Правовое регулирование предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах России и оффшорных зонах тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.03, кандидат юридических наук Бахтин, Сергей Игоревич

• Бахтин, Сергей Игоревич
• кандидат юридических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Бахтин, Сергей Игоревич

Введение.

Глава 1. Правовые особенности предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах Российской Федерации

1.1. Понятие и классификация свободных экономических зон.

1.2. Анализ законодательства о свободных экономических зонах России.

1.3. Правовая характеристика предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах Российской Федерации.

Глава 2. Правовые аспекты предпринимательской деятельности в оффшорных зонах

2.1. Понятие и признаки оффшорных зон.

2.2. Особенности осуществления предпринимательской деятельности в оффшорных зонах.

2.3. Сравнительный анализ организационно-правовых форм юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в оффшорных зонах.

2.4. Экономико-правовое состояние предпринимательской деятельности резидентов Российской Федерации в оффшорных зонах.

Глава 3. Правовая характеристика антиоффшорного регулирования как меры контроля за осуществлением предпринимательской деятельности

3.1. Основные направления антиоффшорного регулирования.

3.2. Состояние и перспективы антиоффшорного регулирования в России.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах России и оффшорных зонах»

Актуальность темы исследования. В современных условиях важнейшую роль в развитии экономики страны играет предпринимательство, поэтому государство прямо или косвенно осуществляет его стимулирование. Одним из способов такого стимулирования является создание свободных экономических зон, на территории которых действует особый, отличный от общего режим предпринимательской деятельности.

Свободные экономические зоны являются весьма эффективным инструментарием, используемым при формировании, как государственных финансов, так и финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. Бюджет пополняется за счет дополнительно привлеченных инвестиций и иных поступлений, а предприниматели имеют возможность осуществлять свою деятельность на более привлекательных условиях.

В мировой практике существуют различные виды свободных экономических зон, среди которых выделяются оффшорные зоны. Чаще всего ими являются островные государства (например, Каймановы острова, острова Гернси, Джерси, а также остров Мэн), которые привлекают иностранный капитал наличием преференциального режима предпринимательской деятельности и конфиденциальностью. Основным доходом таких государств являются регистрационные сборы, которые уплачиваются при учреждении компаний на их территории - оффшорных компаний.

Юридическое содержание понятия «оффшорная компания» связано с тем, что иностранное юридическое лицо, учрежденное на территории оффшорной зоны в соответствии с ее законодательством, не вправе вести предпринимательскую деятельность с резидентами такой зоны. Кроме того, большинство оффшорных зон в обмен на предоставление преференциального режима предпринимательской деятельности требуют вообще не осуществлять такую деятельность в пределах ее границ, то есть центр ее контроля и управления находится за пределами оффшорных зон.

Такое требование, в первую очередь, обусловлено нежеланием властей оффшорной зоны создавать конкуренцию между национальными хозяйствующими субъектами и нерезидентными компаниями, так как последние имеют преимущества в виде предоставленных им льгот.

Следует особо отметить, что предпринимательская деятельность в свободных экономических зонах осуществляется на взаимовыгодных условиях, когда государство или регионы получают дополнительные средства в соответствующий бюджет, а предприниматели обеспечивают себе минимизацию налогового бремени. В свою очередь, в оффшорных зонах подобная взаимная выгода в основном нарушает интересы государства, резидентами которого являются предприниматели или на территории которого формируется реальная налоговая база. Речь идет об утечке капитала через оффшорные механизмы - одной из актуальных проблем в российской экономике.

Кроме того, оффшорные зоны за счет действующего на их территории конфиденциального режима финансовой деятельности компаний представляются наиболее оптимальными для легализации преступных доходов. Подобные обстоятельства подрывают экономическую безопасность любой страны.

Необходимо обратить внимание, что в российской практике нельзя отождествлять предпринимательскую деятельность в свободных экономических зонах РФ с той деятельностью, которую ведут предприниматели в оффшорных зонах, в силу различия их содержания. Дело в том, что, осуществляя предпринимательскую деятельность в СЭЗ России, компании платят налоги по льготным ставкам в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ в муниципальный и региональный бюджеты и, как правило, в полном объеме в федеральный бюджет, а действуя в соответствии с законодательством оффшорной зоны, предприниматели фактически осуществляют свою деятельность и формируют прибыль в одной стране, а платят налоги в другой.

Однако предприниматели, регистрируясь в СЭЗ России, не всегда осуществляют свою деятельность на территории последних. В подобных случаях государство сталкивается с проблемой так называемых внутренних оффшоров, нейтрализация которых является важной задачей, поскольку это сопряжено с необоснованным перемещением капитала из одного субъекта Федерации в другой.

Указанная проблема была отражена в Постановлении Правительства РФ от 15.08.2001 г. № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года»1, где в качестве одной из задач была обозначена необходимость в обеспечении уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий.

Кроме того, в данном Постановлении также была закреплена задача по ликвидации внутренних «оффшорных» зон и введении правовых и финансовых механизмов по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции. Одним из направлений решения такой проблемы стало принятие Федерального закона от 22.07.2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»2.

Учитывая, что перед Россией стоят колоссальные задачи по развитию экономики, а, следовательно, развитию крупного, среднего и малого бизнеса, необходимо создание наиболее благоприятного инвестиционного климата и условий для осуществления предпринимательской деятельности в целом. В этой связи следует развивать институт свободных экономических зон, что требует наличия особой правовой регламентации. Действующий Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», несмотря на

1 Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года»//СЗ РФ, 20.08.2001, № 34, ст. 3503.

2 Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» //СЗ РФ, 25.07.2005, № 30 (ч. II), ст. 3127. свою концептуальную значимость, нуждается в дальнейшем совершенствовании, о чем, в частности, свидетельствуют инициативы региональных властей, а также объективно существующие потребности в предпринимательской сфере.

Причем развитие данного законодательства должно осуществляться с одновременным ограничением использования оффшорных зон. Это обстоятельство связано с негативным влиянием, которое могут косвенно оказывать оффшорные зоны на экономику страны, а также с нестабильностью мирового оффшорного бизнеса, в первую очередь, с криминализацией оффшорной деятельности. Кроме того, на сегодняшний день не существует специального закона, который смог бы упорядочить отношения по использованию оффшорных механизмов.

Изложенные выше актуальные проблемы обусловили выбор темы диссертационного исследования, продиктованный, в частности, необходимостью достижения баланса интересов, как частных субъектов предпринимательских правоотношений, так и государства, обеспечения экономической безопасности страны, развития инвестиционной деятельности в Российской Федерации и предпринимательства в целом.

