Формирование системы налогового стимулирования развития инновационного потенциала региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Макушев, Андрей Евгеньевич

• Макушев, Андрей Евгеньевич
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Макушев, Андрей Евгеньевич

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Теоретические основы инновационной деятельности, как объекта налогового стимулирования.

1.1. Экономическая необходимость налогового стимулирования социально-экономического развития региона.

1.2. Особенности государственного регулирования инновационной деятельности в Российской Федерации.

1.3. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности.

Глава 2. Оценка стимулирующей роли налоговой политики в инновационном развитии региона.

2.1. Состояние и перспективы развития регионального инновационного потенциала.

2.2. Анализ применения инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности в регионе.

2.3. Оценка влияния налогового стимулирования на инновационное и экономическое развитие региона.

Глава 3. Совершенствование методов и форм налогового стимулирования инновационной деятельности регионе.

3.1. Формирование концепции налогового стимулирования инновационной деятельности в регионе.

3.2.Формирование особой экономической зоны в регионе, как метод повышения эффективности инновационной деятельности.

3.3. Декларирование целевых инновационных расходов как механизм налогового стимулирования инновационной деятельности в регионе.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование системы налогового стимулирования развития инновационного потенциала региона»

Актуальность темы исследования. Устойчивое и эффективное функционирование национальной экономики во многом обусловлено уровнем ее инновационного развития. Первые результаты мирового финансового кризиса показали несостоятельность сырьевой зависимости экономики страны и необходимость ее переориентации на инновационный путь развития.

Для Чувашской Республики в условиях ограниченности ресурсов, инновационный путь развития является единственным возможным источников повышения конкурентоспособности региона.

Таким образом, особое значение приобретают проблемы государственного регулирования инновационной деятельности, путем стимулирования инновационной активности хозяйствующих субъектов, как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях.

Особое место среди форм стимулирования инновационной деятельности в регионах занимает применение налоговых инструментов. В современных условиях появляются предпосылки для смещения инвестиционных потоков и государственной финансовой поддержки в сферу инновационной деятельности. Однако, в настоящее время отсутствие конкретных направлений налогового стимулирования инновационной деятельности в законодательстве и практики применения налоговых инструментов, существенно сдерживает развитие инновационного потенциала отечественной экономики, снижает уровень ее конкурентоспособности.

Налоговая политика направленная на развитие инновационной деятельности в регионах во многом определяет экономическую заинтересованность хозяйствующих субъектов во внедрении принципиально новых технологий. Финансовые ресурсы, высвобождаемые из системы налоговых платежей предприятия могут быть направлены на повышении его инновационной активности.

Вопросы налогового стимулирования инновационной деятельности на региональному уровне недостаточно отражены ни в налоговом законодательстве, ни в научно - экономической литературе. В связи-с этим теоретические исследования в рамках данной темы имеют актуальное значение.

В Российской Федерации отсутствует концепция налогового стимулирования инновационной деятельности на федеральном и региональном уровнях, что существенно затрудняет развитие практики применения налоговых инструментов с целью повышения инновационной активности физических и юридических лиц.

Совокупность указанных выше обстоятельств и определяет актуальность диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Вопросы теории инновационной деятельности нашли отражение в трудах Й.Шумпетера, П.Дракера, У.Баумоля, К.Фримена, Ф.Баркера, Ю.П.Морозова, Н.А.Кондратьева,

B.М.Коновалова, В.Г.Медынского, А.К.Казанцева, М.В. Волынкиной,

C.А.Филина, Э.А.Уткина, Л.Г. Скамай, В.М. Аныпина, Д.М. Степаненко, П.Н. Завлина, А.И. Пригожина и ряда других ученых.

В научных трудах JIM. Гатовского, Л.П. Куракова, которые внесли значительный вклад в изучение проблем государственного регулирования инновационной деятельности, установлены связи между развитием науки, инноваций и производительных сил.

Среди современных авторов, исследующих проблемы налогового стимулирования инновационной деятельности можно отметить И.В. Горского, С.Д. Шаталова, Д.Г. Черника, В.Г. Панскова, С.Г.Пепеляева, A.B. Макрушина, Т.Ф. Юткину, C.B. Барулина, Е.С. Вылковой, М.В.Романовского, Д.Б.Дмитриева.

Вместе с тем, проблемам практики применения отдельных инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности на региональном уровне до последнего времени уделялось недостаточно внимания. Лишь в диссертационных исследованиях О.В. Саввиной, Э.А. Алексеенко.

Это и обусловило выбор темы исследования и постановку цели и задач диссертационной работы.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию процессов применения инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности на региональном уровне.

Поставленная цель обусловила следующие задачи диссертации:

• определить место и роль налогового стимулирования в развитии инновационного потенциала;

• исследовать и сформировать подходы к оценке регионального инновационного потенциала;

• исследовать применение налоговых инструментов в стимулировании инновационного потенциала региона;

• оценить зависимость между налоговым стимулированием и уровнем* инновационного и экономического развития региона;

• разработать концепцию налогового стимулирования инновационной деятельности в регионе.

Объектом диссертационного исследования инновационные процессы» в региональной экономической системе.

Предметом исследования выступают экономико-управленческие отношения, возникающие в процессе применения налоговых инструментов в стимулировании инновационной деятельности в регионе.

Область исследования. Исследование проведено в соответствии п. 5.9 — «Исследование тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально-экономических 5 подсистем» и п. 5.15 - «Региональная социально-экономическая политика; анализ особенностей и эффективности экономической политики на различных уровнях территориальной организации (национальный, крупные экономические районы, субъекты федерации, муниципальный)» специальности 08.00.05. - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика) Паспорта специальностей ВАК РФ (экономические науки).

