Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: по материалам Республики Татарстан тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат юридических наук Чернеева, Анна Михайловна

• Чернеева, Анна Михайловна
• кандидат юридических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Чернеева, Анна Михайловна

Введение.

Глава I. История эволюции и понятие налоговых преступлений по уголовному законодательству России.

§ 1. История борьбы с уклонением от уплаты налогов по уголовному законодательству России.

§ 2. Понятие и виды налоговых преступлений по действующему уголовному законодательству Российской Федерации.

Глава II. Уголовно - правовая характеристика налоговых преступлений.

§ 1. Объект и предмет налоговых преступлений.

§ 2. Объективная сторона налоговых преступлений и их квалифицирующих признаков.

§ 3. Субъект налоговых преступлений.

§ 4. Субъективная сторона налоговых преступлений.

Глава III. Криминологическая характеристика налоговых преступлений.

§ 1. Понятие и криминологическая характеристика налоговой преступности.

§ 2. Детерминация налоговой преступности в современном российском обществе.

§ 3. Криминологический портрет налогового преступника.

Глава IV. Предупреждение налоговых преступлений.

§ 1. Понятие и виды мер предупреждения налоговых преступлений

§2. Уголовно-правовые средства в предупреждении налоговых преступлений и меры их совершенствования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: по материалам Республики Татарстан»

Актуальность темы исследования. В современных условиях развития государства и общества налоговая система является обязательным компонентом экономики.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации юридические и физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Становление новой налоговой системы России сопровождалось массовыми случаями уклонения от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов ведет к сокращению доходной части бюджетов, ставит хозяйствующих субъектов в неравное положение и искажает общую картину рыночной конкуренции. Не поступление денежных средств в бюджет отрицательно сказывается на реализации социально-экономических программ, причиняет вред интересам государства и общества.

Прошло более пятнадцати лет после введения новой системы налогообложения в России, но перелома в правовом сознании налогоплательщиков пока не произошло.

За последнее десятилетие налоговые преступления по своим последствиям представляют реальную угрозу экономической безопасности Российской Федерации. Поэтому проблема изучения и предупреждения налоговых преступлений не теряет актуальности на протяжении последних лет. Так в 2004 г. сумма прямого ущерба от налоговых преступлений, определенная судами общей юрисдикции составила 4 млрд. 800 млн. рублей1. По данным Т. Зыковой в 2004 году из 75 миллиардов рублей ущерба от налоговых преступлений возмещено лишь 8 миллиардов рублей2. В Республике Татарстан отмечается постоянное увеличение сумм причиненного ущерба от налоговых преступлений: в 2004 г. -607 млн. руб., в 2005 г. - 1 млрд. 192 млн. 939 тыс. руб., в 2006 г. - 1 млрд. 225 млн. 477 тыс. руб.

1 См.: Обзор деятельности федеральных судов общей юрисдикции и мировых судей в 2004 году // Российская юстиция. 2005. №6. - С.43

2 См.: Зыкова 'Г. Уклонение без срока давности//wwvv.rg.ru/2005/03/17/nalogi.html

Согласно статистическим данным МВД РФ наблюдается устойчивый рост налоговой преступности. В 2003 г. было выявлено 2 509 налоговых преступлений, в 2004 г. - 7 812, в 2005 г. - 11 351, в 2006 г. - 13 549. Такая же тенденция наблюдается и в Республике Татарстан: в 2003 г. по налоговым преступлениям раскрыто 74 уголовное дело, в 2004 г. - 249, за 2005 г. - 286, в 2006 г.-333, за 6 мес. 2007 г. - 222.

Анализируя статистические данные, следует учитывать, что они не полностью отражают фактическое положение дел. Налоговая преступность характеризуется высокой латентностью.

Противостоять негативным последствиям налоговых преступлений в значительной мере способно дальнейшее совершенствование уголовного и налогового законодательства. В целях совершенствования уголовного законодательства необходим детальный теоретический анализ элементов составов налоговых преступлений.

Важнейшее значение имеет анализ способов совершения налоговых преступлений. Это позволит выявить региональные, отраслевые и проблемные приоритеты в работе правоохранительных органов, а также позволяет определить недостатки действующего налогового законодательства3.

После введения последних существенных изменений и дополнений в уголовном законе по налоговым преступлениям, достаточно накопилось теоретического и практического материала для анализа новых проблемных моментов. В связи с указанными изменениями многие положения проведенных ранее диссертационных исследований перестали соответствовать действующему законодательству. тем самым потеряли свою актуальность.

Для результативности профилактических мер в борьбе с налоговой преступностью появилась необходимость изучения ее региональных особенностей. Изучив те или иные особенности налоговой преступности в определенном регионе можно в дальнейшем более точнее проводить профилактические меры в региоие, например налоговый контроль за налогоплательщиками девиантного поведения.

3 Васильева И.А. Выявление и предупреждение налоговых преступлений как механизм обеспечения экономической безопасности в сфере вексельного обращения: Дис . канд.экон.наук. - М., 2006. - С.З 4

Изложенные обстоятельства обусловили выбор темы диссертационного исследования, которая представляется актуальной и значимой с точки зрения как теории, так и практики. Исследование уголовно-правовых и криминологических вопросов борьбы с налоговыми преступлениями заслуживает более пристального внимания в российской науке уголовного права.

Степень разработанности темы. Диссертационное исследование основано на достижениях науки уголовного права и криминологии. При написании работы широко использовались научные труды таких видных ученых, как MB. Абанина, А.П. Бембетова, С.С. Белоусовой, М. Ю. Ботвинкина, И.А. Васильевой, Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, Д.А. Глебова, Г.М. Дашковской, В.А. Егорова, В.М. Рхипова, П.А. Истомина, А.Н. Караханова, В.А. Ковалева, С.В. Козлова, Л.Л. Крутикова, .МЛ. Крупина, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, Д.Ю. Кашубина, В .Д. Ларичева, Н.А. Лопашенко, А.А. Лошкина, С.В. Максимова, М.И. Мамаева, К.В. Мамилова, Д.И. Митюшев, Ш.Я. Насрутдиновой, В.Г. Пи-щулина, Л.В. Платоновой, Н. В. Побединской, А.И. Ролика, В.П. Рольян, К.К. Саркисова, И.М. Середы, А.Р. Сиюхова, И.Н.Соловьева, О.Г. Соловьева, М.В. Талан, Н.Р. Тупаченски, К.В. Чемеренского, А.Н.Цаневой, О.А. Цирит, А.В.Щукина, П.С. Яни и др.

Рамками исследования охватываются как уголовно-правовые, так криминологические аспекты налоговых преступлений. В связи с изменением уголовного и налогового законодательства, динамики налоговых преступлений, изменения их структуры появляются новые вопросы, требующие дополнительного исследования.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является комплекс теоретических и практических вопросов (уголовно-правовых и криминологических), касающихся налоговых преступлений. Предметом исследования являются нормы Конституции Российской Федерации, уголовного, уголовно-процессуального и налогового права, зарубежное законодательство, постановления Пленумов Верховного Суда РФ, судебная практика, данные правовой статистики и специальная литература.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка проблем уголовной ответственности за налоговые преступления, выявление их криминологических характеристик и особенностей предупреждения.

Для достижения указанной цели предполагается решение следующих задач:

- изучить историю развития уголовного законодательства России об ответственности за налоговые преступления;

- определить понятие налоговых преступлений;

- провести уголовно-правовой анализ элементов составов налоговых преступлений и их квалифицированных признаков;

- рассмотреть спорные вопросы квалификации налоговых преступлений;

- дать анализ количественных и качественных характеристик налоговой преступности;

- исследовать особенности личности налогового преступника;

- выявить причины совершения налоговых преступлений;

- изучить проблемы предупреждения налоговых преступлений;

- выдвинуть и обосновать предложения по совершенствованию соответствующих норм Уголовного кодекса РФ и мер борьбы с налоговыми преступлениями.

Методологические основы исследования. Методологическую основу исследования составляют общетеоретические и частно-научные методы познания. В ходе работы использовались основные положения диалектического метода познания реальной действительности, а также методы исторического, формально-логического, системно-структурного, статистического, конкретно-социологического, сравнительно-правового анализа.

Теоретическая основа исследования. Теоретическую основу диссертационного исследования составила литература по теории государства и права, уголовному праву, криминологии, налоговому и финансовому праву, гражданскому праву и социологии.

Правовой основой проведенного исследования является Конституция РФ, действующее уголовное, налоговое, бюджетное и гражданское законодательство, уголовное и налоговое законодательство других стран, международно - правовые акты.

Эмпирическую основу работы составляют статистические данные ИЦ МВД РФ и РТ, Управления судебного департамента при Верховном Суде РФ в РТ по налоговым преступлениям за период с 1997 по 2006 гг. Изучены материалы 150 уголовных дел по налоговым преступлениям, рассмотренных судами Республики Татарстан, с 2001 по 2006 гг. и практика Верховного Суда Российской Федерации и Республики Татарстан.

Диссертантом проведено криминологическое исследование в городах Республики Татарстан. Проведено анкетирование среди специалистов (судьи, следователи, адвокаты, предприниматели, бухгалтеры) и населения по вопросам исследования. В общей сложности было опрошено 430 человек.

