Усиление стимулирующей функции системы налогообложения производственных предприятий в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Кацелашвили, Заза Джемалович

• Кацелашвили, Заза Джемалович
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кацелашвили, Заза Джемалович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1.1. Исследование основных этапов становления и развития налогообложения.

1.2. Основные современные теории налоговых отношений.

1.3. Становление современной системы налогообложения производственных предприятий в Российской Федерации.

ГЛАВА II. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

2.1. Анализ основных параметров, характеризующих налоговую систему Российской Федерации, и условия стимулирования хозяйственной деятельности производственных предприятий.

2.2. Влияние налоговой среды на финансово-экономические показатели деятельности производственного предприятия.

2.3. Механизм компенсации потерь бюджета при снижении единого социального налога.

ГЛАВА III. РАЦИОНАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ.

3.1. Концептуальные положения формирования эффективной системы налогообложения на современном этапе.

3.2. Основные направления рационализации налогообложения производственных предприятий в Российской Федерации.

3.3. Совершенствование налогового администрирования как способ повышения эффективности налоговой системы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Усиление стимулирующей функции системы налогообложения производственных предприятий в Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Налоговая система является одним из важнейших элементов рыночной экономики. Состояние и функционирование системы налогообложения государства оказывает огромное влияние на развитие экономики страны. Размер налоговой нагрузки, принципы построения налоговой системы, проводимая налоговая политика во многом определяют положение предприятий, их финансовое состояние, конкурентоспособность и устойчивость.

Несмотря на существенные изменения, произошедшие в последние годы в налоговой системе Российской Федерации, она все еще далека от совершенства. Нестабильность налогового законодательства, неравномерность распределения налоговой нагрузки между хозяйствующими субъектами, недостаточно высокий уровень собираемости налогов, растущая из года в год задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему, применение в больших масштабах "серых" схем оплаты труда свидетельствуют о том, что налоговая система не в полной мере соответствует современным условиям и задачам социально-экономического развития страны. Преобразования налоговой системы, направленные на снижение налогового бремени (сокращение количества налогов, уменьшение ставок налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога и др.) не привели к существенному улучшению положения дел в производственном секторе, инвестиционных процессов, масштабов "теневой" экономики. Признавая сегодняшний уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации приемлемым по сравнению с 90-ми гг. XX века, надо отметить, что проблема его дальнейшего снижения остается актуальной.

Анализ показывает, что достигнутая в последние годы относительная стабильность развития экономики, сравнительно высокие темпы экономического роста, увеличение поступлений налогов в бюджетную систему страны в значительной мере являются результатом благоприятной внешнеэкономической ситуации, в частности, высоких цен на нефть.

Сегодня налоговая политика государства должна стать одним из важных условий стимулирования устойчивого экономического роста, активизации инвестиционных процессов, предотвращения утечки капитала из страны, снижения объемов "теневого" бизнеса.

Основным направлением налоговой политики нашей страны на современном этапе должно стать не только и не столько снижение налогового бремени, а повышение роли налоговой системы в процессе государственного регулирования экономики посредством ее комплексного совершенствования, предусматривающего также упрощение налогового механизма, улучшение налогового администрирования.

Важность рассматриваемой проблемы, ее практическая значимость предопределили актуальность темы диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Среди наиболее известных авторов, внесших значительный вклад в теорию налогообложения, определение принципов налогообложения и основ построения налоговой системы, следует выделить А. Вагнера, Ф. Кенэ, Д. Милля, У. Петти, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди, А. Смита и других зарубежных ученых. В России вопросами налогообложения занимались М.М. Алексеенко, А.А. Исаев, И.М. Кулишер, И.Х. Озеров, А.А. Соколов, В.Н. Твердохлебов, А.А. Тривус, Н.И. Тургенев, И.И. Янжул и другие.

Характерной особенностью экономического развития индустриально развитых стран в XX веке стали проводимые налоговые реформы, которые существенно меняли ориентиры налоговой политики, а также масштабы и методы государственного регулирования экономики с помощью налогов. Теоретической базой этих реформ послужили труды Н. Калдора, Дж. Кейнса, А. Лаффера, А. Лернера, П. Самуэльсона, И. Фишера, М. Фридмана, Э. Хансена.

Различным аспектам налогообложения посвящены работы современных российских экономистов Л.И. Абалкина, С.В. Барулина, А.В. Брызгалина, О.В. Врублевской, А.З. Дадашева, Ю.Д. Джамурзаева, JI.A. Дуканич, Е.Н. Евстигнеева, Н.В. Милякова, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, М.В. Романовского, И.Г. Русаковой, Р.Г. Сомоева, З.А. Клюкович, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других, в которых рассматривается эволюция налогов, проводится анализ их экономической сущности, дается характеристика системы налогообложения Российской Федерации.

Вопросы налогового реформирования рассматривают И.В. Горский, В.В. Дубов, И.В. Караваева, В.А. Кашин, Н.Г. Кузнецов, И.Н. Куксин, Д.С. Львов, В.А. Полежаев, А.П. Починок, В.Н. Фролов, С.Д. Шаталов и другие.

На проблемы оптимизации налогообложения обратили внимание Е.В. Балацкий, Ю.В. Богатин, А.А. Васин, М.З. Левинсон, А.Г. Мордухович, В.В. Неверкевич, Н.А. Сердюков, B.C. Суслин, Л.П. Павлова и другие.

Исследования этих и других экономистов представляются актуальными как с теоретических позиций, так и с точки зрения практического решения рассматриваемых проблем.

Вместе с тем, налоговая политика государства может быть активно использована в качестве инструмента экономического развития страны. Теоретическая и практическая значимость совершенствования системы налогообложения, наряду с ее актуальностью, предполагают необходимость продолжения исследований в этом направлении, что и предопределило выбор темы настоящей работы, ее цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка комплекса мер по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации, содействующих стимулированию деятельности производственных предприятий.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

- изучить теоретико-методологические основы налогообложения;

- дать оценку современному состоянию налоговой системы Российской Федерации;

- проанализировать влияние налоговой системы на эффективность деятельности производственных предприятий;

- предложить механизм компенсации потерь бюджета при снижении налоговых ставок;

- обосновать основные направления и методы совершенствования системы налогообложения предприятий в Российской Федерации.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования являются экономические отношения между государством и производственными предприятиями в области их налогообложения.

Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные положения теории налогообложения, исследования и труды отечественных и зарубежных авторов в области организации налоговой системы, осуществления налоговой политики государства, законодательные и нормативные акты РФ в области налогообложения, а также материалы периодических изданий по данной проблеме.

Диссертационное исследование выполнено в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, раздела 2 Государственные финансы, п. 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной налоговой системы.

