Системно-целевой подход к анализу экономического потенциала коммерческих организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат экономических наук Щепетова, Валентина Николаевна

• Щепетова, Валентина Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Щепетова, Валентина Николаевна

Введение

Глава 1. Исследование методологии анализа и оценки экономического потенциала коммерческой организации

1.1. Экономический потенциал организации как объект анализа

1.2. Методологические проблемы анализа и оценки экономического потенциала организации

1.3 Информационное обеспечение анализа экономического потенциала

Глава 2. Системно-целевой подход к анализу экономического потенциала коммерческой организации

2.1 Исследование экономического потенциала организации с системных позиций

2.2. Система сбалансированных показателей как векторное пространство анализа экономического потенциала организации

2.3. Процессный подход и методология АВС-АВВ-АВМ как основополагающая база анализа экономического потенциала организации

Глава 3. Методическое обеспечение исследования экономического потенциала организации с системных позиций

3.1 Методика анализа внешней среды

3.2 Методика анализа целей С СП и внутренних бизнес-процессов

3.3 Методика анализа системных взаимосвязей различных аспектов деятельности организации и резервов повышения экономического потенциала

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Системно-целевой подход к анализу экономического потенциала коммерческих организаций»

Особенность современного этапа развития экономики - неустойчивость среды функционирования субъектов хозяйствования и повышенные риски их деятельности. В то же время любая коммерческая организация заинтересована в долгосрочном присутствии на рынке, устойчивом развитии и обеспечении текущей доходности деятельности организации. Фактором разрешения этого противоречия выступает формирование высокого экономического потенциала коммерческой организации (ЭПКО), способствующего ее успешной адаптации к происходящим изменениям. Чем выше потенциал коммерческой организации, тем более высокими могут быть результаты ее деятельности.

ЭПКО зависит и от имеющихся ресурсов, и от технологии организации деятельности, и (учитывая, что любая компания выступает интегратором интересов людей) от ее взаимоотношений с заинтересованными сторонами (акционерами, сотрудниками, потребителями, поставщиками, контролирующими структурами и т.д.). Анализ ЭПКО представляет интерес, в первую очередь, с позиций менеджеров, отвечающих за его полную реализацию и наращивание. Важно понимать влияние на ЭПКО различных факторов (и таких традиционных, как имеющихся в распоряжении производственных ресурсов, и тех, чье воздействие долгое время не принималось во внимание, например, взаимоотношений организации с заинтересованными сторонами, взаимодействия процессов, применения знаний). Для получения такой аналитики нужны методики анализа, которые высвечивают взаимодействие всех существенных факторов, рассматривают потенциал организации как результат такого взаимодействия. Методический инструментарий, высвечивающий взаимовлияние всех факторов, востребован менеджментом для обоснования решений по обеспечению конкурентоспособности организации.

При постановке целей организации, это позволит дать адекватную оценку ЭПКО и аргументировать то, насколько они достижимы. При обосновании решений - высветить пути полной реализации ЭПКО, способствующие получению максимально возможных результатов деятельности организации, и/или наращивания потенциала.

Степень проработанности проблемы. Вопросы оценки и анализа экономического потенциала выступали предметом глубокого и всестороннего изучения и рассматривались в работах ведущих российских и зарубежных учёных в области экономики и теории управления. Большой вклад в развитие методологии анализа экономического потенциала внесли такие учёные, как С.Б. Барнгольц, А.Д. Шеремет, М.В. Мельник, В.В.

Ковалёв, О.В. Ефимова, Т.Б. Бердникова, JI.C. Сосненко, Н.Н Селезнева, С.Л. Шиянова, И.Н Богатая, К.С. Борзенкова, Е.С Палкина, А.А. Вороной, Ю.А. Макушева и другие, исследования которых имели большое теоретическое и практическое значение. Мнения ученых существенно отличаются не только относительно методик анализа, но и самой природы ЭПКО. Очевидно, что различные толкования сущности категории «экономический потенциал», как объекта анализа, порождают различные методологические подходы к его исследованию и обуславливают различия в методиках его анализа и оценки.

Известны четыре подхода к пониманию и анализу экономического потенциала (ЭП): ресурсный, результатный, возможностный и рыночный. Помимо них, большой вклад в развитие теории исследования потенциала коммерческой организации внесли Самуэльсон П., Милль Дж. С., Н.Грегори Мэн Кыо, Булыга Р.П. и другие. Потенциал (накопленное богатство) организации характеризовали через категорию «капитал». Несмотря на значительные достижения в области анализа и оценки ЭП, осталось достаточно вопросов, требующих дальнейшего детального изучения для адекватной характеристики ЭПКО в конкурентной среде, что предопределяет актуальность исследования.

Заинтересованность каждой коммерческой организации, осуществляющей свою деятельность в условиях рыночной экономики, в адекватной оценке и полной реализации своего экономического потенциала, а также в нахождении путей его повышения определяет ее практическую востребованность. Методический инструментарий, позволяющий реально оценить возможности организации, будет способствовать выявлению резервов роста экономического потенциала.

Цель исследования состоит в разработке методологии и методики анализа и оценки экономического потенциала коммерческой организации (ЭПКО) с целью выявления резервов его роста. Для достижения указанной цели в диссертации поставлены и решены следующие задачи:

• исследование сущности категории «экономический потенциал» организации;

• идентификация влияющих на экономический потенциал факторов;

• выявление методологических проблем анализа экономического потенциала организаций и подходов к их разрешению;

• изучение информационной базы анализа экономического потенциала, исследование ее качества и систематизация;

• построение алгоритма анализа экономического потенциала организации;

• разработка методов оценки ЭПКО;

• формирование методических рекомендаций по исследованию экономического потенциала организации.

Объектом исследования выступают организации, осуществляющие деятельность в конкурентной среде и заинтересованные в долгосрочном присутствии на рынке.

Предмет исследования составляют методы и процедуры анализа ЭПКО.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов, освещающие различные аспекты анализа экономического потенциала организации, комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности (КЭАХД), построения сбалансированной системы показателей (ССП) и организации управленческого учета; основополагающие работы в области анализа сложных систем; законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность хозяйствующих субъектов на территории РФ и доступная информация о деятельности предприятий. В процессе работы над диссертацией применялись такие общенаучные приемы исследования, как наблюдение, обобщение, анализ, группировка и синтез. При решении поставленных задач использовались SWOT-анализ, бен-чмаркинг, ССП (BSC), процессный подход, методология АВС-АВВ-АВМ и методология комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности.

Достоверность основных выводов и положений работы обеспечивается научной методологией исследования, опорой на хорошо известные и апробированные научные достижения в исследуемой области, последовательным подходом к решению поставленных задач, достоверной информационной базой и внедрением полученных результатов в практическую деятельность ряда организаций.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке методологии и методики анализа экономического потенциала организации, позволяющих оценить реальные возможности развития коммерческой организации.

Элементы новизны содержат следующие основные результаты исследования, полученные лично автором и выносимые на защиту:

1) определен экономический потенциал как интегративное (системное) свойство, характеризующее способность организации достигать поставленных целей, и сформулированы принципы его анализа;

2) применены процессно-ориентированная методология АВС-АВВ-АВМ и система сбалансированных показателей для формирования информационной базы анализа экономического потенциала организации;

3) построена концептуальная модель, разработана схема и дана характеристика взаимосвязанных и взаимообусловленных этапов перспективного и ретроспективного анализа экономического потенциала гипотетической организации;

4) разработаны алгоритм и методические рекомендации для проведения анализа экономического потенциала организации с системных позиций;

5) создана и апробирована методика оценки ЭПКО через интегральный показатель «индекс экономического потенциала» и дополняющую его совокупность «индексов показателей» ССП, которые отражают различные целевые аспекты ее деятельности.