Степень научной разработанности темы. На сегодняшний день достаточно сложно говорить о наличии комплексного и системного исследования правовых вопросов предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах и в оффшорных зонах. Вместе с тем, необходимо отметить, что некоторые аспекты исследуемой тематики рассматривались в работах и публикациях специалистов по вопросам функционирования свободных экономических зон и предпринимательской деятельности в оффшорных зонах. Работы таких авторов как A.J1. Апель, В.В. Грузенкин, Д.А. Игнатьева, Л.С. Кабир, В.А. Кокорин, М.В. Королев, В.В. Макаров, Ю.С. Макарова, Д.Л. Ушаков, С.П. Чернявский посвящены гражданско-правовым, финансово-правовым, а также экономическим аспектам оффшорной деятельности.

Ю.Н. Байрачный, А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, А.А. Гончаров, А.Р. Горбунов, А.В. Ерицян в своих работах рассматривали вопросы налогового планирования с использованием оффшорных зон. Проблемы функционирования свободных экономических зон и осуществления на их территории предпринимательской деятельности были затронуты в работах В.М. Бутова, Т.П. Данько, Я.С. Друзика, В.А. Игнатова и др.

В зарубежной литературе отдельные проблемы развития оффшорного бизнеса исследовали J.Pepper, W. Byrnes, A. Vashistha, Т. L. Marshall. Вопросы конфиденциальности, закрепленные в законодательстве основных оффшорных юрисдикций, были рассмотрены под эгидой Оксфордского Университета Rose-Marie Belle Antoine в комплексном труде «Confidentiality in Offshore Financial Law».

В то же время следует отметить, что проблемы предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах, а также оффшорной деятельности, в основном изучаются с позиций экономики. Правовое регулирование отношений, возникающих в указанной сфере, недостаточно исследовано.

Объект исследования. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской деятельности на территории свободных экономических зон России и оффшорных зон, а также в процессе антиоффшорного регулирования.

Предмет исследования. Предметом исследования является правовое регулирование предпринимательской деятельности в свободных экономических зонах РФ и оффшорных зонах.

Методологическая основа диссертационного исследования. С целью получения максимально объективных данных об исследуемом предмете автор свое исследование базировал на общенаучных методах, таких как индукция, дедукция, анализ, синтез. Кроме того, автором применялись сравнительно-правовой и историко-правовой методы. С помощью сравнительно-правового метода были, в частности, сопоставлены организационно-правовые формы юридических лиц, учреждаемых в рамках российской и общей системы права, а также выявлены их общие и отличительные характеристики. Историко-правовой метод явился методологической основой в процессе исследования российского законодательства о СЭЗ, что позволило выявить предпосылки и основные тенденции его развития.

Нормативная база исследования. При проведении диссертационного исследования использовались Конституция Российской Федерации, международно-правовые акты, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативно-правовые акты Банка России и иные нормативно-правовые акты, регулирующие объект диссертационного исследования.

Эмпирическую базу исследования составили судебно-арбитражная практика по вопросам исследуемой тематики, а также материалы разработанных рекомендаций таких международных организаций как ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и ФАТФ (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег).

Целью диссертационного исследования является анализ отношений, которые возникают в процессе осуществления предпринимательской деятельности на территории свободных экономических зон и в оффшорных зонах с позиции соблюдения баланса интересов предпринимателей и государства, а также комплексный анализ законодательства, регулирующего данные отношения.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи диссертационного исследования:

1. Изучить правовую природу свободных экономических зон и их классификацию.

2. Проанализировать законодательство о свободных экономических зонах, а также охарактеризовать предпринимательскую деятельность на их территориях.

3. Исследовать сущность и признаки оффшорных зон, и особенности осуществления предпринимательской деятельности на оффшорных территориях.

4. Провести сравнительный анализ организационно-правовых форм юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в оффшорных зонах.

5. Проанализировать экономико-правовое состояние предпринимательской деятельности резидентов РФ в оффшорных зонах.

6. Исследовать правовые аспекты и основные направления антиоффшорного регулирования.

7. Выявить проблемы и перспективы развития антиоффшорного регулирования в России.

Научная новизна диссертационного исследования. Научная новизна состоит в комплексном подходе к исследованию правового регулирования предпринимательской деятельности в СЭЗ и оффшорных зонах.

Разработан и предложен ряд терминов, относящихся к оффшорной сфере. В частности, обоснован новый подход к определению оффшорной деятельности, что обусловлено различием достигаемых целей, которые ставят перед собой предприниматели при использовании оффшорных зон.

Внесены конкретные предложения по развитию законодательства о свободных экономических зонах, которое сможет обеспечить паритет интересов государства и предпринимателей.

Выявлены основные тенденции развития антиоффшорного регулирования в России, а также обоснована необходимость в дальнейшем его совершенствовании.

На защиту выносятся следующие положения.

1. На основании анализа регионального законодательства по теме диссертационного исследования, автором предложено расширить типологию особых экономических зон, в частности, внести изменения в Федеральный закон РФ от 22.07.2005г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», включив в качестве отдельного типа сервисную особую экономическую зону, ориентированную на оказание туристических услуг, а также финансово-кредитный сектор, страхование, консалтинг.

Детальные характеристики данного типа должны быть регламентированы законом с учетом анализа всех особенностей тех видов предпринимательских услуг, которые доминируют в отдельных регионах. Например, для Республики Алтай это - туризм, так как регион обладает уникальными рекреационными ресурсами, способными обеспечить динамичное развитие предпринимательской деятельности в области туризма, за счет чего повысится уровень экономического развития региона и снизится уровень зависимости бюджета региона от федеральных субвенций и дотаций.

2. На основе комплексного исследования правовой природы и существующей классификации свободных экономических зон выявлено отсутствие в нормативно-правовых актах РФ единого понятия «оффшорная зона» как самостоятельного вида свободных экономических зон.

В целях совершенствования правового регулирования отношений, возникающих в сфере использования оффшорных зон, предложено внести в ст. 11 Налогового кодекса РФ «Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе» следующее определение: оффшорная зона - законодательно обособленная территория за пределами Российской Федерации, на которой предоставляются налоговые и льготы и иные преимущества юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным на данной территории, но осуществляющим фактическую деятельность на территории другого государства».

3. На основании анализа законодательства, регулирующего отношения в сфере создания, функционирования и ликвидации свободных экономических зон, а также отношения в области ведения предпринимательской деятельности на их территориях, показано, что заимствование некоторых аспектов деловой практики оффшорных зон может позитивно сказаться на организации предпринимательской деятельности в особых экономических зонах России.

В частности, зарегистрировать оффшорную компанию можно без физического присутствия учредителя в месте регистрации, так как существуют специальные секретарские компании, оказывающие услуги по поиску оптимальной оффшорной зоны для клиентов, и подготовке необходимых документов для регистрации и правовому сопровождению деятельности оффшорных компаний.

