Налогвое планирование и прогнозирование в сельскохозяйственных организациях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Пилипенко, Виталий Алексеевич

• Пилипенко, Виталий Алексеевич
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Пилипенко, Виталий Алексеевич

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.

1.1 Анализ категориального аппарата налогового планирования и прогнозирования деятельности сельскохозяйственных организаций.

1.2 Система налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций.

1.3 Особенности налогового планирования и прогнозирования в сельскохозяйственной организации.

2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕАЛИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ.

2.1 Общеэкономическая характеристика состояния сельского хозяйства: страновый и региональный аспекты.

2.2 Структурный анализ взаимоотношений сельскохозяйственных организаций с бюджетом и методика формирования налоговой нагрузки.

2.3 Формирование налоговой политики сельскохозяйственных предприятий в целях планирования и прогнозирования.

3 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ.

3.1 Разработка системы налогового планирования и прогнозирования в сельском хозяйстве.

3.2 Оптимизация налоговых обязательств СПК «Октябрь» при помощи перехода на специальный режим налогообложения.

3.3 Методика проведения налогового анализа на сельскохозяйственном предприятии.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогвое планирование и прогнозирование в сельскохозяйственных организациях»

Актуальность темы исследования. В современных условиях налоговое планирование и прогнозирование перестает быть только способом оптимизации налоговых платежей. Оно становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование должно быть ориентировано не столько на оптимизацию или минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. В условиях высокого уровня налогообложения неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям в отношении хозяйствующего субъекта. Вместе с тем российская практика налогового планирования на микроуровне предлагает широкий спектр способов, элементов и инструментов его осуществления, использование которых может повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Значительное место в налоговом планировании занимает прогнозирование, поскольку на начальном этапе построения налоговых планов на предприятии осуществляется прогноз объема выручки от реализации, себестоимости продукции, прибыли, а на заключительном -строятся прогнозы результатов налогового планирования и последствий мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки предприятия.

В сельскохозяйственных организациях осуществлять налоговое планирование и прогнозирование наиболее важно, так как в агропромышленной отрасли хозяйства на достигнутые или предполагаемые результаты влияют биологические и климатические факторы, что можно учитывать только в рамках отраслевой системы налогового планирования и прогнозирования.

Результаты деятельности сельскохозяйственных организаций зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия, и применяемых методов и способов налогового планирования, которое неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта и должно осуществляться в ее процессе на всех уровнях и этапах. В связи с этим наиболее актуальным представляется изучение налоговой политики сельскохозяйственных предприятий в рамках оптимизации налоговых платежей посредством создания системы эффективного налогового планирования и прогнозирования.

Степень разработанности проблемы. В разработку теории налогообложения большой вклад внесли исследования следующих зарубежных авторов: А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, О. Гура, Т. Кинга, П. Самуэльсона, Д. Кейнса, У. Петти, А. Маршалла, М. Фридмена и др.

Анализ налогов как встроенных стабилизаторов государственного управления проводится в работах Харрода Р. и Хансена Э. Социально-экономические аспекты налоговой политики рассмотрен Л. Эрхардом, А.П. Виленским, В.В. Куликовым, A.A. Самохваловым, Т.И. Сухоруковой, И.В. Караваевой, В.М. Пушкарёвой, Е.О. Пономаренко, В.А. Кашиным и др.

Существенный вклад в развитие теории налогов внесли такие российские ученые, как Н.И. Тургенев, В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте, В.А. Лебедев, A.A. Тривус, Д.Г. Черник и др.

Исследованию вопросов эффективности налоговой политики на современном этапе и прогнозирования развития налоговой системы, поступлений налогов и сборов во все уровни бюджета посвящены труды таких отечественных ученых-экономистов, как Баскина А.И., Гаджиева Р.Г., Гиндзбурга Л.Г., Ровинского Е.А., Русаковой И.Г., Шипунова В.А., Штарева С.С. и др.

Вопросы налогового планирования и прогнозирования рассматривали в своих работах М.В. Васильева, Н.Г. Варакса, А.И. Закиров, И.А. Маслова, И.Н. Соловьёв, О.В. Стороженко, Т.Ю. Сергеева, Н.Р. Тупанчески, Т.Ю.

Ткачева, A.B. Брызгалин, И.И. Кучеров, A.B. Тильдиков, Ж.С. Фомина и другие.

Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ налогового планирования и прогнозирования на предприятиях в целом, и в сельскохозяйственных организациях в частности внесли отечественные авторы: Б.Г. Маслов, А.Б. Райзберг, Б.Г.Федоров, E.H. Евстигнеев, C.B. Белоусова, A.B. Боброва, Е.С. Вылкова, М.В. Романовский, А.З. Дадашев и др.

Вместе с тем, в современных условиях существует потребность в теоретико-методической проработке проблем налогов и эффективного налогообложения, повышения роли налогового планирования и прогнозирования низкорентабельных отраслей народного хозяйства. Актуальность и недостаточная изученность указанных вопросов, их практическая значимость для устойчивого развития сельского хозяйства определили выбор темы диссертационного исследования, его цель, задачи и практическую направленность.

Область исследования соответствует п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие на микроуровне при внедрении инструментов и методов налогового планирования и прогнозирования в практическую деятельность сельскохозяйственных организаций.