Теоретической и методологической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных ученых в' области региональной экономики, инновационного менеджмента, налогов и налогообложения, государственного регулирования национальной экономики. В работе использованы логический, аналитический, сравнительный методы изучения, экономико-математические методы моделирования, статистические методы, методы принятия управленческих решений, что позволило обеспечить достоверность и обоснованность выводов и предложений.

Информационная база исследования - нормативно-законодательные акты в области государственного регулирования инновационной деятельности, налогообложения в Российской Федерации и Чувашской Республики, статистические данные Федеральной службы государственной статистики и территориальных управлений по Приволжскому федеральному округу, результаты научных исследований отечественных и зарубежных авторов, материалы периодической печати, научно-практических конференций, информация с официальных сайтов органов государственной власти и местного самоуправления РФ.

Научная новизна исследования заключается в разработке методических подходов к совершенствованию налогового стимулирования инновационного потенциала региона.

Основные положения диссертации, обладающие научной новизной и выносимые на защиту состоят в следующем:

•определены место и роль налогового стимулирования в развитии инновационного потенциала, суть которых заключается в том, что налоговое стимулирование является одним постоянных источников инвестирования в инновационный потенциал региона, независимо от изменения макроэкономической ситуации в стране;

• разработана методика оценки инновационной активности регионов с использованием таких показателей как коэффициент патентной эффективности инноваций, коэффициент инновационной активности, коэффициент «рентабельности» инновационной деятельности;

•дана оценка применения налоговых инструментов в стимулировании инновационной деятельности в регионе, которая свидетельствует о том, что на региональном и местном уровнях отсутствуют элементы фискальной государственной поддержки инновационного развития;

• предложен алгоритм определения степени зависимости между налоговым стимулированием и уровнем инновационного и экономического развития региона;

•сформирована концепция налогового стимулирования инновационной деятельности на региональном уровне, на основе которой предложены рекомендации по совершенствованию форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности на региональном уровне.

Практическая значимость исследования заключается в том, что результаты исследования могут быть использованы:

- при разработке региональной концепции налогового стимулирования инновационной деятельности;

- при анализе практики применения налоговый инструментов в стимулировании инновационной активности хозяйствующих субъектов на региональном уровне;

- при разработке предложений по созданию мер налогового стимулирования инновационной деятельности через формирование особой экономической зоны технико-внедренческого типа в регионе.

Апробация работы. Основные теоретические положения диссертационного исследования были изложены в материалах международных, всероссийский, региональных конференций. Результаты исследования используются при преподавании дисциплин «Налоги и налогообложение», «Инновации в управлении финансами» на экономическом факультете ФГОУ ВПО «Чувашский государственный университет имени И.Н.Ульянова».

По теме диссертации опубликовано 7 работ общим объемом 2,4 печатных листа.

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из источников. Работа изложена на 159 страницах машинописного текста и содержит 7 таблиц, 13 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Макушев, Андрей Евгеньевич

- Выводы сделанные на основе рейтинговой оценки могут существенно отличаться от выводов сделанных по аналитическим данным, выполненных по другим материалам, поскольку используемый в данном разделе коэффициенты характеризуют инновационные тенденции развития регионов.

Коэффициенты рейтинговой оценки должны удовлетворять следующим требованиям:

1) Быть максимально информативными, не противоречивыми и давать целостную картину инновационной активности региона;

56

2) Иметь однонаправленный характер (положительную корреляцию), т.е. рост коэффициента означает улучшение финансового состояния;

3) Все показатели должны иметь числовые нормативы минимального удовлетворительного уровня, либо допуск колебаний в определенных пределах;

4) Должны определяться на основе данных статистической отчетности инновационной деятельности регионов;

5) Позволять проводить стороннюю рейтинговую оценку инновационной активности региона, как в пространстве (т.е. по сравнению с другими регионами), так и во времени (за ряд периодов).

Всем этим требованиям удовлетворяет следующая система показателей и приведенная ниже методика рейтинговой оценки инновационной активности регионов:

- патентной эффективности региональных инноваций;

- уровень инновационной активности региона;

- «рентабельности» инновационной деятельности региона

В общем виде алгоритм определения рейтингового числа анализируемого региона выглядит следующим образом.

По установленному алгоритму, на основе данных статистической отчетности инновационной деятельности вычисляются коэффициенты инновационной активности региона. Рейтинговой число находится по следующей формуле [2.1.]:

V 1 ^ 1=1

Ь- число показателей, используемых для рейтинговой оценки; 1\Г5-нормативное требование для ьго коэффициент; К5 - ьй коэффициент;

- весовой индекс 1-го коэффициент.

Таким образом при полном соответствии значений показателей рейтинговой оценки их нормативным минимальным уровням рейтинг региона будет равен единице, что соответствует рейтингу условно-удовлетворительного региона. В нашей методике в качестве эталона условно-удовлетворительного региона берутся средние значения по Российской Федерации, т.к. в них безусловно присутствует репрезентативность.

Кроме того для репрезентативности временных периодов в оценке используются средние значения показателей за три года (2005-2007 г.г.).

Для оценки предлагается использовать три показателя наиболее полно характеризующих инновационную активность региона:

1) Патентная эффективность региональных инноваций позволяет определить долю удовлетворенных патентных заявок в общем количестве поданных на рассмотрение патентов, определяется по формуле [2.2.]:

Выдано патентов = ц-[¿-¿Л

Пссано патентны?: заяБоь

Данный показатель рассчитывается как отношение числа выданных патентов к общему количеству поданных заявок. Применение данного показателя позволяет оценить качество научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок в регионе.

