Трансформация налогообложения в структуре социально-экономических институтов современной России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Барышев, Денис Александрович

• Барышев, Денис Александрович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Барышев, Денис Александрович

Введение

Глава 1 Налогообложение как социально-экономический институт экономики

1.1. Исторические и методологические основы налогообложения и его особенности в условиях структурных преобразований экономики

1.2. Институциональная сущность налогообложения

1.3. Значение, место и роль налогообложения в экономике и начальной стадии рынка как института ^

Глава 2. Особенности развития налоговой системы в России

2.1. Институциональные факторы формирования налоговой системы России

2.2. Динамические характеристики и реструктуризация налоговой системы Российской Федерации

2.3. Социально-экономические последствия и результаты изменений в налоговой системе России

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Трансформация налогообложения в структуре социально-экономических институтов современной России»

Актуальность темы исследования. Происходящие в России фундаментальные общественно-политические преобразования, ускоренный переход к рыночным отношениям привели к системным нарушениям, в том числе и в экономике страны.

Налоговая система, сложившаяся в России в 90-е годы 20-го века несла в себе все недостатки и противоречия экономической системы страны в целом как одна из ее подсистем. Формируясь под негативным влиянием этих противоречий и проблем, доставшихся от административной экономики, она и сама оказывала, в качестве обратной связи, негативное влияние на экономическое развитие и экономический рост страны в целом.

Становление рыночных отношений в России, необходимость формирования рациональной налоговой системы способствующей стабильно динамичному развитию экономической системы, требует активизации теоретических исследований взаимоотношений экономических субъектов по поводу налогообложения и развития налоговой политики в рамках общей экономической политики страны.

Состояние научной разработанности проблемы. Основополагающие вопросы теории налогообложения рассматривались в трудах У. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди, Дж. Милля, Дж. Кейнса, Дж. М. Фридме-на, J1. Эрхарда и ряда других экономистов прошлого. Особенно следует выделить экономистов классической политической экономии, которые в своих трудах раскрыли природу источника налогов, видя их в прибавочной стоимости, создаваемой в реальном производстве. А также, кейнсианскую теорию, построенную на постулате «эффективного спроса» содержащую обоснование макроэкономических направлений государственного регулирования, в рамках которой обосновывается предназначение государства с его кредитно-денежной и бюджетной политикой в руководящем влиянии на склонность к потреблению путем соответствующей системы налогов. Тем самым, Дж.

Кейнс, в условиях усложнения экономических отношений в обществе, развитием государства, определил тенденцию уточнения классического учения в определении роли государства в его влиянии на экономические процессы, определение границ и степень воздействия налогообложения.

В России дореволюционного периода вопросами теории налогообложения, в решение проблем теоретического и методологического характера занимались А. Александров, Е. Витте, И. Горелов, В. Твердохлебов, Н. Тургенев, А. Тривус, И. Янжул. Работы этих авторов, рассматривавших в основном проблемы сущности налогов, их форм, видов, выполняемых функций относились к рассмотрению процесса налогообложения применительно к российской экономике, с учетом специфики российских условий.

Различные аспекты налогообложения в современной России рассматриваются в публикациях Брызгалина О., Быструхин А., Горского И., Дятлова С., Кашина В., Петрова Ю., Логвиной JL, Шаталова С. В трудах этих ученых анализируются принципы налогообложения, следствия применения этих принципов в транзитивной российской экономике.

Научные и методические публикации по вопросам налогообложения последних лет в большей мере посвящен либо налогообложению, как части финансовой системы страны, либо общим вопросам налоговой политики и реформирования налоговой системы России, мировоззренческого свойства, либо правовой составляющей налогообложения.

В теоретическом плане налогообложение как самостоятельный институт, рассматривается С. Матвеевым, М. Романовским, Т. Юткиной. Как социально-экономический институт налогообложение исследовано значительно меньше и почти не затронуто с позиций социально-экономического детерминизма, как причина и следствие социально-экономического состояния институциональной среды и ее изменений. Это предопределило наш выбор темы данного диссертационного исследования.

