Развитие социальной функции налогов и налогообложения в современной России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Зотова, Юлия Викторовна

• Зотова, Юлия Викторовна
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Зотова, Юлия Викторовна

содержание

введение

глава i теоретические аспекты развития социальной функции налоговой системы

1.1 Экономическая и социальная сущность налогообложения

1.2 Методологические аспекты развития социальной функции налогов

глава ii организация налогообложения в системе управления экономических отношений

2.1. Современное состояние и проблемы социальной функции налогов в современной экономической политике России

2.2 . Зарубежный опыт налогообложения в рамках формирования современной экономической политики России

глава 3 пути совершенствования социальной функции налогов и налогообложения в результате реализации экономической политики россии

3.1 Оптимизация налогообложения и налогового контроля в рамках экономической политики России

3.2. Перспективы развития функций налогов и налогообложения для решения социальных задач государства

заключение

список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие социальной функции налогов и налогообложения в современной России»

ВВЕДЕНИЕ

Рассмотрение и анализ функций налога — это процесс, который необходим в современных экономических условиях. О существенных чертах и о том, какое место занимают в жизни общества, о будущем существовании и развития самого общества и налогообложения в целом, можно судить по реализации его функций, что и подтверждает актуальность темы исследования.

Социально-экономические преобразования, проводимые в настоящее время в России и за ее пределами, направлены на поиск новой модели современного социального государства. Современность отражает основные закономерности и тенденции развития общества, актуальные социальные потребности и интересы.

При построении новой модели современного социального государства, не стоит забывать конституциональные принципы социального общества - развитие действующих норм, находящиеся во взаимных связях с действительной реальностью и испытывающие на себе обратное преобразовательное воздействие.

Концепция социально-экономического развития России на период до 2020 года, устанавливает, что «...целью социальной политики является последовательное повышение уровня жизни населения и снижения социального неравенства, обеспечение всеобщей доступности основных социальных благ, прежде всего, качественного образования, медицинского и социального обслуживания... »[12].

В рамках Бюджетных посланиях Президента к Федеральному Собранию РФ, президент предопределил важнейшие направления совершенствования налоговой политики в части понижения налогового бремени, помимо обеспечения необходимого для выполнения обязательств объёма бюджетных доходов, необходимо создание благоприятных условий

для создания модернизованной экономической системы, улучшенных производств и увеличения продуктивности трудовой деятельности.

Налогообложение, как социальны процесс общества, в настоящее время в большинстве своем выполняет перераспределительную функцию, реализация которой затрагивает социальные интересы и уровень доходов всех слоев населения.

Действующий порядок налогообложения не сглаживает социального разрыва разных групп налогоплательщиков, а напротив, усиливает социальную поляризацию. До настоящего момента налогообложение носит всеобщий характер, что усиливает отклонение налогового поведения, связанного с нарушением установленных законом обязанностей налогоплательщика.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что рассматриваемые в работе проблемы связанные с усилением роли государства в построении современной модели развития общества путем реформирования социальной функции налогов и налогообложения, в рамках экономической политики России, несомненно значимым, а так же показывает теоретическую и практическую значимость.

Степень научной разработанности проблемы

Само по себе построение государства как социального, в котором приоритетна социальная политика начали рассматривать еще в далекие сороковые годы двадцатого века.

Финансирование социальной сферы, а также вопросы финансового обеспечения социальной политики рассматриваются Ю.П. Алексеевым, A.M. Бабичем, С.П Масихиной, H.H. Тютюрюковым и т.д.

Основоположниками налоговых теорий - А. Вагнер, Ж.С. Сисмонди, , У.Джевонс Р,П. Jlepya Болье, Д. Рикардо, Р. Струм Дж. С.Милль, Н.И, Тургенев, Дж, М.Кейнс, Ж.-Б, Сей, были исследованы налоги и их функция.

Экономические учения о налогах представлены в работах современных экономических ученых: Г.Е. Каратаева, Д.Г. Черник, A.B. Брызгалин, В.М. Пушкарева.

Немаловажное значение в исследовании проблем модернизации экономики, влияния налоговой политики на процесс воспроизводства, являются зарубежные ученые Р. Дорнбуша, Р. Макконнелла, П. Самуэльсон, С. Фишер и др., заложившие также основные направления теории в области налогообложения.