Нормативное требование Л^ = 0,807.

Весовой индекс коэффициента патентной эффективность региональных инноваций составляет —-—=0,4288

3X0.807 х^ ^ У4 ¿р л? л9 ¿г ^ ъ<? <ъ<? ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ ^ 'V//'//

Рис.2.2. Сводные значения показателей патентной эффективности инноваций регионов ПФО за 2005-2007 г.г.

2) Уровень инновационной активности региона позволяет определить долю инновационно активных организаций в общем числе организаций региона, определяется по формуле [2.3.]:

Число организаций, осуществляющих технологией с кие шшовапии в регионе ^

Общее число органж-аиийрегиона

0,250

0,050

0,000

Рис.2.3. Уровень инновационной активности предприятий регионов Г1ФО в

2005-2007 г.г.

Нормативно значение Л^ = 0,091

Весовой индекс коэффициента инновационной активности региональных организаций составляет ^-^=3,661

3) Рентабельность инновационной деятельности региона отражает выпуск инновационной продукции в стоимостном выражении на один рубль инновационных затрат, определяется по формуле [2.4.]: объема нннОБашснныл товар се,раб от услуг г . ,

КР =-—-[2.4. атратам на технологические инновации

Нормативное требование: = 3,604

Весовой индекс коэффициента Рентабельность инновационной деятельности региона составляет —-—=0,0925

3X3.604

14,000

-1-маб

ТТ2Г

10,«09

6,628

2.311

2.592

ГТТ1

I ЛИ, I

Г л? аР # & ^ ^ # ¿г ¿г ¿г ¿? У./ X ✓ X Х У

У У У / ////^ .'су л* .¿г 4 ¿ег А У ^сЛ

У ~ / ^ О? Ж

Рис. 2.4. Сводный показатели рентабельности инновационной деятельности регионов ПФО за 2005-2007 г.г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы и разработать рекомендации:

1. В современной экономике в основе качественных сдвигов лежат взаимозависимые факторы экономического развития, В последние годы произошла значительная перегруппировка источников и ресурсов, определяющих экономический рост. На смену традиционным факторам (динамика капиталовложений, численность работников) пришла инновационная направленность экономического роста.

2. Повышение активности инновационной деятельности является одним из главных факторов в рыночной экономике, который способствует росту производительности труда, сокращению безработицы и инфляции. Производительность возрастает в основном на базе инноваций, капиталовложений и повышения уровня образования и профессиональной подготовки работающих. На практике нововведения и капиталовложения тесно связаны, поэтому инвестиции в новую технику существенно повышают экономический рост. Как показывают материалы банкротств предприятий, они попадают в критическую ситуацию в том случае, когда более 80% их оборота приходится на устаревшую продукцию, а доля новой продукции в обороте не превышает 5%.

3. Понятие инновационной деятельности в действующем законодательстве о налогах и сборах не предусмотрено, но предоставляются льготы при осуществлении затрат, связанных с такими этапами инновационной деятельности, как научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Существующий порядок налогообложения элементов инновационной деятельности не учитывает ее системный характер: полный инновационный процесс включает в себя также фундаментальные исследования, освоение промышленного производства, массовое производство.

4. Уточнено определение понятия «инновационный потенциал региона», которое как совокупная способность экономических субъектов осуществлять инновационную деятельность, которая открывает возможности для появления инновационной восприимчивости и активности в регионе. Инновационный потенциал региона определяется при этом совокупностью, научных, кадровых, финансовых, социальных, правовых, материально-технических, информационных и других ресурсов, предназначенных для экономического развития региона.

5. Разработана методика рейтинговой оценки инновационной активности регионов, которая имеет следующие особенности:

- Используемая система показателей инновационной деятельности базируется на данных статистической отчетности, что позволяет контролировать изменение инновационной активности всем заинтересованным пользователям;

- Базой отсчета для получения рейтинговой оценки инновационной активности региона является условно-удовлетворительные показатели соответствующие минимальным нормативным значениям, определенным исходя из критериев эффективности инновационной деятельности.

6. В диссертационном исследовании разработаны коэффициенты для оценки инновационной активности на региональном уровне:

- патентной эффективности региональных инноваций;

- уровень инновационной активности региона;

- «рентабельности» инновационной деятельности региона

7. Результаты проведенной оценки инновационной активности регионов Приволжского федерального округа свидетельствуют о существенных различиях в инновационной активности регионов ПФО. Регионы ПФО по уровню инновационной активности по отношению к эталонному (среднее значение по Российской Федерации) можно разделить на две зоны:

А) Зона высокой инновационной активности (Ульяновская область, Самарская область, Республика Татарстан, Пермский край, Республика Мордовия, Нижегородская область). Эти регионы характеризуются высокими значениями нормативных показателей и соответственно развитым инновационным потенциалом.

Б) Зона инновационной активности (Чувашская Республика, Удмуртская Республика, Республика Башкортостан, Саратовская область, Республика Марий-Эл, Кировская область, Оренбургская область, Пензенская область). Эти регионы характеризуются низкими значениями нормативных показателей и соответственно не развитым инновационным потенциалом.

Таким образом Чувашскую Республику можно отнести к регионам с недостаточно развитым инновационным потенциалом. Однако, результаты проведенной рейтинговой оценки свидетельствуют о минимальном разрыве показателей инновационной активности региона от средних по стране. Соответственно можно сделать вывод о наличии предпосылок к росту инновационного потенциала чувашской республики.

