Развитие методики учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Алексеенко, Алексей Юрьевич

• Алексеенко, Алексей Юрьевич
• кандидат наук
• 2018

Оглавление диссертации кандидат наук Алексеенко, Алексей Юрьевич

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................................................................4

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

В СУБЪЕКТАХ СТИВИДОРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ......................... 14

1.1. Сущность бухгалтерского учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях..................................14

1.2. Риск-ориентированный способ при организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов....................................................................33

1.3. Процессный метод при организации внутреннего аудита материально-

производственных запасов......................................................................................................55

ГЛАВА 2. СОСТОЯНИЕ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИВ СТИВИДОРНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.......................................................................................... 69

2.1. Анализ использования материально-производственных запасов в стивидорных организациях......................................................................................................................69

2.2. Организация учета и управления рисками материально-производственных запасов в субъектах стивидорной деятельности........................................95

2.3. Оценка методической базы внутреннего аудита и порядок ее построе- 11

ния в стивидорной деятельности....................................................................................................8

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИУЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ 13

ЗАПАСОВ В СТИВИДОРНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ........................... 7

3.1. Информационно-аналитическое обеспечение учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорныхорганизаци-

ях......................................................................................................................................................................................13

3.2. Применение аналитических процедур при определении причинно-следственных связей в процессе внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организаци- 15 ях......................................................8

3.3. Разработка методики риск-ориентированного внутреннего аудита ма- 17

териально-производственных запасов................................................................................8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ....................................................................... 19

2

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ............................................................ 19

7

ПРИЛОЖЕНИЯ........................................................................ 21

3

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие методики учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Развитие национальной экономики Российской Федерации во многом зависит от внешнеторгового оборота, как основы экспортного потенциала и формирования государственного бюджета. Существующие объемы экспорта обусловливают необходимость обеспечения возможности доставки груза его получателюи организацию грузопотоков, более чем на 65% зависящих от деятельности стивидорных организаций.

Крупнейшие отечественные стивидорные организации (Группа «НМТП», Группа «ФЕСКО», Группа «ДелоПортс») являются холдинговыми структурами с широкой географической сегментацией бизнеса. Замедление экономического роста в мире, а также сложившиеся геополитические условия накладывают существенное ограничение на экстенсивный путь развития отечественных стивидоров, определяя приоритеты в пользу экономии ресурсов, привлечения средств целевого финансирования в рамках реализации государственных программ, снижения стоимости стороннего капитала, а также увеличения собственного путем дополнительной эмиссии долевых инструментов.

В качестве мероприятия по минимизации издержек следует выделить рациональный способ использования материально-производственных запасов, формирующих порядка 14-18 % себестоимости услуг стивидорной организации по перевалке экспортных и импортных грузов, являющихся важным объектом, обеспечивающим бесперебойный технологический процесс. Запасы, представляя собой ликвидные и быстрореализуемые активы, подвержены рискам хищений и мошенническим действиям, что свидетельствует о необходимости оперативного контроля. Для оценки эффективности системы контроля и управления рисками, в том числе и в отношении материально-производственных запасов, отечественными и зарубежными нормативными актами, а также трудами исследователей в области внутреннего контроля и аудита отмечается необходимость внедрения в организации эффективной функции внутреннего аудита.

В части государственного финансирования следует обратить внимание, что только в рамках реализации федеральной целевой программы «Развитие транспортной системы России на 2010-2020 гг.» в стивидорную отрасль планируется инвестировать более 813 млрд руб. Это позволит увеличить совокупный годовой грузооборот морских портов до 863 млн тонн с имеющихся на сегодняшний день 623 млн тонн. Кроме государственных инвесторов, отечественная стивидорная деятельность привлекает и иностранных владельцев капитала. Так, инвестиционный фонд ОАЭ DPWorld планирует вложить порядка 2 млрд долларов в отечественную стивидорную отрасль в обмен на доли в контейнерных терминалах Новороссийска, Зарубино, Тамани и угольном терминале в Приморье.

Существенным аспектом, позволяющим стивидорной организации стать участником целевой федеральной программы, а также заинтересовать потенциального инвестора, является качественная финансовая отчетность, подтвержденная независимым экспертом, и характеризующая, в том числе: рациональность и эффективность бизнес-процессов и использования ресурсов, системы внутреннего контроля и управления рисками.

Стивидорные организации, пытаясь, в условиях экономической нестабильности, привлечь дополнительное финансирование под низкий процент, в частности Группа «НМТП», Группа «ФЕСКО», Группа «ДелоПортс», стремятся стать участниками как отечественных, так и зарубежных фондовых рынков. Качественная финансовая информация является базисом отчетности, позволяющей эмитенту выходить на рынок капитала. Специализированные фондовые площадки регулярно ужесточают требования к эмитентам финансовых инструментов, в том числе и к их финансовой отчетности, включающей информацию о системе управления рисками и состоянии внутреннего контроля.

Существующие методики учета материально-производственных запасов не предполагают формирование в системе бухгалтерского учета информации о рисках, присущих операциям с данными активами. Внедрение риск-ориентированного элемента контроля в систему учета стивидорной организа-

ции повысит прогнозную ценность и, как следствие, уместность финансовой информации, служащей основой формирования отчетности.

Отражение в финансовой отчетности данных о материальных последствиях рисков простоя судна, связанных с неритмичным движением оборотных активов, позволит заинтересованным пользователям сделать вывод о зрелости системы управления этими рисками и внутреннего контроля стивидорных организаций, а также спрогнозировать вероятность их возникновения в будущем. Качественная отчетность повысит шансы эмитента привлечь капитал на фондовых площадках, стать участником государственной целевой программы, либо заинтересовать стратегического инвестора.

Дальнейшее развитие методики внутреннего аудита материально-производственных запасов, а также совершенствование системы бухгалтерского учета данных объектов способствует их сохранности, что обусловит повышение эффективности использования активов.

Дискуссионность вопросов о роли внутреннего аудита материально-производственных запасов, недостаточная разработанность теоретических основ риск-ориентированного метода в бухгалтерском учете исследуемых активов и его роль в повышении качественных характеристик финансовой информации для внутренних и внешних пользователей, обозначили актуальность темы исследования, определили его цель и задачи.

Степень разработанности проблемы. Теоретические публикации отечественных и иностранных авторов свидетельствуют о разнонаправленности исследуемой проблемы. Вопросы теории, методологии и методики бухгалтерского финансового и управленческого учета раскрываются в трудах таких отечественных исследователей, как И. В. Аверчев, В. П. Астахов, В.В. Говдя, А. В. Зонова, В. Б. Ивашкевич, Н. П. Кондраков, К. А. Либерман, Е. А. Мизи-ковский, В. Ф. Палий, Л. В. Попова, Н. Г. Сапожникова, Ю. И. Сигидов, Я. В. Соколов, Л. И. Хоружий, Т. А. Шнайдерман, Л. З. Шнейдман и др.

Комплексное раскрытие проблем внутреннего аудита и контроля материально-производственных запасов освещено в работах Р. П. Булыги,

С. И. Жминько, О. В. Крышкина, М. В. Мельник, Л. Г. Макаровой, В. И. Подольского, М. Ф. Сафоновой, Л. В. Сотниковой, О. И. Швыревой и др..

Существенный вклад в исследование вопросов процессного управления организацией, внутреннего аудита и управления рисками внесли зарубежные ученые: С. Берч, Ф. Биндел, Р. Германсон, Т. ДеМарко, Я. Кэмбел, М. Кери, В. Майкл, К. Патчин, Д. Пэйгад, Р. Рокард, П. Спенсер, М. Хаммер, Дж. Чам-пан, Дж. Эдвард и др.

В трудах ученых подробно рассмотрены организация, особенности учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в различных отраслях экономики, их сущность, применение современных информационных технологий в учетном процессе, контроль рисков. Несмотря на проводимые исследования и имеющиеся научные разработки, специальная литература не в полной мере раскрывает отраслевые особенности деятельности стивидорных организаций.

Теоретическая и практическая значимость поставленных вопросов, недостаточность разработок и методического инструментария, потребность научного обеспечения вопросов бухгалтерского учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях, обусловили выбор темы настоящего исследования, определили его цели и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является развитие теоретических и методических положений, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию методики бухгалтерского учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях, обеспечивающих непрерывность деятельности хозяйствующих субъектов.