Теоретическая и практическая значимость. Научное исследование выполнено в рамках научно-исследовательских работ Волжской государственной академии водного транспорта. Теоретическая значимость результатов исследования заключается в развитии методологии и практики анализа экономического потенциала организации, обусловленном применением теории систем и системного анализа, с одной стороны, и симбиозом передовых идей менеджмента, организации управленческого учёта и комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятий, с другой. Практическая значимость состоит в возможности применения сформулированных в диссертации идей, рекомендаций и методик для анализа экономического потенциала организаций с целью разработки путей их экономического роста.

Апробация и внедрение. Результаты диссертационного исследования докладывались и получили одобрение на международных, отраслевых и вузовских научно-практических конференциях. Отдельные положения диссертационного исследования нашли применение в учебном процессе Волжской государственной академии водного транспорта при преподавании дисциплин «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий» и др. Авторская методика анализа и оценки ЭПКО внедрена в практическую деятельность ООО «Нижегородинвестсервиз» (г. Н. Новгород), отдельные ее этапы применяются в практической работе ОАО «Нижегородский речной порт» (г. Н. Новгород), ОАО «Волжская судоходная компания» (г. Н. Новгород) и ООО «Содружество» (г. Дзержинск).

Публикации. По теме диссертации опубликована 21 работа, общим объемом 9,07 п.л., из них лично автору принадлежит 7,06 п.л.

Структура диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, трёх глав, выводов по главам, заключения, списка литературы из 178 наименований, 5 приложений; изложено на 185 страницах основного текста и содержит 22 рисунка, 10 таблиц, 40 формул.

Заключение диссертации по теме «Бухгалтерский учет, статистика», Щепетова, Валентина Николаевна

ВЫВОДЫ ПО 3 ГЛАВЕ

Методическое обеспечение анализа и оценки ЭПКО, представленное в данной главе, дополняет и расширяет аналитические возможности традиционных методик КЭАХД. Оно позволяет исследовать возможности организации достигать поставленных целей и влияние факторов на движение в целевых направлениях.

Методика анализа макроокружения и непосредственного окружения полезна для грамотного позиционирования организации во внешней среде, для понимания поведения заинтересованных сторон и изучения возможностей/угроз, обусловленных внешней средой. Благодаря полученным при применении данной методики аналитическим выводам улучшается понимание влияния внешней среды на результаты деятельности организации, и, что более важно, понимание того, какие факторы в деятельности организации повлекли положительную или негативную реакцию заинтересованных сторон.

Ее аналитические результаты нужны для последующего применения методики анализа целей организации, которая предполагает изучение состава, структуры и взаимосвязей ССП (строящейся на основе результатов анализа требований и ожиданий заинтересованных сторон).

Анализ целей позволяет выявить либо их несоответствие диктуемым внешней средой условиям обеспечения конкурентоспособности организации (тогда имеет смысл цели пересмотреть), либо обусловленные поставленными целями требования к составу процессов деятельности и их результатам. Кроме того, данные аналитические результаты требуются для итоговой оценки ЭПКО или степени его реализации и демонстрации влияния всех нефинансовых результатов на уровни финансовых показателей. Результаты применения этой методики нужны и для последующего анализа процессов и системных взаимосвязей деятельности организации.

Методика анализа процессов позволяет изучить влияние внутренних факторов на экономический потенциал организации. На основе модели процессов и первичных документов, содержащих нужную аналитику по процессам изучается взаимовлияние ресурсов, исследуются системные взаимосвязи, выявляются места возникновения и причины потерь организации, которые рассматриваются в работе как следствие недолжной организации либо конкретного процесса, либо взаимодействия процессов.

Методика оценки экономического потенциала коммерческой организации позволяет количественно характеризовать его и визуализировать возможности организации в разрезе целевых направлений. В рамках перспективного анализа демонстрируются возможности организации по достижению желаемых уровней ССП, в рамках ретроспективного - полнота реализации ЭПКО.

Таким образом, анализ внешней среды и целей организации с одной стороны, анализ системных взаимосвязей деятельности организации в рамках процессного подхода, с другой, расширяют и углубляют результаты КЭАХД. Выявление на заключительном этапе перспективного и ретроспективного анализа причин тех или иных явлений и влияния различных факторов на обобщающие показатели позволяет: 1) выявить сильные/слабые стороны, внутренние возможности и узкие места организации; 2) исследовать экономический потенциал организации, оценить вклад отдельного структурного подразделения, отдельной бизнес-единицы в достижение целей организации и обосновать пути повышения и полной реализации ЭПКО; 3) изучить возможности маневрирования для наращивания ЭПКО и предложить соответствующие мероприятия.

В целом, непрерывная систематическая процедура исследования экономического потенциала организации, включающая методики его перспективного и ретроспективного анализа и оценки, позволяет не столько оценивать потенциал, сколько регулярно изучать и давать оценку влияния на деятельность организации (и ее экономический потенциал) различных факторов, как количественных, так и качественных. Благодаря этому, менеджеры могут обосновывать решения по обеспечению единства всех компонент организации, выявлять пути максимальной реализации и/или резервы повышения экономического потенциала коммерческой организации, и, как следствие, наращивать его.

Для полноценной реализации системно-целевого подхода к анализу и оценке экономического потенциала организации требуется информация о ССП и данные управленческого учета, собранные в соответствии с процессно-ориентированной методологией АВС-АВВ-АВМ. Отметим, тем не менее, что полезные выводы относительно ЭПКО можно сделать и в условиях полного или частичного отсутствия такой информации, что и определяет самостоятельное значение отдельных предлагаемых методик, опирающихся на всем доступные в настоящее время данные.

Заключение

Успешное развитие коммерческой организации в условиях жесткой конкурентной борьбы напрямую связано с наращиванием и полной реализацией ее экономического потенциала. В связи с этим, особое значение имеют методы анализа и оценки ЭПКО. Методология анализа ЭПКО во многом предопределяется пониманием сущности потенциала, его структуры и влияющих на него факторов. Важно и то, кем и с какой целью анализируется ЭПКО. Поскольку наибольшую практическую ценность имеет задача повышения потенциала, стоящая перед организациями, заинтересованными в долгосрочном присутствии на рынке, данная работа фокусируется на анализе и оценке ЭПКО с позиций менеджеров. В соответствии с целями и задачами исследования в работе поставлены и решены пять групп задач:

Первая группа задач связана с исследованием категории «экономический потенциал» и выявлением методологических проблем его анализа. Системно-целевой подход принимает во внимание, в первую очередь, что ЭПКО - характеристика относительная. Для одних целей и задач в одних условиях потенциал может быть высокий, а для других - нет. Кроме того, ЭПКО - результат совместного влияния различных факторов в рамках сложившихся в организации и в ее внешней среде взаимоотношений. Поэтому ЭПКО рассматривается как способность организации достигать поставленных целей на основе эффективного использования всех имеющихся у нее ресурсов (в самом широком смысле) в условиях совместного воздействия факторов внутренней и внешней среды. Эта способность - интегративное свойство организации как сложной системы.

