Совершенствование методологии бюджетирования как фактор повышения эффективности управления финансами предприятия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Нуралиева, Мария Юрьевна

• Нуралиева, Мария Юрьевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Нуралиева, Мария Юрьевна

СОДЕРЖАНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ И ПРАКТИЧЕСКИХ АСПЕКТОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ.

1.1 Анализ научных подходов к содержанию бюджетирования деятельности предприятия.

1.2 Сравнительный анализ современных методик и моделей бюджетирования деятельности промышленного предприятия.

1.3 Проблемы рационализации процесса бюджетирования в компании

1.4 Практические аспекты бюджетирования деятельности предприятия в современных экономических условиях.

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДОЛОГИИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.

2.1 Построение общей схемы рационализации бюджетирования с учетом специфики предприятия как один из способов совершенствования методологии бюджетирования.

2.2 Разработка комплекса бюджетных форм в общей схеме бюджетирования.

2.3 Алгоритм бюджетирования закупок сырья и материалов как часть общей схемы рационализации бюджетирования на предприятии.

ГЛАВА 3. РЕАЛИЗАЦИЯ МЕТОДИКИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ КОНДИТЕРСКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ).

3.1 Учет факторов регионально-отраслевой специфики кондитерской промышленности, влияющих на эффективность управления финансами предприятий.

3.2 Практическая реализация методики бюджетирования с учетом регионально-отраслевой специфики деятельности предприятия.

3.3. Бюджетирование закупок сырья и материалов с использованием разработанного линейного алгоритма.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование методологии бюджетирования как фактор повышения эффективности управления финансами предприятия»

Актуальность темы исследования. С развитием рыночных отношений и ростом потребностей в инвестиционном капитале, старые методы управления финансами предприятия в России постепенно отмирают. Рынок вносит свои коррективы в условия и методы хозяйствования на предприятиях, деятельность которых контролируется теперь не абстрактным собственником в лице государства, а конкретными людьми, финансовое благополучие которых тесно связано с финансовым благополучием конкретного предприятия. Умение управлять финансами становится настоящим конкурентным преимуществом в быстроизменяющейся среде бизнес-пространства России.

В настоящее время остро встает вопрос бюджетирования деятельности промышленного предприятия как управленческой технологии, показателя качества управления в компании, соответствия уровня ее менеджмента и принимаемых управленческих решений современным требованиям. Именно внедрение системы бюджетирования на предприятии позволяет получить целостное представление о совокупной потребности компании в денежных средствах, принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов, вести планирование, учет и анализ финансовых результатов деятельности, определять уровни и возможности возврата кредитов и выплаты дивидендов. Хорошо отлаженная система бюджетирования повышает стоимость бизнеса и позволяет добиться существенного роста его доходности.

Бюджетирование деятельности компании повышает эффективность управления ее финансами, способствует росту конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия, что особенно интересно для иностранных инвесторов, которые хотят видеть бизнес доходным и прозрачным.

Степень разработанности темы. Анализ зарубежного и отечественного опыта бюджетирования деятельности предприятий позволяет сделать вывод о том, что различные аспекты этой проблемы рассматриваются в многочисленных работах современных ученых и экономистов: Ю. Бригхема, JL Гапенски, Д. Финнерти, Ч.Ли, Дж. Ван Хорна, Б. Коласса, Р. Брейли, С. Майерса, Д. Шима, Д. Сигела. Изучением непосредственно проблемы бюджетирования среди зарубежных ученых выделяются Б. Койль, П. Фенлон, А. Кинг, У. Лоскальцо, Б. Мавровитис, Б. Майлинг, Г. Велып, Б. Вингер и коллектив авторов из университетов штата Аризоны и Техаса: В. Апиладо, Д. Пои, Р. Кудла, Д. Галингер, Г. Хендерсон.

Среди отечественных ученых, занимающихся изучением проблемы управления финансами предприятия, следует выделить В. В. Ковалева, Е. С. Стоянову, В. Н. Живалова, А.С. Кокина, В. А. Краснову, А. Н. Привалова. Большинство перечисленных ученых отталкиваются от работ зарубежных экономистов, перенося на российскую почву хорошо зарекомендовавшие себя модели и методы. Среди экономистов, уделяющих особое внимание вопросу бюджетирования, можно, в частности, отметить И. А. Бланка и К. В. Щиборща.

Анализируя зарубежные и отечественные источники информации по данному вопросу, автор диссертационной работы пришел к выводу о необходимости более детальной проработки и дополнения методологических основ бюджетирования деятельности компании. В частности, совершенствовании методологии бюджетирования деятельности предприятия за счет разработки общей схемы рационализации бюджетирования с учетом специфики предприятия и разработки методики бюджетирования с учетом регионально-отраслевой специфики. При этом рост эффективности управления финансами предприятия с внедренной системой бюджетирования достигается за счет детального учета регионально-отраслевой специфики.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является совершенствование методологии бюджетирования деятельности как фактора повышения эффективности управления финансами предприятия на базе уточнения теоретических положений, обобщения зарубежного и отечественного опыта и выработки практических рекомендаций по учету регионально-отраслевой специфики предприятия в процессе постановки и деятельности систем бюджетирования.

Для достижения поставленной цели определены задачи:

1. Разработать алгоритм проектирования и внедрения системы бюджетирования компании, позволяющий интегрировать процесс бюджетирования в общую схему процесса управления компанией.

2. Составить общую схему формирования Сводного бюджета предприятия, позволяющую повысить эффективность управления финансами предприятия в части формирования, распределения, использования, анализа и контроля оборота фондов денежных средств.

3. Обосновать необходимость комплексного учета факторов регионально-отраслевой специфики при бюджетировании деятельности предприятия.

