Реализация распределительной функции налоговой системы в рыночной экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Щепакина, Татьяна Анатольевна

• Щепакина, Татьяна Анатольевна
• кандидат экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Щепакина, Татьяна Анатольевна

Введение.

Глава 1. Экономическое содержание распределительной функции налоговой системы в рыночной экономке.

1.1. Сущность налоговой системы в рыночной экономике.

1.2. Функции налоговой системы и место в них распределительной функции.

1.3. Принципы организации налоговой системы как разрешение противоречий ее функций.

Глава 2. Механизм реализации распределительной функции налоговой системы.

2.1. Формы реализации распределительной функции налоговой системы.

2.2 Методы реализации распределительной функции налоговой системы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Реализация распределительной функции налоговой системы в рыночной экономике»

Актуальность темы исследования

Развитие рыночных отношений в любой экономике во многом зависит от внешних факторов воздействия. К ним следует отнести в первую очередь налоговую систему, которая функционирует в той или иной стране. Принятая в 1991 году в нашей стране налоговая система не отличается глубокой проработкой своих положений, носит во многом противоречивый, ярко выраженный фискальный характер. В первые годы реформы налоговая система выполняла свою роль по сбору необходимых средств в бюджеты всех уровней, несмотря на высокий уровень инфляции и бесконечные изменения законодательства по видам налогов и налоговым ставкам. Однако, как правильно отмечается ведущими экономистами, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, недостатки, присущие налоговой системе, становились все более заметными, несоответствие ее происходящим в обществе изменениям - все более явным. Налоговая система стала непредсказуемой и нестабильной, что делает невозможным обеспечить краткосрочное и стратегическое планирование деятельности субъектов различных форм собственности1.

Во многом это связано с тем, что данной налоговой системе присущи существенные недостатки, которые делают ее запутанной, противоречивой, содержащей множество налогов и сборов. Кроме того, данная система налогов не выполняет ряд функций, присущих налоговой системе: стимулирующую, регулирующую, распределительную. На повестке дня лишь выполнение фискальной функции, но и она также выполняется не полностью. Налоговая система стала очевидным тормозом экономического развития государства.

1 Стратегия развития Российской Федерации до 2010 года. Фонд «Центр стратегических разработок». 2000. С. 170.

Степень разработанности проблемы

Многие вопросы становления, развития и совершенствования налогообложения относятся к числу разработанных проблем в различных направлениях экономических школ. Так теория налогов как составной части анализа капиталистических экономических отношений получила раскрытие в работах классиков политической экономии У. Петти, Д. Рикардо, К. Маркса.

Большое распространение получила концепция социальной теории, в которой налоги рассматривались как средство уравнивания доходов2.

Существенное влияние на развитие теории функций налоговой системы, в частности распределительной, оказали работы Дж. Кейнса, который считал налоги инструментом государственного регулирования экономики, с помощью которого можно распределять и перераспределять денежные ресурсы.

В отечественной экономической литературе следует отметить целую плеяду экономистов, которые посвятили свои работы анализу экономических отношений, определяющих налоговую систему в условиях становления рыночных отношений в России3.

Несмотря на значительный объем литературы по проблемам налоговой системы, автор отмечает непроработанность проблемы ее функций, отсутствуют работы по анализу отдельных функций, а особенно распределительной функции, которая занимает определенное место в системе функций налоговой системы. Она способствует выравниванию дифференциации в доходах населения, позволяет перераспределять денежные средства на содержание непроизводственной сферы, выравнивать структурные диспропорции в развитии экономики.

Однако, как свидетельствует практика хозяйствования, использование этой функции в налоговой системе нашей страны носит весьма специфич Родоначальником данной теории называют французского экономиста Э. Дс Жирардена (1806

1880).

3 См.: Работы И. А. Горского, Л. Н. Лыкова, И. М. Осадчей. Л. П. Павлова, В. Г. Панскова, Н. Б. Тслятникова, Д. Г. Черника и др. ный характер. Соображения социальной справедливости лежали в основе прогрессивной шкалы налогообложения. Так существующий подоходный налог в совокупности с отчислениями во внебюджетные социальные фонды превратился из налога на доходы в налог на заработную плату. В результате весь груз налогового бремени ложится на плечи низко- и среднеоплачиваемой части населения, в то время как высокодоходные слои населения уходят от налогов за счет трансформации доходов от собственности и оплаты труда в процентные доходы, корпоративные издержки, неучтенные наличные средства и т. д.

Недостаточно исследованы, по мнению автора, также вопросы повышения влияния распределительной функции налоговой системы в рыночной экономике на обеспечение стабильности экономического развития.

