Налоги как основа формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ: На примере Ростовской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Кириченко, Марина Валерьевна

• Кириченко, Марина Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кириченко, Марина Валерьевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1 .НАЛОГИ КАК ИСТОЧНИК ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ.

1.1 Межбюджетные отношения в сфере доходных полномочий субъектов РФ.

1.2.Место налогов в процессе межбюджетного регулирования. г ""■

1.3.Налоги в формировании доходной части бюджетов субъектов РФ.1.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ.

2.1.Оценка налогового потенциала Ростовской области.

2.2.Инвестиционная привлекательность и конкурентоспособность региона.

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РФ В РАЗНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ.

3.1 Методологические основы распределения регулирующих налогов между бюджетами различных уровней.

3.2 Эффективность действующей налоговой системы России.

З.ЗНаправления совершенствования нормативной базы бюджетного процесса

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоги как основа формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ: На примере Ростовской области»

Актуальность темы исследования.

Проблема распределения налоговых полномочий между органами государственной власти различных уровней является относительно новой для России. В Советском Союзе налоги играли формальную роль и бюджеты республик не имели самостоятельного значения, а являлись составной частью государственного бюджета. С переходом Российской Федерации от централизованной к рыночной экономике изменились условия формирования и исполнения бюджетов различных уровней и возросла роль территориальных бюджетов. Бюджеты стали рассматриваться как самостоятельные финансовые институты, формирующиеся на основе разграничения доходных и расходных полномочий по уровням бюджетной системы РФ. Поэтому все большее значение стали приобретать вопросы бюджетного федерализма, отношений между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ в части разграничения бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов и местными бюджетами.

При построении новой бюджетной системы возникло ряд трудностей, как теоретического, так и практического характера. Теоретические трудности были связаны с недостаточной изученностью и разработкой данного вопроса в виду отсутствия опыта регулирования налогово-бюджетных полномочий, практические трудности определялись неготовностью органов государственной власти субъектов к самостоятельному формированию своей доходной базы, кроме того, сказывалась и многолетняя практика перераспределения бюджетных средств из государственного бюджета в бюджеты регионов. В результате существующая в настоящее время система распределения доходных источников была построена с учетом зарубежного опыта в этой сфере и сочетает в себе черты разных бюджетных систем: здесь и распределение налогов между бюджетами различных уровней, как в Австрии и Канаде, и закрепление отдельных налогов за конкретным бюджетом как в США и Франции, и оказание финансовой помощи субъектам Федерации из мобилизованных в федеральном бюджете налогов, как в Германии.

Становление современной системы межбюджетных отношений, соответствующих федеративному государственному устройству России началось в 1991 году, и весь период ее существование представляет собой непрерывный процесс реформирования, за десятилетний период прошедший несколько этапов, характеризующихся использованием различных инструментов регулирования межбюджетных отношений. Несмотря на продолжительность процесса реформ, Россия по уровню централизации бюджетных ресурсов практически не уступает большинству федеративных государств, формально сохраняя крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий.

Бюджеты субъектов Федерации и особенно местные бюджеты играют весьма важную роль в решении общегосударственных экономических и социальных задач и при этом перегружены обязательствами, возложенными на них без предоставления источников финансирования. В то же время, их участие в выполнении государственных обязательств не сопоставимо с собственными доходными источниками - основную часть региональных доходов составляют отчисления от федеральных налогов, трансферты, дотации и субсидии из федерального бюджета. Проблемам и принципам реформирования межбюджетных отношений посвящены работы таких ученых, как В. Лексин, А. Швецов, С. Хурсевич, А. Лавров, А. Игудин, Н. Кузнецов. Эволюцию механизмов предоставления финансовой помощи субфедеральным и местным бюджетам рассматривают О. Пчелинцев, М. Минченко, А. Улюкаев, В. Христенко, Т. Позднякова, И. Подпорина, Г. Крылов, А. Колесов.

Роль налоговой политики как инструмента совершенствования межбюджетных отношений оценивают в своих работах К. Лайкам, В. Кашин, В. Фе-доткин, Е. Сабуров и другие. После введения в действие Налогового Кодекса РФ и без того незначительные собственные доходы территориальных бюджетов еще более сократились, что потребовало детального изучения особенностей практического применения отдельных инструментов межбюджетного регулирования и создания механизма, отвечающего всем требованиям современной бюджетной системы России. Вопросы реформирования налоговой и бюджетной политики отражаются в работах К. Астапова, Ю. Швецова, А. Игудина, Д. Черника, А. Сорокина, И. Перонко, территориальный аспект налоговой реформы рассматривают А. Левин, А. Мельник, О. Берг, В. Лексин.

Различные варианты распределения налоговых полномочий между уровнями государственной власти оцениваются в работах И. Умаровой, Г. Кальван, В. Панскова, А. Баскина, В. Мареевой, А. Аронова, Ю. Крохина, И. Топорова. Проблемам повышения эффективности налогового потенциала регионов и стимулирования развития экономики посвящены работы Ю. Петрова, А. Пас-качева, А. Мельника, А. Коломиец, варианты оценки налогового потенциала и формирования налоговой базы регионов рассматривают Ф. Клоцворг, И. Перонко, И. Горский, 3. Клюкович. Финансовые ресурсы субъектов РФ и экономику регионов рассматривают в своих работах А. Колесов, А. Ляско, Т. Коновалова, В. Овчинников, В. Игнатов, Н. Кетова, Л. Берсенева и ряд других авторов. Такой аспект, как влияние инвестиций на экономику России в целом и отдельных субъектов, отражается в научных публикациях В. Лебедева, П. Фишера, Е. Семеновой, Д. Бурцева, Н. Платоновой, С. Лушина и других авторов.

