Управление пенсионным обеспечением работников предприятия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Медведев, Иван Константинович

• Медведев, Иван Константинович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Медведев, Иван Константинович

Содержание

Введение

Глава 1 Теоретические основы построения системы пенсионного обеспечения

1.1 Экономическая сущность пенсионного обеспечения

1.2 Структурные элементы механизма управления пенсионным обеспечением

1.3 Особенности зарубежного опыта постановки пенсионного обеспечения...51 Глава 2 Предпосылки создания системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия

2.1 Анализ современного состояния пенсионной системы Российской Федерации

2.2 Характеристика подходов к реформированию пенсионной системы

2.3 Опыт реализации корпоративных пенсионных программ

Глава 3. Совершенствование управления величиной пенсионных отчислений

3.1 Концепция управления пенсионным обеспечением в РФ

3.2 Методика установления ставок пенсионных отчислений

3.3 Имитационная модель функционирования системы пенсионного обеспечения работников предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление пенсионным обеспечением работников предприятия»

Введение

Актуальность темы исследования. Происходящее в последние годы стремительное изменение жизни населения нашей страны делает исключительно значимым социальное обеспечение, гарантом которого выступает государство. Вместе с тем, проводя реформы и преобразования в социальной сфере, реформаторы не задумываются о том, насколько они будут успешны для тех слоев населения, которым они необходимы.

Система пенсионного обеспечения большинства стран мира предполагает самостоятельное накопление гражданами основной доли своей пенсии. Роль государства заключается в том, чтобы законодательно определить условия, обеспечивающие возможность накопления гражданами будущей пенсии, способной обеспечить сохранение привычного уровня жизни после прекращения трудовой деятельности. Начиная трудовую деятельность, население этих стран уже знает, что их будущее материальное благополучие находится в их собственных руках, а чтобы его обеспечить, надо заранее накапливать деньги на свою пенсию. В России понимание необходимости самостоятельной и заблаговременной заботы о своем материальном благополучии на пенсии только начинает формироваться.

Выбранная тема исследования представляется актуальной, поскольку система пенсионного обеспечения претерпевает серьезные изменения на данном этапе развития. Однако, реформы происходящие в сфере пенсионного обеспечения, которые носят в основном «поддерживающий» характер существующего состояния, не достигают намеченных целей, а сложившаяся система не может обеспечить достойный уровень жизни пенсионерам страны. Пенсионное обеспечение в Российской Федерации нуждается в кардинальном реформировании прежде всего его организационных аспектов.

Разработке вопросов пенсионного обеспечения посвящены труды представителей классической школы, К.Маркса, Ф.Энгельса, а также кейнсианской школы.

Среди современных ученых, занимающихся исследованием экономических проблем пенсионной системы и пенсионного обеспечения, следует выделить Н. Г. Александрова, В. С. Андреева, К.С. Батыгина, Н.А.Вигдорчик, К.Н. Гусова, В. Дурденевского, Л. В. Забелина, О.В. Заяц, Р.И. Иванова, В.И. Курбатов и др.

Юридические аспекты пенсионного обеспечения исследовались в трудах Р.И. Ивановой, А. С. Пашкова и других ученых.

Сложившаяся пенсионная система, развиваясь очень динамично, особенно последние десять лет, постоянно нуждается в новых разработках и исследованиях. Наиболее проблематичными в настоящее время предоставляются вопросы пенсионного обеспечения работников, занятых на конкретном предприятии, которое в свою очередь осуществляет все законодательно установленные отчисления в соответствующие пенсионные фонды. Однако инфляционные процессы, а также внешние и внутренние условия функционирования предприятия вызывают неустанную тревогу по поводу стабильности сложившейся системы пенсионного обеспечения.

Исходя из сказанного, цель данного диссертационного исследования заключается в разработке системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия.

Объектом исследования является промышленное предприятие, занимающееся созданием системы управления пенсионным обеспечением его работников.

Предмет исследования составляют экономические отношения, возникающие в процессе создания системы управления пенсионным обеспечением работников промышленного предприятия.

Достижение поставленной цели потребовало решить следующие задачи:

1. Определить экономическую сущность пенсионного обеспечения работников предприятия;

2. Выработать инструментарий управления функционированием системы пенсионного обеспечения работников предприятия;

3. Разработать концепцию построения и функционирования системы пенсионного обеспечения работников предприятия;

4. Разработать методику установления ставок пенсионных отчислений для создаваемой системы пенсионного обеспечения работников предприятия;

5. Разработать имитационную модель управления функционированием системы пенсионного обеспечения работников предприятия.

Теоретическими и методологическими основами исследования

послужили научные работы отечественных и зарубежных ученых, посвященные пенсионному обеспечению, механизму его функционирования, методикам установления ставок пенсионных отчислений, технологиям существования негосударственных пенсионных фондов.

Информационную базу составили монографии, учебники, журнальные статьи, материалы научных конференций и семинаров, Интернет источники, законодательные акты и нормативные документы.

При проведении диссертационного исследования применялись методы группировки и классификации данных, обобщения, общенаучные приемы анализа и синтеза, методы логического, сравнительного, системного и структурного анализа, методы экспертных оценок, статистические методы.

Наиболее существенные результаты работы, обладающие научной новизной, состоят в следующем:

1. При раскрытии сущности, задач, особенностей пенсионной системы и ее композиционного построения, уточнено понятие пенсионного обеспечения, выделены ее миссия, цели, задачи и обоснована необходимость осуществления управления пенсионным обеспечением работников предприятия (п 15.1. Паспорта ВАК специальности 08.00.05. - Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов функционирования экономики, организации и управления хозяйственными образованиями промышленности).

2. Детализирован структурный состав элементов механизма управления пенсионным обеспечением работников предприятия. Определена и обоснована необходимость признания в качестве названных структурных элементов - принципов, функций, методов, временного аспекта, логизации. Предопределена возможность сочетаний выделенных элементов управления пенсионным обеспечением (п. 15.13. Паспорта ВАК специальности 08.00.05. -Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов).

