Развитие социально-трудовых отношений под влиянием налоговой политики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Бахова, Наталья Вячеславовна

• Бахова, Наталья Вячеславовна
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Бахова, Наталья Вячеславовна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ СИСИТЕМЫ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ БАЛАНСА ИНТЕРЕСОВ СУБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ.

1.1 Характеристика и противоречия в системе социально-трудовых отношений.

1.2. Тенденции и факторы, влияющие на формирование стимулов развития социально-трудовых отношений.

1.3. Содержание налоговой политики, влияние налогового стимулирования на развитие социально-трудовых отношений.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗАРУБЕЖНОГО И ОТЕЧЕСТВЕННОГО ОПЫТА РЕГУЛИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ.

2.1. Зарубежный опыт развития социально-трудовых отношений на основе налоговой политики.

2.2 Отечественный опыт развития социально-трудовых отношений на основе налоговой политики.

ГЛАВА 3. РЕГУЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ОСНОВЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ.

3.1 Влияние налоговой политики на принятие предпринимательских решений.

3.2 Развитие финансово-хозяйственной деятельности на основе налогового регулирования и налогового стимулирования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие социально-трудовых отношений под влиянием налоговой политики»

Актуальность темы исследования. Переход от административно-плановой, централизованной социалистической экономики России к рыночной, сопровождающийся становлением многообразия форм собственности, появлением новых субъектов хозяйствования, изменениями социальной структуры, привели к трансформации социально-трудовых отношений и выдвинули сложные задачи по их дальнейшему развитию, поиску эффективных путей согласования интересов различных социальных групп, слоев и классов. Наука и практика хозяйствования требует выработки концепции управления развитием социально-трудовых отношений в условиях рыночной экономики России.

Исторические процессы демократизации, развития сотрудничества и социального диалога привели к появлению и нашли законодательное отражение в изменениях, произошедших в трудовых отношениях. Происходящие в России преобразования создали предпосылки и условия для активного и тесного сотрудничества работников и работодателей в выработке и проведении согласованной социально-экономической политики на основе учета взаимных интересов и отказа от конфронтации и насилия. Концепция развития-системы социально-трудовых отношений предполагает выявление внутренних механизмов, позволяющих обеспечивать социальное партнерство на основе уважения позиций и учета интересов работников, работодателей и общества в целом, что требует исследования процесса формирования общественных затрат и механизмов ценообразования в развивающейся российской экономике.

Изучение процесса развития, социально-трудовых отношений в России и его концептуальное оформление — одна из важнейших научных проблем. Исследование накопленного опыта применения новых форм и взаимодейтствия властных структур с профсоюзами, объединениями работодателей, предпринимателей позволяет выявить наиболее эффективные пути их сотрудничества, преодоления наметившегося отчуждения органов государственной власти от нужд трудящихся, предприятий, организаций и учреждений.

Функционирование социально-трудовых отношений связано с производством товаров и услуг, а следовательно, и с формированием затрат на t их производство, цен. Научно обоснованные процессы управления процессом стимулирования работников, производящих товары и услуги, ведут не только к сокращению издержек производства и способствуют увеличению прибыли, но и создают условия для роста заработной платы, участия в прибылях и позволяют решить ряд приоритетных задач развития системы социально-трудовых отношений: обеспечение баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений; создание реальных условий для осуществления государственного регулирования системой социально-трудовых отношений; получение дополнительного социального и экономического эффектов. Глубокий анализ исследуемой проблемы может способствовать прогнозированию и предупреждению наиболее острых кризисных ситуаций в экономике, выявлению эффективных путей создания благоприятных условий для развития социально-трудовых отношений.

Большую теоретико-методологическую роль в подготовке и проведении данного диссертационного исследования сыграли работы ученых:

- в области общих проблем развития социально-трудовых отношений: Б. Генкина, Н. Гвоздевой, Ю. Кокина, Р. Колосовой, Л. Костина, Н. Кочкиной, В. Куликова, Г. Меликьяна, К. Маркса, В. Марцинкевича, А. Никифоровой, Г. Слезингера, Р. Смита, С. Струмилина, И. Чангла, Д. Щипановой, Р.Дж. Эренберга;

- в области общих проблем оплаты труда, формирования-и использования, доходов: Л. Абалкина, Е. Антосенкова, В: Адамчука, А. Бабича, Г. Беккера, Н. Волгина, Т. Заславской, А. Зубковой, Ю. Кокина, В. Куликова, А. Ляшецкого, К. Маркса, А. Маршалла, С. Осипова, А. Смита, В. Ракотина, Д. Рикардо, Т. Шульца, Р. Яковлева;

- в области мотивации и стимулирования труда: М. Альберта, Альдерфера, В. Врума, JI. Выгодского, Г. Гагаринской, Б. Герасимова, Г. Герцберга, В. Журавлева, А. Кибанова, А. Маслоу, М. Мескона, В. Морозова, Д.В. Оучи, Ю. Одегова, Л. Портера, А. Смолкина, Т. Соломанидиной, В. Спивака, Ф. Тэйлора, Ф. Хедоури.

Некоторые вопросы мотивации и стимулирования труда муниципальных служащих в современных российских условиях освещаются в трудах Е. Баканова, А. Мурашко, А. Радченко, диссертационных исследованиях Е. Вашаломидзе, Ю. Кудашевой, В. Педро и других авторов.