4. Дополнить методику бюджетирования путем введения новых показателей в формируемых бюджетах, позволяющих повысить эффективность управления финансами предприятия в части обеспечения увеличения объема и сбалансированности финансовых потоков в разрезе видов деятельности.

5. Усовершенствовать методологию бюджетирования путем разработки алгоритма бюджетирования закупок сырья и материалов, учитывающего региональные и отраслевые особенности, и позволяющего повысить прибыль компании.

Объектом диссертационного исследования являются промышленные предприятия Российской Федерации.

Предметом диссертационного исследования является совокупность теоретических и методологических вопросов бюджетирования деятельности как фактора повышения эффективности управления финансами предприятия.

Теоретической и методологической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области управления финансами предприятия, материалы научно-исследовательских конференций и семинаров, нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные методические рекомендации, материалы периодической печати, публикации по проблематике исследования в компьютерных изданиях (в сети Интернет), данные Госкомстата России, а также документы бухгалтерского и управленческого учетов и финансового анализа ряда предприятий Нижегородской области и Приволжского Федерального округа.

При выполнении исследования были использованы следующие научные методы: методы эмпирического исследования, системный, факторный и сравнительный анализ, экономико-математические методы, а также логический подход к оценке экономических явлений.

Научная новизна. Разработанная в диссертации методика бюджетирования деятельности предприятия, учитывающая регионально-отраслевую специфику, развивает и дополняет общую теорию управления финансами предприятия. В связи с этим, научная новизна диссертационной работы заключается в следующем:

1. Разработан алгоритм проектирования и внедрения системы бюджетирования компании, позволяющий интегрировать процесс бюджетирования в общую схему процесса управления компанией за счет концептуального проектирования системы, четкого формулирования целей, разработки регламента бюджетирования, планирования, прогнозирования и анализа финансовых потоков компании в разрезе видов деятельности, а также разработки форм отчетности и их привязки к объектам компании.

2. Предложена общая схема формирования Сводного бюджета предприятия, определяющая порядок составления и взаимозависимость бюджетных форм в бюджетном регламенте предприятия, что дает возможность повысить эффективность процессов формирования, распределения, использования, анализа и контроля оборота фондов денежных средств на предприятии.

3. Обоснована необходимость комплексного учета следующих факторов региональной специфики: структуры народно-хозяйственного комплекса региона, соотношения городского и сельского населения, плотности населения, географического местоположения, и отраслевой специфики: факторов воздействия со стороны поставщиков сырья и материалов, факторов воздействия со стороны потребителей, факторов структуры себестоимости для бюджетирования и достижения основной цели управления финансами на предприятии.

4. Дополнена методика бюджетирования деятельности предприятия путем введения учета следующих показателей: ставки рефинансирования, темпа инфляции, ставки банковского кредитования (в рублях и иностранной валюте) - в части макроэкономического прогноза деятельности предприятия; прогноза по занимаемым долям рынка в разрезе производимой продукции, оценки положения конкурентов на рынке и занимаемым ими долями рынка по аналогичной продукции - в части маркетингового прогноза; перечня основных средств, подразделяемых по сроку использования и качественным характеристикам - в части Инвестиционного бюджета; налогов, подлежащих уплате в предстоящем периоде, перечня дебиторов и кредиторов - в части Финансового бюджета. Данные показатели позволяют повысить эффективность управления финансами предприятия в части обеспечения увеличения объема и сбалансированности финансовых потоков по видам деятельности компании за счет детального учета факторов регионально-отраслевой специфики.

5. Дополнена методология бюджетирования деятельности компании путем разработки алгоритма бюджетирования закупок сырья и материалов с учетом регионально-отраслевой специфики на основе модели повышения доходности бизнеса за счет снижения издержек, позволяющего увеличить прибыль компании на 9,1% - 16,9% за период.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии и совершенствовании методологического аппарата, необходимого для бюджетирования деятельности промышленного предприятия. Предлагаемое в работе решение задачи бюджетирования деятельности предприятия в конкретных экономических условиях предоставляет действенный инструментарий повышения эффективности управления финансами предприятий, а также адаптации к изменениям рыночной конъюнктуры, экономических и социальных условий хозяйствования.

Практическая ценность работы заключается в том, что основные результаты исследований используются:

- в деятельности ряда промышленных предприятий и банков Приволжского федерального округа;

- в учебном процессе в Нижегородском государственном университете им. Н.И. Лобачевского;

- Нижегородском Образовательном Консорциуме в рамках программы подготовки управленческих кадров для организаций народного хозяйства Российской Федерации;

- Арзамасском, Павловском, Борском филиалах ИДО ННГУ. ряда промышленных предприятий Приволжского федерального округа.

Апробация результатов исследования. Основные положения, результаты, выводы исследования докладывались на конференциях и семинарах, проводимых в ВУЗах Нижнего Новгорода в 2000-2003 годах, в том числе:

- на Международной научной конференции, проведенной в ННГУ им. Н.И. Лобачевского в 2003 г. «Проблемы развития финансово-экономических отношений на современном этапе»;

- на Российско-немецком научно-практическом семинаре «Контексты управления (метафизические основания управленческой деятельности)», проведенном совместно ННГУ им. Н.И. Лобачевского и ГУ - Высшая школа экономики в 2002 г.;

- Всероссийской научно-практической конференции, проведенной в НГТУ, 2002 г.;

- Ill научно-практической конференции «Состояние банковской системы региона и использование ее потенциала в развитии экономики Нижегородской области», проведенной в Главном Управлении Банка России по Нижегородской области в 2000 г.

Основные теоретические положения диссертационного исследования отражены в различных научных сборниках, опубликованных в 2000-2004 гг., а также монографии.