Научная новизна исследования состоит в том, что уголовно- правовые и криминологические аспекты налоговых преступлений изучены в комплексе с учетом последних изменений уголовного и налогового законодательства РФ и на материалах региона Республики Татарстан.

В диссертационном исследовании выявлены основные проблемы составов налоговых преступлений с учетом их последних изменений. Для решения этих проблем диссертант разработал предложения по совершенствованию уголовных норм по налоговым преступлениям, в том числе и по новым составам, предусмотренных ст.ст.199.1 и 199.2 УК РФ.

Впервые на уровне диссертационного исследования изучены особенности налоговой преступности и личности налоговых преступлений в Республике Татарстан.

Впервые на уровне диссертационного исследования автором предложен комплекс действий по установлению уголовной ответственности юридических лиц за налоговые преступления.

Исследованию были подвергнуты указания Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»4.

Кроме того, научная новизна исследования определяется положениями, выносимыми на защиту.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. К налоговым преступлениям относятся составы, предусмотренные ст.ст.198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.

Налоговые преступления - это виновные, общественно опасные деяния, запрещенные уголовным законом Российской Федерации под угрозой наказания, посягающие на общественные отношения по уплате налогов, заключающиеся либо в уклонении от уплаты налогов, либо в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов, либо в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

Налоговые преступления классифицируются по различным основаниям:

По субъекту налогового преступления:

- налоговое преступление, совершенное налогоплательщиком - физическим лицом (ст. 198 УК РФ);

- налоговое преступление, совершенное руководителем или законным представителем налогоплательщика - организации (ст. 199 УК РФ);

- налоговое преступление, совершенное налоговым агентом (ст. 199.1

УК РФ);

- налоговое преступление, совершенное индивидуальным предпринимателем, собственником или руководителем организации, либо лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации (ст.199.2 УК РФ).

В зависимости от способа совершения налоговые преступления подразделяются на: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. 2006. 31 декабря. - С.24

- налоговые преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов (ст.ст.198 и 199 УК РФ);

- налоговые преступления, связанные с неисполнением обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов (ст.

199.1 УК РФ);

- налоговые преступления, связанные с сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов (ст. 199.2 УК РФ).

2. Единым непосредственным объектом налоговых преступлений является общественные отношения, которые возникают по поводу формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы и бюджетов государственных внебюджетных посредством налоговых поступлений.

Индивидуальным непосредственным объектом состава ст. 198 УК РФ являются общественные отношения, регулирующие установленный государством порядок исчисления и уплаты налогов с физических лиц. Состава ст. 199 УК РФ - общественные отношения, регулирующие установленный государством порядок исчисления и уплаты налогов с организаций. Состава ст. 199.1 УК РФ -общественные отношения, связанные с исполнением обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов. Состава ст. 199.2 УК РФ - общественные отношения, связанные с нарушением порядка принудительного взыскания налога за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика.

3. Уклонение от уплаты сборов подлежит декриминализации в виду незначительности размеров сборов и особенностей их уплаты. Упоминание на сборы следует исключить из составов, предусмотренные ст.ст.198, 199, 199.1,

199.2 Ж РФ.

4. Исходя из принципа равенства граждан перед законом и судом, законодателю следует установить одинаковые суммы неуплаченных налогов, определяющие крупный и особо крупный размер ущерба при квалификации преступлений, предусмотренных ст.ст.198-199.1 УК РФ.

5. В соответствии с принципом унификации уголовного права целесообразно отменить ст. 199.2 УК РФ и дополнить содержание диспозиций ст. 198 и 1УК РФ указанием на такой способ уклонения от налогов как сокрытие объекта налогообложения.

6. Необходимо установить размер штрафа пропорционально неуплаченным налогам. Это создаст ситуацию, когда платить налоги налогоплательщику будет выгоднее в экономическом плане, чем платить штрафы.

7. На современном этапе развития России становиться более очевидной проблема возложения уголовной ответственности на юридическое лицо. Введение данного института следует начать с налоговых преступлений. Это связано, прежде всего, с тем, что ущерб государству, причиняемый организациями путем уклонения от уплаты налогов огромен и часто полностью не возмещается с помощью финансовых санкций.

8. Под налоговой преступностью следует понимать - социально-правовое негативное явление, состоящее из совокупности совершаемых на определенной территории и за определенный период времени налоговых преступлений, посягающих на охраняемые уголовным законом общественные отношения по формированию централизованных денежных фондов государства и муниципальных образований за счет налоговых платежей, имеющее количественные и качественные показатели.

Налоговой преступности присущи некоторые характерные признаки: 1) она посягает на законный порядок уплаты налогов и сборов и причиняет значительный ущерб экономическим интересам государства; 2) она связана с конкретными особенностями экономического механизма; 3) своеобразие налоговой преступности проявляется в использовании специфических и сложных способов совершения преступлений; 4) для налоговой преступности характерна высокая латентность; 5) она приобретает все более отчетливо выраженный транснациональный характер.

9. Налоговая преступность в Республике Татарстан отличается от налоговой преступности Российской Федерации по некоторым количественным и качественным показателям, например по долевому соотношению налоговых составов, по сферам деятельности, по видам налогов, которые скрывают от уплаты. Вопрос о рецидиве для налоговых преступников в Республике Татарстан не характерен.

10. В Республике Татарстан среднестатистический налоговый преступник представляет собой женатого мужчину в возрасте 43 лет, имеющим высшее или средне профессиональное образование, являющимся индивидуальным предпринимателем или руководителем организации, ранее не судимого, с корыстной мотивацией, совершивший преступление по ч.1 ст. 199 УК РФ в сферах строительства и торговли.

11. Для борьбы с налоговой преступностью следует предусмотреть целый комплекс профилактических мер. В комплексе общих мер можно выделить: экономические меры (снижение налоговой нагрузки, создание эффективной и не часто изменяющейся налоговой системы, улучшение делового климата в стране, стимулирование легальной предпринимательской деятельности и т.д.). К числу профилактических мер в политической сфере мы выделили: 1) разграничение полномочий представительных органов власти РФ, субъектов и местного самоуправления в части установления и введения налогов и сборов; 2) совершенствование налоговой политики; 3) расширение налоговой базы за счет распространения реального налогового бремени на сферы, в которых больше всего практикуется уклонение от уплаты налогов; 4) выравнивание условий налогообложения за счет резкого сокращения налоговых льгот. Основными правовыми мерами предупреждения является изменение налогового и уголовного законодательства. В социальной сфере следует так же выделить ряд предупредительных мер: устранение резкого социального расслоения общества; укрепление семейных устоев; ограничение негативных последствий безработицы, вынужденной миграции людей и т.д.

К мерам организационно- управленческого характера можно отнести: взаимодействие правоохранительных и контролирующих органов, разработка и принятие программы борьбы с налоговой преступностью.

Технические меры предупреждения налоговой преступности включают совершенствование проведения налогового контроля. Например, следует устаповить в НК РФ правило постановки на налоговый учет налогоплательщиков-организаций и налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, их недвижимого имущества, транспортных средств только по месту осуществления ими основной хозяйственной деятельности. Эта постановка на учет будет эффективно действовать при наличии информационной базы данных внутри системы налоговых органов. К тому же, в ходе проведения проверок налогоплательщиков необходимо перенести акцент с выявления задолженностей перед бюджетом на выявление налоговых преступлений.

К мерам социально-криминологического характера следует отнести: 1) создание универсального методического комплекса по профилактике налоговых правонарушений, разработанный ведущими специалистами (учеными и практиками) в этой области и предложенный ФНС России в качестве рекомендаций всем подчиненным ей налоговым органам. 2) проведение реорганизации внутреннего построения налоговых органов с созданием самостоятельного отдела информационного обеспечения; 3) повышение квалификации сотрудников налоговых органов; 4) создание постоянно действующих межведомственных координационных советов правоохранительных и контролирующих органов по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.

Индивидуально-профилактические меры состоят из повышения налоговой культуры путем налогового просвещения (разъяснительная работа с населением в налоговых органах, налоговая пропаганда в СМИ, преподавание налогового права или основ налогообложения начиная со школы), введения вневедомственного налогового консультирования.

12. Предложения по совершенствованию действующего уголовного законодательства. а) Статью 44 УК РФ сделать следующего содержания: «Статья 44. Виды наказаний

1. Видами наказаний являются: а) штраф; б) лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью; в) лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград; г) обязательные работы; д) исправительные работы; е) ограничение по военной службе; ж) ликвидация организации; з) ограничение свободы; и) арест; к) содержание в дисциплинарной воинской части; л) лишение свободы на определенный срок; м) пожизненное лишение свободы; н) смертная казнь.

Примечание. Штраф, лишение права заниматься определенной деятельностью и ликвидация применяются к организациям». б) ч.1 и ч.2 ст.46 («Штраф») следует изложить в следующей редакции:

1. Штраф есть денежное взыскание, назначаемое в пределах предусмотренных настоящим Кодексом или в величине, кратной сумме неуплаченных налогов.

