Налоговое регулирование инвестиционной активности реального сектора экономики России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Козлов, Дмитрий Александрович

• Козлов, Дмитрий Александрович
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Козлов, Дмитрий Александрович

Введение

Глава 1. Эволюция налоговой политики и проблемы современного реформирования налоговых систем в экономически развитых странах

1.1 Расширение функций налоговой политики в западной теории налогообложения

1.2 Альтернативная налоговая система Мориса Алле и ее критический анализ

1.3 Методы стимулирования инвестиций в ходе налоговых реформ в экономически развитых странах в XX веке

Глава 2. Состояние российской налоговой системы и ее воздействие на реальный сектор экономики

2.1 Историческое наследие и проблемы реформирования налоговой системы России

2.2 Действительные и мнимые трудности оживления реального сектора экономики России

2.3 Налоги на этапах восстановительного и догоняющего развития реального сектора российской экономики

Глава 3. Налоговое стимулирование инвестиций в реальный сектор экономики России

3.1 Пути дальнейшего развития налоговой реформы в России

3.2 Налоговые меры по привлечению инвестиций в реальный сектор российской экономики

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование инвестиционной активности реального сектора экономики России»

Несмотря на рост инвестиций в 1999-2003 гг., вложения в реальный сектор (сектор экономики, связанный непосредственно с материальным производством) российской экономики являются по-прежнему недостаточными. По экспертным оценкам, Россия участвует в международной конкуренции инноваций лишь фрагментарно, а уровень нашего человеческого капитала, как и эффективность инновационной политики государства, продолжают ухудшаться. Не последнюю роль в этом играет политика государства в отношении налогообложения.

При относительно одинаковом или даже меньшем уровне налоговых доходов в ВВП России и передовых западных стран, структура собираемых налогов кардинально разнится: в западных странах значительная налоговая нагрузка приходится на физические лица, в России иная картина - население уплачивает около 10% налогов, а остальное ложится на бизнес. В большинстве западных стран ведущую роль в налоговой системе играют прямые налоги, в России же - косвенные. В России в отличие от экономически развитых стран слишком много разрешительных функций возложено на чиновников, и они зачастую злоупотребляют своими полномочиями: иностранные бизнесмены совершенно не выносят того административного гнета на предпринимателя, который в нашей стране является типичным и исходит от налоговых, таможенных и иных правительственных органов.

Проводимая с 2001г. налоговая реформа не решила до сих пор основную задачу: стимулирование инвестиций в экономику страны. Поэтому проблемы налогового стимулирования реального сектора экономики в России и по сей день являются актуальными.

Степень научной разработанности проблемы

Налоговая система - совокупность элементов и институтов, регулирующих порядок и правила налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов и выполняющих задачу взимания налогов в бюджет - является одним из важнейших объектов исследований ученых-экономистов.

Теоретическим вопросам построения рациональной налоговой системы и анализу ее основных принципов посвящены труды многих зарубежных экономистов XVIII-XIX веков: Ф. Кенэ, У. Петти, А. Смита, Ж.-Б. Сея, Д. Рикардо, К. Маркса и др.

В XX веке существенный вклад в решение вопросов налогообложения и регулирующей роли налогов в рамках экономического цикла внесли Дж.М. Кейнс, А. Лаффер, М. Калецкий, И. Шумпетер и др.

Проработкой современных проблем налогообложения занимаются М. Кин, К. Хейди, М. Алле и пр.

Среди современных отечественных ученых, посвятивших свои работы проблемам налоговых отношений, следует отметить А.В. Брызгалина, И.В. Горского, И.В. Караваеву, Т.Ф. Юткину, Д.Г. Черника, А.А. Кугаенко, М.П. Белянкина и др.

Несмотря на накопленный научный опыт в области налогообложения, уникальность современной российской ситуации требует от ученых-экономистов новых решений в области налоговой политики. В частности, проблемой является формирование налоговой системы в условиях, когда в стране, осуществляющей переход к рыночным отношениям, накоплен огромный производственный потенциал, но при этом его доходность настолько низка, что не позволяет модернизировать и совершенствовать этот потенциал дальше; а налоговая политика строится таким образом, что не позволяет формировать бюджет развития, с помощью которого государство могло бы способствовать воспроизводству данного потенциала.