Институциональным проблемам переходной эпохи посвящены работы Гибало Н., Нестеренко А., Норта Д., Нуреева Р., Олейника А., Полтеровича В., Скаржинского М., Уильямсона О., Чекмарева В.

Актуальность, недостаточная изученность и практическая значимость обусловили выбор данной темы.

Гипотезой исследования является теоретическое предположение о том, что изменения системы налогообложения приводят к возникновению эффекта мультипликатора, выражающегося в многократном влиянии института налогообложения на деятельность субъектов экономических отношений и трансформацию других социально-экономических институтов.

Цель исследования: выявление процессов и тенденций, характеризующих формирование и трансформацию института налогообложения, его взаимодействия с другими экономическими институтами и на этой основе обоснования возможных направлений развития.

В соответствии с поставленной целью в диссертации решаются следующие задачи исследования:

• раскрыть особенности налогообложения как социально-экономического института в условиях структурных и функциональных преобразований экономики в эпоху ее трансформации и начальной стадии рынка;

• уточнить сущностные характеристики налогообложения как формального института и определить неформальные аспекты его функционирования;

• показать значение, место и роль налогообложения, как института в экономике в эпоху ее трансформации и на начальной стадии рынка;

• систематизировать и охарактеризовать институциональные проблемы формирования налоговой системы России формального и неформального свойства;

• установить причинно-следственную связь налогообложения с другими социально-экономическими институтами России и их трансформацией; и на основе анализа этих взаимодействий обосновать возможные направления и тенденции развития налоговой системы в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном периоде.

Объект исследования - система налогообложения РФ.

Предмет исследования - социально-экономические отношения, возникающие в результате взаимодействия между институтами России и налоговой системой Российской Федерации как особым институтом транзитивной и рыночной экономики.

Методологические и теоретические основы исследования составляют: методология системного анализа и принципы системного анализа, методы эволюционной экономической теории, методы дедукции и индукции, исторического и логического исследования, математического моделирования. Кроме того, работа опирается на анализ фундаментальных научных трудов классиков экономической мысли, специальных работ по проблеме налогов, налогообложения, используются статистические данные. В ходе выполнения работы авторские исследования базировались на анализе классической политической экономии, начиная с научных трудов В. Петти, А. Смита, Д. Рикар-до, Ж. Сисмонди, а также теория Дж. Кейнса.

Научная новизна состоит в следующем: • раскрыты особенности налогообложения как социально-экономического института в условиях структурных и функциональных преобразований экономики, заключающиеся в том, что данный институт, в субъектных отношениях, задается во многом в одностороннем порядке;

• уточнены сущностные характеристики налогообложения России как формального института, определены неформальные аспекты и его функционирование;

• определены значение, место и роль налогообложения в экономике как института в эпоху ее трансформации и на начальной стадии рынка;

• систематизированы и охарактеризованы институциональные проблемы формирования налоговой системы России формального и неформального свойства;

• установлены причинно-следственные связи налогообложения с другими социально-экономическими институтами России и их трансформацией. На основе анализа этих взаимодействий обоснованы возможные направления и тенденции развития налоговой системы в краткосрочном, среднесрочном, и долгосрочном периоде.

Положения, выносимые на защиту:

• институциональные предпосылки формирования налоговой системы России;

• институциональные следствия изменений в налогообложении России.

Практическая значимость исследования заключается в том, что положения и выводы могут быть учтены и использованы при кратко-, средне-, и долгосрочном планировании и прогнозировании изменений институциональной среды и трансформации отдельных институтов под воздействием реформирования налогообложения на федеральном, региональном и муниципальном уровне.

Кроме того, результаты диссертационного исследования могут быть использованы в процессе преподавания общей экономической теории, курса «Налоги и налогообложение», спецкурса «Современное состояние экономики России», а так же могут быть положены в основу дальнейших научных исследований и практико-ориентированных разработок.