Инструментарно-методический аппарат. Для решения поставленных задач применялись такие методы научного познания, как моделирование, наблюдение, сравнение, системный и логический анализ, индукция и дедукция. Статистические данные проанализированы с применением методов выборки, группировки, обобщения, а также графических методов.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили материалы Федеральной государственной статистической службы РФ, отчётно-аналитические сведения Федеральной налоговой службы РФ и Министерства финансов РФ, результаты опроса российских налогоплательщиков, проведенного американским журналом «Ридерз Дайджест» и опроса налогоплательщиков, специалистов налоговых инспекций, администраций, казначейства, таможен, проведенного журналом «Двойная запись», а также материалы научных конференций и публикаций в периодической печати, сети Internet.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в том, что посредством совершенствования налоговой системы Российской Федерации, осуществляемого в рамках сбалансированности интересов государства и налогоплательщиков, необходимо добиваться активизации деятельности отечественных предприятий, стимулирования производственного сектора, что в конечном итоге будет способствовать устойчивому экономическому росту в Российской Федерации.

Положения, выносимые на защиту:

1. Рациональная система налогообложения государства с рыночной экономикой предполагает, что централизованно должно изыматься в виде налогов столько средств, сколько государство потратит во благо общества. В отдельные периоды своего развития государство может увеличивать либо уменьшать налоговую нагрузку в зависимости от изменяющихся условий (социально-экономического, политического характера). Однако, налоги тесно связаны между собой: изменение порядка исчисления определённого налога может повлечь за собой изменение подлежащей в бюджет суммы по всей совокупности налогов. То есть, оптимизация одного вида налога может привести как к оптимизации всей системы налогообложения предприятий, так и иметь негативный характер последствий. В связи с этим, необходимо рассматривать весь комплекс налогов, взимаемых с предприятия, на предмет их взаимозависимости. Кроме того, при изменениях налоговых ставок наряду с выгодой предприятий следует оценивать и потери бюджета с целью определения пределов колебания налоговых ставок.

2. За последние годы налоговая система Российской Федерации претерпела существенные изменения, позитивно повлиявшие на положение налогоплательщиков. Вместе с тем, налоговая реформа не привела к упрощению налоговой системы, массовому выходу предприятий "из тени". Эти и другие проблемы обуславливают необходимость дальнейшего совершенствования налоговой системы Российской Федерации, усиления её стимулирующей функции и рационализации налогообложения, в первую очередь, производственных предприятий. Необходимо так отрегулировать налоговые механизмы и процедуры, чтобы добиться более равномерного распределения налогового бремени на основе принципа приоритета развития реального производства. На сегодняшний день такие возможности имеются, в частности рост доходов бюджета РФ позволяет изыскать источники сохранения финансовой стабильности производственного сектора.

3. В настоящее время отсутствует единый методологический подход к определению налоговой нагрузки и методике расчёта данного показателя. При этом показатель налогового бремени на макроуровне страдает весьма серьёзным недостатком, заключающимся в том, что он определяет уровень налогового пресса в среднем по стране, не учитывая индивидуальных особенностей конкретного налогоплательщика. Реальная же налоговая нагрузка на предприятия, исправно выплачивающие все налоги, гораздо выше среднего значения. Поэтому необходимо знать налоговую нагрузку на микроуровне, то есть степень налогового давления на доходы конкретных налогоплательщиков. При этом наиболее подходящим показателем, с которым надо соотносить сумму подлежащих уплате налогов при расчёте налогового бремени, является добавленная стоимость.

4. Без устранения основных недостатков действующей налоговой системы (сложности процедуры расчета и уплаты налогов; возможности различной трактовки положений налогового законодательства и, в частности, порядка проведения налоговых проверок; длительности проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных налогов и т. д.) невозможно ее эффективное функционирование, способствующее стимулированию производственной активности предприятий. Так как для производственного сектора экономики России характерны значительный износ основных фондов в производственном секторе и недостаточность инвестиций, дефицит собственных оборотных средств у предприятий, значительные масштабы теневой экономики, сырьевая ориентация, то возникает острая необходимость корректировки фискальной направленности налоговой системы с целью усиления её стимулирующего характера.

5. Одним из важнейших составляющих эффективной налоговой системы, влияющих на стабильность доходов бюджета, выступает налоговое администрирование, совершенствование которого направлено на определение первоочередных направлений налогового контроля, усиление результативности работы налоговых органов по этому направлению, повышение собираемости налоговых платежей. Проблема налогового администрирования является одной из самых актуальных в налоговой системе Российской Федерации. От её решения напрямую зависит улучшение налогового климата и инвестиционная активность отечественных предприятий. В этой связи огромное значение играет сбалансированность налоговой политики государства, которая должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки, а с другой стороны -улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для незаконного уклонения от налогообложения.

Научная новизна результатов исследования заключается в выявлении влияния системы налогообложения на показатели эффективности деятельности производственных предприятий и в обосновании комплекса мер по совершенствованию действующей системы налогообложения с целью усиления её стимулирующей функции. Наиболее существенные элементы приращения научного знания состоят в следующем:

- предложена методика определения коэффициента налоговой нагрузки на макроуровне (отношение общей величины начисленных в экономике налогов к расходам бюджета), что позволяет определить уровень покрытия расходов государства налоговыми поступлениями, и уточнен расчет налоговой нагрузки на микроуровне (отношение величины начисленных налогов к добавленной стоимости), позволяющий определить уровень налогового бремени с учетом индивидуальных особенностей конкретного налогоплательщика;

- обоснован механизм компенсации потерь бюджета при снижении налоговой нагрузки за счет увеличения поступлений налога на прибыль, сокращения размеров теневой экономики, увеличения количества действующих предприятий, а также рассчитаны прогнозируемые значения потерь бюджета при различных ставках единого социального налога;

- сформулированы и обоснованы предложения по совершенствованию системы налогообложения производственных предприятий, усиливающие ее стимулирующую функцию: отмена ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль; установление плоской шкалы по единому социальному налогу; своевременные разъяснения применения новых положений налогового законодательства;

- предложена система мероприятий по улучшению налогового администрирования, направленная на недопущение ухода от налогообложения и содействие реализации основных целей и задач сбалансированной налоговой политики: повышение санкций за уклонение от уплаты налогов; приведение законодательства о налогах и сборах в соответствие с практикой арбитражных судов; сосредоточение усилий налоговых органов на тех сферах экономической деятельности, которые приносят наибольшие налоговые поступления в бюджет.

Теоретическая значимость исследования. Концептуальные положения по организации рациональной системы налогообложения, выдвинутые и обоснованные в диссертационной работе, расширяют теоретический ракурс исследования проблем налогообложения производственных предприятий.

