Совершенствование государственной поддержки малого предпринимательства методами налогового регулирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Решетов, Николай Львович

• Решетов, Николай Львович
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Решетов, Николай Львович

Введение

Глава 1. Развитие малого предпринимательства и формы его государственной поддержки

1.1. Тенденции экономического развития малых предприятий в России

1.2. Налоговая политика как инструмент стимулирования развития малого предпринимательства

1.3. Государственная поддержка малого бизнеса за рубежом

Глава 2. Государственная политика и особенности методов налогового регулирования деятельности малых предприятий

2.1. Государственная политика в области создания и развития малых предприятий

2.2. Оценка государственного регулирования налогообложения предпринимательства

2.3. Развитие методов налогового регулирования и совершенствование налоговых механизмов стимулирования малого предпринимательства

Глава 3. Направления совершенствования налоговой политики государства в отношении малого предпринимательства

3.1. Налоговые механизмы, используемые в государственной поддержке инновационно-ориентированной экономики

3.2. Снижение налоговой нагрузки на предприятия с помощью реформирования налога на добавленную стоимость

3.3. Совершенствование методов налогового регулирования в условиях антикризисного управления предприятием 132 Заключение 142 Список использованных источников и литературы 147 Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование государственной поддержки малого предпринимательства методами налогового регулирования»

Актуальность темы исследования определяется необходимостью создания эффективной системы государственной поддержки малого предпринимательства с целью стимулирования роста данного сектора российской экономики. Развитие методов налогового регулирования и механизмов финансирования субъектов малого предпринимательства приведет к повышению инвестиционной активности российских малых и средних предприятий, будет способствовать развитию производства, снизит уровень безработицы и увеличит доходы населения.

Малому предпринимательству в экономически развитых странах отведена значительная роль в создании инновационных и научных технологий, внедрении с наименьшими затратами высокотехнологичных разработок, формировании конкурентной среды и повышении качества товаров и услуг при быстрой окупаемости инвестиционных вложений. При этом доказано, что развитие малого бизнеса невозможно без государственной административной и финансовой поддержки, особенно в начальный период деятельности малых предприятий. Поэтому разработка эффективной системы государственной поддержки и стимулирования малого бизнеса методами налогового регулирования, создание адекватных налоговых механизмов являются основной задачей налоговой политики государства. Эта задача особенно актуальна в свете принимаемых государством антикризисных мер по обеспечению функционирования отраслей экономики и снижению социальной напряженности в обществе.

В процессе реформирования налоговой системы в России в последние годы создаются льготные условия для предпринимательства. Так в Налоговом кодексе РФ обозначены инструменты реализации налоговой политики и зафиксирована возможность применения специальных режимов налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Однако, несмотря на принятые меры, оборот малых предприятий в 2008 году оказался ниже, чем в 2007 году и составил 10094 млн. руб. (в 2007 году этот показатель равнялся 15469 млн. руб.) при общей численности занятых 6737 тыс. человек (в 2007 году - 9239 тыс. человек)1.Доля работников на этих предприятиях составляет около 17% от общего числа работающих по России.

В настоящее время налоговая нагрузка не соответствует реальным доходам малых предприятий, применение льгот весьма ограничено по отраслям экономики, налоговые ставки не стимулируют рост производства, что в конечном счете приводит к уходу малых предприятий в «теневой бизнес». Кроме того, налогоплательщики испытывают бюрократический прессинг со стороны контролирующих налоговых органов, процедуры подготовки и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности имеют сложный и трудоемкий характер исполнения, частые внесения изменений в налоговое законодательство носят противоречивый характер и затрудняют работу руководителей и бухгалтеров малых предприятий.

Существующие налоговые режимы не способствуют росту предпринимательской активности в области научно-исследовательской и производственной деятельности, что подтверждается данными Росстата. Согласно этим данным отраслевая структура малых предприятий в основном представленной оптовой и розничной торговлей (60,4% общего числа малых

Малое предпринимательство в России. 2008. Стат.сб. / Росстат. М., 2008. С.9. предприятий), строительством (12%), операциями с недвижимостью (6,2%), транспортными услугами и связью (3%) .

Таким образом, изучение проблем совершенствования государственной поддержки малого предпринимательства, дальнейшее развитие методов налогового регулирования и формирование эффективной налоговой политики позволят стимулировать рост малых предприятий, повысят их рентабельность и обеспечат приток инвестиций в экономику, что в свою очередь будет способствовать росту поступлений в бюджет и решению социальных задач.

Степень разработанности проблемы. В исследование проблем малого предпринимательства, его социально-экономической функции, а также стимулирующей роли государства в процессе развития малого бизнеса внесли вклад экономисты Р. Кантильон, Ж.-Б. Сэй, Й. Шумпетер.