Базовым признаком структурирования экономического потенциала выбраны «виды ресурсов», среди которых ключевые элементы - сотрудники организации и накопленные в организации, формализованные знания. Они рассматриваются сквозь призму поставленных организацией целей и группируются, учитывая вклад каждого в их достижение, на основе описания процессов деятельности организации. Методологические принципы предлагаемого подхода: 1) рассмотрение ЭПКО как интегративного свойства его «носителя», адаптация методик анализа ЭП к специфике внутренней и внешней среды организации; 2) исследование ЭПКО в направлениях, определяемых поставленными целями, поскольку каждая организация по-своему видит будущее, самостоятельно формулирует миссию и ставит цели (использование системы сбалансированных показателей (ССП) в качестве векторного пространства анализа ЭПКО); 3) анализ и оценка экономического потенциала с системных позиций на основе процессного подхода к представлению деятельности организации; 4) смещение акцентов с оценки ЭПКО на его исследование с целью создания основы для систематического уточнения представлений о деятельности организации, обобщения полученного опыта для наращивания потенциала организации и изыскания путей наиболее полной его реализации в перспективе; 5) формирование информационной базы анализа ЭПКО в соответствии с положениями АВС-АВВ-АВМ, предпочтение документам-первоисточникам; 6) стремление к использованию более простых, менее затратных и логически обоснованных методов анализа (критерий их выбора - существенное «превышение» выгод от результатов анализа относительно затрат на проведение анализа); 7) выделение взаимосвязанных и взаимообусловленных перспективного и ретроспективного аналитических блоков в непрерывной процедуре анализа экономического потенциала организации; 8) характеристика ЭПКО интегральным показателем и индексами соответствия по всем целям всех перспектив ССП. Реализация вышеназванных принципов позволяет анализировать системные эффекты и выявлять резервы повышения ЭПКО.

Вторая группа задач направлена на решение проблем информационного обеспечения анализа ЭПКО. Качественное информационное обеспечение - необходимое условие адекватных результатов в его исследовании. Выделяются следующие направления оценки качества привлекаемой для анализа отчетности: 1) корректность логических и информационных (прямых и косвенных) взаимосвязей форм отчетности, статей, отдельных показателей и аналитики; 2) адекватность методик обработки и преобразования информации; 3) достоверность частных и результирующих показателей, содержащихся в отчетности. Особая роль отводится первичным документам, фиксирующим различные аспекты деятельности организации. Полезной представляется собираемая в рамках методологии "Activity based" информация, характеризующая процессы. Она позволяет проанализировать взаимодействие внутренних процессов, и, как следствие, характеризовать влияние этого фактора на ЭПКО. Для его анализа собирается также информация, характеризующая внешнюю среду организации (макроокружение и непосредственное окружение). ЭПКО анализируется и оценивается в свете ССП.

В рамках решения третьей группы задач раскрывается системно-целевой подход к определению и исследованию ЭПКО, при котором учитываются системные взаимосвязи различных аспектов деятельности организации, а во главу угла ставятся ее цели. Для адекватной оценки возможностей организации по достижению системы целей последовательно анализируются: • целевые направления и ограничения деятельности организации; • количество и качество ресурсов; • соответствие набора ресурсов поставленным целям; • сбалансированность набора ресурсов; • взаимное влияние отдельных ресурсов; • достигнутые результаты деятельности; • нереализованные внутренние возможности и источники потерь; • возможности развития организации во внешней среде (благоприятные и неблагоприятные факторы, связи с внешней средой); • системные взаимосвязи.

Исследование ЭПКО проводится в рамках управленческого цикла, традиционная схема которого дополняется такими шагами как перспективный и ретроспективный анализ. Этапы перспективного и ретроспективного анализа взаимосвязаны. Каждый из них включает множество методик, помогающих оценивать деятельность организации в разных ракурсах. При проведении перспективного анализа оцениваются потенциальные возможности организации, а ретроспективного - фактически реализованные и нереализованные. Анализ выявленных отклонений факта от плана входит составной частью в ретроспективный анализ. Поскольку экономический потенциал - системное свойство организации, то предварительный анализ и анализ постфактум сопровождаются синтезом, при котором выявляются системные взаимосвязи и интегративные свойства, рождаемые в результате взаимодействия различных факторов. Эти изменения не меняют логику управленческого цикла, а только подчеркивают важность анализа деятельности организации с системных позиций, что и подразумевает системно-целевой подход к исследованию ЭПКО.

Концептуальная модель, схема исследования и характеристика перспективного и ретроспективного анализа ЭПКО с системных позиций демонстрируют их органичное сочетание в рамках управленческого цикла (взаимосвязь и взаимообусловленность). Системно-целевой подход к анализу и оценке ЭПКО позволяет подготовить аналитическую базу для принятия решений всех уровней управления и позволяет повысить обоснованность управленческих решений в постоянно изменяющейся внешней среде. В сочетании перспективный и ретроспективный этапы анализа ЭПКО позволяют исследовать его с системных позиций и в динамике, что помогает постепенно шаг за шагом разрешать противоречия в системе, снимать системные ограничения и устранять причины проблем в деятельности организации.

При решении задач четвертой группы разработаны алгоритм и методические рекомендации для проведения анализа экономического потенциала коммерческой организации. Непрерывная процедура, состоящая из перспективного и ретроспективного аналитических блоков, позволяет систематически проводить мониторинг ЭПКО и влияющих на него факторов. Полная реализация потенциала и его наращивание обеспечиваются за счет своевременного выявления резервов.

На этапе перспективного анализа ЭПКО, включающего семь шагов, подготавливается аналитическая база принятия решений, оценивается ЭПКО и устанавливаются ориентиры для осуществления фактической деятельности.

Для выявления влияния внешних факторов на возможность организации достигать поставленных целей анализируется: 1) состояние и динамика макроокружения (внешней среды, влияние которой имеет общий характер для всех юридических лиц); 2) изучается непосредственное окружение (влияние которого специфично для организации) и факторы, влияющие на поведение всех заинтересованных сторон бизнеса (stakeholders). Чем более деятельность организации зависит от сотрудничества с конкретной заинтересованной стороной, тем детальнее проводится анализ ее предпочтений, требований и ожиданий, с одной стороны, и то, что дает им взаимодействие с организацией, с другой.

Результаты анализа внешней среды позволяют сделать более информативным анализ целей, сформированных по перспективам ССП, который, в свою очередь, позволяет выявить либо их несоответствие диктуемым внешней средой условиям обеспечения конкурентоспособности организации (тогда имеет смысл цели пересмотреть), либо обусловленные поставленными целями требования к составу процессов деятельности и их результатам.

Последующие шаги анализа ЭПКО, выявляющие влияние на него внутренних факторов, проводятся в рамках процессного подхода, дополняя и углубляя КЭАХД. Деятельность организации представляется совокупностью взаимосвязанных процессов (выполняемых последовательно или параллельно), взаимодействие которых обуславливает и результаты ее деятельности (в т.ч. финансовые), и потребление ресурсов (в т.ч. потери), и «узкое место», предопределяющее максимальную производительность системы. Для выявления системных взаимосвязей в деятельности организации, опираясь на процессную модель, сопоставляется и обобщается вся аналитическая информация. Традиционный анализ затрат дополняется анализом затрат, обусловленных добавляющими и не добавляющими ценность операциями. Методика анализа затрат в рамках методологии АВС-АВВ-АВМ позволяет выявить те операции производственного процесса, которые не влияют на получение значимых для потребителя характеристик (а значит, не добавляющие для него ценности). Это — потенциальный резерв снижения затрат за счет исключения подобного рода операций или их модернизации, при котором тщательно контролируются результаты деятельности организации и не наносится ущерб заинтересованным сторонам (включая интересы относительно настоящего и будущего самой организации). Доля затрат, добавляющих ценность потребителю, в затратах на производственный процесс позволяет характеризовать, насколько хорошо деятельность организации ориентирована на потребителя.

