синицина JI.M. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. В 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / Под общей ред. А.И. Ильина. Мн.: ООО «Новое знание», 2000. -416 с.

67. Интеллектуальный капитал стратегический потенциал организации / под ред. Гапоненко A.JI. и Орловой Т.М. - М., 2003. - 177 с.

68. Ирвин Д. Финансовый контроль / Пер. с англ. под ред. И.И. Елисеевой. -М.: Финансы и статистика, 1998. 256 с.

69. Камышева Лилия. Бизнес на интеллекте // Деловые люди. 2004. - N 163. -' С.24-26.

70. Карлберг К. Бизнес-анализ с помощью Excel 2000.: Пер. с англ.: Учеб. пос-М.: ИД «Вильяме», 2000. 480 с.

71. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Книга 1. Бюджетирование как инструмент управления . Москва. Результат и качество, 2003г.

72. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования. Книга 2. Регламент системы бюджетирования . Москва. Результат и качество, 2003г.

73. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1999.-216 с.

74. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и t 1статистика, 2000. 768 с.

75. Ковалев B.B. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор ' инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы истатистика, 2000. 512 с.

76. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ПБОЮЛ Гриженко Е

77. Коверина О.Д. Управленческий учёт: системы, методы, процедуры. М.: Финансы и статистика, 2003.-352с.: ил.

78. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / A.M. Карминский, Н.И. Оленев,

79. А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: Финансы и статистика, 2002.

80. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Ананькина Е.А., Данилочкин C.B., Данилочкин Н.Г. и др. / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 297 с.

81. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: Учеб. пособие / A.M. Дубров, Б.А. Лагоша, Е.Ю. Хрусталев / Под ред. Б.А. Лагоши. М.: Финансы и статистика, 2000. - 176 с.

82. Морозова Т.Г., Пикулькин A.B., Тихонов В.Ф. и др./Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие для вузов//Под ред. Т.Г.• Морозовой, А.В.Пикулькина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 318с.

83. Основы инновационного менеджмента: Теория и практика: Учеб. пособие / Завлин П.Н., Казанцев А.К., Миндели Л.Э. и др. / Под ред. П.Н. Завлина, А.К. Казанцева, Л.Э. Миндели. М.: ОАО «НПО «Изд-во «Экономика», 2004.475 с.

84. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 399 с.

85. Пушкарев Евгений. Типы бюджетных моделей и их применимость в . современных условиях, www.biztech.ru;

86. Радионов А.Р., Радионов P.A. Нормирование производственных запасов и вложенных в них оборотных средств. М.: Центр экономики и маркетинга,1999.-248 с.

87. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. -М., 2000.

88. Савчук В.П. Управление финансами предприятия/В.П.Савчук. М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2003. - 480с.: ил.

89. Саицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание, перераб. и доп. Минск: ООО "Новое знание", 2000.-688с.

90. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. М.: Дело, 1999.-336 с.

91. Самочкин В.Н., Калюкин A.A., Тимофеева O.A. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием, http://www.cfm.ru/

92. Сио К.К. Управленческая экономика: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000671 с.

93. Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы).-М.:Наука, 2001.-312с.

94. Стратегическое планирование./ Под ред. Уткина Э.А. М.: Ассоциация авторов и издателе "Тандем". Издательство ЭКМОС, 1999. - 440 е.;

95. Сухова Л.Ф., Чернова H.A. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. - 160 с.

96. Томпсон А., Формби Дж. Экономика фирмы / Пер. с англ. М.: ЗАО «Изд' во «БИНОМ», 1998.-544 с.

97. Тренев H.H. Управление финансами: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 1999. - 496 с.

98. Уотшем Т. Дж., Паррамоу К. Количественные методы в финансах: Учеб. пособие для вузов / Пер. с англ. под ред. М.Р. Ефимовой. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.-527 с.

99. Управление затратами на предприятии: Учебник / Лебедев В.Г., Дроздов Т.Г., Кустарев В.П. и др. / Под общ. ред. Г.А. Краюхина. СПб.: ИД «Бизнес-пресса», 2000. - 277 с.

100. Уэнди Букович, Руфь Уильяме. Управление знаниями: Руководство кдействию. М.: ИНФРА-М 2002.

101. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Стоянова Е.С., Балабанов И.Т., Бланк И.А. и др. / Под ред. Е.С. Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2000. - 656 с. 288 с.

102. Фомин Г.П. Методы и модели линейного программирования в коммерческой деятельности: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2000.- 128 с.

103. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем./ ' Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, О.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М.:

104. Финансы и статистика, 1997. 800 с.

105. Чедвик Л. Основы финансового учета / Пер. с англ. под ред. В.А. Микрюкова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 252 с.

106. Шамхалов Ф.И. Прибыль основной показатель результатов деятельности организации // финансы - № 6,2000. - с. 19 - 20.

107. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Учеб. пособие для вузов. 5-е изд., перераб. и доп. Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2004. - 608 с.

108. Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. "Основы коммерческого бюджетирования", Санкт-Петербург, Изд-во "Азбука", 2001.

109. Ширенбек X. Экономика предприятия.: Учебник для вузов. 15-е издание/ Перевод с немецкого под общей редакцией И.П. Бойко, C.B. Валдайцева, К. Рихтера. СПб,: Питер, 2005. - 848с,: ил. - (Серия "Учебник для вузов").

110. Шишкин Е.В., Чхартишвили А.Г. Математические методы и модели в • управлении: Учеб. пособие. М.: Дело, 2000. - 440 с. - (Серия «Наукауправления»)

111. Щербаченко Михаил Бюджетное планирование для многономенклатурного производства http://www.cfin.ru/

112. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. 2-е изд., пер. доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. -592с.

113. Экономика предприятия: Задачи. Ситуации. Решения: Учебное пособие/ Под ред. С.Ф. Покропивного. К., 2001.

114. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие/Под ред. Проф. В.К.Скляренко, В.М. Прудникова. Москва: ИНФРА-М, 2004. (серия Высшее образование ).

115. Экономика предприятия. Учебник/ Под редакцией А.Е. Карпика, МЛ. Шухгалтер. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 432с - (Высшее образование).

116. Якубовская Татьяна Управление запасами и бюджетирование продаж http://www.big.spb.ru

117. Anthony R.N., Reece J.S. "Accounting: Text and Cases" 8th ed. Illinois: Homewood, 1989.- 1030 p.

118. Needles B.E., Powers M., Mills S.K., Anderson H.R. "Managerial Accounting" 5th ed. Boston, N.-Y.: Houghton Mifflin Company, 1999. - 603 p.. . , Приложение 1

119. Сравнительная характеристика современной системы планирования на предприятиях и системы бюджетного планирования

120. Критерии оценки Обычная система планирования на предприятиях Бюджетное планирование

121. Удобство Трудоёмкость и длительность процесса планирования во времени Лёгкость и скорость планирования за счёт чёткого распределения зон финансовой ответственности и план-факт анализа отклонений

122. Качество (точность) планирования Плановые данные значительно отличаются от фактических, так как процесс планирования начинается традиционно от производства, а не от сбыта продукции. Плановые данные имеют минимальное отличие от фактических

123. Объект основного внимания Основное внимание уделяется производству продукции, а не её реализации. Основное внимание уделяется реализации продукции

124. Объективность анализа При планировании следующих периодов идёт сравнение фактических показателей предыдущих периодов с фактом Идёт сравнение плана с фактом

125. Объект повышения эффективности Повышение эффективности отдельно сегмента Повышение эффективности всего предприятия

126. Цель планирования Усилие отдельных подразделений на достижение конечного результата определённого сегмента производственно-финансового цикла Координация усилий всех подразделений на достижение конечного количественно определённого результата

127. Вклад работника Определение вклада каждого работника в прибыль предприятия затруднено Определение вклада каждого работника в прибыль предприятия

128. Анализ бизнеса Выявление перспективно развивающихся направлений бизнеса затруднено Выявление перспективно развивающихся направлений бизнеса

129. Дубляж функций Возможен дубляж функций Исключение дубляжа функций

130. Уровень планирования Многоуровневая система планов Самый нижний уровень планирования. На этом уровне планируется стоимость действий, посредством которых реализуется вся вертикаль планов

131. Роль в принятии решений Не способствует к принятию наиболее адекватных управленческих решений Способствует сбору информации для наиболее перспективных управленческих решений. Предприятие становится более предсказуемым и планомерным

