Согласование и реализация экономических интересов субъектов налоговой системы тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Ильин, Игорь Викторович

• Ильин, Игорь Викторович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ильин, Игорь Викторович

Введение.

Глава 1. Теоретические основы формирования и согласования экономических интересов субъектов налоговой системы.

1.1 Налоговая система и ее субъекты.

1.2 Содержание экономических интересов субъектов налоговой системы.

1.3 Согласование экономических интересов субъектов налоговой системы.

Глава 2. Реализация экономических интересов субъектов налоговой системы в современных условиях.:.

2.1 Формы реализации экономических интересов субъектов налоговой системы.

2.2 Адекватность современной налоговой системы экономическим интересам ее субъектов.

Глава 3. Налоговая система в условиях модернизации современной российской экономики.

3.1 Основные пути улучшения российской налоговой системы в современных условиях.

3.2 Корпоративное налоговое регулирование с учетом экономических интересов хозяйствующих субъектов.

3.3 Налоговая политика государства в современных условиях.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Согласование и реализация экономических интересов субъектов налоговой системы»

Актуальность темы исследования. Переход от административно-командной к рыночной системе хозяйствования в России связан с формированием новых экономических отношений, основанных на сочетании различных форм собственности. Этот процесс требует проведения кардинальных институциональных перемен в экономическом и общественном устройстве государства.

Новые производственные отношения находят свое проявление через изменяющиеся экономические интересы. Перераспределение собственности укрепило статус одних-.субъектов (банков, предпринимателей, акционеров), изменив статус других (государства, наемных работников). В таких условиях неизбежно изменение всей системы экономических интересов. Устоявшиеся с социалистических времен учения о примате общих интересов и приоритете их идеологической составляющей в современных экономических условиях на практике уже не работают. А новая концепция экономических интересов и их противоречий разработана еще недостаточно.

В настоящее время в отечественной экономической науке не имеется современной, адекватной рыночным условиям теоретико-методологической трактовки экономических интересов как основы стимулирующих и мотиваци-онных механизмов формирования социального поведения субъектов экономических отношений. Особенно недостаточно исследованы вопросы согласования и реализации экономических интересов субъектов современной налоговой системы: налогоплательщиков, налоговой инспекции, государства и др.

Совершенствование действующей ныне налоговой системы способствует повышению эффективности бюджетно-финансовой и налоговой политики, что позитивно скажется на повышении и эффективности хозяйствования и росте жизненного уровня населения.

Степень разработанности проблемы. В разработку теории налогообложения большой вклад.внесли исследования зарубежных авторов: А. Смита,

Д. Рикардо, А. Вагнера, О. Гура, Т. Кинга, П. Самуэльсона, Д. Кейнса, У. Петти, А. Маршалла, М. Фридмена и др.

Анализ налогов как встроенных стабилизаторов государственного регулирования проводится в работах Харрода Р. и Хансена Э. Социально-экономические интересы и их отражение в налоговой политике рассмотрены Л. Эрхардом, А.П. Виленским, В.В. Куликовым, A.A. Самохваловым, Т.И. Сухоруковой, И.В. Караваевой, В.М. Пушкарёвой, Е.О. Пономаренко, В.А. Кашиным и др.

Существенный вклад в развитие теории налогов и налогообложения и отражения в них экономических интересов внесли такие российские ученые, как Н.И. Тургенев, В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте, В.А. Лебедев, A.A. Тривус, Д.Г. Черник и др.

Исследованию вопросов обеспечения социально-экономической эффективности налоговой политики на современном этапе и прогнозирования развития налоговой системы, взимания налогов и сборов во все уровни бюджета посвящены труды таких отечественных ученых-экономистов, как Бас-кина А.И., Гаджиева Р.Г., Гиндзбурга Л.Г., Ровинского Е.А., Русаковой И.Г., Шипунова В.А., Штарева С.С. и др.

Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ функционирования современной налоговой системы внесли отечественные авторы: Б.Г. Маслов, А.Б. Райзберг, Б.Г.Федоров, E.H. Евстигнеев, СВ. Бело-усова, A.B. Боброва, Е.С. Вылкова, Л.В. Попова, М.В. Романовский, А.З. Да-дашев и др.

Вопросы совершенствования налогов и налогообложения в направлении согласования интересов субъектов экономики рассматривали в своих работах М.В. Васильева, Н.Г. Варакса, А.И. Закиров, И.А. Маслова, И.Н. Соловьёв, О.В. Стороженко, Т.Ю. Сергеева, Н.Р. Тупанчески, Т.Ю. Ткачева, A.B. Брызгалин, И.И. Кучеров, A.B. Тильдиков, Ж.С. Фомина и другие.

Вместе с тем, в современных условиях существует потребность в теоретической разработке проблем согласования интересов в эффективном налогообложении с учетом экономических интересов субъектов налоговой системы. Актуальность и недостаточная изученность указанных вопросов, их практическая значимость для экономики страны, ее регионов и всех хозяйствующих субъектов определили выбор темы диссертационного исследования, его цель, задачи и практическую направленность.

Область исследования соответствует п. 1.1 «Экономические интересы, теория хозяйственного механизма» специальности 08.00.01 - «Экономическая теория» и п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит Паспорта специальностей ВАК России.

Предметом исследования является раскрытие содержания экономических интересов субъектов налоговой системы в современной российской экономике.

Объектом исследования являются реальные экономические связи и процессы между субъектами современной налоговой системы в промышленности России, в том числе Орловской области.

Целью диссертационной работы является теоретическое обоснование содержания, способов согласования и реализации экономических интересов субъектов современной российской налоговой системы в процессе ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

- охарактеризовать основных субъектов современной российской налоговой системы;

- раскрыть особенности экономических интересов субъектов российской налоговой системы в современных условиях;

- раскрыть способы и формы реализации экономических интересов субъектов налоговой системы;

- выявить адекватность современной налоговой системы экономическим интересам ее субъектов;

- предложить пути и меры по повышению эффективности современной налоговой системы с учетом экономических интересов ее субъектов;

- обосновать меры по совершенствованию государственного регулирования налоговой системы в современных условиях.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых по вопросам формирования и функционирования налоговой системы, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Федеральной налоговой службы, научные публикации, посвященные проблемам совершенствования налогов и налогообложения хозяйствующих субъектов с учетом согласования и реализации их экономических интересов.

Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе основополагающих принципов, представленных в научных исследованиях налогов и налогообложения, а также экономических интересов субъектов налоговой системы.

Сформулированные в работе задачи реализуются на основе системно-функционального подхода с использованием методов сравнительного и статистического анализа. Использованы общенаучные методы научной абстрак-. ции, анализа и синтеза, индексов, экспертных оценок.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в выявлении и теоретическом обосновании основных мер и способов согласования и реализации экономических интересов субъектов современной налоговой системы в реальном секторе экономики.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

По специальности 08.00.01 — Экономическая теория ' 1) охарактеризованы субъекты современной налоговой системы (налогоплательщики, налоговые органы, налоговые агенты и др.), осуществляющие экономические связи и действия в процессе установления, уплаты, сбора и направления в бюджеты всех уровней различных налогов и сборов (п.1.1 Паспорта специальности 08.00.01);

2) раскрыто содержание экономических интересов субъектов налоговой системы через раскрытие социально-экономических отношений и связей между этими субъектами, направленных на обеспечение общественно-нормальных условий распределения и присвоения доходов, прежде всего, путем оптимизации налоговой нагрузки и более полного сбора налогов (п.1.1 Паспорта специальности 08.00.01);

3) выявлена неадекватность современной налоговой системы содержанию экономических интересов ее субъектов вследствие высокой налоговой нагрузки многих хозяйствующих субъектов, неупорядоченность налоговых льгот; отсутствие прогрессивной шкалы налогообложения физических лиц; низкая собираемость налогов; недостаточное изъятие с помощью налогов природной ренты; несовершенство налогового законодательства; недостаточное использование лучшего зарубежного опыта налогообложения и взимания налогов (п.1.1 Паспорта специальности 08.00. 01);

