Рыночно-трансформационный потенциал и эффективность государственной налоговой политики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Мартазанов, Абдулмажит Кадирович

• Мартазанов, Абдулмажит Кадирович
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Мартазанов, Абдулмажит Кадирович

Введение

Содержание

Глава 1. Теоретико-методологические основы анализа и разработки эффективной налоговой политики

1.1. Социально-экономическая сущность и функции налогов и налогообложения

1.2. Взаимосвязь налоговой политики макро- и микроуровня в ее либеральной и социально-ориентированной моделях

Глава 2. Экономические и административные формы реализации государственной политика в сфере налогообложения

2.1. Либеральная эволюция налогового регулирования в процессе экономических реформ

2.2. Налоговое администрирование как инструмент снижения налогового бремени

Глава 3. Социально-экономическая эффективность налоговой реформы и пути ее повышения

3.1. Концептуальные подходы к обоснованию социально-экономической эффективности налоговой политики государства

3.2. Совершенствование системы налогового регулирования в целях активизации предпринимательства

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Рыночно-трансформационный потенциал и эффективность государственной налоговой политики»

Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия переживает достаточно сложный этап, связанный с процессами стабилизации и укрепления экономической системы. В сложившихся условиях результативность указанных процессов во многом определяется грамотным регулированием экономики и, прежде всего, регулированием сферы налогообложения, а также умением и реальной способностью государственных органов сориентировать налогоплательщиков на сложившуюся на данном этапе экономическую ситуацию. При этом конечной целью государственного регулирования является построение полноценной эффективной системы налогообложения на всех уровнях, формирование и поддержка экономически независимого, способного к дальнейшему развитию среднего класса.

На первых этапах рыночных преобразований налоговая политика в России приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков без учета их реальной платежеспособности и в недостаточно эффективных способах налогового администрирования. Вместе с тем, в современных условиях рынка необходимо, чтобы налоговая система была справедливой, эффективной и доступной для понимания, отвечала классическим принципам налогообложения. Осуществляемая сегодня реформа системы налогового администрирования и реализуемая налоговая политика предполагает изменение степени участия и роли государства в экономической сфере и, прежде всего, в сфере налогообложения.

В современных условиях особое значение приобретает грамотная государственная налоговая политика и налоговая стратегия, при реализации которых смогут эффективно решаться тактические задачи в налоговой практике, а также активизироваться предпринимательская деятельность. При этом одной из важнейших функций государственных органов власти по-прежнему остается поддержание стабильного роста поступлений налогов и сборов, однако, обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия России, ее обороноспособности, но и основой для реализации и финансирования новых социально-экономических программ и системы мер, направленных на повышение уровня налоговой культуры и правосознания граждан.

Осуществляемая сегодня реформа системы налогового администрирования и реализуемая налоговая политика предполагает изменение степени участия и роли государства в экономической сфере и, прежде всего, в сфере налогообложения.

Результативность реформы налогового администрирования, в том числе на федеральном и региональном уровнях, напрямую связана с эффективностью проводимой в стране налоговой политики, с качеством взаимоотношений всех ветвей власти, деятельность которых направлена на выполнение поставленных налоговой реформой задач. Недостаточная изученность проблемы, несмотря на постоянные поиски в сфере факторов роста налогового потенциала и методов государственного регулирования экономики, придает научному анализу проблем регулирования экономики, реализуемой налоговой политики и ее влияния на активизацию предпринимательской деятельности в РФ, исключительно важное значение и актуальность.

Степень разработанности проблемы. Налоговое регулирование экономики и развитие бизнеса в РФ, реформирование системы налогового администрирования вызывает сегодня повышенный интерес, обусловленный проводимыми в стране преобразованиями, изменениями в налоговой системе, имеющими своей целью создание экономически и политически обоснованной системы налогов и сборов. Кроме того, в завершающей стадии находится реформа налогового администрирования в системе налоговых органов, начатая еще Министерством РФ по налогам и сборам.

К основоположникам теоретического анализа проблем налога как формы отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговой составляющей государственного регулирования экономики можно отнести таких выдающихся ученых зарубежной экономической школы как Смит А., Рикардо Д., Боден Ж., Гоббс Т., Кейнс Д., Кенэ Ф., Лернер А., Локк Дж., Маркс К., Мирабо О., Петти В., Нар Г., Монтескье Ш., Сисмонди Ж., Франклин Б., Харрод Р., Штейн Л. и др.

Существенный вклад в развитие теории налогов внесли российские ученые Альтшулер В.А., Витте С.Ю., Лебедев В.А., Рогозин Б.А., Тривус А.А.