Изучение системных взаимосвязей различных факторов ЭПКО позволяет выявить ограничения деятельности организации, мешающие полному раскрытию ее потенциала (понять ее «узкое место»), характеризовать и ранжировать потери, показывающие резервы наращивания ЭПКО, констатировать первопричины потерь. На этом этапе создается аналитическая основа для разработки рекомендаций по устранению ограничений системы и обоснованной оценке ЭПКО по достижению целей, представленных сбалансированной системой показателей. Для этого рассчитываются уровни целевых показателей ССП, которые могут быть достигнуты при имеющих место процессах деятельности и доступных ресурсах.

Ретроспективный этап анализа ЭПКО, включающий пять шагов, позволяет сформировать аналитику, характеризующую деятельность организации в сравнении а) с ожиданиями (планами) и б) с прошлыми периодами. Он начинается также с анализа внешней среды, но решает при этом другие задачи. Так, при анализе внешней среды выявляются произошедшие изменения и изучается их влияние на деятельность организации (особо важны: характеристика удовлетворенности заинтересованных сторон, степень соответствия их ожиданиям и влияние их поведения на целевые показатели). Это позволяет обособить влияние неподконтрольных факторов и сделать более информативным анализ уровня достижения целей, включающий: 1) сравнение достигнутых показателей с планами и прошлыми периодами; 2) выявление целей, требующих корректировок; 3) выявление факторов, позитивно и негативно повлиявших на достигнутые уровни целей. Благодаря концентрации на управляемых факторах при анализе отклонений фактической деятельности от запланированной, обеспечивается более хорошее управление организацией. Особое внимание уделяется причинам потерь - как первоочередному резерву повышения эффективности деятельности организации.

Сопоставление аналитики, характеризующей влияние на результаты процессов задействованных «ресурсов» (в широком смысле) позволяет проанализировать системные взаимосвязи. Важнейшие результаты связаны с выявлением проблем, обусловленных действующей системой стимулирования и мотивации сотрудников, конфликтами интересов заинтересованных сторон, недостаточными знаниями и навыками. Соотношение запланированных уровней целевых показателей с фактически достигнутыми характеризует степень реализации ЭПКО.

В целом ретроспективный анализ фокусируется на формировании более углубленного понимания всех взаимосвязей в деятельности организации и выработке мер по улучшению ее деятельности (более полной реализации ЭПКО). Аналитика, полученная на этом этапе, затем добавляется во временные ряды для последующего анализа трендов при перспективном анализе ЭПКО.

В процессе решения задач пятой группы создана методика оценки экономического потенциала организации через интегральный показатель «индекс экономического потенциала» и дополняющую его совокупность «индексов показателей» ССП, которые определяют различные целевые аспекты ее деятельности. ЭПКО оценивается в свете целей, которых организация планирует достичь, а именно ССП, перспективы которой отражают ключевые факторы успеха. Предлагаемая методика итоговой оценки ЭПКО инвариантна к представленным в ССП показателям.

Поскольку ЭПКО характеризует способность организации достигать поставленных целей, то рассчитаются: «индексы соответствия» для каждого показателя каждой перспективы, обобщающие показатели по каждой перспективе и индекс экономического потенциала организации. В рамках перспективного анализа (для оценки уровня ЭПКО) «индексы соответствия» показателей перспективы рассчитываются путем сопоставления возможных уровней (тех уровней показателей, которые могут быть достигнуты в данных обстоятельствах при сложившихся возможностях) с целевыми (теми значениями, которых организация хочет достичь). В рамках ретроспективного анализа (для оценивания степени реализации ЭПКО) сопоставляются фактически достигнутые уровни показателей с плановыми. Данные показатели позволяют судить о степени приближения возможного значения к целевому или фактического к запланированному при перспективном и ретроспективном анализе ЭПКО организации соответственно. При перспективном анализе рассчитываются возможные уровни обобщающих индексов по перспективам, а при ретроспективном - фактические. Подобное нормирование позволяет наглядно продемонстрировать на лепестковой диаграмме возможные перекосы и то, насколько гармонично взаимодействие организации с заинтересованными сторонами. В совокупности они позволяют дать общие заключения об ЭПКО.

Если при расчете индекса ЭПКО используются возможные значения обобщающих индексов по перспективам, то дается прогнозная оценка. При использовании фактических обобщающих индексов по перспективам, дается оценка степени реализации ЭПКО. Таким образом, индекс ЭПКО, дополненный индексами соответствия по целевым показателям всех перспектив, позволяет составить итоговое представление о возможностях достижения поставленных организацией целей. Данная оценка носит вспомогательный характер и предназначена лишь для контурного описания ЭПКО (например, при подведении итогов или демонстрации узких мест). Сама по себе она не дает адекватного представления о резервах его повышения, поскольку рождение потенциала кроется в межличностных отношениях и творческой самореализации сотрудников.

Предложенная модель анализа и оценивания ЭПКО может быть использована в практической деятельности организации для обеспечения сбалансированного достижения целей и исследования причинно-следственных взаимосвязей показателей ССП. Кроме того, непрерывная процедура анализа возможностей организации на перспективном этапе и степени его реализации на ретроспективном этапе позволяет снизить хаотичность реакций организации на изменения внешней среды.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Щепетова, Валентина Николаевна, 2008 год

1. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон РФ от 30.12.01 №197 // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части 1 и 2. // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96 № 129 // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

5. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон РФ № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ МФ РФ от 22.07.03 №67н // Финансовая газета. 2003. - №33.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ № 4/99: Утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99 №43н // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ № 18/02: Утверждено приказом МФ РФ от .

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ № 9/99: Утверждено приказом МФ РФ от 30.03.01 №27н // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ № 10/99: Утверждено приказом МФ РФ от 30.03.01 №27н // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

11. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ № 12/2000: Утверждено приказом МФ РФ от . № .II Справочная информационная система «Консультант Плюс»

12. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ: Приказ МФ РФ №10н и ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.03 // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

13. Методологические рекомендации по расчету базового индекса потребительских цен (базовой инфляции), утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 17 января 2003 г. N 6 // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

14. Регламент по реализации прав Российской Федерации как акционера: утв. приказом Минимущества РФ от 26 ноября 2001 г. N 260 // Справочная информационная система «Консультант Плюс»

15. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие / Абрютина М.С. -М.: Дело и сервис, 1998. -256 с.

16. Авдеенко В.Н. Производственный потенциал промышленного предприятия. / Авдеенко В.Н., Котлов В.А. -М.: Экономика, 1989. -240 с.

17. Адлер Ю.П. Система экономики качества / Адлер Ю.П., Щепетова С.Е. М.: Стандарты и качество, 2005.

18. Алчёрч А. Управленческий учёт: принципы и практика: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова, А. Смирновой. М.: Финансы и статистика, 2002.- 952 с.

19. Анализ финансовой отчётности: Учеб. пособие / Бородина Е.И., Ефимова О.В., Мельник М.В. и др.;. М.: Омега - JI, 2004. - 408 с.

20. Андрианов В.Д. Россия: экономический и инвестиционный потенциал. / Андрианов В.Д. М.: ОАО «Изд-во «Экономика», 1999.-662 с.

21. Андрианов В.Д. Экономический и инвестиционный потенциал инфраструктурных отраслей экономики России / Андрианов В.Д. //.- Маркетинг. 1999. - №11 - с.-.