Для достижения обозначенной цели ставились и решались следующие задачи:

- исследована теоретическая основа учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов, позволившие обосновать необходимость их совершенствования;

- доказана целесообразность интеграции внутреннего аудита материально-производственных запасов в систему управления операторов морских терминалов;

- разработана модель оценки рисков простоя судна в результате неритмичности поступления материально-производственных запасов;

- продуцирована методика отражения в учете стоимостной оценки результатов наступления рисковых событий, связанных с перебоями в поставках материально-производственных запасов, выявленных в процессе внутреннего аудита;

- разработаны методические рекомендации по выявлению значимых рисков, связанных с простоем судна, включающие применение аналитических процедур и статистических методов исследования в процессе внутреннего аудита;

- разработана методика риск-ориентированного внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях.

Область исследования. Содержание работы соответствует специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика», области исследования: «п. 1.7. Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей»; «п.3.2. Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии», «п.3.3. Методология разработки программ аудита и плана проверок», «п.3.4. Аудиторское и контрольно-статистическое тестирование систем внутреннего контроля» паспорта специальности ВАК 08.00.12.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются организационные, теоретические, нормативно-правовые и методические аспекты учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях.

Объектом исследования выступают действующие бухгалтерские процедуры материально-производственных запасов, методы оценки систем управле-

ния рисками и внутреннего контроля, а также функция внутреннего аудита Группы ПАО «Новороссийский морской торговый порт».

В информационную, теоретическую и методологическую основу исследования легли труды зарубежных и отечественных ученых, раскрывающие вопросы учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов, возможные пути их совершенствования посредством использования достижений современной науки; нормативно-правовые акты Российской Федерации, отечественные и международные стандарты по бухгалтерскому учету, аудиту, внутреннему аудиту; указания и рекомендации министерств и ведомств; статистическая информация и иные материалы, полученные в результате анализа периодической литературы, бухгалтерской финансовой отчетности стивидорных организаций; ресурсы Интернет источников.

Для решения поставленной задачи применялись диалектический, системный и процессный методы, общенаучные и специальные методы исследования: наблюдение и сбор фактов, научная абстракции, анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический, экономико-статистический, моделирование, а также табличный и графический методы интерпретации данных, что обеспечило необходимую глубину исследования, достоверность результатов и обоснованность выводов. Исходная информация обрабатывалась с помощью пакета прикладных программ MicrosoftOffice, а также с использованием автоматизированных средств обработки информации по учету и внутреннему аудиту.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Предложен алгоритм интеграции риск-ориентированного способа оперативного учета в систему бухгалтерского учета материально-производственных запасов через использование современных информационно-вычислительных автоматизированных систем управления, а также процессного метода во внутреннем аудите данных активов.

2. Доказана целесообразность встраивания в структуру корпоративного управления стивидорной организации контрольного блока внутреннего аудита

для повышения эффективности оприходования неучтенных материально-производственных запасов.

3. Разработана модель определения вероятности наступления и стоимостной оценки рисков потерь от простоев судна в результате перебоев в поставках материально-производственных запасов, базирующаяся на основных показателях деятельности стивидорной организации: тоннаж судна, ставка фрахта, грузооборот, количество судозаходов, ставка перевалки, срок экстренной поставки материалов, позволяющая оценить уровень существующей угрозы.

4. Разработан порядок отражения на забалансовых счетах информации о резервах сокращения расходов, связанных с приобретением стратегических запасов, а также о стоимостной оценке рисков по движению оборотных активов, основанный на продуцированных регистрах-расчетах.

5. Разработана методика по выявлению значимых рисков, связанных с простоем судна, на основании статистических методов исследования и применения аналитических процедур, что позволяет снизить трудозатраты на планирование внутреннего аудита и оптимизировать процесс проверки операций с материально-производственными запасами.

6. Разработанная методика риск-ориентированного внутреннего аудита операций с материально-производственными запасами, в основе которой лежит трехуровневый комплекс тестов внутреннего контроля стивидорной организации и оценка эффективности управления рисками на базе анализа оборотов по дополнительным за балансовым счетам.

Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании, развитии и разработке организационно-методических и практических рекомендаций по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего аудита операций с материально-производственными запасами, на основе реализации риск-ориентированного и процессного методов, позволяющих сформировать достоверную, понятную и оперативную информацию для принятия эффективных управленческих решений в стивидорных организациях.

Элементы научной новизны, полученные лично автором диссертационного исследования, заключаются в следующем:

- предложен алгоритм интеграции риск-ориентированного способа оперативного учета в систему бухгалтерского учета материально-производственных запасов стивидорной организациях. Доказана эффективность процессного метода во внутреннем аудите материально-производственных запасов, включающего идентификацию бизнес-процесса управление материально-производственными запасами и декомпозицию его до уровня отдельных подпроцессов путем применения методологии функционального моделирования и графической нотации IDEF-0, предназначенной для описания бизнес-процессов;

- доказана целесообразность встраивания контрольного блока внутреннего аудита в структуру корпоративного управления стивидорной организации для обеспечения полноты оприходования неучтенного сепарационного материала, включающего дополнительный функционал по мониторингу, оценке и контролю и прогнозу данных о грузопотоке сепарируемого груза и его структуре;

- разработана модель определения ущерба от реализации риска простоя судна из-за перебоев в поставках материально-производственных запасов, основанная на определении вероятности наступления негативного последствия (дерево отказов) и его стоимостной оценке, на основе ключевых показателей деятельности стивидорной организации (тоннаж судна, ставка фрахта, грузооборот, количество судозаходов, ставка перевалки, срок экстренной поставки материалов и др.), путем выявления наиболее критичных областей;

- продуцирована методика бухгалтерского учета материально-производственных запасов в стивидорных организации, по отражению на забалансовых счетах информации о возможных последствиях наступления нежелательных событий.

- предложены методические рекомендации выявления значимых рисков, связанных с простоем судна, на основании статистических методов исследования и применения аналитических процедур в процессе внутреннего аудита,

позволившая сократить трудозатраты на подготовку плана риск-ориентированного внутреннего аудита, путем акцентирования усилий на наиболее критичных областях бизнес-процесса;

- разработана методика риск-ориентированного внутреннего аудита материально-производственных запасов, основанная на трехуровневом комплексе тестов системы внутреннего контроля и оценке рисков на корпоративном (политики и положения), операционном (бизнес-процессы) и транзакционном (процедурном) уровнях, для снижения трудозатрат на контроль рисков.

Теоретическая значимость результатов исследования. Основные положения диссертационной работы вносят вклад в развитие теории бухгалтерского учета и внутреннего аудита в части забалансового учета последствий наступления риска простоя судна из-за неритмичности поставок материально-производственных запасов, построения риск-ориентированного плана внутреннего аудита исследуемых активов и методика его проведения.

Практическая значимость полученных результатов состоит в их ориентации на использование в качестве методического обеспечения для системного анализа и контроля фактов хозяйственной жизни с материально-производственными запасами, внедрения комплекса регистр-расчетов для отражения в учете стоимостной оценки значимых рисков.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты, представленные в диссертационном исследовании на научно-практических конференциях, проходивших в Краснодаре, Пензе. Отдельные практические рекомендации нашли применение в деятельности стивидорных организаций таких, как: ПАО «Новороссийский морской торговый порт», АО «Новорослесэкспорт», что подтверждается актами внедрения результатов исследования.

Публикации результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 14 научных работах, общим объемом 12,1 п. л., в том числе авторских 11,2 п. л. в изданиях, рекомендованных ВАК

Минобрнауки РФ, опубликовано 5 статей, общими объемом 4,4 п. л., в т. ч. авторских 4,2 п. л., одной монографии (4 п.л.).

Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя 9 разделов, заключения, списка использованных источников из 150наименований. Работа представлена на 233 страницах, содержит 43 таблицы, 6 формул, 23рисункаи 11 приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В СУБЪЕКТАХ СТИВИДОРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Сущность бухгалтерского учета и внутреннего аудита материально-производственных запасов в стивидорных организациях

Прежде чем перейти к рассмотрению особенностей учета материально производственных запасов в стивидорном бизнесе, определим экономическую сущность и правовой статус участников данного рынка.