Вопросы касающиеся налогов и налогообложения анализируются в трудах J1.A. Леонова, A.B. Аронова, В.Г. Панского, Ф.В. Зайнетдинова, Т.Ф. Юткиной, С.Д. Шаталова, Н.В. Бондарчук, A.A. Грунина, Т.Х. Курбанова, И.П. Хоминич.

В ходе систематизации существующих работ, было выявлено, что определенные вопросы изучения проблемы налогообложения со стороны реализации и совершенствования социальной функции налога не получила детального изучения с учетом специфики современной российской действительности и отсутствия взаимосвязи теоретических посылок со стратегией применения в современной модели социального государства.

В частности, требует совершенствование понятийного аппарата, отсутствие единого мнения в таком ключевом вопросе, как понятие налогообложение и социальная функция налогообложения не позволяет построить должную эффективную модель развития социального государства. При решении вопроса современного механизма налогообложения, как правило, имеет место его недооценка, что обусловлено отсутствием целостной методики его анализа и обеспечения влияния налогового регулирования на социально-экономический политику России.

Поскольку, модель развития социального государства в

значительной степени связана с проблемой построения и управления

механизма налогообложения, необходимо совершенствовать сложную и

5

многогранную систему экономической политики России, в рамках концепции социально-экономического развития общества.

При подготовке диссертации проанализирована российская законодательная, нормативно-правовая база по налогообложению и бухгалтерскому учету. Отдельные положения исследования проиллюстрированы графиками и таблицами, составленными на основе информационно-статистических материалов Федеральной службу государственной статистики РФ и Министерства финансов РФ

Недостаточная разработанность проблемы налогообложения с точки зрения реализации социальной функции налогов предопределила актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи.

Целью работы является разработка научно-теоретических и методических рекомендаций по развитию социальной функции налогов и налогообложения, как важнейшего приоритета экономической политики России и разработка мер по их практическому применению.

Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:

1. исследование и уточнение сущности понятия «социальная функция налогообложения»;

2. уточнение особенностей, места и роли развития социальной функции налогов в рамках экономической политики России и проведение текущего и перспективного анализа современного экономического состояния;

3. выявление зарубежного опыта социальной направленности налогообложения с целью возможности его использования в налоговой системе России;

4. разработка предложений по развитию приоритетных направлений эффективной налоговой политики России;

5. изучение приоритетных факторов и причин, содействующих

уклонению от уплаты налогов и исполнения обязанностей

6

налогоплательщиков с дальнейшим определением критериев предотвращения данного процесса в рамках налоговой политики Научная гипотеза исследования заключается в разработке комплекса теоретико - методологических и практических подходов к модернизации российской системы налогообложения в области социальной функции налогов с учетом международной практики и особенностей межбюджетного распределения налоговых доходов в условиях создания новой системы органов государственного учета. Объект исследования — налоговая политика России. Предмет исследования — финансово-экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения.

Теоретическая основа и методологическая база исследования Теоретической основой исследования послужили отечественные и зарубежные труды ученых экономистов по данной проблеме, законодательные и нормативные акты по вопросам социальной защищенности граждан России

Методологическая база исследования базируется на общенаучных методах познания: логический, системный, комплексный подход; статистические методы обработки данных, единство исторического и логического, индуктивного и дедуктивного; анализ и синтез.

Информационную и эмпирическую основу диссертационной работы составили действующие федеральные законы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ (законодательные и нормативные акты органов власти РФ), Государственные целевые программы, директивные и аналитические материалы центральных органов власти и управления, другие нормативно-правовые акты, данные Госкомстата России, региональные нормативно-правовые акты, периодические издания и ресурсы сети Интернет.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Уточнено понятие «социальная функция налогообложения» применительно к особенностям экономической политики России в современных условиях.

2. Классификация факторов оказывающих влияние на социальную функцию налогов.

3. Выявление особенности использования в налоговой политики России зарубежного опыт социальной направленности налогообложения.

4. Структуризация приоритетов построения эффективной налоговой политики с целью укрепления социальной функции налогов и налогообложения в России, как социального государства.

5. Пути совершенствования государственного регулирования системы налогообложения.

Научная новизна исследования заключается в установлении областей изменения экономической политики в сфере налогообложения, предусматривающей использование теоретических и практических рекомендаций по повышению социальной функции налогов в рамках современного социального государства.

