Роль косвенных налогов в регулировании деятельности малых предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Пержу, Наталья Викторовна

• Пержу, Наталья Викторовна
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Пержу, Наталья Викторовна

ВВЕДЕНИЕ

I. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В СИСТЕМЕ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ.

I.I. МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО, ПРОБЛЕМЫ ЕГО РАЗВИТИЯ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ.

I.II. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

I.III. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

II. ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

II.I. ВЗАИМОСВЯЗЬ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ И ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

II.II. ДЕЙСТВУЮЩАЯ МИРОВАЯ ПРАКТИКА ВЗАИМООТНОШЕНИЙ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ С БЮДЖЕТОМ В ЧАСТИ КОВЕННЫХ НАЛОГОВ.

ИЛИ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ДЛЯ ОПТИМИЗАЦИИ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

III. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС В УСЛОВИЯХ СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

Ш.1. АНАЛИЗ И НЕДОСТАТКИ МЕТОДИКИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ.

Ш.И. ПРОБЛЕМЫ ДОСТОВЕРНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС. ШЛИ. ЗНАЧЕНИЕ НДС В РЕГУЛИРОВАНИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Пержу, Наталья Викторовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведение исследований в области налогооблажения и влияния косвенных налогов на деятельность малых предприятий привели к следующим выводам.

В работе проведен анализ теоретических положений по налогу на добавленную стоимость и выявлены недостатки методики исчисления НДС в России. С теоретической и практической точки зрения данный налог является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости.

Практика взимания НДС в России подтверждает, данный налог является налогом с оборота, что противоречит Закону РФ от 06.12.91 года " О налоге на добавленную стоимость ". Добавленная стоимость, как экономический показатель выступает в качестве источника налога, а не объекта налогообложения. При этом, для России, которая находится в экономическом кризисе ставки налога очень высоки ( 20 % и 10 % ) и лишь усиливают инфляцию. Как показывает опыт экономически развитых стран ставки НДС дифференцированы. Например, во Франции ставки НДС делятся на сокращенную 2,1 % , нормальную 5,5 % и повышенную 25 %. При этом НДС обеспечивает устойчивую и широкую базу для формирования бюджета и выполняет роль нивелира стоимостных колебаний в экономике.

Как показывает проведенный анализ практики исчисления налогов с отечественных и зарубежных предприятий сокращение ставок по НДС необходимо, в первую очередь, для производства продуктов питания, так как этот налог в конечном итоге перекладывается на потребителя, то есть население.

Изменение в Инструкции N 39" О порядке исчисления и уплаты НДС " по возмещению налога на добавленную стоимость по оплате на 01.05.95 года, привело к тому, что в условиях неплатежей такая методика усугубляет финансовое положение малых предприятий. Огромная кредиторская задолженность не позволяет предъявить суммы НДС к возмещению из бюджета. В практике расчет посредством бартера, взаимозачетов и наличными денежными средствами затрудняет определение налогооблагаемого оборота, порождает массу бухгалтерских ошибок при исчислении и приводит к недостоверному отражению налога на добавленную стоимость. Поэтому, при данных условиях проблема достоверности исчисления НДС стоит очень остро, особенно у предприятий малого бизнеса.

Основным методом контороля за достоверностью исчисления НДС является введение счетов-фактур, только при следующем условии: объем реализации должен считаться " по отгрузке " и возмещение НДС должно производиться не по оплате, а по суммам, отраженным в счетах-фактурах. Иначе данные документы только увеличивают объем бухгалтерской работы, породив дублирование. Поэтому, в данной работе предлагаются некоторые уточнения для удобства контороля за возмещением из бюджета уплаченных сумм налога.

В работе также произведен анализ влияния налога на добавленную стоимость на финансовые ресурсы. При этом сделаны выводы: НДС в таком виде, в котором он существует в настоящее время, не стимулирует развитие малого бизнеса по причине кризиса неплатежей и уменьшает финансовые ресурсы, что приводит к ухудшению финансового состояния малых предприятий.

При рассмотрении действующей налоговой системы выделены пять основных противоречий даны рекомендации и пути их разрешения.