3. Выработана концепция совершенствования управления пенсионным обеспечением работников предприятия, положения которой содержат теоретическую базу формирования системы управления пенсионным

обеспечением и направления ее практической реализации (п. 15.1. Паспорта ВАК специальности 08.00.05. - Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов функционирования экономики, организации и управления хозяйственными образованиями промышленности).

4. Разработана методика установления ставок пенсионных отчислений (на примере различных предприятий), отличающаяся ориентированностью на вывод накопительной части пенсии работников из себестоимости предприятия и обеспечивающая приращение общей системы пенсионных отчислений (п. 15.13. Паспорта ВАК специальности 08.00.05. - Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов).

5. Разработана имитационная модель управления функционированием системы пенсионного обеспечения работников предприятия, демонстрирующая всю совокупность процессов, сопровождающих реализацию управления пенсионным обеспечением работников предприятия и дающая возможность реально ощутить позитивные моменты от ее применения предприятием и работником (п. 15.13. Паспорта ВАК специальности 08.00.05. - Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов).

Обоснованность и достоверность научных положений, выводов, рекомендаций подтверждается:

- использованием в работе трудов авторитетных ученых в области пенсионного обеспечения;

- использованием в исследовании значительного объема фактического материала о современном состоянии пенсионного обеспечения работников предприятия;

- использованием в работе традиционных методов научного познания: анализа, синтеза, дедукции, индукции, сравнительного анализа;

проверкой разработанных теоретических положений и методологических рекомендаций на конференциях, подтверждением в публикациях;

- успешной апробацией результатов исследования, которая доказала возможность их применения в деятельности промышленных предприятий.

Теоретическая и практическая значимость диссертации.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что сформированное авторское определение управления пенсионным обеспечением, концептуальный подход к его организации, расширяют сложившееся представление о системе пенсионного обеспечения, раскрывая ее сущность в принципиально новом аспекте - организационном.

Практическая значимость исследования состоит в том, что сформированные элементы механизма управления пенсионным обеспечением работников предприятия, разработанная методика установления ставок пенсионного обеспечения, а также имитационная модель управления функционированием системы пенсионного обеспечения могут применяться предприятиями различных отраслей экономики при создании собственных схем пенсионного обеспечения.

Апробация результатов исследования.

Теоретические и практические результаты исследования успешно реализованы и внедрены в деятельность предприятий - ОАО «Уфимское агрегатное производственное объединение»; ООО «Политермо».

Теоретические, методические и практические результаты исследования обсуждались и были одобрены на международных и всероссийских научно-практических конференциях, в том числе: на Всероссийской конференции «Молодежь, креатив, инновации - условия стабильного развития общества» (Уфа, 2010); на международном экономическом конгрессе «Модернизация

8

экономики России и стран СНГ» (Волгоград, 2010); на международных конференциях «Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития» (Уфа, 2008; 2009; 2010; 2011 г.).

Публикации.

По теме диссертационного исследования опубликовано 9 работ, общим объемом 6 печатных листов (из них авторских -3,7 печатных листов), в том числе 2 в периодических научных изданиях, в которых рекомендуется публикация основных результатов диссертации на соискание ученой степени кандидата наук.

Структура и объем диссертации.

Диссертация выполнена на 155 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы, приложений, содержит 35 рисунков, 20 таблиц.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационной работы, сформулирована цель, задачи, предмет и объект исследования, отражены научная новизна, методическая и информационная база, а также теоретическая и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы построения системы пенсионного обеспечения» обоснована необходимость построения системы пенсионного обеспечения для работников предприятий, выделена экономическая сущность пенсионного обеспечения, представлена сложившаяся схема пенсионного обеспечения в Российской Федерации, сформированы принципы, миссия, цели и задачи пенсионного обеспечения. Доказана необходимость управления пенсионным обеспечением работников предприятия. Определены и обоснованы структурные элементы механизма управления пенсионным обеспечением. Представлены важнейшие особенности

Q

зарубежного опыта осуществления пенсионного обеспечения, приемлемые для практики российских предприятий.

Во второй главе «Предпосылки создания системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия» проведено исследование современного состояния практики управления пенсионным обеспечением работников на промышленных предприятиях Российской Федерации. Как показали результаты исследования, основной, фундаментальной проблемой сложившейся практики является отсутствие разработанных методик, рекомендаций, инструментов управления пенсионным обеспечением работников предприятия. Результаты исследования позволили выделить тенденции построения системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия.

В третьей главе «Ключевые аспекты построения системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия» представлен концептуальный подход к построению управления исследуемой системой, разработанный на основе сформированных структурных элементов данного механизма. Также изложена методика установления ставок пенсионных отчислений, удовлетворяющих интересам работника - предприятия -государства. Сформирована модель функционирования системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия, позволяющая отследить взаимосвязь всех процессов, происходящих в названной системе.

В заключении описаны научные результаты, полученные в диссертационном исследовании и результаты их апробации.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Медведев, Иван Константинович

Выход шонные

2и тштмж 20% с ФОТ, 14% с ФОТ

Ищщуальньш лицевой счет

1—--- Пенсионный Фонд ннвал™

Пенсия за выслугу лет

ЛШЛЛПЛШ

1иГ"

Пенсионный Фонд

--1 Законодательное регулирование пенсионных накоплений через КРФ: Ф1 К РФ, НПА, ----7' * С

Цели управления размером пенсионных накотеннй законодательное "лированне Л ш '4 пенсиие пределах

-т зараоотной таты прозра1 доведение размера

Рисунок 3.2 - Базовая модель функционирования системы управления размером пенсионных накоплений

Новая модель пенсионного обеспечения достаточно эффективна, потому что увеличивается размер отчислений на финансирование будущей пенсии и размер пенсионных накоплений.