Научная новизна исследования заключается в следующих результатах:

1. расширен категориальный аппарат на основе уточнения понятия «социальная функция налогов» применительно к современной экономической политики России;

2. установлены факторы оказывающие влияние на социальную функцию налогов, формирующие более целостную систему налогообложения в рамках социально-экономического развития России. Уточнено понятие «налогообложения» на основе уточнения роли социальной функции налогов в реализации экономической политики России;

3. дана оценка возможности использования в налоговой политики России зарубежного опыт социальной направленности налогообложения в рамках современной экономической политики России;

4. структурированы приоритеты построения эффективной налоговой политики с целью укрепления социальной функции налогов и налогообложения в России, как социального государства;

5. аргументирована потребность в усилении и сохранении функций государства по установлению и охране правопорядка, и контроля в области предотвращения сокрытия и занижения налогооблагаемых доходов, как приоритетных факторов понижающих действенность налоговой политики России.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования состоит в обобщении различных теории налогообложения и их адаптации к использованию в процессе совершенствования финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий и физических лиц.

Теоретическая значимость диссертации заключается в совершенствовании научного подхода к анализу налогообложения юридических и физических лиц, в рамках повышения социальной функции налогов и налогообложения в России.

Практическая значимость результатов, полученных в ходе исследования, заключается в том, что приведенные практические рекомендации по совершенствованию и усилению социальной функции налогообложения, при внедрении их на практике будут способствовать оптимизации действующей налоговой политики, что в свою очередь окажет положительное влияние на построение современного социального государства.

Полученные результаты исследования могут быть использованы при

разработке законодательных актов, делающих упор на усиление

социальной направленности налогообложения в России; при

корректировки налоговой политики государства, с целью повышения ее

9

эффективности, а также в учебном процессе при изучении дисциплин: «Государственное регулирование экономики», «Макроэкономика», «Налоги и налогообложение» студентами экономических специальностей высших учебных заведений

Апробация и внедрение результатов исследования.

Основные положения и выводы диссертационной работы докладывались и обсуждались на ежегодных научных конференциях профессорско-преподавательского состава Российского государственного социального университета; на международных конференциях: «Современная Россия: Проблемы Социально-экономического и Духовно-Политического Развития», Волгоград 2009; «Актуальные вопросы экономических наук» Новосибирск 2009; «Кризис экономической системы как фактор нестабильности современного общества» Саратов 2009; «Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд» Новосибирск, 2010; Межвузовская научно-практическая конференция «Пути реализации организационно-педагогических условий развития социальной активности студентов в процессе их профессионального становления» Серпухов ноябрь 2010; «Проблемы современной экономики» Международная научно-практическая конференция, Новосибирск, 2010; «Перспективы развития современного общества в аспекте глобализации экономических процессов» Международная научно-практическая конференция, Саратов 2011; «Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд» Международная научно-практическая конференция, Новосибирск, 2011; «Актуальные вопросы экономических наук» Международная научно-практическая конференция, Новосибирск, 2011; «Современные научные исследования социально-экономических процессов» Международная научно-практическая конференция, Саратов, 2011.

Теоретические и методические положения исследования используются в учебном процессе ФГБОУ ВПО «Российский государственный социальный университет» и ОАО «АНИКО».

Основные положения и результаты научных исследований опубликованы в 12 научных работах, общим объемом 4 п.л., в том числе в журналах входящих, в перечень рекомендованных ВАК Российской Федерации.

Структура исследования.

Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы включающего 112 наименований. Содержание работы изложено на 134 страницах текста, включающего 5 таблиц, 8 рисунков.

В соответствии с целью и задачами исследования, работа построена следующим образом:

Во введении обосновывается актуальность темы, цель и задачи, теоретическая и практическая значимость исследования, его объект, предмет и определяются теоретические и методологические основы, формулируются положения, выносимые на защиту, и научная новизна работы.

В первой главе - «Теоретические аспекты развития социальной функции налоговой системы» - рассмотрена экономическая и социальная сущность налогообложения, а также структурированы аспекты развития социальной функции налогов.

Во второй главе — «Организация налогообложения в системе управления экономических отношений» - дана оценка современного социально-экономического состояния России и выделены проблемы мешающие развитию социальной функции налогов и налогообложения на современном этапе экономической политики; приращен зарубежный опыт социального налогообложения в рамках формирования современной налоговой политики России.

В третьей главе - «Пути совершенствования социальной функции налогов и налогообложения в результате реализации экономической политики России» - разработаны и структурированы приоритеты оптимизации налогообложения и налогового контроля в рамках экономической политики России и предложены перспективы развития функции налогов и налогообложения в рамках усиления социальной функции государства в современных экономических условиях.