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность сельскохозяйственной организации в целом и процесс исчисления, уплаты и оптимизации налоговых платежей, в частности.

Целью диссертационной работы является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на формирование процесса налогового планирования и прогнозирования для сельскохозяйственных организаций в условиях изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности под влиянием внешних и внутренних факторов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- проанализировать понятийный аппарат налогового планирования и прогнозирования в сельскохозяйственной организации;

- выявить особенности системы налоговых обязательств сельскохозяйственных организаций, разработать систему налогового планирования и прогнозирования и предложить направления ее реализации в сельскохозяйственной организации;

- предложить концепцию налоговой политики сельскохозяйственной организации;

- предложить варианты оптимизации налогообложения сельскохозяйственных организаций;

- разработать методику проведения налогового анализа на сельскохозяйственном предприятии.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогового планирования и прогнозирования, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Федеральной налоговой службы, периодические издания, посвященные проблемам налогового планирования и прогнозирования низкорентабельных отраслей народного хозяйства.

Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе основополагающих принципов, представленных в научных исследованиях по налоговому планированию и прогнозированию, а также на основе научных и прогнозных разработок в исследуемой области.

Сформулированные в работе задачи реализуются автором на основе системно-функционального подхода с использованием методов сравнительного, статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма.

Научная новизна диссертационного исследования выражается в теоретико-методическом обосновании основных направлений реализации налогового планирования и прогнозирования сельскохозяйственных организаций, позволяющих в отличие от известных разработок адекватно обосновывать приоритетные направления налогообложения сельского хозяйства и целевой дифференциации его государственной поддержки на основе системы налогового льготорирования.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

- на основе анализа категориального аппарата уточнено содержание понятия «налоговое планирование» как части управления финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующего субъекта, представляющее собой систему оптимальных законных способов и методов налоговой оптимизации, налогового анализа и налогового прогнозирования для достижения установленных целевых ориентиров деятельности предприятия, а также предложена структура налогового планирования, включающая налоговое прогнозирование, анализ и оптимизацию (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10); в целях совершенствования организационно-экономического механизма функционирования сельскохозяйственных организаций выявлены варианты налогообложения в мультирежимной налоговой системе, позволяющие оптимизировать налоговую нагрузку и финансовые результаты предприятий, а также на основе анализа эффективности деятельности предприятий сельскохозяйственной отрасли и их системы налогообложения предложены направления налогового анализа как элемента налогового планирования применительно к сельскохозяйственным организациям (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- научно обосновано введение в оборот понятия «налоговая политика предприятия» как системы целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий в области налогов и выделены и группы факторов, влияющие на принятие решений по формированию налоговой политики сельскохозяйственного предприятия (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10); разработан инструментарий налогового планирования сельскохозяйственных организаций, включающий формирование налогового паспорта организации, создание резерва на покрытие налоговых обязательств, и позволяющий повышать эффективность налогового планирования за счет уменьшения налоговой нагрузки, создания эффективной, устойчивой системы хозяйствования (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10); предложены методические рекомендации по налоговому прогнозированию и анализу деятельности сельскохозяйственных организаций, позволяющие уменьшать налоговую нагрузку, увеличивать сумму распределяемой прибыли среди собственников предприятия; разработана и апробирована методика проведения налогового анализа на сельскохозяйственном предприятии, позволяющая прогнозировать изменение элементов налогов, как под влиянием налогового законодательства, так и из-за изменения условий хозяйствования (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая значимость диссертационной работы заключается в выявлении особенностей системы налоговых обязательств и выделении направлений налогового планирования и прогнозирования в сельскохозяйственных организациях; в анализе и обобщении различных подходов к проблемам обеспечения приоритетов в процессе налогового планирования, исследовании его социально-экономической эффективности.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что представленные предложения могут использоваться сельскохозяйственными предприятиями в качестве методического обеспечения налогового планирования и прогнозирования с учетом современных методов и моделей налогообложения в условиях изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности под влиянием внешних и внутренних факторов.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные теоретические и практические положения работы докладывались автором на Международных научно-практических конференциях «Современная концепция и перспективы формирования учетно-аналитической и налоговой системы на предприятиях реального сектора экономики в условиях глобализации экономических процессов и перехода на международные стандарты финансовой отчетности» (28-30 апреля 2008 года, Орел), «Приоритеты формирования системы налогового администрирования и налогового менеджмента в условиях интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения» (3-10 ноября 2008 года, Орел), «Концептуальные основы построения системы учета, анализа и аудита в условиях посттрансформационной экономики России» (13 - 14 апреля 2009 года, Орел), «Совершенствование теории и методологии налогового менеджмента и налогового администрирования в условиях нивелирования международных экономических отношений» (25-26 июня 2009 года, Орел); Всероссийских научно-практических конференциях «Модели формирования системы учета, аудита и налогообложения на предприятиях промышленности, строительства, транспорта и сельского хозяйства на основе внедрения инновационных технологий и международных стандартов» (3-28 ноября 2009 года, Орел), «Тенденции развития учетно-аналитической системы с учетом требований международных стандартов отчетности в условиях глобализации экономических процессов» (7-9 декабря 2009 года, Орел), «Актуальные вопросы формирования налоговой системы в условиях современных методов построения эффективных многофункциональных моделей налогообложения» (16-18 декабря 2009 года, Орел).