Управление размером пенсионных накоплений имеет выходы на пенсию по старости, пенсию по инвалидности, пенсию за выслугу лет, пенсию по случаю потери кормильца, социальную пенсию, что представлено на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3- Виды пенсий на выходе базовой модели функционирования системы управления пенсионным обеспечением

Функционирование управления размером пенсионного обеспечения предполагает осуществление воздействия на её структурные элементы в контексте решения следующих задач:

- увеличения коэффициента замещения в пределах 41 - 46%;

- разработки концепции совершенствования системы заработной платы и доходов населения;

- обеспечения финансовой устойчивости и сбалансированности системы пенсионного обеспечения;

- обеспечения прозрачности пенсионной системы;

Базовая модель функционирования системы управления размером пенсионного обеспечения предопределяет необходимость раскрытия глубинных процессов, лежащих в его основе. Системное представление управления размером пенсионного обеспечения позволило выделить и дифференцировать три уровня этого вида управления, определяющие характер работ в данной сфере и конкретизирующие взаимосвязи между этими уровнями. В качестве таковых уровней выделено - оперативное управление размером пенсионного обеспечения, тактическое и стратегическое.

Названный подход позволяет осуществить градацию задач управления размером пенсионного обеспечения во временном аспекте, а также дает возможность признать определенную эволюциональность как самих видов управления, так и их характеристик, в качестве которых целесообразно признать - цели управления размером пенсионного обеспечения, задачи управления им, инструменты управления, характер уровня управления, результат управления. Схематичное представление уровней управления размером пенсионного обеспечения в разрезе их характеристик приведено на рисунке 3.4. Следует заметить, что каждый из уровней управления, позволяет получить свой собственный результат, а также готовит последующий уровень к решению возложенных на него задач.

Виды управления размером пенсионного обеспечения

I (ели управления размером шнсионного эбеснечения

Задачи управления размером шнсионного >беспсчения

1пструменты управления

Характер уровня управления

Результат управления

Запланированный размер пенсии

Тактическое управление

1. Развитие накопительной составляющей пенсионной системы;

2. Развитие дополнительного пенсионного обеспечения и страхования:

3. Реформирование пенсионного обеспечения:

4. Развитие конкуренции на рынке обязательных пенсионных накоплений

11ормативная величина пенсионных накоплений

Стратегическое управление

1 .Усиление страховых принципов в пенсионном обеспечении;

2. Повышение реального размера пенсии;

3. Обеспечение финансовой устойчивости и сбалансированности пенсионной системы;

4. Обеспечение прозрачности пенсионной системы

1. Разработка плана управления размером пенсионного обеспечения;

2.Формирование структуры системы планирования для достижения достойного уровня пенсии

- Организация и координация деятельности всех служб занятых управлением пенсионным обеспечением;

- Исследование вариантов пенсионных отчислений (перечисление в НПФ. КПП. ЧУК. ГУК):

- Анализ причин невыполнения задач по пенсионному обеспечению;

- Анализ причин несоблюдение графиков осуществления пенсионных отчислений

- Долгосрочное управление;

- Стратегически ориентированный учет и анализ;

- Использование данных служб ПФР

Достойный размер пенсии

Выявление внутренних резервов Изменение коэффициента замещения до 46%

Рисунок 3.4 - Уровни управления размером пенсионного обеспечения в разрезе их характеристик

Цели управления размером пенсионного обеспечения предполагают осуществление комплекса работ в рамках каждого выделенного вида управления, позволяющего работникам предприятия не только разово получать достойный размер пенсии, но и иметь уверенность в постоянной пролонгации данного состояния.

Выделение трех структурных составляющих уровней управления предполагает соответствующую дифференциацию целей.

На оперативном уровне - цель управления заключается в соблюдении обещанного размера пенсионного обеспечения работникам предприятия. Для этого предполагается задействование всех функций управления пенсионным обеспечением, которые описаны в части 1.2.

Тактический уровень управления имеет двуединую направленность. С одной стороны, необходимо усиление приоритета самофинансирования пенсионных накоплений работниками и работодателями - и, как следствие, формирование подобных систем на уровне предприятия, придание им законодательной основы. С другой стороны, практическое осуществление названных схем требует их детальной проработки в методическом и организационном аспектах.

Что касается стратегического уровня управления, то очевидно здесь следует наводить порядок в негосударственном пенсионном обеспечении, необходимо сделать эту область деятельности исключительно прозрачной и самое главное - понятной и известной работникам предприятия.

Реализация целей предполагает детализацию задач в рамках каждого уровня управления. В свою очередь, решение задач опирается на задействование инструментария управления пенсионным обеспечением, который детально представлен в части 1.2.

Вполне очевидно, что наибольший интерес в настоящее время представляет методическая и организационная проработка пенсионного обеспечения работников предприятия, которая прежде всего требует выработки условий самофинансирования пенсионных накоплений как работниками, так и работодателями. Решение данной задачи и составляет дальнейший интерес данного исследования.

Оперативное управление размером пенсионных накоплений, позволяя выявить внутренние резервы, создает фундамент тактическому управлению, которое своей деятельностью должно предопределять изменение коэффициента замещения до 46%, что в свою очередь проявляется действиями стратегического управления.

Управление размером пенсионных накоплений представляет из себя комплексный процесс, требующий участия и согласованного взаимодействия множества структурных подразделений и подсистем: Пенсионного фонда РФ, общественных организаций и непосредственно самих предприятий, инициирующих реализацию высказанных идей по совершенствованию пенсионного обеспечения граждан.

3.2 Методика установления ставок пенсионных от числении

При изложении концепции решения рассматриваемой проблемы, высказывалось предположение о том, что, работник предприятия должен производить отчисления на накопительную часть пенсии из собственных средств. В целях стимулирования и создания возможности участия сотрудников в данной программе необходимо компенсировать утраченный заработок путем повышение заработной платы, хотя бы на минимально необходимую величину. Изложение выработанного подхода к решению поставленной задачи представлено ниже.

Для расчета пенсионных отчислений устанавливаются соответствующие параметры (численность работников и выручка). Если численность работников составляет менее или 100 человек, а объем максимальной выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий квартал без учета НДС меньше или 100 млн. руб., то предприятие относится к малому бизнесу. Согласно вступившему в силу с 1 января 2008 года Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Определение размера пенсионных накоплений требует установления ставок пенсионных отчислений (ПО) для работника и работодателя. Проведенные исследования дают основание сделать вывод о том, что для средних и крупных предприятий или холдингов рекомендуется установить ставку ПО для работника на уровне 12% от заработной платы, а для работодателя 14% от фонда оплаты труда. Для малого бизнеса рекомендуется установить ставку ПО для работника на уровне 6% от заработной платы, а для работодателя 20% от фонда оплаты труда. Предполагается, что разница ставок для малых, а также для крупных и средних предприятий позволит хоть в какой-то степени нивелировать уклонение от уплаты налогов последними.

