Налогообложение прибыли организаций в условиях финансово-экономической нестабильности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Никонов, Денис Вячеславович

• Никонов, Денис Вячеславович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Никонов, Денис Вячеславович

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации и за рубежом в условиях финансово-экономической нестабильности.

1.1. Экономическая природа налога на прибыль.

1.2. Налог на прибыль в условиях финансово-экономической нестабильности

1.3. Основы взимания налога на прибыль организаций в России.

Глава 2 . Анализ последствий кризиса 2008 года для налога на прибыль организаций.

2.1. Факторы формирования задолженности по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации и анализ задолженности в условиях кризиса.

2.2. Реализация регулирующей функции налога на прибыль в условиях кризиса.

2.3. Анализ отечественного и зарубежного опыта применения антикризисных мер в сфере налоговой политики.

Глава 3. Меры по совершенствованию налогообложения прибыли организаций в условиях кризиса.

3.1. Модель налогообложения прибыли организаций в условиях кризиса как основа макроэкономического регулирования на пути к структурной перестройке экономики.

3.2. Совершенствование механизма предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций.

3.3. Стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности организаций в условиях кризиса посредством совершенствования налогообложения прибыли.

3.4. Оценка эффективности налогообложения прибыли организаций.

3.5. Совершенствование налогового администрирования и уточнение законодательства по налогу на прибыль организаций.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогообложение прибыли организаций в условиях финансово-экономической нестабильности»

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что проблема налогообложения прибыли организаций в условиях экономической нестабильности является одной из наиболее важных для государства. В настоящее время в России доходы от налогообложения прибыли организаций являются значимыми (9,3% доходов консолидированного бюджета) при формировании доходной базы консолидированного бюджета. Кроме того, налогообложение прибыли позволяет создавать систему экономических стимулов для пропорционального развития национальной экономики.

Проблемы совершенствования налогообложения прибыли организаций становятся все более актуальными в связи с переходом к новой модели инновационного экономического развития и энергосберегающим производствам, заложенной в ряде нормативных документов в том числе в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 г. и Основных направлениях налоговой политики на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг., что потребует внесения изменений в налоговое законодательство.

Налог на прибыль организаций с момента его введения в 1991 г. претерпевал в течение всего хода экономических реформ в России серьезные изменения. По данному налогу за относительно короткий промежуток его существования была кардинально изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков, менялись ставки налога. Процесс становления налогового законодательства в сфере налогообложения прибыли не закончен до сих пор.

Глобальный экономический кризис поставил международную экономику в новые условия, обострил существующие проблемы в сфере налогообложения прибыли. Сократились налоговые базы, это, в свою очередь, привело к снижению налоговых доходов всех уровней бюджетной системы, как в целом, так и по отдельным налогам. Самое резкое снижение произошло по налогу на прибыль: в 2009 г. снижение поступлений налога в консолидированный бюджет составило 49,7%. В Российской Федерации были приняты значимые меры в сфере налогообложения прибыли в период кризиса 2008-2009 гг.1

Для эффективного налогообложения прибыли необходимо обеспечение прочности налоговой системы в условиях экономического кризиса, предполагающей развитие инвестирования, содержащей предпосылки для оздоровления экономики в посткризисный период.

От эффективности регулирующей составляющей налогообложения прибыли во многом зависит экономическое развитие предприятий и организаций различных форм собственности.

В связи с вышеизложенным, особую актуальность в современных условиях приобретает решение проблемы совершенствования налогообложения прибыли в условиях международного экономического кризиса с целью модернизации российской экономики, повышения энергоэффективности, знаниеориентированности и наукоемкости производств, создания стимулов для инвестиций, построения сбалансированной модели налогообложения прибыли предприятий с учетом их дальнейшего развития и максимизации налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации.

Степень научной разработанности проблемы. Проблеме совершенствования налогообложения прибыли посвящены труды многих российских и зарубежных ученых. Рассматривая ее различные аспекты, они разработали базис данной тематики.