Кроме того, как свидетельствует анализ экономической литературы, пока отсутствует цельное представление о налоговой системе, ее функциях. Во первых, это связано с тем, что возможности воздействия функций налоговой системы на развитие экономических отношений в период становления рынка не реализовались. Во-вторых, необходимо исследовать те изменения в реализации распределительной функции, которые определялись периодом становления рыночных отношений, поскольку неразвитость и де-формированность рыночных отношений негативно влияет на процесс становления налоговой системы в целом и на реализацию всех ее функций в частности. В свою очередь, существующая налоговая система оказывает разрушительное воздействие на экономику, давит стимулы деловой активности, сокращает возможности капиталовложений, ведет к прерыванию процесса воспроизводства на предприятиях и в отраслях. В-третьих, многие аспекты распределительной функции налоговой системы остаются нерешенными теоретически.

Нерешенность теоретических вопросов распределительной функции налоговой системы, а также необходимость усиления ее воздействия на процесс развития рыночных отношений обусловили выбор темы. В этих условиях тема, избранная автором, является актуальной.

Целью работы является выявление экономических отношений, характеризующих распределительную функцию налоговой системы в условиях рыночных трансформаций экономики.

В соответствии с поставленной целью, автор ставит перед собой задачи:

- выявить социально-экономическое содержание распределительной функции налоговой системы в рыночной экономике;

- определить место распределительной функции налоговой системы в системе функций последней;

- изучить противоречивый характер функций налоговой системы и наметить пути их разрешения;

- выявить и обосновать механизм реализации распределительной функции налоговой системы;

- проанализировать принципы организации налоговой системы как разрешение противоречий ее функций;

- определить и обосновать формы и методы реализации распределительной функции.

Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся между всеми субъектами рыночных отношений по поводу изъятия части дохода с целью его распределения и перераспределения в интересах всего общества.

Объектом исследования является налоговая система России со всеми присущими ей особенностями.

Методологическая основа исследования - труды классиков экономической и философской мысли, а также монографии, статьи современных отечественных и зарубежных авторов. В процессе экономического исследования в рамках диалектического и системного подходов использовались такие общенаучные методы как исторический и логический, сравнительный, структурно-функциональный, сочетание анализа и синтеза, восхождение от абстрактного к конкретному и др.

Информационную и эмпирическую базу составили законодательные акты Правительства РФ, Указы Президента РФ, официальные статистические данные, факты, опубликованные в периодической печати, оперативные документы Саратовского статуправления, а также собственные расчеты автора.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования, заключается в том, что выдвинутые положения, выводы и предложения, содержащиеся в диссертационном исследовании, могут найти применение в процессе совершенствования налогового законодательства, практике деятельности налоговых органов.

Отдельные положения диссертации могут найти применение в преподавании экономической теории и других экономических дисциплин.

Научная новизна исследования заключается в развитии теоретико-методологических основ распределительной функции налоговой системы в условиях трансформации экономических отношений в России. Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем таковы: ■ Выявлена сущность налоговой системы как экономической категории и инструмента хозяйствования. Налоговая система как экономическая категория отражает систему экономических отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами и государством по поводу безвозмездного изъятия в доход государства части чистого продукта, созданного в обществе. Как инструмент хозяйствования налоговая система представляет собой совокупность налогов, налоговых ставок, налоговых льгот, налогообложения, органически взаимосвязанных между собой.

Доказано, что социально-экономическая сущность налоговой системы проявляется через функции: фискальную, распределительную, стимулирующую, регулирующую, представляющих собой противоречивое единство.

Приведены дополнительные аргументы в пользу того, что противоречивость функций налоговой системы разрешается через реализацию организационных принципов последней в практике хозяйствования. Так доказано, что распределительная функция налоговой системы реализуется через принципы социальной справедливости и эффективности.

Обоснован вывод о том, что действующая налоговая система не соответствует требованиям развития экономических отношений на современном этапе, так как не реализует присущие ей функции: распределительную, регулирующую, стимулирующую.

Доказано, что механизм реализации распределительной функции включает в себя формы и методы. К формам реализации распределительной функции автор отнес налоги: прямые - подоходный, имущественный, социальный, налог на вмененный доход; косвенные - НДС, акцизы, обеспечивающих перераспределение доходов. Методы реализации распределительной функции налоговой системы нашли отражение в экономической политике: социальной, налоговой.

Автор ввел дополнительные аргументы по совершенствованию видов налогов, в первую очередь - имущественных с целью обеспечения социальной справедливости и эффективности функционирования налоговой системы в целом.