Выработанные рекомендации установлены посредством осуществления следующей методики.

1. Обоснование проводится по аналогии с практикой расчета НДФЛ. Соответственно, выплата накопительной части пенсии, аналогично методике расчета НДФЛ требует повышения размера заработной платы.

2. Установление размера повышения заработной платы осуществляется посредством обращения к решению следующей системы уравнений:

К, - Я, =КУ-Н7- Я, К2-К]+х где К) - заработная плата сотрудника до введения изменений, Кг - заработная плата после внедрения программы,

Н), Н2 - налоги на доходы уплачиваемые, соответственно, до и после введения программы,

П2 - размер пенсионных отчислений на накопительную часть пенсии, уплачиваемый работник из собственных доходов,

3. Преобразование составленной системы уравнений с целью конкретизации размера увеличения заработной платы работника производится следующим образом: од 3 = К2-К2*0,\3-К2* 0,06 К-Кх * 0,13 = К} +х-(К1 + х) * 0,13 - (К} + х) * 0,06 К, -0,13* А", =К, + х - 0,13 * -0,13* л:-0,06*/С, -0,06*х

3.2)

Кх -0ДЗ*А", -Я, +0,13*А", +0,06*^, = х-0,13*х-0,06*х

0,06* /С, = 0,81* х х = 0,0741*/С,

Решение составленной системы уравнений, позволило установить, что для компенсации заработка, утраченного вследствие введения положений, касающихся изменений базы и субъектов отчисления средств на накопительную часть пенсии, необходимо увеличить зарплату работника на 7,41%.

4. Исследование изменения размера себестоимости за счет вывода из нее накопительной части пенсии.

Внедрение выработанного предложения окажет влияние на изменение размера себестоимости организации. Вполне очевидно, что затраты предприятия возрастут в связи с увеличением заработной платы его сотрудников. В то же время должна измениться и налоговая нагрузка, вследствие того, что процент пенсионных отчислений уменьшится на 6% для малого бизнеса, а для средних и крупных предприятий на 12%. Увеличение размера себестоимости предприятия зависит от двух факторов: доли зарплаты в себестоимости и количества работников, производящих отчисления на накопительную часть пенсии из собственных средств.

Преобразования структуры себестоимости с учетом ранее выведенных зависимостей можно представить моделью, ориентированной на то, что если заработную плату увеличить на 7,41%, то себестоимость при выводе из нее накопительной части пенсии измениться следующим образом: CCI = М + ФОТ1 +СВ1 + АМ + П (3 3)

СС2=М+АМ+П+ФОТ 1+ФОТ1 * 0,0741 +(ФОТ 1+ФОТ1 * 0,0741 )* 0,2 (3.4)

СС2= М+ АМ+ П+ ФОТ1+ ФОТ 1 * 0,2+ ФОТ1*0,0741*0,2+ ФОТ1*ОД)741 (3.5) (М+ АМ+ П+ ФОТ1+ ФОТ1 *0,2)=СС1- ФОТ1*ОД)6 (3.6)

СС2 COI ^^

Где ФОТ - фонд оплаты труда, М - материальные затраты, АМ - амортизация, П - прочие затраты.

Преобразование представленных выше уравнений позволило установить, что все сотрудники предприятия отчисляют средства в пенсионные накопления, то при увеличении фонда оплаты труда на 7,41%, затраты предприятия возрастут на 2,02% в зависимости от доли зарплаты в себестоимости.

5. Апробация полученных результатов, обосновывающих значения увеличения заработной платы работников и себестоимости проводилась на материалах трех предприятий - П1; П2; ПЗ с различными фондами заработной платы.

Результаты апробации приведены в таблице 3.1 «Сравнительный расчет пенсионных отчислений для различных предприятий». В таблице введены обозначения: ЗП1 - величина заработной платы, выплачиваемой на предприятии до введения новой модели формирования пенсионных накоплений, соответственно ЗП2 - после введения. Аналогичные обозначения применимы относительно себестоимости исследуемых организаций, ее значения до введения новой модели формирования пенсионных накоплений представлены - CCI, а после - СС2.

Анализ данных таблицы 3.1 дает основание утверждать, что

- прирост пенсионных отчислений в секторе малого бизнеса, при отчислениях работника - 6% от ЗП, работодателя - 20% от ФОТ, составляет 7,4%;

- прирост пенсионных отчислений в секторе крупных и средних предприятий, при отчислениях работника - 12% от ЗП, работодателя - 14% от ФОТ, составляет 15,98%.

Сравнительный расчет пенсионных отчислений для различных предприятий

Заключение

Проведенное исследование по разработке системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия позволило сделать следующие выводы:

1. При раскрытии сущности, задач, особенностей пенсионной системы и ее композиционного построения, уточнено понятие пенсионного обеспечения, выделены его миссия, цели, задачи, функции и обоснована необходимость осуществления управления пенсионным обеспечением работников предприятия.

2. Детализирован структурный состав элементов механизма управления пенсионным обеспечением работников предприятия. Определена и обоснована необходимость признания в качестве структурных элементов -принципов, методов, временного аспекта, логизации. Предопределена возможность сочетаний выделенных элементов управления.

Применение принципов управления пенсионным обеспечением работников предприятия позволяет осуществить организационное проектирование данного вида управления. Выделение функций управления пенсионным обеспечением работников дает возможность формирования состава работ сотрудников, осуществляющих данный вид управления, адаптированный к особенностям предприятия. С помощью логизации и временного аспекта формируются организационные, информационные взаимосвязи данного вида управления со всеми структурными подразделениями предприятия. Задействование контроллинга дает возможность выявить внутренние резервы улучшения пенсионного обеспечения работников предприятия.