Проблемы налоговой политики, налогового стимулирования стали предметом научного интереса А. Анашкина, М. Бобоева, А. Борисова, И. Горского, А. Дадашева, А. Игнатова, И. Караваева, В. Кашина, И. Кучерова, Л. Лыковой, Э. Джантухановой.

Общие проблемы повышения эффективности труда работников, в том числе аппарата управления, изучаются в исследованиях Е. Антосенкова, А. Гастева, Д. Карпухина, В. Квартовкина, А. Лящецкого, В. Олигин-Нестерова, В. Ракотина, В. Столяровой. Эффективность государственного и муниципального управления оценивают Г. Атаманчук, Г. Водолазов, А. Денисов; Л. N Калиниченко, А. Радченко, А. Старостин, Э. Уткин. Методологические вопросы комплексного изучения формирования функций управления исследуют В. Афанасьев, О. Дейнеко, Ф. Герхард, О. Кутафин, К. Маркс, И. Мангутов, В. Столярова, Л. Уманский.

Недостаточное внимание к регулированию социально-трудовых отношений через налоговую политику определили выбор темы, цель, основные направления и задачи исследования.

Цель диссертационного исследования — выявить возможные подходы на . основе налоговой политики к развитию социально-трудовых отношений. Поставленная цель определила решение следующих основных задач:

1) провести анализ современной системы социально-трудовых отношений в Российской Федерации и обосновать необходимость их налогового регулирования;

2) раскрыть влияние налоговой политики на развитие системы социально-трудовых отношений;

3) обосновать необходимость налогового стимулирования и влияние его роли на развитие социально-трудовых отношений;

4) провести анализ зарубежного и отечественного опыта развития системы социально-трудовых отношений на основе налоговой политики;

5) выявить основные направления развития социально-трудовых отношений на основе налогового стимулирования, использования полученной прибыли в интересах всех субъектов социально-трудовых отношений.

Объектом исследования выступает налоговая политика и ее влияние на систему социально-трудовых отношений.

Предметом исследования является система социально-трудовых отношений, складывающаяся в современной социально-экономической системе России.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых по теории и практике социально-трудовых отношений, социальному партнерству и ценообразованию. В диссертации использован системный подход к исследованию социально-трудовых отношений; проведен анализ законодательных актов, статистических данных; применялись аналитический, сравнительный, структурный, функциональный и другие методы исследования. Теоретическую основу исследования определяют пункты Паспорта специальности «Экономика труда»: 8.1 «Теоретические и методологические основы экономики труда; теории и концепции развития социально-трудовых отношений (теории занятости, мотиваций, рынка труда, управления персоналом и т.д.)» и 8.12 «Регулирование социально-трудовых отношений — федеральный, региональный, муниципальный и корпоративный аспекты; активное влияние социально-трудовых отношений на развитие экономики и ее отраслей».

Информационную базу исследования составили Конституция РФ; Трудовой кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ, законы и законодательные акты Российской Федерации; конвенции МОТ, данные Госкомстата РФ; нормативные документы региональных органов государственной власти; материалы научно-практических конференций и семинаров; отчетные данные о социально-экономическом развитии России.

Многоаспектный характер исследования потребовал изучения и анализа научной литературы по социологии, экономике труда, конфликтологии, политологии, а также политике и экономике управления государственного управления.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:

- дана авторская трактовка сущности социально-трудовых отношений как сложной системы социально-экономических, организационных и правовых отношений, которые складываются-в результате обеспечения баланса интересов государства, работодателя и работника (трипартизм) по поводу взаимовыгодного использования основных, материальных и финансовых средств в процессе производства товаров и услуг и эффективного управления социально-экономическим развитием предприятия;

- раскрыто содержание налоговой политики как системы правовых и организационно-экономических мероприятий регулирующего и стимулирующего характера, направленных на пополнение бюджетов разных уровней и стимулирование производственно-хозяйственной деятельности юридических лиц и трудовой деятельности физических лиц, которые осуществляются органами государственной власти и местного самоуправления в сфере налоговых отношений;

- уточнено понятие налогового стимулирования как важнейшей составной части налогового регулирования, направленного на достижение оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов, способствующего увеличению размера чистой прибыли и отвечающего интересам акционеров, менеджеров и наемных работников;

- предложена классификация стимулов социально-трудовых отношений, среди которых важное место отводится повышению заработной платы в соответствии с уровнем образования, квалификации, общим стажем работы и премированием за конечные результаты деятельности предприятия, позволяющая сглаживать противоречия в изменении структуры затрат на производство товаров и услуг и обеспечивающая заинтересованность работников в росте прибыли предприятия;

- раскрыта сущность единого социально-экономического налога как инструмента налогового стимулирования, способствующего соблюдению экономической технологичности и точного расчета общественных затрат;

- предложено распределение ЕСЭН в бюджетах разных уровней: районный - 16%, городской - 24%, областной - 29%, федеральный - 31%.

Положения, выносимые на защиту:

1. Авторская трактовка сущности социально-трудовых отношений.

2. Классификация стимулов социально-трудовых отношений.

3. Авторская трактовка понятий налоговой политики и налогового стимулирования.

4. Единый социально-экономический налог как инструмент налогового стимулирования.

5. Модель межбюджетного распределения единого социально-экономического налога.

6. Налоговое планирование- и методы управления, общественными затратами как инструменты повышения экономико-хозяйственных показателей деятельности предприятий.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в. следующем. Выполненная работа может способствовать укреплению отношений социального партнерства на предприятиях и в обществе в целом и дальнейшему развитию и совершенствованию системы трудовых отношений.