Результаты исследования апробированы и внедрены в работу сельскохозяйственных предприятий Орловской области.

Научные положения и выводы, сформулированные в работе, могут использоваться в учебном процессе для преподавания курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование», «Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы», «Методы налоговой оптимизации», «Планирование и прогнозирование в налогообложении»; в качестве методической базы для разработки методов оптимизации налоговой политики сельскохозяйственных предприятий.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 12 работах авторским объемом 9,9 п.л., из них 2 статьи опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК и одна монография.

Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников, включающего 179 наименований, содержит 150 страниц текста, 31 рисунок и 39 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Пилипенко, Виталий Алексеевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам диссертационного исследования можно сделать ряд следующих выводов и предложений.

1. Результаты деятельности сельскохозяйственной организации зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия, методов и способов оптимизации налогообложения. В связи с этим в современных условиях развития экономики возрастает роль и значение налогового планирования и прогнозирования на уровне хозяйствующего субъекта.

В ходе диссертационного исследования был проведен анализ категориального аппарата понятий «сельское хозяйство», «налоговое планирование» и «налоговое прогнозирование» и определено, что на уровне экономического субъекта процесс прогнозирования сводится к налоговому планированию как системе мероприятий, направленной на определение плановой суммы налоговых платежей, подлежащих уплате в будущих периодах.

Специфика налогового планирования в сельском хозяйстве определяется спецификой объекта и субъекта налоговых операций, особенностями систем и методов налогообложения, вариантами учетной и договорной политики и др. В экономической практике отсутствует единое мнение по классификации видов, форм и методов налогового планирования.

На наш взгляд, налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта - это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой систему оптимальных законных способов и методов налоговой оптимизации, налогового анализа и налогового прогнозирования для достижения целей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Налоговое планирование является первичным понятием, оно. включает в себя налоговую оптимизацию, налоговый анализ и налоговое прогнозирование.

2. В процессе исследования установлено, что все сельскохозяйственные предприятия являются плательщиками различных налогов в современной мультирежимной налоговой системе. При этом наиболее эффективным способом увеличения прибыли является не минимизация налогов, а определение оптимизационных механизмов в целях эффективности управления предприятием; такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. Вследствие этого сельскохозяйственное предприятие должно стараться оптимизировать налогооблагаемую базу по каждому отдельному налогу в совокупности с оптимизацией платежей по другим налогам, стараясь использовать все предусмотренные законодательством о налогах и сборах льготы.

3. Одним из элементов налогового планирования выступает налоговый анализ, который можно рассматривать как аналитическое обеспечение системы налогообложения либо всей структуры сельского хозяйства, либо деятельности отдельных сельскохозяйственных предприятий. Объектами налогового анализа сельскохозяйственных предприятий, их производственных подразделений являются отдельные стороны и процессы их деятельности по снабжению производства ресурсами, осуществлению непосредственно производства, переработке, хранению и реализации готовой продукции, финансовые результаты работы.

Предметом налогового анализа является информационно-аналитическое обеспечение принимаемых решений в области налогообложения предприятия.

4. Осуществление налоговой политики на сельскохозяйственном предприятии является важной составляющей деятельности предприятия, поскольку при правильном ее проведении предприятие способно увеличить чистую прибыль и уменьшить налоговые платежи.

В настоящее время термина налоговой политики на уровне экономического субъекта законодательно не существует. Данное понятие однозначно не определяется и в научной литературе, а сводится к понятию учетной политики в целях налогообложения или учетной налоговой политики.

На наш взгляд, налоговая политика предприятия - это система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий в области налогов. Налоговую политику сельскохозяйственного предприятия формирует его руководство, которое учитывает сезонный характер деятельности, климатические и иные отраслевые факторы.

Налоговая политика предприятия включает в себя не только разработку учетной налоговой политики, но также и осуществление налогового планирования, составление налогового плана, бюджета и налогового календаря.

Основным фактором, влияющим на формирование налоговой политики сельскохозяйственного предприятия является правильная разработка учетной политики для целях налогообложения как базы нормативно-информационной базы планирования налоговых отчислений. Разработанная учетная политика в целях налогообложения должна способствовать разработке схем минимизации налогов, а, следовательно, является показателем эффективного проведения налоговой политики.

6. В ходе диссертационного исследования предложено использование инструментов налогового планирования и прогнозирования в виду сложной современной экономической ситуации сельскохозяйственных предприятий, поскольку падение цен и снижение реализации продукции является причиной снижения выручки от реализации, чистой прибыли, увеличения налоговой нагрузки, роста задолженности по налогам и сборам перед бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.

Предлагаемый инструментарий налогового планирования и прогнозирования предполагает: включение в систему документооборота предприятия налогового паспорта; внедрение в деятельность предприятий специалистов по налогообложению; создание резерва на покрытие налоговых обязательств.