2. Штраф устанавливается в размере от двух тысяч пятисот до одного миллиона рублей, в размере заработной платы или иного дохода осужденного физического лица за период от двух недель до пяти лет, в размере процентной доли от суммы неуплаченных налогов. Физическим лицам штраф в размере от пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период свыше трех лет может назначаться только за тяжкие и особо тяжкие преступления в случаях, специально предусмотренных соответствующими статьями Особенной части настоящего Кодекса». в) Состав ст. 198 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов с физического лица») следует изложить в следующей редакции:

1. Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, либо путем сокрытия индивидуальным предпринимателем денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере суммы неуплаченных налогов либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание.

Крупным размером в настоящей статье, а также в статьях 199, 199.1 настоящего Кодекса, признается сумма неуплаченных налогов, превышающая пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма неуплаченных налогов, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей». г) Состав ст.199 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов с организации») следует изложить в следующей редакции:

1. Уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, либо путем сокрытия денежных средств либо имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, совершенное в крупном размере, наказывается для должностных лиц и лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческой или иной организации - штрафом в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; для организаций - штрафом в размере суммы неуплаченных налогов с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо ликвидация.

2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, наказывается для должностных лиц и лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческой или иной организации - штрафом в размере 40 процентов от суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; для организаций - штрафом в размере суммы неуплаченных налогов с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо ликвидация». д) Состав ст. 199.1 УК РФ («Неисполнение обязанности налогового агента») следует изложить в следующей редакции:

1. Неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов, подлежащих в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, наказывается для индивидуальных предпринимателей - штрафом в размере суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; для должностных лиц и лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческой или иной организации - штрафом в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; для организаций - штрафом в размере суммы неуплаченных налогов с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо ликвидация.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается для индивидуальных предпринимателей - штрафом в размере суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; для должностных лиц и лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческой или иной организации - штрафом в размере 40 процентов от суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового; для организаций - штрафом в размере суммы неуплаченных налогов с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо ликвидация», е) отменить ст. 199.2 УК РФ.

Полный перечень предложений по изменению и дополнению Уголовного кодекса РФ приводится в заключении к диссертации.

Теоретическое значение диссертационного исследования определяется тем, что сформулированные теоретические положения могут быть использованы при дальнейших разработках проблем борьбы с налоговыми преступлениями в процессе законотворческой деятельности, а также в преподавании курса уголовного права и криминологии, спецкурсов по данной проблеме.

Практическая значимость исследования состоит в том, что позволит в следственно-судебной практике избежать многих ошибок при квалификации налоговых преступлений, будет способствовать укреплению законности в борьбе с налоговой преступностью.

Апробация результатов диссертационного исследования. Основные положения диссертации нашли свое отражение в десяти публикациях автора в Вестнике научных трудов Нижнекамского филиала Московского гуманитарно-экономического института, в журнале «Следователь», в Сборнике научных трудов Саратовского Центра по исследованию проблем организованной преступности и коррупции, в Вестнике Самарского государственного экономического университета. Выводы и рекомендации диссертанта, докладывались на ежегодных межвузовских научно-практических конференциях, проводимых при Нижнекамском филиале Московского гуманитарно-экономического института, на научно - практических семинарах «Противодействие преступности», проведенных за период за 2004 - 2005 гг. на кафедре уголовно-правовых дисциплин Нижнекамского филиала МГЭИ, на международной научно-практической конференции по теме «Криминальные переделы собственности в России: проблемы противодействия», проводимой с 13-14 мая 2005 г. в Саратовском Центре по исследованию проблем организованной преступности и коррупции, а также на межвузовском научно-практическом семинарах «Противодействие преступности», проведенных 25 октября 2006 г. и 18 апреля 2007 г. на кафедре уголовного права и процесса Набережночелнинского филиала Института экономики, управления и права.

Структура диссертационного исследования. Структура диссертации определена в соответствии с целями, задачами исследования и с учетом уровня научной разработки проблемы. Данное исследование состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право», Чернеева, Анна Михайловна

Заключение

На основе проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы и рекомендации.

1. К налоговым преступлениям относятся составы, предусмотренные CT.CT.198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ.

Налоговые преступления - это виновные, общественно опасные деяния, запрещенные уголовным законом Российской Федерации под угрозой наказания, посягающие на общественные отношения по уплате налогов, заключающиеся либо в уклонении от уплаты налогов, либо в неисполнении обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов, либо в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

2. Деяние по уклонению от уплаты сборов следует декриминализировать по следующим основаниям. Во-первых, с 1 января 2005 года в систему налогов и сборов включены только 2 вида сборов: государственная пошлина и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (статьи 13-15 НК РФ). Во-вторых, размер сборов незначителен. В-третьих, уклонения от уплаты сбора путем непредставления документов невозможно, т.к. уплата сбора предшествует совершению в интересах плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий (п. 2 ст. 8 НК). Поэтому слова «и (или) сборах» следует исключить из диспозиций ст.ст.198, 199, 199.2 УК РФ.

3. Моментом окончания налогового преступления следует считать момент фактической неуплаты налогов за соответствующий налоговый период в срок установленный налоговым законодательством.

Предоставление налоговой декларации с заведомо ложными сведениями или включение заведомо ложных сведений в бухгалтерские документы следует рассматривать как покушение на совершение преступления при наличии прямого умысла.

4. Диссертант считает, что налоговые преступления являются продолжаемыми преступлениями. Однако на практике имеют место и одномоментные налоговые преступления. Данная ситуация может быть, если уклонение от уплаты налогов совершено в размере, где не требуется производить соотношение сумм неуплаченных налогов в пределах трех лет (например, по ч.1 ст. 198 УК РФ -свыше 300 тыс. рублей).

5. Диспозицию ст. 199.1 УК РФ необходимо привести в соответствие с нормами налогового законодательства. Следует заменить слово «обязанностей» на слово «обязанность».

6. В соответствии с принципом унификации уголовного права целесообразно отменить ст.199.2 УК РФ и дополнить содержание диспозиций ст. 198 и 199 УК РФ указанием на такой способ уклонения от налогов как сокрытие объекта налогообложения.

7. Налоговые преступления посягают на один и тот же объект и влекут за собой наступление одинаковых общественно опасных последствий. Установление различных критериев их преступности и наказуемости, нарушает принцип равенства граждан перед законом и судом. Поэтому следует установить одинаковые суммы налога, определяющие крупный и особо крупный размер ущерба при квалификации данных преступлений. Для этого мы предлагаем установить только одно примечание, которое будет действовать на все составы налоговых преступлений.

Для решения сложности применения данного примечания предлагаем изложить его конструкцию аналогично составу, предусмотренного ст. 194 УК РФ. В примечании следует указать, что крупным размером признается сумма неуплаченных налогов, превышающая пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма неуплаченных налогов, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.

9. Судебная практика применения наказаний за налоговые преступления характеризуется излишне мягкостью. Реальное лишение свободы за совершение налоговых преступлений в Республике Татарстан в период с 2001 - 2006 гг. назначалось в 7 % случаев, тогда как условное осуждение преступников применялось в 52% уголовных дел. Около 10% приговоров по рассматриваемым делам содержат штрафные санкции. В 2 процентах случаев судами применяется дополнительное наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

За совершение налоговых преступлений следует чаще применять реальные виды наказаний, такие как штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Диссертант предлагает установить размер штрафа пропорционально неуплаченным налогам. Это создаст ситуацию, когда платить налоги налогоплательщику будет выгоднее в экономическом плане, чем платить штрафы.

10. В работе обосновывается необходимость введения уголовной ответственности организаций за совершение налоговых преступлений. Для этого следует внести изменения и дополнения в УК РФ. а) Статью 8 УК РФ изложить в следующей редакции:

Статья 8. Основание уголовной ответственности

1. Основанием уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного настоящим Кодексом.

2. Деяние признается совершенным организацией в случае наличия любого из следующих обстоятельств: а) деяние совершено от имени организации и в ее интересах органом управления, работником, а равно любым иным уполномоченным; представителем организации по вопросам, отнесенным к их компетенции (полномочиям); любым иным лицом с одобрения, по просьбе, требованию либо распоряжению органа управления организации; б) деяние состоит в неисполнении либо ненадлежащем исполнении установленной федеральным законом обязанности или нарушении прямого запрета, включая случаи, когда лицо, непосредственно совершившее деяние не может быть установлено, и органом управления либо работником организации не были приняты обязательные меры по предупреждению (предотвращению) такого деяния». б) Статью 19 УК РФ изложить в следующей редакции:

Статья 19. Общие условия уголовной ответственности

1. Уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного настоящим Кодексом.

2. Уголовной ответственности также подлежат: а) организации, зарегистрированные в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, за исключением федеральных органов государственной власти, иных государственных органов, организаций и учреждений независимо от форм собственности, наделенных отдельными государственно-властными полномочиями, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния, и органов местного самоуправления. б) иностранные организации, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью в соответствии с законодательством иностранных государств, за исключением органов государственной власти иностранных государств, иных иностранных государственных органов, организаций и учреждений независимо от форм собственности, наделенных отдельными государственно-властными полномочиями, а также органов местного самоуправления.

3. При слиянии нескольких организаций к уголовной ответственности привлекается вновь возникшая организация. При присоединении организации к другой организации к уголовной ответственности привлекается присоединившее юридическое лицо. При разделении организации или при выделении из состава организации одной или нескольких организаций к уголовной ответственности привлекается та организация, к которой согласно разделительному балансу перешли права и обязанности по заключенным сделкам или имуществу, в связи с которыми было совершено преступление. При преобразовании организации одного вида в организацию другого вида к уголовной ответственности привлекается вновь возникшая организация.