Теоретические выводы исследования могут быть использованы при разработке государственной концепции развития системы налогообложения, а также в учебном процессе при изучении курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое планирование», «Финансы», «Макроэкономика».

Практическая значимость исследования заключается в методологическом обосновании механизма компенсации потерь бюджета при снижении ставок налогов и разработке рекомендаций по совершенствованию системы налогообложения, что позволяет использовать выводы автора государственными органами власти при разработке документов нормативно-правового характера, определяющих направления реформирования отечественной налоговой системы.

Апробация результатов исследования. Отдельные положения диссертации представлялись на научно-практических конференциях в г. Ростове-на-Дону.

Рекомендации по расчету налогового бремени приняты к практическому использованию в ИФНС РФ по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону.

По теме исследования опубликовано 8 научных работ объемом 1,77 п.л.

Логическая структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, содержащих девять параграфов, заключения, библиографического списка и приложений. Исследование изложено на 161 страницах машинописного текста, проиллюстрировано 12 таблицами, 20 рисунками и диаграммами.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Кацелашвили, Заза Джемалович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации явилась одним из необходимых элементов перехода российской экономики на рыночные отношения. В течение некоторого времени после ввода в действие налоговой системы удавалось обеспечить достаточно высокий уровень налоговых поступлений в абсолютном выражении. Это было связано, во-первых, с большим количеством введенных налогов и их высокими ставками, которые, как правило, на начальном этапе могут обеспечивать рост доходов бюджета. Во-вторых, либерализация ценообразования привела к скачкообразному росту цен, что в свою очередь, также явилось причиной увеличения налоговых поступлений в номинальном выражении.

Однако в последующие годы в нашей стране сложилась ситуация неуправляемого падения налоговых доходов государства. Развал Советского Союза привел к разрушению сложившихся межотраслевых и внутриотраслевых экономических связей, что губительно повлияло на деятельность крупных предприятий, составлявших основу экономики страны. Кроме того, огромное число налогов и высокие ставки привели к тому, что многие предприятия либо обанкротились, либо ушли в "теневую экономику". Учитывая значительную инфляцию, можно отметить, что за все годы после ввода в действие новой налоговой системы до принятия первой части Налогового кодекса в Российской Федерации наблюдалось падение поступлений налогов в бюджет.

Проводившаяся Правительством Российской Федерации налоговая политика была подчинена обеспечению максимального поступления налогов и сборов в бюджет за счет значительной налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Экономический кризис, порожденный развалом плановой экономики и желанием быстро построить рыночную экономику, привел к снижению экономических, финансовых, инвестиционных возможностей. При этом количество налогов и размеры их ставок практически не менялись. Многочисленные изменения и дополнения по конкретным налогам носили поверхностный, а не принципиальный характер.

В связи с реформированием налоговой системы в Российской Федерации высказывались две принципиально разные точки зрения. Согласно одной из них, следовало воздерживаться от резких перемен в налоговой системе, чтобы дать субъектам налоговых отношений время привыкнуть к действующей системе налогообложения и за это время отрегулировать налоговые механизмы и процедуры, чтобы добиться более равномерного распределения налогового бремени. Базируясь на этой основе, в дальнейшем перейти к общему снижению налоговых ставок, а также сформировать эффективную систему налогового контроля.

Другая точка зрения основывалась на необходимости максимального уменьшения налогового бремени для производителей материальных благ либо путем снижения налоговых ставок, либо путем перераспределения налогового бремени, чтобы стимулировать экономический рост.

С вводом в действие Налогового кодекса налоговая система стала более ясной и определенной, более четко регламентированы взаимоотношения между субъектами налоговых отношений, конкретнее определен налоговый механизм и т. д.

Однако в наши дни значение налоговой политики определяется не только вопросами налогообложения, она служит инструментом реализации экономической политики государства, центральным пунктом которой является экономический рост. Именно с экономическим ростом связаны показатели развития производства и его эффективности, инвестиционной привлекательности, материального уровня и качества жизни граждан.

Таким образом, целью налоговой политики на современном этапе должно быть главным образом стимулирование производства и инвестиционной активности в производительном секторе.

За последние годы налоговая система Российской Федерации претерпела значительные изменения. Хотя налоговая реформа еще не завершена, можно назвать некоторые положительные результаты, достигнутые в ходе ее проведения. Отменены многие налоги и, прежде всего - "оборотные" налоги, снижены ставки налога на прибыль, единого социального налога, НДС. Все это привело к уменьшению налоговой нагрузки на предприятия.

К недостаткам внесенных в налоговую систему изменений следует отнести отмену инвестиционной льготы по налогу на прибыль, что противоречит задаче стимулирования роста производства. Кроме того, налоговая реформа не привела к упрощению налоговой системы, массовому выходу предприятий "из тени". Эти и другие проблемы обуславливают необходимость дальнейшего совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

Реформирование налоговой системы должно проходить на основе принципа определенного приоритета развития производства и экономики над интересами бюджета. Именно сегодня, когда экономика Российской Федерации находится в стадии подъема, когда макроэкономические показатели развития определяют реальные возможности изыскания необходимых для сохранения финансовой стабильности компенсационных источников, в целях поддержания и усиления наметившихся тенденций экономического роста необходимо стимулировать развитие производственного сектора.

В ситуации, когда цены на нефть растут и государство имеет дополнительные доходы, одним из приоритетов налоговой политики страны должно быть развитие других секторов экономики, и в первую очередь -производственного сектора. Это позволит сбалансировать экономику страны и уменьшить зависимость доходов бюджета от мировых цен на нефть.

Сегодня среди экономистов нет единого мнения относительно налоговой нагрузки в отечественной экономике. Одни говорят о высоком налоговом бремени. Другие утверждают, что она не выше, чем в странах с сопоставимым уровнем экономического развития и предупреждают о высоких рисках для финансовой системы страны в случае ее уменьшения.

Проведенный в данной работе анализ налоговой нагрузки показывает необходимость ее дальнейшего снижения. Причиной этого служат несопоставимость предоставляемых государством услуг получаемым налоговым доходам, огромные размеры теневой экономики и задолженности предприятий по налогам, значительный износ основных средств и дефицит оборотных средств, недостаточность инвестиций в производственный сектор экономики и т.д.

Снижение налоговой нагрузки предлагается проводить за счет уменьшения ставок таких налогов как НДС и (или) ЕСН. При этом надо отметить, что потери бюджета будут не такими значительными, какими их представляют многие экономисты. Последние забывают о том, что часть потерь бюджета будет компенсироваться за счет:

• увеличения поступлений налога на прибыль;

• снижения размеров теневой экономики;

• увеличения количества действующих предприятий.