На наш взгляд, процесс налогового планирования можно свести к оптимизации совокупности налоговых платежей и обязательств, снижению рисков неправильного исчисления и уплаты налогов, контролю за правильностью исчисления и перечисления налогов и сборов в бюджет, анализу, постоянному контролю и прогнозированию налоговых показателей деятельности сельскохозяйственных предприятий. Для решения этих задач представляется целесообразным включение в систему документооборота предприятия источника, отражающего показатели финансово-хозяйственной деятельности за определенный период, а также позволяющего обеспечить контроль за своевременностью и правильностью расчетов перед бюджетом по налогам и сборам, в качестве которого может выступать налоговый паспорт.

7. Снижение выручки от реализации у предприятий, нехватка денежных средств для расчётов перед бюджетом по налогам и сборам, наложение в связи с этим санкций в соответствии с налоговым законодательством влечет необходимость формирования резерва на покрытие налоговых обязательств, при этом в учётной политике для целей налогообложения необходимо указать предельный его размер. Для расчёта размера резерва в 2010-2012 гг. в диссертационном исследовании был использован метод тренда.

8. В целях разработки методических рекомендаций по налоговому прогнозированию и анализу деятельности сельскохозяйственных организаций в диссертационном исследовании проведено сравнение различных режимов налогообложения и выявлено, что наиболее приемлемая налоговая нагрузка на сельскохозяйственные предприятия предусматривают либо ЕСХН, либо УСН.

9. Используя возможности мультирежимной налоговой системы сельскохозяйственные организации могут без особого риска уменьшить налоговую нагрузку, снизить цену продукции, в распоряжении предприятия будет оставаться гораздо больше средств для развития и модернизации производства, увеличится сумма распределяемой прибыли среди собственников предприятия, что в свою очередь привлечёт дополнительные инвестиции. Все это в совокупности повысит конкурентоспособность бизнеса.

10. Методика налогового анализа сельскохозяйственных организаций представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономической деятельности организации. Разработанную методику проведения налогового анализа можно применять как на сельскохозяйственных предприятиях, так и в других видах организаций. При применении данной методики к сельскохозяйственным товаропроизводителям существует ряд особенностей, которые обусловлены спецификой деятельности, налоговый анализ на сельскохозяйственном предприятии целесообразно проводить в несколько этапов.

Таким образом, реализация предлагаемых мер по повышению эффективности налогового планирования должна обеспечить в целом процесс уменьшения налоговой нагрузки, создание эффективной, устойчивой системы хозяйствования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Пилипенко, Виталий Алексеевич, 2010 год

1. Абанин, М. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования / М. Абанин // Хозяйство и право. 2005. - № 10. — С. 78.

2. Аборин, Д.М. Налоговый кодекс: версия 2007 / Д.М. Аборин // Деловой Орел. - 2007. - № 2. - С. 2 - 3

3. Аверкина, Н.И. Не налогом единым / Н.И. Аверкина // Агробизнес Россия. -2005. №2.- С. 7-9.

4. Акчурина, Е.В. Налоговая проверка и ее последствия / Е.В. Акчурина. -М.: Экзамен, 2004. 142с.

5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / И.М. Александров. М.: Дашков и К, 2005. - 214с.

6. Алексеев, П.Д. Финансово-экономические состояние предприятия: учебное пособие /П.Д. Алексеев, В.Л. Быкадоров. М.: ПРИОР, 2004. - 96с.

7. Андреев, И.М. Особенности применения главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» / И.М. Андреев // Всё о налогах. 2007. - № 2.

8. Андреев, И.М. Условия уплаты ЕСХН / И.М. Андреев // Бухучет. -2005. -№12.-С. 45-47.

9. Бард, B.C. Налоги в условиях экономической интеграции: учебник для вузов / B.C. Бард, Л.П. Павлова. М.: КноРус, 2004. - 288с.

10. Ю.Белов, Н.Г. О дальнейшем развитии бухгалтерского учета в сельском хозяйстве / Н.Г. Белов // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. 2005. - №3. - С. 33-41.

11. Белостоцкая, В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки / В.А. Белостоцкая // Финансы. 2003. - №3. - С.36.

12. Берсенева, Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране / Л.П. Берсенева // Налоговый вестник. 2001. -№5. - С,36-39.

13. Бобиков, A.A. Роль налогов в развитии инвестиционной деятельности в сельском хозяйстве Московской области / A.A. Бобиков // Налоги. 2007. - № 4.

14. Н.Бобоев, М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ: учебное пособие / М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, H.H. Тютюрюков. М.: Финансы и статистика, 2004. - 424с.

15. Боброва, A.B. Организация и планирование налогового процесса: Учеб. пособие / A.B. Боброва, Н.Я. Головецкий. М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 320с.

16. Богаченко, В.М. 3000 основных бухгалтерских проводок / В.М. Богаченко, H.A. Кириллова. Ростов н/Д : «Феникс», 2006. - 352с.

17. Боголюбов, Д.Г. Аграрное право: учебник для вузов / Д.Г. Боголюбов, О.Л. Митина. М.: ПРИОР, 2004. - 520с.

18. Бодрова, Т. В. Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета на предприятиях и в организациях России: Автореферат / Т.В. Бодрова. -Орел, 2003.-22с.

19. Борьян, Ю.Б. Основные изменения в налогообложении в 2005 году / Ю.Б. Борьян // Экономист. 2004. - №12. - С. 5-9.