Цель и задачи исследования

Целью настоящего диссертационной работы является обоснование некоторых новых для современной экономики России механизмов налогового регулирования инвестиционной активности, способствующих привлечению свободных денежных средств в инновационное развитие предприятий реального сектора.

Для достижения этой цели в работе были поставлены следующие задачи: изучить развитие налоговых систем в странах с рыночной экономикой в XX веке, обратив особое внимание на налоговую политику государств в области инвестиционного стимулирования бизнеса; оценить положительные и отрицательные факторы функционирования экономики России на этапах восстановительного и догоняющего развития; предложить специальный налоговый режим для инвестиционного стимулирования реального сектора российской экономики, дать инвестору инструмент оптимизации налоговой нагрузки на этапе реализации инвестиционных проектов.

Объект и предмет исследования

Объектом исследования являются взаимоотношения инвестора и государства при современной системе налогообложения предприятий реального сектора экономики России.

Предмет исследования - возможности активизации налогового регулирования для стимулирования инвестиционной активности в реальном секторе российской экономики.

Теоретическая и методологическая основа исследования Теоретической и методологической основой работы являются положения кейнсианской и неоклассической теорий в части налогообложения, исследования российских экономистов по проблеме налогового бремени, изучение противоречий в развитии налоговых систем в странах с рыночной экономикой в XX веке.

Информационную базу диссертации составили труды отечественных и иностранных ученых-экономистов, нормативные налоговые акты Российской

Федерации, официальные статистические данные, материалы специализированной периодической печати, а также открытые публикации в интернете.

Научная новизна исследования

Сделан вывод, о том, что акценты в проведении налоговых реформ в России необходимо сделать на дальнейшее совершенствование базы налогообложения по основным федеральным налогам; произвести определенную дифференциацию налоговой нагрузки по отраслям, с целью выравнивания условий хозяйствования; при отмене налоговых льгот выборочного действия предусмотреть эффективный механизм налогового стимулирования инвестиций по приоритетным отраслям.

Предложен вариант развития российской экономики, опирающийся, с одной стороны, на проведение поэтапной и последовательной налоговой реформы, а с другой стороны, на политику налогового стимулирования быстровозвратных инвестиционных проектов.

Сформулировано понятие дискретного налогообложения, которое означает меняющейся на определенный период режим налогообложения и подразумевающий под собой облегчение налогового бремени предприятий реального сектора, осуществляющих инвестирование в инновационные внеоборотные активы посредством предоставления налоговых льгот на период реализации инвестиционных проектов.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично автором 1. Показано, что осуществляемая в России налоговая реформа не способствует повышению деловой и инвестиционной активности предприятий. В частности, эффект от снижения в 2002г. ставки налога на прибыль отчасти был погашен отменой инвестиционной льготы, вычитаемой из налогооблагаемой прибыли; переход в 2001г. на единую ставку налога на доходы физических лиц не принес ожидаемого официального роста оплаты труда, т.к. не было предусмотрено соответствующих новаций по единому социальному налогу.

2. В целях устранения негативных эффектов сделан вывод о целесообразности введения режима дискретного налогообложения, предоставляющего налоговые льготы при инвестициях во внеоборотные активы и изменяющего для предприятия на время окупаемости инвестиционного проекта общий налоговый режим. В дальнейшем вопрос о расширении или ограничении дискретного налогообложения будет решаться в зависимости от полученных результатов его внедрения и сложившейся в российской экономике ситуации.

3. В рамках дискретного налогообложения предложены два типа специальных режимов льготного налогообложения: расширенный инвестиционный налоговый кредит, распространяющийся на ряд федеральных налогов, - налог на прибыль организации, НДС и ЕСН, - и предоставляемый предприятиям-номинантам инновационного конкурса, проводимого под патронажем Правительства РФ и льготное налогообложение предприятий, осуществляющих инвестиции во внеоборотные активы. Рассмотрены принципы действия этих режимов, виды налоговых льгот, законодательные, административные и организационные меры их реализации.

4. Предложен механизм привлечения и обслуживания инновационных технологий в рамках дискретного налогообложения - Государственная инновационная компания, которая будет совмещать в себе ряд функций: поиск и приобретение передовых технологий и лицензий; привлечение средств для инвестирования в закупку нового оборудования, технологий и лицензий; передача в лизинг инновационного оборудования и технологий.