8. При определении ориентиров развития регионального инновационного потенциала, необходимо регулярно определять основные приоритетные сферы («точки роста»), способные обеспечивать роль катализатора инновационных процессов в регионе. «Точки роста» должны ускорить распространение инновационных в регионе и снизить влияние негативных факторов на них как снаружи, так и изнутри. Полагаем, что основными «точками роста» в Чувашской Республике можно считать

- промышленность

- инновационная инфраструктура

- строительный комплекс

- транспортный комплекс

- здравоохранение

- образование

-туризм

9. В результате анализа применения инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности, несмотря на значимость инновационной деятельности для социально - экономического развития региона, выявлено, что , вопросы ее налогового стимулирования не находят отражения в применении налоговых инструментов. Анализируя перечень налоговых льгот действующих на территории Чувашской Республики можно отметить их полное отсутствие в перечне.

10. Одним из действующих в соответствии с законодательством Чувашской Республики критериев соответствия налогоплательщика льготным условиям налогообложения является инвестирование финансовых ресурсов в регионе в форме капитальных вложений. Однако недостатком такого подхода на наш взгляд является «обезличивание» объектов инвестирования. Капитальные вложения осуществленные на территории Чувашской Республики могут носить инновационный характер и быть направлены на организацию производства инновационной продукции (товаров, работ, услуг).

11. По нашему мнению ряд налоговых льгот действующих в Чувашской Республике могут условно считаться инновационными налоговыми льготами.

Введено в научный оборот понятие «инновационные налоговые льготы - это налоговые льготы предоставляемые налогоплательщикам осуществляющих инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в инновационное развитие субъекта налогообложения.

12. Разработаны критерии отнесения инвестиционных льгот к инновационным налоговым льготам:

- модернизация действующего производства на основе НИОКР

140

- создание предприятия, ориентированного на выпуск инновационной продукции, оказания инновационных услуг

- приобретение патентов (ноу-хау)

- создание инновационного производства в рамках совместного предприятия

- создание новых форм инновационной деятельности в регионе

13. На наш взгляд отсутствие инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности в регионе обусловлено, в том числе и отсутствием государственного подхода в реализации данной проблемы. Одним из вариантов решения данного вопроса может являться формирование концепции налогового стимулирования инновационной деятельности в регионе, которая создаст условие для реального и эффективного применения налоговых инструментов в стимулировании инновационной деятельности в Чувашской Республики.

14. Определены потенциальные субъекты налогового стимулирования инновационной деятельности в регионе:

• Инновационный центр Торгово-промышленной палаты Чувашской Республики

• научно-технологический парк Чувашия

• Региональный венчурный фонд инвестиций в малые предприятия в научно-технической сфере Республики Чувашия

• Республиканский бизнес-инкубатор

• Технопарк при Чувашском Государственном университете

• Чувашский центр научно-технической информации

15. В исследовании предложена процедура экспертизы инновационных проектов на региональном уровне для получения государственной поддержки в форме налогового стимулирования. На наш взгляд, отбор инновационных проектов должен происходить на основе следующих критериев:

- научный потенциал (способности компании к проведению научных исследований и разработок, а также возможностей реализации на рынке накопленного инновационного потенциала);

- производственный потенциал (техническая осуществимость проекта возможность доведения идеи до стадии готовности продукта);

- рыночный потенциал (возможность коммерциализации проекта / продукта компании);

- предпринимательский потенциал (способность команды реализовать проект).

Кроме того, предложена структура экспертного совета по в области инновационной деятельности

16. Предложены конкретные инструменты налогового стимулирования инновационной деятельности в Чувашской Республики. К ним относятся налоговые льготы, отсрочка и рассрочка платежа, уменьшение налоговой базы путем равномерного включения расходов на НИОКР в состав прочих затрат в течение определенного периода и др.

17. Обоснована возможность создания на территории Чувашской Республики особой экономической зоны технико-внедренческого типа, основными задачами которой являются:

- создание территории инновационной экономики

- внедрение системы налогового стимулирования инновационной деятельности

- привлечение инвестиций в основные фонды и человеческий капитал

- создание высокорентабельных инновационных производств

18. Определены наиболее перспективные с точки зрения научного, производственного и кадрового потенциала для развития на территории Чувашской Республики направления технико-внедренческой деятельности:

- новые материалы и нанотехнологии;

- промышленная электроника и приборостроение;

142

- исследования в области здравоохранения

19 Обосновано предложение внести изменения в Налоговый Кодекс РФ процедуру декларирования целевых инновационных ресурсов, как объема денежных средств, включенных в декларацию целевых инновационных расходов, которая должна представлять собой документ строгой отчетности (с момента направления его в налоговый орган), в который организацией и индивидуальным предпринимателем включаются конкретные мероприятия, этапы их реализации и указываются объем их финансирования, а также источники (основания) получения денежных средств и обязательства лица по выполнению мероприятия Обоюдную экономическую привлекательность реализации инновационных задач как для государства так и для бизнес-сообщества могло бы придать закрепление права на использование высвобождаемых денежных средств целевым образом не в полном объеме, а в определенной части. Другую же часть денежных средств можно было бы оставлять в распоряжении налогоплательщика в качестве «бонуса» за участие в решении соответствующих задач.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Макушев, Андрей Евгеньевич, 2009 год

1. Федеральный закон от 25.12.2008 № 284-ФЗ «О передаче прав на единые технологии» (с изменениями дополнениями).

2. Федеральный закон от 01.12.2007 № 308-Ф3 «О науке и государственной научно-технической политике».