Наиболее значимый вклад в исследовании методов и направлений реализации налоговой политики, изучение ее специфики и проблем в условиях национальной экономики внесли такие российские ученые как Ивантер В.В., Каменецкий М.И., Клейнер Г.Б., Клоцвог Ф.Н., Комков Н.И., Ксенофонтов М.Ю., Кувалин Д.Б., Минц Л.Е., Михалевский Б.Н., Некрасов

A.С., Новожилов В.В., Панфилов B.C., Петраков Н.Я., Прохоров Б.Б., Узяков М.Н., Фальцман В.К., Федоренко Н.П. и др.

Исследованию вопросов эффективности налоговой политики на современном этапе и прогнозирования развития налоговой системы, поступлений налогов и сборов во все уровни бюджета посвящены труды таких отечественных ученых-экономистов, как Баскин А.И., Гаджиев Р.Г., Гиндзбург Л.Г., Кашин В.А., Ровинский Е.А., Русакова И.Г., Шипунов В.А., Штарев С.С., Штундюк В.Д.

Специфике современного налогообложения, реформированию системы налогового администрирования, эффективности налогообложения и налоговой политики, в том числе в рамках модернизации налоговых органов России и региональных налоговых систем, посвящены работы Бобоева М.Р., Букаева Г.И., Герасименко Н.В., Горшкова Д.А., Дуканич Л.В., Игнатовой Т.В., Кашина

B.А., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Пепеляева С.Г., Пономарева А.И., Починка А.П., Саакян Р.А., Сердюкова А.Э., Тихомирова Ю.А., Черника Д.Г., Шаблина Е.М., Яндиева М.И. и др.

Вместе с тем, в современных условиях существует необходимость дальнейшей теоретико-методологической проработки проблем рыночно-трансформационного потенциала и эффективности государственной налоговой политики, эффективного налогообложения, налогового обеспечения проводимых в России реформ.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы, опираясь на теоретический анализ проблем налоговой составляющей государственного регулирования экономики, выявить особенности налоговой политики в рамках проводимых в РФ рыночных реформ, раскрыть механизмы повышения ее эффективности и влияния на развитие предпринимательской деятельности.

В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие взаимосвязанные задачи:

-раскрыть сущность и функции налоговой политики как одного из направлений макроэкономического регулирования и налога как формы отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества;

- выявить взаимосвязь налоговой политики макро- и микроуровня в ее либеральной и социально-ориентированной моделях;

- раскрыть сущность либеральных эволюционных процессов в системе налогового регулирования;

- определить основные проблемы государственного налогового регулирования и раскрыть систему налогового администрирования как инструмента снижения налогового бремени;

- проанализировать социально-экономическую эффективность налоговой политики, налоговое обеспечение проводимых в РФ реформ и их значение в деле повышения активизации предпринимательской деятельности.

Объектом исследования выступают содержание и функции налоговой политики как направления и подсистемы государственного регулирования экономики.

Предметом исследования является система социально-экономических отношений, возникающих в процессе реализации налоговой политики, формирования доходной части бюджетной системы и проведения мероприятий по налоговому администрированию, необходимых для активизации и развития социальной сферы и предпринимательской деятельности.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения современной экономической теории и теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области социальной, налоговой и бюджетной политики, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Федеральной налоговой службы, научная литература, периодические издания, посвященные проблемам реализации налоговой политики и ее влияния на различные сферы общества.

Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе системного подхода и базирующихся на нем основополагающих принципов, представленных в научных исследованиях по макроэкономике, а также научных и прогнозных разработок, законодательных и нормативных документов.

Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе системно-функционального подхода с использованием методов сравнительного, статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.

Информационно - фактологическую базу исследования составили данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, методические и справочные материалы налоговых органов, нормативно-правовая база России и субъектов Российской Федерации, данные периодических изданий, научно-практических конференций и семинаров.

Рабочая гипотеза проведенного исследования заключается в том, что в современных условиях совершенствования налоговой системы РФ, изменения приоритетов проводимой государственной налоговой политики происходит либеральная трансформация системы социально-экономических отношений, возникающих по поводу налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, при этом социально-экономическая эффективность налоговой политики отражается в активизации предпринимательства и формировании среднего класса.

Основные положения исследования, выносимые на защиту по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством: макроэкономика;

1. К числу приоритетных направлений налоговой политики относится формирование нового подхода к роли налогоплательщиков в реализации социально-экономических программ государства, осуществляемой ими посредством уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, служащих источником для финансирования соответствующих программ. Стимулирование предпринимательской деятельности должно в первую очередь осуществляться государством путем совершенствования механизмов налогового администрирования, четким разграничением налогового уклонения и налогового планирования.

2. Эффективность налоговой политики проявляется, с одной стороны, обеспечением деятельности государства, реализуемой посредством фискальной функции налогов, с другой стороны, - посредством обеспечения и соблюдения экономических интересов собственников, участвующих в воспроизводственных процессах, предоставлением им возможности дальнейшего расширения сферы осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности. В этой связи, налоги выступают финансовым источником не только формирования бюджета, но и источником финансирования федеральных и региональных программ развития бизнеса.