Несмотря на относительную изученность вопросов распределения налоговых и бюджетных полномочий и важность проведенных исследований, многие проблемы до настоящего времени остаются нерешенными. Теоретическая актуальность и практическая значимость проблем формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ и предопределили цель и задачи данного исследования.

Цель и задачи диссертационной работы.

Цель исследования состоит в том, чтобы на основе анализа действующего налогового и бюджетного законодательства и результатов практического использования различных инструментов межбюджетного регулирования, определить роль налогов в формировании бездотационных бюджетов субъектов РФ и разработать схему распределения налоговых доходных полномочий для формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ.

Реализация цели исследования достигалась посредством решения следующих задач:

• Проанализировать действующую на современном этапе систему межбюджетных отношений в сфере распределения доходных полномочий между органами государственной власти различных уровней;

• Оценить роль налогов в межбюджетном регулировании.

• Охарактеризовать критерии и принципы распределения налогов между Федерацией и ее субъектами.

• Охарактеризовать существующие региональные налоги и их роль в формировании доходной части бюджетов субъектов РФ.

• Оценить налоговый потенциал региона и проанализировать возможные варианты его развития.

• Исследовать воздействие налогообложения на создание и развитие экономики региона, оценить инвестиционную привлекательность региона в условиях действующей налоговой системы.

• Рассчитать нормативы распределения налогов между бюджетами различных уровней с целью повышения доходной части региональных бюджетов, оптимального использования налоговой базы и отказа от до-тационности из Фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

• Дать рекомендации по совершенствованию налогового и бюджетного законодательства в целях их оптимизации и увеличения собственных доходов региональных бюджетов.

Объектом исследования являются процессы межбюджетного регулирования в РФ и инструменты, используемые при формировании доходной части бюджетов субъектов РФ.

Предметом исследования являются распределительные отношения между федеральным и субфедеральным уровнями бюджетной системы.

Теоретическо-методологической основой исследования послужили труды ведущих отечественных ученых реализующих институциональный подход к проблемам организации межбюджетных отношений и формированию бюджетов субъектов РФ, законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, а также материалы научных конференций и периодических изданий.

Инструментарно-методический аппарат.

Исследования проводились с применением общих методов научного познания: наблюдения, сравнения, системного и логико-смыслового анализа и синтеза, теоретических и эмпирических методов. Статистические данные проанализированы с применением методов корреляции, выборки, группировки, сравнения и обобщения, исследования рядов динамики, а также графических методов.

Информационно-эмпирической базой исследования и обоснования основных положений диссертационной работы послужили данные Государственного комитета Российской Федерации по статистике, Ростовского областного комитета государственной статистики, отчетно-аналитическая информация Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Управления Министерства России по налогам и сборам по Ростовской области, материалы, собранные автором в процессе практической деятельности.

Рабочая гипотеза состоит в том, что наличие достаточных собственных доходных источников, в отношении которых органы государственной власти обладают реальными полномочиями по установлению и взиманию - необходимое условие функционирования бюджетов субфедерального уровня; основная роль в доходах бюджетов принадлежит налоговой компоненте, использование которой при формировании субфедеральных бюджетов является одним из факторов обеспечения бездотационное™ бюджетов и повышения ответственности органов государственной власти в бюджетных вопросах.

Основные положения, выносимые на защиту.

1. В условиях передачи органам государственной власти субфедерального уровня значительной части расходных полномочий особую актуальность приобретает предоставление регионам доходных источников, достаточных для финансирования всех возложенных на них функций. На органы государственной власти субъектов РФ в настоящее время возлагается финансирование 55 процентов расходов, осуществляемых из бюджетов всех уровней, при уровне доходов бюджетов субъектов РФ в доходах бюджетной системы РФ порядка 40 процентов. В целях расширения налоговых полномочий субъектов РФ и укрепления самостоятельности субфедеральных бюджетов, реформирование действующей системы распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ, необходимо направить, в первую очередь, на устранение таких недостатков системы межбюджетных отношений, как: централизация основной части финансовых ресурсов бюджетной системы РФ в федеральном бюджете, наличие встречных финансовых потоков между Федерацией и ее субъектами, отсутствие заметного выравнивающего эффекта финансовой помощи. Долгосрочное планирование и прогнозирование субъектами РФ доходной части своих бюджетов затрудняется тем, что участие органов государственной власти субфедерального уровня в бюджетном процессе отложено во времени в связи с ежегодной сменой нормативов отчислений от федеральных регулирующих налогов и долей регионов в Фонде финансовой поддержки субъектов РФ. Поэтому, для повышения заинтересованности регионов в развитии своей экономики, увеличении собственной базы налогообложения и усиления ответственности за сбалансированность территориальных бюджетов, необходимо предоставить органам государственной власти субъектов РФ более широкие полномочия по формированию собственной доходной базы с законодательным закреплением в Бюджетном Кодексе РФ нормативов распределения основных налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ.