Очень важным моментом в построении эффективной налоговой системы является толерантность налогоплательщиков к государству, которая во многом определяется уровнем открытости финансово-бюджетной системы и рациональностью расходования государством полученных доходов. Регулярные гласные отчеты об исполнении бюджета, повышение эффективности государственных расходов, несомненно, увеличили бы налоговый потенциал страны.

Большой проблемой остаются всевозможные схемы ухода от уплаты налогов. При решении этого вопроса необходима доработка налогового законодательства с целью устранения "налоговых дыр", допускающих сделки ради ухода от уплаты налогов. При этом следует использовать результаты обобщения судебной практики.

Снижение налоговой нагрузки позволяет ставить вопрос о строгом налоговом контроле. Налоговые санкции за уклонение от налогов должны быть достаточно жесткими, чтобы издержки нарушения налогового законодательства превышали возможную выгоду от таких действий. Наведение порядка в этой сфере является не столько даже фискальной задачей, сколько важным элементом создания равной конкурентной среды. Не секрет, что в условиях, когда одни налогоплательщики честно платят налоги, а другие имеют возможность уклониться от этой обязанности, у последних имеется неоспоримое конкурентное преимущество, которое рано или поздно ставит добропорядочных налогоплательщиков перед выбором: уйти с рынка или тоже перейти в разряд неплательщиков.

Конечно, улучшение налогового администрирования не следует понимать как пресловутый "налоговый террор"1. Налогоплательщик вправе рассчитывать на доброжелательное отношение со стороны налоговых органов, соблюдение своих прав при проведении мероприятий налогового контроля и при любом другом взаимодействии с налоговыми органами. Многие процессуальные моменты должны быть уточнены так, чтобы не создавать чрезмерных трудностей с исполнением налогового законодательства. Необходимо реализовать ряд мер, позволяющих обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов при осуществлении ими контрольных мероприятий, включая определение порядка проведения всех видов налоговых проверок, досудебного урегулирования налоговых споров, истребования документов, установление жестких максимальных сроков проведения проверок, а также ограничений по количеству проверок налогоплательщика в течение одного года.

Таким образом, проблема налогового администрирования является одной из самых актуальных в налоговой системе Российской Федерации. От ее решения самым непосредственным образом зависит улучшение налогового климата и инвестиционная активность как отечественных, так и иностранных инвесторов. В этой связи, огромное значение играет Большинство представителей бизнес-сообщества именно с этим связывают основные проблемы налогоплательщиков, а не с непомерной налоговой нагрузкой. сбалансированность налоговой политики государства. Она должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию предпринимательской активности), а с другой стороны, - большую "прозрачность" налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для незаконного уклонения от налогообложения.

Подводя итог данной работе, хочется отметить, что оптимальных налоговых систем не существует. Даже хорошо отлаженная налоговая система, обеспечивающая баланс интересов государства и налогоплательщиков, требует периодического совершенствования с целью соответствия изменяющимся условиям социально-экономического развития страны. Поэтому относительная стабильность налоговой системы должна сочетаться с определенной гибкостью, приспособлением ее к требованиям обеспечения устойчивого развития экономики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кацелашвили, Заза Джемалович, 2007 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Полный текст (части первая, вторая, третья). М.: ЮРКНИГА. 2006 г. - 320 с.

2. Конституция Российской Федерации. М.: ООО «ВИТРЭМ», 2001. - 48 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2004. - 600 с.

4. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

5. Письмо МНС РФ от 08.02.2002 № ВГ-6-02/160 «Об авансовых платежах налога на прибыль».

6. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 19.06.2002 № 04-02-07/14 «О разъяснении отдельных положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ».

7. Письмо Минфина РФ от 15.09.2003 № 16-00-14/280 «О порядке исчисления показателя "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода " для отражения в отчете о прибылях и убытках».

8. Письмо МНС РФ от 26.05.2004 № 02-1-16/36 «О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам».

9. Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 № 03-02-07/1-31 «О взыскании денежных средств налогоплательщика в счет уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль».

10. Письмо Минфина РФ от 03.10.2005 № 03-02-07/1-256 «О возможности возврата и (или) зачета переплаты по штрафам».

11. Письмо Минфина РФ от 18.10.2005 № ММ-6-02/876 «Об исчислении ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций».

12. Письмо Минфина РФ от 03.11.2005 № 07-05-06/290 «О применении налога на добавленную стоимость».

13. Письмо Минфина РФ от 10.11.2005 № 07-05-06/297 «О налоге на прибыль организаций».

14. Письмо Минфина РФ от 16.11.2005 № 03-03-04/1/368 «О внесении авансовых платежей по налогу на прибыль».

15. Письмо Минфина РФ от 23.11.2005 № 03-05-02-04/202 «Об уплате единого социального налога с сумм начислений по заработной плате».

16. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02».

17. Положение о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики (утв. Минэкономразвития РФ N ГГ-181, Минфином РФ N 13-6-5/9564, МНС РФ N БГ-18-01/3 02.12.2002).

18. Федеральный закон от 26.12.2005 № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».

19. Федеральный закон от 31.12.2005 № 205-ФЗ «О внесении изменений в бюджетные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

20. Агафонова М. Н. Налог на прибыль в схемах, таблицах, примерах. (Глава 25 НК РФ). М.: Бератор-Пресс, 2003. - 312 с.

21. Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: Ось-89,2003. - 496 с.

22. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. -М.: Бератор-Пресс, 2002. 192 с.

23. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Под ред. Ф. К. Садыгова. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. -232 с.

24. Богатин Ю. В. Моделирование рыночной деятельности предприятия: Монография. Рост. гос. экон. ун-т "РИНХ". Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ "РИНХ", 2001.-96 с.

25. Богатин Ю.В. Оценка эффективности производственного бизнеса и инвестиций: Монография (Рост. гос. экон. акад.) Ростов-на-Дону, 1998. -168 с.

26. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника М.: Финансы и статистика, 2000.-256 с.

27. Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Изд-во «Юрид. Центр Пресс», 2003. - 397 с.

28. Ганус С. М. Роль косвенного налогообложения в реализации фискальной функции налогов: Монография / Рост. гос. экон. ун-т «РИНХ». Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ «РИНХ», 2002. - 75 с.

29. Дернберг P. J1. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ, 1997. -375 с.

30. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. -288 с.

31. Егорова Е. Н., Петров Ю. А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991-1997 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. -М.: 1999.-66 с.

32. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Пер. с англ. -М.: Прогресс, 1978.-492 с.

33. Крутякова Т. J1. Рациональные схемы налогового учета и отчетности: Практическое пособие М.: МАКДИ "Экономика и жизнь", 2002. - 496 с.

34. Кузнецов Н. Г., Корсун Т. И., Александрова И. Ю. Налоговое администрирование: теория и стратегия. Монография / РГЭУ (РИНХ). -Ростов н/Д., 2002.- 151 с.