Основным моментом, с точки зрения предпринимательства, является налоговое бремя. Анализируя взаимосвязь налогового бремени и финансового положения малых предприятий, автор приходит к выводу о том, что налоговое бремя в России составляет 59% от получаемого дохода, что практически не на много отличается от действующих ставок в зарубежных странах. При этом основным недостатком является то, что основные налоги взимаются от конечных стоимостных результатов финансово-хозяйственной деятельности. Мировая практика показывает, что именно ресурсные платежи и система косвенного налогооблажения наиболее эффективна, как для положения бюджетных средств, так и для укрепления финансовой устойчивости предприятий.

Одним из методов оптимизации косвенного налогооблажения является совершенствование бухгалтерского учета, как информационой базы нлогооблажения, взаимосвязь налогооблажения и бухгалтерского учета характеризуется отсутствием взаимоувязки показателей бухгалтерской и финансовой отчетности. В работе приводится схема взаимоувязан налоговых расчетов по НДС с данными бухгалтерской отчетности для каждого типа малых предприятий ( в зависимости от вида осуществляемой деятельности и избранного метода определения выручки от реализации для целей налогооблажения-"по отгрузке" или схеме-"по оплате"). Разработанная автором схема облегчит контроль за правильностью исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Пержу, Наталья Викторовна, 1998 год

1. Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2 (принят Госдумой 21 октября и 22 декабря 1995 года).

2. Федеральный закон РСФСР от 6.12.91г. "О налоге на добавленную стоимость" и Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 11.10.95г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС".

3. Федеральный закон РФ от 14.06.95г. н.88-фЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"

4. Федеральный закон РФ от 29.12.95г.-н.222-фЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"

5. Федеральный закон " О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд и т.д." от 22 ноября 1995 года

6. Указ Президента Российской Федерации от 30 ноября 1992 г. №1485 "Об организационных мерах по развитию малого и среднего бизнеса в Российской Федерации"

7. Указ Президента N 1004 " О некоторых направлениях налоговой политики", принятой в 1994 году и N 2268 от 22.12.93 года " О формировании республиканского бюджета и взаимоотношений с бюджетами субъектов РФ"

8. Указ Президента РФ от 10 августа 1994 года N 1677 " Об уточнении действующего порядка взимания налога на прибыль и налога на добавленную стоимость"

9. Указ Президента Российской Федерации от 4 апреля 1996 года №491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпри нимательства в Российской Федерации"

10. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 года N 685 " Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины "

11. Указ Президента РФ от 08.05.96 года N 685 и постановление Правительства РФ от 29.07.96 года N 914 " Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

12. Постановление Совета Министров и Правительства Российской Федерации от 11 мая 1993 года № 446 "О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"

13. Постановление Совета Министров и Правительства РФ от 17 августа 1993 года № 827 "Вопросы создания банка развития предпринимательства"

14. Постановление Верховного Совета РФ от 10.07.92 года N 3255-1 "О некоторых вопросах налогового законодательства Российской Федерации"

15. Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 января 1994 года № 8Г-4-16/5н "О порядке применения указа Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогооблажении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"

16. Совместное письмо Госналогслужбы и Министерства финансов РФ от2512.96 года N В3-6-03/890,ю9 " О применении счетов фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года"

17. Инструкция Государственной налоговой службы N 39 от 11 октября 1995 года " О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимостью"

18. ПБУ 1/94 "Учетная политика предприятия" (утверждено приказом Минфина РФ от 28 июля 1994 года н.ЮО, введено в действие с 1 января 1995 года)

19. ПБУ 2/94 "Учет договоров/контрактов на капитальное строительство" (утверждено приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 года н.167, введено в действие с 1 января 1995 года)

20. ПБУ 3/95 "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (утв-но приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года н.50, введено в действие с 1 июля 1995 года)

21. ПБУ 4/96 "Бухгалтерская отчетность организации" (утв-но приказом Минфина РФ от 8 февраля 1996 года н.Ю, формально вводится, начиная с бух-х отчетов 1996г., фактически начиная с отчета за 1 полугодие 1996г.)

22. О годовой бухгалтерской отчетности за 1995 год (приказ Минфина РФ от 19 октября 1995 года н. 115)

23. О типовых формах бухгалтерской отчетности организации и указаниях по их заполнению в 1996 году ( приказ Минфина РФ от 27 марта 1996 года н.31)

24. Типовые методические рекомендации по планированию, учету, и калькулированию себестоимости научно-технической продукции (письмо Мин-ва науки РФ от 15 ибня 1994 года н.ОР-22-2-46).

25. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда N 619/96 от 17.09.96 г. /Вестник Высшего Арбитражного Суда, 1996 г.,с.14/.