Апробация работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования докладывались на ежегодных конференциях кафедры экономической теории Саратовского государственного социально-экономического университета, на республиканской конференции «Регулирование рыночной экономики: методология, теория, практика» 30-31 мая 2000 года, г. Саратов.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 3 работы общим объемом 6,4 п. л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Щепакина, Татьяна Анатольевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономическая ситуация в России остро ставит вопрос о совершенствовании всей налоговой системы в целом. В первую очередь надо добиться, чтобы функционирование налоговой системы опиралось на те функции, которые ей объективно присущи: фискальную, распределительную, стимулирующую, регулирующую. Конечно, не одни только объективные причины тормозят процесс рационализации системы налогообложения. Не последнюю роль играет и недостаточная научная разработанность проблемы. В особенности это касается вопросов функций налоговой системы, прежде всего распределительной. К сожалению, не отражена эта функция должным образом в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Автор в рамках политэкономического исследования определил налоговую систему как экономическую категорию, отражающую многоуровневую систему отношений между субъектами рынка по поводу обязательного изъятия части чистого дохода в пользу государства. При этом налоговая система представлена как форма реализации государством своего экономического права на получение части созданного в обществе чистого дохода для выполнения им своих социальных, экономических и политических функций.

Налоговая система рассмотрена не только с точки зрения теоретического выражения производственных отношений, но и как организационно-экономическая структура, как элемент хозяйствования государства в рыночной экономике, обеспечивающего стабильность жизнедеятельности страны. В этой связи налоговая система представлена как совокупность налогов, налоговых сборов, платежей, взимаемых с плательщиков в определенном порядке на территории страны.

Для определения социально-экономического содержания налоговой системы автор проанализировал категорию «субъекты налоговой системы». К ним отнесены государство, физические и юридические лица. Государство персонифицировано в правительстве и исполнительных органах, представляющих его социально-институциональную форму. Государство, стремясь к максимальному учету интересов различных экономических субъектов, сочетает личные, корпоративные экономические интересы с общественными. Инструментом, реализующим данный процесс, выступает налоговая система. Налоговая система обеспечивает стабильность функционирования всей экономической системы.

Налоговая система представлена как объективная экономическая категория, отражающая систему отношений возникающих между субъектами хозяйствования в процессе производства, распределения, обмена и потребления чистого продукта по поводу его безвозмездного изъятия в доход государства. Сущность налоговой системы как экономической категории реализуется через функции, которые она выполняет. Это связано с выполнением всего круга функций, присущих ей. Автор, проанализировав концепции, отраженные в экономической литературе по проблемам функций пришел к выводу, что в ней нет единой классификации функций. Однако в основных источниках выделяются фискальная, распределительная, стимулирующая, регулирующая и контрольные функции налоговой системы.

Автор исходит из того, что в современных условиях распределительная функция должна играть одну из ведущих ролей. Так распределительная функция оказывает существенное влияние на процесс воспроизводства, обеспечивая его непрерывность, сдерживает его темпы, расширяет или ослабляет платежеспособный спрос. Кроме того распределительная функция смягчает социальное неравенство в обществе, способствует его выравниванию в обществе.

Анализ экономического опыта развитых рыночных стран позволил прийти к выводу, что логика перераспределительного механизма в отношении индивидуальных доходов такова: перераспределяются в основном избыточные доходы, превышающие определенный уровень, установленный на основе общественного согласия. При этом государство стремится обеспечить стабильное пропорциональное развитие экономики, сохраняя основные пропорции воспроизводства и защищая национальные интересы.

С этих позиций распределительная функция выступает ведущей и занимает одно из основных мест в реализации интересов всех хозяйствующих субъектов.

Анализируя особенности реализации распределительной функции, автор изучил все принципы организации и функционирования налоговой системы. Классифицируя принципы налоговой системы, автор выделяет принципы социальной справедливости и эффективности, которые совпадают с целями государства и являются основными для реализации распределительной функции налоговой системы.

Однако диссертант считает, что необходимость реализации принципа социальной справедливости невозможна без реализации всех принципов организации и функционирования налоговой системы. Это связано с созданием благоприятного налогового климата для отечественного производителя, позволяющего стимулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, чтобы создать материальную базу для выхода из системного кризиса на основе обновления общественного производства, приведения его в соответствие с научно-техническим прогрессом. В свою очередь, это приведет к увеличению ВВП, необходимого для реализации принципа социальной справедливости.

Распределительная функция налоговой системы реализуется и через формы, принимающие определенные виды налогов. К данным формам автор отнес: прямые налоги - подоходный налог с населения, имущественные налоги, единый налог на вмененный доход; косвенные налоги - налог на добавленную стоимость, акцизы.

Анализ подоходного налога привел к следующим выводам: для экономики страны, в которой более половины населения являются наемными работниками, низкий удельный вес заработной платы в доходах свидетельствует о том, что занятость перестала быть главным источником жизнеобеспечения людей. Это приводит к снижению налогооблагаемой базы. К тому же приводит и низкая покупательная способность доходов населения, которая осталась на уровне 70-х годов по основным видам продуктов.

