ТРАНСФОРМАЦИЯ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МИРОВОГО ХОЗЯЙСТВА: РОЛЬ ПРОЦЕССА ОФФШОРИЗАЦИИ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.14, кандидат наук Шепель Татьяна Сергеевна

• Шепель Татьяна Сергеевна
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Шепель Татьяна Сергеевна

Введение

Глава 1. Теоретико-методические основы исследования механизма функционирования мирового хозяйства

и его трансформации в условиях глобализации

1.1 Сущностно-дефинитивное представление механизма

функционирования мирового хозяйства с позиций системного подхода

1.2 Идентификация факторов и направлений трансформации механизма

функционирования мирового хозяйства в современных условиях

Глава 2. Оффшоризация как элемент трансформации механизма функционирования мирового хозяйства: императивы развития

2.1 Роль оффшоризации как элемента трансформации механизма функционирования мирового хозяйства: уровневый подход

2.2 Современные формы реализации международного бизнеса: структурно-функциональная специфика оффшоринга

2.3 Деоффшоризация экономики: институциональное обеспечение

на международном и национальном уровнях

Глава 3. Деоффшоризация российской экономики:

приоритетные направления регулирования

3.1 Последствия участия Российской Федерации в оффшоризации:

конфликт интересов

3.2 Адаптация российской практики к международному опыту деоффшоризации экономики

3.3 Приоритетные направления и инструменты деоффшоризации

российской экономики

Заключение

Список литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «ТРАНСФОРМАЦИЯ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МИРОВОГО ХОЗЯЙСТВА: РОЛЬ ПРОЦЕССА ОФФШОРИЗАЦИИ»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В современных условиях мировая экономика подвержена быстрым и масштабным изменениям в связи с происходящими существенными сдвигами в направлениях, формах и механизмах мирохозяйственных связей. Радикальные сдвиги в уровне производительных сил, рост мощности и влияния финансового капитала приводят к трансформации механизма функционирования мирового хозяйства и предопределяют стремление субъектов мировой экономики к повышению глобальной конкурентоспособности.

Усиление цикличности развития мировой экономики на рубеже XX-XXI веков, о чем свидетельствуют экономические кризисы 1998 г. и 2008 г., актуализирует данную проблему, заставляя бизнес-структуры вести поиск новых эффективных форм международного взаимодействия, среди которых особое место занимает использование оффшорных1 схем как одного из факторов успеха в обостряющейся конкурентной борьбе. В результате, по данным международной исследовательской организации Tax Justice Network, объем средств, хранящихся в оффшорных юрисдикциях всего мира и нигде не задекларированных, составляет от 21 до 32 трлн долларов.2

Для Российской Федерации проблема оффшоризации национальной экономики чрезвычайно актуальна в силу обострения проблемы бегства капитала: согласно данным международных экспертов, за период с 1990 по 2010 год российскими бизнес-структурами было выведено в оффшоры около 800 млрд долларов. При этом отток капитала из страны сопровождается тенденцией к

1 Написание термина «оффшор» см.: Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 1999. 479 с.

The price of offshore revisited: Press Release, 19 July 2012 [Электронный ресурс]. URL: http://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/The_Price_of_Offshore_Revisited_Presser_120722.pdf

Оффшоры: новые правила игры в России и в мире [Электронный ресурс] // Официальный сайт АКГ «Градиент Альфа». URL: http://www.gradient-alpha.ru/analitika/2013/06/20/offshoryi-novyie-pravila-igryi-v-rossii-i-v-mire/

потере контроля над некоторыми стратегически важными российскими активами, что влечет за собой угрозу национальной стабильности и внешнеэкономической безопасности, а также к усилению зависимости экономики РФ от экономической, политической и финансовой ситуации в оффшорных центрах.

При этом отсутствие единой концепции по совершенствованию национальной деоффшорной политики и неучтенность реальных интересов российского бизнеса и источников ими получаемой выгоды от использования оффшорных компаний придают дополнительные импульсы к исследованию данной научной проблемы.

Таким образом, устранение негативного влияния процесса оффшоризации на российскую экономику и активного включения национальных компаний в систему мирохозяйственных связей выступает актуальнейшей задачей, подтверждаемой многочисленными докладами и публикациями международного сообщества и предопределяющей своевременность и необходимость ее исследования в рамках диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Анализ имеющейся научной литературы по исследуемой проблеме показал, что вопросы о механизме функционирования мирового хозяйства и отдельных направлений его трансформации достаточно широко освещены в работах зарубежных и отечественных ученых.

Теоретические основы механизма функционирования экономики в целом и мировой экономики в частности представлены в научных трудах Л.И. Абалкина, Е.Ф. Авдокушина, А.С. Булатова, О.В. Деревянко, Е.И. Иншаковой, А. Киреева, А.Г. Мовсесян, С.Б. Огнивцева, Е.В. Рыбалкина, В.И. Самофалова, Ю.В. Симионова и др.

Определению феномена глобализации посвящены работы как отечественных ученых (Е.С. Акоповой, А.Ю. Архипова, М.Г. Делягина,

A.Г. Дугина, А.А. Зиновьева, И.М. Подзигун), так и зарубежных, в том числе

B. Грайдера, А. Джонса, П. Дикена, С. Латоша, Р. Робертсона, У. Ханнерца, Д. Хэлда, Л.М. Цаллаговой и др.

Факторы и направления влияния глобализации на трансформацию механизма функционирования мирового хозяйства исследованы в трудах Э.А. Азроянц, Е.Н. Алифановой, Е.С. Акоповой, О.Н. Воронковой, И.Н. Ефременко, А.С. Михайлова, Е.П. Пузаковой, С.Н. Сильвестрова, С.Ф. Сутырина, И.П. Фаминского, И.В. Шевченко и др.

Теоретико-методологические основы и прикладные исследования процесса оффшоризации мировой экономики разрабатывались в трудах известных ученых и практиков: И.Ю. Архангельского, А.М. Ворониной, С.Ю. Глазьева, К. Доггарта, Л.С. Кабир, В.В. Макарова, Ю.С. Макаровой, М.Ю. Малкиной, П.В. Павлова, А.И. Погорлецкого, М.А. Халдина, К.И. Шевченко и др.

Вопросам деоффшоризации мировой и национальных экономик посвящены труды таких ученых, как В.Д. Андрианов, В.П. Бауэр, О.Б. Буздалина, П.А. Гагарин, А.А. Мальцев, М.Г. Нагорных, Ю.А. Петров, Л.В. Полежарова, О.М. Турыгин, Б.А. Хейфец.

Неоспорима значимость проведенных отечественных и зарубежных исследований по вопросам изучения механизма функционирования мирового хозяйства, а также роли процесса оффшоризации мировой экономики. Вместе с тем проблемы влияния оффшоризации на трансформацию механизма функционирования экономики чаще всего исследуются на национальном уровне, хотя на внутрифирменном и мирохозяйственном уровнях эта взаимосвязь обладает специфическими чертами и последствиями, а следовательно, требует теоретического осмысления, систематизации, обобщения и обоснования основных направлений деоффшоризации мировой экономики как совокупности мер на внутрифирменном, страновом и международном уровнях. Решение данных вопросов формирует широкое поле для авторского исследования и его теоретико-методического обоснования, а также предопределяет цель, задачи и структуру диссертации.

Цель диссертационной работы состоит в выявлении основ процесса оффшоризации мировой и национальной экономик в контексте его роли в трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач исследования:

- определить структуру механизма функционирования мирового хозяйства с позиций системного подхода;

- выявить факторы и направления трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в современных условиях;

- исследовать роль оффшоризации как элемента трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в детерминантах уровнего подхода;

- провести содержательный анализ структурно-функциональной специфики использования оффшоринга при реализации современных форм международного бизнеса;

- идентифицировать направления институционального обеспечения процесса деоффшоризации экономики на международном и национальном уровне;

- оценить последствия участия Российской Федерации в глобальных процессах оффшоризации мирового хозяйства;

- проанализировать процесс адаптации российской практики к международному опыту деоффшоризации экономики;

- обосновать приоритетные направления и инструменты деоффшоризации российской экономики.

Объектом научного исследования выступает механизм функционирования мирового хозяйства в условиях глобализации.