Проанализированные общетеоретические положения и научные выводы, сделанные автором, могут способствовать углубленному пониманию актуальных проблем социально-трудовых отношений в Российском государстве, формированию реальных представлений о проблемах и противоречиях современной системы трудовых отношений. Теоретические материалы, представленные в диссертационном исследовании, могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин: «Экономика труда», «Экономика и социология труда», «Организация, нормирование и оплата труда», «Государственное регулирование экономики» и других.

Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях: «Перспективы общественного развития в эпоху столкновения цивилизаций» (Саратов, СГТУ, 2007); «Стратегии и идеалы современного общественного развития» (Саратов, СГТУ, 2008); «Инновационная проблема социально-гуманитарного знания» (Саратов, СГТУ, 2008); «Инновационное общество: инновационная безопасность России в сценариях столкновения цивилизаций» (Саратов, СГТУ, 2008); «Управление социально-экономическими системами на современном этапе» (Саратов, ПАГС, 2009).

Наиболее важные положения диссертационного исследования изложены в двенадцати публикациях общим объемом 6,3 п.л.

Структура и- объем работы. Структура диссертационной работы обусловлена поставленными: задачами, целью и логикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и рекомендаций, библиографического списка.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Бахова, Наталья Вячеславовна

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

В диссертации обосновано, что изучение процесса развития социально-трудовых отношений под воздействием налогового регулирования в России и его концептуальное оформление — одна из важнейших научных проблем. Решение данной проблемы поспособствует обеспечению баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений, созданию реальных условий для осуществления государственного регулирования системы социально-трудовых отношений, получению дополнительного экономического и социального эффекта. Анализ сущности социально-трудовых отношений свидетельствует о том, что социально-трудовые отношения в отечественной экономической литературе трактуются главным образом как комплекс отношений между наемными работниками и работодателем, направленные на повышение качества жизни человека, коллектива и общества в целом. В диссертации используется системный подход к определению сущности социально-трудовых отношений, что позволяет трактовать их как сложную систему социально-экономических, организационных и правовых отношений, которые складываются в результате обеспечения баланса интересов государства, работодателя и работника по поводу взаимовыгодного использования основных, материальных и финансовых средств в процессе производства товаров и услуг и эффективного управления социально-экономическим развитием предприятия. Развитие социально-трудовых отношений осуществляется по мере появления новых более совершенных форм, одной их которых является социальное партнерство. В диссертации показана роль государственного регулирования, социально-трудовых отношений и проведен сравнительный анализ европейской социальной модели, американской либеральной модели и японской экономической модели регулирования-социально-трудовых отношений. В- диссертации автор - акцентирует внимание на то, что научно обоснованные методы управления процессом стимулирования работников, производящих товары и услуги, ведут к сокращению издержек производства, способствуют увеличению прибыли, создают условия для роста заработной платы и участия работников в прибыли предприятия. В следствие чего, в работе предложена классификация стимулов социально-трудовых отношений, в которой важное место отводится повышению уровня заработной платы за квалификацию, мастерство работника и премирование работников за конечные результаты предприятия, позволяющая сглаживать противоречия в изменении структуры затрат на производство товаров и услуг и обеспечивающая заинтересованность работников в росте прибыли предприятия. Благодаря предложенному механизму стимулирования социально-трудовых отношений, будет обеспечена эффективность деятельности хозяйствующих субъектов, ликвидация и нейтрализация конфликтов между субъектами социально-трудовых отношений, благодаря чему в стране будет складываться и развиваться социальная справедливость. В целом это будет способствовать социализации социально-трудовых отношений.

Развитие социально-трудовых отношений, достижение социальной стабильности, баланса интересов субъектов социально-трудовых отношений в существенной мере определяется эффективностью управления общественными затратами и продуманной политикой в области налогообложения доходов их субъектов. В диссертации раскрыто содержание налоговой политики как системы правовых и организационно-экономических мероприятий регулирующего и стимулирующего характера, направленных на пополнение бюджетов разных уровней и стимулирование производственно-хозяйственной деятельности юридических лиц и трудовой деятельности физических лиц, которые осуществляются органами государственной власти и местного самоуправления в сфере налоговых отношений. По мнению автора, наряду с налоговым планированием, налоговым регулированием, следует сделать акцент на налоговом стимулировании, поскольку налоговое стимулирование способствует активизации трудовой деятельности работников предприятий и производственно-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов, а в целом позитивно срабатывает на конечные результаты деятельности предприятия. В диссертации показано, что в налоговой политике реализуются в определенной мере функции менеджмента, следовательно, нужно различать налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговое стимулирование и налоговый контроль. На взгляд автора, налоговое планирование и налоговое стимулирование в большей мере увязывают налоговую политику с экономической политикой и направлены на повышение эффективности производства и на повышение эффективности труда. В следствие чего, в диссертационном исследовании уточнено понятие налогового стимулирования как важнейшей составной части налогового регулирования, направленного на достижение оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов, способствующего увеличению размера чистой прибыли и отвечающего интересам акционеров, менеджеров и наемных работников.