3. Разработана концепция совершенствования управления пенсионным обеспечением работников предприятия, которая включает следующие глобальные направления работ: формирование идеологии управления пенсионным обеспечением работников предприятия; разработку инструментария управления пенсионным обеспечением работников предприятия; разработку методик и моделей, позволяющих реализовать инструментарий.

Стержневым моментом разработанной концепции следует считать выделение трех структурных уровней управления пенсионным обеспечением работников предприятия: оперативного - тактического - стратегического, что в свою очередь делает необходимым соответствующую дифференциацию целей.

На оперативном уровне - цель управления заключается в соблюдении установленного размера пенсионного обеспечения работников предприятия. Это должно достигаться посредством задействования функций управления пенсионным обеспечением.

Тактический уровень управления имеет двуединую направленность. С одной стороны, необходимо усиление приоритета самофинансирования пенсионных накоплений работников и работодателяй - и, как следствие, формирование подобных систем на уровне предприятия, придание им законодательной основы. С другой стороны, практическое осуществление названных схем требует их детальной проработки в методическом и организационном аспектах.

Что касается стратегического уровня управления, то очевидно здесь следует наводить порядок в негосударственном пенсионном обеспечении, необходимо сделать эту область деятельности исключительно прозрачной и самое главное - понятной и известной работникам предприятия.

Реализация целей предполагает детализацию задач в рамках каждого уровня управления. В свою очередь, решение задач опирается на задействование разработанного в диссертации инструментария.

4. Разработана методика установления ставок пенсионных отчислений (на примере различных предприятий), отличающаяся ориентированностью на выводы накопительной части пенсии работников из себестоимости предприятия и обеспечивающая приращение общей суммы пенсионных отчислений.

Согласно рекомендациям разработанной методики, прирост пенсионных отчислений в секторе малого бизнеса, при отчислениях работника в размере 6%, работодателя - 20% от фонда оплаты труда, составляет 7,40%; прирост пенсионных отчислений в секторе крупных и средних предприятий, при отчислениях работника в размере 12%, работодателя - 14% от фонда оплаты труда, составляет 15,98%).

Анализ результатов, полученных в рамках данной части исследования, позволяет делать вывод об эффективности предложенной методики. Ее применение позволяет увеличить доходы работников предприятия; увеличить размер отчислений на финансирование будущей пенсии и размер пенсионных накоплений; уменьшить налоговую нагрузку на работодателя.

Применение разработанной методики установления размера пенсионных отчислений позволяет уравновесить интересы работников предприятия и работодателей в осуществлении пенсионного обеспечения.

5. Разработана имитационная модель функционирования системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия, демонстрирующая всю совокупность процессов, сопровождающих реализацию управления пенсионным обеспечением работников предприятия, и дающая возможность реально ощутить позитивные от ее применения предприятием и работником.

Основу модели функционирования системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия составили положения разработанной в диссертации концепции ее совершенствования.

Модель позволяет посредством отражения технологии каждого вида работ получать возможность широкого видения не только протекания отдельных процессов, но и получения их результатов.

На основе разработанной имитационной модели функционирования системы управления пенсионным обеспечением работников предприятия должны проектироваться технологии работ сотрудников, занятых данным видом управления.

При описании модели исключительно тщательно представлены технологии экспертных методов оценки информации, задействованной в решении задач управления пенсионным обеспечением работников предприятия.

Модель следует рассматривать как организационный аспект решаемой в диссертации задачи.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Медведев, Иван Константинович, 2011 год

Список использованной литературы

1. Конституция Российской (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Рос. газ. - 1993. - 25 декабря;

2. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 29.12.2010) // Рос. газ. - 2001.- 31 декабря;

3. О трудовых пенсиях в Российской Федерации: Федеральный закон от 17.12.2001 г. № 173-Ф3 (ред. от 27.12.2009)//Рос. газ. - 2001. - 18 декабря;

4. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 27.12.2009) // Рос. газ,-2001.-17 декабря;

5. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 24.07.2009) // Рос. газ. - 1996. - 10 апреля;

6. О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации: Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 166-ФЗ (с изменениями от 27.12.2009 г.) // Рос. газ. - 2001. - 20 декабря;

7. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.09 № 213-ФЭ (ред. от 27.07.2010) // Рос. газ. - 2009. - 29 июля;

8. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды

обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // Рос. газ. - 2009. - 28 июля;

9. О занятости населения в Российской Федерации: закон Российской Федерации от 19 апреля 1991 года № 1032-1 (в редакции Федерального закона от 22.10. 2009 года)// Рос. газ. - 1996. - 6 мая;

10. О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 28.11.2009 № 295-ФЗ // Рос. газ. - 2009. - 2 декабря;

11.0 дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений: Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ (ред. от 27.07.2010) // Рос. газ. - 2008. - 6 мая;

12. О негосударственных пенсионных фондах: Федеральный закон от 07.05.1998 №75-ФЗ (ред. от 27.07.2010) //Рос. газ, - 1998,- 13 мая;

13. Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 111_ФЗ (ред. от 27.07.2010) // Рос. газ. - 2002. - 30 июля;

14. О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей : закон Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 (ред. от 10.12.2010) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ - 1993.- 4 марта № 9 - Ст. 328;

15. О средствах федерального бюджета, выделяемых пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца отдельным категориям граждан" : Федеральный закон от 21.03.2005 № 18-ФЗ (ред. от 24.07.2009) // Рос. газ. -2005. - 24 марта;

16. О порядке финансирования государственных пенсий, выплата которых по законодательству Российской Федерации осуществляется за счет средств федерального бюджета : Федеральный закон от 28.10.1998 № 16Э-ФЗ (с изм. от 24.12.2002) // Рос. газ. - 1998.- 3 ноября;

17. О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации: указ Президента Российской Федерации от 27.09.2000 № 1709 // Рос. газ. - 2000. - 30 октября;

18. Об установлении ежемесячной доплаты к пенсиям отдельным категориям пенсионеров: указ Президента Российской Федерации от 18.02.2005 № 176 (ред. от 01.09.2010) // Рос. газ. - 2005. - 22 февраля;