26. Абалкин JI. Экономическая теория и хозяйство. /Экономист, 1993, .11/.

27. Албух Е. Бухучет, учет НДС и спецналоги. /Главбух, 1995, N 7, с. 5372/.

28. Алимова Т. Малый бизнес в зеркале официальной статистики. /Бизнес, 1994 г., N 11, с. 133-141/.

29. Аралов А. Правительство и бизнес. / Деловая жизнь, 1994 г., N 19, 1995г., N 1, с. 15-17/.

30. Афонина С., Петров Ю., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж.

31. Коллизии налоговой системы и Налоговый Кодекс. /Российский экономический журнал, 1996 г., N 5-6/.

32. Бадыкин С. Куда бежать от налогов? Выбор широк:от Бермуд до Швейцарии. /Деловые люди, 1994 г., N 5, с. 46-49/.

33. Бакаев А. О реформировании национального бухучета, взгляд на проблему. /Бухучет, 1996 г., N 1, с. 3/.

34. Бакаев А. Бухгалтерский учет и налогообложение. /Бухучет, 1994г., № 2, с.3-4/.

35. Барулин C.B. Налоги, как инструмент государственного регулиро вания экономики. /Финансы, 1996 г., N 1, с.25-29/.

36. Батунин М.Ю. Формирование финансового рынка и его роль в стиму лировании развития экономики. / М., 1996 г., с.24/.

37. Бокарева JI. Факторы инфляции. /Вопросы экономики, 1996 г., N 2, с. 87-89/.

38. Большаков C.B. Налоги на заработную плату и налоговая полити ка. /Финансы, 1994 г., N 1, с. 19-23/.

39. Бродский И. Налоги, производство, занятость. /Человек и труд, 1994 г., N 3, с.46-49/.

40. Брызгалин A.B. Современное налоговое законодательство: особен ности и проблемы правоприменения. /Финансы, 1995 г., N 1/.

41. Брызгалин A.B. Принципы налогового права: теория и практика налогооблажения в России. /Законодательство и экономика, 1997 г., N 19, с.З/.

42. Бугаян И.Р., Криченко С.И. Малый бизнес: возможности и перепек тивы развития. / Изв. вузов. Сев.- Кавк. региона Обществ, науки, 1996 г., N 1, с. 28-36/.

43. Булгаков И. Бухучет и налогооблажение при определении реализа ции по моменту оплаты. /Главбух, 1996 г., N 8, с.37/.

44. Бункина Т. Парадигмы экономической теории. /Журнал для акционе ров, 1995 г., N2, с. 1-34/.

45. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового Кодекса . /Финансы, 1996 г., N8,10/.

46. Бухельд В.М., Ежова О. Налоги в механизме хозяйствования. /Наука, 1991 г.,с.110/.

47. Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. / М., Финансы и статистика, 1996 г., с.487-495/.

48. Васюнина M.JI. Проблемы реформирования региональных бюджетов. /М., 1997 г., с.20/.

49. Ветров А. Налоги не должны мешать воспроизводству. /Экономика и жизнь, 1996 г., N 41 (октябрь), Приложение, с. 32/.

50. Виленский А. Парадоксы государственной поддержки государственного бюджета./Вопросы экономики, 1997 г., N 6, с. 104/.

51. Волков Н. Организация бухгалтерского учета в России. /Главбух, 1996 г., N 1, с.4/.

52. Воронин М. Налоги и право. /Экономика и жизнь, 1996 г., N 25/.

53. Влияние налоговой политики на инфляционную активность предприятий. /Вопросы экономики, 1996 г., с.79-83/.

54. Гончаренко Л. Налогообложение : замысел, умысел, парадокс. /Экономика и жизнь, 1996 г., N 51/.

55. Гончаренко Л. Секрет исчисления НДС. /Российский экономический журнал, 1992 г., N 5, с.38/.

56. Гулаев В.И. Налоги состояние, проблемы и решения. /Финансы, 1995 г., N6/.

57. Гусев В.В. Главная задача мобилизация доходов в бюджетную систему. /Финансы, 1996 г., N 3/.

58. Дадашева О.Ю. Финансы реального сектора экономики России на примере промышленности. /М., 1996 г., с.20/.

59. Дик Дженсен. Как облегчить налоговое бремя. / Бизнес уик., 1994 г., N 1, с.42-44/.