Предметом исследования являются институциональные аспекты процесса оффшоризации как элемента трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

Область исследования. Диссертация выполнена в рамках Паспорта научной специальности ВАК Минобрнауки РФ 08.00.14 - мировая экономика, пункт 8 «Эволюция мирохозяйственного механизма. Регулирование экономических процессов на национальном и международном уровнях.

Международная координация экономической политики. Сохранение и трансформация экономического суверенитета».

Теоретико-методологическую основу работы составляют положения фундаментальных концепций теорий международной экономики, в том числе классические и неоклассические теории международной торговли и международного разделения труда, описывающие механизм взаимодействия субъектов мирового хозяйства; концептуальные исследования глобализации мировой экономики и фундаментальные положения теории международной конкурентоспособности; исследования зарубежных и отечественных ученых и практиков по вопросам использования оффшорных юрисдикций и их роли в процессе трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

Инструментарно-методический аппарат сформирован на основе использования общенаучных, общеэкономических и специальных методов, включая системно-структурный анализ, научную абстракцию, методы сравнительного и логического анализа, статистическое исследование экономической конъюнктуры, моделирование экономических процессов и др.

Использование данных методов позволило в рамках достижения поставленной цели обеспечить научную достоверность полученных результатов, выводов и рекомендаций.

Информационная база исследования формировалась на основе статистических, информационных и аналитических данных международных организаций: Организации Объединенных Наций ( ООН), Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД), Всемирной торговой организации (ВТО), Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег ФАТФ , Всемирного экономического форума ВЭФ . В работе использовались официальные данные Федеральной службы государственной статистики, а также материалы аналитических агентств и центров исследования общественного мнения (рейтингового агентства «Эксперт», независимого информационного агентства «Интерфакс», государственного информационного агентства «ТАСС»,

аудиторской компании «КПМГ», аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа», информационной системы «Спарк» и др.). В исследовании использована монографическая литература российских и зарубежных авторов, материалы международных научно-практических конференций, общая и специализированная литература, в том числе в электронном формате.

Нормативно-правовую базу исследования составили положения Налогового и Уголовного кодексов Российской Федерации, а также законодательные и прочие нормативно-правовые документы государственных органов власти РФ и других стран, среди которых федеральные законы РФ, международные договоры и соглашения между Российской Федерацией, странами СНГ и Европейского союза.

Степень достоверности результатов проведенных исследований

подтверждается широким списком использованных научных работ отечественных и зарубежных ученых, анализом международного и национальных законодательств в рамках деоффшоризации экономики, Федеральной службы государственной статистики и ресурсов сети Интернет.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования базируется на совокупности теоретических положений и научной позиции автора, согласно которым процесс оффшоризации как значимый элемент трансформации современного механизма функционирования мировой экономики играет диалектически противоречивую роль, имеет специфическое содержание и последствия на внутрифирменном, национальном и мирохозяйственном уровне. Логически целостное объяснение природы и последствий данного явления позволяет определить главные векторы деоффшоризации мировой и национальной экономики, включая российскую, в целях усиления их поступательного и бескризисного развития.

Положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Механизм функционирования мирового хозяйства представляет собой целостную глобальную систему взаимодействия субъектов мирового хозяйства в детерминантах «приоритетные цели - виды и формы - инструменты -

результаты» и структурно включает в себя институциональный, мотивационный, правовой и инструментальный блоки.

2. В рамках современной трансформации механизма функционирования мирового хозяйства под воздействием глобализационных тенденций процесс оффшоризации находит отражение в каждом из его структурообразующих элементов.

3. Оффшоризация как процесс охватывает микроуровень хозяйствующих субъектов, макроуровень национальных экономик и мегауровень мировой экономики, для описания специфики содержания которых используется соответствующий категориальный аппарат.

4. Дополнительная прибыль, получаемая оффшорными компаниями, включает в себя как общие для всех типов оффшорных бизнес-единиц источники, так и специфические, связанные с особенностями схем оффшорного взаимодействия при различной функциональной роли оффшорных компаний в международном бизнесе.

5. Конфликт экономических интересов государства и бизнес-структур в процессе оффшоризации и ее негативное воздействие на развитие национальных и мировой экономики актуализирует проблему борьбы с оффшоризацией на глобальном и национальном уровнях в институциональном и правовом аспектах.

6. Конкретизация негативных последствий процесса оффшоризации для экономики России и сопоставительный анализ адаптации российской практики к международному опыту деоффшоризации инициируют необходимость совершенствования данного аспекта макроэкономической политики государства по векторам внедрения мер ограничительного характера, улучшения инвестиционного климата, активизации участия Российской Федерации в международном сотрудничестве по вопросам транспарентности движения капитала.

Научная новизна исследования заключается в сравнительно новом для российской экономической науки уровневом подходе к исследованию процесса оффшоризации и разработке научно-практических рекомендаций по

деоффшоризации российской экономики в контексте адаптации международных инициатив и зарубежного опыта, учета специфики извлечения прибыли бизнес-структурами при различных схемах оффшорного взаимодействия и минимизации его негативных последствий.

Наиболее существенные результаты, содержащие научную новизну, состоят в следующем:

1. Уточнено содержание категории «механизм функционирования мирового хозяйства» (МФМХ) за счет отображения в нем приоритетных целей, видов и форм, инструментов и результатов взаимодействия основных субъектов мирового хозяйства хозяйствующих субъектов, национальных экономик, региональных интеграционных объединений, международных организаций и выделения в его структуре институционального субъекты мирового хозяйства и объекты международного взаимодействия , мотивационного цели, формы, результаты взаимодействия субъектов мировой экономики , правового международная и национальная правовая база мирохозяйственного взаимодействия , инструментального блока рыночные и административные инструменты регулирования этого взаимодействия . Данный подход позволил сформировать теоретико-методические основы исследования процесса трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

2. Доказано, что процесс трансформации механизма функционирования мирового хозяйства, протекающий под воздействием глобализации, перехода к постиндустриальному развитию, интернационализации, либерализации, транснационализации и других тенденций современного мирового развития включает в себя различные формы проявления процесса оффшоризации в каждом из блоков механизма функционирования мирового хозяйства появление оффшорных юрисдикций и компаний как новых субъектов в институциональном блоке, использование оффшоринговых схем взаимодействия в мотивационном блоке, предоставление льготных режимов в оффшорных зонах в инструментальном блоке и создание национального законодательства оффшорных юрисдикций и политики деоффшоризации в правовом блоке , что

расширяет существующие методологические подходы к исследованию процесса оффшоризации современной мировой экономики.

3. Предложена авторская трактовка понятия оффшоризации как трехуровневого процесса, протекающего: 1) на микроуровне бизнес-структур, описываемом категориями оффшорные/оншорные компании, оффшорный бизнес/оффшоринг; 2 ) на макроуровне национальных экономик, которому соответствуют категории оффшор / оффшорная зона / оффшорная юрисдикция, оншорная/спарринг-оффшорная юрисдикция; 3) на мегауровне мировой экономики, связанном с понятиями оффшорных центров, что расширяет и дополняет традиционное и создает комплексное и системное представление о содержании процесса оффшоризации в мировом хозяйстве.

4. Проведена авторская классификация оффшорных компаний по формам международного бизнеса, их использующих, выявлены общие и специфические источники прибыли, получаемой оффшорными компаниями при выполнении ими различных функций во внешнеэкономической среде экспортеров, импортеров, торговых посредников, подрядчиков, лицензиаров, лизингодателей, доверительных управляющих и др. , что создает теоретико-методическую основу формирования политики деоффшоризации экономики на национальном и международном уровне.

5. Обобщены направления инициатив по деоффшоризации на глобальном уменьшение прямого уклонения от налогообложения, ограничение законного

уменьшения налоговых обязательств, совершенствование системы регулирования финансовых организаций, усиление борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма и национальном уровнях заключение договоров об избежании двойного налогообложения, использование принципа контролируемой прибыли и контролируемой компании, улучшение национального налогового режима, введение специального налога на любые операции с оффшорными юрисдикциями и др. , что задает векторы адаптации российской экономики к международному опыту в этой сфере.