3. Социально-экономическая эффективность налоговой политики и налогового администрирования на современном этапе определяется способностью и уровнем реализации возможностей государства по активизации предпринимательства, тесно взаимосвязана с экономической реформой и происходящими процессами либерализации. Результаты налоговой политики напрямую зависят от формирования в обществе экономически независимого среднего класса и соответствующего уровня его налоговой культуры, а также уверенности участников рынка в правильности и законности выбранной ими системы минимизации налоговых платежей и их социально-экономической удовлетворенности, уровня защищенности их экономических прав.

Основные положения исследования, выносимые на защиту по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:

1. При осуществлении в ходе налогового администрирования прогноза налогового потенциала должен быть заложен принцип минимизации потерь и выпадающих доходов бюджетной системы. Анализ основных экономических интересов участников рынка, показателей налоговых платежей крупнейших налогоплательщиков, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствие товарно-материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот и налоговых вычетов, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам должны стать неотъемлемой частью процесса реализации налоговой политики.

2. В целях активизации предпринимательской деятельности сегодня целесообразно снизить и сделать единой ставку НДС с одновременной отменой ставки «0» процентов по операциям, связанным с экспортом товаров, работ, услуг. Указанные изменения позволят, с одной стороны, существенно упростить администрирование этого налога, как со стороны налоговых органов, так и со стороны налогоплательщиков, у которых не будет необходимости вести трудоемкий раздельный налоговый учет; с другой стороны, данные изменения снизят вероятность уклонения от уплаты НДС, в том числе путем неправомерного применения «нулевой» ставки. Кроме того, разрешится ситуация, когда налогоплательщики, правомерно применяющие ставку «0» процентов по операциям, связанным с экспортом товаров, работ, услуг, вынуждены доказывать налоговым органам, в том числе и в суде, обоснованность применения ими данной формы налоговой выгоды.

3. Налоговая политика в России приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков без учета их реальной платежеспособности и в недостаточно эффективных способах налогового администрирования. Эффективность налоговой политики определяется приростом затрат на реализацию мероприятий по налоговому администрированию, влекущим одновременную минимизацию для налогоплательщиков расходов, связанных с ведением налогового и бухгалтерского учета.

Научная новизна диссертационного исследования выражается в теоретико-методологическом обосновании либерального характера налоговой политики, предложениях по совершенствованию форм и выявлении путей повышения социально-экономической эффективности налогового реформирования на современном этапе.

Элементы приращения научного знания заключаются в следующем по специальности 08.00.05 -экономика и управление народным хозяйством: макроэкономика:

- теоретически осмыслены и обобщены различные научные подходы к проблеме налогового обеспечения проводимых административных реформ и налоговой составляющей экономического развития. Доказано, что отсутствие единого подхода к пониманию сущности налоговой политики на современном этапе в сочетании с недостаточно развитым налоговым законодательством вызвали к жизни новые противоречия в экономической системе, усилили столкновение фискальных интересов государства и интересов предпринимательства;

- на основе анализа социально-экономической эффективности налоговой политики сформулированы и научно обоснованы предложения по оптимизации налогового администрирования, которые способствуют усилению социальной направленности налогообложения на федеральном, региональном и местном уровнях. Показано, что процесс реформирования системы налогового администрирования в современной России представляет собой не меру воздействия на отдельные направления деятельности налоговых органов, а целый комплекс взаимосвязанных мер, направленных на построение государственной налоговой системы, способной изыскивать внутренние резервы и адекватно оценивать результаты собственной деятельности;

- доказана необходимость формирования в процессе реализации налоговой политики развитых партнёрских взаимоотношений государства с налогоплательщиками, усиления гарантий налоговой поддержки предпринимательской деятельности во всех ее видах и формах. Государство как один из участников воспроизводственных отношений и гарант соблюдения принципа единства экономического пространства, формируя целостную налоговую систему и учитывая интересы всех хозяйствующих субъектов, должно в полной мере реализовать свои экономические и социальные функции. по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:

- установлено, что налог - это не только современная форма отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества, но и своего рода особый механизм стимулирования или дестимулирования предпринимательской активности в зависимости от выбранной государством стратегии управления налоговыми процессами. При грамотной налоговой политике налоги представляют собой форму договорных отношений, в соответствии с которыми строится вся система финансовых отношений.

- доказано, что снижение налогового бремени, осуществляемое на прочной экономической основе, ведет к постепенному росту экономической активности хозяйствующих субъектов и повышению благосостояния населения, что, в свою очередь, в дальнейшем ведет к постепенному увеличению поступления сумм налоговых платежей. Таким образом, снижая уровень налогового бремени на экономику, государство способствует увеличению собственных средств хозяйствующих субъектов, ожидая от последних дальнейшего наращивания инвестиционной активности.