Анализируя зарубежный и отечественный опыт налогообложения, автор, уделяет внимание экономической глобализации, в следствие чего, показана необходимость унификации налогообложения, в частности, унификация косвенного и прямого налогообложения. В качестве инструмента налогового стимулирования в диссертации предложен новый подход к формированию общественных затрат. Предложенный подход к механизму формирования общественных затрат (налогов) предполагает стимулирующую роль функции заработной платы и прибыли в процессе развития социально-трудовых отношений на уровне предприятия региона и экономики в целом. Обоснована необходимость объединения налога на прибыль (Нп), налога на добавленную стоимость (НДС) и единого социального налога (ЕСН) в единый социально-экономический налог (ЕСЭН) и включения ЕСЭН как элемента общественных затрат в общие затраты предприятия. Прибыль предприятия (Пп) является одним из главных показателей результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и не должна облагаться налогом, ее необходимо использовать в целях расширенного воспроизводства. Также предложена рекомендация о межбюджетном распределении единого социально-экономического налога (ЕСЭН). Показано, что при этом создается весьма эффективный мотивационный механизм развития экономики предприятий и производства конкурентоспособной продукции, товаров и услуг путем получения предприятиями-производителями дополнительной прибыли.

Стратегии социально-экономического развития хозяйствующего субъекта любой формы собственности предполагает рациональное использование ресурсов, увеличение стоимости фирмы и повышение благосостояния работников и коллектива в целом. Важным способом достижения этой цели является получение прибыли предприятия, очищенной от налогов. В связи с этим, крайне важным является анализ влияния налогов на принятие предпринимательских решений на предприятиях. В диссертации показано, что повысить эффективность производства и рост прибыли возможно путем использования налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта при принятии предпринимательских решений.

Анализ деятельность предприятий города Саратова, в частности, ОАО «Саратов-Волгоэлектромонтаж» и ООО «Славсвет» показывает неэффективность влияния существующей налоговой политики, и прежде всего налогового стимулирования, для развития социально-трудовых отношений. Налоговая политика должна влиять на принятие предпринимательских решений на предприятиях таким В диссертации даны рекомендации для вышеуказанных предприятий в целях формирования эффективной системы стимулирования труда работников. образом, чтобы на ряду со стимулированием труда осуществлялось бы стимулирование инновационного развития предприятий и внедрение результатов НИОКР.

Развитие теоретических подходов к управлению общественными затратами как важнейшему внутреннему механизму развития социально-трудовых отношений позволил предложить новые методы управления общественными затратами: реинжиниринг, метод алгоритмизации.

Таким образом, реализация на практике предложенной концепции развития системы социально-трудовых отношений позволит решить следующие главные задачи:

- обеспечить баланс интересов субъектов социально-трудовых отношений путем рационального межбюджетного распределения единого социально-экономического налога и рыночной прибыли;

- совершенствовать алгоритм (технологию) формирования общественных затрат путем объединения единого социального налога ЕСН, налога на прибыль Нп, налога на добавленную стоимость НДС в один — единый социально-экономический налог ЕСЭН и исчислять от единой базы ФОТ;

- создать реальные условия для осуществления государственного регулирования системы социально-трудовых отношений на основе налогового регулирования;

- обеспечить получение дополнительного социального эффекта в виде дополнительной прибыли в результате ее освобождения от налога и освобождения цены от обложения налогом на добавленную стоимость как реального источника расширенного воспроизводства;

- получить реальный экономический эффект от увеличения объемов производства товаров в результате применения новой методики ценообразования и межбюджетного распределения единого социально-экономического налога и рыночной прибыли.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Бахова, Наталья Вячеславовна, 2009 год

1. Трудовой кодекс Российской Федерации: правовые новации. Постатейный научно-практический комментарий. М.: ЗАО «Библиотечка РГ», 2006.-944 с.

2. О роли и задачах Государственного банка СССР: Постановление СМ СССР и ЦК КПСС от 21 августа 1954 г. // Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. — М.: Политиздат, 1965. Т. 3. С. 141-142.

3. Об утверждении Положения о социалистическом государственном промышленном предприятии: постановление Совета Министов СССР от 4 октября 1965 г. // Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. М.: Политиздат, 1968. - Т. 5. - С. 691-716.

4. О мерах по улучшению контроля за расходованием средств на заработную плату: Постановление СМ СССР от 5 июля 1976 г.// Решения партии и правительства по хозяйственным вопросам. — М.: Политиздат, 1977. Т. 11.-С. 373-377.

5. О налогообложении фонда оплаты труда государственных предприятий (объединений): Постановление ВС СССР от 3 августа 1989 г. // Правда. 1989. - 4 авг.

6. О собственности в РСФСР: Закон РСФСР от 24 декабря 1990 г. (с изм. и доп.) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР. 1990. №31. Ст. 417.

7. О предприятиях и предпринимательской деятельности: Закон РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 445-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР. 1990. №30. Ст. 418.

8. Об отмене ограничений на заработную плату и прирост средств, направляемых на потребление: Указ Президента РСФСР от 15 ноября 1991 г. №210// Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и ВС РСФСР. 1991. № 47. Ст. 1609.

9. О налоге на прибыль предприятий и организаций: (с изм. и доп. по состоянию на 1995 г.): Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 // Ведомости

10. Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. №11. Ст. 525; 1995. № 1. Ст. 420.

11. О коллективных договорах и соглашениях: Закон РФ от 11 марта 1992 г. № 2490-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. № 17. Ст. 890.

12. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности (с изм. от 31 марта 1999 г.): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ. М., 1999.

13. О введении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Саратовской области: Закон Саратовской области от 24 ноября 1999. Саратов, 2000.