20. Брызгалин, A.B. Методы налоговой оптимизации / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

21. Брызгалин, A.B. Налоги и налоговое право: учебное пособие / A.B. Брызгалин. М.: ИНФРА-М, 2002. - 600с.

22. Букаева, Г.И. История налогов России: учебник для вузов / Г.И. Букаева. М.: ИНФРА-М, 2004. - 584с.

23. Быстрова, Г.Е. Аграрное право: учебник для вузов / Г.Е. Быстрова -М.: Юристъ, 2004.-534с.

24. Бычкова, С.М. Бухучет и налогообложение в сельском хозяйстве: учебное пособие /С.М. Бычкова, A.B. Золотарев. М.: ТК-Велби, 2005. - 424с.

25. Вайс, Е.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Е.А. Вайс. СПб.: Питер, 2004. - 384с.

26. Винницкий, Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис: учебник для вузов / Д.В. Винницкий. М.: Норма, 2002. - 188с.

27. Винницкий, Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. М.: Юридический центр Пресс, 2003. - 397с.

28. Владимирова, М.П. Управление финансовыми ресурсами и оптимизация налогообложения на предприятии / М.П. Владимирова, A.C. Манукян. М.: КНОРУС, 2005. - 132с.

29. Войтов, A.B. ЕСХН / A.B. Войтов // Консультант бухгалтера. 2004. - №1. - С. 120-121.

30. Волошин, Д.А. ЕСХН / Д.А. Волошин // Учет в сельском хозяйстве. -2002. -№1.- С. 76-79.

31. Воронина, Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин // Финансы и кредит. 2006. -№ 27. - С. 40-50.

32. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. С.-Пб.: Питер, 2004. - 633с.

33. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях / Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. 2003. - №1. -С.136 - 140.

34. Глухов, В.В. Налоги: теория и практика: учебник для вузов / В.В. Глухов, Т.П. Некрасов. СПб.: Лань, 2003. - 448с.

35. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. М.: ТК Велби, Изд - во Проспект, 2003. - 448с.

36. Гуккаев, В.Б. Производство: налоги и учет / В.Б. Гуккаев.- М.: Бератор-Пресс, 2004. 261с.

37. Гусева, Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: монография / Т.А. Гусева. М.: Волтерс Клувер, 2006. - 472с.

38. Дадашев, А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, JI.C. Кирина. М.: Книжный мир, 2004. - 168с.

39. Демин, A.B. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени / A.B. Демин // Налоговый вестник. 2004. - №1. - С.3-12.

40. Дербенева, Г.Н. Связи сельхозтоваропроизводителей и государства /Т.Н. Дербенева // Экономист. 2001. -№7. - С. 5-8.

41. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / Н.Г. Дмитриева. Ростов н/Д: Феникс, 2006. -512с.

42. Доброхотова, В.Б. Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика / В.Б. Доброхотова, A.B. Лобанова,- М.: МЦФЭР, 2004. 447с.

43. Дубровин, E.H. Единый сельскохозяйственный налог: плюсы и минусы / E.H. Дубровин // Internet resource: http://gras.oryol.ru/ Inform/exp/END-eshn.html

44. Дубровин, E.H. ЕСХН / E.H. Дубровин // Агробизнес Россия. 2005. -№4. - С. 17-19.

45. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Л.В. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 415с.

46. Евстигнеев, E.H. Налоги и налогообложение: учебное пособие / E.H. Евстигнеев. -М.: ИНФРА-М, 2003. 316с.

47. Евстигнеев, E.H. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: учебник для вузов / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. СПб: Питер, 2004. - 256с.

48. Евстигнеев, E.H. Основы налогового планирования: учебник / Е.Н.Евстигнеев. СПб.: Питер, 2004. - 288с.

49. Жестков, C.B. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации / C.B. Жестков // Налоговый вестник. 2005. - № 6. - С.74-76.

50. Журавлева, Т.А. Стратегия налогового регулирования деятельности предприятия: учебное пособие / Т.А. Журавлева, И.А. Гревцева. Орел: «Труд», 2003. - 189с.

51. Журавлева, Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике / Т.А. Журавлева // Финансы и кредит. 2004. - №1,-С.59-62.

52. Закиров, А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов /

53. A. Закиров. Брянск: БГИТА, 2002. - 119с.

54. Закон Орловской области от 21.11.2003 «О налоге на имущество организаций» // www.garant.rn

55. Закон Орловской области от 21.11.2003 «О транспортном налоге» // www.garant.ru

56. Закон Орловской области от 25.12.2008 № 863-Q3 «Об установлении на 2009 год налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» // www.klerk.ru

57. Зарипов, В.М. Уменьшение налогов законно и незаконно /

58. B.М. Зарипов // Налоговый вестник. 2004. - №2. - С.104 - 107.

59. Землянская, И.С. Налоговая оптимизация: развитие понятийного аппарата / И.С. Землянская // Налоги. 2007. - № 23.

60. Зинченко, А.П. Аграрная политика: учебное пособие / А.П. Зинченко, В.И. Назаренко. М.: КолоС, 2004. - 303с.

61. Злобина, Л. А. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта / JI.A. Злобина, М.М. Стажкова. М.: Академический проект, 2003. - 105с.