Основные результаты диссертационного исследования внедрены и апробированы на ряде предприятий Приволжского федерального округа.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 10 научных работ общим объемом 10,14 п.л., включая монографию - 8,49 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений. Работа изложена на 179 страницах машинописного текста, в том числе содержит: 12 таблиц, 25 рисунков, приложения на 40 страницах. Библиографический список использованной литературы содержит 204 источника.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Нуралиева, Мария Юрьевна

Заключение

Проведенное исследование проблемы бюджетирования деятельности предприятия позволило сформулировать следующие основные выводы и предложения.

Автором настоящей работы детально проработаны и дополнены методологические основы бюджетирования деятельности компании с учетом специфики российской экономики, поскольку большинство существующих на данный момент в России методов бюджетирования деятельности компании является переложением на российскую действительность (план счетов, Положение по бухгалтерскому учету) хорошо зарекомендовавших себя зарубежных разработок.

С применением системного подхода к процессу бюджетирования деятельности промышленного предприятия, автором диссертационного исследования проведен анализ состояния проблемы бюджетирования компании и оценены возможности использования зарубежного и отечественного опыта.

Определены основные принципы, с учетом которых организуется процесс бюджетирования деятельности компании, определены основные задачи, стоящие перед системой бюджетирования компании, ее функции и отличительные особенности.

Проведен сравнительный анализ существующих методик и моделей бюджетирования, сделаны основные выводы относительно их применимости в экономических условиях современной России, сформулированы проблемы рационализации процесса бюджетирования в компании, в том числе проблемы отечественных и зарубежных методов. Разработан алгоритм проектирования и внедрения системы бюджетирования в компании.

В ходе работы автором изучена и подвергнута критическому рассмотрению практика бюджетирования на предприятиях, расположенных в Приволжском федеральном округе. В результате этого рассмотрения выявлено несоответствие формы и методологии бюджетного процесса критериям корректного учета специфики деятельности предприятия, что характерно для большинства предприятий, и объясняется, в том числе, отсутствием теоретического и методического аппарата по практической адаптации имеющихся в экономической литературе бюджетных форм и регламентов.

С учетом этих замечаний произведено совершенствование методологии бюджетирования деятельности предприятия:

- составлена общая схема рационализации бюджетирования с учетом специфики предприятия; разработаны основные положения методики бюджетирования деятельности: комплекс бюджетных форм, формирующих Операционный, Инвестиционный и Финансовый бюджеты компании, охватывающий все сферы ее деятельности, бюджетный регламент предприятия, обеспечивающий полноту и достоверность информационных потоков в компании, позволяющий более эффективно влиять на ее доходность за счет учета макроэкономических факторов, рыночного прогноза и учета особенностей регионально-отраслевой специфики;

- разработан алгоритм бюджетирования закупок сырья и материалов, позволяющий повысить результативность управления финансами предприятия за счет учета факторов отраслевой специфики (консолидированные закупки сырья в период низких цен);

- выделены базовые виды сырья как ключевые факторы структуры себестоимости продукции компании, опираясь на которые должно проводиться бюджетирование закупок;

- произведен расчет увеличения прибыльности предприятия за счет бюджетирования закупок сырья и материалов с учетом сезонности цен на сырье;

- проанализирована чувствительность прибыльности предприятия к колебанию банковской процентной ставки за кредит на приобретение годового запаса сырья в период минимальных рыночных цен на него;

- определены граничные значения для колебания цен и ставки кредитования.

Показано, что разработанная в диссертации методика бюджетирования деятельности промышленного предприятия с учетом регионально-отраслевой специфики не только развивает и дополняет теорию управления финансами предприятия, но и способствует росту доходности предприятия.

Внедрение этой методики позволяет скоординировать работу всех структурных подразделений и служб для достижения поставленных целей компании, улучшить финансовые показатели работы компании за счет совершенствования системы финансового планирования и контроля, повысить управляемость компанией за счет оперативного отслеживания отклонений факта от плана и своевременного принятия решений, составлять реальные прогнозы финансово-хозяйственной деятельности и быстро подсчитывать экономические последствия при возможных отклонениях от намеченного плана при помощи финансовых моделей, а также принимать эффективные управленческие решения.

Предлагаемое решение задачи бюджетирования деятельности компании в современных экономических условиях предоставляет предприятиям эффективный инструментарий адаптации к изменениям рыночной конъюнктуры, экономических и социальных условий хозяйствования, а также увеличения доходности бизнеса и роста благосостояния акционеров.

Экстраполяция результатов исследования на другие отрасли промышленности (сельское хозяйство, туризм, сфера услуг и др.) позволит повысить эффективность всего народно-хозяйственного комплекса нашей страны.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Нуралиева, Мария Юрьевна, 2005 год

1. Автоматизация управления предприятием / В.В. Баронов и др.. М.: ИНФРА-М, 2000.-287с. - ISBN 5-16-000133-6

2. Автоматизированные информационные системы в экономике и обеспечение их безопасности / В.Н. Ясенев и др.. Н. Новгород: [ННГУ], 2002. - 226с.

3. Автоматизированные информационные технологии в экономике / Отв. ред. Г.А. Титоренко. М.: Компьютер, ЮНИТИ, 1998г.- 363с.- ISBN 5-23800040-5

4. Айвенсин, М. Финансовый менеджмент в России. Пособие для руководителей и консультантов / М. Айвенсин, А. Часников. М.: Deloitte&Touche, ADB&Associates, 1997. - 265 с.

5. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин и др.. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 470с.- ISBN 5-238-00105-3

6. Аронова, JI. Это сладкое слово стратегия / JI. Аронова // Intelligent Enterprise/Корпоративные системы. - 2004. - №5.- С.18-23

7. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2001- 416с. - ISBN 5-279-02042-7

8. Безаев, И.И. Исторические аспекты формирования и региональные особенности развития личных хозяйств в системе многоукладного сельского хозяйства. Н. Новгород: НГСХА, 1998. - 248с.