- показано, что разрешение накопившихся противоречий с целью увеличения эффективности государственной налоговой политики должно осуществляться путем упрощения действующей системы налогового администрирования, усилением взаимодействия между налоговыми органами и иными государственными структурами. Эффективное налоговое администрирование является связующим элементом и формой реализации механизмов финансовой и налоговой системы и проводимой налоговой политики.

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам формирования и реализации налоговой политики в РФ, исследовании ее социально-экономической эффективности в процессе активизации предпринимательской деятельности и направлений ее совершенствования в современных условиях.

Отдельные разделы научной работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области налогообложения, использоваться при преподавании курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование», «Макроэкономика», «Финансовое право» и некоторых других.

Апробация результатов работы. Основные положения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практической и международной конференциях СевероКавказской академии государственной службы. В целом, по теме диссертационного исследования опубликованы 5 научных работ общим объёмом 6,8 п.л.

Структура работы обусловлена целью и задачами, поставленными в данном исследовании. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (149 наименований), содержит 172 страницы.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Мартазанов, Абдулмажит Кадирович

Заключение

Сложность практической реализации поставленных налоговой реформой целей определяется тем, что сегодня необходимо принципиально пересмотреть методы проводимой налоговой политики в целях активизации предпринимательской деятельности в России.

Необходимо создать такой механизм налогообложения, который бы позволял убедить и заинтересовать предпринимателей в необходимости исполнения своей обязанности перед государством по уплате обязательных платежей в бюджет. В свою очередь, в ходе эффективного реформирования системы налогового администрирования, создаются условия, при которых бизнес-сообщество начинает активно развиваться, взаимодействуя с системой органов государственной власти, в чьи функции входит создание эффективной системы налогообложения и обеспечение формирования доходов бюджета. Сложность и многоаспектность поставленной проблемы определяет значимость и актуальность диссертационного исследования.

В первой главе «Теоретико-методологические основы анализа и разработки эффективной налоговой политики» рассматривается социально-экономическая сущность налогов и налогообложения, анализируется как форма отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговая составляющая экономического развития, раскрывается сущность и формы современной налоговой политики.

Проведенный анализ теоретико-методологических основ эффективной налоговой политики позволил сделать следующие выводы:

- без раскрытия сущности налогов, как элемента налоговой системы, невозможно дать оценку эффективности налоговой политики и ее влияния на активизацию предпринимательства. Все принципы (включая первые принципы А. Смита) необходимы для обеспечения стабильного развития любого государства, на них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушение этих принципов, их соблюдение является непременным условием эффективного налогового администрирования и планомерного развития налоговой системы; кривая Лаффера демонстрирует эффективность налоговой составляющей экономического развития, ее глубокие взаимосвязи с реализуемой налоговой политикой, а также степень ее влияния на активизацию предпринимательской деятельности;

- сущность и формы налоговой политики можно рассматривть на микро-и макроуровне.

На макроуровне налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

При этом при реализации налоговой политики, направленной сокращение налогового бремени приходится считаться с тем, что минимизация объема налоговых изъятий должна существенно повышать для субъектов налогообложения мотивацию развития производства при одновременном наполнении бюджета в объеме, достаточном для финансового обеспечения деятельности государства.

Для реализации этой сложной задачи при сокращении налоговых ставок требуется проведение количественных оценок:

- периода, в течение которого налоговые платежи будут поступать в меньшем объеме;

- максимальных потерь бюджета;

- момента, когда ожидается положительный эффект;

- масштабов ожидаемого роста доходов;

- реальности темпов роста объемов производства.

Не оценив эти показатели, предпринимать радикальные меры по реформированию системы налогообложения небезопасно. Оценка показателей опытным путем рискованна и потому неприемлема. Это делает весьма актуальной задачу теоретического анализа возможных последствий сокращения налоговых ставок.

На микроуровне налоговая политика представляет собой форму реализации внутренней политики налогоплательщика,, выражаемой в его внутреннем документе (прежде всего, - приказе об учетной политике) организации, закрепляющем способы и формы налогового планирования, налогового учета, взаимосвязь с учетной политикой, контроль за налогообложением с целью оптимизации налоговых платежей, в том числе по штрафным санкциям, и затрат, связанных с налогообложением (ведение документации и т.п.). Основная цель налоговой политики организации -оптимизация всех расходов, связанных с уплатой налогов, - как непосредственно сумм налогов, так и косвенных затрат (ведение документации, заполнение и подача деклараций, оплата услуг налоговых консультантов и т.п.).

В современных условиях экономическая активность предпринимателей зависит от двойственного воздействии как налоговой политики, реализуемой государством, так и внутренней налоговой политики, реализуемой самим налогоплательщиком-организацией.

Во второй главе «Экономические и административные формы реализации государственной политика в сфере налогообложения» рассматриваются современные аспекты налогового регулирования предпринимательской деятельности, проблемы государственного налогового регулирования, проведен анализ налогового администрирования как механизма активизации предпринимательской деятельности.