Термин «стивидорная организация» не имеет законодательно закрепленного толкования. В русском языке выражению «стивидор» тождественно английское «stevedore», появившееся в обороте благодаря английским морякам. Этимология термина «stevedore» происходит от португальского «estivador» или испанского «estibador», означающего дословно - человек, который загружает лодку, иными словами грузчик1.

В современном бизнесе под термином «стивидорная организация» понимается юридическое лицо, нанимаемое фрахтователем, грузовладельцем, экспедитором или иным участником процесса перевозки, и осуществляющее работы по погрузке или выгрузке судов в порту. Из этого толкования часто возникает коллизия определений, приводящаяся к отождествлению понятий «стивидорная организация» и «порт», что не является верным. Корректным утверждением, исходя из этимологии термина и его сложившегося толкования, является то, что стивидорная организация осуществляет свою деятельность в рамках порта.

1 The President and Fellows of Harvard College «Uniform Containerization of Freight: Early Steps in the Evolution of an Idea» // The business History Review Vol.43 N1 pp. 84-87

Становление России как морской державы произошло еще в XVIII веке при Петре I, с тех пор она по праву удерживает этот титул. Поэтому сегодня развитие транспортной отрасли России невозможно представить в отрыве от совершенствования системы морских перевозок с целью обеспечения прироста проходимости грузопотоков через морские ворота страны - морские порты. Благодаря морским портам осуществляется перемещение (далее перевалка) грузов с борта судна на наземный транспорт и наоборот.

Морские порты играют большую роль в процессе распределения грузопотоков, как в России, так и в рамках мировой экономики. Деятельность морских портов очень сложна. Ее сложность характеризуется многочисленными хранимыми, отправляемыми и принимаемыми грузами, большим количеством отечественных и зарубежных организаций, взаимодействующих в рамках порта, необходимостью соответствия международным требованиям мореплавания, экологическим нормам, нормам пожарной безопасности. Морские порты представляют собой арену взаимодействия различных структур, как государственных и коммерческих, так отечественных и зарубежных.

В конце 1993 г. Правительством Российской Федерации было принято предложение Министерства транспорта Российской Федерации и Государственного комитета Российской Федерации по управлению государственным имуществом об учреждении администраций морских портов, а также закреплена позиция о невозможности приватизации морского ства .Администрации морских портов в свою очередь регулируют сложную цепочку взаимодействия организаций, занятых в «портовом» бизнесе, например, взаимодействие стивидорных, лоцманских, сюрвейерских организаций, хозяйствующих субъектов, оказывающих бункеровочные и буксирные услуги, с

-5

фрахтователями судов, экспедиторами, транспортными организациями .

2Об организации управления морскими портами [электронный ресурс] : постановление Правительства РФ от 17 декабря 1993 г. №1299. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

3 Алексеенко А.Ю. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятиях стивидорного бизнеса / А.Ю. Алексеенко, С.И. Жминько // Научн.-практ. и теорет. журнал, Все для бухгалтера, М.: Финансы и Кредит, 2010, №1(241) - С. 10-19.

Действующее отечественное законодательство, под морским портом понимает совокупность объектов инфраструктуры морского порта, расположенных на специально отведенных территории и акватории и предназначенных для обслуживания судов, используемых в целях торгового мореплавания, комплексного обслуживания судов рыбопромыслового флота, обслуживания пассажиров, осуществления операций с грузами, в том числе для их перевалки, и других услуг, обычно оказываемых в морском порту, а также взаимодействия с

4

другими видами транспорта .

Под объектами инфраструктуры порта понимаются - портовые гидротехнические сооружения, внутренние рейды, якорные стоянки, доки, буксиры, ледоколы и иные суда портового флота, средства навигационного оборудования и другие объекты навигационно-гидрографического обеспечения морских путей, системы управления движением судов, информационные системы, перегрузочное оборудование, железнодорожные и автомобильные подъездные пути, линии связи, устройства тепло-, газо-, водо- и электроснабжения, иные устройства, оборудование, инженерные коммуникации, склады, иные здания, строения, сооружения, расположенные на территории и акватории морского порта и предназначенные для обеспечения безопасности мореплавания, оказания услуг в морском порту, обеспечения государственного контроля и надзора в морском порту.

Давая столь расширенное определение объектов инфраструктуры порта, обуславливающее полный цикл его жизнеобеспечения, законодатель отдельно выделил категорию объектов, необходимых для осуществления погрузоразгру-зочных работ, являющую собой морской терминал.

Под морским терминалом понимается совокупность объектов инфраструктуры морского порта, технологически связанных между собой и предназначенных и используемых для осуществления операций с грузами, в том числе

4Кодекс торгового мореплавания РФ : федер. закон: принят Гос. Думой 31 марта 1999г. одобр. Советом Федерации 22 апр. 1998г. [Электронный ресурс] : Доступ из справ.- правовой системы «Консультант плюс».

для их перевалки, обслуживания судов, иных транспортных средств и обслуживания пассажиров.

Перевалка грузов - комплексный вид услуг и работ по перегрузке грузов и багажа, выполняемый операторами морских терминалов, с одного вида транспорта на другой вид транспорта при перевозках в прямом международном сообщении и непрямом международном сообщении, прямом и непрямом смешанном сообщении, в том числе перемещение грузов в границах морского порта и их технологическое накопление, или по перегрузке грузов без их технологического накопления с одного вида транспорта на другой вид транспорта5.

Здесь следует отметить о ключевых законодательно определенных факторах функционирования морского терминала5, а именно:

- обеспечение безопасности мореплавания и оказания услуг в морском порту;

- непрерывность технологического процесса в морском порту.

Оператор морского терминала - транспортная организация, осуществляющая эксплуатацию морского терминала, операции с грузами, в том числе их перевалку, обслуживание судов, иных транспортных средств и/или обслуживание пассажиров.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Алексеенко, Алексей Юрьевич, 2018 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. American Accounting Association, a Statement of Basic Accounting Theory (Evanston, III.,1966), p. 1.

2. B. Hock, C. Burch. CIA Preparatory Program Part 1 / [Электронный ресурс] : Режим доступа https://www.hockinternational.com/download/samples/CIA Sample Text.pdf (да-таобращения 19.09.2017)

3. Committee of Sponsoring of the Treadway Commission. Enterprise Risk Management. Aligning Risk with Strategy and Performance. June 2016 edition. 132 p. [Электронныйресурс] : Режимдоступаhttps: //www. co so. org/Documents/ COSO-ERM-draft-Post-Exposure-Version.pdf

4. Committee of Sponsoring of the Treadway Commission. Internal Control - Integrated Framework. Framework. May 2013. 168 p. [Электронный ресурс] : Режим доступа https://na.theiia.org/standards-guidance/topics/Documents/Executive

Summary.pdf

5. DeMarco T. The Deadline: A Novel About Project Management / Publisher: Dorset House Publishing Co Inc.,U.S.m, 1997. 310 p.

6. Dr. Patchin Curtis, M. Carey. Risk Assestment in Practice. Publisher: Deloitte & Touche LLP. October 2012. 28 p.

7. F. Bindelle, D. Pageaud, P.Rocard. Keys to Understanding the Diversity of Risk Management in a Risker World. Benchmarking Survey 2012 6th Edition. FERMA Risk Management in partnership with Ernst & Young and AXA Corporate Solutions. 2012. 16 p.

8. Haidar, J. I., 2012. «Impact of Business Regulatory Reforms on Economic Growth», Journal of the Japanese and International Economies, Elsevier, // vol. 26(3), pages 285—307, September)

9. Ian Campbell «Soft Internal Controls» Soft Internal Controls: Relying Upon the Organization's Ethical Environment by Ian Campbell, CIA, CISA

10. Internal Audit Manual. Audit and Evaluation Sector Audit and Assurance Services Branch Indian and Northern Affairs Canada. April 2008 [Электрон-ныйресурс] :режимдоступа: https://www.aadnc-aandc.gc.ca/DAM /DAM-INTER-HQ/STAGING/texte-ext/au iam 1327440714146 eng.pdf

11. International auditing standard 520 [Электронныйресурс] : режимдоступа: http://www.ifac.org/system/files/downloads/a026-2010-iaasb-handbook-isa-520.pdf

12. K.H. Spencer Pickett. The Essential Handbook of Internal Auditing. Publisher: John Wiley & Sons, Ltd. 2005. 301 p.

13. Roger H. Hermanson, J. D. Edward and Michael W. Maher. Accounting: A Business Perspective. Textbook. 7subEdition, 2011. Publisher:TextbookEquity, Inc.