9. Бирюков, Д.В. Прогнозирование экономических показателей отраслей промышленности в условиях неопределенности: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05 / Д.В. Бирюков. Н.Новгород, 2004. - 21с.

10. Ю.Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента.- Киев: Ника-Центр, 1999. -512с.- ISBN 5-901620-63-1

11. Бланк, И.А. Управление денежными потоками. Киев: Ника-Центр, 2000. -527с.- ISBN 5-94773-001-4

12. Болыпаков, В.А. Особенности управления иностранными инвестиционными проектами: автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.10 /В.А. Большаков. Иваново, 2002.- 20с.

13. Бондаренко, JI. Унаследованные системы: опора или препятствие на пути внедрения ERP-систем? / Л. Бондаренко // PC WEEK/RE.- 2004.-№15,- С.38-39

14. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. М.: Олимп-Бизнес, 1997. - 724с. - ISBN 5-90-1028-01-5

15. Бригхэм, Ю. Ф. Энциклопедия финансового менеджмента = Fundamentals of Financial Management. M.: Экономика, 1998. - 823 с. - ISBN 5-900748-25-1

16. Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент / Ю.Бригхем, Л. Гапенски.- СПб.: Экономическая школа, 1997. Т.1 - 497 с. - ISBN 5-900428-30-3

17. Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент / Ю.Бригхем, Л. Гапенски.- СПб.: Экономическая школа, 1997. Т.2 - 669 с. - ISBN 5-900428-31-1

18. Бурдин, Н.С. Как оформить научную работу / Н.С. Бурдин, П.В. Веселов. -М.: Высшая школа, 1973. 115 с.

19. Быкова, Е.В. Операционный финансовый менеджмент / Е.В. Быкова // Финансы. 1997. - №12.- С. 45-53

20. Вайсблат, Б.И. Математические модели управления риском. -Н.Новгород: НКИ, 1998.- 189с.

21. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2001. - 800с. - ISBN 5-279-01844-9

22. Варечкина, А. Здоров ли ваш бизнес? / А. Варечкина // Компания. Деловой еженедельник. 2003.- №4. - С. 39-43

23. Виханский, О.С. Менеджмент / О.С. Виханский, А.И. Наумов. М.: Гардарики, 2001. - 528 е.- ISBN 5-8297-0005-0

24. Герчикова, И.Н. Менеджмент = Management. М.: ЮНИТИ, 2002. 501с. -ISBN 5-85173-112-5

25. Горбунов, А.Р. Управление финансовыми потоками. Проект «сборка холдинга». М.: Глобус, 2003. - 224 с.

26. Господарчук, Г.Г. Ценовое регулирование региональных товарных рынков.-Н. Новгород: ННГУ, 1996.- 240с.- ISBN 5-85-746-377-7

27. Гэлловэй, Лэс Операционный менеджмент = Principles of operations management: Принципы и практика.- СПб.: Питер, 2001.- 320 с. ISBN 5272-00379-9

28. Долженков, В.А. Microsoft Excel 2003 / В.А. Долженков, Ю.В. Колесников. -СПб.: БХВ Петербург, 2004. - 1024 е.- ISBN 5-94157-368-5

29. Дубцов, Г.Г. Кондитерская отрасль: состояние и некоторые прогноз, информационно-аналитический портал "Российский рынок". Режим доступа: http://www.russianmarket.ru/?pg=showdoc&iid= 1247

30. Едронова, В.Н. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя / В.Н. Едронова, Е.А. Мизиковский. М.: Финансы и статистика, 1995. - 268 с. - ISBN 5-279-01256-4

31. Жданова, И.Ф. Англо-русский экономический словарь / И.Ф. Жданова, Э.Л. Вартумян. М.: Рус. яз., 2001. - 880с. - ISBN 5-200-02988-0

32. Живалов, В.Н. Финансовые потоки в российской экономике.- М.: Экономика, 2000. 158с.

33. Зотова, Т. Время собирать грабли / Т. Зотова, М. Суханова. // Сетевой журнал. 2004. - №4. - С. 33-37

34. Игошин, Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. 356 с.

35. Иудин, А.А. Социология высшей школы: межвузовский сборник / кол. авт. Горьковский гос. ун-т им. Н.И. Лобачевского; ред. кол. А.А. Иудин. -Горький: ГГУ, 1990. 112с.

36. Кайшев, В.Г. Свеклосахарный комплекс России в 2000-2002 годах / В.Г. Кайшев, С.Н. Серегин // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 2003.- №10. С. 11-15

37. Килин, И.Ю.У правление финансовыми потоками компании в телекоммуникационной отрасли / И.Ю. Килин, А.С. Кокин, К.В. Савинов. -Н. Новгород: НИСОЦ, 2003.-152с.- ISBN 5-93116-051-5

38. Ковалев, В.В. Управление финансами. -М.: ЗАО «ФБК-пресс», 1998. 156 е.- ISBN 5-279-01750-7

39. Ковалев, В.В. Как читать баланс / В.В. Ковалев, В.В. Патров. М.: Финансы и статистика, 2002. - 520 с. - ISBN 5-279-02238-1

40. Ковалев, В.В. Сборник задач по финансовому анализу. М.: Финансы и статистика, 2002. - 128 с. - ISBN 5-279-01683-7

41. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1996. - 229с. -ISBN 5-279-01502-4

42. Козинова, А.Т. Руководство к решению задач по финансовой математике. -Н. Новгород: ННГУ, 2000. 78с. - ISBN 5-85746-589-3

43. Козменкова, С.В. Бухгалтерский учет земель, прав пользования и аренды: теория и практика. Н. Новгород: Б.и., 1999. - 185с.