Решение задачи формирования бездотационных бюджетов субъектов РФ возможно лишь при условии реализации принципа самостоятельности бюджетов субъектов, закрепленного в Бюджетном Кодексе РФ, который в настоящее время выполняется далеко не в полном объеме -большая часть бюджетов субъектов Федерации только на 20 процентов обеспечена собственными доходными источниками. Реализация же конституционных гарантий самостоятельности во многом зависит от закрепления в законодательстве достаточных и стабильных собственных доходных источников региональных бюджетов, поскольку только в отношении собственных доходов органы государственной власти обладают реальными полномочиями по их установлению и взиманию.

4. Одним из условий успешного развития налогового потенциала, является усиление стимулирующей функции налогов, которая в последнее время отошла на второй план, в связи с тем, что основное значение, придаваемое налогам законодателями, это наполнение бюджетной системы. Стимулирующая функция неразрывно связана с таким аспектом, как инвестиционная составляющая налогового потенциала, состояние которой является показателем общеэкономической ситуации и перспектив развития региона.

5. Имеющийся налоговый потенциал территорий позволяет регионам не прибегать к помощи из федерального бюджета при условии внесения некоторых изменений в налоговое и бюджетное законодательство, в частности, к ним относится изменение нормативов отчислений в субфедеральные бюджеты от таких налогов, как налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.

6. Основным показателем оценки эффективности действующей налоговой системы с точки зрения воспроизводственного процесса является налоговая нагрузка на доход предприятий и организаций, позволяющая оценить не только эффективность для конкретных налогоплательщиков, но и для региона в целом. С точки зрения бюджетной обеспеченности критерием эффективности налоговой системы, и в частности, схемы распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, является доля собственных доходов в общих доходах субъекта РФ.

Научная новизна полученных результатов диссертационного исследования состоит в обосновании проблем распределения доходных полномочий между органами государственной власти федерального и субфедерального уровней, осуществляемого в ходе межбюджетного регулирования в России; разработке и обосновании нормативов распределения основных налоговых источников между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ, позволяющих повысить собственную доходную базу субъектов РФ и перейти к бездотационному принципу формирования субфедеральных бюджетов; разработке комплекса мероприятий по реформированию налогового и бюджетного законодательства в целях повышения эффективности действующей налоговой системы. В этой связи выделены следующие элементы приращения научного знания:

1. Определен как основное направление реформирования системы распределения налоговых полномочий между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ - переход от использования дотационного принципа выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ к формированию территориальных бюджетов в основном за счет собственных доходов.

2. Рассчитаны и обоснованы нормативы распределения прав пользования налоговыми поступлениями между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, позволяющие повысить и укрепить доходную базу территориальных бюджетов, отказавшись от дотационное™ из Фонда финансовой поддержки субъектов РФ. К ним относятся передача субфедеральным бюджетам 15 процентов от налога на добавленную стоимость на товары и услуги, производимые на территории РФ и 100 процентное зачисление налога на прибыль организаций, вместо налога на доходы физических лиц.

3. Обоснована необходимость закрепления нормативов распределения основных налоговых доходных источников между бюджетами различных уровней в Бюджетном Кодексе РФ, в целях предоставления органам государственной власти субъектов РФ более широких полномочий по ведению бюджетного процесса.

4. Выявлена степень корреляционной взаимосвязи между уровнем собственных доходов бюджетов субъектов РФ и инвестиционным потенциалом, теоретически характеризующаяся следующим:

- чем больше инвестиций будет привлечено в регион, тем больше, в конечном итоге будут налоговые поступления в бюджеты всех уровней, и в том числе в бюджет субъекта РФ;

- чем больше доля собственных средств в доходах бюджета субъекта РФ, тем более инвестиционно привлекательным для потенциальных инвесторов является регион.

Предложена система показателей, позволяющих оценить эффективность действующей налоговой системы, как с позиции воспроизводственного процесса (основанных на отношении величины налоговой нагрузки к различным финансовым показателям деятельности предприятий региона), так и с точки зрения бюджетной обеспеченности субъектов РФ, и, в первую очередь, эффективности действующей схемы распределения налоговых полномочий между бюджетами различных уровней (основанных на коэффициенте самообеспеченности, отражающем долю собственных доходов в общих доходах бюджета субъекта РФ).

Разработаны и обоснованы направления реформирования налогового и бюджетного законодательства в целях повышения эффективности действующей налоговой системы, укрепления доходной базы региональных бюджетов и предоставления органам государственной власти субъектов РФ более широких полномочий по ведению бюджетного процесса: предоставление права налогоплательщикам осуществлять уплату налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость на товары и услуги, производимые на территории РФ, по месту осуществления деятельности, проведение налоговой амнистии, упрощение механизма уплаты отдельных налогов и сборов, восстановление льгот на модернизацию производства по налогу на прибыль организаций, предоставление органам государственной власти и управления субъектов РФ права самостоятельно осуществлять исполнение субфедеральных бюджетов и закрепление нормативов распределения основных налогов между бюджетами различных уровней в Бюджетном Кодексе РФ на долгосрочной основе.