3. Федеральный закон РФ от 19.07.2007 г. № 139-Ф3 «О Российской корпорации нанотехнологий».

4. Федеральный закон от 18.07.1999 №183-Ф3 «Об экспортном контроле».

5. Федеральный Закон от 23.12.2007 № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 г.».

6. Федеральный Закон от 23.12.2004 № 173-Ф3 «О федеральном бюджете на 2007 г.».

7. Федеральный закон от 07.04.1999 № 70-ФЗ «О статусе наукограда Российской Федерации».

8. Федеральный закон № 116-ФЗ от 22.07.2007 «Об особых экономических зонах в Российской Федерации».

9. Федеральный закон Российской Федерации от 03.06.2008 № 76-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"

10. Федеральный закон Российской Федерации от 30.10.2007 № 240-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

11. Федеральный закон Российской Федерации от 21.12.2004 № 110-ФЗ " Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".

12. Указ Президента РФ от 21.05.2008 № 840 «Перечень критических технологий ».

13. Указ Президента РФ от 21.05.2008 № 843 «Приоритетные направления развития науки, техники, технологий».

14. Указ Президента Российской Федерации от 30 марта 2008 г. N 576 «Основы политики Российской Федерации в области развития науки и технологий до 2010 гола на дальнейшую перспективу».

15. Указ Президента РФ от 04.11.2007 N 1306 о присвоении статуса наукограда Российской Федерации (вместе с «Программой (основными направлениями) развития г. Мичуринска как наукограда Российской Федерации на 2007 2007 годы»),

16. Указ Президента РФ от 16.09.2008 № 987 «О развитии г. Королева как наукограда Российской Федерации на 2008 2008 годы» (вместе с «Программой (Основными направлениями) развития г. Королева как наукограда Российской Федерации на 2008 - 2008 годы».

17. Указ Президента РФ от 20.12.2008 № 1472 «О присвоении статуса наукограда Российской Федерации г. Дубне московской области» (вместе с «Программой (Основными направлениями) развития г. Дубны как наукограда российской федерации на 2008 2008 годы».

18. Письмо Президента Российской Федерации от 30.03.2008 № Пр-576 «Основы политики Российской Федерации в области развития науки и технологий на период до 2010 года и дальнейшую перспективу».

19. Гражданский кодекс РФ (с изменениями и дополнениями). М., 2009.

20. Налоговый кодекс РФ, часть первая (с изменениями и дополнениями). -М., 2009.

21. Налоговый кодекс РФ, часть вторая (с изменениями и дополнениями). -М., 2009.

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.12.2007 № 758 "Об утверждении Положения о наблюдательном совете особой экономической зоны"

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.09.2007 № 564 "Об утверждении Правил оформления и подачи заявки на создание особой экономической зоны"

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 13.09.2007 № 563 "Об утверждении Положения о проведении конкурса по отбору заявок на создание особых экономических зон"

25. Постановление Правительства РФ от 31.03.1998 № 374 (ред. от 13.10.1999) «О создании условий для привлечения инвестиций в инновационную сферу».

26. Постановление Правительства РФ от 31.12.2008 № 1460 «О комплексе мер по развитию и государственной поддержке малых предприятий в сфере материального производства и содействию их инновационной деятельности.

27. Постановление Правительства Российской Федерации от 25.12.2007 № 1374-Ф3 «О первоочередных мерах по обеспечению деятельности государственных научных центров Российской Федерации».

28. Постановление Правительства РФ от 26.08.1995 № 827 «О Федеральном фонде производственных инноваций».

29. Постановление Правительства РФ от 13.10.2007 № 1016 «О комплексной программе стимулирования отечественных и иностранных инвестиций в экономику Российской федерации».

30. Постановление Правительства РФ от 01.01.2008 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

31. Стратегия развития науки и инноваций в Российской Федерации на период до 2015 года, утверждена 15 февраля 2008 г.

32. Книги, монографии, периодическая литература

33. Акулинин Д.Ю. Оптимизация налоговых платежей: Варианты бухгалтерского и налогового учета. Формирование себестоимости. Определение выручки от реализации. Переоценка основных средств — М.: Современная экономика и право, 2008. 178 с.

34. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования. // Налоговый вестник. М. - 2007.- №10. - с. 130-135.

35. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. — М.: Ось-89, 2008. 495 с.

36. Анализ и планирование налоговых поступлений : теория и практика / А.Б. Паскачев , Ф. К. Садыгов, В. И. Мишин и др.; Под ред. Ф.К.

37. Садыгова; ГНИИ РНС МНС России .- М.: Изд-во экономико-правовой лит., 2008. 228 с.

38. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б, Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др.; Под ред. Ф.К. Садыгова. — М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2007. -232 с.

39. Андреев Г.И., Витчинка В.В., Смирнов С.А. Практикум по оценке интеллектуальной собственности: Учебное пособие по курсу «Оценка стоимостных параметров объектов интеллектуальной собственности». -М.: Финансы и статистика, 2007. 176 с.

40. Арбитражная практика по налоговым спорам: сборник судебных решений и прецедентов в период с 1 января 2007 года по 1 ноября 2007 года./ сост. Е.С. Вылкова, Г.Д. Вылков — СПб.: Питер, 2008. -176 с.

41. Архипцева JIM. Прогнозирование и планирование в налогообложении. Практикум, учебно-методическое пособие. Научный редактор Л.И. Гончаренко М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «налоги и налогообложение», 2008. - 90 с.