4. Уголовная ответственность организации не освобождает от исполнения обязанностей, возложенных на организацию, на должностных лиц данной организации.

5. Назначение уголовного наказания организации не освобождает от уголовной ответственности за данное преступление виновное физическое лицо, равно как и привлечение к уголовной ответственности физического лица не освобождает от уголовной ответственности за данное преступление организацию» . в) Предлагаем дополнить текст УК РФ статьей 20.1:

Статья 20.1. Преступления, за совершение которых организации подлежат уголовной ответственности

Организации подлежат уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 199), неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1)». г) Предлагаем дополнить текст УК РФ статьей 24.1:

Статья 24.1. Вина организации

1. В случае, если деяние организации выражается в деянии лиц, указанных в пункте «а» части 2 статьи 8 настоящего Кодекса, их вина является виной организации.

2. В случае, если деяние организации выражается в деянии коллегиальных органов, указанных в части 2 статьи 8 настоящего Кодекса, и деяние совершено членами данного органа с различной формой вины либо отсутствует возможность установить форму вины всех членов коллегиального органа, деяние признается совершенным организацией с такой формой вины, из установленных в отношении членов данного коллегиального органа, при которой предусмотрено наименее строгое наказание.

3. В случаях, предусмотренных пунктом «б» часги 2 статьи 8 настоящего Кодекса вина организации устанавливается исходя из отношения ее органов управления и (или) работников к осуществлению организацией внутреннего контроля в целях обеспечения соблюдения нормативных правовых актов, учредительных и внутренних документов, а также для того, чтобы исключить вовлечение организации и участие ее членов и (или) работников в осуществлении противоправной деятельности». д) Статью 44 УК РФ сделать следующего содержания: «Статья 44. Виды наказаний

1. Видами наказаний являются: а) штраф; б) лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью; в) лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград; г) обязательные работы; д) исправительные работы; е) ограничение по военной службе; ж) ликвидация организации; з) ограничение свободы; и) арест; к) содержание в дисциплинарной воинской части; л) лишение свободы на определенный срок; м) пожизненное лишение свободы; н) смертная казнь.

Примечание. Штраф, лишение права заниматься определенной деятельностью и ликвидация применяются к организациям». е) ч.1 статьи 45 УК РФ изложить в следующей редакции: «Статья 45. Основные и дополнительные виды наказаний

1. Обязательные работы, исправительные работы, ограничение по военной службе, ограничение свободы, арест, содержание в дисциплинарной воинской части, лишение свободы на определенный срок, пожизненное лишение свободы, смертная казнь и ликвидация применяются только в качестве основных видов наказаний». ж) ч.1 и ч.2 ст.46 («Штраф») следует изложить в следующей редакции:

1. Штраф есть денежное взыскание, назначаемое в пределах предусмотренных настоящим Кодексом или в величине, кратной сумме неуплаченных налогов.

2. Штраф устанавливается в размере от двух тысяч пятисот до одного миллиона рублей, в размере заработной платы или иного дохода осужденного физического лица за период от двух недель до пяти лет, в размере процентной доли от суммы неуплаченных налогов. Физическим лицам штраф в размере от пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период свыше трех лет может назначаться только за тяжкие и особо тяжкие преступления в случаях, специально предусмотренных соответствующими статьями Особенной части настоящего Кодекса». з) Дополнить текст УК РФ статьей 56.2 следующего содержания:

Статья 56.2. Ликвидация организации

1. Ликвидация юридического лица, зарегистрированного в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, состоит в осуществлении судебным приставом-исполнителем принудительном прекращении деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Ликвидация организации назначается в тех случаях, когда суд признает, что тяжесть совершенного преступления делает невозможным сохранение данного организации и продолжение его деятельности».

11. Несмотря на некоторую общую тенденцию роста выявляемое™ налоговых преступлений, существенных позитивных изменений в криминологической ситуации в ближайшее время не предвидится. Налоговая преступность отличается поиском новых способов совершения преступных деяний, расширением их масштабов, охватом все новых и новых групп неплательщиков.

В структуре налоговой преступности преобладают способы, связанные с полным сокрытием финансово-хозяйственной деятельности и с сокрытием отдельных операций от налогового контроля.

Основная доля ущерба, нанесенного налоговыми преступлениями бюджетной системе, установлена в производственной сфере, а также в сфере предоставления услуг и торговли.

Рост налоговой преступности будет продолжаться или будет держаться на определенном уровне, пока не стабилизируется экономика в стране, а также не активизируется совместная деятельность правоохранительных и контролирующих органов.

13. Вышесказанные предложения приводят к выводу о внесении следующих изменений в уголовное законодательство: а) Состав ст. 198 («Уклонение от уплаты налогов с физического лица) следует изложить в следующей редакции:

1. Уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, либо путем сокрытия индивидуальным предпринимателем денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере суммы неуплаченных налогов, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лег или без такового.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере суммы неуплаченных налогов либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Чернеева, Анна Михайловна, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 25 декабря

2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. №32. Ст.3301

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г.№63- ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. №25. Ст.2954

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145 ФЗ. // Собрание законодательства РФ. 1998. N 31. Ст. 3823

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. N 31. Ст. 3824

6. Уголовно- процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. N 52. Ст. 4921

7. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. N 1. Ст. 1

8. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2003. N 22. Ст. 2066

9. Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г.

10. Уголовный кодекс РСФСР 1926 г. // Отечественное законодательство XI -XX веков: Пособие для семинаров. Часть II (ХХв.) / Под ред. проф. О.И. Чистякова. М.: Юристъ, 2002.

11. Уголовный кодекс РСФСР 1922 г. // Отечественное законодательство XI -XX веков: Пособие для семинаров. Часть II (ХХв.) / Под ред. проф. О.И. Чистякова. М.: Юристь, 2002.

12. Закон СССР от 14 июня 1990 года «О налогах с предприятий, объединений и организаций» // Ведомости Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР. 1990. № 27. Ст. 522.

13. Закон РФ от 24 нюня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. №29. Ст. 1114

14. Федеральный Закон РФ №129-ФЗ от 21.11.96г. "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ. 25 ноября 1996г. №48. Ст.5369.

15. Федеральный закон РФ от 28 июля 1998 г. «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РФ» № 92 // Российская газета. 1998. 28 июля

16. Федеральный закон от 20.07.2000 N 104-ФЗ «Об общих принципах организации общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации»// Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. N30. ст. 3122

17. Федеральный закон от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» // Собрание законодательства Российской Федерации. 16.06. 03. N 24. Ст. 2249

18. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 15.12.03. №55. Ст.4848

19. Федеральный закон от 30.12.2006 г. № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» // Справочно правовая система «Гарант». 2007. 1 февраля

20. Указ Президиума Верховного Совета СССР 30 апреля 1943 г. «О подоходном налоге с населения» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1943. № 17

21. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 11 августа 1948 г. «О подоходном налоге с колхозов» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1948. № 34.

22. Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. // Российское законодательство Х-ХХвеков. В девяти томах. Т.5. Законодательство первой половины XIX века. М.,1988.

23. Указ Президента РФ от 11 марта 2003 г. N 306 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 24.03.03. №12. Ст. 1099

24. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов РФ» // Собрание законодательства. 2004. №31. Ст. 3258

25. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2004. № 40. Ст. 3961.

26. Письмо МНС РФ от 2 марта 1999 г. № ВГ-6-18/151 «О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов» // Российская газета («Ведомственное приложение»). 1999. 10 апреля

27. Конвенции Совета Европы об уголовной ответственности за коррупцию государствам членам Совета Европы от 27 января 1999 года // Конвенции Совета Европы и Российская Федерация. Сборник документов. - М., 2000.

28. Уголовный кодекс Испании / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой и Ф.М. Решетникова. -.М„ 1998

29. Уголовный кодекс Китайской Народной Республики / Под ред. А.И. Коро-беева. Владивосток, 1999

30. Уголовный кодекс Голландии. СПб., 2001.

31. Уголовный кодекс Дании. СПб., 2001.

32. Уголовный кодекс Франции. СПб., 2002.1.. Справочная литература

33. Большой энциклопедический словарь М., 1998.

34. Волженкин Б.В. Комментарий к УК РСФСР. VI. Вердикт. 1994.

35. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. Т. 4. М., 1980.

36. Комментарий к Уголовному кодексу РФ / К).В. Грачева, Л.Д. Ермакова и др., Отв.ред. А.И. Рарог. М.: ТК Велби, Изд.-во Проспект , 2004

37. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. 2-е изд. / Под ред. Ю. И. Скуратова, В. М. Лебедева. М.: Инфра-М-Норма, 1998. С. 444.

38. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. уголовная ответственность за налоговые преступления. Комментарий под ред. проф. И.И. Кучерова М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2004.

39. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения: Научно-практический комментарий к УК РФ. М.,1999

40. Ожегов С. Словарь русского языка. М., 1987.

41. Отечественное законодательство XI XX веков: Пособие для семинаров. Часть II (XX в.) / Под ред. проф. О.И. Чистякова. - М.: Юристь, 2002.