Теоретическая значимость исследования заключается в определении основных проблем и недостатков действующей системы распределения налоговых полномочий между бюджетами различных уровней; разработке системы показателей, позволяющих оценить эффективность действующей налоговой системы с различных позиций и установлению существенной корреляционной взаимозависимости между уровнем собственных доходов субъектов РФ и инвестиционным потенциалом. Теоретические выводы могут быть использованы в учебном процессе при разработке программ учебных курсов по специальности финансы, денежное обращение и кредит.

Практическая значимость работы состоит в том, что выводы и рекомендации могут быть использованы при реформировании налоговой компоненты финансовой политики на макроуровне с целью обеспечения самодостаточности региональных бюджетов и устойчивого развития регионов, использование предложенной автором нормативов распределения налогов между уровнями бюджетной системы позволит укрепить собственную доходную базу субъектов РФ.

Апробация работы. Предложения автора докладывались и обсуждались на региональных и международной научно-практических конференциях, опубликованы в 4 научных публикациях общим объемом 1,6 п.л.

Структура диссертации включает в себя: введение, три главы, состоящие из восьми параграфов, заключение, список использованной литературы и приложения.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Кириченко, Марина Валерьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Действующая в настоящее время система межбюджетного регулирования, несмотря на проведение многочисленных реформ, направленных на решение целого комплекса задач, остается в самом начале создания системы межбюджетных отношений, оптимально сочетающей интересы всех участников; законодательное закрепленные принципы функционирования бюджетной системы России не реализуются в полном объеме. В частности, такая ситуация сложилась с реализацией принципа самостоятельности региональных и местных бюджетов, действие которого ежегодно приостанавливается, в итоге, начиная с 1998 года, наблюдается устойчивая тенденция снижения доли собственных доходов региональных бюджетов, и, несмотря на имеющийся значительный налоговый потенциал субъектов РФ, основную часть доходов регионы получают именно в порядке межбюджетного регулирования, в виде отчислений от федеральных регулирующих налогов и различных форм финансовой помощи, ведущая роль среди которых принадлежит дотациям на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности.

Как показало проведенное исследование, собственные доходы региональных бюджетов в настоящее время остаются на недопустимо низком уровне и не могут служить достаточной базой для решения возложенных на органы государственного власти субфедерального уровня задач. В то же время, передача доходов из федерального бюджета по каналам фондов бюджетного регулирования, обладает целым рядом недостатков, среди которых: нестабильность финансовой помощи, ежегодная смена нормативов отчислений от регулирующих налогов, отсутствие заметного выравнивающего эффекта финансовой помощи и не перечисление дотаций в утвержденном объеме, в результате которых остаются значительные различия между регионами по уровню среднедушевых доходов.

Централизация финансовых средств в федеральном бюджете, наличие значительных встречных финансовых потоков между бюджетами различных уровней, дефицит региональных бюджетов - все это лишает органы государственного управления субъекта РФ возможности решать жизненно важные для регионов проблемы и ослабляет стимулы к наращиванию собственных доходов.

По нашему мнению, в обеспечении доходной базы бюджетов субфедерального уровня ведущую роль необходимо отвести закрепленным налоговым источникам, в силу того, что на их величину и динамику органы государственной власти субъектов Федерации имеют реальные возможности влияния - посредством предоставления налоговых льгот, снижении ставок закрепленных налогов, реализации мероприятий, направленных на повышение инвестиционного и налогового потенциала. В то время как на размер финансовой помощи регионы воздействуют лишь косвенно и, кроме того, наличие значительных объемов дотаций в доходах бюджетов лишает возможности планирования даже на краткосрочную перспективу, и тем более реализации долгосрочных программ комплексного развития.

Для изменения сложившейся ситуации в межбюджетном регулировании, необходимо внести изменения в налоговое и бюджетное законодательство, прежде всего, в части изменения нормативов распределения налогов между бюджетами различных уровней с установлением их на срок не менее трех лет и предоставить региональным органам государственной власти осуществлять бюджетный процесс параллельно с федеральным уровнем до принятия закона о федеральном бюджете.

Развитие межбюджетных отношений должно опираться на прочную законодательную базу, закрепляющую правовые гарантии финансовой самостоятельности субъектов Федерации. Применительно к налоговым доходам придание им статуса собственных или закрепленных доходов регионального бюджета имеет особо важное значение, которое заключается, прежде всего, в укреплении финансовых основ бюджетов субфедерального уровня, повышении уровня их самообеспеченности, снижении встречных финансовых потоков за счет отказа от дотационности из Фонда финансовой поддержки субъектов РФ и повышении эффективности функционирования бюджетной системы в целом; нормы налоговых законов необходимо строить на основе составляющих принципа самостоятельности бюджетов, при условии соблюдения интересов субъектов РФ в части сохранения доходной части региональных бюджетов.

Реализация конституционных гарантий самостоятельности субъектов РФ, прежде всего посредством законодательного закрепления достаточных и стабильных собственных источников доходов региональных бюджетов позволит существенно сократить количество дотационных территорий за счет повышения ответственности органов государственной власти субъектов Федерации в развитии собственного налогового потенциала.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кириченко, Марина Валерьевна, 2003 год

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г.

2. Бюджетный Кодекс РФ, утв. законом от 31 июля 1998г №145-ФЗ.

3. Налоговый Кодекс РФ, части 1,2, утв. законом от 31 июля 1998г №146-ФЗ.

4. Федеральный закон от 26 марта 1998г №42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год».