62. Злобина, JI.B. Обособленные подразделения. Учет и налогообложение: учебное пособие / JI.B. Злобина. М.: Бератор - Пресс, 2002. - 144с.

63. Ильин, A.B. Сохранение налоговой базы отраслевой принцип российского налогового законодательства /A.B. Ильин // Финансы. -2003.-№9. -С.28-30.

64. Казаков, Е.С. И вновь продолжается бой / Е.С. Казаков // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008. -№16.

65. Кантор, Е.П. Экономика предприятия / Е.П. Кантор. СПб.: Питер, 2003.-352с.

66. Карп, М.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / М.В. Карп. -М.: ЮНИТИ, 2001.-447с.

67. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебное пособие / В.Э. Керимов. М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2002. - 368с.

68. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам / Т.И. Кисилевич. М: «Финансы и статистика», 2007. - 285с.

69. Князев, В.Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / В.Г. Князев М.: Закон и право, 2001. - 189с.

70. Коваль, Л.С. Налогообложение коммерческих организаций: учебное пособие / Л.С. Коваль. М.: Гелиос АРВ, 2001. - 304с.

71. Козенкова, Т.А. Налоговое планирование на предприятии: учебник для вузов / Т.А. Козенкова. М.: АиН, 2005, - 364с.

72. Колемаев, В. А. Математическая экономика: учебник / В. А. Колемаев. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 329с.

73. Колесников, В.В. Итоги 2006 года: стабильность поступлений и увеличение налоговых поступлений / В.В. Колесников // Деловой Орел. -2007,-№9.-С. 2

74. Колчин, С.П. Налоги в РФ: учебное пособие / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2002. - 254с.

75. Контуреев, М.А. Налогообложение за рубежом / М.А. Контуреев // Агробизнес Россия. 2005. - № 11. - С. 7-11.

76. Корнаухов, М.В. Проблемы оптимизации налогов как правомерного коллизионного притязания налогоплательщика / М.В. Корнаухов // Финансы. 2005. -№11.- С.35-40.

77. Костенко, М.Ю. Налоговая тайна: Научно-практическое пособие / М.Ю. Костенко.- М.: Бек, 2003. 147с.

78. Кошолкина, J1.P. Проблемы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / Л.Р. Кошолкина // Экономист. 2005. - №7. - С. 82-85.

79. Кузнецова, В. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году / В. Кузнецова // Аудит и налогообложение. 2007. - № 4. - С. 10

80. Кузьменко, В.И. Налоговое стимулирование эффективности производства в АПК / В.И. Кузьменко // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. 2005. - №1. - С. 17-19.

81. Куликова, Л.И Налоговый учет / Л.И. Куликова. М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 336с.

82. Кураев, В.И. Новая система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей / В.И. Кураев // Налоги. 2004. -№16. - С. 4-8.

83. Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. -М.: ЮрИнфоР, 2001. 118с.

84. Лермонтов, Ю.М. Внесение исправлений и представление уточненных деклараций / Ю.М. Лермонтов // Налоговый вестник. 2007. -№3,-С. 9-11

85. Лермонтов, Ю.М. Обособленные подразделения: вопросы налогообложения / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. 2008. - № 1. -С. 24-27

86. Липатова, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И.В. Липатов // Финансы. 2003. - № 7. - С.28.

87. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов / Л.Н. Лыкова. -М.: БЕК, 2001. 366с.

88. Любушин, Г.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий АПК: учебное пособие/Г.Б. Любушин, А.Н, Дьякова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 389с.

89. Мазанюк, A.M. Преодоление налоговых неплатежей /A.M. Мазанюк //Экономист. -2001. -№8. С. 51-56.

90. Макарьева, В.И. Налоги и сборы, учитываемые для целей обложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производствоми реализацией продукции / В.И. Макарьева // Налоговый вестник. 2003. -№10. -С. 104.

91. Малис, Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики / Н.И Малис // Финансы. 2007. - № 6. - С.21-25.

92. Малыш, М.Н. Аграрная экономика: учебник для вузов / М.Н. Малыш, Т.Н. Волкова, В.Т. Громов. СПб.: Лань, 2003. - 688с.

93. Маркарьян, Э.А. Методика анализа показателей эффективности производства: учебное пособие / Э.А. Маркарьян. Ростов н/Д.: Издат. центр «МарТ», 2004.-205с.

94. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент: учебное пособие /Д.Ю. Мельник. М.: Финансы и статистика, 2002. - 352с.

95. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ.- М.: ИНФРА-М, 2007. 321с.

96. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Н.В. Миляков. М.: ИНФРА-М, 2003. - 348с.

97. Митин, С. Сельское хозяйство в 2005 году / С. Митин // Экономист. 2006.-№ 4. - С. 32 - 36

98. Мямруков, О. И. Налоги и налогообложение / О. И. Мямруков. М.: ПРЕСС, 2003,- 304с.

99. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. / Под ред. Поляка Г. Б., Романова А. Н. М: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 399с.

100. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части I и II): По состоянию на 1 февраля 2009 года. М.: Юристъ, 2008. - 670с.