44. Кокин, А.С. Управление денежными потоками предприятий металлургических производств / А.С. Кокин, В.П. Анисимов. Н. Новгород: НИСОЦ, 2002. - 387с. - ISBN 5-93116-008-6

45. Кокин, А.С.Образ организации, ее коммуникации, этика и финансы / А.С. Кокин, И. И. Кириченко, С. Джераче. Н. Новгород: НИСОЦ, 2002. - 339 с. -ISBN 5-93116-010-8

46. Кокин, А.С. Банкротство и реорганизация компании / А.С. Кокин, И.И Кириченко. Н. Новгород: НИСОЦ, 2002. - 256 е.- ISBN 5-93116-005-1

47. Кокин, А.С. Системы управления для предприятия: оптимальный выбор для существующей структуры / А.С. Кокин, М.Ю. Тутаринова // Контексты управления (метафизические основания управленческой деятельности): мат. семин. Н. Новгород: ГУ-ВШЭ, 2002 - 96 с.

48. Кокин, А.С. Принятие инвестиционных решений в условиях неопределенности / А.С. Кокин, И.Н. Щенников. Н. Новгород: НИСОЦ, 2002.- 118с.- ISBN 5-931160-45-0

49. Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 576 е.- ISBN 2-13-045010-5

50. Колесов, A. Microsoft вышла на рынок управления отчетами / А.Колесов // PC WEEK/RE. 2004.- №7. - С. 68-72

51. Конкина, B.C. Экономический механизм эффективного управления оборотным капиталом в сельском хозяйстве: автореф. дис. канд. эк. наук: 08.00.10 / B.C. Конкина. Н.Новгород, 2004. - 20с.

52. Контроллинг как инструмент управления предприятием /Данилочкина Н. и др.. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1998.-279с.- ISBN 5-85177-039

53. Корнеева, Е. Как осуществить «самофинансирование» в рамках группы компаний / Е.Корнеева // Финансовый директор. 2002.- №6. - С.15-19

54. Короткова, Н.К. Основы документационного обеспечения управления / Н.К. Короткова, А.В. Лапшин, Н.В. Сивоволов. Н. Новгород: ВГАВТ, 2001. -31с.

55. Кох, Р. Менеджмент и финансы от А до Я = A-Z of Management and Finance. СПб.: Питер, 1999. - 496 с. - ISBN 5-88782-426-3

56. Красильников, Д.В. Экономические и организационные аспекты управления издержками (на примере химических предприятий): дис.канд. эк. наук: 08.00.05 : защищена 17.12.98: утв. 07.08.99 / Красильников Дмитрий Валерьевич. Н.Новгород, 1998.- 153с.

57. Красс, М.С. Математика для экономических специальностей. М.: Дело, 2002. - 704с.- ISBN 5-7749-0264-1

58. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. М.: Дело и сервис, 1998. - 304с. -ISBN 5-86509-042-9

59. Кузин, Ф.А. Кандидатская диссертация. Методика написания, правила оформления и порядок защиты. М.: Ось-89, 1998. - 208с. - ISBN 5-86894129-2

60. Ли, Ч.Ф. Финансы корпораций: теория, методы и практика / Ч.Ф. Ли, Д.И. Финнерти. М.: ИНФРА-М, 2000. - 685с.- ISBN 5-16-000102-6

61. Лобанова, Е.Н. Управление финансами: 17-ти модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации» Модуль 14 / Е.Н. Лобанова, М.А. Лимитовский. М.: ИНФРА-М, 1999. - 160с. - ISBN 5-80110091-1

62. Логинов, В.Г. Анализ развития зернового рынка / В.Г. Логинов // Зерновое хозяйство.- 2002. №5.- С.63-68

63. Лосев, С. ERP на все случаи С. Лосев // Сетевой журнал. 2004. - №4. -С.89-96

64. Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы.- Н. Новгород: ННГУ, 1996г. 136 е.- ISBN 5-85746-590-7

65. Макканн, М. Заставьте BSC работать / М. Макканн // Intelligent Enterprise/Корпоративные системы. 2004. №5. - С. 21-24

66. Макки, С. Практические инструменты для новых идей / С. Макки // Intelligent Enterprise/Корпоративные системы. 2004. №5. - С. 24-26

67. Маркетинговая и финансовая деятельность предприятий / Л.Ф.Суходоева и др.. Н. Новгород: ННГУ, 1996. - 127с. - ISBN 6-85746-002-6

68. Маршалл, Джон Ф. Финансовая инженерия. Полное руководство по финансовым нововведениям / Джон Ф. Маршалл, Випул К. Бансаи. -М.:ИНФРА-М, 1998. -376с. ISBN 0-13-312588-2

69. Международные правила толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС», Публикация Международной торговой палаты 1990 г., N 460

70. Менеджмент. (Современный российский менеджмент) / Русинов Ф.М. и др.. М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - 504с. - ISBN 5-89240-042-5

71. Николаева, О.Е.Управленческий учет / О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. М.: УРСС, 1997. - 365с. - ISBN 5-88417-106-4

72. Новикова, М.В. Отчет о движении денежных средств / М.В. Новикова // Бухгалтерский учет. 1999. - №1. - С.9-11

73. Нуралиев, Р.Ф. Розничное кредитование / Р.Ф. Нуралиев, М.Ю. Нуралиева// Проблемы развития региональных финансовых рынков: сб.мат. конф., 4 августа 2003г.- Н.Новгород: ННГУ, 2004. С. 103-109

74. Нуралиева, М.Ю. Правовая охрана и защита права на банковскую тайну / М.Ю. Нуралиева // Проблемы развития региональных финансовых рынков: сб.мат. конф., 4 августа 2003г.- Н.Новгород: ННГУ, 2004. С. 109-115