Разработке научно обоснованной концептуальной политики в области инвестиционной поддержки малых предприятий, принципов и инструментов налогообложения, методов налогового регулирования, а также обоснованию максимальной налоговой нагрузки на предпринимательский доход посвящены работы JI. Гитмана, Дж. Кейнса, А. Лаффера, У. Петти, Д. Риккардо, П. Самуэльсона, А. Смита, А. Хоскинга, Р. Хизрича и др.

Развитие российской науки в области налогообложения предприятий, формирования эффективной налоговой политики и стимулирования инвестиционной активности малого предпринимательства нашло отражение в трудах ученых Н. И.Тургенева, А.В. Бачурина, О.А. Блинова, Б.К. Злобина, А.Б. Крутика, И.Д. Мацкуляка, А.Т. Спицына, В.Г. Панскова, Б.Е. Пенькова, Н.Н. Тютюрюкова, Р.А. Чванова, Д.Г. Черника и др.

Проблемы развития малого предпринимательства, создания благоприятного инвестиционного климата путем применения льготных режимов налогообложения были исследованы в диссертационных работах М.А. Аушева, С.Н. Андрющенко, И.Н. Борисовой, И.Л. Золотаревой, J1.A. Колесниковой, Т.А. Малаховой, А.Н. Медведева, A.M. Попова, О.И. Шамхалиева, B.C. Не-чипоренко, М.Х. Суюнчева и др.

Вопросы совершенствования системы государственной поддержки малых предприятий находят отражение в тематике опубликованных работ, однако недостаточно' исследованными остаются проблемы создания новых моделей и механизмов налоговой политики, стимулирующих производственную и инновационную предпринимательскую деятельность, инвестиционную активность малого предпринимательства в регионах, снижение уровня безработицы и повышение благосостояния российских граждан.

Цель диссертационного исследования состоит в научном обобщении практики реализации налоговой политики, обеспечивающей поддержку малого предпринимательства, налогового регулирования и налоговых механизмов по стимулированию развития этого сектора национального хозяйства и совершенствованию направлений содействия росту экономики России в целом.

Для достижения поставленной цели в работе предусматривается решение следующих задач:

- выявить и оценить основные экономические показатели деятельности малых предприятий и роль государственной поддержки в их стимулировании в условиях реформирования налогового законодательства;

- уточнить принципы налоговой политики, применяемой к субъектам малого предпринимательства, и особенности их налогообложения, обеспечивающие стимулирование малого бизнеса в зарубежных странах;

- обобщить тенденции реформирования системы государственной поддержки малого предпринимательства в России и дать оценку основным направлениям налоговой политики государства;

- выявить главные факторы, негативно влияющие на уровень предпринимательской активности производственных предприятий;

- дать оценку существующим режимам налогообложения субъектов малого предпринимательства и сформулировать предложения по уменьшению их налогового бремени путем использования методов налогового регулирования;

- определить направления и механизмы совершенствования единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения с целью стимулирования российских производственных и инновационных малых предприятий;

- конкретизировать предложения по дифференциации налоговых ставок по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в условиях антикризисной политики государства.

Объектом исследования являются малые предприятия и применяемая к ним налоговая политика.

Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений в процессе совершенствования системы государственной поддержки малых предприятий налоговыми методами.

Область исследования диссертационной работы соответствует требованиям ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, а именно: п.2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной налоговой системы; п.3.4. Структура и взаимосвязь механизма финансового взаимодействия государства и корпоративных финансов в рыночных условиях.

Теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области государственной поддержки малого предпринимательства и развития стимулирующих методов налогообложения. При проведении исследования использовались системный и комплексный подходы, метод экспертных оценок и метод сравнительного анализа.

Информационной базой исследования являются нормативно-правовые акты, статистические данные, научно-аналитические отчеты различных институтов по проблемам предпринимательства и налогообложения, учебники, монографии, публикации-на интернет-сайтах, материалы периодической печати, научно-практических конференций, семинаров по теме исследования.

Основные научные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна состоят в следующем:

- обоснована роль, уточнены и расширены принципы налоговой политики в стимулировании субъектов малого предпринимательства. Существующие принципы определенности, равнонапряженности, однократности, обязательности, подвижности и эффективности дополнены принципами дифференциации ставок, комплексности и системности, которые состоят в максимальном снижении налогового бремени и соответствующем уменьшении издержек, стимулирующих развитие малых предприятий в промышленных и научно-исследовательских отраслях экономики.