6. Предложены приоритетные направления и инструменты деоффшорного регулирования в Российской Федерации с выделением групп мер:

1) ограничительного характера (ужесточение ответственности за несоблюдение налогового законодательства РФ; ведение реестра бенефициарных владельцев организаций и др.); 2 ) по улучшению инвестиционного климата в РФ (уточнение понятий «траст» и «холдинговая структура»; усиление правовой защиты собственности и противодействие рейдерству; создание международного третейского суда в рамках ЕАЭС и др.); 3) по активизации участия страны в международном сотрудничестве по вопросам транспарентности движения капитала заключение соглашений об обмене информацией по налоговым делам, гармонизация антиоффшорной и налоговой политики в рамках ЕАЭС и др. , что позволит усилить контроль и обеспечить сокращение масштабов использования офф-шорных юрисдикций российскими бизнес-структурами.

Теоретическая значимость исследования. Теоретико-методологические и концептуальные положения, выдвинутые и обоснованные в диссертации, дополняют и расширяют научное представление об оффшоризации как элементе трансформации механизма функционирования мировой экономики. Полученные результаты могут служить теоретической основой для разработки национальными органами власти концепции деоффшоризации экономики.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности использования международными экономическими организациями и национальными органами регулирования предложенных направлений и инструментов при разработке концепций, стратегий и программ деоффшоризации экономики на глобальном и национальном, включая российский, уровне.

Основные положения диссертации, связанные с анализом механизма функционирования мирового хозяйства, факторами и направлениями его трансформации, идентификацией процесса оффшоризации мировой экономики и ее категориального аппарата, выявлением схем использования оффшорных компаний при осуществлении различных видов и форм внешнеэкономической деятельности, применимы в преподавании дисциплин «Мировая экономика и международные экономические отношения», «Международные экономические отношения в условиях глобализации», «Международный бизнес», «Организация и

управление внешнеэкономической деятельностью», «Организация и техника внешнеэкономических операций», «Внешнеэкономическая политика и национальная безопасность» по программам бакалавриата и магистратуры в высших учебных заведениях.

Апробация результатов исследования. Ряд положений диссертации, в том числе выявленные автором схемы использования оффшорных компаний, нашли свое отражение при реализации научно-исследовательской работы на тему «Модернизация инструментария управления рисками финансовых институтов в сфере отмывания денег или финансирования терроризма на основе повышения финансовой грамотности клиентов - физических лиц на примере юга России », реализуемой в рамках выполнения Федеральной целевой программы «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 2009-2013 гг. (Соглашение между Министерством образования РФ и РГЭУ (РИНХ ) ).

Основные материалы исследования докладывались автором и получили положительную оценку на научно-практических конференциях различного уровня: международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы и инновационные стратегии развития экономики и менеджмента», 2012 г.; региональной межвузовской научно-практической конференции «Грани международного взаимодействия: экономика, политика, культура», 2012 г.; международной научно-практической конференции «Модернизация экономики России: отраслевой и региональный аспект», секция «Глобализационный вектор модернизации национальной экономики и хозяйственных субъектов», 2013 г.; международной научно-практической конференции «Управление логистическими системами: глобальное мышление - эффективные решения», 2014 г.; межрегиональной научно-практической конференции «Развитие финансовой системы России в условиях глобализации», 2014 г.

Публикации. По теме исследования опубликовано 9 научных работ общим объемом 3,6 печатных листов, три научные статьи в рецензируемых журналах из перечня ВАК Минобрнауки РФ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МИРОВОГО ХОЗЯЙСТВА И ЕГО ТРАНСФОРМАЦИИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ

1.1 Сущностно-дефинитивное представление механизма функционирования мирового хозяйства с позиций системного подхода

В XXI веке мировое хозяйство глобально по своим масштабам, основывается на принципах рыночной экономики и объективных закономерностях международного разделения труда, а также интернационализации производства и глобализации.

Современная мировая экономика подвержена быстрым, масштабным изменениям в связи с происходящими существенными сдвигами в направлениях, формах и механизмах мирохозяйственных связей. Радикальные сдвиги в уровне производительных сил, рост мощности и влияния финансового капитала предопределяют новое понимание сущности и места мирового хозяйства.

Большинство современных зарубежных ученых не различают понятия «мировая экономика» и «мировое хозяйство», что связано, по мнению автора, прежде всего с их значением в английском языке, где существует лишь один термин - economy (экономика, хозяйство). В диссертационной работе категории «мировая экономика» и «мировое хозяйство» аналогично современной российской экономической литературе будут использоваться как синонимы.

Наиболее традиционным является понимание мировой экономики как совокупности взаимосвязанных национальных хозяйств. Так, Е.Ф. Авдокушин определяет мировое хозяйство как глобальный экономический организм, состоящий из совокупности национальных экономик, находящихся в тесном

взаимодействии и взаимозависимости, подчиняющийся объективным законам рыночной экономики. 1 С позиции В.Е. Рыбалкина, мировая экономика представляет собой совокупность национальных экономик, их взаимодействующих частей отраслей, секторов, регионов , связанных сочетанием мобильных факторов производства. Ю.В. Симионов определяет мировую экономику как совокупность национальных хозяйств, взаимосвязанных мировыми хозяйственными отношениями на основе международного разделения труда с целью наиболее

-5

эффективного использования производственных ресурсов.

Согласно другому подходу, мировая экономика мировое хозяйство определяется как совокупность международных экономических взаимоотношений, как универсальная связь между национальными хозяйствами. Однако в данном случае утрачивается понимание прежде всего мирового хозяйства как целостной системы с выделением в ней элементов, иерархичности и структуры.

Общим и неоспариваемым фактом вышеприведенных определений является выделение трех базовых понятий, описывающих мировую экономику и мировое хозяйство в целом: национальные хозяйства, международные экономические отношения и международное разделение труда.

Под термином «хозяйство» в широком смысле понимается исторически сложившаяся система отраслей производства экономики, взаимосвязанных между собой разделением труда.4 В данном определении акцент сделан не просто на совокупности, а на системе взаимосвязанных и взаимозависимых элементов -отраслей экономики.

Во всех вышеприведенных определениях обращает на себя внимание тот факт, что в качестве субъектов мировой экономики называются национальные экономики, хотя, по существу, их роль в современном мировом хозяйстве

1 Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Маркетинг, 1999. 264 с.

2 Рыбалкин В.Е. Международные экономические отношения. М.: Нити, 2012. 650 с. Симионов Ю.Ф. Мировая экономика и международные экономические отношения. Ростов

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Шепель Татьяна Сергеевна, 2015 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абалкин, Л.И. Избранные труды: в 2-х т. Т. II. На пути к реформе. Хозяйственный механизм развитого социалистического общества. Новый тип экономического мышления. Перестройка: пути и проблемы / Л.И. Абалкин. - М.: Экономика, 2000. - 291с.

2. Авдокушин, Е.Ф. Международные экономические отношения : учеб. пособие / Е.Ф. Авдокушин. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Маркетинг, 1999. -264 с.

3. Азроянц, Э.А. Глобализация: катастрофа или путь к развитию? / Э.А. Азроянц. - М.: Новый век, 2007. - 377 с.

4. Акопова, Е.С. Становление макроэкономической системы России: внешнеэкономический аспект / Е.С. Акопова. - Ростов н/Д: Изд-во Рост. гос. унта, 2001. - 240 с.

5. Акопова, Е.С. Влияние глобализации мировой экономики на механизм экономической интеграции / Е.С. Акопова, И.Н. Ефременко // Экономические науки. - 2011. - № 12 (85). - С. 291-296.

6. Алифанова Е.Н. Финансы и кредит : учебник с грифом УМО / Е.Н. Алифанова, И.Н. Ефременко. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 443 с.

7. Андрианов, В. Отток капитала из экономики России / В. Андрианов, Е. Кривопустова // Проблемы теории и практики управления. - 2014. - № 10. -С. 86-91. - ( Управление финансами ).

8. Андрианов, В.Д. Отток капитала и деоффшоризация российской экономики / В.Д. Андрианов // Маркетинг. - 2014. - № 4 (137). - С. 3-27. -

Взгляд, мнение, позиция .