Теоретическая и практическая значимость исследования

Результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, представляют собой составную часть концепции налогового регулирования инвестиционной активности в российской экономике на этапах восстановительного и догоняющего развития.

Выводы и предложения данной работы могут использоваться при разработке финансовых, налоговых и организационных мер для привлечения инвестиций в реальный сектор экономики России; улучшить инвестиционный климат в России за счет ряда предложенных автором механизмов: введение режима льготного налогообложения предприятий, осуществляющих инвестиции во внеоборотные активы, расширенного инвестиционного налогового кредита, создание Государственной инновационной компании.

Апробация результатов исследования

Основные положения диссертационного исследования получили критическую апробацию в публикациях в центральных специализированных СМИ и докладах на конференциях: по теме диссертации за 2001-2004 гг. автором опубликовано восемь работ общим объемом 2,5 п.л.

В первой главе данного исследования рассматривается исторический опыт развития налоговых систем, а также тенденции в налоговом стимулировании инвестиционной активности в экономически развитых странах в XX веке.

Автор показывает, что эти страны прошли длительный путь непрерывного эволюционного развития, обнаруживающий общие как положительные, так и отрицательны тенденции реформирования.

Так вторая половина XX века ознаменовалась последовательным доминированием двух направлений в теории налогообложения. В период 30-х - 70-х гг. в развитых странах осуществлялась налоговая политика в соответствии с принципами государственного регулирования рыночной экономики, основанными на кейнсианской теории. Основной функцией налоговой политики было обеспечение функционирования механизма перераспределения ВВП в пользу определяемых правительством приоритетных отраслей экономики и социальной поддержки малообеспеченного населения.

Последняя четверть XX в. прошла под знаком «неоконсервативного сдвига». Прейдя на смену кейнсианского подхода, неоклассическая теория провозгласила изменение методов государственного воздействия на экономику. Произошел отказ от активного государственного вмешательства и системное снижение налоговой нагрузки на промышленность. Основной задачей налоговой политики в целях достижения экономического роста стала стимулирующее воздействие на производство. В 80-х - 90-х г.г. XX в. были сформированы единые концептуальные подходы к политике налогового регулирования рыночной экономики: совершенствование налоговых методов стимулирования инвестиционной активности предпринимателей и населения; расширение налогооблагаемой базы как для предприятий, так и для населения с параллельным снижением уровня налоговых ставок и упразднением налоговых льгот.

Автор данного исследования отмечает, что при столь бурном развитии налоговой системы, в ее теоретическом обосновании есть еще много пробелов (например, «кривая Лаффера»). Определение влияния изменения ставки того или иного налога на промышленность зачастую еще остается на прогнозном, почти интуитивном уровне, поскольку отсутствуют алгоритмы, позволяющие достаточно точно рассчитать действие динамики налоговых ставок. Кроме того, вызывает сомнение достоверность исходной статистической информации, применяемой в расчетных моделях.

Во второй главе автор анализирует современное состояние российской экономики, общее развитие российской налоговой системы в XX веке и аспекты налогового стимулирования российской экономики на современном этапе. Поскольку отечественная промышленность еще не достигла докризисных показателей 1987г., первый этап определяется как восстановительный, а второй - догоняющий. Цель последнего - обеспечить устойчивый экономический рост за счет развития инновационных технологий.

Рассматривается современное состояние российской экономики как отправной пункт налоговых реформ. В работе показано, что инвестиции поступают в реальный сектор в мизерных количествах, оседая в основном в банковском секторе, причем банки использует привлеченные средства для спекуляций на финансовых и фондовых рынках и рынке недвижимости. Тревожным сигналом стало также рост внешних заимствований частных отечественных компаний (67 млрд. долл. к 2003г.), что обостряет возможность долгового кризиса, аналогично кризису в Юго-Восточной Азии и Латинской Америки в 1998-1999 гг. Обсуждаются варианты устранения негативных последствий этих тенденций: прямые инвестиции вместо долгов, переход на внутренне финансирование. Автор также отмечает слабость отечественной банковской системы и ее неспособность к массивным инвестициям в реальный сектор.

В работе анализируются научные работы по налоговой тематике на предмет изучения современных научно-теоретических тенденций в налоговом реформировании отечественной экономики и определения места данного диссертационного исследования.