Обесценивание рабочей силы имеет негативные последствия в рыночной экономике: снижаются мотивационные возможности заработной платы; пониженный покупательный спрос не позволяет проводить структурную перестройку отраслей из-за ограниченного набора услуг и продукции; наблюдается сокращение объемов производства продукции, в том числе с устойчивым спросом.

Отсутствие дифференциации в подоходном налоге, по мнению автора, снижает воздействие распределительной функции на процессы выравнивания уровня жизни населения.

Особое внимание для реализации распределительной функции налоговой системы следует уделить имущественным налогам. В своем влиянии на воспроизводство ВНП имущественное налогообложение является «точечным». Однако его воздействие существенно Система имущественного обложения в нашей стране охватывает: налоги на имущество физических лиц, предприятий, земельный налог, платежи за пользование земельными ресурсами. Как показал анализ, отсутствие у этих налогов адекватной рыночной экономике системы оценки используемой налогооблагаемой базы не позволяет реализовать способность выступать регулятором поведения хозяйствующих субъектов в отношении вклада их капитала в развитие производства. Тем самым не реализуется распределительная функция налоговой системы.

С целью усиления действия распределительной функции налоговой системы, система экономического регулирования земельных отношений, в том числе возмездного землепользования, должна быть скорректирована с опорой на действующий Гражданский кодекс РФ. Поэтому уже сейчас можно определить общие контуры механизма возмездного землепользования и основные принципы оценки стоимости земли как компонента стоимости недвижимости.

Автор предлагает ввести дифференциацию «налога на землю» и «налога на застройку», которая предопределяется необходимостью реализации распределительной и регулирующей функцией налоговой системы. Налогооблагаемая база здесь - стоимость самого земельного участка и той части имущества, которая на нем размещена. Это позволит использовать уже сложившуюся информационную базу относительно земель, зданий и сооружений (при условии ее унификации и консолидации в единую систему, применимую для целей налогообложения).

Кроме того, автор пришел к выводу о том, что нет необходимости выделять имущественный налог на недвижимость для физических и юридических лиц, ибо в условиях рыночной экономики физическое лицо может одновременно являться и юридическим, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Дифференцированный подход к налогообложению недвижимости необходим для реализации распределительной функции налоговой системы, его можно рассматривать как определенный социальный компенсатор негативных последствий приватизации в России, обусловившей значительное имущественное расслоение общества. Мировой опыт подтверждает необходимость и возможность дифференциации имущественного налогообложения по социальным группам и территориям посредством введения налоговых льгот, скидок, отсрочек налогообложения и т. п.

По мнению автора, на базе кадастровой оценки по конкретным природным объектам можно создать эффективную систему возмездного природопользования, при которой рентные платежи (в форме «ройялти» или «паушальных» платежей) значительно пополнили бы поступления в государственный бюджет (федеральный или региональный).

Определенную роль в реализации распределительной функции налоговой системы имеет единый налог на вмененный доход, а также косвенные налоги - НДС, акцизы.

Как показал анализ, реализуется распределительная функция налоговой системы и через совершенствование налоговой политики. Налоговая политика - это деятельность государства по совершенствованию налоговых отношений. Этот процесс реализуется через реформирование. Цель налоговой реформы состоит не только в том, чтобы быстрее и полнее собирать налоги, но и в том, чтобы сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях. Создание справедливой налоговой системы требует на сегодняшнем периоде времени решение следующих задач:

- выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, за счет отмены необоснованных льгот и исключений);

- отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде так называемых оборотных налогов);

- исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающим экономическое содержание этих налогов;

- улучшения" налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет включения в налоговое законодательство дополнительных механизмов и инструментов налогового контроля;

- сокращения возможностей для уклонения от налогов и налогообложения (как на легальной, так и нелегальной основе).

Особое внимание следует уделить проблемам снижения общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков. С этой целью предлагается:

- добиться более равномерного распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками;

- отменить налоги, рассчитываемые в зависимости от выручки предприятий;

- снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;

- разрешить к вычету из базы налога всех обоснованно необходимых для ведения бизнеса расходов;

- снизить ставку НДС;

- упростить налоговую систему за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их числа; максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты;

- обеспечить стабильность и предсказуемость налоговой системы.

Таким образом, реализация распределительной функции налоговой системы обеспечит стабильность развития экономики и снизит дифференциацию населения по доходам.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Щепакина, Татьяна Анатольевна, 2000 год

1. Официальные документы

2. Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Постановление ВС РФ от 28.06.1991 № 1499-1.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. Российская газета. 2000. 10 августа.

4. Указ от 7.08.92 № 822 «О фонде социального страхования Российской Федерации».

5. Указ от 28.09.93 № 1503 «Об управлении Государственным социальным страхованием в Российской Федерации».

