Развитие налогового учета и внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Червина, Юлия Георгиевна

  • Червина, Юлия Георгиевна
  • кандидат науккандидат наук
  • 2017, Краснодар
  • Специальность ВАК РФ08.00.12
  • Количество страниц 227
Червина, Юлия Георгиевна. Развитие налогового учета и внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения: дис. кандидат наук: 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика. Краснодар. 2017. 227 с.

Оглавление диссертации кандидат наук Червина, Юлия Георгиевна

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ОСНОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕПРОДУКТООБЕСПЕЧЕНИЯ

1.1. Исследование сущности и роли налогового учета и внутреннего налогового контроля в условиях инновационного развития

1.2. Оценка нормативно-правового и внутрифирменного регулирования налогового учета и внутреннего налогового контроля организаций нефтепродуктообеспечения

1.3. Основные тенденции и перспективные направления развития налогового учета и внутреннего налогового контроля в России и за рубежом

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ОРГАНИЗАЦИЯХ НЕФТЕПРОДУКТООБЕСПЕЧЕНИЯ

2.1.Исследование организации и функционирования налогового учета и внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения

2.2.Совершенствование методики постановки налогового учета прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков

2.3. Разработка структурно-логической модели организации и функционирования внутреннего налогового контроля

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕПРОДУКТООБЕСПЕЧЕНИЯ

3.1. Приоритетные направления повышения эффективности системы внутреннего налогового контроля и управления рисками

3.2. Совершенствование организации налогового учета и внутреннего налогового

контроля на основе использования современных информационных систем

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

193

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Бухгалтерский учет, статистика», 08.00.12 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие налогового учета и внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Трансформация отечественной экономики отличается интенсивной интеграцией в бизнес среде. Непрерывно развивающиеся процессы диверсификации бизнеса и концентрации капитала послужили причиной создания и развития различных форм объединений, в частности, к появлению вертикально интегрированных компаний, среди которых следует выделить компании нефтяной отрасли, а именно организации нефтепродуктообеспечения. Деятельность организаций

нефтепродуктообеспечения направлена на удовлетворение потребностей предприятий и населения топливом, смазочными маслами и другими продуктами нефтепереработки, сжиженными углеводородными газами, а также сопутствующими товарами и услугами. При этом все организации данного сегмента в Группе компаний ПАО «ЛУКОЙЛ» являются крупнейшими налогоплательщиками в своем регионе.

Одним из приоритетных направлений развития налоговой политики Российской федерации на ближайшие годы являются упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским (финансовым) учетом и качественное улучшение налогового администрирования. В этой связи возникает объективная потребность в эффективной и комплексной модернизации учетно-аналитической системы организаций нефтепродуктообеспечения, применении новых подходов к формированию налоговой политики, важная роль в которой принадлежит учетно-контрольной составляющей. Рационально организованный налоговый учет позволит осуществлять оперативный контроль текущего состояния расчетов по имеющимся налоговым обязательствам, а также избежать возможных налоговых рисков и других негативных финансовых последствий.

Несмотря на то, что исследователи в своих работах раскрывают широкий спектр вопросов, связанных с системой налогового учета и внутреннего контроля, динамично развивающиеся экономические процессы, ставят все новые задачи, требующие изучения и обобщения накопленного международного и отечественного опыта.

Практический интерес к исследованию на данную тему обусловлен тем, что в современных условиях инновационного развития экономики для организаций такого уровня основной задачей является совершенствование уже сложившейся системы, что обуславливает актуальность и необходимость исследования методологии развития налогового учета и внутреннего налогового контроля; разработки инструментов и технологий управления налоговыми рисками; оптимизации учетных процессов в рамках интегрированных автоматизированных систем.

Степень разработанности проблемы. Исследования теоретических вопросов налогообложения раскрываются в трудах отечественных авторов: Б.Х. Алиев, А.В. Аронов, С.В. Барулин, А.Е. Викуленко, Е.Н. Грисимова, А.З. Дадашев, Ю.А. Данилевский, Б.В. Дитман, В.А. Кашин, И.А. Майбуров, В.Г. Пансков, В.Г. Садков, А.А. Синягин, Н.Б. Телятников, В.Н. Фролов, Д.Г. Черник, К.Ф. Шмелев, Т.Ф. Юткина и др.

Вопросы истории становления и развития налогового учета в России и за рубежом, а также концепции взаимодействия налогового и бухгалтерского (финансового) учета рассмотрены в работах таких отечественных и зарубежных авторов как: А.В. Авдеев, М.В. Акулич, А.С. Бакаев, В.В. Башкатов, О.Н. Берг, М.Ф. Ван Бреда, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, Н.А. Богданова, Т.В. Бодрова, А.Н. Головкин, Е.В. Демешева, Л.И. Куликова, Н.Т. Лабынцев, И.Н. Ложников, Н.А. Нестеренко, С.А. Николаева, В.Ф. Палий, В.В. Патров, Ж. Ришар, Я.В. Соколов, Дж. Фостер, Э.С. Хендриксен, Е.С. Цепилова, Л.З. Шнейдман, Р. Энтони и др.

Значительный вклад в изучение проблем, направленных на совершенствование организации и методологии налогового учета, внесли такие ученые как: В.Ю. Авдеев, И.А. Аврова, Т.В. Бодрова, Н.Л. Вещунова, А.В. Глущенко, О.С. Ёлкина, Т.И. Кисилевич, В.Я. Кожинов, Л. И. Куликова, Е.А. Лешина, Н.И. Малис, Л.И. Малявкина, А.Н. Медведев, Н.В. Предеус, В.В. Рец, Н.В. Свиридова, Ю.И. Сигидов, А.В. Петров, И.Н. Томшинская и др.

Исследованию вопросов развития методологии и методики внутреннего налогового контроля внесли такие ученые, как М.А. Гостева, Л.П. Домрачева,

К.А. Иванов, Р.В. Калиничева, И.В. Карасева, Т.И. Кришталева, Т.А. Мартынова, В.В. Морунов, М.Ф. Сафонова, Е.В. Соловьева, С.И. Хмелева, Е.С. Цепилова и др.

Анализ имеющихся в настоящее время исследований показал, что имеет место дискуссионность в трактовках дефиниций «налоговый учет» и «внутренний налоговый контроль», недостаточно освещены произошедшие изменения в развитии налогового учета последних лет и организационно-нормативном регулировании, а также на сегодняшний день в теории и практике не сформирован устоявшийся подход к определению сущности, понятия, функций, объектов внутреннего налогового контроля. Теоретическая и практическая значимость поставленных проблем, недостаточность научных разработок и методологических подходов, потребность научного обеспечения вопросов налогового учета и внутреннего налогового контроля организаций нефтепродуктообеспечения, обусловили выбор темы настоящего исследования и определили его цели и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является обоснование теоретических, разработка методических и практических положений по развитию системы налогового учета и внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- изучить сущностную основу налогового учета и внутреннего налогового контроля с целью уточнения понятийного аппарата, оценки роли в условиях инновационного развития организаций нефтепродуктообеспечения;

- дать критическую оценку и предложения по совершенствованию системы нормативно-правового регулирования налогового учета и контроля;

- сформировать структурно-логическую модель организации и функционирования системы внутреннего налогового контроля и управления рисками;

- выработать алгоритм повышения эффективности системы внутреннего налогового контроля и управления рисками;

- развить методику организации налогового учета и внутреннего

налогового контроля на базе современных информационных систем, отвечающих требованиям хозяйствующих субъектов.