14. The President and Fellows of Harvard College «Uniform Containeriza-tion of Freight: Early Steps in the Evolution of an Idea» // The business History R e-view Vol.43 N1 pp. 84-87

15. TheSarbanes-OxleyAct [Электронный ресурс] :режим досту-na:https://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf

16. The University of Adelaide. Risk Management Handbook. / Publisher. The University of Adelaide. Legal and Risk Branch. 32 p. Australia

17. Авдошин, С. М. Информатизация бизнеса. Управление рисками : учеб. пособие / С. М. Авдошин, Е. В. Песоцкая. - М.: ДМК-Пресс, 2011 г. 176 с.

18. Аверчев, И. В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение / И. В. Аверчев. - М.: Вершина, 2008. - 512 с.

19. Алексеенко, А. Ю. Особенности внешнего и внутреннего учета материально-производственных запасов на предприятиях стивидорной отрасли / А. Ю. Алексеенко // Проблемы современной экономики. - 2010. - № 1. - С. 203-207.

20. Алексеенко, А. Ю., Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятиях стивидорного бизнеса /А. Ю. Алексеенко, С.И. Жминько // Все для бухгалтера. - 2010. - №1(241) - С. 10-19.

21. Алексеенко, А. Ю. Особенности учета неликвидных материальных ценностей в сельскохозяйственных организациях /А. Ю. Алексеенко // Современные проблемы устойчивого развития агропромышленного комплекса России: материалы четвертой Всероссийской дистанционной научно-практической конференции. - пос. Персиановский, 2007. - С. 124-126.

22. Алексеенко, А. Ю. Особенности хозяйственного учета материально-производственных запасов в компаниях стивидорного бизнеса / А. Ю. Алексе-енко // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2016. - № 2. - С. 57-68.

23. Алексеенко, А. Ю. Подходы к формированию стоимости материально-производственных запасов / А. Ю. Алексеенко // Современные проблемы устойчивого развития агропромышленного комплекса России: материалы четвертой Всероссийской дистанционной научно-практической конференции. -пос. Персиановский, 2008. - С. 89-91.

24. Алексеенко, А. Ю. Роль бухгалтерского учета производственных запасов в системе внутреннего контроля за материальными расходами /А. Ю. Алексеенко // Все для бухгалтера. - 2010. - № 6. - С. 24-31.

25. Алексеенко, А. Ю. Система бюджетного планирования потребности в материально-производственных запасах в компаниях стивидорного бизнеса, как элемент реализации контрольной функции бухгалтерского учета / Алексе-енко А. Ю. // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - № 2 (217). - С. 14-21.

26. Алексеенко, А. Ю. Анализ методической базы, регулирующей порядок построения и реализации внутреннего аудита, ее применимость в стивидорном бизнес / А. Ю. Алексеенко, М. Ф. Сафонова // Аудит и финансовый анализ - 2015. - № 6. - С. 152-160.

27. Алексеенко, А.Ю. Формирование стоимости материально-производственных запасов в бухгалтерском и налоговом учете организации / А.Ю. Алексеенко // Все для бухгалтера. - 2007. - №15(207) - С. 10-12.

28. Алексеенко, А.Ю. Особенности бухгалтерского учета материальных ценностей. Международные стандарты финансовой отчетности Российское законодательство / А.Ю. Алексеенко // Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория и практика: материалы Всероссийской научно-практической конференции - Пенза, 2007. - С. 6-8.

29. Аналитическая база «Spardeck». Статистических данные годовой отчетности морских портов и сведений аналитической базы [Электронный ресурс] : режим доступа: www.rmpnovo.ru

30. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие /В. П. Астахов. - М.: ИЦ «МарТ», 2004. - 608 с.

31. Астахов,В. П. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. пособие / В. П. Астахов - 5-е изд. - М.: ИЦ «МарТ», 2004 - 418 с.

32. Бараз, В.Р. Корреляционно-регрессионный анализ связи показателей коммерческой деятельности с использованием программы EXCEL / В. Р. Бараз. - Екатеринбург: ГОУ ВПО «УГТУ-УПИ», 2005. - 102 с.

33. Бухгалтерский учет : учеб. / под ред. проф. П.С. Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 1996. - 540 с.

34. Булыга, Р.П. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития: монография / Р.П. Булыга, М.В. Мельник; под ред. Р.П. Булыги. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 263 с.

35. Баранов, В. Финансовый менеджмент. Стоимостной подход: учеб. пособие / В. Баранов, И. Иванов - М.: Альпина Диджитал, 2015. - 343 с.

36. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. / М.

A. Вахуршина.- М.: Омега-Л, 2008. - 570 с.

37. Вилисов, В. Я., Инструменты внутреннего контроля: учеб. пособ. /

B. Я. Вилисов, И. Е. Суков - М.: Мысль, 2016. - 286 с.

38. Вильчинская, О. В. Корреляционно-регрессионный анализ в оценке взаимосвязи социально-экономического развития муниципальных образований. Проблемы региональной экономики / О. В. Вильчинская, Л. А. Тарханова -МО.: «Университет «Дубна», 2010. - 159 с.

39. Внутренний аудит. Новые карьерные перспективы для российских специалистов. 2015 г. [Электронный ресурс] : режим досту-досту-

па:http://gaap.ru/articles/Vnutrenniy audit Novye karernye perspektivy dlya rossi yskikh spetsialistov/

40. Воронченко, Т. В. Теория бухгалтерского учета : учеб. и практ. / Т. В. Воронченко - М.: Юрайт, 2016 - 276 с.

41. Говдя, В. В. Обоснование места внутреннего контроля и аудита в учетно-аналитическом кластере агрохолдинга / В. В. Говдя, Ж. В. Дегальцева, К. А. Величко // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. -2016. № 1-3. - С. 35-42.

42. Говдя, В. В. Роль государства в развитии интеграционных связей / В. В. Говдя, А. А. Ремезков, Ж. В. Дегальцева // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2004. № 7. - С. 117-131.

43. Говдя, В. В. Исследование аналитических данных с помощью методов и приемов аналитического аудита / В. В. Говдя, Т. А. Силина // Нормативные акты для бухгалтера. - 2007. № 7. - С. 15-18.

44. Годовой отчет Группы ПАО «НМТП» [электронный ресурс] : официальный сайт Группы ПАО «НМТП». - режим доступа : http: //nmtp .info/upload/iblock/9c4/nmtp_ar_rus_2016_26_06. pdf

45. ГОСТ Р 53891-2010 : Национальный стандарт Российской Федерации. Руководство по разработке спецификаций на характеристики и классы продукции. Часть 3. Опыт применения [электронный ресурс] : утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.10.2010 N 299-ст. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

46. ГОСТ Р ИСО 9004-2010. Национальный стандарт Российской Федерации. Менеджмент для достижения устойчивого успеха организации. Подход на основе менеджмента качества [электронный ресурс] : утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 23.11.2010 N 501-ст. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

47. ГОСТ Р ИСО/МЭК 31010-2011 Менеджмент риска. Методы оценки риска [электронный ресурс] : утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 01.12.2011 N 680-ст. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

48. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая [электронный ресурс] : федер. закон : принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.: по сост. на 29 июл. 2017 г. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

49. Громыко, Г. Л. Теория статистики : учеб. / Г. Л. Громыко. -М.: Инфра-М, 2013. - 500 с.

50. Гусаров, В. Ю. Типология факторов экономического роста и их развитие / В. Ю. Гусаров // Вестник ТИСБИ. - 2008. - № 1. С. 53-61.

51. Дерево отказов, как метод структурного анализа [Электронный ресурс] : Режим доступа http: //www.itexpert.ru/rus/ITEMS/77-30/

52. Дженстон, Дж. Управление бизнес-процессами : Практические руководство по успешной реализации проектов / Дж. Дженстон, Дж. Нелис - М.: Символ-Плюс, 2008. - 512 с.