42. Преступление и наказание. Комментарий к проекту Уголовного кодекса России / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой и А.В. Наумова. М, 1993.

43. Российское законодательство X XX веков. В девяти томах. Т. 1 Законодательство Древней Руси. - М., 1984.

44. Российское законодательство Х-ХХвеков. В девяти томах. Т.5. Законодательство первой половины XIX века. М.,1988.

45. Словарь русского языка. Том 4 / Под ред. А.П. Евгеньевой,- 4-е издание.- М.: Русский язык, 1999.

46. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов по уголовным делам. -М„ Спарк, 1999.

47. Сборник постановлений Пленума Верховного Суда РФ по уголовным делам. -М., 2001.

48. Сборник документов по истории уголовного законодательства СССР и РСФСР (1953 1991 г.г.) 4.2: Законодательство РСФСР. - Казань: Изд.-во Казанского ун.-та,1995.

49. Уголовный кодекс РФ: Научно-практический комментарий / Под ред. Л.Л, Кругликова и Э.С. Тенчова,1994.

50. Устинов B.C. Гладышев Ю.А. Уголовный кодекс РФ. Научно-практический комментарий. Ярославль, 1995.

51. Хрестоматия по истории государства и права России / Составитель ЮЛ. Титов. М.: ООО «Изд.-во Проспект», 2001

52. I. Книги, монографии, учебная литература

53. Александров И.В. Налоговые преступления: криминалистические проблемы расследования. СПб., 2002.

54. Алексеев А.И., Герасимов С.И., Сухарев А.Я. Криминологическая профилактика: теория, опыт, проблемы. Монография. М.: Изд.-во Норма, 2001. -С. 12

55. Антонин Ю.М., Кудрявцев 15.11. Эминов В.Е. Личность преступника. -СПб: Изд.-во «Юридический центр Пресс», 2004.

56. Бембетов А.Г1. Теоретические основы предупреждения налоговой преступности М.:АНП ФСНП России, 2003.

57. Боголепов М.И. Финансы, правительство и общественные интересы. Бюджет и бюджетное право; налоги и налоговая политика; государственный долг. -СПб., 1907.

58. Братусь С.Н. Субъекты гражданского права. М., 1950.

59. Бышевский Ю.В., Конев А.А. Латентная преступность и правосознание. -Омск: Высшая школа милиции МВД СССР, 1992.

60. Волженкин Б.В. Уголовная ответственность юридических лиц. СПб., 1998.

61. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб., 1999.

62. Волженкии Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности. -СПб.: Юрид. центр Пресс, 2002.

63. Галахова А.В. Уголовная ответственность за хозяйственные преступления: вопросы квалификации. М.: Юрид.лит., 1987.

64. Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М.: Учебно - консультативный центр «Юринформ», 1998

65. Гелинский Я.И. Криминология. Курс лекций СПб., Питер, 2002

66. Гельфер М.А. Хозяйственные преступления: Учебное пособие. М., 1988.

67. Герцензон А.А. Борьба с преступностью в РСФСР. М.: Юрид.изд.-во НКЮ РСФСР, 1928.

68. Глебов Д.А., Ролик А.И. Налоговые преступления и налоговая преступность. СПб.: Изд.-во «Юридический центр Пресс», 2005

69. Годме П. М. Финансовое право / Пер. P.O. Халфиной М.: Прогресс, 1978.

70. Горбачев И.А. Податный инспектор в роли бухгал тера-ревизора.- М., 1910.

71. Глебов Д.А., Ролик Л. И. Налоговые преступления и налоговая преступность. СПб.: Изд.-во «Юридический центр Пресс», 2005.

72. Дементьева Е.Е. Экономическая преступность и борьба с ней в странах с развитой рыночной экономикой (на материалах США и Германии). М., 1992.

73. Дмитриев О.В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования. М., Юристь, 2005.

74. Демидов Ю.Н. Проблемы борьбы с преступностью в социально бюджетной сфере, - М.: «Щит-М», 2003.

75. Егоров В. Теоретические вопросы освобождения от уголовной ответственности. М.: Московский психолого-социальный институт, 2002.

76. Ермаков С.М. Теневая экономика: анализ и моделирование. М.: Финансы и статистика, 2004.

77. Есипов В.М. Криминализация экономических отношений в России: Монография-М., 2001

78. Есипов В.М. Теневая экономика: Учебное пособие,- 2-е изд. -М., 1998.

79. Зрелой А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. К.К. Сарки-сова. М.: Изд.-коне, компания «Статус-Кво 97», 2004.

80. Иванов 11.1'. Уголовное право РФ. Общая и Особенная части: Учебное пособие. М, 2005.

81. Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. Ставрополь: Ставрополь сервисшкола, 2000.

82. Караханов А.Н. Проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации. М., 2003.

83. Кваша Ю.Ф., Зайналабидов А.С., Зрелов А.П. Криминология / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. Ростов-на-Дону: Феникс, 2002.

84. Кистяковский А.Ф. Элементарный учебник уголовного права. Т.1. Общая часть. Киев, 1875.

85. Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений. М.: Статут, 2005.

86. Козлов А.П. Механизм построения уголовно-правовых санкций. Красноярск, 1998

87. Козлов В.А. Борьба с преступностью в сфере экономики. Учебное пособие. М: Изд.-во «Щит-М», 2005.

88. Криминология: Учебное пособие для вузов / А.В. Боков, С.А. Солодовников, Е.А. Антонян и др.; Под ред. проф. С.М. Иншакова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, закон и право, 2005.

89. Криминология: Учебник / Под ред. проф. В.Н. Бурлакова, проф.Н.М. Кро-пачева,-СПб.,2005.

90. Криминология: Учебник для вузов / Под общей ред. д.ю.н., проф. А.И. Долговой .- М„ Изд.- во НОРМА, 2001.

91. Криминология: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Кузнецовой, проф. В.В. JTy-неева- М.: Волтерс Клувер, 2004.

92. Криминология: Учебник дни юридических вузов / Под ред. В.П.Сальникова -СПб., 1998.

93. Кругликов Л.Л. Экономические преступления: понятие, виды, вопросы дифференциации ответственности. Налоговые и иные экономические преступления. Ярославль, 2000

94. Кругликов Л.Л. Уголовно-правовые средства обеспечения справедливости наказания: Учеб. Пособие. — Ярославль: ЯрГУ, 1986

95. Кругликов Л.Л., Дулатбеков И.О. Проблемы дифференциации и ин-дивидушшзации ответственности и наказания: На примере анализа экономических преступлений. Караганда: КараганГУ, 2001.

96. Крылова Н.Е. Основные черты нового Уголовного кодекса Франции. М., 1996.

97. Кудрявцев В.Н. Объективная сторона преступления. М., 1960. - С. 9.

98. Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям: проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления: Монография / под ред. П.Н. Панченко. -Н.Новгород, 2003.

99. Кузнецова Н.Ф. Проблемы криминологической детерминации / Под ред. В.Н. Кудрявцева. М., 1984.

100. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России.-М. :Граница,1997.

101. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко правовой анализ).- 'М.,2000.

102. Кучеров И.И. Налоговое право: Курс лекций. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001

103. Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.,1997

104. Кучеров И.И, Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. Комментарий / Под ред. проф. И.И. Кучерова М: АО «Центр ЮрИнфоР®»,2 004.

105. Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства. Ваш налоговый адвокат. М., 1998.

106. Ларичев В.Д., Бе мостов А.П. Налоговые преступления VI.: Экзамен, 2001.

107. Лебедев 1I.M. Возврат акциза в Россию.- СПб, 1913.

108. Лопашенко IT.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов.: Изд.-во Саратов, ун.-та, 1997.

109. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности (Комм, к гл.22 УК РФ).- Ростов-на-Дону: «Феникс»,1999.

110. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1997.

111. Лопашенко Н.А. Бегство капиталов, передел собственности и экономическая амнистия. М: Юрид.программы, 2005.

112. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авт. коммент к уголовному закон}'. М.: Волтерс Клувер, 2006.

113. Лунеев В.В. Преступность XX века. Мировые, региональные и российские тенденции. М., 1997.

114. Магизов P.P. Налоговые преступления: проблемы законотворчества и правоприменительной практики (правовые и криминологические аспекты) Казань, 2006.

115. Матвеев Г.К. Вина в советском гражданском праве. Киев, 1955.

116. Матвеев Г.К. Основания гражданско-правовой ответственности. М., 1979.

117. Михеев Р.И., Корчагин А.Г., Шевченко А.С. Уголовная ответственность юридических лиц: за и против. Монография. Владивосток: Изд.-во Дальневосточного ун.-та, 1999.

118. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина,-М.: «Аналитика-Пресс», 1997.

119. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов / Под общей ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ,2000.

120. Налоговое право: Учебник / Под ред.С.Г. Пепеляев. М.: Юристъ, 2003.

121. Налог на добавленную стоимость. Механизм преступления и его выявление: Учебное пособие. СПб.: Изд.-во «Юридический центр Пресс», 2003.

122. Насрутдинова Ш.Я. Ответственность за налоговые преступления: Вопросы квалификации. М.: МАКС Пресс, 2002.

123. Наумов А.В. Российское уголовное право. Общая часть. Курс лекций. М.: Изд.-во Бек, 1997.