19. О пересчете размера ежемесячной доплаты к пенсии лицам, замещавшим государственные должности Российской Федерации, лицам, замещавшим должности в органах государственной власти и управления Союза ССР и РСФСР, гражданам Российской Федерации, замещавшим должности в аппарате Исполнительного Комитета Союза Беларуси и России, Секретариате Парламентского Собрания Союза Беларуси и России, Межгосударственном экономическом комитете Экономического союза и Межгосударственном статистическом комитете Содружества Независимых Государств: указ Президента Российской Федерации от 29.05.2007 № 682 // Рос. газ. - 2007. - 1 июня;

20. О реализации Федеральных законов "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: постановление Правительства Российской Федерации от 21.01.2002 № 30 // Собрание законодательства Российской Федерации -2002. - №4 - Ст. 328;

21. Об индексации пенсий федеральных государственных служащих: постановление Правительства Российской Федерации от 31.05.2005 № 346 (ред. от 14.12.2006) // Рос. газ. - 2005. - 3 июня;

22. Об утверждении коэффициентов индексации с 1 февраля 2002 г.

базовой и страховой частей трудовой пенсии: постановление Правительства Российской Федерации от 24.01.2002 № 42 // Рос. газ. - 2002. - 26 января;

23. Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий: постановление Правительства Российской Федерации от 24.07.2002 № 555 (ред. от 17.10.2009) // Рос. газ. - 2002. - 31 июля;

24. Об утверждении Правил учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал: постановление Правительства от 12.06.2002 № 407 (с изм. от 10.07.2007) // Рос. газ. - 2002. - 19 июня;

25. О доплате к пенсии граждан, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности по политическим мотивам в период политических репрессий и впоследствии реабилитированных: закон Республики Башкортостан от 30.12.2002 № 444-з (ред. от 28.10.2010) // Республика Башкортостан - 2003. - 23 января;

26. О порядке назначения и выплаты пенсии на муниципальной службе в Республике Башкортостан: закон Республики Башкортостан от 28.03.2006 № 288-з (ред. от 12.07.2010) // Республика Башкортостан - 2006. - 4 апреля;

27. Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты пенсий за выслугу лет государственной службы: Указ Президента Республики Башкортостан от 24.02.97 № УП-119 (ред. от 28.01.2011) // Ведомости Государственного Собрания, Президента и Кабинета Министров Республики Башкортостан - 1997. - № 6(60) - Ст. 358.

28. Астапов К.Л. Реформирование пенсионной системы Российской Федерации // Финансы и кредит.- 2002.- №13.- С.47-49.

29. Афанасьев С.А. Переходные положения: начальный пенсионный капитал // Пенсия,- 2001,- № б,- С.37-39.

30. Батанов Г.Н. 15 лет работы, 15 лет свершений // Пенсия.-2005.-№12,- С.31-33.

31. Батыгин К. С. Развитие основных форм социального обеспечения в свете новой Конституции СССР //Советское государство и право. -979. № 3. С. 19—23.

32. Борисенко Н. О понятии финансовой устойчивости Пенсионного фонда России //Вопросы экономики,- 2004,- № 7.-С.106-122

33. Вавилов А.П. Пенсионная реформа в России: анализ переходного процесса//Вопросы экономики,-1999,- №2,- С. 103-107.

34. Валерий Баскаков Моделирование пенсионной системы (возмещение утраченного заработка)

http://www.actuaries.ru/magazine/detail.php?ID=2220

35. Вульф JI. Фиксированный взнос //Социальная защита.- 2006,- № 2,-С.8-12 (прил. "Пенсионное обеспечение".-2006.-№ 2)

36. Выоницкий В.И. Кто несёт ответственность за сохранность накопительной части пенсии // Пенсия,- 2007.- №9.-С.67-70.

37. Выоницкий В.И. Накопительный элемент пенсионной системы // Пенсия,- 2002,- №4,- С.56 -68.

38. Выоницкий В.И. Почему пенсии в России ниже, чем на Западе? // Пенсия,- 2004,- №8,- С.46-48.

39. Выоницкий В.Ю. Что ждет пенсионную систему // Пенсия,- 2005,-№4,-С.51-53.

40. Голицин Ю. Пенсионная система России до революции. Экскурс в историю [Электронный ресурс] / Режим доступа: http // www/Vsluh.ru

41. Гонтмахер Е. Социальные реформы. Что завтра / Е. Гонтмахер, - М, Гелиос, 2005 г. - С. 7.

42. Городецкий B.C. Пенсионная реформа в России / В.С.Городецкий [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www. reformy.ru

43. Горюнов И.Ю. Правовое регулирование деятельности негосударственных пенсионных фондов на современном этапе // Пенсия.-2005.-№10,- С.66-68.

44. Государственное обеспечение трудящихся (итоги и перспективы социального страхования): учебное пособие/ Вигдорчик H.A. - М. :JI. -1998.-86

45. Грудцына Л. И. О пенсионном обеспечении // Юрист. -2003,- №11.-С.64-65.

46. Деггярев Г. О дефицитности пенсионной системы //Экономист,-

2006,-№ 5.-С.59-65

47. Дегтярев Г.П. Пенсионная реформа в России: 1991-1999 годы [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: //www.ilpp.ru

48. Дегтярев Г.П. Пенсионные реформы в России / Г.П.Дегтярев [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.pensioninfo.ru.

49. Зурабов М.Ю. Комментарий к пенсионному законодательству Российской Федерации / Под общ. ред. М.Ю. Зурабова,- М.: Норма: Инфра-М.-

2007,- 944с.

50. Зурабов М.Ю. О задачах нового этапа пенсионной реформы // Пенсия .- 2004,- №1,- С.46-48.

51. Зурабов М.Ю. О целях и ходе проведения пенсионной // Пенсия.-2002. - №4,- С.22-25.

52. Зурабов М.Ю. Об актуальных вопросах пенсионного обеспечения // Пенсия,- 2003.- №4,- С.24-26.