- разработаны методы налогового регулирования производственной и инновационной деятельности малых предприятий путем предоставления инвестиционного налогового кредита и снижения ставки налога на прибыль до нуля в первые три года работы предприятия, а далее в виде освобождения от налога той части прибыли, которая была фактически использована на инвестиции в обновление основных фондов.

- предложены меры по совершенствованию налогообложения в вопросах регулирования единого налога на вмененный доход путем снижения ставки до 10%, а также полной передачи этого налога на местный уровень, что позволит эффективно регулировать значение коэффициента К2 с учетом местной специфики и отраслевой направленности предпринимательской деятельности.

- сформулированы предложения по повышению эффективности специальных налоговых режимов, предусматривающие сокращение предоставляемой в налоговые органы отчетности, подачу налоговой декларации один раз в год по итогам налогового периода, а также снижение налоговых ставок до 4%, если объектом налогообложения являются доходы, и до 10% , если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

- определены возможности увеличения налоговых поступлений, повышения уровня экономического развития, создания дополнительных рабочих мест в российских регионах путем разрешения применения УСН малым предприятиям, занимающимся выработкой низкорентабельных и брошенных крупными корпорациями месторождений природных ресурсов.

- доказана необходимость снижения налоговой нагрузки на производственные предприятия путем реформирования налога на добавленную стоимость. Переход от зачетно-возвратного метода расчета к прямому исчислению налоговой базы и снижение ставки до 13% позволят снизить тенденцию уклонения от уплаты этого налога, увеличить поступления в бюджет и стимулировать развитие отечественной промышленности.

Практическая значимость работы состоит в том, что обоснованные в диссертации теоретические положения и содержащиеся в ней предложения могут использоваться при разработке стратегии развития малого предпринимательства, а также федеральных и региональных программ поддержки и стимулирования предприятий.

Сформулированные в работе рекомендации имеют практическую значимость при разработке комплексных мер социально-экономического развития регионов и совершенствования методов налогового регулирования малого предпринимательства.

Основные теоретические и методические положения работы могут применяться в качестве учебного материала при изучении дисциплин «Экономика и организация предпринимательской деятельности», «Налоги и налогообложение», «Финансы предприятия»; в программах повышения квалификации государственных и муниципальных служащих, руководителей предприятий, а также в научно-исследовательской деятельности по указанной тематике.

Апробация результатов диссертационного исследования. Диссертация подготовлена, обсуждена и одобрена на заседаниях кафедры финансов и отраслевой экономики ФГОУ ВПО «Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации».

Результаты диссертационного исследования докладывались на научно-практической конференции «Совершенствование финансового механизма инновационной экономики в России» (М., РАГС, 2008 г.) и научно-исследовательской проблемной группе кафедры финансов и отраслевой экономики РАГС. Практическая апробация результатов диссертационного исследования осуществлена в деятельности ООО «Ай Пи Сеть СПб».

По материалам диссертации опубликованы статьи общим объемом 2,0 п.л., в которых отражены основные результаты исследования, включая статьи в журнале из перечня ВАК: Вестник университета (ГУУ). 2009. №24.; Вестник университета (ГУУ). 2008. №1 (39).

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, 9 параграфов, заключения, приложения, списка использованных источников и литературы и ее структура обусловлена поставленными целями, задачами и логикой исследования. Она раскрывается в следующей последовательности.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Решетов, Николай Львович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенных исследований выявлено, что основными функциями малых предприятий являются: мобильность в условиях рынка; низкие издержки организации и управления; возможность создания глубокой специализации и кооперации; высокая эффективность; способность быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере; сравнительно быстрая окупаемость; создание необходимой атмосферы конкуренции; инновационный характер предпринимательства, без которых современная экономика государства невозможна.

Важность малых предприятий еще и в том, что, ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка.

Малый бизнес России в последние годы развивается опережающими темпами. Но, несмотря на это, малые предприятия по-прежнему не оказывают существенного влияния на развитие российской экономики в целом. Доля производства продукции и услуг малыми предприятиями составляет лишь около 10% суммарных объемов производства всеми предприятиями страны. На долю малых предприятий приходится лишь 3,4% общего объема инвестиций в основной капитал. В России на 10000 жителей приходится лишь 72 зарегистрированных малых, рост предприятий составил 10,2% по сравнению с 2006 годом.

Анализ существующих систем налогообложения зарубежных предприятий показывает, что налоговая политика нацелена на создание налоговые льгот в малом бизнесе виде: инвестиционного налогового кредита; налогового кредита на расходы НИОКР; ускоренные нормы амортизации; льготные условия налогообложения стоимости, активов; скидки на истощение недр, льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. районах.