Вопросы налогообложения прибыли исследованы в трудах зарубежных и отечественных авторов, таких как А.Смит, А.Лаффер, Дж.М.Кейнс, М.Фридмен, А.Джонсон, С.Хэди, Дж.Арнольд, А.Йоханссон, И.В.Горский,

1 «Общая стоимость мер налоговой политики оценивается на уровне 900 — 1000 млрд. руб. (2,3—2,5% ВВП), мер бюджетной политики (без размещения средств суверенных фондов) — в 1145 млрд. руб. (2,9% ВВП). Таким образом, суммарный объем антикризисных мер составляет 2045—2145 млрд. руб. (5,2-5,4% ВВП)», Кудрин А. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию.// «Вопросы экономики» - 2009 . — №1.

В.В.Ковалева, А.Л.Кудрин, Н.И.Малис, Н.В.Миляков, В.Г.Пансков, А.Б.Паскачев, Л.В.Полежарова, Г.Б.Поляк, Р.А.Саакян, Ф.К.Садыгов. Н.А.Сердюкова, А.В.Толкушкин, Д.Г.Черник, Т.Ф.Юткина.

Экономический кризис, охвативший международную экономику, создал принципиально новые сложные условия хозяйствования, потребовал применения инновационных подходов к налогообложению прибыли с целью нивелирования негативных экономических последствий. Направления совершенствования налогообложения прибыли организаций в условиях финансово-экономической нестабильности до сих пор выделены не в полной мере и недостаточно исследованы. Налогообложение прибыли должно быть ориентировано на: разработку механизма предоставления налоговых преференций в зависимости от направления их использования, разработку обоснованной политики изменения ставки по налогу на прибыль, создание действенного механизма предоставления инвестиционного налогового кредита, уточнение налогового законодательства по неурегулированным вопросам, совершенствование налогового администрирования в части мониторинга поступлений налога на прибыль на основе разработки и использования модели оценки эффективности налогообложения прибыли. Решение этой проблемы актуально.

Объектом исследования является налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации.

Предметом исследования выступает функционирование системы налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации в условиях экономической нестабильности.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке модели эффективного налогообложения прибыли организаций в РФ в условиях экономической нестабильности, направленной на полную реализацию регулирующей составляющей налогообложения прибыли, и выработке на ее основе предложений по совершенствованию налогообложения прибыли организаций, обеспечивающих повышение наукоемкости производства, стимулирующих инвестиции.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи: проанализировать эволюцию налогообложения прибыли организаций в условиях финансово-экономической нестабильности; проанализировать на основе выявления и оценки факторов, влияющих на налогообложение прибыли организаций, регулирующую составляющую налога на прибыль организаций в условиях кризиса, и ее влияние на развитие экономики в целом и на формирование эффективного научно-технического сектора в частности; исследовать схему снижения региональной части ставки по налогу на прибыль организаций в зависимости от инвестиционной и инновационной активности; на основе проведенного исследования разработать и обосновать модель налогообложения прибыли организаций, позволяющую повысить наукоемкость производств, стимулирующую инвестирование в условиях финансово-экономической нестабильности; разработать экономико-математическую модель оценки эффективности налогообложения прибыли организаций; на основе предложенных моделей разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли организаций, допускающие использование инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль; проанализировать состояние законодательства в сфере трансфертного ценообразования.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых по теории государственных финансов, теории налогообложения, экономике, и другим дисциплинам, отражающим теорию и практику налогообложения прибыли; нормативные правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, действующие в сфере налогообложения прибыли. В работе использованы документы Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы, Министерства экономического развития Российской Федерации, статистические материалы Федеральной службы государственной статистики, периодические материалы, издаваемые Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международным валютным фондом, Всемирным Банком, материалы отечественных и зарубежных научных конференций и семинаров.

В ходе исследования использовались следующие приемы и методы научного познания: дедукции и индукции, сравнительного, ретроспективного, структурного и системного анализа, экономико-статистические методы, методы обработки данных средствами электронных таблиц MS Excel 2007.

Положения, выносимые на защиту. На защиту выносится модель налогообложения прибыли организаций в условиях финансово-экономической нестабильности, направленная на реализацию регулирующей составляющей налога на прибыль, и модель оценки эффективности налогообложения прибыли организаций, выработанные на их основе предложения по налоговому стимулированию вложения средств частными компаниями в приоритетные направления развития экономики, предложения по совершенствованию механизма предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль, предложения по уточнению законодательства о трансфертном ценообразовании.