4) выделены и охарактеризованы формы реализации экономических интересов субъектов налоговой системы: согласование этих интересов; оптимизация структуры и ставок взимаемых налогов; уменьшение общей налоговой нагрузки; упорядочение налоговых льгот; повышение собираемости налогов; использование, лучшего зарубежного опыта функционирования налоговых систем; совершенствование налогового законодательства (п. 1.1 Паспорта специальности 08.00. 01);

По специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит

1) предложены меры по совершенствованию современной налоговой системы с учетом экономических интересов ее субъектов: существенно уменьшить налог на добавленную стоимость; оптимизировать налог на имущество организаций, земельный налог и единый налог на вмененный доход малых предприятий; ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц; упорядочить применяемые налоговые льготы; ввести стимулирование лиц, выявляющих сокрытие подлежащих налогообложению доходов и использовать лучший зарубежный опыт установления и взимания налогов (п.2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

2) обоснованы меры по совершенствованию государственного регулирования налогов и налогообложения в современных условиях: приоритет уменьшения налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов; пересмотр и уточнение ставок отдельных налогов; улучшение собираемости налогов; упорядочение льготного налогообложения; изучение и использование лучшего зарубежного опыта установления и взимания налогов; подготовка и повышение квалификации кадров налоговой службы совершенствование налогового законодательства (п.2.9 Паспорта специальности 08.00.10). Теоретическая значимость диссертационной работы заключается в обосновании путей и мер воздействия экономических интересов субъектов налоговой системы на повышение ее эффективности.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что представленные предложения могут использоваться налоговыми органами в качестве научно-методического обеспечения совершенствования налоговой системы и налогообложения с учетом экономических интересов ее субъектов, что позволит уменьшить налоговую нагрузку хозяйствующих субъектов и увеличить сборы федеральных, региональных и местных налогов. Апробация и реализация результатов исследования. Основные теоретические и практические положения работы апробировались автором на международных научно-практических конференциях «Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности» (28-30 апреля 2008 года, г. Орел - ОрелГТУ); «Россия в экономических системах всемирного хозяйства» (28 апреля 2008 года, г.

Орел - ОрелГИЭТ); Актуальные вопросы формирования налоговой системы в условиях современных методов построения эффективных многофункциональных моделей налогообложения» (16-18 декабря 2009 года, г. Орел -ОрелГТУ); III и X Всероссийских научно-практических конференциях (сентябрь 2008 г. и декабрь 2009 г., г. Новосибирск), а также в апреле 2008-2010 гг. на ежегодных научных конференциях, проводимых в ОрелГТУ по итогам научно-исследовательских работ.

Научные положения и выводы, сформулированные в работе, могут использоваться в вузах в процессе преподавания курсов «Налоги и налогообложение», «Планирование и прогнозирование в налогообложении»; в качестве научно-методической базы для разработки методов оптимизации налоговой политики и налоговой системы.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 11 научных печатных работах авторским объемом 3,2 п.л., из них 3 статьи опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК России.

Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников, включающего 147 наименований. Диссертация содержит 174 страницы текста, включая 5 рисунков и 5 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Ильин, Игорь Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Результативность проводимой в стране экономической политики во многом зависит от эффективности действующей в стране налоговой системы.

Налоговая система представляет собой совокупность налоговых органов (прежде всего, это налоговые инспекции), многочисленных юридических и физических лиц - налогоплательщиков, установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налоговых льгот и налоговых режимов, а также соответствующего налогового законодательства.

2. Эффективность функционирующей налоговой системы во многом зависит от реализации и согласования экономических интересов субъектов налоговой системы.

Экономические интересы представляют собой побудительные мотивы деятельности, стремление субъектов экономики полнее удовлетворить свои потребности, обеспечить необходимые экономические условия хозяйствования, осуществлять расширенное воспроизводство.