В Заключении сформированы основные выводы и практические рекомендации. Обоснована целесообразность использования предложенных приоритетов совершенствования налоговой системы с целью повышения социальной функции налогов и налогообложения в рамках построения современного социального государства.

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

1.1 Экономическая и социальная сущность налогообложения

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же государство ищет принципы и способы оптимального налогообложения.

Налоги известны с давних времен, когда они действовали в форме дани, подати. Так, подушный налог с граждан известен с XII века до н.э. (существовал в Китае). По мере развития обмена и экономической цивилизации неизбежность налогов стала настолько очевидной, что еще в 1789 г. Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. На различных этапах своего функционирования оно решает различные задачи — политические, экономические, социальные и т.д., для осуществления которых необходимы соответствующие финансовые ресурсы. При этом налоги и сборы являются одними из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Право государства взимать налоги и обязанность юридических и физических лиц их уплачивать вытекают из самой сути существования государства в интересах всего общества и отдельных лиц. По мере развития государства расширяются его функции, соответственно возрастает потребность в денежных средствах, а значит, возрастает и значение налоговых поступлений.

Налоги и налоговая система — это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа.

Практическим инструментом реализации социальной, как и любой другой, функции государства объективно выступают налоги, роль которых проявляется, прежде всего, в мобилизации финансовых ресурсов для решения социальных задач.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Они являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными приоритетами и задачами. Налоги подразделяются на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, НДС и т. д.), и косвенные налоги на товары, а так же услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу (акциз).

Налоги являются неотъемлемой частью отношений в экономике с того момента как образовалось государство. Совершенствование и развитие видов государственного механизма сопровождаются пересмотром налоговой системы. В современном обществе налоги — основа доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм оказывает воздействие на государство, посредством развития научно-технического прогресса, производственной динамики, а так же структуры.

Налоги присутствовали в первых древних государствах, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

В совершенствовании форм и методов взыскания налогов можно

выделить три крупных этапа. На первом этапе развития от древнего мира

до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для

14

определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает размер выплат, контролирует процесс сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими законодательными рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взыскания налогов, ибо правила обложения определены. Региональные и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Понятие "налог" уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл.

Налог - элемент коллективного существования. Первые упоминания

о налоге можно найти в философских трактатах античных мыслителей. На

заре человеческой цивилизации философы определяли налог как

общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что

известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи,

использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере развития

общества налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их

современному содержанию. Важным оставался глубокий смысл понятия

"налог"- - определить процесс взимания в общественную казну

необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств) (в

современном понимании это процесс перераспределения доходов в

государственную казну). Формы налоговых взаимоотношений общества с

государством носили самые разные названия. Немецкие ученые

рассматривали налоги как поддержку, оказываемую государству её

гражданами (staure - поддержка). В Англии налог до сих пор носит

название duty - долг (обязательство). Законодательство США определяет

15

налог как "tax" (такса). Закон о налогообложении во Франции налоговые отношения определяет как import (обязательный платёж). Принудительный характер налоговой формы в российской практике подчеркивал термин "подати" (принудительный платеж).

В настоящее время правовой основой налоговой системы Российской Федерации является законодательство РФ о налогах и сборах, которое включает Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

Налоговый кодекс РФ устанавливает:

• виды налогов и сборов, действующих на территории РФ;

• основы возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.

Итак, местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Таким образом, законодательство о налогах и сборах РФ регулирует

властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и

сборов в РФ, отношения, возникающие в процессе осуществления

налогового контроля и привлечения за совершение налогового

правонарушения к ответственности. К отношениям по установлению,

введению и взиманию таможенных платежей, отношениям, возникающим

в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей и

привлечения к ответственности виновных лиц, применяется таможенное

16

законодательство в части, не предусмотренной законодательством о налогах и сборах.

В Российской Федерации действуют принципы всеобщего равенства при налогообложении. Налоги и сборы не должен носить дискриминационный характер. Градация ставок налогов, взносов и сборов, применяемые льготы, не могут зависеть от роли и места возникновения капиталовложения или от гражданства лиц. Особые виды пошлин, дифференцированные ставки ввозных таможенных пошлин могут устанавливаться в зависимости от страны происхождения товара.