В некоторых странах при добыче из восстановленных скважин, предоставляется полное освобождение от налога на ресурсы. Другим налогом, входящим в группу налогов на ресурсы и призванным регулировать дифференциальные доходы, получаемые от использования земельных участков, является налог на использование земли. Этот налог вносится юридическими и физическими лицами, использующими землю в городах и поселках; налоговые ставки были установлены за квадратный метр земли по трем классам в зависимости от административного значения города.

Большую роль в экономическом регулировании играет координация налогов, которая призвана способствовать: изменению роли регионов и муниципалитетов в федерации; обеспечению политических компромиссов между уровнями правительства; увеличению интереса всех правительств к системе налога на доход как к инструменту политики увеличения поступлений; улучшению системы распределения дохода, продвижения экономического и социального развития.

В развитых странах для малых предприятий существуют бесплатное консультирование налогоплательщиков в налоговых органах по месту учета, на постоянной основе, во всех налоговых инспекциях. Широко распространено телефонное консультирование; при этом установлен круг вопросов, на которые налогоплательщик может получить ответ по телефону.

В диссертационном исследовании проведен анализ проводимых государственных мер поддержки малого бизнеса в российской истории ,где выделены основные этапы реформирования, которые проводятся и по настоящее время.

В налоговой политике государства в отношении малого предпринимательства произошли большие изменения, которые демонстрируют увеличение доли поступления налогов от упрощенной налоговой системы и единого налога на вмененный доход малыми предприятиями в последние годы, что доказывает стимулирующий характер государственной поддержки предпринимательства. В нашей стране создана функциональная структура органов государственно-общественной поддержки малого предпринимательства, включающая политический блок, административно-распределительный блок, общественный блок оргструктуры поддержки малого бизнеса и инфраструктура, обеспечивающая деятельность малых предприятий.

При этом предприниматели выступают за принятие мер, направленных на модернизацию налоговой системы, снижение базовой ставки НДС до 10% и изменению системы уплаты этого налога.

Выявлена необходимость структурных изменений в налоговой политике в направлении стимулирования перерабатывающих производств, создающих высокую добавленную стоимость. Реформа НДС должна предусматривать решение проблемы налогообложения авансовых платежей, упрощения процедур зачета и возмещения налога по итогам камеральной проверки и в части требований, предъявляемых к счетам-фактурам, порядка уплаты налога при неденежных формах расчета. Отдельного внимания заслуживает проблема качества планирования поступлений налога на добавленную стоимость в бюджет.

Проведена оценка существующих режимов налогообложения малого бизнеса и больше всего нареканий вызывают поправки, касающиеся упрощенной системы налогообложения. Малые предприниматели хотели бы, чтобы уровень дохода, позволяющего переходить на УСН, увеличился до 5060 млн. рублей, так как в случае привлечения крупных кредитов при финансировании проектов и изменения видов деятельности предприятия теряют льготный режим налогообложения.

В работе выявлены неблагополучные тенденции с развитием конкуренции, когда региональными администрациями создаются незаконные преференции для отдельных предприятий. В силу все усиливающейся диспропорциональности распределения бюджетных ресурсов, и, прежде всего, налоговых поступлений, в пользу федерального центра, регионы не могут в обозримом будущем реализовать те или иные схемы содействия, решению финансовых проблем субъектов малого предпринимательства с использованием косвенных форм поддержки.

Результаты проведенных исследований показывают, что налоги с малого бизнеса должны полностью поступать в региональные и местные бюджеты. Тем самым регионы будут заинтересованы в сборе таких платежей и, следовательно, в развитии малого бизнеса. В то же время предельные ставки налогов на малые предприятия должны быть зафиксированы на федеральном уровне. В этом случае малый бизнес будет защищен от излишнего давления в регионах

Актуальным на современном этапе становится применение налоговыми органами инновационных методов налогового администрирования, использование автоматизированных компьютерных технологий, включающих широкое использование передового зарубежного опыта, информационных технологий в вопросах контроля и анализа финансовой деятельности малого бизнеса, пресечению путей сокрытия доходов, занижению налоговой базы, "теневого" оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Решетов, Николай Львович, 2009 год

1. Конституция Российской Федерации. М.: Омега-JI, 2005. -64 с.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть I и II. М.: ИНФРА-М, 2005. - 688 с.

3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г.). — Электронный периодический справочник «Система ГАРАНТ».

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.). Электронный периодический справочник «Система ГАРАНТ».

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.). — Электронный периодический справочник «Система ГАРАНТ».

6. Монографии, сборники, учебники, учебные пособия

7. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М.: Бератор-Пресс, 2002. - 191 с.

8. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М.Теоретические основы налогообложения: Учебное пособие для вузов / под ред. А.З. Дадашева М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-159 с.

9. Андреев В.Д. Налог на прибыль: арбитражные споры: справочное пособие / под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова. М.: Статут, 2005. - 459 с.