Научная новизна. Найдено и обосновано решение важной научной задачи, имеющей существенное значение для народного хозяйства: разработаны основы совершенствования налогообложения прибыли организаций в условиях финансово-экономической нестабильности. В частности:

1. На основе опыта зарубежных стран, принимающих антикризисные планы, и опыта снижения ставки по налогу на прибыль организаций в 2002 г., построенной в диссертации эконометрической модели зависимости ставки налога на прибыль от величины ВВП, доказана неэффективность снижения налоговой ставки с 2009 г. (стр.42-43, 60-63, 68-71).

2. Разработаны рекомендации по минимизации уклонений от уплаты налогов с использованием трансфертного ценообразования (стр. 13 8-144).

3. В модели налогообложения прибыли организаций в кризисный и посткризисный периоды предложен альтернативный подход, позволяющий закрепить на уровне субъекта Российской Федерации зависимость налоговой ставки от удельного веса выручки, полученной от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров, работ, услуг. Обосновано, что снижение ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с налоговым законодательством, не обязательно проводить по всем хозяйствующим субъектам (стр.83-90, 123-129).

4. На основе предложенной модели налогообложения прибыли организаций в кризисный и посткризисный периоды разработаны рекомендации по упрощению процедуры предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль. В настоящее время механизм инвестиционного налогового кредита для стимулирования инвестиций не работает, хотя и имеет потенциал для стимулирования вложений организаций в основной капитал, что особенно актуально при реализации ориентиров по структурной перестройке экономики (стр.83-90, 109-117).

5. Разработана экономико-математическая модель оценки эффективности налогообложения прибыли организаций, а также степени налогового «субсидирования» приоритетных направлений развития экономики (стр. 130-136).

6. На основе модели налогообложения прибыли организаций в кризисный и посткризисный периоды и модели оценки эффективности налогообложения прибыли организаций доказано, что с помощью налога на прибыль в сочетании с другими налогами можно целенаправленно влиять на структуру экономики, в которой в настоящее время наблюдаются диспропорции (стр.83-90, 94-108).

7. По результатам исследования в диссертации разработана классификация антикризисных мер в части налогообложения прибыли организаций и предложены пути дальнейшего совершенствования налоговой политики в части налогообложения прибыли организаций в два основных этапа (стр.83-90).

Практическая значимость исследования состоит в том, что основные теоретические положения и выводы диссертации доведены до уровня конкретных предложений, которые могут использоваться в целях государственного регулирования отраслей экономики РФ и ее перехода на инновационный путь развития. Результаты диссертации могут быть использованы в преподавании учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Государственные и муниципальные финансы» и других.

Соответствие темы диссертации паспорту научной специальности. Диссертация соответствует п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение, кредит».

Достоверность результатов исследования подтверждается использованием в работе трудов в области теории государственных финансов и теории налогообложения прибыли ведущих отечественных и зарубежных ученых, законодательных актов РФ, официальных статистических данных и современного комплекса методов и приемов научного исследования.

Апробация результатов исследования. Предложения и выводы диссертации обсуждены на кафедре «Государственные доходы » и семинаре по финансовой математике ФГОУ ВПО «Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации», на межвузовских научных конференциях в 2007, 2008, 2009, 2010 годах. Отдельные рекомендации использованы в работе Комитета по бюджету Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации2.

Структура работы. Логика и структура работы обусловлены содержанием диссертации. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (98 наименований) и 22 приложений. Общий объем диссертации с приложениями составляет 199 страниц. Работа содержит 11 таблиц и 11 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Никонов, Денис Вячеславович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам диссертационного исследования автором сделан ряд выводов. На основе анализа изменений в экономике под влиянием мирового финансового кризиса, обоснован ряд мер, которые необходимо предпринять в сфере налогообложения прибыли организаций, которые будут способствовать выходу из кризиса и экономическому росту, а также сглаживанию диспропорций российской экономики.