Рассматривается современное состояние российской налоговой системы и ее воздействие на отрасли. Проанализированы результаты налоговых новаций 2001-2003 гг. на предмет изменения налоговой нагрузки на предприятия и отрасли, а также общего улучшения конкурентоспособности российской экономики.

В третьей главе рассматривается развитие налоговой реформы в среднесрочном периоде, проводится анализ планируемых правительственных налоговых новаций, рассматривается проект радикальной налоговой реформы, предложенной Е. Ковалишиным (Институт финансовых исследований).

Автор излагает свое видение налоговой реформы. Рассматривает три группы налогов: налоги с оборота, налоги на прибыль и налоги на капитал, последствия от манипуляции их ставками, взаимодействия групп налогов между собой, их влияние на деятельность как отдельного предприятия, так и на экономику в целом.

В работе вводится понятие дискретного налогообложения, которое подразумевает под собой изменение общего налогового режима посредством предоставления определенных налоговых льгот предприятиям реального сектора экономики, осуществляющим инвестиции во внеоборотные активы, на время окупаемости инвестиционного проекта. Когда период окупаемости инвестиций завершается, предприятие возвращается к общему режиму налогообложения и налоговая нагрузка на него восстанавливается в прежнем размере. В рамках дискретного налогообложения рассматривается два типа льготных налоговых режимов: расширенный инвестиционный налоговый кредит (РИНК) и льготное налогообложение предприятий, осуществляющих инвестиции во внеоборотные активы (ЛНИП).

В дополнение к вышеизложенным налоговым мерам предлагается создать Государственную инновационную компанию (ГИК), которая будет совмещать в себе ряд функций: поиск и приобретение передовых технологий и лицензий; привлечение средств (отечественных и зарубежных) для инвестирования в закупку нового оборудования, технологий и лицензий; передача в лизинг инновационного оборудования и технологий.

Разработаны некоторые практические рекомендации (законодательные и административные) по реализации расширенного инвестиционного налогового кредита и льготного налогообложения предприятий, осуществляющих инвестиции во внеоборотные активы в целях инновационного оживления реального сектора экономики. Рассмотрены вопросы взаимодействия налоговой и бюджетной политик в рамках общего социально-экономического развития страны.

В заключение подводятся итоги работы и сделаны общие выводы по результатам диссертационного исследования.

Гпава 1

Эволюция налоговой политики и проблемы современного реформирования налоговых систем в экономически развитых странах

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Козлов, Дмитрий Александрович

Заключение

1. В теоретическом отношении развитие налоговых систем в течение XIX-XX веков в странах с рыночной экономикой происходило в направлении расширения выполняемых функций: от традиционной фискальной (формирование доходной части бюджета) к стабилизирующей (социальная поддержка населения), а от них к регулирующей (воздействие на производство посредством налогов) и интегрирующей (использование налогов для создания единого экономического пространства). Теория налогообложения в этот период развивалась противоречиво, с отставанием от реальных потребностей общества, реагируя на проблему постфактум, являясь как бы реакцией на общественные возмущения. Основными теоретическими направлениями в развитии налоговой теории в XX веке стали кейнсианство и неоклассическая школа («неоконсервативный сдвиг»).

2. Важным историческим событием в XX веке стало создание Европейского единого сообщества (ЕЭС). Интеграция в ЕЭС имела следующие последствия для национальных налоговых систем государств-участников: наложила формальные обязательства, усилила неформальные ограничения и предоставила новые возможности. И хотя при создании ЕЭС последовательно применялись принципы эволюционности и консенсуса, а по некоторым налогам имеются значительные подвижки в сторону их оптимизации (например, по определению базы НДС, отмене ряда акцизов), - существуют вопросы, которые остаются нерешенными: проявление «национального эгоизма», движение инвестиционных капиталов, сельскохозяйственная политика, рынок рабочей силы, приграничная торговля и пр. В связи с недавним (01 мая 2004г.) расширением ЕЭС с 15 до 25 государств эти проблемы могут обостриться.

3. Еще более противоречиво развивалась налоговая система в XX веке в России. Здесь не было эволюционного развития налоговой системы, характерного для западных стран, вместо этого происходили резкие скачки в самих механизмах налогообложения. В начальный период существования советского государства дореволюционная налоговая система была заменена натуральным налогообложением. Затем в период НЭПа произошел частичный возврат к традиционной налоговой системе, на смену которой, в свою очередь, пришло централизованное планирование хозяйственной деятельности с нормативным изъятием части прибыли и амортизации в центральные фонды.