9. Андриянов, В. Оффшоры и деоффшоризация экономики / В. Андриянов, Е. Кривопустова // Общество и экономика. - 2014. - № 5. - С. 53-91.

10. Апель, А. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах / А. Апель,

B. Гунько, И. Соколов. - СПб., 2002. - 237 с.

11. Артемьев, А.А. Международные банки и национальный капитал / А.А. Артемьев // Российское предпринимательство. - 2008. - № 11. - Вып. 2. -

C. 98-102.

12. Архангельский, И.Ю. Оффшорные трасты и управление собственностью в США / И.Ю. Архангельский // США. Канада. Экономика - политика - культура. - 2009. - № 12. - С. 109-124.

13. Архипов, А.Ю. Внешнеэкономическая деятельность российских регионов в условиях глобализации / А.Ю. Архипов // Terra Economicus : сб. статей российских и зарубежных экономистов начала XXI века. - М.: Наука-Спектр, 2008. - С. 577-586.

14. Афанасьев, М. Мировая конкуренция и кластеризация экономики / М. Афанасьев, Л. Мясникова // Вопросы экономики. - 2005. - № 4. - С. 75-87.

15. Баронов, В.И. Свободные экономические и оффшорные зоны экономико-правовые вопросы зарубежной и российской практики : учеб. пособие / В.И. Баронов, Г.М. Костюнина. - М.: Магистр : ИНФРА-М, 2013. - 560 с.

16. Басенко, А.М. Роль свободных экономических зон как каналов трансграничного движения капиталов / А.М. Басенко, П.В. Таранов // Финансовые исследования. - 2012. - № 1. - С. 18-28. - (Международные финансы).

17. Басова, С.А. Оффшоризация как закономерность глобализации и ее воздействие на экономику России : моногр. / С.А. Басова, Н.В. Осокина. -Новосибирск: Изд-во СО РАН, 2010. - 224 с.

18. Бауэр, В.П. Деоффшоризация экономики России в системе противодействия легализации преступных доходов и финансирования терроризма / В.П. Бауэр, М.Р. Пинская, Е.С. Агеева // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2014. - № 32 (269). - С. 50-66.

19. Беляев, А.А. Хозяйственно-политический механизм как институциональная модель функционирования национальной экономики /

A.А. Беляев // Экономическая теория и история экономической мысли. - 2011. -№ 1. - С. 40.

20. Богославец, Т.Н. Налоговые юрисдикции : учеб. пособие / Т.Н. Богославец. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2009. - 155 с.

21. Болдырев, Ю. Инструмент разложения национальных государств / Ю. Болдырев // Российская Федерация сегодня. - 2009. - №10. - С. 24-25.

22. Большая советская энциклопедия: В 30 т. - М.: Советская энциклопедия, 1969-1978.

23. Бродский, Б.Е. Трансформационные кризисы / Б.Е. Бродский // Экономический журнал Высшей школы экономики. - М., 1998. - № 3. - С. 327.

24. Брук, Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве / Б.Я. Брук // Закон. -2014. - № 8. - С. 43-57.

25. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. - М.: Аналитика-Пресс, 2002. - 272 с.

26. Буздалина, О.Б. Некоторые финансово-экономические аспекты современной России / О.Б. Буздалина // Аудит и финансовый анализ. - 2013. -№ 5. - С. 339-342.

27. Буланцев, В.Ю. Консультанты рекомендуют новые схемы при импорте /

B.Ю. Буланцев, И.А. Зарипов, Д.Б. Куреньков, А.А. Мирошкин, С.Н. Лукашенко // Валютное регулирование и валютный контроль. - 2009. - № 4. - С. 30-36.

28. Булах, Т. Наша налоговая система нуждается в антиоффшорном докторе / Т. Булах // Российская Федерация сегодня. - 2009. - № 10. - С. 22-24.

29. Вакула, Д. Оффшорное расширение: [количество ростовских компаний, занимающихся регистрацией и сопровождением бизнеса в оффшорах, растет быстрее, чем спрос на эти услуги] / Д. Вакула // Город N. - 2010. - 23 февраля (№ 6). - С. 14.

30. Вебер, А.Б. Современный мир и проблемы глобального управления / А.Б. Вебер // Век глобализации. - 2009. - № 1. - С. 3-15.

31. Викторов, И.Н. Свободные экономические зоны и оффшоры / А.Б. Вебер // Законность. - 2000. - № 11. - С. 6-11.

32. Винницкий, Д.В. Российская правовая система и проблемы структурирования бизнеса и сделок с участием низконалоговых юрисдикций / Д.В. Винницкий, А.И. Савицкий // Закон. - 2013. - № 4. - С. 38-45.

33. Внешнеэкономические приоритеты развития российской экономики в направлении привлечения и использования прямых иностранных инвестиций / И.В. Шевченко [и др.] // Финансы и кредит. - 2009. - № 10. - С. 2-9.

34. Волгина, Н.А. Международное производство: особенности, тенденции, перспективы / Н.А. Волгина. - М.: Изд. РУДН, 2009.

35. Волков, В. Под удобным флагом / В. Волков // Эксперт. - 2009. - № 40 -С. 42-45.

36. Воронина, А.М. Эволюция оффшорного бизнеса / А.М. Воронина // Финансы и кредит. - 2006. - № 13. - С. 42-47.

37. Воронкова, О.Н. Внешнеэкономическая деятельность региона : учеб. пособие / О.Н. Воронкова ; Рост. гос. эконом. ун-т. - Ростов н/Д, 2009. - 177 с.

38. Воронкова, О.Н. Внешнеэкономическая деятельность: организация и управление : учебник / О.Н. Воронкова, Е.П. Пузакова ; под ред. проф. Е.П. Пузаковой. - 2-е изд. - М.: ЭкономистЪ, 2008. - 623 с.

39. Гагарин, П.А. Оффшоры: новые правила игры в России и в мире / П.А. Гагарин // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - № 8. - С. 38-45.

40. Галата, К.А. Налоговая конкуренция - путь к налоговой гармонизации? / К.А. Галата // Международная экономика. - 2009. - № 10. - С. 60-69.

41. Гетало, О.Ю. Критерии национальной безопасности России во внешнеэкономической деятельности / О.Ю. Гетало // Российский внешнеэкономический вестник. - 2006. - № 2. - С. 12.

42. Глазьев, С.Ю. Деоффшоризация российской экономики. Пути и меры. Экспертный доклад [Электронный ресурс] / С.Ю. Глазьев, Н.В. Стариков,

А.С. Недошивин, Ю.А. Петров, Д.А. Митяев. - Режим доступа: http: //www.dynacon. ru/content/articles/2701/

43. Глобализация экономики и внешнеэкономические связи России / под ред. И.П. Фаминского. - М.: Республика, 2004. - 110 с.

44. Гончаренко, И.А. Перспективы создания оффшора на Дальнем Востоке России / И.А. Гончаренко // Закон. - 2013. - № 4. - С. 46-53.

45. Горбунов, А.Р. Оффшорный бизнес и создание компаний за рубежом / под ред. Р.Т. Юлдашева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Анкил ; ИНФРА-М, 1995.

- 158 с.

46. Горицкая, Н. Оффшорная деятельность: мотивы, правила, принципы / Н. Горицкая // Финансовый директор. - 2004. - № 6. - С. 54-58.

47. Государственная служба статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b13_13/Iss.exe/Stg/d4/23-22.htm

48. Грачев, И. Станут ли особые экономические зоны центром притяжения инвестиций и локомотивами экономического роста? / И. Грачев, И. Родионов // Эксперт. - 2005. - № 26. - С. 42.

49. Гребенщиков, Э.С. Деоффшоризация: проблемы и перспективы: с точки зрения налоговиков, регуляторов, рынков и экспертов / Э.С. Гребенщиков // Финансы. - 2013. - № 7. - С. 78-80.

50. Громова, Н.А. Перспективы развития оффшорного перестрахования и альтернативных способов передачи риска / Н.А. Громова // Финансы. - 2008. -№ 7. - С. 52-56.

51. Губанов, Р. Деоффшоризация экономики: реалии, возможности и риски / Р. Губанов // Проблемы теории и практики управления. - 2014. - № 10. - С. 58-64.

- (Государственное управление ).