10. Блинов А.О.Малое предпринимательство: теория и практика: Учебник для студентов вузов. М.: Дашков и К, 2003. - 356 с.

11. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового Кодекса Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, 2006. - 528 с.

12. Борисов А.Н. Налог на прибыль организаций. Комментарий к главе 25 части второй Налогового Кодекса РФ (постатейный). — М.: ЗАО Юс-тицинформ, 2006. — 832 с.

13. Борисов А.Н. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Постатейный). М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. - 656 с.

14. Буянкина А.Н. Малый бизнес: государственное регулирование. -М.: Изд-во РАГС, 1998. 277 с.

15. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. М.: Изд-во СПбГУ, 2000. - 264 с.

16. Гурьева Е.В. Налог на прибыль организаций в вопросах и ответах. М.: Альфа-Пресс, 2004. - 144 с.

17. Дадалко В.А. Налогообложение в системе международных экономических отношений: Учеб. пособие. Науч. центр исслед. экон. политики и бизнеса "Армита". Минск: Армита-Маркетинг: Менеджмент, 2000. - 368 с.

18. Злобин Б.К.Экономика и организация рыночного хозяйства: Учебник. М.: Экономика, 2004. - 510 с.

19. Кейнс Д.М.Общая теория занятости, процента и денег: Избранное. М.: Эксмо, 2007. - 957 с.

20. Кнаус В.В. Государственно-частное партнерство в регионе. М.: МАКС-ПРЕСС, 2008. - 13 8 с.

21. Коваль Л.С. Налогообложение коммерческих организаций: Учеб. пособие. М.: Гелиос АРВ, 2001.-304 с.

22. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для студентов вузов. М.: Юнити-Дана, 2002. — 254 с.

23. Кузнецова Е.И. Развитие конкурентных отношений и экономическая стратегия государства. М.: Юнити-Дана, 2008. - 323 с.

24. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство. М.: Инфра-М, 2007. - 555 с.

25. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций. 5-е издание, исправленное и дополненное. - М.: Омега-Л, 2006. - 329 с.

26. Мацкуляк И.Д. Экономика: научные очерки. М.: Изд-во РАГС, 2005.-504 с.

27. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (Справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 2006. - 270 с.

28. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов: рекомендовано УМО / Академия бюджета и казначейства Мин. финансов РФ. 5-е издание. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 508 с.

29. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учеб. пособие. М.: Изд-во Омега-Л, 2005. - 408 с.

30. Мировая экономическая мысль. Сквозь призму веков. Т.1. М.: Мысль, 2004. - 718 с.

31. Налоговые споры 2008 года. Комментарии специалистов к постановлениям ВАС РФ М.: МЦФЭР, 2009. - 279 с.

32. Налоги: учебник для вузов: / под ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбу-рова, А.Н. Литвиненко. Изд. 3-е. М.: Юнити-Дана, 2008. - 479 с.

33. Никонов А.А. Налогообложение прибыли: Разрешение спорных ситуаций. Арбитражная практика. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 128 с.

34. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. Издание 7-е, доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

35. Пеньков Б.Е. Управление капиталом предприятия: финансовый анализ и принятие решений. М.: Агроконсолт, 2001. - 236 с.

36. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие: 8-е изд. -М.: Юрайт, 2007.-939 с.

37. Петти У.Трактат о налогах и сборах/Антология экономической классики: В 2-х т. Т.1. М.: Эксмо, 2007.

38. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия, 3-е изд. М.: ИНФРА-М, 2008. - 826 с.

39. Самуэльсон П.Э. Экономика: Учебное пособие. 16-е изд. М.: Вильяме, 2000. - 680 с.

40. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. - М.: ЭКСМО, 2006. - 304 с.

41. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. образования М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. - 255 с.

42. Чалов В.И. Территориально-производственные комплексы. Проблемы формирования и управления. М.: Мысль, 1983. - 160 с.

43. Черкасова И.О. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. -СПб.: Вектор, 2005. 216 с.

44. Финансы, налоги, кредит: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб. /Под общ. ред.И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. - 656 с.

45. Энциклопедический словарь современной рыночной экономики. -М.: Изд-во РАГС, 2004. 744 с.

46. Яковлев В.М.Конструктивное предпринимательство. -М.: ТриЛ, 1994.-232 с.

47. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах -М.: Юстицинформ, 2006. 443 с.1. Периодические издания

48. Арсюхин Е. «Кустарная» доля американского бизнеса // Российская бизнес-газета. 2007. - № 594. - С. 5-6.

49. Басарева В.Г. Взаимосвязь между уровнем жизни населения и развитием малого бизнеса // Регион: экономика и социология. 2008. - № 3. -С. 168-182.