Апробация работы проводилась в ходе выступлений с докладами на I Межвузовской молодежной практической конференции «Экономическая наука — хозяйственной практике» (Кострома, 2000); на VI Межрегиональной научной конференции «Молодежь и экономика» (Ярославль 2002), на ежегодных конференциях преподавателей и аспирантов КГУ им. Н.А. Некрасова (2000, 2001, 2002, 2003); на страницах научных изданий. Основные научные и методологические положения диссертации отражены в 4 публикациях общим объемом в 1,2 п.л.

Структура построения диссертации определена рассмотрением взаимосвязанных вопросов и совокупностью решаемых задач. Диссертационное исследование состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованных источников и приложения. Основной текст изложен на 118 машинописных страницах в компьютерном исполнении. В тексте использовано 9 рисунков и 3 таблицы. Структура работы представлена ниже:

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Барышев, Денис Александрович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. В результате исследования институт налогообложения определен нами как экономическая категория, выражающая совокупность интересов различных сторон в системе экономических отношений. Системе отношений формируемых, главным образом, в одностороннем порядке, таким экономическим агентом как государство, поскольку на него возложена задача по определению и решению социально-значимых явлений.

2. Исторический анализ формирования методологии налогообложения позволяет нам определить наличие таких взаимозависимых факторов как развитие государства и формирование категории «налог». С развитием государства, а значит и возлагаемых на него функций, существование налога, выступающего все в большей мере как основного источника доходов государства, с развитием производственных сил, затрагивает все большее число экономических агентов.

Как экономическая категория «налог», с развитием рыночной экономики, на первоначальном этапе исследований, подвергается анализу на основе различных мировоззренческих предпосылок исследователей, что объясняет существенные различия в оценке данного явления на социально-значимые явления. Начиная с исследований А. Смита, выделившего основные принципы налогообложения, процесс взимания налогов рассматривается все в большей мере не с точки зрения морально-этических предпосылок, а с точки зрения степени влияния оказываемых процессом налогообложением на социально-экономические институты.

3. Рассмотрение процесса налогообложения с точки зрения неоинститу-ционализма дало нам возможность определения закономерностей развития института налогообложения, при выборе тех или иных организационных формах в зависимости от характера существующей институциональной среды.

4. Поскольку налогообложение, как категория, является совокупностью экономических отношений, одной из сторон участвующих в них всегда представлена государством. Институциональная теория, определяя политико-экономическую природу государства, рассматривает его как организацию с делегированными гражданами государству части своих прав способного успешнее справиться с реализацией ряда функций по обеспечению взаимодействий. Такое определение политико-экономической природы государства позволяет нам рассматривать налогообложение как делегированное экономическими субъектами право распоряжаться частью своих ресурсов посредством устанавливаемых государством, на основе властных отношений, механизмов изъятия ресурсов.

5. Институциональная сущность налогообложения выражается в определяющих внутреннюю основу и внешних взаимодействиях налоговой системы формальных и неформальных ограничениях, а также механизмы принуждения, обеспечивающие соблюдение правил основывающихся на организационных и экономических принципах по поводу взимания в государстве совокупности налогов.

6. Особенности развития налоговой системы в России заключается в том, что введение данной системы происходило в кратчайшие сроки, без научно проработанных данных возможности взимания устанавливаемых ставок налогов. Данная ситуация создала среду в которой действие формальных норм налогообложения не способствовало оптимальному развитию производственных сил. Также оказывал существенное влияние менталитет участвующих в экономических отношениях экономических агентов «не привыкших» платить налоги в условиях командно-административной экономики.

7. В настоящий момент, после проведения структурных преобразований, институт налогообложения, наряду с другими макроэкономическими факторами, способствует созданию инвестиционного климата в развитии производственных сил, в российской экономике прослеживается прямая зависимость степени определения прав собственности и инвестиционного климата, что во многом определяет направленность инвестиционного потока.