1. Подверженность налога на прибыль организаций влиянию кризиса следует из его экономической природы. Прибыль, являясь частью перераспределения доходов, полученных в процессе производства, в пользу государства, зависит от колебаний объемов производства и реализации, которые, в свою очередь, как правило, реагируют на кризис снижением в условиях снижения спроса.

2. Экономические кризисы, как правило, негативно отражаются на результатах деятельности организаций, а как следствие на собираемости налога на прибыль. Но не всегда снижение поступлений связано с общим кризисом экономики. Анализ выявил, что ряд других факторов, таких как административные и политические также влияют на собираемость налогов.

3. Проведенный анализ показал, что в 2009 г. налог на прибыль организаций стал наиболее чувствительным индикатором кризисной ситуации в экономике, учитывая самое большое снижение его поступлений в сравнении с другими налогами. На снижение повлияло не только ухудшение хозяйственных результатов организаций, но и снижение налоговой ставки, а также ряд других принятых антикризисных мер. В гл.25 НК РФ было внесено значительное количество изменений, однако в связи с падением собираемости на 50%, можно заключить, что поспешное принятие решений на пике кризиса не всегда является удачным, в данном случае снижение ставки было неэффективной мерой.

4. Производственная сфера испытала серьезные трудности в условиях кризиса, а значит, необходимо увеличивать стимулирующий эффект налогообложения прибыли с целью увеличения основных производственных фондов, что будет способствовать развитию, а также увеличению прибыльности. Кроме снижения поступлений налога на прибыль в бюджетную систему есть другая причина считать, что снижение ставки налога было неправильным. В условиях кризиса возрастает роль регулирующей составляющей налога. Снижение ставки произошло без учета отраслевой специфики и потребности в инвестициях. Не был в полной мере использован потенциал налоговых льгот. Похожая ситуация уже имела место в 2002 г. при снижении ставки налога на прибыль с одновременной отменой инвестиционной льготы, которая позволяла организациям, активно вкладывающим прибыль в развитие производства снижать налоговые выплаты до 50%. В результате производственный сектор, который является основой экономики, был поставлен в худшие условия, по сравнению с теми, в которых находился до снижения ставки.

5. Построена эконометрическая модель зависимости ставки налога на прибыль от величины ВВП.

6. Правительства многих стран приняли антикризисные меры, однако что касается налогового стимулирования, очевидны некоторые различия между мировой практикой и мерами, принятыми в России. Можно сделать вывод о том, что страны сосредоточили свое внимание на снижении налогов на доходы граждан и налогов на потребление. Что касается налогов с корпораций, налоговое бремя было снижено, однако, как показал последующий анализ, это не было связано со снижением ставок по налогу на прибыль. В целом государства не рассматривали снижение ставки по налогу на прибыль как антикризисную меру. Были задействованы другие инструменты, в частности, налоговые льготы и кредиты.

7. В Российской Федерации инвестиционный налоговый кредит, который может быть получен по налогу на прибыль организаций, не нашел широкого применения и остался декларативной нормой. В то же время исследование показало, что кредиты банков, которые выдаются под больший процент, являются значительной частью источников финансирования основных средств организаций. Такая ситуация связана со сложностями при получении инвестиционного кредита по налогу на прибыль. Для развития ИНК предложено упростить схему предоставления кредита, наделив региональные отделения ФНС России большими правами, тогда решения о предоставлении кредита будут приниматься на местах. Также возможно стимулирование отдельных отраслей и предприятий, например предприятий обрабатывающих отраслей, снижая для них ставку по кредиту.

8. В условиях кризиса обостряются проблемы диспропорций в экономике страны, поэтому действия государства должны быть направлены на сглаживание этих диспропорций. Одно из направлений - это влияние с помощью налогообложения прибыли в совокупности с мерами по другим налогам, в том числе НДФЛ.

9. В условиях мирового экономического кризиса для скорейшего восстановления экономики, с учетом заявленного курса на модернизацию, очень важным становится повышение инновационной и инвестиционной активности предприятий, на которую можно влиять налогообложением прибыли организаций. Инструментом, уже имеющимся в нашем налоговом законодательстве является снижение региональной части налога на прибыль. Некоторые регионы уже имеют положительный опыт и разработанные схемы снижения ставки в зависимости от инвестиционной активности. Этот опыт может быть использован и другими регионами для развития своих экономик.