14. О государственном комитете РФ по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур: Указ Президента РФ от 24 августа 1992 г. № 915 // Российская газета. 1992. 9 сент.

15. Кодекс законов о труде РФ// Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1992. № 14. Ст. 712.

16. О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах: закон РФ от 22 декабря 1992 г. №4178-1// Ведомости Съезда народных депутатов ВС РФ. 1993. № 4.

17. О Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (с изменениями от 21 марта 1994 г.): Указ Президента РФ от 5 февраля 1993 г. № 188 // Собрание актов Президента и Правительства РФ.1993. № 7. Ст. 559.

18. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней: Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2270// Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. №52. Ст. 5076.

19. О государственной программе демонополизации экономики и развитии конкуренции на рынках Российской Федерации (основные направления и первоочередные меры): Постановление Правительства РФ от 9 марта 1994 г. № 191 //Российские вести. 1994. № 71.

20. О некоторых вопросах деятельности Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений: указ Президента РФ от 21 марта 1994 г. № 555 // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1993. №7. Ст. 559.

21. О порядке определения в 1994 году нормируемой величины расходов на оплату труда работников предприятий и организаций: постановление Правительства РФ от 15 апреля 1994 г. № 336 // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1994. № 17. Ст. 1415.

22. О введении в действие части первой Гражданского кодекса РФ: федеральный Закон от 30 ноября 1994 г. № 52-93 // Собрание законодательства РФ. 1994. №32. Ст. 3302.

23. Об утверждении Положения о Российской комиссии по регулированию социально-трудовых отношений: постановление Правительства РФ от 1 декабря 1994 г. № 1323 // Собрание законодательства РФ. 1994. № 33. Ст. 343.

24. О действенности государственной власти в России: послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 16 февраля 1995 г. // Коммерсантъ-DAILY. 1995. № 29.

25. Реформы и развитие российской экономики в 1995-1997 годах: трехлетняя экономическая программа правительства России от 24 марта 1995 г. // Коммерсантъ-DAILY. 1995. № 54.

26. Состав фонда заработной платы рабочих и служащих // Экономическая газета. 1973. № 12.

27. О порядке исчисления и оплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с изменениями и дополнениями на 25 января 1995 г.): инструкция Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. № 14 // Финансовая газета. 1995. № 1.

28. Инструкция о составе средств, направляемых на потребление: утверждена Госкомстатом РФ 13 октября 1992 г. №6-3/124// Экономика и жизнь. 1992. № 44, нояб.

29. О порядке выдачи средств на потребление: письмо ЦБР от 6 апреля 1993 г. № 14-5/82 по рассылке.

30. О наличии средств, направляемых на потребление: письмо ЦБР от 7 июня 1993 г. № 05-3-103/1753 — по рассылке.

31. Разъяснения Госналогслужбы РФ от 14 сентября 1993 г. №ВГ-4-01/145/1 по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли юридических лиц // Российские вести. 1993. № 194.

32. Казахстанвская правда. 2008. № 3. С. 4.

33. Народное хозяйство СССР: статистический ежегодник. М.: Финансы и статистика, 1966-1989.

34. Промышленность Красноярского края: статистический сборник. — Красноярск: Краевой комитет по статистике, 1993—1995.

35. Российская экономика: условия выживания, предпосылки развития// Вопросы экономики. 1999. -№ 7. - С. 31.

36. У истоков финансового права / М.: Статус, 1998.

37. Александров, А.А. Направления работы / А.А. Александров // Труд за рубежом.-1994.-№2.-С. 126-131.

38. Александров, И.М. Налоги и налогообложение/ И.М. Александров// Диссертация. М, 2003.

39. Абалкин, JI. Использовать интеллектуальный и экономический потенциал для будущего России/ Л.Абалкин// Экономист. 1999.— № 8.— С.З.

40. Абрамов. Об основных направлениях налоговой политики /Абрамов, Фадеев //Журнал «Налоговые споры: теория и практика», № 3, 2006

41. Адамчук, В. В. Экономика и социология труда: учебник для студентов экон. спец. / В. В. Адамчук, О. В. Ромашов, М. Е. Сорокина и др. М.: ЮНИТИ, 1999.-407 с.

42. Алисенов, А.С. Налог на прибыль: опыт применения в России и Казахстане/ А.С. Алисенов// Вестник Московского университета. Сер. 6. Экономика, 2009. №1

43. Ананьева, Ю. Оптимизация оплаты труда в бюджетной сфере / Ю. Ананьева, Ю. Кокин // Человек и труд. 19991 - № 4. - С. 71.

44. Аронов, А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование / А.В. Аронов, В.А. Кашин. М.: Экономист, 2006. - 590 с.

45. Балша Н.В. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный / Н.В. Балша ,В.В. Тамукян, А.П. Свинцова// -М, 2001.

46. Бахтина, Т. С. Экономика и социология труда: учеб. пособие / Т. С. Бахтина и др.; под ред. Б. Ю. Сербиновского и В. А. Чуланова. — Ростов н/Д: Феникс, 1999. 512 с.

47. Бахова, Н.В. Роль налогового стимулирования в развитии социально-трудовых отношений / Н.В. Бахова // Вестник Саратовского госагроуниверситета им. Н.И. Вавилова. 2009. № 12.