На основании изложенного предложено внести изменения в главу 2 ФЗ от 22.07.2005г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», включив статью 6.1 «Секретарская компания» следующего содержания:

Секретарская компания является юридическим лицом, зарегистрированным на территории субъекта Российской Федерации, в котором создана особая экономическая зона в соответствии с законодательством Российской Федерации, оказывающим секретарские услуги.

Секретарские услуги включают в себя действия секретарской компании, осуществляемые по соглашению секретарской компании и клиента, направленные на получение клиентом статуса резидента особой экономической зоны, консультирование клиента по особенностям осуществления предпринимательской деятельности, налогообложения на территории особой экономической зоны, а также выполнение секретарской компанией функций по регистрации и правовому сопровождению деятельности резидента особой экономической зоны и иных действий.

Клиентом секретарской компании может являться юридическое или физическое лицо, заключившее соглашение с секретарской компанией на получение секретарских услуг».

4. При исследовании сущности и признаков оффшорной деятельности автором рассмотрены различные подходы к определению подобной деятельности, а также показано отсутствие единого термина, закрепленного в нормативно-правовых актах. В этой связи, а также для осуществления правильной квалификации определенных видов деятельности хозяйствующих субъектов, от чего будет зависеть применяемый к ним метод государственного регулирования, предложено внести определение оффшорной деятельности в ст. 11 Налогового кодекса РФ «Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе», изложив его следующим образом: оффшорная деятельность - использование в предпринимательской деятельности возможностей, предоставляемых оффшорными зонами, по уменьшению налоговой нагрузки за счет преимуществ режима льготного налогообложения, действующего на территории оффшорной зоны, и увеличении прибыли за счет данных преимуществ.

Налоговая нагрузка - совокупный объем денежных средств, уплачиваемый хозяйствующим субъектом в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды по итогам отчетного периода».

5. В процессе анализа организационно-правовых форм субъектного состава отношений, возникающих при осуществлении оффшорной деятельности, выявлена необходимость в унификации определения основного участника подобной деятельности. Для этого предложено внести изменения в ст. 11

Налогового кодекса РФ «Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе», включив следующее определение: оффшорная компания - это юридическое лицо, зарегистрированное соответствующим образом в оффшорной зоне, основной целью которого является ведение оффшорной деятельности путем совершения операций с нерезидентами государства, в пределах которого расположена оффшорная зона».

6. Автором обоснован тезис о том, что базовой моделью соглашения об избежании двойного налогообложения является документ, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития, предусматривающий в качестве основы принцип резидентности. Этот принцип характеризуется тем, что доход юридических лиц и индивидуальных предпринимателей облагается налогом только по месту их регистрации.

Учитывая, что такой механизм нарушает интересы одного из государств, когда подобные соглашения заключаются с государствами - оффшорными зонами, предложено отказаться от принципа резидентности налогообложения доходов оффшорной компании, включив в отношении оффшорных зон условия о налогообложении по принципу территориальности, в соответствии с которым доходы облагаются в той стране, где они фактически были получены.

7. В целях осуществления эффективной экономической политики РФ автором высказан тезис о целесообразности минимизации участия оффшорных компаний в управлении российскими юридическими лицами. В связи с этим предложено внести в законодательство РФ нормы, ограничивающие для оффшорных компаний возможность владения акциями (долями) российских юридических лиц.

Абзац 2 пункта 4 статьи 66 Гражданского кодекса РФ изложить в следующей редакции: «Участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть граждане и юридические лица, за исключением оффшорных компаний».

Абзац 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» изложить в следующей редакции: «Участниками общества могут быть граждане и юридические лица, за исключением оффшорных компаний».

Заключение диссертации по теме «Гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право», Бахтин, Сергей Игоревич

Заключение

Подводя итоги диссертационному исследованию, следует сделать следующие выводы.

Свободные экономические зоны в мировой практике создаются с какими-то определенными целями, которые направлены на развитие, как региональной I экономики, так и экономики всей страны. К таким целям, как правило, относятся активизация внешнеторговой деятельности, увеличение объемов экспорта и т.п., что достигается путем предоставления преференциального режима для осуществления предпринимательской деятельности. Для России создание свободных экономических зон представляет собой эффективное и ^ достаточно перспективное направление развития международного сотрудничества для привлечения инвестиций и дальнейшего укрепления экономического и научного потенциала страны.

Анализ различных подходов к определению свободной экономической зоны позволил сделать автору вывод о том, что в каждом определении речь идет о части государственного экономического пространства, на территории которого действует отличный от общего режим налогообложения, государственного контроля, где фундаментом является процесс интеграции ) государственных и частных интересов. Предпринимательская деятельность осуществляется на льготных для хозяйствующих субъектов началах и наличии дополнительных стимулов для инвесторов, а государственный интерес базируется на возможности дополнительного привлечения капитала в экономику региона и его развитии. ^ Проанализировав российское законодательство, регулирующее отношения в сфере создания, функционирования и ликвидации свободных экономических зон, отношения в области ведения предпринимательской деятельности на их территориях, а также сравнив зарубежный и российский опыт по использованию свободных экономических зон (оффшоров), сделал следующие выводы.

Во-первых, продолжительное отсутствие единого основополагающего законодательного акта, регламентирующего порядок создания и функционирования свободных экономических зон, а равно и условия ведения предпринимательской деятельности на территории последних, привело к несогласованности правовых конструкций некоторых регионов в части предоставления налоговых льгот и иных преференций предпринимателям, что повлекло за собой нарушение интересов государства в целом. Поэтому принятие закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» должно снять проблему правового нигилизма в данной сфере и создать благоприятные условия для развития экономического и научного потенциала страны, а также стимулировать привлечение инвестиций в ее экономику. Указанный закон определяет правовой режим особых экономических зон на территории РФ, порядок их создания и прекращения, а также особенности ведения предпринимательской деятельности на их территории222.

Во-вторых, стимулирование предпринимательской деятельности в особых экономических зонах России должно осуществляться с одновременным ограничением использования классических оффшорных зон. Это обстоятельство связано с нестабильностью мирового оффшорного бизнеса, в первую очередь с высокой степенью криминализации последнего.

Поэтому необходимо максимально ограничить возможность участия оффшорных компаний в капиталах российских хозяйствующих субъектов. Такое ограничение должно быть основано на законодательном уровне и осуществляться постепенно, но для этого необходимо развивать правовые механизмы защиты частного капитала, чтобы бизнес структуры могли переориентировать свои финансовые потоки из оффшорных зон в развитие экономики России, не пренебрегая собственными интересами и коммерческой выгодой. Такое решение позволит максимально сократить объемы оттока

222 См.: Комментарий (постатейный) к федеральным законам от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в российской федерации» и от 22.07.2005 № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием федерального закона «Об особых экономических зонах в российской федерации» (A.B. Толкушкин) // Правовая Системы Консультант Плюс, 2005. капитала из России. Для этого на законодательном уровне необходимо расширить возможности предпринимателей по осуществлению ими хозяйственной деятельности на территории особых экономических зон.