60. Дмитриенко Ю.А. Малый бизнес: факторы и механизмы регулирова ния. /Волгоград, 1996 г., с.24/.

61. Долгопятова Т. Роль законодательства и регулирования в станов лении малого бизнеса в России / Вопросы экономики, 1994 г., N 11,2с. 92-107/.

62. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования на логовой системы России. /Финансы, 1997 г., с.39-41/.

63. Еще раз о налоговых проблемах в России (интервью с начальником Департамента налоговых реформ Иванеевым А.И.). / Финансы , 19962/.

64. Ефименко Е. Налогооблажение малого бизнеса. /Финансовая Россия, 1997г.,К 11(март), Приложение, с. 14,15/.

65. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации. /Государство и право, 1995 г., N 1, с.71-78/.

66. Жигло А. Переоценка основных средств и налогообложение. /Бухучет, 1995 г., N76, с. 22-25/.

67. Жуков П. И бремя и необходимость: о регулирующей роли налогов. /Экономика и жизнь, 1996 г., N 6, с. 3/.

68. Журавлева Е., Журавлев И. Сателлит показывает характер. Малый бизнес в экономике развития стран. /Бизнес для всех, 1994 г., N 45-46(ноябрь), с.10-11/.

69. Зайцы на российской налоговой ниве. /Деловой мир, 1996 г., 14 июня, с. 4/.

70. Земляков Д.,Серегина С., Лукин М. Микроэкономическая теория. /Российский экономический журнал , 1993 г., N 8/.

71. Зуйков И.С. Налоговый контроль в условиях перехода к рыночным отношениям. /М., 1996 г., с. 22/.

72. Иванеев А.И. Действующая налоговая система России и перспективы ее реформирования. /Бух.учет. 1994 г., N 8, с. 16-19/.

73. Карапетян С., Теория экономического интереса в порядке обсуждения. /Вопросы экономики, 1993 г., N 11/.

74. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России. /ЗКО, 1997 г., N 2, с.58-73/.

75. К вопросу о налоговой реформе в России. /Вопросы экономики, 1996 г., N1, с. 22-26/.

76. Кейсианство доктрина регулируемой рыночной экономики. /Вопросы экономики, 1996 г., N 9/.

77. Климова Н.И., Новиков С.С. Налоговые аспекты формирования финансовых ресурсов /Бух. учет, 1997г, N11, с.83-85/.

78. Клюев В. Учет и налогообложение бартерных операций. /Главбух, 1995 г., N9, с. 38/.

79. Князев В. Налоги в механизме стимулирования налогов предприни мательства:налоги, теория и практика. /Финансы, N 8,1997 г., с.19-23/.

80. Князев В. О совершенствовании налоговой системы в России. /Бизнес, 1994 г., N 9-10, с. 16-18/.

81. Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования. /Финансы, 1994 г., N 9, с. 19-24/.

82. Крейнина М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состоя ние предприятий. /Менеджмент в России и за рубежом, 1997 г., (июль-август), с. 34-44/.

83. Кривов Ю., Харланов И. Налоги: поиск баланса эффективности и справедливости. /Экономика и жизнь, 1996 г., N 42(октябрь)/, Приложение, с. 13,18/.

84. Криченко С.И. Роль малого бизнеса в развитии рыночных отношений. /Ростов-на-Дону, 1995 г.,с. 24/.

85. Крылова Н. Глобальная налоговая реформа 80-90 годов в России и за рубежом. /Хозяйство и право, 1996 г., N 9,10/.

86. Кучейник Л. О налоговой системе России. /Деловой мир, 1995 г., N38, с. 13,15/.

87. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: опыт и проблемы малых предприятий. / Минск, 1991 г./.

88. Ларионов И.К. О налоговой системе России. /Финансы, 1995 г., N 2, с28-31/.

89. Левина Л. Основы экономической теории и истории экономических учений. /Российский экономический журнал, 1995 г., N 4 , 2с.90-102/.

90. Леонтьев В.Е. Формирование и использование предпринимательской прибыли, С-Петербург, 1994г. с. 10-11

91. Ли Якокка Карьера менеджера. /Москва, Прогресс, 1991 г., с.362-363/.95. /Газета:Донской регион, от 24.03.98 г., с. 3,5/.

92. Лыкова Л. Налоговая политика: эффективность рычагов и сти мулов. /Вопросы экономики, 1993 г., N 9, с.58-66/.