75. Общая теория денег и кредита / Е.Ф. Жуков и др.. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 359 е.- ISBN 5-238-00038-3

76. Общая теория финансов / JI.A. Дробозина и др.. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 256 с. - ISBN 5-85173-038-2

77. Оценка эффективности инвестиционных проектов и выборпредпочтительных решений / Ф.Ф. Юрлов и др.. Н. Новгород, НГТУ, 2003. - 126с.- ISBN 5-932720-18-2

78. Паршев, А.П. Почему Россия не Америка. Книга для тех, кто остается здесь. М.'.КРЫМСКИЙ МОСТ-9Д, НТЦ «ФОРУМ», 2001. - 411с.- ISBN 5-89747017-0

79. Питеркин, С. Планирование производства и управление запасами / С.Питеркин // Intelligent Enterprise/Корпоративные системы, 2004.- №6. С. 34-36

80. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению / А.С. Бакаев и др.. М.: ИПБ - БИНФА, 2003. - 169с. - ISBN 5-938310-05-9

81. Плеханова, А.Ф. Анализ проблем сопоставимости и многокритериальности решений, принимаемых в экономике.- Н.Новгород: НГТУ, 1999.- 153с.

82. Портер, М. Конкуренция. М.:Изд.дом «Вильяме», 2000. - 495 с. - ISBN 58459-0055-7

83. Портер, М. Международная конкуренция. М. Международные отношения, 1993. - 896с. - ISBN 5-7133-0413-2

84. Прохоров, А.П. Русская модель управления. М.: ЗАО «Журнал Эксперт», 2002.- 376с.- ISBN 5-901057-13-9

85. Распоряжение Государственного Таможенного Комитета РФ №619-р от 13.11.2003 «О складах временного хранения»

86. Ромашова, И.Б. Постановка коммерческого бюджетирования / И.Б. Ромашова // Закон, финансы, налоги. Н Новгород, 2000. - №9.- с.15

87. Ромашова, И.Б. Прогнозирование в системе управления современным предприятием. Н. Новгород: ННГУ, 2000.- 328с.- ISBN 5-85746-605-9

88. Ромашова, И.Б. Человек и финансовый мир. Н. Новгород: Литера, 1996. -169с. - ISBN 5-900915-08-5

89. Росс, С. Основы корпоративных финансов / С.Росс и др.. М.: Лаборатория базовых знаний, 2000. - 720с.- ISBN 5-93208-036-1

90. Саломеева, А. ERP-системы: "за" и "против" / А. Саломеева // Финансовый директор.- 2002.- №1. С.43-45

91. Сельскохозяйственная политика России: сб. ст. М: Весь мир, 2002. - 160с.

92. Сельскохозяйственные рынки. / В.В. Шайкин В.В. и др.. М.: Колос, 2001. - 264 е.- ISBN 5-10-003584-6

93. Сердинов, Э.М. Международные стандарты финансовой отчетности / Э.М. Сердинов // Банковское дело. - 2000.- №3. - С.5-9

94. Система R/3. Контроллинг деятельности предприятия. Информационные системы для менеджмента. Walldorf, Germany: SAP AG, 2002. - 312c.

95. Современное управление. Энциклопедический справочник / Отв. ред. Д.Н. Карпухин, Б.З. Мильнер.- М.: Издатцентр, 1997 589 с. - ISBN 5-78160024-8

96. Сорос, Дж. Кризис мирового капитализма. Открытое общество в опасности. М.: ИНФРА-М, 1999. - 262 е.- ISBN 5-16-000002-х

97. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. М.: Перспектива, 1998. - 368с. - ISBN 5-88045-005-8

98. Суходоева, Л.Ф. Управление и бизнес. Н. Новгород: ННГУ, 1996. - 124с. -ISBN 5-85746-004-2

99. Таможенный Кодекс РФ №61-ФЗ от 28.05.2003 (с изм., внесенными Федеральным законом от 23.12.2003 N 186-ФЗ)

100. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов учреждений среднего проф. образования, обучающихся по специальности 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и контроль» / ред. Е.А. Мизиковский. М.: Юристъ, 2001. - 395с.- ISBN 5-98118-066-8

101. Теория статистики с основами теории вероятностей / И.И. Елисеева и др.. М.: ЮНИТИ, 2001. - 446с. - ISBN 5-238-00132-0

102. Томсен, Э. «Обетованная земля» для аналитиков / Э.Томсен // Intelligent Enterprise/Корпоративные системы. 2004. - №5, С. 21

103. Трифонов, Ю.В. Выбор эффективных решений в экономике в условиях неопределенности / Ю.В.Трифонов, А.Ф. Плеханова, Ф.Ф. Юрлов. Н. Новгород: ННГУ, 1998.-139 е.- ISBN 5-85746-225-8

104. Трифонов, Ю.В. Информация: рынки, стимулы, модели / Ю.В. Трифонов, П. Вольфсен, С.П. Салмин. Н. Новгород: ННГУ, 2000. - 144с. - ISBN 585746-444-7

105. Трифонов, Ю.В. Организация и разработка систем автоматизированного учета / Ю.В. Трифонов, В.Н. Ясенев. Н.Новгород: ННГУ, 1995. - 146с.-ISBN 5-230-04118-8

106. Тутаринова, М.Ю. Управление финансовыми потоками промышленного предприятия с использованием электронных систем для управления предприятием. Н.Новгород: НИСОЦ, 2003. - 146 е.- ISBN - 5-93116-050-7