Кроме этого, видится логичным заимствование некоторых аспектов деловой практики оффшорных зон, так как это может позитивно сказаться на I организации предпринимательской деятельности в особых экономических зонах России.

Исследовав сущность оффшорной деятельности, автор сформулировал свое определение такой деятельности. Таким образом, с одной стороны оффшорную деятельность понимают как предпринимательскую деятельность, ( осуществляемую за пределами оффшорной юрисдикции, имеющую зарубежные по отношению к ней источники дохода и подлежащую в ней льготному налогообложению. С другой стороны оффшорная деятельность представляет собой деятельность, сопутствующею предпринимательской, которая выражается в использовании возможностей, предоставляемых оффшорными зонами, по уменьшению налоговой нагрузки за счет преимуществ режима льготного налогообложения, действующего на территории оффшорной зоны, и увеличении прибыли за счет данных • преимуществ. Такая деятельность требует особого государственного регулирования.

Право на использование в предпринимательской деятельности оффшорных зон реализуется в рамках налоговой правосубъектности. В то же время комплекс прав и обязанностей частных субъектов предпринимательской ^ деятельности в налоговом правоотношении опосредует именно их частные интересы, которые сводятся к стремлению минимизировать налоговое бремя в пределах прав, предоставленных им законодательством о налогах и сборах . Речь идет о том, что эти интересы не должны противоречить интересам государства, тем более что основным содержанием налогового правоотношения

223 См.: Мышкин Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности: Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14. - М., 2004. - С. 3-6. является конституционная обязанность налогоплательщика внести в бюджет государства соответствующую сумму в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, т.е. использование СЭЗ и оффшорных зон не должно приводить к конфликту интересов, а базироваться на взаимовыгодных условиях.

Рассмотрев особенности использования различных организационно-правовых форм в оффшорных юрисдикциях по сравнению с российским гражданским законодательством, автор отмечает, что большую часть хозяйствующих субъектов России составляют акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Хотя на практике используются иные организационно-правовые формы ведения предпринимательской деятельности, и, кроме того, часто появляется необходимость в дополнительном «корпоративном инструменте», т.е. возникает потребность в создании компании для проведения сделок определенного типа, как, например, холдинговых объединений.

Такие потребности и обуславливают тот факт, что Россия находится на пути интеграции в мировую систему правовых стандартов организации предпринимательской деятельности. Подобная интеграция делает возможным использование в рамках правового поля России существующих в мировом сообществе подходов к учреждению компании. Это не означает, что при совершенствовании гражданского законодательства не следует учитывать отличия правовой системы России от других, в частности, общеправовой системы, но заимствование положительного опыта необходимо.

Следует разработать более гибкий правовой механизм ведения предпринимательской деятельности на территориях особых экономических зон РФ, которая может предоставлять значительные преимущества для предпринимателей и одновременно привлекать значительные объемы инвестиций в российскую экономику.

Показательной является фактическая неприспособленность институтов оффшорного бизнеса к особенностям правового регулирования предпринимательской деятельности в России, в частности банковской деятельности. Данное обстоятельство наиболее ярко подтверждает отклоненный проект федерального закона № 98035918-2 «О порядке создания и ^ регулирования деятельности оффшорных банков на территории оффшорных зон и центров международного бизнеса Российской Федерации»224, в силу противоречия его действующему законодательству.

Одним из наиболее значимых вопросов настоящей диссертации, в контексте оффшорного бизнеса, явилось исследование правовых аспектов ( антиоффшорного регулирования за рубежом и в России и его основных направлений, что позволило выявить основные тенденции данного направления в России.

Автором был сделан вывод о том, что антиоффшорное регулирование представляет собой взаимосвязь нормативно-правовых актов, направленных на ограничение оффшорной деятельности и обеспечивающих механизм воздействия на недобросовестных предпринимателей, злоупотребляющих услугами оффшорных.зон и (или) использующих преимущества в преступных ► целях, и определенной политики государств в области противодействия недобросовестному использованию оффшорных механизмов.

Кроме того, в случае предоставления предпринимателям права на использование в своей хозяйственной деятельности оффшорных зон целесообразно вести учет таких предпринимателей с целью получения ^ компетентными органами государства достоверной информации по указанным категориям.

Изложенные меры помогут достичь баланса интересов частных и публичных субъектов хозяйственной деятельности, так как компетентные

224 Постановление ГД ФС РФ от 23.05.2002 № 2787-III ГД «О проекте федерального закона № 98035918-2 «О порядке создания и регулирования деятельности оффшорных банков на территории оффшорных зон и центров международного бизнеса Российской Федерации»// С3 РФ, 03.06.2002, N 22, ст. 2062. органы будут располагать достоверной информацией, что позволит осуществлять эффективный контроль, а предприниматели смогут оптимизировать свои налоги.

Таким образом, в настоящей работе были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении. Проводимые дальнейшие исследования, выполненные на основе данной работы, помогут повысить научную разработанность поставленной проблематики, что должно способствовать развитию законодательства, регулирующего предпринимательские отношения в свободных экономических и оффшорных зонах, а также будут способствовать развитию правовых механизмов антиоффшорного регулирования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Бахтин, Сергей Игоревич, 2006 год

1. Международные акты

2. Международная конвенция по упрощению и гармонизации таможенных процедур, заключена в Киото, 18.05.73 г.// Документ официально не опубликован.

3. Конвенция ООН «О борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ», заключена в Вене 20.12.1988//Сборник международных договоров СССР и Российской Федерации. Вып. XLVII.- М., 1994. С. 13157.

4. Конвенция Совета Европы от 08.11.1990 № 141 «Об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности», подписана в Стасбурге //СЗ РФ. 20.01.2003 г. № 3. ст. 203.

5. Модельный закон «О свободных экономических зонах» утвержден Постановлением № 16-5 от 09.12.2000 г.//Информационный бюллетень. Межпарламентская Ассамблея государств участников Содружества Независимых Государств. 2001. № 26. - С. 223 - 235.

6. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»// Бюллетень международных договоров. 1999. № 12. С. 46 61.

7. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество»//Бюллетень международных договоров. 1998. № 5. С. 3 22.

8. Договор о таможенном союзе и едином экономическом пространстве от 26.02.1999// Бюллетень международных договоров, N 12,2001.

9. Федеральное законодательство

10. Конституция Российской Федерации, принята всенародным ) голосованием 12.12.1993 //Российская газета, № 237, 25.12.1993.