35. Куксин И. Н. Российская налоговая политика. История, теория, практика. СПб.: СПб академия МВД России, 1997. - 321 с.

36. Кучерявенко Н. П. Налоговое право. Учебник. Харьков: Jlerac, 2001.

37. Лукаш Ю. А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Книжный мир, 2001. - 848 с.

38. Макконнел К. Р., Брю С. Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 13-го англ. изд. М.: ИНФРА-М, 2001. - 974 с.

39. Маркс К., Энгельс Ф. Собрание сочинений. Изд. 2-е. Т. 4.

40. Медведев А. Н. Нюансы практического налогообложения. НДС. Налог на прибыль. М.: МЦФЭР, 2003. - 352 с.

41. Мордухович А. Г., Неверкевич В. В. Оптимизация налогообложения. -М.: Изд-во Бухгалтерский бюллетень, 1997. 102 с.

42. Морис А. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины. М.: ТЕИС, 2001. - 92 с.

43. Налоги: Учебник / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. Мн.: БГЭУ, 2000.-368 с.

44. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики: Монография / Под ред. проф. Н. Г. Кузнецова. Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ "РИНХ", 2000.-212 с.

45. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. Б. X. Алиева. М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.

46. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской СПб: Питер, 2006. - 496 с.

47. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 4-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2002. - 640 с.

48. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Мелап,2001.-400 с.

49. Пепеляев С. Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005. - 287 с.

50. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристь, 2000. - 520 с.

51. Петрова Г. В. Налоговое право: Учебник 2-е изд., М.: ИНФРА-М, 2000. -271 с.

52. Петти В., Смит А., Риккардо Д. Антология экономической классики. -М.: Эконов-ключ, 1993. 564 с.

53. Полежаев В. А. Совершенствование налогового механизма в трансформируемой экономике. М., 2004. - 147 с.

54. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2001. - 256 с.

55. Самуэльсон П. А., Нордхаус В. Д. Экономика: Пер. с англ. М.: «Издательство БИНОМ», 1997. - 800 с.

56. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Пер. с англ. Отв. Ред. акад. JI. И. Абалкин: Рос. Акад. Наук. Ин-т Экономики. -М.: Наука, 1993.-20 с.

57. Соколов А. А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. - 506 с.

58. Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора / Пер. с англ. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. - 720 с.

59. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоги и налогообложение: Краткий курс. М.: Изд-во Эксмо, 2004. - 320 с.

60. Тихонов Д. Н. Основы налоговой безопасности. М.: Аналитика-Пресс,2002.-224 с.

61. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н. Г. Сычева, В. В. Ильина. М. Финансы и статистика, 2002. - 272 с.

62. Толкушкин А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. М.: Юристъ, 2003. - 910 с.

63. Финансовое право: Учебник / Под ред. Н. И. Химичевой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2001. - 600 с.

64. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. -М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.

65. Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В. В. Ковалева. -М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 512 с.

66. Ходов JI. Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учебное пособие М.: ТЕИС, 2003. - 253 с.

67. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. СПб.: Европейский дом, 2002.

68. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.-383 с.

69. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель / Пер. со швед. -М.: Экономика, 1991.

70. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2003. - 576 с.

71. Алехин С. Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков // Финансы и кредит. 2005. -№22.-С. 51-55.

72. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. 2003. - № 2. - С. 54-59.

73. Аукуционек С. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. 2002. - № 9. - С. 59-72.

74. Балацкий Е. В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций // Проблемы прогнозирования. 2003. - № 2. - С. 88-105.

75. Балацкий Е. В. Инвариантность фискальных точек Лаффера // Мировая экономика и международные отношения. 2003. - № 6. - С. 62-71.

76. Балацкий Е. В. О природе несостоятельности Российской фискальной системы // Общество и экономика. 2004. - № 11-12. - С. 127-136.

77. Балацкий Е.В. Оценка влияния фискальных инструментов на экономический рост // Проблемы прогнозирования. 2004. - № 4. - С. 124-135.

78. Банхоева Ф. X. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2002. - № 2.

79. Барулин С.В. Налог как цена услуг государств // Финансы. 1995. - № 2. - С. 25-27.

80. Барулин С. В., Бекетова О. Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России //Финансы. 2003. - № 4. - С. 34-37.

81. Беккер Е. Г. Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от налогов // Финансы и кредит. 2004. - № 4. -С. 50-58.

82. Бобоев М. Р., Мамабеталиев Н. Т. Налоговые системы стран евроазиатского сообщества // Финансы. 2001. - № 7. - С. 29-33.

83. Борзунова О. А. Работа над налоговой реформой продолжается // Финансы. 2003. - № 9. - С. 31-34.

84. Борзунова О. А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. - № 7. - С. 33-36.

85. Брызгалин В. Дополнительные мероприятия налогового контроля: теория и практика применения // Хозяйство и право. 2003. - № 9. - С. 65-74.

86. Буздалина О. Б. Усиление налогового администрирования // Все о налогах. 2004. - № 5. - С. 3-6.

87. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 38-60.

88. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. И все-таки нагрузка снизилась! // Эксперт. 2003. - № 23 (378). - С. 40-45.

89. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. -2000.-№2.-С. 107-116.

90. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика // Вопросы экономики. 2004. - № 2. - С. 96108.

91. Выхухолева Е. У России будет новая налоговая система//Известия. 23 марта2004 г.-С. 2.

92. Гаврилюк Р.А. Функции налога: методологические подходы к определению / Финансовое право. 2003. - № 4. - С. 34-38.

93. Глазьев С. Ю. Очередной установочный документ прежнего реформационного курса (О президентском послании 2002 Федеральному Собранию РФ) // РЭЖ. - 2002. - № 4. - С. 3-13.

94. Голик Е. Н. Направления реформирования налога на добавленную стоимость // Юридический вестник Ростовского Государственного Экономического университета. 2004. - № 1. - С. 36-42.

95. Головачев В. Враги российской промышленности // Экономика и жизнь, июнь2005 г.-№23.-С. 40.

96. Горский К. В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы.2004.-№2.-С. 22-26.

97. Гринкевич JI. С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы // Финансы и кредит.2005.-№32.-С. 69-71.

98. Гриценко В. В. Актуальные проблемы налоговой реформы в Российской Федерации // Финансовое право. 2005. - № 6. - С. 26-28.

99. Гуревич С. В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. 2004. - № 3. - С. 32-33.

100. Гусев Д. В. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций // Финансы. 2000. - № 5. - С. 41-43.

101. Демин А. В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2002. - № 4. - С. 54-62.

102. Динес И. Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы. 2003. -№ 1.-С. 32-33.

103. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования // Финансы. 1997. - № 4. - С. 22-24.