107. Тутаринова, М.Ю. Основные критерии выбора системы управления предприятием / М.Ю. Тутаринова, И.Ю. Килин // Контексты управления (метафизические основания управленческой деятельности). Мат. росс.-нем. науч.- практ. сем. -Н. Новгород: ГУ-ВШЭ, 2002. С.54

108. Тутаринова, М.Ю. Платежный календарь / М.Ю. Тутаринова, И.Ю. Килин, К.В. Савинов // Экономическая безопасность региональные проблемы.: Тез. докл. Всеросс. науч.-практ. конф. - Н. Новгород: НГТУ, 2002. - с.62

109. Тутаринова, М.Ю.Принципы управления финансовыми потоками компании / М.Ю. Тутаринова, И.Ю. Килин, К.В. Савинов // Экономическая безопасность региональные проблемы.: Тез. докл. Всеросс. науч.-практ. конф. - Н. Новгород: НГТУ, 2002. - с.69

110. Удалов, Ф.Е.Менеджмент: американский и японский подходы / Ф.Е. Удалов, О.Ф. Удалов, О.Ф. Алехина.- Н. Новгород: ННГУ, 1999, 53с,- ISBN 5-85746-239-8

111. Уотшем, Т.Дж. Количественные методы в финансах / Т.Дж. Уотшем, К.М. Паррамоу. М.: ЮНИТИ, 1998. - 417с. - ISBN 5-238-00036-7

112. Фергтосон, Р.Б. Производители ERP делят ниши / Р.Б. Ферпосон // PC WEEK/RE. 2004. - №15. - С.72

113. Финансовое управление компанией / Под. Ред. Е.В. Кузнецовой. М.: Фонд Правовая культура, 1996. - 384с. - ISBN 5-87759-005-7

114. Финансовый бизнес-план; уч. пособ. / Отв. ред. действ. В.М. Попова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 480 с. - ISBN 5-279-01861-9

115. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С. Стояновой. -М.: Перспектива, 2002. 656 с. - ISBN 5-88045-036-8

116. Хершген, X. Маркетинг: основы профессионального успеха. М.: ИНФРА - М, 2000. - 334 с. - ISBN 5-16-000332-0

117. Хруцкий, В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / В.Е. Хруцкий, Т.В. Сизова, В.В. Гамаюнов. М.: Финансы и статистика, 2002.- 400 е.- ISBN 5-279-02216-0

118. Царфин, В. СУБД краеугольный камень IT-инфраструктуры / В. Царфин // Connect! Мир связи.- 2003.- №11.- С. 12

119. Цухло, С. Факторы, определяющие реальное финансово-экономическое состояние российских промышленных предприятий / С.Цухло // Общество и экономика.- 2002.- №1.- С. 23-28

120. Четыркин, Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М.: Дело ЛТД, 1995.-192 с.

121. Чижов, М. Новое в бюджетировании: отечественные разработки для отечественных компаний / М. Чижов, Е. Чижова // Финансы. 2003.- №1, С. 43-47

122. Шарп, У. Инвестиции / У. Шарп, Г. Александер, Дж. Бэйли. М.: ИНФРА-М, 1998. - 1028 е.- ISBN 5-86225-455-2

123. Шевченко, О.А. Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией / О.А. Шевченко // Финансовые и бухгалтерские консультации.- 2002.- №8.- С. 289

124. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. М.: ИНФРА-М, 2001.- 208с. - ISBN 5-16-0002510

125. Шикин, Е.В. Математические методы и модели в управлении / Е.В. Шикин, А.Г. Чхартишвили. М.: Дело, 2002. - 440 с. - ISBN 5-7749-0164-5

126. Шим, Дж. К. Финансовый менеджмент /Дж.К. Шим, Г.Дж. Сигел. М.: Филин, 1996. - 400с.- ISBN 5-267-00526-6

127. Щиборщ, К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2004. - 592с,- ISBN 5-8017-0092-1

128. Щиборщ, К.В. Бюджетное планирование деятельности промышленного предприятия / К.В. Щиборщ // Аудитор.- 2003. №1.-С. 49-58

129. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / ред. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2000. - 656c.-ISBN 5-279-019208

130. Юрлов, Ф.Ф. Оценка экономического состояния хозяйствующих субъектов для инвестирования / Ф.Ф. Юрлов, С.Н. Яшин, Н.И. Яшина. Н. Новгород: НГТУ, 2001.- 145с.- ISBN 5-932720-99-9

131. Ясенев, В. Н. Компьютеризация бухгалтерского учета. Н. Новгород: ННГУ, 1995.- 215 е.- ISBN 5-85746-081-6

132. Ясенев, В.Н. Автоматизированные информационные технологии в экономике / В.Н. Ясенев, О.В. Ясенев. Н. Новгород: ННГУ, 2000. - 122с.

133. Яснецкий, Е.А. Технологические аспекты поддержки бюджетирования / Е.А. Яснецкий // Бухгалтерия и банки.- 2003.- №1.- С.51-53

134. Яфуров, А. Внедрение КИС: «подводные камни проектов / А.Яфуров // PC WEEK/RE.- 2004. №15 - С. 18147. 7 нот менеджмента / ред. В. Краснова, А. Привалов. М.: ЗАО Журнал "Эксперт", ООО Издательство ЭКСМО, 2002. - 656 е.- ISBN 5-699-00389-4

135. Доступно на официальном сайте городской администрации г. Нижнего Новгорода по адресу: http://www.admcity.nnov.ru/references/statistic/docl/urovjiz.html

136. Доступно на http://www.bain.com/bainweb/publications/publicationsoverview.asp

137. Доступно на http://www.bain.coni/bainweb/about/aboutoverview.asp

138. Доступно на http://www.bain.com/bainweb/consultingexpertise/consultingexpertiseoverview.asp