53. Кокс, Джефф. Новая цель. Как объединить бережливое производство, шесть сигм и теорию ограничений / Джефф Кокс, Ди Джейкоб, Сьюзан Бергланд. - М .: Манн, Иванов и Фербер, 2011. - 400 с.

54. Диаграмма Исикавы [Электронный ресурс] : режим досту-па:http://www.kpms.ru/Implement/Qms Ishikawa Chart.htm

55. Егоров, А. Ф. Управление безопасностью химических производств на основе информационных технологий : учеб. пособие / А. Ф Егоров, Т. В. Савицкая. - М.: Химия, 2004. - 416 с.

56. Елисеева, И. И. Эконометрика: учеб. / И. И. Елисеева. - М.: Проспект, 2014. - 170 с.

57. Елиферов, В. Г. Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов / В. Г. Елиферов, В. В. Репин. - М.: «Манн, Иванов и Фербер», 2013. - 544 с.

58. Ефимова, М. Р. Общая теория статистики : учеб. / М. Р. Ефимова, Е. В. Петрова, В. Н. Румянцев. - М.: Инфра-М, 2011. - 416 с.

59. Жминько, С. И. Теория и практика финансового учета в аграрном секторе экономики России / С. И. Жминько. - Краснодар: КубГАУ, 2001. -353с.

60. Жминько, С. И. Внутренний аудит : учеб. пособие. / С. И. Жминько, О. И. Швырева, М. Ф. Сафонова. - РнД.: Феникс, 2008. - 316 с.

61. Об организации страхового дела в Российской Федерации [электронный ресурс] : федер. закон : утв. приказом Президента 27 нояб. 1992 г.: по сост. на 08 марта 2015 г. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

62. Иванов, О. Б. Роль внутреннего аудита в обеспечении эффективного функционирования системы управления рисками компании / О. Б. Иванов, Т. В. Лаврова // Аудиторские ведомости. - 2014. - №10. - С. 61-72.

63. Исаев, Р. А. Банковский менеджмент и бизнес-инжиниринг / Р. А. Исаев. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 360 с.

64. Инструменты финансового и инвестиционного анализа. Комплексный подход: описание методик финансового и инвестиционного анализа, программа с реализацией методики, примеры расчета. Раздел Финансовая математика [Электронный ресурс] : режим доступа: http://investment-analysis.ru/

65. Зонова, А. В. К единству бухгалтерских категорий и терминов/ А.В. Зонова // Проблемы и перспективы социально-экономического развития регионов: материалы всерос. научн.-практ. конф. - Киров, 2014. С. 83-85.

66. Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составление бухгалтерской финансовой отчетности [Электронный ресурс] : инф. письмо № ПЗ-11/2013. Справ.- правовая система «Консультант-Плюс».

67. Исаев, Р. А. Инструменты бизнес-моделирования и особенности его применения / Р. А. Исаев // Управление в кредитной организации. - 2012. -№4. - С. 69-74.

68. ИСАИ 30: Этический кодекс ИНТОСАИ. Международные стандарты высших органов аудита [Электронный ресурс] : режим доступа : http://www.eurosai.org/handle404?exporturi=/export/sites/eurosai/.content/document s/others/ISSAI/ISSAI-30-Ruso .pdf

69. ИСО 8402 «Управление качеством и обеспечение качества - Словарь» [Электронный ресурс] : режим доступа : http : //gostbank. metaltorg.ru /isj/download/2/

70. Исследование текущего состояния и тенденций развития внутреннего аудита в России за 2015 г. «Ernst&Young» [Электронный ресурс] : режим доступа: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-internal-audit-2016/$FILE/EY-internal-audit-2016.pdf

71. Исследование перспектив увеличения экспорта угля через порты Черного и Азовского морей и развития железнодорожной инфраструктуры на юге России. Исследовательская группа «Инфомайн» [Электронный ресурс] : режим доступа: http://www.marketing-magazin.ru/imgs/goods/777/file_425.pdf

72. Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации : федер. закон: от 07 марта 2001г. №24-ФЗ, одобр. Советом Федерации 22 фев 2001г. [Электронный ресурс] : Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс».

73. Кодекс торгового мореплавания РФ : федер. закон: принят Гос. Думой 31 марта 1999г. одобр. Советом Федерации 22 апр. 1998г. [Электронный ресурс] : Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс».

74. Кодекс этики внутренних аудиторов [Электронный ресурс] : режим доступа:https://www.iia-ru.ru/contact/Кодекс-Этики.pdf

75. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. пособ. / Н. П. Кондраков, М. А. Иванова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 386с.

76. Концепции развития бухгалтерского учета на среднесрочную перспектив [Электронный ресурс] : утв. Приказом Минфина от 01.07.2004 г. №180. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

77. Коротаев, А. В., Законы истории. Математическое моделирование развития / А. В. Коротаев, А. С. Малков, Д. А. Халтурина. - М.: Мир-Системы, 2007. - 154 с.

78. Костюнин, В.И. Эконометрика: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. И. Костюнин. - М.: Юрайт. - 2015. - 286 с.

79. Крышкин О. Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы / О. Крышкин.- М.: Альпина Паблишер.- 2017. - 478 с.

80. Курс внутренний аудитор. Экономико-правовая школа ФБК [Электронный ресурс] : режим доступа: http://edu.gaap.ru/companies/fbk/ seminars/cia-chast-1 -rol 132806/none/

81. Лимская декларация руководящих органов контроля ИНТОСАИ [Электронный ресурс] : Принята в г. Лима, 17-26 октября 1977 г. - режим доступа: https://www.nalog.ru/.. ./Лимская%20декларация%20руководящих%20 принципов%

82. Рябова, М. А. Теория Бухгалтерского учета:учебное пособие / М. А. Рябова, Н. А. Богданова. - Ульяновск. Изд.: ГТУ. - 2009. - 158 с.

83. Малов, В. Ю. Северо-Российская Евразийская магистраль // Проблемные регионы ресурсного типа: экономическая интеграция Европейского Северо-Востока, Урала и Сибири. Новосибирск: ИЭОПП РАН, 2002.

84. Масаки И. Кайдзен. Ключ к успеху японских компаний / Масааки Имаи. - М.:Альпина Паблишер. - 2017. - 274 с.

85. Межгосударственный стандарт ГОСТ ISO 9000-2011 «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь» [Электронный ресурс] : режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/gost-iso-9000-2011

86. Международная организация высших органов финансового контроля [Электронный ресурс] : режим доступа: https: //ru.wikipedia.org/wiki/ИНТОСАИ

87. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита института внутренних аудиторов [Электронный ресурс] : режим доступа: https://www.iia-ru.ru/inner_auditor/professional/

88. Международный стандарт аудита 610 «Использование работы внутренних аудиторов» [Электронный ресурс] : введен в действие территории РФ Приказом Минфина РФ от 24.10.2016 №192н. Справ.-правовая система «КонсультантПлюс».

89. Международный стандарт ИСО 31000:2009 «Менеджмент риска. Принципы и руководство» [Электронный ресурс] : режим доступа: http://www.novsu.ru/file/1156050

90. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 2 «Запасы» [Электронный ресурс] : Введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н.Справ.-правовая система «КонсультантПлюс».

91. Методические рекомендации по построению системы внутреннего аудита в акционерных обществах с государственным участием [Электронный ресурс] : утв. приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 25.06.2014 г. №249 Справ.-правовая система «Консультант-Плюс».

92. Методические указания по формированию положения о системе управления качеством [Электронный ресурс] : режим доступа: https://www. rosim.ru/Attachment.aspx?Id=42223.

93. Милославская, Н.А. Современные учетные системы и факторы, определяющие их развитие / Н.А. Милославская // Финансовый менеджмент. -2004. - №5. С. 53-59.

94. Минашкин, В. Г. Теория статистики: учебно-методический комплекс / В. Г. Минашкин [и др. ] - М.: Изд. Центр ЕАОИ, 2008. - 296 с.