50. Белявский И.К. Статистика торгового бизнеса: малого, среднего и крупного // Вопросы статистики. 2008. - № 11. - С. 20-28.

51. Бетина Т.А. Об использовании и эффективности автоматизированного камерального налогового контроля // Налоговый вестник. 2005. - № 7. - С. 78.

52. Бетина Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации // Налоговый вестник. 2002. - ноябрь. - С. 11-16.

53. Бондарь Н. Налоги как связующее звено между властью и свободой // Сравнительное конституционное обозрение. 2006. - № 3. - С. 123-138.

54. Бутова Т.В., Ерхов М.В. Бизнес как объект воздействия государственной власти // Федеральные отношения и региональная социально-экономическая политика. 2008. - № 2. - С. 35-44.

55. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. 2002. - № 1. - С. 121-125.

56. Гладких Р.А.Налоговая система Нидерландов // Финансы. 1995. - № 5. - С. 33-37.

57. Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник. 2002. - № 4. - С. 3-5.

58. Горячева В. Завтра и послезавтра для компаний на упрощенной системе. // Учет. Налоги. Право. 2008. - № 44. - С. 8.

59. Захарова В. Кому платить НДС, если продавец просит перечислить деньги напрямую его поставщику // Учет. Налоги. Право. 2008. - № 45. -С. 5.

60. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник 2002. - № 12. Электронный ресурс - справочная правовая система Консультант Плюс, Приложение «Бухгалтерские издания», документ № 29864

61. Клейнер Г.Б. Границы предприятий зависят от трансакций // Экономика и жизнь. 2007. - № 18. - С. 21-27.

62. Князев В.Г., Попов Б.В. Налоги в Австрии // Налоги: теория и практика. 1994. - № 8. - С. 28-37

63. Князев В.Г., Попов Б.В. Налоги в странах членах ЕС // Налоги: теория и практика. 1993. - № 5. - С. 75-78.

64. Крылова Е.Б. Управление занятостью населения на основе развития малого предпринимательства в России и США: сравнительный анализ. // Менеджмент в России и за рубежом. 2008. - № 2. - С. 124-130.

65. Кузнецова З.Н. Малое предпринимательство в странах с переходной экономикой: пути стимулирования. // Проблемы теории и практики управления. 2007. - № 10. - С. 106-116.

66. Кузнеченков В.Е. Коллизии правового регулирования налога на добавленную стоимость // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. 2004. - № 3 (31). - С. 50-53.

67. Ларичева З.М. Малый бизнес: проблемы и перспективы его развития // Менеджмент в России и за рубежом. 2006. - №5. - С. 10-12.

68. Лебедева Л. США: Малое предпринимательство как образ жизни // Человек и труд. 2005. - № 9. - С. 81-83.

69. Лыкова Л.Н. Налоги на чистую стоимость богатства // Мировая экономика и международные отношения. 2008. - №2. - С. 30-37.

70. Макарьева В.И. Проверка правильности бухгалтерского учета и налогообложения финансово-хозяйственной деятельности организаций // Налоговый вестник. 2003. - № 9 - С. 12-14.

71. Малахов С. Некоторые аспекты теории несовершенного конкурентного равновесия (двухфакторная модель трансакционных издержек) // Вопросы экономики. 1996. - № 10. - С. 77-86.

72. Малис Н.И. Налоговый аспект государственной поддержки малого бизнеса // Финансы. 2008. - № 6. - С. 41-45.

73. Мамбеталиев Н.Т., Гусев В.В. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. 2007. - № 4.

74. Назаров А.Г. Малое предпринимательство: социально-политические аспекты. // Социально-гуманитарные знания. 2008. - № 3 - С. 132-145.

75. Налоговая политика и практика. Специализированный методический журнал ФНС России. 2007. - № 5.

76. Никитин С. Налог на прибыль: опыт развитых стран / С. Никитин, А. Никитин // Мировая экономика и международные отношения. 1998. - № 2. - С.5-11; № 3. - С. 5-13.

77. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики. // Налоговая политика и практика. 2008. - № 6. - С. 9-10.

78. Решетов Н.Л. Совершенствование администрирования налога на добавленную стоимость как один из факторов стимулирования малого предпринимательства. // Вестник университета (ГУУ). 2008. - №1(39). -С. 171175.

79. Решетов Н.Л. Реформирование системы государственной поддержки предприятий малого и среднего бизнеса. / /Государственное управление и право. Выпуск 5. / Под общ. ред. И.Н. Барцица. М.: Изд-во Московского гуманитарного университета. - 2007. - С. 245-252.