Мы показали, что если государственная политика в сфере налогообложения реализуется без учета интересов малого и среднего бизнеса, среднего класса, говорить об эффективности налоговой политики является преждевременным.

Анализ государственной политики в сфере налогообложения, а также проведенный анализ данных о поступлении налогов с юридических лиц в федеральный бюджет РФ также позволил сделать ряд иных выводов.

Так, за последние годы можно говорить о снижении налоговой нагрузки и одновременном росте поступления налогов. Указанное обстоятельство свидетельствует об определенном эффекте происходящих в последнее время изменений приоритетов проводимой налоговой политики, в том числе ухода от чисто фискальной политики к политике, основанной на отношениях добровольного сотрудничества между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Таким образом, не вызывает сомнения, что снижение налогового бремени, осуществляемое на прочной экономической основе, ведет к росту экономической активности хозяйствующих субъектов и повышению благосостояния населения, что, в свою очередь, в дальнейшем ведет к постепенному увеличению поступления сумм налоговых платежей.

Снижая уровень налогового бремени на экономику, государство способствует увеличению собственных средств хозяйствующих субъектов, ожидая от последних наращивания инвестиционной активности в условиях отмены инвестиционной льготы по налогу на прибыль, существовавшей до 2002 г. (до введения гл. 25 Налогового кодекса РФ).

Указанное обстоятельство на примере проведенного анализа динамики поступлений обязательных платежей в бюджет (в том числе на примере ЕСН) подтверждает выводы, сделанные А. Лаффером о том, что оптимальная прогрессивная шкала ставок налога к налоговой базе является движущей силой экономической инициативы индивидуума в получении прибыли (дохода). Построенная А. Лаффером кривая количественной зависимости между прогрессивным налогообложением и доходами бюджета фактически показывает нам, что если в современных условиях трансформации экономики ставки налога устанавливаются выше оптимального уровня, то часть налогоплательщиков уходит в «серый» сектор экономики, то есть это приводит к нелегальному сокрытию доходов от налогообложения.

Также во второй главе диссертационного исследования раскрывается механизм социально-экономической эффективности налоговой политики, анализируется налоговое обеспечение проводимых в РФ реформ и его значение в деле повышения активизации предпринимательской деятельности.

По завершении анализа проблем социально-экономической эффективности налоговой политики в активизации предпринимательской деятельности, нами отмечено, что рассмотренные современные механизмы ее реализации внесли принципиальные изменения, касающиеся деятельности различных категорий хозяйствующих субъектов.

Несомненно, указанные изменения во многом положительно отразятся на активизации предпринимательской деятельности в России, поскольку предоставляют субъектам хозяйствования дополнительные гарантии защиты своих прав, фактически ставят в качестве одного из важнейших приоритетов налоговой политики развитие экономики, создание благоприятных условий для развития бизнеса, инвестиций. Кроме того, с введением указанных механизмов постепенно усовершенствуется работа с налогоплательщиками, их информирование, а также активное развитие таких перспективных направлений налогового администрирования, как налоговый аудит и досудебное рассмотрение налоговых споров.

В работе доказано, что в современных условиях реализация социально-экономической эффективности налоговой политики в активизации предпринимательства проявляется в следующих важнейших направлениях:

1. обеспечение экономического роста и благосостояния населения и, прежде всего, представителей малого и среднего бизнеса, обеспечивающее стабильное поступление обязательных платежей в бюджет и развитие социально-экономической сферы;

2. активное стимулирование государством предпринимательской деятельности посредством создания адекватной экономическим и социальным потребностям системы налогов и сборов, обеспечивающей возможность законной минимизации обязательных платежей в бюджет с использованием предоставляемых законом механизмов, создание совершенной системы налоговых льгот, направленных на активизацию предпринимательской деятельности;

3. дальнейшее развитие и модернизация взаимоотношений и работы с налогоплательщиками, в том числе повсеместное развитие неконфликтных методов урегулирования противоречий, возникающих между государственными органами власти и представителями бизнеса;

4. постепенное уменьшение количества налоговых судебных разбирательств за счет эффективного развития досудебного урегулирования налоговых споров, в том числе посредством постепенного укрепления и модернизации системы налогового аудита в структуре территориальных налоговых органов;

5. создание экономически независимого среднего класса, существование и укрепление которого является показателем нормального развития рыночных отношений в современных условиях хозяйствования и регионального развития.

Таким образом, государственную налоговую политику с точки зрения стимулирования предпринимательской активности можно определить как совокупность организационно-правовых мероприятий, осуществляемых наделенными соответствующей компетенцией органами государственной власти посредством использования специфических методов с целью создания эффективной, справедливой и экономически обоснованной налоговой системы, отвечающей финансовым и социальным интересам государства и общества, обеспечивающей условия для развития бизнеса, формирования полноценного среднего класса.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Мартазанов, Абдулмажит Кадирович, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон от 22.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

4. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон от 19.12.2006 г. № 238-Ф3 «О федеральном бюджете на 2007 год». Собрание законодательства Российской Федерации от 25 декабря 2006 г. № 52 (часть II) ст. 5504.