10. По результатам исследования автором была разработана классификация антикризисных мер в части налогообложения прибыли организаций.

11. Разработаны меры по дальнейшему совершенствованию налоговой политики в части налогообложения прибыли организаций, которые должны включать: окончательное утверждение и закрепление на законодательном уровне приоритетов социально-экономического развития страны на среднесрочную (до 10 лет) перспективу, по которым НЕС РФ могут устанавливаться определенные преференции в налогообложении прибыли; разработка и законодательное закрепление мер по налоговому стимулированию предприятий, занимающихся приоритетными направлениями развития. Такими мерами в части налогообложения прибыли могут стать: инвестиционный налоговый кредит, амортизационная премия, налоговые каникулы.

12.Налоговая политика касательно налогообложения прибыли организаций в период социально-экономической нестабильности, по мнению автора, должна проводиться в два основных этапа с применением соответствующих антикризисных мер: а) Политика в период кризиса, опирающаяся на меры, направленные против накопления финансовых ресурсов: повышение налогооблагаемой ставки по дивидендам (кроме дивидендов, получаемых иностранными организациями) с сохранением ставки налога на прибыль, либо ее снижением, но с обязательным повышением ставки по дивидендам для юридических лиц, а также ставки по доходам полученных в форме дивидендов, физическими лицами; предоставление рассрочек по уплате налога на прибыль в форме инвестиционного налогового кредита. б) Политика посткризисного развития, направленная на достижение «инвестиционного бума» с использованием таких дополнительных мер как амортизационная премия, налоговые каникулы, снижение ставки по налогу на прибыль и дивидендам.

13.Применение всех мер стимулирования инвестиционной активности необходимо осуществлять в комплексе с постоянной проработкой неурегулированных вопросов по двум основным направлениям: совершенствование налогового законодательства в части противоречивых моментов, повышение мотивации труда работников налоговой службы. В настоящее время наиболее актуальным является решение вопроса минимизации уклонений от уплаты налогов с использованием трансфертного ценообразования. В диссертации критически проанализирован законопроект о трансфертном образовании, который планируется ввести в действие с 1 января 2011г. Даны предложения по совершенствованию законодательства по данному вопросу. Актуальным является вопрос совершенствования налогового администрирования в части контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов. В данной связи, по мнению автора, одной из наиболее значимых задач является обеспечение эффективной мотивации труда работников налоговых органов посредством увязки оплаты труда данной категории работников с его результатами.

14. Вопрос мониторинга эффективности налогообложения прибыли остается в настоящее время малоизученным. В отечественной практике основным индикатором состояния налогообложения прибыли организаций является показатель суммы собранных налогов и суммы недоимок по налогам, в то время как эффективность налогообложения прибыли в целом практически не оценивается. Для решения данной задачи предлагается применение экономико-математической модели оценки эффективности налогообложения прибыли организаций, а также оценки степени налогового «субсидирования» тех или иных приоритетных направлений развития экономики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Никонов, Денис Вячеславович, 2011 год

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями)- информационная система ГАРАНТ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями). -информационная система ГАРАНТ.

3. Федеральный закон от 23.11.09 N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4. Федеральный закон от б августа 2001 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской

5. Федеральный закон от 09.07.99 № 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть Первую Налогового кодекса Российской Федерации"), -информационная система ГАРАНТ.

6. Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике" № 127-ФЗ.

7. Ю.Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций») , информационная система ГАРАНТ.

8. Приказ ФНС России от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654@ «Об утверждении порядка рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».

9. Закон Ростовской области от 02.11.2001 № 186-ЗС «О некоторых вопросах налога о бл ожения».

10. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1662-р.

11. Основные направления налоговой политики на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, официальный сайт Министерства Финансов РФ www.minfm.ru.

12. Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов, официальный сайт Министерства Финансов РФ www.minfin.ru.

13. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на2009 год, официальный сайт Правительства РФ www.government.ru .

14. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на2010 год, официальный сайт Правительства РФ www.government.ru.

15. Постановление мэрии города Ярославля от 22 октября 2009 г. №3644 «Об утверждении Методики расчета показателей оценки социальной и бюджетной эффективности налоговых льгот».

16. Малое и среднее предпринимательство в России. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2009.

17. Россия в цифрах. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2010.

18. Российский статистический ежегодник. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2010.

19. Регионы России. Социально-экономические показатели. -М.: Федеральная служба государственной статистики, 2009.

20. Агапова И.И. История экономической мысли. Курс лекций. М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ". Издательство ЭКМОС, 1998.

21. Белянов В.А. История экономических учений : крат, курс лекций. М.: Изд-во АБиК, 2008.

22. Бюджет и бюджетная система: учеб. / М.П. Афанасьев, A.A. Беленчук, И.В. Кривогов; под ред. М.П. Афанасьева; предисл. A.JI. Кудрина. М.: Юрайт , 2009.

23. Викторова Н.Г., Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства. Краткий курс. С-Пб.: Издательство «Питер», 2005.

24. Горский И.В. Малис Н.И. Медведева О.В. Налоговая политика России:

25. Проблемы и перспективы. М.: Финансы и статистика, 2003.

26. Дробозин JI.A. Финансы. Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2000.

27. Любушкин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

28. Малис Н.И. Налоговый учет : учеб. пособие / Н.И. Малис, A.B. Толкушкин. -М.: Магистр, 2009.

29. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004.

30. Найт Риск Ф. X., неопределенность и прибыль. М.: Дело, 2003.

31. Налог на прибыль организаций в схемах: Учебное пособие. М.: ООО КОНСЭКО Пресс, 2005.

32. Орлов А.И., Теория принятия решений, М.: изд-во «Март», 2004.

33. Паскачев А.Б., Садыгов Ф.К., Мишин В.И., Саакян P.A. и др. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004.

34. Попов А. И. Экономическая теория Учебник для вузов С-пб.: Питер, 2006.

35. Практическая налоговая энциклопедия.// Под ред. A.B. Брызгалина. Том 5. Налог на прибыль организаций. информационная система ГАРАНТ, 2010.

36. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Под ред. М. Алексеева, С. Синельникова. -М.: ИЭПП, 2000.

37. Самуэльсон П.Э., Нордхаус В.Д. Экономика М.: Вильяме, 2007.

38. Сердюкова H.A. Оптимизация налоговой системы России: В 2-х ч. -М.: Изд-во АБиК, 2002.

39. Спецкурс по истории финансов: Учеб. пособие. -М. : Изд-во АБиК, 2005.

40. Сэй Ж.-Б. Трактат по политической экономии. М.: Дело, 2000.

41. Теория и практика налогообложения. Под ред. Н. И. Малис. М.: Магистр, Инфра-М, 2010.

42. Теория налогового права. Учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. — М.: Аналитика-Пресс, 1997.

43. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИШ-ДАНА, 2003.

44. Финансы: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.В. Ковалева. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

45. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИШ-ДАНА, 2002.

46. Шумпетер Й. Теория экономического развития (Исследование предпринимательской прибыли, капитала, кредита, процента и цикла конъюнктуры): пер.с англ. —М.: Прогресс, 1982.

47. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.

48. Буторина О.В. Антикризисная стратегия Европейского союза: ближние и дальние рубежи / О.В. Буторина // «Полития» 2009. - № 3.

49. Дадашев А. Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности предприятий// Статья с электронного ресурса http://institutiones.com.

50. Зыкова Т. Жизнь после налога // «Российская газета» Федеральный выпуск №4888 от 14 апреля 2009 г. Электронный ресурс.

51. URL:http://www.rg.ru/2009/04/14/shatalov.litml.5 9. «И снова НИОКР»// Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение 2010. - № 1.

52. Кудрин А. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию.// «Вопросы экономики» 2009 . - №1.

53. Мешков Р. А. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент государственной поддержки организации// Статья с электронного ресурсаwww.institutiones.com.