Область исследования. Исследование соответствует Паспорту специальности ВАК 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика, разделу 1 «Бухгалтерский учет», 1.7 «Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно -правовых форм, всех сфер и отраслей», п. 1.8 «Особенности формирования бухгалтерской (финансовой, управленческой, налоговой и др.) отчетности по отраслям, территориям и другим сегментам хозяйственной деятельности», п.1.10. «Методология применения современных информационных и коммуникационных технологий в области бухгалтерского учета и отчетности», разделу 3 «Аудит, контроль и ревизия», п. 3.2 «Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии», п.3.8 «Регулирование и стандартизация правил ведения аудита, контроля и ревизии», п. 3.9. «Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии», п.3.12. «Методология применения современных информационных и коммуникационных технологий в области аудита, контроля и ревизии», п. 3.15. «Налоговый контроль»

Предмет и объект исследования. Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации налогового учета и внутреннего налогового контроля.

Объектом исследования является действующие бухгалтерские процедуры налогового учета и внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения Группы компаний ПАО «ЛУКОЙЛ», а также микропредприятиях нефтепродуктообеспечения.

Теоретико-методологическую основу исследования составили методологические положения, подходы и принципы ведущих специалистов российских и зарубежных научных школ в области налогового учета, контроля и внутреннего налогового контроля, законодательные и нормативно -правовые акты по бухгалтерскому и налоговому учету, внутреннему контролю; методические рекомендации Минфина РФ и Федеральной налоговой службы (ФНС), а также монографии, материалы научных конференций, публикации периодических

изданий, раскрывающие исследуемую проблематику. Методологической основой исследования выступают диалектический, системный и процессный подходы.

Инструментарно-методический аппарат исследования. В процессе работы при обработке и получении материала применялись общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, анализ, синтез, детализация, мониторинг, риск-ориентированный, обобщение, наблюдение, классификация, экономико-статистический, моделирование, а также табличные и графические методы интерпретации данных. Использование обозначенных методов способствовало разработке новых методических и инструментарных средств развития налогового учета, контроля и минимизации налоговых рисков в организации.

Информационно-эмпирическая база сформирована на законодательных и нормативных актах РФ в области налогового учета и контроля, официальных статистических данных, материалах международных и всероссийских научных и научно-практических конференций, международных стандартах финансовой отчетности и аудита, бухгалтерской и налоговой отчетности, а также материалах и внутренних положениях по организации и функционированию системы налогового учета и внутреннего контроля организаций

нефтепродуктообеспечения, результатах анкетирования специалистов налогового отдела и бухгалтеров, полученных в процессе исследовательской и внедренческой деятельности автором.

Рабочая гипотеза научного исследования заключается в объективной необходимости развития теоретико-методических основ по налоговому учету и внутреннему налоговому контролю, оказывающих существенное влияние при принятии эффективных управленческих решений в налогообложении деятельности организаций нефтепродуктообеспечения, что в совокупности предполагает модернизацию понятийного аппарата, структуризацию нормативно -правовой базы, выработку перспективных направлений совершенствования налогового учета, разработку методики постановки внутреннего налогового контроля - все это послужит механизмом управления и инструментарием оптимизации налоговых рисков.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Отсутствие единой трактовки дефиниций «налоговый учет» и «налоговый контроль» обусловило необходимость углубленного исследования с целью усовершенствования сущностной характеристики данных понятий, уточнения роли в условиях инновационного развития организаций нефтепродуктообеспечения. В работе обосновано, что налоговый учет в узком смысле основывается на трех моделях его организации в субъектах, дифференцированных по размерам бизнеса; в широком смысле - с позиции системно-процессного подхода универсальное для всех хозяйствующих субъектов. Дополнено содержание дефиниции «внутренний налоговый контроль» посредством авторского системно-процессного определения.

2. Недостаточная проработка и противоречивость системы нормативного регулирования налогового учета и полное ее отсутствие по внутреннему налоговому контролю создают угрозу наступления налоговых рисков, а также препятствуют повышению эффективности бизнеса. В целях повышения прозрачности учетных данных дополнена и уточнена система нормативно-правового регулирования налогового учета путем выделения в качестве новых уровней - международно-правовых источников, отраслевых нормативных актов, а также возможности применения прецедентного права в области налогообложения организаций нефтепродуктообеспечения.

3. Качество организации внутреннего налогового контроля напрямую зависит от степени проработанности внутренних стандартов. Автором разработана структурно-логическая модель процесса организации и функционирования системы внутреннего налогового контроля, которая выполняет функции основы при создании форм рабочих документов и отчетов внутреннего налогового контроля, адаптирует контрольные процедуры к требованиям современной информационной системы. Внедрение данной модели позволит обеспечить должный уровень контроля и повысить эффективность деятельности организаций нефтепродуктообеспечения.

4. Налоговые платежи являются одной из значительных статей расходов организаций нефтепродуктообеспечения, поэтому возникает необходимость

развития методик внутреннего налогового контроля и управления налоговыми рисками. С этой целью разработан алгоритм повышения эффективности системы внутреннего налогового контроля и управления рисками. Практическая реализация выработанного комплекса мероприятий поможет уменьшить налоговые риски, избежать возникновения судебных конфликтов с контрагентами и государственными органами.

5. Сегодня управление финансово-хозяйственной деятельностью любого экономического субъекта требует новых подходов к получению информации, поэтому актуален вопрос об использовании интегрированных информационных систем в учете. Автоматизация бизнес-процессов служит способом достижения стабильной работы организации. Исходя из этого, нами обоснована целесообразность внедрения методики формирования учетно-аналитической информации по расходам для целей налогообложения и контроля налоговых затрат с применением многозначной кодировки.

Научная новизна диссертации заключается в теоретическом обосновании и развитии организационно-методических и практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового учета и контроля на базе реализации системно-процессного и риск-ориентированного подходов, способствующих формированию прозрачного информационного обеспечения для принятия эффективных управленческих решений в налогообложении деятельности организаций нефтепродуктообеспечения.

Наиболее значимые результаты исследования, содержащие научную новизну, заключаются в следующем:

1. Дополнены и углублены представления о сущности понятий «налоговый учет» и «внутренний налоговый контроль», состав их элементов и взаимосвязи между ними, в процессе формирования учетно-аналитической системы для целей принятия обоснованных налоговых решений в системе управления организациями нефтепродуктообеспечения. Предлагаемый понятийный аппарат отличается широтой и глубиной трактования с использованием инновационного метода системно-процессного управления налогообложением экономического субъекта с целью получения прозрачной и

достоверной учетно-аналитической информации внутренними и внешними пользователями, касающуюся формирования налоговой базы и исчисленных налогов (п. «1.7. Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей», п.3.2. «Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности ВАК 08.00.12).

2. Расширена система нормативно-правового регулирования налогового учета и внутреннего налогового контроля посредством авторской систематизации его уровней, выделения новых уровней: международного (международные договоры РФ, международные стандарты аудита) и правоприменительного (судебная практика), которые позволят организациям нефтепродуктообеспечения развивать и адаптировать к изменениям внешней и внутренней среды внутрихозяйственный уровень (локальны нормативные акты, стандарты экономического субъекта и т.д.), достигнуть прозрачности учетно-налоговой и контрольной систем (п. «1.7. Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей», п.3.2. «Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности ВАК 08.00.12).