5. Федеральный закон от 22 февраля 1999г №36-Ф3 «О федеральном бюджете на 1999 год».

6. Федеральный закон от 31 декабря 1999г №227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год».

7. Федеральный закон от 27 декабря 2000г №150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год».

8. Федеральный закон от 30 декабря 2001г №194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год».

9. Федеральный закон от 20 июля 1995 г. №115-ФЗ «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации».

10. Федеральный закон от 25 сентября 1997г №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

11. Федеральный закон от 25 февраля 1999г №39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».

12. Федеральный закон от 9 июля 1999г №160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

13. Федеральный закон от 24 июня 1999 г. №119-ФЗ «О принципах и порядке разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации».

14. Закон РСФСР от 10 октября 1991 г №1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР».

15. Закон РФ от 27 декабря 1991 г №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

16. Закон РФ от 15 июля 1992г №3303-1 «О субвенциях республикам в составе российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу».

17. Закон от 28 августа 1995г №154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

18. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993г№ 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».

19. Указ Президента РФ от 26 октября 1993г №1760 «О реформе местного самоуправления в российской Федерации».

20. Указ Президента РФ от 8 мая 1996г №685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины».

21. Указ президента РФ от 3 июня 1996г №803 «Об основных положениях региональной политики в РФ».

22. Указ Президента РФ от 11 июня 1997 г. №568 «Об основных направлениях реформы местного самоуправления в Российской Федерации».

23. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993г №2268 «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году».

24. Указ Президента РФ от 26 июля 1995г №765 «О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики Российской Федерации».

25. Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. №477 «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета».

26. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ «Не будет ни революций, ни контрреволюций».

27. Постановление Правительства РФ от 13 октября 1995г №1016 «О комплексной программе стимулирования отечественных и иностранных инвестиций в экономику Российской Федерации».

28. Постановление Правительства РФ от 17 июля 1998г №785 «о государственной программе зашиты прав инвесторов на 1998-1999 годы».

29. Постановление Правительства от 30 июля 1998г №862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001гг».

30. Распоряжение Правительства РФ от 10 июля 2001 г №910-р «О программе социально-экономического развития российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002-2004 годы)».

31. Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001г №584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».

32. Областной Закон от 6 августа 1996г №22-ЗС «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Ростовской области».

33. Областной закон от 29 мая 1996г №19-ЗС «Об уставе Ростовской области».

34. Областной закон от 26 февраля 1999г №21-ЗС «Об областном бюджете на1999 г».

35. Областной закон от 28 февраля 2000г №58-ЗС «Об областном бюджете на2000 г».

36. Областной закон от 26 декабря 2000г №123-30 «Об областном бюджете на2001 г».

37. Областной закон от 27 декабря 2001г №200-ЗС «Об областном бюджете на2002 г».

38. Областной закон от 1 июля 2000г №84-ЗС «Об утверждении отчета об исполнении областного бюджета за 1999 год».

39. Областной закон от 14 мая 2001 г №139-30 «Об утверждении отчета об исполнении областного бюджета за 2000 год».

40. Областной закон от 17 июня 2002г №235-30 «Об утверждении отчета об , исполнении областного бюджета за 2001 год».

41. Областной закон от 4 февраля 1998г №66-ЗС «О поддержке инвестиционной деятельности на территории Ростовской области».

42. Областной закон от 10 мая 2000г №74-ЗС «О бюджете развития Ростовской области».

43. Областной закон от 4 октября 2000 г №106-ЗС «Об инвестиционном налоговом кредите в Ростовской области».

44. Областной закон от 2 ноября 2001 г №186-ЗС «О некоторых вопросах налогообложения».

45. Областной закон от 14 января 2002 г №216-ЗС «Об утверждении инвестиционной программы Ростовской области на 2002 год».

46. Постановление Администрации Ростовской области от 26 февраля 2002 г №70 «Об итогах социально-экономического развития ростовской области за 2001 год и основных задачах на 2002 год».

47. Решение Законодательного собрания Ростовской области от 10 мая 2000г №52 «О программе государственной поддержки малого предпринимательства в Ростовской области на 2000-2002гг».

48. Решение Законодательного собрания Ростовской области от 28 февраля 2000г №42 «Об итогах выполнения инвестиционной программы Ростовской области на 1999 год и утверждении инвестиционной программы на 2000 год».

49. Решение Законодательного собрания ростовской области от 17 октября 1997г №133 «О концепции инвестиционной политики в Ростовской области на период до 2001 года».

50. Конвенция государств-участников СНГ от 28 марта 1997 г «О защите прав инвестора».

51. Ананьева Г.И., Саакян P.A. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования//Налоговый Вестник, 2000, № 12, с.36.

52. Алехин С.Н., Реш В.К. Об отдельных аспектах работы налоговых органов в современных экономических условиях России//Налоговый вестник, 2001, №4, с. 27-29.

53. Аронов A.B. Налоговая система: реформы и эффективность//Налоговый Вестник, 2001, №5, с.33-35.

54. Аронов A.B. Эффективность налогового процесса и институциональные особенности российской корпоративной культуры//Налоговый Вестник, 2000, № 10, с.26-28.

55. Архангельская Н. Как поделить страну. Можно ли достичь равенства субъектов Федерации//Эксперт, 2001, №40, с.60-63.