52. Губин, Ю.А. Политические аспекты взаимовлияния глобализации и регионализации экономики : автореф. дис. канд. полит. наук / Ю.А. Губин. - М., 2006. - 23 с.

53. Делягин, М. Мировой кризис: Общая теория глобализации / М. Делягин. М., 2003. - 333 с.

54. Деоффшоризаци по-русски: как будет применяться закон о КИК [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Мр^/'^^^^а&еп^ alpha.ru/assets/images/content/17/Аналитика%20-%20Деоффшоризация.%20 0сновные%20направления%20налоговой%20политики%20до%202017%20г.pdf

55. Деревянко, О.В. Бизнес-планирование в системе непрерывного экономического образования / О.В. Деревянко // Теория и методика непрерывного образования : сб. тр. V Всерос. науч.-метод. конф., 28-29 января 2003. - Тольятти: ГТУ, 2003. - С. 67-99.

56. Джаарбеков, С.А. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.А. Джаарбеков. - М.: МЦФЭР, 2004. - 672 с.

57. Доклад Минэкономразвития России «О практике внедрения и дальнейшем развитии института оценки регулирующего воздействия в нормотворческой деятельности Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти». - М., 2011.

58. Доронина, Н.Г. Правовое регулирование оффшорных зон по российскому законодательству / Н.Г. Доронина // Журнал российского права. -2012. - № 6. - С. 107-111.

59. Дорох, Е.Г. Современные тенденции функционирования международных финансовых центров / Е.Г. Дорох, К.Т. Болохомская // Финансы и кредит. - 2013. - № 12. - С. 60-68. - (Международные финансы).

60. Дубинина, О. Регионализация: политико-экономический аспект проблемы / О. Дубинина // Власть. - 2007. - № 3. - С. 30-35.

61. Дугин, А.Г. Теория многополярного мира. - М., 2012. - 533 с.

62. Дятлов, С. Трансформация экономических систем в условиях глобальной инновационной гиперконкуренции / С. Дятлов, А. Карлик // Партнерство цивилизаций. - 2013. - № 3. - С.142-160.

63. Елизарова, Т.С. Оффшорные компании в системе традиционных видов внешнеэкономической деятельности / Т.С. Елизарова // Вестник РГЭУ (РИНХ). -2014. - № 1(45). - С. 142-148.

64. Елизарова, Т.С. Специфика извлечения выгод от использования оффшорных компаний в сфере внешнеэкономической деятельности / Т.С. Елизарова // Финансовые исследования. - 2013. - № 4 (41). - С. 41-49.

65. Еремейчик, А.В. Порядок открытия резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами Российской Федерации / А.В. Еремейчик // Налоговая политика и практика. - 2005. - № 10. - С. 32-35.

66. Ерицян, А.В. Использование оффшоров в налоговом планировании / А.В. Ерицян, Р.Г. Азарян. - М.: Главбух, 2003. - 208 с.

67. Ершов, Д.А. О влиянии деоффшоризации российской экономики на банковский сектор / Д.А. Ершов // Банковское дело. - 2014. - № 5. - С. 22-23. -Аналитика Точка зрения .

68. Есипов, В.Е. Цены и ценообразование / В.Е. Есипов. - СПб.: Питер, 1999. - 464 с.

69. Живихина, О. Последствия применения оффшоров российскими компаниями для экономики страны / О. Живихина // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2012. - № 1. - Ч. 1. - С. 232-235. -Макро- и микроэкономика .

70. Законопроект № 98059337-2 Федерального закона «О государственном регулировании вывоза российского капитала».

71. Захаров, А.С. Новый курс: как государство будет выводить бизнес из оффшоров в 2014 году / А.С. Захаров // Forbes Russia. - 27.12.2013.

72. Зименков, Р.И. Свободные экономические зоны / Р.И. Зименков. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 249 с.

73. Золотарев, Е.В. Оффшорные зоны как угроза экономической безопасности Российской Федерации / Е.В. Золотарев // Экономика. Налоги. Право. - 2011. - №4. - С. 158-164.

74. Иванов, И.В. Увидим ли мы «экономическое чудо»? / И.В. Иванов // Налоговая политика и практика. - 2006. - № 2. - С. 4-6.

75. Иванченко, И.С. Перспективы создания международного финансового центра в Москве / И.С. Иванченко // Финансовая аналитика: проблемы и решения.

- 2014. - № 25 (211). - С. 2-10. - (Проблемы глобализации).

76. Игнатьев, С. Интервью газете «Ведомости» / С. Игнатьев // Ведомости. -2013. - 22 февраля. - С. 6.

77. Из Послания Президента Российской Федерации Владимира Владимировича Путина Федеральному Собранию Российской Федерации. 12 декабря 2012 г. : (фрагменты ) / В.В. Путин // Государственная служба. - 2012. -№ 6. - С. 4-9.

78. Илюхина, Э.В. Оффшорный бизнес в России и проблемы его контроля / Э.В. Илюхина, А.М. Ковалева // Молодой ученый. - 2012. - № 12. - С. 216-218.

79. Иншакова, Е.И. Функции мегарегионов и мегагородов в глобальной экономической системе / Е.И. Иншакова, А.Ю. Волошина // Вестник Волгоградского государственного университета. - (Серия 3 «Экономика. Экология»). - 2010. - № 1. - С. 159-166.

80. Кабир, Л.С. Организация оффшорного бизнеса / Л.С. Кабир. - М., 2002.

- 187 с.

81. Каблов, Е.Н. Шестой технологический уклад / Е.Н. Каблов // Наука и жизнь. - 2010. - № 4. - С. 15.

82. Казьмин, Д. Осторожно, кантоны закрываются / Д. Казьмин // Ведомости. - 2013. - № 3271.

83. Калинина, А.Э. Теоретические аспекты исследования информационного пространства хозяйственной системы / А.Э. Калинина // Вестн. Волгогр. гос. унта. Серия 3 «Экономика. Экология». - 2006. - № 10. - С. 98.

84. Калушин, С.А. Практика использования оффшорных зон российскими организациями / С.А. Калушин // Менеджмент. - 2006. - № 10. - С. 24-32.

85. Катасонов, В. Либеральные методы - лишь имитация борьбы с оффшорами [Электронный ресурс] / В. Катасонов. - Режим доступа: www.km.ru/ есопот1с8/2013/12/15/у1аё1т1г-ри11п/727764-11Ьега1пуе-те1оёу-118Ь-1т11а181уа- ЬогЬу-s-offshorami

86. Катасонов, В.Ю. Угроза под названием «российские оффшоры» [Электронный ресурс] / В.Ю. Катасонов. - Режим доступа: http: //communitarian. ru/publikacii/ekonomika

87. Киреев, А. Международная экономика / А. Киреев. - М.: Международные отношения, 1997. - 207 с.

88. Клавдиева, В. Борьба с оффшорами может навредить российской экономике / В. Клавдиева // Экономика и жизнь. - 2014. - Янв. (№ 3). - С. 2.

89. Климов, А. Позиция государства: неприятие и борьба с оффшорами / А. Климов // Российская Федерация сегодня. - 2009. - № 10. - С. 21-22.

90. Климовец, О.В. Международный оффшорный бизнес. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 194 с.

91. Кобзева, Т. Прогнозирование налоговых платежей с использованием оффшорных территорий / Т. Кобзева // Финансовая газета. - 2011. - Дек. (№ 48 ). -С. 10.

92. Кокшаров, А. Налоговое чистилище / А. Кокшаров, С. Сумленный // Эксперт. - 2009. - № 16. - С. 46-47, 50-51.

93. Конец банковской тайны // Эксперт. - 2009. - № 30/31. - С. 8. -Повестка дня .

94. Конкретные факторы риска, связанные с легализацией отмыванием доходов от коррупции / Типологический отчет. - Париж: ОЭСР / ФАТФ ; М.: АНО «МУМЦФМ», 2012. - 76 с.

95. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130 325_06

96. Корягин, Д.Е. Изменения в законодательстве стран - членов ОЭСР и их влияние на тенденции международного налогового планирования / Д.Е. Корягин // Налоговый вестник. - 2009. - № 11. - С. 165-168.