3. Сформирована и обоснована структурно-логическая модель процесса организации и функционирования системы внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения, включающая комплекс мероприятий: предложены инновационные методы взаимодействия субъектов контроля; расширены и структурированы должностные инструкции сотрудников, осуществляющих внутренний налоговый контроль; продуцирована структура налоговых рисков исследуемых экономических субъектов и их последствия; что позволит создать основу налогового мониторинга в современных условиях хозяйствования и обеспечить действенность контрольных процедур, а также будет способствовать своевременному и полному исполнению хозяйствующими субъектами своих обязательств перед бюджетом (п.3.9.«Развитие методологии

комплекса методов аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности ВАК 08.00.12).

4. Выработан алгоритм повышения эффективности системы внутреннего налогового контроля и управления рисками в организациях нефтепродуктообеспечения, учитывающий специфику их деятельности, базирующийся на четырех этапах, направленных на поиск путей оптимизации, минимизации рисков, сокращения времени выполнения учетно-контрольных процедур; предложены показатели оценки результативности действующей системы внутреннего налогового контроля; разработана система значимых показателей оценки уровня налоговой эффективности для исследуемых экономических субъектов, которая направлена на снижение налоговых рисков, связанных с предъявлением налоговыми органами штрафных санкций; рекомендованы мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение ущерба, при наступлении рискованных ситуаций (п.3.9. «Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности ВАК 08.00.12).

5. Разработана методика организации налогового учета и внутреннего налогового контроля на базе современных информационных систем, отвечающих требованиям хозяйствующих субъектов: предложено формирование учетно-аналитической информации по расходам для целей налогообложения и контроля налоговых затрат с детализацией аналитических признаков 32 счета «Расходы организации» и применением функционала многозначной кодировки, позволяющие оперативно формировать регистры налогового учета, выявлять возможность улучшения и оптимизации работы по подготовке внутренней и внешней налоговой отчетности, обеспечивая при этом достаточную прозрачность налогового учета и отчетности, а также повышение результативности внутреннего налогового контроля; разработан порядок формирования и форма внутренней отчетности; предложена концептуальная схема автоматизации налогового учета и контроля, определены достоинства и недостатки системы для целей налогового учета и внутреннего налогового контроля (п.1.10. «Методология применения современных информационных и коммуникационных технологий в области

бухгалтерского учета и отчетности», п.3.12. «Методология применения современных информационных и коммуникационных технологий в области аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности ВАК 08.00.12).

Теоретическая значимость исследования состоит в разработке ряда рекомендаций по совершенствованию основ налогового учета и внутреннего налогового контроля, продуцировании инструментария, направленного на дальнейшее развитие их методики в организациях нефтепродуктообеспечения. Применение системно-процессного подхода в организации налогового учета и контроля будет способствовать приращению финансовых результатов посредствам предварительного выявления и минимизации рисков, а также оптимизации учетно-налоговых процессов, сокращения налоговой нагрузки и трудозатрат. Полученные результаты исследования могут восполнить пробелы в теории налогового учета и внутреннего налогового контроля, налоговом законодательстве и практике организаций нефтепродуктообеспечения.

Результаты исследования используются в учебном процессе кафедры «Бухгалтерский учет и экономическая безопасность» ФГАОУ ВО «Волгоградский государственный университет», Минобрнауки Российской Федерации, при подготовке бакалавров по направлению «Экономика» по дисциплинам «Бухгалтерский учет и анализ», «Налоговый учет», при подготовке специалистов по специальности «Экономическая безопасность» по дисциплинам «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский финансовый учет», при подготовке магистров по направлению «Экономика» в курсах «Актуальные проблемы бухгалтерского учета и отчетности», «Налоговый учет» и «Аудит».

Практическая значимость исследования определяется тем, что разработанные теоретические положения по вопросам налогового учета и контроля позволят использовать их в целях эффективного налогового управления хозяйственными процессами организаций нефтепродуктообеспечения в условиях гармонизации международных и отечественных стандартов финансового учета и отчетности. Основные положения методического характера могут быть использованы на практике работниками бухгалтерских, экономических, налоговых и контрольных служб с целью повышения результативности налоговой

оптимизации, минимизации рисков. Самостоятельное практическое значение имеют: структурная модель организации и функционирования внутреннего налогового контроля в организациях нефтепродуктообеспечения.

Рекомендованные методики и предложения могут быть использованы налоговыми и контрольными службами организаций нефтепродуктообеспечения при постановке системы налогового учета и ее совершенствовании, внедрении системы внутреннего налогового контроля, при разработке регламентов в области налогового учета и внутреннего налогового контроля.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты, представленные в диссертации, докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях и семинарах всероссийских, региональных, межвузовских, вузовских научных и научно-практических конференциях, проходивших в 2009-2016 годах в городе Волгограде, Новосибирске, Перми. Отдельные практические рекомендации нашли применение в деятельности организаций нефтепродуктообеспечения таких, как ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт», ООО «НАСЫП-М», что подтверждается актами внедрения результатов исследования.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 18 научных работ общим объемом 26, 29 п.л., авторских 6, 79 п.л., в том числе 5 статей общим объемом 4, 35 п.л. в изданиях, включенных в перечень ВАК Минобрнауки России.

Логическая структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Работа содержит 23 рисунка, 17 таблиц и 17 приложений.

ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИХ ОСНОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НЕФТЕПРОДУКТООБЕСПЕЧЕНИЯ

1.1. Исследование сущности и роли налогового учета и внутреннего налогового контроля в условиях инновационного развития

Переход российской экономики на инновационный путь развития ознаменован приоритетными направлениями в условиях модернизации и глобализации всего экономического пространства. В числе главных инноваторов, осуществляющих процессы НИОКР и использующих их результаты в своей деятельности, можно выделить вертикально-интегрированные компании нефтяной отрасли, в число которых входят исследуемые организации нефтепродуктообеспечения. От инновационной активности организаций такого уровня во многом зависит стратегическая конкурентоспособность, поэтому современная учетная система должна удовлетворять требованиям, предъявляемым к учетной информации со стороны увеличивающегося количества ее пользователей.

Наличие значительных административных, финансовых и уголовных санкции за нарушение налогового законодательства, а также большого количества спорных арбитражных дел по налоговым вопросам характеризует непростую ситуацию, сложившуюся в системе налогообложения России. Величина налоговых обязательств и существенность налоговых рисков во многом определяют стабильное финансовое положение любой организации. В этой связи важным элементом управления в достижении поставленных целей является рациональная организация систем внутреннего налогового контроля и налогового учета.

Создание и развитие систем налогового учета и контроля в соответствии с настоящими темпами развития предпринимательского сектора и динамичным законодательством требует нестандартный подход: предполагает разработку для

каждого предприятия уникальной методологии учета и контроля, полный учетный цикл, не зависимый от бухгалтерского учета.

Исследование роли налогового учета и контроля следует начинать с определения экономической сущности данных понятий. Нами проведен обзор взглядов различных ученых на понятия «налоговый учет», «система внутреннего контроля», «налоговый контроль», который представлен в Приложении 1 и 2. В ходе проведенного нами анализа взглядов ученых на дефиницию «налоговый учет» был сделан вывод о существовании двух концептуальных подходов, различие между которыми заключается в широте трактовки.

В соответствии с первым подходом налоговый учет рассматривается с точки зрения исчисления исключительно налога на прибыль в целях 25 главы Налогового кодекса. В то время как в рамках второго направления ученые определяют налоговый учет как фиксацию и обобщение всех фактических обстоятельств, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, являющихся основанием для возникновения обязательств хозяйствующих субъектов по перечислению налогов в бюджет.

Похожие диссертационные работы по специальности «Бухгалтерский учет, статистика», 08.00.12 шифр ВАК

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Червина, Юлия Георгиевна, 2017 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6 -ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 01.01.2015); от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.01.2015) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1, часть 2): принят 05.08.2000 № 117-ФЗ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 -ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru

5. Федеральный закон от 16.11.2011 № 321 -ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.consultant.ru.

6. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 28.06.2012 «О бюджетной политике в 2013 - 2015 годах». [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http:// www.consultant.ru.

7. Информация Минфина РФ № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

8. План на 2012-2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе МСФО: утв. Приказом МФ РФ от

30.11.2011 № 440 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02): Приказ МФ РФ от 19.11.2002 № 114н. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) : Приказ МФ России от 06.05.1999 № 32н. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) : Приказ МФ России РФ от 06.05.1999 № 33н. [Электронный ресурс] . -Режим доступа: http://www.consultant.ru.

12. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм. и доп.) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

13. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru

14. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» : введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина РФ от 25.11.2011 № 160н) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.

15. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от

10.05.2012 г.) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base .garant.ru/12153 820/#text

16. Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов. [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http:// www.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/index.php (дата обращения: 0 3.12.2013).

17. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014) [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http:// www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_126727/?frame=3 (дата обращения: 15.12.2014).

18. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http:// www.minfin.ru/common/upload/library/ 2015/07/main/0NNP_2016-2018.pdf (дата обращения: 12.09.2015).

19. Адамс Р. Основы аудита: пер.с англ./ Р. Адамс; под ред.проф. Я.В. Соколова; пер.с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 398с.

20. Административная юрисдикция налоговых органов / под ред. М. А. Лапиной. - М.: ВГНА Минфина России, 2012. - 346 с.

21. Акулич, М.В. Налоговый учет и отчетность: краткий курс / М.В. Акулич. - Спб.: ПИТЕР, 2009. -208с.

22. Александрова, И.Ю. Налоговое планирование - базовый фактор совершенствования налоговой системы / И.Ю. Александрова- Ростов н/Д: Ученые записки РГЭУ(РИНХ), 2002. - выпуск 8.

23. Алексеев, С.С. Теория государства и права: учеб. пособие / С.С. Алексеев, С.И. Архипов, В.М. Корельский; под ред. проф. С.С. Алексеева. - М.: Норма, 2005. - 458с.

24. Андреев, В.Д. Система внутрихозяйственного контроля: основные понятия / В.Д. Андреев // Аудиторские ведомости. - 2004. - №2. - С.35-41.

25. Артамонова, Л. Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции [Текст] / Л.Г. Артамонова // Налоги и налогообложение. - 2011. - № 8. - С. 5-11.

26. Барулин, С. В. Налоговый менеджмент [Текст] : учебник. / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. - М. : Дашков и К, 2015. - 332 с.

27. Башкатов, В.В. История становления и развития налогового учета / В.В. Башкатов//Научный журнал КубГАУ. - 2011. - №68 (04). - [Электронный ресурс] - http://ej/kubagro/ru/2011/04/pdf/05/pdf (дата обращения: 23.02.2012).

28. Берг, О.Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения / О.Н. Берг. - М.: Гроссмедиа, 2011. - 240с.

29. Берник, В. Р. Налоги и налоговое планирование / В.Р. Берник, А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин; под. ред. А. В. Брызгалина. — Екатеринбург : Изд-во «Налоги и финансовое право», 2008.

30. Богданова, Н. А. Налоговый учет: учебно-практическое пособие / Н. А. Богданова, Д. Г. Айнуллова. - Ульяновск :УлГТУ, 2011. - 159 с.

31. Богданович, И.С. Место внутреннего контроля в системе управления предприятием и форма его организации / И.С. Богданович, О.А. Соболева // Вестник ПсковГУ. - 2014. - №5. - 66-73с.

32. Богомолов, А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения/ А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов. - М.: «Экзамен», 1999. - 192с.

33. Бодрова, Т. В. Теория и методология формирования системы управленческого учета для целей налогообложения: дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.12 / Бодрова Татьяна Васильевна. - Орел, 2008. - 298 с.

34. Большой энциклопедический словарь - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://enc-dic.com/enc_big/Process-48657.html (дата обращения: 15.10.2014).

35. Брусницын, С. В. Совершенствование механизма налогового контроля по НДС: становление и тенденции развития в системе налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Брусницын Сергей Викторович. - М. , 2012. - 164 с.

36. Брызгалин, А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия / Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Дементьева Е.В. - М.: Аналитика-Пресс, 1997.

37. Брызгалин, А.В. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации Часть первая / А.В. Брызгалин, В. Зарипов // Хозяйство и право, 1999. - № 11. - С.3-12.

38. Букина, Г. Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом / Г.Н. Букина // Всероссийский экономический журнал. - 2007.- № 1. - С. 168-186.

39. Бурлакова, О.В. Методология консолидированного учета в корпоративных группах Российской Федерации: автореф...докт.экон.наук: 08.00.12./ Бурлакова Ольга Владимировна. - Оренбург, 2008. - 43с.

40. Бурцев, В.В. Основные аспекты организации внутрихозяйственного контроля в акционерном обществе / В.В. Бурцев // Аудитор. 2002. - № 4. - С.38-41.

41. Василенко, А.А. Влияние особенностей налогового аудита на выбор аудиторских процедур / А.А. Василенко // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2012. - № 7. - С. 81 - 89

42. Вахитов, Р.Р. Налогоплательщик и государство: обречённые на сотрудничество/ Р.Р. Вахитов // Налоговед. - 2010. - №11. - С.12-14.

43. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет и налоговый учет: учеб. пособие / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2009. - 843с.

44. Викторова, Н. Г. Методология и инструментарий управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях : дис. ... д-ра экон. наук.: 08.00.10 / Викторова Наталия Геннадьевна. - СПб., 2015. - 366 с.

45. Владимирова, И.Г. Интеграционные процессы как фактор развития предпринимательских структур в условиях глобализации экономики: дис. ... д-ра экон. наук.: 08.00.05 / Владимирова Ирина Геннадьевна. - Москва, 2008. - 360с.

46. Воскресенская, Н.В. Внутренний контроль полноты и своевременности расчетов с бюджетом по налогам и сборам на малых предприятиях / Н.В. Воскресенская // Вестник Чувашского университета. Гуманитарные науки. - 2007. - № 3. - С.383-388.

47. Высотская, А. Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью организации / А.Б. Высотская // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2011. - № 8. - С. 56-59.

48. Гарнов, И.Ю. Оптимизация ведения налогового учета в бюджетном учреждении / И.Ю. Гарнов // Ваш бюджетный учет. - 2007. - №6. [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http:// www.consultant.ru

49. Глущенко, А.В. Качество учетной информации как научная категория / А.В. Глущенко // Экономический вестник Ростовского государственного университета. - 2008. - №1. - с.90-94.

50. Глущенко, А.В. Повышение качества информации на основе внутренней стандартизации учетного процесса интегрированных формирований холдингового типа / А.В. Глущенко // Вестник ВолГУ. - 2010. - № 1 (16). - с.136-144.

51. Гончаренко, Л. И. Мониторинг налоговых рисков как элемент налогового менеджмента организации [Текст] / Л.И. Гончаренко // Экономика. Налоги. Право. - 2012.- № 4. - С. 60-66.

52. Гостева, М. А. Налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля организации [Электронный ресурс] / М.А. Гостева, Е.А. Грачева // Финансовый директор. - Режим доступа : http:// www.ippnou.ru/ article.php?idarticle=004036 (дата обращения: 05.03.2015).

53. Гостева, М. А. Система внутреннего налогового контроля

организации: автореф. дисс.....канд. экон. наук : 08.00.10 / Гостева Мария

Александровна. - М., 2008. - 25 с.