8. Состояние экономической системы и степень воздействия на институт налогообложения других социально-экономических институтов таково, что законодательная власть поставлена в условия, при которых отрицание воздействия других институтов и неформальных аспектов в области налогообложения создает условия неэффективности действующей системы налогообложения. В свою очередь, учет и принятие решений на основе анализа действия институтов, создает условия для дальнейшей стадии развития в способности института налогообложения оказывать структурированное воздействие на другие социально-экономические институты.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Барышев, Денис Александрович, 2004 год

1. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. 1992. - 10 марта, Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 1999. - №8.

2. Закон РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» // Российская газета. 1993. - 27 января.

3. Закон РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. - 27 августа, № 34, ст. 1976.

4. Федеральный закон от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ // Российская газета. 1998. - 6 августа.

5. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета. 1992. - 5 марта, Экономика и жизнь. - 1992. - №10 март.

6. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» // Российская газета. 1993. - 29 декабря.

7. Федеральный закон от 1 июля 1994 г. № 9-ФЗ «О федеральном бюджете на 1994 год» // Российская газета. 1994. - 6 июля, Собрание законодательства Российской Федерации от 4 июля 1994 г., № 10, ст. 1108.

8. Федеральный закон. — 1995. 31 марта г. № 39-Ф3 «О федеральном бюджете на 1995 год» // Российская газета. - 1995. - 7 апреля.

9. Федеральный закон от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета. 1995-28апреля.

10. Федеральный закон от 31 марта 1999 г .№ 62-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета. 1999. - 7апреля.

11. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Российская газета. — 1991. 24 декабрь.

12. Закон РФ от 16 июля 1992 г. № 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации от 27 августа 1992 г., N 34, ст. 1976.

13. Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» // Российская газета. 1996. - 9 апреля № 67.

14. Федеральный закон от 25 апреля 1995 г. № 63-Ф3 «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» // Российская газета. 1995. - 28 апреля.

15. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № Зб-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» // Российская газета. 2000. - 5 января, Парламентская газета. -2000. - 6 января.

16. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. «Об акцизах» И Российская газета. -1991.-24 декабрь.

17. Закон РФ от 16 июля 1992г .№3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» // Ведомости Съезда народныхдепутатов и Верховного Совета Российской Федерации от 27 августа 1992 г., №34, ст. 1976.

18. Закон РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» // Российская газета. 1993. - 27 января.

19. Закон РФ от 25 декабря 1992 г. № 4229-1 «О внесении изменений и дополнений в Законы Российской Федерации «Об акцизах» и «О недрах» в связи с упорядочением налогового законодательства России» // Российская газета. 1993. — 10 января, № 5.

20. Закон РФ от 22 декабря 1992 г. № 4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» // Российская газета. 1993. - 27 января.

21. Налоговый кодекс Российской Федерации (в 2-х частях) М.: «ТД ЭЛИТ - 2000», 2002 г.

22. Российский статистический ежегодник: Стат.сб./Госкомстат России. — М., 2001.- 746 с.

23. Аткинсон Э. Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / Пер. с англ. под ред. Л.Л. Любимова. М.: Аспект Пресс, 1995. - 832 с.

24. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики // Финансы. №10. -2000.-с. 29-31.

25. Бакаев А.С. О налоговом учете и базе исчисления данных для налога на прибыль //Бухгалтерский учет. -2002. -№13.-С. 14-15.

26. Барышев Д.А., Быструхин А.П. Транзитивная экономика России и необходимость изменения ее налоговой системы// Проблемы новой политической экономии. Кострома. - 2002. - №2. С. 89-93.

27. Барышев Д.А. Анализ имеющихся в современной отечественной экономической литературе подходов к проблемам реформирования налогообложения в России // Проблемы новой политической экономии. Кострома. - 2002. - №3. С. 87 - 92.

28. Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современно России // Финансы. 2003. - №4. - С. 34-42.

29. Белостоцкая В.А Системный подход к измерению налоговой нагрузки. // Финансы. 2003. - №3. - С. 36-41.

30. Березина М.Ю. Состав и экономическое содержание функций налогов // Финансы и кредит. 2003. - №19 - С. 75-86.

31. Бобоев М., Кашин В., Налоговая политика России на современном этапе.// Вопросы экономики. 2002. - №7. - С. 54-55.

32. Борзунова О.А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы. -2003. №3. - С. 31-35.

33. Болотин В. НДС: Преодоление иррационального // Российский экономический журнал, 1994, №4. С. 25-28.

34. Борисов А.В. Специальный налоговый режим: упрощенная система налогообложения // Финансы. 2003. - №5. - С. 34-38.

35. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы. 1998. - №3. - С. 30-34.

36. Быструхин А.П. Устойчивые экономические системы и переходные эпохи // Проблемы новой политической экономии. Кострома. - 1999. -№4.-С. 51-54.

37. Быструхин А.П. Экономический и правовой аспекты налогообложения как системы и подсистемы // Проблемы новой политической экономии. 2002. - №3. - С. 68-69.

38. Вовченко Н.Г. Налоги на потребление стран-членов ЕС: проблемы гармонизации // Финансы и кредит 2003. - №6 - С. 63-67.

39. Волконский В.А. Институциональные проблемы российских реформ. М.: Диалог - МГУ, 1998. - 100 е.;

40. Все начиналось с десятины: Пер. с нем. М.: Прогресс, 1992. - 306 с.

41. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. -1999.-№1.-С. 22-26.

42. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государст-ва.//Финансы. 2001. - №8. - С. 34 - 37.

43. Государственная политика в промышленном комплексе России и его трансформация в период реформ (доклад Минпромнауки и МАЦ) // Вопросы экономики. 2002. - №6. - С. 98-108.

44. Грицюк Т.В. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов // Финансы и кредит. №1. - 2003. - С. 31-49.

45. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. -2003.-№1.-С. 32-33.

46. Долан Э., Линдсей Д. Рынок: микроэкономическая модель. С-Пб.: Ав-токомп, 1992. 478 с.

47. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Макроэкономика (пер. англ. В. Лукашевича и др.; под общ. ред. Б. Лисовика и др.) С.-Пб., 1994 г. 488 с.

48. Дятлов С.А., Степанов Е.А. Проблемы разработки национальной концепции налогообложения // Проблемы новой политической экономии. -2002.-№3.-С. 58-64.

49. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. 2003. - №7. - С. 32-41.

50. История экономических учений / Под ред. В. Автономова, О. Ананьина, Н. Макашевой: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М., 2001. - 784 с.

51. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. Пособие для вузов. М.: Юнити-Дана, 2000 - 376 с.

52. Капелюшников Р. «Где начало того конца?.» // Вопросы экономики. -2000.-№9.-С. 138-156.

53. Качур О.В. Закономерности формирования налоговой системы в Российской Федерации. Автореф. дис. канд. экон. наук: Спец. 08.00.01 -политическая экономия, Воронеж, 1998. 20 с.

54. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы. 1998. - №8. - С. 23-26.

55. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы. -2001.-№7.-С. 24-28.

56. Кашин И. Налоговое право и налоговая доктрина // Финансы. 2002. -№5. С. 33-36.

57. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс.-1978.-412 с.

58. Козлов Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы. 2002. - №6. - С. 35-37.

59. Корнай Я. Путь к свободной экономике: десять лет спустя // Вопросы экономики. 2000. - №4. - С. 41-55.

60. Колганов А. К вопросу о власти кланово-корпоративных групп в России // Вопросы экономики. 2000. - №6. - С. 114-125.

61. Коршунов В.В. Взаимосвязь производных способов присвоения и налогообложения в переходной российской экономике. // Финансы и кредит 2003. - №6 - С. 47-54.