4. Для эффективного проведения налоговой реформы необходимо обозначить наиболее остро стоящие на текущем этапе проблемы реального сектора экономики России:

- большая доля неэффективных предприятий и общая малая конкурентоспособность российской экономики;

- рост внешних корпоративных заимствований, средства от которых не поступают в реальный сектор экономики, оседая на финансовых и фондовых рынках и рынке недвижимости;

- слаборазвитая банковская система, концентрация капитала в промышленности выше банковского капитала;

- сырьевая структура экспорта, притом, что доходы от экспорта сырья изымаются из экономики и идут в стабилизационный фонд или на обслуживание внешнего госдолга;

- неравномерность регионального развития;

- недостаток прямых инвестиций, при росте иностранного долга частных компаний и наличии накопленного профицита государственного бюджета.

5. Проводимая в 2001-2003 гг. в России налоговая реформа представляла собой совокупность мер по снижению ставок основных федеральных налогов с параллельным расширением их налоговой базы и отменой льгот. По оценкам экспертов, данная реформа несколько снизила общую нагрузку на капитал и частично сократила разрыв между инвестиционной привлекательностью сырьевого и несырьевого секторов экономики, отчасти за счет уменьшения налоговой нагрузки в несырьевом секторе. Однако она так и не решила проблему налогового стимулирования инвестиционной активности реального сектора и общего экономического роста. Не доведен до сколько-нибудь логического завершения процесс налогообложения доходов работников, легализация «теневых» доходов. Общее качество налогового администрирования и контроля все еще остается на низком уровне.

6. Анализ предлагаемых правительством налоговых новаций 2005-2006 гг. показывает превалирование фискальной функции над регулирующей. Таким образом, в среднесрочной перспективе реальный сектор экономики России не получит существенного стимулирования в привлечение инвестиций в инновационное оборудование и технологии.

7. Основной задачей дальнейших налоговых реформ должно стать предоставление возможностей инвестору с достаточной долей эффективности вкладывать свои средства в реальный сектор экономики, ставка при этом должна быть сделана на быстровозвратные инвестиционные проекты (сроком 2-3 года). На начальном этапе налоговых новаций не имеет смысла кардинально менять существующую налоговую систему. Необходимо разработать и ввести ряд налоговых льгот, направленных на стимулирование инвестиций в реальный сектор экономики. Налоговые преобразования должны быть ориентированы на постиндустриальный этап развития отечественной экономики, при этом осуществляться поэтапно и последовательно, параллельно с восстановлением индустриального потенциала российской экономики.

8. В рамках развития налоговой реформы, предлагается ввести специальное дискретное налогообложение, которое подразумевает под собой облегчение налогового бремени предприятий реального сектора по сравнению с общим налогообложением на период окупаемости инвестиционных вложений в основные производственные фонды и нематериальные активы посредством предоставления налоговых льгот. Дискретное налогообложения предусматривает два типа льготных налоговых режимов: расширенный инвестиционный налоговый кредит и льготное налогообложение предприятий, осуществляющих инвестиции во внеоборотные активы.

9. Для стимулирования вложений в новейшие технологии и оборудования, а также НИОКР, предлагается ввести расширенный инвестиционный налоговый кредит (РИНК). Расширенный инвестиционный налоговый кредит предоставляется в размере 30% от суммы расходов на приобретение необходимого оборудования и фактических затрат на исследования, но не более 1/3 от суммы начисленного налога в отчетном периоде. РИНК предоставляется в совокупности по следующим федеральным налогам:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- единый социальный налог.

Предлагается организовать под патронажем Правительства РФ инновационный конкурс для предприятий приоритетных направлений, номинантам которого будет в кратчайшие сроки (до 10 дней) предоставлено право воспользоваться расширенным инвестиционным налоговым кредитом в рамках оговоренных сроков и сумм налоговых послаблений.

10. В дополнение к расширенному инвестиционному налоговому кредиту предлагается ввести режим льготного налогообложения предприятий, осуществляющих инвестиции во внеоборотные активы (ЛНИП), который позволяет предприятиям реального сектора пользоваться определенными налоговыми льготами при приобретении инновационного оборудования и технологий. В рамках ЛНИП предоставляются следующие налоговые льготы: ускоренные темпы начисления амортизации (коэффициент 2); уменьшение на 25% ставки налога на прибыль; введение общей ставки по единому социальному налогу в размере 20%.