6. Федеральный закон от 26.12.2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год» (с изм. и доп. от 26 июля, 1 декабря 2006 г.). Собрание законодательства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. № 52 (часть II) ст. 5602.

7. Положение о Федеральной налоговой службе России, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506. Собрание законодательства РФ. 2004 г. № 40, ст. 3961.

8. Регламент организации работы с налогоплательщиками, утвержденный приказом МНС России от 10 августа 2004 г. № САЭ-3-27/468@.

9. Агапова Т.А. Современная экономическая теория: методологическая база и модели // Российский Экономический Журнал. 2005. - № 10.

10. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001 г. № 5.

11. Барулин С.Ф. Налоги как цена услуг государства // Финансы. 1995 г.2.

12. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 1996 г. № 1.

13. М.Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002. № 2;

14. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика // Российский налоговый курьер. 2000. № 7;

15. Буянов В.П. Правовая защита среднего класса // Законодательство и экономика, № 5, май 2003 г.;

16. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. 2001 г. № 9.

17. Брызгалин А.В. Мифы современного налогообложения // Налоговый вестник. 1997 г. № 4.

18. Налоги и налоговое право. Под. ред. Брызгалина А.Г. М. Аналитика -Пресс. 1997 г.

19. Букаев Г.И. О дальнейшем совершенствовании налоговой системы и налогового администрирования // Налоговая политика и практика. 2004 г. № 2.

20. Васильев Ю.В. Основные изменения налогового законодательства в 2007 году // "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", № 1, январь 2007 г.

21. Врублевский Н.Д., Романовский М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов экономических вузов, аспирантов, преподавателей. СПб.: Питер, 2003 г.

22. Финансовое право: Учебник. Под ред. проф. Горбуновой О.Н. М.: Юристъ, 2005 г.

23. Горский И.Б. Определение налога в Налоговом кодексе РФ // Налоговая политика и практика. 2005 г. № 2. С. 24-25.

24. Горский И.Б. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник, № 3, март 2002 г.

25. Горский И.Б. Налоги в экономической стратегии государства. М. Финансы. 2001 г.

26. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник. 2002 г. № 4.

27. Грибкова Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России // Налоговая политика и практика. 2005 г. № 7. С. 23.

28. Гусейнов М.Г., Чернова J1.C. Тенденции и перспективы экономической динамики ЮФО России. Сборник «Научные труды Института народнохозяйственного прогнозирования Российской академии наук». МАКС-ПРЕСС, М. 2005 г.

29. Дадашев А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы // Все для бухгалтера, № 16, август 2006 г.

30. Демин А.В. Единство налоговой системы как базовый принцип налоговой политики Российской Федерации // Налогообложение. 2004. № 5.

31. Дворкович А.В. О целях, направлениях налоговой реформы и ее влиянии на экономику // Налоговая политика и практика. 2003 г. № 6.

32. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ростов-на-Дону. 2001 г.

33. Дуканич J1.B. Организационный аспект управления налогообложения в регионе: характеристика и некоторые направления совершенствования // Экономический вестник РГУ. 2003 г. Том 1 № 2.

34. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону. Феникс. 2001 г.

35. Экономическая теория. Под ред. Добрынина А.И., Тарасевича Л.С. Санкт-Петербург. 2004 г.

36. Евстигнеева Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М. 2000 г.

37. Зарипов В.М. О направлениях реформирования налоговой системы с точки зрения хозяйствующих субъектов // Налоговая политика и практика. 2005 г. № 1.С. 14-16.

38. Взаимосвязь государственной политики, устойчивого развития и налогообложения. Под ред. Игнатовой. Т.В. Ростов-на-Дону. Издательство СКАГС. 2003 г.

39. История финансовой мысли и налоговой политики. Учебное пособие для студентов ВУЗов. М. Финансы. 2003 г.

40. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М. ЮНИТИ, 2000 г.

41. Карасева Т.А. Усиление налогового администрирования. Российский налоговый курьер. 2003 г. № 22.

42. Карасева Т.А. Налоговая политика не должна быть оторвана от практики // Российский налоговый курьер. 2002. № 21.

43. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право. Политический аспект. М., 2003.

44. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2004.;

45. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, № 12, декабрь 2002 г.

46. Кокорев Н.И. Формирование налоговой политики // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 26, июнь 2001 г.;

47. Корсун Т.И. Налогообложение юридических и физических лиц. г. Ростов-на-Дону. РГЭУ. 2000 г.

48. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России. Монография. М., 1997;

49. Куликова Е.В. Индульгенция от Минфина: возможно ли такое? // БУХ. 1С, 2006 г., № 3, март, стр. 31;

50. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. Козырин А.Н., М., 1993. С. 100.