Налоги и сборы не могут нарушать единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно воздействовать на беспрепятственное перемещение на всей территории России денежных средств или товаров, создавать препятствия законной деятельности налогоплательщика.

Налоги и сборы, относящиеся к федеральным, устанавливаются и изменяются утвержденным Налоговым кодексом Российской Федерации. Региональные налоги и сборы, они же субъектов, а так же как местные налоги устанавливаются, изменяются и подлежат отмене в соответствии с законодательством соответствующего уровня (законы субъектов Российской Федерации и нормативно-правовыми актами органов местной власти), Принятые нормативно-правовые акты не могут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Федеральные органы власти, органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления в предусмотренных случаях разрабатывают нормативные правовые акты касающиеся вопросов, связанных с налогообложения и сборами, и не могут которые вносить изменения или же дополнения в законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет РФ руководствуется также таможенным законодательством РФ.

Законодательные акты о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Законодательные акты о сборах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс при установлении новых налогов и сборов, законодательные акты субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу с 1 числа месяца финансового года, следующего после принятия.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Зотова, Юлия Викторовна, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ источников

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // "Российская газета", N 7, 21.01.2009.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", № 31, 03.08.1998, ст. 3824 (с измен, и доп.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340 (с измен, и доп.)

4. Федеральный закон от 30.12.1995 №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (ред. от 19.07.2011) // "Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 18.

5. Закон РФ от 21.02.1992 №2395-1 «О недрах» (ред. от 18.07.2011) // "Собрание законодательства РФ", 06.03.1995, N 10, ст. 823.

6. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ", 25.07.2005, N 30 (1 ч.), ст. 3112.

7. Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ (ред. от 02.07.2013) "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013) // "Собрание законодательства РФ", 27.11.1995, N48, ст. 4563

8. Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с

изм. от 17.05.2012) "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и

хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"

124

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2002 N 3756) // "Российская газета", N 171, 11.09.2002.

9. Постановление N 3 Совета Министров Союзного государства "О Прогнозе социально-экономического развития Союзного государства на 2006 год и параметрах Прогноза до 2008 года" (Вместе с <Основными показателями Прогнозов>) (Принято 04.04.2006)

10. Декрет от 27 ноября (7 декабря) 1917 года "О взимании прямых налогов, об уплате подоходного налога по окладам; штрафных и административных санкций за нарушение сроков внесения налогов (вплоть до конфискации имущества и тюремного заключения) и принуждении к исполнению предписаний Декрета силами Красной гвардии и милиции".

11. Доклад Минфина России о результатах и основных направлениях деятельности на 2008-2010 годы // Налоги и налогообложение. - 2007 . №10

12. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утверждена распоряжением Правительства РФ от 17.11.2008 г., №1662-р.

13. «Концепция совершенствования государственной системы медико-социальной экспертизы и реабилитации инвалидов», распоряжения Правительства Российской Федерации от 25 августа 2010 г.

14. Конвенция международной организации труда № 117 «Об основных целях и нормах социальной политики», Женева, 06 июня 1962 год/

15. «Прогноз социально-экономического развития РФ на 2012 год и плановый 2013-2014 годы» (разработан Минэкономразвития РФ)

16. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 22.12.2011 г. // Официальный сайт Президента России Ьйр://президент. РФ

17. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2010. - 496 с.

18. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Дашков и К0, 2010. - 228 с.

19. Аналитический журнал «Налоги», № 1, 2000 г.

125

20. Бажина О.С. Организационно-экономический механизм управления реальным сектором депрессивного региона на основе системной трансформации его налогообложения, на соиск. учен, степени канд. экон. наук. - Нальчик, 2009. - 141 с.

21. Беспалов М.В. Анализ основных приоритетов российской налоговой политики в современных экономических условиях "Налоги" (журнал), 2010, N 1

22. Брызгалин В.В., Новикова O.A. УСН и ЕНВД: как платить налоги. -М.: Эксмо, 2011.-256 с.

23. Ведев А. Косвенные налоги мешают бизнесу? // www.opec.ru.

24. Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина J1.H., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КноРус, 2010. - 480 с.

25. Волков A.A. Актуальность развития налогового стимулирования экономики России. // Россия: ключевые проблемы и решения: Сборник научных статей РАГС, ИНИОН, СЗАГС. Выпуск 7. Часть 2./ Под общ. ред. В.К. Егорова, A.C. Горшкова, В.М. Герасимова, М.А. Кашиной. - М.: Изд-во РАГС, 2008.