11. С целью централизованного привлечения новейших технологий и оборудования предлагается создать Государственную инновационную компанию (ГИК), которая будет обслуживать полный цикл движения новейших прогрессивных технологий от их поиска и закупки до передачи их в лизинг и последующего технического обслуживания. ГИК будет совмещать в себе ряд функций: поиск по заказу клиента или самостоятельно передовых технологий и лицензий, привлечение средств (отечественных и зарубежных) для инвестирования в закупку нового оборудования, технологий и лицензий, передача в лизинг оборудования и технологий.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Козлов, Дмитрий Александрович, 2004 год

1. Комментарии к части второй Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). Современная экономика и право; Юрайт-М, 2001.-328 с.

2. Кузнецов О.В. Конспективный сборник налогов Российской Федерации. -М.: ИНФРА-М, 2001.- 120 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. М.: Ось-89, 2004. - 384 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общ. ред. В.И. Слома. М.: Статут, 1999. - 396 с.

5. Программа социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 годы) // Коммерсант, 6 февраля 2003. №20. с. 2

6. Российский статистический ежегодник. 2003. М.: Госкомстат России, 2003.-705 с.

7. Федеральный Закон РФ от 08 декабря 2003г. №163-Ф3 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». СПС «Гарант»

8. Федеральный Закон РФ от 20 октября 1998г. №160-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации». СПС «Гарант»

9. Федеральный Закон РФ от 21 мая 1993г. №5003-1 «О таможенном тарифе» (с изм. и доп. от 7 мая 2004). СПС «Гарант»

10. Федеральный Закон РФ от 26 декабря 1995г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп. от 6 апреля 2004). СПС «Гарант»

11. Федеральный Закон РФ от 26 октября 2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Опубликовано в «Российской газете» от 2 ноября 2002, №209-210

12. Федеральный Закон РФ от 29 декабря 1998г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» (с изм. и доп. от 08 август 2001, вступающий в силу 01.01.2001). СПС «Гарант»

13. Федеральный Закон РФ от 29 января 2002г. №10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге». Опубликовано в «Российской газете» от 2 февраля 2002, №21

14. Федеральный Закон РФ от 30 мая 2001 №71-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (глава 23 «Налог на доходы физических лиц»)». СПС «Гарант»

15. Федеральный Закон РФ от 31 июля 1998г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп. от 07 июля 2003). СПС «Гарант»

16. Список использованной литературы

17. Абалкин JI. Динамика и противоречия экономического роста // Экономист, 2001, №12. с. 3-10

18. Аганбегян А.Г. Социально-экономическое развитие России. М.: Дело,2003.-271 с.

19. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. -М.: Бератор-пресс, 2002. 192 с.

20. Алле М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.А. Егорова. М.: ТЕИС, 2001. - 96 с.

21. Аспекты применения налога на добавленную стоимость в торговых операциях стран участниц Европейского союза http ://www.nalog.ru/ world/4. shtml 18.04.2001 .

22. Аукционек С., Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики, 2001, №9. с. 59-72

23. Афонцев С. Капелюшников Р. Структурные характеристики предприятий и налоговое поведение // Вопросы экономики, 2001, №9. -с. 82-100

24. Батяева А. Что мешает платить налоги? // Вопросы экономики, 2001, №9.-с. 72-81

25. Бачурин А. Факторы роста ВВП и уровня жизни населения // Экономист, 2001, №10. с. 3-12

26. Беккер А. Россия дешевая страна // Ведомости, 5 июля 2002, №115 http://eup.kulichki.com/Documents/2002-07-05/BE92.htm 12.11.2003.

27. Бобоев М. Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики, 2002, №7. с. 54-69

28. Богомолов О.Т. Реформы в зеркале международных сравнений. М.: Экономика, 1998. - 159 с.

29. Борцам за слабый рубль посвящается. Редакционная статья // Эксперт, 2002, №17.-с. 14

30. Бункина М.К. Монетаризм. М.: ДИС, 1994. - 80 с.