6. Постановление Правительства РФ от 27.12.91 № 2121-1 «Вопросы пенсионного фонда Российской Федерации».

7. Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7.12.91 // Ведомости СНД и ВС РФ.1992. № 12.

8. Закон РФ «О ветеранах» от 12.01.95 // Собрание законодательства РФ. 1995. №3.

9. Закон РФ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» от 24.11.95 // Собрание законодательства РФ. 1995. № 48.

10. Положение «О порядке уплаты страховых взносов в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // О государственных внебюджетных фондах. М.: «Ось-89», 1995. С. 190.

11. Закон РФ «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий» от 21.07.97 // Собрание законодательства РФ. 1997. № 30.

12. Закон РФ «О повышении минимального размера пенсий, порядке индексации и перерасчета государственных пенсий в Российской Федерации в 1997 году» от 30.09.97 // Собрание законодательства РФ. 1997. № 40.

13. Закон РФ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» от 24.10.97 // Собрание законодательства РФ. 1997. № 43.

14. Закон РФ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.95 // Собрание законодательства РФ. 1997. № 21.

15. Указ Президента РФ от 5.05.92 «О мерах по социальной поддержке многодетных семей» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1995. № 5.1. Статистические материалы

16. Российский статистический ежегодник 1995 г.: Статистический сборник. Госкомстат России. М.: 1994.

17. Российский статистический ежегодник 1998 г.: Статистический сборник. М.: Госкомстат России. 1999.

18. Экономическое и социальное развитие Саратовской области в 1997 г.: Статистический сборник. М.: Госкомстат России. Саратовский областной комитет государственной статистики.1. Монографии, сборники

19. Абалкин JI. И. Диалектика социалистической экономики. М., 1968.

20. Барышева А. В. Перестройка: социально-экономические проблемы. М., Наука. 1990.

21. Булгакова С. А., Бурдавицын С. В., Шевченко Т. Н. Социальные гарантии в рыночной экономике: проблемы и решения. СПб.: Изд-во Сант-Петербургского ун-та, 1998.

22. Булгакова С. А., Телятников Н. Б., Тимошенко В. А. Формирование налоговой системы России. Саратов: Изд. центр СГЭСУ. 1994.

23. Бобков В. М. Проблема оценки уровня жизни населения в современной России. М.,1995.

24. Бухарин Н. И. Политическое завещание Ленина: Избр. Произведения. М.: Политиздат, 1968.

25. Валентей С. Д. Развитие общества и теория социальных альтернатив. М.И.Э. РАН.,1995.

26. Голуб Н. И. Личное потребление в переходной экономике России. Саратов: Изд. центр СГСЭА, 1998.

27. Гурьев В. И. Основы социальной статистики: методы, система, показатели, анализ. М.: Финансы и статистика, 1991.

28. Гэлбрайт Дж. Экономические теории и цели общества. М.: Прогресс,1979.

29. Дмитричев И. И. Статистика уровня жизни населения. Методология оценки и анализа стоимости жизни населения. М., 1995.

30. Кембелл Р., Макконелл Б., Стэнли Л. Брю. Экономикс: принципы, проблемы и политика. Т.2. М., 1993.

31. Кларк Дж. Б. Распределение богатства. М.: Экономика, 1992.

32. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. Петрозаводск: Петроком, 1993.

33. Колядин Н. П. Практическая функция политической экономии. Саратов: Изд. центр СГСЭА, 1996.

34. Корнай Я. Дефицит. М.: Наука, 1990.

35. Клейнер Б. И. Социальная причинность, ее природа и специфика. М.: Высшая школа, 1991.

36. Критский М. М. Человеческий капитал. Л.: Изд-во ЛГУ, 1991.

37. Львов Д., Гребеников В., Дементьев В. Путь российских реформ. М.: РАН ЦЭМИД996.

38. Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов для государств Центральной и Восточной Европы. Бонн, 1993.

39. Левин А. И., Яркин А. П. Экономика потребления: вопросы теории, управления, прогнозирования. М.: Наука, 1984.

40. Ленин В. И. Что такое «друзья народа» и как они воюют против социал-демократов // Полн. собр. соч. Т. 1.

41. Ленин В. И. Конспект книги Гегеля «Наука логики» // Полн. собр. соч. Т. 29.

42. Ленин В. И. К четырехлетней годовщине Октябрьской революции // Полн. собр. соч. Т. 44.

43. Мамедов О. Ю. Производственные отношения: политико-экономическая модель: Материалы к спецкурсу. Ростов н/Д., 1997.

44. Майнер В. Ф. Уровень жизни населения СССР. М.: Мысль, 1977.

45. Маркс К. Экономические рукописи 1857-1959 гг. (первоначальный вариант «Капитала»). Введение // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 46. Ч. 1.