124. Нафиков М.М., Каримов Ф.А. Налоговые преступления и их предупреждение. Казань: Изд.-во «Таглимат» Института экономики, управления и права, 2002.

125. Никитский А.А Основы финансовой науки и политики. М.,1909

126. Никифоров А. С. Юридическое лицо как субъект преступления в уголовной ответственности. М.: АО Центр «ЮрИнфоР», 2002

127. Новоселов Г.П. История развития уголовного законодательства о преступлениях в сфере экономической деятельности // Уголовное право. Особенная часть. -М., 1998.

128. Новый уголовный кодекс Франции. М.: Зерцало, 1993

129. Нюренберг A.M. Уставы об акцизных сборах. М.: Издание юрид.магазина «Правоведение», 1912.

130. Российское уголовное право. Общая часть: Учебник / Под ред. В.Н.Кудрявцева, А.В.Наумова М.: Изд.-во С ПАРК. 1997.

131. Павлов В.Г. Субъект преступления СПб, 2001.

132. Парыгина В.А., Голое в А.А. Налоговое право Российской Федерации. -Ростов н/Д: «Феникс», 2002.

133. Пинкевич Г.В. Криминологические и уголовно правовые основы борьбы с экономической преступностью: Монография. - М.: Российская криминологическая ассоциация, 2003

134. Платонова Л.В. Налоговая преступность. Социально-психологическая и криминологическая характеристики. М.: Норма, 2005.

135. Преступления в сфере экономики (в определениях и схемах): Учебное пособие/ И.Н. Бокова, С.В. Изосимов, В.И. Каныгин, А.П. Кузнецов / Под общ. ред. проф. Кузнецова А.П. Н.Новгород: Нижегородская правовая акаде-мия,2004.

136. Преступность и реформы в России / Под ред. А.И. Долговой. М., 1998.

137. Пронин С.Б. Обращение взыскания задолженностей по налогам и другим обязательным платежам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды на имущество организаций. -М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 1998.

138. Рабинович Ф.Л. Вина как основание договорной ответственности предприятия. М., 1975.

139. Ровинский К. Податная инспекция в России (1885 1910 гг.) - СПб.,1910.

140. Российское уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. М.П. Журавлева и С.И. Никулина. М.: Изд.-во «Спарк», 1998

141. Рудченко И .Я., Жданов Н.И. Исторический очерк обложения торговли и промыслов в России. СПб., 1893.

142. Сабитов Р.А., Пищулин В.Г. Налоговые преступления: уголовно правовые и криминологические аспекты. - Челябинск, 2001.

143. Сальников А.В. Уголовно-правовые проблемы сокрытия объектов налогообложения // Проблемы выявления и расследования преступлений в сфере экономики: Материалы научно-практической конференции. Псков, 1995.

144. Сергеевич В. И. Лекции и исследования по истории русского права М., 1883.

145. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы: монография. Иркутск, 2006.

146. Скрябин М.А. Общие начала назначения наказания и их применение к несовершеннолетним. Казань, 1988

147. Соловьев. И.Н. Налоговые преступления и преступность. М., Изд.-во «Экзамен», 2006.

148. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. ML, 2002.

149. Соловьев И. Н. Налоговые преступления в торговле. Комментарий к проверкам и уголовным делам. М.: Налоговый вестник, 2001.

150. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. М., 2000

151. Соловьев С.М. История России. Собр.соч. Кн.II. М: Мысль, 1988.

152. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. -М., 1998.

153. Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Вып. 1.- М., 1997.

154. Спасович В.Д. Учебник уголовного права. Г. 1 Вып. 1. СПб., 1863

155. Старков О.В. Предупреждение преступлений: Учебное пособие. М.: Юристь, 2005.

156. Староверова О.В. Налоговые преступления и теневая экономика. М.: ЮНИТИ, 2006.

157. Сундуров Ф.Р. Наказание и альтернативные меры в уголовном праве. Казань, 2005

158. Тагаицев Н.С. Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1885 г. СПб.: Типография ММеркушева, 1910.

159. Талан М.В. Преступления в сфере экономической деятельности: вопросы теории и законодательного регулирования / Под науч. ред. Ф.Р. Сундурова,- Казань: Изд. во Казанского ун.-та, 2001

160. Тарханов И.А. Поощрение позитивного поведения в уголовном праве. Казань, 2001

161. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. Выпуск 1. Петроград, 1916.

162. Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: «Юрист ь». 2001

163. Трайнин А.Н. Хозяйственные преступления. -М. Книгоиздательство «Право и жизнь», 1924.

164. Трайнин А.Н. Уголовное право РСФСР. Часть Особенная,- Л.: ГИЗ, 1925.

165. Трайнин А.Н, Уголовное право. Часть Особенная: Преступления против государства и социального порядка. М.: Юрид. изд.-во НКЮ РСФСР, 1927.

166. Тупаченски Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве. -М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2001.

167. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. Н.И. Ветрова, Ю.И. Ляпунова. М„ 1998.

168. Уголовное право. Общая часть: Учебник / Под ред. проф. Л.Д. Гаухмана и проф. С.В. Максимова. М.: Изд.-во Эксмо, 2005

169. Уголовное право России, Часть Особенная / Отв.ред.проф. Л.Л.Кругликов. М.: Волтерс Клувер, 2004

170. Уголовное право. Части Общая и Особенная: Курс лекций / Под ред. А.И. Рарога. М.: ТК Велби, Изд.-во Проспект, 2005.

171. Уголовное право России. Особенная часть: Учебник / Под ред. А.И, Рарога. -М.: Изд.-во «Триада, ЛТД», 1996.

172. Уголовное право России: Общая часть / Под ред д.-ра юрид. наук, проф. Ф.Г. Сундурова. Казань: Изд.-во Казанск. ун.-та, 2003

173. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: Учебник / под ред. Г.Н. Берзенкова и B.C. Комисарова. М,, 1997

174. Уголовное право. Общая часть: Учебник для вузов / Отв. ред. И.Я, Коза-ченко и З.А. Незнамова. М., 2000.

175. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Под ред. И.Я. Козаченко, З.А. Незнамова и Г.П. Новоселова М.,1997

176. Устинов B.C., Арефьев А.Ю. Криминологические аспекты экономической преступности. Н.Новгород, 2000

177. Устинова Т.Д. Проблемы квалификации преступлений, посягающих на порядок ведения предпринимательской деятельности. М., 2002.

178. Финансовое право РФ: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2002.

179. Фридман M.II. Наша финансовая система. Опыт характеристики. СПб., 1906.

180. Хамитов Р.Н. Специальные правила назначения наказания / Р.Н.Хамитов.— Казань: Изд-во Казан, ун-та, 2001.

181. Шее гаков А.В. Теневая экономика: Учебное пособие. VI.: Дашков и К°, 2000.

182. Шишко И.В. Экономические правонарушения: Вопросы юридической оценки и ответственности. СПб., 2004

183. Шишко И.В. Некоторые проблемы применения «налоговых норм» УК // Современная преступность: состояние, тенденции, средства преодоления. Екатеринбург, 1999. С. 149.

184. Щукин А.В. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. М.,2004.

185. Яковлев A.M. Социология экономической преступности. М.: Наука, 1988.

186. Мни 11.C. Экономические и служебные преступления. М., 1998. С. 1751.. Научные статьи, тезисы выступлений, сообщения и другие материалы

187. Абанин М.В. Ответственность за преступления в сфере налогообложения: новые изменения в Уголовном кодексе РФ // Право и экономика. 2004. №2

188. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. № 5.

189. Аскербий Р.С., Черепков Д.А., Лопашенко Н.А. Исчисление сроков при определении преступности деяния, предусмотренного ст.198 и 199 УК РФ // Уголовный процесс.2005. №2.

190. Бабаев '). Поливода В. Возбуждение уголовных дел о сокрытии доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения // Законность. 1996. №10.

191. Богуш Г.И. К вопросу об уголовной ответственности юридических лиц // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2005. №4.

192. Боос Г. Лучшим налогом является полное его отсутствие /У «Коммерсантъ». 2002. 8 апреля.

193. Буланже М. Царь повелел: «Казнокрадству не быти!» // Налоговый вестник. 1998. №1.

194. Гара А. Емельянов В. Урок налогознания // Налоговая полиция.1999. № 3.

195. Горст М. Кодекс налоговый, статья уголовная // http://www.rg.ru/2004/01/15/ nalogi.html

196. Дашковская Г.М. Моделирование преступной деятельности как один из способов познания истины в процессе производства следственных действий по уголовным делам о налоговых преступлениях // «Черные дыры» в российском законодательстве. 2003. №1.

197. Есипов В.М. Криминализация экономических отношений в России: Монография М., 2001.

198. Загородииков Н.И. Объект преступления: от идеологизации содержания к естественному понятию. Проблемы уголовной политики и уголовного права: межвуз.сб.науч.трудов. -М., 1994.

199. Зарипов В.М. Выступление на бизнес-форуме «Налоговые преступления: пределы ответст венности» // http://sartraccc.sgap.ru/conferens/overviewmariot.file /zrp.htm

200. Зрелов А.П. Личность налогового правонарушителя: комплексный анализ // Право и экономика. 2004. №2

201. Зыкова Т. Уклонение без срока давности // www.rg.ru/2005/03/l 7/nalogi.html

202. Зятьков Н. Каких гостей ждет Россия //Аргументы и факты. 2002. № 15.