22. Анфилатов B.C. Системный анализ в управлении: Учеб пособие / Анфилатов B.C., Емельянов А.А., Кукушкин А.А.; под ред. Емельянова А.А. М.: Финансы и статистика, 2002.- 368 с.

23. Анчишкин А.И. Прогнозирование роста экономики. / Анчишкин А.И. М.: Экономика, 1996.-98 с.

24. Архипов В.М. Проектирование производственного потенциала объединений. / Архипов В.В. Л.: Изд-во ЛГУ, 1984. -137с.

25. Баканов М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. -М.: Финансы и статистика, 2001, 656с.

26. Баканов М.И. Теория экономического анализа. / Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. 5 е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 536 с.

27. Бард B.C. Инвестиционный потенциал Российской экономики. / Бард B.C., Бузулуков С.Н., Дрогобыцкий И.Н., Щепетова С.Е. М.: издательство «Экзамен», 2003. -320с.

28. Барнгольц С.Б. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. / Барнгольц С.Б., Мельник М.В. М.: Финансы и статистика, 2003.- 240 с.

29. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе. М.: Финансы и статистика, 1984. - 214 с.

30. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. / Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. -М.: ИНФРА-М, 2005.-366 с.

31. Белова А.С. Производственный потенциал развитого социалистического общества / Белова А.С.//Экономические науки. -1983. -№1.-с. 21-28.

32. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия./ Бердникова Т.Б. -М.: ИНФРА-М, 2003. 215 с.

33. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчётности. Пер. с англ. / Бернстайн Л.А. М.: Финансы и статистика, 2003. - 624 с.

34. Богатая И.Н. Стратегический учет собственности предприятия. / Богатая И.Н. Серия «50 способов». Ростов на Дону: Феникс, 2001.

35. Большая Советская Энциклопедия. Т.20. -М.: Издательство Советская энциклопедия, 1975.-607 с.

36. Борзенкова К.С. Оценка экономического потенциала предприятия и эффективность его использования, дис. к.э.н., Белгород. 2003.

37. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. Учеб. пособие. / Бороненкова С.А. М.: Финансы и статистика, 2004.- 384 с.

38. Брукинг Э. Интеллектуальный капитал / Брукинг Э. Пер. с англ. под. ред JI.H. Ковалик. СПб: Питер, 2001 - 288 с.

39. Булыга Р.П. Добавленная стоимость как показатель текущего финансового результата деятельности фирмы, основанный на концепции интеллектуального капитала бизнеса / Булыга Р.П. // Аудит и финансовый анализ. 2004. - №3. - с. 71 - 91.

40. Булыга Р.П. Методика расчета чистых активов / Булыга Р.П. // Бухгалтерский учет. -1997.-№6.-с. 22-24.

41. Булыга Р.П. Методологические проблемы учета, анализа и аудита интеллектуального капитала. Научное издание. / Булыга Р.П. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2005. - 400 с.

42. Булыга Р.П. Проблема поиска интегрального критерия оценки деятельности фирмы (бизнеса) / Булыга Р.П. // Аудит и финансовый анализ. 2004. - №2. - с. 240-267. -144с.

43. Бутенко А.И. Курсом технического обновления. / Бутенко А.И. Одесса: Маяк, 1989.

44. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. / Волкова О.Н. М.: Финансы и статистика, 2005.-272 с.

45. Вороной А.А. Методы оценки рыночного потенциала предприятия средствами маркетинговой информационно аналитической систем. / Вороной А.А. Автореф. дис. к.э.н., - Петербург. 2004.

46. Вумек П. Джеймс. Бережливое обеспечение: Как построить эффективные и взаимовыгодные отношения между поставщиками и потребителями. / Вумек П. Джеймс, Джонс Т. Дэниел. Пер. с англ. М.: АльпииаБизнес Букс, 2006. - 264 с.

47. Вумек П. Джеймс. Бережливое производство: Как избавиться от потерь и добиться процветания вашей компании / Вумек П. Джеймс, Джонс Т. Дэниел. Пер. с англ. М.: АльпинаБизнес Букс, 2004. - 473 с.

48. Гвоздев В.В. Оценка экономической эффективности продаж многопродуктовой торговой компании на основе EVA / Гвоздев В.В. // Финансовый менеджмент 2005 -№5-с. 15-19

49. Гиляровская JI.T. Анализ финансовой устойчивости коммерческого предприятия. / Гиляровская JI.T., Вехорева А.А. СПб.: Питер,2003.-256 с

50. Гладышевский А.И. Формирование производственного потенциала: анализ и планирование /. Гладышевский А.И. М.: Наука, 1992. - 152 с.

51. Горбунов Э.П. Экономический потенциал развитого социалистического общества. / Горбунов Э.П. // Вопросы экономики.-1981. №9. с. 97-106.

52. Грегори. Мэнкью. Макроэкономика / Мэн Кыо Г.Н. Пер. с англ. М., 1994

53. Гуияр Франсис Ж. Преобразование организации / Гуияр Франсис Ж., Келли Джеймс Н. Пер. с англ. М.: Дело, 2000 - 376 с.

54. Гусев А.А. Концепция EVA и оценка эффективности деятельности компании. / Гусев А.А. // Финансовый менеджмент 2005. - №1. - с. 57-66.

55. Джон К. Шанк. Стратегическое управление затратами: Пер. с англ. / Джон К. Шанк, Виджей Говиндараджан. СПб.: ЗАО «Бизнес Микро», 1999. - 288 с.

56. Донец Ю.Ю. Эффективность использования производственного потенциала. / Донец Ю.Ю. Киев: знание, 1988. - 128 с.

57. Донцова JI.B. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Донцова JI.B., Никифорова Н.А. -М.: Дело и Сервиз, 2001. 304 с.

58. Дрогобыцкий И.Н. Системный анализ в экономике: Учеб. пособие / Дрогобыцкий И.Н. М.: Финансы и статистика,2007. - 512с.

59. Ефимова О.В. Финансовый анализ на современном этапе развития экономики России: Дис. докт. экон. наук: 08.00.12 / Финансовая академия при Правительстве РФ. М.,2000.-375 с.

60. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / Ефимова О.В. М.: Бухгалтерский учет, 2002. -526 с.

61. Зозуля В. EVA: новый взгляд на старые вещи / Зозуля В. // Управление компанией.2001.-№3.

62. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран / Зудилин А.П., 2-е изд., перераб. Екатеринбург: «Каменный пояс», 1992 - 224 с.

63. Иванов В.М. Планирование производственной деятельности. Учеб. пособие. / Иванов В.М. Н. Новгород, 1995, - 46 с.

64. Иванов Е. А. Производственный потенциал СССР. / Иванов Е. А.// Плановое хозяйство. 1977. -№6. с. 47-57

65. Иванов Е.А. Производственная мощность: проблемы и суждения. / Иванов Е.А. и др. // Плановое хозяйство. 1982. -№ 2.- с. 28-38.

66. Имаи Масааки. Кайдзен: ключ у успеху японских компаний / Масааки Имаи, Пер. с англ. М.: «Альпина Бизес Букс», 2004. - 274 с.

67. Каплан Р. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию / Каплан Р., Нортон Д. / Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005.- 320 с.

68. Каплан Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой бизнес-среде преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей / Каплан Роберт С., Нортон Дейвид П. / Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2004.- 416 с.

69. Клейнер Г.Б. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность / Г.Б. Клейнер, B.JI. Тамбовцев, P.M. Качалов; под общ. ред. С.А. Панова М.: Изд-во «Экономика», 1997. - 288 с.

70. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. / Ковалев А.И., Привалов В.П. -М.: Центр экономики и маркетинга, 2001. .с.

71. Ковалев В.В Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / Ковалев В.В. М.: Финансы и статистика, 1997. - 548 с.

72. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. / Ковалев В.В. М.: Финансы и статистика, 1999.- 768 с.

73. Ковалев В.В. Как читать баланс. / Ковалев В.В., Патров В.В. М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.

74. Кокинс Г. Учебник по методологии функционального учета затрат. Activity-based costing. / Кокинс Г., Стратгон А., Хелблинг Дж. М.: ВИП Анатех, 2000.

75. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент / Котлер Ф. / Пер. с англ. под ред. О.А. Третьяк, JI.A. Волковой, Ю.Н. Каптуревского. СПб: Издательство «Питер», 1999. - 896 с.(стр.291-313) сегментир. и конкур.

76. Котлер Ф. Основы маркетинга: / Котлер Ф, Армстронг Г., Сондерс Д., Вонг В. / Пер. с англ.-2-е Европ. изд.- М.; СПб: Издательский дом «Вильяме», 2000. 944 с.(СВОТ -анал,.стр.Ю6, 129, Аню рынкаЗЗО, сегмен. 358 анал.конкур.490, ценообр. 653-711.)

77. Красовский В.П. Экономический потенциал: резервы и отдача. / Красовский В.П. -М.: «Изд-во «Экономика», 1996. с.

78. Кузнецов В. Пути повышения эффективности использования производственного потенциала / Кузнецов В. // Вопросы экономики.- 1981. -№10. с. 120-130. 36.

79. Лактионова Н.В. Анализ экономического потенциала торговых предприятий / Лактионова Н.В. // к.э.н. М.: 1998

80. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта. / Легостаев В.А. М.:Транспорт, 1976, 253с.

81. Леденеев Е.Е. BCS и EVA конкуренты или союзники Электронный ресурс. / Леденеев Е.Е. - Электрон, текстовые дан. (1 файл: 766 кб). - М., 2000.-URL: http://www.cfin.ru/managtmtnt/controlling/bsceva.shtml.

82. Лисицина Е.В. Управление финансовыми результатами компании / Лисицина Е.В., Токаренко Г.С. // Финанасовый менеджмент. 2005. - №6. - с 125-140.

83. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь/словарь современной экономической науки. / Лопатников Л.И. Издание 4-е, переработанное и дополненное. М.: Издательство «ABF», 1996. - 704 с.

84. Макарьева В.И., Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. / Макарьева В.И., Андреева Л.В. М.: Финансы и статистика, 2005.- 264 с.

85. Макушева Ю. А. Механизм формирования экономического потенциала в современных условиях, дис. к.э.н., Н.Новгород. 2003.

86. Маркарьян Э.А.Финансовый анализ. / Маркарьян Э.А. М.: «ФБК-ПРЕСС». 2002.

87. Мельник М.В. Анализ и оценка систем управления на предприятиях. М.: Финансы и статистика.-1990.

88. Милль Дж. С. Основы политической экономии / Милль Дж. С. М.: Мир, 1980

89. Николаева О.Е. Стратегический управленческий учёт. / Николаева О.Е., Алексеева О.В. М.: Едиториал УРСС, 2003, 304 с.

90. Новый экономический и юридический словарь / А.Н. Азрилиян и др.-М., 2003

91. Палкина Е.С. Инвестиционный потенциал организации и принципы его оценки. / Под. ред. д.э.н., проф. Скобелевой И.П. //Финансы и инвестиции: Сб. науч. тр. СПб.: СПбГУВК, 2002. - Вып.4. - с.56-59

92. Перегудов Ф.И. Введение в системный анализ: Учеб. пособие для вузов. / Перегудов Ф.И., Тарасенко Ф.П. М.: Высш. шк., 1989.- 367 с.

93. Портер М. Международная конкуренция. / Портер М. М.: Международные отношения, 1998.

94. Производственный потенциал: обновление использование. /Под ред. Иванова Н.И.-Киев: Наукова думка, 1989. 251 с.

95. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ришар Ж. Пер. с фр.; под ред Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997

96. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. / Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 480с.

97. Революция в корпоративной отчетности: как разговаривать с рынком капитала на языке стоимости, а не прибыли. / Экклз Р.Д., Герц Р.Х., Киган Э.М. и др.: пер. с англ. Н. Барышниковой. М.: «Олимп - Бизнес», 2002. - 440 с.

98. Редченко К. ЕУАлюция сбалансированной системы показателей Электронный ресурс. / Редченко К. Электрон, текстовые дан. (1 файл: 766 кб). - М., 2000.-URL: http://www.cfm.ru/managtmtnt/controlling/evalution.shtml.

99. Розов Д.В. Методологические вопросы интенсивности обновления основного капитала и оценки производственного потенциала предприятия в современных условиях: Дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / Финансовая академия при Правительстве РФ.-М., 1997.- 160 с.I

100. Российский статистический ежегодник. 2004: / Стат. сб. М.: Росстат, 2004. - 725 с.

101. Рубинштейн Моше Ф. Интеллектуальная организация. Привнеси будущее в настоящее и преврати творческие идеи в бизнес-решения. / Рубинштейн Моше Ф., Фирстенберг Айрис Р., Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2003. - XVI, 192 с.

102. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / Савицкая Г.В. 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 498 с.

103. Самохвалов В. Как определить ключевые финансовые показатели стоимости // Управление компанией.-№ 5 2005

104. Самуэльсон П. Экономика. / Самуэльсон П. М.: НПО «Алгон», ВНИИСИ «Машиностроение», 1993. - 642 с.

105. Свободин В.И. Производственный потенциал сельскохозяйственного предприятия и оценка эффективности его использования / Свободин В.И. //Вестник статистики. -1984.-№ 10.-с. 6-14.

106. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособие. / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. -М.: ЮНИТИ, 2001. 479 с.

107. Синицин В.Э. Эффективность использования экономического потенциала (оценка, пути повышения, резервы). / Синицин В.Э. Чубатый B.JI. Львов: Вища школа, 1986. - 171 с.

108. Скобелева И.П. Инвестиционный потенциал и экономический рост судоходных компаний / Скобелева И.П., Палкина Е.С. // Финансы и инвестиции: С. науч. тр. / Под ред. Скобелевой И.П. СПб.: СПГУВК. - 2005. - вып. 7. - с. 25-38.

109. Скоун Т. Управленческий учёт / Скоун Т. Пер. с англ. Е.А. Ананькина под ред. Н.Д. Эриашвили М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 179 с.

110. Слижис М.У. Экономический потенциал основных производственных фондов в машиностроении. / Слижис М.У. М.: Машиностроение, 1986. - 147 с.

111. Словарь иностранных слов. /18-е изд. стер.- М.: С 48 Рус. яз. 1989. 624 с.

112. Смышляева Л.М. Производственный потенциал: пути повышения эффективности. / Смышляева Л.М. -М.: Знание, 1981. 64 с.

113. Сосненко Л.С. Анализ финансовой отчётности. Учебн. пособие. / Сосненко Л.С. -Челябинск. Изд. ЮурГУ,2003.-85с.

114. Сосненко Л.С. Анализ экономического потенциала действующего предприятия. / Сосненко Л.С. М.: Изд-во «Экономическая литература», 2004. - 208 с.