26. Волков A.A. основные направления реформирования действующей системы налогообложения с целью стимулирования экономического роста предприятий // Россия: ключевые проблемы и решения: Сборник научных статей РАГС, ИНИОН, СЗАГС. Выпуск 8. Часть 2. / Под общ. ред. В.К. Егорова, A.C. Горшкова, В.М. Герасимова, М.А. Кашиной. - М.: Изд-во РАГС, 2009 .

27. Волков A.A. Новые подходы к методологии построения налоговых систем. // Совершенствование финансового механизма формирования инновационной экономики России: Сборник научных статей под общ. ред. А.Г. Куликова. - М.: Изд-во РАГС, 2009 .

28. 5. Волков A.A.// Критерии эффективности системы налогообложения //Совершенствование финансового механизма формирования

инновационной экономики России: Сборник научных статей под общ. ред. А.Г. Куликова - М.: Изд-во РАГС, 2009.

29. Гончарова П.К. Социальное государство: сущность и принципы// Вестник Российского университета дружбы народов. 2000. №2. С.46-59.

30. Гуревич C.B. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе.// Финансы. - 2004,- №3. - С.32-33.

31. Гущина И.В. Реализация функций налога в налогообложении доходов физических лиц, диссерт. на соиск. учен, степени канд. экон. наук. - Иркутск, 2007. - 229 с.

32. Землянская И.С. Функциональный аспект налогообложения добавленной

стоимости: теория и практика / И.С. Землянскя // Финансы и кредит - 2008

33. Золочевская Е.Ю. Налоговое администрирование как эффективный инструмент налоговой политики // Проблемы налогового планирования и администрирования. 2009.

34. Зрелов. J1. П. Налоги и налогообложение: конспект лекций. - М.: Юрайт, 2010,- 147 с.

35. Иванов Ю.Б., Майбуров И.А., Агарков Г.А. Налоговые реформы. Теория и практика. - М.: Юнити, 2010. - 463 с.

36. Ильин А.Ю. Специальные налоговые режимы: правовой механизм применения, развития и совершенствования // Финансовое право, №3, 2011.

37. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег // Пер. с анг. H.H. Любимовой под ред. А.П. Куракова. М.; Гелиос АРВ, 2002.

38. Клименко Ю.С. Влияние налоговой политики государства на эффективность налогового администрирования в России, диссерт. на соиск. учен, степени канд. экон. наук. - Москва, 2011. - 201 с.

39. Косолапов А.И. Сущность налогов как финансово-экономической

категории. // Актуальные проблемы социально-экономического развития

России: Сборник научных трудов (выпуск III) / Под общей редакцией

127

проф. Пилипенко H.H. - М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2005.

40. Косолапое А.И. Специальные налоговые режимы как средство стимулирования развития российской экономики. // Социальная модернизация России: итоги, уроки, перспективы: Материалы выступлений на V Международном социальном конгрессе. Москва, 25-26 ноября 2005 г. - М.: Изд-во РГСУ «Союз».

41. Косолапов А.И. О поправках в системе налогообложения и бухгалтерского учета малого бизнеса. // Бухгалтерский вестник. - 2002, № 12.

42. Косолапов А.И. Упрощенная система налогообложения - 2006. // Главная книга - Конференцзал, Консультант плюс. - 2006. - № 3.

43. Косолапов А.И. ЕНВД: нововведения 2006. // Главная книга -Конференцзал, Консультант плюс. - 2006. - № 4.

44. Косолапов А.И. Налоговые спецрежимы. // Экономика и жизнь. -2006. -№ 15.

45. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: переход, применение, возврат. - М.: АйСи Групп, 2011. - 135 с.

46. Курбангалеева O.A. Как правильно применять «упрощенку». - М.: Эксмо, 2010.-368 с.

47. Либерман К.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. - 152 с.

48. Максимова Т.Н. Налоговое планирование. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011.-340 с.

49. Мамедова Б.Ф. Особенности правового регулирования налоговых льгот на современном этапе "Налоги и налогообложение", 2011, N 9

50. Межуева Т.Н. Единый сельскохозяйственный налог. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011. - 85 с.

51. Митрофанов И.А. Налогообложение добавленной стоимости в финансовом механизме российских организаций, диссерт. на соиск. учен, степени канд. экон. наук. - Москва, 2009. - 164 с.