46. Маршалл А. Принципы политической экономии: Т. 1-3. М.: Прогресс, 1993.

47. Микульский К. И. Взаимодействие экономической и социальной политики. М.: Экономика, 1987.

48. Милль Дж. С. Основы политической экономии: Т. 1-3. М.: Прогресс, 1983.

49. Muzellec. Finances publiques-Paris, 1995. P. 526.

50. Народное благосостояние: тенденции и перспективы / Под ред. Н. В. Ри-машевской. М.: Наука, 1991.

51. Налоговая система: проблемы, поиски, решения. Материалы научно-практической конференции (22-23 мая 1996 г.). Саратов: Изд. центра СГЭА, 1996.510 социально-экономическом положении страны по итогам реформирования российской экономики в 1997 г. М., 1998.

52. Осадько М. П. Теоретические основы распределения чистого продукта социалистического предприятия. М.: Изд-во МГУ, 1975.

53. Основы экономической теории и практики рыночных реформ в России. М.: Изд-во «Логос», 1997.

54. Политическая экономия: Учебно-методическое пособие для преподавателей / Под ред. А. С. Сидоровича, Ф. М. Волкова. М.: Изд-во МГУ, 1993.

55. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. М.; Наука, 1985.

56. Ржаницына Л. С. Доходы: уровень дифференциация, гарантия. М.: Про-физдат, 1991.

57. Русановский В. А. Экономические теории технологического развития стран с рыночной экономикой. Саратов: Изд. центр СГЭА, 1997.

58. Рыночное саморегулирование экономики / Отв. ред. Н. П. Колядин. Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 1998.

59. Рыночное и государственное регулирование переходной экономики / Отв. ред. В. А. Русановский. Саратов: Изд. центр СГСЭУ, 1999.

60. Роик В. Д. Социальное страхование: история, проблема, путь совершенствования. М.: Институт труда, 1994.

61. Римашевская Н. М., Римашевский А. А. Равенство или справедливость. М., 1991.

62. Рыночная экономика / Под ред. Б. А. Райсберга. М, 1993.

63. Саруханов О. Р. Управление занятостью населения. Изд-во СПБ УЭФ, 1993.

64. Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия. М.: Экономика, 1995.

65. Саркисян Г. С. Народное благосостояние в СССР. М.: Экономика, 1983.

66. Ситарян С. А. Распределительные отношения и эффективность производства. М.: Финансы, 1980.

67. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцгиз, 1962.

68. Соколов А. Теория налогов. М.: Соцгиз, 1928.

69. Стратегия развития Российской Федерации до 2010 года. Фонд «Центр стратегических разработок», 2000.

70. Телятников Н. Б. Налоговая система: современное состояние и направления развития / Под ред. С. А. Булгаковой. Саратов: Изд. центр СГСЭА, 1998.

71. Телятников Н. Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Изд. центр СГЭА, 1996.

72. Трансформация российской экономики (проблемы теории и практики). Саратов: Изд. центр СГЭА, 1995.

73. Уровень жизни населения России. Стат. сб. М.: Госкомиздат, 1997.

74. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалези Р. Экономика. М., 1993.

75. Хайнц Ламперт. Социальная рыночная экономика. Германский путь. Изд-во Дело, 1993.

76. Хабиби Р. И. Механизм распределения общественных фондов потребления. М.: Экономика, 1986.

77. Экономическая энциклопедия. Политическая экономия. М., 1980.

78. Эрхард JI. Полвека размышлений: Речи и статьи. М.: Руссико: Ордынка, 1993.

79. Эрхард JT. Благосостояние для всех. М.: Мысль, 1991.

80. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель / Пер. со швед. М.: Экономика, 1991.

81. Юрьев В. Регрессирующее хозяйство: размышление об экономике сегодняшней России. М.: Тамбов, 1996.

82. Ясин Е. Г. Хозяйственные системы и радикальная реформа. М.: Экономика, 1989.1. Статьи

83. Абалкин JI. Роль государства в борьбе с экономическими догмами // Экономист, 1998. № 9.

84. Белова В. Распределение доходов: неравенство и бедность // Социально-политический журнал. 1998. № 2.

85. Аганбегян А. О реформе заработной платы // Человек и труд. 1997. № 7.

86. Ананьев А. Новые процессы в занятости населения в условиях перехода к рыночной экономике // Вопросы экономики. 1995. № 5.

87. Белова В. Механизм возмещения затрат на рабочую силу: право на выбор // Человек и труд. 1999. № 11.

88. Белова В. Механизм возмещения затрат на рабочую силу: затраты работодателей // Человек и труд. 2000. № 2.

89. Белова В. Кризис оплаты труда: причины и пути его преодоления // Человек и труд. 1998. № 12.