203. Иванова О. Инспекция. Взгляд изнутри // http://www.2z.ru/dz/dz.pl? page=showsitestate&id=4915 8

204. Караханов А.Н. Условия освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов // Уголовное право. 2003. №4.

205. Кобзева Е.В. Региональные особенности налоговой преступности в Саратовской обрасти: состояние. причины, меры предупреждения // www.sartraccc.sgap.ru/Explore/kobzeva-2

206. Козлов В. Налоговые преступления: трудности правоприменения // Законность. 2002. №7.

207. Колодина И. МНС выведет юридических лиц на чистую воду // Российская бизнес-газета. 2002. № 21.

208. Кондрашков Н.И. Проблемы ответственности за хозяйственные преступления. Ответа на вопросы // Законность. 1994. №8.

209. Контонистова Е.В. За какие нарушения несет ответственность налоговый агент//Российский налоговый курьер. 2003. сентябрь. №17

210. Кругликов Л.Л. Экономические преступления: понятие, виды, вопросы дифференциации ответственности. // Налоговые и иные экономические преступления. Сб. науч. статей. Вып.2. Ярославль, 2000

211. Кузнецов А.П. Социальные причины и криминологическая характеристика налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Вып.4. Ярославль, 2002.

212. Кузнецов А.П. Примечание, как одно из технико-юридических приемов, при регламентации налоговых преступлений // Следователь. 2001. №5.

213. Кузнецов А.П. Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения // Следователь. 2001. №4.

214. Кузнецов А.П.Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений // Следователь. 2000. №4.

215. Кузнецов А.П., Бокова И.Н. Наказания за преступления, совершаемые в сфере экономической деятельности //Следователь. 2000. №8.

216. Кузнецов А.П., Изосимов С.В. Криминологические проблемы налоговой преступности в России // Российский следователь. 2001. №7.

217. Кузнецов А.П., Устинов B.C. Налоговая культура как фактор предупреждения и профилактики налоговых правонарушений // Налоговые и иные экономические преступления: Сборник научных статей. Вып.4 / Под ред. Л.Л. Кругли-кова. Ярославль, 2002.

218. Кузнецова Н.Ф. О проекте Общей части Уголовного кодекса РФ // Российская юстиция. 1994. №7.

219. Кузнецова Н.Ф. Кодификация норм о хозяйственных преступлениях // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 1993. №4.

220. Кузнеченкова В.Е. Особенности процессуального статуса налоговых агентов // Финансовое право. 2006. №7.

221. Кучеров И.И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999. №2.

222. Кучеров И.И. Как создавалась податная служба // Налоговая полиция. 1996. №3.

223. Кучеров И.И. Как платили налоги при НЭПе // Налоговая полиция. 1995. №7-8.

224. Кучеров И.И. На службе податей казенных // Налоговая полиция. 1995. №5-6.

225. Лапшин В. Эволюция составов налоговых преступлении: вопросы законодательной техники // Уголовное право. 2006. №4.

226. Лесков B.C., Кучеров И.И. Особенности расследования налоговых преступлений // Расследование новых видов экономических преступлений. М: НИИ Проблем укрепления законности и правопорядка при Генеральной Прокуратуре Российской Федерации, 1995

227. Лопашенко Н.А. Парадоксы уголовной политики в области налоговых преступлений и пути их преодоления // Российская юстиция. 2005. №3. С. 13

228. Лопашенко Н.А. Некоторые проблемы наказания за преступления в сфере экономической деятельности. // Законность. 1997. №12

229. Лопашенко 11.Д. Квалификация налоговых преступлений // Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: Материалы научно-практической конференции 26-28 марта 2001 г. Ярославль, 2001.

230. Лопашенко Н.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч.статей. Вып.2. Ярославль, 2000

231. Магомедов Д., Ковалев В. Особенности квалификации налоговых преступлений // Законность. 2003. №2.

232. Мамаев М. О криминализации незаконного уменьшения налоговых обязательств // Уголовное право. 2005. №4.

233. Мельникова 11.11. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор Круглого стола) // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2004. декабрь. № 24.

234. Минская B.C. Ответственность за неуплату налогов нуждается в дальнейшей дифференциации // Журнал российского права. 2002. №5

235. Не менее сурово, но более избирательно. Особенности наказания за налоговые преступления в России // www.rnk.ш/rnk/prcssa art.phtm 1 ?соde= 118

236. Обзор деятельности федеральных судов общей юрисдикции и мировых судей в 2004 году // Российская юстиция. 2005. №6.

237. Обзор прессы МВД РФ на 22 января 2004г. // www.mvdinform.m/index.php?docid=1883#JToc62507967

238. О поступлении администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета в 2005 году // www.nalog.ru. 31.01.2006

239. Откройте ваши денежки // Аргументы и факты. 2005. №33. 17 августа.

240. Панина Л. Порядок начисления пени за неуплату налога на доходы физических лиц // Финансовая газета. 2004. январь. № 2.

241. Подольный 11. Подольная 11. Теневая экономика и организованная преступность: проблемы определения размеров и динамика развития // Уголовное право. 2006. № 1.

242. Полянский 11.11. Налоговые преступления по УК Азербайджанской ССР // Известия правового факультета Азербайджанского университета. Баку, 1929.

243. Рагозина И.Г. Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (сг. 199' УК РФ) //Следователь. 2005. №8.

244. Ривкин К.Е. Практика налогообложения: установление виновности в налоговых преступлениях // Гражданское право. 2002. №4

245. Ривкин К.Е. Налоговые преступления: вина должна быть доказана // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2000. №14-15

246. Румянцева Е.В. Некоторые проблемы квалификации налоговых преступлений (ст. 198,199, 199.1, 199.2 УК РФ) //Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч. статей. Вып.6- Ярославль: ЯрГУ, 2005.

247. Савкин JI. Распространить норму о деятельном раскаянии на лиц, совершивших преступления средней тяжести // Российская юстиция. 2002. №5.

248. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкции составов // Российская юстиция. 2000. N 7.

249. Сверчков В.В. Актуальные вопросы освобождения от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием // Государство и право. 1999. №12

250. Смирнов А. Агент особого назначения // «эле Юрист». 2003. май. .№17

251. Сергеев В.И. Субъект и субъективная сторона налогового преступления // Право и экономика.2001. №2.

252. Середа И.М. Воспрепятствование принудительному взысканию налогов и (или) сборов // Российский следователь. 2005. №2.

253. Середа И.М. Факторы, детерминирующие совершение преступлений против налоговой системы // Научные груды. Российская академия юридических наук. Вып.4. Том 3. М.: Изд.-кая группа «Юрист», 2004.

254. Соловьев И.Н. О правовых аспектах реализации амнистии капиталов, предложенной в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ // Финансовое право. 2006. №1.

255. Соловьев И.11. Отсутствие умысла на уклонение от уплаты налогов основание освобождения от уголовной ответственности // Налоговый вестник. 2001. №2.

256. Соловьев И.Н. Криминологическая характеристика налогового преступника //Налоговая полиция. 2002. №9.

257. Соловьев 11. Деятельное раскаяние в совершении налоговых преступлений // Российская юстиция. 2002. №2.

258. Соловьев И.Н.О типологии налоговых преступников // Российская юстиция. 2001. .№8.

259. Соловьев О.Г. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1 УК РФ) некоторые проблемы законодательной регламентации // Налоговые и иные преступления: Сб. науч. статей Вып.6 / Под ред. проф. Л.Л. Кругликов. Ярославль: ЯрГУ, 2005.

260. Соловьев О.Г. Особенности субъективной стороны налоговых преступлений // Налоговые и иные экономические: Сб. науч. статей. Вып. 2 Ярославль,2000.

261. Сотов А.И. Налоговые преступления и борьба с ними в современной России // Ваш налоговый адвокат. 1999. № 2. С.60

262. Сотов А. Сокрытие активов как способ уклонения от уплаты налогов // www.fd .ru/article/16923 .html

263. Успенский А.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов по новому УК РФ // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997. №3.

264. Таркаева Е.А. Нужна ли нам налоговая полиция? // Сборник аспирантских научных работ. Вып.4 Казань, Центр инновационных технологий, 2003.

265. Тюнин В.И. Налоговые преступления в Уголовном кодексе Российской Федерации // Журнал российского права. 2004. N 8.

266. Ткач А.Н. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступления // Право и экономика. 2004. - №1.

267. Успенский А.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов по новому УК РФ // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997. № 3.

268. Хадонов Е.Е. Налоговая и таможенная политика министра финансов России Н.Х. Бунте (1881-1886 гл .) // Финансы. 1997. № 5.

269. Черепков Д.А. Нарушение принципа равенства граждан формулировками статей 198, 199 УК РФ, устанавливающих ответственность за совершение налоговых преступлений // http://www.bankir.rU/analytics/nalog/6/16252

270. Чувилев А. Деятельное раскаяние: проблемы и решения // Российская юстиция. 1998. №6.

271. Шабанов С.Г. Проблемы применения ст.199.1 УК РФ // Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ 2003 года / Под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2004.