97. Кошелюк Б.Е. Обеспечение исполнения государственных контрактов / Кошелюк Б.Е. // Уголовно-исполнительное право. - 2013. - № 2. - С. 83.

98. КПМГ. Законодательство о трансфертном ценообразовании: исследование ситуации с развитием практики соблюдения компаниями нефтегазового сектора новых требований Налогового кодекса РФ в части контроля уровня цен [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.kpmg.com/RU/ru/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/S_TP _r.pdf

99. Ларионова, В.А. Финансово-правовой механизм оффшорных зон / В.А. Ларионова // Право и экономика. - 2007. - № 11. - С. 70-73. - ( Финансы и налоги .

100. Левашенко, А.Д. Оффшоры: налоговая привлекательность Кипра / А.Д. Левашенко. - М.: Проспект, 2010. - 32 с.

101. Левицкий, Л. Украсть и смыться на Сейшелы / Л. Левицкий // Российская Федерация сегодня. - 2009. - № 10. - С. 26-27.

102. Ленчук, Е.Б. Кластерный подход в стратегии инновационного развития зарубежных стран / Е.Б. Ленчук, Г.А. Власкин // Проблемы прогнозирования. -2010. - № 5. - C. 38-51.

103. Лупенко, В.В. Использование оффшорной фирмы во внешнеэкономической деятельности: «за» и «против» / В.В. Лупенко, В.М. Попов // Валютное регулирование и валютный контроль. - 2009. - № 5. - С. 26-35.

104. Лынев, Р. Мир оффшорных дыр / Р. Лынев // Российская Федерация сегодня. - 2009. - № 10. - С. 2-3.

105. Макаров, В.В. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики / В.В. Макаров, Ю.С. Макарова - СПб., 2001. -23 с.

106. Малкина, М.Ю. Анализ позиционирования мировых финансовых центров в международной финансовой системе / М.Ю. Малкина // Финансы и кредит. - 2012. - № 4. - С. 31-40. - (Мировые финансовые центры).

107. Мальцев, А.А. Вывод капитала при осуществлении внешнеэкономической деятельности как угроза экономической безопасности Российской Федерации / А.А. Мальцев, А.В. Белоус // Управленец. 2011. № 5-6. С. 4-7.

108. Медведев, В. Глобальная экономика: тенденции и противоречия /

B. Медведев // Мировая экономика и международные отношения. - 2004. - № 2. -

C. 3-10.

109. Международная экономическая интеграция // Международные экономические отношения / под ред. В.Е. Рыбалкина. - 6-е изд., перераб. и доп. -М.: ЮНИТИ, 2006. - С. 273-374.

110. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения как составная часть налогового законодательства [Электронный ресурс] // Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. - 2005. - № 7. - Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/ сош!/а56/42289.Ыт1

111. Международные стандарты по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения. Рекомендации ФАТФ. - М.: Вече, 2012. - 176 с.

112. Международные экономические отношения. Международный бизнес : учебник / под ред. проф. А.Ю. Архипова и проф. Е.П. Пузаковой. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 587 с.

113. Международные экономические отношения : учебник для студентов высш. учеб. заведений, обучающихся по спец. «Мировая экономика» / под ред. Б.М. Смитиенко. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 528 с. - (Высшее образование .

114. Мезинова, И.А. Международный аутсорсинг и его роль в повышении конкурентоспособности российских компаний в мирохозяйственной среде / И.А. Мезинова, Е.П. Пузакова ; Рост. гос. эконом. ун-т. - Ростов н/Д, 2010. - 214 с.

115. Миклашевская, Н.А. Международная экономика / Н.А. Миклашевская, А.В. Холопов ; под ред. А.В. Сидоровича. - М.: Дело и сервис, 2004. - С. 12-20.

116. Мировая экономика : учебник / под ред. А.С. Булатова. - М.: Юрист, 2001. - 632 с.

117. Мировая экономика и международные экономические отношения : учеб. пособие / С.Ф. Сутырин и др. - М.: Эксмо, 2010. - 320 с.

118. Митрофанов, Р.А. Использование Кипра и других иностранных юрисдикций: проблемы и решения / Р.А. Митрофанов// Налоговый вестник. -2009. - № 10. - С. 157-160.

119. Михайлов, А.С. Экономическая глобализация и проблемы национальной и международной безопасности / А.С. Михайлов // Проблемы современной экономики. - 2013. - № 2 (46). - С. 95-97.

120. Михайлов, В.А. Место и роль новых информационных технологий в современном социально-экономическом развитии / В.А. Михайлов, С.В. Михайлов // Проблемы информационной экономики. Национальная инновационная система России: проблемы становления и развития : сб. науч. тр. / под ред. Б.В. Корнейчука. - Т. V. - СПб., 2006. - С. 37-56.

121. Мовсесян, А.Г. Мировая экономика / А.Г. Мовсесян, С.Б. Огнивцев. -М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.

122. Нагорных, М.Г. Ближайшее развитие налогового законодательства в условиях деоффшоризации российской экономики / М.Г. Нагорных // Финансы и кредит. - 2014. - № 1. - С. 45-49. - (Налоги и налогообложение ).

123. Налоговые льготы только для резидентов // Российский налоговый курьер. - 2005. - № 16. - С. 5.

124. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

125. Наумов, И. Россия снова хочет влезть в долги / И. Наумов // Независимая газета. - 2008. - 25 декабря. - С. 7-8.

126. Нырова, Н.Н. Мифы гонконгских компаний / Н.Н. Нырова // Российский внешнеэкономический вестник. - 2010. - № 1. - С. 16-20.

127. Обзор международной системы финансового регулирования, июль 2014 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cЬr.ru/aпa1ytics/fiп_staЬ/OMSFR_2014-07.pdf

128. Обухова, Е. Пора возвращаться с островов / Е. Обухова, Е. Огородников // Эксперт. - 2013. - № 4. - С. 16-22.

129. Орлова, Е.Р. Иностранные инвестиции в России : учеб. пособие / Е.Р. Орлова, О.М. Зарянкина. - М.: Омега-Л, 2009. - 201 с. - (Библиотека высшей школы ).

130. Осипова, Н. Республика Кипр: 3 способа оптимизировать налоги в бывшем оффшоре [Электронный ресурс] // HOPES AND FEARS. - 2012. - № 11. -Режим доступа: http://www.hopesandfears.com/hopesandfears/ideas/cloud/118076-kipr-v-mezhdunarodnoy-nalogovoy-optimizatsii

131. Отчет МВФ «Перспективы развития мировой экономики», апрель 2013 год [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.imf.org/external/pubs/ft/ weo/2013/01/weodata/weorept.aspx

132. Официальный текст Лох-Эрнской декларации 39-го саммита стран группы G-8 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://g8russia.ru/documents/

133. Оффшоры: новые правила игры в России и в мире [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gradient-alpha.ru/analitika/2013/06/20/ offshoryi-novyie-pravila-igryi-v-rossii-i-v-mire

134. Оффшорные компании - учредители действующих российских компаний // Коммерсантъ. - 2013. - 8 апреля. - С. 4-6.

135. Павлов, П.В. Оффшорная деятельность: вопросы правовой регламентации / П.В. Павлов // Журнал российского права. - 2011. - №2 5. - С. 31-39.

136. Павлов, П.В. Оффшорная зона как особая территория осуществления финансово-экономической деятельности: некоторые вопросы правового регулирования / П.В. Павлов // Известия высших учебных заведений. СевероКавказский регион. - 2010. - № 1. - С. 104-108.

137. Паньков, В.С. Глобализация экономики: qualis es et quo vadis? / В.С. Паньков // Мировая экономика и международные отношения. - 2011. - № 1.

138. Перова, М.К. В поисках новых инвестиционных решений / М.К. Перова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2014. - № 25 (211). - С. 18-24. -

Вопросы экономики .

139. Петров, Ю.А. Деоффшоризация экономики, противодействие «минимизации налогов» и пресечение утечки капитала: (возможности системно-

инновационного подхода в экономической политике ) / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. - 2013. - № 6. - С. 15-35.