139. Доступно на http://www.cadcam.lanit.ru/answer.html

140. Доступно на http://www.cbr.ru154. Доступно наhWp://wwwxbr.ru/statistics/creditstatistics/print.asp?file=creditsdeposits02.htm

141. Доступно на http://www.cfin.ru/management/controlling/prombudget.shtml

142. Доступно на www.cfin.ru/itm/olap/mtro

143. Доступно на http://computing-dictionary.thefreedictionary.com/CAD

144. Доступно на http://computing-dictionary.thefreedictionary.com/Computer/Design

145. Доступно на www.conditer.ru

146. Доступно Hahttp://www.conditer.ru/preview/sost/index.asp?id=419

147. Доступно на http://devbusiness.ru/development/marketing/btkbain.htm

148. Доступно на http://www.dn.kz/arch/1998/3698/analis.htm

149. Доступно на http://www.economy.gov.ru

150. Доступно на http://icco.org

151. Доступно на http://www.icco.org/prices/pricesave.htm166. Доступно на www.indel.com

152. Доступно на http://www.iteam.ru/publications/finances/section12/article1691/

153. Доступно на http://www.hyperdictionary.com/dictionary

154. Доступно на http://konditerprom.ru

155. Доступно на www.newdirect.ru

156. Доступно на http://www.nyse.com

157. Доступно на http://Reuters.com

158. Доступно на http://www.microsoft.com

159. Доступно на http://www.pfo.ru

160. Доступно на http://www.profil.orc.ru/archive/n337/text2.html

161. Доступно на http ://www.rambler.ru/db/news/msg.html?mid=1816566&s=5

162. Доступно на http://www.rbcdaily.ru

163. Доступно на http://www.retail.ru/biblio/goodO 1 .htm

164. Доступно на http://www.rt.org.ru/win/index.htm

165. Доступно на http://www.telecominfo.ru/index.html?t=53181. Доступно на www.sap.com182. Доступно на www.zenit.ru

166. Beehler, P.J. Contemporary Cash Management. New York, USA: Wiley, 1983.-369 p.

167. Bouncing beans. Are evil traders conspiring to raise the price of treats? // The Economist. 2002.- July 13th. P. 56

168. Business Toolkits. Техника эффективного менеджмента, управление денежными средствами.- USA: Carana Corporation, 1997. 318 с.

169. Cases in Financial Management / Vincent P. Apilado et al.. St. Paul, Minnesota, USA: West Publishing Company, 1992. - 234 p.- ISBN 0-314-631526

170. Coyle, Brian. Cash Flow Control.- Chicago, USA.: Glenlake Publishing Company, Ltd., 2002. 121 p. - ISBN 1-57958-097-1

171. Driscoll, M.C. Cash Management Corporate Strategies for Profit.- New York, USA: Wiley, 1993. - 621p.

172. Fabozzi, F.J. Mercati finanziari. Strumenti e istituzioni / F.J. Fabozzi, F. Modigliani. Bologna, Italia: il Mulino, 1996. - 610 p. - ISBN 0-8760235-82-1

173. Fenlon, Paul E. Cases in Financial Management. Ohio, USA.: GRID, Inc. Columbus, 1974 - 269 p.- ISBN 0-88244-047-0

174. Gasparrini, Manlio. Joint venture ed altre forme di investimenti diretti esteri, Padova, Italia.: Cedam, 1996. 456 p.- ISBN 0-87052-091-7

175. King, Alfred M. Total Cash Management. A Company-Wide System for Forecasting, Managing, and Improving Cash Flow. USA.: McGraw-Hill, Inc., 1994. - 352 p. - ISBN 0-07-034604-6

176. La cooperazione tra imprese: joint-venture, alleanze tecnologiche ed altre forme di collaborazione per i mercati internazionali / J. Farok, P. Lorange.-Milano, Italia.: Etaslibri, 1990.- 372 p.

177. Loscalzo, William. Cash Flow Forecasting. A guide for Accountants and Financial Managers.- USA.: McGraw-Hill Inc., 2002. 183 p.- ISBN 0-07-038746-X

178. Mavrovitis, Basil P. Cashflow, Credit and Collection. Chicago, Illinois, USA, Cambridge, England.: Probus Publishing Company, 1994. - 463 p. - ISBN 1-55738-522-X

179. Mayes, Timothy R. Financial Analysis with Microsoft Excel / Timothy R. Mayes, Todd M. Shank. USA.: The Dry den Press, Harcourt Brace College Publishers, 1996. - 287 p. - ISBN 1-56123-120-0

180. Milling, Bryan E. Cash Flow Problem Solver. Common Problems and Practical Solution. USA: Sourcebooks Trade, 2002. - 286 p. - ISBN 0-94206128-4

181. Mondello, C. Credits and Collections. Techniques to Improve Your Cash Flow. USA, Crisp Publications, Inc., 1991. - 564 p.- ISBN 1-56052-080-9

182. Rose, Peter S. Commercial Bank Management. Producing and Selling Financial Services. USA.: Texas A & M University, 1997. - 453 p.- ISBN 0315-36225-4

183. Spend, spend, spend // The Economist. 2003.- June 21st. - P.7

184. The Pocket Oxford Russian Dictionary. M.: Весь мир, 2001. - 623c. - ISBN 0-19-864500-7

185. Varian, Hal R. Microeconomia. Verona, Italia.: Libreria Editrice Cafoscarina, 1996.-678 p.- ISBN 0-88465-074-3

186. Welsh, Glenn. Budgeting: Profit Planning and Control. USA.: Prentice Hall, 1998. - 498 p. - ISBN 0-882146-652-0

187. Winger, Bernard J. Cases in Financial Management. Ohio, USA.: Grid Publishing Inc. Columbus, 1981 - 211 p. - ISBN 0-88244-224-4