11. Ю.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ//СЗ РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

12. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ//СЗ РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410. ^ 12.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №

13. ФЗ // СЗ РФ, 03.08.1998, №31, ст. 3824.

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ//СЗ РФ 2000. № 32. ст. 3340.

15. М.Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ// СЗ РФ, 02.06.2003, № 22, ст.2206.

16. Федеральный закон от 28.05.2001 г. № 62-ФЗ «О ратификации Конвенции об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступнойдеятельности»// СЗ РФ. 4.06.2001 г. № 23. ст. 2280.

17. Федеральный закон РФ от 29.12.1998 № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики»//СЗ РФ, 04.01.1999, № 1, ст. 1.

18. Федеральный закон РФ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»//СЗ РФ, 2002, № 28, ст. 2790.

19. Федеральный закон РФ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» //СЗ РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3431.

20. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»// СЗ РФ, 05.02.1996, № 6, ст. 492.

21. Федеральный закон РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерныхобществах»//СЗ РФ, 01.01.1996, № 1, ст. 1.

22. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»// СЗ РФ, 16.02.1998, N 7, ст. 785.

23. Федеральный закон РФ от 22.01.1996 № 13-Ф3 «Об особой ( экономической зоне в Калининградской области»// СЗ РФ, 22.01.1996, № 4, ст.224.

24. Федеральный закон РФ от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»// СЗ РФ, 16.01.2006, № 3, ст. 280.

25. Федеральный закон РФ от 31.05.1999 № 104-ФЗ «Об особой экономической зоне в Магаданской области»// СЗ РФ, 07.06.1999, № 23, ст.2807.

26. Федеральный закон РФ от 19.12.2005 № 162-ФЗ «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «Об особой экономической зоне в Магаданской области»// СЗ РФ, 26.12.2005, № 52 (1 ч.), ст. 5575.

27. Федеральный закон РФ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии ^ легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированию терроризма»// СЗ РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418.

28. Федеральный закон РФ от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»// СЗ РФ, 12.07.1999, № 28, ст. 3493.

29. Федеральный закон РФ от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»// СЗ РФ, 15.12.2003, N50, ст. 4850.

30. Федеральный закон РФ от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СЗ РФ, 25.07.2005, № 30 (ч. II), ст. 3127.

31. Федеральный закон РФ от 22.07.2005 № 117-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»// СЗ РФ, 25.07.2005, № 30 (ч. II), ст. 3128.

32. Федеральный закон РФ от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»// СЗ РФ, 29.12.2003, № 52 (часть I), ст. 5029.

33. Федеральный закон РФ от 26.03.1998 № 42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год»//СЗ РФ, 30.03.1998, № 13, ст. 1464.

34. Федеральный закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 20.08.1992, № 33, ст. 1915.

35. Федеральный закон РФ от 20.08.2004 № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих»//СЗ РФ, 2004. № 34. ст. 3532.

36. Федеральный закон РФ от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле»//СЗ РФ, 15.12.2003, № 50, ст. 4859.

37. Федеральный закон РФ от 10.01.2006 № 18-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»//С3 РФ, 16.01.2006, № 3, ст. 282.

38. Федеральный закон РФ от 22.08.2004 № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием

39. Федеральный закон РФ от 10.01.2003 № 14-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «О негосударственных пенсионных фондах»//СЗ РФ, 2003. № 2. ст. 166.

40. Постановление Правительства Республики Алтай от 03.11.2005 № 202 > «Об утверждении концепции Программы социально-экономического развития

41. Республики Алтай на 2006-2009 годы»// Документ официально не опубликован.

42. Постановлением народного Хурала (Парламента) Республики Калмыкия // Известия Калмыкии № 114,15.06. 2002.

43. Закон Калининградской области от 15.07.2002 № 171 «О государственной поддержке организаций, осуществляющих инвестиции в форме капитальных вложений на территории Калининградской области»// Российская газета (г. Калининград), № 158,23.08.2002.

44. Закон Калининградской области от 02.09.1996 г. № 66 «О поддержке I малого предпринимательства в Калининградской области»// Янтарный край, №180,17.09.1996.

45. Закон Калининградской области от 15.07.2002 № 171 «О государственной поддержке организаций, осуществляющих инвестиции в форме капитальных вложений на территории Калининградской области»// Российская газета (г. ( Калининград), № 158,23.08.2002.

46. Подзаконные нормативные акты

47. Указ Президента от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»//СЗ РФ, 15.03.2004, № 11, ст. 945.

48. Указ Президента РФ от 04.06.1992 № 548 «О некоторых мерах по развитию свободных экономических зон на территории Российской Федерации»//Ведомости СНД РФ и ВС РФ, 18.06.1992, № 24, ст. 1325.

49. Указ Президента РФ от 21.11.1995 № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации»//С3 РФ,2711.1995, №48, ст. 4654.

50. Указ Президента РФ от 9 марта 1996 года № 345 «О некоторых мерах по стимулированию инвестиционной деятельности в свободной экономической зоне «Находка»//СЗ РФ, 18.03.1996, № 12, ст. 1082.

51. Указ Президента РФ от 22.07.2005 № 855 «О Федеральном агентстве поуправлению особыми экономическими зонами»//СЗ РФ, 25.07.2005, № 30 (ч. II),ст. 3136.

52. Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года»//СЗ РФ, 20.08.2001, № 34, ст. 3503.

53. Постановление Правительства РФ от 13.09.2005 № 563 «Об утверждении Положения о проведении конкурса по отбору заявок на создание особых экономических зон»// СЗ РФ, 19.09.2005, № 38, ст. 3821.

54. Постановление Правительства РФ от 04.05.99 г. № 486 «О подписанииконвенции об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности от 08.11.1990 г.»//СЗ РФ, 10.05.1999, № 19, ст. 2363.

55. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 779 «О создании на территории г. Москвы особой экономической зоны технико-внедренческого типа»//СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5742.

56. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 780 «О создании на территории г. Санкт Петербурга особой экономической зоны технико-внедренческого типа»//СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5743.

57. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 781 «О создании на территории г. Дубны (Московская область) особой экономической зоны технико-внедренческого типа»//СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5744.

58. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 782 «О создании на территории Грязинского района Липецкой области особой экономической зоны промышленно-производственного типа»//СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5745.

59. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 783 «О создании на территории г. Томска особой экономической зоны технико-внедренческого типа» //СЗ РФ.2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5746.

60. Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 784 «О создании на территории Елабужского района Республики Татарстан особой экономической зоны промышленно-производственного типа» // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5747.

61. Постановление Правительства РФ от 02.04.2002 г. № 211 «Об утверждении Положения о Комитете Российской Федерации по финансовому мониторингу»//СЗ РФ, 2002, № 14, ст. 1311.