52. Михасева E.H. Формирование и развитие системы налогообложения недвижимости в России, диссерт. на соиск. учен, степени канд. экон. наук. - Москва, 2009. - 141 с.

53. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. - М.: Эксмо, 2011. -544 с.

54. Наумова Е.Б. Налоговые инструменты разрешения экономических противоречий переходной экономики, диссерт. на соиск. учен, степени канд. экон. наук. - Краснодар, 2002. - 159 с.

55. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // электронный ресурс: официальный сайт Министерства Финансов РФ: http://www.minfin.ru.

56. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (одобрено Правительством РФ 07.08.2011).

57. Пыльцина М.В., Казьмин А.Г., Оробинская И.В. Минимизация налога на доходы физических лиц с использованием вспомогательного способа "Международный бухгалтерский учет", 2012, N 27

58. Пансков В.Г. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности / В.Г. Пансков // в сб. Научные труды Вольного экономического общества России. - 2009. - №1.

59. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. - М.: Юрайт, 2011.-680 с.

60. Парыгина В.А. Проблемы понятия и механизма нормативно-правового регулирования налоговых правоотношений в Российской Федерации, диссерт. на соиск. учен, степени канд. юрид. наук. - Москва, 2004. - 234 с.

61. Пушкарева В. M. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: ИНФРА - М, 1996.

62. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики: В 2-х т.; Т.1.М, 1993. С. 399-472.

63. Российское предпринимательское право: Учебник / Под ред. И.В. Ершовой, Г.Д. Отнюковой. - М.: Проспект, 2011. - 739 с.

64. Семенихин В.В. Все налоги России 2011 - М.: Эксмо, 2011 - 1008 с.

65. Симонов В.В. Бюджет и налоги в экономической политике России / В.В. Симонов, С.С. Сулакшин, И.В. Подпорина, М.Ю. Погорелко. - М.: Научный эксперт, 2008.

66. Сирож Е.А. Принципы и механизмы налогообложения предпринимательской деятельности в странах Запада "Финансовое право", 2007, N 8.

67. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. -СПб.: Питер, 2010. - 448 с.

68. Соколов А. Исследование о природе и причинах богатства народов -М.: Наука, 1993

69. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962.

70. Супонева C.B. Социально-экономический аспект развития налоговой системы России, диссерт. на соиск. учен, степени канд. экон. наук. -Москва, 1998. - 164 с.

71. Терехин P.C., Марчук М.В. Все об УСН (упрощенной системе налогообложения). - СПб.: Питер, 2011. - 128 с.

72. Толмачев И.А. Применение различных систем налогообложения: проблемы совмещения. - М.: ГроссМедиа, 2010. - 144 с.

73. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов - М. 1937

74. Тютюрюков H.H. Налогообложение иностранных инвестиций и

национальные приоритеты России. // Финансовые ресурсы и национальные

приоритеты России. - М.: Изд-во РАГС, 2007.

130

75. Тютюрюков H.H. Реализация социальных функций в налогообложении физических лиц. // Приоритеты преодоления бедности в Российском обществе. - М.: Изд-во РАГС, 2006.

76. Тютюрюков H.H., Винник К. Государственное регулирование и контроль производства и оборота этилового спирта. // Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления. - М.: Изд-во ИНИОН РАН, 2006.

77. Тютюрюков Н.Н.,Гаврилов Д.В., Гаврилова С.Н., Налоговый статус и налогообложение иностранных физических лиц. // Налоговый вестник. -2003. -№ 1.

78. Тютюрюков H.H. Возможности гармонизации налоговых систем Беларуси и России. // Вестник Налоговой академии. Вып.2. Книга 5. - М.: ВГНА МНС России, 2001.

79. Тютюрюков H.H., Егорова E.H., Тернопольская Г.Б. Налоговое бремя и инвестиции // Новая книга. - 1998. - №7.

80. Тютюрюков H.H., Егорова E.H., Тернопольская Г.Б. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия / Препринт #WP/97/034. - М.: ЦЭМИ РАН, 1997.

81. Феоктистов Е.А. Упрощенная система налогообложения. - М.: ГроссМедиа, 2011. - 336 с.

82. Филимонов A.A. Что ожидает «спецрежимников» в будущем? // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение, №5, 2011.

83. Филобокова Л.Ю. Налоговая система как фактор трансформации национальной экономики к устойчивому развитию и методические подходы к оценке ее эффективности "Экономический анализ: теория и практика",2008,N16

84. Ходов Л. Функции налогов. В кн. «Экономика.Учебник». Под ред. А.