80. Соколов М. Налоговая нагрузка и ее регулирование. // Экономист. 2008. - № 3. - С. 54-76.

81. Субботин В.Н. Проблемы обеспечения правовой защиты при применении налогового планирования. // Банковское право. 2005. - № 6.

82. Судакова Н.А. Американские индивидуальные предприятия: современное состояние и организация. // США-Канада. Экономика политика -культура. - 2008. - № 5. - С. 93-113.

83. Таймазов В. Страсти по налоговой политике. // Расчет. 2008. - № 9.-С. 12-16.

84. Шаталов С.Д. Налоги и налоговое администрирование. // Финансы.-2005.-№ 11.-С. 3-7.

85. Шиганов В.В. Финансово-кредитная поддержка малого и среднего предпринимательства. // Финансы и кредит. 2008. - № 32 - С. 45-51.

86. Шуткин А.С. О финансовой поддержке малых инновационных предприятий. // Финансы. 2007. - № 7 - С. 71-72.

87. Яковлева P.P. Оффшорные зоны и теневая экономическая деятельность. // Банковское право. 2005. - № 3. - С. 4-10.

88. Диссертации и авторефераты диссертаций

89. Андрющенко С.Н. Пути расширения региональной налоговой базы в рыночной экономике современной России. Автореф. дисс. канд. экон. наук. -М., 2004.-21 с.

90. Аушев М.А. Совершенствование специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства: дисс. канд. экон. наук М., 2008.- 135 с.

91. Бронский А.И. Дифференциированный подход в государственной поддержке малых предприятий: дисс. канд. экон. наук. М., 2006. - 132 с.

92. Гаджиева Л.Э. Налогообложение как особый системный инструмент государственного регулирования экономической безопасности России: Автореф. дисс. канд. экон. наук. М., 2003. - 21 с.

93. Гаевский В.В. Налогообложение: сущность, особенности и опыт реформирования в регионе: Автореф. дисс. канд. экон. наук. М., 2000. - 21 с.

94. Гюльмагомедова Г.А. Специальные режимы в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства на современном этапе: автореф. дисс. канд. экон. наук. Махачкала, 2005. - 22 с.

95. Демидов А.В. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России в современных условиях: дисс. канд. экон. наук. М., 2006. - 146 с.

96. Дьячкина JI.A. Налогообложение в системе регулирования деятельности малого предпринимательства в России: автореф. дисс. канд. экон. наук. СПб., 2006. - 22 с.

97. Ермолина И.В. Совершенствование государственного регулирования развития малого бизнеса в промышленности России: дисс. канд. экон. наук. М., 2007. - 139 с.

98. Ерохова И.Г. Развитие специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства: автореф. дисс. канд экон. наук. М., 2006. - 22 с.

99. Колесникова JI.A. Формирование государственной системы развития предпринимательства в переходной экономике: (вопросы теории, методологии и практики): Автореф. дисс. докт. экон. наук. М., 2001. - 47 с.

100. Колосова Е.Ю. Совершенствование системы налогов России в соответствии с международным опытом: Дисс. канд. экон. наук. М., 2003. -152 с.

101. Луцет Б.Р.Налоговые факторы стимулирования инвестиций в реформируемой экономике: Дисс. канд. экон. наук. М., 1998. - 137 с.

102. Малахова Т.А.Оптимизация инвестиционного процесса в малом предпринимательстве: Дисс. канд. экон. наук. М., 2001. — 133 с.

103. Медведев А.Н. Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России: Дисс. канд. экон. наук. -М., 2004.-187 с.

104. Мясникова Л.И. Усиление государственной поддержки малого предпринимательства в регионе: Дисс. канд.экон.наук. М., 2005. 220с.

105. Попов А.М.Управление процессом развития в системе государственной поддержки малого предпринимательства: Дисс. канд. экон. наук.- М., 1997.- 163 с.

106. Петриченко А.В. Фискальная децентрализация как фактор роста эффективности регионального экономического развития: Автореф. дисс. канд. экон. наук. М., 2004. — 21 с.

107. Издания на зарубежных языках

108. Eric Engen and Kevin Hassett, Does the Corporate Tax Have a Future? // Tax Notes 30th Anniversary Issue, Spring 2003.. 159 /

109. Gordon R.H., Bovenberg A.L. Why Is Capital So Immobile Internationally? Possible Explanations and Implications for Capital Income Taxation. // American Economic Review, 1996, Vol. 86, No. 5, P. 1057

110. Ivanova, A., Keen, M., and Klemm, A. The Russian Flat Tax Reform, IMF Working Paper, WP/05/16, 2005. January.

111. Judd, Kenneth L. Optimal Taxation and Spending in General Competitive Growth Models. // Journal of Public Economics 1999. No. 71. P.l-26.