132. Роль в повышении интеллектуального капитала Не способствует повышению совокупного интеллектуального капитала Способствует повышению совокупного интеллектуального капитала

133. Порядок предоставления информации при формировании бюджета ОАО «НПП «Сапфир»п.п Наименование показателя/документа Ответственный за подготовку и предоставление Сроки предоставления Ответственный за согласование и утверждение

134. Копии заявок. Условия заключенных и предполагаемых к заключению договоров с заказчиками. Договоры на аренду Отдел формирования заказов и сбыта продукции (ОФЗ и СП). 5-е число предпрогнозного месяца. Планово-экономический отдел (ПЭО).

135. Заявка на производство на планируемый месяц Планово-экономический отдел (ПЭО). 8-е число предпрогнозного месяца Производственно-диспетчерский отдел (ПДО)

136. Нормы расхода материалов на единицу производственной продукции в натуральном выражении Отдел 110 11-е число предпрогнозного месяца пдо

137. Бюджет прямых затрат на материалы в натуральном выражении пдо 13-е число предпрогнозного месяца Отдел материально-технического снабжения и комплектации (ОМТС и К)

138. Затраты на материалы в натуральном выражении по НИОКР. Подразделения 10-е число предпрогнозного месяца ОМТС и К

139. Затраты по ремонту и текущему обслуживанию силами предприятия Отдел управления имуществом (ОУИ), Отдел подготовки производства (ОПП) 10-е число предпрогнозного месяца ОМТС и К

140. Затраты по канцтоварам Руководители подразделений 10-е число предпрогнозного месяца ОМТС и К

141. Бюджет затрат на материалы в стоимостном выражении ОМТСиК 15-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

142. Бюджет закупок ОМТС и К 17-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

143. Бюджет прямых затрат на оплату труда Бухгалтерия 17-е число предпрогнозного месяца ПЭО

144. Бюджет затрат на оплату труда ПЭО 14-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

145. Бюджет расчетов по налогам Бухгалтерия 19-е число предпрогнозного месяца ПЭО

146. Бюджет расчетов по ЕСН Бухгалтерия 20-е число предпрогнозного месяца ПЭО

147. Бюджет производственных накладных расходов ПЭО 17-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

148. Бюджет управленческих расходов ПЭО 17-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

149. Бюджет расчетов с поставщиками и подрядчиками ПЭО 18-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

150. Бюджет себестоимости ПЭО 19-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

151. Данные о сроках погашения дебиторской задолженности по аренде ОУИ 14-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

152. Данные о сроках погашения дебиторской задолженности по производству Главный инженер 14-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

153. Данные о сроках погашения дебиторской задолженности по НИОКР Генеральный конструктор 14-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия'

154. Данные о всех видах дебиторской задолженности с учётом предыдущих данных. Бухгалтерия 15-е число предпрогнозного месяца ПЭО

155. Бюджет движения дебиторской задолженности и бюджет авансов. ПЭО 17-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия

156. Бюджет расчетов с прочими кредиторами и кредиторской задолженности ПЭО 17-е число предпрогнозного месяца Бухгалтерия. > . - . . " * . - Приложение 2

157. Порядок предоставления информации при формировании бюджета ОАО «Оптрон»"п. п. Наименование показателя/документа Ответственный за подготовку и предоставлен ие Сроки предоставления Ответственный за согласование и утверждение

158. Заявка на производство на планируемый месяц Планово-экономический отдел (ПЭО). 7-е число предпрогнозного месяца Производственно-диспетчерский отдел (ПДО)

159. Бюджет производства Производственно-диспетчерский отдел (ПДО) 8-е число предпрогнозного месяца Бухгалтеро-финансовый отдел(БФО)

160. Нормы расхода материалов на единицу производственной продукции в натуральном выражении ОТК 11-е число предпрогнозного месяца пдо

161. Бюджет производственных запасов ПДО 12-е число предпрогнозного месяца БФО

162. Бюджет прямых затрат на материалы в натуральном выражении пдо 13-е число предпрогнозного месяца пдо

163. Затраты по ремонту и текущему обслуживанию силами предприятия РЭУ 10-е число предпрогнозного месяца ОТК