93. Лыкова Л., Рогова О. Финансы и деньги: проблемы стабилизации. /Деловой мир, 1994 г., 3 сентября/.

94. Малый бизнес самый динамичный сектор экономики. / Донской ре гион, 1998 г., 24 марта/.

95. Малый бизнес в России: оценка ситуации. /Общество и экономика, 1996г., N 9-10, с.91/.

96. Малый бизнес:Цифры и факты. /Наука и жизнь. 1996г. ,N 5, с.6-8/.

97. Малый бизнес в России: проблемы становления и развития. /Вопросы экономики, 1994 г., N 11, с. 92-156/.

98. Малый бизнес. /Экономический журнал, 1992 г., N 36, с. 17/.

99. Мерзляков И.Б. Обсуждаем налоговые проблемы. /Финансы, 1996 г., N7/.

100. Мищенко Н.Ю. Учет налогов : теория и практика. /Эко. 1993 г., N11, с. 154-157/.

101. Морозов Г.Ф. Малый бизнес. /Финансовая Россия, 1997 г., N25 (март), с. 12/.

102. Налоговая служба: статус и полномочия ( финансы и налоги ) . /Законодательство и экономика, 1996 г., N 21,22, с. 3/.107. .Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России. /Финансы, 1996 г., N 11, с.21/.

103. Налоги Испании. /Финансы, 1996 г., N 2, с.32/.

104. Налоговая система КНР. /Финансы, 1996 г., N 5, с. 26/.

105. Налоги Германии. /Финансы, 1996 г., N 6, с. 33/.

106. НДС во Франции. /Финансы, 1992 г., N 2, с. 59/.

107. Налоги Италии. /Финансы, 1995 г., N 1, с. 36/.

108. Налоги в системе государственных финансов (зарубежный опыт и Россия). /Финансы и кредит, 1995 г., N 11, с. 49/.

109. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. /Финансы, 1996 г., N 1, с. 25/.

110. Необходимая согласованность в решениях учетных и налоговых проблем. /Экономика и жизнь, 1995 г., N 17, с. 3/.

111. Низолин В. Предпринимательство и налоги. /Финансы, 1994 г., N10,с. 30/.

112. Никитин С. Налогообложение и экономическое развитие. /Деньги и кредит, 1996 г., N 3/.

113. Никитин С.М. и др. Налоги в системе государственных финансов (Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова М.П.)./Деньги и кредит, 1995 г., N11, с. 49-58/.

114. Никитин С.М. Налог на добавленную стоимость в системе налогов на потребление: опыт развитых стран / Деньги и кредит, 1998, N 1, 2с.40./

115. Новая тактика уклонения от налогов. /Бизнес уик. 1994 г., с. 1647/.

116. Новиков С.С. Укреплять связь бухгалтерских служб и налоговых инспекций. /Бухучет, 1995 г., N 9, с. 50-51/.

117. Новиков А. Недвижимость и налоги в дореволюционной России. /Бизнес и банки, 1994 г., N 1 (январь), с.44-51/.

118. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об объекте, предмете и принципах бухгалтерского учета. /Бухучет, 1994 г., N 12-13, с. 9-12/.

119. Нуреева Р. Основы экономической теории ( учебно-методическое пособие ). /Вопросы экономики, 1993 г., N 11/.

120. Об ужесточении контроля за обеспечением контроля, налогооблагаемой продукции, реализуемой с с использованием налично-денежных средств и бартерных операций. /Экономика и жизнь, 1997 г., N5, с. 25/.

121. О налогооблажении предприятий. /Экономика и жизнь, 1995, N 5, с. 3/.

122. О налоге на добавленную стоимость: Разъяснения(Гос.налог.службы РФ). /Бух.учет, 1993 г., N 12, с. 17-23/.

123. Оптимизация налоговой системы. / Экономист, 1996 г., N 5, с.31/.

124. Основы экономической теории (Учебно-методическое пособие). /Вопросы экономики, 1994 г., N 3,4,6/.

125. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогооблажения в России. /Финансы, 1998 г., N1, с. 23-26/.

126. Пансков В. Собираемость налогов: резервы есть, возможности. /Экономика и жизнь. 1997 г., N 52(дек.), с. 1, 8/.

127. Пансков В. Российские налоги: нужна научная основа. /Российский экономический журнал , 1993 г., N 12/.

128. Пансков В. Налоги и налоговая политика -96. /Российский экономический журнал, 1996 г., N 1, с. 14-23/.