90. Бобков В. Не переступить порог бедности // Экономика и жизнь. 1999. № 45. С. 6.

91. Бойко В., Фили Ф., Шейман И., Шишкин С. Расходы населения на медицинскую помощь // Вопросы экономики. 1998. № 10. С. 117.

92. Бобков В., Яковлев Р., Меншикова О., Смирнов М. Повышение оплаты труда в России должно стать реальностью // Человек и труд. 1999. № 12.

93. Бобков В., Мстиславский П., Смирнов В. Оценка состояния и прогнозов динамики доходов и уровня жизни населения // Экономист. 1996. № 12.

94. Богачева О. Становление российской модели бюджетного финансирования // Вопросы экономики. 1995. № 8.

95. Бурак П. Региональные программы социального развития в условиях формирования рынка // Российский экономический журнал. 1996. № 3.

96. Бутова В. Развитие обязательного медицинского страхования в Московской области // Финансы 1995. № 9-10.

97. Бурджалов Ф. Социальные гарантии и социальная ответственность // Общество и экономика. 1997. № 3-4.

98. Гордон Л., Терехин А. Материально-экономическая дифференциация как основа дифференциации социальной // Человек и труд. 1998. № 5.

99. Гринберг Р., Рубенштейн Г. Социальная экономика: введение в новую аксиоматику // Российский экономический журнал. 1997. № 1.

100. Гумеров Р. Создание рынка сельхозземель и повышение рентабельности агропредприятий как расставить акценты? // Российский экономический журнал. 1999. № 1.

101. Вавилов А., Поманский А., Трофимов Г. Пенсионная реформа в России: анализ переходного процесса // Вопросы экономики. 1999. № 2.

102. Доходы, уровень жизни: Экономический обзор // Экономист. 1996. № 5.

103. Денисов Н. Социальная политика: цели, принципы, механизмы реализации // Экономист. 1995. №11.

104. Дмитриев М. Эволюция пенсионной системы России в условиях экономического кризиса // Вопросы экономики. 1999. № 10.

105. Дифференциация заработной платы // Общество и экономика. 1997. №9-10.

106. Жуков А. Методы регулирования заработной платы // Человек и труд. 1998. №6.

107. Жуков А. А. Регулирование заработной платы на российском рынке труда // Общество и экономика. 1997. № 7-8.

108. Заславский И. Кризис социально-трудовых отношений // Вопросы экономики. 1995. № 5.

109. Зубченко JI. Пенсионная система Франции: состояние и перспективы реформирования // Вопросы экономики. 1995. № 9.

110. Зубкова А., Яковлев Р. К сбалансированности политики доходов населения // Российский экономический журнал. 1996. № 11-12.

111. Кадамцева С. Роль социальных программ в сокращении бедности в России // Вестник Московского ун-та. Серия 6. Экономика. 1997. № 5.

112. Карташова Д., Херкус Т. Проблемы массового высвобождения рабочей силы и пути их решения // Экономист. 1994. № 10.

113. Кардашевский В., Шестакова Г. Повышение уровня жизни можно достичь только за счет производительности // Экономист. 1999. № 8.

114. Космарский В.; Малева Т. Социальная политика в России в контексте макроэкономической реформы // Вопросы экономики. 1995. № 9.

115. Корчагин В. Здоровье населения и здравоохранение России // Российский экономический журнал. 1995. № 4.

116. Кузнецова Е. В. Социальное расслоение и бедность в России // Общество и экономика. 1995. № 9.

117. Куликов В. В. Социальный фактор изменения реформируемой модели // Российский экономический журнал. 1996. № 9.

118. Кульбовская Н. О реформе системы социальных гарантий, выплат и льгот // Человек и труд. 1998. № 7.

119. Концепция развития здравоохранения и медицинской науки в Российской Федерации // Медицинский вестник. 1998. № 2.

120. Комарова Н. Мотивация труда и повышение эффективности работы // Человек и труд. 1999. № 10.

121. Карбушев Г. И., Зимин В. М. Совершенствование налоговой системы России. ЭКО, 1997, № 2.

122. Люблинский В. Постепенность, равновесие, социальная эффективность // Человек и труд. 1999. № 12.

123. Логвина А. Вопросы налогового законодательства // Экономист. 1996. №2.

124. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. № 8.

125. Ламеносова С. Оплата труда как отражение системного кризиса // Человек и труд. 1998. № 8.

126. Львов Д. С. Те ли у реформы ориентиры? // Экономика и жизнь. 1997. № 5.

127. Маркова И., Беденков А. Социально-экономическое положение регионов России // Вопросы экономики. 1995. № 3.

128. Мамотина М. Императивы реформы российской системы пенсионного обеспечения // Вопросы экономики. 1998. № 10.