54. Гофтман, А.П. Методика оценки налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса в границах «налогового коридора»: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Гофтман Анна Павловна. - Ярославль, 2008. - 186с.

55. Грачев, А. В. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса / А.В. Грачев // Финансы. - 2009. - № 3.

56. Грачева, Е.Ю. Налоговое право: вопросы и ответы: учебное пособие / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. - М.: Юристъ, 2005.- 223с.

57. Григорьева, К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе / К.С. Григорьева // Вестник Томского государственного университета, 200 8 - № 317. - С.177-179.

58. Гринкевич, Л. С. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации [Текст] / Л.С. Гринкевич, А.С. Дорошенков // Финансы и кредит. -2010. - № 41 (425). - С. 34-39.

59. Грищенко, Ю. И. Роль корпоративного налогового менеджмента в финансовой политике организации / Ю.И. Грищенко // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - №5.- С.133.

60. Гурьева, Т. М. Сущность налогового аудита / Т. М. Гурьева // Налоги . -2007. - № 4. - С. 23-25.

61. Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение / А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов, Л.П. Павлова, Д.Г. Черник. - М. : ИНФРА-М, 2001. - 336 с.

62. Дадашев, А. З. Налоговый контроль в Российской Федерации [Текст] / А.З. Дадашев, И.Р. Пайзуллаев. - М. : КНОРУС, 2009. - 128 с.

63. Данилевский, Ю. А. Налоги: учеб. пособие для студентов вузов / Ю.А. Данилевский. - М. : Финансы и статистика, 2006. - 395 с.

64. Домрачева, Л.П. Развитие методики и организации внутрихозяйственного контроля расчетов с бюджетом в строительных организациях: автореф. дис. ... д-ра. экон. наук: 08.00.12 / Домрачева Лариса Петровна. - Нижний Новгород. -20с.

65. Донцова, Л.В. Методологические проблемы внутреннего контроля в системе международных стандартов / Л.В. Донцова, М.М. Шарамко // Вестник брянского университета. - 2015. - №3(36). - С.285 - 290

66. Елкина, О.С. Налоговый учет, отчетность и аудит: курс лекций / О.С. Елкина. - Омск:Изд-во Ом. гос. ун-та., 2012. - 288с.

67. Ержанов, М.С. Налоговый учет и налоговая отчетность в схемах и таблицах / М. С. Ержанов, А. М. Ержанова, Д. С. Жакипбеков. - Алматы : Экономика, 2010. -271 с.

68. Ержанова, А.М. Внутрифирменный налоговый аудит: содержание и элементы/ А.М. Ержанова // Вестник КРСУ, 2008. - том 8. - № 6. - С.84-89.

69. Ермакова, Е.А. Методологические аспекты определения налоговой оптимизации [Текст] / Е.А. Ермакова // Налоги и финансовое право. - 2011. - № 5. - С. 187-191.

70. Ермакова, Н. А. Комплаенс-контроль в системе внутреннего контроля корпораций / Н. А. Ермакова, Ч. Ф Ахуньянова // Международный бухгалтерский учет. - 2014 - № 3. - С. 2-10.

71. Зенкова, М. В. Развитие налогового учета в системе управления коммерческой организации : автореф. дис. канд. экон. наук : 08.00.12 / Зенкова Марина Витальевна. - Ростов-на-Дону, 2014. - 27 с.

72. Золотарева, А. Б. Роль прецедента в налоговом праве [Текст] / А.Б. Золотарева, С.С. Шаталов. - М. : Дело, 2014. - 144 с.

73. Зырянова, Т.В. Интеграция автоматизированных систем управления бизнес-процессами компании как составляющая унифицированного стандарта управленческого учета /Т.В. Зырянова, Ю.С. Тарновская // Международный бухгалтерский учет. - № 35. - 2012. - с.27-37.

74. Иванов, К.А. Налоговый учет и налоговый контроль расчетов по налогу на прибыль в производственных организациях: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Иванов, Кирилл Александрович. - М.: 2004. - 24с.

75. Иванян, А.Г. О налоговых рисках / А.Г. Иванян, А.Ю. Че // Налоговый вестник. - 2007. - № 10. - С. 3-7.

76. Иконникова, О.А. Консолидированная группа налогоплательщиков / О.А. Иконникова// Корпоративное управление в современном мире, 2003. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nccg.ru/site.xp/05505-0053050.html.

77. Исаева, А.Ю. Корпоративный налоговый менеджмент/ А.Ю. Исаева// Корпоративные финансы. - № 3(15). - 2010. - с.84-94

78. Калашникова, Э. Л. Налоговые риски: оценка и их финансовые последствия : автореф. дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Калашникова Эльвира Леонидовна. - Иркутск : БГУЭП, 2007. - 24 с.

79. Кале, В. Внедрение SAP R/3. Руководство для менеджеров и инженеров / Пер. с англ. П. А. Панов - М.: Компания АйТи, 2006. - 511с.

80. Калинская, М.В. Взаимодействие систем бухгалтерского и налогового учета: по материалам организаций пищевой промышленности: автореф. дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.12/ Калинская, Марина Валерьевна. - Краснодар, 2009. -25с.

81. Калиничева, Р. В. Институциональный подход к формированию системы внутреннего налогового контроля / Р.В. Калиничева, Н.Н. Макарова // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - №4. - С. 124-128.

82. Карасева, И. В. Внутренний контроль налога на прибыль в

коммерческих банках : автореф. дис..... канд. экон. наук: 08.00.12 / Карасева

Ирина Владимировна. - М., 2013. - 25 с.

83. Каратаева, Г. Е. Теоретическое обоснование и сущность налоговых рисков, влияющих на прибыль / Г. Е. Каратаева, Ф. Ф. Ханафеев // Управленческий учет (Государственный университет управления). - 2008. - № 7 -С. 36- 44.

84. Кирова, Е. А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. - 2008.- № 9.- С. 30-36.

85. Клецкина, А.В. Практика реализации налогового учета по налогу на прибыль в современных ERP-системах/ А.В. Клецкина, П.М. Потоков // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2006. - № 9. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

86. Козак, А. А. Систематизация рисков налоговой нагрузки: теория и практика / А.А. Козак, В.А. Орлова // Налоги и финансовое право. - 2012. - №7. -С. 209-216.

87. Козенкова, Т.А. Налогообложение прибыли в консолидированных налоговых группах / Т.А. Козенкова, И.А. Зачупейко // Бухучет в строительных организациях. - 2012. - № 8 - 9. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.

88. Компания SAP является поставщиком программных решений для управления бизнесом [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http ://12news .ru/company/company49 .html

89. Кондрашова, Н.А. Предпосылки создания консолидированных групп налогоплательщиков / Н.А. Кондрошова. - Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 2. - С.28-35.

90. Кондрашова, Н.А. Финансовая и налоговая консолидация: сходства и отличия / Н.А. Кондрашова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 40. - С.50-58.

91. Коростелкина, И.А. Концептуальное содержание корпоративной налоговой политики и обоснование ее структурных параметров / И.А. Коростелкина// Международный бухгалтерский учет, 2014. - №18 (312). - С. 3141.

92. Коростелкин, М.М. Налоговые затраты в информационной системе предприятия / М. М. Коростелкин // Экономические и гуманитарные науки. -2012. - № 7.

93. Коростелкин, М.М. Налоговый комплаенс как система подтверждения достоверности расчета налоговых обязательств / М.М. Коростелкин // Управленческий учет. -2014. - №11. - С.60.

94. Коршунова, М. В. О применении налогоплательщиками общедоступных критериев для оценки налоговых рисков / М.В. Коршунова // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 1. - С. 25-29.