54. Миндич Д. Спасайся, кто может. // «Энергия промышленно роста» 2009. -№ 1-2 30. январь-февраль.63 .Николаев И. Антикризисные меры. // «Финансовый директор» 2009 - №1.

55. Осипов М.А. Методы налогового стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики.// «Проблемы современной экономики» -2005.-№1(25).

56. Чернавская А. Антикризисные меры в мире// Статья с электронного ресурса http://denga.ru/articles/97/4962.бб.Черник. Д.Г. Налоговые споры, рубрика: точка зрения. // «Налоговые споры» 2010.-№1.

57. Черник. Д.Г. Нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд.// «Российский налоговый курьер» 2009. - №12.

58. Что нам готовит проект закона о трансфертном ценообразовании.// «Налоговые споры» 2010. - №5.

59. Шевченко Н. Эффективность антикризисной политики ЕС // «Научная жизнь» 2009. - №3-4(10-11).

60. Ясин Е. Поражение или отступление? // «Вопросы экономики» 1999. - №2.

61. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности фирм в условиях кризиса способ выхода из него / разработка темы и рек. Э.В. Никольской и О.В. Дмитриевой. // Российская газета. - М. : Библиотечка РГ, 2009.

62. Энциклопедический словарь экономики и права Электронный ресурс.// http://dic.academic.ru/contents.nsf/diceconomiclaw.

63. Economic Policy Reforms, Going for Growth, OECD 2009.

64. Economic Policy Reforms, Going for Growth, OECD 2010.

65. Higgs R. Regime Uncertainty: Why the Great Depression Lasted So Long and

66. Why Prosperity Resumed After the War I I The Independent Review. Vol. I. № 4 (Spring 1997).

67. J.Smiley. Rethinking the Great Depression, Marquette University, 2002

68. Johansson, A., C. Heady, J. Arnold, B. Brys and L. Vartia (2008), "Taxation and Economic Growth", OECD Economics Department Working Papers, No. 620.

69. Main science and technology indicators: volume 2009/2. OECD, 2010.

70. Niskanen W.A. How to Turn a Recession into a Depression // Cato Policy Report. 2009. March-April.80.0ECD Science, technology and industry scoreboard 2009.

71. Powell J. FDR's Folly: How Roosevelt and His New Deal Prolonged the Great Depression. N.Y.: Crown Forum, 2003.

72. Powell J. How FDR Prolonged the Great Depression // Cato Policy Report. 2003. July-August.

73. Reed L. Great Myths of the Great Depression. N.Y., 2008.

74. World Development Indicators database, World Bank, 7 October 2009.

75. Высказывания С.Д. Шаталова информационным агентствам на налоговой конференции 03.12.2008, информация с официального сайта Минфина РФ Электронный ресурс. http ://www 1 .minfm.ru/ru/official/index.php?&showall4=l &id4=6842.

76. Выступление заместителя министра финансов С.Д.Шаталова информационным агентствам на УШ Налоговой конференции РСПП.

77. Данные Всемирного банка, официальный сайт Электронный ресурс.www.worldbank.org/eca/russian.

78. Данные международной исследовательской организации Doingbusiness, Электронный ресурс. www.doingbusiness.org.

79. Данные интернет-ресурса Электронный ресурс. http://www. census. gov/comp endia/ statab/ 2010/tables/1 Os 1325.xls

80. Данные ОЭСР, официальный сайт Электронный ресурс. www.oecd.org

81. Данные Федерального казначейства, официальный сайт Электронный ресурс. www.roskazna.ru.

82. Данные ФНС России, официальный сайт Электронный ресурс. www.nalog.ru.

83. Данные официального сайта Департамента Финансов Ярославской области Электронный ресурс. www.yarregion.ru/depts/depfin/tmpPages/docs.aspx

84. Информация с официального сайта Правительства Нижегородской области Электронный ресурс. http://www.government.nnov.ru.

85. Материалы официального сайта Министерства Финансов Российской Федерации Электронный ресурс. www.minfin.ru.

86. Материалы сайта финансово-аналитического центра Mabico Электронный ресурс. http://lib.mabico.ru/l 115.html.

87. Материалы информационного сайта Электронный ресурс. http://last24.info/read/2006/! 1/10/3/5204.