В систему экономических интересов субъектов налоговой системы входят личные, семейные, коллективные, корпоративные, региональные, государственные, основные и производные, законные и незаконные и другие экономические интересьт Ведущими среди экономических интересов субъектов налоговой системы выступают государственные интересы, без реализации которых трудно реализовать все другие экономические интересы.

Содержание экономических интересов налогоплательщиков состоит, прежде всего, в их стремлении иметь посильные для уплаты ставки различных налогов и в наличии научно-обоснованного налогового законодательства. Содержание экономических интересов налоговых органов заключается в их стремлении своевременно и полно взимать установленные налоги, повысить собираемость налогов, совершенствовать налоговую систему и налоговое законодательство.

Между экономическими интересами субъектов налоговой системы возникают противоречия, которые должны разрешаться путем совершенствования всей налоговой системы, налогового законодательства и налогообложения.

3. Многие годы и в настоящее время налоговая система в России недостаточно эффективна, неадекватна экономическим интересам субъектов этой системы.

4. В целях существенного улучшения функционирующей в стране налоговой системы необходимо безотлагательно пересмотреть, уточнить взимаемые федеральные, региональные и местные налоги и налоговые ставки (прежде всего, уменьшить налог на добавленную стоимость, увеличить налог на имущество организаций и земельный налог), вести прогрессивную шкалу налогообложения физических лиц, лучше обосновать применяемые налоговые льготы и налоговые режимы, шире использовать лучший зарубежный опыт налогообложения и взимания налогов.

5. Соответствующим государственным органам целесообразно безотлагательно разработать и реализовать меры по уменьшению налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики, улучшению собираемости налогов. Выявлению и налогообложению теневых доходов.

6. Совершенствование действующей в настоящее время налоговой системы следует осуществлять в комплексе с проводимыми рыночными экономическими преобразованиями, с модернизацией российской экономики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ильин, Игорь Викторович, 2011 год

1. Абалкин JI. Стратегия России: взгляд в завтрашний день. // Экономист. 2003, № 7. - С. 3 ~ 9.

2. Артемов А., Брыкин А., Шумаев В. Модернизация государственного управления экономикой // Экономист. 2008. - №2. - С.3-14.

3. Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: ОСЬ-89, 2003.

4. Амосов А. Вопросы перехода к инновационному типу воспроизводства // Экономист. 2008. - №8. - С.23-32.

5. Алехин С.Н., Чернов В.В. Прогнозирование налоговых поступлений // Налоговая политика и практика. — 2009. №8. - С.31-38.

6. Барышников Н.-, Самыгин Д. О дифференцированном подходе к государственной поддержке // Экономист. 2008. - №2. - С.64-68.

7. Басов В.В. Экономические интересы и их реализация в условиях становления рыночной экономики. Нижний Новгород, 1994.-23 с.

8. Богатырев В. Об актуальности программно-целевого планирования // Экономист. 2010. - №2. - С.3-9.

9. Бернацкий В.О. Интерес: познавательная и практическая функции. -Томск, ТГУ, 1984. 178 с.

10. Ю.Борисов А.Б. Большой экономический словарь. 2-е изд. М.: Книжный мир, 2007. - 860 с.

11. Бочарова И.Ю. Внутрифирменные экономические интересы: теория и методология. Орел: ОрелГТУ, 2004. - 115с.

12. Булатов A.C. Экономика. Учебник для вузов. 3-е изд. М.: Юристъ, 2000. - 896 с.

13. Бурмак Е. Об обеспечении исполнения налогоплательщиками обязательств по уплате налогов и сборов // Налоговый вестник. 2002. - №10,-С.6-9.

14. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М.В. Романовского. М.: Финансы и статистика, 2003.

15. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: Изд-во «Юристъ», 2007. - 128с.

16. Волков А., Волкова Н. Понятие и термины, используемые в налоговом законодательстве // Вопросы экономики. 2003. - № 1. - С. 12-15.