95. Минфин, Информация ПЗ-9/2012. О раскрытии информации о рисках хозяйственной деятельности организации в годовой бухгалтерской отчет-

ности [Электронный ресурс] : Режим досту-

па:https://www.minfin.ru/ru/document/7id 4=17304

96. Миссия внутреннего аудита [Электронный ресурс] : Режим доступа: https://na.theiia.org/standards-guidance/Pages/Mission-of-Internal-Audit.aspx

97. Мхитарян, В.С. Эконометрика: учебн. пособие / В. С. Мхитарян. -М.: Проспект, 2012. - 205 с.

98. Нидлз, Б.Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз. [и др. ]; под. ред. проф. Я.В. Соколова. - 2-е изд.- М.: Финансы и статистика, 2004. - 496 с.

99. Новиков, О.В. Взаимосвязь понятий «Бухгалтерский учет», «Финансовая отчетность», «Государственный финансовый контроль» в законодательстве России / О. В. Новиков // Финансовое право, 2015.-№7

100. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон №402-ФЗ от 06.12.2011. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

101. О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц [Электронный ресурс] : федер. закон №223-Ф3 от 18.07.2011. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

102. О морских портах в РФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ: фед. Закон №261-ФЗ[электронный ресурс] : принят гос. Думой 16 октября 2007 г.: одобр. Советом Федерации 6 ноября 2007 г. Справ.-правовая система «КонсультантПлюс».

103. О применении риск-ориентированного подхода при организации отдельных видов государственного контроля (надзора) [Электронный ресурс] : Постановление правительства РФ от 17.08.2016 г. №806. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

104. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору [Электронный ресурс] : Письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 г. №59-т. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

105. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [Электронный ресурс] : Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

106. Об организации управления морскими портами [электронный ресурс] : постановление Правительства РФ от 17 декабря 1993 г. №1299. Справ.-правовая система «КонсультантПлюс».

107. Океанова, З.К. Основы экономической теории: Учебное пособие / З.К. Океанова. - М.: Форум - Инфра-М, 2012. - 320 с.

108. Определение внутреннего аудита и контроля [Электронный ресурс] :режим доступа:https: //na.theiia. org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages /Definition-of-Internal-Auditing.aspx

109. Информационный отраслевой портал морского транспорта [Электронный ресурс] : режим доступа: www.mortrans.info

110. Оценка уровня зрелости управления рисками в России. Исследовательский центр компании «Делойт» в СНГ [Электронный ресурс] : Режим доступа https: //www2. deloitte. com/content/dam/Deloitte/ru/Documents /risk/maturity-level-of-risk-management.pdf

111. Отчет об управлении находящимися в федеральной собственности акциями открытых акционерных обществ [Электронный ресурс] : режим доступа: https: //www. rosim. ru/Attachment.aspx?Id=69074

112. Палунин, Д. Н. О подходе к оценке риск аппетита и ранжированию рисков на основании внутреннего кредитного рейтинга организации. Российское предпринимательство/ Д. Н. Палунин, А. М. Кокош, К. Р. Сетдеков // Креативная экономика. - 2015. - №16 (20). - С. 3441-3540

113. Палий, В.Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета):учебноепособие / В. Ф. Палий. - М.: ИНФРА-М, 2006. -279 с.

114. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В. Ф. Палий. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 512 с.

115. Письмо Банка России от 10.04.2014 N 06-52/2463 «О Кодексе корпоративного управления» [Электронный ресурс] : Письмо Банка России от 10.04.2014 № 06-52/2463. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

116. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов (ПБУ 5/2001)» [Электронный ресурс] : утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

117. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/2008)» [Электронный ресурс] : утв. Приказом Минфина РФ от от 06.10.2008 г. №106н. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

118. Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» [электронный ресурс] : утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П. Справ.- правовая система «КонсультантПлюс».

119. Порфирьева, А.В. Методология сквозного контроля автономных учреждений / А. В. Порфирьева, Т. Ю. Серебрякова. - М.: Научная Мысль, 2013. - 152 с.

120. Правила листинга ПАО «Московская Биржа» [Электронный ресурс] : утв. решением Наблюдательного совета от 03.02.2017 г. Протокол №13, пп. 8, п.2.18 Приложения 2 к Правилам Листинга. Режим доступа: http://fs.moex.com /й^/257

121. Практическое указание 2010-1 «Составление аудиторского плана с учетом рисков внешних воздействий» [Электронный ресурс] : режим доступа: http://web-local.rudn.ru/web-local/prep/rj/files.php?f=pf_aa2b4d8f

4с5а81 f6672ec509d0f75317

122. Практическое указание 2020-3 «Включение в область внутреннего аудита рисков, связанных с достижением стратегических целей» [Электронный ресурс] : режим доступа: http://web-local.rudn.ru/web-local/prep/rj/files.php?f=pf_ aa2b4d8f 4c5a81 f6672ec509d0f75317

123. Практическое руководство аудита 2110 [Электронный ресурс] : режим доступа: http://web-local.rudn.ru/web-local/prep/rj/files.php?f=pf_aa2b4d8f 4c5a81 f6672ec509d0f75317

124. Практическое указание 2320-2 «Анализ причинно-следственных связей» [Электронный ресурс] : режим доступа: http://web-local.rudn.ru/web-local/prep/rj/files.php?f=pf_aa2b4d8f 4с5а81 f6672ec509d0f75317

125. Пятов, М.Л. Бухгалтерская отчетность как стимул к экономическому рефлексу / М. Л. Пятов // Бухгалтерский учет. - 2012. - №3. - С. 81-83

126. Пятов, М. Л. Бухгалтерский учет для руководителя : учеб. практ. пособие / М. Л. Пятов, Я. В. Соколов. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М, 2008. - 232 с.

127. Рабинович, А.М. О принципе начисления в российском бухгалтерском учете / А. М. Рабинович // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 11. - С. 7687.

128. Рабинович, А.М. Рекомендации Минфина России аудиторам по проверке годовой отчетности организаций за 2015 год / А. М. Рабинович// Аудиторские ведомости. - 2016. - № 3. - С.11-26.

129. Радченко, М. Г. 1С: Предприятие 8.2. Практическое пособие-разработчик. Примеры и типовые приемы / М. Г. Радченко, Е. Ю. Хрусталев. -М.:1С-Паблишинг, 2013.- 458 с.

130. Рекомендации по анализу аварий для АЭС с реакторами тиа ВВЭР. Публикации внебюджетной программы по безопасности АЭС с реакторами РБМК и ВВЭР. Международное агентство по атомной энергетике. Австрия. МАГАТЭ, 1998. 153 с.

131. Рекомендация Р-44/2013 КпР «Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля» [Электронный ресурс]: официальный сайт Фонда БМЦ. Режим доступа: http://bmcenter.ru/Files /тг_2013_KpT_CVKFO

132. Сапожникова, Н.Г. Теория бухгалтерского учета : учебник / Н.Г. Сапожникова, С. В. Булгакова. - М.: Компания КноРус, 2016. - 192 с.

133. Сафонова, М.Ф. Практический аудит : учебное пособие / М. Ф. Сафонова, С. И. Жминько - РнД.: Феникс, 2011. - 512 с.

134. Сафонова, М.Ф. Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли / М. Ф. Сафонова, С. А. Макаренко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - Краснодар: КубГАУ, 2014. - №103. С. 1128-1145.

135. Сафонова, М.Ф.Методика управления рисками финансово-хозяйственной деятельности в организации / М. Ф. Сафонова, К. В. Мовчан // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 29. - С. 23-31.

136. Сафонова, М.Ф.Анализ и оценка налоговых рисков в организации / М. Ф. Сафонова, С. М. Резниченко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета,- 2014. -№ 101. - С. 1655-1665.

137. Свод обычаев ОАО «Новороссийский морской торговый порт», пункт 12 «Ответственность за размещение, крепление и сепарирование груза на судне» [Электронный ресурс] : режим доступа: www.panditrans.com/files/ consultations/lawsAndDocs

138. Серебрякова, Т.Ю. Концептуальные модели внутреннего контроля. Теоретические основы экономического контроля и концепция сквозного контроля в современных российских условиях / Т. Ю. Серебрякова. -М.:PalmariumAcademicPublishing, 2012.- 92 с./

139. Сигидов, Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит:учебное пособие / Ю. И. Сигидов, М. Ф. Сафонова [и др. ]. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 407 с.