42. Астапов K.JI. Об инновационной активности предприятий отечественной промышленности // Аналитический вестник. 2007. - № 9

43. Баев Л.А., Шугуров В.Э. Системный подход к определению инноваций. В сб.: Современные технологии в социально-экономических системах. -Челябинск: Изд. ЧГТУ, 2007.-124 с.

44. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятия. // Финансы. — 2008. — №4. с. 30-33.

45. Белов В.Н. Инновационная политика и инновационный бизнес в России /Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. Специальный выпуск к пятому Петербургскому экономическому форуму, №15 (146)-2008.

46. Бойко И. «Инновационная экономика, новые возможности для России» из выступления на отраслевом семинаре «О состоянии инновационной деятельности в Минатоме России», 22 октября 2007 г., г. Обнинск.

47. Бойко И. Технологические инновации и инновационная политика. // Вопросы экономики. 2007. - № 2. - с. 141-144

48. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А.Б. Паскачев, В.А. Кашин, М.Р. Бобоев; Под ред. Г.И. Букаева; М-во Рос. Федерации по налогам и сборам. Гос. науч.-исслед. ин-т развития налоговой системы .- М.: Гелиос АРВ, 2007. 775 с.

49. В чем польза концентрации интеллекта // НГ-наука, 20 сентября 2008 г.

50. Валдайцев СВ. Антикризисное управление на основе инноваций: Учебное пособие. Экономический факультет СПб.: Изд-во СпбГУ, 2008.-232 с.

51. Валдайцев СВ. Оценка бизнеса и инноваций. М.: ЮНИТИ, 2007. -247 с.

52. Валдайцев СВ. Управление инновационным бизнесом: Учебное пособие. М. - Юнити, 2008 - 344 с.

53. Варшавский А.Е. Социально- экономические проблемы российской науки: долгосрочные аспекты развития // Вопросы экономики. М., 208, № 12.-с. 67-86.

54. Видяпина В.И. Региональная экономика. М: Инфра-М, 2007. 420 с.

55. Виленский П.Д., Лифшиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов. М: Дело, 2008. 832 с.

56. Воловик Е.М. Налоговое обозрение // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2004 2007 годы.

57. Волошина А.Н. Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования // Налоговый вестник. — М. — 2008. — №7.

58. Вылкова Е.С., Романовский M.B. Налоговое планирование— СПб.: Питер, 2004. -633 с.

59. Гатовский JI.M. О методологических принципах определения экономической эффективности новой техники. // Вопросы экономики. -1974.-№3.

60. Гличев A.B. Основы управления качеством продукции. М.: АМН, 2000. -418с.

61. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие. / Под ред. д.э.н. Л.П. Павловой. -М., Финансовая академия, 2004.-180 с.

62. Горский А.И. Фонды венчурного инвестирования в России.//Финансы. -2008.-№6.-с. 71-72.

63. Грачев A.B. Опыт США в налогообложении компаний, осуществляющих деятельность за рубежом, и его использование в России: Дис. канд. экон. наук : 08.00.10, 08.00.14 М., 2007 179 с. ил.

64. Данилькевич Л.И. Отсрочка налоговых платежей: практика предоставления // «Российский налоговый курьер». 2007. - ноябрь.-№ 22. -с. 49-52.

65. Демишева Т.А. Налог на прибыль организаций. // Налоги.- 2007. -февраль. № 6. - с. 8 - 9.

66. Джаарбеков СМ. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 2 изд. - М.: МЦФЭР, 2004. - 672 с.

67. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования. СПб.: Питер, 2004. -285 с.

68. ЕСН и взносы в ПФР. Глава 24 НК РФ и Закон № 167-ФЗ: практический комментарий с учетом изменений, вступающих в силу с 01.01.2007. / под ред. Г.Ю. Касьяновой. — М.: Информцентр XXI века, 2007. — 320с.

69. Жестков СВ. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий) / под ред. СГ. Пепеляева; Академический правовой университет. М: МЗПРЕСС, 2008. - 142 с.

70. Завельский М. Г., Емельянов С. В., Механизм и модели финансирования экономического роста и регионального развития. М.: Юрайт,2005. 380 с.

71. Завлин П.Н. Инновационное предпринимательство: организация, статистика, проблемы//Инновации, 2006,-№3.-с. 12-14.

72. Замирович Е.Н. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2004. — март. №11. - с. 12.

73. Замирович Е.Н. Налоговое планирование: организация работ. // Налоговое планирование. — М. — 2006. — №1. -с 18.

74. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.-176 с.

75. Зарипов В.М. Оптимизация или уклонение? // Экономика и жизнь. -2004. -май. -№20. -с. 35

76. Зрелов А.П. Особенности проведения налогового менеджмента на основе налогового кодекса. // Налоговое планирование. — М. — 2007. — №1.

77. Иванова Т.П., Гиндзбург Л.М. Все об исчислении налога на прибыль. Справочно-информационное пособие-М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2008.-600 с.

78. Идрисов А.Б. Особенности финансирования инновационной деятельности в промышленности: Дис. канд. экон. наук : 08.00.10.- М., 2007- 166 с.

79. Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2009 года. // Главбух. М. - 2009. - № 2(январь).

80. Инновационный менеджмент: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности "Менеджмент" Ю.П. Морозов, А.И. Гаврилов, А.Г. Городнов. 2. изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2007 -471 с.

81. Инновационный менеджмент: Справ, пособие/ Под ред. П.Н. Завлина, А.К. Казанцева, Л.Э. Миндели. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ЦИСН, 2008.-567 с.

82. Инновационный менеджмент: Учебник для вузов/ С.Д. Ильенкова, JI. X. Гохберг, СЮ. Ягудин и др./ Под ред. С.Д. Ильенковой. М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 327 с.