95. КПМГ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.kpmg.com/RU/ru/services/Tax/Compliance-services/Pages/default. aspx

96. Крейнина, М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий // Менеджмент в России и за рубежом, 1997. - № 4. - С. 33-44.

97. Кришталева, Т. И. Внутренний контроль - инструмент снижения налоговых издержек бюджетного учреждения [Текст] / Т.И. Кришталева // Экономика. Налоги. Право. - 2013. - №5. - С. 107-111.

98. Кришталева, Т. И. Выявление налоговых ошибок: роль аудита [Электронный ресурс] / Т. И. Кришталева // Аудиторские ведомости. - 2008. - № 4. - Режим доступа: www.consultant.

99. Кришталева, Т.И. Концепция развития внутреннего и внешнего контроля расчетов с бюджетом и их информационного обеспечения: автореф. дис. ... д-ра. экон. наук: 08.00.12 / Кришталева Таисия Ивановна. - М.: 2009. - 41с.

100. Кришталева, Т. И. Особенности аудита налогообложения / Т. И. Кришталева // Все для бухгалтера. - 2007. - № 12.

101. Кришталева, Т. И. Аудит налогообложения : учеб. пособие / Т. И. Кришталева. - М. : Дашков и К, 2010. - 272с.

102. Кругляк, З.И. Концептуальные основы налогового учета: принципы, категорийный аппарат, техника и технология/ З.И. Кругляк// Учет и статистика. -2015 - том 3 - № 39.

103. Куликова, Л.И. Налоговый учет / Л.И. Куликова. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 336 с.

104. Кузьменко, О.А. История возникновения и становления налогового учета. Российский и зарубежный опыт. [Электронный ресурс] / О.А. Кузьменко, Н.В. Чуркина. - Режим доступа:http://www.rae.ra/forum2011/pdf/839.pdf

105. Куренков, И.Е. Моделирование организации учета расчетов по налогу на прибыль: автореф. дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Куренков, Илья Евгеньевич. - Самара, 2007. - 26 с.

106. Куртаева, О. Ю. Тенденция укрепления внутреннего контроля в коммерческих организациях [Текст] / О.Ю. Куртаева, Т.Ю. Серебрякова // Учет. Анализ. Аудит. - 2015.- № 3.- С. 54-60.

107. Лабынцев, Н. Т. Взаимосогласованность информации (бухгалтерской) финансовой и налоговой отчетности по налогу на прибыль в контексте международной практики: опыт Украины и России / Н.Т. Лабынцев, А.И. Малышкин, Е.С. Цепилова // Бухгалтерський облж i аудит. - 2013. - №4. - С.46-57.

108. Лабынцев, Н. Т. Исследование взаимосвязи бухгалтерского (финансового) и налогового учета прибыли в России и за рубежом / Н.Т. Лабынцев, Е.С. Цепилова // Проблеми економжи. - 2013. - №3. - С.7-12.

109. Лабынцев, Н. Т. Налоговый учет и налоговый контроль: российский и международный опыт: монография / Н.Т. Лабынцев, Е.В. Поролло, Е.С. Цепилова; под ред. Н.Т. Лабынцева. - Ростов-на-Дону: РГЭУ (РИНХ), 2012. - 167 с.

110. Лешина, ЕА. Налоговый учет: учеб. пособие. / ЕА. Лешина, М.А. Суркова, Н.А. Богданова. - Ульяновск: УлГТУ, 2009. - 143 с.

111. Лимская декларация руководящих принципов контроля / Официальный сайт Счетной Палаты РФ [Электронный ресурс] - Электрон. дан. -Режим доступа : http:// www.ach.gov.ru/ru

112. Ломейко, А. В. Принятие решений по управлению налоговыми рисками в коммерческих организациях : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Ломейко Анна Владимировна - Волгоград, 2011. - 26 с.

113. Львова, О.А. Баланс интересов государства и бизнеса в современных системах налогообложения нефтяного сектора / О.А. Львова // Государственное управление. Электронный вестник. - 2015 г. - № 50. - С. 65-88.

114. Лысенко, И. В. Налоговые риски в деятельности коммерческих организаций: сущность и управление / И. В. Лысенко // Финансы, бухгалтерский учет и анализ. -2011. - № 1. - С. 169-179.

115. Лытнева, Н.А.Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Н.А. Лытнева, Н.В. Парушина, Е.А. Кыштыманова. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 608с.

116. Майбуров, И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов [Текст] / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.-ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 591 с.

117. Макальская, А.К.Внутренний аудит / А.К. Макальская. - М.: издательство «Дело и сервис», 2000. - 80с.

118. Малис, Н. И. Налоговый учет / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. - М. : Магистр, 2009. - 574 с.

119. Малис, Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма / Н.И. Малис // Финансы, 2012. - №12. - С.31-36.

120. Маслов, Б. Г. Методы и модели оценки рисков / Б.Г. Маслов // Экономические и гуманитарные науки. - 2013. - № 3 (254). - С. 114-118.

121. Мельник, М.В.Ревизия и контроль: учеб. пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 520с.

122. Мерзликина, Е.М. Сравнительная характеристика российской и западной систем бухгалтерского учета/ Е.М. Мерзликина, Г.М. Авраменко, В.А. Бирюкогв, Л.К. Никандрова, П.Н. Шаронин// Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 34. - С.2-10.

123. Мигунова, М. И. Налоговые риски: сущность и классификация / М. И. Мигунова, Т. А. Цыркунова // Финансы и кредит. - 2005. - № 33. - С. 48-52.

124. Мигунова, М. И. Оценка финансовых рисков в налоговом планировании : монография / М. И. Мигунова, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.экон. ин-т. - Красноярск, 2007. - 162 с.

125. Митенкова, О.В. О налоговом учете/О.В. Митенкова // Вестник казанского технологического университета. - Казань, 2010. - № 5. - с.255-259.

126. Морунов, В.В. Внутренний налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля организации / В.В. Морунов// НИГРЭ, 2014. - №5 - С.94-96.

127. Налоговая система: учеб.пособие для магистрантов (продвинутый курс) / А.У. Альбеков, Н.Г. Кузнецов, Е.В. Поролло, В.Г. Шелепов. - М.: Вузовская книга, 2014.- С.383.

128. Налоговое право России / под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: НОРМА, 2004. - 720с.

129. Налоговый контроль: учеб.пособие / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди - М.: Эксмо, 2009. -380с..

130. Налоговый менеджмент / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко - М.: Дашков и К, 2015. - 332с.

131. Налоговый учет и налоговая политика предприятия / Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Дементьева Е.В. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - С. 32.

132. Налоговый учет, отчетность, аудит / Л.В.Попова, Т.А. Головина, Л.Н. Никулина. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 416с.

133. Надточий Е.В. Горизонтальный мониторинг - новая форма взаимодействия в налоговой сфере / Е.В. Надточий // Налоги и налогообложение. - 2013. — №1. - С.33-40.

134. Нестеров, Г. Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России: автореф. дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10 / Нестеров Геннадий Георгиевич. - М., 2010. - С. 48.

135. Никитин К. Мина замедленного действия / К. Никитин, С. Сараев // Консультант. - 2009. - № 9. -С.63.

136. Никитина, Е.С. Сущность и значение внутреннего контроля в управлении организации / Е.С. Никитина // Сибирский торгово-эномический журнал. - 2009. - №9. - С.26-28.

137. Никитина, М.В. Налоговый учет как институт налогового права: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. / Никитина Мария Викторовна. - М.: 2006. - 26с.