164. Затраты по канцтоварам Руководители подразделений 10-е число предпрогнозного месяца ОТК

165. Бюджет затрат на материалы в стоимостном выражении ОТК 15-е число предпрогнозного месяца БФО

166. Бюджет прямых затрат на оплату труда Отдел организации труда и зарплаты (ООТЗ) 17-е число предпрогнозного месяца БФО

167. Бюджет расчётов по налогам БФО 18-е число предпрогнозного месяца ПЭО

168. Бюджет производственных накладных расходов ПЭО 16-е число предпрогнозного месяца БФО

169. Итого выручка от реализации продукции 46277,70 44123,60 2154,10 4,65

170. Бюджет продаж ОАО «НПП «Сапфир» с план-факт отклонением 1-й квартал2005 годап/н Показатель 1-й квартал 2005 года Отклонениеплан факт абс. OTII. %

171. Выручка от реализации продукции 5115,44 4603,90 511,54 10,00

172. Выручка от НИОКР 4059,00 0,00 4059,00 100,00

173. Выручка от аренды 8640,00 8640,00 0,00 0,00

174. Выручка от реализации, всего 17814,44 13243,90 | 4570,54 25,66п/п Показатель 1-й квартал 2005 года Отклонениеплан факт Абс. Отн. %

175. Расходы на оплату труда, всего 2763,08 2520,00 243,08 8,80

176. Начисление ЕСН 27,2% 751,56 685,44 | 66,12 8,80

177. Расходы на содержание зданий 182,00 257,00 -75,00 -41,21

178. Расходы на содержание оборудования 320,00 170,00 150,00 46,88

179. Текущий ремонт зданий 60,00 95,00 -35,00 -58,33

180. Ремонт оборудования 1032,30 573,00 459,30 44,49

181. Расходы по списанию МБП 300,00 215,00 85,00 28,33

182. Налоги и обязательные отчисления 63,00 63,00 0,00 0,00

183. Прочие расходы 600,00 570,00 30,00 5,00

184. Итого 6071,94 5148,44 923,501 15,21

185. Бюджет общехозяйственных накладных расходов ОАО «НПП «Сапфир» с нлан-факт отклонением 1-й квартал 2005 года

186. Показатель 1-й квартал 2005 года Отклонениеп/п план факт абс. OTII. %

187. Расходы на оплату труда 2347,59 2493,26 -145,76 -6,20

188. Начисление ЕСН 27,68% 649,81 690,13 -40,32 -6,20

189. Расходы на содержание зданий и сооружений общехозяйственного назначения 146,37 155,00 -8,63 -5,90

190. Расходы па содержание и эксплуатацию оборудования, установленного в основных подразделениях 147,39 149,00 -1,61 -1,09

191. Текущий ремонт зданий и сооружений 73,95 0,00 73,95 100,00

192. Ремонт оборудования 1964,28 850,00 1114,28 56,73

193. Расходы по списанию МБП 32,82 32,82 0,00 0,00

194. Прочие расходы, относимые на конкретное основное подразделение 444,90 257,00 187,90 42,23

195. Производственные накладные расходы всего 5807,11 4627,21 1179,9 20,32п/п Показатель 1-й квартал 2005 года Отклонение 1плап факт Абс. | Отн. %

196. Прямые материальные затраты в процессе производства 25533,05 24331,65 1201,40 | 4,7111. группа А 25334,48 24136,00 1198,48 | 0,0012. группа Б 88,67 85,75 2,92| 3,2913. группа В 45,87 45,87 0,00 1 0,0014. группа Г 64,03 64,03 0,00 I 0,00

197. Бюджет прямых затрат на материалы ОАО «НПП «Сапфир» с план-факт отклонением 1-й квартал 2005 годап/п Показатель 1-й квартал 2005 года Отклонениеплап | факт абс. отн. %

198. Группа 1 1322,00 1160,11 161,89 12,25

199. Группа 2 500,09 478,42 21,67 4,33

200. Группа 3 234,3 206,29 28,01 11,95

201. Группа 4 113,45 90,00 23,45 20,67

202. Группа 5 76,00 76,00 0,00 | 0,00

203. Группа 6 90,16 90,16 0,00 0,00

204. Прямые материальные затраты, всего: 2336,00 2100,98 235,02 10,06