56. Астапов K.JI. О реформе налоговой политики//Финансы, 2000, № 10, с.29-31

57. Аукуционек С. Инвестиций пока достаточноЮксперт, 2000, №37, с.12.

58. Баскин А.И., Саакян Р.А.О прогнозировании развития налоговой систе-мы//Налоговый Вестник, 2001, №6, с. 12-17.

59. Банхаева Ф.Х. О некоторых проблемах налогового законодательст-ва//Налоговый вестник, 2001, № 4, с.22-26.

60. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательст-ва//Налоговый вестник, 2001, № 2, с. 135-137, №3, с.93-97.

61. Батчиков С.А., Митяев Д.А. К реформированию системы государственных финансов//Российский экономический журнал, 1997, № 9, с.24-40.

62. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения:теория и практика реформирования/ под ред. М.А. Яхъева М.:Экзамен, 2001. - 128с.

63. Берсенева Л.П. Финансовые проблемы региона//Финансы, 1999, №10, с.11-13.

64. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации//Налоговый Вестник, 2001, №9,с.17-20

65. Буздалина О.Б., Залата К.В. Законодательные условия привлечения иностранных инвестиций на уровне субъектов Российской Федера-ции//Налоговый вестник, 2000, №2, с.69-70.

66. Бурцев Д.Г. О гарантиях для иностранных инвесторов от неблагоприятных изменений законодательства Российской Федерации//Налоговый вестник, 2000, №4, с.75-78.

67. Бутов В.И., Игнатов В.Г., Кетова Н.П. «Основа региональной экономи-ки»//уч.пособие, г.Ростов-на-Дону, 2000.

68. Бюджетные отношения в Российской Федерации: новые подходы к анализу и правовому регулрованию//сост. и общ. ред. В.Н. Лексина, А.Н. Швецова. М.: Формула права. 2001,-352с.

69. Бюджетный федерализм и финансовое самоуправление на местном уровне: материалы семинара, октябрь 2002г// Институт Всемирного Банка, Канадское агентство международного развития, СПб., 2002.

70. Вараксина Н.М., Кован С.Е., Вараксина В.А. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоров-ления//Налоговый вестник, 2001, №6, с. 18-21.

71. Виссарионов А. НДС меньшее зло//Эксперт, 2001, №17, с.45.

72. Водянов А. Как запустить инвестиции//Эксперт, 2001, №34, с.50.

73. Водянов А. Смирнов А. Паутина роста//Эксперт, 2000, №42, с.29-33.

74. Вьюгин О.В. Весьма позитивный сценарий//Эксперт, 2001, № 35, с.43-47.

75. Головачев В., Иванов К. Россия почте распалась. На богатые и бедные ре-гионы//Экономика и жизнь, 1999, №16, с. 1.

76. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отноше-ний//Финансы, 1999, №6, с.27-30.

77. Горюнов В. Чем выше планка, тем трудней прыжок//Экономика и Жизнь, 2002, №4, с.22.

78. Гришин В.И. Фактор стабилизации экономического и социального положения в регионах//Финансы, 2001, № 8, с.3-5.

79. Гудыма Н.И. О методике распределения и использования средств федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации/Финансы, 1999, № 6, с.14-15.

80. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Бюджетная реформа: взгляд с позиции регио-на//Финансы, 2001, №8, с.8-10

81. Доронин С. Демократические инвестиции//Эксперт, 2000, № 19, с.48.

82. Диков А.О. Пути содействия развитию малого предпринимательства и привлечению инвестиций в российской Федерации//Налоговый вестник, 2001, №7, с. 19-23.

83. Демин А.В. О соразмерности налогообложения//Финансы, 2002, №6, с.38-39.

84. Деловой барометр показывает «ясно»//Эксперт, 2001, №29, с.46.

85. Для эффективного роста российским предприятиям необходимо лишь эффективное управление//Эксперт, 2001, №36, с. 18-21.

86. Емельянова Л.В. Положительные и отрицательные стороны упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого пред-принимательства//Налоговый Вестник, 2001, №10 с.84-90.

87. Ивантер А. Пробуждение. Добро пожаловать в «экономику ростам/Эксперт, 2000, № 1-2, с. 16-18.

88. Жуков А. До выборов льготы отменить будет трудно//Российская газета от 18 июля 2002, №130.

89. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации//Финансы, 1998, №8, с.6-9.

90. Игудин А.Г. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях//Финансы, 1998, №2, с.9-12

91. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюдже-тов//Финансы, 2000, №12, с.15-17.

92. И не друг, и не враг, а так. .//Экономика и жизнь, 2002, №13, с.2.

93. Из заключения Счетной палаты РФ на проект бюджета 2002 го-да//Экономика и Жизнь, 2002, №39, с.4.

94. Кальван Г.Г. Нужно ли отказываться от регулирующих нало-гов?//Финансы, 2000, №10, с.14-16.

95. Караваева И.В. Направления и причины современных налоговых реформ/финансы, 2000, № 10. с. 26-28.

96. Кашин В.А. Налоговая системы и оздоровление национальной экономика/Финансы, 1998, №8, с.23-26.

97. Кизилова Н.М. Налоговое регулирование иностранных инвести-ций//Финансы, 1998, №8, с.27-29

98. Кириченко Н. Инвестиционный процесс и общая теория всего//Эксперт, 2000, № 10, с.25-26

99. Козенкова Т. Налоговое планирование//Экономика и жизнь, 2001, №17.