138. Никулина, Л.Н. Налоговый учет обязательств. Влияние списания и кредиторской задолженности на налогообложение прибыли / Л.Н. Никулина, А.В. Золотухина // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.upruchet.ru/articles/2005/1/1762.html

139. Носкова, Ю.В. Налоговый учет в России и в международной практике/ Ю.В. Носкова // Бухгалтер и закон. - 2009. - № 4.

140. Островенко, Т.К. Методологические аспекты бухгалтерского налогового учета / Т.К. Островенко, Г.Д. Гребнев // Вестник ОГУ. - № 6. - 2006. -с.47.

141. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http:// www.nalog.ru

142. Павленко, Н. А. Как классифицировать налоговые риски [Электронный ресурс] / Н. А. Павленко // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 12. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=120971

143. Пансков, В. Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В. Г. Пансков. - М. : МЦФЭР, 2010. - 345 с.

144. Палий, В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет - 2006. -№ 1.

145. ПАО «Газпром» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gazprom.ru/fZposts/60/091228/2014-02-25-codex-of-corporate-ethics.pdf

146. ПАО «ЛУКОЙЛ» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.lukoil.ru/static_6_5id_2226_.html

147. ПАО «Роснефть» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rosneft.ru/governance/Audit_and_Control_System/

148. Парамонова, Л.А. Типология и модели организации внутреннего контроля экономического субъекта / Л.А. Парамонова // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция, 2012. - № 2. - С. 362-365.

149. Парасоцкая, Н. Н. Бизнес-процессы как способ повышения эффективности принимаемых управленческих решений / Н. Н. Парасоцкая // Все для бухгалтера. - 2010. - № 6. - С.18 - 2

150. Перекрестова, Л. В. Реформирование системы налогового контроля в Российской Федерации / Л.В. Перекрестова, Г.Я. Чухнина. - Волгоград: Изд-во Волгоградского государственного университета, 2001. - 180с.

151. Пинская, М. Р. Управление налоговым риском как фактор противодействия уклонению от уплаты налогов / М.Р. Пинская // Налоги и финансовое право. - 2012. - №9. - С. 204-210

152. Понятие о налоговом учете и его значение [Электронный ресурс]. -Режим доступа: ЬИр://исЬеЬшк.к2/па^оууу-исЬе1;/21 -ропуайе-о-па^оуош-исЬе1е-1^о-2пасИеше-/

153. Попова, Л.В. Аудит налогообложения: учеб. пособие / Л. В. Попова, Л. Н. Никулина. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 192 с.

154. Попова, Л.В. Основные теоретические принципы построения учетно-аналитической системы / Л.В. Попова, Б.Г. Маслов, И.А. Маслова // Финансовый менеджмент. - 2003 - №5.

155. Поролло, Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е.В. Поролло. - М.: Гардарика, 1996. -264с.

156. Постникова, О.Г. Система внутреннего контроля в корпоративном управлении / О.Г. Постникова // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - №4. -С.377-378.

157. Прохорова, Н.А. Проблемы взаимодействия бухгалтерского учета и налогового учета / Н.А. Прохорова, И.А. Соколова // Сборник научных трудов Б^^огМ. - 2011. - Т.10. - №3. - С. 50-58.

158. Пугачев, В.В. Совершенствование системы внутреннего контроля в организациях потребительской кооперации / Научный потенциал - кооперации: Материалы международной научной конференции профессорско -преподавательского состава и аспирантов кооперативных вузов стран СНГ. - М.:

«Наука и кооперативное образование», МУПК, 2005. - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.e-rej.ru/Articles/2007/Kozhurov.pdf

159. Путилин, Д.А. Опасные налоговые схемы / Д.А. Путилин - М.: Альпина Бизнес Букс, 2009. - 352с.

160. Развитие корпоративного бизнеса «1С» в условиях импортозамещения [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.weekit.ru/idea/article/detail.php?ID=189798

161. Разуваева, К.В. Критерии достоверности информации в системе налогового учета / К.В. Разуваева // Вестник Пермского университета: Экономика. - 2011. - № 1. - с.79-87.

162. Разуваева, К.В. Содержание этапов становления и развития налогового учета в Российской Федерации / К.В. Разуваева //Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. - 2013. - № 4 (19). - с.100-107.

163. Райзберг, Б.А. Предпринимательство и риск / Б.А. Райзенберг. - М.: Знание. - 1992 - С.41-42.

164. Рахманова, И. И. Аналитические процедуры внутреннего аудита налоговых обязательств организации / И.И. Рахманова // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - №6. - С.272 - 277.

165. РБК [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.rbc.ru/business/03/02/2016/56b240159a79470468075b58

166. Рец, В.В. Налоговый учет. Проблемы совершенствования на современном этапе // Материалы Научной сессии, г. Волгоград, 20-30 апреля 2009 г. [Текст]. - Вып. 5: Мировая экономика и финансы: в 2ч. Ч.2 / ВолГУ; редкол.: Б.Н. Сипливый (отв.ред.) [и др.]. - Волгоград: Волгоградское научное издательство, 2009. - С.178.

167. Рец, В.В. Отражение расходов на аутсорсинг в бухгалтерском и налоговом учете / В.В. Рец // Вестник ВолГУ. - Серия 3: Экономика. Экология. -№2. Том3. - 2010 .

168. Ришар, Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика: Пер. с фр. / Ж. Ришар; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 158с.

169. Савенков, Л.Д. Модель системы сквозного внутреннего контроля на промышленных предприятиях: дисс...кан.экон.наук: 08.00.12. / Савенков, Леонид Дмитриевич. - Москва, 2014. - 190с.

170. Садовская, Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации :дис. ... канд. юрид. наук / Т. Д. Садовская. — Тюмень, 2007. — 233с.

171. Сафонова, М.Ф. Анализ и оценка налоговых рисков в организации / Сафонова, М.Ф., С.М. Резниченко // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета (Научный журнал КубГАУ) [Электронный ресурс]. - Краснодар: КубГАУ, 2014. - №07(101). - IDA [article ID]: 1011407107. - Режим доступа: http://ej .kubagro.ru/2014/07/pdf/107 .pdf

172. Свиридова, Н.В. Налоговый учет и отчетность / Н.В. Свиридова, Т.Н. Козлова, В.В. Вовкотруб, Ф.К. Гафурова. - Пенза, 2005. - 123с.

173. Севастьянова, Т.В. Налоговый учет в системе управления финансами организации: автореф. дисс. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Севастьянова, Татьяна Васильевна. - Москва, 2005. - с.28.

174. Селезнева, Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет / Н.Н.Селезнева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 224с.

175. Середа, К. Н. Бухгалтерия «по-еврейски», или оптимизация налогообложения / К. Н. Середа. — Ростов н/Д : Феникс, 2005. — 221с.

176. Снегирева, Л.И. Внутренний контроль / Л.И. Снегирева // Бухгалтерский учет, 2014. - № 4. - с.79-84.

177. Совмещение бухгалтерского и налогового учета / под ред. Ю.В. Крыловой // Горячая линия бухгалтера. - 2006. - № 14. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.consultant.ru.

178. Соловьева, Е.В. Внутренний контроль налоговых обязательств на производственных предприятиях / Е.В. Соловьева [Электронный ресурс]. -Режим доступа: www.scienceforum.ru/2014/728/6092

179. Солоненко, А.А. Современные проблемы развития интегрированной учетной системы коммерческих организаций // А.А. Солоненко / Международный бухгалтерский учет. - 2011.- № 35. - с.21-28.

180. Суглобов, А.Е. Международные стандарты аудиторской деятельности / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: Компания КноРус, 2008. - 400 с.