104. Егоров С. Принципы налогообложения и ставка изъятия прибавочной стоимости труда // Общество и экономика. 2003. - № 2. - С. 51 -62.

105. Журавлева Т. А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и кредит. 2004. - № 4. - С. 47-49.

106. Игнатов А. В. Справедливость налогообложения как экономический фактор // Финансы. 2005. - № 5. - С. 50-56.

107. Ильин А. В. Российская налоговая система на рубеже XXI века // Финансы. 2004. - № 4. - С. 31-34.

108. Ильин А. В. Сохранение налоговой базы отраслевой принцип российского налогового законодательства // Финансы. - 2003. - № 9. - С. 28-30.

109. Ш.Кадушин А., Михайлова И. Н. Оценки налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 1999. - № 8. - С. 34-36.

110. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 26 мая 2000 г.

111. Кашин В. А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики // Финансы. 1998. - № 8. - С. 23-26.

112. Кирова Е. А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. - № 9. - С. 30-32.

113. Козлов Д. Тень от налоговой реформы // Коммерсантъ. 18 января 2002 г.-С. 6.

114. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать? // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 79-82.

115. Колчин С. П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. 1999. - № 7. - С. 31-33.

116. Куликов А. Г., Павлов И. П. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет // Финансы. 2000. - № 5. - С. 36-40.

117. Курочкин В. В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2004. -№ 12.-С. 50-55.

118. Кучеров И. И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. - № 4. - С. 4-9.

119. Лебедева Л. Что думают о налогах те, кто их платит // Экономика и жизнь. 2000. - № 26. - С. 4.

120. Литвин М. И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. - № 5. - С. 29-31.

121. Лопатенко В. Г. Вопросы реформирования налоговой системы России и пути их решения // Закон и право. 2004. - № 5. - С. 3-6.

122. Луговец Р. П. Совершенствование системы налогообложения // Налоговый вестник. 1999. - № 7. - С. 20-21.

123. Львов Д. С. Курс социально-экономического возрождения России // Российский экономический журнал. 1994. - № 1. - С. 48-62.

124. Львов Д. С. Райские налоги в России можно получать и без обложения труда и капитала // Финансовые известия. 25 ноября 1995 г. - С. 4-6.

125. Мельникова Н. П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. 2005. - № 6. - С. 65-73.

126. Методика налоговой оптимизации: Как правильно управлять налогами. Можно ли уклониться от уплаты налогов. Способы минимизации налогов. Как избежать ошибок // Налоги и финансовое право. 2001. -№ 1.

127. Мильнер Б. Исполнительная власть: принципы организации и управления // Вопросы экономики. 2002. - № 7.

128. Мясникова А. В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право. 2002. - № 9. - С. 49-56.

129. Никитин С., Степанова М., Глазова Е. Теневая экономика и налогообложение // Мировая экономика и международные отношения. -2005.-№2.-С. 24-30.

130. Николаев М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. 2003. - №4. - С. 49-52.133.0стровенко Т. К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. 2001. - № 9.

131. Павлова J1. П., Ефремов А. В. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России // Налоговый вестник. 1998. -№ 11.-С. 6-13.

132. Павлова С. В. Налоговая реформа как основная составляющая инвестиционной политики России // Финансы. 2003. - № 9. - С. 76-77.

133. Пансков В. Близка ли к завершению налоговая реформа // Российский экономический журнал. 2004. - № 3. - С. 12-18.

134. Пепеляев С. Г. О юридической классификации налогов // Налоговый вестник. 2002. - № 6. - С. 11-16.

135. Петров В. Совершенствование налоговой системы как условие развития инвестиционных процессов // Рынок ценных бумаг. 2004. - № 6. - С. 38-40.

136. Пройдаков А. А. Влияние налоговой реформы на совершение правонарушений в области налогов и сборов // Финансовое право. -2003.-№5.

137. Пушкарева В. М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы. 2001. - № 10. - С. 61-63.

138. Пушкарева В. М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития // Финансы. 1999. - N 11. - С. 27-29.

139. Разгулин С. В. О недобросовестности и противоправности в налоговых отношениях // Финансы. 2005. - № 9. - С. 35-37.

140. Садков В. Г. Концептуальные подходы к созданию эффективной налоговой системы // Финансы. 1998. - № 12. - С. 20-23.

141. Саттарова Н. А. О государственном принуждении в налоговой сфере // Финансы. 2005. - № 9. - С. 38-40.

142. Сердюкова Н. А. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему России // Финансы. 2004. - № 2. -С. 57-59.

143. Сидорова Н. И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов / Финансы. 2003. -№2.-С. 36-40.

144. Сидорова Н. Экономические последствия налоговой политики // Экономист. 2003. - № 1. - С. 70-79.

145. Сошников И. В. Структура деловой активности и эффективность бюджетно-налоговой политики // Финансы и кредит. 2005. - № 25. - С. 63-67.

146. Стратегия развития государства на период до 2010 года. Доклад, подготовленный рабочей группой Государственного Совета РФ под руководством В. И. Имаева // Российский экономический журнал. 2001. -№ 1. - С. 3-38.

147. Фролов Н. В., Ватолин А. А., Чернавин П. Ф. Все болезни от нервов, а в экономике от налогов: Из бесед с предпринимателями // Финансы. -1993.-№ 10.-С. 31-34.

148. Шакиров Н. Оптимизация налоговой системы // Экономист. 2005. - № 9.-С. 55-62.

149. Шаталов С. Д. Налоги и налоговое администрирование // Финансы. -2005.-№ 11.-С. 3-7.

150. Шаталов С. Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста // Финансы. - 2005. - № 2. - С. 3-6.

151. Яковлева Н. В. Косвенные налоги: экономическое содержание и место в налоговых системах стран мира // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2003. - № 22. - С. 13-22.

152. Абдула-Заде 3. Э. Структурные факторы оптимизации налоговой нагрузки в условиях современной российской экономики: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004. - 154 с.

153. Акимова О. А. Взаимодействие экономических интересов государства, предприятий и индивидуумов в налоговой политике: Дис. канд. эконом, наук.-М., 2001.-161 с.

154. Алексанкин Д. А. Экономическое стимулирование в современной налоговой системе: Дис. канд. эконом, наук. Томск, 2002. - 169 с.

155. Андрющенко С. Н. Пути расширения региональной налоговой базы в рыночной экономике современной России: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004.-196 с.

156. Артемина Е. В. Налоговая функция современного российского государства: Дис. канд. эконом, наук. Н. Новгород, - 2004. - 175 с.

157. Астафьева Е. В. Статистический анализ динамики налоговых поступлений: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 2004. - 23 с.