140. Письмо МНС РФ от 27 марта 2002 г. № С-6-26/360 «Обмен информацией» [Электронный ресурс] // Официальный информационно-правовой портал «КонсультантПлюс». - Режим доступа: www.base.consultant.ru

141. Платонова, И.Н. Международные экономические отношения в эпоху глобализации / И.Н. Платонова, Н.Н. Ливенцева, Г.М. Костюнина, В.Б. Буглай. -М.: Проспект, 2012. - 344 с.

142. Полежарова, Л.В. Проблема двойного налогообложения и противодействие уклонению от налогообложения / Л.В. Полежарова // Финансы. - 2013. - № 12. - С. 19-23. - (Налоги: теория и практика).

143. Поляков, В. Оффшоры: пособие по увеличению прибыли / В. Поляков, И. Туник. - СПб., 2008. - 233 с.

144. Пономарев, И. Россия: пределы деоффшоризации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gradient-alpha.ru/ru/press/ publication/10857

145. Портер, М.Э. Конкуренция / М.Э. Портер. - М.: Вильямс, 2005. - 608 с.

146. Постановление РФ от 14 августа 2014 г. № 805 «О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2014. - № 34. - Ст. 4665.

147. Приказ от 13 ноября 2007 г. № 108н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций оффшорные зоны » // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2007. - Вып. 5.

148. Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года от 7 октября 2010 г.

149. Пузакова, Е.П. Мировая экономика и международные экономические отношения / Е.П. Пузакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 448 с.

150. Пузакова, Е.П. Содержательная структура процесса оффшоризации мировой экономики с позиций уровнего подхода / Е.П. Пузакова, Т.С. Шепель // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2015. - № 10 (295). -С. 57-64.

151. Путин, В.В. Послание Президента Федеральному Собранию 12 декабря 2013 года [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.kremlin.ru/news/19825

152. Радеба, Л.Х. Международный бизнес: Внешняя среда и деловые операции / Л.Х. Радеба, Д.Д. Дэниелс. - М.: Дело ЛТД, 1994. - 784 с.

153. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.

154. Райнхардт, Р.О. Оффшоры: «острова сокровищ» или геополитические ловушки? / Р.О. Райнхардт // Финансовый бизнес. - 2013. - № 4. - С. 57-60.

155. Райнхардт, Р.О. Полуостров сокровищ: перспективы создания особой экономической зоны в Крыму / Р.О. Райнхардт, И.Р. Тазутдинов // Финансовый бизнес . - 2014. - № 2. - С. 3-9.

156. Распоряжение Комитета РФ по финансовому мониторингу от 28.08.2003 № 18 «Об опубликовании перечня государств (территорий), предусмотренного ст. 6 Федерального закона «О противодействии легализации

отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» [Электронный ресурс] // Официальный информационно-правовой портал «ГАРАНТ». - Режим доступа: http://www.garant.ru

157. РК-Аудит: регистрация оффшоров [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.offshory.ru/scheminalogoobl

158. Рубченко, М. Точки роста или черные дыры / М. Рубченко, Е. Шохина, С. Шошкин // Эксперт. - 2002. - № 28. - С. 36-39.

159. Рыбалкин, В.Е. Международные экономические отношения / В.Е. Рыбалкин. - М.: Нити, 2012. - 650 с.

160. Сайт Центрального банка РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=credit_statistics/capital_new.htm

161. Самофалов, В.И. Совершенствование управления промышленным предприятием: аспект самоорганизации : моногр. / В.И. Самофалов. - Ростов н/Д: РГУ, 1989 - С. 5-15.

162. Самофалов, В.И. Корпоративный фактор в мировой экономике: многоуровневый анализ : моногр. / В.И. Самофалов, И.В. Украинцева ; Рост. гос. эконом. ун-т. - Ростов н/Д, 2010. - 174 с.

163. Сапир, Е.В. Геоэкономическое измерение локальных систем: теория и методология глобально-локального анализа / Е.В. Сапир. - Ярославль: Изд-во Яросл. гос. ун-та, 2004. - С. 98-105.

164. Сильвестров, С.И. Государственные корпорации: проблемы и перспективы / С.Н. Сильвестров, А.Г. Зельднер, Р.И. Ширяева // Экономические науки. - 2010. - № 69. - С. 7-10.

165. Симионов, Ю.Ф. Мировая экономика и международные экономические отношения / Ю.Ф. Симионов. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 504 с.

166. Смитиенко, С.Б. Международная система противодействия негативным проявлениям оффшорного бизнеса / С.Б. Смитиенко // Валютное регулирование и валютный контроль. - 2010. - № 4. - С. 8-20.

167. Соколов, Б.И. Проблемы модернизации российского предпринимательства / Б.И. Соколов // Экономика и управление. - 2010. - № 3. -С. 93-95.

168. Соколов, Б.И. Современные источники и инструменты финансово-инвестиционных ресурсов / Б.И. Соколов, Н.С. Воронова // Реформы и право. -2012. - № 1. - С. 29-36.

169. Соколовская, М. Крупные сделки проконтролируют / М. Соколовская // Деловой Петербург. - 8 июля 2004. - № 123 (1709).

170. Соловьев, И. Об исключении Кипра из перечня оффшорных юрисдикций / И. Соловьев // Налоговый вестник. - 2013. - № 2. - С. 56-62.

171. Сороковой, А. Антиоффшорное законодательство США и России в контексте национальной безопасности / А. Сороковой // Государственная служба. - 2012. - № 1. - С. 67-70.

172. Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013 [Электронный ресурс] // Сайт Министерства финансов РФ. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/03/2013_01_28_DTA.pdf

173. Стеркин, Ф. Чиновники перестарались в борьбе с однодневками и «оффшорной экономикой» / Ф. Стеркин, М. Лютова, М. Товкайло, Л. Бирюкова // Ведомости. - 2012. - 12 марта. - С. 7-8.

174. Сутырин, С.Ф. Глобальный экономический кризис как фактор трансформации международной торговой системы / С.Ф. Сутырин // Мировая экономика и международные отношения. 2011. № 8. С. 25-30.

175. Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий ; под ред. С.Ф. Сутырина. - СПб.: Изд-во В.А. Михайлова : Полиус, 1998. - 577 с.

176. Типовое соглашение между Российской Федерацией и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество. Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 г. № 84.

177. Троценко, А. Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации / А. Троценко, Б. Карманова. - М.: НПК ВЕСТА, 1995. - 36 с.

178. Туник, И.Ю. Оффшоры. Пособие по увеличению прибыли / И.Ю. Туник, В.А. Поляков. - СПб.: Питер, 2008. - 233 с.

179. Уголовный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации. -1996. - № 25.

180. Ужгинцев, А.В. Оффшорная практика в деятельности ТНК / А.В. Ужгинцев // Международная экономика. - 2014. - № 2. - С. 63-67.

181. Ужгинцев, А.В. Оффшорные компании в современной экономике = Offshore companies in today's economy / А.В. Ужгинцев // Российский внешнеэкономический вестник. - 2012. - № 5. - С. 94-103.

182. Указание Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорных зонах )».

183. Ушаков, Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков / Д.Л. Ушаков. - М.: Юристъ, 1999. - 495 с.

184. Фаминский, И. Оффшорные зоны и проблемы бегства капитала / И. Фаминский // Год планеты. 2000 г. - М., 2000. - С. 534-538.

185. Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

186. Федеральный закон от 28 апреля 2008 г. № 57-ФЗ «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны и безопасности государства» [Электронный ресурс] // Официальный информационно-правовой портал «ГАРАНТ». - Режим доступа: http://base.garant.ru/12160212/#block_7

187. Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций » [Электронный ресурс] // Официальный информационно-правовой портал «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171241/

188. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] // Официальный информационно-правовой портал «ГАРАНТ». - Режим доступа: http: //base. garant.ru/12123862/#ixzz3 QPWZRNKW

189. Халдин, М.А. Россия в оффшорном бизнесе / М.А. Халдин. - М.: Международные отношения, 2005. - 173 с.

190. Хасбулатов, Р.И. Международные экономические отношения / Р.И.Хасбулатов. - М.: Юрайт, 2012. - 910 с.

191. Хейфец, Б.А. Антиоффшорное наступление мирового сообщества и российская политика / Б.А. Хейфец // Финансы. - 2010. - № 2. - С. 12-17.