181. Сузанский, В.Е. НДС: регистры налогового учета / В.Е. Сузанский // Главный бухгалтер. - 2004. - №48. - с.101.

182. Сухарева, О. А. О внутреннем контроле [Электронный ресурс] / О.А. Сухарева // Главная книга. - 2012. - №4. - Режим доступа : http://www.klerk.ru/buh/articles/302430/

183. Сытник, О.Е. Интеграция систем финансового и налогового учета в части формирования информации о доходах и расходах организации / О.Е. Сытник // Международный бухгалтерский учет. - № 21. - 2012. - с.2-6.

184. Тарасова, Л.Н. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования / Л.Н. Тарасова, И.Ю. Никонова //Дискуссия. - 2015. -№ 5 (57). - С.57.

185. Тафинцева, Д.Ю. Система консолидированного налогообложения холдинговых компаний: дис. ...канд. эк. наук: 08.00.10 / Тафинцева Дарья Юрьевна. - М., 2011. - 206 с.

186. Тимофеева, И. Ю. Методологические основы управления налоговыми рисками в условиях глобального экономического кризиса и налоговая безопасность / И. Ю. Тимофеева // Экономический анализ : теория и практика. -2011. - № 3 (210). - С. 47 - 51.

187. Тихонов, Д. Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л. Г. Липник - М.: Альнина Бизнес Букс, 2004. - 253с.

188. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях/ И.Н. Томшинская. - СПБ.: Питер, 2013. - 336с.

189. Топалян, Д.Д. Правовые аспекты организации системы управления в вертикально интегрированной структуре (на примере нефтяной отрасли) / Д.Д. Топалян [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Ь111р://,^^^соп8и11ап11.ги.

190. Тюмина, М.А. Налоговый учет и отчетность / М.А. Тюмина. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 345с.

191. Филина, Ф. Н. Анализ налоговых рисков [Электронный ресурс] / Ф. Н. Филина // Российский бухгалтер. - Режим доступа: http://гosbuh.гu/?item=1467&page=aгtic1e

192. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 1168с.

193. Финансы в вопросах и ответах / Под ред. А.В. Гвоздикова, И.А. Томилиной и др. - Ставрополь: СтГАУ, 2005. - 597с.

194. Фултон, Т. Эффективное управление налогообложением. Будущее корпоративной налоговой службы / Т. Фултон, М. Шуцман, Т. Элгуд ; Пер. с англ. Ионов В. - М. : Альпина Паблишер, 2012. -334 с.

195. Харитонова, А.В. Формирование системы внутреннего контроля на предприятиях АПК/ А.В. Харитонова, Н. Залендинова // Красноярский гос.аграрный университет [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.kgau.гu/img/konfeгenc/2011/е46.ёос

196. Хаславский, В.И. Практика использования института уплаты налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков / В.И. Хаславский // Нефть, газ и бизнес. - 2016. - №4. - С. 35-42.

197. Хахонова, Н.Н. Методологические и практические аспекты формирования службы внутреннего аудита / Н.Н. Хахонова // Академический вестник. - 2013. - № 3 (25). - С. 162-167.

198. Хмелева, О. В. Принципы организации и функции системы корпоративного налогового контроля [Текст] / О.В. Хмелева // Актуальные

проблемы теории и практики налогообложения: материалы IV Междунар. науч. практ. конф.. г. Волгоград. 20 нояб. 2015 г. / редкол.: Н. В. Горшкова (отв. ред.) [и др.] ; ФГАОУ ВПО «Волгогр. гос. ун-т».- Волгоград : Изд-во ВолГУ. 2015. - 307 с.

199. Хмелева, С.И. Система внутреннего налогового контроля в организации / С.И. Хмелева, О.А. Кузьменко// НИГРЭ. - 2014 - №5 - С. 91-93.

200. Целых, Л.А. Сближение бухгалтерского и налогового учета и совершенствование методов контроля результатов налогового учета: дис. ...к. э. н.: 08.00.12. / Лариса Анатольевна Целых. - Ростов н/Д, 2006. - 216с.

201. Цепилова, Е.С. Методология и инструментарий корпоративного контроля выполнения налоговых обязательств хозяйствующими субъектами: дисс.докт.экон.наук: 08.00.10 / Цепилова Елена Сергеевна. - Ростов-на-Дону,

2016. - 301с.

202. Цепилова, Е.С. Эволюция налогового учета в России / Е.С. Цепилова // Учет и статистика. -2011 -том 3 № 23. - с.46-52.

203. Червина, Ю.Г. Автоматизация налогового учета предприятий нефтепродуктообеспечения / Ю.Г. Червина, А.В. Глущенко. - Аудит и финансовый анализ. - 2014. - № 3.

204. Червина, Ю.Г. Повышение эффективности системы внутреннего налогового контроля и управления рисками на предприятиях нефтепродуктообеспечения / Ю.Г. Червина, А.В. Глущенко. - Учет и статистика. - 2016. - № 3 (43).

205. Червина, Ю.Г. Совершенствование системы нормативно -правового регулирования налогового учета и контроля на предприятиях нефтепродуктообеспечения / Ю.Г. Червина. - Аудит и финансовый анализ. -

2017. - № 2.

206. Чистякова, Ю.Е. Организация системы внутреннего контроля в корпорации / Ю.Е. Чистякова //Вектор науки ТГУ (тольяттинского государственного университета). - 2010. - № 3. - С.146-150.

207. Чусов, И.А. Развитие внутреннего налогового контроля в системе корпоративного управления элеваторов: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Чусов Иван Андреевич. - М.: 2012. - 20с.

208. Шамсиева, М.В. Налоговый мониторинг как инструмент совершенствования налогового администрирования и минимизации рисков российских компаний/ М.В. Шамсиева // Государственная политика и управление в России. Вестник ПАГС. - 2015. - С.109-115.

209. Шапиро, В.Д. Управление проектами: учебное пособие / Мазур И.И., Шапиро В.Д., Ольдерогге Н.Г и др.; под ред. И.И. Мазура. - М.: Омега-Л, 2004. -401с.

210. Шарифов, В.С. Откуда текут бензиновые реки / В.С. Шарифов. -Волгоград: ВТУ НК «ЛУКойл», 1996. - 144с.

211. Шевелева, Е.В. Налоговый риск в бухгалтерском учете предприятия: автореф...кан.эк.наук: 08.00.12 / Шевелева Елена Валентиновна - Казань, 2000. -18 с.

212. Шнейдман, Л.З. Бухгалтерский учет и налогообложение / Л.З. Шнейдман // Бухгалтерский учет - 1995. - № 5.

213. Этапы развития и сущность информационных систем в менеджменте [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://studopedia.ru/3 205528 etapi-razvitiya-i-sushchnost-informatsionnih-sistem-v-menedzhmente.html

214. Этапы становления налогового учета в РФ [Электронный ресурс ]. -Режим доступа: http://economy-ru.com/nalogi-nalolgooblajenie-rf/etapyi-stanovleniya-nalogovogo-27837.html

215. Малишкш О. I. Облж i аудит податюв вУкра1ш: теорiя, методолопя, практика : монографiя / О. I. Малишкш.-К.: Центр учбово! лггератури, 2013. -376 с.

216. New Japanese anti-monopoly law amendment lifts ban on holding companies // Kojima Law Offices. 1998.

217. PWC [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.pwc.ru/ru/tax-consulting-services/assets/gemazudinov.pdf

218. Tax and Customs Administration: Guide to horizontal monitoring within the SME segment, 2012. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/guide_horiz_monit_dv4071z1pl eng.pdf

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.