31. В одиночку с профицитом не справится. Редакционная статья // Эксперт,2004, №13. с.21

32. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики, 2003, №6 http://eeg.ru/DOWNLOADS/PUBLICATIONS/SCIENTIFIC/2003008.pdf 14/09/2003.

33. Васильева А.А., Гурвич Е.Т. Структура российской налоговой системы http ://kfabik. fatal.ru/downl/taxes .rar 25.09.2003.

34. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

35. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления, 2000, №5 http://www.ptpu.ru/issues/500/7500.htm 22.11.2003.

36. Воронин Ю. Приоритеты бюджетной политики // Экономист, 2002, №6. с. 52-63

37. Ганус С.М. Фискальная функция косвенных налогов в переходной экономике Российской Федерации: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Ростов-на-Дону, 2003. 22 с.

38. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики, 2002, №6. с. 70-78

39. Гранберг А. Стратегия территориального социально-экономического развития России: от идеи к реализации // Вопросы экономики, 2001, №9. -с. 15-27

40. Гурвич Е.Т. Влияние налоговой политики на структуру экономики // Сборник докладов «Промышленная политика и административная реформа».- Администрация Президента республики Казахстан, 2003.

41. Гурова Т., Привалов А., Фадеев В. Территория обитания // Эксперт, 2003, №21. -с. 50-57

42. Дзарасов С. Российские «реформы» и экономическая теория // Вопросы экономики, 2002, №7. с. 26-42

43. Еланчук О. Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства // Проблемы теории и практики управления, 2001, №2 http://www.ptpu.ru/Issues/201/6201 .htm 12.08.2002.

44. Ершов М. Где взять деньги для экономического роста // Экономика России: XXI век, 2003, №10 http://www.finansy.ru/publ/rus/006.htm 18.03.2003.

45. Иванова С. Чиновники не видят возможности отказаться от НДС // Ведомости, 4 февраля 2004, №18 http://www.oviont.ru/articles.showp.shtml?cart=878&noprn=l 27.02.2004.

46. Илларионов А. Как Россия потеряла XX столетие // Вопросы экономики, 2000, №1.-с. 4-26

47. Использования лизинга для налоговой оптимизации при инвестировании в основные средства // Финансовый директор, 2003, №2 http://www.fd.rU/toprinter/article/l 3 86.html? 24.02.2004.

48. Кадушин А., Михайлова Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) http://www.cfin.ru/taxes/howmuch7taxes.shtml 15.12.2001 .

49. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

50. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Гелиос АРВ, 1999.-352 с.

51. Клепач А. Закат ценовой конкуренции // Эксперт, 2004, №13. с. 74

52. Климовская Т.С. Формирование налоговых отношений в условиях реформирования российской экономики: Автореф. дис. канд. эконом, наук. М., 2003.- 19 с.

53. Ковалев С.Г., Веселков Ф.С. Переходная экономика России // Экономика и жизнь. СПб., региональный выпуск, 1995, №11.- с. 12

54. Ковалишин Е. К вопросу о налоговой реформе. Январь, 2003 http://www.ifs.ru/body/memo/specials/2003/TaxRef.pdfl2.10.2003.

55. Коротецкий Ю., Рубченко М. Уходя, гасите свет // Эксперт, 2004, №13. с. 48-53

56. Крышкин О.В. Корпоративный налоговый менеджмент в системе управления предприятием: Автореф. дис. канд. эконом, наук. СПб., 2003.- 19 с.

57. Кугаенко А.А., Белянин А.П. Теория налогообложения: 2-е изд.; перераб. и доп. М.: Вузовская книга, 1999. - 344 с.

58. Куканов В.О. О системности трудовой теории стоимости // Вопросы экономики, 1990, №7. с. 112-124

59. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы // Финансы, 2002, №5. с. 22-25

60. Любимцева С. Экономические теории и российские реформы // Экономист, 2001, №10. с. 78-87

61. Ляпунова Г. Сколько стоят новые налоги // Коммерсант, 23 июля 2001, № 128/п. с. 6

62. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т. / Пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1995. - 800 с.

63. Макроэкономическая стратегия России: ситуационный анализ. Стенограмма от 22.08.2001. Фонд «Либеральная миссия» http://www.liberal.ru/sitan.asp?Num=144 11.01.2004.