115. Степанов Д.В. Интеллектуальный капитал сбалансированная система показателей и экономическая добавленная стоимость в системе управления, нацеленной на создание.стоимости // Современные аспекты экономики. 2002. - №5 (18): http://d-stepanov.narod.ru

116. Уолш К. Ключевые показатели менеджмента: Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании. / Уолш К.: пер. с англ. / Гос. Университет управления. Национальный фонд подготовки кадров. М.: Дело, 2001.-360 с.

117. Управление эффективностью и качеством: Модульная программа: Пер. с англ. / Под ред. Прокопенко И., Норта К.: В 2 ч. -4.1. М.: Дело, 2001. - 800 с.

118. Управление эффективностью и качеством: Модульная программа: Пер. с англ. / Под ред. Прокопенко И., Норта К.: В 2 ч. 4.2. - М.: Дело, 2001. - 608 с.

119. Управленческий учет: Учебное пособие / под ред. Шеремета А.Д. М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.-512 с.

120. Уртминцев Ю.Н., Федотов Н.И., Щепетова В.Н. К вопросу о совершенствовании материальных взаимоотношений пароходств и портов. Методич. и информацион. обеспечение задач управления работой флота: Сб. тр. ГИИВТ. Вып. 253. 224 -Горький:1990.

121. Уртминцев Ю.Н., Щепетова В.Н Анализ простоев судов в ожидании грузовой обработки Труды ГИИВТа, вып. 219, Горький. 1986

122. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент: Учебник для вузов. / Фатхутдинов Р.А. 2-е изд., доп. - М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1998. - 416 с.

123. Федотов В.А., Уртминцев Ю.Н., Щепетова В.Н. Причины простоев флота Ж. "Речной транспорт", № 9, 1986.

124. Фельцман В.К. Производственный потенциал СССР: вопросы прогнозирования. / Фельцман В.К. -М.: Экономика, 1987. -150 с.

125. Фигурнов Э.Б. Производственный потенциал социалистического общества // Политическое самообразование. 1982. - №1. - с. 38-46.

126. Финансовый анализ деятельности фирмы. М.: Ист-сервис, 1995.-240 с.

127. Финансовый менеджмент. Учебно-практическое руководство /под ред. Стояновой Е.С. М.: Перспектива, 2003.

128. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. / Хан Д. Пер. с нем. Под ред. и с предиел. Турчака А.А., Головача Л.Г., Лукашевича М.Л. М.: Финансы и статистика, 1997. - 800с.: ил.

129. Хант Р. Как создать Интеллектуальную организацию / Хант Р. Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2002. - XXV, 230 с.

130. Хачатуров Т.С. Эффективность социалистического общественного производства // Вопросы экономики.-1980. №7. с. 3-16.

131. Хейнман С.А Производственный и научно-технический потенциал СССР // Вопросы экономики.-1982. №12.-с. 13-22.

132. Хелдервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятий/Международная организация труда: Пер. с англ. Д.П. Лукичева и А.О. Лукичевой/Под ред. Ю.Н. Воропаева.- М.: Финансы и статистика, 1996.-192с.

133. Хорнгрен Ч.Т. Бухгалтерский учёт: управленческий аспект: Пер. с англ. / Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. М.: Финансы и статистика 2004. - 416 с.

134. Хруцкий В.Э. Современный маркетинг: настольная книга по исследованию рынка. Учеб,пособие. .- 3-е изд. перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2005.-560 с.

135. Черников Д.А. Эффективность использования производственного потенциала и конечные народнохозяйственные результаты // Экономические науки. 1981. № 10. -с. 89-97.

136. Чудидина В.П. Маркетинговые исследования: Учеб. пособие / Чудидина В.П. -Самара: СГЭА, 1997.-192 с.

137. Чумаченко Б. Стратегическое управление научно-технологическим развитием: опыт США // Проблемы теории и практики управления. 2000. - №2.

138. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / Шадрина Г.В. М.: ООО Фирма «Благовест В», 2004. - 174 с.

139. Шанк Дж. Стратегическое управление затратами. Новые методы увеличения конкурентоспособности / Шанк Дж., Говиндараджан В. Пер. с англ. под ред. Е.Н. Бондаревской. - Спб: ЗАО «Бизнес Микро», 1999. 2888 с.

140. Шевченко Д.К. Проблемы эффективности использования экономического потенциала. / Шевченко Д.К. Владивосток: Изд-во Дальневосточного университета, 1984.- 102 е.

141. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. / Шеремет А.Д. Негашев Е.В. М.: ИНФРА-М, 1999

142. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа предприятия. / Шеремет А.Д., Сайфуллин А.И. -М.: Инфра-М, 2001. -208 с.

143. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. Учеб. Пособие. / Шеремет А.Д., Ионова А.Ф.-М.: ИНФРА-М, 2004. 528 с.

144. Шим Джей К. Методы управления стоимостью и анализа затрат / Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. / Пер. с англ. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1996.-344 с.

145. Шим Джей К. Основы коммерческого бюджетирования / Шим Джей К., Сигел Джоэл Г / Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 1998. - 496с.

146. Шиянова С. JI. Развитие методологии комплексного анализа экономического потенциала организации. На примере хлебопекарных предприятий АПК: Автореф. дис. к.э.н. / Шиянова С. JI. Ростов на Дону. 2003. -.е.

147. Щепетова В.Н, Корязина С.Е. Моделирование инструмент познания закономерностей социально-экономических процессов . Материалы 2-ой междунар. научн.-практич конфер , т.1, Н.Новгород, 1999.

148. Щепетова В.Н, Корязина С.Е. Современные концепции государственного регулирования экономики. Материалы 2-ой междунар. научн.-практич конфер , т.1, Н.Новгород, 1999

149. Щепетова В.Н. // В.Н Щепетова //Основные направления роста экономического потенциала эксплуатационных предприятий речного транспорта // «Великие реки 2006». -Н.Новгород, 2006, С. 304.

150. Щепетова В.Н. // В.Н Щепетова, М.А. Фадеев// Панорама методов и методик оценки финансового состояния эксплуатационных предприятий речного транспорта// «Великие реки 2006». -Н.Новгород, 2006 С. 301.

151. Щепетова В.Н. // В.Н Щепетова, Н.В. Сивоволов// Комплексный экономический анализ инструмент эффективного управления предприятиями речного транспорта // «Великие реки 2003». -Н.Новгород, 2003. С.323-324.

152. Щепетова В.Н. // В.Н. Щепетова, Д.С. Челнокова //Бизнес планирование как инструмент внутрифирменного управления. Сб. научн. тр./ ВГАВТ. -Н.Новгород, 2001.-Вып. 296. ч.2.С. 134-144.

153. Щепетова В.Н. // В.Н.Щепетова, О.А. Замотаева// Бухгалтерская отчётность -источник финансового анализа Журнал «Нижегородский бухгалтер», №6(20), № 7(21), 2004.- С. 35-38, С. 30-31.

154. Щепетова В.Н. // Концептуальная модель исследования экономического потенциала предприятия. //Теоретический и научно-методический журнал №9 (9), Государственный университет управления, г. Москва. Изд-во ГУУ, 2007. С. 191-193.

155. Щепетова В.Н. // Основные положения исследования экономического потенциала предприятий с системных позиций. // Вестник Волжской государственной академии водного транспорта. Выпуск 19. г. Н.Новгород: изд. ФГОУ ВПО «ВГАВТ», 2006. С. 171-180.

156. Щепетова В.Н. // Особенности и проблемы управленческого анализа для эксплуатационных предприятий речного транспорта: Сб. научн. тр. ВГАВТ. -Н.Новгород, 2001.-Вып. 283.Ч.2.С. 154-158.