62. Постановление Правительства РФ от 23.06.2004 г. № 307 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу»//СЗ РФ, 28.06.2004, № 26, ст. 2676.

63. Постановление Правительства РФ от 07.07.2001 г. № 866 «О Федеральной целевой программе развития Калининградской области на период до 2010 года»//СЗ РФ, 24.12.2001, № 52 (ч. 2), ст. 4974.

64. Распоряжение Правительства РФ от 23.12.2004 г. № 1696-Р «Об участии Росфинмониторинга от имени Российской Федерации в деятельности Группыразработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (ФАТФ)»//С3 РФ,2712.2004 г., № 52 (часть III), ст. 5568.

65. Указание ЦБ РФ от 01.08.2001 № 1009-У «Об упорядочении отдельных актов Банка России»//Бизнес и банки, N 35, 2001.

66. Указание ЦБ РФ от 07.08.2003 г. № 1318-У «О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон»// Вестник Банка России, № 51, 17.09.2003.

67. Указание ЦБ РФ от 11.09.2003 № 1329-У «Об упорядочении отдельныхактов Банка России»// Вестник Банка России, № 51, 17.09.2003.

68. Указание ЦБ РФ от 12.09.2003 № 1330-У «Об упорядочении отдельных актов Банка России»//Бизнес и банки, № 43, 2003.

69. Указание ЦБ РФ от 17.12.2002 № 1224-У «Об упорядочении отдельных актов Банка России»//Бизнес и банки, № 6,2003.

70. Указание ЦБ РФ от 22.06.2005 г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон»//Вестник Банка России, № 38,27.07.2005.

71. Указание ЦБ РФ от 15.06.2004 № 1451-У «Об упорядочении отдельных актов Банка России» // Вестник Банка России, № 35, 17.06.2004.

72. Указание ЦБ РФ от 13.07.1999 № 606-У «О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами оффшорных зон»// Вестник Банка России, № 42-43, 22.07.1999.

73. Письмо У МНС по г. Москве от 05.02.2003 г. № 26-12/7415 «О вопросах уплаты налога при получении процентных доходов»// Московский налоговый курьер, № 10,2003.

74. Письмо У МНС по г. Москве от 05.01.2003 г. № 26-12/803 «Об учете процентов по кредиту»// Московский налоговый курьер, № 7,2003.

75. Письмо УМНС по г. Москве от 12.04.2002 г. № 26-08/16894 «О подтверждении постоянного местонахождения иностранными организациями, получающими доходы из источников в РФ»//Учет, налоги, право (в Москве), № 19, (21-27 мая), 2002.

76. Паспорт проекта федерального закона № 141525-3 «Об особом правовом статусе на территории Российской Федерации оффшорных компаний»// Документ официально не опубликован.

77. Проект закона «О Центральном депозитарии» //Документ официально не опубликован.2. Недействующие

78. Федеральный закон РФ от 30.01.1996 № 16-ФЗ «О центре международного бизнеса «Ингушетия» // СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 491.

79. Постановление Верховного Совета РФ от 14.07.1990 г. № 106-1 «О создании зон свободного предпринимательства»// Ведомости СНД и ВС РСФСР, 1990, № 7, ст. 107.

80. Постановление Верховного Совета РФ от 13.09.1990 г. № 165-1 «О создании зон свободного предпринимательства» // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 1990, № 15, ст. 162.

81. Постановление Совета Министров РСФСР от 07.06.1991 г. № 312 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны в Еврейской автономной области» // Документ официально не опубликован

82. Постановление Совета Министров РСФСР от 23.11.1990 г. № 540 «О первоочередных мерах по развитию свободной экономической зоны г. Находки» // СП РСФСР, 1991, № 4, ст. 50.

83. Постановление Совета Министров РСФСР от 25.09.1991 г. № 497 «О первоочередных мерах по развитию свободных экономических зон в Калининградской и Читинской областях»// Документ официально не опубликован.

84. Постановление Совмина СССР от 02.12.1988 г. № 1405 «О дальнейшем развитии внешнеэкономической деятельности государственных, кооперативных и иных общественных предприятий, объединений и организаций» //Свод законов СССР, т. 9. с.50-35.

85. Постановление Совета Министров РСФСР от 08.11.1991 № 595 «Опервоочередных мерах по развитию Эколого-экономической зоны «Горный

86. Алтай» // Еженедельная экономическая газета «Эпиграф», 2000, № 9 (259).

87. Постановление Правительства РФ от 02.04.2002 г. № 211 «Об утверждении Положения о Комитете Российской Федерации по финансовому мониторингу»//СЗ РФ, 2002, № 14, ст. 1311.

88. Инструкция ЦБ РФ № 19, ГТК РФ № 01-20/10283 от 12.10.1993 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую

89. Федерацию валютной выручки от экспорта товаров»// Документ официально неопубликован.

90. Инструкция Центрального Банка России № 30, ГТК РФ № 01-20/10538 от 26.07.1995 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»//

91. Таможенные ведомости, № 1,1996.

92. Инструкция ЦБ РФ от 24.08.1998 № 76-И «Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства»//Вестник Банка России, № 63, 02.09.1998.1. Судебная практика

93. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации»// Вестник ВАС РФ, № 8,1999.

94. Постановление ФАС СКО от 26.04.02 по делу № Ф08-1304/2002482А//Документ официально не опубликован.

95. Постановление ФАС СЗО от 14.01.03 г. № А56-20796/01// Документ официально не опубликован.

96. Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2003 г. № КА-( А40/2472-03 // Документ официально не опубликован.

97. Постановление ФАС Московского округа от 26.06.2003 г. № КА-А40/4121-03 // Документ официально не опубликован.

98. Постановление ФАС СЗО от 13.05.04 г. № А26-7795/03-210// Документ официально не опубликован.

99. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.04 г. по делу № А40-17669/04-109-24, Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-17669/04-109-241 от 29.06.04 г. // Документы1 официально не опубликованы.

100. Цитата из справки Генеральной прокуратуры РФ по уголовному делу Михаила Ходорковского № 18/41-03//Материал подготовлен для ИПС «Гарант».

101. Цитата из справки Генеральной прокуратуры РФ по уголовному делу ^ Михаила Ходорковского № 18/41-03 //Ведомости, 25.03.2005.

102. Научная и специальная литература

103. Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории РФ. М.: Издательство Московского университета, 2005 - 127 С.

104. Амбарцумов А. А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики. М.: КРОН-пресс, 1993 - 299 С.

105. Апель A.JL, Гунько В.А., Соколов И.Б. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. Спб.: Питер, 2002 - 176 С.