51. Котов К.В. Повинную голову меч не сечет (о гарантиях при упрощенном декларировании) // Налоговая политика и практика. 2005 г. № 10. С. 23-25

52. Краснов Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. 2003 г. № 2.

53. Краснов Ю.К. Налоговая реформа: шаг вперед, два шага на месте // Налоговая политика и практика. 2003 г. № 7.

54. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики. Под ред. Кузнецова Н.Г. г. Ростов-на-Дону. РГЭА. 2000 г.

55. Региональная экономика // Под ред. профессора Кузнецова Н.Г. и профессора Тяглова С.Г. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2001 г.

56. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001 г. С. 43-44.

57. Кучеров И.И. Современная налоговая политика государства // Налоговое право России. Курс лекций. М., 2001. С. 26-33;

58. Кучеров И.И. Налоговая политика современных государств // Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М., 2003. С. 24 39.

59. Энциклопедический словарь. Современная рыночная экономика. Государственное регулирование экономических процессов. Под общей редакцией Кушлина В.И. М. Издательство РАГС. 2004 г.

60. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. М.: «Статут» (серия «Золотые страницы российского финансового права России»), 2000 г. С. 80.

61. Лермонтов Ю.М. Основные направления налоговой политики // Правосудие в Поволжье, № 3, май-июнь 2005 г.;

62. Липириди А.Г. Препятствие на пути прямых инвестиций: антимонопольное законодательство или несовершенство налоговой системы // Налоговое планирование. 2005 г. № 1.

63. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 14-го англ. изд. М.: «ИНФРА-М», 2002 г. С. 710-712.

64. Макалкин И.Н. Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 2007 г. // Вопрос-Ответ, № 1, январь 2007 г.

65. Мамбеталиев Н.Т. Мамбеталиева А.Н. О реформировании налоговых законодательств в государствах членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. 2005 г. № 9.

66. Интервью с М.П. Мокрецовым. Повышение эффективности налогового администрирования главная задача текущего года // Налоговая политика и практика № 4, апрель 2007 г.

67. Мухин М.С., Назаров А.Р. Какие разъяснения по налогам считать официальными. // БУХ. 1С, 2005 г., № 10, октябрь, стр. 31;

68. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М. Омега-Л. 2003 г.

69. Мареева В.К. О совершенствовании законодательства о налогообложении прибыли и создании предпосылок для улучшения инвестиционного климата // Налоговый вестник. 2005 г. № 2.

70. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. 2005 г. № 6.

71. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М. Инфра М, 2000 г.

72. Миронов С.Н. Как повысить эффективность налоговых проверок // Российский налоговый курьер. 2004 г. № 4.

73. Михайлов М.Ю. О камеральных и выездных налоговых проверках // Налоговый вестник. 2004 г. № 3.

74. Найбороденко Н.М. Прогнозирование и стратегия социального развития России.- 2-е изд. М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2003 г.

75. Нещадин А.В. Административная реформа // Общество и экономика. 2004 г. № 3.

76. Павлова С.В. Налоговая реформа как составляющая инвестиционной политики // Российский налоговый курьер, № 20, октябрь 2003 г.

77. Павлова Л.П. Косвенные методы определения цены продукции в налоговом законодательстве Российской Федерации // Налоговый вестник, 2002 г. № 9.

78. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. М.: Книжный мир, 2005 г.

79. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М. Международный центр финансово-экономического развития, 2002 г.

80. Пансков В.Г. Близка ли к завершению налоговая реформа? // Российский экономический журнал. 2005 г. № 2.

81. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник, 2005 г. № 1. С. 6.

82. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы // Финансы. 2004 г. № 12.

83. Пансков В.Г. Я бы приостановил налоговую реформу / Родная газета. 2003 г., 11 декабря.

84. Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В. О юридической классификации налогов // Налоговый вестник, 2005 г., № 10. С. 39.

85. Пепеляев С.Г. Камеральная проверка способ помочь заплатить налоги. Налоговый вестник, 2005 г., № 8. С. 3.

86. Налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Пепеляева С.Г. М. Юность. 2004 г.

87. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. Под ред. Пепеляева С.Г. М., 1995 г. С. 153.

88. Петров Ю.А. Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени // Российский экономический журнал. 1998 г. № 4.

89. Петрунин В.В. Изменения в расчете и уплате НДГ1И. Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2006 г. № 151-ФЗ // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 10, октябрь 2006 г.;

90. Пономарев А.И., Кнышов А.В. Потребление, потребительский спрос и маркетинг. Ростов-на-Дону, 2003 г. С. 145-146

91. Пономарев А.И., Ковалев П.И., Николаев Д.В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ростов-на-Дону, 2005 г.

92. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ростов-на-Дону. Феникс. 2001 г.