62. Кудрашова Е.В. Применение Налогового кодекса о фактической способности к уплате налога // Финансы и кредит 2003. - №10 - С. 29-33.

63. Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления. М.: Экзамен, 2001 -336 с.

64. Логвина А. Налоговая составляющая экономической безопасности России // Российский экономический журнал. №4. - 1998. - С. 17-27.

65. Львов Д. Экономика развития. М.: Экзамен, 2002. 426 с.

66. Маркс К., Энгельс Ф., 2-е изд. Т. 7.

67. Матвеев С.В. Эффекты налогообложения // Проблемы новой политической экономии. 1999. - №3. - С. 47-51.

68. Матвеев С.В. Принципы налогообложения: экономические и организационные // Вестник КГУ им. Н.А. Некрасова. 2000. - №1. - С. 60-65.

69. Матвеев С.В. Налогообложение: Метод, пособие. Кострома: Изд-во КГУ имени Н.А. Некрасова, 2000. - 28 с.

70. Налоги: Учеб. пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д. Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 522 с.

71. Нестеренко А. Переходный период закончился. Что дальше? // Вопросы экономики. 2000. - №6. - С. 4-17.

72. Новодворский В.Д., Гараев Д.Р. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения// Финансы и кредит 2003. - №1 - С. 28-34.

73. Нуреев Р. Институционализм: прошлое, настоящее, будущее // Вопросы экономики. 1999. - №1. - С. 128-137.

74. Нуреев Р. Теории развития: институциональные концепции становления рыночной экономики. // Вопросы экономики. 2002. - №6. - С.126 — 145.

75. Олейник А. Институциональная экономика // Вопросы экономики. -1999.-№1.-С. 138-148.

76. Олейник А. Институциональная экономика // Вопросы экономики. -1999. №11. - С. 140-153.

77. Официальный сайт министерства финансов России: http://www.minfin/mac sit/mac sit.htm

78. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам: http ://www.nalog.ru

79. Пансков В.Г. Акцизы и проблемы государственного регулирования рынка алкогольной продукции // Финансы. 2002. - №2. - С.34-38.

80. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики // Российский экономический журнал. №4. - 1999. - С. 35 -52.

81. Полтерович В. Институциональные ловушки и экономические реформы // Экономика и математические методы, 1999. Т.35. - №2.

82. Проблемы институционализации экономики России / Н.П. Гибало, М.И. Скаржинский, Е.М. Скаржинская, В.В. Чекмарев / Монография. -Кострома: КГУ им. Н.А. Некрасова, 2002. С.276.

83. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1993. - №3. - С. 34-35.

84. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: Финансы и статистика, 2001. 256 е.: ил.

85. Российская газета 22 апреля 2003 №77.

86. Российский статистический ежегодник: Стат.сб./Госкомстат России. -М., 2001.-С. 461.

87. Саввина О.В. Анализ действующей практики налогового стимулирования инновационной деятельности и базовых условий его реализации // Финансы и кредит 2003. - №7 - С. 48-51.

88. Скаржинский М.И. Введение в исследование институциональных факторов динамики экономических отношений в России // Проблемы новой политической экономии. Кострома. - 2000. - №1. С. 4 - 8.

89. Толковый словарь делового человека. Учебное пособие. / Под общ. ред. Воробьева А.Е. К., КГСХА, 1998. - 250 с.

90. Третьякова Ю.Б., Янушкевич А.З. Оптимизация уровня налогообложения подакцизной продукции // Финансы. 2002. - №8. - С. 42-45.

91. Тур В.А. Новое в налогообложении населения // Финансы. 1994. -№11. С. 8-9.

92. Уильямсон О. Экономические институты капитализма. Фирмы, рынки и отношенческая контрактация. СПб.: Лениздат, 1996. 516 с.

93. Усоскин В. Теории денег. М., 1976. - 644 с.