48. Бахова, Н.В. Теоретические основы формирования цены товара в экономике современной России / Н.В. Бахова // Перспективы общественного развития в эпоху столкновения цивилизаций: сборник научных работ. — Саратов: СГТУ, 2007. Ч. 2.

49. Бахова, Н.В. Ценообразование как основа стратегии экономической политики России / Н.В. Бахова Перспективы общественного развития в эпоху столкновения цивилизаций: сборник научных работ. — Саратов: СГТУ, 2007. 4.2.

50. Бахова, Н.В. Теоретические основы сущности экономики как системы / Н.В. Бахова // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сборник научных работ. Саратов: СГТУ, 2008. Ч. 1.

51. Бахова, Н.В. Зарубежный опыт организации системы налогообложения товаров / Н.В." Бахова // Инновационная проблема-социально-гуманитарного знания: сборник научных работ. Саратов: СГТУ, 2008.

52. Бахова, Н.В. Теоретические аспекты глобализации экономики и трудовых отношений / А.П. Ляшецкий, O.K. Комаров, А.Н. Крайнюков, Н.В. Бахова // Стратегии и идеалы современного общественного развития: сб. науч. работ. Саратов: СГТУ, Ч. 2. 2008.

53. Бахова, Н.В. Стимулирование труда работников как необходимое условие развития системы социально-трудовых отношений/ Н.В. Бахова // Управление социально-экономическими системами на современном этапе: сборник научных работ. Саратов: ИЦ «РАТА», 2009.

54. Бахова Н.В. Налоговая политика и развитие социально-трудовых отношений в России на современном этапе / Н.В. Бахова // Саратов: ПАГС, 2009

55. Безруков, В. Приоритеты развития экономики и его условия / В. Безруков, Е. Матросова // Экономист. 1999. - № 9. - С. 17.

56. Белкин, В.Д. Российский синдром Голландской болезни и лекарства для ее излечения/ Белкин В.Д., Стороженко В.П.// М.: Экономическая наука современной России, 2007. № 3. — С. 75.

57. Беспалов М. Роль налоговой политики в развитии предпринимательства.//Человек и труд. № 11, 2009. Стр. 39-41.

58. Бобков, В.Н., Налогообложение семейного дохода на основе потребительских бюджетов/ В.Н. Бобков, А.А. Гулюгина., И.М. Канаев, Е.Б. Поспелова// Всероссийский центр уровня жизни, 2006.

59. Богомолов, О.Т. Анатомия глобальной экономики/ О.Т. Богомолов // М., 2003. С. 7-8.

60. Бриллиантова, Н. А. Трудовое право: учебник / Н. А. Бриллиантова, И. Я. Киселев, В. Г. Малов и др.; под-ред. О.В. Смирнова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 1998. - 448 с.

61. Бухалков, М.И. Организация и нормирование труда: учебник / М.И. Бухалков. М.: ИНФРА-М, 2007. - 400с.

62. Веселков, Ф. С. Управление ростом экономической эффективности производственных объединений (предприятий) на основе обобщающегопоказателя интенсификации производства / Ф. С. Веселков, Ю. А. Лавриков. — Л.: ЛФЭИ, 1986.

63. Веселков, Ф. С. Требования к организации материального стимулирования труда / Ф. С. Веселков, Я. К. Касимов. Л.: ЛФЭИ, 1990.

64. Владимирова, И.Г. Глобализация мировой экономики: проблемы и последствия /И.Г. Владимирова // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. -№3. Стр. 100.

65. Волгин, Н. А. Экономику Японии вывела вперед не техника, а человек / Н. А. Волгин // Человек и труд. 1998. - № 5. - С. 90.

66. Вольхина, О.Л. Расчет ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу инвалидов. / О.Л. Вольхина // Бухгалтерский учет № 1 январь 2009.

67. Генкин, Б. М. Экономика и социология труда/ Б. М. Генкин. М.: НОРМА - ИНФРА-М, 1999. - 384 с.

68. Генкин, Б. М. Экономика и социология труда 8-е изд. / Б. М. Генкин. — М, 2009.-462 с.

69. Герасимов, А. А. Общественная стоимость и рыночная цена товара/ А. А. Герасимов, О. К. Комаров, А. П. Ляшецкий, 3. С. Данилова // Стратегии и практики коммуникации в современном обществе: сб. науч. статей. Саратов: Научная книга, 2004. - С. 208-213.

70. Герасимов, А. А. Теоретические подходы к оценке и тарификации труда / А. А. Герасимов, О. К. Комаров // Вестник Саратовского госагроуниверситета. — 2004. — № 1. — С.40-42.

71. Горский, И. Налоговая реформа: власти перед выбором / И. Горский // Коммерсантъ-DAILY. 1995. -№ 106. - С. 8.

72. Горский, И. Сколько функций у налога/ И. Горский// Налоговый вестник. 2002. №3. С. 163.

73. Гранберг, Я. Г. Моделирование социалистической экономики / Я. Г. Гранберг. М.: Экономика, 1989.

74. Дзагоева, М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/ Дзагоева М.Р. // Вестник финансовой академии. 2004. № 1

75. Дикарева, А.А. Социология труда. /Дикарева А.А., Мирская М.И.// М., 1989 С. 124-125.

76. Дятлов, С. Я. Основы теории человеческого капитала / С. Я. Дятлов. -СПб.: СПбУЭиФ, 1994.

77. Железновская, Н.М. Стимулы к труду на современном этапе развития социалистического общества. М., 1985. С. 13.