93. Пономарева Т.Ю. Налоговая политика один из оперативных инструментов государства для регулирования экономики (интервью с А.Ю. Перепелкиным, начальником Сводно-аналитического управления ФНС России) // Российский налоговый курьер, № 20, октябрь 2006 г.;

94. Проскурина Я.В., Дулова А.В. Изменения в налоговом законодательстве в связи с принятием закона о налоговом администрировании // Ремедиум, № 12, декабрь 2006 г.

95. Поступление в бюджетную систему Российской Федерации администрируемых ФНС России доходов//Налоговый вестник-2007-№2.

96. Пронина Л.И. Бюджетно-налоговое законодательство и реформа федеративных отношений // Финансы. 2004 г. № 3.

97. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. Москва: Финансы и статистика, 2005 г. С. 121-123.

98. Разгулин С.В. О разъяснениях законодательства о налогах и сборах. // БУХ. 1 С, 2005 г., № 2 , февраль, стр. 4.

99. Разгулина М.Г. Официальные разъяснения налогового законодательства в 2007 году // БУХ. 1С, 2007 г., № 2 , февраль, стр. 6.

100. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. Москва: ИНФРА-М. 2005 г. С. 480.

101. Реш В.К., Алёхин С.Н. О работе налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. 2001 г. № 4.

102. Розанова Т.Г. Экономика региона: теория и практика / М.: Издательство МГТУ им Н. Э. Баумана, 2004 г.

103. Романова Д.А., Ильин Т.Н., Логинова А.Ю. Правда об электронном документообороте. М. ДМК Пресс, 2002 г.

104. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. Санкт-Петербург. 2006 г.

105. Налоги и налогообложение. Под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А. М., 1998 г. С. 96.

106. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Соч. в 4 томах. М.: Гос. издательство политической литературы, 1955 г. Т. 1. С. 213, С. 294.

107. Финансовое право. Под ред. проф. Е.А. Ровинского. М.: Юридическая литература, 1971 г. С. 594.

108. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. Под ред. М.В. Романовского. М.: Юрайт, 1999. - С.118.

109. Садыгов Ф.К. Значение налогового потенциала региона в формировании эффективных межбюджетных отношений. Налоговая политика и практика. 2003 г. № 2.

110. Самуэльсон П. Экономика. М.: Прогресс, 1994 г. - С. 165.

111. И4.Сарыбаев А. Налоги в системе государственного регулирования экономики и проблемы уклонения от уплаты налогов. Газета «Общественный рейтинг», август 2005 г. № 254.

112. Семенищев С.А. Экономика России: мифотворчество продолжается? Политэкономия. 15.02.2000 г. № 3. С. 4.

113. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1935 г. Т. 1. Глава 2. С. 126.

114. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. 2004. № 1, 2.;

115. Соколов А.А. О развитии податного дела // Вестник финансов, 1927 г. №6. С. 105-106.

116. Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации. Москва. Налоговый вестник. 2005 г. С. 9.

117. Тропин С.А. Экономическая безопасность России // Законодательство и экономика. 2004 г. № 5.

118. Тришин М.К. Информационные технологии в помощь налоговому администрированию // Налоговая политика и практика. 2005 г. № 8.

119. Урсул А.Д. Россия на пути к устойчивому развитию // Россия и современный мир. 1999 г. № 1.

120. Хейне П. Экономический образ мышления. М.: Новости, 1991 г. С. 601.

121. Налоги. Учебное пособие. Под. ред. Черника Д.Г. М. Финансы и статистика. 2000 г.

122. Налоговая система России. Учебное пособие для вузов. Под ред. Черника Д.Г., Дадашева А.З. М. АКДИ Экономика и жизнь. 1999 г.

123. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М. Финансы. 1997 г.

124. Шаталов С.Д. Введение НДС счетов // Российский налоговый курьер. 2003 г. №21.

125. Шаталов С.Д Развитие налоговой системы России. М. МЦФР. 2000 г.

126. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы. 1999 г. №8. С. 37-39.

127. Шитиков Н.П. СМИ как средство проведения налоговой политики // Российский налоговый курьер. 2004. № 5;

128. Шмыков С.А. Централизация обработки данных объективная необходимость // Налоговая политика и практика. 2005 г.№ 8.

129. Штарев С.С. О мерах по повышению эффективности работы налоговой службы // Финансы. 1998 г. № 5. С. 20.

130. Штогрин С.И. Стратегическая ошибка была сделана в начале девяностых // Налоговая политика и практика 2005 г. № 4.

131. Юткина Т.Ф. Налоговый менеджмент: Учебник. М.: ИНФРА-М.2006.

132. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., персраб. и доп. М.: «ИНФРА-М», 2002. С. 174,189.

133. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: «Статут», 2002 г. С. 274.

134. Как живет средний класс в России. Февраль 2007 г. // http://www.kp.rU/daily/23852.3/63128/.

135. Средний класс в России. http://www.rustrana.ru/article.php?nid=22392.