83. Инновационный менеждмент: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. Л.Н.Оголевой. М.: ИНФРА-М, 2007. -238 с.

84. Исследование операций в экономике: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н. Ш. Кремера. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 407 с.

85. Кабаков B.C. Казанцев А.К. Внутрифирменное управление инновациями: Учеб. пособие/ СПб гос. инж.-экон. акад. СПб.: Изд-во СПбГИЭА, 2006.-358 с.

86. Кабалина В., Кларк С. Инновации на постсоветских промышленных предприятиях. // Вопросы экономики. М., - 2004. - № 7. - с. 19-33.

87. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского //Консультант. 2007.-№ 11.

88. Каланов А.Н. Налогообложение доходов в виде санкций за нарушение хозяйственных договоров // Финансовая газета. 2007. апрель. - № 16. -с. 10.

89. Карданская H.JI. Основы принятия управленческих решений: Учеб. пособие. М.: Русская Деловая Литература, 2003. - 288 с.

90. Кирюшкин А. Изменение срока уплаты налогов и сборов и размеров штрафных санкций за совершение налогового правонарушения. // Финансовая газета 2007. - № 44. - с. 6.

91. Кобенко A.B. Формирование бюджета налогов // Финансовый директор. — 2006.—№4.

92. Кокурин Д.И. Инновационная деятельность. М.: Экзамен, 2008. 574 с.

93. Колчин СП. Теория и практика становления системы налогообложения в России, М: ВЗФЭИ, 2007 171 с.

94. Корепанова Н.Б. О новых методических рекомендациях по налогу на прибыль // Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. — 2007. -январь № 1. - с. 5-10.

95. Котлер Ф. Основы маркетинга: современные подходы к прибыли, росту и обновлению: Пер. с англ. / Ф. Котлер, Д.К. Джайн, С. Мэйсинси. М.: Олимп-Бизнес, 2007. - 212 с.

96. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент: Пер. с англ. 11 изд. - СПб.: Питер, 2007.-800 с.

97. Кураков Л.П. , Яковлев Г.Е. Курс экономической теории:Учебное пособие.-М.: Вуз и школа, 2004. 536 с.

98. Курганская Н.И. Экономика и организация создания и освоения новой техники: Учеб. пособие. Ростов-на-Дону: Изд-во ДПГУ,2005. - 123 с.

99. Курганская Н.И., Герасименко В. А. Комплексный подход к планированию стадий цикла «исследование-производство». Ростов на Дону: Издательство Ростовского университета, 1997.-144 с.

100. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы. // Финансы. 2007. —№7. - с. 28-31.

101. Менеджмент (Современный российский менеджмент): Учебник / Под ред. Ф.М. Русинова и М.Л. Разу. М.: ФБК Пресс, 2000. -504 с.

102. Менеджмент систем качества: Учебное пособие / КругловМ.Г., Сергеев С.К., Такташов В.А. и др. М.: Изд-во стандартов, 2006. - 368 с.

103. Мильнер Б.З. Теория организации: Учебник для студентов вузов. 4 изд., переаб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 548 с.

104. Миронова Г.И. Кому нужно налоговое планирование. // Налоговые известия Московского региона. — М. — 2008. — №11.

105. Морозова Т. Г. Государственное регулирование экономики. СПб.: Нева, 2006.-256 с.

106. Муравьев В. В. Организация налогового планирования на предприятии. // Аудит и финансовый анализ. — М. — 2008. — № 2. — С. 10.

107. Назаров A.A. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. 2007. - № 12.-с. 4-10.

108. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. Пансков В.Г., Князев В.Г. — М.: МЦФЭР, 2007. — 336 с.

109. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов экономических вузов, аспирантов, преподавателей / Врублевская Н.Д., Романовский М.В. — 4-е издание, исправленное и дополненное. — СПб.: Питер, 2007. 576 с.

110. Налоговое планирование в организации: Учебно-практическое пособие/ Дадашев А.З., Кирина JI.C.; Министерство РФ по налогам и сборам. Всероссийская государственная налоговая академия. М.: Книжный мир, 2004.-168 с.

111. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. / Тихонов Д., Липник JI. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 253 с.

112. Налоговое право: Учебник. / Под ред. Пепеляева С.Г. — М.: Юристь, 2004.-591 с.

113. Налоговый менеджмент. / Под ред. докт. экон. наук, проф., чл.-корр. РАН Поршнева А.Г. — М.: ИНФРА-М, 2007. 441 с.

114. Наука России в цифрах-2007. Статистический сборник. М.:ЦИСН, 2007. -126 с.

115. Обзор фискальной политики в Российской Федерации и за рубежом в 2004 году А.Б. Аскачев, В.А. Кашин .- М. : Изд-во экон.-правовой лит., 2007.-278 с.

116. Оганян К.И. Налоговый контроль: Эффективнее, тщательнее, дотошнее. // Экономика и жизнь. 2004. - апрель. - № 16. - с 2-3.

117. Оганян К.И. Последнее слово будет за Минфином// Российский налоговый курьер.-2004.-№ 20. с. 11

118. Оганян К.И. Реорганизация: планируемые изменения в главу 25 НК РФ// Российский налоговый курьер.-2004.-№ 15.-е. 15.

119. Окрепилов В.В. Управление качеством: Учебник для студентов вузов. -М.: Экономика, 1998. 640 с.

120. Основные проблемы и условия эффективного воспроизводства отечественного научного потенциала (сводный аналитический доклад). //Бюллетень Счетной Палаты Российской Федерации №6(66)/2007.