53. Иванов А. Пенсионные системы мира / Кадровое дело. - 2004. - № 4

54. История экономической мысли: курс лекций / Агапова И.И.- М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ". Издательство ЭКМОС, 1998 г. -248 с.

55. Ищенко O.A., Пермяков О.В. Реформирование пенсионного законодательства Российской Федерации // Юрист.- 2003,- №6.- С.7-9.

56. Как обеспечить достойную старость, или Возможности негосударственных пенсионных фондов / М.М. Аранжереев - М.: Эксмо, 2006 г.

57. Колесник А.П. 10 лет на защите пенсионных прав граждан // Пенсия,- 2005,-№9,-С.64-67.

58. Колесник А.П. Вопросы развития пенсионной системы России / // Пенсия. - 2004. - №3.-С.52 -55.

59. Колесник А.П. Преобразование пенсионной системы и персонифицированный учёт // Пенсия.- 1998.- №3.- С.45-48.

60. Колсанова Е.Б. К вопросу о реформировании пенсионной системы Российской Федерации // Гражданин и право. - М.; Новая правовая культура, 2000. -№ 1. -с.50-53

61. Концепция реформы системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации: утверждена Правительством РФ в 1995 году [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: //www.pensionreform.ru/

62. Критика Готской программы bookz.ru

63. Кузнецова В.П.О валоризации пенсии // "Отдел кадровкоммерческой организации". - 2010. - №4

64. Лекции по праву социальной культуры /В. Дурденевский.- М.. 1929;

65. Локшина О.В. Пенсионное законодательство: основные положения и практика применения // Трудовое право,- 2003.- №4,- С. 15-23.

66. Локшина О.В. Пенсионное законодательство: основные положения и практика применения // Трудовое право,- 2003. - №4. - С. 15.

67. Люблин Ю. 3. Пенсионной обеспечение: обратной дороги нет -только вперед // Пенсия. - 1996. - № 7. - С. 4 - 15.

68. Мадатов A.A. Юридическое значение персонифицированного учета в системе пенсионного страхования // Вестник Московского университета. - М.; Изд-во Моск. ун-та, 2000. - № 6. - с. 108-113

69. Малева Т.М., Синявская О.В. Пенсионная реформа в России: история, результаты, перспективы / Т.М. Малеева, О.В. Синявская / Аналитический доклад // Независимый институт социальной политики. — М.: Поматур, 2005. - 76 с.

70. Маркс К. Капитал / электронный источник bookz.ru

71. Морро Г.И. О необходимости пенсионной реформы / Г.И.Морро

[Электронный ресурс] / Режим доступа: http: //viperson.ru

«t

72. Мудраков В.И. Тенденции и проблемы развития негосударственного пенсионного обеспечения в Российской Федерации // Пенсия,- 2000,- №7,- С.44-48.

73. Назаров А. Изменения в законодательстве по вопросам установления пенсии // Кадровик. Трудовое право для кадровика. - 2010. - №1

74. Назаров A.C. Исчисление пенсии по старости на общих основаниях. (Окончание) // Гражданин и право. - М.; Новая правовая культура, 2000. - № 6. -с.57-63

75. Назаров A.C. Пенсионная реформа: правовые аспекты. (Начало) // Гражданин и право. - М.; Новая правовая культура, 2001. - № 10. - с.85-92

76. Накопительная система - благополучная старость [Электронный ресурс] Режим доступа: http: //www.rospensia.ru

77. Невинная И. Пенсионный фонд сокращает дефицит // Российская газета - 2010. - Федеральный выпуск №5362 (283) от 15 декабря

78. Негосударственные пенсионные фонды в системе социального обеспечения населения в условиях рыночной экономики (мировой опыт и российские проблемы): Автореф. дис. канд. экон. наук / Будникова Н.С.. - М., 1999,- 16 с.

79. Носкова A.B. Забота о престарелых людях в России в прошлом и настоящем // Социология и политология.-2003.-№2.-С. 164-174.

80. О пенсионной реформе / М. Алехин [Электронный ресурс] Режим доступа: http: //www.rospensia.ru

81. Об основах пенсионной системы в Российской Федерации: проект Федерального закона [http://pensionreform.ru/24985]

82. Обязательное пенсионное страхование в условиях реформирования пенсионной системы Российской Федерации : дис. ... канд. экон. наук / Куртина ЕЛ.-М, 2004. - 163 с.

83. Организационно-экономические основы пенсионной системы Российской Федерации : учеб. пособие / А.Р. Шафигуллин, A.C. Груничев, JI.H.

Мишина и др. ; Казан, гос. ун-т. Каф. менеджмента. - Казань : Казан, гос. ун-т, 2004. - 619 с.

84. Основы теории государства и права/Н.Г. Александров, Ф.И. Калинычев, Д.С. Карев и др. - М.: Госюриздат, 1960. - 439 с;

85. Отечественная пенсионная система: причины и пути преодоления финансовой нестабильности //Человек и труд,- 2007.- № 9.-С.36-41

86. Официальный сайт Пенсионного Фонда РФ - http://www.pfrf.ru/

87. Панин Г. До пенсии и после // "Российская газета" - www.rg.ru

88. Пашков A.C. Социальное партнерство в сфере трудовых отношений// Правоведение. 1997. № 2.

89. Пенсионное обеспечение : учебник для студентов высших учебных заведений / Н. Ю. Борисенко ; Изд.-торг. корпорация "Дашков и К". - Москва : Дашков и К, 2009. - 572 с. : ил.

90. Пенсионное обеспечение в России : учебное пособие : [для студентов, аспирантов и преподавателей вузов по специаль / Р. И. Ерусланова, Ф. Н. Емельянова, Р. А. Кондратьева ; Рос. гос. соц. ун-т. - Москва : Дашков и Ко, 2008. - 607 с.

91. Пенсионное страхование : учеб. пособие / А.К. Соловьев. - М. : Норма, 2008. - 399 с.

92. Пенсионное страхование : учеб. пособие / К). Ю. Финогенова ; М-во образования Рос. Федерации, Рос. экон. акад. им. Г. В. Плеханова. - М. : Изд-воРЭА, 2003. - 74 с.