129. Пансков В. Налоговая система России как фундамент экономической стабилизации. /Финансы, 1995 г., N 11, с. 3-8/.

130. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги. /Российский экономический журнал, 1993 г., N 4, с. 38-44/.

131. Пансков В. Г. Налоговые аспекты стимулирования товаропроизводителей. /Финансы, 1993 г., N 12, с. 19-28/.

132. Пансков В Российские налоги: нужная научная основа./ Рос. экон. журн., 1993 г., N 12, с. 19-25/.138 .Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы./ Экономист, 1996 г., N 5, с.31-38/.

133. Петренко В. Бухгалтерский учет.Что это такое ?/ Наука и жизнь, 1987, N 7/.

134. Петров А. Бухучет и налогообложение операций, связанных с начислением и выплатой дивидендов./ Главбух, 1996, N 1 ,с.19/.

135. Петров А. Учет и налогообложение операций, связанных с рекламой продукций (работ, услуг)./ Главбух, 1995, N 11, с. 28/.

136. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж. Коллизии налоговой системы и Налоговый Кодекс./ Российский экономический журнал, 1996, N 5-6/.

137. Подолякин В.И. Качество налогового учета и налоговая грамотность / Финансы, 1994, N 8/.

138. Потапов В.И. О некоторых вопросах налоговой политики./ Финансы, 1995, N7, с 3-7/.

139. Правовое регулирование НДС в Великобритании./ Финансы, 1995, N 4, с.23/.

140. Прохоров В.А. Малое предпринимательство и перспективы его развития./Российский экономический журнал, 1996, N3, с.47-56, с.50/.

141. Райзберг Б. Налоги и налоговая система, 1994,/ Российский экономический журнал, N 10,11,12; 1995, N 1, с 8-14/.

142. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени./ Финансы,1997г., N3, с. 13-15/.

143. Реформы и перспективы налоговых систем в странах Запада: Попубликациям Мирового банка./ ЭКО. 1994 г., N 3, с. 143-147/.

144. Ровенский Ю. Этапы развития малого бизнеса, (Международный опыт): Бизнес, 1996, N 3, с.20-21.

145. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать./ Финансы, 1996 , N 7/.

146. Семенов В. Налоги: теоретический аспект./ Экономические науки, 1991, N9/.

147. Седов К.В. Распределение налогов между звеньями бюджетной сис темы./ Финансы, 1996, N 2/.

148. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики /Финансы, 1996, N 11 /.

149. Синельников С. Пути совершенствования налоговой системы в Рос сии./ Проблемы теории и практики управления, 1996 r.,N 5, с.29/.

150. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики. /Финансы, 1996,N И /.

151. Соднова С.К. Косвенное налогообложение в РФ в условиях формиру ющихся рыночных отношений, Иркутск, 1996, с. 18.

152. Соколов Я. Теория бухгалтерского учета : необходимость и осо бенность./ Главбух, 1996, N 1,с.4/.

153. Сорокина Е.П. Налоговая система России./ ЭКО, 1994, N 3, с. 155-156/.

154. Сроки уплаты налогов ( обязательных платежей ) и представления расчетов в июне 1996 г./ Главбух, 1996, N 5, с.81-86/.

155. Скворцов О.В. Мнение налогового инспектора ( какие должны быть налоги) / Финансы, 1996, N 10/.

156. Степанов Ю., Еремина Т., Проблемы финансовой стабилизации, неплатежи / Вопросы экономики, 1996, N 9, с.23-31 /

157. Тимофеева О Налоги как инструмент государственного регулирования экономики./ Экономист, 1996, N11, с.24/.

158. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: условия реализации /Экономист, 1994, N 4, с.82-88 /.

159. Тимофеева О. Налоги, как инструмент государственной регулиро вания. / Экономист, 1996 г., N 11, с.24 /.

160. Тимошенко В.А., Мерзляков И.П. Обсуждаем налоговые проблемы: / Финансы, 1996, N 7/.

161. Устинов Г.А., Шуткин A.C. Об упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства./ Финансы, 1996, N 12 /.

162. Фельдман А. О налоговой системе Российской Федерации:/ Экономист. 1993 г., N 10, с.55-61 /.

163. Финансы и налоги: новый подход к политике налогового регулирова ния : 80-е, 90-е годы./ Законодательство и экономика, 1996, N19, с.57/.