78. Журавлева, О.О. О проблемах налогового стимулирования/ О.О. Журавлева, Л.Ю. Исмаилова. // Финансы. № 7, 2009.

79. Забродин, Ю. От учета человеческого фактора к управлению человеческими ресурсами / Ю.Забродин // Человек и труд. 1996.- № 12.— С. 85.

80. Икрамов, М.А. Стимулирование роста конечных результатов деятельности промышленных предприятий в условиях рыночных отношений: автореф. дис. д-ра экон. наук / М. А. Икрамов. СПб.: СПбИЭИ, 1992.

81. Кафидов, В. В. Теория организации / В. В. Кафидов, Т. В. Скипетрова. М.: Фонд «Мир», 2005. - 144 с.

82. Ковалев, В.В. Финансы/ Под ред. В.В. Ковалева// 2-е изд., перераб. и • доп. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

83. Комаров, О. К. Опыт развития тарифных систем в России / О. К. Комаров. Самара: СамГТУ, 1999. - С. 35.

84. Комаров, О. К. Анализ и пути совершенствования системы налогообложения предприятий/ О.К.Комаров.- Самара: СамГТУ, 1999.-С. 88-89.

85. Комаров O.K. Стимулирование труда как фактор подъема и устойчивого развития экономики в условиях рынка/ Комаров O.K.//Саратов, 2001. С. 71.

86. Комаров, O.K. Экономические и организационные механизмы управления налогами на базе фонда оплаты труда / О. К. Комаров, А. П. Ляшецкий // Всерос. науч.-практ. конф. Самара: СамГТУ, 1999. - С. 130132.

87. Колосова Р.П. Экономика труда и социально-трудовые отношения/ Колосова Р.П., Меликьяна Г.Г.

88. Красильников, С. Я. Управление повышением эффективности производства и механизм формирования фонда оплаты труда / С .Я. Красильников // Экономические рычаги и стимулы в управлении промышленностью стран членов СЭВ. - М., 1989. - С. 204-229.

89. Кузьменко, В.В. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/ Кузьменко В.В., Ефимец Е.А. // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Сер.: Экономика. 2005. № 1.

90. Куликов, В.В. Современная экономика труда / Под ред. В.В. Куликова. М.: «Финстатинформ», 2001.- 660 с.

91. Лавриков, Ю. А. Интенсификация производства и проблемы управления трудом / Ю.А. Лавриков, Ф.С. Веселков, С.Г. Ковалев. Л.: ЛФЭИ, 1989.

92. Ломоносова, С. Оплата труда как отражение системного кризиса/ С. Ломоносова // Человек и труд. 1998. - № 8. - С. 79.

93. Львов, Д.С. Россия: рамки реальности и контуры будущего. М.: Институт экономических стратегий, 2007.

94. Ляшецкий, А. П. Унификация и стандартизация экономических и организационных механизмов управления предприятиями / А.П. Ляшецкий, Т.А. Ляшецкая, O.K. Комаров. Самара: СамГТУ, 1999.

95. Ляшецкий, А. П. Механизмы формирования себестоимости продукции и затрат на воспроизводство рабочей силы (налогов) в условиях рыночной экономики / А. П. Ляшецкий, Т. А. Ляшецкая, О. К. Комаров. Саратов: СГТУ, 1998.-С. 30-33.

96. Ляшецкий, А.П. Учет затрат на производство и формирование отчислений (налогов) на воспроизводство рабочей силы / А. П. Ляшецкий, О. К. Комаров, А. В. Алешин, Е. Ю. Сидорова. Саратов: СГТУ, 1998.

97. Ляшецкий, А.П. Реинжиниринг как фактор развития рыночной экономики современной России / А. П. Ляшецкий, O.K. Комаров, А.А. Герасимов, З.С. Данилова // Вестник Саратовского госагроуниверситета. -2004.-№4.-С. 60-64.

98. Ляшецкий, А.П. Пути подъема экономики и обеспечения национальной безопасности России на современном этапе / А. П. Ляшецкий,

99. O.K. Комаров, A.A. Герасимов // Проблемы национальной безопасности России: межвуз. науч. сб. Саратов: Научная книга, 2004. - С. 247-259.

100. Ляшецкий, А. П. Проблемы и подходы к пониманию сущности стоимости и прибавочной стоимости товара / А. П. Ляшецкий, O.K. Комаров, А.А. Герасимов // Вестник Саратовского госагроуниверситета. 2005. - № 1.

101. Ляшецкий А.П. Экономика и социология труда / А.П. Ляшецкий, Т.А. Ляшецкая, O.K. Комаров, А.Н. Крайнюков. Саратов: СГТУ, 2007. - 340 с.

102. Ляшецкий, А.П. Теоретические основы формирования общественной цены и варианты ее трансформации в рыночную цену товара/ Ляшецкий А.П., Комаров O.K. // Экономическая наука современной России. 2005. № 2. С. 20-31.

103. Магомедов, Ш. Государственное регулирование рыночной экономики/ Ш.Магомедов, Д. Петросян, В. Шульга // Экономист.- 1999.-№ 8. С.29.

104. Малютин, Н.Н. Регулирование ФОТ во Франции / Н.Н.Малютин// Экономическая газета. — 1991. № 28. — С. 9.

105. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т.4.

106. Маркс, К. Теории прибавочной стоимости / К. Маркс, Ф. Энгельс // Соч. 2-е изд. - Т. 26. Ч. 1.