140. Сигидов, Ю.И. Теория бухгалтерского учета:учебное пособие. / Ю. И. Сигидов, А. И. Трубилин. - М.: Инфра-М, 2014. - 336 с.

141. Сидоренко, А.Как создать ценность для бизнеса от риск-менеджмента [Электронный ресурс] : Режим доступа:https://www.risk-academy. ru/download/risk-management-book/?

142. Слободняк, А.И. Статистический анализ результатов инвентаризации с применением модели линейной множественной регрессии / А. И.Слободняк //Аудиторские ведомости - 2014. - №12. - С. 2-14

143. Слободский, А.Л. Риски в управлении персоналом: учеб. пособие. /

A. Л. Слободский, под. ред. В.К. Потемкина. - СПб.: СПбГУЭФ, 2011. - 85 с.

144. Словарь иностранных слов. 18-е изд., стер. - М.: Русский язык, 1989. - С. 80

145. Словарь психологических терминов [Электронный ресурс] :режим доступа: http://psihotesti.ru/gloss/tag/deyatelnost/.

146. Соколов, Я.В. История бухгалтерского учета: учебник / Я.

B.Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 288 с.

147. Устав института внутренних аудиторов РФ аудиторов [Электронный ресурс] : Режим доступа:https://www.iia-ru.ru/about/ustav-instituta/Ustav_IIA.pdf

148. Хаммер, М. Реинжиниринг корпорации. Манифест революции в бизнесе / М. Хаммер, Дж. Чампи. - М.: Манн, Иванов и Фербер, 2006. 372 с.

149. Хоружий, Л.И.Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве :учебник / Л. И. Хоружий, Н. Г. Белов. - М.: Эксмо, 2010. - 320 с.

150. Часовских, Е.В. Функциональное моделирование (нотация IDEF0) как метод исследования библиотечно-информационных систем [Электронный ресурс] :режим доступа:https://www.natural-sciences.ru/ru/article/view?id=32931

151. Шеремет, А. Д. Аудит :учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - М.: Инфра-М, 2017. - 460 с.

152. Швырева, О.И. Развитие системы качественных характеристик финансовой информации: международный аспект / О. И. Швырева, З. И. Круг-ляк // Международный бухгалтерский учет. - 2017. - № 18. - С. 1051-1065.

Дата:_

Проверка: плановая/неплановая

179

Основание:

Руководитель проверки:__________

№ п/п Содержание Вариант ответа Комментарии

Да Нет

Оценка качества утвержденной антикоррупционной политики

1 Политика разработано и утверждено решением Совета директоров. 4 0 Копия Протокола или иного документа, правомочного органа

2 Основные позиции Политики соответствуют требованиям законодательства 2 0

3 Структура Политики отражает: Указывается общая сумма в баллах

3.1 - ясные цели и задачи 2 0 Проставляются комментарии внутреннего аудитора на предмет достаточности раскрытия всех элементов структуры Положения

3.2 - распределение функций 2 0

3.3 - ответственных лиц 1 0

3.4 - информационное взаимодействие 1 0

3.5 - неотвратимость наказания 2 0

3.6 - оценку эффективности 2 0

4 Предусмотрен регулярный порядок актуализации Политики: 2 0 Ссылка на пункт Политики

5 Указать при положительном ответе Указывается общая сумма в

РАБОЧИИ ДОКУМЕНТ РДВК_КУ_1

Оценка качества внедрения антикоррупционной политики (далее Политика)

на п.3 количество пересмотров Политики за истекшие 24 мес.: баллах

5.1 - 4 и более 4 0 Копии Протоколов или иных

5.2 - от 1 до 3 раз 2 0 документов органов, правомочных вносить изменения в Политику

5.3 - ни разу 1 0

Оценка качества внедрения (фактического исполнения) Антикоррупционной политики в части операция с материально-производственными запасами

6 Материально-ответственные лица ознакомлены с положениями Политики 2 0 Данные получаются путем анализа Протоколов собраний, или иных подтвержда-

7 Руководители МОЛ проводят регулярные беседы о недопустимости проявления любой коррупционной составляющей 2 0 ющих документов с приложением, либо путем опроса ответственных

8 Отсутствует объективная возможность сговора лиц ответственных за закупку, хранение и отпуск МПЗ 2 0

9 Случаи выявленных нарушений Политики, а также принятые к нарушителям меры доводятся до ответственных лиц 2 0

10 Отчет о реализации в Обществе Политики приводится вниманию: Указывается общая сумма в баллах (можно отмечать несколько вариантов)

10.1 - Совета директоров 2 0 С приложением копий соответствующих документов

10.2 - Правления 2 0

10.3 - Исполнительного органа 2 0

10.4 - Рабочего коллектива 4 0

ИТОГО БАЛЛОВ: 0 МАХ = 43 балл.

Исполнитель:

Внутренний аудитор_

подпись

/_

ФИО

/

Дата:__________________________

Проверка: плановая/неплановая

Основание:180

Руководитель проверки:__________

№ п/п Содержание Вариант ответа Комментарии

Да Нет

Оценка качества утвержденной Программы повышения квалификации персонала Общества

1 Программа повышения квалификации персонала Общества разработана и утверждена 4 0 Копия Протокола или иного документа, правомочного органа

2 Структура Программы отражает: Указывается общая сумма в баллах

2.1 - ясные цели и задачи 2 0 Проставляются комментарии внутреннего аудитора на предмет достаточности раскрытия всех элементов структуры антикоррупционной политики

2.2 - распределение функций 2 0

2.3 - ответственных лиц 1 0

2.4 - информационное взаимодействие 1 0

2.5 - формирование бюджета образования 2 0

2.6 - оценку эффективности 2 0

3 Предусмотрен регулярный порядок актуализации Программы 2 0 Ссылка на пункт Программы

Оценка качества внедрения (фактического исполнения) Программы повышения квалификации персонала Общества

РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_КУ_2

Оценка Программы повышения квалификации персонала Общества (далее Программа)

4 Материально-ответственные лица, лица ответственные за приобретение, хранение, отпуск и выбытие материально-производственных запасов181 ознакомлены с положениями Программы. 2 0

5 Утвержден график обучения Лиц с выделением необходимой материально-технической и ресурсной базы 2 0

6 Отсутствуют существенные отклонения в исполнении такого графика 2 0

7 Обучение Лиц происходит равномерно без выделения наиболее «важных» 2 0

8 В организации проходит регулярная проверка знаний Лиц 2 0

9 В организации предусмотрен и поощряется обмен опытом 2 0

ИТОГО БАЛЛОВ: 0 МАХ = 28 балл.

Исполнитель:

Внутренний аудитор_/_/

подпись ФИО

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 - РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_КУ_3 СЛУЖБА ВНУТРЕННЕГО РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_КУ_3

АУДИТА Оценка влияния фактора эффективного

использования материальных ресурсов Дата:________________________________________________________на премирование персонала Общества

Проверка: плановая/неплановая 182

Основание:

Руководитель проверки:

№ п/п Содержание Вариант ответа Комментарии

Да Нет

Оценка качества утвержденной Программы повышения квалификации персонала Общества

1 Текущее премирование и премирование за отчетный период следующих 183 работников содержит КР1 Указывается общая сумма в баллах

1.1 184 - высший управленческий персонал 2 0 Проставляются комментарии внутреннего аудитора

1.2 - работники складского хозяйства 2 0

1.3 - технологический отдел 3 0

1.4 - специалисты по закупочной деятельности 1 0

1.5 185 - иной персонал 1 0

2 Предусмотрено премирование работников, предложивших пути снижения материальных издержек 2 0

3 Если вопрос 2 содержит положительный ответ, указать осуществлялось ли такое премирование 2 0

182 Для плановой проверки указывается пункт плана внутреннего аудита; для неплановой проверки - реквизиты протокола Комитета по аудиту Общества (решения Совета директоров).

183КР1 (е^.:КеуРегГогтапсе1пШса1ог , рус.: ключевой показатель эффективности) - в целях настоящего документа - показатель, определяющий зависимость премирования работников Общества от эффективности использования материальных ресурсов.