158. Ашмарина Е. М. Совершенствование системы налогов, взимаемых с юридических лиц, как условие успешного выполнения доходной части бюджетов Российской Федерации: Дис. канд. эконом, наук. М., 1998. -167 с.

159. Барулин С. В. Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества: Дис. док. эконом, наук. Саратов, 1998. - 407 с.

160. Баруличева П. Ю. Принципы совершенствования налогообложения для повышения эффективности финансовой системы: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Иваново, 2001. - 19 с.

161. Башимов Т. С. Налоги в системе государственного регулирования предпринимательства: Дис. канд. эконом, наук. -М., 1999. 120 с.

162. Бекетова О.Н. Формирование и оптимизация налогового бремени в России: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Саратов, 2002. -17 с.

163. Бестаев М. И. Налоговая политика как средство стимулирования региональной экономики (на материалах Республики Северная Осетия -Алания): Дис. канд. эконом, наук. СПб., 1999. - 179 с.

164. Бокарев А. Г. Влияние налогов на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов: Дис. канд. эконом, наук. -М., 1998. 145 с.

165. Бродский Г. М. Государство и налогообложение: Дис. док. эконом, наук. -СПб., 2002.-375 с.

166. Валеев Т. В. Повышение роли налоговой системы в стимулировании региональных инвестиций: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Казань, 2001.-20 с.

167. Васильев И. М. Социально-экономические отношения субъектов налогообложения и их оптимизация в Российской Федерации: Дис. канд. эконом, наук. М., 2002. - 194 с.

168. Вачугов И. В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: Дис. канд. эконом, наук. Н. Новгород, 2003. - 207 с.

169. Викуленко А. Е. Механизм налогового стимулирования экономического роста промышленного производства: теория и методология: Дис. док. эконом, наук. СПб., 2000. - 324 с.

170. Волкова Н. А. Оптимизация налоговой нагрузки на товаропроизводителей в России (на примере промышленности): Дис. канд. эконом, наук. М., 2003. - 145 с.

171. Волошина Н. Н. Воздействие налогов на инвестиционную деятельность в промышленном секторе экономики РФ: Дис. канд. эконом, наук. М., 2000.-172 с.

172. Гаджиев Р. Г. Прямое налогообложение в России и пути его совершенствования: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 2001. - 27 с.

173. Гайдукова О. А. Реструктуризация налоговой задолженности предприятий реального сектора экономики: Дис. канд. эконом, наук. -Иваново, 2004. 183 с.

174. Ганус С. М. Фискальная функция косвенных налогов в переходной экономике России: Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2003. - 142 с.

175. Гатилов Д. Н. Совершенствование методов налогового стимулирования инновационной деятельности в промышленности: Дис. канд. эконом, наук. Белгород, 2003. - 200 с.

176. Голик Е. Н. Косвенные налоги в условиях транзитивной экономики России: Дис. канд. эконом, наук. Шахты, 2002. - 163 с.

177. Данильчук О. В. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов в условиях современной российской экономики: Дис. канд. эконом, наук. -М., 2003.-161 с.

178. Джамурзаев Ю. Д. Совершенствование налогообложения как фактор развития предпринимательства: Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 1997.-209 с.

179. Дорохин М. А. Пути эффективного развития регулирующей функции налогообложения в современной России: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004.-178 с.

180. Евглевская О. Ф. Экономико-математические модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в регионе: Дис. канд. эконом, наук. Кисловодск, 2004. - 153 с.

181. Егоян В. С. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности: макроэкономические аспекты: Дис. канд. эконом, наук. -М., 2001.-155 с.185.3аховаев Д. Е. Налоги: политико-экономический аспект: Дис. канд. эконом, наук. Иваново, 1999. - 155 с.

182. Зырянова М. Н. Основные принципы эффективного налогового регулирования: Дис. канд. эконом, наук. М., 2000. - 185 с.

183. Зершиков Ю. С. Региональная налоговая политика: границы самостоятельности и механизм реализации: Дис. канд. эконом, наук. -Ростов н/Д, 2001.-166 с.

184. Ибрагимов P. X. Государственное регулирование налоговой нагрузки на российские промышленные предприятия: Дис. канд. эконом, наук. М., 2001.-190 с.

185. Исаев X. К. Сокращение налоговых платежей предприятий в региональной экономике (на примере Ростовской области): Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2000. - 148 с.

186. Исаева Ш. М. Система налогообложения и ее влияние на формирование налогового потенциала субъектов экономики: Дис. канд. эконом, наук. -Махачкала, 2004. 129 с.

187. Качур О. В. Закономерности формирования налоговой системы в Российской Федерации: Дис. канд. эконом, наук. Воронеж, 1998. - 226 с.

188. Кирова Е. А. Система налогов и ее влияние на развитие предпринимательской деятельности в России: Дис. док. эконом, наук. -М, 1998.-275 с.

189. Колосова Е. Ю. Совершенствование системы налогов России в соответствии с международным опытом: Дис. канд. эконом, наук. М., 2003.- 152 с.

190. Конторович В. К. Собираемость налогов в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 2002. - 22 с.

191. Костюк А. Н. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации на современном этапе: Дис. канд. эконом, наук. М., 2001. -186 с.

192. Кузнецова Т. В. Статистический анализ деятельности налоговой службы России: Дис. канд. эконом, наук. М., 1998. - 144 с.

193. Купцова Ю. В. Налоговая политика как инструмент интеграции в Европе: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004. - 183 с.

194. Лапин В. Н. Развитие стимулирующей функции налоговой системы в период формирования рыночных отношений: Дис. канд. эконом, наук. -Саратов, 1998. 143 с.

195. Лебедев В. Е. Налоговое регулирование развития предпринимательской деятельности в Российской Федерации: Дис. канд. эконом, наук. М., 2000.-248 с.

196. Лебедь А. А. Стимулирующая роль налогообложения в развитии производственного сектора национальной экономики: Дис. канд. эконом, наук.-М., 2001.-199 с.

197. Лопатенко В. Г. Инвестиционная деятельность и налоговые механизмы ее стимулирования: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004. - 155 с.

198. Магомедов А. М. Налоги в системе государственного регулирования национальной экономики: Дис. канд. эконом, наук. М., 2003. - 182 с.

199. Магомедова Р. М. Региональная налоговая политика как фактор экономического развития территорий: Автореф. дис. канд. эконом, наук. -М., 2002.-22 с.

200. Майданюк А. Н. Планирование налоговых доходов субъектов Российской Федерации в системе управления государственными финансами: Дис. канд. эконом, наук. Ставрополь, 2002. - 152 с.

201. Макрушин А. В. Формирование и развитие налоговой политики в России: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Саратов, 2003, - 19 с.

202. Мамедов Э. Э. Социально-экономический анализ системы налогообложения России: Дис. канд. эконом, наук. -М., 1998. 167 с.