106. Байрачный Ю.Н. Оффшорный бизнес в налоговом планировании. М.: ( Международный университет, 2001 - 67 С.

107. Байта Ж.Ф. Предпринимательское право: Учебное пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0>>, 2006 - 208 С.

108. Большой Энциклопедический словарь. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Г, Большая Российская энциклопедия, 1998 - 1456 С.

109. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Методы налоговой оптимизации. изд.2-е, перераб. и доп. - М.: «Аналитика-Пресс», 2001 - 176 С.

110. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: » принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. М.: Изд. «Налоги ифинансовое право». 2005 304 С.

111. Ш.Бункина М.К., Семенов A.M. Основы валютных отношений. М.: Юрайт, 1998-192 С.

112. Бусыгин А.В. Предпринимательство: Учебник для ВУЗов. М.: ИНФРА-М, 1998-638 С.

113. Васильев Е. А. Практикум по гражданскому и торговому праву зарубежных государств: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Юриспруденция». М.: Международные отношения, 2005 - 142 С.

114. Голубков Д. Ю. Особенности корпоративного управления в России: Инвестиции, кризис и практика оффшорных операций. М.: Альпина, 1999 -263 С.

115. Горбунов А.Р. Дочерние компании, филиалы, холдинги. Методические рекомендации. Организационные структуры. Консалтинг. изд. 3-е, доп. иперераб. М.: Анкил, 2000 - 176 С.

116. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Анкил, 1999 - 184 С.

117. Грачева Е.Ю. Толстопятенко Г.П. Финансовое право. М., ПРОСПЕКТ, 2003-536 С.

118. Грузенкин В.В. Особенности правовой стратегии в деятельностииностранных, в том числе оффшорных, компаний и групп компаний с иностранным участием в России. М.: Алгоритм, 2002. - 464 С.

119. Данько Т.П., Округ З.М. Свободные экономические зоны в мировом хозяйстве: Учеб. пособие. //Российская экономическая академия им. Г.В.Плеханова. М.: Инфра-М, 1998 - 168 С.

120. Даукаев И.М. Как создать собственную компанию в зонах льготного налогообложения. Оффшорные компании. Уфа: Юридическая фирма1. Информ право», 1995 36 С.

121. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2005-816 С.

122. Друзик Я.С. Свободные экономические зоны в системе мирового хозяйства. Минск, 2001 - 368 С.

123. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. Спб.: Питер, 2004-288 С.

124. Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. М., Главбух, 2003 - 208 С.

125. Зорина О.И. Оффшорная деятельность как институт налогового права. -Одесса: Латстар, 2002 82 С.

126. Игнатов В.Г., Бутов В.И. Свободные экономические зоны,- М.: Ось-89, 1997-192 С.

127. Игнатьева Д. А. Траст (доверительное управление): Сущность. Организация. Проблемы. /Монография/ Старый Оскол: Тонкие наукоемкие технологии,2000 - 111 С.

128. Кабир JI.C. Организация оффшорного бизнеса. М.: Финансы истатистика, 2002 141 С.

129. Кашанина Т.В. Корпоративное право. М.: НОРМА-ИНФРА М, 1999 -802 С.

130. Кокорин В. А. Особенности гражданско-правовых отношений с ^ участием оффшорных механизмов. М.: изд-во РГТЭУ, 2004. - 113 С.

131. Королев М.В. Оффшорные фирмы. М.: ЗАО Юридическая контора > «Кукша», 2000. - 38 С.

132. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. - 360 С.

133. Кущенко В.В. Особые режимы внешнеэкономической деятельности: право и практика: приграничная торговля, свободные экономические зоны,оффшорные компании: учебное пособие. М., Книжный мир, 2004 - 127 С.

134. Лабужская Н.М. Свободные экономические зоны. М., 2004. - 142 С.

135. Лебедев К.К. Предпринимательское и коммерческое право: системные аспекты (предпринимательское и коммерческое право в системе права и законодательства, системе юридических наук и учебных дисциплин. -СПб.; Юридический центр Пресс, 2002 316 С.

136. Макаров В.В., Макарова Ю.С. Организация оффшорного предпринимательства в условиях глобализации экономики. СПб.: изд-во СПбГУЭФ, 2001.-108 С.

137. Оффшорные фирмы в международном бизнесе: принципы, схемы, методы. «DS» group. - М.: ДС ЭКСПРЕСС, ИНК, 1997 - 360 С.

138. Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового ифинансового планирования. М.: Инфра, М. 1999 - 228 С.

139. Попов К.А. Статус оффшорных центров в структуре мирового финансового рынка. М.: МАКС Пресс, 2003. - 17 С.

140. Рубин Ю.Б. Основы бизнеса: Учебник для студентов вузов, ( обучающихся по экономическим специальностям и направлениям. М.: Маркет1. ДС, 2003-777 С.

141. Саидов А.Х. Сравнительное правоведение (основные правовые системы современности): Учебник. М.: Юристъ, 2000-441 С.

142. Семенов К.А. Международные экономические отношения. М., Фирма «Гардарика», 1998. - 320 С.

143. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Полиус, 1998. - 577 С.

144. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российскихналогоплательщиков. М., Юристъ, 2001 -494 С.

145. Фитунин Л.Л. Теневой оборот и «бегство капитала». М., Вост. Лит., 2003-262 С.

146. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки. М.: ^ Финансы и статистика, 2002. - 142 С.

147. Шерстнева Н.С., Смирнова А.А., Мосина Н.В. Гражданско-правовое регулирование отношений с участием иностранного предпринимателя: Монография: учебное пособие по специальности «Юриспруденция». Тверь: Лилия Принт, 2003 - 115 С.

148. Юридический энциклопедический словарь / под ред. О.Е. Кутафина. -М., Большая российская энциклопедия. 2002 558 С.

149. Atul Vashistha. The Offshore Nation: The Rise of Services Globalization. (Hardcover January 2005)

150. Atul Vashistha, Avinash Vashistha. The Offshore Nation : Strategies for Success in Global Outsourcing and Offshoring. (Hardcover February 10, 2006)

151. Confidentiality in Offshore Financial Law (Hardcover) -by Rose-Marie Belle Antoine, Oxford University Press, USA (December 26, 2002) 408 p.

152. Legal advice for offshore insurance structures Tonya L. Marshall, May 23 2005, Conyers Dill & Pearman, the International offshore law firm.

153. Диссертации и авторефераты

154. Байрачный Ю.Н. Развитие механизма налогового планирования с использованием оффшорных инструментов: Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н.: спец. 08.00.05 М., 2001 - 24 С.

155. Гончаров А.А. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности в оффшорных зонах: Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.ю.н.: спец. 12.00.03. Минск, 2001. - 20 С.