184 Генеральный директор и директора направлений

185 К компетенции которого относится управления материальными ресурсами Общества.

4 КР1 предусматривает последовательное снижение материальных расходов Общества. 4 0

5 КР1 распространяется на: Указывается общая сумма в баллах

5.1 - на постоянные расходы 4 0 Проставляются комментарии внутреннего аудитора на предмет

5.2 - на переменные расходы 2 0

6 КР1 систематически анализируются и пересматриваются 2 0

7 КР1 премирования подтверждается незаинтересованным подразделением 4 0

8 Выгоды Общества от системы КР1 более существенны, чем расходы на премирование 4 0

ИТОГО БАЛЛОВ: МАХ = 33 балл.

Исполнитель:

Внутренний аудитор_

подпись

/_

ФИО

/

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 - РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_КУ_4 СЛУЖБА ВНУТРЕННЕГО РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_КУ_4

АУДИТА Оценка качества внедрения Положения о

закупках (далее Положение)

Дата:____________________________

Проверка: плановая/неплановая Основание:186

Руководитель проверки:

№ п/п Содержание Вариант ответа Комментарии

Да Нет

Оценка качества утвержденного Положения

1 Положение разработано и утверждено решением Совета директоров. 4 0 Копия Протокола или иного документа, правомочного органа

2 Основные позиции Положения соответствуют требованиям законодательства 4 0

2 Структура Положения отражает: Указывается общая сумма в баллах

2.1 - ясные цели и задачи 2 0 Проставляются комментарии внутреннего аудитора на предмет достаточности раскрытия всех элементов структуры Положения

2.2 - распределение функций 2 0

2.3 - ответственных лиц 1 0

2.4 - информационное взаимодействие 1 0

2.5 - меры воздействия за неисполнение 2 0

2.6 - оценку эффективности 2 0

3 Предусмотрен регулярный порядок актуализации Положения: 2 0 Ссылка на пункт Положения

4 Указать при положительном ответе на п.3 количество пересмотров По- Указывается общая сумма в баллах

ложения за истекшие 24 мес.:

4.1 - 4 и более 4 0 Копии Протоколов или иных документов органов, правомочных вносить изменения в Положение

4.2 - от 1 до 3 раз 2 0

4.3 - ни разу 1 0

Оценка качества внедрения Положения

5 Ответственные лица ознакомлены с Положением 2 0 Данные получаются путем анализа Протоколов собраний, или иных подтверждающих документов с приложением, либо путем опроса ответственных

6 В положении детально изложен порядок формирования Плана закупок 2 0

7 Выборочная проверка конкурсной документации подтверждает исполнение Положения 2 0

8 Обществом формируется регулярная отчетность о произведенных закупках 2 0

9 Отчет о реализации в Обществе Положения приводится вниманию: Указывается общая сумма в баллах (можно отмечать несколько вариантов)

9.1 - Совета директоров 2 0 С приложением копий соответствующих документов

9.2 - Правления 2 0

9.3 - Исполнительного органа 2 0

ИТОГО БАЛЛОВ: 0 МАХ = 41 балл.

Исполнитель:

Внутренний аудитор_

подпись

/_

ФИО

/

Дата:__________________________

Проверка: плановая/неплановая

187

Основание:

Руководитель проверки:__________

№ п/п Содержание Вариант ответа Комментарии

Да Нет

Оценка качества утвержденного Положения

1 Положение утверждено полномочным органом 4 0 Копия Протокола или иного документа, правомочного органа

2 Основные позиции Положения соответствуют требованиям законодательства 4 0

2 Структура Положения отражает: Указывается общая сумма в баллах

2.1 - ясные цели и задачи 2 0 Проставляются комментарии внутреннего аудитора на предмет достаточности раскрытия всех элементов структуры Положения

2.2 - распределение функций 2 0

2.3 - ответственных лиц 1 0

2.4 - информационное взаимодействие 1 0

2.5 - меры воздействия за неисполнение 2 0

2.6 - оценку эффективности 2 0

3 Предусмотрен регулярный порядок актуализации Положения: 2 0 Ссылка на пункт Положения

4 Указать при положительном ответе Указывается общая сумма в

РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_КУ_5

Оценка Положения об отборе кандидатов на должности с материальной ответственностью (далее Положение)

на п.3 количество пересмотров Положения за истекшие 24 мес.: баллах

4.1 - 4 и более 4 0 Копии Протоколов или иных документов органов, правомочных вносить изменения в Положение

4.2 - от 1 до 3 раз 2 0

4.3 - ни разу 1 0

Оценка качества внедрения Положения

5 Ответственные лица ознакомлены с Положением 2 0 Данные получаются путем анализа Протоколов собраний, или иных подтверждающих документов с приложением, либо путем опроса ответственных

6 В положении детально изложен порядок работы службы безопасности Общества по «кандидату» 2 0

7 Соискатель на должность представляет информацию о наличии/отсутствии судимостей 2 0

ИТОГО БАЛЛОВ: 0 МАХ = 33 балла.

Исполнитель:

Внутренний аудитор ____________

подпись

/_

ФИО

/

СЛУЖБА ВНУТРЕННЕГО РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_ОУ_1

АУДИТА Оценка бизнес-процесса «планирование

потребности в материально-

Дата:__производственных запасах»

Проверка: плановая/неплановая 188

Основание:

Руководитель проверки:

№ п/п Содержание Вариант ответа Комментарии

Да Нет

Оценка уровня формализации бизнес-процесса

1 Разработаны методические рекомендации, описывающие бизнес-процесс 4 0 Приказ об утверждении методических рекомендаций

2 Структура методических рекомендаций отражает: Указывается общая сумма в баллах

2.1 - ясные цели и задачи бизнес-процесса 2 0 Проставляются комментарии внутреннего аудитора на предмет

2.2 - описание бизнес-процесса и его ключевых аспектов 2 0

2.3 - распределение функций в рамках бизнес-процесса 2 0

2.4 - информационное взаимодействие подразделений 2 0

2.5 - описание входов и выходов процесса 2 0

2.6 - этапы контроля 2 0

3 Предусмотрен регулярный порядок актуализации методических рекомендаций. 2 0 Ссылка на пункт методических рекомендаций

4 Ответственным подразделением осуществляется регулярная оценка эффективности бизнес-процесса и анализ его соответствия целям организации 2

Оценка фактического функционирования бизнес-процесса

5 В организации формируется бюджет материальных расходов. 4

6 Материальные расходы группируются в сметах (далее МПЗ):

6.1 - по центрам финансовой ответственности; 2 Указывается общая сумма в баллах

6.2 - по объектам затрат (здания, механизмы и др.); 2 Проставляются комментарии внутреннего аудитора на предмет

6.3 - по назначению (ГСМ, СЗЧ, СИЗ и 1

др..)

6.4 - в зависимости от реализации (постоянные, переменные) 4

6.5 - в зависимости от способа включения в затраты (прямые, косвенные) 1

7 Планирование МПЗ происходит с учетом фактически сложившихся потребностей 2

8 Нормативы планирование регулярно пересматриваются 4

9 При планировании индексации сумм расходов используются «разумные» показатели

9.1 - Коэффициент дефлятор 2 0

9.2 - Валютные ожидания 2 0

9.3 - Тарифы естественных монополий 2 0

10 Бюджет движения денежных средств в части приобретения МПЗ соответствует плану закупок 3 0

ИТОГО БАЛЛОВ: 0 МАХ = 49 балл.

Исполнитель: Внутренний аудитор / /

подпись ФИО

СЛУЖБА ВНУТРЕННЕГО РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ РДВК_ОУ_2

АУДИТА Оценка бизнес-процесса «закупки мате-

риально-производственных запасов»

Дата:_

Проверка: плановая/неплановая

189

Основание: _

Руководитель проверки:___________

№ п/п Содержание Вариант ответа Комментарии

Да Нет

Оценка уровня формализации бизнес-процесса

1 Разработаны методические рекомен- 4 0 Приказ об утверждении ме-

дации, описывающие бизнес-процесс тодических рекомендаций

2 Структура методических рекоменда- Указывается общая сумма в

ций отражает: баллах

2.1 - ясные цели и задачи бизнес- 2 0 Проставляются комментарии

процесса внутреннего аудитора