112. Judd, Kenneth L. The Impact of Tax Reform in Modern Dynamic Economies. // In Transition Costs of Fundamental Tax Reform, edited by K. A. Hassett and R. G.Hubbard. Washington, D.C.: AEI. 2001.

113. Kokovin S. Investment-Curve Model of Tax Optimization and Tax Competition. EERC, 1999

114. Mankiw, N. Gregory. Commentary: Balanced-Budget Restraint in Taxing Income From Wealth in the Ramsey Model. // In Inequality and Tax Policy, edited by K. A. Hassett and R. G. Hubbard: Washington, DC: AEI. 2001.

115. Schaffer M., Turley G. Effective versus Statutory Taxation: Measuring Effective Tax Administration in Transition Economies. William Davidson WP 347,2000.

116. Serlooten P. Introduction au droit fiscal. 2-е ed, P., 2000! P.8-9t

117. Сравпспис критериев, установленных Законом N 209-ФЗ н Законом N 88-ФЗ

118. Критерии Закон М209-ФЗ Закон №88-ФЗ

119. Доля участия в уставном капитале субъекта бизнеса Не более 25% Не более 25%

120. Доп.критерий Выручка от реализации товаров без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого предринимательства

121. Привилегии, предусмотренные Налоговым кодексом для небольших организаций

122. Привилегии Ограничения в численных показателях

123. Упрощенная система налогообложения

124. Применение спецрежима Величина доходов по итогам отчетного (налогового периода не более 20 млн. руб.) Средняя численность работников не свыше 100 чел. Остаточная стоимость основных средств и НМА по данным бухучета не более 100 млн. руб.

125. Налог на добавленную стоимость

126. Освобождение от уплаты налога Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб.

127. Налог на прибыль предприятий

128. Кассовый метод учета доходов и расходов В среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал

129. Уплата авансовых платежей по итогам квартала За предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.

130. Количество зарегистрированных малых предприятий по федеральным округам Российской Федерации

131. Северо-Западный 1 402,70 223,61. Южный 499,1 10,11. Приволжский 623,2 58,91. Уральский 661,3 43,21. Сибирский 658,8 97

132. Дальневосточный 794,8 121,3

133. Среднесписочная численность занятых на малых предприятиях по федеральным округам Российской Федерации в2007 г.

134. Федеральные округа Среднесписочная численность работников МП3 Доля занятых на МП в общей среднесписочной численности занятыхтыс. чел. в % к 2006 % Изменение относительно 2006 г., п.п.1. РФ 9133,4 107,7 18,8 1,2

135. Центральный 3310,5 108,4 23,8 1,4

136. Северо-Западный 1215,6 102,7 23,0 0,6

137. Южный 914,2 103,7 16,7 0,6

138. Приволжский 1814 109,8 17,0 1,3

139. Уральский 646,3 113,1 13,9 1,4

140. Сибирский 898,0 109,3 14Д 1,2

141. Дальневосточный 334,7 105,5 14,5 0,93 без внешних совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера

142. Государственная поддержка предпринимательства

143. Виды поддержки Формы поддержки

144. Правовая Принятие законодательных и нормативных актов

145. Налоговая Установление налоговой системы, стимулирующей развитие производства и регулирующей приоритеты секторов рынка

146. Инвестиционная Прямые инвестиции

147. Финансовая Кредитование с целью сохранения конкретных видов деятельности

148. Информационная Предоставление информационных услуг

149. Страховая Гарантии финансовым институтам, кредитующим предпринимательство

150. Кадровая Обучение и переподготовка кадров, формирование предложения, создание рабочих мест

151. Моральная Общественное признание и поощрение результатов деятельности1. Прочая Иные формы

152. Распределение регионов по группам с различной динамикой инвестиций в основной капитал на малых предприятиях в2007 г. относительно 2006 г.

153. Решены, в которых инвест!mini в рассматриваемых периодах не осуществлягшсь

154. С'ппьное сокращение (50-100° о)

155. Среднее сокращение (30-50? о)

156. Небольшое сокращение (до 30° о)

157. Небольшое увеличение (до 30° «)

158. Среднее у вещ пение (30-50° о)

159. Сшьноеувепнчение (50-100° о)

160. Очень ешьноеувеппчение (свыше100° о)с учетом ИПЦ)

161. Очень сильное сокращение (свыше 50%)

162. Сильное сокращение (30-50%)

163. Среднее сокращение (10-30%)

164. Небольшое сокращение (до 10%)

165. Небольшое увеличение (до 10%)

166. Среднее увеличение (10-30%)

167. Сильное увеличение(30-50%)атз яй §