157. Щепетова В.Н. // Процессный подход и методология АВС-АВВ-АВМ как основополагающая база анализа экономического потенциала предприятий// Н.Новгород: изд. ВПИПУ, 2007, С. 85-92.

158. Щепетова В.Н. // Финансовый анализ: вопросы его качества // Качество образования: измерение и управление: Материалы учебно-метод. конф. проф.- преп. состава. / / ВГАВТ. Н.Новгород, 2003.-С.99-100.

159. Щепетова В.Н. //В.И. Минеев, Н.В. Сивоволов, В.Н. Щепетова, В.В. Крайнова // Управленческий учёт и анализ как основа роста экономического потенциала предприятий речного транспорта //«Речной транспорт», №2. 2006 С. 50-55.

160. Щепетова С.Е. Менеджмент и экономика качества: от естественного к формальному, от формального к естественному ./Щепетова С.Е. М.: Едиториал УРСС, 2004. - 512 с.

161. Экономическая энциклопедия / Научн.- ред. совет изд ва «Экономика»; Ин - т экон. РАН; Гл. ред. Л.И. Абалкин. - М.: ОАО «Издательство «Экономист», 1999.-1055 с.

162. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник/ Под ред. Барнгольц С.Б., Тация Г.М. -3-е изд., перераб. и доп. М.: «Финансы и статистика», 1986. - 407с.

163. Ampuero М., Goranson J., Scott J. Solving the Measurement Puzzle: How EVA and the Balanced Scorecard Fit Together / The Cap Gemini Ernst & Young Center for Business Innovation. Issue 2 "Measuring Business Performance". 1998. - P. 45-52.

164. Stewart T.A. Accounting Gets Radical // Fortune. 2001. - Monday, April 16.

165. Stewart T.A. Intellectual Capital: The New Wealth of Organization. N.Y.-L.: Doubleday / Currency, 1997.-288p.

166. ПОДХОДЫ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ И АНАЛИЗУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ11. Подход Шеремета А.Д.:а) к анализу оценки производственного потенциала фирмы

167. Рис. 1.1.1. Организация анализа оценки производственного потенциала фирмы 27.б) к анализу финансового потенциала фирмы

168. Шеремет А.Д. 26. предлагает проводить оценку финансового состояния и деловой активности предприятия (т.е. финансового потенциала) на основе комплексной сравнительной рейтинговой оценки.

169. Оценки прибыльности (первая группа показателей) включают следующие показатели: общая рентабельность; чистая рентабельность; рентабельность собственного капитала; рентабельность производственных фондов.

170. Подход Ковалева В.В. к методике анализа финансово-хозяйственной деятельности

171. Начало отчетного периода Конец отчетного периода1. ЭПо^ -► ЭП^1. Щ) ИП0 + ФР ИП!1. N f1. N>4е позиций ликвидности и платежеспособности .с .позиций финансовой устойчивости.где ЭП экономический потенциал коммерческой организации (форма № 1);

172. ИП имущественный потенциал коммерческой организации (форма №1); ФП - финансовое состояние коммерческой организации (форма №1); ФР - финансовые результаты за отчетный период (форма №2).74.

173. Рис.1.2.1 Логика содержания методики анализа финансово-хозяйственной деятельности

174. Подход Сосненко Л.С 116. к этапам, содержанию и методам анализа Таблица 1.3.1. Этапы, содержание и методы анализа [116]

175. Этапы анализа Содержание анализа Методы анализа

176. Оценка активов Классификация, оценка структуры и динамики. Группировки, вертикальный и горизонтальный.

177. Оценка пассивов Классификация, оценка структуры и динамики. Группировки, вертикальный и горизонтальный

178. Оценка финансового состояния Выявление источников покрытия запасов и затрат. Расчёт финансовых коэффициентов. Расчёт обобщающих показателей, сравнительный анализ.

179. Оценка платёжеспособности Классификация активов и пассивов и расчёт степени покрытия. Группировки, сравнительный анализ.

180. Оценка устойчивости финансового положения Определение степени влияния размещения и использования капитала на финансовое состояние, активов и пассивов на финансовое положение. Факторный анализ

181. Анализ использования экономического потенциала Анализ доходов, расходов и использования активов. Группировки, сравнительный анализ, факторный анализ

182. Подход Бердниковой Т.Б 34. к анализу экономического потенциала предприятия

183. Схема анализа экономического потенциала предприятия

184. Форма собственности и организационная структура предприятия.11 .Организационно-правовая форма предприятия. 1.2.Организационная структура предприятия. 1.3. Структура управления на предприятии.

185. Финансовое состояние предприятия.21. Прибыль (убытки).22. Распределение прибыли.23. Рентабельность.24. Себестоимость продукции.

186. Кредиторская и дебиторская задолженность.

187. Состояние собственных оборотных средств (наличие, прирост, излишек или недостаток).27. Структура капитала.28. Эмиссионный доход.

188. Объем финансово-эксплуатационных потребностей. 3.1. Производственный потенциал.

189. Стоимость основных фондов и стоимость их износа.

190. Степень загрузки производственных мощностей.

191. Обеспеченность материально-сырьевыми и топливно-энергетическими ресурсами.

192. Объем и номенклатура выпускаемой продукции (работ, услуг).

193. Площадь земельного участка.

194. Стоимость незавершенного строительства.

195. Запасы нереализованных товарно-материальных ценностей.

196. Кооперативные связи и сбыт продукции.

197. Объем реализации продукции в стоимостном выражении и в ассортименте.

198. Основные поставщики сырья.

199. Основные потребители продукции.44. Основные рынки сбыта.

200. Остатки готовой продукции на складе в стоимостном и натуральном выражении.

201. Кадровый потенциал предприятия, заработная плата и производительность труда

202. Динамика численности сотрудников с выделением основного производственного персонала и работников аппарата управления, специалистов.

203. Структура занятости (половозрастная, профессиональная, по специальностям и разрядам).

204. Динамика уровня заработной платы по группам работников.

205. Динамика производительности труда.

206. Динамика трудоемкости по основным группам продукции (работ, услуг).

207. Социальная инфраструктура предприятия.

208. Структура и стоимость основных непроизводственных фондов по видам (жилые дома, детские сады, поликлиники, базы отдыха, спортивные сооружения).

209. Виды и объем социальных выплат работникам.

210. Текущие затраты на социально-культурные мероприятия.

211. Стоимость содержания объектов социальной инфраструктуры предприятия.

212. Объём реализации платных услуг, оказываемых организациями социальной инфраструктуры предприятия.

213. Научно-технический, инновационный потенциал предприятия.

214. Количество внедренных изобретений, рационализаторских предложений.

215. Число освоенных новых технологий, новых видов продукции (работ, услуг).73. Объем НИОКР.

216. ССП КАК ВЕКТОРНОЕ ПРОСТРАНСТВО АНАЛИЗА ЭПКО

217. Определения, пояснения и характеристика ССПп/п Цитата Источник

218. ССП это инструмент распространения стратегической информации посредством интегрированного набора финансовых и нефинансовых параметров стр. 138 ССП

219. ССП дополняет систему финансовых параметров уже свершившегося прошлого системой оценок перспектив стр. 12 ССП

220. ССП позволила компаниям, которые первыми внедрили её, сориентировать и сосредоточить на выполнение стратегии руководство, бизнес-единицы, персонал, информационные технологии и финансовые ресурсы стр. 12 Орг ориен на рез

221. Определения, пояснения и характеристика EVAп/п Цитата Источник