164. Фирсов В.А. Американская модель инновационной деятельности в малом бизнесе: США. / ЗПИ, 1994 г., N 6, с.44-51 /.

165. Хритинин В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы./ Финансы, 1997 г., N4, с.29 /.

166. Хритинин В.Ф. О реформе налоговой службы в России./ Финансы, 1997 г., N4, с.27-28 /.

167. Цветова И. Политика стимулирования малого бизнеса: опыт Японии./ Пробл. теории и практики управления, 1997 г.,(июль-август), с.34 /.

168. Цыганов А. Предпринимательство и власть:проблемы взаимодейс твия. / Вопросы экономики, 1997 г., N6, с.97-103 /.

169. Цыганов А. Государство и малый бизнес: опыт Испании. /Человек и труд. 1994 г., N9, с.116-122/.

170. Чепуненко А. Проблемы финансирования в России, малом бизнесе. /Вопросы экономики, 1996г., N 7, с. 59./

171. Черник Д.Г. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы./ Финансы, 1997 г., с.20-22 /.

172. Черников Д. Макроэкономическая теория./ Российский экономический журнал, 1993, N 8 /.

173. Чередниченко В. Благополучие регионов зависит от развития ма лого и среднего бизнеса./ Финансовые известия,1995,20 апреля/. 180.Чуйков A.B. Требования бухгалтерского и налогового учета./Главбух, 1996, N6/.

174. Шиенок М. Новый порядок налогового учета инофирм и международных организаций./ Экономика и жизнь, 1996, N 41, с.26/.

175. Шишкова Т.В. Управленческий и финансовый учет: сравнительный аспект./ Бухгалтеский учет, 1996, N 3 /.

176. Шнейдман JI.3. Учет в России: проблемы и перспективы реформиро вания./ Бухгалтерский учет, 1996, N11/.

177. Шнейдман JI.3. Бухгалтерский учет и налогообложение./ Бухучет, 1995, N5, с.10-14 /.

178. Шпилька М. Какую стоимость считать добавленной./ Российская газета, 1991, 26 декабря /.

179. Шулева Г.Г. О налоговой реформе./ Бухгалтерский учет,1996, N 8/.

180. Шуткин A.C. Единый налог с малого предприятия:иллюзия или реальность./ Финансы, 1997 г., N7, е.,42-44 /.

181. Щетинин А.А. Малое предпринимательство в условиях экономики переходного типа, Ростов-на-Дону, 1977, с. 16.

182. Российская газета 31.03.981. Вид налога (сбора) Бюджет

183. Федеральный Региональный по г.Шахты

184. Налог на добавленную стоимость 30 30 5

185. Акцизы на спирт водку и ликеро-водочные изделия 30 30 5

186. З.Налог на прибыль предприятий 30 30 5

187. Налог на доходы физических лиц 20 20 20б.Социальный налог 80 10 0б.Государственная пошлина 50 10 10

188. Таможенные пошлины 50 25 58.Ресурсные налоги 30 30 5

189. Экологические налоги 30 30 30

190. Ю.Сбор за использование государственной символики РФ 100 0 011 .Федеральные лицензионные сборы 100 0 012.Налог на землю 0 40 40

191. З.Налог на имущее тво предприятий и организаций 0 40 40

192. Налог на имущество физических лиц 0 40 40

193. Налог на транспортные средства 0 40 40

194. Региональные ли цензионные сборы 0 100 017.Налог на рекламу 0 0 100

195. Гостиничный на- лог 0 0 100

196. Налог на наследование и дарение 0 0 10020.Курортный сбор 0 0

197. Сбор за использование местной символики 0 0

198. Местные лицензионные сборы 0 0 100

199. Налог на содержание муниципальной милиции и благоустройство города 100

200. Налог на уборку территории города 100

201. Налог на пользователей а/дорог 100

202. Определение облагаемого оборота при расчете НДС, в зависимости от ценового фактора.

203. Место НДС в доходах бюджетов Ростовской области

204. Налоговые доходы бюджета Годы1996г/ млрд.руб 1997/млрд.руб1. Ростовской области 1. Итого 14 677,6 14 988,0г. Шахты 1 304,7 1 301,8

205. НДС Ростовская область 7 250,7 7 509,0г.Шахты 617,1 630,1

206. Удельный вес НДС в общей суммепоступлении по Ростовск.обл 49,4 50,1г.Шахты 47,3 48,4