107. Мухамбетов, Т. И. Организация заработной платы в условиях рынка/ Т. И. Мухамбетов// Известия АН СССР. Сер. Экономика.- 1991.- №5.-С. 61-68.л

108. Никитин, С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада/ С. Никитин., А. Никитин, М. Степанова//МЭиМО. 2000. № 11. С. 55.

109. Новожилов, С.С. Как развивалась нормативная экономика/ С. С. Новожилов. -М.: Экономика, 1995.

110. Ногойбаев, Т. Ш. Образование фонда оплаты труда в зависимости от эффективности работы предприятий: автореф. дис. . канд. экон. наук/ Т. Ш. Ногойбаев. Л.: ЛФЭИ, 1990.

111. Одегов, Ю. Экономика и социология труда/ Ю. Одегов// 2002г. С. 132

112. Петров, В. Как регулируют заработную плату в Швеции / В. Петров // Социалистический труд. 1990. -№ 7. - С. 104-106.

113. Подмарков, В.Г. Человек в трудовом коллективе/ Подмарков В.Г.// М.-1982.- С. 130-143.

114. Поварич, И.П. Стимулирование труда: системный подход/ Поварич И.П., Прошкин Б.Г.// Новосибирск, 1990. С. 54.

115. Подлесных, В.И. Понятие и содержание реинжиниринга в социально-экономических системах/ Под ред. В.И. Подлесных // Менеджмент: Учебник. СПб., 2002. С. 105.

116. Попова, И.М. Стимулирование трудовой деятельности как способ управления/Попова И.М.//Киев, 1976. С. 158.

117. Предеха, В.Н. О налоговом стимулировании малого бизнеса в городском округе/ В.Н. Предеха // Финансы « 2, 2009.

118. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в России. Диссертация/ В.Г. Пансков. //Финансы и статистика. М, 2006.

119. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь. 4-е изд., перераб. и доп./ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. // М., 2005. С. 47.

120. Салимжанова, И.К. Ценообразование и налогообложение: Учебник / Под ред. И.К. Салимжанова// М., 2002. С. 128.

121. Салтыкова, Г. А. Рынок труда и заработная плата / Г. А. Салтыкова. -СПб.: СПбУЭиФ, 1992.

122. А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. Налоги и налогообложение. 2-е изд.// Учебник для вузов. — ПИТЕР, 2008!

123. Силин, А.А. Механизм коллективных переговоров и методы разрешения трудовых конфликтов / А. А. Силин// Труд за рубежом. — 1994.— №2. -С. 17-30.

124. Синельникова, С. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа/ Под ред. С.Синельникова, М.Алексеева. М.: ИЭПП. 2000. С. 173.

125. Смирнов, В., Лукьянчикова, Т. Инфляция и трудовые доходы./

126. B.Смирнов, Лукьянчикова Т // «Экономист», 2007, № 2. С. 48-54.

127. Способы обеспечения выплаты заработной платы: зарубежный опыт и международно-правовые стандарты // Человек и труд. — 1997. — С. 96.

128. Ставинский, А. Регулируют ли заработную плату в рыночной экономике ФРГ/ А. Ставинский// Вопросы экономики.- 1991.- №1.1. C. 66-75.

129. Сухорукова, Т. Социальные рычаги экономического роста/t

130. Т. Сухорукова // Экономист. 1999. - № 7. - С. 56.

131. Салимжанова, И.К. Ценообразование и налогообложение/ Под редакцией профессора И.К.Салимжанова//М.: Кнорус, 2002. 420с.

132. Суглобов, А.Е. Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования: этапы развития и перспективы/ А.Е. Суглобов, Д.Н. Слободчиков. //Налоги и налогообложение. Научно-практический журнал. -2009.

133. Толкунова, В. Н. Трудовое право: конспект лекций/ В. Н. Толкунова. М.: Белые альвы, 1998. — 234 с.

134. У истоков финансового права. — М.: Статус, 1998.

135. Федченко, А. Стимулирование работников: зарубежный опыт/ А. Федченко // Человек и труд. 1998. - № 3. - С. 79.

136. Финансовая стабилизация; переэкзаменовка на осень// Коммерсантъ. 1995. - № 1. - С. 24-29.

137. Фишер, С. Экономика/ Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р.// М., 2002. С. 374

138. Фишер, С. Экономика/ С. Фишер, Р. Дорнбуш , Р. Шмалензи, // М., 2002. С. 381.

139. Щербак, Ф.С. Стимулы трудовой деятельности/ Л., 1976. С. 124-146.

140. Щипанова, Д.Г. Теоретические и методологические основы реформирования социально-трудовых отношений в современной Россией/ Д. Г. Щипанова// Дис. Д-ра эконом, наук: 08.00.05: М, 2004. 312с.

141. Яковлев, И. В. Налоги и оплата труда / И. В. Яковлев // Экономика и жизнь. 1994. - № 29. - С. 16.

142. Яковлев, Р. Организация оплаты труда при переходе к рынку / под ред. Р. Яковлева // Человек и труд. 1994. - № 7. - С. 61-73.

143. Encyclopedia Britannica. V. 11.

144. Leontief, W. W. The Structure of the American Economy, 1919-1939/ W. W. Leontief. Second edition. - New York: Oxford University Press, 1951.

145. Meadows, J. S. Strategeam-1 Mini-computer-dased management treaning game on the dynamics of energy / J. S. Meadows // Simulation and game. 1985. -№2.