272. Шахов Д.Ю. Неуплата налога в установленный срок в случае крайней необходимости не преступление // Ваш налоговый адвокат. 2002. Вып. 1.

273. Юрмашев Р. Уголовная ответственность юридических лиц // Налоги. 2001. №1.

274. Яни П.С. Крайняя необходимость: непреступный вред экономического преступления // Закон. 2000. №7

275. Яни П.С. Налоговое преступление. Статья вторая. Размер неуплаты. Субъекты ответственности. Вина гражданский иск// Законодательство. 1999. №12

276. Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. 1999. №1.

277. V. Диссертации и авторефераты диссертаций

278. Абанин М.В. Налоговые преступления, совершаемые в условиях специальных налоговых режимов: уголовно-правовой и криминологический аспекты: Дисс. . канд. юрид. паук. Рязань, 2005.

279. Алюшкин 11.B. Фактический состав освобождения от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием: Автореф. дисс. .канд. юрид. наук. Казань, 2001

280. Амирова Д.К. Наказание и его значение за преступления в сфере экономики: Дисс. . канд. юрид. наук. Казань, 2004.

281. Антонова Е.Ю. Юридическое лицо как субъект преступления: опыт зарубежных стран и перспективы применения в России: Автореф. дисс. .канд. юрид. наук. Владивосток, 1998.

282. Аслаханов А.А. Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики (криминологический и уголовно правовой аспекты): Автореф. дисс. .докг. юрид. наук.- М.,1997.

283. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Дисс. . канд. юрид. наук. М., 1996.

284. Белоусова С.С. Уголовная ответственность от уплаты налогов: Автореф. дисс. .канд. юрид. наук. М., 1996.

285. Ботвинкин М. Ю. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения. Дисс. . канд. юрид. наук. -М., 1996.

286. Вандышева A.M. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации и проблемы его квалификации: Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. М., 2002.

287. Васильева И.А. Выявление и предупреждение налоговых преступлений как механизм обеспечения экономической безопасности в сфере вексельного обращения: Дисс, . канд. экон. наук. М., 2006

288. Глебов Д.А. Уголовно правовая борьба с уклонением от уплаты налогов: Автореф. дисс. .канд. юрид. наук. - Владивосток, 2002

289. Дашковская Г.М. Особенности квалификации и расследования налоговых преступлений: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М.,2002.

290. Дубовицкий Р.В. Уголовная отвественность за уклонение от уплаты налогов с организации: Дисс. . канд. юрид. наук. М., 2004.

291. Дымченко В.Я. Административная ответственность организаций: Дисс. . канд. юрид. наук. Пермь, 1981.

292. Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение: Дисс. .канд. юрид. наук. Йошкар-Ола, 1999.

293. Егоршин В.М. Экономическая преступность и безопасность современной России: -теоретико криминологический анализ: Дисс. . д.-ра юрид.наук. -СПб., 2000.

294. Иванцов ГШ. Проблема ответственности юридических лиц в российском уголовном праве: Дисс. канд. юрид. наук. СПб., 2000.

295. Карибов С.И. Уголовная ответственность легальных организаций: понятие и содержание: Дисс. . канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2006.

296. Кашубин Д.Ю. Налоговые преступления в уголовном праве России: Дисс. . канд. юрид. наук. -М.,2002.

297. Ковалев В.А. Налоговые преступления: взаимосвязь норм уголовного и налогового права: Дисс. . канд. юрид. наук. Ульяновск, 2005.

298. Козлов С.В. Уголовно правовая охрана налоговой системы РФ: Дисс. .канд. юрид. наук. - Ниж.Новгород, 2000

299. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (по материалам России. Беларуси, Литвы, и Польши): Дисс. . канд. юрид. наук. М., 1995.

300. Крупин МЛ. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика лиц, уклоняющихся от уплаты налогов и (или) сборов с организации, и индивидуальная профилактика налоговых преступлений: Дисс. . канд. юрид. наук. М., 2006.

301. Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации (проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления): Дисс. . д.-ра юрид.наук. Н.Новгород, 2000

302. Кучеров И.И Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: Дисс. . д.-ра юрид.наук. М.,1999.

303. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания: Дисс. . д.-ра юрид. паук. -Саратов, 1997.

304. Лошкин А.А. Уголовно-правовые и криминологические аспекты противодействия налоговым преступлениям: Дисс. . канд. юрид. наук Челябинск, 2005.

305. Мамаев М.И. Уголовно правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по законодательству РФ: Дисс. . канд. юрид. наук. -Ростов-на-Дону, 2003.

306. Мамилов К.В. Уголовно-правовое основание уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов: Автореф. дисс, . канд. юрид. паук. Ижевск, 2001.

307. Митюшев Д.И. Налоговые преступления (спорные вопросы ответственности). Дисс, .канд. юрид. наук. Красноярск, 2002.

308. Пирогов А.В. Налоговые преступления (толкование, применение, совершенствование уголовного законодательства): Дисс. .канд. юрид. наук. СПб., 2004.

309. Пищулин В.Г. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты: Дисс. канд. юрид. наук, Челябинск, 1999

310. Побединская II. В. Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений. Дисс. . канд. юрид. наук. М„ 1999

311. Ролик А.И. Налоговая преступность: криминогенные детерминанты и предупреждение (по материалам к налоговым преступлениям в рыбной, лесной отраслях и ТЭК Дальневосточного федерального округа): Дисс. .канд. юрид. наук. -Владивосток, 2003.

312. Рольян В.П. Налоговые преступления: квалификация и предупреждение: Дисс. канд. юрид. наук. Ставрополь, 2000.

313. Саркисов К.К. Налоговые преступления: Уголовно-правовые и криминологические аспекты: Дисс. . канд. юрид. наук. -М, 2005

314. Середа И.М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно правовые и криминологические аспекты: Дисс. канд. юрид. наук,- Иркутск, 1998

315. Середа И.М. Преступления против налоговой системе: характеристика, ответственность, стратегии борьбы: Дисс. д.-ра. юрид. наук.- Иркутск, 2006.

316. Ситковский И.В. Уголовная ответственность юридических лиц: Дисс. канд. юрид. наук. М., 2003.

317. Сиюхов А.Р. Налоговые преступления: проблемы квалификации (по материалам Краснодарского края и Республики Адыгея): Дисс. канд. юрид. паук. -Краснодар, 2000.

318. Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы: Автореф. дисс. . д-ра юрид.наук. -М., 2004.

319. Соловьев О.Г. Преступления в сфере налогообложения (ст. 194,198,199 УК РФ): проблемы юридической техники и дифференциации ответственности. Дисс. канд. юрид. наук. Ярославль,2002.

320. Спасенников Б.А Субъект преступления: уголовно-правовой и медико-психологический аспект: Автореф. дисс. . докт. юрид. наук. Екатеринбург, 2001.

321. Сучков Ю.И. Защита внешнеэкономической деятельности РФ по уголовному и таможенному законодательству: Автореф. дисс. .д.-ра юрид. наук. -СПб., 1997.

322. Талан М.В. Преступления в сфере экономической деятельности: вопросы теории, законодательного регулирования и судебной практики: Дис. . д-ра юрид. наук. — Казань, 2002.

323. Тюнин В.И. Уголовно-правовая охрана отношений в сфере экономической деятельности: Дис. . д-ра юрид. наук. СПб.,2001

324. Цанева А.Н. Налоговая преступность: детерминация и предупреждение: Автореф. дисс. канд. юрид. наук. М., 2001.

325. Цирит О.А. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовая и криминологическая характеристика. Дисс. . канд. юрид. наук, Калининград, 2004.

326. Чемеренский К.В. Ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций (уголовно-правовые и криминологические проблемы): Дисс. . канд. юрид. наук,- Кисловодск, 2000.

327. Шакиров Х.С. Общие и специальные виды освобождения от уголовной ответственности в связи с деятельным раскаянием: Дисс. .канд. юрид. наук. -Казань, 2005.

328. Шаповалов Е.В. Криминологическая характеристика и предупреждение налоговой преступности. Дисс. .канд. юрид. наук. Ставрополь, 2000

329. Щукин А.В. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов: Дисс. . канд. юрид. наук. М.,2004.

330. Ярыгин В.Г. Экономическая преступность в современных условиях: теоретико-прикладные аспекты: Дис. . канд. юрид. наук. Н.Новгород, 2006.

331. VI. Материалы судебной практики

332. Архив Набережночелнинского городского суда РТ за 2001 2005 гг.

333. Архив Нижнекамского городского суда РТ за 2001 2005 гг.

334. Архив Советского районного суда РТ за 2001 2005 гг.

335. Общие сведения о состоянии преступности в Российской Федерации за 2003 2006 гг. // www.mvd.inform.ru/stats

336. Отчет о работе Главного управления следственного управления МВД РТ 2005 г. П Архив ГСУ МВД РТ

337. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 40 «О практике назначения судами уголовного наказания» // Российская газета. 1999. 7 июля.

338. Постановление Пленумов Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. 1999. 6 июля.

339. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» //Вестник ВАС РФ. 2001. №7

340. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Российская газета. 2006. 31 декабря. С.24

341. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 января 2007 г. №2 «О практике назначения судами Российской Федерации уголовного наказания» // Справочно-правовая система «Гарант»