100. Клоцворг Ф.Н., Абдыкулова Г.М., Кушникова И.А., Каширская С.И. Вариантный прогноз эволюции экономики российских регионов//Российский экономический журнал, 1997, №8, с. 51-65.

101. Козлов JI.A. Экономические проблемы регионов и территориальная структурная политика России//Российский экономический журнал, 1997, № 3, с.55-59.

102. Козлов Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизмен-ным?//Финансы, 2002, № 6. с.35-37.

103. Колесов A.C. Об интегральной оценке финансового положения объектов бюджетного финансирования//Финансы, 2000, № 6, с.9-11.

104. Колесов A.C. Финансовая политика субъекта Российской Федерации: цели, ресурсы и пути//Финансы, 2001, №7, с.3-7

105. Колесов A.C., Ревайкин A.C., Сидорова Т.А. Важный инструмент регулирования межбюджетных отношений//Финансы, 2000, №10, с.8-13.

106. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов оценки налогового потенциала регионов//Налоговый вестник, 2000, №2, с.3-6.

107. Коломиец A.JI. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов Российской Федерации//Налоговый вестник, 2000, №4, с.8-11.

108. Коломиец A.JL, Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе//Налоговый вестник, 2000, №3, с.75-77.

109. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ/под.ред. Петровой Г.В.//изд.группа Норма-Инфра, М.,1999.

110. Коростелев Ю.В. Бюджет как инструмент социально-экономического развития региона//Финансы, 2002, №7, с.11-14.

111. Крылов Г.З. Бюджетное устройство и бюджетное выравнивание//Финансы, 2000, №9, с.50-52.

112. Кушубакова Б.К., Макеева Е.Ю. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий//Налоговый Вестник, 2000, № 10, с. 158-160.

113. Лавровский Б. Измерение региональной асимметрии на примере Рос-сии//Вопросы экономики, 1999, №3, с.42-52.

114. Лайкам К.Э., Шаромова В.В. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений//Финансы, 1998, №6, с. 12-14.

115. Лебедев В.М. Иностранные инвестиции в экономике развития тенденции развития//Финансы, 2001, №8. с.11-14.

116. Левин А.Н. налоговая реформа: территориальный аспект// Финансы, 1997, №12, с.27-30.

117. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения//Российский экономический журнал, 1997, № 4, с.25-42.

118. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Стереотипы и реалии российского бюджетного федерализма//Вопросы экономики, 2000, №1, с.71-87.

119. Лушин С.И. О финансовой стабилизации//Финансы, 1998, №10, с.8-12.

120. Ляско А. Экономический кризис и его последствия для бюджетной системы российских регионов//Вопросы экономики, 1999, №3, с.21 -32.

121. Максимова Н.С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации//Финансы, 1998, №6, с.5-11.

122. Макушин В.Н. Для экономического роста российским предприятиям необходимо лишь эффективное управление//Эксперт, 2001, №36, с. 18-21

123. Маслова Д.В. Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль//Финансы, 2002, № 3, с.35-37.

124. Мареева В.К. О совершенствовании законодательства о налогообложении прибыли и создании предпосылок для улучшения инвестиционного клима-та//Налоговый Вестник, 2001, №2, с.28-32.

125. Мельник А. Д. Налоговый потенциал в зеркале русской исто-рии//Налоговый вестник, 2000, №3, с. 156-160.

126. Мешалкин В. С 2002 года льготы отменяются, но не для всех//Экономика и жизнь, 2001, № 18, декабрь.

127. Новикова А.И., Мельник А.Д. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей//Налоговый Вестник, 2000, №5, с.9-12.

128. Новикова А.И., Мельник А.Д. Налоговый паспорт региона в центре внима-ния//Налоговый вестник, 2000, №3, с.3-6.

129. Панайотов А.Ф. О местных налогах, установленных федеральным зако-ном//Финансы, 2000, №6, с.26-31.

130. Панорама инвестиций в регионах России//Эксперт, 2000, №42, с.34-37.

131. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательст-ва//Налоговый Вестник, 2001, №4, с.22-26.

132. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: Издательский Дом «МЕЛАП», 2001 - 400 с.

133. Паскачев А.Б., Коломиец А.Л. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства//Налоговый вестник, 2000, №10 с. 19-21.

134. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой ба-зы//Налоговый вестник, 2000, №8, с.3-7.

135. Паштова Л.Г. Особенности привлечения иностранных инвестиций в Рос-сию//Финансы, 2002, № 6, с.20-22.

136. Перонко И.А., Вишневская Н.Г. Формирование налоговой базы регионов в переходный период//Налоговый вестник, 2000, №7, с. 18-22

137. Перонко И. А., Красницкий В. А. Налоговое администрирование //Налоговый Вестник, 2000, №10, с.22-25.

138. Петров Ю.А. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики//Российский экономический журнал, 1999, №4, с.35-52.

139. Подпорина И.В. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирова-ние//Финансы, 1999, №10. с. 17-20.

140. Поздякова Т.А. Теоретические аспекты взаимоотношений бюджетов в области формирования доходов//Финансы, 1998, № 8, с. 10-12.