Булатова - М.: Издательство БЕК, 2004. - С.309.

131

85. Хочуев В.А. Теоретические основы налогового администрирования: понятия и определения// Вестник Управления ФНС России по Кабардино-Балканской Республике. 2008.

86. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность "Налоги" (журнал), 2008, N 3(2)

87. Шафронов-Куцев Г.Ф. Университет и регион: монография-Тюмень: изд-во Тюм ГУ, 1997

88. Шлянкевич C.B. Усиление социальной функции налогов в механизме налогообложения физических лиц, диссерт. на соиск. учен, степени канд. экон. Наук. - Москва, 2012. - 173 с.

89. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы, 2007, №1, с. 33-37.

90. Шмелев Ю.Д. О возможности переноса обязанностей по уплате ЕСН и страховых взносов в ПФ на работников // Вестник университета, серия Финансовый менеджмент. -М.: ГУУ, 2006, №1(9), с. 134-143

91. Шмелев Ю.Д. Система социальных платежей в странах с развитой рыночной экономикой // Налоговая политика и практика, 2007, №1, с. 4648

92. Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы, 2006, №11, с. 34-36

93. Шмелев Ю.Д. Об эффективности налоговых методов стимулирования легализации заработной платы. Монография. - М.: ГУУ, 2006

94. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. История налогообложения и общей теории налогов. - М.: ГУУ, 2006.

95. Шмелев Ю.Д. Основы налогов и налогообложения. Учебное пособие. - М.: ГУУ, 2004

96. Шмелев Ю.Д. Налоги в странах с развитой рыночной экономикой.

Программа учебной дисциплины. - М.: ГУУ, 2001

132

97. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Основы теории государственных финансов и налогообложения (история налогообложения). Программа учебной дисциплины. - М.: ГУУ, 2004

98. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Программа учебной дисциплины. - М.: ГУУ, 2004

99. Шмелев Ю.Д., Черник Д.Г. Единый социальный налог и страховые взносы в ПФ. Учебное пособие. - М.: Московский социально-экономический институт, 2005

100. Шмелев Ю.Д. Налог на доходы физических лиц в РФ и принцип справедливости // Актуальные проблемы управления - 2003: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.4. - М.: ГУУ, 2003

101. Шмелев Ю.Д., Замятин Б.И. Единый социальный налог: опыт реформирования в РФ // Актуальные проблемы управления - 2003: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.4 -М.: ГУУ, 2003

102. Шмелев Ю.Д. Опыт проведения налоговых реформ в США и его применимость в современных экономических условиях России // Актуальные проблемы управления - 2004: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.1. -М.: ГУУ, 2004

103. Шмелев Ю.Д. Система социальных платежей в РФ и их роль в реализации социальной политики государства // Актуальные проблемы управления - 2005: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.1. - М.: ГУУ, 2005

104. Шмелев Ю.Д. Льготы по налогу на доходы физических лиц -важнейший инструмент реализации принципа справедливости в налогообложении // Актуальные проблемы управления - 2006: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.2. - М.: ГУУ, 2006

105. Шмелев Ю.Д. О целесообразности проведения налоговой амнистии в РФ// Актуальные проблемы управления - 2007: Материалы международной научно-практической конференции: Вып.1 - М.: ГУУ, 2007

106. Шмелев Ю.Д. Теория и история налогообложения. Программа учебной дисциплины. - М.: ГУУ, 2007

107. Шмелев Ю.Д. Льготы по налогу на доходы физических лиц -важнейший инструмент реализации принципа справедливости в налогообложении // Проблемы и пути развития налоговой системы РФ: Материалы 1-ой научно-практической конференции Института налогов и налогового менеджмента ГУУ. - 2006. - М.: ГУУ, 2007

108. Шмелев Ю.Д. Оценка целесообразности снижения ставок единого социального налога// Проблемы и пути развития налоговой системы РФ: Материалы 2-ой научно-практической конференции Института налогов и налогового менеджмента ГУУ - 2007. - М.: ГУУ, 2007

109. Эрхард Л. Возрождение Германии и немецкое экономическое чудо. М. Наука, 2007.

110. Klein R.L. Economic Theory and Econometrics. Philadelphia, 1985.

111. www.nalog.ru

112. www.minfin.ru.