121. Основы Менеджмента: Пер С Англ. / М.Х. Мескон, М.Альберт, Ф. Хедоури; общ ред. и вступ. Статья Л.И. Евенко. 2 изд. - М.: Дело, 2004. - 800 с.

122. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для студентов вузов.- 6 изд., доп. И перераб. М.: МЦФЭР, 2004. - 576 с.

123. Пансков В.Г. Некоторые направления налоговой реформы: проблемы и пути их решения. // Налоговая политика и практика. 2004. - № 3. -с. 1012.

124. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. — М.: Издательский дом «МЕЛАП». — 2008. -400 с.

125. Пепеляев С.Г. Налоги. Реформы и практика: Сборник статей. М.: Статут, 2007.-287 с.

126. Попонова H.A. Некоторые аспекты налогового планирования в развитых странах // Финансы. — М. — 1998. — № 8. — с. 52.

127. Предпринимательское право: Учебное пособие/ Л.Ф. Иванова.- 2-е изд., испр. и доп. М.: Юриспруденция, 2000.- 416 с.

128. Региональная экономика: Учебник для вузов. Морозова Т.Г., Победина М.П., Поляк Г.Б. и др. М.: Юнити-Дана, 2007. - 472 с.

129. Ресурсы инноваций: организационный, финансовый, административный: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. И.П. Николаевой. М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2007. - 318 с.

130. Российский статистический ежегодник: 2006: Статистический сборник; Преде, ред. кол. В.Л. Соколин; Федеральная служба государственной статистики России (Росстат). М.: Федеральная служба государственной статистики России, 2006. - 720с.

131. Россия в цифрах. 2008: Краткий статистический сборник/ Федеральная служба государственной статистики, Ред. кол. В.Л. Соколин (преде), Э.Ф. Баранов, М.И. Гельвановский и др. М.: Росстат, 2008. -495 с.

132. Россия в цифрах. 2006: Краткий статистический сборник/ Росстат М., 2007.-477 с.

133. Саввина О.В. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в промышленности: Дис. . канд. экон. наук : 08.00.10.- М., 2005 159 с. с прил.

134. Санто Б. Инновация как средство экономического развития. М.: Прогресс, 1991.-295 с.

135. Сидорова Н. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технология, методы. //Проблемы теории и практики управления. №6 (ноябрь-декабрь).- 2008. - с. 8-9.

136. Сироткин О.С. Россия в мировом научно-техническом пространстве // Россия XXI век. Вторая Всероссийская научная конференция, 30 ноября 1999 года. М.: Издание Совета Федерации, 2000.

137. Соколов Д.В., Титов А.Б., Шабанов М.М. Предпосылки анализа и формирование инновационной политики. Спб.: ГУЭФ, 2005. - 96 с.

138. Сомов JI.K Налогообложение сделок между взаимозависимыми лицами // Финансовая газета. Региональный выпуск. — М. — 2007. сентябрь. -№ 3 8.- с. 2-3.

139. Социально-экономическое положение России: январь-ноябрь 2007 года. М.: Госкомстат России, 2007 - 422 с.

140. Статистика науки и инноваций: Краткий терминологический словарь / Под ред. Л.М. Гохберга. М.: ЦИСН, 1996. - 111 с.

141. Твисс Б. Управление научно техническими нововведениями. Сокр. пер с англ. / Предисл. К.Ф. Пузин. - М.: Экономика, - 1989. - 217 с.

142. Управление исследованиями, разработками и инновационными проектами / Валдайцев СВ., Мотовилов О.В. и др. / Под. ред. СВ. Валдайцева. Спб. Изд-во С.-Петербург, ун - та, 2005. - 208 с.

143. Фатхутдинов P.A. Инновационный менеджмент, СПб.: Питер, 2007. -400 с.

144. Фатхутдинов P.A. Производственный менеджмент: Учебник для студентов вузов. 4-е изд. СПб.: Питер, 2007. - 491 с.

145. Фатхутдинов P.A. Управленческие решения: Учебник для вузов. 4-е изд. перераб и доп. М.: ИНФРА-М, 2008. - 283 с.

146. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебник.- М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2004. 472 с.

147. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой М.: Финансы и статистика, 2008. - 1168 с.

148. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов экономических специальностей. М.: ИНФРА-М, 2007. - 328с.

149. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ части второй (постатейный). Глава 25: Налог на прибыль организаций. М.: МЦФЭР,2007. 848 с.

150. Шелемех H.H. ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. — М.: Российский налоговый курьер. 2007. - ноябрь. -№22. с. 18-24.

151. Щетинский А. Налоговое планирование в международном масштабе // Консультант. — М. — 2006. с. 11.

152. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Прогресс, 1982. -456 с.

153. Шухардин С, Кузин А. Теоретические аспекты современной научно-технической революции. М.: Наука, 1980. 254 с.

154. Эрзин Д.Г. Основные элементы налоговой учетной политики на 2007 год. // Российский налоговый курьер. — М. — 2007. — № 5.

155. Юсупов К. Н., Таймасов А. Р., Янгиров А. В., Ахунов Р. Р. Региональная экономика. М.: КНОРУС, 2007. 600 с.

156. Юткина Т.Ф. Налоговый менеджмент: Учебник. — М.: ИНФРА-М. —2008.-429 с.

157. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов по экономической специальности. 2-е изд., переаб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008 - 576 с.

158. Яковенко Е.Г., Басе М.И., Махров И.Я. Циклы жизни экономических процессов, объектов и систем. М.: Наука, 2006. 192 с.