129. Мисихина С. Социальные выплаты и льготы в РФ: распределение по группам с различным уровнем дохода // Вопросы экономики. 1999. № 2.

130. Никифоров А., Лубков А. Основные направления реформирования заработной платы // Экономист. 1999. № 10.

131. Никифоров А. О регулировании оплаты труда // Общество и экономика. 1997. № 7-8.

132. Пансков В. Действующая налоговая система России фундамент экономической стабилизации // Налоговый вестник. 1996. № 2.

133. Попов А. Сущность категории жизнеобеспечения населения // Экономист. 1996. № 3.

134. Проект рекомендаций о тарифном регулировании оплаты труда на всех уровнях социального партнерства // Человек и труд. 1998. №11.

135. Прогноз социально-экономического развития на 1998 год // Экономист. 1997. № Ю.

136. Приоритетные задачи усиления социальной политики: Разработки Института труда Минтруда РФ // Российский экономический журнал. 1997. №5-6.

137. Римашевская Н. М. Социальные последствия экономических трансформаций в России // Социс. 1997. № 6.

138. Ржаницына Л. Политика в области женской занятости // Вопросы экономики. 1995. № 5.

139. Ржаницына Л. Политика доходов: этапы и резервы // Экономист. 1999. №9.

140. Ржаницына Л. Пенсионное обеспечение в России: государство и пенсионеры // Вопросы экономики. 1995. № 9.

141. Ржаницына Л. Выход не в адресности, а в развитии социальной самозащиты граждан // Человек и труд. 1999. № 7.

142. Роик В. Социальное страхование, социальное государство, гражданское общество в России // Человек и труд. 2000. № 2.

143. Роик В. Формирование профессиональной пенсионной системы в России: проблемы и пути решения // Социальная защита. Пенсионное обеспечение. 1998. №8.

144. Роик В. От социальной к страховой пенсии: задачи реформы пенсионной системы России // Человек и труд. 1999. № 6.

145. Роик В. О переустройстве пенсионной системы России // Человек и труд. 1997. №9.

146. Роик В. Предпосылки формирования культуры социального страхования. // Человек и труд. 1999. № 12.

147. Роик В. Построение новой пенсионной системы задачи национального масштаба // Человек и труд. 1998. № 4.

148. Роик В. Социальное страхование ведущий институт социальной защиты // Человек и труд. 1998. № 9.

149. Роль государства в становлении регулирования рыночной экономики // Российский экономический журнал. 1997. № 4.

150. Рудаков М. Политико-экономические аспекты рыночной мотивации труда // Человек и труд. 1999. № 8.

151. Сидорова Ж. Изменение структуры доходов населения и его оптимизация//Экономист. 1996.

152. Степашин С. О создании единой системы государственной регистрации прав на недвижимость и сделок с ней // Российский экономический журнал. 1998. № 2.

153. Степанова Т., Арбузова Т. Прожиточный минимум: Статистика // Экономика и жизнь.1997. № 15. С. 27.

154. Соловьев А. Кризис пенсионной системы: причины реальные и мнимые. // Человек и труд. 1997. № 9.

155. Уровень жизни населения: экономический обзор // Экономист. 1996. № 12.

156. Шаронов А. О некоторых аспектах социальной политики в современной России // Человек и общество. 1998. № 6.

157. Шаронов А. Социальная политика: умеренная либерализация // Человек и труд. 1998. №4.

158. Шиховцева А. Ю. Распределение доходов в Канаде: общее и специфическое // США: экономика, политика, идеология. 1998. № 4.

159. Холодко Г. Вопросы справедливости и экономическая политика в постсоциалистических странах // Вопросы экономики. 1999. № 1.

160. Юрченко Л. Медицинское страхование как фактор социальной стабильности // Финансы. 1994. № 12.

161. Якушев Л. Пенсионное дело: от кризиса к реформе // Охрана труда и социальное страхование. 1995. № 6.

162. Яковлев Р., Мамонтова Т. Политика доходов и социальная защита населения//Российский экономический журнал. 1995. № 10.

163. Яковлев Р. Цена труда в России меньше не бывает // Человек и труд. 1999. № 7.

164. Яковлев Р. Реформирование заработной платы процесс длительный // Человек и труд. 1998. №11.

165. Яковлев Р. Усиление госрегулирования заработной платы: необходимость, направления и меры // Российский экономический журнал. 1999.3.

166. Яковлев Р. Минимум оплаты бюджет не разорит // Экономика и жизнь. 1999. №32. С. 28.

167. Яковлев Р. Ситуация с оплатой труда соответствует типу экономики -экономики, сложившейся в России // Человек и труд. 1998. № 6.

168. Иванова Н. В. Местное налогообложение в системе налогового федерализма. Автореферат на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Волгоград, 1998.