203. Маслова Д. В. Стимулирование в системе налоговых отношений: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Ставрополь, 2000. - 25 с.

204. Медведев А. Н. Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России: Дис. канд. эконом, наук. -М., 2000.-187 с.

205. Мелехова Е. С. Механизм переложения налогов в рыночной экономике: Автореф. дис. канд. эконом, наук. -М., 2004. 24 с.

206. Мельников С. А. Формирование стратегии развития промышленности и налоговые механизмы ее реализации: Дис. канд. эконом, наук. Орел, 2002. - 208 с.

207. Мурзов И. А. Организационно-экономические основы реформирования налоговой системы: Дис. канд. эконом, наук. Новосибирск, 1997. - 130 с.

208. Мусаева X. М. Формирование механизма налогового регулирования переходной экономики: Дис. канд. эконом, наук. Махачкала, 1999. -172 с.

209. Некрылова В. Е. Формирование эффективной системы налогообложения в процессе становления рыночной экономики: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2002. - 25 с.

210. Нечаев В. Г. Социально-экономическая направленность налоговой политики России: Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2003. - 178 с.

211. Николаев А. И. Совершенствование системы налогообложения предприятий: Дис. канд. эконом, наук. Екатеринбург, 2002. - 165 с.

212. Павлова М. С. Оптимизация налогов и внедрение рентных платежей -факторы устойчивого исполнения бюджетных доходов: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004. - 166 с.

213. Панасенкова Т. В. Модернизация системы налогового планирования и прогнозирования в современной экономике России: Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2004. - 167 с.

214. Перонко И. А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Дис. док. эконом, наук. М., 2001.-397 с.

215. Погорелов А. А. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов: Дис. канд. эконом, наук. Краснодар, 2002. - 166 с.

216. Погребинская Е. А. Циклическая динамика и использование инструментов налоговой политики в условиях трансформации экономических систем: Дис. канд. эконом, наук. Саратов, 2000. - 164 с.

217. Полежаев В. А. Совершенствование налогового механизма в трансформируемой экономике: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004. - 147 с.

218. Пономарев В. А. Косвенные налоги в переходной экономике России: Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2000. - 172 с.

219. Поролло Е. В. Формирование и развитие налогового механизма субъектов Российской Федерации (на примере Ростовской области): Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 1999. - 188 с.

220. Порхунова О. Ю. Налоговая система и ее влияние на национальное производство в современной России: Дис. канд. эконом, наук. Н. Новгород, 2003. - 177 с.

221. Редько В. А. Механизм налогового стимулирования инвестиционной деятельности в реальном секторе экономики: Дис. канд. эконом, наук. -М., 1999.-158 с.

222. Савранский А. А. Налоговые методы регулирования экономической деятельности хозяйствующих субъектов: Дис. канд. эконом, наук. М., 2004.-148 с.

223. Семин P. J1. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в рыночной экономике: Дис. канд. эконом, наук. -М., 2001. 135 с.

224. Сердюкова Н. А. Оптимизация налоговой системы России: Дис. док. эконом, наук. М. 2002. - 387 с.

225. Скворцов О. В. Налоговая политика и ее влияние на прибыль организаций: Дис. канд. эконом, наук. -М., 2001. 178 с.

226. Скрипка Е. Г. Основы формирования эффективной налоговой системы на мезоуровне: Дис. канд. эконом, наук. Краснодар, 2002. - 171 с.

227. Смирнов А. И. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации в целях стимулирования отечественного производства: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Ярославль, 2000. - 19 с.

228. Снеговая И. J1. Государственная политика в сфере налогообложения: приоритеты, механизмы реализации и пути совершенствования: Дис. канд. эконом, наук. Орел, 2003. - 252 с.

229. Степанов А. А. Тенденции и закономерности формирования национальной концепции налогообложения: Дис. канд. эконом, наук. -Великие Луки, 2002. 145 с.

230. Супонева С. В. Социально-экономический аспект развития налоговой системы России: Дис. канд. эконом, наук. М., 1998. - 164 с.

231. Суслин В. С. Моделирование и оптимизация налогообложения промышленных предприятий: Дис. канд. эконом, наук. Самара, 2003. -170 с.

232. Сякин P.P. Налоговые методы активизации инвестиционного процесса в условиях рынка: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Саратов, 2000. - 25 с.

233. Таран О. Л. Налоговое стимулирование воспроизводственного процесса: Теоретико-методологические основы: Дис. канд. эконом, наук. -Махачкала, 2002. 154 с.

234. Тверефу Б. Д. Исследование и анализ бюджетного и налогового парадокса в условиях проведения экономических реформ: Дис. канд. эконом, наук. М., 1998. - 146 с.

235. Тебердиева И. А. Усиление стимулирующей функции налогов как фактор экономического и социального развития: Дис. канд. эконом, наук. М., 2000.-203 с.

236. Тетяев П. Е. Совершенствование налоговой системы как фактор повышения экономической безопасности региона: Дис. канд. эконом, наук. Екатеринбург, 2004. - 192 с.

237. Ткаченко Р. В. Налоги как источник доходов бюджетной системы РФ (на примере НДС и налога на прибыль организаций): Дис. канд. эконом, наук. М., 2004.-197 с.

238. Трошин А. В. Налоговое бремя и его воздействие на хозяйствующие субъекты в Российской Федерации: Дис. канд. эконом, наук. М., 2002. -191 с.

239. Урчукова Ф.Ч. Налоговый протекционизм как стимул экономического роста: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2000. - 23 с.

240. Усовецкий А. А. Методы оптимизации налоговой нагрузки предприятий (на примере налога на добавленную стоимость): Дис. канд. эконом, наук. -М., 2003.-211 с.

241. Хантаева Н. JI. Формирование института налогов и налогообложения в условиях современной экономики России: Дис. канд. эконом, наук. -Улан-Удэ, 2004. 157 с.

242. Царев П. П. Организационно-экономические аспекты формирования современной стратегии налоговой системы: Дис. канд. эконом, наук. -СПб., 1998.-195 с.

243. Чумаченко Е. А. Налоговое планирование как основа проектирования доходов бюджета региона: Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2003. -172 с.

244. Шипунов В. А. Экономическое содержание налоговой системы и его особенности в современной России: Дис. канд. эконом, наук. Н. Новгород, 1999. - 159 с.

245. Шифман А. М. Модели и информационные технологии экономического анализа функционирования налоговой системы: Дис. канд. эконом, наук. -М., 2000.-136 с.

246. Штарев С. С. Трансформация налоговой системы при возобновлении экономического роста: Дис. канд. эконом, наук. -М., 1998. 180 с.

247. Щербакова О. Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений: Дис. канд. эконом, наук. Ростов н/Д, 2001. - 166 с.