101. Огиренко, Е.А. Выездные проверки в 2007 году / Е.А. Огиренко // Деловой Орел. 2006. - № 49. - С. 4

102. Оношко, Н.К. Встречная проверка как мероприятие налогового контроля / Н.К. Оношко // Налоговый вестник. 2004. - №2. - с. 7-9.

103. Основы налоговой системы / Д.Г. Черник и др. М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2002.-517с.

104. Палий, В.Ф. Учет сельскохозяйственной деятельности по МСФО / В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. 2004. - № 13. - С. 51-56.

105. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков.- М.: МЦФЭР, 2004. 572с.

106. Пашова, М.С. Аграрное законодательство: учебное пособие / М.С. Пашова. М.: Юристъ, 2005. ~ 704с.

107. Перов, A.B. Налоги и налогообложение / A.B. Перов, A.B. Толкушкин. М.: Юрайт - Издат, 2005. - 720с.

108. Пестрякова, Т.П. Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия / Т.П. Пестрякова // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 5.

109. Поляк, Т. Б. Налоги и налогообложение / Т. Б. Поляк. М.: ЮНИТИ-Дана, 2002, -399 с.

110. Пономарева, Т.Т. Особенности нового аграрного режима / Т.Т. Пономарева // Российский налоговый курьер. 2004. -№12. - С. 14-18.

111. Попова JI.B. Формирование учётно-аналитической системы затрат на промышленных предприятиях / JI.B. Попова, В.А. Константинов, М.М. Коростелкин, И.А. Маслова. М.: Дело и Сервис, 2007. - 224с.

112. Попова, J1.B. Организация учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах: Монография / JI.B. Попова, Е.И. Степаненко. Орел: ОрелГТУ, 2003 - 47с.

113. Попова, JI.B. Теоретические аспекты учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах: Монография/ JI.B. Попова, Е.И. Степаненко. -Орел: ОрелГТУ, 2003. 53с.

114. Поршнева, А.Г. Налоговый менеджмент: учебник для вузов /А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА-М, 2003. - 442с.

115. Ришар, Ж. Проблемы применения МСФО по учёту сельскохозяйственной деятельности в России и Франции / Ж. Ришар, В.Г. Широбоков // Международный бухгалтерский учет. 2007. - № 10.

116. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» // www.garant.ru

117. Российский статистический ежегодник. 2006.'Статистический сборник. М.: Росстат, 2006. - 806с.

118. Русакова, И.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Г. Русакова, В.А. Кашина. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -495с.

119. Рыманов, А.Ю. О налогово-бюджетном регулировании АПК / А.Ю. Рыманов // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. 2004. -№4. - С. 27-29.

120. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. -М.: Новое издание, 2004. 640с.

121. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник для вузов / Г.В. Савицкая. Мн.: ИП «Экоперспектива», 2004. -494с.

122. Садыков, P.P. Переход на ЕСХН: рассчитываем налоговую нагрузку /P.P. Садыков // Российский налоговый курьер. 2004. -№18. - С. 3438.

123. Сальникова, JI.B. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства / JI.B. Сальникова // Налоговый вестник. 2007. - № 3 - С. 8 - 9

124. Сальникова, О.С. О налогообложении предприятий / О.С. Сальникова // Финансы. 2007. - № 4. - С.37-41.

125. Сашичев, В.В. Опыт организации налоговых проверок в Германии и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России / В.В. Сашичев // Internet resource: http://www.nalvest.com.

126. Сельское хозяйство России и мировой продовольственный рынок \\ Internet resource:http://fadr.msu.ru

127. Сельскохозяйственные организации Орловской области. Статистический сборник. Орел: Орелстат, 2007. - 150с.

128. Сельскохозяйственный энциклопедический словарь / Редкол.: B.K. М.: Советская Энциклопедия, 1989. - 487с.

129. Семина, Л.П. Налоговая нагрузка предприятий АПК / Л.П. Семина // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. -2004. -№9. С. 48-50.

130. Семыкина, Л.М. Налоги и сборы с населения: учебное пособие / Л.М. Семыкина. М.: Финансы, 2003. - 125с.

131. Сергеев, И.В. Экономика организаций: учебник для вузов / И.В.Сергеев. -М.: ТК-Велби, 2003. 547с.

132. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. М.: ЭКЗАМЕН. - 2007.

133. Сергеева, И.А. Налоги и налогообложение / И.А.Сергеева. М.: ИНФРА - М, 2006. - 365 с.

134. Серова, Е.В. Направления совершенствования налогового законодательства в части налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / Е.В. Серова, О.Д. Шик // Бюллетень центра АПЭ. -2006. №2 (28).-С. 14-25

135. Сидорова, H.A. Плюсы и минусы обновлённого ЕСХН / H.A. Сидорова // Главная книга. 2006. - № 21.

136. Система налогов и сборов России / А.Н.Козырев и др. СПб.: Питер, 2004. - 264 с.

137. Смекалов, П.В. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: учебник для вузов / П.В. Смекалов, Г.А. Ораевская. М.: Финансы и статистика, 2004. - 304с.

138. Соколова, Г. Премьер министр озвучил планы правительства по снижению налогового бремени / Г. Соколова // Деловой Орел. - 2008. -№ 19.-С.1

139. Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения / И.Н. Соловьев // Налоговый вестник. 2001. - № 9.

140. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: учебное пособие/Р.Г. Сомоев. -М.: Приор, 2000. 171с.

141. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета /

142. A.C. Бакаев и др. //Справочно-правовая система (СПС) «Гарант».

143. Стороженко, О. К вопросу о проблемах теории налогового планирования / O.K. Стороженко // Консультант директора. 2004. - № 23.

144. Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: учебное пособие / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий. СПб.: Полиус, 2003.-214с.

145. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций // Справочно-правовая система (СПС) «Гарант».

146. Табурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие /П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко, П.А. Овчинникова. СПб.: Химиздат, 2005. -288с.

147. Танков, В.А. 65 решений спорных налоговых ситуаций /

148. B.А. Танков.- М: Юриспруденция, 2003. 56с.

149. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова. М.: КНОРУС, 2004. - 288с.

150. Тедеев, А.А Налоги и налогообложение: Полный курс / A.A. Тедеев. М.: Эксмо, 2004. - 320с

151. Телегина, H.A. 109 улик неблагонадежности компании, или новая система налогового контроля / H.A. Телегина // Деловой Орел. 2007. -№ 13.-С. 4

152. Тильдиков, A.B. Основы налогового консультирования: Учебно-методическое пособие / A.B. Тильдиков. Обнинск: Обнинск, 2004. - 102с.

153. Титова, E.B. ЕСХН специальный режим налогообложения / Е.В. Титова// Финансовая газета. - 2002. -№5. - С. 10-11.

154. Толкушкин, A.B. История налогов в России: учебное пособие / A.B. Толкушкин. М.: Юристь, 2003. - 435с.

155. Толмачёв И.А. Справочник по специальным налоговым режимам / И.А. Толмачёв. М.: ГроссМедиа, 2008.

156. Трунова, Л.М. О ЕСХН / Л.М. Трунова // Орловская правда. 2004. - №3. - С. 1

157. Трушин, Ю. Современный подход государства к развитию АПК / Ю. Трушин // Экономист. 2007. - №11. - С. 87 - 90

158. Тупанчески, Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / Под ред. проф. B.C. Комиссарова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.

159. Тютюрюков, H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учебное пособие / H.H. Тютюрюков. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002. - 174 с.

160. Уголовный кодекс Российской Федерации. М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 190с. С. 112 - 113

161. Удалов, Д.А. ЕСХН совокупный платеж / Д.А. Удалов // Экономист. - 2005. - №4. - С. 10-11.

162. Ушачев, И. Сельское хозяйство: приоритетно-целевой принцип развития / И. Ушачев // Экономист. 2007. - № 9. - С. 18 - 25

163. Флейшман, C.B. Особенности проверок в переходный период / C.B. Флейшман // Деловой Орел. 2006 . - № 49. - С. 5

164. Фокин, В.М. Налоговое регулирование: учебное пособие / В.М. Фокин. М.: Статут, 2004. - 74с.

165. Фомина, Ж.С. Налоговое право зарубежных стран: Учеб.-метод. Комплекс / Ж.С. Фомина. Волгоград: Изд-во ВАГС, 2005.

166. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: учебное пособие / Л.Г. Ходов. М.: Теис, 2003. - 253с.

167. Хоружий, Л.И. Проблемы адаптации международного стандарта финансовой отчетности 41 «Сельское хозяйство» / Л.И. Хоружий, Т.А. Суслова. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет». - 2006. - 168с.

168. Худяков, А.И. Основы налогообложения: учебник для вузов / А.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский. М.: Европейский Дом, 2002. - 432с.

169. Черепков, Д.А. Как противостоять внесудебному взысканию налоговых штрафов / Д.А. Черепков // Деловой Орел. 2006. - № 44. - С. 6 -7

170. Черник, Д.Г. Введение в экономико-математические модели налогообложения: учебное пособие / Д.Г. Черник, В.П. Морозов, В.М. Абашеев. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256с.

171. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев. М.: ИНФРА-М, 2004. - 415с.

172. Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие / Д.Г. Черник. М.: Финансы и статистика, 2003. - 445с.

173. Черник, Д.Г. Основы налоговой системы: учебное пособие / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Мороз. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 517с.

174. Чернов В.А. Экономический анализ: Учебное пособие для ВУЗов / В .А. Чернов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686с.

175. Шаронова, Е.А. Эволюция спецрежимов / Е.А. Шаронова // Главная книга. 2007. - № 12.

176. Шейнин, Л.Б. Налог или хозяйственный платеж / Л.Б. Шейнин // Финансы. 2004. - № 1. - С. 17-19.

177. Щилкова, В.Г. Методическое пособие по переводу предприятий-производителей сельскохозяйственной продукции на уплату единогосельскохозяйственного налога: учебное пособие /В.Г. Щилкова. СПб.: ИНФРА-М, 2003.- 145с.

178. Энгель, Е.А. Плюсы и минусы применения ЕСХН / Е.А. Энгель // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. -2005. -№1.- С. 15-16.

179. Юрмашев, P.C. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий / P.C. Юрмашев// Адвокатская практика. 2005. - № 3. - С. 19.

180. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 2005. - 567с.