156. Горбунова Ю.Н. Особые экономические зоны: Мировой опыт и российская практика: Дис. канд. экон. наук : 08.00.14. Хабаровск, 2005. - 165 С.

157. Джукич Б. Особенности оффшорного центра Республики Черногория и его место в мировом оффшорном бизнесе: Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н.: спец. 08.00.14. М., 2002 - 21 С.

158. Дзобелова З.Т. Оффшорный бизнес России в современной структуре международных экономических отношений : Дис. канд. экон. наук: 08.00.14. -М., 2005.- 152 С.

159. Мышкин Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности: Дис. канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2004. - 189 С.

160. Соколов И.Б. Состояние оффшорного бизнеса в регионах России: Дис. канд. экон. наук: 08.00.04. Апатиты, 2000. - 179 С.

161. Таганов А.С. Оффшорный бизнес в системе современных1.мирохозяйственных процессов: Дис. канд. экон. наук: 08.00.14. СПб., 2005. 168 С.

162. Чернявский С.П. Роль оффшорных банков в обслуживании российских денежных потоков: Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н.: спец. 08.00.10. -М., 2000.-23 С.1. Периодические издания

163. Арестархов О. Острова без опасности // Газета «Бизнес» №48 (515), 25.11.2002.

164. Бабанин В.А. Проблемы государственного регулирования оффшорной деятельности в РФ // Проблемы современной экономики, № 1 (9), 01.06.2004.

165. Барулин А.С. Проблема законодательного регулирования свободных экономических зон // Внешнеторговое право, 2005, № 1(4).• 186. Борьба с самим собой//Деловые люди, № 113, август 2000.

166. Бутырин Д. Острова свободы. //Деньги, 2005, № 24.

167. Вардуль Н. Приморская находка //Коммерсантъ, 2000, № 10.

168. Васильев JI. СЭЗ: мифы и действительность // Биржевые ведомости, 1995, № 1-2.

169. Викторов С. Деньги за границей больше не спрячешь// Коммерсантъ1. Власть, 24.10.2000.

170. Гущина Т., Огуряев Д. Зоны льготного налогообложения в России и за рубежом//Бизнес и банки, 1998, №39.

171. Делягин М. Капиталы остаются. //Ведомости, 12.10.2000.

172. Девять месяцев на перерождение//Российская газета, 5 мая 2006 г. № 95 (4061).

173. Инвестиции в России, № 12, 2003.

174. История и причины развития оффшорных юрисдикций//Второй паспорт, №1,2004.

175. Капустин А. Рекомендации по созданию СЭЗ в России// БИКИ, 2000, № 39 (7465).

176. Капустин А.Свободные экономические зоны: мифы и реальность// Экономика предприятия, 2000, № 2.

177. КомерсантЪ, 11.02.2005 № 24.

178. Коннов О. Создание холдинговой компании за рубежом: Вопросы налогообложения //Рынок Ценных Бумаг, 25.02.2003.

179. Корпоративная Англия // Offshore review. 1998. № 6.

180. Лемешко М.В. Свободные зоны не свободны от кризиса// Деловые люди, 1994, №3.

181. Мельник А. «Антиоффшорное» законодательство.//Хозяйство и право, 2003, № 2.

182. Налоги и финансовое право, 12/2003.

183. Оптимизация налогообложения и незаконный уход от налогов: в чем отличия//Финансовый директор. № 7-8 (37-38), июль-август 2005.

184. Оптимизация налогообложения и незаконный уход от налогов: в чем отличия//Финансовый директор. № 10 (40), октябрь 2005.

185. Тутыхин В. Оффшоры выходят из модыII Налоговый минимум, 26.06.05.

186. Право и экономика, 2003. № 10.

187. Препятствия на пути оффшорного 6H3Heca//Offshore News, 2002, № 11.

188. Рубченко М., Губина И. Не рубите пальмы//Эксперт, 1998, № 26, 13 июля.2Ю.Сайдловска-Мартини Э. Функционирование свободных экономических зон в мире и Польше// Белорусский экономический журнал, № 3,2002.

189. Семенов Г. Развитие свободных и оффшорных зон //Российский экономический журнал, 1995, №11.

190. Смородинская Н. Организация СЭЗ в Российской Федерации. Анализполитико-правовой базы и возможных перспектив // Информационно-аналитические материалы ЦБ РФ, 1999, № 3.

191. Смородинская Н., Капустин А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и российские перспективы // Вопросы экономики, 1999, № 12.

192. Чернявский Д. Оффшорные компании. Особенности и принципыиспользования//Банковское дело в Москве, 2001, №7 (79).

193. Фондовые правоотношения, регулируемые нормами финансового права //Финансовое право, 2005, N 4.

194. Чернявский С.П. Основные черты современного рынка оффшорных услуг//Банковское дело, 2004, №4.

195. Шаповалов А. Зоны в России стали законными// Коммерсантъ, 2005-0725.I1. Ресурсы Интернета

196. Кипр после вступления в ЕС //http://www.nalogi.net/ raznprew.htm?id=79

197. Кокорев Е.М., Голобкова Г.М. «Особая экономическая зона условие активизации инвестиционных процессов»//http://www.reklama.magadan.Su/koi/sv/9/zona.htm.220. http://www.oecd.org.221. http://www.fatf-gafi.org.

198. Международное «антиофшорное» регулирование. Современное состояние и перспективы // http://www.roche-duffay.ru/articles/antioffshore.htm.

199. Domestic Corporate Taxation, (www.lawandtax-news.com).

200. Hong Kong Companies Ordinance 1984. (www.lawandtax-news.com).

201. Offshore Express 1995-1997.

202. Offshore Legal and Tax Regimes, (www.lawandtax-news.com).

203. Offshore law of Macau.// http://www.olamacauguide.com.

204. The Limited Partnership Ordinance, (www.lawandtax-news.com).1. Научные труды автора

205. Бахтин С.И. Тенденции развития международного налогового законодательства// Правовая реформа и развитие российского законодательства. Сборник статей по материалам второй межвузовской научнопрактической конференции, Москва, 24 мая 2002 года. 0,3 п.л.

206. Бахтин С.И. Борьба с отмыванием денег в российской и международнойпрактике//Материалы круглого стола «Проблемы развития российскогофинансового права (анализ и критика современного законодательства»: Сборник научных трудов. М.: МЭСИ, 2004. - 1 п.л.

207. Бахтин С.И. Некоторые аспекты российского «оффшорного законодательства» и вопросы, связанные с использованием российских зон льготного налогообложения.// «Аспирант и соискатель». 2004. №2(21).- 0,4 п.л.

208. Бахтин С.И. Новеллы в законодательстве России о свободных экономических зонах/Юбразование и культура: роль права: Доклады и сообщения VI Всероссийской научно-практической конференции. М., 2006 -0,25 п.л.