17. Вишневский Д.Ю. Эволюция системы экономических интересов: понятие, механизм осуществления. — Саратов: изд-во Саратовского университета, 2001. 40 с.

18. Глазьев С. Перспективы социально-экономического развития России // Экономист. 2009, №1. - С. 3-18.

19. Головнин М. Теоретические подходы к проведению денежно-кредитной политики в условиях финансовой глобализации // Вопросы экономики. 2009, №4. - С. 42-48.

20. Государственная экономическая политика: опыт перехода к рынку / отв. ред. А. В. Сидорович. -М.: Дело, 1998.

21. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая по состоянию на 15 сентября 2007 г. — М.: ТК Велби. Изд-во Проспект, 2007. 544с.

22. Грейсон Дж.К. мл., О.Делл К. Американский менеджмент на пороге XXI века.: пер. с англ. -М.: Экономика, 1991. 319с.

23. Грицюк Т.В. Государственное регулирование экономики. Теория и практика. М.: Изд-во РДЛ, 2004. - 288с.

24. Губанов С. Приоритетные задачи экономической политики России // Экономика и управление собственностью. Специальный выпуск. — 2008. — С. 40-41.

25. Губанов С. Императив общегосударственных интересов // Экономист. 2009, №4. - С.3-8.

26. Гурков И., Авраамова Е. Стратегия выживания промышленных предприятий в новых условиях // Вопросы экономики. 1995, №6. - С.22-31.

27. Гэлбрейт Дж. Новое индустриальное общество: пер. с англ. М.:1. Прогресс, 1969.-480c.

28. Дадашев А. Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности предприятий // Экономист. 2008, №5. - С. 82-90.

29. Дадашев А. О" стимулирующем потенциале налоговой политики // Экономист. 2009, №8. - С.45-50.

30. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2002.

31. Джон Пеппер. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2. М: Ирбис-Пресс, 2002.

32. Дрожжина И.А. Оценка налоговой нагрузки и показателей экономической эффективности при планировании налогообложения предприятия // Известия ОрелГТУ. Социально-экономические и гуманитарные науки.2009, №3.-С. 154-162. •

33. Дуканич JI. В. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2000.

34. Дынкин А., Соколова. Интегрированные бизнес-группы в российской экономике. // Вопросы экономики. 2002. - №4.

35. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. 4-е изд. — СПб: Питер. -2007.-288с.

36. Ефременко А.П. Моделирование роста эффективности экономической деятельности предприятия // Экономические и гуманитарные науки,2010, №2. С.123-127. '

37. Замараев В. Особенности образования первичных доходов в российской экономике // Вопросы экономики. 2009, №4. — С.80-87.

38. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. М.: Академический Проект, 2003.

39. Золочевская Е.Ю. Методика планирования налога на прибыль на уровне экономического субъекта // Экономические и гуманитарные науки, -2010, Ж7.-С.121-126.

40. Игнатовский П. Экономические интересы, их противоречия. // Экономист. 2002. - № 3. - С. 28 - 39.

41. Институциональная экономика / Под ред. Д. Львова. М.: ИНФРА-М, 2001

42. Инфляция и антиинфляционная политика в России / под ред. JI.H. Красавина. М.: Финансы и статистика, 2005.

43. Казакова H.A., Каширин В.В. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски. М.: МАТИ, 2007.

44. Каганович В. Налоговый учет затрат: рецензия и замечания к новой публикации // Аудит сегодня. 2001, №11. - С. 8.

45. Караваева Н.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. -М.: ЮНИТИ, 2000.

46. Карпиков О.В., Смирнов В.Т. Коммерческая активность предприятий. Орел: ОрелГТУ, 2000. - 172с.

47. Кашин В.А., Абрамов М.Д. О путях совершенствования налоговой системы // Налоговая политика и практика. — 2008, №9. — С.4-9.

48. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Ге-лиос, АРВ, 1999.-352с.

49. Климин И.В. Развитие экономических отношений социализма в условиях научно-технической революции. М.: Мысль, 1976. — 246 с.