94. Федосов В. Современный капитализм и налоги. Киев: Вща школа, 1987.-622 с.

95. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.: Финансы, 1998. - 368 с.

96. Экономическая теория (политэкономия): Учебник / Под общей ред.

97. B.И. Видяпина, Г.П. Журавлевой. М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000. 722 с.

98. Экономическая теория национальной экономики и мирового хозяйства (политическая экономия): Учебник / под ред. проф. А.Г. Грязновой, проф. Т.В. Чечелевой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 642 с.

99. Приоритеты бюджетной и налоговой политики (материалы расширенного заседания коллегии Минфина РФ) // Финансы. 2003. - №3. - С. 313.

100. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа, М., 2000/ Институт экономики переходного периода: http://www/iet.ru/papers/19index.htm

101. Шакиев В.А. Институт налогообложения в рыночной экономике. Спец.08.00.01-политическая экономия Автореферат дисс.на соискание учен.степени канд.экономич.наук Самара, 2000. 20 с.

102. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 1999.-514 с.

103. Яковлев А. Добро пожаловать в постпереходную экономику! // Вопросы экономики. 2000. - №2. - с. 135 - 140.

104. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в Российской экономике // Вопросы экономики. №4. - 1999.1. C. 102-115.

105. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. - №11. - С. 102-115.

106. Ялбулганов А.А. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX-XX вв.// Финансы. 1998. - №9. - С. 33-35.

107. North D. Institutions. Journal of Economic Perspectives, 1991, vol.5, №1

108. Taxation in Constitutional Perspective / Essays on Politics and Society, vol. 19, Collected Works, p.441.

109. Федеральные налоги и сборып/п По Закону РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 19) По Налоговому кодексу РФ (ст. 13)

110. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость

111. Акцизы на отдельные виды и группы товаров Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья

112. Налог на прибыль предприятий и организаций (подоходный налог с предприятий) Налог на прибыль (доход) организаций

113. Налог на доходы от капитала

114. Подоходный налог с физических лиц Подоходный налог с физических лиц

115. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

116. Государственная пошлина Государственная пошлина

117. Таможенная пошлина Таможенная пошлина и таможенные сборы

118. Платежи за пользование природными ресурсами Налог на пользование недрами

119. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

120. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

121. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами13 Лесной налог

122. Плата за пользование водными объектами Водный налог15 Экологический налог

123. Федеральные лицензионные сборы

124. Федеральные налоги и сборып/п По Закону РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 19) По Налоговому кодексу РФ (ст. 13)

125. Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость

126. Акцизы на отдельные виды и группы товаров Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья

127. Налог на прибыль предприятий и организаций (подоходный налог с предприятий) Налог на прибыль (доход) организаций

128. Налог на доходы от капитала

129. Подоходный налог с физических лиц Подоходный налог с физических лиц

130. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

131. Государственная пошлина Государственная пошлина

132. Таможенная пошлина Таможенная пошлина и таможенные сборы

133. Платежи за пользование природными ресурсами Налог на пользование недрами

134. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

135. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

136. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами13 Лесной налог

137. Плата за пользование водными объектами Водный налог15 Экологический налог

138. Федеральные лицензионные сборы

139. Региональные налоги и сборып/п По Закону РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст.20) По Налоговому кодексу РФ (ст. 14)

140. Налог на имущество предприятий Налог на имущество организаций2 Налог на недвижимость3 Дорожный налог1 2 34 Транспортный налог

141. Налог с продаж Налог с продаж6 Налог на игорный бизнес

142. Региональные лицензионные сборы8 Лесной доход

143. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

144. Сбор на нужды образовательных учреждений

145. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности1. Местные налоги и сборып/п По Закону РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст.21) По Налоговому кодексу РФ (ст. 15)

146. Земельный налог Земельный налог

147. Налог на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц

148. Налог на рекламу Налог на рекламу

149. Налог на наследование или дарение

150. Местные лицензионные сборы