141. Пудров Ю. Правовая защита доходов местного бюджетаУ/Финансы, 2002, №6, с. 15-16.

142. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного разви-тия//Финансы, 1999, № 11, с.27-29.

143. Пчелинцев О.С., Минченко М.М. Как соединить в формуле для трансфертов принципы выравнивания и стимулирования?//Финансы, 1998, № 7, с.21-22.

144. Пчелинцев О.С. Минченко М.М. Учет региональных финансовых ресурсов в системе межбюджетных отношений//Финансы, 1999, №10, с. 14-16.

145. Пыхова И.А. К решению проблем межбюджетных отношений на террито-рии//Финансы, 1998, №6, с. 18.

146. Рейтинг относительной кредитоспособности субъектов РФ 2002// Рейтинговый Центр АК&М, Москва, 2002, 37с.

147. Регионы РоссииЮксперт, 2000, № 41(253) 30 октября, с.70-94.

148. Россия почти распалась. На богатые и бедные регионы//Экономика и Жизнь, 1999, №16, с.1.

149. Сабитова Н.М. Теоретические основы бюджетного устройства Российской Федерации//Финансы, 2002, №6, с. 12-14.

150. Сабуров Е., Типенко Н., Чернявский А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения//Вопросы экономики, 2000, №1, с.56-70.

151. Савельев С.С. Есть гарантии будут инвесторы//Российский налоговый курьер, 2001, №7, с.8.

152. Семенова Е.В., Козлова Ю.Г., Коваленко Г.М. Псковская область: проблема инвестиций//Финансы, 1999, № 6, с.20-22.

153. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообло-жения//Налоговый Вестник, 2001, № 9, с.130-135.

154. Сорокин A.B. О совершенствовании налогового законодательства. Основные задачи в области имущественного налогообложения и пути их реше-ния//Налоговый Вестник, 2000, № 12, с.53-59.

155. Социально-экономическое положение Ростовской области в январе-декабре 2001г.//Ростоблкомстат, Ростов-на-Дону, 2002, 371с.

156. Социально-экономические процессы на Юге России//Ростооблкомстат, ростов-на-Дону, 2002, 346с.

157. Сидорова Н.И. Сравнительный анализ налога на прибыль в Российской Федерации и в индустриально развитых странах//Финансы, 1998, № 10, с. 19-22.

158. Стиглиц Дж. Куда ведут реформы? (к десятилетию начала переходных процессов)// Вопросы экономики, 1999, № 7, с. 4-30.

159. Улюкаев A.B. Система межбюджетных отношений в Российской Федерации/Финансы, 1998, №2, с. 13-16.

160. Умарова И.Э. Регулирующие налоги в системе межбюджетных отношение/Финансы, 1999, №10, с.36-38.

161. Уровень социально-экономического развития регионов за 2000 год// Экономика и жизнь, 2001, №41, с .4

162. Ученые записки СКАГЗ, 2000, №3, с. 18.

163. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых потоков// Моск. Центр Ин-та «Восток-Запад», М.Диалог-МГУ, 1999, 235с.

164. Федоткин В. Федерализм и местное самоуправление: проблемы экономического взаимодействия//Вопросы экономики, 2000, №1, с.88-98.

165. Финансы и кредит субъектов Российской Федерации: Учебник/под ред. проф. Л.И.Сергеева.- Калининград, БИЭФ, 1999, 1036 с.

166. Финансовая помощь субъектам РФ: фактически перечислено в январе-декабре 2001 года//Финансы, 2002, №1, с.36-37.

167. Фишер П. Как превратить Россию в привлекательный рынок для иностранных инвесторов//Вопросы экономики, 2002, №2, с.83-101

168. Фрейдлин С.Я. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы//Финансы, 2002, № 7, с.38-39.

169. Халин Д. Инвестиционной сфере необходим капитальный ремонт// Экономика и жизнь, 1999, № 12 март, с.1.

170. Христенко В.Б. Проблемы и перспективы реформирования межбюджетных отношений//Финансы, 1999, №5, с. 12-16.

171. Христенко В.Б. Развитие бюджетного федерализма в России: итоги 1990х годов и задачи на перспективу// Вопросы экономики, 2002, №2, с.4-18.

172. Хурсевич С.Н. Бюджетная поддержка субъектов РФ//Российский экономический журнал, 1997. №9, с.48-56.

173. Хурсевич С.Н. Совершенствование стратегии реформирования межбюджетных отношений//Финансы, 2000, №4, с.31-35.

174. Цигичко А.Н. Стимулирование и регулирование притока иностранных ин-вестиций//Финансы, 2002, №7, с.21 -24.

175. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период//Налоговый Вестник, 2001, №7,с.11-14.

176. Чернышев М.Г., Александров A.B. Организация бюджетных взаимоотношений в Самарской области//Финансы, 1999, №11, с. 10-11.

177. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования//Налоговый вестник, 2001, №1, с.31-34.

178. Ширяев В.П. Оптимизация бюджетных процессов//Финансы, 1999, №10, с.8-10.

179. Ярных С.М. Бюджет развития и формирование инвестиционной политики субъекта Федерации//Финансы, 2000, №4, с.24-28.

180. Материалы Ростовского областного комитета Государственной статистики.

181. Налоговая отчетность Управления МНС России по Ростовской области.