50. Ковалев В. В. Финансы предприятий: Учебник. М.:ТК Велби,2003.

51. Ковалевская Д., Короткова JI. Исполнение налогоплательщиками (плательщиками сборов) обязанностей по уплате налогов (сборов) в бюджет и внебюджетные фонды // Налоговый вестник. 2001. -№11. - С. 185.

52. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М.: Проспект, 2003.

53. Комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / Сост. и автор комментариев С.Д. Шаталов. М.: МДФЭР, 2003.

54. Конституция Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 19 сентября 2003 г. М.: ОМЕГА-Л, 2003. - 48с.

55. Коуз Р. Фирма, рынок, право : пер.с англ. М.: Дело, 1999. - 192с.

56. Кочетков И. О государственной поддержке инвестиционной деятельности // Экономист. 2009, №12. - С.79-83.

57. Крейчман Ф.С. Эффективная организация управления акционерными предприятиями в условиях рынка. М: Финстатинформ, 2000. - 316 с.

58. Кушлин В. XXI век и возможности расширенного воспроизводства // Экономист. 2000, №4. - С.3-12.

59. Кушлин В. Основы и проблемы организации государственного регулирования экономики // Экономист. — 2010, №8. — С.92-94.

60. Ленкин С.Д. Взаимосвязь экономических интересов в новых условиях хозяйствования. М.: Экономика, 1991.

61. Лисин B.C. Макроэкономическая теория и политика экономического роста. М.: Экономика, 2004.

62. Львов Д. Экономика развития. М: Изд-во «Экзамен», 2001. 512 с.

63. Любимцев Ю., Мазур И., Шапиро В. и др. Реструктуризация предприятий и компаний: Справочное пособие: под ред. И. Мазура. М.: Высшая школа, 2000. - 587 с.

64. Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и по- ' литика/ В 2х томах: пер. с англ. — М: Республика, 1996.

65. Макроэкономика: теория и российская практика / под ред. А.Г. Грязновой и H.H. Думной. 5-е изд. М.: КНОРУС, 2008.

66. Маршалл А. Принципы экономической науки. Т. I-III / Пер. с англ. -М.: Прогресс-Универ, 1993.

67. Мешков Р. О регулировании задолженности организаций // Экономист. 2008, №12. - С. 64-69.

68. Мерзликина Г.С. Экономическая состоятельность производственных систем. М.: Высшая школа, 1997. - 167 с.

69. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночнойэкономики: под ред. д.э.н., проф. Г.А. Краюхина. СПб.: СПбГИЭА, 1996.-234с.

70. Мизес JI. фон. Человеческая деятельность: Трактат по экономической теории: пер. с англ. A.B. Куряева. 3-е изд. — М.: Экономика, 2000. 878с.

71. Мильнер Б.З. Крупные корпорации основа подъема и ускоренного развития экономики // Вопросы экономики. - 1998. - №9. - С. 66-76.

72. Минакова И.В. Теоретические основы государственного регулирования несостоятельности хозяйствующих субъектов: неоинституциональный подход. М.: Компания «Спутник», 2006.

73. Мудрых В.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М.: ЮНИТИ, 2001.

74. Мусаева Х.М. Формирование механизма налогового регулирования экономики. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2001.

75. Мысин П. Развитие функций межбюджетных отношений // Экономист. 2008, №3. - С. 73-80.

76. Надель С. Социальные факторы экономического роста // Мировая экономика и международные отношения. 2005, №5. - С.29-33.

77. Набиуллина Э. Приоритеты деятельности на 2008 г. и среднесрочную перспективу // Экономист. 2008, №4. - С.3-18.

78. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой и др. М.: Инфра-М, 2001.

79. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. 6-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб.: Питер, 2007. - 496 с.

80. Налоги и налогообложение. Учебник. / Под ред. Б.Х. Алиева. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2008. - 448с.

81. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под. ред. E.H. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2000.

82. Налоги: Словарь-справочник. М: Инфра-М, 2000.