93. Пенсионное страхование как фактор трудовой мотивации : дис. канд. экон. наук / Иванов А.Н.; [Место защиты: Акад. труда и соц. отношений]. -М, 2008. - 182 с.

94. Правила обращения за пенсией, назначения и перерасчета пенсий. -М.: Инфра-М, 2002.

95. Право социального обеспечения: учебник / под ред. КН Гусова. -. М.: ПБОЮЛ Грачев С.М., 2001. — 328с.

96. Право социального обеспечения: учебное пособие / В.А.Ершов,

И.А.Толмачев. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 312 с.

97. Право социального обеспечения: Учебное пособие / Мачульская Е. Е., Горбачева Ж. А.-М.: Книжный мир, 2000.

98. Предмет и метод советского права социального обеспечения/ Иванова Р.И., Тарасова В.А.- М.: изд-во МГУ, 1983;

99. Профессиональные пенсионные системы //Человек и труд. - №6. -2002.-с.41-44.

100. Рашид М. Реформа системы пенсионного обеспечения в России: структура и реализация / Мансура Рашид, Лоуренс Томпсон, Херманн фон Герсдорф, Елена Зотова; Пер. с англ. — М.: Издательство «Весь Мир», 2003. — 120 с.

101. Роик В. Д. Пенсионная реформа: результаты и перспектива // Пенсионные фонды и инвестиции.- 2003,- №2,- G.23-26.

102. Роик В. Д. Пути устройства пенсионной системы в России // Пенсия. 1998. №9. С. 7- 22.

103. Роик В. Д. Социальный налог и социальное страхование: борьба идеологий переходит в практическую область // Российский экономический журнал. 2000,- №5,- С.96-104.

104. Роик В. Задачи для актуариев //Человек и труд. - №8. - 2002. - с.40-

42.

105. Россияне признают необходимость пенсионной реформы [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.vsl-gates.ru

106. Сажина М.А. Пенсионная реформа в России: страхование или социальная помощь? // Финансы и кредит.-2001 .-№3,- С.54-56.

107. Сведения о численности пенсионеров и суммах назначенных им пенсий в целом rio Российской Федерации по состоянию на 1 января 2008 года [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: //www.pfrf.ru

108. Севастьянова В.Б. Проблемы и перспективы законодательства по пенсионной реформе в России // Юрист,- 2002,- №6,- С.49-52.

109. Система обязательного пенсионного страхования России : учеб. пособие / В.Н. Самаруха, Д. Ю. Федотов, Е. И. Серебрякова ; Федерал, агентство по образованию, Байкальский гос. ун-т экономики и права. - Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2007. - 336 с.

110. Собрание сочинений/Маркс К., Энгельс Ф. - М.: Государственное издательство политической литературы. - 1995.

111. Соловьёв А.К. Экономические предпосылки пенсионной реформы в Российской Федерации // Пенсия.-2001.-№4.-С.45-52.

112. Социальная работа / Под общей редакцией проф. В.И. Курбатова. Серия «Ученики, учебные пособия». - г. Ростов н/Д: «Феникс», 2000. - 576 с.

113. Социальное обеспечение в СССР/ Андреев B.C. - М: Юрид. лит., 1971. С. 19—20;

114. Статистические данные о развитии пенсионного страхования // Официальный сайт ПФ РФ [Электронный ресурс] / Режим доступа: http: //www.pfrf.ru

115. Теория социального обеспечения: учебник / Л.В.Забелин. - М. : Высшая школа. - 1976.

116. Технология социальной работы [Электронный ресурс]: учебное пособие / Заяц О. В.; Дальневосточный государственный университет. -Электрон, текстовые дан. (985 Kb). - Владивосток : Изд-во Дальневосточного ун-та, 2003. - Электрон, версия печ. публикации .

117. Толковый словарь С.И. Ожегова электронный ресурс/ http://slovarozhegova.ru/

118. Трофимов А. О государственных внебюджетных фондах //Финансы.-2007,- N 10.-С. 20-21.

119. Трофимов Б. Главные цели - повышение качества услуг и обеспечения пенсионных прав граждан // Континент Сибирь.-2006.-№ 20 (май).-С. 16

120. Трофимов Б. Чтобы старость была в радость // Российская газета. -2006,- 29 сент. - С. 5

121. Тучкова Э. Формирование системы пенсионного обеспечения России / Э.Тучкова [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.actuaries.ru/lit/books/bookl/01.htm.

122. Чигрина A.A. Новые ставки сраховых взносов в 2011 году для работодателей / "Бухсофт.ру" 16.12.2010

123. Что такое современная пенсионная система [Электронный ресурс] // НПФ «Лукойл-Гарант» : [сайт]. - М., 1994-2009. - URL: http://www.npflg.ru/abc/;

124. Ясин Е. До пенсии и после //Российская газета.- 2006.- 23 авг,- С. 5.

125. http://damoney.ru/million/inflyaciya.php

126. http://gazfond.ru/node/132

127. http://kp.ru/daily/23779/57837/

128. http://lib.rus.ec/b/207867/read

129. http://marxism-leninism.narod.rU/Library/Marx/KapitaLl.files/2.htm

130. http://marxism-leninism.narod.rU/Library/Marx/KapitaLl.files/5.htm

131. http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%A4%D0%A0

132. http://rupensia.ru/pensia/pensionlaws/

133. http://www.amr.ru/research/brief/detail.php?ID=3296

134. http://www.npfgt.ru/site/LSP832501

135. http://www.pac.kiev.ua/7_2.html

136. http://www.pfsistema.ru/non__state_pension

137. http://www.prostobank.ua/finansovyy_gid/pensiya/stati/negosudarstvenn oe_pensionnoe_obespechenie

138. http://www.tnk-vladimir.ru/press/news/detail.php?lD=3&print=Y

139. http://www.transneft.ru/magazine/archive/itemcatalog/oneitem/?id=6337

140. www.buhgalteria.ru

141. www.gks.ru

142. www.pensiamarket.ru

143. www.pfrf.ru

144. www.ypensioner.ru