192. Хейфец, Б.А. Влияние вывоза капитала на экономику / Б.А. Хейфец // Экономист. - 2008. - № 6. - С. 84-91.

193. Хейфец, Б.А. Конец синекуры / Б.А. Хейфец // Эксперт. - 2013. - № 20.

- С. 78-80.

194. Хейфец, Б.А. Оффшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике / Б.А. Хейфец. - М.: Экономика, 2008. - 335 с.

195. Хейфец, Б.А. Роль оффшоров в глобальной экономике / Б.А. Хейфец // Мировая экономика и международные отношения. - 2008. - № 11. - С. 69-76.

196. Хейфец, Б.А. Деоффшоризация российской экономики: возможности и пределы / Б.А. Хейфец. - М.: Институт экономики РАН, 2013. - 63 с.

197. Цаллагова, Л.М. Возможности развития национальной экономики в условиях глобализации / Л.М. Цаллагова, А.В. Джиоев // Гуманитарные и социальные науки. - 2014. - № 2. - С. 807-810.

198. Цаллагова, Л.М. Современные тенденции развития глобализации мировой экономики / Л.М. Цаллагова, А.В. Джиоев // Вестник СевероОсетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. - 2014. - № 1. - С. 263-267.

199. Цветков, В. Деоффшоризация по-русски: как будет применяться закон о КИК / В. Цветков // Налоговый вестник. - 2015. - № 1. - С. 16-23.

200. Чашин, А.Н. Оффшорные зоны: правовое регулирование / А.Н. Чашин.

- М.: ДиС, 2010. - 64 с.

201. Чернявский, С.П. Международный оффшорный бизнес и банки / С.П. Чернявский. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 144 с.

202. Что делать с оффшорами? Этот вопрос поставлен «Большой двадцаткой» в Лондоне. Вы как думаете, что делать? / А. Плахотников [и др.] ; записали П. Анохин, М. Быстрова // Российская Федерация сегодня. - 2009. - № 10.

- С. 5-6.

203. Шамбост, Э. Энциклопедия оффшорных зон / Э. Шамбост. - М., 2000.

- 856 с.

204. Шамраев, А.В. Правовое регулирование международных трастов / А.В. Шамраев // Закон. - 2014. - № 12. - С. 104-110.

205. Швейцария отказалась от банковской тайны [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://bank.ru/pub1ication/show/id/15081

206. Шевченко, К.И. Оффшорные зоны: их роль на мировой арене / К.И. Шевченко, В.В. Логинова // Экономика: теория и практика. - 2014. - № 4 (36). - С. 16-20.

207. Шевченко, И.В. Проблемы транснационализации российского бизнеса / И.В. Шевченко, Л.И. Мудрова, Ю.С. Щеблыкина // Финансы и кредит. - 2010. -№ 3 (387). - С. 2-10.

208. Шевчук, Д.А. Оффшоры: инструмент налоговой оптимизации / Д.А. Шевчук. - М., 2007. - 198 с.

209. Шередко, Е.В. Проблемы и перспективы обмена информацией между Российской Федерацией и оффшорными зонами / Е.В. Шередко // Россия и мир: вчера, сегодня, завтра: Политические и экономические проблемы. - 2012. -С. 123-128.

210. Шишков, Ю.В. Глобализация - враг или союзник развивающихся стран? / Ю.В. Шишков // Мировая экономика и международные отношения. -2009. - № 4. - С. 14.

211. Шохина, Е. Прочь из оффшоров [Электронный ресурс] / Е. Шохина // Эксперт онлайн. - 2014. - Режим доступа: http://expert.ru/2014/03/18/proch-iz-ofshorov/.

212. Щекин, Д.М. Антиоффшорные меры в российском налоговом праве: перспективы судебной практики / Д.М. Щекин // Закон. - 2013. - № 4. - С. 32-37.

213. Юнусов, Л.А. Глобализация мировой экономики: понятие и основные этапы [Электронный ресурс] / Л.А. Юнусов // Проблемы современной экономики.

- 2008. - № 4 (28). - Режим доступа: http://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=2246

214. Якорева, А. Оффшоры вернутся в Россию [Электронный ресурс] / А. Якорева // Эксперт онлайн. - 2012. - Режим доступа: http://Expert.Ru/2012/12/21/Ofshoryi-V ernutsya-V-Rossiyu/

215. Ярошевич, В. Оффшорный сегмент мировой экономики: эволюция и тенденции развития / В. Ярошевич, А. Сарган // Банкауск весшк, САКАВ1К. -2013. - С. 2-4.

216. Addressing Base Erosion and Profit Shifting. OECD. - 2013. - February. -P. 18-19.

217. Ahmed Zoromé. IMF Working paper. Concept of Offshore Financial Centers: In Search of an Operational Definition, april 2007.

218. Audretsh D.B., Feldman M.P. Innovative clusters and the industry life cycle // Review of Industrial Organization. - 1996. - Vol. 11. - P. 253-273.

219. Bathelt H., Malmberg A., Maskell P. Clusters and knowledge: local buzz, global pipelines and the process of knowledge creation // Progress in human geography.

- 2004. - № 28 (1). - P. 31-56.

220. De Grauwe P., Camerman F. How Big Are Multinational Companies? // Tijdschrift voor Economie en Management. - 2002. - Vol. 47. - № 3. - P. 311-326; World Investment Report 2011. - N.Y.: United Nations, 2011. - P. 24.

221. Developing countries and BEPS [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/developing-countries-and-beps.htm

222. Dicken P. Global shift: reshaping global economic map in the 21st century.

- London, 2004.

223. Doggart C. Tax havens and their uses // Economist Intelligence Unit. -London (United Kingdom), 1997. - P. 214.

224. Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Russian Federation 2012 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/global-

forum-on-transparency-and-exchange-of-information-for-tax-purposes-peer-reviews-russian-federation-2012_9789264181724-en#page93

225. Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Russian Federation 2012. PHASE 1. OECD. 2012. October.

226. Hannerz U. Scenarios for Peripheral Cultures. Ibidem. - P. 107, 119.

227. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue. OECD. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.oecd.org/dataoecd/33/1Z 1904184.pdf (дата обращения: 28.10.2012). P. 23 (Box I).

228. Held D., McGrew A., Goldblatt D., Perraton J. Global transformations. -Cambridge: Polity Press, 1999. - 515 p.

229. Henry J. The Price of Offshore Revisited. - TJN, 2012. July.

230. James S. Henry. The price of offshore revisited / Tax Justice Network. 2012. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www-taxjustice.net/cms/upload/pdf/Price_of_Offshore_Revisited_120722.pdf

231. Merchandise trade matrix - product groups [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http:// unctadstat.unctad.org/TableViewer/tableView.aspx

232. Model Tax Convention on Incom and on Capital 2010. OECD. 2010. July.

233. Moscow wants tax information exchanges with U.S. to be mutual, balanced, 2 November 2013, Russia beyond the headlines [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://rbth.co.uk

234. Offshoring and Employment : Trends and Impacts. Defining offshoring // OECD library, 2007. - P. 15-22.

235. Report of the Working Group on Offshore Centres. Financial Stability Forum, 2000 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.fsforum.org

236. Robertson R. Social Theory, Cultural Relativity and the problem of Globality // Culture. Globalization and the World System. - P. 77.

237. Stewart Heather. Wealth doesn't trickle down - it just floods offshore, research reveals [Электронный ресурс] // The Guardian. - 2012. - Режим доступа: http://www.theguardian.com/business/2012/jul/21/offshore-wealth-global-economy-tax-havens

238. The Disappearing Taxpayer // The Economist. - 1997. - May 29.

239. The Global Competitiveness Report 2014-2015 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.weforum.org/reports/global-competitiveness-report-2014-2015

240. The Price of Offshore Revisited. Update, June 2014: TJN responds to attacks on the report [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.taxjustice.net/2014/01/17/price-offshore-revisited/

241. The price of offshore revisited: Press Release, 19 July 2012 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/The_Price_of_ 0ffshore_Revisited_Presser_120722.pdf

242. World Development Indicators [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://data.worldbank.org/data-catalog/world-development-indicators

243. World Investment Report 2012. - N.Y.: United Nations, 2012. - P. 24.