83. Налоговая реформа на рубеже веков. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000.

84. Налоги и налогообложение в России. Учебник. / В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Мастерейв, А.А. Телеев. М.: ЭКСМО, 2006. - 640 с.

85. Налоговый кодекс Российской Федерации. По состоянию на 20 октября 2007 г. М.: ГроссМедиа, 2007. - 544с.

86. Национальная экономика России: потенциал, комплексы, экономическая безопасность. / Под ред. Лисова В.И. М.: ОАО НПО «Экономика», 2000-2007,

87. Нешитой А. К новой модели экономического развития: воспроизводственный аспект. // Экономист. 2010, №2. - С. 10-24.

88. Никитин С.А., Семенихина А.В. Внешняя среда предприятия и ее прогнозная оценка // Известия ОрелГТУ. Социально-экономические и гуманитарные науки. 2009, №3. - С.46-54.

89. Николаева С., Мнацаканова Т., Гнездилова М. Учетная политика для целей налогообложения // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. 2002. - № 6.

90. Нуреев Р. Экономика развития: модели становления рыночной экономики. -М.: ИНФРА-М, 2001.

91. Олейник А. Институциональная экономика. М.: ИНФРА-М, 2000.

92. Олейник А. Минимизация упущенных выгод: моделирование взаимоотношений государства и бизнеса в России // Вопросы экономики. 2009, №7. - С.42-48.

93. Орловская область. 2000-2009: стат. сб. / Облстат. — Орел, 2010.410 с.

94. Оспанов М. Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СПб., 1997.

95. Оценка антикризисных мер по поддержке реального сектора российской экономики (доклад ГУ ВШЭ и МАЦ) // Вопросы экономики. 2009, №5. - С.21-28.

96. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002.

97. Пансков В.Г. Налоговая политика в условиях финансового кризиса- средство оперативного реагирования // Налоговая политика и практика. -2009, №6. С.4-9.

98. Поздняков A.C. Планирование и прогнозирование в системе налогового регулирования // Экономические и гуманитарные науки. 2010, №2. -С.64-68.

99. Пономарев А.И. Основные направления совершенствования налогового администрирования в результате повышения роли налогоплательщика в налоговых отношениях // Экономические и гуманитарные науки. — 2010, №5. С.59-64.

100. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. М.: Дело и сервис, 2008. -368 с.

101. Путь в XXI век. Стратегические проблемы и перспективы российской экономики / Рук. авт. коллектива Д.С. Львов. М.: Экономика, 1999. -793с.

102. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов.- М.: ИНФРА-М, 1996.

103. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.- М.: Финансы и статистика, 1996.

104. Расков Н. Долговременные тенденции развития экономики // Экономист. 2010, №5. - С. 27-39.

105. Розанова Н.М., Зорастрова И.В. Экономический анализ фирмы и рынка. Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 279с.

106. Российский статистический ежегодник. 2010. Стат.сб. / Росстат. -М., 2010.-813 с.

107. Романовский М. В., Вылкова Е. С. Налоговое планирование. -СПб.: Питер, 2004.

108. Рыночная система России: эволюция экономической роли государства / Под ред. A.A. Пороховского. М.: ТЕИС, 2001.

109. Савкина Е.С. Основные виды налогового планирования и прогнозирования на государственном уровне и методы их осуществления // Экономические и гуманитарные науки. 2010, №7. - С. 99-106.

110. Садков В.Г. Россия на рубеже веков. М.: Прогресс, 2000. - 170с.

111. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономика: пер. с англ. 16-е изд. М.: Вильяме, 2000.

112. Селезнев А. О бюджетной политике в свете стратегии национальной безопасности // Экономист. 2010, №5. — С.б-18.

113. Селезнева H.H. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учеб. пособие для вузов. М.: ЮНИТИ, 2000.

114. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич A.JI. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. 2-е изд. СПб: Питер, 2008. - 704 с.

115. Слом В. Снова о юридических аспектах налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - С. 6-10.

116. Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование // Экономист.- 2010, №2. С.45-53.

117. Смирнов В.Т. Экономика, основанная на знаниях, и формы присвоения ренты гражданами России. / Системная модель российского общества XXI века и корректировка реформ: Общество, которое мы выбираем // Известия ОрелГТУ. 2003, №2.-С. 85.

118. Смирнов В.Т., Бондарев В.Ф., Романчин В.И., Власов Ф.Б. Основы экономической теории. Учебное пособие. Изд. 2-е. Орел: ОрелГТУ, 2004.

119. Смирнов В.Т., Сошников И.В., Романчин В.И., Скоблякова И.В. Человеческий капитал: содержание и виды, оценка и стимулирование. Часть 1 .-М.: Машиностроение-1, 2005. 324с.

120. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов./ Отв. ред. акад. Л.И. Абалкин. -М.: Наука, 1993. 572 с.

121. Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование // Экономист.- 2008, №3. С.54-63.

122. Соловьев И. О некоторых причинах и условиях налоговой преступности // Налоговые споры. — 2002, № 2. С. 16.

123. Сомов Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: ПРИОР, 2000.

124. Сорокин Д. Воспроизводственная динамика и ее качество // Экономист. 2006, №3. - С.40.

125. Старовойтов М. Акционерная собственность и корпоративные отношения. // Вопросы экономики. 2002. - № 5. - С. 61 - 72.

126. Степанов Ю., Еремина Т. Проблемы финансовой стабилизации, неплатежи // Экономист. 1996, №9. — С.23-31.

127. Стратегическое управление организационно-экономической устойчивостью фирмы; Логистико-ориентированное проектирование бизнеса: под ред. A.A. Колобова, И.Н. Омельченко. М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2001.- 600с.

128. Сухорукова Т.А. Основные теории современной оценки результатов экономической деятельности // Экономические и гуманитарные науки. -2010, №5. — С.115-117. •

129. Тимофеев Д.Н. Рыночный потенциал промышленной фирмы // Вестник экономической интеграции. — М., 2008, №7.

130. Тихонов Д., Липиик Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

131. Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение. М.: Юристь. - 2000.

132. Трансформационная экономика России / Под общей ред. Бузгали-на A.B. М: Финансы и статистика, 2006.

133. Финансы, денежное обращение и кредит. 2-е изд. / Сенчагов В.К., Архипов А.И и др. М: -ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2007. - 720 с.

134. Формирование российской модели рыночной экономики: противоречия и перспективы / под ред. К.А. Хубиева. М.: ТЕИС, 2003.

135. Хейне Л. Экономический образ мышления: пер. с англ. 2-е изд. -М.: Дело, 1993. 704 с. •

136. Хубиев К. О проблемах научной методологии // Экономист.2006, №10.-C.l8-27.

137. Хубиев К. Модернизация и отношения собственности // Экономист. 2010, №9. - С. 14-27.

138. Черник Д., Морозов В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2000. - № 6. - С. 5.

139. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г.Черника. 2-е изд. - М.: ЮНИТИ, 2000.

140. Чернов JI.B. Инновационное воспроизводство как антикризисный ресурс // Экономист. 2009, №6. - С.30-34.

141. Шаститко А.Е. Новая институциональная экономическая теория. 3-е изд. М.: МГУ, ТЕИС, 2002.

142. Шмелев Н. Неплатежи проблема номер один российской экономики // Вопросы экономики. - 1997. - №4. - С.26-41.

143. Экономика. Учебник. 2-е изд. / Под ред. А.С. Булатова. М.: Изд-во БЕК, 1997.-816 с.

144. Юрьев В.М. Транзитарное хозяйство России: детерминизм экономических интересов. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 335 с.

145. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., пе-рераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.

146. Baskin О., Ccott A. Publik Relations. The profusión and practice. USA, 1992.-420p.

147. Sullivan J. Japanese Management Philosophies: From the Vacuous to Brilliant // California Management Review. 1992. - Yol. 34. - №2. - pp. 66-87.