64. May В. Посткоммунистическая Россия в постиндустриальном мире: проблемы догоняющего развития // Вопросы экономики, 2002, №7. с. 4-25

65. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги, 2000, №1 http://www.cn^.ru/pub/staty/nalogi/funkcl.html 05.07.2002.

66. Пронина Л.И. Вторая часть Налогового кодекса продолжение налоговой реформы и ее влияние на доходы местных бюджетов // Финансы, 2002, №5. - с. 26-29

67. Радаев В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики, 2001, №6. с. 60-79

68. Рассадина. А. Государственный сектор в развитых странах (опыт Франции и Великобритании) // Экономист, 2002, №6.- с. 9-22

69. Рубченко М., Шохина Е. Уже перебор // Эксперт, 2002, №17. с. 14-19

70. Рыбак О. Основные тенденции инвестиционной активности // Экономист, 2002, №12. с. 13-19

71. Самуэльсон П. Экономика. В 2 т. / Пер. с англ. М.: Машиностроение, 1993.-737 с.

72. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Издательство социально-экономической литературы, 1962. - 684 с.

73. Солнцев О., Хромов М. Рычаг или удавка? // Эксперт, 2004, №13. с. 66-73

74. Строев Е. Экономические реформы в России: взгляд в будущее // Вопросы экономики, 2001, №6. с. 4-14

75. Сырцов А.Д. Налоговое регулирование воспроизводственного процесса: Автореф. дис. канд. эконом, наук. Саратов, 2003. 23 с.

76. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. М.: Дашков и К, 2002. - 174 с.

77. Уход от налогов в российской экономике http://www.tnkkonsul.ru/articles4.shtml 08.12.2003.

78. Хейфец Б. Вдали от красной черты // Эксперт, 2004, №16. с. 67-69

79. Цыгичко А. Налоги, субсидии, инвестиции // Экономист, 2002, №11 . -с. 49-58

80. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2002. -108 с.

81. Что изменилось в законодательстве с 1 января 2004 года // Российский налоговый курьер, 2004, №1 http://www.rnk.ru/rnk/article.phtml?code=l 600 21.02.2004.

82. Шохина Е. Бессмысленная жертва // Эксперт, 2004, №13. с. 23-30

83. Шохина Е. Две трети пути // Эксперт, 2004, №20. с. 54-58

84. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 1999.-293 с.

85. Ясин Е. Бремя государства и экономической политики: Тез. докл. от 22.10.2002 http://wwwЛiberal.ru/sitan.asp?Num=290 12.07.2003.

86. Ясин Е. Экономический рост как цель и как средство (современная ситуация и перспективы российской экономики) // Вопросы экономики, 2001, №9.-с. 4-14

87. Bilan fiscal d'une legislature (1993-1997), mai 1997 http://www.snui.fr/gen/cp/dp/DPBF.html 12.05.2002.

88. Heady C. Optimal taxation as a guide to tax policy: a survey // Fiscal Studies, 1993, vol. 14, no. l.-pp. 15-41

89. Keen M. The welfare economics of tax co-ordination in the European Community: a survey // Fiscal Studies, 1993, vol. 14, no. 2. pp. 15-36

90. Mair D. Laramie A.J. Capitalism and democracy in the 21 century: a Kaleckian interpretation of a Schumpeterian problem // Journal of Evolutionary Economics, 2000, vol. 10, no 1-2. pp. 35-48

91. Работы автора по теме диссертации

92. Козлов Д. Виртуальная налоговая реформа // Коммерсант, 23 июля 2001, № 128/п. с. 6

93. Козлов Д. Еще раз о налоговой реформе // Материалы международной научно-практической конференции "Актуальные проблемы управления 2001" Выпуск 4. - М.: ГУУ, 2001. - с. 115-118

94. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать? // Вопросы экономики, 2002, №7. с. 79-82

95. Козлов Д. Тень от налоговой реформы // Коммерсант, 17 января 2002, №6. с. 8

96. Козлов Д.А. Налоговая политика: ее место в теории экономических школ и проводимых реформах // Российский экономический интернет журнал http://www.e-rej.rU/Speakers.htm#letkrus 15.09.2003.

97. Козлов Д.А. Налоговая реформа: что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы, 2002, №6. с. 35-37

98. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент, 2002, №1. с. 28-34

99. Козлов Д.А. Проблемы налогового регулирования реального сектора экономики России // Финансы, 2004, №11. с. 37-39для заметок: